Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 апреля 2011 года
| Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ |
Самое важное:
1. Страховые взносы в 2011 году 2. Пониженные ставки взносов в 2011 году 3. Страховые взносы ИП в 2011 году |
Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ
"Об электронной подписи"
Установлен новый порядок регулирования отношений, связанных с применением электронной подписи
Закон направлен на совершенствование действовавшего ранее законодательства об электронной цифровой подписи, а также на расширение сферы использования и допустимых видов электронных подписей. Действовавший ранее Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" признан утратившими силу.
Закон, в частности, регулирует следующие виды отношений в области использования электронных подписей:
- использование различных видов электронных подписей;
- выдачу и использование сертификатов ключа подписи;
- проверку электронных подписей;
- оказание услуг удостоверяющих центров;
- аккредитацию удостоверяющих центров.
В Законе дается определение электронной подписи, в котором закреплен основной признак, присущий всем видам электронной подписи, - возможность использования подписи для идентификации подписавшего информацию в электронно-цифровой форме физического или юридического лица.
Выделяются два вида электронной подписи в зависимости от установленных Законом критериев: простая и усиленная электронная подпись. Последняя, в свою очередь, может быть квалифицированной или неквалифицированной.
Установлено, что информация, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случаев, когда законодательством установлена необходимость составления документа исключительно на бумажном носителе. Электронные документы, подписанные простой или неквалифицированной подписью признаются равнозначными подписанным бумажным документам в случаях, установленных законодательством.
Установлены права и обязанности участников отношений в области использования электронной подписи, в число которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере электронной подписи, удостоверяющий центр (юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица или индивидуальный предприниматель, ведущие деятельность по созданию и выдаче сертификатов ключа подписи) и владелец сертификата ключа подписи (физическое или юридическое лицо, которому выдан сертификат ключа подписи).
Законом также определены требования к удостоверяющим центрам в целях их аккредитации, в число которых входят требования к размеру чистых активов удостоверяющего центра, наличию финансового обеспечения, использованию средств электронной подписи и технических средств удостоверяющего центра, получивших подтверждение установленным требованиям, а также наличие в штате сотрудников, имеющих соответствующее образование и квалификацию. Удостоверяющий центр должен обеспечить соответствие этим требованиям в течение всего срока аккредитации.
Правила аккредитации удостоверяющих центров устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
Требования к средствам электронной подписи приведены в соответствие с российским законодательством о техническом регулировании.
Определен перечень информации, подлежащей хранению в удостоверяющем центре, в том числе всех данных, позволяющих, при необходимости, осуществлять оперативно-розыскною деятельность.
Принятие Федерального закона "Об электронной подписи" повлекло за собой внесение соответствующих изменений в отдельные законодательные акты РФ
Изменения вносятся в Гражданский кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Федеральный закон "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", Федеральный закон "О кредитных историях" и иные законодательные акты.
В частности, установлено, что электронные документы, подписанные электронной подписью, рассматриваются в рамках регулируемых указанными федеральными законами отношений наравне с документами на бумажном носителе, подписанными собственноручной подписью, с учетом правил о равнозначности электронных и бумажных документов, устанавливаемых Законом "Об электронной подписи". При этом сохраняются правила, установленные кодексами применительно к факсимильному воспроизведению подписи на бумажном носителе с помощью средств механического или иного копирования.
Постановление Правительства РФ от 31.03.2011 N 238
"О стоимости страхового года на 2011 год"
В 2011 году уплата страховых взносов в бюджет ПФР индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами должна осуществляться исходя из стоимости страхового года, определенного в размере 13509,6 рубля
Стоимость страхового года рассчитывается исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и минимального размера оплаты труда, установленного на 1 января 2011 года.
Указанная величина применяется для расчета ежемесячного фиксированного платежа, уплачиваемого ИП, адвокатами и нотариусами в бюджет ПФР, а также используется при расчете суммы средств федерального бюджета, выделяемых ПФР на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца.
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336.
С бухгалтерской отчетности за 2011 год вводится в действие ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"
Утвержденное Положение, устанавливающее правила составления отчета, применяется коммерческими организациями в случаях, когда обязанность его представления (публикации) предусмотрена законодательством РФ, нормативными правовыми актами, либо организация добровольно приняла решение о представлении или публикации отчета. Отчет входит в состав бухгалтерской отчетности.
В отчете обобщаются данные о денежных средствах и их эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях). В зависимости от характера операций, денежные потоки классифицируются на:
- текущие (например, поступления от реализации товаров (работ, услуг), арендные платежи, оплата сырья и материалов);
- инвестиционные (затраты на НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями и т.д.);%
- финансовые (денежные вклады собственников (участников), уплата дивидендов, получение (возврат) кредитов (займов) и т.д.).
Показатели отчета отражаются в валюте РФ. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ.
Существенные денежные потоки между головной и дочерними организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами.
Положением установлены также требования к раскрытию информации (в частности, предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений, установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете с соответствующими статьями бухгалтерского баланса, определен состав раскрываемой информации).
Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 10н "Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности"
Определено, как кредитные потребкооперативы представляют финансовую (бухгалтерскую) отчетность в Минфин России. Речь идет о кредитных кооперативах, число членов которых более 5 тыс. физических и (или) юридических лиц. Также это касается и кредитных кооперативов второго уровня и тех, которые не вступили в члены саморегулируемых организаций таких кооперативов до истечения установленного для этого срока. Названная отчетность представляется на основании запроса Министерства. Его предметом могут быть: отчетность за год, предшествующий тому, в котором направляется запрос, промежуточная (за квартал, полугодие, 9 месяцев) или отдельные данные из них.
Запрос направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Таким же образом направляется и указанная отечность или представляется непосредственно. К отчетности должно прилагаться сопроводительное письмо.
Срок представления отчетности - 10 рабочих дней с момента получения запроса.
Днем поступления в Минфин России указанных сведений, посылаемых заказным письмом с уведомлением считается дата его направления, а для отчетности, представленной непосредственно - дата, указанная в отметке Министерства о принятии.
При направлении финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, отправляют ее копию. Если запрашиваются отдельные данные из названной отчетности, представляется документ, содержащий такие данные. Представляемые в Министерство перечисленные документы подписываются руководителем и главбухом, заверяются печатью кредитного кооператива.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 марта 2011 г. Регистрационный № 20301.
Приказ Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2011 г. N ММВ-7-2/168@ "Об утверждении Порядка направления требования о предоставлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
В рамках налоговой проверки налоговые органы имеют право истребовать документы; информацию о конкретных сделках; документы (информацию) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте. Установлен порядок направления требований о представлении данных материалов и правила их подачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В процессе электронного документооборота при направлении требования и представлении документов участвует ряд технологических электронных документов. Это подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, уведомление об отказе в этом, извещение о получении электронного сообщения. Установлены их формы и форматы.
При отправке требования и получении квитанции о его приеме требование на бумажном носителе не направляется. Аналогичное правило применяется при представлении истребуемых материалов и получении квитанции об их приеме.
Поступление требований, материалов и технологических электронных документов необходимо проверять не реже раза в сутки. Электронный документооборот организуется при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 марта 2011 г. Регистрационный N 20303.
Регламентирована процедура направления в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи документов, применяемых налоговыми органами при реализации своих полномочий
Утвержденный ФНС РФ Порядок определяет общие положения организации информационного обмена в электронном виде по ТКС при представлении, в частности, таких документов, как: уведомление о вызове налогоплательщика; решение о приостановлении (возобновлении) выездной проверки; решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения; решение о возмещении (отказе в возмещении) суммы НДС в заявительном порядке и др.
Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами, входящими в сеть ДУЦ ФНС РФ.
Порядком определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами.
Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2010 г. N ММВ-7-6/773@ "Об утверждении Формата документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
Установлены форматы передачи налоговыми органами следующих документов (версия 5.01). Это требования об уплате налогов (сборов, пени, штрафов) и представлении документов, поручение об их истребовании, решение о продлении сроков представления документов (отказе в этом), уведомление о вызове налогоплательщика.
Определены форматы передачи справки о проведенной выездной налоговой проверке, решений о ее приостановлении (возобновлении), отложении рассмотрения материалов проверки в связи с неявкой лица.
Также установлены форматы передачи решений, принимаемых в рамках налогового контроля (о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (отказе в этом); приостановлении/возобновлении исполнения решения налогового органа в отношении физлица; отмене решения о привлечении физлица к ответственности).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 апреля 2011 г. Регистрационный № 20384.
В связи с изменениями в налоговом законодательстве разъяснен порядок отражения в налоговой декларации операций, не подлежащих налогообложению НДС
В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ были внесены изменения Федеральными законами от 03.11.2010 N 291-ФЗ и от 28.12.2010 N 395-ФЗ.
Сообщается, что положения Закона N 291-ФЗ (касающиеся освобождения от налогообложения НДС депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств МВФ, МБРР и Международной ассоциации развития) вступили в силу 10 ноября 2010 года; положения Закона N 395-ФЗ (касающиеся исключения из объекта налогообложения НДС операций по реализации имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ, а также муниципального образования) вступили в силу с 1 апреля 2011 года.
Операции, освобождаемые от налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации. До внесения изменений в Порядок ее заполнения рекомендовано, в частности:
- операции по реализации депозитарных услуг (пп. 12.1 п. 2 ст. 149 НК РФ) отражать под кодом 1010241;
- операции по реализации (передаче) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ), отражать под кодом 1010815.
Отмечено также, что в отношении операций по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа (пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ), следует указывать код 1010242; в отношении операций, связанных с выполнением работ, оказанием услуг в таможенном союзе, местом реализации которых не признается территория РФ, - 1010812.
Письмо ФНС РФ от 29.03.2011 N КЕ-4-3/4902@
"Об определении среднесписочной численности инвалидов"
ФНС РФ разъяснен алгоритм расчета среднесписочной численности инвалидов организации для целей освобождения от налогообложения НДС
Налоговым кодексом РФ определены условия, при соблюдении которых реализация указанными организациями отдельных видов товаров (работ, услуг) освобождается от налогообложения НДС. Одним из таких критериев является среднесписочная численность инвалидов среди работников организации. В частности, сообщается, что численность работников определяется на основании показателей Раздела 4 "Основания для применения пониженного тарифа" формы РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н, либо показателей формы N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", утвержденной приказами Росстата. Расчет должен оформляться бухгалтерской справкой и представляться в налоговую инспекцию вместе с формой, показатели которой использовались при расчете. В письме ФНС РФ приведен также пример расчета среднесписочной численности инвалидов организации за налоговый период (квартал).
После окончания действия договора стоимость имущества, полученного в виде гранта, не образует дохода, подлежащего налогообложению
В письме Минфина РФ, направленном для использования в работе налоговых органов, сообщается, в частности, об условиях отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Одним из таких условий является предоставление грантов на безвозмездной и безвозвратной основах. Таким образом, имущество, полученное в виде гранта или приобретенное за счет предоставленных средств, на осуществление конкретных программ возврату не подлежит, даже в том случае, если договор гранта ограничен определенным сроком.
Принимая во внимание изложенное, а также тот факт, что указанное имущество амортизации не подлежит, Минфином РФ сделан вывод о том, что после окончания действия договора гранта такое имущество налогооблагаемого дохода не образует.
При заполнении налоговой декларации по ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" следует указывать код 22
Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ: введен вид предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" и установлена базовая доходность в размере 4500 рублей в месяц. Изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.
Налогоплательщики ЕНВД при заполнении налоговой декларации обязаны указывать код вида предпринимательской деятельности в соответствии с перечнем кодов, предусмотренных Приложением N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.
В отношении указанного вида деятельности соответствующий код не предусмотрен. ФНС РФ рекомендует до внесения изменений в указанный Порядок в налоговой декларации, а также в заявлениях о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, указывать код 22.
<Письмо> Минрегиона РФ от 17.03.2011 N 6056-ИП/08
Минрегионом РФ подготовлены уточненные нормативы накладных расходов и сметной прибыли по строительным, монтажным, ремонтно-строительным и пусконаладочным работам, используемые при определении с 1 января 2011 года сметной стоимости работ в текущем уровне цен
Для практического использования направляются, в частности, следующие нормативы:
укрупненные нормативы накладных расходов по основным видам строительства (приложение 3 к МДС 81-33.2004);
нормативы накладных расходов по видам строительных, монтажных и пусконаладочных работ (приложение 4 к МДС 81-33.2004);
нормативы накладных расходов по видам ремонтно-строительных работ (приложение 5 к МДС 81-33.2004);
рекомендуемые нормативы сметной прибыли по видам строительных, монтажных и пусконаладочных работ (приложение 1 к Письму Росстроя от 18.11.2004 N АП-5536/06);
рекомендуемые нормативы сметной прибыли по видам ремонтно-строительных работ (приложение 2 к Письму Росстроя от 18.11.2004 N АП-5536/06).
<Письмо> Банка России от 31.03.2011 N 41-Т
Бухгалтерская и налоговая отчетность в электронной форме, представляемая в кредитные организации ее клиентами, должна проходить проверку на подлинность
В целях повышения эффективности оценки рисков Банком России даны рекомендации в отношении отчетности клиентов кредитных организаций, представляемой в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП. Сообщается, что в случае представления в налоговые органы отчетности по ТКС налогоплательщики получают комплект подтверждающих документов, заверенных ЭЦП должностного лица налогового органа.
Кредитным организациям рекомендовано разработать (приобрести) программный продукт, позволяющий осуществить проверку подлинности ЭЦП должностного лица налогового органа и просмотр указанных документов. При этом отмечено, что представление отчетности на бумажном носителе не требуется, если такая отчетность прошла соответствующее подтверждение на подлинность ЭЦП.
Начиная с 1 квартала 2011 года отчетность об уплаченных страховых взносах и сведения персонифицированного учета в электронном виде необходимо направлять в ПФР одним электронным отправлением
Пенсионный фонд РФ напоминает о вступлении в силу изменений в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...", связанных с порядком представления отчетности плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды, в частности:
- введена обязанность ежеквартального представления сведений о персонифицированном учете. Одновременное представление таких сведений с отчетностью об уплаченных страховых взносах призвано минимизировать расхождение данных по указанным отчетным формам;
- изменяется порядок представления отчетности в электронном виде (представление отчетности по ТКС с ЭЦП предусматривается для работодателей, у которых среднесписочная численность работников составляет более 50 чел. (ранее - более 100 человек));
- изменились сроки представления отчетности (теперь сведения представляются не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным). В этой связи за первый квартал 2011 года последней датой сдачи отчетности является 16 мая 2011 года.
Отмечено также, что все необходимые формы отчетности, а также информация о порядке ее представления размещены на официальном сайте Фонда по адресу www.pfrf.ru в разделе "Работодателям".
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
05.04.2011 Предприниматель искусственно создал ситуацию по увеличению зарплаты для получения пособия
Страхователь злоупотребил своим правом
Предприниматель искусственно создал ситуацию по увеличению зарплаты перед наступлением страхового случая, сделал вывод Высший арбитражный суд в определении от 23.03.2011 г. № ВАС-3149/11. Судебная коллегия, изучив материалы дела, отметила, что работнице перед уходом ее в декретный отпуск был специально завышен размер оклада. Предприниматель преследовал цель возместить пособие по беременности и родам за счет средств Фонда социального страхования в завышенном размере.
Судебная коллегия, поддержав позицию представителей регионального отделения ФСС, расценила действия индивидуального предпринимателя как злоупотребление правом страхователя.
Определение от 23.03.2011 г. № ВАС-3149/11
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2011 Показатель «Сумма налога перечисленная» 2-НДФЛ: дополнительные обязанности на компанию не возлагаются
Заполнение нового показателя справки 2-НДФЛ «Сумма налога перечисленная» не возлагает на налогового агента дополнительные обязанности, разъясняет ВАС РФ в решении от 30.03.2011 г. Более того, обязанность по внесению данных в спорный раздел не нарушает права и законные интересы организации.
Как следует из материалов дела, компания обратилась в суд с иском об оспаривании приказа ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». По ее мнению обязанность по заполнению нового раздела ведет к дополнительной нагрузке. Показатель «Сумма налога перечисленная» с методологической точки зрения вызовет множество противоречий в правоприменительной практике, отмечает заявитель.
Представители ФНС России пояснили, что обязанность указывать перечисленную сумму НДФЛ возложена на налогового агента на основании п. 2 ст. 230 НК РФ. Это приведет к урегулированию задолженности по уплате налога и некоторых вопросов налогового администрирования. Но, как указали представители инспекции, компания может не указывать в справке 2-НДФЛ, выдаваемой сотруднику, сведения о перечисленной сумме НДФЛ. Это не будет рассматриваться как правонарушение.
Высшие арбитры, исследовав материалы дела, поддержали доводы инспекции. Судьи пришли к выводу, что оспариваемый приказ был издан в пределах компетенции Федеральной налоговой службы РФ.
Решение ВАС РФ от 30.03.2011 г. ВАС-1782/11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер
В случае отсутствия уведомления предприниматель обязан платить налог и сдавать декларации
Высший арбитражный суд РФ в определении от 16.03.2011 г. № ВАС-16846/10 отметил, что освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. Организации и предприниматели, которые используют право на освобождение от уплаты НДС, должны представить в инспекцию уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Как следует из материалов дела, предприниматель, осуществляя деятельность, не сдавал декларации по НДС и не производил уплату налога. Инспекция привлекла его к ответственности. Предприниматель ссылался на положения п. 3 ст. 110 НК РФ. Напомним, что налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо не осознавало противоправность своих действий (. 3 ст. 110 НК РФ).
Судебная коллегия не согласилась с мнением предпринимателя. Бизнесмен должен был знать о своей обязанности уплачивать НДС. Прежде чем использовать свое право на освобождение, ИП обязан подать уведомление в ИФНС.
Определение ВАС РФ от 16.03.2011 г. № ВАС-16846/10
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Взыскать с банкрота платежи можно только за счет средств на расчетном счету
Принудительное взыскание задолженности за счет иного имущества не допустимо
Взыскать с организации, признанной банкротом, текущую задолженность можно только за счет денежных средств, находящихся на расчетом счету, отметил ВАС РФ в определении от 10.03.2011 г. № ВАС-1951/11. С даты принятия судом решения о признании должника банкротом ранее наложенные аресты на имущество снимаются (п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Как объяснила судебная коллегия, инспекция вправе осуществлять взыскание задолженности по налогам путем направления на расчетный счет должника инкассо. Решение ИФНС о взыскании с организации, признанной банкротом, налогов, пеней за счет имущества признано судом недействительным.
Определение ВАС РФ от 10.03.2011 г. № ВАС-1951/11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Инспекция вправе затребовать у банка только «нужные» документы
Кредитное учреждение обязано предоставить документацию по требованию ИФНС
ВАС РФ в определении от 11.03.2011 г. № ВАС-2385/11, отметил, что инспекция в требовании указала перечень документов, которые банк не обязан представлять на проверку.
Как следует из материалов дела, инспектора, проверяя организацию, направили в обслуживающий ее банк требование о представлении документов. Среди перечня значилась расширенная выписка по расчетному счету компании – клиента банка, ее кредитное досье. Как заявили представители кредитного учреждения, это «лишние» документы и предоставлены они не будут. В результате чего инспекция привлекла банк к налоговой ответственности.
Судебная коллегия пришла к выводу, что оспариваемое требование инспекции не соответствует положениям ст. 93.1 НК РФ. Представители ИФНС не смогли доказать, каким образом истребуемые документы могут установить те или иные обстоятельства в отношении организации. Решение налоговой службы о привлечении банка к ответственности было признано недействительным.
Определение ВАС РФ от 11.03.2011 г. № ВАС-2385/11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Организация вправе не восстанавливать НДС по бракованному товару
Перечень оснований по восстановлению НДС является закрытым
Как отметил ВАС РФ, обязанность организации по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, по бракованным товарам законодательством не предусмотрена. Порядок восстановления НДС определен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Перечень оснований для восстановления налога к уплате является закрытым.
Из материалов дела следует, что в процессе производства у компании образовались отходы материалов, по которым ранее «входной» НДС был принят к вычету. Но бухгалтер предприятия не восстановила сумму налога по образовавшимся отходам. Инспекция расценила это как нарушение законодательства и произвела начисление НДС.
Оценив представленные материалы, судьи установили, что материалы были приобретены для операций, подлежащих обложению НДС. Законом не предусмотрена обязанность восстанавливать налог по товарам, которые впоследствии признаны бракованными. Решение инспекции было признано недействительным.
Определение ВАС РФ от 15.03.2011 г. № ВАС-2416/11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Арест счета не мешает исполнить обязанность по уплате налога
Организация должна погасить долг по налогам в любом случае
Приостановление операций по расчетному счету компании не означает то, что она не может оплатить налог, сделал вывод ВАС РФ в определении от 10.03.2011 г. № ВАС-2034/11. Ничто не мешает организации погасить задолженность по налогам.
Компания в результате блокировки расчетного счета не оплатила НДФЛ. Инспекция, соответственно, произвела начисление пеней. По мнению представителей организации, погасить сумму недоимки не было возможности, так как счет был арестован. Поэтому начисление пеней инспекция производит незаконно.
Судьи отклонили доводы компании, отметив, что процедура приостановления операций по счету не мешает погасить задолженность по налогу.
Определение ВАС РФ от 10.03.2011 г. № ВАС-2034/11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Если нерезидент стал резидентом: возврат НДФЛ
Излишний налог подлежит возврату налоговому агенту
Когда работник из нерезидента превращается в резидента, компания вынуждена сделать перерасчет НДФЛ. Общество обратилось за возвратом излишне уплаченного налога, т.к. перечисляло его исходя из ставки 30%. К концу года выяснилось, что работники получили статус налоговых резидентов, и к их доходам следовало применять ставку 13%. Инспекция не спешила возвращать деньги из бюджета и ссылалась на то, что документов недостаточно. Какие же документы потребовались организации, чтобы доказать свою правоту.
Суд установил, что для возврата налога необходимо заявление налогового агента и документы, которые бы подтверждали факт излишне уплаченного налога. Арбитры выяснили, что общество представило реестр сведений о доходах физических лиц за спорный период, справки о доходах физических лиц, сведения об исчислении НДФЛ по ставке 13% и 30% и документы, подтверждающие суммы перечислений за налоговый период в отношении работников. Проверив документы, суд решил, что их достаточно, чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговому агенту.
Постановление ФАС Московского округа от 21.03.2011 г. № КА-А40/1588-11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Проверь партнера и получи вычет
Общество проявило осмотрительность и смогло доказать позицию в суде
Как сделать так, чтобы партнер по бизнесу не превратился во врага? Надо его проверить. В ходе налоговой проверки вскрылись весьма нелицеприятные сведения о контрагентах. Многие документы были не в порядке. Были проверены и операции по счетам в банках: денежные средства поступали за различный перечень товаров, а расходов на реальную предпринимательскую деятельность не прослеживалось.
Инспекция оспаривала отношения с тремя контрагентами. В том случае, когда были собраны лишь учредительные документы, общество лишилось вычетов по НДС и не смогло уменьшить налог на прибыль на сумму расходов. По остальным двум контрагентам организации удалось доказать свое право на вычеты и обоснованность расходов. Суд оценил, что компания проявила осмотрительность при выборе этих партнеров.
Постановление ФАС Московского округа от 21.03.2011 г. № КА-А40/1053-11-2
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Вернуть НДС за пределами трехлетнего срока невозможно
Налогоплательщик пропустил срок возврата НДС, налог остался в бюджете
Налогоплательщик сделал подарок бюджету, т.к. пропустил срок на возврат НДС. Суд поддержал мнение инспекции о пропуске срока. По выводу инспекции, право на налоговый вычет возникло в периодах 2004 - 2005, январе 2006 г., когда выполнены условия, предусмотренные НК. В 2009 г., т.е. к моменту подачи уточненной декларации, трехлетний срок истек, и право на возврат налога было утрачено.
Суд установил, что спорные счета-фактуры были выставлены за оказанные консультационные услуги по приобретенному программному обеспечению. Общество, отстаивая свою позицию, пояснило, что право на вычет возникло в 2008 года, после введения в эксплуатацию программного обеспечения, то есть в том периоде, когда начато его использование в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем срок им не пропущен. Однако суд пояснил, что программное обеспечение, для которого приобретались услуги, не относится к объектам капитального строительства, для которых законом предусматривался особый порядок применения вычетов.
Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2011 г. № КА-А40/1582-11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Опоздание с результатами дополнительных мероприятий влечет отмену решения
Инспекция поздно сообщила о результатах проверки и проиграла спор
Инспекция полагала, что справку о результатах дополнительных мероприятий можно заранее не вручать. Налогоплательщик рассказал суду, что налоговики провели мероприятия дополнительного контроля в ходе проверки, а справку по их результатам вручили слишком поздно. Защитники бюджета не видели в этом ничего незаконного, ведь они ознакомили организацию с результатами проведенных мероприятий в процессе рассмотрения материалов проверки.
Суд установил и другие существенные нарушения, допущенные налоговиками. Справка о результатах дополнительных мероприятий не содержала факты и выводы инспекции. Действия инспекторов лишили общество возможности предварительно ознакомиться с полученными данными и представить свои пояснения и возражения.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2011 г. № А53-11866/2010
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 У кого требовать возврата налога, если сменилось место жительства
Суд отклонил претензии к инспекции по прежнему адресу
Смена места жительства, казалось бы, личное дело каждого. Однако из-за переезда на новое место налогоплательщик не смог вернуть НДС. Пришлось искать защиты в суде.
Суд выяснил, что предприниматель обратился в инспекцию с заявлением, в котором просил вернуть излишне уплаченный НДС из бюджета. Инспекция отказалась вернуть налог, в связи с изменением места жительства ИП. Дело налогоплательщика было передано в другую инспекцию, которая также отказалась от возврата НДС. По ее мнению, обращения предпринимателя в прежнюю инспекцию недостаточно. Суд опроверг эти доводы. Заявление к прежней инспекции потерпело фиаско в суде, но новую ИФНС налог вернуть обязали.
Арбитры справедливо указали, что в отношениях с налогоплательщиком налоговые инспекции по старому и новому местам его учета должны рассматриваться как одно и то же лицо, поскольку налоговая служба представляет собой единую систему.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2011 г. № А53-14121/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
04.04.2011 Расходы по обучению будущих работников компании относятся на затраты
Гражданин вправе по окончании обучения заключить трудовой договор
Затраты на обучение будущих работников компания вправе отнести на «прочие расходы» (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), указал Минфин РФ. Это возможно при условии заключения трудового договора между работодателем и сотрудником по окончании срока обучения.
Расходы, связанные с оплатой обучения, будут включены в доход гражданина, если по истечении трех месяцев, с момента окончания учебы, трудовой договор не будет заключен, разъяснил Минфин России.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/177
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Проценты не по целевому кредиту в имущественный вычет не включаются
Кредит считается целевым, если он оформлен на «приобретение жилья»
Гражданин не вправе включать уплаченные проценты по кредиту «на неотложные нужды» в состав имущественного вычета, объясняет Финансовое ведомство. Потому что оформленный кредит не является целевым. Из кредитного договора невозможно определить, на какие именно цели физическое лицо получило заемные средства.
Минфин обращает внимание в письме от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-187 на то, что кредит является целевым, если оформлен на приобретение жилья.
Письмо Минфина Росси от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-187
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Оказание услуг по перевозке бытовых отходов относится на ЕНВД
Иная деятельность в сфере обращения с отходами: применяются другие режимы налогообложения
Оказание услуг по грузовой перевозке на ассенизационной машине бытовых отходов по дорогам общего пользования переводится на ЕНВД, указал Минфин РФ в письме от 24.03.2011 г. № 03-11-11/68. При перевозке отходов необходимо учитывать вид заключенных договоров с заказчиком, напомнило Финансовое ведомство.
Отходы производства подлежат сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и захоронению (п. 1 ст. 51 Федерального закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»). Поэтому сбор, использование, обезвреживание, транспортировка и захоронение составляют технологическую цепочку и рассматриваются как деятельность по обращению с отходами. Если кроме перевозки осуществляется и другая деятельность в сфере обращения с отходами, то налогообложение производится в соответствии с иными режимами налогообложения.
Письмо Минфина России от 24.03.2011 г. № 03-11-11/68
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Факт хищения средств, в целях налогообложения прибыли надо доказать
Организация вправе обратиться в правоохранительные органы
Убытки от хищения денежных средств из банкомата могут учитываться в расходах организации на основании документа, подтверждающего отсутствие виновных лиц, высказал свое мнение Минфин РФ. Такой документ может быть выдан уполномоченным органом власти.
Напомним, что к внереализационным расходам относятся убытки, полученные в результате хищения материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц (подп. 5. п. 2 ст. 265 НК РФ). Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Письмо Минфина России от 2503.2011 г. № 03-03-06/2/54
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Для получения стандартного вычета по НДФЛ необходимо соблюсти условия
Отказаться от налогового вычета можно в том случае, когда на него есть право
Для получения стандартного вычета на ребенка необходимо соблюсти некоторые условия, разъяснил Минфин РФ. Этими условиями являются:
– нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика;
– наличие у гражданина дохода, облагаемого по ставке 13 процентов;
– не превышение размера такого дохода установленной величины.
Один из родителей может отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу супруга. Отказ возможен только в том случае, когда у гражданина есть право на вычет.
Финансовое ведомство напомнило, что размер стандартного вычета на ребенка составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-186
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Как применять новую льготу по НДФЛ
Льгота начнет действовать только с 1 января 2016 года
С начала этого года в Налоговом кодексе России появилась новая льгота по НДФЛ. Теперь в соответствии в подп. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы от продажи долей в уставном капитале и акций организаций не облагаются налогом. Но только при условии, что они находились в собственности владельца не менее пяти лет, пишет журнал «Главбух».
Минфин в письме от 16 марта 2011 г. № 03-04-05/4-152 рассказал, в каком порядке можно применять новую льготу по НДФЛ. Её действие распространяется только на те доли и акции, которые приобретены после вступления в силу данной нормы. В итоге, льгота фактически начнет действовать только с 1 января 2016 года.
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Минфин установил требования к электронным счетам-фактурам
Разработан соответствующий регламент
Положения Налогового кодекса России уже с 2010 года позволяют организациям обмениваться счетами-фактурам через Интернет. Но все же осуществить на практике это пока не возможно. Чтобы процедура заработала, Минфин прописал соответствующий регламент, сообщает журнал «Главбух».
До 4 апреля будут приниматься заключения антикоррупционной экспертизы. После вступления данного приказа в силу, организации смогут отправлять друг другу счета-фактуры, подписанные ЭЦП, через Интернет.
Следующим этапом в развитии электронного документооборота станет представление «первички» на проверку в налоговую через Интернет. Судьба данного проекта зависит от налоговой службы.
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2011 Субъекты РФ начали снижать ставки транспортного налога
В Москве снижать ставки налога пока не думают
Регионы Уральского федерального округа первыми из субъектов РФ переходят к снижению транспортного налога, сообщает газета «Коммерсантъ».
В конце прошлой недели депутаты Свердловской областной думы поддержали проект закона, который снижает ставки налога на автомобили мощностью до 150 л. с. в 2013 году.
Работу по снижению налогового бремени начали в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах.
Стоит отметить, что власти Москвы снижать ставки транспортного налога пока не планируют.
Источник: Российский налоговый портал
04.04.11 Минфин уточнил порядок проверки обособленного подразделения
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Вместе с тем НК РФ не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной налоговой проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации, а также проведение указанной проверки филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-08/32 от 28.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.11 Транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товаров за рубеж облагаются НДС по нулевой ставке
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/84 от 28.03.2011 разъясняет порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта.
В письме отмечается, что транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемые российской организацией в рамках одного договора по перевозке товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, подлежат налогообложению НДС по нулевой ставке.
При этом данная ставка применима при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.11 Нулевая ставка налога на прибыль применяется при продаже акций, купленных с 2011 года
Федеральным законом № 395-ФЗ от 28.12.2010 в главу 25 НК РФ введена статья 284.2, определяющая особенности применения налоговой ставки 0% к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций.
Согласно изменениям, налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:
если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
если акции относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
если акции на дату их приобретения относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного сектора экономики.
При этом данные изменения применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом, в отношении акций, приобретенных до 1 января 2011 года, положения статьи 284.2 Кодекса применяться не могут.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/176 от 25.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.2011 Общежитие на балансе компании: порядок признания расходов
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для получения дохода
Общежитие, числящееся на балансе организации, относится к объектам жилищно-коммунального хозяйства, налоговая база по прибыли в данном случае определяется в соответствии со ст. 275.1 НК РФ, сообщил Минфин РФ. Компании, в состав которых входят объекты обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу отдельно от других видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ).
Напомним, что к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/157
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2011 Излишне удержанный НДФЛ можно вернуть
Гражданин вправе обратиться в ИФНС с заявлением о возврате налога
Как объяснил Минфин России, с 1 января 2011 г. возврат суммы НДФЛ, в случае переплаты налога по причине изменения статуса плательщика, производится налоговой инспекцией. Гражданин в таком случае вправе подать декларацию за предыдущие налоговые периоды и документы, подтверждающие статус налогового резидента.
Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть у работника в том случае, когда изменяется его статус. Финансовое ведомство напомнило, что налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении доходов, получаемых работниками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-04-06/6-48
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2011 Обязанность по уплате ЕНВД прекращается после снятия с учета
При прекращении деятельности предприниматель вправе подать заявление по форме ЕНВД-405.04.2011
Обязанность по уплате ЕНВД прекращается у предпринимателей только в случае снятия их с учета в качестве плательщиков данного налога, отметило Финансовое ведомство. В случае прекращения деятельности, переведенной на ЕНВД, предприниматель или организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о снятии их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Минфин РФ обращает внимание на то, что форма заявления для предпринимателей и организаций разная. Компании подают заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели – по форме ЕНВД-4.
Снятие с учета плательщика единого налога на вмененный доход осуществляется в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
Письмо Минфина России от 22.03.2011 г. № 03-11-06/3/32
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2011 Больничный лист изменит свой внешний вид
Новый бланк начнет действовать уже с 1 июля нынешнего года
Минздравсоцразвития РФ разработал проект приказа, которым утверждается новая форма листка нетрудоспособности. В больничном листе появятся дополнительные реквизиты. Например, необходимо будет указывать номер медицинской карты больного, ИНН и номер карты пенсионного страхования. Часть данных будет обозначаться специальными шифрами, в частности причина заболевания, условия начисления пособия, сообщает журнал «Главбух».
Со стороны работодателя подписывать больничный лист будет не только главный бухгалтер, но и директор. Также изменятся и правила заполнения бланка: писать на больничном листе можно будет только гелевой, капиллярной или перьевой ручками. Дело в том, что надписи, которые сделаны шариковой ручкой нельзя считать специальным устройством. Сам расчет пособия надо делать на отдельном листе, и прилагать его к листку нетрудоспособности.
Если процедура согласования документа пройдет в намеченный срок, то новый бланк начнет действовать уже с 1 июля нынешнего года.
Источник: Российский налоговый портал
05.04.11 Сдача иностранной фирмой в аренду помещения потребует постоянного представительства
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу постановки на налоговый учет резидента Кипра, имеющего недвижимое имущество на территории РФ.
В письме отмечается, что иностранная организация, имеющая на территории РФ недвижимое имущество, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту его нахождения
При этом сдача в аренду иностранной организацией недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, может рассматриваться как осуществление активной предпринимательской деятельности в России, приводящей к образованию постоянного представительства, и, соответственно, подлежащей обложению налогом на доходы в общеустановленном порядке в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.11 Минфин уточнил порядок возврата страховых взносов, уплаченных на КБК налоговиков
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-64 от 04.03.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм страховых взносов, направленных на обязательное пенсионное страхование, ошибочно перечисленных в 2010 году на КБК налогового органа.
В письме отмечается, что уточнение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ошибочно перечисленных за январь 2010 года на счет налогового органа, может быть произведено органом Федерального казначейства после представления этим налоговым органом в казначейство Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.
После отражения казначейством данных поступлений по КБК «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» и направления территориальным отделением ПФР в это казначейство уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа по КБК этого отделения, указанным отделением ПФР принимается решение о возврате сумм страховых взносов, излишне уплаченных в бюджетную систему РФ.
Таким образом, ООО вправе обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения Пенсионного фонда в соответствующие налоговый орган и территориальное отделение ПФР.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.2011 Утверждено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
Применять его нужно с отчетности за 2011 год
В Минюсте 29 марта зарегистрировано новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»(приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. N 11н). Применять его необходимо с отчетности за 2011 год, то есть уже в будущем году. ПБУ устанавливает правила заполнения одноименного отчета, а также дает основные определения. В документе содержится классификация денежных потоков в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Положение поясняет, какое движение денег в компании вовсе не относится к денежному потоку (обменно-валютные операции, в частности), сообщает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Приобретение квартиры в строящемся доме: порядок предоставления вычета
Основным документом для получения имущественного вычета является акт о передаче квартиры
Как отметил Минфин РФ в письме от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-189, гражданин вправе получить имущественный вычет в случае приобретения квартиры в строящемся доме. Это возможно после получения акта о передаче квартиры.
Если акт получен в 2010 году, то гражданин имеет право на получение имущественного вычета по доходам за 2010 и последующие годы, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-189
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2011 Передача права на имущественный вычет законом не предусмотрена
Согласовать размер вычета супруги могут только при совместной собственности
Передача права на имущественный вычет супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность законом не предусмотрена, отметило финансовое ведомство (ст. 220 НК РФ). Согласовать размер вычета совладельцы могут только в случае приобретения ими квартиры в общую совместную собственность (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Напомним, что закон не предусматривает возможность применить иной порядок получения имущественного вычета, включая передачу права на него другому супругу.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-04-05/9-191
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Смена имиджа организации: расходы признаются в полном объеме
Исключительно право на товарный знак признается НМА после регистрации данного знака
Как указал Минфин РФ в письме от 25.03.2011 г. № 03-03-06/2/47, организация в случае изменения товарного знака вправе признать сопутствующие расходы при исчислении прибыли в полном объеме. К таким расходам можно отнести смену вывесок, переоформление офисов, приобретение новой униформы для сотрудников. Финансовое ведомство напомнило, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Организация вправе учесть исключительное право на товарный знак в качестве нематериального актива. Это возможно после получения свидетельства о регистрации данного товарного знака, разъяснил Минфин.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/2/47
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Целевые поступления налогом на прибыль не облагаются
Получатели финансовой помощи должны вести раздельный учет доходов
Финансовое ведомство напомнило, что целевые поступления налогом на прибыль не облагаются (п. 2 ст. 251 НК РФ). К таким поступлениям можно отнести средства на содержание некоммерческих организаций. При этом компания – получатель финансовой помощи обязана вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевых поступлений. Напомним, что в случае расходования полученной суммы не по целевому назначению, предприниматель должен рассчитать налог на прибыль.
Что касается коммерческих организаций, Минфин отметил, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Письмо Минфина России от 24.03.2011 г. № 03-11-06/2/37
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Статус налогового резидента от периода не зависит
В целях определения статуса значение имеет общее количество дней нахождения в России
Порядок определения налогового статуса физических лиц используется независимо от налогового периода, отметил Минфин России в письме от 21.03.2011 г. № 03-04-05/6-157. Для статуса налогового резидента имеют значение фактические дни нахождения гражданина в Российской Федерации. Учитываются все дни, когда человек находился на территории нашей страны, включая дни приезда и дни отъезда, объяснило финансовое ведомство.
Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-04-05/6-157
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Убыток цедента в рамках договора цессии признается внереализационным расходом
Цедент уменьшает доход от реализации права требования на стоимость уступаемого права
Минфин РФ в письме от 25.03.2011 г. дал разъяснения по вопросу отнесения на внереализационные расходы убытка, полученного цедентом в рамках договора цессии. При определении налоговой базы по прибыли цедент уменьшает доход от реализации права требования на стоимость уступаемого права. Полученный убыток учитывается в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Финансовое ведомство напомнило, что в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником штрафов, пеней за нарушение условий договора (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/180
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Выкуп предмета лизинга: определяем срок полезного использования
Срок использования можно уменьшить на количество лет эксплуатации имущества прежним собственником
Как разъяснил Минфин России, компания вправе установить срок полезного использования основных средств, в случае выкупа предмета лизинга, с учетом положений п. 7 ст. 258 НК РФ. В данном пункте указано, что срок использования можно уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества прежним собственником. Срок полезного использования – это период, в течение которого имущество служит для выполнения целей деятельности компании, отметил Минфин (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Финансовое ведомство также обратило внимание на то, что новый владелец имущества не вправе устанавливать сокращенный срок использования с учетом применявшегося ранее повышающего коэффициента.
Письмо Минфина России от 22.03.2011 г. № 03-03-06/1/168
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Теперь различий между налоговым и бухгалтерским учетом ОС нет
Активы стоимостью менее 40 000 руб. могут отражаться в составе МПЗ
С 2011 года различий между налоговым и бухгалтерским учетом в стоимости имущества, относимого в состав основных средств, нет, разъяснил Минфин России в письме от 25.03.2011 г. № 03-03-06/2/48. Амортизируемым имуществом признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Что касается бухгалтерского учета ОС, Минфин обратил внимание на изменения в п. 5 ПБУ 6/01. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н) активы стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и в составе материально-производственных запасов.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/2/48
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Высокие зарплаты обложат страховыми взносами
Благодаря этому можно будет снизить ставку взносов до прежних 26%
Чтобы компенсировать снижение ставки страховых взносов, необходимо повысить размеры заработных плат, с которых они взимаются, минимум до 1 млн руб., заявил глава Минфина Алексей Кудрин на конференции Высшей школы экономики. В данный момент по ставке в 34% облагаются годовые зарплаты до 463 тыс. руб., но президент поручил правительству к 1 июня 2011 года подготовить предложения по снижению нагрузки со следующего года, в том числе за счет изменения шкалы, сообщает газета «Ведомости».
Замглавы Минфина Сергей Шаталов отметил, что отчеты министерства «очень предварительные». Он говорит, что ставка может быть снижена с 2012 г. до 26-28% с повышением зарплаты, облагаемой взносами, до 1,5-2 млн руб. А с более высоких зарплат можно брать сбор в 3-5%, эти деньги помогут фонду социального страхования справиться с дефицитом, поведал замминистра финансов.
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 В налоговую базу по СМР для собственного потребления включаются все расходы
Затраты на разработку проектно-сметной документации увеличивают базу по НДС
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в налоговую базу по НДС включаются все фактические расходы на их выполнение, указал Минфин России (п. 2 ст. 159 НК РФ). Затраты компании на разработку проектно-сметной документации также включаются в налоговую базу, высказало свое мнение финансовое ведомство.
Напомним, что выполнение СМР для собственного потребления признается объектом налогообложения налога на добавленную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Письмо Минфина России от 22.03.2011 г. № 03-07-10/07
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Выплаты за счет средств профсоюза НДФЛ не облагаются
Член профсоюза вправе не состоять в трудовых отношениях с профсоюзной организацией07.04.2011,
Как отметил Минфин России, выплаты, производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов, НДФЛ не облагаются (п. 31 ст. 217 НК РФ). Это могут быть оплаты санаторных путевок, материальная помощь, подарки, билеты на зрелищные мероприятия. Освобождение от НДФЛ не зависит от того, состоят члены профсоюза в трудовых отношениях с профсоюзной организацией или нет.
Выплаты, производимые членам профсоюза за счет иных источников, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, напомнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-04-06/9-50
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Предприниматель отсудил 160 тыс. руб. за судебную волокиту
Суд уменьшил размер материальных требований бизнесмена с 1 млн до 160 тыс. руб.
В Новосибирске суд рассмотрел дело о компенсации за волокиту в судопроизводстве. Дело в отношении бизнесмена Григория Кондратьева неоднократно направляли в суд, возвращали на дополнительное расследование, а спустя 10 лет прекратили за отсутствием состава преступления, сообщает газета «Коммерсантъ».
Новосибирский областной суд уменьшил размер материальных требований предпринимателя с 1 млн до 160 тысяч руб., но Минфин опротестовал и данное решение.
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Директор фирмы осужден за невыплату зарплаты
Перед работниками он задолжал 1,5 млн руб.
В Омске директор ЗАО "Румяновъ" Руслан Евтихов приговорен к 1 году 8 месяцам лишения свободы условно. Предприниматель признан виновным в невыплате зарплаты 63 работникам и сокрытии денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сообщаетREGIONS.RU.
40-летний обвиняемый с января 2009 по февраль 2010 года при наличии реальной финансовой возможности не выплачивал зарплату сотрудникам предприятия. Общая сумма задолженности перед работниками составила 1,5 млн руб. Также он не перечислял обязательные страховые взносы в ПФР.
Кроме этого Евтихов, зная о том, что в связи с имеющейся задолженностью по налогам и сборам в общей сумме свыше 2 млн руб., налоговыми органами на расчетные счета его компании наложен арест, проводил финансовые операции ЗАО "Румяновъ" через расчетный счет торгового дома, директором которого являлась его супруга.
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Уплаченная госпошлина возврату не подлежит
В отношении пошлины можно произвести зачет
Уплаченная сумма государственной пошлины, на основании подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, возврату не подлежит, отметил Минфин РФ в письме от 24.03.2011 г. № 03-05-05-03/08. Плательщик госпошлины имеет право на зачет излишне уплаченной суммы в счет предстоящих затрат за совершение аналогичного действия.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что зачет может быть осуществлен только в отношении пошлины, уплаченной в сумме, превышающей размер, установленный гл. 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.
Письмо Минфина России от 24.03.2011 г. № 03-05-05-03/08
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Материальная помощь работникам на затраты не относится
Денежные выплаты к юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников
Материальная помощь, предоставляемая сотрудникам, не учитывается для целей налогообложения прибыли, указал Минфин России. Несмотря на то, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в виде премий, надбавок; материальная помощь в затратах не учитывается, разъяснило финансовое ведомство (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Выплаты в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как они не связаны с производственными результатами работников.
Письмо Минфина России от 22.02.2011 г. № 03−03−06/4/12
Источник: Российский налоговый портал
07.04.2011 Долевое участие в строительстве: размер пошлины для участника
Государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Минфин разъяснил в письме от 24.03.2011 г. № 03-05-06-03/19 порядок определения размера госпошлины участниками договора долевого строительства. В документе приведен пример расчета пошлины в случае, когда участниками договора являются организация и несколько граждан.
Финансовое ведомство также напомнило, что в случае обращения за юридически значимым действием одновременно нескольких плательщиков, государственная пошлина уплачивается в равных долях (п. 2 ст. 333.18 НК РФ).
Письмо Минфина России от 24.03.2011 г. № 03-05-06-03/19
Источник: Российский налоговый портал
07.04.11 Участие в программе по утилизации старых автомобилей не обяжет к уплате НДФЛ
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, следует ли налогоплательщику сдавать налоговую декларацию, если в 2010 году он утилизировал свой автомобиль по государственной программе, получив сертификат на 50 тыс.рублей, если автомобиль находился в собственности менее трех лет.
Ведомство отмечает, что федеральным законом №41-ФЗ от 05.04.2010 в НК РФ внесены изменения, согласно которым в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, включены суммы частичной оплаты за счет средств бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию.
При этом вышеуказанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.
Таким образом, сумма скидки при покупке нового автомобиля в размере 50 тыс. руб., оплачиваемая за счет средств федерального бюджета, физическим лицам, сдавшим на утилизацию в рамках эксперимента, проводимого Правительством РФ, вышедший из эксплуатации автомобиль, полная масса которого не превышает 3,5 тонны и возраст которого составляет более 10 лет, не подлежит налогообложению НДФЛ.
В связи с тем, что транспортное средство было утилизировано по программе на основании Постановления Правительства РФ от 31.12.2009 № 1194 у налогоплательщика нет обязанности по представлению налоговой декларации за 2010 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.04.11 Кассового чека недостаточно для подтверждения расходов на ГСМ
Специалисты УФНС по Томской области в ходе «горячей линии» разъяснили, можно ли плательщику налога на прибыль подтвердить расходы на ГСМ только чеком ККТ.
В ведомстве отметили, что кассовые чеки признаются для целей налогового учета документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг).
Между тем, необходимо учитывать, что кассовый чек не соответствует понятию первичного учетного документа, установленному Федеральным законом № 129-ФЗ, поскольку в нем отсутствуют подписи должностных лиц. Поэтому кассовый чек не является документом, достаточным для подтверждения произведенных расходов при осуществлении затрат на ГСМ.
В связи с этим, для учета расходов в целях налогообложения наряду с кассовым чеком необходимы и другие документы (путевые листы, акты оказанных услуг, выполненных работ и т.д.).
Такие разъяснения представлены специалистами УФНС по Томской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.2011 Вернуть НДФЛ наличными нельзя
Возврат налога производится налоговым агентом в безналичной форме
Финансовое ведомство указало, что возможность возврата сумм излишне удержанного НДФЛ наличными средствами не предусмотрена (ст. 231 НК РФ). Порядок возврата налога установлен ст. 231 НК РФ.
Напомним, что возврат гражданину излишне удержанной суммы налога производится в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Банковские реквизиты свои физическое лицо указывает в заявлении, объяснил Минфин.
Письмо Минфина России от 17.02.2011 г. № 03−04−06/9−31
Источник: Российский налоговый портал
08.04.2011 При расторжении кредитного договора сумма резерва восстанавливается
Сумма восстановленного резерва на возможные потери по ссудам учитывается в качестве дохода
При расторжении кредитного договора банк обязан восстановить сумму резерва на возможные потери по ссуде, объяснил Минфин РФ. Напомним, что организация вправе создавать такой резерв. Суммы отчислений в него учитываются в составе внереализационных расходов (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Созданный резерв используется банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по кредиту.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/2/55
Источник: Российский налоговый портал
08.04.2011 Страховые взносы включаются в первоначальную стоимость НМА
Сумма обязательных взносов относится на расходы через механизм амортизации
Как объяснило финансовое ведомство, сумма страховых взносов, начисленная от зарплаты работников, участвующих при создании НМА, включается в его первоначальную стоимость. На расходы обязательные взносы списываются через механизм амортизации, отметил Минфин РФ.
Первоначальная стоимость НМА определяется как сумма всех затрат, связанных с его созданием, за исключением налогов (п. 3 ст. 257 НК РФ). Минфин обратил внимание, что обязательные страховые взносы к налогам не относятся. Поэтому они могут быть включены в стоимость нематериального актива.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/173
Источник: Российский налоговый портал
08.04.2011 Сдача имущества в аренду иностранной организацией: порядок постановки на учет
Систематическое ведение деятельности на территории нашей страны ведет к созданию постоянного представительства
Иностранная компания, которая имеет недвижимость в нашей стране и сдает его в аренду, подлежит постановке на налоговый учет, указал Минфин России в письме от 25.03.2011 г. № 03-08-05.
Финансовое ведомство также отметило, что осуществление иностранной организацией определенных действий в отношении этого имущества ведет к образованию постоянного представительства. Такими действиями могут быть и поиск арендаторов, заключение договоров на ремонт недвижимости и поддержание помещения в нормальном состоянии. Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-08-05.
Источник: Российский налоговый портал
08.04.2011 Минимальный размер уставного капитала ООО не увеличится
Власти решили не усложнять процедуру регистрации компаний
В среду вице-премьер Игорь Шувалов провел совещание о поправках в Гражданский кодекс России в части регистрации юридических лиц. Подготовить проект закона к 15 апреля поручил президент РФ, так как ему не понравилось предложение президентского совета по кодификации увеличить требования к минимальному уставному капиталу организаций для защиты кредиторов, а также ввести экспертизу уставов. Это противоречит инициативе создания в столице международного финансового центра, но нынешние требования к уставному капиталу ООО глава государства назвал издевательством, передает газета «Ведомости».
На совещании у Шувалова члены президентского совета предложили установить для ООО планку на уровне 250 тыс. руб., а представители группы по МФЦ — снизить до нуля. Шувалов принял решение оставить сегодняшние 10 тыс. руб., но ввести требование оплачивать уставный капитал только деньгами и отвязать его от чистых активов. Не изменятся и требования к минимальному уставному капиталу для АО, обещает участник совещания.
Взамен экспертизы уставов будет создана база данных директоров фирм-однодневок и процедура проверки достоверности подаваемых при регистрации информации, к примеру, не используются ли украденные паспорта.
Источник: Российский налоговый портал
08.04.2011 Доход в виде имущества, переданного акционером, налогом не облагается
Освобождение от налога не зависит от размера доли участника
Доход компании в виде имущества, которое передано акционером для увеличения чистых активов, налогом на прибыль не облагается, отметил Минфин России (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это возможно в любом случае, вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.
Напомним, что ранее освобождение от налога на прибыль зависело от размера доли участника или акционера. Новое положение, отменяющее эту зависимость, было введено Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплат дивидендов (распределения прибыли)». А именно, в п. 1 ст. 251 НК РФ был введен подп. 3.4, на который и сделал Минфин ссылку в письме.
Подробнее о последствиях для налогоплательщика читайте в материале нашего постоянного автораАнатолия Чернякова, аттестованного аудитора, генерального директора ЗАО «Асон-Аудит».
Письмо Минфина России от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
Источник: Российский налоговый портал
08.04.2011 Кремль против наказания за создание фирм-однодневок
В администрации президента хотят серьёзно изменить правительственный законопроект
В администрации президента собираются значительно изменить правительственный проект закона о фирмах-однодневках, который сейчас готовится к первому чтению в Государственной думе, сообщает РБК.
Вариант, который был предложен Минюстом и внесен правительством, не устраивает государственно-правовое управление президента. Там предлагают не наказывать за создание организации и оставить санкции только за приобретение документов для фирм-однодневок и за уклонение от уплаты налогов.
Администрация главы государства предлагает исключить наказание за образование коммерческой организации. В президентской администрации предлагают оставить в документе только наказания за уклонение от уплаты фирмой-однодневкой налогов, сборов или таможенных платежей и за предоставление и приобретение документов для организации подобных фирм.
Стоит отметить, что законопроект Минюста не поддерживают и в профильном комитете Госдумы.
Источник: Российский налоговый портал
08.04.11 Расходы на комиссионное вознаграждение агенту учитывают в период завершения оказания услуг
Расходы в виде комиссионного вознаграждения, выплачиваемого агенту, следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном (налоговом) периоде, в котором такие расходы были осуществлены, то есть в котором были составлены и подписаны документы, подтверждающие завершение оказания услуг.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/181 от 25.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.11 Минфин разъяснил порядок налогообложения уступки права требования договорной неустойки
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/180 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения уступки права требования договорной неустойки.
Ведомство отмечает, что согласно действующему законодательству, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.
В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.
В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ, в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются, в том числе, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
При определении налоговой базы цедент уменьшит доход от реализации права требования на стоимость уступаемого права требования. В случае возникновения убытка налогоплательщик учтет его во внереализационных расходах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.11 Прошлые убытки от реализации акций уменьшают прибыль от продажи аналогичных ценных бумаг
Налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, то есть перенести указанные убытки на будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/182 от 25.03.2011.
При этом убыток, полученный организацией в связи с реализацией ценных бумаг, может уменьшать прибыль, полученную от реализации ценных бумаг аналогичной категории (обращающихся либо не обращающихся на организованном рынке).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.04.11 Минфин разъяснил порядок учета убытка от уступки права требования долга третьему лицу
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/56 от 25.03.2011 разъясняет порядок учета для целей исчисления налога на прибыль убытка, образовавшегося от уступки права требования долга первичным кредитором другому лицу.
Ведомство отмечает, что порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, должен быть установлен организацией в учетной политике для целей налогообложения.
Если организация закрепила в учетной политике порядок учета предельной величины процентов, признаваемых расходом, исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, то при расчете убытка от уступки права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного долговым обязательством срока платежа необходимо принимать такой средний уровень процентов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДФЛ
Организация применяет УСН доходы минус расходы. Очень много договоров на оказание возмездных услуг с физическими лицами, где прописан пункт, что лицо само уплачивает НДФЛ. Правильно ли это? И включаются ли в расходы на оплату труда выплаты по этим договорам?
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в рамках договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 226 НК), являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
При этом включение в договоры с физическими лицами условия о том, что последние уплачивают НДФЛ самостоятельно, не освобождает организацию от обязанностей налогового агента, установленных п. 1 ст. 226 НК РФ.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии со ст. 123 Налогового кодекса неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Что касается порядка исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, то напомним, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, учитывают при определении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК.
В п. 21 ст. 255 НК указано, что к расходам на оплату труда относятся вознаграждения работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, Вы вправе учесть рассматриваемые затраты в составе расходов на оплату труда, но при этом не следует забывать, что расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Страховые взносы
Некоммерческая организация имеет в работниках инвалида 3 гр., за 2010г. платила только 14% в ПФР (отчетность по УСН). Сколько платить в 2011г.? Если 26%, то почему в отчете 4ФСС есть раздел по пониженному тарифу ч.2 ст.58 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ?
В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, произведенных физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, установлены пониженные тарифы страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС в 2011 – 2014 г.г.
Так, общий размер страхового тарифа для указанных страхователей составит:
в 2011 – 2012 г.г. – 20,2%;
в 2013 – 2014 г.г. – 27,1%.
При этом в расчете по начисленным и уплаченным взносам в ФСС (форма 4-ФСС, приведена в Приложении №1 к Приказу Минздравсоцразвития от 28.02.2011 г. №156н) данные страхователи заполняют Таблицу 3.1 «Сведения, необходимые для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».
Транспортный налог
У компании на балансе числится автомобиль. Его угнали 2 февраля 2011 г, что подтверждено справкой ОВД. С какого месяца компания вправе не рассчитывать транспортный налог по этому автомобилю?
В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Согласно п. 17.4 Методический рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог», утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 г. №БГ-3-21/177, документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в т.ч. угонов (краж) транспортных средств.
С какого момента прекращается начисление транспортного налога в отношении угнанного транспорта Налоговый кодекс не уточняет.
По разъяснениям ФНС, в данном случае должен применяться порядок, установленный п. 3 ст. 362 НК для транспортных средств, которые регистрировались или снимались с регистрации в течение налогового (отчетного) периода (при этом месяц регистрации или месяц снятия транспортного средства с регистрационного учета принимается за полный месяц).
Исчисление суммы налога должно производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел транспортным средством, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Такое мнение, в частности, высказано в Письме УФНС по г. Москве от 12.07.2010 г. №20-14/4/072999@ и в Письме ФНС от 07.04.2010 г. №3-3-07/475@.
Так, в Вашем случае исчисление транспортного налога на основании справки ОВД прекращается с марта 2011 года (с месяца, следующего за месяцем угона автомобиля).
Социальные пособия
Здравствуйте. В июле 2011 года я планирую уйти в декрет. При этом за период работы, а так же за период нахождения на больничном по беременности и родам мне будет положено в общей сложности 60 дней очередного отпуска. 30 из них я хочу взять до декрета. Такой вопрос: как будут рассчитаны отпускные за оставшиеся 30 дней, если я их возьму после отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет? В Постановлении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в явном виде об отпуске по уходу ничего не сказано - как после него рассчитывается средняя зп.
Средний заработок рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения N 922). Этот период принято называть расчетным.
Из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (за исключением перерывов для кормления ребенка). Также исключаются периоды, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам, и иные периоды, указанные в п. 5 Положения N 922.
В случаях когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения N 922, его средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения N 922).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации средний заработок для оплаты отпуска должен определяться исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному. В итоге, за 30 дней, которые Вы возьмете после отпуска по уходу за ребенком, Вы получите точно такую же суммы отпускных, как и за первые 30 дней, взятые до декрета.
В 2010 году я со вторым ребенком получала максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. В 2011 году максимальный размер пособия изменился в большую сторону. Моя заработная плата позволяет увеличить пособие до максимального уровня этого года.
Обязан ли работодатель пересчитать размер пособия в 2011 году (пособие буду получать еще весь год)? Если да, то на какие документы мне сослаться, так как по устной просьбе работодатель мне ответил, что ничего пересчитывать не будет.
На основании ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции индексируются:
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, указанным в абз. 2 ч. 1 ст. 13 настоящего Федерального закона, минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, указанным в абз. 3 и 5 ч. 1 ст. 13 настоящего Федерального закона;
В абз.3 ч. 1 ст.13 указаны матери, проходящие военную службу по контракту, матери либо отцы, проходящие службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
В абз. 5 ч. 1 ст. 13 упомянуты матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в том числе уволенные из организаций или воинских частей, находящихся за пределами Российской Федерации, уволенные в связи с истечением срока их трудового договора в воинских частях, находящихся за пределами Российской Федерации, а также матери, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с переводом мужа из таких частей в Российскую Федерацию;
Таким образом, из положений ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ следует, что при выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, указанным в абз. 2 ч. 1 ст. 13 данного Закона - а именно матерям, отцам, другим родственникам или опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (к ним Вы и относитесь), индексации в установленном порядке подлежит только минимальный размер пособия.
Следовательно, в данном случае отказ работодателя в индексации максимального размера пособия, назначенного в 2010 году, следует считать правомерным.
Разное
1. Уплатить налог ИП на УСНО 6% за 4 кв. 2010 может до какого числа включительно и сдать декларацию?
2. Указать какой КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 или 182 1 05 01012 01 1000 110?
3. Если была переплата за 4 кв 2010 года (так как оплатили полностью, не знали, что можно вычесть оплату фиксированного платежа в ПФР 4850), то как быть - возможно ли ее учесть в уплату 2010 года и т.о. уменьшить платеж, все таки не малая сумма. Чтобы ее зачли, нужно ли что-то делать или она и так на моем счету есть и сейчас я рассчитываю сумму, которую должна заплатить, вычитаю из нее, то, что уплачено в ПФР, ФОМС и ТОМС (но не более 50%), затем вычитаю 4 850 и остаток плачу.
4. Что я при этом должна указать в декларации?
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию в налоговые органы и уплачивают единый налог не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Так, за 2010 год индивидуальным предпринимателям следует представить декларацию и уплатить налог не позднее 3 мая 2011 года.
В расчетных документах на перечисление единого налога за 2010 год (объект налогообложения – «доходы») в соответствии Приложением №1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом МФ РФ от 28.12.2010 г. №190н, указывается следующий код бюджетной классификации: 182 1 05 01012 01 1000 110.
По данному вопросу см. также Письмо МФ РФ от 02.02.2011 г. №02-04-09/402. Если перечисленная в бюджет сумма налога превышает сумму налога, начисленного к уплате в бюджет, то на основании п. 4 ст. 78 НК Вы можете представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам (при этом решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика), или же на основании п. 6 ст. 78 НК представить в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.
При этом возврат налога при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам или задолженности по пеням и штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы. В налоговой декларации по единому налогу сумма излишне уплаченного налога не указывается.
Подскажите, пожалуйста, предпринимателю, работающему по патенту, без наемных работников, нужно ли встать на учет в фонд социального страхования в этом году?
В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в 2011 году (как и ранее) индивидуальные предприниматели, не заключавшие трудовые договоры с работниками, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию.
Регистрация остальных индивидуальных предпринимателей ст. 2.3 Закона №255-ФЗ не предусмотрена.
Комментарии (3)
[...] 3. Страховые взносы ИП в 2011 году [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 2 по 8 мая 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 10.05.2011
[...] 3. Страховые взносы ИП в 2011 году [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 мая 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 31.05.2011
[...] 3. Страховые взносы ИП в 2011 году [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 мая 2011 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 31.05.2011
Оставьте свой комментарий: