Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 апреля 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 18.04.2018 N 74-ФЗ
"О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации"

За субъектами официального статистического учета закреплены полномочия по созданию, эксплуатации и развитию системы государственной статистики

Данное дополнение внесено в Федеральный закон "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации".

Напомним, что к субъектам официального статистического учета относятся федеральные органы государственной власти, иные федеральные государственные органы, Банк России, осуществляющие формирование официальной статистической информации в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством РФ.

 

Постановление Правительства РФ от 17.04.2018 N 455
"О внесении изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, при ввозе которого на территорию РФ НДС не взимается

Речь идет о новой редакции позиции, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8477 10 000 0. Предусматривается, что внесенные изменения распространяются на правооношения, возникшие с 16 декабря 2017 года.

 

Приказ Минфина России от 27.03.2018 N 56н
"О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.04.2018 N 50779.

На территории РФ вводятся в действие три новых документа МСФО

Признаны для применения на территории Российской Федерации:

МСФО "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2015 - 2017 гг.";

МСФО "Долгосрочные вложения в ассоциированные организации и совместные предприятия (Поправки к МСФО (IAS) 28)";

МСФО "Условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением (Поправки к МСФО (IFRS) 9)".

 

Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 64н
"О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и признании утратившими силу отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения Единого плана счетов бухгалтерского учета"

Утверждены изменения в План счетов бухгалтерского учета организаций госсектора

Поправки связаны с введением в действие с 1 января 2018 года федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Проектом изменяются наименования отдельных счетов (например, счет 10107 "Библиотечный фонд" переименован в "Биологические ресурсы"), исключен счет 10240 "Материальные запасы - предметы лизинга", 10740 "Предметы лизинга в пути", а также включен ряд новых счетов, в том числе 10690 "Вложения в имущество концедента", 11100 "Права пользования имуществом", 11400 "Обесценение нефинансовых активов".

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

"Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями"
(утв. Банком России 22.03.2018 N 635-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 16.04.2018 N 50781.

Установлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями

Утвержденный Банком России порядок определяет классификацию договоров аренды для арендаторов и арендодателей, являющихся некредитными финансовыми организациями, в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 16 "Аренда" и устанавливает порядок бухгалтерского учета договоров аренды.

Положение не распространяется на некредитные финансовые организации, которые применяют Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями".

Положение вступает в силу с 1 января 2019 года.

Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы применяют настоящее Положение с 1 января 2020 года.

 

"Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2015 - 2017 гг."
(введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.03.2018 N 56н)

Принят документ, вносящий поправки в ряд МСФО

Поправки вносятся в:

МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов" (организация должна применять указанные поправки в отношении объединения бизнесов, для которого дата приобретения совпадает или наступает после начала первого годового отчетного периода, начинающегося 1 января 2019 года или после этой даты. Допускается досрочное применение);

МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство" (организация должна применять указанные поправки в отношении сделок, в рамках которых она получает совместный контроль и дата которых совпадает или наступает после начала первого годового отчетного периода, начинающегося 1 января 2019 года или после этой даты. Допускается досрочное применение);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (организация должна применять данные поправки в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. При первом применении настоящих поправок организация должна применять их к налоговым последствиям в отношении дивидендов, признанных на дату начала самого раннего сравнительного периода или после этой даты);

МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям" (организация должна применять указанные поправки в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты. Допускается досрочное применение).

 

"Долгосрочные вложения в ассоциированные организации и совместные предприятия (Поправки к МСФО (IAS) 28)"
(введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.03.2018 N 56н)

Приняты поправки к МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия"

Документом добавлен пункт 14A (о применении МСФО (IFRS) 9 также к другим финансовым инструментам, к которым не применяется метод долевого участия) и удален пункт 41. Организация должна применять данные поправки ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, за исключением установленных случаев. Допускается досрочное применение.

Установлены также правила, касающиеся первого применения поправок.

 

"Условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением (Поправки к МСФО (IFRS) 9)"
(введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.03.2018 N 56н)

Приняты поправки к МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"

Документом добавлены пункты 7.2.29 - 7.2.34 (предусматривающие переходные положения при применении документа "Условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением") и пункт B4.1.12A, а также внесены изменения в пункты B4.1.11(b) и B4.1.12(b).

Организация должна применять данные поправки в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты. Допускается досрочное применение.

 

Указание Банка России от 22.03.2018 N 4745-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.04.2018 N 50777.

В План счетов бухгалтерского учета НФО внесены поправки, касающиеся учета операций по договорам аренды

Изменения внесены с целью реализации требований МСФО (IFRS) 16 "Аренда", введенного в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н.

Так, в частности, в новой редакции изложены наименования отдельных счетов, в том числе N 608 - "Аренда"; счет N 915 - "Арендные операции".

Включен счет 60807 "Вложения в приобретение активов в форме права пользования".

Исключен счет N 47703 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды".

Внесены также изменения в характеристики и назначение счетов.

 

Указание Банка России от 22.03.2018 N 4746-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2018 N 50764.

Уточнены и дополнены символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для некредитных финансовых организаций.

Изменения коснулись, в том числе, порядка отражения в ОФР доходов и расходов, связанных с активами в форме права пользования.

Кроме того, включены новые символы для отражения доходов арендатора от переоценки обязательств по аренде (символ 52303) и прочих доходов арендатора по договорам аренды (символ 52304), а также расходов арендодателя по операциям финансовой аренды (символ 53804) и прочих расходов арендатора по договорам аренды (символ 53805).

Указание вступает в силу с 1 января 2019 года.

 

Указание Банка России от 22.03.2018 N 4747-У
"О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.04.2018 N 50782.

С 1 января 2019 года утрачивают силу некоторые нормативные правовые акты Банка России по вопросам бухгалтерского учета НФО

Речь идет о Положении Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", Указании Банка России от 07.11.2016 N 4182-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", а также подпункте 1.8 Указания Банка России от 14.08.2017 N 4496-У "О внесении изменений, связанных с применением Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в отдельные нормативные акты Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций".

Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2019 года.

 

Указание Банка России от 14.03.2018 N 4737-У
"О внесении изменений в Указание Банка России от 13 января 2017 года N 4262-У "О содержании, форме, порядке и сроках представления в Банк России отчетности саморегулируемой организации в сфере финансового рынка"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2018 N 50689.

Актуализирован порядок представления в Банк России отчетности саморегулируемой организации в сфере финансового рынка

Поправками:

установлено, что отчетность представляется в Банк России в соответствии с требованиями Указания Банка России от 03.11.2017 N 4600-У (вместо ранее действовавшего Указания Банка России от 21.12.2015 N 3906-У);

скорректированы "Сроки и порядок представления отчетности по форме 0420850 "Отчет о деятельности саморегулируемой организации в сфере финансового рынка", "Сроки и порядок представления отчетности по форме 0420851 "Отчет о персональном составе органов саморегулируемой организации в сфере финансового рынка".

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.02.2015 N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение Банка России N 490-П) на 10 апреля 2018 года"

Для НФО подготовлены разъяснения по вопросам бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

Разъяснено, в частности, следующее.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы (ОНА) подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета на последний календарный день каждого отчетного периода. При этом ОНО и ОНА, определенные на конец отчетного года, подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета в период между окончанием отчетного года и датой составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Налогооблагаемые временные разницы, возникающие из-за разницы в оценке страховых резервов (страховых обязательств) могут привести к налогооблагаемым суммам при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) в будущих отчетных периодах в связи с осуществлением страховых выплат (погашением страховых обязательств) по договорам страхования, так как указанные выплаты принимаются для целей налогообложения по налогу на прибыль в полном размере (статья 294 НК РФ).

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"

Банком России разъяснен порядок принятия к учету имущества (залога), а также порядок учета безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей

Так, по вопросу учета имущества (залога), полученного по акту судебного пристава-исполнителя, предназначенного для дальнейшей продажи, указано, в частности, следующее.

В случае если при обращении взыскания на заложенное имущество по решению суда право собственности на это имущество перешло к НФО - залогодержателю, и существует намерение его продать, то указанное имущество признается запасами и учитывается на счете Т 61014 "Товары". Первоначальная стоимость имущества определяется в соответствии с пунктом 7.2 Положения Банка России N 492-П.

Поступление денежных средств от реализации указанного имущества отражается в порядке, установленном пунктом 2.16 Положения Банка России N 493-П.

В части, касающейся учета безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных с НДС, разъяснено, в частности, что на счете N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" учитываются суммы НДС, уплаченного поставщикам, вне зависимости от наличия облагаемых НДС операций.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение N 614-П) на 11 апреля 2018 года"

Банк России разъяснил принцип нумерации дополнительных статей бухгалтерского баланса НФО

В бухгалтерский баланс могут добавляться строки, расшифровывающие информацию, содержащуюся в статьях.

Номера расшифровывающих статей должны содержать номер расшифровываемой статьи и порядковый номер расшифровывающей статьи.

Так, например, если НФО добавляет три расшифровывающие статьи к статье 5 бухгалтерского баланса, то этим статьям должны быть присвоены следующие номера: 5.1, 5.2, 5.3.

 

"Базовый стандарт по управлению рисками кредитных потребительских кооперативов"
(утв. Банком России, Протокол N КФНП-11 от 17.04.2018)

Для кредитных потребительских кооперативов утвержден базовый стандарт по управлению рисками

Базовый стандарт обязателен для исполнения всеми кредитными кооперативами, осуществляющими свою деятельность на основании Федерального закона от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации", вне зависимости от членства в саморегулируемой организации в сфере финансового рынка.

Базовый стандарт содержит:

перечень основных рисков, которыми должен управлять кредитный потребительский кооператив,

положения, определяющие цели и задачи системы управления рисками кредитного кооператива,

совокупность приемов и методов, позволяющих кредитному кооперативу с определенной точностью прогнозировать возникновение рисков и принимать меры, направленные на нивелирование и минимизацию последствий рисков,

принципы и подходы к организации системы управления рисками кредитного кооператива,

систему разделения полномочий, функционал и внутренние процедуры кредитного кооператива в сфере управления рисками.

Контроль за соблюдением базового стандарта осуществляет саморегулируемая организация, членом которой является кредитный кооператив.

 

<Письмо> Минтруда России от 11.04.2018 N 18-2/10/В-2575
<Об исключении нарушения запретов, установленных антикоррупционным законодательством для отдельных категорий лиц, при открытии таким лицам индивидуального инвестиционного счета>

Минтруд России напоминает о запретах в отношении лиц, на которых распространяются ограничения, предусмотренные антикоррупционным законодательством

Антикоррупционным законодательством РФ для отдельных категорий лиц установлены запреты:

приобретать ценные бумаги в случае, если владение такими ценными бумагами приводит или может привести к конфликту интересов;

прямо и косвенно владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами.

Лицам, на которых распространяются определенные запреты, при заключении договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС) необходимо исключить приобретение профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах таких лиц ценных бумаг:

владение которыми приводит или может привести к конфликту интересов;

являющихся иностранными финансовыми инструментами.

Также отмечается, что в случае представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера по форме справки, утвержденной Указом Президента РФ от 23.06.2014 N 460 "Об утверждении формы справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации", сведения об открытом ИИС указываются в разделе 4 справки. В разделе 5 справки подлежат отражению сведения об имеющихся на отчетную дату ценных бумагах.

Кроме того, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ инвестиционные налоговые вычеты (в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС) не подлежат отражению в разделе 1 справки.

 

Письмо Минфина России N 09-01-08/24704, Казначейства России N 07-04-05/05-6755 от 13.04.2018
<О порядке перечисления средств при оплате обязательств юридических лиц в пределах суммы, необходимой для оплаты фактически поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг>

Минфином России приведены проекты государственных контрактов, содержащих примерные условия о казначейском обеспечении обязательств

Получатели средств федерального бюджета вправе предусматривать в заключаемых ими договорах (государственных контрактах) авансовые платежи (в заключаемых ими в 2018 году договорах (государственных контрактах) - условие о казначейском обеспечении обязательств).

Разъяснено, что применение казначейского обеспечения обязательств не устанавливает запрет и не ограничивает право получателя средств федерального бюджета предусматривать аванс в договорах (государственных контрактах), условиями которых предусмотрено казначейское сопровождение.

При принятии решения об осуществлении расчетов с применением казначейского обеспечения обязательств по договору (государственному контракту), в такой государственный контракт могут быть включены условия о расчетах, в том числе по авансовым платежам, в форме казначейского обеспечения обязательств.

В приложении к данному письму приведены:

проект государственного контракта, заключаемый в целях реализации государственного оборонного заказа и содержащий условие о казначейском обеспечении обязательств;

проект государственного контракта, содержащий условие о казначейском обеспечении обязательств.

 

Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846

На руководителя организации - ее единственного учредителя необходимо подавать сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Минтруд России выразил свою точку зрения по спорному вопросу - надо ли представлять сведения персонифицированного учета по указанным формам на руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Сдавать такую отчетность надо, и вот почему.

В целях Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами признаются физические лица, состоящие с данной организацией в трудовых отношениях.

При этом согласно статье 16 ТК РФ трудовые отношения возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Следовательно, организация, зарегистрированная в ПФР в качестве страхователя по ОПС, обязана представлять отчетность по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении всех застрахованных лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организации, собственниками имущества.

 

<Письмо> ФНС России от 12.04.2018 N СД-4-3/6986@
"О налогообложении операторов курортного сбора"

Сумма курортного сбора не включается в стоимость проживания, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль и НДС

В ряде регионов (Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае) проводится эксперимент по развитию курортной инфраструктуры. Законами субъектов РФ устанавливаются территория эксперимента, размер курортного сбора, порядок и сроки его перечисления в бюджет.

Несмотря на то, что сумма курортного сбора исчисляется исходя из количества дней фактического проживания в объекте размещения, данная плата не включается в стоимость проживания и, следовательно, не связана с расчетами по оплате проживания в объектах размещения.

С учетом изложенного сообщается, что исполнение оператором курортного сбора (лицом, оказывающим гостиничные услуги, услуги по обеспечению временного проживания) обязанностей по взиманию курортного сбора не приводит к возникновению у него объекта обложения по налогу на прибыль организаций, НДФЛ, единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также НДС.

 

Письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-18-3/254@

ФНС России разъяснила некоторые практические вопросы, связанные с возвратом НДС в системе "tax free"

В письме обобщены вопросы, возникающие при оформлении документов для компенсации НДС иностранным гражданам при вывозе ими товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Сообщается, в частности, что в случае, когда организации розничной торговли пользуются услугами специализированной организации для оформления документов (чеков) для компенсации сумм НДС, то реквизиты такого документа (наименование, ИНН, адрес и т.д.) должны содержать сведения об организации розничной торговли, которая реализовала товары иностранному гражданину. Проставление печати организации розничной торговли в таком документе не требуется.

Документы (чеки) для компенсации НДС с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы таможенной территории, передаются иностранным гражданином организации, оказывающей услуги по компенсации сумм НДС.

Подлинники данных документов (чеков) следует передать организации розничной торговли, реализовавшей товары для предъявления последними сумм НДС к вычету. Организации, оказывающие услуги по возврату НДС иностранным гражданам, оставляют себе копии этих документов.

По вопросу оформления документов (внесения в них изменений) при возврате товаров сообщено следующее.

Если стоимость товаров после частичного возврата составляет не менее 10 тысяч рублей с учетом налога, то внесение изменений в документ (чек) для компенсации суммы налога может производиться как посредством вычеркивания записи о товаре, который был возвращен, так и посредством составления нового документа без учета возвращенного товара (старый чек аннулируется).

Если стоимость товаров после частичного их возврата составит менее 10 тысяч рублей с учетом налога, то документ (чек) для компенсации суммы налога, оформленный при покупке товаров до их частичного возврата, подлежит возврату организации розничной торговли.

 

Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@

ФНС России разъяснила, как подтвердить отсутствие деятельности у налогоплательщиков, применяющих ПСН, для освобождения от уплаты страховых взносов за себя

Плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась деятельность.

Для этого необходимо представить в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы.

По общему правилу документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов, могут являться налоговые декларации. Однако налогоплательщики на ПСН налоговые декларации не представляют.

В этой связи ФНС России полагает, что для получения освобождения от уплаты страховых взносов таким плательщикам необходимо заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН (пункт 8 статьи 346.45 Налогового кодекса).

После прекращения действия патента отсутствие деятельности подтверждается путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения.

 

Письмо ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде выигрышей, полученных физическими лицами от организаторов лотерей и азартных игр"

ФНС России разъяснила, кто удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с выигрышей, полученных физлицами от организаторов лотерей и азартных игр

На основании положений НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам в виде выигрышей, равным или превышающим 15 000 рублей, определяется налоговым агентом.

То есть при получении физлицами выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Если сумма каждого выигрыша не превышает 15 000 рублей, то физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей.

При этом необходимо учитывать, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.

С учетом изложенного, сообщается, что в случае, если каждым налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода в виде выигрыша не удержан налог с суммы дохода, не превышающей указанный размер за налоговой период, но при этом в совокупности по таким доходам, полученным за налоговый период от всех налоговых агентов, установленный размер будет превышен, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет.

 

<Письмо> Казначейства России от 03.04.2018 N 07-04-05/07-5686
"О составлении и представлении квартальной бюджетной отчетности в 2018 году"

В бюджетную отчетность по состоянию на 1 апреля 2018 года не требуется включение некоторых отчетных форм

Сообщается об отсутствии необходимости представления Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128); Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Обращено также внимание на то, что при заполнении Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164) необходимо руководствоваться положениями совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 19 марта 2018 г. N 02-06-07/16938/07-04-05/02-4382.

 

<Информация> ФНС России
"Подача возражений на акты налоговых проверок"

ФНС России рассказала, как рассматриваются возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок

Письменные возражения представляются в течение одного месяца со дня получения акта:

налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),

об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".

Сообщены способы и варианты направления (представления) возражений, а также порядок их рассмотрения.

Отмечено, что налогоплательщик должен быть извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

В приложении к настоящей информации приведена форма представления возражений по акту налоговой проверки.

 

<Информация> ФНС России
<О запрете применения вычета по акцизу за алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию при возврате покупателем подакцизных товаров>

Реализация возвращенной покупателем алкогольной продукции облагается акцизом без права на вычет

Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию, в которой заявил вычет уплаченного акциза по возвращенной продукции. Налогоплательщик посчитал, что, если он уплатит акциз при повторной реализации возвращенной ему продукции, возникнет двойное налогообложение.

По результатам проверки налоговая инспекция отказала в вычете и оштрафовала производителя. Суды оставили решение налогового органа в силе.

Налогоплательщик обратился с жалобой в Конституционный Суд РФ.

Конституционный Суд РФ отметил, что объектом обложения акцизами является реализация, а не сам товар.

Каждая реализация алкогольной продукции ее производителями подлежит обложению акцизом, причем независимо от того, осуществляется реализация произведенного товара или же ранее возвращенного покупателем. При этом двойного налогообложения не возникает.

 

<Письмо> Казначейства России от 28.03.2018 N 07-04-05/02-5171
"О порядке применения кодов бюджетной классификации"

При формировании бюджетной отчетности необходимо учесть детализацию кода вида доходов 048 1 12 01040 01 6000 120 "Плата за размещение отходов производства и потребления..."

В целях корректного составления бюджетной отчетности по состоянию на 1 апреля 2018 г. необходимо применять следующие коды видов доходов:

048 1 12 01041 01 6000 120 "Плата за размещение отходов производства (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)";

048 1 12 01042 01 6000 120 "Плата за размещение твердых коммунальных отходов (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)".

 

Информация Банка России
"О решении Совета директоров Банка России об используемых объектах рейтинга для целей определения порядка инвестирования средств страховых резервов и перечня разрешенных для инвестирования активов"

Банк России проинформировал об объектах рейтинга для целей определения порядка инвестирования средств страховых резервов и перечня разрешенных активов

Сообщается, что Совет директоров Банка России 15 декабря 2017 года принял решение о том, что уровни кредитных рейтингов, установленные в соответствии с требованиями Указания Банка России от 22.02.2017 N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", присвоенные по национальной рейтинговой шкале для РФ АО "Эксперт РА", применяются в отношении рейтингов кредитоспособности банков, региональных и муниципальных органов власти РФ, нефинансовых компаний и рейтингов финансовой надежности страховых компаний, кредитных рейтингов долговых инструментов.

Данное решение применяется с даты опубликования информации о нем на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

 

Информация Банка России
"О решении Совета директоров Банка России об используемых объектах рейтинга для целей определения порядка инвестирования средств страховых резервов и перечня разрешенных для инвестирования активов"

Банк России проинформировал о принятом решении об объектах рейтинга для целей определения порядка инвестирования средств страховых резервов и перечня разрешенных активов

Сообщается, что Совет директоров Банка России 15 декабря 2017 года принял решение о том, что уровни кредитных рейтингов, установленные в соответствии с требованиями Указания Банка России от 22.02.2017 N 4297-У "О порядке инвестирования средств страховых резервов и перечне разрешенных для инвестирования активов", присвоенные по национальной рейтинговой шкале для РФ АО "Эксперт РА", применяются в отношении рейтингов кредитоспособности банков, региональных и муниципальных органов власти РФ, нефинансовых компаний и рейтингов финансовой надежности страховых компаний, кредитных рейтингов долговых инструментов.

Данное решение применяется с даты опубликования информации о нем на официальном сайте Банка России в сети Интернет.


<Информация> Банка России
Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (далее - Положение N 527-П) на 11 апреля 2018 года

Банком России даны разъяснения по порядку составления бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО

Разъяснения коснулись, в частности, вопросов:

применения методики расчета доходности инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений для целей заполнения таблиц 26.2 "Доходность от инвестирования средств пенсионных накоплений" и 27.2 "Доходность от инвестирования средств пенсионных резервов";

закрытия счетов в учете реорганизованного НПФ на дату, предшествующую дате внесения записи в реестр о ликвидации юридического лица;

отнесения на счета расчетов с реорганизуемым НПФ доходов и расходов от операций доверительного управления имуществом НПФ;

отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ-правопреемника обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам об обязательном пенсионном страховании.

 

<Информация> Банка России
Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение N 613-П) на 1 апреля 2018 года

Банк России разъяснил порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НФО остатков по кредиторской задолженности

Остатки по краткосрочной кредиторской задолженности, учтенной на счетах 60311 и 60313 НФО вправе отражать в составе показателя "Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги" статьи "Прочие финансовые обязательства" бухгалтерского баланса.

Остатки по долгосрочной кредиторской задолженности, учтенной на указанных счетах НФО вправе отражать по статье "Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса либо в качестве отдельного показателя на основании пункта 3.22 Положения N 613-П, либо в составе показателя "Прочее" на основании пункта 3.23 Положения N 613-П.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.04.2018 Частичная оплата оздоровительных путевок для работников не облагается страховыми взносами

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2017 № Ф04-5549/17 по делу N А27-15124/2017 

Организация оплачивала часть стоимости оздоровительных путевок и путевок выходного дня для своих работников и членов их семей. Суд округа подтвердил, что эти выплаты не включаются в базу для исчисления страховых взносов. Непринятые ФСС РФ к зачету расходы на выплату пособий по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также не облагаются указанными взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.04.2018 Должен ли работник возместить затраты на обучение по ученическому договору в случае отчисления?

Справка по результатам изучения практики рассмотрения судами Саратовской области гражданских дел о материальной ответственности работника, рассмотренным в 2017 г.  

Саратовский областной суд привел в своей Справке по результатам изучения судебной практики дело, в рамках которого работодатель требовал от работника возмещения затрат, понесенных на его обучение. С работником был заключен ученический договор на обучение по профессии "водитель троллейбуса". В рамках данного договора работник взял на себя обязательство по окончании учебы отработать у работодателя не менее двух лет, а в случае отчисления из учебного заведения, увольнения до истечения двухлетнего срока работы по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины - возместить сумму, затраченную на его обучение.
Работник был отчислен из образовательной организации как не сдавший экзамен.
Отметим, что в силу ст. 249 ТК РФ работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение за счет средств работодателя, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении работника за счет средств работодателя. А вот вопрос возмещения работником ущерба работодателю в случае его отчисления до окончания обучения закон напрямую не регулирует.
Превалирующим в судебной практике является подход, в соответствии с которым стороны вправе включить в ученический договор условие о возмещении работником затрат работодателя на обучение в случае отчисления без уважительных причин, на основании которого работник в дальнейшем и будет нести соответствующую ответственность (см., например, определения Амурского областного суда от 08.09.2017 N 33АП-4315/2017, Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.04.2017 N 33-7608/2017, Санкт-Петербургского городского суда от 11.05.2016 N 33-9743/2016).
Именно так рассудил и Саратовский областной суд в рассматриваемом споре.
Отметим, что ситуация, при которой стороны не урегулировали в ученическом договоре последствия отчисления работника, представляется более сложной. Так, одни суды при таких условиях приходят к выводу об отсутствии у работодателя оснований требовать от работника возмещения затрат на обучение (определение Хабаровского краевого суда от 18.02.2015 N 33-974/2015). Другие же полагают, что отчисление без уважительных причин в любом случае приводит к невозможности исполнения работником своей обязанности отработать после завершения обучения установленный договором срок в соответствии с полученной квалификацией. А это, в свою очередь, в силу ст. 249 ТК РФ предполагает возложение на работника материальной ответственности за причиненный работодателю ущерб (определение Пермского краевого суда от 21.01.2014 N 33-791-2014).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.04.2018 Какие обстоятельства должен доказать работодатель, если работник оспаривает увольнение за прогул?

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 26.02.2018 № 5-КГ17-262 
Суд отменил принятые по делу судебные акты об отказе в восстановлении на работе и направил дело на новое рассмотрение, поскольку нижестоящими судами не была дана надлежащая оценка всем существенным для правильного разрешения спора обстоятельствам

Работник предъявил иск к работодателю, поскольку считал свое увольнение за прогул незаконным. Спор был разрешен с участием представителя истца, но в отсутствие его самого. Притом что работник не был надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ признала это серьезным нарушением. Извещение представителя само по себе не освобождает суд от обязанности известить самого истца, так как ГПК РФ предоставляет гражданам право вести дело в суде лично, имея вместе с тем и представителя. Кроме того, в случае подобного спора работодатель обязан доказать не только то, что работник совершил дисциплинарный проступок, но и другие обстоятельства. А именно: то, что при наложении взыскания в виде увольнения учитывались тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он совершен, предшествующее поведение работника, его отношение к труду, длительность работы в организации.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.04.2018 Режим неполного рабочего времени не дает оснований для уменьшения рассчитанного из МРОТ пособия по временной

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа  от 27.03.2018 № Ф01-673/18 по делу N А43-1888/2017 

По закону в случае, если работник в предшествующие 2 календарных года не имел заработка, а также если средний заработок в расчете за полный календарный месяц был ниже МРОТ, то средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности принимается равным МРОТ. Спорным стал вопрос о том, как рассчитывать указанное пособие, если установлен режим неполного рабочего времени и средний заработок ниже МРОТ. Суд округа, как и предыдущие инстанции, признал ошибочной позицию, согласно которой нужно учитывать продолжительность рабочего времени, т. е. брать в расчет соответствующую ей долю МРОТ. Напротив, если установлен режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок определяется в таком же порядке, как и в случае, когда сотрудник работает полный рабочий день. Поэтому нужно исходить из среднего заработка, равного МРОТ, без учета продолжительности рабочего времени.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.04.2018 Можно ли ИП применять патент, если он сдает квартиру, принадлежащую ему на праве совместной собственности?

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью

Как известно, индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в случае сдачи имущества в аренду, если такое имущество принадлежит ему на праве собственности.

Какой порядок уплаты налогов, если речь будет идти о совместной собственности супругов? Минфин России рассказал, что подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ не препятствует налогоплательщику применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве совместной собственности.

Письмо Минфина России от 23.03.2018 г. № 03-11-12/18630

Источник: Российский налоговый портал

 

16.04.2018 Минфин рассказал, в какой валюте заполняются графы 14 и 15 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

В каком случае показатели граф 14 и 15 заполняются в иностранной валюте?

В какой валюте заполняются графы 14 и 15 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае, когда валюта счета-фактуры, выставленного в адрес организации-агента поставщиком-нерезидентом, действующим через представительство в РФ, – доллары США?

Как объяснило финансовое ведомство, поскольку в графах 13 частей 1 и 2 журнала учета проставляются наименование и код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, указанные в строке 7 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (в строке 4 корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), то показатели граф 14 и 15 частей 1 и 2 журнала учета заполняются в иностранной валюте, если показатели счета-фактуры, полученного агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании агентского договора, заполнены в иностранной валюте.

Письмо Минфина России от 07.03.2018 г. № 03-07-09/14548

Источник: Российский налоговый портал

 

16.04.2018 Для заполнения декларации по земельному налогу введут новые коды

В настоящее время назрела необходимость внести изменения в порядок заполнения декларации по земельному налогу.

Дело в том, что приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения декларации по земельному налогу не содержит кодов категорий земель:

земли для обеспечения обороны в населенных пунктах;

земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах;

земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах;

земли для обеспечения таможенных нужд.

Как заполнить в этих случаях декларацию, ФНС рассказала в письме № БС-4-21/5440@ от 28.03.2018.

Кроме того, на федеральном портале проектов НПА опубликовано сообщение ФНС о разработкепоправок в приказ, утверждающий форму налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения.

Дополнение приложения «Коды категорий земель» к порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу соответствующими кодами категорий земель позволит корректно заполнять налоговую декларацию и исчислять сумму налога в отношении земельных участков для обеспечения таможенных нужд, а также земельных участков из состава расположенных в населенных пунктах земель для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.

Планируется, что поправки вступят в силу в августе 2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.04.2018 Как начисляются фиксированные взносы в случае смерти ИП

В письме от 16.03.2018 № 03-15-07/17189  Минфин разъяснил, как налоговики должны начислять фиксированные взносы ИП, которые сняты с учета по причине смерти.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений статьи 59 НК безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата или взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случае смерти физического лица.

В случае смерти ИП фактически прекращает существовать и застрахованное лицо, в целях финансового обеспечения прав которого на обязательное социальное страхование уплачивались страховые взносы.

Таким образом, сформированные налоговыми органами обязательства упомянутых плательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке.

На основании изложенного Минфин согласовывает позицию ФНС России об отсутствии необходимости формирования налоговыми органами обязательств плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/6731@ от 069.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.04.2018 Некоторые предприятия приостановят свою деятельность на время ЧМ-2018

На время проведения чемпионата мира по футболу организации с опасными производствами приостановят свою деятельность. Соответствующее предписание предприятиям рассылала ФСБ еще в начале года.

Как сообщают наши читатели, некоторые поставщики уже предупредили их, что поставки ТМЦ будут приостановлены, так что затариться лучше заблаговременно.

Поясним, согласно Постановлению Правительстваот 09.06.17 №689 приостановление деятельности организаций осуществляется путем временного (на период введения усиленных мер безопасности) прекращения работ и операций, связанных с повышенной опасностью и несущих риски возникновения аварийных ситуаций, на конкретных производственных участках (на площадках, в цехах), в зданиях, сооружениях, на оборудовании, агрегатах и иных объектах.

Временное прекращение работ осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации, согласованным с межведомственным оперативным штабом по обеспечению безопасности в период проведения в чемпионата мира по футболу и Кубка конфедераций либо созданными в соответствующих субъектах РФ оперативными штабами по обеспечению безопасности.

Данное постановление принято во исполнение Указа Президента РФ от 09.05.17 № 202 «Об особенностях применения усиленных мер безопасности в период проведения в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года».

Как сообщается в СМИ, предприятия получают от ФСБ предписания о приостановке деятельность на срок с середины мая до середины июля, то есть на 2 месяца.

Как быть с зарплатой сотрудников, временно оказавшихся не у дел? Таким вопросом задалась читательница нашего форума.

В связи с чемпионатом вынуждены закрыться на это время. Дохода не будет. Как быть с зарплатой сотрудников?

- Green-eyed

Как пояснили участники обсуждения, в данном случае речь идет о простое по причинам, не зависящим от работодателя и работника, который оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.

Между тем работодатель, мягко говоря, не в восторге от такой перспективы. Нет деятельности=нет денег=нет денег на зарплату, а платить ее надо.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума "Закрываемся на 2 месяца, как быть с зарплатой?"

А ваша компания не приостанавливает свою деятельность в связи с ЧМ-2018?

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.04.2018 Как в РСВ заполнить раздел по взносам в ФСС

Приложение № 2 к разделу 1 РСВ предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование.

Суммы возмещенных ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

При этом при заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2».

В случае превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 РСВ отражаются в разделе 1:

- по строкам 110 - 113 - суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);

- по строкам 120 - 123 - суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

В разделе 1 РСВ не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120.

При этом если сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

Таким образом, суммы возмещенных расходов отражаются в представляемом расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором ФСС осуществлено указанное возмещение, независимо от периода, в котором данные расходы на выплату пособий произведены.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/6753@ от 09.04.2018

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.04.2018 Кто должен платить НДФЛ при аренде авто у сотрудника

Организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с работником организации и обратилась в Минфин с вопросом – кто должен в этом случае платить НДФЛ, как составить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и нужна ли 3-НДФЛ?

Минфин в письме № 03-04-06/22216 от 05.04.2018попытался ответить на все эти вопросы.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога, согласно пункту 3 статьи 226 НК, производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью момента госрегистрации в качестве ИП.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.04.2018 Как определить налоговую базу по акцизам на алкогольную продукцию

На основании статьи 14 Федерального закона № 171-ФЗ организации, осуществляющие производство и поставки алкогольной продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объемов их производства и оборота. Об этом решили напомнить налоговики Оренбургской области.

Согласно пункту 1 статьи 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ к документам, разрешающим и сопровождающим оборот алкогольной продукции на территории РФ, отнесены: товарно-транспортная накладная; справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной; уведомление.

 Таким образом, первичным документом, на основании которого производится фиксация сведений в ЕГАИС, является товарно-транспортная накладная.

 Организация, осуществляющая оборот алкогольной продукции, обязана фиксировать информацию о движении алкогольной продукции в ЕГАИС путем отражения сведений, содержащихся в товарно-транспортной накладной и справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной.

 Таким образом, сведения об объемах реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции вносятся в ЕГАИС на основании данных, предоставленных непосредственно организацией, осуществляющей такую реализацию, в том числе на основании первичной документации и показателей автоматических средств измерения и учета.

 С 1 января 2017 года статья 187 НК РФ дополнена пунктом 2.1, введение которого направлено на минимизацию уклонения налогоплательщиков от неполной уплаты акцизов путем отражения в декларациях объема реализованной продукции в количестве меньше реально отгруженного.

 Так, в случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 вышеуказанной статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в ЕГАИС, налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.04.2018 Временно пребывающие в России иностранцы смогут получить больничный

Минздрав разрешил выдавать больничные листы временно пребывающим в России иностранцам. Поправки в Порядок выдачи листов нетрудоспособности внесены Приказом от 28.11.2017 № 953н, который вступил в силу 10 апреля 2018 года.

Напомним, что ранее иностранные граждане могли получить лист временной нетрудоспособности только при условии проживания в России. Временно пребывающим иностранцам больничный не выдавался, а соответственно и пособие по нетрудоспособности не выплачивалось.

Теперь медицинские учреждения смогут выдавать больничные иностранцам, пребывающим в России короткий срок. А вот с выплатой пособия дело обстоит сложнее. Дни временной нетрудоспособности иностранному сотруднику работодатель сможет материально компенсировать только после 6 месяцев перечисления за него страховых взносов, о чем свидетельствует статья 2 Федерального закона №255-ФЗ.

 «Принятые Минздравом изменения однозначно направлены на улучшение положения иностранных граждан. Но не все так гладко, как кажется на первый взгляд. Правки коснулись лишь условий выдачи больничных листов, а порядок оплаты по ним не изменился. Складывается такая ситуация: лист нетрудоспособности в больнице выдадут, сотрудник принесет его на работу как подтверждение своего отсутствия, но оплату за дни больничного он может не получить», - комментирует Елена Рыбникова, руководитель отдела внутреннего аудита, экспертизы и методологии Интеркомп.

Напомним, эти же приказом Минздрава измененыправила выдачи больничных по уходу за детьми. Однако порядок их оплаты остался прежним.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2018 Как откорректировать справку 2-НДФЛ

Налоговые агенты (работодатели) ежегодно представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Срок представления справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год истек 1 апреля 2018 года.

Что делать налоговому агенту, если в справке допущена ошибка? Разъяснения по этому вопросу дало Управление ФНС Оренбургской области

 В поле «номер корректировки» следует указать порядковый номер корректировки справки по форме 2-НДФЛ.

Раздел 2 справки по форме 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» должен быть заполнен на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

 При изменении персональных данных (Ф.И.О., адрес) на момент формирования корректирующих справок по форме 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды, корректирующие справки по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период следует представить с учетом внесенных изменений в персональные данные физического лица.

 В этом случае такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2018 Отменены сверки расчетов при смене инспекции

Управление ФНС России по ЕАО информирует об изменениях в регламенте работы с налогоплательщиками, которые внесены приказом ФНС России от 13.02.2018 № ММВ-7-17/93@. Теперь, при переходе из одной налоговой инспекции в другую налогоплательщикам, не придется проводить обязательную сверку расчетов с бюджетом. 

Ранее сверка расчетов налогоплательщика проводилась в обязательном порядке в следующих случаях:

ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;

по инициативе налогоплательщика;

в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (п. 3 Регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@).

Также из регламента исключен пункт, предписывающий проводить сверку при смене инспекции. Соответственно, утратили силу положения, устанавливающие особенности проведения такой сверки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2018 Как самозанятым на патенте получить освобождение от уплаты страховых взносов?

Разъяснения ФНС России

ФНС России в письме от 12 апреля 2018 г. № БС-4-11/6990@ разъяснила, как самозанятым на патенте получить освобождение от уплаты страховых взносов, пишет ГАРАНТ.

Речь идет о возможности освобождения плательщиков, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, от уплаты страховых взносов за периоды:

прохождения военной службы по призыву;

ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;

ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

проживания супругов военнослужащих, которые проходят военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

проживания за границей супругов сотрудников, которые направлены в дипломатические представительства и консульские учреждения России, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства России в зарубежных странах и т.п.

Согласно налоговому законодательству плательщики страховых взносов, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанные периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Условием освобождения является представление в ФНС по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

На днях мы писали, как уплачивать страховые взносы налогоплательщиками, не платящим физлицам

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2018 НДФЛ при продаже квартиры: в расходах учитывается субсидия, потраченная на ее покупку

Об этом поведал Минфин РФ

Минфин России в письме от 23 марта 2018 г. № 03-04-05/18578 сообщил, что при продаже жилья вместо получения имущественного вычета по НДФЛ налогоплательщик имеет право снизить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных затрат, которые связаны с приобретением этого имущества.

Так как суммы субсидии, которые направлены налогоплательщиком на приобретение квартиры, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, он имеет право снизить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением этой квартиры.

В конце 2017 г. Минфин рассказал, как рассчитать НДФЛ при обмене квартирами.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2018 В положение о ФНС внесут изменения

Минфин опубликовал проект поправок в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506.

Положение дополнится пунктом, согласно которому к полномочиям ФНС относится выдача свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.

Внесение данных изменений обусловлено необходимостью приведения Положения о ФНС в соответствие со статьей 179.6 НК, отмечается в пояснительной записке к проекту.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.04.2018 Могут ввести штрафы за неверный ОКТМО в платежке на уплату НДФЛ

Сейчас если в платежке на уплату НДФЛ указан неверный ОКТМО, платеж не может быть признан неисполненным.

Таким образом, неправильное указание в платежных документах ко­да ОКТМО не ведет к образованию у юрлица недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней и штра­фов по отдельно взятому обособленному подразделению в связи с необхо­димостью определения задолженности в целом по организации.

Это непорядок, решили депутаты Иркутской области и разработали законопроект с поправками в НК, который внесен сегодня в Госдуму.

Органами местного самоуправления выявляются случаи уплаты НДФЛ не по месту осуществления хозяйственной деятельности. Учитывая сложившуюся судебную практику, налоговым органам за­труднительно осуществлять привлечение налоговых аген­тов к налоговой ответственности, в результате чего бюджеты отдельных субъектов ПФ продолжают нести потери по основному бюджетооб­разующему налогу.

В связи с этим законопроект направлен на устранение обозначенных трудностей администрирования НДФЛ в целях справедливого и экономи­чески обоснованного распределения налоговой базы и повышения платеж­ной дисциплины налогоплательщиков, говорится в пояснительной записке.

Законопроектом предлагается внести изменения в пункт 4 статьи 45 НК РФ, регулирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, дополнив подпункт его дополнительным основанием, в соответствии с которым обязанность по уплате налога не признается ис­полненной. Речь идет о неверном ОКТМО.

Одновременно с этим законопроектом предлагается предусмотреть привлечение к налоговой ответственности (статья 123 НК) налоговых агентов, неверно указавших ОКТМО в поручении на перечисление сумм налога.

Таким образом, предлагаемые законопроектом изменения налогового законодательства позволят повысить налоговую дисциплину налоговых агентов в части уплаты НДФЛ и обеспечить повышение доходов бюджетов бюджетной системы РФ, уверены авторы проекта.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.04.2018 При продаже товара, изготовленного подрядчиком из давальческого сырья, можно применять ПСН

Минфин в письме № 03-11-12/21663 от 04.04.2018разъяснил порядок применения ПСН при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных подрядчиком из давальческого сырья заказчика (продавца).

Статьей 703 ГК установлено, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

Данной формой договора предусмотрено выполнение работ с использованием материала заказчика. По итогам выполнения работ в рамках договора подряда, заключенного на изготовление вещи, подрядчик передает права на изготовленную продукцию заказчику.

Таким образом, если ИП осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом предоставляет только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвует в производственном процессе, то такой ИП не признается изготовителем указанных товаров, а осуществляемую им деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.

Следовательно, деятельность ИП, связанная с реализацией через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонней организацией - подрядчиком по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота), при соблюдении положений главы 26.5 НК может быть признана розничной торговлей, в отношении которой может применяться ПСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.04.2018 Какую ставку по УСН применять при переезде ИП в другой регион

В ряде регионов для ИП на УСН может быть установлена ставка 0%. Но что делать, если ИП меняет место жительства и переезжает в регион, где установлена другая ставка?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/13277 от 02.03.2018.

Главой 26.2 НК не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.

При изменении по окончании налогового периода индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу.
Учитывая изложенное, если налогоплательщик в течение налогового периода применял налоговую ставку в размере 0%, то в случае смены места жительства по окончании этого налогового периода, он не утрачивает право на применение ставки в размере 0% за данный налоговый период.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.04.2018 Как ИП на ПСН подтвердить отсутствие деятельности

В ряде случае ИП освобождается от уплаты фиксированных взносов. Например, на время ухода за ребенком.

При этом обязательным условием является неведение деятельности в период освобождения от взносов. Как плательщикам ПСН доказать, что деятельность не ведется? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/6990@ от 12.04.2018.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов, могут являться налоговые декларации, не содержащие показателей полученного дохода.

Однако на основании статьи 346.52 НК при применении ПСН индивидуальные предприниматели налоговую декларацию не представляют.

Пунктом 8 статьи 346.45 НК установлено, что ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.

В случае если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Учитывая изложенное, ФНС полагает, что для получения освобождения от уплаты страховых взносов ИП на ПСН необходимо заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. В последующем плательщики должны подтверждать отсутствие деятельности путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Обязательно ли при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности применять формы, утверждение приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, являются рекомендуемыми. Организация вправе применять свои формы. В то же время при представлении самостоятельно разработанных форм в налоговый орган либо орган статистики, полагаем, могут быть претензии.

Обоснование позиции:
Согласно п. 6 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств устанавливаются федеральными стандартами независимо от вида экономической деятельности.
В соответствии с п. 31 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России.
Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций устанавливает ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (которое признано федеральным стандартом бухгалтерского учета (ч. 1.1 ст. 30 Закон N 402-ФЗ)). При этом ПБУ 4/99 применяется Минфином России при установлении типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности (п. 3 ПБУ 4/99).
Приказом от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) Минфин России утвердил формы бухгалтерской отчетности для организаций. Напомним, в силу п. 3 Приказ N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных п.п. 1 и 2 данного приказа.
Заметим, в п. 9 ПБУ 4/99 указано, что организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.
Таким образом, можно сделать вывод, что формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные Приказом N 66н, являются типовыми, образцами, рекомендуемыми Минфином России. Из вышеуказанных документов следует, что организация вправе принять и применять свои формы отчетности (смотрите также п. 11 ПБУ 4/99). В то же время при разработке своих форм организация должна учесть все требования, предусмотренные законодательством (в том числе и другими нормативными правовыми документами, помимо вышеуказанных) к составу, содержанию и порядку формирования, раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В подтверждение данного мнения смотрите, например, п. 27 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
Напомним, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе (объеме), предусмотренном ст. 14 Закона N 402-ФЗ и п. 30 Положения N 34н (ч. 2 ст. 1318 Закона N 402-ФЗ, п. 85 Положения N 34н, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При представлении самостоятельно разработанных форм в налоговый орган либо орган статистики, полагаем, могут быть претензии (письма ФНС России от 20.02.2016 N СД-3-3/727@, от 09.12.2015 N СД-4-3/21620, от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7686@).
В то же время, заметим, в целях организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками ФНС России утвердила приказом от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС

 

О применении ставки НДС 10% при реализации продовольственных товаров.

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном подпункте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов (далее - Перечни).

Таким образом, организация вправе применять налоговую ставку по налогу на добавленную стоимость 10 процентов при реализации продукции, указанной в Перечнях. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечни, применяется ставка 18 процентов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 апреля 2018 г. N 03-07-07/21283

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об отнесении товаров к сырьевым в целях НДС.

Ответ:

Согласно абзацу третьему пункта 10 статьи 165 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к сырьевым товарам в целях применения вычетов по налогу на добавленную стоимость на момент определения налоговой базы относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в данном абзаце, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД).

Таким образом, до момента принятия постановления Правительства Российской Федерации, утверждающего перечень кодов видов сырьевых товаров для целей применения главы 21 Кодекса, следует руководствоваться положениями указанного абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Кодекса и соответствующими названиями групп товаров ТН ВЭД.

Основание: ПИСЬМА МИНФИНА РФ от 28 февраля 2018 г. N 03-07-08/12477, от 28 февраля 2018 г. N 03-07-08/12485, от 28 февраля 2018 г. N 03-07-08/12459

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об указании в счете-фактуре регистрационного номера таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ.

Ответ:

Согласно подпункту "л" пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в графе 11 счета-фактуры указывается регистрационный номер таможенной декларации. При этом данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Подпунктом 1 пункта 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. N 257, установлен порядок формирования регистрационного номера декларации на товары и его указания в графе "A" основного и добавочного листов такой декларации.

Отражение в регистрационном номере декларации на товары сведений о товаре указанной Инструкцией не предусмотрено.

Таким образом, при реализации на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 11 "Регистрационный номер таможенной декларации" следует указывать регистрационный номер таможенной декларации, проставленный в первой строке графы "A" основного и добавочного листов декларации на товары.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2018 г. N 03-07-08/11477

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

Об амортизации ОС, в отношении которых применялся инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Ответ:

С 01.01.2018 налогоплательщикам предоставлено по решению субъектов Российской Федерации право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 Кодекса.

Абзацем первым пункта 2 статьи 286.1 Кодекса установлено, что инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) не более 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

Если в отношении таких расходов налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

Вместе с этим в соответствии с пунктом 7 статьи 286.1 Кодекса налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объекта основных средств, не вправе в отношении этого объекта применять положения пункта 9 статьи 258 Кодекса.

Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса, не подлежат амортизации.

При этом подпунктом 9 пункта 2 статьи 256 Кодекса установлено, что не подлежат амортизации объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 Кодекса.

Таким образом, если налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объектов основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, то при последующем отказе от использования указанного права налогоплательщик уже не вправе в отношении таких объектов (соответствующей их первоначальной стоимости) применять положения пункта 9 статьи 258 Кодекса и начислять амортизацию независимо от того, полностью или частично использован инвестиционный налоговый вычет.

Глава 25 Кодекса не содержит положений, запрещающих учет убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, в соответствии со статьей 283 Кодекса в периодах использования права на применение инвестиционного налогового вычета.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 марта 2018 г. N 03-03-06/1/18609

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов, исчисленных с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу.

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях указанной главы НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 5 февраля 2018 г. N 03-03-06/1/6290

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НДФЛ

 

Об определении даты получения работником доходов в виде ежемесячных премий в целях уплаты НДФЛ.

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, если премия выплачивается в организации ежемесячно 25-го числа по итогам работы за прошлый месяц, то суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с указанных доходов налоговый агент, в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса, обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26 марта 2018 г. N 03-04-06/18932

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения