Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 октября 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 16.10.2017 N 295-ФЗ
"О внесении изменения в статью 36 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)"

Разводимый в России крупный рогатый скот специализированных мясных пород отнесен к предмету лизинга

Настоящим Федеральным законом перечень мер государственной поддержки деятельности лизинговых организаций (компаний, фирм) дополнен отнесением к предмету лизинга, в числе прочего, не только племенных животных, но и крупного рогатого скота специализированных мясных пород, выращенного в Российской Федерации в целях разведения.

По мнению законодателя, внесенные изменения расширят базу поставщиков сельскохозяйственных животных, а также позволят исключить случаи приобретения племенного крупного рогатого скота специализированных мясных пород, субсидированного из бюджета РФ, для его последующего использования сельскохозяйственными производителями в качестве товарного поголовья.

 

Федеральный закон от 16.10.2017 N 293-ФЗ
"О внесении изменения в статью 35 Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"

В закон о гарантиях лицам, работающим в районах Крайнего Севера, внесена техническая поправка

Уточнено, что расходы на оплату стоимости проезда к новому месту жительства и стоимости провоза багажа в случае переезда из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства в РФ, не относящемуся к указанным районам и местностям, компенсируются не работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам лицам, являющимся получателями страховых, а не трудовых пенсий.

Тем самым соответствующая норма Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" приведена в соответствие с Федеральным законом "О страховых пенсиях".

 

Проект Федерального закона N 287844-7
"О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О потребительском кредите (займе)"

Правительство РФ предлагает установить более благоприятную для заемщика очередность погашения задолженности по потребительскому кредиту

Законопроектом вносятся изменения в часть 20 статьи 5 Закона о потребительском кредите, в соответствии с которыми в случае, когда суммы произведенного заемщиком платежа недостаточно для полного исполнения обязательств по договору потребительского кредита (займа), в первую очередь погашаются проценты за пользование денежными средствами и основная сумма долга, а затем уже неустойка (штраф, пеня) и иные платежи.

Также устанавливается, что предусмотренная законом очередность не может быть изменена соглашением сторон.

Такой подход предоставляет потребителю дополнительную защиту со стороны законодателя, поскольку позволяет быстрее погасить его задолженность по основному долгу, что ведет к уменьшению суммы уплачиваемых процентов за пользование денежными средствами.

 

Проект Федерального закона N 287876-7 "О внесении изменений в статьи 7 и 10 Федерального закона "О национальной платежной системе"

Правительство РФ предлагает ограничить выдачу наличных денежных средств с неперсонифицированных предоплаченных карт

С этой целью из части 20 статьи 7 Федерального закона "О национальной платежной системе" исключается возможность получения наличных денежных средств с использованием неперсонифицированного электронного средства платежа.

Таким образом, денежные средства, учитываемые оператором электронных денежных средств в качестве остатка (его части) электронных денежных средств клиента - физического лица, использующего указанное электронное средство платежа, могут быть переведены на банковский счет в пользу юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, на банковский счет самого такого клиента - физического лица в случае, если он прошел процедуру упрощенной идентификации, а также направлены на исполнение обязательств клиента - физического лица перед кредитной организацией.

Кроме того, уточнены основания, при наличии которых оператор электронных денежных средств не осуществляет перевод электронных денежных средств с использованием неперсонифицированного электронного средства платежа.

 

Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250
"О переносе выходных дней в 2018 году"

Правительством РФ определено количество праздничных дней отдыха в 2018 году

Установлено, что выходные дни 6 и 7 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, в соответствии с частью второй статьи 112 ТК РФ переносятся на 9 марта и 2 мая соответственно. Также переносятся дни отдыха с субботы 28 апреля, субботы 9 июня и субботы 29 декабря на понедельник 30 апреля, понедельник 11 июня и понедельник 31 декабря соответственно.

Таким образом, в 2018 году россияне будут отдыхать:

с 30 декабря 2017 г. по 8 января 2018 г.;

с 23 по 25 февраля;

с 8 по 11 марта;

с 29 апреля по 2 мая и 9 мая;

с 10 по 12 июня;

с 3 по 5 ноября.

 

Постановление Правительства РФ от 16.10.2017 N 1254
"О внесении изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

В перечень технологического оборудования, при ввозе которого НДС не взимается, включена новая позиция

Согласно настоящему Постановлению утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года N 372 перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, дополнен следующей позицией: "Двухколонный гидропресс 25MN для обработки металла ковкой, производитель: компания "Даниели и К Оффичине Мекканике С.п.А." (Италия)", код ТН ВЭД ЕАЭС 8462 10 100 8.

 

Проект Указа Президента РФ
"О повышении окладов месячного денежного содержания лиц, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы"

Оклады по отдельным должностям федеральной государственной гражданской службы предлагается проиндексировать с 1 января 2018 года в 1,04 раза

Проектом предусматривается повышение:

месячных окладов дипломатических работников МИД России, дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, территориальных органов - представительств МИД России на территории РФ в соответствии с присвоенными им дипломатическими рангами, установленных Указом Президента РФ от 15.10.1999 N 1371;

месячных окладов федеральных государственных гражданских служащих в соответствии с замещаемыми ими должностями федеральной государственной гражданской службы и федеральных государственных гражданских служащих в соответствии с присвоенными им классными чинами государственной гражданской службы РФ, установленных Указом Президента РФ от 25.07.2006 N 763;

месячных окладов федеральных государственных гражданских служащих в соответствии с присвоенными им классными чинами юстиции, установленных Указом Президента РФ от 19.11.2007 N 1554;

должностных окладов дипломатических работников МИД России, дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, территориальных органов - представительств МИД России на территории РФ в соответствии с присвоенными им дипломатическими рангами, установленных Указом Президента РФ от 23.06.2014 N 442.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О повышении размеров должностных окладов работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы"

С 1 января 2018 года предлагается повысить должностные оклады в 1,04 раза работникам федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы

В целях обеспечения социальных гарантий рассматриваемой категории работников Правительством РФ предлагается осуществить повышение их должностных окладов на прогнозный уровень инфляции.

 

Приказ Минфина России от 21.09.2017 N 146н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

Целевые статьи расходов бюджетов дополнены новыми направлениями расходов

Изменения в порядок применения бюджетной классификации предусматривают возможность отражения в бюджетном учете, в том числе, дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов за счет средств резервного фонда Правительства РФ, субсидий на финансирование мероприятий, связанных с реализацией ряда ФЦП, межбюджетных трансфертов, в том числе на финансовое обеспечение реализации мер социальной поддержки граждан, пострадавших в результате аварии на шахте "Северная" в г. Воркуте, Республика Коми и т.д.

В Перечень кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов включены новые КБК в отношении госпошлин, уплачиваемых за совершение юридически значимых действий в сфере использования оружия, а также в сфере авторского права.

 

Приказ Минфина России от 27.09.2017 N 148н
"О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.10.2017 N 48573.

Внесены поправки в Единый план счетов для организаций госсектора и инструкцию по его применению

В плане счетов скорректированы наименования некоторых счетов и исключены строки 20451 "Активы в управляющих компаниях", 20661 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения" и 21551 "Вложения в управляющие компании".

Изменения, внесенные в Инструкцию по применению Единого плана счетов, уточняют, в частности: порядок отражения ошибок, обнаруженных в регистрах бухучета, порядок учета отдельных объектов нефинансовых активов, а также требования к принятию к учету и определению оценочной стоимости ценностей Госфонда России (Госфонда субъекта РФ).

 

Приказ ФНС России от 10.10.2017 N ММВ-7-6/797@
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, в электронной форме"

Утвержден формат к новой форме представления сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов и суммах сбора за их добычу (вылов)

Приказом ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-3/505@ утверждена форма представления указанных сведений и порядок ее заполнения.

В целях направления сведений в электронной форме разработан формат, описывающий требования к XML файлам передачи в налоговые органы сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 

Приказ ФНС России от 07.08.2017 N СА-7-8/609@
"Об утверждении формы требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства)"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2017 N 48542.

Утверждена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства)

Новая форма заменит собой форму требования, утвержденную Приказом ФНС России от 18.05.2011 N ММВ-7-8/319@.

Обновленная форма разработана в целях реализации положений пункта 3 статьи 74 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ), предусматривающего порядок направления требования в адрес поручителя в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством (до 01.01.2017 не уплаченные налогоплательщиком суммы могли быть взысканы с поручителя только в судебном порядке).


Письмо Минфина России от 09.10.2017 N 03-03-06/1/65743

При приобретении электронных авиабилетов для признания расходов по налогу на прибыль необходимо подтвердить факт потребления услуги авиаперевозки

В случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), подтверждением расходов являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон, содержащий штамп о досмотре.

Сообщается, что при отсутствии штампа факт потребления услуги воздушной перевозки необходимо подтвердить иным способом. Например, организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

 

<Письмо> Минфина России от 11.10.2017 N 09-01-07/66248
<О применении положений пункта 14 Постановления Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551>

После 2 октября 2017 года новые госконтракты могут быть заключены в пределах лимитов бюджетных обязательств, не использованных по результатам конкурсных процедур, начатых до этой даты, при соблюдении установленных условий

По общему правилу получатели средств федерального бюджета принимают до 2 октября 2017 г. бюджетные обязательства по госконтрактам в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных им до указанной даты.

В случае отсутствия по состоянию на 2 октября 2017 г. принятых бюджетных обязательств, а также непредставления в органы Федерального казначейства информации, предусмотренной пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551, территориальные органы Федерального казначейства осуществляют отзыв соответствующих лимитов бюджетных обязательств.

По мнению Минфина России, в случае наличия после 2 октября 2017 г. на лицевых счетах неиспользованного остатка лимитов бюджетных обязательств, образовавшегося по результатам конкурсных процедур, начатых до 2 октября 2017 г., оснований для отзыва указанных лимитов не имеется.

Кроме того, отмечено, что получателями средств федерального бюджета могут быть заключены новые государственные контракты в пределах лимитов бюджетных обязательств, не использованных по результатам конкурсных процедур при определении поставщика (подрядчика, исполнителя), начатых до 2 октября 2017 г., при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 16 Постановления N 1551.

 

<Письмо> Минфина России от 17.10.2017 N 02-05-11/67578
<О применении единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов>

Минфином России разъяснены требования к формированию бюджетной отчетности в части, связанной с осуществлением капитальных вложений

С 2017 года в целях обособления капитальных вложений в объекты недвижимого имущества, осуществляемых государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями, от бюджетных инвестиций, отражаемых в разрезе элементов видов расходов подгруппы 410 "Бюджетные инвестиции", следует применять виды расходов 406 "Приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями" и 407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями" (далее - ВР 406 и ВР 407).

Обращено также внимание на необходимость соблюдения требований Указаний о порядке применения бюджетной классификации:

финансовым органам субъектов РФ - при планировании и исполнении бюджетов, в части отражения бюджетных инвестиций (в том числе бюджетных инвестиций, осуществляемых государственными (муниципальными) казенными учреждениями) в разрезе элементов видов расходов подгруппы 410 "Бюджетные инвестиции";

территориальным органам Федерального казначейства - при проверке заявок клиентов на кассовый расход, в части соответствия вида расходов классификации расходов бюджетов типу учреждения-клиента. Так, в заявке на кассовый расход в целях осуществления капитальных вложений (строительство (приобретение, реконструкция) объектов капитального строительства):

- казенного учреждения должен быть применен соответствующий элемент подгруппы видов расходов 410 "Бюджетные инвестиции";

- бюджетного (автономного) учреждения - ВР 406 или ВР 407.

 

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-02-07/1/63534

Минфин России считает правомерным истребование налоговым органом в рамках камеральной проверки документов, подтверждающих право на освобождение от налога на имущество организаций

Пунктом 6 статьи 88 НК РФ установлено право налогового органа требовать представления пояснений об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать документы, подтверждающие право на льготы.

Сообщается, что налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.

Налоговая ставка является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения, в то время как налоговые льготы являются необязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик вправе отказаться от ее использования.

При наличии такого разграничения элементов налогообложения при установлении пониженных налоговых ставок и налоговых льгот достигаются определенные цели льготного налогообложения.

Поскольку пунктом 25 статьи 381 НК РФ установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, указанного в этом пункте, по мнению Минфина России, при применении пункта 6 статьи 88 НК РФ в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговые органы вправе требовать у налогоплательщика-организации необходимые документы для подтверждения права на указанную налоговую льготу.

 

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-03-06/2/66191

Расходы по прибыли можно подтвердить электронным первичным учетным документом, в том числе составленным в системе Bloomberg

Законодательством предусмотрена возможность составления первичного учетного документа на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

При этом такие документы должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых установлен статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

 

<Письмо> Минфина России от 29.09.2017 N 02-05-11/63967
<О Сопоставительных таблицах целевых статей расходов и кодов видов доходов>

На сайте Минфина России размещены актуализированные материалы, используемые при составлении и исполнении бюджетов

На сайте ведомства в разделе "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены необходимые сопоставительные таблицы.

 

<Письмо> ФНС России от 27.09.2017 N БС-4-21/19453
"О налогообложении объектов недвижимости организаций в случае изменения их характеристик в течение налогового периода"

Переход от кадастровой к среднегодовой стоимости имущества при исчислении налога на имущество возможен в случае изменения характеристик недвижимости

Уполномоченный орган субъекта РФ определяет на налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно НК РФ после принятия закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень, как их среднегодовой стоимости не допускается.

По мнению Минфина России, внесение изменений в течение налогового периода в ЕГРН, в результате которых объекты недвижимости, включенные в перечень на начало налогового периода, перестают отвечать установленным условиям, может являться основанием для применения в отношении этих объектов недвижимости в качестве налоговой базы среднегодовой стоимости имущества при условии внесения соответствующих изменений в перечень.

 

<Письмо> ФНС России N ГД-4-8/20655@, ФСС России N 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017
<Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года>

ФНС России и ФСС РФ согласовали порядок действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017

Возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды до 01.01.2017, поступивших после этой даты на КБК с главой "182", осуществляется на основании заявления плательщика. При поступлении такого заявления в налоговый орган оно перенаправляется в отделение ФСС РФ.

Определена процедура и сроки сверки имеющихся и поступивших сведений, корректировки сальдо расчетов страховых взносов, принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм и направления данной информации в УФК.

 

<Информация> ФНС России
<О получении налогового вычета при дистанционном обучении>

Налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен по расходам на оплату "дистанционного" обучения

Социальный налоговый вычет (при соблюдении установленных условий) позволяет вернуть 13 процентов от суммы расходов на обучение в пределах 50 тыс. рублей.

Одним из таких условий является очная форма обучения.

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 07.09.2017 N 03-04-06/57590, для целей предоставления социального налогового вычета определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей по очной форме обучения.

С учетом изложенного ФНС России сообщает, что для подтверждения права на получение данного вычета налогоплательщик вправе представить: договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения ребенка (подопечного), справку о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписку из внутренних документов организации (копии таких документов).

 

Информация ПФ РФ
<О порядке выплаты средств пенсионных накоплений правопреемникам>

ПФР разъяснил условия и порядок выплаты средств пенсионных накоплений правопреемникам

Гражданин имеет право подать заявление в ПФР (НПФ) и заранее определить своих правопреемников и то, в каких долях будут распределяться между ними средства пенсионных накоплений в случае его смерти.

Если такого заявления нет, то средства пенсионных накоплений выплачиваются правопреемникам - родственникам гражданина. В первую очередь это дети, в том числе усыновленные, супруг и родители (усыновители), во вторую очередь - братья, сестры, дедушки и внуки.

Выплата родственникам одной очереди осуществляется в равных долях. Правопреемники второй очереди имеют право на получение средств пенсионных накоплений, если отсутствуют родственники первой очереди.

Для получения средств пенсионных накоплений умершего гражданина правопреемникам необходимо не позднее 6 месяцев со дня его смерти лично, по почте или через представителя обратиться в ПФР или НПФ.

ПФР сообщены условия, при которых может быть осуществлена выплата правопреемникам средств пенсионных накоплений. Указано, например, что в случае если гражданину была установлена выплата накопительной пенсии (бессрочно), в случае его смерти средства пенсионных накоплений правопреемникам не выплачиваются.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

17.10.2017 Если организация не обеспечила присутствие при проверке руководителя или иного уполномоченного представителя...

Постановление Верховного Суда РФ  от 20.07.2017 № 49-АД17-9 
Суд отменил принятые ранее судебные акты и прекратил производство по делу о привлечении общества к административной ответственности за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного ветеринарного надзора по проведению проверки и за уклонение от проведения проверки, повлекшие невозможность её проведения, в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности

Организации был назначен административный штраф за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора). Основание - при внеплановой выездной проверке не было обеспечено присутствие ее руководителя или иного уполномоченного представителя. Верховный Суд РФ обратил внимание, что в данном случае организация допустила бездействие. Поэтому местом совершения правонарушения является место ее нахождения. Таким образом, дело должно было рассматриваться по месту нахождения юрлица. Однако это требование было нарушено. В итоге производство по делу было прекращено за истечением сроков давности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

18.10.2017 Право на оспаривание решения Роспатента нельзя уступить по цессии

Постановление президиума Суда по интеллектуальным правам  от 26.06.2017 № С01-461/2017 по делу N СИП-810/2016 
Суд отменил принятое ранее определение и отказал в удовлетворении заявления о процессуальном правопреемстве, поскольку суд первой инстанции, установив, что правовая охрана изобретения по патенту оспариваемым решением Роспатента прекращена, а переход прав на изобретение по указанному патенту по договору уступки требования не был зарегистрирован, в нарушение норм гражданского законодательства сделал ошибочный вывод о том, что имело место материальное правоотношение, из которого возникло уступаемое право

Право на оспаривание решения Роспатента (в частности, о признании патента на изобретение недействительным) не может быть передано по договору цессии иному лицу. Такую позицию озвучил Президиум Суда по интеллектуальным правам, отметив в т. ч. следующее. Право на обжалование решения органа, осуществляющего публичные полномочия, не может быть передано по договору цессии исходя из правовой природы этой сделки, т. к. в подобном случае не происходит передача права (требования), принадлежащего кредитору на основании обязательства должника. Правообладатель по патенту, признанному недействительным, и Роспатент находятся в административно-правовых, т. е. основанных на властном подчинении одной стороны другой, а не в гражданско-правовых правоотношениях (каковыми являются обязательственные). Кроме того, право на оспаривание упомянутого решения Роспатента вытекает из обладания исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности, подтверждаемым патентом, и неразрывно связано с ним, и в силу этого оно не может быть само по себе предметом каких-либо сделок, в т. ч. уступки требования. Поэтому передача по договору цессии права требовать признания незаконным решения административного органа противоречит закону.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.10.2017 Пособия декретные и по уходу за ребенком: что учитывать при замене периодов для расчета?

Определение Верховного Суда РФ  от 22.09.2017 № 304-КГ17-12780 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

ВС РФ оставил в силе акт суда, который пришел к следующим выводам относительно порядка исчисления пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. По закону пособия исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай (в т. ч. за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя). Из этого правила есть исключения. В частности, имеется в ввиду случай, когда в упомянутых 2 календарных годах (либо в одном из них) лицо находилось в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком. В таком случае соответствующие календарные годы (один из них) могут быть заменены для расчета предшествующими календарными годами (одним из них), если это приведет к увеличению размера пособия. Согласно позиции суда не допускается подобная замена календарных лет на другие произвольно выбранные по желанию застрахованного лица годы (если это не установлено в законе). Закон прямо закрепляет, что пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за 2 предшествующих календарных года. При этом берутся годы, именно непосредственно предшествующие наступлению страхового случая.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.10.2017 Верховный Суд согласился с невозможностью замены лет расчетного периода на произвольно выбранные годы

Определение Верховного Суда РФ  от 22.09.2017 № 304-КГ17-12780 

Верховный Суд РФ отказался рассматривать спор о правомерности отказа ФСС России принять к зачету расходы индивидуального предпринимателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Суть спора заключалась в следующем. Работнице в 2015 году был предоставлен отпуск по уходу за ребенком и назначено соответствующее пособие. При этом в 2012-2014 годах работница также находилась в отпусках по уходу за ребенком и по беременности и родам. В связи с этим она обратилась к работодателю с просьбой о замене лет расчетного периода на 2009 и 2010 годы, которая была удовлетворена. ФСС России счел такие действия работодателя неправомерными. По мнению Фонда, годы расчетного периода можно было заменить только на 2010 и 2011 годы как непосредственно предшествующие 2012 году, когда работница первый раз ушла и до 2015 года включительно находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Решение ФСС России работодатель обжаловал в судебном порядке и нашел поддержку в арбитражных судах первых двух инстанций, которые пришли к заключению об отсутствии в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" норм, устанавливающих, что замена возможна только на годы, непосредственно предшествующие годам, когда работник находился в указанных отпусках. Однако арбитражный суд округа пересмотрел соответствующие постановления. Свои выводы суд основывал на ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, согласно которой пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
При этом, как указал суд, данные исключения не отменяют того факта, что данные выплаты носят характер частичной компенсации утраченного работником заработка в результате наступления страхового случая. Следовательно, замена календарных лет, непосредственно предшествующих наступлению страхового случая, на другие произвольно выбранные по желанию застрахованного лица годы, предшествующие наступлению страхового случая (за исключением случаев, прямо предусмотренных в законе), не будет отвечать заложенным в законе принципам. Иной подход фактически предполагает признание за работником права на компенсацию не заработной платы, утраченной в результате наступления страхового случая, а любой заработной платы, когда-либо ранее им получаемой.
Верховный Суд РФ не усмотрел в приведенных рассуждениях оснований для передачи дела на рассмотрение в Судебной коллегии по экономическим спорам.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.10.2017 Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2017 N 305-КГ17-14040 по делу N А40-5888/2017

Суд счел недоказанным получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды

Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ в связи с тем, что в апелляционной инстанции была принята к рассмотрению поданная с нарушением сроков жалоба налоговой инспекции на судебное решение (принятое в первой инстанции) о признании недействительным решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначисления НДС и налога на прибыль, а также соответствующих сумм пеней и штрафов.

Напомним, что Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2017 N 09АП-38506/2017 было принято решение об отказе в удовлетворении жалобы налоговой инспекции.

Суд апелляционной инстанции (далее - Суд) поддержал позицию налогоплательщика, поскольку налоговая инспекция не представила доказательств совершения налогоплательщиком и его контрагентами каких-либо согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Так, в частности, Суд не согласился с выводом налогового органа о подписании документов неустановленными лицами, поскольку он противоречит показаниям директоров и учредителей контрагентов. Кроме того, единственное доказательство налогового органа о недостоверности документов, - проведенная экспертиза подписей директоров контрагента, обоснованно отклонена Судом, так как была проведена с существенными нарушениями.

Суд отклонил также довод о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагентов, которые, по мнению инспекции, не осуществляют реальной предпринимательской деятельности (не имеют в своем распоряжении управленческого, технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и транспортных средств), реально не исполняли и не могли исполнять заключенные с заявителем договоры поставки, нарушают свои налоговые обязательства (уплачивают налог в минимальном размере), поскольку соответствующих доказательств представлено не было.

При этом действия налогоплательщика свидетельствовали о проявлении должной осмотрительности - у контрагентов была запрошена бухгалтерская отчетность и сведения о контрагентах были проверены на сайте ФНС России.

Суд не согласился также с определением налоговых обязательств исходя из разницы между стоимостью товара, приобретенного обществом согласно представленным документам и стоимостью товара, указанного в ГТД, с учетом таможенных пошлин и сборов, а суммы неправомерно предъявленных налоговых вычетов по НДС - как разницу между НДС, указанным в выставленных поставщиками счетах-фактурах, и НДС, уплаченным на таможне импортерами.

Суд указал, что таможенная стоимость товара, то есть стоимость, по которой организация-импортер покупала товар у иностранного продавца за пределами Российской Федерации, не является его рыночной стоимостью.

Отклонены были и доводы инспекции о неправомерности принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным с ошибками (дублирование номеров, некорректное указание номера ГТД и др.).

Было отмечено, в частности, что из содержания полученных обществом счетов-фактур очевидно следует, в отношении какого товара они выставлены, и никаких затруднений с идентификацией продавца, покупателя, наименования и стоимости товаров, налоговой ставки и суммы НДС не возникает.

Кроме того, налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность за отсутствие или неточность в выставленных ему счетах-фактурах информации, за достоверность содержащихся в них сведений о номерах таможенных деклараций, в связи с чем негативные последствия к налогоплательщику не применимы.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.10.2017 Депутаты приняли закон о налоговых льготах для ОЭЗ Калининграда

Документ также предполагает пониженные тарифы страховых взносов

Госдума в первом чтении приняла правительственный проект закона, который устанавливает льготы по налогу на прибыль и страховым взносам для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области.

Согласно законопроекту, для компаний, которые получили статус резидентов ОЭЗ в Калининградской области, ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 0% и применяется в течение шести налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль). В течение следующих шести налоговых периодов ставка налога на прибыль устанавливается в размере 10%, пишет Росбалт.

Также документом устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов для фирм, которые получили статус резидента ОЭЗ в Калининградской области, при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов составит 7,6%, в частности 6% — в ПФР, 1,5% — в ФСС и 0,1 % — в ФОМС. Эти тарифы могут использоваться плательщиками, которые будут находится в едином реестре резидентов ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. включительно.

Предельный срок применения уменьшенных тарифов — 31 декабря 2025 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2017 Аэропортовые услуги освободят от НДС

Соответствующий законопроект принят во втором чтении Госдумы

Депутаты Госдумы приняли во втором чтении проект закона, который наделяет правительство полномочиями по определению списка аэропортовых и аэронавигационных услуг, которые освобождаются от НДС, сообщает ТАСС.

В данный момент НК РФ не устанавливает конкретный список таких услуг, освобождаемых от НДС. «В связи с этим на практике возникают разногласия между налоговыми органами и плательщиками НДС. Принятие законопроекта позволит избежать возникновения разногласий», — говорится в пояснительной записке к документу.

Список аэропортовых и аэронавигационных услуг, освобождаемых от НДС, будет подготовлен Минтрансом и будет принят в виде постановления правительства.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2017 Когда сдать дополняющую СЗВ-М

Сегодня последний день срока сдачи формы СЗВ-М за сентябрь 2017. Не пропустите!

В отделении ПФР по Калининградской областипояснили, что дополняющую форму нужно успеть сдать в тот же срок, что и исходную, аобязанность в представлении «нулевой» отчетности по форме СЗВ-М носит рекомендательный характер.

Напомним, «Клерк» проводил опрос на тему сдачи СЗВ-М компаниями, где не начисляется зарплата. Результаты опроса показали, что пустой отчет без заполненной таблицы с застрахованными лицами сдают 8% бухгалтеров.

В общем и целом мнения клерков относительно заполнения СЗВ-М в «беззарплатной» ситуации разделились примерно поровну - половина страхователей указывает директора без зарплаты в СЗВ-М, половина – не указывает.

В ПФР напомнили, что с текущего года сокращены сроки исправления страхователями ошибочных сведений персонифицированного учета до 5-ти рабочих дней.

Страхователь обязан исправить ошибки и представить «дополняющие, отменяющие» сведения в течение пяти рабочих дней. В этом случае финансовые санкции применяться не будут. Если исправленные сведения в течение 5 рабочих дней не представлены, составляется акт о выявлении правонарушения.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений предусмотрено применение финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого работника.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.10.2017 Автостоянки могут платить взносы по пониженным тарифам

Организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении определенных видов деятельности.

С 2017 года действует новый ОКВЭД2.

До перехода на ОКВЭД 2 вид деятельности «Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.» (код ОКВЭД 63.21.24) относился к группировке 63.2 «Прочая вспомогательная транспортная деятельность» класса 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» раздела I «Транспорт и связь».

В ОКВЭД 2 деятельность стоянок для транспортных средств (код ОКВЭД 52.21.24) относится к группировке 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом» класса 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела H «Транспортировка и хранение».

В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса в целях применения пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков на УСН поименован такой вид деятельности, как «транспорт и связь».

В связи с этим организация на УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность с кодом 52.21.24 «Деятельность стоянок для транспортных средств», вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении условия о доле доходов при осуществлении данного вида деятельности, а также условия непревышения установленного для применения пониженных тарифов порогового значения общей суммы доходов за налоговый период от всех видов деятельности организации.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/19257@ от 25.09.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.10.2017 Как считать НДФЛ при продаже зарубежного имущества

Минфин в своем письме № 03-04-06/60671 от 20.09.2017 разъяснил порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находящегося за пределами РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из вышеприведенных положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК, место нахождения имущества для целей его применения значения не имеет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.10.2017 Как зарегистрировать ККТ для расчетов через несколько сайтов

Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрены ограничения для применения одной ККТ при осуществлении стационарной торговли и расчетов в сети Интернет.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/19359@ от 26.09.2017.

Кроме того, фискалы разъяснили вопрос о возможности указания в заявлении на регистрацию ККТ нескольких доменных имен.

54-ФЗ определяет перечень обязательных сведений, указываемых в заявлении о регистрации ККТ, в том числе адрес (при расчете в сети Интернет - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ.

В настоящее время в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов, в котором указываются адрес (адреса) сайта пользователя контрольно-кассовой техники в сети Интернет. При этом следует учитывать, что разделительным знаком между указанием сайтов является символ ";".

Таким образом, в случае осуществления деятельности в сети Интернет при регистрации контрольно-кассовой техники пользователь в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники может указать сайты в сети Интернет в пределах 256 символов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.10.2017 Когда ИП на УСН могут применять ставку 0%

ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, могут применять налоговую ставку в размере 0%.

В УФНС по Белгородской области рассказали, какие ограничения необходимо соблюсти региональным ИП, чтобы воспользоваться такой льготой.

Так, прежде всего, ИП должен быть впервые зарегистрированным,  средняя численность работников не должна превышать 5 человек, а  предельный размер доходов от реализации не должен превышать предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ предельный размер доходов, уменьшенный в 10 раз.

Еще одним ограничением является  использование в своей деятельности имущества, полученного по сделке с лицами, признаваемыми взаимозависимыми, или приобретенного в результате реорганизации (ликвидации) юрлица.

ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

В период действия налоговой ставки в размере 0% предприниматели,  выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.10.2017 В НК внесены изменения по вопросам налогообложения имущества

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗвносит изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения имущества.

В частности, для физических лиц закон упрощает порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество.

Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговую льготу. В таком случае налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о праве на льготу, запросит необходимые сведения у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения. Решение о предоставлении льготы будет вынесено после рассмотрения запроса.

Для расчета земельного налога в случае изменения категории земель и вида разрешенного использования земельного участка будет учитываться кадастровая стоимость, определённая в текущем налоговом периоде, а не с 1 января следующего года (как это было ранее).

Использование льготы, освобождающей от уплаты налога на имущество организации, в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности (п. 21 ст. 381 НК РФ), будет возможно в случае принятия с 1 января 2018 года регионального закона о применении этой льготы.

Все перечисленные поправки в Налоговый кодекс РФ вступят в силу с 2018 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.10.2017 Что изменилось в расчете земельного налога

УФНС России по Орловской области обращает внимание на изменения, связанные с исчислением земельного налога за 2016 год.

Это коснулось земельных участков населенных пунктов, сельхозназначения, садоводческих, огороднических и дачных объединений,  кадастровая стоимость которых была актуализирована в 2014 году.

В соответствии с действующим законодательством государственная кадастровая оценка земли проводится не чаще одного раза в три года и не реже одного раза в пять лет.

Кроме того, произошедшие изменения коснулись также налогообложения земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Так, в случае если права на построенный объект не были зарегистрированы по истечении 10 лет с даты регистрации права на земельный участок, исчисление суммы земельного налога за 2016 год произведено с учетом коэффициента 2, т.е. сумма налога удваивается.

Напоминаем, что срок уплаты имущественных налогов с физических лиц, в том числе земельного налога – 1 декабря текущего года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.10.2017 Московским работодателям надо проверить трудовые договоры. Выросла минимальная зарплата

Московским работодателям стоит проверить свои трудовые договоры с сотрудниками — с 1 октября 2017 года в городе выросла минимальная заработная плата.

Постановлением Правительства Москвыот 12 сентября 2017 г. № 663-ПП прожиточный минимум трудоспособного населения установлен в размере 18 742 рубля.

Таким образом, с 1 октября минимальная зарплата в столице России не может быть ниже этой суммы.

Напомним, что согласно Московскому трехстороннему соглашению на 2016-2018 годы размер минимальной заработной платы устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.10.2017 Как заполнить декларацию по акцизам на спирт

ФНС в своем письме № СД-4-3/20058@ от 05.10.2017 дала рекомендации по порядку заполнения налоговой декларации на этиловый спирт, алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию.

До утверждения новой формы декларации сумму акциза по алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной на экспорт, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки, возможно отражать в Приложении № 7 нарастающим итогом по строке 180.

Кроме того, ФНС разъяснила порядок отражения в разделе 1 налоговой декларации суммы авансового платежа акциза, подлежащей уплате в бюджет по окончании налогового периода, на который приходится 100-й календарный день (250-й календарный день) с начала первого налогового периода расчетного срока.

 Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.10.2017 Как плательщики УСН учитывают поступления возмещений за «коммуналку»

Плательщики УСН включают в доходы возмещение «коммуналки», пояснил Минфин в письме № 03-11-06/2/62942 от 28.09.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

В свою очередь, статья 251 НК не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вместе с тем на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК в составе доходов не учитываются доходы, поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

У агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.10.2017 Как считается налог на имущество в Москве

На территории г. Москвы налог на имущество физлиц с 2015 года исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, напомнили в УФНС.

На территории города Москвы кадастровая стоимость объектов капитального строительства утверждена постановлением Правительства Москвы от 21.11.2014 N 688-ПП.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом понижающих коэффициентов. При расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год применяется коэффициент равный 0,4. 

Таким образом:

Н2016 = (((КС –КСвычета) x С)- Н2014) x К + Н2014, где

Н2016 – годовая сумма налога, исчисленная за 2016 год;

КС – кадастровая стоимость объекта, установленная органом власти субъекта РФ;

КСвычета – установленный размер уменьшения кадастровой стоимости, рассчитанный по формуле (КС / S объекта)* S вычета, предусмотренного статьей 403 НК РФ;

С – ставка налога, установленная Законом города Москвы от 19.11.2014 № 51 "О налоге на имущество физических лиц";

Н2014 –сумма налога, исчисленная за 2014 год;

К – коэффициент для налогового периода 2016 года (0,4).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.10.2017 Банки стали гораздо чаще блокировать счета предпринимателей

Количество предпринимателей, которые столкнулись с такой проблемой, увеличилось на 25%

 «А вот чего мы точно не могли представить, когда открывали бизнес, что через две недели наш счет заблокируют», — сетует один из бизнесменов, которые приняли участие в исследовании сервиса «Поток» (входит в «Альфа-групп»). Исследование было проведено на основе информации клиентов Альфа-банка, относящихся к малому бизнесу, пишет газета «Ведомости».

Кредитные организации все чаще блокируют счета. В этом году количество предпринимателей, которые столкнулись с такой проблемой, увеличилось на 25%, счет был заблокирован почти у каждого десятого такого клиента Альфа-банка. В 2014 г. их было всего 6%. Увеличение числа блокировок счетов — самая актуальная проблема, отмечается омбудсмен по защите прав предпринимателей в финансовой сфере Олег Иванов. 

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2017 Родитель вправе получить вычет на обучение ребенка, даже если обучение проходит дистанционно

Дистанционный способ обучения - это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику

Как известно, на основании ст. 219 НК РФ каждый гражданин, который платит за обучение своего ребенка, имеет возможность обратиться в налоговый орган за получением налогового вычета. Размер вычета при этом составляет 50 000 рублей за один год.

Чтобы получить вычет, важно соблюсти некоторые условия – это:

1) Возраст ребенка – не более 24 лет;

2) Форма обучения – очная.

А если обучение проходит дистанционно? Федеральная налоговая служба ссылается на письмо Минфина от 07.09.2017 г. № 03-04-06/57590, где указано, что дистанционный способ обучения – это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику.

Как пишет ФНС в своем информационном письме, при предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета по НДФЛ за обучение его детей (подопечных) определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые при обучении, а факт очного обучения в образовательных учреждениях.

Поэтому, родитель вправе получить вычет на обучение своего ребенка, если он учится дистанционно.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.10.2017 Что с налогом после изменений в ЕГРН?

Минфин выпустил письмо № 03-05-04-01/62193 от 26.09.2017.

Внесение изменений в течение налогового периода в ЕГРН, в результате которых объекты недвижимости, включенные в установленном порядке в Перечень на начало налогового периода, перестают отвечать установленным законодательством о налогах и сборах условиям, может являться основанием для применения в отношении этих объектов недвижимости в качестве налоговой базы среднегодовой стоимости имущества (пункт 1 статьи 375 НК) при условии внесения соответствующих изменений в Перечень.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.10.2017 Арендуя имущество у казенного учреждения, не надо платить агентский НДС

Услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом налогообложения НДС.

При предоставлении органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-3-3/6555@ от 05.10.2017.

Учитывая изложенное, при осуществлении операций по предоставлению органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества, составляющего имущество казны, у арендатора не возникает обязанности налогового агента.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.10.2017 Новая форма Росстата 57-Т: проверьте, нет ли вас в выборке

В июне месяце Росстат утвердил новую форму 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям», взамен предыдущей, утвержденной два года назад. Срок представления этой формы — 30 ноября.

Сведения по этой форме предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства) и их обособленные подразделения, но не все, а только те, кто попадет в выборку Росстата.

Узнать, попала ли ваша организация в выборку, можно на сайте http://statreg.gks.ru/. Но лучше запасаться скриншотами, потому что список отчетности на сайте могут изменить задним числом. О том, как избежать ответственности в случае несвоевременного опубликования данных о сдаваемых формах Росстат рассказалвесной этого года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.10.2017 При приеме членских взносов ККТ применять не нужно

Если ассоциация или союз принимает денежные средства наличными в качестве членских или вступительных взносов, применять ККТ не нужно.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-01-15/56625 от 04.09.2017.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона N 7-ФЗ юрлица или граждане в целях представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных, а также иных не противоречащих федеральным законам и имеющих некоммерческий характер целей вправе создавать объединения в форме ассоциаций (союзов), являющиеся некоммерческими организациями, основанными на членстве.

Таким образом, прием членских и вступительных взносов ассоциациями (союзами), созданными для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 указанного Федерального закона, не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.10.2017 Как подтвердить командировочные расходы, если оплата была произведена платежной картой?

Расходы на командировки относятся к «прочим»

Организация направила своего сотрудника в командировку. Работник осуществлял расходы, используя банковскую карту. Как ему подтвердить затраты, какими документами?

Минфин России объяснил, что документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения. Такими документами на бумажном носителе могут быть слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы, свидетельствующие о факте совершения операции.

Таким образом, документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы.

Письмо Минфина России от 06.10.2017 г. № 03-03-06/1/65253

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация планирует заключение договора аренды помещения. Помещение еще никогда не эксплуатировалось, требует ремонта для доведения до состояния, пригодного для использования. В процессе ремонта будут произведены замена некоторых систем (демонтирована и заменена кабельная система) и создание новых (кондиционирование). Кроме этого будут проведены отделочные работы (шпаклевка, окраска, укладка пола и т.п.). Договором будет предусмотрен ремонт за счет арендатора. После окончания ремонта арендодатель принимает от арендатора неотделимые улучшения, но по стоимости существенно ниже затрат на ремонт. Стоимость передаваемых улучшений засчитывается в счет арендной платы. Например, вся стоимость ремонта (в том числе неотделимых улучшений) - 500 000 руб. Арендодатель готов возместить 300 000 руб.
Каков в данном случае бухгалтерский и налоговый учет у арендатора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Неотделимые улучшения, осуществленные арендатором, не учитываются им в составе основных средств.
Передача улучшений арендодателю облагается НДС. При этом НДС, предъявленный поставщиками (подрядчиками) при осуществлении работ, арендатор вправе принять к вычету.
Компенсация, полученная от арендодателя, учитывается арендатором в целях налогообложения прибыли в составе выручки от реализации. Одновременно в составе расходов возможно учесть затраты на осуществление улучшений.

Обоснование вывода:
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).
Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества регулируются ст. 616 ГК РФ. По общему правилу арендодатель производит за свой счет капитальный ремонт, а арендатор - текущий ремонт. Вместе с тем стороны могут предусмотреть иной порядок в договоре аренды (п.п. 12 ст. 616 ГК РФ).
В силу ст. 623 ГК РФ арендатор может за счет собственных средств и с согласия арендодателя производить улучшения арендованного имущества, которые могут быть отделимыми и неотделимыми. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью. Неотделимые улучшения по окончании срока аренды должны быть переданы арендодателю. При этом неотделимыми считаются такие улучшения, которые нельзя отделить без вреда для имущества.
Таким образом, при осуществлении ремонтных работ в рассматриваемом случае необходимо квалифицировать их результат с точки зрения создания неотделимых (отделимых) улучшений арендованного помещения.
В своих письмах представители финансового ведомства разъясняют, что неотделимые улучшения арендованного имущества могут возникнуть в результате капитальных вложений, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением, частичной ликвидацией объектов имущества (смотрите, в частности, письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986, от 19.07.2012 N 03-03-06/1/345, от 06.06.2012 N 03-03-10/61, от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663, от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280).
Из ряда судебных решений следует, что в качестве неотделимых улучшений может рассматриваться:
- устройство полов кафельной плиткой (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2010 N 08АП-7561/2010, 08АП-7620/2010) или линолеумом (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2011 N А09-4224/2010);
- устройство стен, перегородок, проемов, перекрытий, инженерных коммуникаций (постановления ФАС Поволжского округа от 29.03.2012 N А49-2569/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2011 N 09АП-16360/2011-АК и 09АП-16362/2011-АК);
- отделочные работы, направленные на изменение характеристик помещения, в помещении, ранее не предназначенном для этих целей;
- систему безопасности, систему кондиционирования и вентиляции, кабельную систему (постановления ФАС Центрального округа от 07.04.2011 N Ф10-1189/11, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2016 N 17АП-9508/16, Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013 N 10АП-5618/13).
Мы не можем однозначно определить, приведут ли указанные в вопросе работы к созданию неотделимых улучшений арендованного помещения. Однако характер проводимых работ, на наш взгляд, предполагает, что демонтаж результатов ремонта может нанести существенный ущерб помещению. Поэтому при подготовке ответа мы исходим из допущения, что ремонт приводит к созданию именно неотделимых улучшений.

Бухгалтерский учет

Согласно абзацу 2 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (далее - ОС) учитываются в составе ОС. В соответствии с п. 47 Положения N 34н законченные капитальные вложения в арендованные объекты ОС зачисляются организацией-арендатором в собственные ОС в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. При этом с учетом абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 такие активы стоимостью более 40 000 рублей за единицу должны отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только в составе ОС.
ПБУ 6/01 не уточняет, какие конкретно капитальные вложения в арендованные объекты учитываются в составе ОС арендатора (отделимые или неотделимые, возмещаемые или невозмещаемые). Значит, неотделимые улучшения, произведенные арендатором, должны быть включены им в состав собственных ОС.
В то же время в п. 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), говорится, что в составе ОС учитываются только те капитальные вложения в арендованные объекты ОС, которые являются собственностью арендатора (смотрите также п.п. 10, 35 Методических указаний). С учетом положений ст. 623 ГК РФ можно сделать вывод, что арендатор может учитывать как объекты ОС и амортизировать только отделимые улучшения.
Представители Минфина России, руководствуясь исключительно ПБУ 6/01, придерживаются позиции, что произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект ОС (в том числе неотделимые) учитываются арендатором в составе ОС до их выбытия в соответствии с договором аренды. С учетом положений п. 29 ПБУ 6/01 под выбытием указанных капитальных вложений можно также понимать окончание договора аренды или возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (письма Минфина России от 17.09.2015 N 03-05-05-01/53344, от 01.04.2014 N 03-05-05-01/14322, от 19.02.2014 N 03-05-05-01/6958, от 13.12.2012 N 03-03-06/1/651, от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48, от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46).
Аналогичной позиции придерживаются и суды (смотрите, например, решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11, определение ВС РФ от 15.07.2015 N 306-КГ15-7133).
Вы уточнили, что передача улучшений будет осуществляться сразу после окончания ремонта. В такой ситуации, на наш взгляд, условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 и необходимые для отражения актива в составе основных средств, выполняться не будут.
В п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), указывается, что если в соответствии с заключенным договором аренды арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, затраты по законченным работам капитального характера, подлежащие компенсации арендодателем, списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов.
На основании изложенного полагаем, что в учете организации-арендатора могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 10 (60, ...)
- осуществлены расходы в виде неотделимых улучшений арендованного имущества;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС, предъявленный подрядчиком и поставщиками материалов;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
- произведена оплата подрядчику;
Дебет 76 Кредит 08
- списана стоимость неотделимых улучшений, компенсируемая арендодателем (300 000 руб.);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 08
- списана стоимость неотделимых улучшений, некомпенсируемая арендодателем (200 000 руб.);
Дебет 76 Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС со всей стоимости неотделимых улучшений (500 000 руб.);
Дебет 60 Кредит 76
- частичная компенсация учтена в оплату аренды.
Если Ваша организация примет решение рассматривать передачу неотделимых улучшений арендодателю как операцию по их реализации, то считаем, что в учете арендатора будут сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 10 (60, ...)
- осуществлены расходы в виде неотделимых улучшений арендованного имущества;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС, предъявленный подрядчиком и поставщиками материалов;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
- произведена оплата подрядчику;
Дебет 62 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражен прочий доход от реализации;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 08
- списаны расходы на осуществление неотделимых улучшений;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС;
Дебет 60 Кредит 62
- частичная компенсация учтена в оплату аренды.

НДС

В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.
При этом реализацией признаются передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
При передаче арендатором неотделимых улучшений арендодателю право собственности на них не переходит, поскольку неотделимые улучшения в силу закона являются собственностью последнего.
Однако, по мнению представителей финансового ведомства, если арендатор в соответствии с договором аренды осуществляет операции по передаче (на возмездной или безвозмездной основе) арендодателю неотделимых улучшений, то такие операции признаются объектом налогообложения НДС. При этом чиновники считают, что арендатор фактически передает арендодателю не улучшения как объект, а результат выполненных работ (смотрите, например, письма Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-11/59765, от 25.02.2013 N 03-07-05/5259, от 24.01.2013 N 03-07-05/01, от 26.07.2012 N 03-07-05/29).
Аналогичное мнение в ряде случаев высказывают и судьи (смотрите, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.06.2016 N Ф04-2228/16 по делу N А27-19349/2015).
Вместе с тем в арбитражной практике встречается и противоположная позиция (смотрите, например, постановление АС Московского округа от 03.09.2014 N Ф05-9531/14 по делу N А40-105354/2013.
Исчислить НДС организации-арендатору следует на дату передачи по акту улучшений арендодателю (п.п. 316 ст. 167 НК РФ).
Соответственно, в этом случае суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении материалов, подрядчиком при осуществлении работ, подлежат вычету у арендатора в порядке и на условиях, установленных ст.ст. 171 и 172 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС России от 19.04.2010 N ШС-37-3/11, от 18.05.2006 N 03-1-03/985@, УФНС России по г. Москве от 12.03.2009 N 16-15/021505).
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Поэтому НДС, предъявленный подрядчиком и (или) поставщиками материалов, выполнявшим работы в арендованном помещении, принимается к вычету в том налоговом периоде, когда результаты выполненных работ будут приняты к учету на счет 08 (смотрите также письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-07-11/19544, от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429).

Налог на прибыль

В соответствии с абзацем 1 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (абзац 5 п. 1 ст. 256абзац 4 п. 1 ст. 258 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются в следующем порядке:
- капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
- капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Таким образом, амортизации у арендатора подлежат только те неотделимые улучшения, которые не возмещаются арендодателем. Данная точка зрения нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 13.05.2013 N 03-03-06/2/16376, от 04.02.2013 N 03-03-06/2/2269.
Если неотделимые улучшения производятся будущим арендатором до заключения договора аренды, то начать исчисление амортизации арендатор вправе с момента заключения и в течение срока действия договора аренды (письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-03-06/1/601).
В рассматриваемом случае стороны планируют, что арендодатель частично возместит неотделимые улучшения, произведенные арендатором.
Следовательно, исходя из норм п. 1 ст. 258 НК РФ, стоимость проведенных работ по созданию неотделимых улучшений может амортизироваться только в части, не возмещенной арендодателем. Аналогичное мнение изложено, в частности, в письмах Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19, от 06.11.2009 N 03-03-06/2/215.
Однако передача неотделимых улучшений будет производиться до фактического начала аренды.
В этой связи мы считаем, что по аналогии с бухгалтерским учетом осуществленные улучшения не подлежат учету арендатором в составе амортизируемого имущества.
В письме Минфина России от 06.11.2009 N 03-03-06/2/215 указывается, что сумма полученного возмещения расходов на создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации.
Следовательно, сумма полученной арендатором компенсации подлежит учету в целях налогообложения в составе выручки от реализации.
Мы считаем, что одновременно организация-арендатор также вправе учесть расходы, понесенные на осуществление улучшений, в том периоде, в котором будет осуществлена передача неотделимых улучшений арендодателю.
Наше мнение подтверждается как в разъяснениях финансового ведомства, так и в судебных решениях.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2009 N А32-1571/2009-56/26 судьи посчитали, что арендатор при отражении выручки от реализации неотделимых улучшений должен отразить расходы по осуществлению данных улучшений в составе материальных расходов согласно пп. 1 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ и вправе учесть данные расходы единовременно в полном размере после того, как передаст улучшенное имущество арендодателю.
В постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2014 N 11АП-23288/13 суды пришли к выводу, что, поскольку арендатор фактически осуществляет затраты, связанные с созданием объекта, который впоследствии реализуется арендодателю, арендатор учитывает в составе доходов от реализации сумму компенсации, выплаченной арендодателем, а в составе расходов - затраты, понесенные в связи с созданием неотделимых улучшений арендованного имущества.
В письме Минфина России от 13.12.2012 N 03-03-06/1/651 указывается, что если договором предусмотрена обязанность возмещения арендодателем стоимости получаемых улучшений имущества, то такие затраты могут быть учтены арендатором для целей налогообложения прибыли как расходы, связанные с выполнением работ для арендодателя в соответствии с главой 25 НК РФ, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС

 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 с 01.07.2017 в формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур введена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".

Согласно ст. 169 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.07.2017, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в счете-фактуре на аванс и в корректировочном счете-фактуре должен быть указан, в частности, идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). При этом установлено, что данный реквизит указывается при наличии.

Между организацией и поставщиками отсутствуют отношения, которые оформляются в рамках государственных контрактов. В связи с этим поставщики не вносят изменения в формы счетов-фактур, электронных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур или УПД, которые будут предоставляться организации с 01.07.2017, так как:

- идентификатор государственного контракта указывается при его наличии (пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ);

- поставщики не осуществляют поставки по госконтрактам;

- отсутствие строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" в счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то есть в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Правомерно ли применение вычета по НДС, если в счете-фактуре, электронном счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре или УПД от поставщиков, выставленных после 01.07.2017, не будет содержаться строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"?

Ответ:

Согласно пунктам 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указывается в том числе идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).

Формы счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и корректировочного счета-фактуры, выставляемого при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - постановление). При этом право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры данным постановлением не предусмотрено.

Таким образом, счет-фактура и корректировочный счет-фактура составляются по утвержденным формам, в которых имеются строки для указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации", вступающим в силу с 1 октября 2017 года, утверждены новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, в которых также имеются строки для указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 сентября 2017 г. N 03-07-09/57881

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль


О налоге на прибыль при получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевых поступлений.

Ответ:

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Пунктом 1 статьи 248 НК РФ определено, что к доходам в целях указанной главы НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. То есть расходы, произведенные за счет целевых поступлений, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

Таким образом, полученные налогоплательщиком средства целевых поступлений не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли у организации, а расходы, произведенные за счет этих средств, не уменьшают налоговую базу.

При получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевых поступлений организация не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций. В данном случае ранее потраченные средства целевых поступлений необходимо скорректировать на указанную сумму возмещения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28 сентября 2017 г. N 03-03-06/3/62857

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

В октябре 2015 г. по договору поставки в рамках отдельной спецификации организация приобрела оборудование, которое в этом же месяце смонтировано и введено в эксплуатацию в качестве объекта ОС.

В мае 2017 г. по указанной спецификации заключено дополнительное соглашение на уменьшение стоимости ранее поставленного и смонтированного оборудования.

Можно ли для целей налога на прибыль уменьшить стоимость ОС, ранее принятого к учету? Если да, то в каком периоде?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 Кодекса).

При этом к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Иных случаев изменения первоначальной стоимости основных средств Кодексом не предусмотрено.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 августа 2017 г. N 03-03-06/1/54758

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ были утверждены форма расчета по страховым взносам, Порядок его заполнения, а также Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.

Как указано в абз. 5 Письма ФНС России от 17.03.2017 N БС-4-11/4859, разд. 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде.

Нужно ли плательщику заполнять разд. 3 расчета по страховым взносам на застрахованных лиц, уволенных в предыдущем отчетном периоде, в пользу которых в отчетном периоде никаких выплат и иных вознаграждений не начислялось?

Ответ:

Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

Исходя из положений пункта 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам раздел 3 заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом согласно пункту 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.

В связи с этим если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не заполняется.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 сентября 2017 г. N 03-15-06/61030

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим ПСН и производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Ответ:

В соответствии с положениями подпункта 9 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее - ПСН), в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на обязательное пенсионное страхование - 20%, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%).

Виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса:

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и при этом не осуществляющий виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, установленным подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, при условии, если страховые взносы исчислены с сумм выплат и вознаграждений физических лиц, занятых в льготируемом виде экономической деятельности, указанном в патенте.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 сентября 2017 г. N 03-15-05/61019

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О предельном размере доходов ИП, применяющего ПСН и УСН.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН), на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.

Согласно абзацу 4 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Нормами главы 26.5 Кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.

На основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что индексация на коэффициент-дефлятор указанной в пункте 4 статьи 346.13 Кодекса величины предельного размера доходов налогоплательщика приостановлена до 2020 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, в случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

В связи с этим для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2017 года в целях применения УСН не должен превышать 150 млн рублей.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 сентября 2017 г. N 03-11-11/60066

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения