Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 июля 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 19.07.2018 N 200-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 210 и 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Сумма НДФЛ станет ниже при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов, номинированных в иностранной валюте

В целях создания благоприятных условий для инвестирования в указанные облигации вносятся изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при получении физическими лицами доходов при их реализации (погашении).

Теперь предусматривается правило, согласно которому расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, должны будут пересчитываться в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций.

Таким образом обеспечивается нивелирование изменения курса рубля к иностранным валютам за время от их приобретения до реализации (погашения).

 

Федеральный закон от 19.07.2018 N 201-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 3.1 и 35 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе"

Принят закон о применении вывозных таможенных пошлин в связи с введением нового налога

Закон предусматривает освобождение от вывозных таможенных пошлин отдельных категорий товаров, получаемых при осуществлении деятельности по добыче углеводородного сырья (нефть сырая, включая нефтегазоконденсатную смесь, полученную вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом), подпадающих под применение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (при соблюдении ряда условий).

Также, в частности, уточняются предельные ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, а также порядок применения особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую с особыми физико-химическими характеристиками, добытую на месторождениях, расположенных на отдельных участках недр.

 

Проект Федерального закона N 466070-7 "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (текст ко второму чтению)

Ко второму чтению подготовлен депутатский законопроект о корректировке порядка исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Законопроектом, в числе прочего, предусматривается:

возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода;

применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

Законопроектом также уточняется статус таких жилых помещений, как части жилых домов и части квартир, в целях возможности применения в отношении них налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц.

Применительно к изменениям, направленным на улучшение положения налогоплательщиков, законопроектом предполагается придание им обратной силы с 2017 года - в том числе, в отношении налогообложения "частей жилых домов", "частей квартир".

 

Проект Федерального закона N 489162-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 20 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования" (текст ко второму чтению)

Ко второму чтению подготовлен законопроект о бессрочном тарифе страховых взносов на ОПС в размере 22%

В настоящее время положения законодательства предусматривают применение тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на период 2017 - 2020 годов в размере 22% и его увеличение с 2021 года до 26%.

В целях снижения фискальной нагрузки на плательщиков страховых взносов вносятся изменения, закрепляющие размер тарифа на уровне 22% и устанавливающие порядок определения суммы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной пенсии с учетом выбранного варианта пенсионного обеспечения.

Законопроектом устанавливается также порядок исчисления страхового взноса в фиксированном размере с учетом установленных пропорций.

Планируемый срок вступления законопроекта в силу - 1 января 2019 года.

 

Проект Федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (текст к третьему чтению)

К рассмотрению в третьем чтении подготовлен законопроект о повышении ставки НДС с 18 до 20%

С 1 января 2019 года планируется утвердить ставку НДС 20%.

Данным законопроектом вносятся также поправки, касающиеся:

тарифа страхового взноса в ПФР (в целях снижения фискальной нагрузки тариф страхового взноса на уровне 22% устанавливается на бессрочный период);

права в некоторых случаях не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств.

 

Проект Федерального закона N 96436-7 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (текст к третьему чтению)

Налоговым органам могут предоставить право запрашивать у аудиторов информацию о налогоплательщиках

К рассмотрению в третьем чтении подготовлен законопроект, которым вносятся соответствующие дополнения в НК РФ.

Согласно новой статье 93.2 НК РФ налоговые органы будут вправе истребовать документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и не были им представлены в налоговый орган;

при поступлении в отношении аудируемого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Законопроектом устанавливаются требования к решению должностного лица об истребовании документов.

Так, например:

в первом случае в решении должно содержаться, в частности, указание на документ о направлении налогоплательщику требования о предоставлении документов (информации), а также сведения о факте непредставления документов в установленный срок проверяемым налогоплательщиком;

во втором случае, в том числе, реквизиты запроса компетентного органа иностранного государства (территории).

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Предполагается, что Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

 

Постановление Правительства РФ от 12.07.2018 N 814
"Об установлении срока осуществления государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" функций государственной управляющей компании по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, а также государственной управляющей компании средствами выплатного резерва"

До 1 января 2024 года продлено осуществление Внешэкономбанком функции государственной управляющей компании по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений и государственной управляющей компании средствами выплатного резерва

Признано утратившим силу аналогичное Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 503, в соответствии с которым срок осуществления указанной функции был установлен до 1 января 2019 года.

Пенсионному фонду РФ поручено заключить с Внешэкономбанком соответствующие соглашения о продлении договоров доверительного управления средствами пенсионных накоплений, договора доверительного управления средствами выплатного резерва и договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, на тех же условиях, которые были предусмотрены указанными договорами.

 

Приказ Минтруда России от 25.06.2018 N 410н
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за I квартал 2018 года"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.07.2018 N 51598.

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2018 года

За I квартал 2018 года она составила - на душу населения 10038 рублей, для трудоспособного населения - 10842 рубля, пенсионеров - 8269 рублей, детей - 9959 рублей (за IV квартал 2017 года на душу населения 9786 рублей, для трудоспособного населения - 10573 рубля, пенсионеров - 8078 рублей, детей - 9603 рубля).

В настоящее время величина прожиточного минимума устанавливается Минтрудом России по согласованию с Минэкономразвития России и Минфином России.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении Порядка контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации"

ФНС России планирует утвердить порядок осуществления контроля за исполнением банками обязанностей, установленных НК РФ

Порядок предусматривает осуществление двух видов контрольных мероприятий.

Предметом мероприятий комплексного контроля является исполнение банками установленных обязанностей за три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено соответствующее решение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту постановки банка на учет.

Комплексная проверка проводится посредством истребования у банков необходимых документов (информации), получения пояснений должностных лиц, допросом свидетелей, осмотра территорий и помещений, проведения экспертизы, выемки документов и предметов и т.д.

Общий срок проверки не может превышать четырех месяцев (за исключением случаев осуществления самостоятельных мероприятий в отношении филиалов банка, при которых данный срок может быть увеличен).

Согласно проекту, второй вид мероприятий проводится в форме контроля исполнения обязанности банка в отношении конкретного налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента. Проверка проводится в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушениях банком установленных обязанностей.

В этом случае должностные лица налогового органа вправе направлять в банки требования о представлении документов (информации) и пояснений.

В приложениях к проекту содержатся формы необходимых документов, применяемых налоговыми органами при проведении проверок.

 

Указание Банка России от 18.06.2018 N 4824-У
"О величине и методике определения норматива достаточности собственных средств организатора торговли"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2018 N 51610.

Норматив достаточности собственных средств организатора торговли утвержден в размере 100 процентов

Норматив достаточности собственных средств рассчитывается по установленной формуле.

Организатор торговли обязан рассчитывать данный норматив ежеквартально.

Указание вступает в силу по истечении одного года после дня его официального опубликования.

 

<Письмо> Минфина России N 02-06-07/49174, Казначейства России N 07-04-05/02-14766 от 13.07.2018
<О представлении отчетности>

В бюджетную (бухгалтерскую) отчетность за 1 полугодие и 9 месяцев 2018 года необходимо включить дополнительные формы отчетов

Сообщается о необходимости формирования и представления в сроки, установленные субъектом консолидированной отчетности (главным администратором средств бюджета, финансовым органом), комплекта бюджетной (бухгалтерской) отчетности с представлением дополнительных форм отчетов (сведений).

Приведен перечень таких форм, а также сообщены особенности отражения в отчетных формах отдельных показателей.

 

Письмо Минфина России от 27.06.2018 N 03-14-07/44596

В отсутствие марок нового образца организации имеют право маркировать алкогольную продукцию марками старого образца, полученными по заявлениям, поданным до 1 июля 2018 года

Согласно Федеральному закону от 28.12.2017 N 433-ФЗ с 1 июля 2018 года специальная марка (ФСМ) и акцизная марка должны содержать двухмерный штриховой код, содержащий идентификатор ЕГАИС в кодированном виде.

Сообщается, что проект приказа Минфина России об утверждении образцов новых марок проходит процедуру согласования.

При этом разъясняется следующее:

на продукцию, маркированную марками старого образца, не распространяются требования помарочного учета, вводимые Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 433-ФЗ;

сроки введения помарочного учета утверждаются только нормативными правовыми актами, к которым опубликованная на сайте Росалкогольрегулирования Методика ведения поштучного учета алкогольной продукции в системе ЕГАИС не относится.

 

<Письмо> ФНС России от 29.06.2018 N СД-4-3/12556
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 13.06.2018) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 13 июня 2018 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

<Письмо> ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717
"О направлении методических указаний"

ФНС России разработаны методические указания по формированию фискальных документов при продаже товаров с использованием подарочной карты

В приложении к письму содержится описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1.

Порядок формирования кассового чека приведен на конкретном примере реализации товара с использованием подарочной карты организацией, применяющей общий режим налогообложения, использующей ККТ с передачей данных в налоговые органы. Оплата товара произведена наличными денежными средствами.

 

<Письмо> ФНС России от 03.07.2018 N БС-4-7/12733@
<О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу N АКПИ18-273>

ВС РФ поддержал позицию налоговых органов по вопросу определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию ИП, применяющими УСН

Сумма страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, определяется с учетом полученного им дохода (см. Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369).

Для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (это сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период). При этом было указано, что вычет из фактического дохода сумм произведенных расходов предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ.

Решением Верховного Суда РФ от 08.06.2018 по делу N АКПИ18-273 налогоплательщику было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма указанного выше Минфина России.

 

<Письмо> ФНС России от 05.07.2018 N БС-3-11/4518@
"О рассмотрении обращения"

Правило о снижении размера госпошлины для случаев подачи заявления о совершении юридически значимых действий через единый портал госуслуг действует до 1 января 2019 года

Федеральным законом 21.07.2014 N 221-ФЗ установлено, что положение, предусмотренное пунктом 4 статьи 333.35 НК РФ о понижающем коэффициенте (0,7) к размеру госпошлины, действует до 1 января 2019 года.

Несмотря на то, что положения пункта 4 статьи 333.35 НК РФ изложены в новой редакции, срок действия указанной нормы остается неизменным.

 

<Письмо> ФНС России от 06.07.2018 N БС-4-11/13001
"О направлении письма Минфина России"

Минфином России разъяснены вопросы обложения НДФЛ единовременных субсидий на приобретение жилья, предоставленных работникам ПФР

На основании пункта 36 статьи 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Средства бюджета Пенсионного фонда РФ не входят в состав указанных выше бюджетов.

С учетом изложенного доходы в виде единовременных субсидий на приобретение жилья, предоставленных за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

 

Письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718
"О направлении методических указаний"

ФНС России разработаны методические указания по формированию фискальных документов при продаже товаров (работ, услуг)

В приложении к письму содержится описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1.

Порядок формирования кассового чека приведен на конкретном примере реализации товара организацией, применяющей общий режим налогообложения, использующей ККТ в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных.

 

Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@
"О представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме по ТКС"

ФНС России рекомендованы форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме

Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В целях реализации данных требований разработаны форматы представления отчетности в электронной форме по ТКС.

 

Письмо ФНС России от 14.06.2018 N БС-4-11/11512

ФНС России разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам в части доначисленных сумм пособия по временной нетрудоспособности

Сообщается, в частности, о случае пересчета (доначислении) сумм ранее начисленного пособия по временной нетрудоспособности на основании представленной работником справки о сумме заработка.

Если, например, пересчет суммы пособия за предшествующий период произведен в апреле (начислена недостающая сумма пособия), то такие суммы следует отразить за апрель в расчете по страховым взносам за полугодие 2018 года.

 

<Письмо> ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247
"О профилактике нарушений налогового законодательства"

Налоговым инспекциям рекомендован перечень контрольных мероприятий при проведении камеральных проверок

В письме приведен ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

В числе таких признаков, в частности:

представление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;

уклонение от явки на проведение допросов руководителей юридического лица, индивидуальных предпринимателей (более 2 раз);

доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

представление "нулевой" отчетности на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов;

суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов;

удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;

открыто (закрыто) множество расчетных счетов и т.д.

С учетом изложенного при проведении налогового контроля налоговым инспекциям даны рекомендации по осуществлению ряда мероприятий, направленных на сбор необходимых доказательств, касающихся проведения допроса, осмотра помещений, истребования документов, проведения их экспертизы и пр.

 

<Письмо> ФНС России от 17.07.2018 N ЕД-3-7/4811@
<О представлении налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина>

Первый налоговый период, за который декларация по акцизам на табак и табачные изделия представляется по новой форме, - август 2018 года

Срок вступления в силу приказа ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@, которым утверждена новая форма налоговой декларации, - 17 июля 2018 года.

На основании пункта 2 данного приказа новая форма налоговой декларации представляется начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления его в силу, то есть с августа 2018 года.

 

<Письмо> Казначейства России от 06.03.2018 N 07-04-05/02-3693
<О направлении Перечня форм бюджетной и бухгалтерской отчетности и способе их формирования в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" и разъяснения по порядку формирования отдельных форм отчетности>

Казначейством России даны разъяснения, касающиеся состава и порядка формирования форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности

Информация предназначена для подведомственных распорядителей (администраторов) и получателей средств федерального бюджета, федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений.

Разъяснения касаются формирования и представления отчетности средствами ПУиО ГИИС "Электронный бюджет".

 

<Письмо> Казначейства России от 10.07.2018 N 07-04-05/05-14427
"О разъяснении положений Приказа Минфина России N 125н"

Казначейством России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся проверки обоснованности возвратов

Речь идет о процедурах проверки обоснованности возвратов администраторами доходов бюджетов излишне или ошибочно уплаченных сумм по платежам, порядок возврата которых не установлен.

Сообщается, что при отсутствии в распоряжении плательщика - физлица Ф.И.О. (или наличии в них ошибки) и при наличии в распоряжении иной информации, позволяющей идентифицировать плательщика, Казначейство России считает возможным принимать в качестве подтверждающего документа копию документа, позволяющего идентифицировать Ф.И.О. физлица, исходя из информации, указанной в распоряжении.

Документы, подтверждающие право плательщика на возврат, должны быть напечатаны на бланке организации, выдавшей документ, и подписаны ее руководителем (уполномоченным им лицом).

Документы, подтверждающие факт уплаты платежа, и документы, подтверждающие право плательщика на возврат, прилагаются к заявке на возврат (код формы по КФД 0531803).

Данные документы могут направляться в ТОФК в электронном виде (скан-копии).

 

<Письмо> Казначейства России от 13.07.2018 N 07-04-05/09-14692
"О профсоюзных взносах"

В период приостановления операций на лицевых счетах учреждений ТОФК вправе осуществлять перечисление членских профсоюзных взносов

При нарушении должником сроков исполнительных документов или решения налогового органа, ТОФК приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника.

При наличии письменных заявлений работников, работодатель ежемесячно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств.

В этой связи разъяснено, что удержанные членские профсоюзные взносы являются частью заработной платы работников казенных, бюджетных (автономных) учреждений. Поэтому ТОФК вправе осуществлять операции по платежным документам, предусматривающим перечисление на счет профсоюзной организации членских профсоюзных взносов работников казенных, бюджетных (автономных) учреждений, в период приостановления операций на их лицевых счетах.

 

<Информация> ФНС России
<О сроках сдачи отчетности о клиентах - налоговых резидентах иностранных государств>

С 20 июля 2018 года заработает специальный сервис ФНС России для представления сведений организациями финансового рынка

С указанной даты российские организации финансового рынка могут направлять в ФНС России сведения о клиентах, их выгодоприобретателях и контролирующих лицах, которые являются иностранными налоговыми резидентами.

Сообщается, что в отчетность за 2017 год необходимо включить сведения в отношении договоров:

с физлицами, стоимость по которым превышает 1 миллион долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте),

с юрлицами, стоимость по которым больше 250 тысяч долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте).

Документы нужно направить через специальный сервис ФНС России "Отчет об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР".

Напомним, что порядок информирования организациями финансового рынка налоговых органов о клиентах - налоговых резидентах иностранных государств определен постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 N 693 в целях реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий).

 

<Информация> ФНС России
<Об утверждении новой формы налоговой декларации по акцизам на табачную продукцию>

Налоговую декларацию по акцизам на табак и табачную продукцию за июль 2018 года необходимо представить по новой форме

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@. Приказ вступил в силу в июле 2018 года.

Декларацию необходимо представить не позднее 25 августа 2018 года.

В связи с расширением перечня подакцизных товаров в новой форме налоговой декларации предусмотрены коды для: табака или табачных изделий, предназначенных для потребления путем нагревания; электронных систем доставки никотина; жидкости для электронных систем доставки никотина.

Кроме того, в декларации появился коэффициент Т для расчета суммы акциза за налоговые периоды с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года.

 

Информационное сообщение Минфина России
"О территориальной сфере применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения"

Действие Конвенции между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения от 15 февраля 1994 года не распространяется на британские зависимые территории, которые не входят в состав Соединенного Королевства

К таким территориям, в частности, относятся о-в Ангилья, Бермудские о-ва, Британские Виргинские о-ва, Британская индоокеанская территория (о-ва Чагос), Каймановы о-ва, Фолклендские о-ва, Гибралтар, Гонконг, о-в Монтсеррат, о-ва Питкерн, Дюси, Хендерсон и Оэно, о-в Св. Елены и его зависимые территории (о-ва Вознесения и Тристан-да-Кунья), о-в Южная Георгия и Южные Сандвичевы о-ва, о-ва Теркс и Кайкос.

В состав Соединенного Королевства также не входят зависимые от него территории, имеющие особый статус: о-в Мэн в Ирландском море и расположенные в проливе Ла-Манш Нормандские острова Джерси, Гернси, Сарк, Олдерни и другие.

Действие Конвенции распространяется только на территорию Соединенного Королевства, включающую в себя остров Великобритания, провинцию Северная Ирландия, Гебридские, Шетландские, Оркнейские острова, остров Уайт, остров Англси и другие.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

15.07.2018 <Письмо> ФНС России от 14.06.2018 N СА-4-7/11482
"О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики"

ФНС России представлен обзор правовых позиций по вопросам применения вычетов по НДС

В обзоре отмечается, в частности, следующее - неприменение налогоплательщиками освобождения от уплаты НДС не влечет безусловного отказа в применении ими вычетов по указанному налогу в случаях, когда хозяйствующие субъекты добровольно вступили в правоотношения по уплате НДС и сформировали цену договора с учетом данного налога.

Впервые данная позиция нашла отражение в Определениях Конституционного Суда РФ в 2008 - 2009 годах, затем была закреплена в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, и впоследствии получила развитие в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П.

Из анализа судебной практики следует, что применительно к пункту 5 статьи 173 НК РФ, предусматривающему обязанность налогоплательщиков исчислить и уплатить в бюджет сумму налога в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, юридическим фактом, с которым связывается обязанность продавца уплатить налог и право покупателя на принятие данного налога к вычету, является факт выставления надлежаще оформленного счета-фактуры, а не характер спорной операции.

Обращено внимание на то, что формальный подход, связанный с отказом в применении вычетов по НДС по мотиву осуществления операций, освобожденных от налогообложения НДС, недопустим.

В письме ФНС России приведены также рекомендации по проведению налогового контроля в отношении операций, подлежащих налогообложению по ставке 0 процентов при осуществлении услуг по международной перевозке товаров.

Так, в частности, указано, что налоговым органам необходимо выявлять обстоятельства, прямо или косвенно подтверждающие нереальность выполнения работ (услуг) силами спорного контрагента. Посредством анализа налогового и бухгалтерского учета следует устанавливать, в каком объеме контрагентом исчислен и уплачен НДС в бюджет со спорных операций с налогоплательщиком. Необходимо также устанавливать лицо, являющееся декларантом при экспорте груза.

ФНС России напоминает также, что статья 164 НК РФ дополнена пунктом 7, согласно которому при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, налогоплательщик вправе выбрать, по какой налоговой ставке производить налогообложение соответствующих операций.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

16.07.2018 Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2018 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 69 Воздушного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также пунктов 3 и 6 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета организациям на возмещение недополученных ими доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за эти услуги, в связи с жалобами публичного акционерного общества "Аэропорт Кольцово" и акционерного общества "Международный аэропорт Нижний Новгород"

Конституционный Суд РФ потребовал определенности в вопросе о возмещении расходов на аэропортовое и наземное обеспечение полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от взимания платы за оказанные услуги

Конституционный Суд РФ признал не соответствующими Конституции РФ положения пункта 3 статьи 69 Воздушного кодекса РФ и пунктов 3 и 6 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета организациям на возмещение недополученных ими доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за эти услуги, в той мере, в какой ими не обеспечивается определенность условий возмещения юридическим лицам за счет средств федерального бюджета расходов на предоставление услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от взимания платы за оказанные услуги, в случае исчерпания доведенных лимитов бюджетных обязательств на возмещение недополученных доходов от предоставления соответствующих услуг и при отказе уполномоченного государственного органа в предоставлении субсидии по этой причине.

Конституционный Суд РФ отметил, в частности, следующее.

Существующим в настоящее время порядком предоставления субсидий в целях возмещения организациям недополученных доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных от платы за них, баланс интересов участников соответствующих правоотношений обеспечивается только в том случае, когда федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период предусмотрено достаточно бюджетных ассигнований на цели предоставления таких субсидий, а до Федерального агентства воздушного транспорта как получателя средств федерального бюджета доведено достаточно лимитов бюджетных обязательств для удовлетворения требований всех субъектов предпринимательской деятельности, оказывающих названные услуги.

Согласно утвержденным Постановлением Правительства РФ от 25 января 2013 года N 37 Правилам предоставления субсидий из федерального бюджета организациям на возмещение недополученных ими доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за эти услуги (как и Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2017 года N 1665), предоставление субсидий осуществляется единовременно в порядке очередности заявок в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств. Соответственно, не исключены случаи, когда те субъекты предпринимательской деятельности, которые подадут соответствующее заявление до 1 мая года, следующего за годом, за который запрашивается возмещение, т.е. в пределах нормативно установленных сроков, и которые имеют правовые основания для удовлетворения своих требований, могут не получить необходимых денежных средств, если лимиты бюджетных обязательств будут исчерпаны в связи с выплатами тем, кому субсидии уже предоставлены в порядке очередности их заявок.

При этом отсутствует как механизм (порядок) возмещения расходов на аэропортовое и наземное обеспечение полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от взимания платы за оказанные услуги, так и порядок возмещения организациям недополученных доходов от их предоставления в части, не покрытой посредством соответствующего субсидирования, а возможность решения вопроса об их возмещении в последующих финансовых годах также действующим законодательством не предусмотрена. Тем самым фактически допускается возможность несения организацией этих расходов в ряде случаев полностью или частично за свой счет.

Следовательно, несмотря на наличие правовой регламентации порядка субсидирования возмещения организациям недополученных доходов от предоставления указанных услуг, направленного на поддержание баланса между частными и публичными интересами, отсутствие в действующем правовом регулировании надлежащего механизма возмещения - в случае выявления в конкретном финансовом году недостаточности предусмотренных в федеральном законе о бюджете на эти цели бюджетных ассигнований, исчерпания доведенных лимитов бюджетных обязательств и отказа уполномоченного государственного органа в предоставлении субсидии по этой причине - создает неопределенность в вопросе о возмещении расходов на аэропортовое и наземное обеспечение полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от взимания платы за оказанные услуги, и свидетельствует о наличии имеющего конституционную значимость пробела в правовом регулировании, который вступает в противоречие с конституционными гарантиями свободы экономической деятельности, права частной собственности, а также принципами равенства, справедливости и соразмерности ограничений прав и свобод.

Конституционный Суд РФ указал, что Федеральному Собранию и Правительству РФ надлежит внести в действующее правовое регулирование изменения (дополнения), которые обеспечивали бы надлежащие условия осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности посредством предоставления возможности возмещения расходов на аэропортовое и наземное обеспечение полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от взимания платы за эти услуги, с тем чтобы исчерпание лимитов бюджетных обязательств не являлось препятствием для такого возмещения, а субъекты предпринимательской деятельности не ставились в неравное положение в зависимости от времени обращения за таким возмещением в пределах нормативно установленных сроков.

Впредь до внесения указанных изменений в целях обеспечения конституционных принципов справедливости и равенства возмещение расходов на аэропортовое и наземное обеспечение полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от взимания платы за оказанные услуги, субъектам предпринимательской деятельности, обратившимся за таким возмещением в пределах сроков, установленных действующими правилами предоставления субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления соответствующих услуг, должно осуществляться посредством планируемого выделения на эти цели необходимых дополнительных бюджетных средств не позднее следующего финансового года; при этом субъекты предпринимательской деятельности в любом случае не вправе приостанавливать оказание соответствующих публично значимых услуг.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

16.07.2018 Предписания трудовой инспекции должны оспариваться по нормам КАС РФ

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 06.06.2018 № 69-КГ18-1 
Состоявшиеся судебные акты, которыми отказано в принятии административного искового заявления общества об оспаривании предписания государственной инспекции труда, отменены, дело направлено в суд первой инстанции для рассмотрения в порядке административного судопроизводства со стадии принятия административного искового заявления, поскольку заявление об оспаривании предписания, носящего властно-распорядительный характер, с выяснением вопросов о законности содержащихся в нем властных распоряжений индивидуального трудового характера должно рассматриваться в порядке административного судопроизводства, а не гражданского

Суды не приняли административный иск к Государственной инспекции труда о признании незаконным предписания и акта проверки, посчитав, что он должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства. Судебная коллегия по административным делам ВС РФ указала, что это ошибка. Оспариваемое предписание касается устранения нарушений трудового законодательства. Это документ властно-распорядительного характера. Он вынесен уполномоченным органом, содержит указания, неисполнение которых влечет административную ответственность. Следовательно, законность предписания должна проверяться в порядке административного судопроизводства.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.07.2018 Налоговый орган вправе заявить требование в деле о банкротстве, даже если решения по результатам налоговой проверки еще нет

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.07.2018 № 301-ЭС18-114 
Суд оставил без изменения принятые ранее судебные акты об отказе в ходатайстве об отложении судебного заседания и о приостановлении рассмотрения заявления до вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки, поскольку по требованиям о доначислении сумм НДС налоговая служба не лишена правовой возможности включиться в реестр требований кредиторов должника после вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки

В деле о банкротстве требование по уплате налога должно подтверждаться решением о его доначислении, которое может быть представлено только по результатам проведения налоговой проверки. Между тем различные обстоятельства, в т. ч. противодействие должника, могут препятствовать налоговому органу своевременно представить в арбитражный суд данное решение. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что в такой ситуации налоговый орган не должен лишаться прав, возникающих из самого факта принятия судом заявления о включении в реестр требований кредиторов. Поэтому он может предъявить требования до вступления в силу решения, вынесенного по результатам налоговой проверки. В этом случае производство по его заявлению о включении в реестр подлежит приостановлению до вступления в силу данного решения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.07.2018 Оплата за работы, выполненные в период действия патента, если она поступила уже после истечения его срока, не относится к ПСН

Определение Верховного Суда РФ  от 25.05.2018 № 307-КГ18-2404 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Судья Верховного Суда РФ не нашел оснований для пересмотра постановления окружного суда, который признал правильным решение о доначислении предпринимателю налога по УСН. Предприниматель выполнил работы в период применения ПСН, но оплата за них поступила ему уже после окончания срока действия патента, когда налогоплательщик применял только УСН. Окружной суд решил, что данную оплату нельзя считать доходом, полученным в рамках ПСН, и ее нужно учитывать при УСН. Это объясняется тем, что доходы по ПСН признаются по кассовому методу.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.07.2018 Представление расчета по страховым взносам по неактуальной форме не является основанием для штрафа

Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2018 № 309-КГ18-8391 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Судья Верховного Суда РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов по делу, в рамках которого был отменен штраф, назначенный страхователю региональным отделением ФСС РФ. Страхователь представил расчет по форме 4-ФСС. Срок был соблюден, но форма документа была неактуальной (без учета изменений). Такой расчет не приняли. Плательщик представил исправленный вариант с теми же показателями, как и в первоначальном расчете, но уже с нарушением срока. Суды исходили из того, что Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусматривает ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.07.2018 Услуги по транспортировке, оказываемые с использованием карьерного самосвала "БелАЗ", не подпадают под ЕНВД

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.04.2018 № Ф02-1277/18 по делу N А58-5029/2015 

Суд округа подтвердил, что в целях применения ЕНВД карьерные самосвалы "БелАЗ" не относятся к транспортным средствам (грузовым автомобилям). Поэтому услуги по транспортировке горнорудной массы с использованием данных самоходных машин не подпадают под ЕНВД. Стоит подчеркнуть, что налогоплательщик применял ЕНВД по таким услугам исходя из разъяснений Минфина России (письмо от 05.12.2006 N 03-11-05/264). С учетом этого в действиях налогоплательщика отсутствует вина и он освобождается от уплаты пеней.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.07.2018 <Письмо> ФНС России от 09.07.2018 N ГД-4-14/13083
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2018)">

ФНС России подготовлен второй за 2018 год обзор судебной практики по делам, связанным с госрегистрацией ЮЛ и ИП

В обзоре приведены, в частности, следующие правовые позиции судов по указанным вопросам:

в ситуации, когда срок полномочий единоличного исполнительного органа истек и общим собранием участников общества не принято решение об избрании нового единоличного исполнительного органа, прежний руководитель общества продолжает выполнять функции единоличного исполнительного органа до избрания в установленном порядке нового руководителя;

законодательство не требует предоставления такого отдельного документа как "согласие" каждого из собственников жилого объекта недвижимости на регистрацию общества по соответствующему адресу, в связи с чем у регистрирующего органа отсутствовали правовые основания для отказа в государственной регистрации изменений в отношении сведений о месте нахождения общества;

органы управления должника не вправе принимать решения о создании юридических лиц или об участии должника в иных юридических лицах.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.07.2018 В Краснодарском крае начинают взимать курортный сбор

Размер сбора составит 10 руб. в сутки

В Краснодарском крае с понедельника, 16 июля, будет взиматься курортный сбор в наиболее популярных у туристов районах региона. Об этом сообщил краснодарский губернатор Вениамин Кондратьев, передает «РИА Новости».

«Я напомню, жители Кубани курортный сбор платить не будут», — подчеркнул губернатор края. По его словам, сбор не обязаны платить 19 льготных категорий граждан, а именно малоимущие, инвалиды, участники ВОВ и ветераны боевых действий. Остальные туристы будут платить по 10 руб. в сутки. «В этом году мы установили минимальную планку», — отметил он.

Курортный сбор будет взиматься в Анапе, Геленджике, Горячем Ключе, Сочи, а также в четырех курортных поселениях Туапсинского района. Платить его будет необходимо в пансионатах, отелях и санаториях в день прибытия. 

Ранее мы писали, что 2,5 тыс. туристов Ставропольского края отказались платить курортный сбор.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.07.2018 Минфин планирует отменить отчетность для применяющих УСН «доходы»

Министерство финансов РФ анонсировало отмену обязанности предоставлять налоговую декларацию налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Такие планы заявлены ведомством в Проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.

В соответствии с этим проектом на отмену отчетности смогут претендовать предприятия и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и использующие контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме «он-лайн».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.07.2018 Плательщик УСН не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры

При совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС. Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе ОС и НМА, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС.

Таким образом, концессионер, в том числе применяющий в отношении своей основной деятельности УСН, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет и уплачивает этот налог по таким операциям.

Что касается применения НДС не являющейся концессионером организацией, перешедшей на УСН, при реализации услуг по тарифам, установленным с учетом данного налога, то согласно пункту 5 статьи 173 НК в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе применяющими УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего УСН, только в случае выставления такими продавцами покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.07.2018 Когда задолженность признается безнадежной в целях налога на прибыль

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, сумма задолженности может быть включена в состав внереализационных расходов для целей расчета налога на прибыль организаций, в случае если такая задолженность признается безнадежной в соответствии с упомянутыми положениями.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/45489 от 02.07.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.07.2018 Как правильно производить замену лет при расчете пособий

ФСС не примет к зачету расходы при исчислении пособия по беременности и родам за любые годы по выбору застрахованного лица, а не за годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам. Такое мнение ФСС признано судом правомерным.

Об этом упоминается в Обзоре судебной практики, утвержденной Президиумом ВС 4 июля 2018.

Сотрудница ушла в декрет в 2016 году, а в 2015 году была в другом декрете. При определении расчетного периода 2015 год был заменен на 2012 и расчет произведен исходя из зарплаты за 2012 и 2014 годы.

ФСС посчитал это неправомерным и заявил, что надо было заменять 2015 год на 2013, а не на 2012.

В соответствии ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ при исчислении пособия по беременности и родам в 2016 году в целях расчета среднего заработка за период 2014–2015 годы (два года, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая) можно заменить 2015 год на календарный год, непосредственно предшествующий расчетному периоду, то есть на 2013 год.

Организация оспорила решение ФСС и выиграла в суде первой инстанции, аппеляции и Арбитражном суде округа. Однако Судебная коллегия ВС отменила вышеназванные судебные акты и отказала в удовлетворении заявленных требований (Определение № 309-КГ17-15902).

Поскольку изначально расчетный период для исчисления среднего заработка застрахованного лица должен непосредственно предшествовать году наступления страхового случая, то и замена годов (года), составляющих этот расчетный период, может быть произведена на годы (год), непосредственно предшествующие этому расчетному периоду, то есть на годы (год), последовательно следующие перед годами (годом), подлежащими учету для исчисления среднего заработка, но в которых (котором) застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.07.2018 Предприниматель на ЕНВД не сможет получить вычет на квартиру

При переходе ИП на спецрежим существенно снижается налоговая нагрузка в денежном выражении

Индивидуальный предприниматель купил квартиру. Вправе ли он получить имущественный вычет, если он работает только на себя и применяет ЕНВД?

Как объяснил Минфин, имущественный вычет предусмотрен только для уплаты НДФЛ. Если предприниматель не имеет доходов, с которых бы удерживался НДФЛ, тогда он временно не сможет получить вычет на квартиру.

Уплата индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Следовательно, при переходе налогоплательщика на специальный режим налогообложения, в частности применение ЕНВД, существенно снижается налоговая нагрузка в денежном выражении.

Письмо Минфина России от 11.07.2018 г. № 03-04-05/48303

Источник: Российский налоговый портал

 

18.07.2018 Выплата пособия за прошлый период: как отразить в Расчете по страховым взносам?

При представлении работником справки о сумме заработка организация обязана произвести перерасчет больничного листа, доначислив пособие

Как заполнить Расчет по страховым взносам при выплате пособия за предыдущие годы и при доначислении пособий по временной нетрудоспособности?

Например, в апреле был произведен перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности за предшествующий период, потому что сотрудник принес справку с прошлого  места работы. Работнику в апреле была начислена недостающая сумма пособия. Надо ли ее отражать в Расчете по страховым взносам за полугодие 2018 года?

Как объяснила налоговая служба, если в апреле 2018 года на основании справки о сумме заработка застрахованному лицу произведен перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности за предшествующий период, то дата осуществления выплат будет приходиться на апрель.

В этой связи суммы дополнительно выплаченного пособия в виде расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете по страховым взносам за полугодие 2018 года.

Письмо ФНС России от 14.06.2018 г. № БС-4-11/11512

Источник: Российский налоговый портал

 

19.07.2018 Как заполнить декларацию по транспортному налогу в части льгот

По коду строки 220 раздела 2 налоговой декларации по транспортному налогу в первом поле указывается код налоговой льготы в соответствии с приложением 7 к Порядку заполнения, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.
Строка с кодом 220 не заполняется по налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки транспортного налога (код 20230).
При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основания применения льготы не заполняется.
Код 20200 является укрупненным и включает в себя следующие коды:
- 20210 - льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу;
- 20220 - льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога;
- 20230 - льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога.
Таким образом, налогоплательщиком строка 220 раздела 2 налоговой декларации по транспортному налогу заполняется в случае применения налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (код 20210) или налоговой льготы, предусмотренной международными договорами РФ (код 30200).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/11996@ от 21.06.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.07.2018 Как оплачивается больничный по уходу за больным ребенком

Существует ограничение больничного в зависимости от возраста ребенка. Если заболел малыш до 7 лет, больничный оплачивается полностью, но за календарный год общее количество подлежащих оплате дней по всем листкам нетрудоспособности не может быть более 60.

Если ребенок часто болеет, то возможно, что часть больничных не будет оплачена, то есть от работы мама освобождена будет, но пособия не получит, уточнили в отделении ФСС по Удмуртской Республике.

Возможен вариант попеременного ухода за ребенком мамой и папой. Ограничение, составляющее 60 дней, будет применяться к обоим родителям. Таким образом, общее количество дней на одного ребенка в год составит 120 дней.
В случае ухода за малышом до 7 лет в связи с заболеванием, включенным в перечень, утвержденный приказом МЗСР от 20.02.2008 № 84н, ограничение в календарном году по всем случаям составит 90 календарных дней.
В более старшем возрасте от 7 до 15 лет больничный ограничивается периодом до 15 календарных дней по каждому случаю, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком.
В случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет пособие оплачивается за весь период лечения, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком.
При наличии поствакцинальных осложнений больничный не ограничивается ни возрастом, ни продолжительностью.

Если в семье несколько детей, бухгалтерия работодателя должна рассчитывать ограничение по каждому ребенку.

Кроме того, размер пособия по уходу за больным ребёнком зависит от варианта лечения: в амбулаторных условиях или стационарных. При лечении ребёнка в стационарных условиях размер пособия определяется в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

При лечении ребёнка в амбулаторных условиях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:
- за первые 10 календарных дней – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;
- за последующие дни – в размере 50% от среднего заработка.
Когда лечение ребёнка осуществляется как в стационаре, так и амбулаторно, учет дней, подлежащих оплате по каждому варианту лечения ребёнка, осуществляется отдельно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.07.2018 Когда российская компания должна оплачивать больничные листы сотрудников-иностранцев

Сотрудница - гражданка Армении, временно пребывающая на территории РФ и работающая по трудовому договору, представила листок нетрудоспособности по беременности и родам с 01.07.2018 по 17.11.2018. Должна ли организация принять к оплате указанный листок нетрудоспособности?

Ответ на этот вопрос дали специалисты отделения ФСС Карелии.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, участниками которого являются Беларусь, Казахстан, РФ, Армения.

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

При этом пунктом 5 статьи 96 Договора определено, что социальное обеспечение (социальное страхование) означает в том числе обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 98 Договора граждане Армении, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Соответственно, граждане Армении, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, имеют право на получение всех видов пособий по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) с первого дня работы на территории РФ.

С учетом изложенного, листок нетрудоспособности по беременности и родам, выданный гражданке Армении и предъявленный работодателю,  следует  принять к оплате.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.07.2018 Российская фирма может учесть иностранный налог в составе расходов

Как учесть в целях налогообложения прибыли иностранного налога, предъявленного иностранным филиалом российской организации иностранному покупателю товаров (работ, услуг)? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/43473 от 25.06.2018.

Сумма иностранного налога, предъявленного иностранным филиалом российской организации иностранному покупателю товаров (работ, услуг), учитывается у российской организации в составе доходов от реализации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, за исключением перечисленных в статье 270 НК. При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Поскольку в статье 270 НК не содержится нормы, согласно которой налоги и сборы (взносы), уплаченные на территории иностранных государств согласно их законодательству, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК.

Таким образом, сумма иностранного налога (аналогом которого является российский НДС), уплаченная иностранным филиалом российской организации в бюджет иностранного государства согласно его законодательству, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, указанной российской организации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.07.2018 Как Фонду учитывать имущество, полученное по договору мены

НКО получила имущество безвозмездно в качестве целевых поступлений по договору мены. Что с налогом на прибыль?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-05/44218 от 27.06.2018.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 НК.

Если передаваемое Фондом по договору мены имущество было получено им безвозмездно в качестве целевых поступлений, то стоимость указанного имущества при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов не учитывается.

При этом имущество, перешедшее по договору мены к Фонду, не может рассматриваться в качестве имущества, приобретенного им за счет средств целевых поступлений. На основании нормы подпункта 48.10 статьи 264 НК стоимость такого имущества подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на дату его передачи городу Москве в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Коммерческая организация использует обычный план счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы.
1. Может ли организация распечатывать Главную книгу только по требованию (запросу) проверяющих?
2. Можно ли руководствоваться при составлении бухгалтерской отчетности только данными оборотно-сальдовой ведомости (по всем счетам)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Предприятие не обязано регулярно распечатывать Главную книгу, если имеется возможность в любой момент вывести ее с машинного на бумажный носитель информации.
2. В число применяемых предприятием регистров бухгалтерского учета может и не входить Главная книга, если для составления бухгалтерской отчетности достаточно информации, содержащейся в других регистрах. При этом перечень и формы применяемых регистров бухгалтерского учета должны быть утверждены в составе учетной политики предприятия.
Мы считаем сомнительным, что для составления бухгалтерской отчетности достаточно данных оборотно-сальдовой ведомости в целом по предприятию. Скорее всего, понадобится информация из других регистров бухучета, содержащих информацию по отдельным счетам.

Обоснование вывода:
Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ).
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности (ч.ч. 13 ст. 10ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ). При этом они могут вестись в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации.
При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации (п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н)).
В связи с изложенным выше считаем, что предприятие не обязано регулярно распечатывать Главную книгу, если имеется возможность в любой момент вывести ее с машинного на бумажный носитель информации.
Тем не менее мы рекомендуем ежегодно (по состоянию на конец отчетного года) распечатывать и подписывать Главную книгу, во избежание рисков, связанных со сбоями в программном обеспечении.
В соответствии с ч. 5 ст. 10 Закона N 402-ФЗ формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Утверждаются формы регистров учетной политикой (четвертый абзац п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). При этом они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 4 ст. 10 Закона N 402-ФЗ.
Отметим, что с 1 января 2013 года формы регистров бухгалтерского учета, утвержденные федеральными органами исполнительной власти до вступления в силу Закона N 402-ФЗ, не являются обязательными к применению (смотрите информацию Минфина РФ от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). Однако ранее утвержденные регистры можно использовать или брать за основу при разработке собственных форм. Каким конкретно образом в учетной политике закрепляется использование тех или иных регистров, в положениях по бухучету ничего не сказано. По нашему мнению, в учетной политике следует перечислить используемые формы и приложить их образцы.
Таким образом, формы регистров бухгалтерского учета должен утвердить руководитель предприятия. При этом представить формы для утверждения должно должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, или сторонняя организация, с которой заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Законодательство не ограничивает экономический субъект в количестве, объеме применяемых форм. То есть в регистры, применяемые предприятием, могут входить (а могут и не входить) оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга, журнал хозяйственных операций, ведомость по счету, анализ счета и другие.
В то же время не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).
Следовательно, в число применяемых предприятием регистров бухгалтерского учета может и не входить Главная книга, если для составления бухгалтерской отчетности достаточно информации, содержащейся в других регистрах. При этом перечень и формы применяемых регистров бухгалтерского учета должны быть утверждены в составе учетной политики предприятия.
Мы считаем сомнительным, что для составления бухгалтерской отчетности достаточно данных оборотно-сальдовой ведомости в целом по предприятию. Скорее всего, понадобится информация из других регистров бухучета, содержащих информацию по отдельным счетам. Вывод об отсутствии необходимости применения Главной книги следует воспринимать с учетом этого уточнения.
Отметим также, что налогоплательщики в силу пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Пунктом 12 ст. 89 НК РФ предусмотрено, что при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих указанную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Необходимые для проверки документы могут быть также истребованы у налогоплательщика в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. При этом налоговым законодательством не определен перечень документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика должностными лицами налогового органа, проводящими выездную налоговую проверку.
Согласно п. 5.1 Рекомендаций по проведению выездных налоговых проверок (письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@) в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки, в частности регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.).
По мнению финансовых органов, при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики (письмо Минфина России от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228).
В связи с этим считаем, что при отсутствии среди утвержденных в составе учетной политики регистров бухучета Главной книги налоговые органы не должны требовать ее представления. Однако при этом должны иметься в наличии другие регистры бухгалтерского учета, содержащие необходимую для исчисления налогов и взносов информацию.
Заметим, что отсутствие регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств и пр. считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ст. 120 НК РФ. Кроме того, за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету может быть применена в отношении должностных лиц организации административная ответственность, установленная ст. 15.11 КоАП РФ. При этом под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается, в частности:
- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
- отсутствие у экономического субъекта регистров бухгалтерского учета.
Таким образом, указанные нарушения могут привести к взысканию штрафа с предприятия в соответствии со ст. 120 НК РФ, а также в отношении должностных лиц предприятия может быть применена административная ответственность, предусмотренная ст. 15.11 КоАП РФ.

К сведению:
Если бы предприятие было бюджетным учреждением, то Главную книгу (форма 0504072) следовало бы формировать и распечатывать ежемесячно (приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Регистры бухгалтерского учета;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский баланс;
Энциклопедия решений. Документы, проверяемые в ходе выездной налоговой проверки;
Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

Организация занимается выращиванием яблок. Согласно Методическим рекомендациям Министерства сельского хозяйства (приказ Минсельхоза России от 19.06.2002 N 559) в период закладки и ухода за молодыми садами, когда с молодых многолетних насаждений получают единичную продукцию, то стоимость ее в оценке возможной продажи или использования относят на дебет счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в уменьшение затрат по выращиванию насаждений. Насколько правомерна такая позиция, так как в ПБУ 6/01 такое уменьшение стоимости основного средства не прописано?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В настоящее время отраслевые стандарты по бухгалтерскому учету могут противоречить действующим положениям по бухгалтерскому учету.
Поэтому использование методики, предложенной Минсельхозом России, возможно.

Обоснование вывода:
Статья 4 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определяет, что законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из данного закона, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.
В свою очередь, ч. 1 ст. 21 Закона N 402-ФЗ установлено, что к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся, в частности:
- федеральные стандарты;
- отраслевые стандарты;
- рекомендации в области бухгалтерского учета;
- стандарты экономического субъекта.
По общему правилу федеральные и отраслевые стандарты обязательны к применению (ч. 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).
При этом федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить Закону N 402-ФЗ. Отраслевые же стандарты не должны противоречить федеральным стандартам (ч. 15 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).
Часть 1.1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ предусматривает, что положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ, признаются для целей Закона N 402-ФЗ федеральными стандартами.
Следовательно, ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, признается для целей Закона N 402-ФЗ федеральным стандартом (информационное сообщение Минфина России от 26.07.2017 N ИС-учет-8).
Из ч. 1.1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ также следует, что в отношении указанных выше положений, в том числе и ПБУ 6/01, не применяется требование о том, что отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным стандартам.
Иными словами, получается, что в настоящее время отраслевые стандарты могут противоречить утвержденным ранее Минфином России положениям по бухгалтерскому учету.
Согласно ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Поэтому на сегодняшний день вместо отраслевых стандартов действуют отраслевые документы по бухгалтерскому учету (методические рекомендации), разработанные различными органами для соответствующей отрасли. К таким документам относятся и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях, утвержденные приказом Минсельхоза России от 19.06.2002 N 559 (далее - Методические рекомендации).
С учетом формулировок ч. 1.1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ мы придерживаемся позиции, что положения Методических рекомендаций могут противоречить ПБУ 6/01.
Следовательно, можно предположить, что Ваша организация вправе в порядке п. 162 Методических рекомендаций стоимость продукции, полученной с многолетних насаждений, в оценке ее возможной продажи или использования отнести в дебет счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в уменьшение затрат по выращиванию насаждений.
Полагаем, что такая методика учета должна быть закреплена в учетной политике Вашей организации (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Разъяснениями уполномоченных органов применительно к рассматриваемому случаю мы не располагаем.
Косвенно в пользу такой возможности свидетельствуют выводы, сделанные КС РФ. Так, в постановлении КС РФ от 14.05.2003 N 8-П, определениях КС РФ от 05.10.2000 N 199-О, от 01.12.1999 N 211-О отмечается, что в РФ установлен приоритет специальных норм над общими.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

О принятии к вычету НДС при приобретении электронных железнодорожных и авиабилетов для проезда работников к месту командировки и обратно.

Ответ:

Согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при определении суммы НДС, уплачиваемой в бюджет.

Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Согласно пункту 2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Согласно пункту 2 приказа Минтранса России от 21 августа 2012 г. N 322 "Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте" контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.05.2018 N 03-07-07/36077

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об уплате НДС организацией, утратившей право на применение УСН.

Ответ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Таким образом, налогоплательщик, утративший право на применение упрощенной системы налогообложения и перешедший на общий режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. В связи с этим осуществляемые организацией, утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в счет предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.05.2018 N 03-07-11/35126
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог  на прибыль

 

Об учете в целях налога на прибыль предъявленной (уплаченной при ввозе) суммы НДС при приобретении амортизируемого имущества за счет субсидий.

Ответ:

Пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Порядок отнесения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяется статьей 170 НК РФ. В иных случаях, не предусмотренных статьей 170 НК РФ, предъявленная сумма налога на добавленную стоимость в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций, не включается.

Согласно пункту 2.1 статьи 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также при проведении капитального строительства и (или) приобретении недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, вычету не подлежат.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций и при условии ведения раздельного учета.

Учитывая изложенное, в случае приобретения налогоплательщиком амортизируемого имущества за счет полученных субсидий суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного или уплаченного им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, не формируют первоначальную стоимость основного средства, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам для целей налога на прибыль.

Ответ:

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов входят расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

Признание расходов в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном пунктом 8 статьи 272 НК РФ (пункт 4 статьи 328 НК РФ).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.03.2018 N 03-03-06/1/18847

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное


О приостановлении банком операций по счетам N 40116 на основании решения налогового органа.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 и пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках (за исключением операций по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума) в случаях, указанных в пунктах 1 - 3 и 10 статьи 101 Кодекса.

Приостановление операций по счетам отменяется в соответствии с пунктом 9.1 статьи 76 Кодекса.

Для целей Кодекса счетами (налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Банковские счета N 40116 "Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" (далее - счет N 40116) открываются территориальным органам Федерального казначейства, финансовым органам, органам управления внебюджетными фондами на основании договоров банковского счета, заключенных между указанными органами и подразделениями Центрального банка Российской Федерации, кредитными организациями.

В соответствии с положением Центрального банка Российской Федерации от 27.02.2017 N 579-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" счета N 40116 предназначены для учета денежных средств на банковских счетах органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

На указанных счетах собственные денежные средства территориальных органов Федерального казначейства, финансовых органов, органов управления внебюджетными фондами не обособляются.

Учитывая изложенное, операции по счетам N 40116, в соответствии со статьей 76 Кодекса, не приостанавливаются.

Поскольку статьей 76 Кодекса не предусмотрено неисполнение банком решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках, рекомендуется при получении решения налогового органа о приостановлении операции по счету N 40116 обратиться в указанный налоговый орган для отмены такого решения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.06.2018 N 03-02-07/1/41621

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула незаконно уволенному работнику.

Ответ:

1. Налог на доходы физических лиц

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

2. Страховые взносы

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Таким образом, на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 422 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, обязанность по начислению и уплате страховых взносов возникает у организации, производящей данные выплаты. Физические лица - работники не являются плательщиками страховых взносов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.06.2018 N 03-04-05/41794

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


О применении ККТ при осуществлении расчетов за услуги с использованием платежных поручений.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ)) (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ в случае, если организации или индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.

При этом в случаях оплаты услуг с использованием платежных поручений, указанных в обращении, у организации отсутствовала обязанность применять ККТ в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ).

Следует отметить, что согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ).

В случае если порядок выдачи бланков строгой отчетности без применения ККТ при оплате услуг с использованием платежных поручений ранее установлен не был, налогоплательщик вправе осуществлять расчеты в указанной ситуации без применения ККТ и без выдачи бланков строгой отчетности до 01.07.2019.

Таким образом, при осуществлении расчетов за услуги с использованием платежных поручений организация вправе не применять ККТ до 01.07.2019.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.06.2018 N 03-01-15/41183

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН, если основной вид экономической деятельности переведен на ЕНВД.

Ответ:

Из вопроса следует, что основным видом экономической деятельности организации на УСН является розничная торговля изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - код ОКВЭД 47.74). При этом указанная деятельность переведена на ЕНВД. Доля доходов по данному виду деятельности составляет более 70%.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность в производственной и социальной сфере, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на обязательное пенсионное страхование - 20%, на обязательное медицинское страхование - 0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%) при условии, что доходы таких плательщиков за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Согласно пункту 6 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.

Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса, применяются упомянутыми плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применении УСН по основному виду экономической деятельности.

При этом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 346.28 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса, но по которому плательщик страховых взносов применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.05.2018 N 03-15-06/34427

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения