Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 сентября 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 720839-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ во втором чтении 18.09.2019)

Законопроект, вносящий многочисленные поправки в НК РФ, принят во втором чтении со значительными изменениями

В новой редакции законопроекта предусматривается, в частности, следующее:

возможность представления в налоговые органы и получения от них документов через МФЦ. При этом определяется порядок взаимодействия налоговых органов и МФЦ. Кроме того, налоговым органам предоставляется право информировать налогоплательщиков о наличии недоимки и (или) задолженности посредством СМС-сообщений;

вводится обязанность организаций сообщать в налоговый орган о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов;

дополняется перечень доходов, не учитываемых при определении прибыли КИК на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 25.15 НК РФ (доходы в виде дивидендов заменены на доходы, поименованные в пункте 1 статьи 309 НК РФ);

вводится общее правило, согласно которому решение о взыскании задолженности принимается налоговыми органами, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, а также устанавливаются особенности взыскания недоимки, размер которой превышает 1 млн рублей;

предусматривается начисление процентов на сумму задолженности в случае предоставления рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты начисленных сумм), а также введение предельных сроков предоставления такой рассрочки;

предусматривается возможность замены наложения ареста на имущество налогоплательщика-организации предоставлением, в частности, банковской гарантии, поручительством третьего лица;

устанавливается возможность проведения камеральной налоговой проверки в случае, если физлицом не представлена налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имуществ. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах;

совершенствуется налоговый контроль в отношении трансграничных сделок, а также устанавливаются обязательные требования к проведению взаимосогласительных процедур в рамках международных соглашений по вопросам налогообложения;

уточняется порядок подтверждения ставки НДС 0 процентов в соответствии со статьей 165 НК РФ;

устанавливается порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету, при реорганизации и при переходе на специальный налоговый режим;

предусматриваются особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества (например, в случае если отсутствует кадастровая стоимость объекта или доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше чем его кадастровая стоимость), а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;

с 25 до 10 человек снижена минимальная численность работников, при которой отчетность налогового агента по НДФЛ и расчеты страховых взносов должны представляться в налоговые органы в электронной форме;

уточнены положения об уплате госпошлины в связи с регистрацией прав на недвижимое имущество, а также порядок возврата госпошлины;

введены дополнительные ограничения на применение ПСН;

конкретизируется объект налогообложения налогом на имущество организаций, а также порядок уплаты земельного налога;

вводятся особенности уплаты торгового сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества, посредническими договорами, договором доверительного управления.

 

Проект Федерального закона N 750011-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (текст к третьему чтению)

К третьему чтению подготовлен законопроект об акцизах

Правительством РФ предложены ставки акцизов, планируемых к применению в 2020 - 2022 годах, а также меры по совершенствованию налогового контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Новой редакцией статьи 179.2 НК РФ уточняется порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом.

В частности, предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, а также на производство фармацевтической продукции.

Устанавливается порядок приостановления действия свидетельства и его аннулирования.

Уточнен перечень подакцизных товаров, в том числе:

в отдельную позицию выделено пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно (со ставкой акциза 0 рублей за литр);

виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло выделены в самостоятельную позицию перечня, и дополнительно включен виноград, используемый для производства спиртных напитков по технологии полного цикла;

скорректировано понятие "электронных систем доставки никотина" (исключено указание на одноразовые устройства).

Размер акциза в отношении винограда в 2020-2021-2022 годах составит соответственно 30-31-32 рубля за тонну; в отношении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла 31-32-33 рубля за литр.

В отношении вин размер акциза значительно повышен, не разделен в зависимости от того, защищено ли географическое указание или наименование места происхождения, и составляет в 2020-2021-2022 годах соответственно 31-32-33 рубля за литр, в отношении шампанских вин - 40-41-43 рубля за литр.

При этом установлен особый порядок применения вычетов в отношении акцизов по операциям с использованием винограда, с применением коэффициента Квд, учитывающим, в том числе производство вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения.

Также отметим еще одно уточнение. Поскольку организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять ЕСХН, законопроектом для производителей подакцизного винограда, виноматериалов и вина из винограда собственного производства сделано исключение, т.е. данные производители смогут применять ЕСХН.

Поскольку законопроект содержит ставки акцизов на следующий 3-летний период, отметим также, что:

ставка акциза на средние дистилляты с 1 апреля 2020 года будет исчисляться по установленной формуле;

ставка акциза на бензин, не соответствующий 5 классу, в 2020 году составит 13 100 рублей, в 2022 году - 14 169 рублей за 1 тонну; соответствующий классу 5 - 12 752 рубля в 2020 году и 13 793 рубля за тонну в 2022 году; акциз на дизельное топливо в 2020 году составит 8 835 рублей за 1 тонну, в 2022 году - 9 556 рублей за тонну;

ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя до 90 лошадиных сил (л.с.) в указанный период останется нулевой; с мощностью от 90 до 150 л.с. включительно - 49 руб/1 л.с. в 2020 году и 53 руб/1 л.с. в 2022 году; от 150 до 200 л.с. - в 2020 году 472 руб/1 л.с. и 511 руб/1 л.с. в 2022 году; с мощностью от 200 до 300 л.с. - 773 руб/1 л.с. в 2020 году и в 2022 году - 836 руб/1 л.с.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г."

С 2020 года предельную базу для исчисления страховых взносов предлагается установить в следующих размерах: на ОСС - 912 000 рублей, на ОПС - 1 292 000 рублей

Согласно проекту, разработанному Минфином России:

предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом предлагаемой индексации в 1,054 раза составит сумму, не превышающую 912 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.;

предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом увеличенного в 12 раз размера средней заработной платы на 2020 год и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2,2 составит сумму, не превышающую 1 292 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

 

Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/421@
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964.

Обновлена форма извещения о контролируемых сделках

В случае обнаружения факта совершения налогоплательщиком контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, налоговый орган, проводящий проверку, самостоятельно извещает ФНС России о данном факте.

Настоящим приказом форма извещения о контролируемых сделках приведена в соответствие с действующими положениями Налогового кодекса РФ (с учетом изменений в части признания сделок контролируемыми).

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@, которым утверждена ранее применявшаяся форма извещения.

 

Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@
"Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55963.

Вводится в действие новая форма уведомления о КИК

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях.

В связи с внесенными в НК РФ изменениями утверждена новая форма (формат) уведомления и порядок ее заполнения.

Согласно новому порядку заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения (ранее все разделы и поля подлежали обязательному заполнению).

Установлен порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию. Для этих целей предусмотрены также коды форм реорганизации и код ликвидации организации.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@, которым были утверждены аналогичные форма и формат уведомления.

 

Приказ Росалкогольрегулирования от 29.05.2019 N 132
"Об утверждении формата заявления о зачете суммы уплаченной государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением государственной пошлины, уплаченной за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции)"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2019 N 55899.

Утвержден формат заявления о зачете госпошлины, уплаченной за "алкогольную" лицензию

Сумма госпошлины, уплаченной в связи с лицензированием деятельности в сфере производства и оборота алкоголя (за исключением госпошлины за предоставление и продление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции), может быть зачтена в счет уплаты госпошлины за совершение аналогичного действия, в случаях, установленных НК РФ.

Форма заявления о зачете госпошлины утверждена Приказом Росалкогольрегулирования от 27.12.2018 N 426.

В целях направления данного заявления в электронной форме утвержден формат, содержащий описание требований к XML файлу передачи заявления в форме электронного документа.

 

Письмо Минфина России от 26.08.2019 N 03-11-11/65430

ИП не вправе в налоговых периодах 2020 года уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ

Об этом сообщил Минфин России по результатам рассмотрения обращения по вопросу применения вычета, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 346.32 НК РФ.

На основании данной нормы индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога при применении специального налогового режима в виде ЕНВД на расходы по приобретению ККТ (не более 18 000 рублей на каждый экземпляр и при условии ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года).

Минфин России указал, что уменьшение суммы ЕНВД в соответствии с указанным порядком производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрирована соответствующая ККТ (абзац четвертый пункта 2.2 статьи 346.32 НК РФ).

 

<Письмо> Минфина России от 04.09.2019 N 05-02-09/68178
<Об определении доходов для целей налогообложения>

При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией

Данный порядок предусмотрен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

Также Минфин России напомнил, что признаваемые для целей налогообложения расходы должны отвечать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 11.09.2019 N СД-4-3/18239@
"О порядке заполнения налоговой декларации по акцизам по форме КНД 1151089"

При заполнении декларации по акцизам рекомендовано отражать на титульном листе предложенные ФНС России коды налоговых периодов

Налоговым кодексом РФ предусмотрены разные сроки представления налоговой декларации по акцизам (форма КНД 1151089), утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@, в зависимости от совершаемых операций.

До внесения изменений в указанный Приказ при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по акцизам, например за август 2019 года, рекомендуется:

при направлении нефтяного сырья на переработку в августе 2019 года и представлении налоговой декларации в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указать код налогового периода "E8" (латинская буква заглавная);

при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, например, на автомобильный бензин - код налогового периода "08". При этом в отношении нефтяного сырья данная декларация не заполняется;

при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, например, на прямогонный бензин - код налогового периода "A8". При этом в отношении нефтяного сырья и автомобильного бензина данная декларация не заполняется;

при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, например, на средние дистилляты - код налогового периода "C8". При этом в отношении нефтяного сырья, автомобильного бензина и прямогонного бензина данная декларация не заполняется.

 

<Письмо> ФНС России от 13.09.2019 N ГД-4-19/18469@
"О проведении информационной кампании"

Прием спецдеклараций от участников третьего этапа амнистии капитала продлится до 29 февраля 2020 года

Налоговым органам поручено провести информационную кампанию о третьем этапе декларирования, который проводится с 3 июня 2019 года, в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ.

При его проведении сохраняются гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности при условии осуществления указанными лицами репатриации денежных средств и государственной регистрации в порядке редомициляции подконтрольных им иностранных компаний.

ФНС России обеспечивает режим конфиденциальности содержащихся в специальной декларации сведений, не вправе передавать их третьим лицам и государственным органам и использовать их для целей осуществления мероприятий налогового контроля. Сведения не могут быть использованы в качестве оснований для возбуждения уголовных дел, производства дел об административных и налоговых правонарушениях, а также в качестве доказательств в них.

Декларант вправе лично или через уполномоченного представителя подать специальную декларацию в любом территориальном налоговом органе или в центральном аппарате ФНС России. Декларация подается в двух экземплярах.

Форма специальной декларации и порядок ее заполнения и представления размещены на сайте www.nalog.ru в разделе "Специальная декларация" (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/specdecl/).

 

<Письмо> ФНС России от 13.09.2019 N ЕД-4-20/18515
"О налоге на профессиональный доход"

ФНС России сообщила о легитимности справок, формируемых плательщиками НПД в сервисе "Мой налог" для целей получения кредитов

Разъяснения подготовлены в связи со случаями отказа банками в приеме справок, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) физического лица в качестве налогоплательщика НПД, а также справок о состоянии расчетов (доходах) по указанному налогу при рассмотрении заявок о выдаче кредитов.

Возможность формирования в электронной форме подписанных электронной подписью ФНС России указанных справок реализована в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на сайте www.npd.nalog.ru.

ФНС России считает возможным использование указанных справок кредитными организациями для целей подтверждения статуса налогоплательщика НПД и полученных им доходов.

Дополнительно сообщено, что данная информация доведена до Банка России.

 

Письмо ФНС России от 09.09.2019 N ПА-4-6/18073@

Без согласия субъекта обработка его персональных данных может осуществляться при наличии оснований, предусмотренных законом

На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещается информация о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, содержащаяся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Сообщается, что данная информация является открытой и общедоступной.

Сведения подлежат публикации с учетом требований, в том числе, Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных".

Так, в частности, разъяснено, что в случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить их обработку без согласия субъекта при наличии оснований, указанных в пунктах 2, 11 части 1 статьи 6 названного Закона, если:

обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором РФ или законом, для выполнения возложенных законодательством функций, полномочий и обязанностей;

осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.

Отмечено также, что Федеральная налоговая служба несет ответственность за достоверность только той информации, которая размещена на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

 

<Письмо> ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@
"Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу"

Заявления о предоставлении льгот по транспортному и земельному налогам применяются к льготам, относящимся к налоговым периодам начиная с 2020 года

Формы указанных заявлений утверждены приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.

Приказ издан в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 и пунктом 10 статьи 396 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2020. То есть и нормы Кодекса, и приказ вступают в силу с первого числа налогового периода 2020 года.

При подтверждении права на налоговую льготу налоговый орган должен располагать документами и (или) сведениями, подтверждающими право организации на льготу.

Обращено внимание на то, что налоговые льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации в этот период заявляются в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных правовых актов.

 

<Письмо> ФНС России от 16.09.2019 N СД-4-3/18721@
"О налоге на добавленную стоимость"

ФНС России сообщила код налоговой льготы в отношении услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках

Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по утвержденному перечню.

Действующий порядок заполнения налоговой декларации по НДС не содержит необходимый код операции.

Сообщается, что до внесения изменений налогоплательщики вправе использовать код операции 1011446.

 

Информация ФНС России от 13.09.2019
"Банк не вправе возобновлять операции по счетам налогоплательщика, если запрет инспекции не был отменен"

Без отмены решения налогового органа банк не вправе возобновлять операции по счетам налогоплательщика

Налоговая инспекция оштрафовала банк за неисполнение ее решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

ФНС России, рассматривая жалобу банка, указала, что факт принятия судом обеспечительных мер, запрещающих инспекции принудительно взыскать задолженность с налогоплательщика, не может служить основанием для возобновления операций по его счетам, если запрет инспекции не был отменен.

 

Информация ФНС России
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"

Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения

Для расчета налоговой нагрузки ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При расчетах использовались данные Росстата.

В результате налоговая нагрузка, рассчитанная как отношение сумм налога на прибыль и НДС к стоимости реализованной продукции, составила:

для предприятия на общем режиме налогообложения - 7,6%;

для предприятия на УСН:

с объектом налогообложения "Доходы" (ставка налога 6%) - 3% (с учетом права уменьшения суммы исчисленного налога на уплаченные страховые взносы);

с объектом налогообложения "Доходы минус расходы" (ставка налога 15%) - 2,24%.

 

Информация ФНС России от 12.09.2019
<О неправомерном применении квалифицированной электронной подписи (КЭП)>

Квалифицированная электронная подпись применена без ведома ее владельца. Что ему делать?

В целях пресечения неправомерных действий ФНС России рекомендует:

- если от имени организации без ее ведома была представлена налоговая декларация, следует посетить ближайшую инспекцию и подать заявление о недостоверности представленных сведений;

- если на имя гражданина зарегистрировано ЮЛ или ИП, следует незамедлительно составить заявление в произвольной форме с указанием наименования компании, ИНН, КПП, ОГРН, а также с описанием обстоятельств, которые свидетельствуют о непричастности к ее созданию;

- если о вас как о руководителе была внесена недостоверная информация в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, следует направить в инспекцию по месту регистрации ЮЛ или ИП соответствующее заявление по форме N Р34001.


<Информация> ФНС России
"Утверждена форма заявления о предоставлении льгот по транспортному и земельному налогам для организаций"

Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@, которым утверждена новая форма заявления о предоставлении льгот по транспортному и земельному налогам для организаций, прошел регистрацию в Минюсте России

Эта форма, как и новые правила предоставления юрлицам льгот по транспортному и земельному налогам для организаций, вводятся с налогового периода 2020 года.

Заявление заполняется налогоплательщиком на основании документов, подтверждающих право на налоговую льготу за период ее действия, указываемый в заявлении, и представляется в любой налоговый орган. Если такие документы у инспекции отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, она запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими, затем информирует налогоплательщика о результатах.

За период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации, а также за предшествующие 2020 году налоговые периоды юрлица заявляют налоговые льготы, как прежде, в декларациях по транспортному и земельному налогам.


 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

16.09.2019 Суд не должен приостанавливать дело только потому, что в компании нет директора

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.08.2019 № 307-ЭС18-6923 
Вопрос о возобновлении производства передан на новое рассмотрение, поскольку отсутствие легитимного исполнительного органа у акционерного общества не является препятствием ни для рассмотрения дела по спору о возмещении убытков, причиненных юридическому лицу, ни для последующего исполнения судебного акта

Акционер потребовал с бывшего директора АО взыскания убытков, причиненных обществу. Суд приостановил дело до назначения нового руководства АО. Впоследствии суд отказался возобновить дело, поскольку акционеры так и не исполнили решение суда о назначении директора. Верховный Суд РФ не согласился с этим и поставил вопрос о возобновлении дела. Суд не должен приостанавливать дело только потому, что в АО нет органов управления. Акционер, обращаясь в суд с иском, считается представителем общества, в том числе и при исполнении судебного решения. Он действует не только в своих интересах, но и в интересах АО.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.09.2019 Страхователь не вправе принять к зачету пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, выплаченное лицу, исполняющему обязанности опекуна на возмездной основе по договору о приемной семье

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2019 № Ф09-3661/19 по делу N А60-44117/2018 
Отделение ФСС считает, что страхователь не вправе принять к зачету пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, выплаченное лицу, которое исполняет обязанности опекуна по договору о приемной семье. Поскольку договор о приемной семье является возмездным, лицо, фактически осуществляющее уход за ребенком по такому договору, не может считаться утратившим доход. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС согласился. Приемные родители исполняют обязанности по содержанию, воспитанию и образованию детей по договору о передаче на воспитание ребенка в приемную семью на возмездной основе, получая от данного вида деятельности доход. Это вознаграждение за оказание услуг по воспитанию ребенка приравнивается к зарплате. Работнику страхователя отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет с назначением ежемесячного пособия предоставлен после заключения с ним договора о приемной семье. Однако работник, осуществляя деятельность по воспитанию приемного ребенка на возмездной основе, фактически ведет трудовую деятельность, в связи с этим у него отсутствует право на получение ежемесячного пособия.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.09.2019 Если контрагенты созданы как фиктивные организации, перечисление ими полученных от налогоплательщика денежных средств носит транзитный характер, то налогоплательщик не вправе учесть расходы на приобретение услуг и принять к вычету НДС

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.07.2019 № Ф05-12032/19 по делу N А40-203834/2018 
Общество полагает, что правомерно учло расходы по налогу на прибыль и применило вычеты по НДС при приобретении услуг, необходимых для предпринимательской деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, с доводами налогоплательщика не согласился. Спорные контрагенты компании не имели возможности оказывать услуги, были созданы как фиктивные организации в целях искусственного завышения расходов и вывода денежных средств из оборота. Их директора пояснили, что никогда не являлись руководителями спорных организаций и услуг никому не оказывали. Перечисление полученных от налогоплательщика за оказанные услуги денежных средств носит транзитный характер. Поскольку не доказана реальность хозяйственных операций, налогоплательщик не вправе признать расходы и принять к вычету НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.09.2019 Ответственность за несвоевременную уплату налога не применяется, только если сумма дополнительно исчисленного налога и пени уплачены до подачи уточненной декларации

Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2019 № 306-ЭС19-12699 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что неправомерно привлечен к ответственности за несвоевременную уплату налога, т. к. перечислил в бюджет сумму, подлежащую доплате по уточненной декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Уточненная декларация представлена в налоговый орган по истечении срока подачи первичной декларации и сроков уплаты налога. При этом сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по сравнению с первичной декларацией, увеличена. Поскольку сумма дополнительно исчисленного налога и пени уплачены налогоплательщиком только после подачи корректирующей декларации, условия освобождения от налоговой ответственности не соблюдены. Соответственно, налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

18.09.2019 Предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть при исчислении страховых взносов сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2019 № Ф09-4487/19 по делу N А60-64000/2018 
Решением налогового органа со счета предпринимателя списаны страховые взносы в связи с тем, что ранее фиксированный страховой взнос был рассчитан предпринимателем с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Суд, исследовав обстоятельства дела, с позицией налогового органа не согласился. Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на предусмотренные НК РФ расходы. В связи с этим в целях определения размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов подлежит учету информация о его доходах, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.09.2019 Если налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования программ для ЭВМ, то затраты на приобретение неисключительных прав по ним учитываются в составе расходов в течение срока полезного использования

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 № Ф02-3346/19 по делу N А74-16385/2018 
По мнению общества, оно правомерно учло расходы по сублицензионным договорам на использование программ для ЭВМ единовременно. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Расходы на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке: если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Учитывая, что налогоплательщик самостоятельно определил срок использования программ для ЭВМ, расходы по их внедрению следовало списывать пропорционально в течение установленного срока полезного использования с момента начала пользования данными программами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.09.2019 Налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД, если фактически не выполнял перевозку грузов, а передавал транспортные средства в аренду

Определение Верховного Суда РФ от 07.08.2019 № 304-ЭС19-12787 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель полагает, что правомерно применял ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Представленные договоры нельзя квалифицировать в качестве договоров оказания транспортных услуг (договора перевозки) в связи с фактической передачей предпринимателем транспортных средств в аренду контрагентам. Учитывая, что система налогообложения в виде ЕНВД на деятельность по сдаче в аренду автотранспортных средств не распространяется, доходы, полученные от данного вида деятельности, облагаются налогом по УСН.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.09.2019<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ признал неправомерным применение ЕНВД при реализации сжиженного газа"

Верховный Суд РФ подтвердил, что компания неправомерно применяла ЕНВД при продаже физлицам пропана на газозаправочной станции

Покупателями пропана на газозаправочной станции являлись физические и юридические лица. Доходы от продажи газа организациям учитывались по УСН, а физлицам - по ЕНВД.

Налоговая инспекция пришла к выводу, что организация занижает налоговую базу по УСН, необоснованно применяя ЕНВД при продаже сжиженного газа физлицам, поскольку реализация газа не относится к розничной торговле.

Компания считала, что реализуемый товар не подпадает под определение газа, так как является жидкостью под давлением.

Суды согласились с позицией инспекции. Они отметили, что с 1 января 2009 года реализация газа не относится к розничной торговле, а определение "газ" понимается для целей налогообложения в значении, которое используется в Федеральном законе от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации".

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.09.2019 Как правильно удержать НДФЛ при получении сотрудником дохода в натуральной форме?

Работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате

Компания выплачивает своим сотрудникам заработную плату в денежной форме и еще ее работники получают доход в натуральной форме. Как правильно надо удерживать НДФЛ при выплате дохода именно в натуральной форме?

Минфин пояснил и отметил, что при выплате работнику дохода в натуральной форме удержание НДФЛ производится работодателем за счет любых доходов, выплачиваемых сотруднику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Следует учитывать, что указанная норма относится к сумме налога на доходы физических лиц, исчисленной в отношении дохода, в частности, в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 15.08.2019 г. № 03-04-06/62457

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2019 Имеет ли право ИП, который занимается грузовыми перевозками, применять патент?

Разъяснения Минфина

Напомним, что в соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Но Минфин обратил внимание на следующее – глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, за исключением видов предпринимательской деятельности, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации, непосредственно не предусматривает использование Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности в целях отнесения осуществляемого индивидуальным предпринимателем вида предпринимательской деятельности к виду деятельности, в отношении которого может применяться ПСН, согласно перечню видов предпринимательской деятельности, установленному пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ.

Таким образом, в случае принятия субъектом Российской Федерации соответствующего закона о введении ПСН индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке грузов, вправе перейти на данный режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.08.2019 г. № 03-11-11/65312

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2019 С аванса НДФЛ не удерживается. Но не всегда

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

В этой связи при выплате организацией-работодателем зарплаты работнику за первую половину месяца, например, в середине этого месяца удержание НДФЛ не производится, за исключением удержания ранее исчисленного НДФЛ в отношении иных ранее выплаченных доходов, налог с которых не был удержан или был удержан не полностью.

Такие разъяснения дет Минфин в письме № 03-04-06/65462 от 26.08.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.09.2019 Ошибки в декларации по НДС и их коды

Типичные ошибки при заполнении налогоплательщиками декларации по НДС озвучили налоговики в ходе публичных обсуждений применения риск — ориентированного подхода в налоговом администрировании:

· некорректное отражение данных из счетов — фактур (номер, дата, сумма);

· некорректное применение кода вида операции (КВО);

· «задвоение» вычетов по счетам — фактурам;

· суммы НДС, принимаемые к вычету, превышают суммы НДС с ранее исчисленных авансовых платежей;

· отражение в книге покупок одного счета-фактуры несколькими записями, в то время как у контрагента в книге продаж счет-фактура отражен одной записью;

· контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, отсутствует в ЕГРЮЛ или не сдает налоговой отчетности, либо сдает ее с нулевыми показателями.

Коды ошибок, которые налоговики указывают в требованиях:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 ) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

— код ошибки «5» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

— код ошибки «6» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

— код ошибки «7» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;

— код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции;

— код ошибки «9» — допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9) декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.09.2019 Расходы на покупку огнетушителя для «упрощенки»: налоговую базу можно сократить

Огнетушитель должен быть приобретен в целях обеспечения пожарной безопасности

Индивидуальный предприниматель работает на УСН «Доходы минус расходы». ИП купил пожарный гидрант, противопожарную муфту и огнетушитель. Вправе ли он расходы на свою покупку отнести на уменьшение налоговой базы по налогу?

Минфин объяснил, что индивидуальный предприниматель при определении объекта налогообложения УСН, вправе учесть расходы на приобретение пожарного гидранта, противопожарной муфты и огнетушителя при условии их приобретения в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в целях выполнения предписаний должностных лиц государственного пожарного надзора.

Письмо Минфина России от 03.09.2019 г. № 03-11-11/67593

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2019 Как ИП не попасть на миллионные доначисления, если слетел с патента

Как предпринимателю, применяющему ПСН и получающему большую выручку, обезопасить себя от доначисления больших налогов после «слета» с патента? Выход подсказал Минфин, хотя и случайно.

В письме № 03-11-11/59523 от 07.08.2019 рассказывается, что утрата права на ПСН в случае превышения лимита по выручке (60 млн. за календарный год) происходит с даты начала налогового периода, в котором произошло это превышение. А налоговым периодом является срок, на который выдается патент. Т.е. если патент выдан на месяц, то налоговый период месяц.

Таким образом, ИП может получать патенты не на весь год. И если он потеряет право на патент, то пересчитывать налоги по другой системе налогообложения будут не с 1 января, а с даты начала действия патента. Это может сэкономить ИП миллионы.

Например, ИП получил патент на 3 месяца, с 1 января по 31 марта. Потом еще на один месяц, на апрель. Потом еще на один, на май. И в мае он превысил таки лимит по выручке в 60 млн., посчитав выручку с 1 января по 31 мая. Таким образом, с 1 мая он потеряет право применять ПСН. И налоги по ОСНО или УСН (если он подавал заявление на упрощенку), ему пересчитают с 1 мая. А если бы у него был куплен патент на год или даже на пять месяцев, то ему пересчитали бы налоги с 1 января.

Тут главное не пропустить сроки ежемесячной подачи заявления на получение патента. Его надо подать за 10 рабочих дней до начала срока действия патента, иначе возможны проблемы с налоговой инспекцией. И, если ИП не хочет внезапно получить большие доначисления НДС и НДФЛ, стоит все-так в запасе иметь УСН. Т.е. заранее подать уведомление о переходе на упрощенку.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.09.2019 Правила снятия наличных ужесточились

В силу вступил закон, который запрещает снимать наличные с анонимных банковских карт или онлайн-кошелька, если владелец не прошел процедуру идентификации.

Новые правила коснулись неименных банковских карт и онлайн-кошельков. Чтобы снять наличные с них или просто перевести сумму на свой банковский счет, придется пройти процедуру аутентификации пользователя. Для этого необходимо пройти процедуру на сайте госуслуг или другим образом, если сервис это допускает: ввести данные паспорта, а также еще одного документа: ИНН, СНИЛС.

Но даже после этого действует лимит на снятие наличных: до 5 тысяч рублей в сутки и не более 40 тысяч в месяц.

С переводами третьим лицам тоже все непросто: владелец электронного кошелька вправе переводить деньги на банковский счет в пользу юридических лиц и ИП только в том случае, если остаток средств на счету будет выше 60 тыс. руб. А за месяц переслать можно не более 200 тыс. рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.09.2019 Компании не обязаны сдавать отчетность в ПФР

Пенсионный фонд пытался обязать работодателя сдавать отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Компания отказалась: штрафуйте.

ПФР подал в суд и проиграл. Там тоже признали, что фонд может только оштрафовать за несдачу обязательных сведений, но обязать, вынудить, заставить работодателя сдавать отчетность не может ни фонд,ни суд (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.08.2019 № А27-11869/2019).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.09.2019 ФСС отказалась возместить пособие. Надо ли облагать его взносами?

Что делать, если ФСС отказывается возмещать пособие, например признав, что не было производственной травмы? Надо ли облагать выплу взносами?

Ответ на этот вопрос дала УНП представитель УФНС по Санкт-Петербургу Марина Спиридонова.

Взносами не облагаются государственные пособия, которые компания выплачивает по закону (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК), отметила она.

Если ФСС принял решение об отказе в возмещении расходов по больничному листу, то работодатель произвел выплату, которая не относится к пособиям по закону. Следовательно, такая выплата не освобождается от взносов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.0.2019 5 реквизитов кадровых документов надо оформлять по ГОСТу

Если на кадровом документе обязательные реквизиты оформлены не по ГОСТу, трудовая инспекция назовет документ недействительным.

Компания рискует тем, что придется, к примеру, восстанавливать неугодного сотрудника на должность, отменять взыскание и т.п.

Коротко рассказываем, за какими реквизитами нужно четко следить:

Наименование организации указывайте точно так, как оно написано в учредительных документах. Сокращенное наименование указывают в скобках после полного. Если документ издает филиал или структурное подразделение, то сверху нужно прописать наименование организации, а ниже название филиала или подразделения.

Место составления указывайте с учетом административно-территориального деления и общепринятых сокращений. Шрифт № 12—14.

Дата документа. Порядок чисел такой: день месяца, месяц и год. Цифры используются арабские.

Подпись должна включать должность лица, которое подписывает документ, собственноручную роспись и расшифровку. Если подписей несколько, располагайте их друг под другом, ориентируясь на иерархию должностей. То есть от более высокой вверху к более низкой внизу.

Гриф утверждения состоит из слова «УТВЕРЖДАЮ», должности лица, которое утвердило документ, его подписи, инициалов, фамилии и даты, когда документ утвержден. Если же документ утвержден приказом, то в грифе указывают наименование распорядительного документа в творительном падеже, его дату и номер.

Печать. Если на документе нет специальной отметки «М. П.», то ставьте печать так, чтобы она не задевала подпись. Печать должна стоять ровно, нельзя проставлять боком или в перевернутом виде. Естественно, она должна быть разборчивой.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.09.2019 Что изменится в правилах торгового сбора

В главу Налогового кодекса о торговом сборе внесли изменения. Туда добавили новую статью, регулирующую уплату сбора в рамках посреднических договоров.

В новой статье 417.1, которая начнет действовать с 1 января 2020 года, установлены следующие правила:

при договоре комиссии сбор платит комиссионер;

при агентском договоре, если  агент действует от имени и за счет принципала, сбор платит принципал, а если от своего имени, но за счет принципала, то сбор платит агент;

при договоре поручения сбор уплачивает доверитель;

при доверительном управлении сбор платит доверительный управляющий.

Кроме того, оговаривается, как рассчитывать сбор при совместном использовании участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) одного объекта осуществления торговли.

Поправки коснулись и порядка уведомления плательщиком торгового сбора налогового органа при прекращении использования объекта осуществления торговли, а также об изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы торгового сбора. Так, если уведомление о снятии с учета плательщика сбора будет подано с опозданием, с учета снимут именно датой подачи уведомления. 

Помните, что торговый сбор есть только в Москве

Об остальных изменениях в Налоговый кодекс можно узнать в статье«Внимание! Очень-очень много поправок в НК: обзор принятого закона».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация вернула на расчетный счет пациента излишне перечисленные денежные средства за медицинские услуги через банковские документы. Услуга, в счет которой были перечислены денежные средства по договору оказания услуг, фактически была оплачена в рамках договора ДМС.
Нужно ли было оформить ККТ, с каким признаком и в какой срок? И если не уложились в срок, как организации о себе заявить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В случае осуществления возврата покупателю денежных средств при отказе от получения услуги в рамках договора оказания услуг кассовый чек формируется с признаком расчета "возврат прихода".
При осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета.
По факту осуществления ранее расчета без применения ККТ, в частности при возврате денежных средств физическому лицу и невыдаче кассового чека, организации следует оформить корректирующий документ (кассовый чек коррекции). Подробнее об этом изложено ниже.
Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, лучше оповестить налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к составлению чека коррекции.

Обоснование позиции:
Правила применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов на территории РФ установлены Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ).
Расчетом для целей Закона о ККТ признается в том числе (абзац двадцать шестой ст. 1.1 Закона о ККТ):
- прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
- зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов.
Признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход; возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода; выдача средств покупателю (клиенту) - расход; получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода) является обязательным реквизитом кассового чека (бланка строгой отчетности) (абзац восьмой п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ).
Таким образом, в случае осуществления возврата покупателю денежных средств при отказе от получения услуги в рамках конкретного договора кассовый чек на онлайн-кассе формируется с признаком расчета "возврат прихода" (смотрите таблицу 4 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письма Минфина России от 21.11.2017 N 03-01-15/76968, от 20.11.2017 N 03-01-15/76525, от 12.10.2017 N 03-01-15/66757, от 26.09.2017 N03-01-15/62242, УФНС России по г. Москве от 14.06.2018 N 17-26/2/125945@).
Чек возврата печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту (счет) покупателя.
Согласно п. 5.4 ст. 1.2 Закона о ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета.
Осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники является нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и предусматривает административную ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (смотрите такжеписьмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899), влечет наложение административного штрафа:
- на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей;
- на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.
Отметим, что лицо может быть освобождено от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, при соблюдении условий, указанных в примечании к ст. 14.5 КоАП РФ*(1).
Вместе с тем не является расчетом в понимании Закона о ККТ и, соответственно, не образует состава административного правонарушения в сфере применения ККТ поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денежных средств от физического лица без реализации ему товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@).
При выявлении оплаты, ошибочно поступившей на счет организации, необходимо в течение 10 дней с даты получения выписки в письменной форме сообщить о данном факте банку, который организует возврат средств отправителю. В противном случае полученные денежные средства могут быть признаны судом неосновательным обогащением. Поскольку такое поступление не является расчетом для целей Закона о ККТ, то на эту сумму кассовый чек (БСО) не оформляется.
Если в рассматриваемой ситуации организация своевременно не обращалась в банк и в течение 10 дней после получения выписки (в которой было отражено ошибочное поступление), не сообщила о данном факте, то ей следует на основании абзаца двадцать шестого ст. 1.1 Закона о ККТ квалифицировать возврат денежных средств физлицу как возврат предварительной оплаты, который на основании нормы абзаца двадцать шестого ст. 1.1 Закона о ККТ подпадает под определение "расчета" в целях применения ККТ.
В общем случае, исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона о ККТ, при использовании онлайн-касс оформляются, в частности, следующие фискальные документы:
- кассовый чек (далее также - чек) или бланк строгой отчетности (БСО);
- кассовый чек коррекции (далее также - КЧК) или БСО коррекции.
Реквизиты кассового чека определены в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ, а также в приказе ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ), утвердившем дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов (ФФД), обязательные к использованию.
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется КЧК или БСО коррекции после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. КЧК или БСО коррекции формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абзац второй п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ).
То есть в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления пользователем расчета без применения ККТ таким пользователем формируется КЧК или БСО коррекции. Смотрите также письма ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@, от 07.12.2017 NЕД-4-20/24899.
Таким образом, по факту осуществления ранее расчета без применения ККТ, в частности, при возврате денежных средств физическому лицу и невыдаче чека с признаком расчета "возврат прихода", организации необходимо оформить КЧК.
Как указано в письме ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@, пользователю при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка.
Полагаем, что в КЧК в случае неприменения ККТ при выплате денег из кассы следует указать такой признак расчета, как "расход". Такой признак, в частности, как "возврат прихода" (как и "возврат расхода" в соответствующей ситуации) в случае неприменения ККТ в КЧК не указываются (смотрите, например, материал: Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ККТ (журнал "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2018 г.)).
КЧК, помимо собственных реквизитов, должен содержать еще и реквизиты расчета, который был произведен без применения ККТ. Для этого в чеке коррекции следует указать дату совершения операции, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с Приказом.
Кроме того, КЧК содержит такие дополнительные реквизиты, как (п. 5 приложения N 1 и таблицы 30 и 31 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):
- тип коррекции: "0" - самостоятельная операция (как в рассматриваемой ситуации), "1" - операция по предписанию налогового органа;
- основание для коррекции: дата, номер предписания налогового органа. В случае отсутствия достоверных сведений о дате совершения корректируемого расчета указывается дата из расчетного периода, в котором был осуществлен корректируемый расчет.
Отметим, что кассир может пробить КЧК за любую дату. К примеру, 15 августа выбить чек коррекции за 15 июля.
Пример заполнения всех реквизитов при формировании КЧК в связи с неприменением ККТ при расчетах при использовании версии формата фискальных документов 1.1 смотрите в Энциклопедии решений. Чек коррекции. Формирование кассового чека коррекции с использованием ФФД 1.1.
Если используется касса с форматом фискальных данных версии 1.05 и 1.0, то порядок корректировки будет несколько иным (смотрите Неприменение ККТ при расчетах, используя версию формата фискальных документов 1.0 и 1.05. Формирование кассового чека коррекции с использованием ФФД 1.05 и 1.0).
Перечень случаев сообщения в налоговую инспекцию о нарушении, связанном с неприменением ККТ, приведен в письме ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@.
По нашему мнению, чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ*(2)), лучше оповестить налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к составлению КЧК, и составить до оформления КЧК оправдательный документ (объяснительную, справку, акт, служебную записку)*(3), в которой указать основание для выполнения корректировки расчетов, произведенных ранее.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Чек коррекции;
Энциклопедия решений. Проверки применения ККТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Организация применяет общую систему налогообложения. Директор купил путевку в санаторий с лечением стоимостью 250 тыс. руб. Санаторий находится на территории РФ. Директор хочет получить возмещение стоимости путевки.
Какие налоги необходимо заплатить организации и директору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Расходы на компенсацию стоимости путевки не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, однако, по мнению уполномоченных органов, такая компенсация облагается страховыми взносами.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, перечислены в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Так, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы, произведенные в пользу работников, на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ.
В свою очередь, в силу п. 24.2 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда налогоплательщик вправе учесть расходы на оплату услуг по организации, в частности, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам.
В целях данной нормы услугами по организации санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
- услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
- услуги проживания туриста в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенном на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
- экскурсионные услуги.
Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019 (пп. "б" п. 1 ст. 1ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 N 113-ФЗ).
Расходы, поименованные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, нормируются. А именно учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в данной норме. Кроме того, расходы на путевки вместе с взносами по договорам ДМС в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (последний абзац п. 24.2п. 16 ст. 255 НК РФ).
Исходя из положений абзаца 2 п. 24.2 ст. 255 НК РФ, следует, что в целях применения указанной нормы услуги санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемые работнику, должны приобретаться именно работодателем и непременно по договору о реализации турпродукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом*(1).
Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами), санаторно-курортными организациями), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда (письмаМинфина России от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270).
Из вопроса следует, что сотрудник самостоятельно приобрел санаторно-курортную путевку в санаторий. Поэтому требования п. 24.2 ст. 255 НК РФ в данном случае не выполняются, и, соответственно, расходы организации на компенсацию стоимости путевки в рассматриваемой ситуации не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
На основании п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, и предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Абзацем 6 п. 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что в целях главы 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Как видим, для применения приведенного освобождения необходимо выполнение следующих условий (применительно к рассматриваемой ситуации):
- во-первых, оплачиваемая путевка не должна быть туристской, т.е. признаваемой таковой с учетом положений Закона N 132-ФЗ*(1) (п. 1 письмаМинфина России от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 07.08.2018 N 03-04-06/55660);
- во-вторых, организация понесла расходы на оплату путевки, которые в соответствии с НК РФ не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Как следует из вопроса и положений Закона N 132-ФЗ, в данном случае путевка не является туристской. В целях налогообложения прибыли расходы на ее оплату не могут быть учтены, что рассмотрено в предыдущем разделе. При этом санаторно-курортные услуги оказываются санаторием, расположенным на территории РФ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.
Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, может являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40).
Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты (письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ*(2)).
В силу п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.
В ст. 422 НК РФ не поименованы компенсационные выплаты за санаторно-курортное лечение сотрудников. В связи с этим, по мнению уполномоченных органов, такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, ФНС России от 26.03.2019 N БС-4-11/5457@, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312)*(3).
То же самое касается и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.120.2 Закона N 125-ФЗ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей;
Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок;
Энциклопедия решений. Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета;
Энциклопедия решений. Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Обязан ли индивидуальный предприниматель выплачивать сокращаемым работникам компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель при сокращении численности или штата работников обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства только в том случае, если такая обязанность предусмотрена в трудовом договоре с данным работником.
Работодатель обязан выплатить работнику при увольнении компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

Обоснование вывода:
Статьями 178 и 318 ТК РФ установлена необходимость выплаты увольняемым работникам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства при расторжении с ними трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации.
Исходя из буквального толкования норм статей 178 и 318 ТК РФ, указанные в них гарантии установлены лишь для работников организаций.
Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц, предусмотрены главой 48 ТК РФ. Так, согласно части второй ст. 303 ТК РФ в письменный договор, заключаемый работником с работодателем - физическим лицом, в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и работодателя*(1).
В силу части второй ст. 307 ТК РФ случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат работникам, работающим у работодателя - физического лица, определяются трудовым договором.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, прекращая свою деятельность либо сокращая численность или штат своих работников, обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства только в том случае, если такая обязанность предусмотрена в трудовом договоре с данным работником (смотрите апелляционное определение Курского областного суда от 19.05.2016 N 33-1424/2016 и Челябинского областного суда от 06.06.2014 N 11-5501/2014). Аналогичная точка зрения представлена и в разъяснениях специалистов Роструда (смотрите вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3 с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ").
Судебная практика подтверждает, что статьи 178 и 318 ТК РФ не могут применяться по аналогии закона к ситуации, когда в трудовом договоре между работником и предпринимателем отсутствует условие о выплатах при увольнении по п. 1 и п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ или когда такое условие сформулировано в договоре иначе, нежели в законе для организаций (определение Омского областного суда от 10.02.2016 N 33-1231/2016, определение Ярославского областного суда от 08.02.2016 N 33-773/2016, определение Санкт-Петербургского городского суда от 24.06.2014 N 2-1187/2014, определение Челябинского областного суда от 06.06.2014 N 11-5501/2014, определение Волгоградского областного суда от 25.12.2013 N 33-109/2014, определение Мурманского областного суда от 02.10.2013 N 33-3353-2013). Верховный Суд РФ указал, что исходя из буквального толкования упомянутых норм сохранение работнику среднего месячного заработка на период трудоустройства и выплата ему выходного пособия в случае ликвидации организации, сокращения численности или штата ее работников предусмотрены только при увольнении работника из организации. Трудящимся у физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указанная гарантия Трудовым кодексомРФ не предусмотрена. Для этой категории работников в ст. 307 ТК РФ существует специальная норма. Она содержит отличное от установленного в ст. 178 и ст. 318 ТК РФ правило о том, что случаи и размеры выплачиваемого при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат могут быть определены трудовым договором (п. 9 Обзора судебной практики N 4 за 2017 год)*(2).
В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается независимо от основания увольнения (письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1). Также не имеет значения, является работодателем индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (смотрите вопрос-ответ 4 с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ).
В силу части первой ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе и компенсации за неиспользованные отпуска, производится в день увольнения работника.
При этом невыплата или несвоевременная выплата при увольнении работника компенсации за неиспользованный отпуск является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (смотрите, например, решение Владимирского областного суда от 01.08.2012 по делу N 11-166/12, определение арбитражного суда Волгоградской области от 14.08.2013 по делу N А12-17035/2013).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Евсюкова Валентина

Ответ прошел контроль качества

 

Может ли работодатель по письменному заявлению работника не вносить запись в трудовую книжку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заявление работника не освобождает работодателя от обязанности внести запись о приеме на работу в трудовую книжку. Нарушение этого требования влечет за собой привлечение работодателя и (или) его должностных лиц к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью третьей ст. 66 ТК РФ работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной. Таким образом, трудовое законодательство не предусматривает возможности для работодателей не вносить записи (в том числе запись о приеме на работу) в трудовые книжки работников по их просьбе.
Согласно п. 45 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, ответственность за организацию работы по ведению, хранению, учету и выдаче трудовых книжек и вкладышей в них возлагается на работодателя. Ответственность за ведение, хранение, учет и выдачу трудовых книжек несет специально уполномоченное лицо, назначаемое приказом (распоряжением) работодателя. За нарушение установленного порядка ведения, учета, хранения и выдачи трудовых книжек должностные лица несут ответственность, установленную законодательством РФ.
Невнесение записи о приеме на работу в трудовую книжку сотрудника в установленные законом сроки (при условии надлежащего оформления трудовых отношений в остальных аспектах, не касающихся трудовой книжки) влечет за собой ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения