Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 января 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 17.01.2017 N 12
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761"

Определены услуги репозитария, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость

Такими услугами, непосредственно связанными с услугами, которые оказываются репозитарием в рамках лицензируемой деятельности, являются:

услуги по предоставлению клиентам репозитария программных и (или) технических средств для удаленного доступа к услугам и информации репозитария;

услуги по предоставлению клиентам репозитария консультаций и информации в связи с осуществлением репозитарной деятельности, в том числе по подготовке и передаче репозитарием отчетов (документов).

Настоящее Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

 

Постановление Правительства РФ от 12.01.2017 N 2
"Об утверждении Правил предоставления субсидий организациям легкой промышленности на возмещение части затрат на обслуживание кредитов, привлеченных в 2013 - 2017 годах на цели реализации проектов по увеличению объемов производства продукции, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

Определены условия, на которых организациям легкой промышленности будут предоставляться субсидии на обслуживание кредитов, привлеченных в 2013 - 2017 годах

Указывается, что субсидии предоставляются в целях возмещения части фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, понесенных организациями на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на цели реализации проектов по увеличению объемов производства продукции легкой промышленности. Субсидии предоставляются организациям на конкурсной основе. Конкурс по отбору организаций проводится не более 2 раз в год комиссией, образованной Минпромторгом России.

Для участия в конкурсе организация, претендующая на получение субсидии, представляет в Минпромторг России заявку, оформленную в соответствии с требованиями конкурсной документации. Минпромторг России проводит экспертизу представленных заявок и по ее результатам составляет рейтинг заявок в соответствии с методикой проведения экспертизы и определяет победителей.

Критериями отбора являются степень роста объемов реализации товаров легкой промышленности и соотношение годового объема производства товаров легкой промышленности и размера запрашиваемой субсидии. Минпромторг России размещает решение на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение 2 дней со дня принятия указанного решения.

С организациями, прошедшими конкурсный отбор, Минпромторгом России заключаются договоры о предоставлении субсидии на срок реализации проекта по типовой форме, утвержденной Минфином России.

Субсидии по кредитам, полученным в иностранной валюте, предоставляются в размере 70 процентов суммы затрат организации на уплату процентов по кредиту исходя из курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России на день осуществления указанных затрат. При этом размер субсидии не может превышать величину, рассчитанную исходя из ставки по кредиту, полученному в иностранной валюте, в размере 4 процентов годовых.

Утратившим силу признано Постановление Правительства РФ от 27.08.2015 N 894 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета организациям легкой промышленности на возмещение части затрат на обслуживание кредитов, привлеченных в российских кредитных организациях в 2012 - 2016 годах, на цели формирования межсезонных запасов, необходимых для производства товаров легкой промышленности, в рамках подпрограммы "Легкая промышленность и народные художественные промыслы" государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" с изменениями, внесенными в него Постановлением Правительства РФ от 25.05.2016 N 464 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в связи с упразднением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора".

 

Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н
"О внесении изменений в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 ноября 2009 г. N 908н"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2017 N 45183.

Вести учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению, теперь необходимо в рублях и копейках

Приведен в соответствие с действующим законодательством "Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования...".

Основная часть изменений связана с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов (в тексте некоторых положений документа исключено упоминание ФСС РФ).

Также уточнен порядок учета подлежащих перечислению в бюджет сумм страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Ранее такие суммы учитывались в полных рублях, теперь - в рублях и копейках.

 

Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н
"Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2017 N 45279.

Обновлена классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

В новом классификаторе коды по ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) заменены на коды по ОКВЭД ОК 029-2014 (КПЕС РЕД. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Установление класса профессионального риска осуществляется в целях разделения видов экономической деятельности на группы, используемые при установлении размера страховых тарифов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Положение Банка России от 05.12.2016 N 563-П
"О порядке администрирования Центральным банком Российской Федерации поступлений в бюджетную систему Российской Федерации отдельных видов доходов"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 N 45212.

Обновлен порядок администрирования Банком России поступлений в бюджетную систему РФ отдельных видов доходов

Установлен, в том числе, порядок:

заполнения платежных поручений, платежных ордеров, инкассовых поручений, а также предписаний Банка России и постановлений о наложении штрафа по делу об административном правонарушении;

открытия и ведения карточек учета штрафов, карточек учета пошлины;

уточнения (выяснения) вида и принадлежности поступлений, включенных в документы, представляемые УФК администратору учета;

рассмотрения заявлений плательщиков о возврате сумм излишне уплаченных денежных взысканий (штрафов), государственной пошлины, проведения зачета излишне уплаченной плательщиками государственной пошлины;

осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет денежных взысканий (штрафов), государственной пошлины (внутренний финансовый контроль и аудит).

В приложениях приведены, в том числе, перечень источников доходов федерального бюджета, администрируемых структурными подразделениями центрального аппарата Банка России, перечень территориальных учреждений Банка России, осуществляющих полномочия администраторов доходов федерального бюджета.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Со дня вступления в силу Положения признано утратившим силу регулирующее аналогичные правоотношения Положение Банка России от 29.08.2013 N 406-П.

 

Указание Банка России от 12.12.2016 N 4233-У
"О внесении изменений в пункты 1.10 и 2.1 Указания Банка России от 25 августа 2015 года N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 N 45188.

Уточнены случаи обязательного определения стоимости чистых активов закрытого паевого инвестиционного фонда

Введено исключение в требование об определении стоимости чистых активов закрытого паевого фонда:

на последний рабочий день срока приема заявок на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев;

на дату составления списка владельцев инвестиционных паев в случае частичного погашения инвестиционных паев без заявления требований владельцев инвестиционных паев об их погашении.

Таким исключением являются случаи, когда в правилах доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом указано, что инвестиционные паи предназначены для квалифицированных инвесторов.

 

Приказ Росстата от 12.01.2017 N 9
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"

Обновлены указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"

Форму федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" представляют юридические лица (кроме малых предприятий, в том числе микропредприятий). Сведения представляют респонденты (организации-застройщики) всех видов экономической деятельности, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, осуществляющих строительство и ввод объектов в эксплуатацию.

Форма предоставляется в территориальный орган Росстата по месту нахождения юридического лица. При наличии обособленных подразделений форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.

Филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций также предоставляют форму федерального статистического наблюдения в порядке, установленном для юридических лиц.

С введением Указаний утратившим силу признается Приказ Росстата от 13.01.2016 N 6 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений".

 

Проект Приказа ФНС России
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС России государственного контроля (надзора)"

ФНС России подготовила перечень правовых актов, соблюдение требований которых (с учетом осуществляемой налогоплательщиком деятельности) проверяется налоговыми органами

Проект Приказа ФНС России содержит следующие перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), предусматривающих обязательные требования, оцениваемые:

при осуществлении лицензионного контроля за деятельностью по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции;

при осуществлении лицензионного контроля за деятельностью по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;

при осуществлении федерального государственного надзора за проведением лотерей;

при осуществлении государственного надзора в области организации и проведения азартных игр;

при осуществлении государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в букмекерских конторах и саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в тотализаторах;

при проведении мероприятий по контролю при осуществлении налогового контроля;

при проведении мероприятий по контролю при осуществлении валютного контроля;

при проведении мероприятий по контролю за применением контрольно-кассовой техники, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

при проведении мероприятий по контролю за исполнением организациями, содержащими тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующими и проводящими лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией и осуществлением внутреннего контроля.

 

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-01-10/77642

Минфином России даны рекомендации по вопросам проявления ГУП (МУП) должной осмотрительности при осуществлении закупок товаров (работ, услуг)

С 01.01.2017 государственные и муниципальные унитарные предприятия обязаны осуществлять закупки в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Названным Законом установлен исчерпывающий перечень требований, которые заказчик вправе предъявить к участнику процедур закупок, в том числе перечень документов, которые участник обязан представить заказчику, а также исчерпывающий перечень оснований для отклонения заявок участников.

Учитывая данное обстоятельство ГУП (МУП) в целях проявления должной осмотрительности не могут в полной мере реализовать свое право самостоятельно определять способы ее проявления.

Вместе с тем, Минфин России напоминает, что приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые могут учитываться для целей оценки рисков при выборе контрагентов.

 

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-08-05/78852

При применении международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения в целях использования налоговых льгот требуется документальное подтверждение фактического права на получение дохода

Предоставление в государстве - источнике выплачиваемого иностранному лицу дохода налоговых льгот противоречит целям и задачам международных соглашений, если получатель такого дохода действует как промежуточное звено в интересах иного лица, фактически получающего выгоду от соответствующего дохода.

Для признания лица в качестве фактического получателя дохода необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода. Это лицо должно быть непосредственным выгодоприобретателем.

С 1 января 2017 года иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

По мнению Минфина России отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации (в письме приведены примеры соответствующих документов (информации), которые могут приниматься во внимание налоговыми органами).

 

Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-01-15/76986

Минфин России разъяснил понятие "первичность совершения административного правонарушения" как основания для замены наказания в виде штрафа на предупреждение

С 04.07.2016 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 316-ФЗ, которым КоАП РФ дополнен статьей 4.1.1 "Замена административного наказания в виде административного штрафа предупреждением".

Данная статья предусматривает возможность такой замены в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства за впервые совершенное административное правонарушение.

Сообщается, что при определении первичности совершения административного правонарушения следует учитывать позицию Второго арбитражного апелляционного суда, выраженную в постановлениях от 12.10.2016 по делу N А29-379/2016 и от 18.11.2016 по делу N А82-9461/2016.

В частности, в Постановлении суда было отмечено, что условиями применения правила статьи 4.1.1 КоАП РФ является, в том числе, наличие в деле достоверных доказательств того, что: привлеченное к ответственности лицо является субъектом малого и среднего предпринимательства; правонарушение совершено им впервые.

Подтверждение статуса субъекта малого и среднего предпринимательства осуществляется данными Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, согласно выводам суда, в случае отказа от применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, в материалах дела должны иметься доказательства того, что соответствующее лицо ранее привлекалось к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

 

<Письмо> ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@
"О Приказе ФНС России "Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"

Налоговым органам рекомендовано принимать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 год по новой форме у налогоплательщиков, применяющих налоговый вычет

ФНС России информирует о введении в действие новой налоговой декларации по транспортному налогу.

Форма новой налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года.

В декларации, в том числе, исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица, в раздел 2 добавлены новые строки - дата регистрации транспортного средства (код строки 070) и дата отчуждения транспортного средства (код строки 080).

Кроме того, в новой декларации введены строки - код налогового вычета (код строки 280) и сумма налогового вычета (код строки 300), для отражения сумм вычета, применяемого в отношении транспортных средств - большегрузов, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН).

Если налогоплательщик применяет налоговый вычет на транспортные средства в сумме платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, за налоговый период 2016 года, то налоговым органам следует принимать налоговую декларацию в соответствии с новой формой.

 

<Информация> ФНС России
<Об утверждении формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях>

ФНС России информирует, что приказ, которым утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок ее заполнения и представления в электронном виде, зарегистрирован в Минюсте России

Речь идет о Приказе ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица о контролируемых ими иностранных компаниях. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Таким образом, первые уведомления о контролируемых иностранных компаниях должны быть представлены в срок не позднее 20 марта 2017 года.

 

<Информация> ФНС России
<О переносе срока начисления пени по налогу на имущество физических лиц>

ФНС России напоминает, что до 1 мая 2017 года в субъектах РФ, перешедших на исчисление налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, могут не начисляться пени за неуплату налога за 2015 год

Такая норма предусмотрена Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, внесшим в Налоговый кодекс РФ соответствующие изменения.

В настоящее время срок начала начисления пени по налогу за 2015 год перенесен на 1 мая 2017 года в Москве и Московской области.

Указанные решения приняты, чтобы дать налогоплательщикам возможность уточнить свои налоговые обязательства, а также кадастровую стоимость, по которой рассчитывался налог.

 

Информация ПФ РФ
<Об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года>

На сайте ПФР опубликована Сопоставительная таблица доходов по страховым взносам и соответствующих им кодов подвидов бюджетов на 2017 год к применяемым в 2016 году

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло от Пенсионного фонда в ведение ФНС России.

В связи с передачей функции администрирования в ФНС России, для своевременного поступления в бюджетную систему Российской Федерации средств страховых взносов и их отражения в информационных ресурсах налоговых органов Пенсионный фонд публикует на своем сайте Сопоставительную таблицу доходов по страховым взносам и соответствующих им кодов подвидов бюджетов на 2017 год к применяемым в 2016 году, с которой можно ознакомиться в соответствующем разделе на сайте ПФР.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.01.2017 Ограничение по обратному взысканию с гражданина присужденных сумм не распространяется на страховые выплаты в связи с профзаболеванием

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ  от 28.11.2016 № N 81-КГ16-19 
Суд отменил принятые ранее судебные акты, которыми отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения решения суда, и направил дело на новое рассмотрение, указав, что отношения между страховщиком и застрахованным лицом не являются гражданско-правовыми, регулируются специальными нормативными правовыми актами в сфере социального страхования, а потому к заявлению о повороте исполнения решения суда о взыскании недоплаченных страховых выплат не могут быть применены положения гражданского законодательства о неосновательном обогащении, не подлежащем возврату

ГПК РФ предусматривает специальное правило на случай отмены в кассационном или надзорном порядке судебных решений по делам о возмещении вреда, причиненного повреждением здоровья. В таких ситуациях поворот исполнения решения допускается лишь при условии, что оно было основано на сообщенных истцом ложных сведениях или представленных им подложных документах. Однако указанное правило не действует, если с отделения ФСС РФ в пользу гражданина взыскиваются ежемесячные страховые выплаты в связи с профзаболеванием. К такому выводу пришла Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ. Эти выплаты не являются компенсацией в счет возмещения вреда здоровью. Они производятся в рамках обязательного соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Отношения между ФСС РФ (страховщиком) и застрахованным лицом не являются гражданско-правовыми и регулируются специальными нормативными правовыми актами.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.01.2017 По итогам камералки по уточненке выявлена недоимка более, чем трехлетней давности. Законен ли штраф?

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа  от 27.12.2016 № N Ф08-9458/16 
по делу N А20-156/2015 (ключевые темы: возмещение НДС - строительные материалы - налоговая декларация по ндс - уточненная налоговая декларация - камеральная налоговая проверка)

Согласно НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за правонарушение, если со дня его совершения истекли три года. Как пояснил окружной суд, НК РФ не ограничивает период, который может быть проверен в рамках камеральной проверки уточненной налоговой декларации. Однако несмотря на отсутствие такого ограничения, налоговый орган не может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, если в ходе камеральной проверки уточненной декларации выявлено правонарушение, совершенное более чем за три года до проверки.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.01.2017 Тяжелое материальное положение налогового агента не является обстоятельством, смягчающим ответственность за неперечисление в установленный срок удержанного НДФЛ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа  от 17.11.2016 № N Ф03-5470/16 
по делу N А59-499/2016 (ключевые темы: смягчающие ответственность обстоятельства - проверяемый период - НДФЛ - налоговое правонарушение - налоговый агент)

По мнению общества, наложенный на него штраф должен быть снижен в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелого материального положения, совершения налогового правонарушения впервые и др. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением общества и указал следующее. Общество несвоевременно перечисляло в бюджет НДФЛ, удержанный с доходов налогоплательщика по срокам его выплаты. Налоговый орган при вынесении оспариваемого решения и определении размера штрафа не установил смягчающих ответственность обстоятельств, в связи с этим штраф назначен в соответствии с правилами, установленными ст. 123 НК РФ. Довод общества о признании им вины в совершенном правонарушении суд отклонил, поскольку обществом допущено систематическое неперечисление НДФЛ в установленный срок, что свидетельствует о его пренебрежительном отношении к соблюдению налогового законодательства. Довод о тяжелом материальном положении не принят судом в силу специфики НДФЛ, поскольку неперечисление в установленный срок удержанного налога не может находиться в причинно-следственной связи с финансовым положением налогового агента.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.01.2017 Поскольку в ходе встречных проверок установлено отражение хозяйственных операций как с обществом-покупателем, так и с производителями реализованного ему товара, покупатель вправе принять НДС к вычету

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа  от 07.11.2016 № N Ф08-7592/16 
по делу N А53-28825/2015 (ключевые темы: реальность хозяйственных операций - перевозка - возмещение НДС - налоговый учет - сельскохозяйственная продукция)

По мнению налогового органа, у налогоплательщика нет права на вычеты по НДС, т.к. оно не подтвердило документально реальность хозяйственных операций с заявленными контрагентами. Суд с налоговым органом не согласился. По договорам купли-продажи общество приобрело товар, оприходовало его в бухгалтерском учете, уплатило поставщикам денежные средства в безналичном порядке и заявило НДС к вычету, представив в инспекцию в подтверждение права на возмещение НДС из бюджета договоры, счета-фактуры, товарные накладные и товарно-транспортные накладные. Контрагенты зарегистрированы, состоят на налоговом учете, представляют налоговую отчетность. По результатам встречных проверок контрагентов установлено отражение хозяйственных операций как с покупателем, так и с продавцами данного товара. Суд также оценил протоколы допросов водителей, указанных в ТТН, представленных в подтверждение перевозки приобретенного товара, и отклонил довод инспекции о том, что они не подтвердили перевозку товара обществу. При этом суд исходил из того, что общество заявило НДС к возмещению по операциям реализации товара, а не услуги по перевозке. В материалы дела не представлены доказательства взаимозависимости или аффилированности между обществом, его поставщиками, субпоставщиками и влияния этой взаимозависимости на результаты сделок. Учитывая вышеизложенное, суд сделал вывод о реальности заявленных сделок и подтвердил право налогоплательщика принять НДС к вычету.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.01.2017 Когда прощение долга контрагенту - явно не дарение между коммерческими организациями?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 27.12.2016 № N 305-ЭС16-12298 
Дело о взыскании задолженности по договору подряда направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суды нижестоящих инстанций не дали оценку всем условиям спорного договора, направленным на стимулирование погашения имеющейся у ответчика задолженности посредством установления нового срока для оплаты, уменьшения объема имеющейся на дату его заключения задолженности, взаимный отказ от применения мер ответственности

В споре по взысканию долга по договору подряда СК по экономическим спорам ВС РФ отметила следующее. Стороны договора подряда - истец и ответчик - заключили соглашение по реструктуризации долга по нему. Согласно одному из условий этой сделки подрядчик отказывался от права требовать оплату стоимости части работ. Как пояснила Коллегия, оценивая это положение как условие о дарении между коммерческими организациями (которое запрещено по ГК РФ), надо было принять во внимание иные пункты такой сделки, которые направлены на стимулирование погашения имеющейся задолженности, взаимный отказ от применения мер ответственности и т. п. Как ранее указывал Президиум ВАС РФ, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга именно в качестве дара, а не по какому-либо другому основанию, вытекающему из экономических отношений сторон сделки.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

16.01.2017 ФНС пояснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при наличии убытков прошлых лет

ФНС в письме № СД-4-3/61@ от 09.01.2017напомнила, что начиная с первого отчетного периода 2017 года, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Эти нормы применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

При заполнении декларации по налогу на прибыль в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50% показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период".

В Листе 06 показатели строк 470 и 510 "Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения" не могут быть больше 50% показателей, соответственно, по строке 450 "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по строке 490 "Налоговая база от осуществления других инвестиций".

В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 и строки 460, 500 Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.01.2017 При приобретении муниципального имущества нотариусами возникает НДС

На основании подпункта 12 пункта 2 статьи 146 НК не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального казенного имущества, выкупаемого субъектами МСБ в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ.

Субъектами малого и среднего предпринимательства являются хозяйствующие субъекты (юридические лица и ИП), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Между тем нотариальная деятельность не является предпринимательством.

Таким образом, положения указанного подпункта 12 пункта 2 статьи 146 Кодекса при реализации имущества казны нотариусам, занимающимся частной практикой, не применяются. В связи с этим указанные операции подлежат налогообложению НДС.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/76518 от 21.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.01.2017 В порядок подтверждения вида экономической деятельности внесут изменения

На федеральном портале НПА Минтрудом размещен проект Приказа, которым вносятся изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденный приказом МЗСР от 31 января 2006 г. № 55.

Проект разработан в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

В частности, в проекте говорится, что если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не позднее 15 апреля не представил документы, ФСС относит в соответствующем году данного страхователя к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ, и в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.01.2017 Утвержден формат представления пояснений к декларации по НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@  "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" прошел регистрацию в Минюсте и опубликован 13 января на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, что с 1 января 2017 года налогоплательщики, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны давать пояснения при камеральной проверке этой декларации только в электронном виде через ТКС. Пояснения, представленные в бумажном виде будут считаться непредставленными.

Приказ вступит в силу через 10 дней после публикации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.01.2017 ФНС утвердила новые формы актов совместных сверок

Налоговое ведомство утвердило новые акты совместных с налогоплательщиками сверок. Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@официально опубликован в пятницу.

С введением новой формы акта, признаются утратившими силу прежние приказы ФНС, касающиеся этой формы.

Новый акт потребовался в связи с передачей  администрирования страховых взносов в ведение Федеральной налоговой службы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.01.2017 Сокращен срок на исправление ошибок в форме СЗВ-М

С 2017 года изменяется срок устранения страхователями ошибок и несоответствий в представленных ими сведениях по форме СЗВ-М в соответствии со ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь обязан представить исправленные сведения в течениепяти рабочих дней со дня получения от органа ПФР уведомления об ошибке, вместо двух недель.

Об этом напомнили в отделении ПФР по Ямало-Ненецкому АО.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.01.2017 ФНС получит данные из реестра «Платона»

В этом году владельцы 12-тонников впервые получат налоговый вычет за то, что они ездили по федеральным дорогам. Претендовать на него могут 213 тысяч россиян - именно столько зарегистрировано в системе сбора платы "Платон".

Минтранс уже разработал порядок передачи данных о таких дальнобойщиках в ФНС. Ведомство намерено с 1 февраля этого года делиться с налоговиками данными о том, сколько 12-тонники с российским гражданством "намотали" километров по федеральным дорогам начиная с ноября 2015 года (тогда стартовала работа системы "Платон").

Проект порядка предоставления налоговым органам сведений из реестра "Платона" опубликован на портале проектов НПА. Сведения из реестра системы за 2015 и 2016 годы должны быть переданы до 15 февраля 2017 года, пишет "Российская газета". Именно на основе этих данных ФНС сможет предоставить владельцам 12-тонников налоговый вычет с транспортного налога за 2016 год.

Всего в системе "Платон" есть данные более чем о 270 тысячах владельцев большегрузов, которые ездят по российским трассам, в том числе и иностранцах. Они перечислили в бюджет за все время действия системы 19,3 миллиарда рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.01.2017 ФНС разъяснила вопрос обложения НДС коммунальных услуг

На основании пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых гражданам управляющими организациями. Данные операции не облагаются НДС при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Таким образом, освобождение от НДС операций по реализации коммунальных услуг распространяется только на управляющие организации, которые в установленном порядке предоставляют коммунальные услуги гражданам.

При этом освобождение от НДС коммунальных услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, статьей 149 НК не предусмотрено.

Учитывая изложенное, реализация коммунальных услуг организациями коммунального комплекса управляющей организации производится по тарифам, увеличенным на соответствующую сумму НДС. При дальнейшей реализации УК коммунальных услуг физическим лицам (потребителям) исчисление НДС не производится.

Например, если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации, то УК предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа (предположим, 100 руб. и 18 руб. - сумма НДС), которая учитывается у управляющей организации в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Дальнейшая реализация этих услуг потребителям производится за 118 руб. с учетом НДС.

Кроме того, необходимо учитывать, что управляющая организация вправе отказаться от освобождения от налогообложения операций, указанных в пункте 3 статьи 149 НК.

В этом случае если управляющая организация отказалась от применения освобождения, то к оплате потребителям предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС (например, тариф 100 руб. без НДС и 18 руб. - сумма НДС, что в итоге также составляет 118 руб., в том числе НДС 18 руб.).

Такие разъяснения дала ФНС в письме № СД-19-3/197 от 27.12.16.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.01.2017 Изменился порядок государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе

В целях повышения эффективности электронного взаимодействия заинтересованных лиц с налоговыми органами в сфере государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, учёта налогоплательщиков, аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц, с 1 января 2017 года отменяется использование номерных бланков строгой отчетности при государственной регистрации и постановке на налоговый учет. Об этом напомнили в УФНС по Вологолской области.

Теперь при регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя и крестьянского (фермерского) хозяйства налогоплательщики получат листы записи из соответствующих реестров – ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Подать заявление на государственную регистрацию в электронном виде можно с помощью интернет - сервиса ФНС России «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Использование данного сервиса позволит налогоплательщикам сократить затраты и сэкономить время, необходимое для подготовки документов, обращения к нотариусу и в регистрирующий орган.

С 1 января 2017 года постановка на учет физического лица в налоговом органе на основании заявления, в том числе поданного через интернет - сервис ФНС России «Подача заявления физического лица о постановке на учет» и выдача ему свидетельства о постановке на учет осуществляется по принципу экстерриториальности, т.е в любом налоговом органе по выбору налогоплательщика.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) будет выдаваться на бумаге без использования бланка строгой отчетности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.01.2017 16 января наступил срок уплаты страховых взносов за декабрь 2016 г.

ФНС России рассказала об изменениях в платежках по страховым взносам

Вчера наступил срок уплаты страховых взносов за декабрь 2016 г. Список КБК для перечисления платежей, в частности, страховых взносов, утвержден приказом Минфина России от 21.12.2016 № 230н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 01 июля 2013г. № 65н». Приказ вступил в силу 1 января 2017 г., сообщает пресс-служба ФНС России.

При заполнении платежных поручений особое внимание нужно обратить внимание на указание следующих реквизитов платежных поручений:

«ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа по месту постановки на учет налогоплательщика;

«Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа по месту постановки на учет налогоплательщика;

код бюджетной классификации — значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба в соответствии с таблицей соответствия;

«Статус плательщика» — показатель «14» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам;

При перечислении страховых взносов за себя в поле «Статус плательщика» указывается одно из следующих значений:

индивидуальный предприниматель — «09»;

нотариус, занимающийся частной практикой — «10»;

адвокат, учредивший адвокатский кабинет — «11»;

глава крестьянского (фермерского) хозяйства — «12».

Источник: Российский налоговый портал

 

17.01.2017 Минфин пояснил, как считать НДС при получении предоплаты от иностранного покупателя

Денежные средства получены продавцом от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, однако иностранный покупатель переуступил права требования товаров российскому лицу. Что в этом случае с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/78995 от 29.12.2016.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению НДС (за исключением товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке НДС, а также товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев), налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

Таким образом, в случае переуступки иностранным покупателем права требования товаров российскому лицу денежные средства, полученные российским продавцом от иностранного покупателя в счет предстоящей реализации товаров, подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.01.2017 Минтруд дал разъяснения по ряду вопросов, связанных с охраной труда

Если законом установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.

В остальных случаях профессиональные стандарты носят рекомендательный характер.

В целях обеспечения соблюдения требований охраны труда, осуществления контроля за их выполнением у каждого работодателя, осуществляющего производственную деятельность, численность работников которого превышает 50 человек, создается служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку или опыт работы в этой области.

Работодатель вправе назначить на должность специалиста по охране труда работника, имеющего соответствующую подготовку, или работника, имеющего опыт работы в области охраны труда. В данном случае работодатели вправе с 1 июля 2016 г. применять профессиональный стандарт "Специалист в области охраны труда", утвержденный приказом Минтруда России от 4 августа 2014 г. N 524н.

О требованиях к такому специалисту и других вопросах охраны труда Минтруд рассказал в письме № 15-2/ООГ-4698 от 26.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.01.2017 Фирмы, зарегистрированные до 11.07.16, указывают в 4-ФСС старый ОКВЭД

Если организация была зарегистрирована после 11 июля 2016 года, в расчете 4-ФСС необходимо проставить новые коды ОКВЭД по классификатору ОК 029-2014. Все остальные указывают старые коды по классификатору ОК 029-2001. Такие рекомендации дает Воронежское региональное отделение ФСС на своем сайте.

Поле «Код по ОКВЭД» в разделе I перед таблицей 1 заполняют только компании на УСН, которые применяют пониженные тарифы по взносам. Если вы к ним не относитесь, поставьте прочерк. В разделе II перед таблицей 6 код указывают все компании.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.01.2017 Минфин пояснил, как вносить исправления в книгу покупок

При аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, показатели в графах 15 - 16 книги покупок указываются с отрицательным значением. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в случае, не связанном с внесением в них исправлений, необходимо также использовать дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы эти счет-фактура, корректировочный счет-фактура.

Такие рекомендации даны Минфином в письме№ 03-07-09/77996 от 26.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.01.2017 С 2017 года изменен порядок переноса убытка прошлых периодов при исчислении налога на прибыль

Начиная с первого отчетного периода 2017 года, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций, напоминает УФНС Калининградской области. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно пункту 2.1 статьи 283 НК РФ в отчетные (налоговые) периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года, налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Указанное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ, в частности, для организаций, включенных в Единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.
Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Однако согласно пункту 16 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ положения статьи 283 НК РФ (в редакции данного Федерального закона) применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Учитывая изложенное, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с первого отчетного периода 2017 года, показатели строк 110 Листа 02 и 010, 040-130, 150 Приложения № 4 к Листу 02, строки 080 Листа 05 и строк 460, 470 и 500, 510 Листа 06 формируются с учетом названных выше изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Обратите внимание! Изменения не касаются расчета налога на прибыль за 2016 год!

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.01.2017 С марта 2017 года всем продавцам пива и другого алкоголя необходимо будет использовать ККТ

С 31.03.2017 организациям и индивидуальным предпринимателям, торгующим пивом, необходимо использовать контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями, напоминает УФНС Саратовской области. Это установлено Федеральным законом от 03.07.2016 № 261-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Согласно абзаца 9 пункта 10 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ (в новой редакции) розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники.
Обращаем внимание, что указанная норма не подразумевает каких либо исключений, как то использование налогоплательщиками специальных налоговых режимов, осуществление указанной деятельности в удаленных и труднодоступных местах и других.
Учитывая, что Федеральный закон № 171-ФЗ является специальным по отношению к Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежный расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) при решении вопроса о применении контрольно-кассовой техники в случае продажи алкогольной продукции должны применяться нормы именно данного закона.

Предусмотренные статьей 2 Федерального закона № 54-ФЗ и частями 7, 8, 9 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации» преференции в виде освобождения, при определенных условиях, от применения контрольно-кассовой техники, с 31.03.2017 утрачивают силу, в связи с чем, после вышеуказанного срока применение контрольно-кассовой техники при розничной продаже алкогольной продукции, в том числе в сфере общественного питания, становится обязательным.
Таким образом, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, реализующим пиво и другую алкогольную продукцию, необходимо до 31 марта 2017 года приобрести контрольно–кассовую технику, подключиться к оператору фискальных данных, а с 31 марта 2017 начать передавать фискальные данные обо всех расчетах, произведенных на кассе, в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.01.2017 Срок полезного использования ОС необходимо определять с учетом новой классификации

С 1 января 2017 года старый классификатор основных фондов (утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359) заменен новым (утвержден приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст), в связи с чем Правительством Российской Федерации переработана и классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы для целей налогообложения прибыли.

Организации не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой группе. Новые сроки определяются только по активам, которые вводятся в эксплуатацию в 2017 году. Об этом напомнили в УФНС по Сахалинской области.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.01.2017 При переходе на УСН не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету по украинскому законодательству

Минфин в письме № 03-07-08/77954 от 26.12.2016ответил на вопрос организации, зарегистрированной в г. Севастополе, относительно восстановления сумм НДС по объекту недвижимости, принятых к вычету согласно НК Украины до вхождения г. Севастополя в состав РФ, в случае перехода с 2017 года на УСН.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Поскольку организация, зарегистрированная в г. Севастополе в соответствии с законодательством РФ в 2014 году, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, к вычету суммы НДС по объекту недвижимости не принимала, оснований для восстановления указанных сумм налога не имеется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.01.2017 УФНС Алтайского края напоминает об отмене КБК по минимальному налогу УСН

С 2017 года введен единый КБК, используемый при применении УСН с объектов налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», для перечисления налога и минимального налога, а также штрафов и пеней по ним. Это КБК:

18210501021011000110 - для единого и минимального налогов;

18210501021012100110 - для пеней по единому и минимальному налогам;

18210501021013000110 - для штрафов по единому и минимальному налогам.

Как сообщается пресс-службой УФНС России по Алтайскому краю, решение о введении единого КБК для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», было принято в связи с предложением ФНС России объединить коды КБК. Это решение обеспечило возможность производить автоматический зачет суммы уплаченных авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в счет минимального налога, а также отражения налоговых поступлений в рамках одного налогового режима по единому коду. Подробнее в Письме Минфина России от 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770.
Минимальный налог за налоговый период 2016 год нужно перечислять на единый КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Минимальный налог за налоговые периоды до 1 января 2016 года (уплата задолженности, либо уплата налога в связи с подачей уточненных деклараций за налоговые периоды до 2016 года) следует перечислять на старый код для минимального налога по УСН - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.01.2017 Обновлен порядок учета страховых взносов

Соответствующий приказ подготовил Минтруд

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм, исчисленных и уплаченных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Об этом говорится в приказе Минтруда России от 21.12.2016 № 765н, сообщает издание «Актуальная бухгалтерия».

Они ведут учет исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, которые были исчислены с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению, теперь учитываются в рублях и копейках. Фонд выдает по запросу страхователя справку о состоянии его расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, которые истекли до 1 января 2017 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.01.2017 Как исправить книгу покупок без составления дополнительных листов

Пояснения налоговой службы

Если ошибка записи сведений по счету-фактуре в книге покупок выявлена до даты представления налоговой декларации, то дополнительный лист книги покупок за указанный налоговый период не составляют, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена после даты представления декларации, то необходимо сформировать дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка. В нем производят записи по счету-фактуре, которые подлежат аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация указанного счета-фактуры с правильным отражением показателей (с положительным значением).

При обнаружении в поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, которые приводят к снижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, нужно внести изменения в декларацию и представить уточненку. Об этом говориться в письме ФНС России от 29.12.2016 № СД-4-3/25440.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.01.2017 Новости из налоговой инспекции: ИП с работниками вставать на учет как работодатели не должны

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов переданы налоговым органам. В силу специфики страховых взносов появились некоторые особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов, напоминает УФНС Ставропольского края.
При этом процедура постановки на учет или снятия с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей не изменилась. В отношении данных категорий налогоплательщиков постановка на учет по-прежнему осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Индивидуальным предпринимателям, использующим наёмный труд, обращаться в налоговые органы для постановки на учёт в качестве работодателей не требуется,утверждает региональное Управление. Отметим, что это первое подобное заявление от налоговых органов.
Заявление о постановке на учет (или снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов предоставляется только:

международной организацией, признаваемой плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 НК РФ;

физическим лицом - медиатором;

физическим лицом, являющимся работодателем и производящим выплаты и другие вознаграждения работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Сообщение о наделении обособленного подразделения или филиала полномочиями (а также о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц предоставляется российской организацией, если подразделение наделено такими полномочиями с 1 января 2017 года. При этом в отношении обособленных подразделений, которые поставлены на учет в пенсионном фонде до 2017 г., данное сообщение не предоставляется.

Рекомендуемые формы и форматы документов, используемых при учёте организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов, а также порядок заполнения этих форм размещены на сайте ФНС России на Главной странице: Налогообложение в Российской Федерации / Страховые взносы 2017

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.01.2017 Камеральная проверка декларации по форме 3-НДФЛ проводится в течение трех месяцев

УФНС России по Новгородской области, в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу срока проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ с целью получения социальных или имущественных налоговых вычетов  разъясняет.

На основании п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ  налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) подлежит камеральной налоговой проверке, срок проведения которой не может превышать трех месяцев со дня ее представления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

При этом, срок на возврат излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88  Налогового кодекса РФ.

Таким образом, срок возврата сумм НДФЛ не может превышать четырех месяцев со дня подачи декларации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.01.2017 С 6 февраля изменятся реквизиты для уплаты налогов в Москве и Московской области

Клерк.Ру напоминает своим читателям, что с 6 февраля 2017 года вступают в силу новые реквизиты банковских счетов, открытые УФНС по г. Москве и УФНС по Московской области.

При заполнении платежных документов на уплату налогов, сборов  и страховых взносов в бюджетную систему г. Москвы необходимо указывать следующие реквизиты:  

БИК Банка получателя платежа: 044525000;

наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);

номер счета получателя платежа: 40101810045250010041(счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории Москвы).

Реквизиты банковского счета для зачисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации на территории Московской области:

БИК банка получателя: 044525000;

Банк получателя : Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (сокращенное наименование - ГУ Банка России по ЦФО);

Номер счета получателя: 40101810845250010102 - счет для учета доходов, распределяемых Управлением Федерального казначейства по Московской области между бюджетами бюджетной системы РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.01.2017 IT-организации могут применять пониженные тарифов страховых взносов при соблюдении ряда условий

IT-организации могут применять пониженные тарифов страховых взносов при соблюдении ряда условий В соответствии с пунктом 5 статьи 427 НК IT-организации, не являющиеся вновь созданными, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 7 человек.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при соблюдении всех трех вышеприведенных условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-12/77644 от 23.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.01.2017 Компании на УСН могут учесть расходы на онлайн-кассы

Об этом сообщил Минфин России

Компании на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» имеют право при определении налоговой базы учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, а также затраты на обслуживание ККТ (подп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса России).

Таким образом, расходы по приобретению касс, а также расходы, которые связаны с оплатой услуг оператора по обработке фискальных данных, могут быть учтены в расходах. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

20.01.2017 Когда компания может избежать штрафа при подаче уточненки

Пояснения Министерства финансов

Компания представила уточненную декларацию в налоговую инспекцию после истечения срока для подачи декларации и срока уплаты налога. Ее освободят от ответственности в случае представления уточненной декларации до момента, когда она узнала:

об обнаружении налоговиками неотражения или неполноты отражения информации в декларации, а также ошибок, которые привели к занижению подлежащей уплате суммы налога;

о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за данный период.

Также для освобождения от штрафа нужно до представления уточненки уплатить недостающую сумму налога и пени.

При несоблюдении этих условий фирму могут оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы, а если деяние совершено умышленно, то на 40%. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 05.12.2016 № 03-02-08/71886, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Бухучет и отчетность У организации на основных средствах установлена система видеонаблюдения. В декабре 2016 года была приобретена и установлена еще одна дополнительная видеокамера. Стоимость камеры - 10 000 руб. Является ли это модернизацией, или расходы на приобретение камеры видеонаблюдения с учетом затрат по ее монтажу в существующую уже систему (без замены ее части) можно единовременно отнести на расходы в бухгалтерском учете?

У организации на основных средствах установлена система видеонаблюдения. В декабре 2016 года была приобретена и установлена еще одна дополнительная видеокамера. Стоимость камеры - 10 000 руб.
Является ли это модернизацией, или расходы на приобретение камеры видеонаблюдения с учетом затрат по ее монтажу в существующую уже систему (без замены ее части) можно единовременно отнести на расходы в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение камеры видеонаблюдения с учетом затрат по ее монтажу в уже существующую систему (без замены ее части) увеличивают первоначальную стоимость дооборудованной системы видеонаблюдения.

Обоснование позиции:
В первую очередь обращаем внимание на то, что мы не вправе производить квалификацию монтажа приобретенной видеокамеры и интеграции ее в существующую систему видеонаблюдения с технической точки зрения. Окончательное решение об отнесении этого именно к модернизации организация должна принять самостоятельно в зависимости от конкретных технических характеристик объекта и основываться на профессиональном суждении конкретных должностных лиц организации, которые обладают полной и достоверной информацией, необходимой для принятия подобных решений.
Любые претензии должностных лиц контролирующих органов по поводу применения того или иного порядка учета подобных систем являются всего лишь их субъективной трактовкой существующих стандартов. Дополнительным обоснованием принятого решения об отнесении произведенных затрат могли быть сведения об улучшении (повышения) ранее принятых нормативных показателей функционирования системы видеонаблюдения и сведения об изменении ее технико-экономических показателей (постановление ФАС Московского округа от 28.09.2006 N КА-А40/7292-06).

Бухгалтерский учет

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01). Согласно п. 7 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
При этом п. 6 ПБУ 6/01 предусмотрено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.
Пункт 14 ПБУ 6/01 содержит закрытый перечень оснований для изменения первоначальной стоимости основных средств. Так, первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки (смотрите также п. 41 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания)).
Согласно п. 42 Методических указаний затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств, учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы. По завершении данных работ учтенные затраты либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств, либо учитываются на счете учета основных средств обособленно, в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на сумму произведенных затрат. Из п. 60 Методических указаний можно сделать вывод, что результатом проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации является улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств.
При этом положения ПБУ 6/01 и Методических указаний детально не раскрывают, что следует понимать под достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией основных средств. Поэтому считаем возможным воспользоваться соответствующими определениями, приведенными вглаве 25 НК РФ.
Так, в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
По нашему мнению, в рассматриваемом случае установка дополнительной камеры имеет следствием повышение качества функционирования существующей системы видеонаблюдения за счет увеличения охвата наблюдаемой территории и (или) отдельных объектов. Поэтому считаем, что в данном случае следует квалифицировать произведенные организацией затраты как расходы на дооборудование системы видеонаблюдения. Следовательно, расходы на приобретение и монтаж дополнительной камеры видеонаблюдения должны увеличивать первоначальную стоимость системы видеонаблюдения (основного средства), погашаемую в порядке начисления амортизации (п.п. 14, 17 ПБУ 6/01).

Налог на прибыль организаций

Как уже отмечалось ранее, расходы на приобретение и монтаж дополнительной камеры видеонаблюдения в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, следует рассматривать в качестве расходов на дооборудование основного средства (системы видеонаблюдения), что влечет за собой увеличение его первоначальной стоимости на величину соответствующих затрат и в налоговом учете (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Таким образом, если в учетной политике организации для целей налогообложения предусмотрено применение амортизационной премии в отношении расходов на дооборудование основных средств, то организация в рассматриваемой ситуации вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на дооборудование системы видеонаблюдения.
Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с главой 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Если налогоплательщик использует право на применение амортизационной премии, то суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со ст. 259 НК РФ) за вычетом не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) таких сумм.
В то же время нам встретился пример арбитражной практики, когда суд счел, что видеокамера - самостоятельный объект учета, поскольку способна выполнять свои функции как в составе конкретной видеосистемы, так и в составе любой другой видеосистемы, а также самостоятельно и в составе иных операционных комплексов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 N Ф07-8120/11 по делу N А05-11812/2010). Такой подход предполагает обособление произведенных затрат и постановку на учет камеры как самостоятельного объекта бухгалтерского учета. В налоговом учете соответствующие расходы признаются в этом случае как материальные (п. 3 ст. 254п. 1 ст. 256 НК РФ).
Организация вправе не принять рекомендованную точку зрения, но, на наш взгляд, приведенный порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на приобретение и монтаж дополнительной камеры видеонаблюдения в рассматриваемой ситуации являются наиболее безопасным с точки зрения вероятности предъявления претензий налоговыми органами относительно правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль (также и налогу на имущество организаций) и соответствующих сумм налогов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НДС


Облагается ли НДС дополнительное вознаграждение по агентскому договору, выплачиваемое агенту в связи с исполнением своих обязательств (заключение договоров страхования на определенную сумму)?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 156 Кодекса налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов).

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, дополнительное вознаграждение, полученное агентом в рамках агентского договора в связи с заключением договоров страхования на определенную сумму, включается агентом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 декабря 2016 г. N 03-07-11/78123

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль


Организация производит хлебобулочные и кондитерские изделия и осуществляет поставки собственной продукции в розничные торговые сети. Для поддержания интереса потребителей к своей продукции организация заключает с торговыми сетями договоры на оказание услуги по распространению информации о ее продукции путем размещения информации в каталогах, брошюрах, лифлетах.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях гл. 25 НК РФ относятся расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль в полном объеме учесть расходы на оплату услуг по распространению информации о продукции путем ее размещения в каталогах, брошюрах, лифлетах торговых сетей?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу в целях главы 25 Кодекса относятся в том числе расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

Положения пункта 4 статьи 264 Кодекса не распространяются на случаи, когда организации оказываются услуги по размещению информации о производимом ею товаре в каталогах и брошюрах, выпускаемых третьими лицами.

Таким образом, затраты налогоплательщика на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей информации о производимой налогоплательщиком продукции могут быть признаны в составе расходов на рекламу, указанных в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 Кодекса и учитываемых в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/77417

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг, связанных с занятиями работников физкультурой и спортом.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством Российской Федерации. То есть подобного рода расходы должны быть непосредственно сопряжены с производственной деятельностью работника организации.

При этом пунктом 29 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Учитывая, что мероприятия, связанные с занятиями работников физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, указанные расходы, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/75464

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

Об исчислении срока действия патента, если ИП применяет ПСН со дня госрегистрации в качестве ИП по месту своего жительства.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) документом, удостоверяющим право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (пункт 2 статьи 346.45 Кодекса).

Согласно пункту 5 указанной статьи Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса предусмотрено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

При этом статьей 6.1 Кодекса установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Кодексом не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца.

В связи с этим сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

Соответственно, при подаче заявления на получение патента, например, 14 ноября 2016 года патент может быть выдан на один календарный месяц с 14 ноября по 13 декабря 2016 года.

При этом следует отметить, что возможность выдачи патента на срок менее месяца Кодексом не предусмотрена.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26 декабря 2016 г. N 03-11-12/78014

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения