Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 апреля 2011 года
| Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ |
Самое важное:
1. Страховые взносы в 2011 году 2. Пониженные ставки взносов в 2011 году 3. Страховые взносы ИП в 2011 году |
Приказ ФНС РФ от 28.12.2010 N ММВ-7-6/773@
Для целей электронного документооборота утверждены требования к XML файлам передачи по ТКС документов, применяемых налоговыми органами при реализации своих полномочий
Разработаны, в частности, форматы таких документов, как:
- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа;
- решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- требование о предоставлении документов (информации);
- решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В случае неправильного указания налогоплательщиком в платежном документе реквизитов органа Федерального казначейства обязанность по уплате налога считается неисполненной
В письме ФНС РФ сообщается о том, что для случаев, когда налогоплательщик указал в платежном документе реквизиты органа Федерального казначейства другого субъекта РФ, процедура возврата денежных средств органом Федерального казначейства, на счет которого ошибочно перечислен налоговый платеж, не регламентирована. Кроме того, налоговым органом в этом случае также не может быть принято решение об уточнении платежа, поскольку на основании пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ такое решение может быть принято при условии зачисления платежа на соответствующий счет Федерального казначейства.
Сообщается, что в целях устранения имеющейся проблемы планируется внесение изменений в положения названной статьи Налогового кодекса РФ.
ФНС РФ разъяснено применение положений Налогового кодекса РФ, касающихся ведения раздельного учета сумм "входного" НДС при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций
Сообщается, в частности, что на основании абзаца девять пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) при условии, что доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство. Внимание налогоплательщиков обращено на тот факт, что в случае если организация наряду с производством осуществляет торговую деятельность, то применять указанное положение Налогового кодекса РФ она не вправе.
Минфин РФ указал на необходимость включения в состав налогооблагаемых доходов организации суммы компенсации, внесенной физическим лицом за свое обучение, оплаченное организацией
Расходы на обучение (подготовку и переподготовку) работников организации при исчислении налога на прибыль организации учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по данному налогу при соблюдении определенных условий. В частности, обучение должно быть оплачено за физическое лицо, с которым у организации заключен трудовой договор либо трудовой договор будет заключен не позднее трех месяцев со дня окончания обучения. Если данное условие не выполняется и трудовой договор с физическим лицом не заключен, стоимость обучения, ранее учтенная в составе расходов, должна быть включена во внереализационные доходы организации.
Одновременно указывается, что в случае если договором на оплату обучения была предусмотрена обязанность физического лица компенсировать стоимость обучения (если трудовой договор не будет заключен по окончании обучения в установленный срок), то полученные суммы компенсации организация обязана включить в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо ФНС РФ от 30.03.2011 N КЕ-4-3/5012
"О порядке применения вычетов по НДС"
ФНС РФ рекомендует налоговым органам при проведении налоговых проверок по вопросам принятия к вычету сумм НДС, оплаченным за счет предоставленных субсидий, использовать сложившуюся судебную практику
Это связано с тем, что по данному вопросу на сегодняшний день нет единого мнения. Согласно позиции Минфина РФ суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарно-материальным ценностям, расходы на оплату которых компенсируются за счет средств федерального бюджета, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Однако, по мнению арбитражных судов, сформулированному в том числе в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07 и от 01.04.2008 N 12611/07, Налоговый кодекс РФ не ограничивает право на налоговые вычеты для организаций, реализующих товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получающих в связи с этим дотации.
В этой связи налоговым органам рекомендовано при проведении контрольных мероприятий учитывать сложившуюся арбитражную практику.
ФНС РФ указала на три условия, необходимых для правомерного учета в расходах стоимости приобретенного основного средства, при применении УСН
Сообщается, что указанные расходы принимаются к учету налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" при соблюдении следующих условий:
- произведена оплата основного средства;
- основное средство введено в эксплуатацию;
- ОС используется при осуществлении предпринимательской деятельности.
Расходы на приобретение основных средств включаются в налоговую базу при исчислении единого налога в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последнее из указанных событий.
ФНС РФ разъяснены условия отнесения выплат в виде премий за результаты хозяйственной деятельности к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль
Сообщается, в частности, что для учета в целях налогообложения сумм премий в составе расходов на оплату труда необходимо:
- наличие документов, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда (трудовые договоры должны предусматривать выплату премии и содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий порядок ее выплаты). Размер причитающихся к получению выплат должен однозначно определяться из согласованных условий премирования работников;
- наличие документов, подтверждающих достижение работниками конкретных показателей;
- наличие документов о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда.
По мнению ФНС РФ, у налогоплательщиков, применяющих УСН, отсутствуют основания для учета в целях налогообложения затрат по возмещению работнику расходов разъездного характера
Трудовым кодексом РФ установлена обязанность работодателя по возмещению работникам затрат, связанных со служебными поездками (расходов по проезду, найму жилого помещения, иных расходов, произведенных работниками с разрешения или ведома работодателя).
Порядок определения расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", установлен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.
ФНС РФ сообщает, что указанные выше расходы не поименованы в названной статье. В этой связи при исчислении единого налога затраты по возмещению работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера не учитываются.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
11.04.2011 «Уточненка» за пределами трех лет поможет возместить НДС
Суд не стал формально решать спор
Подача уточненной декларации может увеличить срок на возмещение НДС. Инспекция посчитала, что поскольку «уточненка» была подана за пределами трехлетнего срока, то налог возместить нельзя.
Судьи не согласились с такой позицией. Арбитры установили, что налогоплательщик подал «уточненку» в 2009 г. за 2006 г. Инспекция исходила из того, что право на вычет возникло в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты. Однако суд пояснил, что под соответствующим налоговым периодом следует понимать период, в котором у налогоплательщика возникло право на возмещение налога (применение налогового вычета), а не период, которым датированы счета-фактуры.
Определение ВАС РФ от 30.03.2011 г. № ВАС-3298/11
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Если зачет недоимки пришелся ранее срока на добровольную уплату
Суд не нашел нарушений прав компании
Погасить задолженность перед бюджетом можно разными способами. Например, налогоплательщик сам вправе внести деньги в бюджет, либо инспекция может провести зачет переплаты в счет недоимки. Организация посчитала свои права нарушенными, т.к. инспекция, не дождавшись истечения срока на добровольное погашение пеней, провела зачет переплаты по НДС в счет штрафных санкций. После проведения зачета ИФНС возместила обществу НДС за минусом суммы проведенного зачета.
Суды согласились с обществом, но ВАС не поддержал эту позицию. Передавая дело в надзорную инстанцию, судьи указали, что принятие инспекцией решений о зачете до истечения срока на добровольное исполнение требования не повлекло нарушение прав общества.
Определение ВАС РФ от 01.04.2011 г. № ВАС-277/11
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Реальность совершенных предпринимателем операций поставлена под сомнение
Суд отметил, что бизнесмен имел возможность проверить правоспособность контрагента
Высшими арбитрами была поставлена под сомнение реальность совершенных предпринимателем хозяйственных операций. Налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, указал ВАС РФ в определении от 21.02.2011 г. № ВАС-17648/10.
Как следует из материалов дела, инспекция привлекла бизнесмена к ответственности за отсутствие документов, подтверждающих закупку сырья. Были доначислены налоги. Предприниматель вынужден был обратиться за защитой своих прав в суд. Судебные инстанции полностью поддержали доводы ИП. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 31.08.2010 г. № А26-11225/2009 разъяснил, что предприниматель подтвердил фактическое приобретение сырья и его дальнейшую реализацию. Инспекция обратилась с заявлением в Высший арбитражный суд.
Высшие арбитры, напротив, факт реальной закупки сырья не приняли во внимание, сославшись на то, что контрагент – поставщик данного сырья не зарегистрирован в ЕГРЮЛ. Идет речь о несуществующем юридическом лице. ВАС РФ обратил внимание на то, что у предпринимателя была возможность проверить правоспособность контрагента, которой бизнесмен не воспользовался. Судебное дело было передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.
Окончательное решение еще не принято. Следующее заседание по делу состоится 19 апреля 2011 года.
Определение ВАС РФ от 21.02.2011 г. № ВАС-17648/10
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Платежный терминал навлек административный штраф
Организация не применяла ККТ в платежном терминале
Проверка использования платежных терминалов увенчалась административным штрафом. Инспекция установила, что платежный терминал, используемый организацией, не оборудован ККТ и не зарегистрирован. Квитанция, которая выдавалась физическим лицам при оплате услуг сотовой связи, не имела обязательных реквизитов.
Суд подтвердил вину общества и счел правомерным привлечение его к административной ответственности.
Постановление Западно-Сибирского округа от 04.04.2011 г. № А03-11941/2010
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Не поступившие налоги повторно взыскивать нельзя
Платежи «зависли» не по вине налогоплательщика
Инспекция обвинила общество в недобросовестной уплате налога на прибыль. Инспекторы пояснили суду, что организация открыла счет в банке. Через него проходили платежи по налогам и расчеты за хозяйственную деятельность. Общество направило платежное поручение на уплату налога на прибыль. Сумма была списана со счета налогоплательщика. Однако деньги в бюджет не поступили. В ответ инспекция написала письмо с просьбой воспользоваться другим кредитным учреждением, но общество посчитало свою обязанность по уплате налога исполненной.
Суды согласились с позицией общества. Для признания исполненной обязанности по уплате налогов в бюджет необходимы предъявление в банк платежного поручения и наличие на расчетном счете достаточного количества денежных средств. Арбитры признали, что налоговый орган не представил достаточных доказательств недобросовестности общества. Кроме того, повторное взыскание сумм налога, которые не поступили в бюджет не по вине общества, нарушают конституционные гарантии частной собственности.
Постановление Северо-Западного округа от 01.04.2011 г. № А13-11052/2008
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 «Уточненка» представлена после акта проверки
В решении инспекция не учла показатели «уточненки»
Представление уточненной декларации после окончания выездной проверки воспринимается как стихийное бедствие. Должны ли инспекторы проверить «уточненку», которая противоречит выводам проведенной проверки? Общество посчитало, что инспекция должна была принять сумму убытка, скорректированную в уточненной декларации по налогу на прибыль, представленной после составления акта проверки. Налоговый орган не имел права не проводить проверку «уточненки». Однако при принятии решения по результатам проверки инспекция сумму убытка по уточненной декларации не учла и налог не уменьшила.
Суд подтвердил, что в НК нет запрета на подачу уточненных деклараций не только в момент назначения и проведения проверки, но и после принятия решения по результатам указанной проверки. Соответственно, данному праву налогоплательщика корреспондирует и полномочие налогового органа на ее проверку. Однако арбитры отметили, что общество изменило не только сумму убытков, но и иные показатели, что должно влечь отдельную проверку. Не были представлены документы, объясняющие внесенные изменения. На требование инспекции о даче пояснений общество также не прореагировало. Таким образом, решение инспекции по результатам проверки нашло подтверждение в суде.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.04.2011 г. № А77-1750/2009
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Предпринимателю имущественный вычет не положен
Операция по реализации магазина относится к предпринимательской деятельности
Доходы от реализации магазина и торгового павильона должны учитываться в составе доходов от предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель не вправе рассчитывать на получение имущественного вычета, сделал вывод ВАС РФ.
Инспекция по итогам проверки привлекла ИП к ответственности и начислила ему налоги. Предприниматель допустил ошибку при исчислении налога. Он не включил в доход от предпринимательской деятельности сумму выручки от продажи торгового павильона и магазина.
Судебные инстанции полностью поддержали позицию инспекции. Высшие арбитры указали, что полученные от реализации спорного имущества доходы должны учитываться в составе доходов от предпринимательской деятельности. Предприниматель не имеет права на получение имущественного вычета по НДФЛ.
Определение ВАС РФ от 15.03.2011 г. № ВАС-2815/11
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ
Компания не удержала налог, выплачивая вознаграждение физлицу, которое не состояло с ней в трудовых отношенияхЕсли компания заключила с физлицом договор гражданско-правового характера, то она выступает в данном случае налоговым агентом, отметил ФАС Северо-Кавказского округа. Вопрос исчисления НДФЛ с сумм выплат по гражданско-правовым договорам был рассмотрен в арбитражном суде.
Организация выплатила гражданину, который не состоял с ней в трудовых отношениях, компенсацию по командировочным расходам. По ее мнению она не должна была исчислять НДФЛ, потому что это обычные командировочные расходы. Однако, инспекция приняла это за ошибку.
Судебные инстанции, изучив материалы дела, пришли к выводу, что командированный гражданин не являлся штатным работником организации. Поэтому выплаты относились к выплатам по гражданско-правовым договорам. Компания обязана была удержать НДФЛ.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от от 25.03.2011 г. № А63-3539/2010
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Налогоплательщики отстояли право на выплату процентов за просрочку возврата НДС
Суд защитил права налогоплательщиков, которые не могут добиться от налоговиков выплаты процентов за просрочку возврата НДС из-за процессуальных задержек, сообщает РБК daily.
Во вторник в порядке надзора ВАС рассмотрел спор ЗАО «Транснефть-Сервис» и налоговой службы по поводу возможности возмещения процентов за НДС, которые не был выплачен в срок. Спор начался в ноябре 2009 года, когда «дочка» госмонополии подала в суд иск к налоговикам о взыскании процентов на сумму более 420 тыс. руб. за нарушение срока возврата НДС. Позиция налоговиков заключалась в том, что срок для возврата НДС следует исчислять с даты принятия решения, а не с даты окончания проверки, как настаивала компания. Суд первой инстанции встал на сторону предприятия, после чего налоговые органы безуспешно обжаловали это решение в апелляционной и кассационной инстанциях.
Налогоплательщик посчитал просрочку так, как это говорится в п. 10 ст. 176 НК — начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки. С данным подходом не согласилась коллегия судей ВАС. Она посчитала, что поскольку в данном случае по части суммы НДС налоговики в возмещении отказали, установив налоговые нарушения, то при подсчете сроков для начисления процентов нужно учитывать срок на составление инспекцией акта (10 дней), на направление акта налогоплательщику (5 дней), на подачу возражений (15 дней), на их рассмотрение и принятие решения (10 дней) и на направление решения в казначейство (1 день).
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Вычет по НДС «сгорает» через три года
Организация просрочила вычет по капитальному строительству
Спор о применении вычета по капитальному строительству пришлось решать в суде. Налогоплательщик считал, что право на вычеты по НДС возникает не ранее подачи документов на госрегистрацию прав на построенные объекты капитального строительства и начал начисление амортизации.
Суд отклонил доводы организации. Согласно актам приема-передачи объекты введены в эксплуатацию в 2003-2004 и 2005 гг. объекты завершены строительством в 2003-2004 гг. и учтены на счете «08». Суд посчитал, что в 2003 - 2004 и 2005 г. обществом были выполнены требования для примененного налогового вычета. Таким образом, декларация, в которой отражены вычеты, представлена в январе 2009 г., т.е. за пределами трехлетнего срока, в течение которого налогоплательщик мог претендовать на вычеты по НДС. Арбитры добавили, что право вычет не зависит от сроков подачи документов на регистрацию права собственности.
Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2011 г. № КА-А40/1815-11
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Страховые взносы ошибочно попали в инспекцию: как их вернуть
Инспекция решила использовать ошибочно перечисленные платежи для покрытия недоимки. Общество по ошибке перечислило денежные средства в виде страховых взносов на обязательство пенсионное страхование в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации инспекции. На многочисленные обращения организации инспекция о возврате платежей ответила отказом. Защитники бюджета мотивировали свое поведение тем, что у налогоплательщика имелась недоимка, которую они покрыли за счет этих платежей.
Суд подтвердил незаконность такого удержания. Налоговый орган не вправе производить удержание страховых взносов на обязательное страхование, зачисляемых в ПФР. Инспекция решила, что за выяснением платежа нужно обращаться в ПФР как к администратору пенсионных взносов. Однако суд решил иначе: поскольку денежные средства были перечислены в бюджетную систему РФ на лицевой счет налогового органа, то суды возложили обязанность по уточнению платежа с ошибочно указанным кодом бюджетной классификации на инспекцию.
Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2011 г. № КА-А40/1614-11
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Контрагент без имущества и персонала не всегда сомнителен
Общество оспорило претензии инспекции
Налогоплательщику удалось доказать добропорядочность своих контрагентов, получить вычет по НДС и уменьшить налог на прибыль. Организация пояснила суду, что она принимала строительно-монтажные работы и приобретала строительные материалы у своих контрагентов. Инспекция сочла, что документы налогоплательщика были недостоверными.
Суд решил, что сделки имели реальный характер. Организация представила доказательства о местонахождении своих партнеров. При заключении договоров была выяснена вся доступная для налогоплательщика информация о контрагентах. Такие признаки как не нахождение организаций по юридическим адресам на момент проведения налоговой проверки, отсутствие сведений о наличии имущества, основных и транспортных средств, небольшая численность управленческого и технического персонала, не свидетельствуют о наличии необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 г. № А45-6919/2010
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 В арендную плату сумма налога по УСН не включается
Обязанность по уплате налога невозможно переложить на другое лицо
Как постановил ФАС Поволжского округа, арендодатель включил в расчет арендной платы сумму налога по УСН, чем нарушил положение п. 1 ст. 45 НК РФ. Напомним, что организация самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В арбитражном суде рассматривался спор, одним из элементов которого был вопрос размера арендной платы. Как выяснилось на суде, компания – арендодатель, которая применяет упрощенную систему, включила сумму налога по УСН в арендную плату.
Арбитры указали, что возложение обязанностей по уплате налога на иное лицо не предусмотрено действующим законодательством. Действия арендодателя были признаны незаконными. Обязанность арендатора оплачивать арендодателю в составе арендной платы налог по УСН в размере 15% признана судьями как несоответствующая нормам материального права.
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 г. № А06-1310/2010
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Иностранный гражданин был лишен возможности рассмотреть материалы проверки
Представители организации не смогли представить свои возражения к акту
Как установил Высший арбитражный суд РФ, инспекция в ходе рассмотрения материалов проверки не обеспечила явку переводчика. Тем самым были нарушены права представителей организации, являющихся иностранными гражданами. Они были лишены возможности представить свои пояснения и возражения, что является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Напомним, что инспекция вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (подп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В результате проверки инспекторы привлекли компанию к ответственности, так как были обнаружены ошибки при исчислении налогов. Но вот рассмотреть материалы проверки налогоплательщику не удалось.
Высшие арбитры сделали вывод, что представители фирмы – иностранные граждане, фактически были лишены возможности представить свои пояснения и возражения. Это явилось безусловным основанием для отмены решения инспекции. Дело было передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра судебного акта в порядке надзора.
Определение ВАС РФ от 04.04.2011 г. № ВАС-18190/10
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Погрешности «первички» вычету по НДС не препятствуют
Предприниматель смог восстановить документы и получить вычет
Предприниматель не смог представить все бухгалтерские документы, чтобы подтвердить вычет по НДС. Однако суд, ссылаясь на позицию КС, принял документы от налогоплательщика. Инспекция пояснила суду, что по сомнительным контрагентам не были представлены документы, которые подтверждают фактическое приобретение товаров, принятие их на учет, оплату и оприходование.
Для подтверждения права на получение вычета пришлось проводить экспертизу, которая подтвердила правоту предпринимателя.
Суд опроверг довод инспекции о том, что в платежных поручениях в графе «назначение платежа» должны быть указаны номера и даты счетов-фактур. Налогоплательщик смог восстановить первичную документацию и доказать право на вычет. Отдельные недостатки «первички» не помешали отстоять свое право в суде.
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.03.2011 г. № А12-647/2009
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Взаимозависимость не всегда порочит отношения
Инспекция попыталась доказать уклонение от ЕСН
Взаимозависимость налогоплательщика и его контрагента воспринимается инспекцией как порок в хозяйственных отношениях. Однако данный признак не всегда свидетельствует о незаконных намерениях сторон сделки.
В ходе проверки инспекция пришла к выводу о том, что налогоплательщик применял схему ухода от налогообложения ЕСН. Внимание инспекторов привлек договор на ведение бухгалтерского учета и информационно-вычислительное обслуживание. Поскольку на руководящих должностях налогоплательщика и контрагента числились одни и те же лица, оба общества имеют один адрес, то инспекция решила, что контрагент являлся взаимозависимым лицом. Кроме того, контрагент применяет УСН, в связи с чем договор направлен на уклонение налогоплательщиком от уплаты ЕСН.
Примечательно, что инспекция не оспаривала сам факт оказания услуг. Суд выяснил, что в штатном расписании налогоплательщика должности бухгалтеров, экономистов, специалистов по информационно-вычислительному обслуживанию отсутствуют. В учетной политике общества предусматривалось привлечение сторонних организаций.
Арбитры пришли к выводу, что договор с контрагентом направлен на решение экономических, юридических и управленческих задач, а не на получение необоснованной налоговой выгоды. Сам по себе факт взаимозависимости также не свидетельствует о намерении сторон уклониться от уплаты ЕСН.
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2011 г. № А55-14093/2010
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Недостроенное здание не является объектом для налога на имущество
Даже если оно сдается арендаторам
Здание начинает представлять для налоговиков интерес, когда с него пора платить налог на имущество. Когда объект созрел для налогообложения? Инспекторы заявили, что общество должно было включить в налоговую базу здание торгового центра, поскольку данный объект фактически использовался в хозяйственной деятельности налогоплательщика (сдавался в аренду) и обладал признаками основного средства. Кроме того, по мнению инспекции арендаторами осуществлялась предпринимательская деятельность в арендованных помещениях центра. Арендаторы сдавали декларации по ЕНВД.
Налогоплательщику удалось доказать, что реализации товаров в арендованных помещениях не происходила. Арендаторы только осуществляли оформление своих помещений торговым оборудованием. Суд согласился с тем, что объект на указанную инспекцией дату не был завершен строительством и не обладал всеми признаками основного средства. В этот период на объекте выполнялись работы, предусмотренные проектом и обязательные ввиду фактических обстоятельств либо прямого указания закона.
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2011 г. № А72-15321/2009
Источник: Российский налоговый портал
15.04.2011 Вычет по НДС: ТОРГ-12 вместо ТТН
Инспекторы не имели права требовать ТТН
Для подтверждения вычета по НДС налоговики часто требуют представить ТТН. Всегда ли такое требование законно? Помимо обвинений в недобросовестности контрагента, налоговики хотели увидеть ТТН. Налогоплательщик пояснил, что поставка товара осуществлялась транспортом поставщика. Передача товара по условиям договора оформлялась товарными накладными «формы N ТОРГ-12».
Суд отметил, что товарные накладные содержат все необходимые реквизиты для определения наименования и количества товара, наименования продавца и покупателя, принятия и оприходования товара, подписи должностных лиц.
Кроме того, поскольку общество в правоотношения по перевозке грузов не вступало, документом, подтверждающим факт оприходования товаров, является товарная накладная «ТОРГ-12», а не ТТН.
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 г. № А12-16595/2010
Источник: Российский налоговый портал
15.04.2011 НДС: аванс по несостоявшемуся предварительному договору
Суд включил аванс в налогооблагаемую базу
Инспекция потребовала включить в налогооблагаемую базу по НДС сумму, поступившую по предварительному договору. Налогоплательщик пояснил, что данная сумма перечисляются продавцу в целях обеспечения исполнения обязательства по заключению основного договора. Этот платеж также включен в цену передаваемой покупателю доли в праве собственности. Организация разъяснила, что после заключения предварительного договора и уплаты обеспечительного платежа, был заключен основной договор. Позднее договор был расторгнут и платеж возвращен.
Суд пришел к выводу, что обеспечительный платеж является одновременно и авансовым платежом в счет будущих платежей и особым способом обеспечения обязательств. Суд отметил, что налоговое законодательство не связывает исчисление НДС с авансовых платежей с заключением основного договора. Арбитры пришли к выводу, что платежи, полученные налогоплательщиком по предварительному договору, являются авансовыми платежами и подлежат включению в налогооблагаемую базу при исчислении НДС.
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 г. № А12-16130/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
11.04.2011 Трехлетний оплачиваемый отпуск предоставят только за третьего ребенка
Дискуссии вокруг отпуска по уходу за ребенком не утихают
Депутаты от «Единой России» предлагают увеличить продолжительность оплачиваемого отпуска до трех лет. Однако льгота эта будет касаться только третьего ребенка, сообщает журнал «Главбух».
Аналогичный законопроект в марте поступил в Госдуму. Только разница лишь в том, что его авторы предлагают выплачивать женщине пособие в течение трех лет в любом случае.
Стоит отметить, что последнее предложение намного выгоднее для бюджета. На каком из проектов остановят свой выбор депутаты Госдумы пока не известно.
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Медведев подписал Закон «Об электронной подписи»
Отвечать за выдачу электронных подписей будут удостоверяющие центры
8 апреля в «Российской газете» опубликован закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ "Об электронной подписи". На основании закон каждый россиянин имеет право на цифровую подпись, которая будет использоваться наравне с традиционной подписью на бумаге, сообщает пресс-служба ФНС.
Электронная подпись представляет собой зашифрованную информацию в виде файла и предназначена для использования в электронных документах, например, при обращении в госслужбы и ведомства. Закон вступает в силу 8 апреля.
Документ регламентирует три вида электронной подписи, которые различаются по степени надежности технологий, которые удостоверяют ее подлинность: простая, усиленная и квалифицированная электронная подпись. Предыдущая редакция закона "Об электронной подписи", принятого в 2002 году, предусматривала единственный вид электронной подписи и предписывала для обеспечения ее надежности применять только алгоритмы шифрования с ассиметричными ключами – сейчас эти ограничения сняты.
Отвечать за выдачу электронных подписей будут удостоверяющие центры. Их работу будут регулировать уполномоченные федеральные органы. Удостоверяющие центры будут принимать обращения граждан, и выдавать ключи подписи, ключи проверки подписи, а также сертификаты ключей проверки.
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Изъятие ОС у лизингополучателя: налоговые последствия
Имущество подлежит учету и обложению налогом на имущество до его реализации лизингодателем
Имущество, изъятое по решению суда у лизингополучателя, подлежит учету и обложению налогом на имущество организацией – лизингодателем до его выбытия, отметил Минфин России. Порядок учета в данной ситуации установлен ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (в ред. приказа Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н). Напомним, что согласно п. 29 ПБУ 6/01, стоимость объекта ОС, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущее, подлежит списанию.
Компания – лизингодатель после расторжения договора лизинга вправе реализовать изъятое имущество. Расходы при реализации будут определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Лизингодатель при реализации предмета лизинга имеет право уменьшить доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества.
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/1/187
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Оплата медосмотра сотрудников НДФЛ не облагается
Расходы на диспансеризацию не всегда уменьшают налог на прибыль
Стоимость проведения медицинского осмотра сотрудников не подлежит обложению НДФЛ, отметил Минфин в письме от 31.03.2011 г. № 03-03-06/1/196. Это возможно в том случае, когда оплата медицинских услуг произведена за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Что касается вопроса отнесения расходов по диспансеризации на уменьшение налогооблагаемой прибыли, финансовое ведомство пояснило,что произведенные затраты могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если прохождение медосмотров законодательством не предусмотрено, то расходы по их проведению не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/1/196
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Торговля по образцам и каталогам не подлежит переводу на ЕНВД
К розничной торговле не относится реализация товаров по каталогам вне стационарной торговой сети
Финансовое ведомство разъяснило, что торговля товарами по образцам и каталогам не подлежит переводу на ЕНВД. Такой вид деятельности должен облагаться налогами по общепринятой системе налогообложения, либо переведен на УСН.
Минфин России также напомнил, что к розничной торговле относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). К рознице не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, обратил внимание Минфин.
Письмо Минфина России от 01.04.2011 г. № 03-11-11/80
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Аудитора не наказали за ложные заключения после проверки банка
Аудитору удалось сохранить статус и избежать санкций
Первая попытка исключить аудитора из реестра за дачу заведомо ложного заключения по результатам проверки банка и ввести в организации санкции в виде запрета на профессию показала, что это фактически нереально, сообщает Газета «Коммерсантъ».
Несмотря на то, что факт выдачи ложного заключения компанией "Аконт" был подтвержден судами трех инстанций, аудитору не только удалось сохранить свой статус, но и избежать санкций, подав в последний момент заявление о добровольном выходе из СРО.
Причиной этому является излишне либеральный подход к регулированию аудиторской деятельности после изменения системы надзора за рынком, считают специалисты.
Источник: Российский налоговый портал
11.04.2011 Вернуть НДФЛ возможно по окончании налогового периода
Сумма налога подлежит возврату в течение одного месяца
Как разъяснил Минфин РФ, начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы НДФЛ в связи с изменением статуса резидента производится по окончании налогового периода (подп. 1.1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Гражданин должен подать декларацию за предыдущий налоговый период и документы, подтверждающие его статус.
Инспекция обязана вернуть налог в течение одного месяца со дня получения ею письменного заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-04-05/6-204
Источник: Российский налоговый портал
11.04.11 При расторжении кредитного договора резерв на возможные потери по ссудам включают в доход
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/55 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу отражения в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль резерва на возможные потери по ссудам при расторжении кредитных договоров.
В письме отмечается, что в случае расторжения кредитного договора по основаниям, установленным гражданским законодательством, кредитной организации необходимо включить в доход для целей налогообложения прибыли организаций сумму отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, ранее учтенную в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.04.11 Услуги по обслуживанию систем сигнализации не переведут на патентную УСН
Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации и противовзломной (охранной) сигнализации, в отношении указанных видов деятельности не вправе применять УСН на основе патента.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/64 от 24.03.2011.
Доходы от указанной деятельности должны облагаться в рамках общеустановленной или упрощенной системы налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.04.11 В Госдуму поступил законопроект, снижающий ставки страховых взносов
В Госдуму поступил законопроект № 527917-5 «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФФОМ и ТФОМСы».
Законопроектом предлагается ввести бессрочное сохранение ныне действующего пониженного тарифа страховых взносов для плательщиков, применяющих УСН, ЕНВД и ЕСХН, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, документом вводится пониженный тариф страховых взносов в размере 15% для научных и инновационных предприятий (с учетом того, что для части из них в 2010 году Федеральным законом №272-ФЗ уже были приняты пониженные тарифы).
Для всех остальных плательщиков страховых взносов законопроектом предлагается установить тариф с 2012 года в размере 27% (вместо 34%).
При предлагаемом снижении тарифа страховых взносов с 34% до 27%, законопроектом отменяется предельный размер базы, сверх которой страховые взносы не начисляются (463 000 рублей в 2011 году с учетом индексации).
В тоже время законопроектом вводится дифференциация ставки страхового взноса в Пенсионный фонд РФ на солидарный взнос и взнос на пополнение пенсионного капитала в зависимости от размера базы для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.04.2011 Имущественный вычет по процентам каким-либо пределом не ограничен
Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение
Минфин России в письме от 25.03.2011 г. № 03-04-05/9-190 обратил внимание на то, что размер имущественного вычета при покупке квартиры в части расходов на уплату процентов каким-либо пределом не ограничен. Гражданин имеет право на получение вычета в сумме, направленной на погашение процентов по целевым кредитам (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Финансовое ведомство напомнило, что имущественный вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, а не в котором были произведены расходы на покупку жилья. Например, гражданин купил дом в 2009 г., а документы на недвижимость были получены только в 2010 г. Имущественный вычет будет предоставлен в данном примере за 2010 и последующие годы.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-04-05/9-190
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Торговый автомат в целях ЕНВД относится к стационарной торговой сети
Под нестационарной торговой сетью понимается сеть, функционирующая на принципах развозной торговли
Торговый автомат в целях применения ЕНВД относится к стационарной торговой сети, сообщило финансовое ведомство. Минфин РФ в письме от 28.03.2011 г. № 03-11-11/72 дал разъяснения по вопросу определения стационарной и нестационарной торговой сети. В документе указано, что существуют обычные торговые автоматы и передвижные. В зависимости от своего вида они относятся соответственно, либо к стационарной, либо нестационарной торговой сети.
Под нестационарной торговой сетью понимается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли. К ней относится продажа товара с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, передвижного торгового автомата. К передвижным торговым автоматам в данном случае относятся автоматы, используемые для розницы только с применением транспортных средств.
Письмо Минфина России от 28.03.2011 г. № 03-11-11/72
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Депутаты приняли законопроект об отрицательных счетах-фактурах
Проект обсуждается еще с 2010 года
В конце марта депутаты Государственной думы обсудили новые поправкив Налоговый кодекс России. Изменения в НК РФ касаются давно обещанных отрицательных счетов-фактур. Отметим, что данный документ обсуждается еще с 2010 года, но до Госдумы он добрался совсем недавно, пишет Журнал «Главбух».
Если предложенный законопроект утвердят, то предприятия в случае снижения цены отгруженного товара смогут выставлять счета-фактуры на разницу. В таком случае продавец сумму «отрицательного» НДС будет принимать у себя к вычету, а покупатель будет вынужден ее восстановить. Срок для выставления подобного счета-фактуры - пять дней с момента получения первички, которая подтверждает снижение стоимости товара. Отличить отрицательную счет-фактуру от обычных можно будет с помощью пометки «пересчет», которая будет обязательным реквизитом. Представлять в данном случае уточненные декларации по НДС не придется ни одной из сторон сделки.
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Гражданин, задолжавший более 50 тыс руб., сможет объявить себя банкротом
Сегодня признать банкротом можно только индивидуального предпринимателя
Минэкономразвития вернулось к обсуждению вопроса о банкротстве физлиц. Сейчас признать банкротом можно только индивидуального предпринимателя. В отношении обычных граждан эта процедура не работает, пишет Журнал «Главбух».
Согласно законопроекту, разработанному Минэкономоразвития, объявить гражданина банкротом можно, если его совокупный долг составляет не менее 50 тыс рублей. При это обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением может как сам человек, задолжавший деньги, так и его кредиторы. Но сделать это можно только в случае, когда гражданин не платит по долгам более полугода.
Суд назначит должнику арбитражного управляющего и вправе применить в отношении него следующие процедуры: конкурсное производство, мировое соглашение или реструктуризация долга. При реструктуризации гражданин имеет право продлить срок уплаты долга максимум на пять лет. Если же никакие процедуры не помогут расплатиться с долгами, то человек будет объявлен банкротом.
Авторы документа считают, что утверждение данной процедуры существенно упростит жизнь заемщиков.
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 ФСС уточнил порядок расчета больничного
Положение, которое определяло перечень периодов, исключаемых из расчетного периода, утратило силу
Фонд социального страхования РФ в письме от 11.03.2011 г. № 14-03-18/05-2129 уточнил порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности. Напомним, что в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были внесены изменения (утв. постановлением Правительства России от 01.03.2011 г. № 120).
ФСС РФ обратил внимание не некоторые нормы указанного Положения.
1. В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы.
2. В случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка (средний месячный заработок оказался ниже минимального размера оплаты труда), средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ.
Особое внимание Фонд обращает на п. 19 Положения, которым определен порядок учета заработка, полученного застрахованным лицом у других страхователей. Если застрахованное лицо работает у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему по всем местам работы. А ежемесячное пособие по уходу за ребенком — по одному месту работы, по выбору застрахованного лица.
Следует иметь в виду, что Положение применяется также при исчислении пособий застрахованным лицам, работающим у страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, указал Фонд.
Письмо ФСС РФ от 11.03.2011 г. № 14-03-18/05-2129
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 «Шифр страхователя» на титульном листе 4-ФСС РФ вызвал вопросы
В новой форме свою категорию плательщик указывает на титульном листе
Фонд социального страхования Российской Федерации уточнил, в каком порядке надо заполнять «шифр страхователя» на титульном листе формы 4-ФСС.
В первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (утв. приказом Минздравсоцразвития от 28.02.2011 г. № 156н); в следующих двух ячейках — код в соответствии с приложением № 2; в последних двух ячейках — код в соответствии с приложением № 3, объяснил Фонд.
Письмо ФСС России от 01.04.2011 г. № 14−03−11/04−2866
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Материальная помощь бывшему работнику: вопросы уплаты НДФЛ
Размер материальной помощи, не облагаемой НДФЛ ограничен
Сумма материальной помощи, выплаченная организацией бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности (или по возрасту), НДФЛ не облагается, отметил Минфин РФ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплаты бывшему сотруднику, который уволился по иным основаниям, чем указанные выше, подлежат налогообложению, объяснило финансовое ведомство.
Напомним, что в целях освобождения от НДФЛ сумма материальной помощи не должна превышать 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 г. № 03-04-06/9-66
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Возмещение дилеру стоимости гарантийного ремонта НДС не облагается
Обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара возлагается на завод – изготовитель
Сумма возмещения компании – дилеру стоимости проведенного им гарантийного ремонта автомобиля не включается в налоговую базу по НДС, указало финансовое ведомство. Напомним, что от НДС освобождена реализация услуг по ремонту имущества в период гарантийного срока эксплуатации (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Ответственность за качество товара и безвозмездное исполнение гарантийных обязательств перед потребителем несет завод – изготовитель (Федеральный закон от 07.02.1992 г. № 2300-1-ФЗ «О защите прав потребителей»). Обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара возлагается на завод независимо от того, кто непосредственно будет осуществлять гарантийный ремонт товара.
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-11-06/3/40
Источник: Российский налоговый портал
12.04.2011 Вопрос социального вычета за обучение ребенка в спортивной секции возможно будет решен
Социальный вычет положен при очной форме обученияФинансовое ведомство сообщило, что вопрос о предоставлении социального вычета за обучение детей в спортивных секциях и кружках, возможно скоро решится. При подготовке поправок в ст. 219 НК РФ данная тема может быть рассмотрена.
Родитель вправе получить социальный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, отметил Минфин РФ.
Письмо Минфина России от 28.03.2011 г. № 03-04-05/7-193
Источник: Российский налоговый портал
12.04.11 В Москве проиндексирована ставка аренды помещений для малого и среднего бизнеса
Глава Департамента имущества Москвы Наталья Сергунина сообщила сегодня на заседании городского правительства, что мэрия проиндексировала ставку аренды помещений для малого и среднего бизнеса, сохранив льготы.
Наталья Сергунина сообщила: «Мы пролонгировали мероприятия по поддержке малого и среднего бизнеса по передаче площадей в аренду. Минимальная арендная ставка теперь составляет 1,8 тысячи рублей».
«Эта ставка меньше (рыночной) практически в 4 раза», — подчеркнул Сергей Собянин, сообщает пресс-служба правительства Москвы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.04.11 Услуги по проверке квартирных счетчиков воды не подлежат переводу на уплату ЕНВД
Предпринимательская деятельность по проверке квартирных счетчиков холодной и горячей воды не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/35 от 24.03.2011.
В письме отмечается, что такой вид деятельности прямо не поименован в перечне видов предпринимательской деятельности, установленном пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, и к бытовым услугам не относится.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.04.2011 Материнский капитал от НДФЛ освобожден
Семейный капитал выплачивается из средств федерального бюджета, передаваемых в ПФР
Финансовое ведомство подчеркнуло, что материнский капитал освобожден от НДФЛ (п. 34 ст. 217 НК РФ). Средства семейного капитала направляются для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Как отметил Минфин РФ, понятие «материнский капитал» используется в значении, установленном в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей». Материнским капиталом являются средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки.
Письмо Минфина России от 29.03.2011 г. № 03-04-06/9-59
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 Производство и реализация подакцизного товара: право на применение УСН
Упрощенную систему не вправе применять компании, производящие подакцизные товары
Как отметил Минфин РФ в письме от 18.03.2011 г. № 03-07-06/70, в случае продажи подакцизных товаров налогоплательщиком признается их производитель. А в случае производства подакцизных товаров из давальческого сырья налогоплательщиком будет признаваться переработчик этого сырья.
Компания, которая осуществляет смешение нефтепродуктов на давальческой основе, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (п. ст. 346.12 НК РФ). Финансовое ведомство объяснило, что применение УСН возможно только в том случае, когда смешение нефтепродуктов не признается производством подакцизных товаров.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 г. № 03-07-06/70
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2011 На получение имущественного вычета могут претендовать оба супруга
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью
Если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, они оба вправе претендовать на имущественный вычет, объяснил Минфин РФ. Вычет необходимо распределить между мужем и женой согласно письменному заявлению.
Финансовое ведомство напомнило, что без такого заявления имущественный вычет супругу, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.
Письмо Минфина России от 29.03.2011 г. № 03-04-05/9-197
Источник: Российский налоговый портал
13.04.11 Для освобождения от уплаты транспортного налога сгоревший автомобиль следует снять с учета
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-04/123 от 24.03.2011 приводит разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в случае утраты автомобиля в результате пожара.
Ведомство напоминает, что согласно статье 362 НК РФ, в случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Следовательно, взимание транспортного налога в случае утраты транспортного средства в результате пожара прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.04.11 Сенаторы предлагают увеличить допустимую численность работников для патентной УСН
Сегодня по итогам 294 заседания Совета Федерации сенаторы решили направить правительству РФ предложение рассмотреть вопрос об увеличении численности привлекаемых наемных работников до 15 человек при применении УСН на основе патента.
Также в числе совершенствования налогового законодательства сенаторы предлагают рассмотреть вопрос снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, производящих или реализующих бензин и дизельное топливо с более качественными и экологическими характеристиками.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.04.11 Грант на покупку спецоборудования включается в базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/67 от 24.03.2011 разъясняет порядок применения УСН, в случае если ИП получил от областного фонда поддержки малого предпринимательства грант на приобретение спецоборудования для производства сувенирной продукции с символикой Белгородской области, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики.
В письме отмечается, что средства на приобретение спецоборудования для организации производства сувенирной продукции и декоративных предметов интерьера мебели, полученные 2010 году ИП, применяющим УСН, из областного фонда поддержки малого предпринимательства не являются грантами в целях статьи 251 НК РФ.
В этой связи указанные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вместе с тем, с 1 января 2011 года в соответствии с пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от 07.03.2011 № 23-ФЗ средства финподдержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.04.2011 Уведомить ИФНС о применении нулевой ставки налога на прибыль надо в срок до 30 ноября 2011 г.
Организация должна подать заявление о переходе на нулевую ставку до начала налогового периода
Минфин России в письме от 01.04.2011 г. № 03-03-06/1/197 напомнил, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность могут принять решение о применении с 2012 года нулевой ставки по налогу на прибыль. Для этого они должны проинформировать налоговую инспекцию о своем решении.
Уведомить ИФНС надо не позднее чем за месяц до наступления нового налогового периода, то есть не позднее 30 ноября 2011 г. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Письмо Минфина Росси от 01.04.2011 г. № 03-03-06/1/197
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Бесплатное питание для сотрудников: налоговый учет
Стоимость питания работников подлежит налогообложению НДФЛ
Как отметил Минфин РФ, расходы на бесплатное предоставление работникам питания могут учитываться для целей налогообложения. Это возможно если питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, обратило внимание финансовое ведомство.
Что касается вопроса обложения стоимости питания НДФЛ, Минфин разъяснил, что бесплатные обеды являются доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Поэтому они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/4/26
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Обязанность уплачивать авансы по УСН не зависит от наличия убытка
Сумма налога по итогам налогового периода будет скорректирована
Порядок уплаты авансовых платежей по УСН обязателен для всех налогоплательщиков, перешедших на применение упрощенной системы, в том числе и в случае получения убытка, отметило финансовое ведомство.
Минфин РФ объяснил, что ранее исчисленные суммы авансов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются при расчете налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 Кодекса).
Письмо Минфина России от 01.04.2011 г. № 03-11-06/2/42
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Социальный вычет за обучение супругов не предусмотрен
При подготовке поправок в ст. 219 НК РФ такой может быть решен
Минфин России в письме от 31.03.2011 г. № 03-04-05/7-208 отметил, что предоставление социального вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством не предусмотрено.
Вместе с тем при подготовке поправок в ст. 219 НК РФ данный вопрос возможно будет рассмотрен, указало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-04-05/7-208
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Власти обнулят НДС на внутренние авиаперевозки
Эта мера должна снизить стоимость полетов на внутренних рейсах на 7,6%Минэкономразвития подготовило расчеты, которые касаются обнуления ставки НДС при осуществлении пассажирских перевозок на внутренних авиалиниях, сообщает газета «Маркер».
В МЭР согласны рассмотреть вопрос об обнулении НДС на внутренние рейсы. В ведомстве ссылаются на расчеты Минтранса и говорят, что это может привести к снижению убыточности дальнемагистральных внутренних перевозок, снизить стоимость полетов на внутренних рейсах на 7,6%, а также увеличить объем авиаперевозок не менее чем на 10%.
Но на существенное снижение цен можно не рассчитывать. В Минтрансе надеются на то, что полеты хотя бы не будут дорожать. Представители ведущих авиакомпаний не спешат с прогнозами. Они говорят, что анализ будет проводиться ими после принятия решения правительства, но уже сейчас ясно, что на стоимости самых дорогих и самых дешевых билетов отмена НДС не отразится.
Источник: Российский налоговый портал
14.04.2011 Услуги плавательного бассейна не попадают по ЕНВД
К бытовым услугам относятся услуги бань
Как отметил Минфин РФ в письме от 31.03.2011 г. № 03-11-11/77, комплексные услуги, предоставляемые плавательными бассейнами, не переводятся на ЕНВД. Такие услуги не относятся к бытовым по группе 010000 ОКУН, а включены в группу 070000 «Услуги физической культуры и спорта» ОКУН, напомнило финансовое ведомство.
Если услуги по предоставлению сауны, бассейна оказываются банями, то в таком случае идет речь о переводе деятельности на ЕНВД. Как разъяснил Минфин, общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 г. № 163), к бытовым услугам отнесены услуги по коду 019000 «Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги».
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-11-11/77
Источник: Российский налоговый портал
14.04.11 Минфин разъяснил порядок учета убытков, связанных с приобретением облигаций
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/53 от 25.03.2011 разъяснил порядок учета банками убытков, связанных с приобретением облигаций.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 266 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Таким образом, по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, банк может сформировать резерв по сомнительным долгам.
При этом формирование резерва по сомнительным долгам в отношении основного долга по облигациям положениями статьи 266 НК РФ не установлено.
Что касается возможности признания безнадежной суммы основного долга по приобретенным облигациям, то налогоплательщик не вправе учесть убытки, связанные с приобретением ценных бумаг, в том числе, в виде безнадежной задолженности по облигации, в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Кроме того, учитывая, что статьей 280 НК РФ не предусмотрен порядок включения в расходы стоимости облигаций, задолженность по которым признана безнадежной, возможность учета таких расходов для целей налогообложения отсутствует.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.04.11 В ФНС уточнили порядок подтверждения среднесписочной численности инвалидов
ФНС РФ в своем письме № КЕ-4-3/4902@ от 29.03.2011 разъясняет порядок определения среднесписочной численности инвалидов среди работников организации в целях применения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Ведомство напоминает, что в соответствии с данной нормой не подлежит налогообложению НДС реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых) работ, услуг (за исключением посреднических), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди членов которых число инвалидов составляет не менее 80%, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Для подтверждения освобождения от налогообложения НДС данным организациям следует определять величину среднесписочной численности за три месяца квартала. Указанная величина рассчитывается на основании сведений о среднесписочной численности работников организации (в том числе инвалидов), указанных, в Разделе 4 формы РСВ-1 ПФР за каждый месяц квартала (отдельно по всем работникам Организации и отдельно по инвалидам).
На основании указанных величин о среднесписочной численности за месяц следует определить долю среднесписочной численности инвалидов в общей среднесписочной численности Организации за квартал.
Таким образом, данная льгота подтверждается бухгалтерской справкой (расчетом) с приложением Раздела 4 вышеуказанной формы РСВ-1ПФР.
В том случае, если вместо приложения Раздела 4 формы РСВ-1 ПФР используются данные из формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», то к бухгалтерской справке (расчету) должна прилагаться форма № П-4.
Указанное приложение к бухгалтерской справке (расчету), также является основанием для применения указанного выше освобождения от налогообложения НДС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.04.11 Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ вмененщиками
Если ИП состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе, по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением данной деятельности.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/32 от 22.03.2011.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.04.11 Налоговики Саратовской области призывают население приносить кассовые чеки на проверку
Налоговики Саратовской области решили пресечь практику использования недобросовестными налогоплательщиками специальных устройств, позволяющих выдавать кассовые чеки, но не регистрировать их в фискальной памяти контрольно-кассового аппарата, что приводит к занижению сумм налогов и к уклонению от их уплаты.
В этой связи налоговые органы Саратовской области проводят акцию «Чеки на проверку!», в рамках которой призывают всех желающих принести полученные при покупке кассовые чеки на проверку в любой налоговый орган.
Для этого во всех инспекциях Саратовской области оборудованы специальные места для приема кассовых чеков от населения, сообщает пресс-служба УФНС региона.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.04.2011 Регистрация офшора: на что стоит обратить внимание
Безналоговый режим офшора не гарантирует полное освобождение от налогов
На что обратить внимание при регистрации офшора? Ответ на этот вопрос был дан на прошедшей 14 апреля 2011 г. онлайн-конференции на Российском налоговом портале ведущим юристом юридической фирмы «Клифф» Станиславом Лапиным. В первую очередь необходимо ответить на вопрос, зачем в структуре бизнеса иностранный элемент. Далее, необходимо определиться с требованиями к юрисдикции, объяснил ведущий юрист. Напомним, что офшорные юрисдикции обеспечивают конфиденциальность информации владельцам таких компаний и предоставляют налоговые льготы.
Однако не всегда безналоговый режим офшорных юрисдикций гарантирует освобождение доходов компании от налогов, возникающих в других странах. Владельцы офшорных компаний зачастую испытывают трудности, связанные с устоявшейся репутацией таких компаний, отметил Станислав Лапин.
Источник: Российский налоговый портал
15.04.2011 Компания на УСН вправе учитывать командировочные расходы
Служебные поездки необходимо оформлять как командировки15.04.2011,Российский налоговый портал
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учитывать в затратах суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи с командировками, разъяснило финансовое ведомство. Это возможно при условии правильного оформления служебной поездки.
Напомним, что при определении налоговой базы по УСН организация вправе учитывать командировочные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 346.16. НК РФ). Минфин РФ обратил внимание, что расходы принимаются к учету после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17. НК РФ).
Письмо Минфина России от 01.04.2011 г. № 03-11-06/3/41
Источник: Российский налоговый портал
15.04.2011 Ограничений в использовании офшорных компаний в российском законодательстве нет
Существуют отдельные подзаконные акты различных ведомств, которые надо учитывать
Как сказал заместитель генерального директора и партнер компании Amond & Smith Ltd Павел Романенко, на прошедшей 14 апреля 2011 г. на Российском налоговом портале онлайн-конференции, на сегодняшний день в России нет четко выраженного «антиофшорного» законодательства. Запретов по работе с компаниями, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях нет. Но существуют отдельные подзаконные акты различных ведомств, которые необходимо учитывать, объяснил Павел Романенко.
Такого же мнения придерживается и партнер компании Paragon Advice Group Александр Захаров, который отметил, что существенным документом в этой области является приказ Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н. Финансовое ведомство в этом приказе утвердило перечень государств, предоставляющих льготный налоговый режим.
Источник: Российский налоговый портал
15.04.2011 Сотрудник компании направлен на работу за границу: порядок расчета НДФЛ
В отношении доходов, полученных за пределами России, работодатель не признается налоговым агентом
Минфин России в письме от 31.03.2011 г. № 03-04-06/6-63 объяснил, что в случае направления сотрудника на работу за пределы России, работодатель не будет признаваться налоговым агентом. Если статус работника компании меняется на нерезидентов и остается таким до конца налогового периода, то гражданин не признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
До того момента, пока сотрудник организации будет признаваться налоговым резидентом, его доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-04-06/6-63
Источник: Российский налоговый портал
15.04.11 Минфин уточнил порядок оформления платежного поручения при расчетах с ИП
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-52 от 21.03.2011 разъясняет, достаточно ли в платежном поручении на перевод денег за работу по договору между ИП и ООО в графе назначение платежа указать «Оплата за услуги по настройке персонажей по договору № и от…» для подтверждения того, что средства перечислены предпринимателю в связи с его предпринимательской деятельностью.
Ведомство отмечает, что при получении ИП от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.
При этом в документах (в договоре о выполнении работ (оказании услуг) между физлицом и организацией), являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.04.11 Возврат НДФЛ сотруднику при получении статуса резидента осуществляет налоговый орган
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-48 от 21.03.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм излишне удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудников организации, вернувшихся из долгосрочной зарубежной командировки.
В письме отмечается, что начиная с 1 января 2011 года возврат суммы налога налогоплательщику производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за предыдущий налоговый период (периоды) и документов, подтверждающих статус налогового резидента в указанных налоговых периодах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.04.11 Электронный авиабилет подтверждает расходы сотрудника на проезд до места командирования
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-49 от 21.03.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду при нахождении их в служебных командировках, в случае оформления электронных билетов.
Ведомство отмечает, что в случае представления сотрудником организации электронного авиабилета до места командирования и обратно, указанные расходы на проезд освобождаются от обложения НДФЛ на основании нормы абзаца десятого пункта 3 статьи 217 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Индивидуальный предприниматель заключил Договор купли-продажи (выкуп по преимущественному праву не включенного в перечень муниципального имущества) с Департаментом 30.09.2010г. с рассрочкой на 5 лет. В связи с поправками в НК об отмене с 01.04.2011 оплаты НДС, должен он и дальше производить оплату НДС с сумм, перечисленных департаменту?
Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную или муниципальную казну, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
На основании п. 1 ст. 5 вышеуказанного Федерального закона данная норма вступила в силу с 1 апреля 2011 г.
Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары - на безвозмездной основе.
Таким образом, вышеуказанная норма применяется в отношении операций по реализации субъектам малого и среднего бизнеса государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло с 1 апреля 2011 г.
Такой вывод, в частности, содержит Письмо МФ РФ от 23.03.2011 № 03-07-14/18.
Таким образом, если право собственности на муниципальное имущество к Вам перешло до 1 апреля 2011 г., то Вы должны, как и прежде, являясь налоговым агентом, исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость в порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, независимо от даты оплаты имущества.
НДФЛ
В соответствии с уставом ООО, при выходе из общества мне должны выплатить мою долю 33% ( 5 млн.руб.) исходя из стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату, или выплатить долю имуществом этой же стоимости. Поскольку выплатить долю денежными средствами общество не может, оно предложило мне помещение (принадлежащее обществу на правах собственности).
С суммы 5 млн. рублей за минусом первоначального взноса в уставный капитал (в разм. 3,3 тыс руб.) НДФЛ составит 649,6 тыс руб. Таких денег у меня нет. Если я продам это помещение за такую же сумму или выше, то из суммы полученного дохода я должна уплатить НДФЛ 13%. Получается, что за одно и то же помещение я должна заплатить НДФЛ дважды, или я не права? Разъясните пожалуйста.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).
На сегодняшний день спорным остается вопрос о том, подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты физическому лицу при выходе из ООО, не превышающие сумму его первоначального взноса в уставный капитал.Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу противоречива.
С одной стороны, в Письмах УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 N 28-10/043011 и от 30.09.2005 N 28-10/69814 дано разъяснение, что при выходе участников - физических лиц из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал, налогом не облагается. Подлежит включению в налоговую базу только стоимость доли имущества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса.
Однако представители Минфина России думают иначе. Они полагают, что НДФЛ нужно удержать со всей суммы выплачиваемой действительной стоимости доли (см., например, Письма Минфина России от 28.10.2005 N 03-05-01-04/348, от 09.10.2006 N 03-05-01-04/290, от 04.10.2004 N 03-05-01-04/33). Объясняют они это следующим образом.
В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Однако при выходе участника из общества продажи доли в его уставном капитале не производится, поэтому выплаты в виде действительной стоимости доли подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
По моему мнению, Минфин России, совершенно справедливо отмечая, что выход участника из общества не является продажей доли, не учитывает следующее важное обстоятельство. Основополагающий принцип определения доходов в целях налогообложения закреплен ст. 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
То есть доходом для целей налогообложения признаются не любые выплаты, а лишь те, которые являются экономической выгодой. В случае когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из ООО, равна стоимости первоначального взноса в уставный капитал, экономическая выгода отсутствует. Сумма расходов будет равна сумме дохода, поэтому отсутствует объект налогообложения, а следовательно, и обязанность по уплате налогов.
Поэтому я считаю, что налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал или нет. Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал, то на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ у него возникнет доход от реализации имущественного права.
ООО в качестве налогового агента обязано исчислить и удержать сумму НДФЛ при выплате дохода выбывающему участнику, превышающего сумму первоначального взноса участника в уставный капитал (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 N 28-10/043011).
Поскольку в данном случае ООО денежных выплат не производит и не сможет удержать у Вас исчисленную сумму налога, не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, ООО должно письменно сообщить Вам и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В таком случае исчисление и уплату налога Вы произведете самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учета в установленные сроки (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
В случае продажи нежилого помещения также возникает облагаемый НДФЛ доход, но уже не от реализации имущественного права, а от реализации недвижимого имущества (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется имущественный налоговый вычет, не превышающий в целом 250 000 рублей. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, объекта налогообложения НДФЛ не возникает (п.17.1 ст. 217 НК РФ).
УСН
ИП в 2009г. применял УСН с объектом "доходы", занимаясь оптовой торговлей. В этот период он получил от поставщика товары для перепродажи и реализовал их. Оплата же поставщику за данные товары была произведена уже в 2010г., когда ИП сменил объект налогообложения с "доходов" на "доходы уменьшенные на величину расходов". Можно ли учесть в данной ситуации расходы по оплате товаров для перепродажи, ведь оплаты за них от покупателей поступали и в 2010 и учтены в доходах ИП?
Порядок признания расходов при УСН регламентирован положениями ст. 346.17 НК РФ. Так, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров (пп. 2 . пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Следовательно, общие правила признания расходов при определении периода, к которому относятся расходы по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при применении упрощенной системы налогообложения предусматривают принцип наступления более поздней даты из следующих операций:
- товар должен быть принят;
- товар должен быть оплачен;
- товар должен быть реализован.
Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).
В п. 4 ст. 346.17 НК РФ установлено ограничение в отношении расходов, учитываемых при смене объекта налогообложения, - при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
В данном случае расходы на оплату товара не могли быть признаны расходами 2009 года (товар был принят к учету, реализован, но не был оплачен поставщику). Поэтому я считаю, что Вы вправе включить в состав расходов при исчислении налоговой базы за 2010 г. расходы на покупку товаров реализованных покупателям в 2009 году, но оплаченных поставщику в 2010 году.
Я являюсь ИП на УСН доходы минус расходы. Расчет только безналичный. Кассы нет. Но часто возникают ситуации, когда я приобретаю за собственные наличные средства товары, необходимые для работы (канц.товары, хоз.товары, реклама и проч). Можно ли эти затраты каким-либо образом списывать в расходы? Или списать можно только то, что оплачено по б/налу. А как быть с этими расходами? И еще: часто покупатели просят продать товар за наличный расчет: могу ли в этом случае выписывать БСО или если нет кассы, то только по б/налу?
На основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения «упрощенцы» уменьшают полученные доходы, в частности, на материальные расходы (в том числе на приобретение хозяйственных товаров), расходы на канцелярские товары; расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, указанные в вопросе расходы, могут уменьшать полученные Вами доходы, независимо от того, за безналичный или наличный расчет они произведены. Главное, чтобы расходы имели документальное подтверждение.
Из п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" следует, что ИП могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) только в том случае, если они являются налогоплательщиками ЕНВД.
Что касается бланков строгой отчетности (БСО), то они могут применяться только при оказании услуг населению, а не при продаже товаров (п. 2. ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ). Таким образом, при осуществлении наличных денежных расчетов за проданный товар Вы обязаны выдавать покупателю кассовый чек.
Наша организация работает по УСН (доходы - расходы). Интересует вопрос по поводу условий признания расходов: они должны быть оплачены, списаны и реализованы, или достаточно только оплаты поставщику? Например, касательно расходов на покупку материалов.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ для целей исчисления единого налога при УСН (объект налогообложения – «доходы минус расходы») материальные расходы признаются в момент погашения задолженности перед поставщиком. Т.е. достаточно, чтобы приобретенные налогоплательщиком материалы были оплачены, ждать их отпуска в производство (эксплуатацию) нет необходимости (в отличие от товаров, которые согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК должны быть и оплачены поставщику, и реализованы).
Разное
Я-ИП на ЕНВД (без сотрудников). Имею 4 обособленных подразделения в Московской области, но в разных районах (отчитываюсь в 4 налоговых). Имею право вычесть уплаченные поквартально обязательные взносы в фонды, но вот вопрос - из какой суммы вычесть эти взносы - из одного обособленного подразделения или разделить их на 4 части равными долями?
На основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается ИП на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ими за свое страхование. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности (н-р, в сфере розничной торговли) на территории нескольких муниципальных образований, налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах и производить уплату ЕНВД по каждому месту осуществления указанной предпринимательской деятельности.
Порядок распределения суммы страховых взносов, уплаченных ИП за свое страхование, при уплате налога по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, в НК РФ не прописан. Поэтому, я считаю, что Вы вправе определить его самостоятельно. По моему мнению, наиболее оптимальным будет вариант распределения суммы взносов пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов от реализации товаров. Если же учет доходов Вами не ведется, то можно предусмотреть и другие варианты.
Одним из них может являться распределение суммы взносов пропорционально сумме ЕНВД, исчисленной к уплате по каждому муниципальному образованию в общей сумме налога. Выбранный Вами способ следует закрепить в учетной политике.
По почте пришли документы на товар (ТОРГ-12, с/ф). Сам товар был отгружен и получен в следующем периоде. Поставщик признает, что документы оформлены ранее совершения самой операции, но отказывается их переоформлять, мотивируя тем, что принять товар можно по любым документам. Считать ли данную поставку неотфактурованной (с оформлением акта о приемке товара)?
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными (первичными) документами. Пунктом 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Таким образом, принять к учету товар можно лишь по документам, оформленным в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, а не по любым документам, как думает Ваш поставщик. Неверное оформление документов влечет за собой также и налоговые последствия, поскольку налогоплательщик вправе уменьшать полученные доходы лишь на сумму документально подтвержденных расходов, под которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (ст. 252 НК РФ).
Что касается счета-фактуры, выставленного до момента отгрузки товара, то, как следует из разъяснений финансового ведомства, такие документы считаются составленными с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ и не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю товаров (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-07-08/44).
Считать данную поставку неотфактурованной (с оформлением акта о приемке товара) нельзя, поскольку неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) (п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Если же имеющиеся у Вас документа поставщика Вы посчитаете отсутствующими и учтете поступившие товары по учетной цене, как это принято при неотфактурованных поставках, то, как указано в п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Вам все равно нужно будет принимать меры по получению расчетных документов от поставщика, чтобы скорректировать учетную цену и расчеты с поставщиком. Кроме того, в отсутствии документов поставщика Вы потеряете возможность принять относящийся к товару НДС к вычету.
Объясните пожалуйста на примере, как учитывать в НУ резерв по сомнительным долгам, создаваемый в 1 кв-ле года, с учетом корректировки не использованных сумм резерва, созданных в прошлом налоговом периоде и перенесенных на 1 кв-л, согласно п.5 ст.266 НК РФ?
В соответствии с п. 5 ст. 266 НК сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:
- если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Так, например, остаток резерва по сомнительным долгам организации в налоговом учете по состоянию на 01.01.2011 г. – 450 000 рублей; по состоянию на 31.03.2011 г. сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – 900 000 руб., со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 720 000 руб.
Таким образом, сумма резерва по сомнительным долгам составляет 1 260 000 руб. (900 тыс. руб. + 720 тыс. руб. х 50%); в состав внереализационных расходов организации за I квартал 2011 года включаются расходы на создание резерва в сумме 810 тыс. руб. (1 260 тыс. руб. – 450 тыс. руб.).
Кроме того, не следует забывать об ограничении суммы расходов на создание резерва по сомнительным долгам, установленного п. 4 ст. 266 - размер создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
Так, если выручка организации в I квартале 2011 года составила 11 500 000 рублей, то размер создаваемого резерва в указанном периоде не может превышать 1 150 000 руб. (11 500 тыс. руб. х 10%), и именно эта сумма подлежит корректировке на остаток неиспользованного резерва предыдущего периода, т.е. в составе внереализационных расходов организация сможет учесть только 700 тыс. руб. (1 150 тыс. руб. – 450 тыс. руб.).
В 2011 году были обнаружены ошибки в учете за 2005. Эти ошибки надо обязательно исправить (были неправильно разнесены расходы вместо 08 счета на 97, а также вместо 08 на 26 и с 26 списаны в расходы на 90). Каким образом сейчас их можно исправить и надо ли что-то пересдавать (баланс, декларации)?
На ошибочно признанные в предыдущих отчетных периодах расходы следует в периоде выявления ошибок (в Вашем случае в 2011 году) увеличить показатель прибыли организации. В зависимости от установленных учетной политикой организации критериев для признания ошибки существенной ее исправление производится записями:
существенная ошибка, связанная с неправомерным завышением суммы расходов организации (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»):
Дт 08 (или 01 – если объект основных средств введен в эксплуатацию) Кт 84.
Кроме того, в бухгалтерской отчетности следует пересчитать сравнительные показатели за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Указанный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Так, например, в бухгалтерском балансе, составленном на 31.12.2011 г., показатели по состоянию на 31.12.2009 г. и 31.12.2010 г. отражаются с учетом ретроспективного пересчета (в рассматриваемом случае это могут быть: показатель нераспределенной прибыли, стоимость прочих внеоборотных активов (незавершенного строительства) и/или основных средств), стоимость запасов (в части суммы расходов будущих периодов). Аналогичным образом составляются и остальные формы годовой бухгалтерской отчетности организации за 2011 год;
несущественная ошибка (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 14 ПБУ 22/2010):
Дт 08 (01) Кт 91.1 (прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году).
Субъекты малого предпринимательства на основании п. 9 ПБУ22/2010 вправе исправлять существенные ошибки вторым методом (с использованием счета 91) без ретроспективного пересчета.
Кроме того, поскольку рассматриваемые ошибки привели к занижению налоговой базы по налогу на прибыль организации и налогу на имущество (если объект основных средств был введен в эксплуатацию) в предыдущих налоговых периодах, Вам необходимо представить в налоговый орган уточненные декларации по указанным налогам за соответствующие периоды (2008, 2009, 2010 г.г.), а также при необходимости доплатить в бюджет налоги и пени.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: