Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 декабря 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 16.12.2019 N 436-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"

С 1 января 2020 года вступает в силу закон, обязывающий работодателей передавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников

Индивидуальный лицевой счет в системе индивидуального (персонифицированного) учета дополняется разделом, содержащим сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица, в котором указывается информация в том числе о приеме на работу с отражением сведений о выполняемых трудовых функциях, переводах на другую постоянную работу и увольнении, а также информация о подаче зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения трудовой книжки в бумажном виде в соответствии со статьей 66 ТК РФ.

Подробно прописываются порядок и сроки предоставления сведений в соответствующих случаях, а также при отсутствии таких случаев в отношении зарегистрированного лица у данного работодателя.

Если численность зарегистрированных лиц за предшествующий отчетный месяц составляет 25 и более лиц, формирование сведений о трудовой деятельности осуществляется в форме электронного документа с применением программно-технических средств страхователя или электронного сервиса, предоставляемого ПФР. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем, численность зарегистрированных лиц у которого составляет менее 25.

За непредставление сведений в установленный срок либо за представление неполных или недостоверных сведений законом предусматривается наступление административной ответственности.

 

Федеральный закон от 15.12.2019 N 428-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

С 1 января 2020 года к эксперименту по уплате самозанятыми лицами налога на профессиональный доход присоединятся еще 19 субъектов РФ

Сейчас эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" проходит в четырех субъектах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан.

Согласно принятому Закону с 1 января 2020 года к эксперименту присоединятся: Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.

Напомним, что специальный налоговый режим (НПД) вправе применять физлица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных НК РФ. При этом встать на налоговый учет и уплачивать налог можно с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог".


Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфин России предлагает налогоплательщикам на УСН предоставить право перейти на исчисление налога (авансовых платежей) налоговым органом

Согласно проекту для перехода на новый порядок исчисления налога налогоплательщику необходимо будет направить в инспекцию уведомление с указанием даты перехода и применяемой налоговой ставки.

Переход смогут осуществить налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы".

Для целей исчисления налога в налоговые органы должны поступать сведения о расчетах налогоплательщика с покупателями товаров (работ, услуг), зафиксированные контрольно-кассовой техникой.

Сумма налога (авансовых платежей) будет исчисляться налоговым органом с учетом ее уменьшения на суммы, в частности страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, торгового сбора, пособий по временной нетрудоспособности.

При применении такого порядка налогоплательщики будут освобождены от представления налоговых деклараций.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 июля 2020 года.

 

Проект Федерального закона N 862653-7 "О внесении изменения в статью 346.25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и ПСН, предложены компенсационные меры в целях смягчения перехода на иные режимы налогообложения

Согласно законопроекту, организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

При этом предусматривается, что расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при применении упрощенной системы налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения.

 

Проект Федерального закона N 864110-7 "О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Выведение доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности из-под налогообложения налогом на прибыль предлагается сделать бессрочным

Согласно подпункту 3.6 пункта 1 статьи 251 части второй Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ), при определении налоговой базы не учитываются в числе прочего доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. При этом пунктом 2 статьи 2 указанного Федерального закона предусматривается, что данные положения применяются в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно.

По мнению авторов законопроекта, данная налоговая преференция стала важным стимулирующим инструментом по увеличению стоимости активов компаний и вовлечению в экономический оборот результатов интеллектуальной деятельности, в связи с чем предлагается из пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 18 июля 2017 года N 166-ФЗ исключить указание на срок ее окончания.

 

Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2019 N 56822.

Для организаций бюджетной сферы утвержден стандарт по учету нематериальных активов

Стандарт применяется в отношении активов, классифицируемых как нематериальные активы (НМА с определенным сроком полезного использования и НМА с неопределенным сроком использования).

Стандарт не применяется в отношении таких объектов учета, как, например: финансовые активы; права пользования активом, возникающие по договорам аренды; права использования геральдических знаков; расходы на создание активов, не имеющих материально-вещественной формы, предназначенных для отчуждения.

Стандарт применяется с 1 января 2021 года.

 

Приказ ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@
"Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56778.

Для получения уведомления на уплату налогов на бумажном носителе необходимо направить в инспекцию заявление по утвержденной форме

ФНС России утвердила форму заявления о выдаче налогового уведомления (рекомендуемая форма заявления, ранее направленная письмом ФНС России от 01.10.2019 N БС-4-21/19983@, теперь не применяется).

В заявлении указываются сведения:

о налогоплательщике - физическом лице (заявление вправе направить физлицо, не имеющее доступа к личному кабинету налогоплательщика, либо направившее в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе);

о документе, удостоверяющем личность;

о способе информирования о результатах рассмотрения заявления (способ выдачи налогового уведомления).

 

Приказ ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/567@
"Об утверждении формы и формата представления сведений о лицах, в отношении которых приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, а также порядка заполнения указанной формы"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56785.

Утверждена форма (формат) представления сведений в налоговые органы о пенсионерах, лицах предпенсионного возраста и инвалидах

С 1 января 2020 года на основании п. 9.4 ст. 85 НК РФ Пенсионный фонд РФ обязан дополнительно сообщать в налоговые органы сведения о лицах, в отношении которых органами ПФР приняты решения о назначении (прекращении выплаты) пенсии, лицах предпенсионного возраста, а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов.

Для этих целей ФНС России утверждена форма (формат) представления указанных сведений, а также порядок ее заполнения.

Приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.

 

Приказ ФНС России от 24.07.2019 N ММВ-7-15/375@
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, формата и порядка его представления в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2019 N 56783.

Обновлена форма реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также порядок ее заполнения и представления в электронном виде

Приводятся: форма реестра, порядок заполнения реестра, формат представления реестра в электронной форме, порядок представления реестра в электронной форме.

Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-15/720@ "Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных подпунктом 3 пункта 7, подпунктом 2 пункта 7.2 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме".

Настоящий Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@
"Об утверждении Формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика"

Утвержден новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика, который применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган, начиная с 01.02.2020

Формат (версия 5.08) описывает требования к XML файлам передачи сведений заявления.

Признан утратившим силу с 01.02.2020 приказ ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/590@ "Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика".

 

Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@
"Об утверждении форматов представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2019 N 56836.

С 1 января 2020 года вводятся в действие форматы представления экземпляров годовой бухгалтерской (финансовой) и упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о них в виде электронных документов

Форматы описывают требования к XML файлам передачи отчетности и аудиторского заключения в налоговые органы.

Аудиторское заключение представляется в виде электронного документа в формате PDF.

Отмечается, что аудиторское заключение, представляемое после представления в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляется с применением формата документа, утвержденного Приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@.

Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.

 

Приказ Росстата от 12.12.2019 N 766
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Федеральной службой по надзору в сфере природопользования федерального статистического наблюдения за отходами производства и потребления"

Росстатом утверждена обновленная статистическая форма N 2-ТП (отходы) "Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления"

Годовую форму представляют в территориальный орган Росприроднадзора юрлица и ИП, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами производства и потребления, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (в т.ч. региональные).

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 19.08.2019 N 459, которым была утверждена ранее действовавшая форма.

 

Постановление Правления ПФ РФ от 15.10.2019 N 519п
"Об утверждении Порядка осуществления корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета и внесения уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2019 N 56821.

Обновлен порядок осуществления корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета

Порядок определяет правила корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц и внесения уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет в части:

сведений о страховом стаже застрахованного лица;

сведений о заработке за периоды до 1 января 2002 года.

Признано утратившим силу Постановление Правления ПФР от 14 декабря 2005 г. N 246п, которым был утвержден ранее применявшийся порядок.

 

Указание Банка России от 11.09.2019 N 5253-У
"Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.12.2019 N 56723.

Обновлена методика определения собственных средств микрофинансовых компаний

Методика разработана в целях совершенствования порядка определения собственных средств МФК, предусматривающего исключение из расчета "рисковых" активов и включение надежных финансовых вложений.

Методика устанавливает перечень финансовых активов и обязательств МФК, принимаемых к расчету собственных средств (капитала) (в частности, в расчет включены вложения в государственные ценные бумаги и облигации, обеспеченные государственной гарантией).

Определен также перечень активов, которые не должны включаться в расчет (это, в частности, активы, на которые наложен арест либо срок исполнения обязательств по возврату которых нарушен).

Признано утратившим силу Указание Банка России от 09.06.2016 N 4037-У, предусматривающее ранее действовавшую методику.

 

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@"

Подготовлен проект реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло

Виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло с 1 января 2020 года признаются подакцизными товарами.

В целях реализации новых положений НК РФ подготовлен проект приказа ФНС России, которым:

- в новой редакции изложена действующая форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (покупателю денатурированного этилового спирта);

- вводится форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (пп. 2 п. 19 ст. 201 НК РФ).

Одновременно необходимые изменения вносятся:

в порядок заполнения реестров счетов-фактур, представляемых в целях применения налоговых вычетов по акцизам (в том числе включена глава 10, посвященная заполнению нового реестра счетов-фактур);

в порядок представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками (в том числе включены приложения N 9 и N 10 - формы журналов регистрации реестров счетов-фактур).

 

Разъяснения Банка России
"По вопросу, связанному с порядком представления сравнительной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год некредитной финансовой организацией, являющейся арендатором"

Банком России разъяснен порядок представления сравнительной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год некредитной финансовой организацией, являющейся арендатором, при применении упрощения практического характера

Сообщается, что если некредитная финансовая организация, являющаяся арендатором, принимает решение о применении упрощения практического характера в соответствии с пунктом С5(b) МСФО (IFRS) 16, то в бухгалтерской (финансовой) отчетности сравнительная информация представляется без пересчета, в том числе показателей графы 5 бухгалтерского баланса.

В отчете об изменениях собственного капитала суммарный эффект от первоначального применения отражается в графах "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого" строки "Изменения вследствие изменения учетной политики".

В таблицах примечаний "Инвестиционное имущество" и "Основные средства" балансовая стоимость инвестиционного имущества и основных средств на конец предыдущего отчетного периода приводятся без учета эффекта первоначального применения. Эффект от первоначального применения некредитная финансовая организация может включить в строку "Прочее" соответствующей таблицы и раскрыть информацию об этом в текстовом пояснении к соответствующей таблице.

 

Письмо ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25334@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Bentley" коммерческого наименования "Continental GT", марки "Mercedes-Benz" коммерческого наименования "AMG G 63 AMG", марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover", марки "Porsche" коммерческих наименований "911 Carrera S", "Cayenne S" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

В отношении некоторых автомобилей марок "Bentley", "Mercedes-Benz", "Land Rover" и "Porsche" приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных сообщено об основаниях применения/неприменения повышающего коэффициента к ставке налога в отношении автомобилей:

марки "Bentley" коммерческого наименования "Continental GT";

марки "Mercedes-Benz" коммерческого наименования "AMG G 63 AMG";

марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover";

марки "Porsche" коммерческих наименований "911 Carrera S", "Cayenne S".

 

Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-21/25560@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Porsche" коммерческих наименований "Panamera GTS", "Cayenne S", марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover Sport 3.0 TDV6 HSE" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

В отношении некоторых автомобилей марок "Porsche" и "Land Rover" приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных сообщено об основаниях применения/неприменения повышающего коэффициента к ставке налога в отношении автомобилей:

марки "Porsche" коммерческих наименований "Panamera GTS", "Cayenne S";

марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover Sport 3.0 TDV6 HSE".

 

<Письмо> ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@
"О направлении письма Минфина России"

Минфином России даны разъяснения по вопросу представления налоговыми агентами налоговой отчетности, предусмотренной статьей 230 НК РФ

Сообщается, в частности, что в соответствии с подпунктом "б" пункта 19 статьи 2 и пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) пункт 4 статьи 230 НК РФ признается утратившим силу с 1 января 2020 года.

В этой связи при представлении лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, с 1 января 2020 года налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года пункт 4 статьи 230 НК РФ будет признан утратившим силу.

Также необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В этой связи учет доходов может осуществляться налоговыми агентами в регистрах налогового учета, разработанных ими как до, так и после принятия Федерального закона N 325-ФЗ.

По мнению Минфина России, ввиду отсутствия в Федеральном законе N 325-ФЗ специальных переходных положений, лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, вправе представить в налоговые органы сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года в соответствии с пунктами 2 или 4 статьи 230 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@
<О представлении сведений о доходах физических лиц и суммах налога по форме 2-НДФЛ и расчета сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в случае ликвидации обособленного подразделения организации>

ФНС России информирует о применяющемся в настоящее время порядке представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организации

Сообщается, в частности, что в случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.

В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях "ИНН" и "КПП" указывается ИНН и КПП организации, а в поле "Код по ОКТМО" указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

При этом в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код "9" "закрытие обособленного подразделения", а по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.

В аналогичном порядке осуществляется представление уточненных справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.

Изложенный порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ применяется до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ и от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

 

Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-21/25601@
"Об ограничении перерасчета местных налогов, предусмотренном пунктом 21 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфином России даны разъяснения об ограничении перерасчета местных налогов, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ

Сообщается, в частности, что абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ) (вступившего в силу в части положений этого пункта с 01.01.2019) установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Следовательно, в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК РФ запрета на перерасчет сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

Отмечается, что Федеральным законом N 334-ФЗ не предусмотрено, что действие абзаца второго пункта 2.1 статьи 52 НК РФ в редакции Федерального закона N 334-ФЗ распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019.

Федеральным законом N 334-ФЗ также не предусмотрена отмена перерасчетов сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществленных до 01.01.2019, если такие перерасчеты повлекли увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов, а также не установлена обязанность налоговых органов возвращать суммы таких налогов в части, превышающей суммы, уплаченные налогоплательщиками до перерасчетов.

Кроме того, в связи с принятием Федерального закона N 334-ФЗ не предусмотрено внесение изменений в бюджетное законодательство Российской Федерации в части уменьшения доходов бюджетов бюджетной системы РФ за истекшие до 01.01.2019 периоды, в течение которых налоговые органы осуществляли перерасчеты сумм вышеуказанных налогов.

 

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-21/25791@
"Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления"

На официальном интернет-портале правовой информации размещен Приказ ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@, которым утверждена новая форма заявления о выдаче налогового уведомления

В этой связи УФНС России по субъектам РФ поручается в числе прочего:

информировать МФЦ об издании указанного приказа в случае, если в субъекте РФ реализована возможность получения налоговых уведомлений через МФЦ;

разместить форму заявления о выдаче налоговых уведомлений на информационных стендах по месту приема налогоплательщиков - физических лиц;

обеспечить обработку заявлений.

 

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-21/25793@
"О внесении изменений в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ и о признании утратившим силу некоторых писем ФНС России, касающихся обработки сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества"

С 01.01.2020 вступают в силу изменения, внесенные в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения

В Письме приведены изменения, которые вносятся в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), направленную письмом ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ "Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества" (с изменениями от 28.10.2019 N БС-4-21/22041@).

Кроме того, некоторые приложения изложены в новой редакции.

С 01.01.2020 признаются утратившими силу следующие письма ФНС России:

от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@ "Об экстерриториальном принципе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками - физическими лицами по вопросам налогообложения имущества";

от 11.01.2018 N БС-4-21/251@ "О рекомендуемой форме Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, и дополнении письма ФНС России от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@";

от 19.04.2019 N БС-4-21/7479@ "О внесении изменений в письма ФНС России в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ";

от 01.10.2019 N БС-4-21/19983@ "О типовой (рекомендуемой) форме заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)".

Настоящее Письмо подлежит применению с 01.01.2020.

 

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@
"О направлении письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030"

Даны разъяснения по вопросу применения системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в отношении розничной торговли предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации

Сообщается, в частности, что в целях глав 26.3 и 26.5 НК РФ розничная торговля предметами одежды, за исключением предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 N 787, относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в отношении нее может применяться система ЕНВД и ПСН при соблюдении условий, установленных главами 26.3 и 26.5 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-21/25880@
"О налогообложении жилых помещений, включенных в перечень, определенный в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфином России даны разъяснения по вопросу налогообложения жилых помещений, включенных в перечень объектов, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов и прочее

В соответствии со статьей 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет перечень объектов недвижимого имущества, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (далее - перечень).

Налоговым кодексом не предусмотрено включение в перечень жилых помещений.

В связи с этим жилые помещения, ошибочно включенные в перечень, подлежат исключению из него уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ или по решению суда.

В соответствии с положениями главы 32 НК РФ налогообложение принадлежащих физическим лицам жилых помещений (жилых домов, их частей, квартир, их частей и комнат) осуществляется с применением налоговых вычетов, пониженных налоговых ставок, налоговых льгот и коэффициентов.

В отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, указанные налоговые преимущества не применяются.

 

<Письмо> ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-21/25882@
"Об утверждении формы сведений о пенсионерах, предпенсионерах и инвалидах"

ФНС России информирует об опубликовании приказа об утверждении формы сведений о пенсионерах, предпенсионерах и инвалидах

Речь идет о Приказе от 12.11.2019 N ММВ-7-21/567@ "Об утверждении формы и формата представления сведений о лицах, в отношении которых приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, а также порядка заполнения указанной формы".

Полученные в соответствии с Приказом сведения используются для беззаявительного предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении соответствующих категорий налогоплательщиков.

 

<Письмо> ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25921@
"О направлении письма"

Минфин России разъяснил особенности отнесения нефтепродуктов к вакуумному газойлю для их признания подакцизным товаром

В целях главы 22 "Акцизы" НК РФ нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:

нефть;

газовый конденсат стабильный;

вакуумный газойль (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/м3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов);

гудрон (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/м3);

мазут.

Таким образом, в случае если нефтепродукты отвечают физико-химическим характеристикам, установленным подпунктом 13.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а именно при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба обладают плотностью более 845 кг/м3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов, то в целях главы 22 "Акцизы" НК РФ данные продукты будут являться вакуумным газойлем и признаваться подакцизным товаром - нефтяным сырьем.

 

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25923@
"О временном порядке представления реестров счетов-фактур по акцизам"

До утверждения новых форм реестров счетов-фактур по акцизам могут временно применяться рекомендованные ФНС России формы

С 1 января 2020 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие возможность получения налоговых вычетов, указанных в пункте 11 и 19 статьи 200 НК РФ, при представлении налогоплательщиком в налоговые органы, в частности:

- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими денатурированный этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю денатурированного этилового спирта, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю этилового спирта, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;

- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.

ФНС России сообщает, что до утверждения в установленном порядке указанных форм реестров счетов-фактур могут применяться рекомендованные формы реестров счетов-фактур, приведенные в приложениях 1 и 2 к настоящему письму.

В целях реализации прав налогоплательщиков, предусмотренных пунктами 11 и 19 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядками заполнения указанных реестров счетов-фактур, приведенных в приложениях 3 и 4 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в приложении 5.

 

<Информация> ФНС России
"С 01.01.2020 установлены новые случаи восстановления налога на добавленную стоимость после реорганизации"

ФНС России сообщает о случаях восстановления с 01.01.2020 налога на добавленную стоимость после реорганизации

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения, в том числе в статью 170 Налогового кодекса РФ. Так, статья 170 НК РФ дополнена пунктом 3.1, согласно которому при реорганизации организации суммы налога, принятые такой организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению правопреемником такой организации в случаях, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Кроме того, в данном пункте статьи 170 НК РФ указаны соответствующие периоды, а также документы, в которых (на основании которых) производится восстановление суммы налога правопреемником.

Одновременно Федеральным законом N 325-ФЗ внесены изменения в статьи 171.1, 173, 174 в отношении правопреемников, указанных в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ.

 

<Информация> ФНС России
"Торговать обувью на ЕНВД можно до 1 марта 2020 года"

ФНС России напоминает, что применять ЕНВД при розничной торговле обувью можно до 1 марта 2020 года

Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме от 28.11.2019 N 03-11-09/92662. Сообщается, в частности, что в соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ с 1 января 2020 года продажа обувных товаров, которые подлежат обязательной маркировке, не относится к розничной торговле для применения ЕНВД. В то же время пункт 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 допускает оборот обувных товаров без нанесения средств идентификации и передачи сведений о маркировке до 1 марта 2020 года.

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

 

<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ поддержал инспекцию в споре об исчислении трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога"

Верховный Суд РФ согласился с позицией налогового органа, что организация утратила право на обращение с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налога по УСН по истечении трех лет

Из состава реорганизуемой компании было выделено несколько компаний, в том числе налогоплательщик, которые применяли специальные налоговые режимы. Они не занимались хозяйственной деятельностью самостоятельно и находились под организационным и финансовым контролем реорганизованной компании.

По итогам деятельности за 2013 - 2015 годы налогоплательщик уплатил налог по УСН. В 2018 году он представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за указанный период, где отразил отсутствие доходов и снизил до нуля сумму налогов к уплате. Инспекция отказала ему в возврате излишне уплаченного налога по УСН за 2013 и 2014 годы, так как налогоплательщик пропустил установленный НК РФ трехлетний срок для обращения с таким заявлением.

Налогоплательщик не представил доказательства наличия объективных препятствий, которые помешали ему вернуть излишне уплаченный налог в установленный срок. При этом моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться дата принятия судебного акта по делу о дроблении бизнеса в отношении реорганизованной компании. Суд отметил, что налогоплательщик достоверно знал об этом при уплате налога за 2013 и 2014 годы. Следовательно, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога за этот период пропущен.

 

<Информация> ФНС России
"Страховые взносы за 2019 год необходимо уплатить до 31 декабря"

ФНС России напоминает, что 31 декабря истекает срок уплаты страховых взносов за 2019 год

Речь идет о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Фиксированный размер страховых взносов за 2019 год составляет:

29 354 рублей на обязательное пенсионное страхование;

6 884 рублей на обязательное медицинское страхование.

Уплатить взносы можно онлайн с помощью электронного сервиса "Уплата налогов и пошлин" в подразделе "Уплата налогов и пошлин индивидуальных предпринимателей". Сервис также позволяет создать платежные поручения, которые можно оплатить в банке или на почте.

 

Информация ФНС России
<О праве опекунов и попечителей несовершеннолетних на налоговые льготы для многодетных>

На сайте ФНС России размещен видеоролик, который поможет разобраться в налоговых льготах для многодетных

Льготами при налогообложении недвижимости для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут воспользоваться как родители и усыновители, так и опекуны, попечители (приемные, патронатные родители) несовершеннолетних.

Такие льготы предусматривают уменьшение земельного налога на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку, а также налога на имущество на величину кадастровой стоимости 7 кв. м по жилому дому и 5 кв. м по квартире и комнате на каждого несовершеннолетнего ребенка. Дополнительные льготы могут быть установлены представительными органами муниципальных образований по месту нахождения недвижимости.


<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, когда возмещение затрат на биологическую рекультивацию земель облагается НДС"

Если собственник участка получает денежные средства в качестве возмещения затрат на проведение работ по восстановлению качества земель, эта сумма считается предоплатой и облагается НДС

ФНС России установила, что юрлицо арендовало земельный участок у ИП. Соглашением, заключенным между арендатором и арендодателем, предусмотрено, что рекультивацию земель для восстановления плодородия почвы проводит арендодатель после возврата ему земельного участка. То есть арендатор, допустивший нарушение качества земель, перечислил ИП денежные средства для выполнения работ по их восстановлению. Фактически это является предоплатой работ, с которой уплачивается НДС (ст. 39, 146 НК РФ).

Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать с помощью сервиса "Решения по жалобам".

 

Информация ФНС России
<О введении с 2020 года новых правил налогообложения недвижимости организаций по кадастровой стоимости>

ФНС России напоминает об изменениях с 2020 года в правилах налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости

Сообщается, в частности, что прекращает действовать условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости.

При этом сохраняются иные условия:

о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;

о наличии сведений о кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости;

об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении торгово-офисных объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).

К видам объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, дополнительно отнесены гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Чтобы перейти к исчислению налога на имущество организаций по кадастровой стоимости объектов недвижимости, субъект РФ должен принять соответствующий закон. Если кадастровая стоимость таких объектов не определена, то налог или суммы авансовых платежей по нему в текущем налоговом периоде исчисляются по их среднегодовой стоимости.

Для земельных участков, которые перешли к организациям по наследству, земельный налог будет исчисляться со дня открытия наследства, как уже установлено для наследников-физлиц.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

16.12.2019 Налогоплательщик не вправе применить ставку НДС 0% при экспорте, если представленные документы содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки товара на территорию другого государства и другому лицу

Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2019 № 308-ЭС19-18061 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что подтвердил ставку НДС 0% при экспорте товара надлежащими документами, свидетельствующими о том, что товар покинул территорию РФ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Представленные документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки товара на территорию другого государства. При этом в связи с наличием заключенного договора на выполнение и организацию транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой груза, налогоплательщик не мог не знать о действительной поставке товара. Передача товара оговоренным в контракте способом именно покупателю не доказана. Суд указал на согласованность действий уполномоченных лиц налогоплательщика и его контрагентов, которые зарегистрированы в разных странах, однако заключали контракты в отсутствие своих руководителей при содействии одного и того же физического лица. Суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение заявленной налоговой ставки и направленности его действий на получение необоснованной налоговой выгоды путем учета операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.12.2019 Если налог не возвращен в связи с изъятием заявки налогового органа на возврат денежных средств следственными органами у Управления Федерального казначейства, то налоговый орган не обязан вновь начинать процедуру возврата налога

Определение Верховного Суда РФ от 15.10.2019 № 307-ЭС19-17523 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что налоговый орган обязан возвратить ему сумму НДС, на которую он имеет полное право. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что заявка на возврат спорной суммы налога, оформленная налоговым органом на основании решения о возврате налога, была направлена через вышестоящий налоговый орган в Управление Федерального казначейства и получена им. То есть порядок возврата налога соблюден, были предприняты все необходимые и предусмотренные налоговым законодательством действия для возврата налогоплательщику спорной суммы. Неисполнение заявки на возврат денежных средств связано с действиями следственных органов. В случае возврата следственными органами ранее изъятой в рамках предварительного расследования уголовного дела заявки на возврат НДС процедура организации исполнения ее требований подлежит возобновлению.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.12.2019 Не могут быть отнесены к косвенным расходам затраты, которые неотъемлемо связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и формируют стоимость выпускаемой продукции

Определение Верховного Суда РФ от 14.10.2019 № 307-ЭС19-17436 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно отнес расходы на электроэнергию, теплоэнергию и расходы автотранспортного цеха к косвенным расходам по налогу на прибыль. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Спорные затраты являются неотъемлемой частью расходов, связанных с производственной деятельностью налогоплательщика, а также формируют стоимость выпускаемой продукции. Поэтому данные затраты не могут быть отнесены к косвенным расходам и списаны единовременно, а подлежат учету в составе прямых расходов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.12.2019 Получение налоговым органом по почте уточненной декларации после составления акта по первоначальной проверке (при том, что декларация должна была быть представлена в электронной форме) не влечет прекращения камеральной проверки предыдущей декларации

Определение Верховного Суда РФ от 15.10.2019 № 307-ЭС19-17471 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что налоговый орган должен был прекратить камеральную проверку, поскольку до составления акта по ней представлена уточненная декларация. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В данном случае налогоплательщик был обязан представить налоговую декларацию в электронной форме. Между тем, налогоплательщик направил уточненную декларацию посредством почтовой связи до составления акта проверки, но она была получена налоговым органом после оформления акта. Представление уточненной декларации после составления акта камеральной проверки в отношении предыдущей декларации не влечет прекращения проверки, поскольку камеральная проверка предыдущей декларации завершена, а дата ее окончания указана в акте проверки. При этом налогоплательщику было известно об окончании первоначальной камеральной проверки, однако в возражениях на акт проверки мотивированных возражений заявлено не было.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

18.12.2019 Утрата предпринимателем статуса ИП предполагает одновременное прекращение действия применяемой им УСН и налогообложение последующих сделок в рамках предпринимательской деятельности по ОСН

Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2019 № 306-ЭС19-17082 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель полагает, что ему неправомерно доначислены налоги по УСН и ОСН с реализации имущества им, как физическим лицом. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Реализация предпринимателем спорного недвижимого имущества являлась предпринимательской деятельностью, поэтому ему правомерно доначислены налоги в рамках предпринимательской деятельности. При этом утрата предпринимателем статуса ИП в период совершения спорных сделок сама по себе предполагает одновременное прекращение действия применяемой им УСН и налогообложение части сделок по ОСН.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.12.2019 Предприниматель вправе уменьшить исчисленный ЕНВД на сумму страховых взносов в фиксированном размере, только если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД

Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2019 № 303-ЭС19-17084 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель считает, что правомерно уменьшил исчисленный ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Сумма страховых взносов, указанная в налоговой декларации, фактически была уплачена в следующем налоговом периоде, после подачи декларации. Суд указал, что налогоплательщик может уменьшить сумму ЕНВД в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.12.2019 Несообщение налоговым органом о неверном расчете налога само по себе не влияет на исчисление срока на возврат образовавшейся переплаты

Определение Верховного Суда РФ от 21.10.2019 № 301-ЭС19-18524 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что срок на возврат излишне уплаченного налога должен быть исчислен с даты подачи уточненных деклараций, т. к. налоговый орган не сообщал о неверном исчислении налога. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Суд указал, что о сумме налога, излишне уплаченной в бюджет, налогоплательщик должен был узнать с даты представления первичных налоговых деклараций за соответствующие годы, но не позднее срока, установленного для представления деклараций. Доказательств наличия объективных препятствий для реализации права на возврат переплаты в установленный срок не имеется. Уточненные декларации и заявление о возврате налога налогоплательщик представил в инспекцию за пределами установленного законом трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.12.2019 Налогоплательщику правомерно доначислен налог по УСН с реализации объекта, поскольку объект фактически не являлся вкладом по инвестиционному договору, а был возмездно передан в собственность другого лица

Определение Верховного Суда РФ от 21.10.2019 № 309-ЭС19-18558 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно доначислен налог по УСН с реализации объекта незавершенного строительства, т. к. он был внесен в качестве вклада по инвестиционному договору в деятельность по строительству многоквартирных домов на участке, находящемся под объектом. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Заключение инвестиционного договора не имело действительной целью инвестиционную деятельность с использованием внесенного предпринимателем вклада. Стороны не имели намерения преобразовать, улучшить, увеличить стоимость вносимого имущества. Объект незавершенного строительства изначально не представлял ценности для получателя, который в дальнейшем уничтожил его. Посредством последовательных юридических действий была осуществлена возмездная передача в собственность иного лица принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества. Суд согласился с выводом налогового органа о том, что имела место реализация принадлежащего предпринимателю недвижимого имущества, доходы от которой подлежат налогообложению по УСН.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.12.2019 Фирмы с обособками будут по-новому отчитываться за НДФЛ

С 2020 года налоговый агент — российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

По этому же принципу надо будет сдавать форму 6-НДФЛ.

Бланк уведомления утвержден Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@, который направлен на регистрацию в Минюст.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/25214@ от 09.12.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.12.2019 Услуги иностранных фирм по переводу не облагаются НДС

Компания на УСН заказывает услуги по переводу у иностранных компаний. Что НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/94694 от 05.12.2019.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК место реализации услуг по письменному переводу определяется по месту деятельности организации, оказывающей услуги.

Таким образом, местом реализации услуг по письменному переводу, оказываемых иностранными организациями, в том числе организациями, являющимися хозяйствующими субъектами Республики Беларусь и Республики Казахстан, российской организации, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.12.2019 Депутаты приняли закон об увеличении МРОТа

С 1 января 2020 г. он вырастет на 850 руб. — до 12 130 руб. в месяц

Госдума приняла на прошлой неделе в третьем чтении правительственный законопроект об увеличении минимального размера оплаты труда (МРОТ), пишет ТАСС.

С 1 января 2020 г. он вырастет на 850 руб. — до 12 130 руб. в месяц. При этом повышение МРОТ потребует дополнительных расходов казны в размере 20,9 млрд руб. Треть данной суммы вернется в бюджет в виде налогов и взносов в различные фонды, говорится в финансово-экономическом обосновании закона.

На повышение зарплат сотрудников федеральных госучреждений уйдет 5,8 млрд руб., работников государственных и муниципальных учреждений субъектов — 15,1 млрд руб. Дополнительные расходы организаций реального сектора экономики составят 20,8 млрд руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2019 Минфин рассмотрел вопрос уплаты НДФЛ при получении доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт

Доходы, полученные в рамках программы лояльности, освобождаются от НДФЛ

Как объяснило финансовое ведомство, пунктом 68 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в виде перечисляемых на банковский счет денежных средств, полученных в результате участия гражданина в программах лояльности.

Освобождение применяется, если эти программы направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом п. 68 ст. 217 НК РФ, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом п. 68 ст. 217 НК РФ, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце 1 п. 68 ст. 217 НК РФ, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК РФ, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 11.12.2019 г. № 03-04-06/96819

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2019 Еще один отчет отменят

Госдума в первом чтении рассмотрелазаконопроект с поправками в часть первую Налогового кодекса.

Документ потребовался, чтобы уточнить наименования закона в связи с расширением эксперимента по введению системы налога на профессиональный доход на ещё 19 субъектов Федерации. Однако этим авторы законопроекта не ограничились и вписали туда отмену предоставления сведений о среднесписочной численности.

Вместо предоставления отдельного отчета, предлагается включить эти сведения в состав формы расчета по страховым взносам.

Когда будут приняты эти поправки пока неизвестна, но к 20 января точно не успеют, поэтому за 2019 год отчет сдать все равно придется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.12.2019 Как компаниям получать льготы по транспортному и земельному налогам с 2020 года

С 2020 года организации не будут сдавать отчетность по земельному и транспортному налогам. Эти налоги будет рассчитывать налоговая по имеющимся у неё данным.

Но как быть, если у компании есть льготы по этим налогам? Разъяснения на типовые вопросы дала ФНС в письме № БС-4-21/25284@ от 10.12.2019.

В документе, в частности, объясняется, что:

срок подачи заявления о льготе законом не установлен;

подавать каждый квартал заявление не нужно;

если на дату составления сообщения об уплате налога заявления о льготе не будет, то налог будет рассчитан без неё;

если заявление будет подано позже направления сообщения об уплате налогов, то налог будет пересчитан;

о предоставлении льготы или об отказе будет направляться уведомление;

отправить заявление через Личный кабинет нельзя;

для пониженной ставки по земельному налогу заявления не нужно.

Напомним, что перенесены сроки уплаты транспортного и земельного налога. Налог уплачивается организациями не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.12.2019 Поменяют правила регистрации юрлиц и ИП в ФСС

На федеральном портале НПА опубликован проектпоправок в приказ Минтруда, регламентирующий порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в ФСС страхователей и лиц, приравненных к страхователям.

Сокращен перечень документов, необходимых для предоставления госуслуги. В частности, из перечня исключена копия документа, удостоверяющего личность, при представлении документов на регистрацию в качестве страхователя и снятие с регистрационного учета на личном приеме и при направлении документов в электронном виде через портал госуслуг.

Кроме того, срок административной процедуры при передаче учетного дела страхователя в случае изменения его места нахождения (жительства) сокращается с 5 до 3 дней.

Также вводится норма о порядке снятия с регистрационного учета лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному соцстрахованию при наличии в ФСС сведений из ЕГРИП о прекращении деятельности физлица в качестве ИП, то есть исключается необходимость в представлении страхователем заявления о снятии с регистрационного учета.

Также вносятся технические правки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.12.2019 Когда при удержаниях из зарплаты надо применять ККТ

Если часть заработной платы выдается сотруднику товаром, расчета в смысле Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы.

Также не образует природы термина «расчеты» в понимании Закона № 54-ФЗ удержание денежных средств из зарплаты сотрудника (в установленных законодательством РФ лимитах) в счет компенсации затрат, понесенных им в связи с трудовой деятельностью.

Вместе с тем погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству образует природу термина «расчеты» в понимании Закона № 54-ФЗ и, следовательно, требует применения ККТ (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % от заработной платы, причитающейся работнику.

Такие разъяснения дает замначальника управления оперативного контроля ФНС А.А. Сорокин на страницах журнала «Налоговая политика и практика».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация заключила договор подряда. Предметом договора является выполнение работ по замене трансформатора. Трансформатор будет самостоятельным основным средством (далее - ОС). Указанные работы не являются ремонтом, модернизацией, техническим перевооружением или дооборудованием. Стоимость трансформатора указана в смете, приложенной к договору. На выполненные работы будут предоставлены акты. 
На основании каких документов необходимо приходовать ОС? Можно ли приходовать ОС на основании сметы? Можно ли включить все расходы по замене трансформатора на ОС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
По нашему мнению, сметы подрядчика для принятия к бухгалтерскому учету основного средства будет недостаточно. Организации кроме актов выполненных работ следует иметь также договор подряда на выполнение работ и составить первичный учетный документ на прием и ввод в эксплуатацию объекта основных средств, утвержденный учетной политикой (акт приемки-передачи объекта основных средств).
Первоначальная стоимость объекта ОС (трансформатора) должна формироваться с учетом фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.п. 8, 14 ПБУ 6/01).
В данном случае стоимость осуществленных подрядчиком работ (на приобретение, сооружение, изготовление и монтаж), выполненных в рамках исполнения договора подряда, будет формировать первоначальную стоимость объекта ОС, если данные работы непосредственно связаны с сооружением рассматриваемого объекта.

Обоснование позиции:
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
Для целей бухгалтерского учета производственное оборудование, в отношении которого выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету в качестве объекта ОС по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
В соответствии с положениями п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью объекта ОС, приобретаемого за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации), в том числе:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.
Не включаются в фактические затраты на приобретение ОС общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ОС.
Поэтому в рассматриваемой ситуации стоимость самого трансформатора, а также стоимость выполненных работ по установке и монтажу оборудования, а также суммы, уплаченные за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования, включаются в его первоначальную стоимость. В дальнейшем стоимость объекта ОС погашается путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Так, при заключении договора строительного подряда, включающего монтаж оборудования, стоимость смонтированного оборудования, которая определяется на основании сметы как стоимость работ по его монтажу с учетом цены оборудования (без НДС), отражается в бухгалтерском учете заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п.п. 2.3, 3.1.1, 3.1.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).
Первоначальная стоимость смонтированного оборудования списывается со счета 08, субсчет 08-3, в дебет счета 01 "Основные средства" (п.п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). Данное оборудование принимается к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельного объекта основных средств (п. 6 ПБУ 6/01, смотрите, например, письма Минфина России от 05.06.2015 N 07-01-06/32581, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету, в бухгалтерском учете и учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" (п.п. 17, 21, 25 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Как указано в вопросе, подрядная организация на выполненные работы предоставит соответствующие акты: акт о приемке выполненных работ (формы N КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат, акт приема законченного строительством объекта, акт приема законченного строительством объекта приемочной комиссией (формы N КС-3), которые, по нашему мнению, будут являться основанием для признания произведенных расходов по выполненным работам и формировать первоначальную стоимость объекта.
Вместе с указанными актами для принятия к учету основных средств, построенных подрядным способом, необходимо иметь: договор подряда; акт приемки-передачи объекта основных средств (п. 3.2.2 Положения N 160, п. 38 Методических указаний N 91н) (может быть разработан самостоятельно на основе формы ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма может быть разработана на основе формы N ОС-6).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения основных средств за плату;
Энциклопедия решений. Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли;
- Вопрос: Одновременно со строительством основного здания организация построила на своей территории хозблок. Это капитальное сооружение, состоящее из 9 боксов, возведённых на ленточном фундаменте и связанных между собой. Данное строение было возведено по устному согласованию подрядчика с организацией в качестве бонуса к строительству основного здания. Документы подрядчика на строительство хозблока отсутствуют, в том числе не содержится информации о строительстве подрядчиком хозблока в качестве бонуса и в договоре на строительство основного здания. Хозблок используется для общехозяйственных нужд, в том числе для хранения инвентаря (лопаты, метлы, снегоуборочная машина и другое). Как организация может принять к учёту этот хозблок, притом что отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие его строительство? Как сформировать стоимость объекта? Можно ли учитывать налог на имущество по хозблоку в налоговой базе по налогу на прибыль?;
- Вопрос: Подрядчик при передаче объекта основных средств не предоставил часть документов (формы КС-2, КС-3). Акт по форме КС-11 подписан заказчиком в одностороннем порядке. Какие риски возникают у юридического лица в случае эксплуатации объектов основных средств без отражения их в бухгалтерском учете (несвоевременного отражения в бухгалтерском учете) из-за отсутствия документов от подрядчика?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Войнова Оксана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

НДС

 

Организация находится на УСН (налоговая ставка 15%) и покупает услуги дизайна у иностранной компании на территории РФ, которая имеет расчетный счет в банке РФ и состоит на учете в налоговом органе РФ.
Должна ли организация - покупатель услуг выступить в роли агента по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Российская организация, приобретающая услуги у иностранной компании, состоящей на учете в налоговом органе РФ в связи с открытием счета в российском банке, не признается налоговым агентом по НДС.

Обоснование вывода:
Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе по НДС, предусмотренных ст. 161 НК РФ (п.п. 25 ст. 346.11 НК РФ).
В силу п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС в бюджет у российской компании могут возникнуть только в случае, когда иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, реализует ей товары (работы, услуги) на территории РФ.
Исчерпывающий перечень оснований для постановки иностранных организаций на учет в налоговых органах РФ утвержден приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н (далее - Особенности).
Так, согласно п. 27 Особенностей при отсутствии иных оснований для постановки на учет в налоговом органе иностранная организация в связи с открытием ей счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории РФ подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка (филиала банка).
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по данному основанию является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет в налоговом органе.
Как следует из вопроса, исполнитель - иностранная организация имеет расчетный счет в российском банке и состоит на учете в налоговом органе РФ.
Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от 24.11.2016 N 2518-О, разрешение вопроса об уплате НДС самой иностранной организацией либо налоговым агентом - ее контрагентом зависит от постановки на налоговый учет в РФ иностранной организации (ее представительства).
Таким образом, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ, то обязанность по уплате НДС в отношении реализуемых иностранной организацией товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, должна исполняться самой иностранной организацией. При этом у российских покупателей товаров (работ, услуг) обязанности исчислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента не возникает (письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-07-08/2317, от 18.09.2018 N 03-07-08/66769).
Данный вывод справедлив и в отношении иностранных организаций, состоящих на учете в налоговом органе РФ в связи с открытием счета в российском банке (смотрите письма Минфина России от 26.03.2019 N 03-07-08/20224, от 15.11.2018 N 03-07-08/82535, от 17.09.2018 N 03-07-08/66314).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами;
Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговом органе иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения;
Энциклопедия решений. Место реализации работ и услуг для целей НДС;
Вопрос: Заключен договор на создание результатов интеллектуальной деятельности. Заказчик - российское юридическое лицо, исполнитель - иностранное юридическое лицо (резидент Великобритании). Местом оказания услуг указана другая страна, место первого опубликования результатов интеллектуальной деятельности - Российская Федерация. Российской организации будут переданы исключительные права на произведения. В соответствии с договором должны быть созданы следующие результаты: концепция эволюции бренда; руководство по фирменному стилю; логотипы; рекламно-информационные материалы. Будет ли начислен НДС при оказании таких услуг? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2018 г.)
Вопрос: Организацией заключается контракт с австрийской компанией на разработку концепции дизайна магазина. Концепция дизайна будет представлена на бумажном носителе с приложением фотографий и на дисках. Для оказания данных услуг будет происходить посещение и анализ трех магазинов рабочей группой исполнителя. Австрийская компания не имеет постоянного представительства на территории России и не состоит на учете в налоговых органах России в качестве налогоплательщика. Будет ли признаваться местом оказания услуг территория России, а следовательно, будут ли возникать обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль у российской организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2010 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Организация работает с 2016 года, имеет статус малого предприятия (выручка - менее 800 млн. руб.., численность - менее 100 человек). В 2019 году выручка будет более 800 млн. руб. С какого периода организация может потерять статус малого предприятия и будет вести бухгалтерский учет в полном объеме (формы, ПБУ)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Доход предприятия пока однократно превысит установленный порог для малого предприятия, но остается в пределах, позволяющих по данному критерию относить хозяйственное общество к средним. Поэтому, на наш взгляд, в 2020 году хозяйственное общество является малым предприятием и вправе продолжать применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Обоснование позиции:
Часть 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) предусматривает возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) для субъектов малого предпринимательства.
В Законе N 402-ФЗ не перечислены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, а также состав упрощенной отчетности.
Из анализа действующих нормативных актов следует, что суть упрощенного способа ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) заключается, в частности: в отказе (частичном отказе) от применения ПБУ и в составлении бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме и по самостоятельно разработанным формам (смотрите Энциклопедию решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, письмо ФНС России от 20.02.2017 N СД-4-3/3088@ "О составе бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговые органы субъектами малого предпринимательства").
Как мы поняли, вопрос связан с необходимостью подготовиться к отказу от применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, если организация перестанет относиться к субъектам малого предпринимательства.
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) субъекты малого и среднего предпринимательства (СМП) - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Часть 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ содержит условия, при выполнении которых хозяйственное общество может быть отнесено к СМП, в числе которых требование к величине полученного за предшествующий календарный год дохода, как критерию, позволяющему определить категорию СМП (ч. 3 ст. 4 Закона N 209-ФЗ). В силу части 4 этой же статьи в общем случае категория СМП изменяется, если предельные значения выше или ниже установленных предельных значений в течение трех календарных лет, следующих один за другим.
При этом Закон N 209-ФЗ не устанавливает специальных правил, регламентирующих именно условия, при которых СМП утрачивает данный статус.
Такая неясность обуславливает два подхода в оценке этого события:
1) поскольку частью 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ определены правила изменения категории СМП, они неприменимы, когда речь идет об утрате данного статуса; применению в данном случае подлежит норма п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ (Вопрос: Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ и постановлению Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 о лимитах дохода предприятие относилось к категории среднего предприятия, и, например, по состоянию на 16.03.2018 предприятие находилось в реестре малого и среднего предпринимательства, дата включения в реестр - 01.08.2016, и пользовалось различными льготами, предусмотренными для соответствующей категории. По состоянию на 01.10.2018 предприятие исключено из реестра. Правомерно ли предприятие исключено из реестра? Имеет ли право организация относиться к категории среднего предпринимательства? Каким образом организации восстановиться в реестре? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2018 г.), смотрите также постановление Десятого ААС от 06.11.2019 N 10АП-19265/19, в котором упоминается письмо ФНС России от 18.08.2016 N 14-2-04/0870@).
Ею, напомним, установлено, что содержащиеся в едином реестре СМП сведения исключаются из него, если юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют условиям, установленным ст. 4 Закона N 209-ФЗ.
2) лишиться статуса СМП хозяйственное общество может лишь в случае, если значения по численности работников и (или) доходам будут превышать предельные значения в течение трех календарных лет, следующих один за другим по правилу, установленному именно в части 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (Вопрос: Единственным учредителем ООО является физическое лицо. Организация применяет общую систему налогообложения и осуществляет деятельность по оптовой торговле. Доходы организации за 2017 год составили 743 млн. руб. без учета НДС, численность работников 88 человек. По итогам 2015 года выручка не превышала 400 млн. руб. (без НДС), за 2016 - составила 402 млн. руб. (без НДС). Каковы критерии отнесения ООО к малым предприятиям? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)). Схожее мнение прозвучало в постановлении Пятнадцатого ААС от 10.10.2019 N 15АП-15870/19: утрата в определенном периоде критериев отнесения к СМП не влечет утрату соответствующего статуса с момента изменения соответствующего показателя. На то, что потеря статуса СМП не должна быть одномоментной, указано и в письме Министерства экономического развития РФ от 22.01.2015 N Д05и-74.
Как мы поняли, доход предприятия превысит установленный его порог для малого предприятия, но останется в пределах, позволяющих по данному критерию относить хозяйственное общество к средним (п. 1 постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265). Но тем самым можно говорить о возможной смене категории СМП при сохранении данной тенденции в течение трех календарных лет, следующих один за другим, а не о несоответствии установленным критериям.
Об этом же сказано в п. 1 письма Министерства экономического развития РФ от 11.04.2016 N Д28и-913, цитируем: "... в 2016 г. компания является субъектом МСП при условии, что в предшествующем календарном году (2015 год) выручка компании не превышала предельное значение выручки, установленное статьей 4 Закона N 209-ФЗ (при этом компания должна соответствовать требованиям по структуре уставного (складочного) капитала и средней численности работников. В случае, если бы значения средней численности работников и (или) выручки компании за 2015 год не соответствовали установленным предельным значениям, необходимо обратить внимание на значения средней численности работников и (или) выручки указанного хозяйствующего субъекта за 2014 или 2013 год. С учетом положений части 4 статьи 4 Закона N 209-ФЗ в отношении периодичности изменения категории субъекта МСП при соответствии предприятия предельным значениям, установленным для субъектов МСП, по итогам 2013 или 2014 года такое предприятие относилось бы к субъектам МСП, несмотря на превышение таких значений по итогам 2015 года".
Такие же разъяснения содержатся в письме Министерства экономического развития РФ от 10.09.2015 N Д05и-1163 (но с оговоркой, что в связи с отсутствием у Минэкономразвития России полномочий по осуществлению официального толкования нормативных правовых актов данное разъяснение не является обязательным для правоприменителя).
Поэтому, на наш взгляд, в 2020 году хозяйственное общество является малым предприятием в понимании Закона N 209-ФЗ и вправе продолжать применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Субъекты малого и среднего предпринимательства;
Энциклопедия решений. Организация ведения бухгалтерского учета;
письмо ФНС России от 25.08.2017 N ГД-4-14/16894@;
Вопрос: В 2016 году в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства были внесены сведения об организации как о среднем предприятии на основании данных о среднесписочной численности работников и о доходах за 2015 год. Однако в 2013 и 2014 годах организация признавалась малым предприятием, предельные значения, установленные для малых предприятий, были превышены только по итогам 2015 года. Сохранился ли в настоящее время порядок, при котором категория малого предпринимательства изменяется только в том случае, если значения выручки и численности работников будут выше предельных значений в течение трех следующих друг за другом календарных лет? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Организация оказывает услуги юридическим и физическим лицам. Физические лица расплачиваются путем безналичного расчета. Интернет-магазина у организации нет, сайта также нет. Физическим лицам выдаются счета с реквизитами, по которым они производят оплату со своих личных текущих счетов (через банкомат, с использованием сервиса Сбербанк Онлайн и т.п.).
Что указывать при регистрации онлайн-кассы в поле "место установки"? При заполнении поля "расчеты с использованием электронных средств платежа в сети интернет" что необходимо указать, если сайта в сети Интернет организация не имеет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае в поле 060 следует указать номер офиса организации.

Обоснование позиции:
Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) установлен ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ).
Заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ подается организацией или ИП на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 4.2Закон N 54-ФЗ). Форма и порядок заполнения данного заявления (далее - Порядок) утвержденыприказом ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@.
В заявлении о регистрации (перерегистрации) ККТ должно быть указаны сведения об адресе (при расчете в сети Интернет - адрес (адреса) сайта пользователя) и месте установки (применения) ККТ (п. 2 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).
Заявление, в частности, содержит такие поля, как:
- поле 050 "Адрес установки (применения) ККТ"; здесь указываются (при наличии): почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (помещения) - данные, соответствующие фактическому адресу установки (применения) ККТ (п. 18 Порядка);
- поле 060 "Место установки (применения) контрольно-кассовой техники". В соответствии с п. 19 Порядка в этом поле указывается:
- адрес (адреса) сайта пользователя - в случае осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов;
- местонахождение торгового объекта - в случае осуществления торговли через торговый объект;
- наименование и модель транспортного средства и его государственный регистрационный номер в случае применения ККТ для развозной торговли (оказания услуг, выполнения работ), при осуществлении деятельности такси либо иного вида деятельности.
Как видим, адрес (адреса) сайта указывается в поле 060 только при одновременном соблюдении двух условий:
- расчеты должны осуществляться с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом;
- расчеты должны осуществляться с применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов.
В данном случае соблюдается только первое условие, соответственно, говорить об указании адреса (адресов) сайта пользователя в поле 060 в принципе не приходится. Кроме того, из положений Закона N 54-ФЗ следует, что осуществление расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, не всегда осуществляются исключительно через Интернет. Расчеты в безналичном порядке могут быть расчетами в сети Интернет и расчетами, не являющимися расчетами в сети Интернет (смотрите п. 5 и п. 5. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Очевидно, что и о развозной торговле в данном случае речь не идет. Что касается торгового места, местонахождения торгового объекта, то понятие местонахождения торгового объекта в Законе N 54-ФЗ не расшифровано. При этом Закон N 54-ФЗ не содержит отсылочных норм, позволяющих при трактовке указанных в нем понятий обращаться к иным нормативно-правовым актам (НПА). Тем не менее встречаются разъяснения представителей УФНС, в которых для определения смысла тех или иных терминов, присутствующих в Законе N 54-ФЗ, используются понятия из других НПА (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2011 N 17-26/019349@).
Исходя из ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", торговый объект - здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров. Аналогичное определение данного понятия приведено в п. 14 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 51303-2013 "Торговля. Термины и определения" (утвержден приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28 августа 2013 г. N 582-ст).
Таким образом, если исходить из буквального толкования положений Порядка, выходит, что при регистрации ККТ, которая будет использоваться для безналичных расчетов, осуществляемых с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, при оказании услуг, поле 060 Заявления может не заполняться. В пользу данного вывода также можно привести следующий аргумент. Как прямо следует из п. 19 Порядка, поле 060 заполняется в случае - приведено только три случая, что позволяет подразумевать закрытость перечня. Случаи, когда ККТ применяется при оказании услуг, в этом перечне упомянуты применительно к развозной (разносной) торговле (оказанию услуг, выполнению работ), при осуществлении деятельности такси либо иного вида деятельности.
Тем не менее в сети Интернет нам встречалась информация о том, что данное поле подлежит обязательному заполнению, что ФНС не принимает заявления с незаполненным полем 060. На наш взгляд, это может быть обусловлено тем, что в состав фискальных документов в общем случае в обязательном порядке включаются*(1) значения таких реквизитов, как "адрес расчетов" (тег 1009) и "место расчетов" (тег 1187) (п. 4 примечания к таблице 17 п. 22 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@). Полагаем, что значения, указываемые в данных реквизитах, должны соответствовать значениям, указанным в полях 050 и 060 заявления о регистрации ККТ. Незаполнение поля 060 заявления, соответственно, приведет к невозможности заполнения одного из обязательных реквизитов фискальных документов.
Если исходить из того, что поле 060 заявления подлежит обязательному заполнению, полагаем, что в рассматриваемом случае в нем может быть отражена информация о номере офиса организации.
В этой связи приведем выдержку из постановления Тринадцатого ААС от 08.08.2019 N 13АП-17783/19:
- адрес места установки ККТ: 188800, Ленинградская область, Выборгский район, г. Выборг, Ленинградское шоссе, 73, офис 1, бухгалтерия;
- адрес места установки ККТ: 188800, Ленинградская область, Выборгский район, г. Выборг, Пекарный переулок, дом 2Б, бухгалтерия.
В ситуации, подобной описанной в вопросе (смотрите Вопрос: Какие время, дату и место совершения расчета следует указывать организациям и индивидуальным предпринимателям в кассовом чеке или бланке строгой отчетности при оплате реализуемых ими товаров, работ, услуг покупателями - физическими лицами посредством совершения перевода денежных средств, осуществляемого кредитной организацией, за счет денежных средств, находящихся на их банковских счетах или без открытия банковского счета? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", март 2019 г.)), ФНС разъяснила, что в реквизите кассового чека (бланка строгой отчетности) "место осуществления расчета" указывается фактический адрес установки ККТ.
В то же время поскольку рассматриваемая ситуация не урегулирована Законом N 54-ФЗ, а также ввиду отсутствия разъяснений контролирующих органов по аналогичным вопросам во избежание возможных рисков рекомендуем обратиться с официальным запросом в ФНС России как в орган, уполномоченный давать письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства РФ о применении ККТ (в силу п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Например, в письме Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58819 сообщалось, что поскольку заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ или заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета подается организацией или ИП на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет ККТ, по вопросу о регистрации контрольно-кассовой техники целесообразно обратиться в ФНС России.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
Вопрос: Обособленное подразделение (магазин) не имеет своей контрольно-кассовой техники (далее - ККТ). Покупателю выдается счет, который он оплачивает через банк на расчетный счет организации. Оплаченный товар покупатель забирает в магазине. Могут ли кассовые чеки обособленного подразделения оформляться в головной организации, если все расчеты производятся в безналичной форме? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Можно ли выплачивать заработную плату наличными денежными средствами иностранным гражданам, имеющим вид на жительство в РФ или временно пребывающим или временно проживающим в РФ (Киргизия, Казахстан, Беларусь)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Иностранным работникам, имеющим вид на жительство в РФ, заработная плата может выдаваться через кассу без ограничений. Возможность выдачи зарплаты наличными иностранцам, временно пребывающим или временно проживающим в РФ, прямо не ограничена трудовым законодательством, однако во избежание разногласий с контролирующими органами мы бы рекомендовали работодателю все-таки производить указанные расчеты безналичным способом.

Обоснование позиции:
Согласно части первой ст. 327.1 ТК РФ на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, когда в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ такие отношения регулируются иностранным правом. Соответственно, если трудовой договор с иностранцем заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты ему заработной платы регулируется ст. 136 ТК РФ, которая, в частности, устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Вместе с тем при реализации этой нормы в отношении работников-иностранцев необходимо учитывать положения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле и соответствующую правоприменительную практику. Согласно пунктам 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ) все иностранные граждане, кроме постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство, для целей применения указанного закона признаются нерезидентами. Как следует из пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, выплата заработной платы работникам-нерезидентам подпадает под определение валютной операции. При этом согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств. В указанной норме содержится перечень исключений из приведенного правила, когда расчеты между юридическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами возможны в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Однако выплата заработной платы в число таких случаев не включена. Таким образом, Закон N 173-ФЗ, по сути, устанавливает для работодателей - юридических лиц запрет на выплату заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме.
В судебной практике ранее преобладала точка зрения о правомерности выдачи иностранным гражданам заработной платы из кассы. Президиум ВАС РФ указывал на невозможность отнесения выплаты заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами к числу незаконных валютных операций и на отсутствие в таких действиях работодателя состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (постановление от 18.03.2008 N 15693/07). Этот подход был основан на старой редакции указанной нормы КоАП РФ, содержавшей иное определение термина "незаконные валютные операции". Но и после внесения в данную норму поправок Федеральным законом от 12.11.2012 N 194-ФЗ вывод ВАС РФ остался прежним. При этом отмечалось, что действия работодателя по выплате зарплаты нерезиденту формально являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, которое обязывает выплатить зарплату работнику, даже если тот не пожелал воспользоваться своим правом на открытие счета в банке для соответствующих целей (определения от 22.01.2014 N ВАС-19916/13, от 27.01.2014 N ВАС-19914/13).
Ситуация изменилась, когда Верховный Суд РФ поддержал сторонников позиции, в соответствии с которой реализация норм трудового права в отношении работников-нерезидентов должна осуществляться с соблюдением Закона N 173-ФЗ, а кадровые документы (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям валютного законодательства. В постановлении от 06.03.2015 N 307-АД15-691 и еще в 23 постановлениях от той же даты судья Верховного Суда РФ назвала правильным вывод о наличии состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях юридического лица, выплатившего своим работникам-нерезидентам зарплату наличными из кассы. Правда, все 24 административных дела завершились освобождением работодателя от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения.
В настоящее время арбитражные суды часто признают обоснованным именно такой итог производства по делу, когда работодателю, не убедившему иностранца открыть счет в уполномоченном банке для получения зарплаты и тем самым виновному в нарушении валютного законодательства, в связи с малозначительностью такого нарушения объявляется лишь устное замечание в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ (постановление Четырнадцатого ААС от 23.05.2016 N 14АП-3633/16, постановление Шестого ААС от 09.03.2016 N 06АП-7400/15, постановление Восемнадцатого ААС от 15.12.2015 N 18АП-14096/15, постановление Второго ААС от 08.12.2015 N 02АП-9609/15). Однако прецеденты с назначением административного наказания за подобное нарушение также имеются (постановление АС Дальневосточного округа от 24.05.2018 N Ф03-1521/18, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2016 N Ф02-4483/16). Мнение о неправомерности наличных расчетов по заработной плате между юридическими лицами и работниками-нерезидентами разделяют представители ФНС России (письмо от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799) и Роструда (консультация дежурного инспектора портала "Онлайнинспекция.РФ"). Высказывали такую точку зрения и специалисты ныне расформированного Росфиннадзора (информация от 05.08.2014).
Однако некоторые арбитражные суды по-прежнему руководствуются позицией ВАС РФ и говорят об отсутствии вины работодателя в нарушении валютного законодательства, если он, основываясь на положениях ТК РФ, выплатил иностранцу, не сообщившему реквизиты счета в банке, заработную плату единственным возможным в такой ситуации способом - наличными (постановление АС Московского округа от 31.10.2017 N Ф05-15389/17, постановления Девятого ААС от 27.02.2018 N 09АП-1956/18, от 29.09.2017 N 09АП-41918/17 и от 11.09.2017 N 09АП-33002/17, постановление Восьмого ААС от 29.05.2015 N 08АП-4019/15, постановление Девятнадцатого ААС от 29.04.2015 N 19АП-1520/15).
На наш взгляд, невозможность получать зарплату в кассе, обусловленная для нерезидента содержанием Закона N 173-ФЗ, представляет собой ограничение его прав по сравнению с работниками, которые на основании ст. 136 ТК РФ могут по договоренности с работодателем выбирать между наличным и безналичным способами выплаты заработной платы. Специальные правила для отдельных категорий работников, если они влекут за собой ограничение их прав, в соответствии со ст. 252 ТК РФ могут устанавливаться исключительно ТК РФ либо в случаях и порядке, им предусмотренных. Поэтому положения валютного законодательства об обязательном использовании для совершения платежа счета, открытого нерезиденту в уполномоченном банке, могли бы считаться специальной нормой, подлежащей применению вместо общей нормы ст. 136 ТК РФ, если бы самим ТК РФ была предусмотрена возможность установления иным федеральным законом особых требований к осуществлению расчетов в рамках трудовых отношений с некоторыми категориями трудящихся. Поскольку законодатель такой оговорки не сделал, необходимо констатировать, что положения Закона N 173-ФЗ противоречат ТК РФ в той части, в которой они ограничивают право работников-нерезидентов на выбор удобного им способа выплаты заработной платы. В силу ст. 5 ТК РФ в случае противоречий между Кодексом и иным федеральным законом, содержащим нормы трудового права, применяется ТК РФ. И все же, с учетом нынешней позиции высшего судебного органа, отказ от практики выдачи нерезидентам заработной платы наличными представляется более безопасным для работодателя вариантом.
Вышесказанное касается работодателей - юридических лиц. Однако аналогичные ограничения по способу осуществления валютных операций с нерезидентами Закон N 173-ФЗ устанавливает и для резидентов - физических лиц. Так, согласно ч. 3 ст. 14 указанного закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках за рядом исключений, в числе которых выплата заработной платы работникам не упомянута. В связи с этим представляется, что вопрос о возможности выплаты работникам-нерезидентам заработной платы наличными должен решаться одинаково как для организаций, так и для работодателей - физических лиц (смотрите решение Арбитражного суда Амурской области от 05.12.2016 N А04-10097/2016).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения