Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период со 16 по 22 сентября 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2013 г. N 802 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 1100"
Матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком будут исчислять в размере 40% среднего заработка.
Установлен порядок исчисления среднего заработка при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) работодателя.
Ранее указанное пособие выплачивалось им в минимальном фиксированном размере. Федеральным законом от 7 мая 2013 г. N 86-ФЗ для данной категории граждан пособие установлено в размере 40% среднего заработка (как и матерям, уволенным по тому же основанию в период отпуска по уходу за ребенком).
Прописан порядок исчисления предельной величины среднедневной зарплаты матерей, уволенных в период отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) работодателя.
Аналогичным образом определяется средний заработок матерей, уволенных в связи с истечением срока их трудового договора в воинских частях, находящихся за пределами России, и в связи с переводом мужа из таких частей на родину.

 

Письмо ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@
"О порядке применения положений Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ"

ФНС России сообщает об изменениях в порядке предоставления имущественных налоговых вычетов

Разъяснено, в частности, что изменения, внесенные Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ в статью 220 Налогового кодекса РФ, вступают в силу с 1 января 2014 года (в том числе установлено право заявлять имущественный вычет по расходам на приобретение жилья по нескольким объектам недвижимости в общей сумме 2 млн. рублей, определена сумма вычета 3 млн. рублей по расходам на уплату процентов, израсходованным на строительство и приобретение жилья и земельных участков, закреплено право на имущественный налоговый вычет родителей, приобретающих жилье в собственность несовершеннолетних детей).

При этом сообщается, что право на имущественный налоговый вычет возникает в момент соблюдения всех условий его получения, т.е. вне зависимости от периода, когда были произведены расходы по приобретению (строительству) жилья:

Налогоплательщик ранее не получал имущественный вычет;

Документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

 

 <Письмо> ФНС России от 03.09.2013 N ПА-4-6/15962
"О формировании справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам в налоговом органе по предыдущему месту учета"

Налогоплательщик должен обращаться за справкой о состоянии расчетов в тот налоговый орган, в котором он состоял на учете на дату, указанную в запросе о предоставлении справки

Сообщается, что Административным регламентом Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, установлен порядок индивидуального информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на основании запросов заявителя в письменной форме и запросов в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС.

При этом Регламентом определено, что основанием для индивидуального информирования является обращение заявителя с письменным запросом или с запросом по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам в инспекцию ФНС России по месту его учета.

Запрос о представлении справки о состоянии расчетов заявителя, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков, представляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

 

<Письмо> ФНС России от 03.09.2013 N БС-4-11/15963
"Об освобождении пострадавших от наводнения физических лиц от уплаты имущественных налогов"

Пострадавшие от наводнения в ряде субъектов РФ физические лица могут быть освобождены от уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов

Управлениям ФНС России по соответствующим субъектам РФ рекомендовано обратиться в законодательные (представительные) органы субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований с целью законодательного урегулирования вопроса об освобождении пострадавших от наводнения физических лиц от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Пунктами 3 и 4 статьи 12 Кодекса к правам законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований отнесено, в частности, установление в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, налоговых льгот соответственно по региональным и местным налогам, оснований и порядка их применения, а также налоговых ставок.

С учетом изложенного, при принятии соответствующих нормативных правовых актов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ и представительными органами муниципальных образований должны быть четко установлены: период, с которого применяются данные льготы, основания их предоставления (наименования документов, кем выдаются), а также порядок предоставления льгот (с/без заявления физических лиц).

 

<Письмо> ФНС России от 04.09.2013 N АС-4-2/16014
"О применении налоговыми органами отдельных форм документов"

ФНС России даны рекомендации по применению устаревших форм документов, оформляемых по результатам проведенной налоговой проверки

Рекомендации подготовлены с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральными законами от 02.07.2013 N 153-ФЗ и от 23.07.2013 N 248-ФЗ (изменения коснулись, в том числе, срока представления письменных возражений по акту налоговой проверки, срока вступления в силу решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения).

В письме ФНС России приведены корректировки, которые необходимо внести в формы акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки (приложения 4 и 5 к приказу ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@), а также в формы указанных выше решений (приложения N N 12 и 13 к приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@).

 

Письмо ФНС России от 11.09.2013 N АС-4-2/16514

Актуализирован Перечень контрольно-кассовой техники, которую вправе применять платежные агенты при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц после 01.01.2014

Указанный Перечень включает в себя 18 моделей ККТ для использования платежными агентами в составе платежных терминалов и 23 модели ККТ для использования платежными агентами не в составе платежных терминалов.

 

Письмо ФНС России от 12.09.2013 N БС-4-11/16569
"О налоге на имущество организаций"

ФНС России разъяснен порядок указания КПП в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой крупнейшими налогоплательщиками

Организации, учитывающие на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивают налог по месту нахождения каждого их объектов недвижимости.

В этой связи при заполнении крупнейшим налогоплательщиком налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества, указываются КПП (код причины постановки на учет), присвоенные налоговыми органами по месту нахождения таких подразделений и объектов недвижимого имущества.

 

Письмо ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736@
"По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

Супруга лица, выплачивающего алименты на обеспечение ребенка от предыдущего брака, имеет право на получение стандартного налогового вычета

Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка возникает при условии, что налогоплательщик является, в частности, родителем (супругом родителя), и ребенок находится на его обеспечении (что может подтверждаться фактом уплаты алиментов).

Поскольку часть доходов, которая перечисляется мужем в виде алиментов на обеспечение ребенка, относится к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета в отношении этого ребенка.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

16.09.2013 Пропуск сроков подачи уведомления о переходе с УСН не помешает применению ОСН

Так решил ФАС Уральского округа

Обществу «ОМЕГА-Финанс» было доначислено 2,2 млн руб. единого налога по УСН. По мнению представителей налогоплательщика (что подтверждается письмом с описью вложения), он правомерно применял общую систему налогообложения с начала 2011 года. 14 января 2011 года в адрес налоговиков направлено уведомление о переходе с УСН, и 15 февраля 2012 года компания подтвердила свое намерение сообщением об утрате права на применение спецрежима, в связи с созданием обособленного подразделения.

Судьи были солидарны с обществом, заметив прямо выраженное волеизъявление на переход на общую налоговую систему. Тот факт, что на протяжении 2011 года компания платила налоги в общем порядке и отчитывалась по ним, налоговиками не оспаривается.

То, что повторное сообщение об утрате права на «упрощенку» представлено после 15 января 2011 года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) последствий для налогоплательщика не имеет. ФАС Уральского округа отметил «уведомительный» характер сообщения и удовлетворил требования организации.

Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2013 г. № Ф09-8269/13

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Не все выплаты по трудовым договорам помогут сэкономить на налоге на прибыль

Компенсация увольнения по соглашению сторон ТК не предусмотрена

Как утверждал налогоплательщик, общество «Саратовэнерго», в трудовых договорах с работниками закреплена выплата особых компенсаций в случае увольнения сотрудников по соглашению сторон (вместо увольнения по собственному желанию) в размере среднего месячного заработка.

В суде было установлено, что данные выплаты не предусмотрены трудовым и налоговым законодательством. Довод о каком-либо «стимулирующем» характере оплаты увольнения по соглашению сторон не подтвердился.

Как отметили арбитры, если ст. 255 НК РФ и позволяет уменьшать налог на прибыль за счет выплат, то указанные налогоплательщиком суммы не стимулируют работника к работе, а напротив, поощряют особый порядок увольнения. ТК РФ для данного случая ничего не предусмотрел. Требования налогоплательщика были отклонены.   

Постановление ФАС Московского округа от 22.08.2013 г. № А40-147336/12-115-1029

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Регистрация счетов-фактур сама по себе не основание менять сроки давности получения вычета НДС

Три года признаны судом истекшими

По мнению ИП, представив в марте 2012 года декларацию за I квартал 2009 года, он не опоздал с применением вычета по НДС. Налогоплательщик обратился в суд,  так как налоговики отказали в возврате 6 млн руб. по причине не соблюдения трехлетнего срока с момента возникновения права на льготу ( п. 2 ст. 173 НК РФ).

Как было установлено, товары приняты на учет, оплачены уже давным-давно, а именно в начале 2007 года. Как утверждал налогоплательщик, представив книги покупок, входящие счета-фактуры зарегистрированы им только в 2009 году.

Кассационная коллегия отметила, что регистрация счетов-фактур сама по себе не говорит о том, что право на вычет возникло в пределах трехлетнего срока с момента окончания налогового периода. Опираясь на правила признания льготы главы 21 НК РФ, предпринимателю было отказано в применении вычета.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.08.2013 г. № Ф03-3618/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Проценты по контролируемой задолженности: возможен ли перерасчет за весь год?

О том, как влияет размер собственного капитала в отдельных периодах на расчет процентов, пояснит ВАС РФ

 «Эр-Телеком Холдинг» и ИФНС разбирались в суде по поводу правомерности расчета ( и учета) процентов по контролируемой задолженности и образования убытка 22 млн руб. Как выяснилось, компания имела задолженность перед иностранной организацией  «PFIG OVERSEAS INVESTMENT LIMITED», имеющей долю участия в ней более 90%. Как утверждали налоговики, п. 2 ст. 269 НК РФ обязывает рассчитывать проценты по задолженности ( если она в три раза и более превышает величину разницы между активами и обязательствами общества) путем их деления на коэффициент капитализации.

Как видно из норм НК РФ, коэффициент капитализации зависит от результата деления имеющегося долга на собственный капитал организации и деления на три. Рассчитав применение данного правила, налогоплательщик по итогам 31 декабря 2008 года произвел перерасчет процентов исходя из п. 1 статьи 269 НК РФ, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза за весь период 2008 года.

С этим согласились суды, признав, что налог на прибыль рассчитывается  нарастающим итогом и определяется каждый квартал,  п. 8 ст. 272 НК РФ не запрещает пересчитывать проценты по обязательствам. Так как контролируемая задолженность по итогам IV квартала 2008 года не превышала собственный капитал компании. ВАС отметил разнообразие судебной практики по данному вопросу. Дело передано в Президиум ВАС, заседание состоится 17 сентября 2013 года.

Определение ВАС РФ от 20.06.2013 г. № ВАС-3715/13

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 Чем подтвердить изменение показателей на ЕНВД?

Показания ИП не совпали с анализом инвентаризационных документов

По мнению налоговиков, ЕНВД был занижен предпринимателям в результате неправильного исчисления физического показателя (занижения) «площадь торгового зала». Как отмечено в акте проверки, это стало причиной недоплаты налога, так как данный показатель должен быть умножен на размер базовой доходности по отдельным видам деятельности.

Налогоплательщик обратился в суд. Арбитры оценили архитектурный план магазина, представленный специалистом отдела архитектуры, который позволил установить реальный размер его площади (42,4 кв. м. против 26, 4 кв. м. по данным предпринимателя). Довод заявителя о том, что часть помещения передана в аренду контрагенту, не подтвержден договором аренды.

Его положения не позволяют с точностью идентифицировать часть конкретного магазина. Кассация заметила, что в случае изменения физических показателей, налогоплательщик должен их подтвердить инвентаризационными и правоустанавливающими документами или договорами (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Жалоба ИП была отклонена.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2013 г. № А66-4424/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 Реальность затрат и достоверность документов являются ключевыми условиями для получения налоговой выгоды

Такова сложившаяся арбитражная практика

В современной российской арбитражной практике действует презумпция добросовестности налогоплательщика, напомнил ФАС Волго-Вятского округа в деле с участием общества «Айстэк».

Предоставление всех надлежаще оформленных документов и реальность затрат дают право налогоплательщику на налоговую льготу, если инспекцией не оспорена правомерность данных (недостоверность), обоснованность расходов (Постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Проверка компании «Айстэк» представила неприятные «сюрпризы» налогоплательщику. Обнаружилась невозможность поставки товара, так у ее контрагентов не было ни ресурсов, ни персонала, ни помещений. То, что налогоплательщик представил все документы, в условиях их недостоверности не имеет никакого значения. Требования общества были отклонены.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.08.2013 г. № А11-7695/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 Причины несоблюдения трехлетнего срока на вычет НДС должен поведать налогоплательщик

Общество «Содружество» этого не сделало

Общество «Новгородская Лесопромышленная Компания «Содружество» отметило, что пропуск трехлетнего срока на получение вычета НДС (п.2 ст. 173 НК РФ) не его вина. Суды двух инстанций выясняли причину столь долгового «опоздания».

Как было видно из материалов, декларация по НДС за IV квартал 2011 года относится к 2003-2007 годам. Три года есть у заявителя с окончания налогового периода.  Что помешало ему подать документы своевременно, налогоплательщик пояснить не сумел.

Коллегия ВАС не усмотрела оснований для пересмотра дела в порядке надзора по причине того, что предыдущие инстанции достаточно объективно оценили обстоятельства дела и отказали компании в удовлетворении ее требований.

Определение ВАС РФ от 06.09.2013 г. № ВАС-11490/13

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Траты на поддержку рекламного сайта являются обоснованными

Компания вправе использовать арендованный интернет-ресурс

Как усматривается из материалов налоговой проверки, общество «Ралли Сервис Плюс» платило за раскрутку «чужого» сайта. По словам налоговиков, на не принадлежащем компании сайте размещались объявления о продаже автомобилей, которые и не могут быть идентифицированы как товар для рекламы. Данный довод показался судьям абсурдным.

Налогоплательщик представил в обоснование расходов документы учета, а также договор аренды (с компанией «Ралли Сервис»), предметом которого был как раз указанный сайт. Согласно  ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 г.  № 38-ФЗ «О рекламе» отсутствие ссылки на заявителя на сайте не могло помешать «продвигать» товар и осуществлять затраты на поддержку веб-страницы.

Кроме того, основная деятельность общества значилась как «торговля автотранспортными средствами и автозапчастями», такой вывод сделан по данным ОКВЭД. Расходы на рекламу были признаны обоснованными, требования налогоплательщика удовлетворены.

Постановление ФАС Московского округа от 06.09.2013 г. № А40-136634/12-140-976

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Целевые взносы членов потребительского кооператива единым налогом по УСН не облагаются

Кооператив просто-напросто осуществлял уставную деятельность

По словам налоговиков, кредитный потребительский кооператив «Партнер» обогащался за счет его членов, так как те выплачивали проценты по кредиту. По итогам проверки налогоплательщику доначислен единый налог по УСН.

В суд кооператив представил устав, который позволил установить, что деятельность его является некоммерческой (ФЗ от 08.12.1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»), а выплаты членов являлись целевыми взносами. Как отметили арбитры, потребительский кооператив обязан создавать резервные фонды, причем делается это за счет взносов членов, размер которых определяется пропорционально их участию в кооперативе.

То, что указанные средства использовались «в угоду» самого кооператива или членов, инспекцией не доказано. Заявитель обеспечивал учет данных средств и имел право на их освобождение от налога на прибыль на основании п. 2 ст. 251 НК РФ. Жалоба ИФНС по Ярославской области оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2013 г. № А82-11420/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Суд может обязать ПФР вернуть неправомерно взысканные взносы

Для этого требуется заявление и законные основания

Общество «Завод Медсинтез» получило отказ в ПФР, обратившись с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов. Как следует из обстоятельств дела, компания обратилась за возвратом не случайно. Решением арбитражного суда признано незаконным привлечение плательщика к ответственности и уплате 5 тыс. руб.

Почему суд ПФР «не указ», разбирались в арбитраже. П. 5 ст. 27 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в  ПФР, ФСС и ФОМС» позволяет заявителю обратиться к чиновникам за возвратом в тот же день по вступлении в силу решения суда.

Как отметили в фонде, по результатам выездной проверки откорректированные сведения индивидуального (персонифицированного) учета разнесены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Между тем, кассация признала, что от этого квалификация этих сумм как излишне взысканных не меняется и признала правоту компании.

Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2013 г. № Ф09-8106/13

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Услуги общепита не могут обойтись без бланков строгой отчетности

Такой вывод напрашивается из закона и его разъяснений

Общество «Азимут-9» было привлечено к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за нарушение кассовой дисциплины в размере 30 тыс. руб. Компания обратилась в суд, в то же время не оспаривая тот факт, что она не применяла кассовую технику и не выдавала бланки строгой отчетности по оказанию услуг общепита.

При этом заявитель руководствовался Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и применением ЕНВД.

Как отметила апелляционная коллегия, опираясь на позицию «отказного» Определения ВАС от 22.06.2012 г. № ВАС-7182/12, деятельность на ЕНВД обязывает выдавать клиентам БСО, независимо от того, потребует он этого или нет. Из Закона № 54-ФЗ этот вывод также следует. Требования организации отклонены.

Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2013 г. № А82-2718/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 ФНС ни в коем случае не умаляет право налоговых агентов на вычет с авансов

Для этого есть требования главы 21 НК РФ

Общество «РЕНО САМАРА» обратилось в ВАС с целью признать не соответствующими НК РФ разъяснения налоговой службы, содержащиеся в письме ФНС России от 12.08.2009 г. № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами», как не позволяющие применять налоговым агентам вычет НДС в момент уплаты налога в бюджет в случае частичной оплаты товаров.

Высшая коллегия разбиралась, почему это так. Как было установлено, налоговые агенты, приобретающие товар у иностранного контрагента, не состоящего на учете в налоговых органах на территории РФ, исчисляют и уплачивают налог. При этом, право на вычет за ними не умаляется, для этого нужно наличие счета-фактуры и принятия товаров на учет (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Разъяснению ФНС соответствует п. 4 ст. 173 НК РФ, который гласит, что налог НДС уплачивается в момент оплаты товаров.  Что касается счетов-фактур, то обязанность их составления налоговыми агентами предусмотрена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Решение ВАС РФ от  12.09.2013 г. № 10992/13

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Как расчеты наличными могут помешать вычету НДС?

Об этом поведал ФАС Северо-Западного округа

Расчеты наличными на АЗС стоили обществу «Агат-III» 1, 7 млн руб. НДС. Именно в такой сумме ему отказано в вычете. По заявлению представителя компании, она не нарушила ни одной нормы главы 21 НК РФ и правомерно претендовала на льготу.

В то же время, из материалов дела видно, что выданные заправкой чеки ККМ не содержат сведений об НДС, уплаченным налогоплательщиком. Согласно сложившейся судебной практике,  мнению судей  Конституционного Суда Российской Федерации, изложенному в определении от 02.10.2003 г. № 384-О, отсутствие счетов-фактур еще не повод отказывать в вычете.

Главное, как заметили арбитры, чтобы заявитель подтвердил размер уплаченного налога. А представленные чеки такой информации не дают. Даже письма владельцев АЗС с подтверждением статуса плательщика НДС в данном случае не помогли. Жалоба организации оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 г. № А56-4764/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Подача заявления о краже еще не повод не платить транспортный налог

Налогоплательщик должен подтвердить факт кражи

Компания «Нефтестрой» представила в инспекцию декларацию по транспортному налогу, в которой были существенны занижены показатели. Так как транспорт у них «украли», налогоплательщик не должен на основании подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ платить за них транспортный налог.

При этом подтвердить кражу документально заявитель не удосужился. В суд представлены копия заявление о краже, поступившее в УВД по Оренбургской области и свидетельство его принятия отделом МВД. Данные факты не признаны надлежащими, чтобы освобождать плательщика от налога. Как отметили арбитры, отдел внутренних дел должен был, как он это делает в подобных случаях, выдать справку о факте кражи имущества (п. 17.4 приказа МНС России от 09.04.2003 г. № БГ-3-21/177).

Исходя из материалов дела, таким документом общество, как собственник имущества, не обладало. Так как подтвердить кражу объекта налогообложения не получилось, суд отказал в удовлетворении заявления.

Постановление ФАС Уральского округа от 03.09.2013 г. № Ф09-6557/13

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Перечень документов для истребования в рамках проверки не ограничен

Ни НК РФ, ни иные акты закрытый перечень информации не предусмотрел

Требование о представлении справки об имуществе, находящемся на праве собственности, было направлено обществу «Энергопром Менеджмент» в рамках выездной проверки. Заявление налогоплательщика поступило в суд, поскольку он не согласен с тем, что обязан предоставлять такие сведения.

Они, по словам представителей компании, не относятся к периоду проверки (2009 и 2010 года). Полномочия на запрос таких документов не прописаны ни в НК РФ, ни в письмах ФНС и Минфина России. На претензии общества арбитры заметили, что согласно  Письму Минфина России от 05.08.2008 г. № 03-02-07/1-336, ст. 93 НК РФ не конкретизированы документы, которые инспекция вправе истребовать.

Руководствуясь также ст. 54 НК РФ, кассация признала, что проверяющие вправе истребовать документацию, в том числе и не предусмотренную бухгалтерским и налоговым законодательством. Требования общества отклонены.

Постановление ФАС Московского округа от 09.09.2013 г. № А40-149427/12-140-1074

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Полномочие представителей на судебную защиту надо документально обосновать

Их чрезмерность может вызвать лишние вопросы у налоговиков

Представители общества «Бенилюкс-С» обратились в арбитраж за взысканием с инспекции 792 тыс. руб. по выигранному ими делу. Как пояснил налогоплательщик, столько стоил найм компетентных представителей компании «Альфа Консалтинг» для защиты интересов общества в суде.

Столь большой гонорар консультантов заставил судей разобраться в его обосновании и основаниях для взыскания судебных издержек с налогового органа. Исходя из п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 г. № 121 важно установить, имелись ли в реальности эти расходы.

В материалы дела представлены договор и платежные поручения, в которых прописано их назначение «за представительство в налоговом органе». Договор и акт выполненных работ не содержат информации о выступлении консультантов в суде, размер их гонорара за судебную защиту налогоплательщика. Данные факты говорят явно не в пользу компании. В этой части жалоба «Бенилюкс-С» оставлено без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2013 г. № А29-1341/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Правила контролируемой задолженности определяются ежеквартально, заметил ВАС РФ

Иная корректировка за весь год не предусмотрена НК РФ

Напомним, что компания «Эр-Телеком Холдинг» и налоговый орган разбирались по поводу правомерности примененного налогоплательщиков расчета предельных процентов по контролируемой задолженности. Применив порядок п. 2 ст. 269 НК РФ, величина собственного капитала была рассчитана нарастающим итогом, по принципу формирования базы по налогу на прибыль.

Суды с этим согласились, в то же время компания учла проценты по п. 1 ст. 269 НК РФ исходя из ставки рефинансирования, и пересчитала проценты за весь год. С этим не согласились налоговики, применив «дискретный» поквартальный расчет задолженности. Коллегия ВАС также пришла к этому выводу, отметив, что задолженность не может быть определена по нарастанию, так как ст. 318 НК РФ (порядок учета нормируемых расходов) не распространяется на расчет процентов и базы для их применения (внереализационных расходов). Предельные проценты должны быть рассчитаны каждый квартал, пояснил представитель налоговиков. Президиум ВАС 17 сентября 2013 года отказал в удовлетворении требований компании и отменил решения судов.  

Определение ВАС РФ от 20.06.2013 г. № ВАС-3715/13

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 При ликвидации компании придется подтвердить переход доли умершего участника по наследству

Несоблюдение требований закона влечет отказ в принятии документов

Налоговики отказали в регистрации компании «Управление механизации строительных работ N 2» в связи с ее ликвидацией. По мнению представителей общества, этот отказ противоречит  ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей», так как в инспекцию представлены все необходимые документы, в том числе заявление трех участников о ликвидации.

Согласно п. 8 ст. 37 ФЗ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» данное решение принимается участниками единогласно. Вместе с заявлением, как было видно из материалов, представлено свидетельство о смерти четвертого участника организации.

При этом то, что доля участия умершего участника перешла в порядке ГК РФ кому-либо из правопреемников или другим участникам, заявителями не подтверждено (нет свидетельства о праве на наследство). Так как «заменить» его ничем другим нельзя, по правилам ст. 68 АПК РФ, отказ в принятии документов был признан правомерным.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9.08.2013 г. № А17-6207/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013  «РусГидро» вернуло налог на прибыль за себя и обособленные подразделения

МИ ФНС № 4 администрирует целиком юридическое лицо

Обществу «РусГидро» частично отказано в возврате налога на прибыль. «Уточненка», поданная в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4, в которой уменьшен налог на прибыль, содержала в себе сведения об обособленных подразделениях организации. Как утверждали налоговики, возвращать налог за структурные подразделения, зарегистрированные в субъектах РФ по месту их учета, они не обязаны.

Суды сделали обратный вывод. Налогоплательщик обращался в порядке ст. 78 НК РФ за возвратом налога, что не отрицалось чиновниками. В соответствии с п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Согласно Письму Минфина России от 21.03.2007 г. № 03-02-07/2-54 именно налоговые органы по месту учета налогоплательщика, а не его обособленного подразделения принимают решение о зачете (возврате) излишне уплаченного налога. Как отметили судьи, в России функционирует централизованная система инспекций, каждая из которых выполняет не дублирующие друг друга функции. Решение налогового органа было признано недействительным, налог с процентами был возвращен компании «РусГидро».

ФАС Московского округа от 11.09.2013 г. № А40-43773/12-116-91

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 Совместная сверка расчетов относится к компетенции налоговиков

В инспекции не знали о переплате налога

Обществу «ЛУКОЙЛ-Экоэнерго» были доначислены пени по налогу на прибыль, по мнению налогоплательщика, неправомерно. На момент проведения налоговой проверки инспекция должна была знать об имеющейся у компании переплате.

Такой вывод следовал из того, что сама организация представила налоговикам акт совместной сверки расчетов по налогам, проведенный ее Волгоградским и Ростовским подразделениям. Данный акт чиновниками во внимание принят не был. Как отметили судебные инстанции, акт совместной сверки проводится с непосредственным участием налоговиков.

Такой вывод прямо следует из подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. Инициатива о проведении заблаговременной сверки расчетов от налогоплательщика не поступала. Коллегия ВАС, с учетом непротиворечивости выводов судов отказала в передаче дела в Президиум.

Определение ВАС РФ от 12.09.2013 г. № ВАС-12552/1

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 Что если компания не получила уведомления от инспекции не по своей вине?

Почта не единственный способ доставки корреспонденции

Общество  «СЕВЕРОЭКСПОРТ» было привлечено к ответственности по ст. 122 НК РФ, в адрес его был направлены акт и решение инспекции по почте. Компания обратилась в суд, заметив, что документы она не получала, обратившись с отдельным запросом в инспекцию о предоставлении решения и акта проверки.

Представитель налоговиков пояснил, что почтой вся информация была отправлена налогоплательщику, после чего «за отсутствием организации по юридическому адресу» корреспонденция вернулась отправителю. Как было выявлено судами, компания действительно располагалась по данному адресу (что подтверждено договором аренды помещений), не уклонялась от получения почты. Просто налоговики сделали не все, что от них требовалось (ст. 101 НК РФ).

Отправка акта и решения почтой это лишь дополнительный способ извещения организации, признал суд. Чиновники располагали данными о телефоне, месте нахождения руководителя, но не известили его лично. Аналогичные выводы сделаны в постановлении ФАС Центрального округа от 11.02.2013 г. № А64-2276/2012. В силу п. 14 ст. 101 НК РФ это признано существенным нарушением процедуры. Компании удалось доказать свою правоту.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2013 г. № 09АП-26983/2013, 09АП-26984/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 Факт близкого родства может помешать вычету НДФЛ

Ст. 105.1 НК РФ содержит критерии взаимозависимости

Как видно из материалов дела, гражданин обратился в инспекцию за вычетом 999 тыс. руб. по НДФЛ, после чего получил отказ. Как увидели суды, заявитель приобрел квартиру у своего родного брата, который отказался от вступления в права владения жилой площадью после смерти матери.

Факт родства с продавцом позволил установить, что в целях НК РФ они являются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ в соответствии с действующими на сегодня правилами).

Арбитры верно отметили, что этот факт мешает получению вычета в силу абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае совершение такого рода сделок. С этим согласился и суд апелляционной инстанции. Требования заявитель были отклонены.

Апелляционное определение Брянского областного суда от 03.09.2013 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.09.2013 Налоговая служба рассказала о порядке формирования справки о состоянии расчетов по налогам

Налогоплательщик должен обращаться за справкой в ту ИФНС, в которой он состоял на учете на дату, указанную в запросе

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос предоставления справки о состоянии расчетов по налогам, сборам на дату, предшествующую постановке на учет в налоговом органе, в который поступил запрос налогоплательщика.

Как объяснила ФНС, налогоплательщик должен обращаться за справкой о состоянии расчетов в ту инспекцию, в которой он состоял на учете на дату, указанную в запросе о предоставлении справки.

Возможность формирования справки о состоянии расчетов для снятого с учета налогоплательщика в случае, если на дату, указанную в запросе, налогоплательщик состоял на учете в данном налоговом органе, реализована в версии ПК СЭОД 2.5.050.08 от 10.06.2013 г.

Письмо ФНС России от 03.09.2013 г. № ПА-4-6/15962

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Сумма возмещения на ремонт жилья будет облагаться НДФЛ

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, является исчерпывающим

Гражданин продал комнату за 1200 тыс. руб. и дополнительно получил от покупателя возмещение стоимости ремонта комнаты и мест общего пользования в размере 180 тыс. руб. Будет ли облагаться стоимость возмещения НДФЛ?

Как объяснил Минфин России, перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим.

В ст. 217 НК РФ выплаты в виде возмещения стоимости ремонта среди освобождаемых доходов не содержатся, поэтому данная сумма возмещения подлежит обложению налогом.

Письмо Минфина России от 03.09.2013 г. № 03-04-05/36181

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Разработана форма уведомления крупнейшими компаниями налоговиков об инвестпроектах

Об этом сообщил глава ФНС 

ФНС России разработала форму уведомления крупнейшими компаниями налоговых органов о реализуемых инвестиционных проектах, заявил глава ведомства Михаил Мишустин на коллегии Налоговой службы, пишет ПРАЙМ.

«Мы подошли к ситуации, когда крупные налогоплательщики не информируют нас о темповке, о проектах, которые происходят. Эту тенденцию надо менять. Мы разработали форму уведомления, которую сегодня передали министерству финансов. С этой формой мы должны после указа президента поставить под контроль инвестиционную деятельность крупных компаний страны, чтобы понимать все заранее и прогнозировать», - говорит он.

Ранее глава государства поручил правительству поработать вопрос о согласовании крупнейшими госкомпаниями своих инвестиционных планов с налоговиками, поскольку завершение крупных инвестиционных проектов влечет получение существенных налоговых вычетов и влияет на исполнение бюджета.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Госдума приняла законопроект об упрощении бухучета для малого бизнеса

Поправки вносятся в базовый закон о развитии малого и среднего бизнеса

В прошлую пятницу депутаты Госдумы России приняла в первом чтении проект закона о возможности для малого бизнеса и отдельных форм некоммерческих организаций вести финансовую и бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде, заявил журналистам спикер нижней палаты Сергей Нарышкин, пишет РБК.

Поправки вносятся в базовый закон о развитии малого и среднего предпринимательства. Документ предусматривает установление порядка, при котором все без исключения малые компании вне зависимости от сферы их деятельности могут вести бухгалтерскую и финансовую отчетность по упрощенной системе.

На рассмотрение в Госдуму законопроект внесла группа депутатов в ноябре 2012г. Изменения вносятся в действующие федеральные законы «О бухгалтерском учете» и «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Как учитывать доход для ИП, который применяет патент?

Порядок учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен п. 2 - 5 ст. 346.53 НК РФ

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и патент, должны вести раздельный учет доходов и расходов, объяснил Минфин РФ. Доходы отражаются в Книге учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения.

А именно, в графе 4 Книги отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте. Основание – п. 2.4 разд. II Порядка заполнения разд. I «Доходы» Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного приказом № 135н.

Письмо Минфина России от 03.09.2013 г. № 03-11-11/36264

Источник: Российский налоговый портал

 

16.09.2013 Фиксированный платеж и ЕНВД: порядок уменьшения налога

Распределение по налоговым периодам суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено

Как напомнил нам Минфин России, предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. Основание – абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Следует обратить внимание, что указанная статья устанавливает только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения. Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает ЕНВД за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 02.09.2013 г. № 03-11-11/35883

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 Комитет Госдумы поддержал определение базы по налогу на имущество по кадастровой стоимости

Соответствующий законопроект будет рассмотрен на пленарном заседании Госдумы 20 сентября

Комитет Госдумы по бюджету и налогам вчера на заседании рекомендовал принять в первом чтениизаконопроект, который предусматривает определение налоговой базы по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости исходя из их кадастровой стоимости, пишет ПРАЙМ.

Сейчас налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость объекта налогообложения, которая была сформирована в соответствии с порядком ведения бухучета. Проект закона, который был разработан депутатом Сергеем Катасоновым, вносит поправки в главу 30 НК РФ. Проект закона будет рассмотрен на пленарном заседании Госдумы 20 сентября.

Для объектов, по которым кадастровая стоимость не определена, документ предлагает сохранить текущий порядок расчета налоговой базы. В отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, если определена кадастровая стоимость здания, где они расположены, предлагается определять кадастровую стоимость как стоимость здания, умноженную на долю площади помещения в общей площади здания (за минусом площади общего имущества).

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 Облагается ли налогом лизинговое имущество, полученное в 2013 году?

Не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, принятое на учет с 2013 года в качестве основных средств

В адрес Минфина Росси поступил такой вопрос: компания в 2012 году получила по договору лизинга железнодорожные вагоны. Лизинговое имущество учитывалось на балансе организации. А в 2013 году по взаимному соглашению сторон предмет лизинга перешел к новому лизингополучателю. С 2013 года имущество учитывается на балансе нового лизингополучателя. Будет ли в данном случае имущество облагаться налогом?

Финансовое ведомство обратило внимание на следующее: предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода договора финансовой аренды (лизинга). Основание – Федеральный закон от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Но, как уточнил Минфин, основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.

Также финансовое ведомство напомнило, что не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 г. № 03-05-05-01/34962

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 От лица сотрудников Росфинмониторинга россиянам начали звонить мошенники

Цель — завладеть паспортными сведениями и номером пластиковой карты жертвы

Росфинмониторинг сообщает, что появился новый тип мошенничества: злоумышленники от его имени звонят россиянам, говорят им о пресечении какой-либо незаконной деятельности (продажа дорогостоящих БАД или бытовой техники) и обещают возместить жертвам ущерб. Цель — завладеть паспортными сведениями и номером пластиковой карты жертвы, которые якобы нужны для возврата средств, передает газета «Ведомости».

До этого времени мошенники представлялись налоговиками, полицейскими или следователями, рассказывает руководитель проекта «Общественная дума» Роман Терехин: «С силовыми ведомствами пересекается каждый, Росфинмониторинг не был на слуху». Но в последнее время влияние ведомства значительно увеличилось. 

Большинство бизнесменов уклоняется от налогов, поэтому узнаваемость ведомства в массах растет, говорит Терехин, но Росфинмониторинг занимается беловоротничковыми преступниками, а звонки от фальшивых сотрудников действуют лишь на малообеспеченных людей — слишком творческая схема мошенников-эстетов. «Скорей всего эти люди сами сталкивались с Росфинмониторингом, прониклись к нему уважением и подсознательно свой страх переносят на жертв», — подчеркивает эксперт.

О количестве пострадавших Росфинмониторинг не сообщает, но при этом отмечает, что, судя по числу поступивших жалоб, масштаб существенен: мошенники орудуют по всей России. 

Источник: Российский налоговый портал

 

17.09.2013 Получать разъяснения налоговой службы можно по электронной почте

Все размещенные документы содержат правовую позицию, согласованную с Минфином России

УФНС России по Оренбургской области напомнило о том, налогоплательщики могут получать сообщения о новых разъяснениях Федеральной налоговой службы. Для этого надо просто зарегистрироваться непосредственно в разделе«Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Также зарегистрироваться можно, обратившись к Интернет-сервису «Почтовая рассылка сайта ФНС России».

Все размещенные документы в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» содержат правовую позицию, согласованную с Минфином России.

Еженедельно база данных сервиса пополняется актуальными разъяснениями по вопросам методологии исчисления и уплаты всех налогов и сборов, имеющихся в налоговом законодательстве.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Новое основание для блокировки расчетного счета: о чем необходимо помнить?

Для налогоплательщиков будет введена новая обязанность

УФНС по Новгородской области рассказало о том, что в связи с принятием Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ с 1 января 2015 года для налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию в электронной форме, будет введена новая обязанность.

В связи с вступлением в силу новой редакции п. 5 ст. 174 НК РФ, с 1 января 2014 года налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме.

В противном случае, на основании новой редакции п. 3 ст. 76 НК РФ (вступает в законную силу с 1 января 2015 года) налоговый орган вправе будет заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Как взыскать недоимку по налогу, которая числится более трех месяцев?

Перечень случаев для обращения налогового органа в суд является закрытым и установлен п. 2 ст. 45 НК РФ

18 сентября 2013 года эксперты Российского налогового портала проводятонлайн-конференцию, на которой рассматриваются последние изменения в Налоговом кодексе, вступившие в силу летом 2013 года.

Среди вопросов, поступивших на конференции, был следующий: расскажите о правилах взыскания налога в судебном порядке в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев.  

Как рассказал Александр Миронов, директор департамента аудита Аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз», перечень случаев для обращения налогового органа в суд является закрытым и установлен п. 2 ст. 45 НК РФ и п. 3 ст. 46 НК РФ. Данные положения применяются при взыскании не только налога, но и пеней, сборов и штрафов. Судебный порядок взыскания, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ, применяется только в том случае, когда налоговый орган утратил право на бесспорный порядок взыскания недоимок в бюджет – когда решение о взыскании налоговым органом не было принято в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

К случаям принудительного взыскания налога в судебном порядке относятся, в частности (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ):

– взыскание недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами, с соответствующих основных обществ, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ;

– взыскание недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися основными обществами, с зависимых (дочерних) обществ, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных обществ.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.09.2013 Сокращен перечень целей, на которые фирмы могут тратить поступившую в их кассы наличность

Соответствующий проект указа разработал Центробанк

ЦБ РФ сократил перечень целей, на которые организации имеют право расходовать поступившую в их кассы наличность. Речь идет только о расходах на товары и услуги, выплатах работникам, личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью, выдачу денег сотрудникам под отчет, возмещение средств за возвращенные товары, невыполненные работы и неоказанные услуги, оплаченные наличными. Поступившие в кассы деньги на иные цели компании расходовать не вправе, пишет «Российская Газета».

По мнению экспертов, данный шаг должен стимулировать рост безналичного оборота и уменьшить теневой сектор экономики.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Общая величина налоговых льгот в России за 2012 г. составила 5,5 трлн руб

Льготы по таможенным платежам в прошлом году превысили 475 млрд руб.

Общая величина налоговых льгот, которые были предоставлены в прошлом году, составила 5,5 трлн руб., при этом часть льгот экономически неэффективна и неоправданна. Об этом заявил на вчерашнем заседании Госдумы замглавы Счетной палаты России Валерий Горегляд, пишет ПРАЙМ.

«Счетная палата в июле 2013 года завершила экспертно-аналитическое мероприятие, посвященное этой теме. В 2012 году общая величина налоговых льгот и преференций составила 5,5 триллиона рублей, из них 5 триллионов - товары, реализующиеся на территории РФ. Но даже по налогу на прибыль мы имеем порядка 200 миллиардов», - говорит он.

Горегляд также сообщил, что льготы по таможенным платежам в 2012 г. превысили 475 млрд руб. «Все вместе - это фактически половина федерального бюджета. При этом применение целого ряда льгот экономически неэффективно и неоправданно», - отметил замглавы Счетной палаты. 

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Вице-президент банка подозревается в осуществлении незаконной банковской деятельности

Подозреваемая была арестована

В рамках расследования ранее возбужденного уголовного дела по факту незаконной банковской деятельности в отношении вице-президента ООО КБ «Национальный республиканский банк» Тверским районным судом г. Москвы избрана мера пресечения в виде домашнего ареста, сообщает пресс-служба ГУ МВД России по г. Москве.

Ранее подозреваемая находилась в федеральном розыске, но 6 сентября правоохранительные органы установили ее местонахождение. Ей было объявлено постановление о привлечении в качестве обвиняемой в совершении преступления, которое предусмотрено п. «а,б» ч. 2 ст. 172 Уголовного кодекса России (незаконная банковская деятельность, совершенная организованной группой и сопряженная с извлечением дохода в особо крупном размере).

Ранее сообщалось, что 10 июня следователем ГСУ ГУ МВД России по г. Москве возбуждено уголовное дело по ч. 2 ст. 172 Уголовного кодекса России (незаконная банковская деятельность).

Следствием установлено, что участники организованной преступной группы, используя реквизиты расчетных счетов подконтрольных им фиктивных компаний, оказывали услуги различным организациями и физлицам по «транзиту» и «обналичиванию» денежных средств.

27 июня правоохранительные органы в кредитных учреждениях и жилищах подозреваемых провели ряд обысков, в результате которых изъяты предметы и документы, которые указывают на осуществление незаконной банковской деятельности и нарушение банковского законодательства. 

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Предварительный договор купли-продажи – это не основание для имущественного вычета

Налоговая служба разъяснила особенности получения налогового вычета

Как мы знаем, при покупке квартиры одним из документов, необходимых для подтверждения права на имущественный вычет, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Будет ли являться предварительный договор купли-продажи основанием для налогового вычета?

Как объяснила Федеральная налоговая служба, исходя из положений гражданского законодательства Российской Федерации, по предварительному договору купли-продажи налогоплательщик не приобретает права требования на квартиру и квартира не передается в его собственность.

Соответственно, предварительный договор, заключенный в целях приобретения в будущем квартиры, а также акт приема-передачи квартиры, не являются документами, достаточными для получения имущественного налогового вычета.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 В перечень освобождаемых от НДС операций включены новые услуги

Изменения вступают в силу с 1 октября 2013 года

Российский налоговый портал напоминает о том, что с 1 октября 2013 годабудут включены в перечень освобождаемых от НДС операций услуги:

– по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций;

– по организации выставок экспонатов;

– по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства.

Настоящие изменения были внесены Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Поправки вступают в силу с 1 октября 2013 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.09.2013 Перечень компаний, относящихся к малому предпринимательству, расширен

Определены критерии, которым должны соответствовать юридические лица для признания их «малыми»

С 1 октября 2013 года вступают в силу изменения, которые были внесены Федеральным законом № 238-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О техническом регулировании», в частности,расширен перечень юридических лиц, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

Как указывается в ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 г. № 238-ФЗ, ограничение по суммарной доле участия в уставном, препятствующее отнесению юридических лиц к малому предпринимательству, не распространяется на компании, учредителями которых являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством РФ перечень юридических лиц, предоставляющих господдержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике».

Кроме того, определены критерии, которым должны соответствовать юридические лица для включения их в установленный перечень.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 Право на стандартный вычет на ребенка в случае развода супругов сохраняется

Для получения вычета надо подтвердить факт уплаты алиментов

Как мы знаем, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что он является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.

Но как быть, если супруги в разводе, отец, например, платил алименты. Имеет ли право супруг на стандартный вычет? Как ответила ФНС России, в данном случае родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета.

Если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов.

Письмо ФНС России от 17.09.2013 г. № БС-4-11/16736@

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 Госдума запретит заемный труд

Новые правила заработают с 1 июля 2014 года

Сегодня Госдума в третьем чтении рассмотрит проект закона, который ставит под запрет использование заемного труда. Если законопроект примут, то направлять свой персонал на работу в интересах и под контролем других организаций больше будет нельзя, пишет журнал «Главбух».

Разрешение заключать договоры на предоставление труда сотрудников получат аккредитованные частные агентства занятости и холдинги.

Добавим, что также авторы документа предлагают запретить оформлять гражданско-правовые договоры, когда на самом деле они регулируют трудовые отношения.

Если депутаты одобрят проект закона, то новые правила заработают с 1 июля следующего года. 

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 В регионах налоговые правонарушения налоговики будут пресекать вместе с МВД и Следственным комитетом

Соответствующий приказ подписан ведомствами

К 1 октября этого года в каждом регионе будут созданы межведомственные рабочие группы, которые займутся противодействием налоговых преступлений. В частности, незаконному возмещению НДС, неправомерными действиями при миграции налогоплательщиков, государственной регистрации и банкротстве, передает журнал «Главбух».

Соответствующий приказ от 03.09.2013 № ММВ-7-4/306/61/663@ ФНС, Следственный комитет и Министерство внутренних дел подписали 3 сентября. 

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 В Ленобласти на патент перешел лишь один предприниматель

Его введение в Петербурге может не дать положительного эффекта

Патентная система налогообложения, которую в скором времени собираются ввести в Санкт-Петербурге, не пользуется популярностью в соседнем субъекте - Ленинградской области. В ответе регионального УФНС на запрос петербургского парламентария Алексея Макарова говорится, что с момента введения новой системы в области на нее перешел всего один бизнесмен, пишет РБК.

Стоит отметить, что патентная система действует в регионе уже с начала этого года. По состоянию на эту дату в Ленобласти было зарегистрировано 41 616 ИП. При этом замглавы комитета по развитию предпринимательства и потребительского рынка Смольного Константин Красненко сообщал, что в Ленобласти введение патента повысило сборы в бюджет с 20 тыс. руб. с одного предпринимателя до 23 тыс. руб.

Примечательно, что Санкт-Петербург остается последним субъектом России, где патентная система до сих пор не введена. Она должна быть введена до конца нынешнего года. Пока проект закона о введении патентной системы налогообложения был принят городским парламентом в первом чтении.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 В связи с чем увеличен транспортный налог на дорогие автомобили?

Минфин высказал свое мнение

В адрес финансового ведомства поступил такой вопрос: в связи с чем увеличен транспортный налог на дорогие автомобили стоимостью более 3 млн руб.?

Напомним, что с 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с новым законом устанавливается повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств.

Как объяснил Минфин России, указанный Федеральный закон принят в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30  мая 2013 года), которыми предусмотрено увеличение налоговой нагрузки на престижное потребление, в том числе на легковые автотранспортные средства.

Письмо Минфина России от 03.09.2013 г. № 03-05-06-04/36141

Источник: Российский налоговый портал

 

20.09.2013 Порядок заполнения графы 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры: разъяснения ФНС

Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия

Как разъяснила Федеральная налоговая служба, форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Порядок заполнения показателей счета-фактуры предусмотрен разд. 2 Правил. В графе 11 счета-фактуры следует указывать номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Что касается графы 7 ГТД, то следует отметить, что номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов.

Письмо ФНС России от 30.08.2013 г. № АС-4-3/15798

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Можно ли принять к вычету НДС, если счет-фактура содержит неточности, например, в наименовании организации и ее адресе?

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету только при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1, 6 ст. 169, а корректировочные счета-фактура - при выполнении требований, установленных п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Перечисленными нормами ст. 169 НК РФ установлен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, в том числе выставленных при получении предварительной оплаты, и в корректировочных счетах-фактурах. Наличие ошибок в обязательных реквизитах таких счетов-фактур может являться основанием для отказа в предоставлении налогового вычета по суммам налога, заявленным в них.

Техническая ошибка в наименовании организации или адресе счета-фактуры не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, если при этом остальные требования, установленные для применения налоговых вычетов, соблюдены, не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-07-09/41).

При выявлении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (абзац 4 п. 7 Правил).

Кроме того, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности при отсутствии события налогового правонарушения.

Минфин России в качестве ошибок, которые не могут служить основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС, указывает, например: сокращение слов "проспект", "дом"; проставление между названием улицы и номером дома запятой; неточного индекса, то есть незначительные ошибки (письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/41, от 07.06.2010 N 03-07-09/36).

Так, например, специалисты Минфина России неоднократно признавали, что ошибки в порядковых номерах счетов-фактур не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 15.05.2012 N03-07-09/53, от 15.05.2012 N 03-07-09/52).

К примеру, в постановлении ФАС Уральского округа от 28.12.2011 N Ф09-8650/11 суд указал, что такие обстоятельства, как неисполнение налоговых обязанностей поставщиком, недостатки в оформлении счетов-фактур (отсутствие хронологической последовательности в нумерации в ряде счетов-фактур), не опровергают реальности хозяйственных операций и не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.

В постановлении президиума ВАС РФ от 28.01.2008 N 12064/07 суд отметил, что отсутствие в оплаченных счетах-фактурах адреса и идентификационного номера не может являться отказом в налоговом вычете, поскольку в них содержатся иные сведения о продавце, покупателе, наименовании, количестве товара, его стоимости и сумме НДС, то есть все данные, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет; кроме того, имеются платежные документы, восполняющие пробелы в дефектных счетах-фактурах и подтверждающие уплату сумм налога в цене товаров (работ, услуг).

При этом арбитражные суды оценивают ошибки в счетах-фактурах с точки зрения того, насколько они мешают осуществлению операций налогового контроля, возможности определения контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки, цену товара, а также сумму начисленного налога (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2008 N А66-8265/2007, ФАС Уральского округа от 26.01.2009 N Ф09-10521/08-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2012 N Ф02-1880/12 по делу N А78-7227/2011, ФАС Поволжского округа от 13.02.2012 N Ф06-316/12 по делу N А65-25778/2010, ФАС Московского округа от 27.02.2009 N КА-А40/695-09, от 14.04.2008 N КА-А40/1757-08).

Не исключено, что налоговые органы могут отказывать в вычете. В таком случае налогоплательщику придется отстаивать свою позицию в судах. Анализ судебной практики показал, что суды в своих решениях поддерживают налогоплательщика при условии, что отсутствие отдельных сведений в счете-фактуре на вычет по НДС не влияет, и если на основании других имеющихся данных можно установить субъект сделки.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

 

Налог на прибыль

 

Можно ли отнести к нормируемым рекламным расходам (налоговый учет, налог на прибыль) оформление торгового зала цветочными композициями с брендированными лентами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Расходы на цветочную композицию с брендированными лентами могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии спп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Если организация будет руководствоваться разъяснениями контролирующих органов, то данные расходы подлежат учету в составе нормируемых рекламных расходов.

Обоснование позиции:

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам на рекламу относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Перечисленные выше расходы на рекламу учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль без ограничений при наличии подтверждающих данные расходы документов.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом указанного пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

При отнесении тех или иных затрат к рекламным следует исходить из определения рекламы, содержащегося в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 38-ФЗ рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

При этом под объектом рекламирования подразумевается товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие, на привлечение внимания к которым направлена реклама.

Таким образом, для признания расходов рекламными необходимо наличие трех признаков:

1) целью понесенных расходов должно быть донесение до потребителя информации о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях; причем не важно, в каком виде доносится эта информация;

2) реклама должна формировать и поддерживать интерес к производителю или продавцу, товарам, а также способствовать реализации товаров;

3) направленность рекламы на неопределенный круг лиц.

Понятие "неопределенного круга лиц" приводится в письме ФАС РФ от 05.04.2007 N АЦ/4624: "... это те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования".

Следовательно, в рекламной информации должно отсутствовать указание на некое лицо (лица), для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

По нашему мнению, сам факт украшения зала живыми цветами (цветочными композициями) не несет в себе какой-либо рекламной информации для посетителей автосалона о реализуемых организацией товарах, следовательно, затраты по оформлению помещения торгового зала цветами не могут быть отнесены к рекламным расходам.

При этом такие расходы можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии спп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если для оформления торгового зала в цветочных композициях использовать брендированные ленты с логотипом салона, то шансы отнесения затрат к рекламным расходам существенно увеличатся. Но они, по мнению контролирующих органов (письмо Минфина РФ от 07.12.2011 N 03-03-06/1/812, письма УФНС России по г. Москве от 07.12.2005 N 20-12/90022, от 17.06.2005 N 20-12/43635, от 01.06.2005 N20-12/38745)), должны нормироваться. Ведь это расходы на иные виды рекламы, которые не должны превышать 1% выручки от реализации.

Какой бы вариант учета организацией таких расходов при налогообложении прибыли вы не выбрали, мы не исключаем вероятность возникновения претензии со стороны налоговых органов и правомерность своих действий придется доказывать в судебном порядке.

Между тем суды в большинстве случаев поддерживают налогоплательщиков.

Так, например, ФАС Московского округа в постановлении от 23.05.2011 N КА-А40/4531-11 по делу N А40-51743/10-90-293 указал, что размещение в офисе цветочных композиций способствует созданию в нем благоприятной атмосферы, что дает возможность привлекать большее количество покупателей. Таким образом, суд пришел к выводу, что данные расходы были направлены на получение компанией дохода. Значит, организация правомерно включила их в состав прочих расходов согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Также следует заметить, что в постановлении ФАС Московского округа от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09 суд не принял довод Инспекции о том, что спорные расходы по праздничному оформлению территории торгового комплекса не являются рекламными. Отнесение к рекламным расходам затрат на оформление витрин и залов прямо закреплено п. 4 ст. 264 НК РФ. Кроме того, этот факт не имеет никакого значения для настоящего спора, так как эти расходы вне зависимости от их квалификации могут быть учтены заявителем на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Морозов Иван

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

 

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации на оплату услуг сторонней организации по утилизации материалов, полученных при ликвидации основного средства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

По нашему мнению, расходы на утилизацию материалов, полученных в результате ликвидации основного средства, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Обоснование позиции:

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

В частности, согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.

Как указано в письме УФНС России по г. Москве от 07.04.2009 N 16-15/033038, ликвидация объектов основных средств предполагает демонтаж и разборку оборудования (разборку или снос здания, сооружения), утилизацию или реализацию полученных при демонтаже и разборке материалов.

Учитывая приведенные разъяснения налоговиков, полагаем, что расходы на утилизацию материалов, полученных при ликвидации основного средства, можно рассматривать как расходы, связанные с ликвидацией основного средства, и учесть в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Порядок признания расходов при методе начисления определен ст. 272 НК РФ.

В частности, датой осуществления внереализационных расходов в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги).

Обращаем внимание, что высказанное нами мнение является нашим экспертным мнением. Разъяснений уполномоченных органов и арбитражной практики по рассматриваемому вопросу нами не обнаружено.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Измайлова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Выплаты работникам. Страховые взносы

 

На основании дополнительного соглашения к трудовому договору при увольнении сотрудника (специалиста) из организации по соглашению сторон ему выплачена компенсация в размере трех средних месячных заработков.
Облагается ли эта компенсация НДФЛ и страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Компенсация в размере трех средних месячных заработков, предусмотренная в дополнительном соглашении к трудовому договору, выплаченная сотруднику при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ не облагается, а страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды облагается в общеустановленном порядке.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ в НК РФ были введены изменения в части обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сумм, выплачиваемых организацией при увольнении работников. Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 01.01.2012 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, п. 3 ст. 217 НК РФ в новой редакции предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде выходного пособия и не превышающих трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае, если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством.

Статья 178 ТК РФ, регулирующая порядок выплаты выходных пособий, устанавливает, что, помимо случаев выплаты таких пособий, прямо предусмотренных указанной статьей, трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий.

При этом согласно части 3 статьи 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемого в письменной форме, которое является неотъемлемой частью трудового договора.

Поэтому условие о выплатах при расторжении трудового договора по соглашению сторон прописанное в отдельном соглашении, которое в силу прямого указания (часть 3 статьи 57 ТК РФ) является неотъемлемой частью трудового договора, квалифицируется как выплаты, предусмотренные трудовым законодательством.

Таким образом, выплаты такого рода освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи со вступлением в силу 01.01.2012 новой редакции п. 3 ст. 217 НК РФ Минфин России в целом ряде писем разъяснил, что указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (смотрите письма Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24333, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 15.11.2012 N 03-04-06/1-321, от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255, от 18.05.2012 N 03-04-06/6-138).

Страховые взносы

Согласно части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Следовательно, выплаты, осуществляемые организациями физическим лицам по дополнительному соглашению в силу части 3 статьи 57 ТК РФ, являющемуся неотъемлемой частью трудового договора, являются объектом обложения страховыми взносами, за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с пп. "д" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Из разъяснений Минздравсоцразвития России (письма от 26.05.2010 N 1343-19, от 07.05.2010 N 1145-19) следует, что на основаниипп. "д" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (ст.ст. 84178180296,318 ТК РФ), и только в пределах норм, установленных в соответствии с ТК РФ.

Позиция судебных органов в аналогичных случаях такова, что выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон законодательством не предусмотрена, не является обязательной, нормы и размер такой выплаты не установлены законодательством, соответственно, относится к выплатам, подлежащим обложению страховыми взносами (смотрите постановленияТринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2013 N 13АП-2476/13, от 28.10.2011 N 13АП-15047/11).

Поскольку в рассматриваемом случае единовременная денежная выплата не является установленной законодательством компенсацией, связанной с увольнением работника, она подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС в общеустановленном порядке.

То же самое справедливо и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний": п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2).

При этом Минздравсоцразвития России в своем письме от 26.05.2010 N 1343-19 напоминает, что разъяснения, данные в отношении законодательства о налогах и сборах, на порядок применения норм Закона N 212-ФЗ не распространяются.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Выплаты при увольнении по соглашению сторон;

Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с увольнением работников;

Энциклопедия решений. Налогообложение выплат при увольнении работников.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Борисова Светлана

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Разное

 

Организация заказала и устанавливает за свой счет в собственном помещении, предназначенном для сдачи в аренду, систему офисных перегородок из алюминиевого профиля со стеклом (по просьбе будущего арендатора), стоимость которых будет около 300 000 руб.
Как учесть данные затраты в налоговом и бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Система офисных перегородок стоимостью 300 000 рублей для собственного помещения, предназначенного для сдачи в аренду, в бухгалтерском учете и налоговом учете подлежит учету в составе основных средств и в целях налогообложения на прибыль является амортизируемым имуществом.

Обоснование позиции:

Для того, чтобы квалифицировать расходы изготовление и монтаж перегородок, прежде всего следует определить:

- не приводит ли установка перегородок к увеличению первоначальной стоимости помещения (как объекта основных средств);

- не могут ли такие работы рассматриваться как затраты на ремонт помещения.

Пунктом 2 ст. 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

В силу п. 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Минфин России при определении терминов "капитальный ремонт" и "реконструкция" предлагает руководствоваться:

- Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279 (далее - Положение МДС 13-14.2000);

- Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312 (далее - ВСН 58-88 (Р));

письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий" (далее - письмо Минфина СССР).

Такая позиция финансового ведомства изложена, например, в письмах Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794. Госстрой России при разграничении ремонта и реконструкции также рекомендовал налоговым органам пользоваться Нормами - ВСН N 58-88 (Р) (письмо Госстроя России от 03.04.2001 N НМ-1618/3).

Согласно п. 3.1 Положения МДС 13-14.2000 ремонт производственных зданий и сооружений представляет собой комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как здания и сооружения в целом, так и их отдельных конструкций. Пунктом 5.1 ВСН 58-88 (Р) определено, что капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий.

В письме Минфина СССР сказано, что к реконструкции действующих предприятий относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса и осуществляемое по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, в основном без увеличения численности работающих при одновременном улучшении условий их труда и охраны окружающей среды.

Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) - это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

Как следует из вопроса, организация не ремонтирует или не заменяет уже существовавшие перегородки, а устанавливает их впервые. При этом не происходит изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек и т.п., что характерно для реконструкции объекта (п. 5.3 Ведомственных строительных норм ВСН 58-88 (р)).

Установка перегородок не меняет служебного назначения и не влияет на значимые характеристики нежилых помещений. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.03.2012 N Ф08-148/12). Впостановлении ФАС Московского округа от 18.01.2007 N КА-А40/13128-06-2 судьи подтвердили, что установка дополнительной металлической перегородки для офисного рабочего места не вызвала изменения технологического или служебного назначения здания и его помещений, не связана с повышенными нагрузками и (или) получением других новых качеств.

Поэтому мы полагаем, что в рассматриваемом случае расходы по изготовлению офисных перегородок к затратам на ремонт или реконструкцию помещения не относятся.

По нашему мнению, перегородки из алюминиевых профилей со стеклом, монтируемые в собственном помещении, могут быть учтены в составе основных средств Вашей организации-арендодателя.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете объекты со сроком службы более 12 месяцев и стоимость свыше 40 000 рублей классифицируются как основные средства. При принятии объекта в качества основного средства должны выполняться определенные в п. 4 ПБУ 6/01:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом в п. 6 ПБУ 6/01 установлено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В бухгалтерском учете информация о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В этом случае в учете организации приобретение офисных перегородок будет отражено следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 08 Кредит 60

- учтена стоимость перегородок и их установки;

Дебет 19 Кредит 60

- отражена сумма НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен вычет НДС;

Дебет 01 Кредит 08

- отражен ввод в эксплуатацию перегородок.

Впоследствии, при начислении амортизации ежемесячно:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли система офисных перегородок соответствует признакам амортизируемого объекта основных средств: срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256п. 1 ст. 257 НК РФ), поэтому расходы по их изготовлению и установке в данном случае следует учесть при формировании первоначальной стоимости самих перегородок (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 256 НК РФ предусмотрено, что амортизируемое имущество переносит свою стоимость в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ) посредством начисления амортизации.

Критериями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, если расходы на изготовление и установку офисных перегородок обоснованы и документально подтверждены, то в целях налогообложения их следует учитывать путем начисления амортизации.

В заключение отметим, что существуют судебные решения, в которых судьи, исходя из технических особенностей перегородок, признавали возможным единовременный учет в целях налогообложения расходов на создание такого рода конструкций. Так, впостановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2009 N 09АП-11851/2009 суд пришел к выводу, что конструкции являются по существу перегородками, отгораживающими отдельные рабочие места друг от друга, расположенные в одном помещении (комнате), которые не имеют отношения к конкретному зданию, в котором они используются, не составляют единое целое, поскольку могут собираться и разбираться отдельно друг от друга, переносится в другие помещения (комнаты) или другое здание, перегородки не крепятся на фундаменте, в связи с чем не являются самостоятельными объектами основных средств, работы по их изготовлению и монтажу не являются работами по реконструкции или достройке имеющегося основного средства (здания), в котором они были установлены. Работы по изготовлению и монтажу алюминиевых перегородок (конструкций) в офисе не являются работами по реконструкции или дооборудованию здания или самостоятельным объектом основных средств, в связи с чем стоимость этих работ правомерно списана налогоплательщиком единовременно в состав расходов по налогу на прибыль организаций. Этот вывод был подтвержден в постановлении ФАС Московского округа от 16.10.2009 N КА-А40/10870-09. Учитывая это, организации следует самостоятельно определиться, соответствуют ли монтируемые конструкции признакам основного средства. Однако мы полагаем, что единовременное признание затрат может привести к спору с налоговым органом.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Борисова Светлана

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения