Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 марта 2011 года
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 N 156н
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.03.2011 N 20129.
С отчетности за 1 квартал 2011 года вводится новая форма расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС РФ)
Форма расчета предназначена для отчетности по начислению и уплате двух видов страховых взносов: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (порядок уплаты установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ); на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (порядок уплаты установлен Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Новая форма расчета адаптирована для целей применения электронного документооборота, содержит поля для отражения кодированной информации, изменена структура расчета. Теперь расчет состоит из двух разделов (ранее - из трех, один из которых предназначался для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы), включены дополнительные таблицы для отражения сведений, касающихся применения пониженных тарифов страховых взносов. Претерпели изменения и сами таблицы, входящие в структуру расчета. Отсутствует расчет по пеням и штрафам.
Утвержденный Порядок заполнения формы устанавливает требования к заполнению, а также содержит приложения со справочниками шифров различных категорий плательщиков страховых взносов.
Уточнен порядок расчета стабилизационного резерва по ОСАГО
"Правила формирования страховых резервов...", утвержденные Приказом Минфина РФ от 11.06.2002 N 51н, дополнены положением, предусматривающим порядок расчета финансового результата по договорам ОСАГО, исходя из которого рассчитывается величина соответствующего стабилизационного резерва.
Установлено, что в случае если по соглашению о прямом возмещении убытков расчеты между страховщиками осуществляются исходя из числа удовлетворенных требований и средних сумм страховых выплат, то при расчете финансового результата следует учитывать доходы и расходы, возникшие в результате списания дебиторской и кредиторской задолженности страховщиков по операциям прямого возмещения убытков. Порядок бухгалтерского учета доходов и расходов по таким операциям установлен пунктом 12 "Требований...", утвержденных Приказом Минфина РФ от 23 января 2009 г. N 6н.
С учетом данных изменений внесены поправки в таблицу 18 (Приложение N 2 к Правилам формирования страховых резервов), предназначенную для расчета стабилизационного резерва по ОСАГО.
Приказ Фонда социального страхования РФ от 21 марта 2011 г. N 53 "О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федеёрации от 12.02.2010 N 19"
В новой редакции изложена Технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС РФ в электронном виде с применением электронной цифровой подписи. Речь идет о форме-4 ФСС.
Фонд и страхователь обмениваются следующими документами: расчет; квитанция о получении последнего или квитанция о получении его с ошибками (прежде - протокол проверки).
Как и ранее, документы шифруются отправителем для получателя. Расчет представляется по телекоммуникационным каналам связи на шлюз приема в Интернете или лично на внешнем носителе (дискета, компакт-диск, флэш-накопитель и т. п.).
Шлюз приема расчетов - это web-ресурс, позволяющий загрузить соответствующий документ, просмотреть и получить результаты его проверки.
Определено, в каких случаях файл расчета не проходит этапы контроля на шлюзе. Приведены новые требования к файлу расчета.
Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 05-04-19/18
Стабилизационный резерв по ОСАГО на конец I квартала 2011 года должен быть сформирован с учетом изменений, внесенных в порядок его формирования
Минфин РФ напоминает о вступлении в силу с 31 марта 2011 года Приказа от 21.02.2011 N 20н "О внесении изменений в Правила формирования страховых резервов...". Внесенными поправками уточняется порядок расчета финансового результата по договорам ОСАГО, исходя из которого рассчитывается величина соответствующего стабилизационного резерва (в отдельных случаях по операциям прямого возмещения убытков финансовый результат определяется с учетом доходов и расходов, возникших в результате списания дебиторской и кредиторской задолженности).
ФНС РФ разъяснила порядок представления сведений по формам ОП, ИР, РФП
В связи с изменением порядка представления в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков, Приказ ФНС РФ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" был дополнен двумя новыми формами: ИР "Сведения о постановке на учет (снятии с учета) по месту пребывания иностранного работника"; РФП "Сведения о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций...". Форма ОП "Сведения об опеке и попечительстве" заменена на ОП "Сведения об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц-собственников (владельцев) имущества".
В отношении формы ОП разъясняется, в частности, что в соответствии с указанной формой органы опеки и попечительства обязаны сообщать в налоговые органы обо всех фактах установления опеки и попечительства в отношении собственников (владельцев) имущества вне зависимости от того, было ли передано такое имущество в доверительное управление или нет.
В отношении формы ИР сообщается, в том числе о необходимости в обязательном порядке заполнять раздел 2 либо раздел 3 формы, подтверждающий постановку на миграционный учет иностранного работника. Если оформление документов на право осуществления трудовой деятельности производится до въезда иностранного работника в РФ, форма ИР представляется в налоговые органы в течение 10 дней после постановки на миграционный учет.
В отношении формы РФП, в частности указано, что сведения в соответствии с указанной формой представляются в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, уполномоченного вести реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных ННО (Минюст РФ).
Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленного налогоплательщику в электронном виде, должен составлять не менее 20-ти дней для организаций и ИП и не менее 30-ти дней для физлиц
Данные рекомендации содержатся в письме ФНС РФ, направленном в налоговые инспекции для использования в работе. Сообщается также, что в случае явки налогоплательщика (не использующего возможность получения требования по ТКС) налоговым органам следует проверять наличие у него неурегулированной суммы задолженности и при ее выявлении вручать требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в бумажном виде.
Коэффициент Кц, корректирующий налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за февраль 2011 года, определен в размере 9,6639
Значение данного коэффициента продолжает увеличиваться. За последние полгода его значение выросло с 7,0558 в августе 2010 года до 9,1213 в январе 2011 года.
Основной причиной увеличения данного коэффициента является рост мировых цен на нефть. Так, в феврале 2011 года средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья установлен в размере 101,10 долл. США за баррель (в январе 2011 года он составлял 94,13). Еще один показатель, исходя из которого рассчитан коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В феврале 2011 года величина данного показателя несколько снизилась и составила 29,2947 (в январе 2011 года данный показатель был на уровне 30,0855).
Разъяснен порядок представления отчетности по налогу на прибыль для организации, созданной в период с 1 по 31 декабря 2010 года
Первым налоговым периодом для организации, которая создана с 1 по 31 декабря, является период с даты создания до конца следующего календарного года (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ). По налогу на прибыль организаций налогоплательщики могут отчитываться ежеквартально либо ежемесячно, если авансовые платежи по налогу исчисляются исходя из фактически полученной прибыли.
С учетом изложенного сообщается, что первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 года, является период с даты регистрации по 31 марта 2011 года. Если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом для нее будет период с даты регистрации по 31 января 2011 года.
Письмо ФНС РФ от 30.11.2010 N ШС-37-3/16518@
"О налогообложении доходов физических лиц"
Средства, выплачиваемые научным работникам, принимающим участие в реализации проектов РФФИ, освобождены от налогообложения НДФЛ
Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) включен в Перечень организаций (утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602), гранты которых, представленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению.
Средства, поступающие от РФФИ на лицевой счет организации, могут использоваться в порядке, установленном "Правилами организации и проведения работ по проектам...", утвержденными РФФИ 12.03.2008. Из положений названных Правил следует, что получателями грантов являются физические лица в лице руководителя конкурсного проекта и исполнителей проекта. В этой связи выплачиваемые средства из сумм грантов по распоряжению руководителя проекта научным работникам освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Письмо ФНС РФ от 02.12.2010 N ШС-37-3/16768@
Физическое лицо, получившее доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом, должно уплатить его самостоятельно
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Так, в частности, установлено, что в случае невозможности удержать НДФЛ с суммы выплаченного дохода (например, в случае выплаты дохода в натуральной форме, или возникновения дохода в виде материальной выгоды) налоговый агент (в том числе организация, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой) обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. В этом случае налогоплательщик по окончании налогового периода (года), в котором был получен доход, должен уплатить его самостоятельно не позднее 15 июля следующего года, и представить в налоговый орган декларацию не позднее 30 апреля этого же года.
<Информационное сообщение> ПФ РФ от 21.03.2011
Последний срок сдачи отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды и сведений по персонифицированному учету в ПФР - 16 мая 2011 года
Пенсионный фонд РФ напоминает о вступлении в силу изменений в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...", связанных с порядком представления отчетности плательщиками страховых взносов. Помимо обязанности ежеквартального представления сведений о персонифицированном учете, изменяется также порядок представления отчетности в электронном виде: обязанность представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП установлена для работодателей, у которых среднесписочная численность работников составляет более 50 чел (ранее - более 100 человек). Отмечено, что направлять в ПФР отчетность и сведения по ТКС необходимо одним электронным отправлением.
Все необходимые формы отчетности, а также информация о порядке ее представления размещены на официальном сайте Фонда по адресу www.pfrf.ru в разделе "Работодателям".
Информационное сообщение ПФ РФ от 24.03.2011
Пенсионный фонд РФ подготовил информацию о льготных категориях плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, а также об условиях правомерного применения ими пониженных тарифов
ПФР информирует о том, что в конце 2010 года был принят ряд федеральных законов, вносящих изменения в порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, с целью снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий плательщиков страховых взносов: IT-компаний, СМИ и малого бизнеса.
В частности, сообщается, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, для обоснованного применения пониженного тарифа обязаны в установленные сроки (не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) представить в ПФР расчет соответствия условий на право их применения (подраздел 4.3 Раздела 4 РСВ-1 ПФР, с учетом изменений, внесенных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.12.2010 N 1135н). Указаны также размеры страховых тарифов в 2011 году и условия, которые необходимо соблюсти организациям для применения льготных тарифов.
Кроме того, в письме приводятся размеры страховых тарифов и условия их применения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и распространение СМИ (за исключением материалов рекламного и эротического характера), а также субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН и осуществляющих установленные законом о страховых взносах виды деятельности.
Информация ЦБР от 25 марта 2011 г.
Решено оставить без изменения ставку рефинансирования и проценты по операциям ЦБР.
При этом с 1 апреля 2011 г. увеличатся нормативы обязательных резервов. По обязательствам кредитных организаций перед юрлицами-нерезидентами они повысятся с 4,5 до 5,5%, а перед физлицами и по иным - с 3,5 до 4%.
Это обусловлено сохранением высоких инфляционных ожиданий и рисков для устойчивости экономического роста. Также была учтена нестабильная ситуация на глобальных финансовых и товарных рынках.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
22.03.2011 Призрачный контрагент может лишить профессионального вычета
Если поставщик не значится в ЕГРЮЛ
Предпринимателю не удалось получить профессиональный налоговый вычет. Все дело в несуществующем контрагенте, у которого был закуплен товар. Инспекция установила, что поставщик не зарегистрирован в ЕГРЮЛ.
Несмотря на положительные решения судов всех трех инстанций, Инспекция смогла добиться пересмотра решения. ВАС отклонил выводы нижестоящих коллег о реальности сделки. Суды указывали, что у предпринимателя есть право на использование профессионального вычета по НДФЛ, т.к. товар был в дальнейшем реализован, товар был оплачен и принят к учету, а выручка от его продажи отражена в качестве дохода. Арбитры ВАС высказали свое предварительное мнение. Представленные предпринимателем документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием для получения им профессионального налогового вычета. Окончательный вывод о правоте позиции Инспекции можно будет сделать после рассмотрения дела в надзорной инстанции.
Определение ВАС РФ от 4 марта 2011 г. N ВАС-17649/10
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Закон не лишает налогоплательщика права на представителя
Полномочия должны быть оформлены правильно
Управления Федеральной службы государственной регистрации отказалось регистрировать договор последующей ипотеки квартиры. Мотивом для отказа послужил довод о том, что платежное поручение на уплату госпошлины не подтверждает сам факт уплаты пошлины. Чиновники решили, что правообладатель (банк) не понес расходов на уплату госпошлины.
Суд отметил, что выводы управления неверны. При этом судами указано на то, что банком надлежащим образом исполнена обязанность по уплате государственной пошлины за регистрацию договора в порядке, не противоречащем налоговому законодательству. Из платежного поручения можно установить, что государственная пошлина была уплачена уполномоченным представителем банка на основании доверенности, соответствующей требованиям гражданского законодательства. Тогда управление сослалось на Определение КС от 22.01.2004 N 41-О. Однако суд отверг и этот довод, ведь в приведенной позиции КС говорится о том, что возможность участия налогоплательщика через законного или уполномоченного представителя не исключена. НК не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности. Суд также подчеркнул, что само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица.
Определение ВАС РФ от 9 марта 2011 г. N ВАС-1953/11
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Если «уточненка» задела интересы выездной проверки
Налог по «уточненке» уплачен, а пени списаны. Ждать ли штрафа?
Подача уточненных деклараций во время проведения выездной проверки толкуется налоговиками в пользу бюджета. Предприниматель представила не только «уточненку», но и заплатила в тот же день недостающую сумму налогов. В результате Инспекция решила наказать налогоплательщика штрафом по ст. 122 НК, за то, что уточненная декларация была подана после истечения срока подачи налоговой декларации и после истечения срока уплаты налога. Сумма налога была уплачена, но без суммы пени. Жалоба в управление позволила лишь снизить штраф, но не отменить его.
В суде предприниматель пояснил, что суммы налогов были перечислены самостоятельно, пени были списаны Инспекцией еще до окончания проверки, а ст. 122 НК не позволяет привлекать к ответственности за неуплату пеней. Суд решил, что поскольку пени не были уплачены самостоятельно, то условия освобождения от ответственности, предусмотренные ст. 81 НК не выполнены. Однако ВАС нашел такой вывод неверным. Ведь предприниматель фактически подвергнут штрафу за несвоевременное представление уточненных налоговых деклараций и за неуплату пеней до момента их представления, то есть за деяние, не образующее состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК. Применение ст. 81 НК не освобождает Инспекцию от обязанности доказывания наличия состава вменяемого правонарушения и вины в действиях (бездействии) налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 10 марта 2011 г. N ВАС-11185/10
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Компенсация убытков: доход или целевое финансирование?
ВАС разберется со спорными выплатами
Компенсации убытков для автотранспортных предприятий подвергли пристальному судейскому взгляду. Инспекция посчитала, что налогоплательщик должен был отнести к доходам компенсации из бюджета на возмещение убытков, возникших в результате оказания услуг по перевозке пассажиров с использованием социальных и льготных проездных документов.
Налогоплательщик пояснил, что суммы компенсаций были учтен как "целевое финансирование" и не включены в облагаемую налогом на прибыль базу как средства, полученные от собственника имущества этого предприятия - Муниципального образования города. ВАС высказал мнение о том, что компенсация убытков, в данном случае, по своему экономическому содержанию является частью выручки, недополученной за услуги, оказанные в рамках предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров. Для окончательного решения спора дело передано в надзорную инстанцию.
Определение ВАС РФ от 25 февраля 2011 г. N ВАС-16814/10
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Суд признал несовершенство кадастровой стоимости
Общество добилось справедливой цены на землю
Общество обвинило чиновников в несовершенстве механизма кадастровой оценки земли и отсутствии достаточного контроля в этом направлении. Общество как владелец земельного участка обратилось к оценщикам, которые установили стоимость участка, которая отличалась от данных, предоставленных госорганом. Компания попросила чиновников предоставить полную информацию о кадастровой стоимости земли. Не получив ответа, компания направилась в суд.
Дело дошло до высокого суда. Судьи ВАС установили, что не соблюден порядок построения статистической модели при определении кадастровой стоимости земельных участков. Нет доказательств определения состава факторов стоимости, сбора сведений о значении этих факторов, использования при расчете удельного показателя кадастровой стоимости земли рыночной информации. Эти факторы стали основанием для признания формирования в государственном земельном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости спорного земельного участка несоответствующими требованиям Земельного кодекса.
Определение ВАС РФ от 9 марта 2011 г. N ВАС-16391/10
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Компания вернула аванс покупателю: налоговая база по НДС не возникает
Решение налоговой инспекции было признано неправомерным
ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 11.03.2011 г. № А32-3034/2009 пришел к выводу, что в случае возврата авансового платежа покупателю в рамках одного налогового периода, налоговая база по НДС не возникает.
По итогам проверки инспекция привлекла предпринимателя к ответственности за неуплату НДС. Как указал инспектор, налогоплательщик обязан был заплатить НДС с суммы полученного аванса. Однако, предприниматель придерживается иного мнения. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость не возникает, потому что сделка между сторонами не состоялась. Предприниматель вернул аванс покупателю в том налоговом периоде, в котором была получена предоплата.
Кассационная инстанция поддержала доводы налогоплательщика. Решение налоговиков о привлечении предпринимателя к ответственности было признано неправомерным.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2011 г. № А32-3034/2009
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Компенсации из бюджета транспортникам: когда учитывать?
В каком периоде следует отразить доходы в виде компенсаций
В каком периоде транспортным компаниям учитывать суммы компенсаций из бюджета? ВАС выяснил, что в судах нет единства в вопросе о моменте признания дохода в виде возмещения из бюджета платы за перевозку, не полученную от льготных категорий пассажиров. Налогоплательщик получил в 2008 г. по решению суда компенсацию из бюджета за услуги, оказанные в 2004 г.
Мнения судей разделились. Первая инстанция указала, что выплаты не носят компенсационного характера и должны были учитываться при исчислении налога на прибыль за 2008 г. Апелляция и кассация решили, что суммы выплат нужно было учитывать в 2004 г. Несмотря на то, что сумма возмещения за 2004 год не рассчитывалась и в составе доходов не учитывалась, это нарушение могло быть вменено лишь при налоговой проверке за этот налоговый период, а не за 2008 год. Окончательное решение примет ВАС, но предварительное мнение арбитров совпало с мнением судей первой инстанции.
Определение ВАС РФ от 25 февраля 2011 г. N ВАС-18120/10
Источник: Российский налоговый портал
25.03.2011 До 15 апреля организация должна подтвердить основной вид деятельности
В противном случае управление ФСС начислит взносы по самому высокому классу профессионального риска
ФАС Московского округа в постановлении от 11.03.2011 г. № КА-А41/1348-11 отметил, что организация должна ежегодно в срок до 15 апреля представлять документы, подтверждающие основной вид деятельности. Если это не будет сделано, отделение ФСС России вправе отнести страхователя к виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.
Как следует из материалов дела, компания не предоставила заявление о подтверждении основного вида деятельности. В результате отделение Фонда социального страхования определило страхователю наиболее высокий класс профессионального риска, что соответствует страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В свою защиту страхователь ссылался на процедуру реорганизации. Компания ошибочно полагала, что к вновь образованному юридическому лицу не переходит право по подтверждению основного вида деятельности.
Но, как указали арбитры, при преобразовании организации, к вновь возникшей компании переходят все права и обязанности реорганизованного лица (ч. 5 ст. 58 ГК РФ). Поэтому суд отказал компании в удовлетворении заявленных требований по признанию недействительным уведомление ФСС о размере страхового тарифа.
Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2011 г. № КА-А41/1348-11
Источник: Российский налоговый портал
25.03.2011 Пособие по уходу за ребенком с нескольких мест работы получить нельзя
ФСС отказал предпринимателю в возмещении расходов
Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком по всем местам работы законодательством не предусмотрена, такой вывод был сделан ФАС Северо-Кавказского округа.
Отделение Фонда социального страхования отказало предпринимателю в возмещении средств на выплату пособия по уходу за ребенком. Основанием послужил результат камеральной проверки. Фонд установил, что пособие по уходу за ребенком было назначено по двум местам работы, как по основному, так и по совместительству. Предприниматель в защиту своей позиции ссылался на п. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, согласно которому пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются каждым работодателем.
Кассационная инстанция, поддержав позицию ФСС, указала, что пособие по временной нетрудоспособности и ежемесячное пособие по уходу за ребенком являются разными видами государственных пособий (ст. 3 закона от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей»).
Кассационная жалоба предпринимателя была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.03.2011 г. № А01-1190/2010
Источник: Российский налоговый портал
25.03.2011 Оплата стоимости питания не относится к зарплате
Компенсация питания не включается в расчет среднего заработка для выплаты пособия
Оплата стоимости питания является выплатой, не относящейся к заработной плате. Она не должна включаться в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, к такому выводу пришел ФАС Поволжского округа. Кассационная инстанция в постановлении от 16.02.2011 г. № А55-9305/2010 сделала ссылку на п. 4 Положения «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375).
Как следует из материалов дела, Фонд социального страхования выявил ряд нарушений. Они касались порядка расчета среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Предприятие включило в расчет суммы оплаты питания своим работникам. Размер пособия в результате ошибки был завышен. Отделение Фонда отказало организации в зачете расходов.
ФАС Поволжского округа оставил кассационную жалобу организации без удовлетворения.
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2011 г. № А55-9305/2010
Источник: Российский налоговый портал
25.03.2011 Расшифровка дебиторов и кредиторов не входит в состав бухгалтерской отчетности
По требованию акционеров расшифровка дебиторской задолженности не предоставляется
В Постановлении от 02.03.2011 г. № А56-21227/2010 ФАС Северо-Западного округа отмечает, что общество не представляет своим акционерам расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. Такой документ не входит в состав бухгалтерской отчетности и не является бухгалтерским документом. Кассационная инстанция в своих выводах ссылается на приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Акционеры общества обратились в суд с иском обязать организацию предоставить им копии бухгалтерских документов. Среди перечня, указанного в исковом заявлении значился такой документ, как расшифровка дебиторов и кредиторов. Организация в свою защиту ссылается на то, что расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности не относится к документам бухгалтерского учета. Обязанность по предоставлению спорного документа для ознакомления акционерам законодателями не предусмотрена.
Арбитры поддержали позицию акционерного общества. Потому что расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности не значится в качестве документа, который общество обязано хранить и предоставлять по требованию акционеров.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2011 г. № А56-21227/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
21.03.2011 При уплате земельного налога надо учесть элементы благоустройства
Владельцы недвижимости в многоэтажках рассчитывают земельный налог по пропорции.
Минфин, ссылаясь на п. 1 ст. 36 ЖК РФ, указал, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит общее имущество дома. В общее имущество входит и земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства. В связи с этим, площадь озеленения должна включаться в налоговую базу при расчете земельного налога.
Компании – собственнику недвижимости в многоквартирном доме, необходимо определить налоговую базу по земельному налогу пропорционально ее доле в общей долевой собственности (ст. 392 НК РФ). Доля в праве общей собственности пропорциональна размеру общей площади помещения (п. 1 ст. 37 ЖК РФ).
Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 г. № 03-05-05-02/12
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2011 НДС к вычету можно принять только после постановки товара на учет
Момент перехода права собственности на товар не влияет на вычет налога
Как напомнил Минфин, компания вправе отразить НДС в книге покупок только после постановки товара на учет. Если товар находится еще в пути, принять к вычету налог нельзя (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Тот факт, что право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки со склада поставщика, не влияет на право вычета НДС.
Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-07-14/09
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2011 Ошибка в КБК при уплате страхового взноса: порядок уточнения платежа
Заявление об уточнении платежа можно подать в соответствующее отделение ПФР и налоговую инспекцию
Организация при оплате страховых взносов по ошибке указала неверный КБК. Минфин разъяснил, как поступить в ситуации, если при оплате страховых взносов работодатель указал неверный КБК. Надо подать заявление об уточнении платежа в налоговую инспекцию и территориальное отделение Пенсионного фонда.
Главными администраторами доходов бюджета ПФР в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2010 г. являются ФНС России и ПФР (Приложение № 1 к закону от 30.11.2009 г. № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»).
Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-02-07/1-64
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2011 Сезонный характер работы: порядок учета амортизации и зарплаты
Межсезонные расходы следует принимать в том периоде, когда они понесены
Затраты организации между очередными производственными сезонами на зарплату, амортизацию оборудования признаются в порядке, предусмотренном ст. 272 НК РФ, отметил Минфин.
Расходы признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Как отметил Минфин, в случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров, затраты распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Письмо Минфина России от 09.03.2011 г. № 03-03-06/1/128
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2011 Вычет на квартиру по долевому строительству можно получить до регистрации права собственности
Акт приема-передачи станет основанием для получения имущественного вычета
В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве вычет может быть получен гражданином до регистрации права собственности, отметил Минфин в письме от 10.03.2011 г. № 03-04-05/9-123. Основанием для получения имущественного вычета, будет акт приема-передачи новой квартиры.
Владелец новой квартиры вправе претендовать на имущественный вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение жилья, но не более 2 млн. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Письмо Минфина России от 10.03.2011 г. № 03-04-05/9-123
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2011 Утилизация продукции: порядок учета расходов
Организация вправе списать продукты питания с истекшим сроком годности
Расходы на списание продуктов питания с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, высказал свое мнение Минфин России. Организация обязана подтвердить затраты по утилизации документально.
Некачественные и опасные продукты подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (ст. 24 закона от 02.01.2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»). Кроме того, не могут находиться в обороте изделия, которые не имеют установленных сроков годности (п. 2 ст. 3 закона от 02.01.2000 г. № 29-ФЗ).
Письмо Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-03-06/1/121
Источник: Российский налоговый портал
21.03.2011 Затраты на аренду можно принять после регистрации договора
Стороны в договоре вправе определить иные условия
Как указал Минфин, расходы на аренду нельзя принять к учету без процедуры регистрации договора (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но стороны вправе определить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Вместе с тем, в этом же письме финансисты отметили, что арендные платежи без регистрации договора аренды можно отнести на затраты. Но если в договоре будет указано, что организация-арендатор получила в пользование здание до заключения договора аренды и, соответственно, до его государственной регистрации.
Письмо Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-03-06/4/18
Источник: Российский налоговый портал
21.03.11 При исчислении страховых взносов учитывают все выплаты работнику в организации
Минзравсоцразвития РФ в своем письме № 76-19 от 17.01.2011 разъясняет порядок исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в случаях, если физическое лицо работает в течение расчетного периода в нескольких организациях или, работая в одной организации, получает выплаты по разным договорам.
В письме отмечается, что если физлицо в течение расчетного периода работает в нескольких организациях, база для начисления страховых взносов в отношении данного лица определяется отдельно каждой организацией самостоятельно, без учета выплат, полученных им в других организациях.
В случае если физлицо в течение расчетного периода работает в одной организации, которая производит ему выплаты по разным основаниям, например, по трудовому и гражданско-правовому договорам, то такая организация для определения базы для начисления страховых взносов в отношении данного работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.11 Расходы на уплату НДС в иностранном государстве не уменьшат налог на прибыль в РФ
В целях определения базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством РФ порядке не учитываются суммы НДС, установленного законодательством иностранного государства, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг, имущественных прав на территории данного иностранного государства.
При этом уплаченный поставщикам товаров на территории иностранного государства НДС при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ также не учитывается.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/112 от 28.02.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.03.11 НДФЛ может быть уплачен по месту учета одного из подразделений в городе
Если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений в этом муниципальном образовании перечисляется в бюджет по месту учета этого подразделения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-37 от 21.02.2011.
Сведения о выборе соответствующего налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.2011 Правила организации денежного обращения на ИП не распространяются
Инспекция не вправе контролировать работу банка по проверке индивидуальных предпринимателей
Финансовое ведомство обратило внимание на Положение от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», которое не распространяется на индивидуальных предпринимателей. В связи с этим, инспекция не вправе контролировать работу банка по проверке предпринимателей, отметил Минфин РФ.
Ответственность за несоблюдение банком контрольных мероприятий в отношении предпринимателей, действующим законодательством не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 02.03.2011 г. № 03-01-10/1-15
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Амортизацию следует начислять после подачи документов на госрегистрацию
Подтвердит факт подачи документов на регистрацию расписка
При покупке объекта недвижимости амортизацию следует начислять после подачи документов на госрегистрацию, отметил Минфин. Подтвердит факт подачи документов на регистрацию расписка (ст. 4 закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Финансовое ведомство также напомнило, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Учитывая изложенное, для начала начисления амортизации необходимо выполнение двух условий:
1. Включение основного средства в амортизационную группу;
2. Ввод имущества в эксплуатацию.
Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-03-06/1/116
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Компания не вправе представлять нулевую декларацию по ЕНВД
Обязанность по уплате единого налога возникает после получения лицензии
Аптечная организация обязана исчислять ЕНВД с того месяца, в котором получена соответствующая лицензия, отметил Минфин в письме от 03.03.2011 г. № 03-11-06/3/23. До указанной даты у аптеки сохраняется обязанность по уплате налогов по общепринятой системе налогообложения. Представлять нулевую декларацию по ЕНВД не следует.
По мнению финансового ведомства, обязанность по уплате единого налога по лицензируемым видам деятельности возникает только в том периоде, в котором получена лицензия.
Письмо Минфина России от 03.03.2011 г. № 03-11-06/3/23
Источник: Российский налоговый портал
22.03.2011 Манекен не уменьшает площадь торгового зала
Рекламные формы не влияют на расчет ЕНВД
Как отметил Минфин РФ, манекены и рекламные формы не уменьшают площадь торгового зала в целях ЕНВД. Единый налог рассчитывается исходя из «чистой» площади, которая установлена инвентаризационными документами.
Напомним, что площадь торгового зала - это часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей (ст. 346.27 НК РФ).
Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-11-11/47
Источник: Российский налоговый портал
22.03.11 Декретные, назначенные в январе 2011 года, пересчитают по заявлению работника
Действующим законодательством предусматривается установление на период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) переходного периода, в течение которого застрахованные лица будут иметь право выбирать правила расчета пособий по материнству, в целях определения для них наиболее выгодного варианта.
Пособия по материнству по страховым случаям, наступившим в указанный переходный период, по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года, в том числе, с применением при определении среднего заработка, исходя из которого исчисляются указанные пособия, предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд в размере 415 000 рублей.
Таким образом, отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком может быть исчислен по нормам действовавшим в 2010 году, исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления страхового случая с исключением из расчетного периода некоторых периодов и начисленных за них сумм. Расчет может быть также произведен по нормам, действующим в текущем 2011 году (исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, без исключения из расчетного периода некоторых периодов и начисленных за них сумм).
Действие положений, предоставляющих застрахованным лицам право выбора порядка исчисления пособий по материнству, распространяется на страховые случаи (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком), наступившие в период с 1 января 2011 г.
Таким образом, застрахованным лицам, которым до даты вступления в силу закона произведен расчет пособий по материнству по нормам нового законодательства, может быть по их заявлению произведен перерасчет указанных пособий в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2011 г.
Такие разъяснения приводит ФСС в письме № 14-03-18/0501331 от 15.02.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.11 Услуги по предоставлению сведений из кадастра недвижимости облагаются НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/43 от 03.03.2011 разъясняет порядок применения НДС в отношении услуг по предоставлению сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, оказываемых государственными бюджетными учреждениями по субъектам РФ, подведомственными Росреестру.
В письме отмечается, что поскольку бюджетные учреждения по субъектам РФ органом государственной власти не являются, услуги по предоставлению сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, оказываемые данными учреждениями, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.11 Вмененщики не перемножают коэффициенты-дефляторы за 2010 и 2011 годы
Специалисты УФНС по Белгородской области напоминают, что приказом Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 №519 коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.
Размер коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год рассчитан как произведение размера коэффициента-дефлятора, применявшегося в 2010 году (1,295), и размера коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в 2010 году (1,0594).
Таким образом, налогоплательщикам при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2011 года коэффициент-дефлятор, установленный на 2010 год и коэффициент-дефлятор, установленный на 2011 год, перемножать не следует.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Белгородской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.11 Выплаты волонтерам Олимпийских игр освободят от страховых взносов
Госдума в ближайшее время рассмотрит законопроект № 490392-5 «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС и тФОМСЫ» в связи с организацией и проведением ХХII Олимпийских зимних игр и ХI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи».
Документ предполагает исключить из объектов обложения страховыми взносами выплат, производимых волонтерам Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года на возмещение расходов, связанных с исполнением ими договора.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.11 Минфин разъяснил порядок расчета предельных процентов при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/28 от 21.02.2011 разъясняет порядок включения в расходы при УСН предельной величины процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 года.
В письме отмечается, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина расходов в виде процентов по долговым обязательствам, оформленным в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 г., но осуществленных с 1 января 2010 года, принимается:
с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно - равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза;
с 1 июля по 31 декабря 2012 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2011 Стоимость безвозмездно полученного имущества нельзя отнести на расходы
Затраты по УСН признаются таковыми после их фактической оплаты
Финансовое ведомство отметило, что МУП при расчете УСН не вправе учитывать в составе расходов стоимость безвозмездно полученного имущества. Минфин также обратил внимание на то, что расходы по упрощенной системе принимаются к учету после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
По вопросу учета безвозмездно полученного имущества в качестве дохода, Минфин уточнил, что такого рода поступления не включаются в налоговую базу по прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это возможно при условии, что имущество передано его собственником или уполномоченным органом унитарного предприятия.
Письмо Минфина России от 04.03.2011 г. № 03-11-06/2/32
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Получить профессиональный вычет можно у налогового агента
Заявление в инспекцию можно подать только по окончании налогового периода
Гражданин имеет право получить профессиональный вычет у налогового агента, указал Минфин. Налоговым агентом в данном случае выступает организация, с которой физлицо заключило гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.
Минфин РФ также отметил, что получить профессиональный вычет возможно и через налоговую инспекцию. Но подать заявление на вычет гражданин вправе только по окончании налогового периода.
Письмо Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-04-05/8-121
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Проценты по кредиту учитываются в течение всего срока договора
Компания не вправе единовременно списать на расходы всю сумму начисленных процентов
Финансовое ведомство, ссылаясь на положения ст. 269 НК РФ, напомнило, что проценты по кредитному договору признаются в составе внереализационных расходов. Списывать такие расходы следует равномерно, в течение всего срока действия договора.
Организация должна вести аналитический учет процентов по каждому долговому обязательству. При методе начисления проценты принимаются к учету в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-03-06/1/122
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Сумма депозита по договору аренды не включается в налоговую базу по УСН
Залог не будет учитываться как доход при исчислении налога
Сумма депозита, перечисленная арендатором по договору, не учитывается в доходах при исчислении единого налога по УСН, отметил Минфин РФ в письме от 10.02.2011 г. № 03-11-06/2/19. Доходы организации, которые получены в форме залога, не увеличивают налоговую базу по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Напомним. что организация не должна принимать к учету в качестве доходов полученный депозит. Сумма депозита по договору аренды получена на возвратной основе. Залог несет обеспечительную функцию.
Письмо Минфина России от 10.02.2011 г. № 03-11-06/2/19
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Затраты на доставку товара относятся к прямым расходам
Организация вправе выбрать способ учета ТЗР
Как напомнил Минфин России, расходы по доставке товара относятся к прямым расходам, если они не включены в цену товара (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Для того, чтобы определить сумму ТЗР, приходящуюся на реализованный товар, надо сделать следующее:
1) определить сумму ТЗР, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определить стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
3) рассчитать средний процент как отношение суммы ТЗР к стоимости товаров;
4) определить сумму транспортных расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.
Организация вправе включить затраты на транспортировку в цену приобретенного товара. Как рекомендовало финансовое ведомство в письме от 02.03.2006 г. № 03-03-04/1/176, способ учета и перечень прямых расходов налогоплательщик может закрепить в учетной политике.
Письмо Минфина России от 05.07.2010 г. № 03-03-06/1/447
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 С этого года работодатели ежеквартально обязаны сдавать сведения персучета
А не только отчетность по страховым взносам
С 1 апреля ПФР начинает принимать от работодателей расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также сведения индивидуального (персонифицированного) учета за первый квартал текущего года.
Пенсионный фонд напоминает, что с 1 января 2011 г. вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). С этого года работодателям ежеквартально надо сдавать не только отчетность по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету. Представление сведений персучета в ежеквартальном режиме вызвано необходимостью обновления и пополнения сведений о пенсионных правах граждан, включая накопительную составляющую их будущей трудовой пенсии. Это, в свою очередь, будет влиять на полноту данных о пенсионных правах застрахованных лиц, учитываемых при назначении им пенсии.
Кроме того, с 1 апреля 2011 г. внесены изменения в порядок представления отчетности в органы ПФР в электронном виде по защищенным каналам связи с электронно-цифровой подписью. Начиная с первого квартала 2011 г. представлять отчетность по уплаченным страховым взносам и сведения персучета в электронной форме в обязательном порядке необходимо одновременно и одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи. Как объясняют пенсионщики, это сделано для того, чтобы минимизировать расхождения между данными сведений по персонифицированному учету и отчетности по страховым взносам.
Напомним, представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью необходимо в том случае, если численность работников страхователя превышает 50 человек (в 2010 г. эта норма составляла более 100 человек). Однако, Пенсионный фонд рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями. Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности.
Пенсионный фонд также обращает внимание на то, что изменились сроки представления отчетности. Отчетность по уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 и сведения индивидуального (персонифицированного) отчета представляются не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последней датой сдачи отчетности за первый квартал 2011 года становится 16 мая.
Все формы отчетности, документов по персонифицированному учету, рекомендуемый порядок их заполнения, программы для подготовки отчетности и изменения в порядке представления страхователями РСВ-1 и сведений по персучету в электронном виде размещены на официальном сайте Пенсионного фонда (www.pfrf.ru) в разделе «Работодателям». Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации страхователя.
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Услуги по ремонту автотранспорта переводятся на ЕНВД
При определении физического показателя следует учитывать количество работников
Как напомнил Минфин, услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств как юридическим, так и физическим лицам подлежат переводу на ЕНВД. Для исчисления единого налога используется физический показатель – «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Финансовое ведомство, ссылаясь на ст. 346.27 НК РФ, отметило, что «количество работников» – это среднесписочная численность сотрудников за каждый календарный месяц налогового периода. При определении среднесписочной численности следует учитывать всех работников, включая работающих по совместительству, договорам подряда и договорам гражданско-правового характера.
Письмо Минфина России от 05.03.2011 г. № 03-11-06/3/26
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Страховые взносы формируют первоначальную стоимость НМА
Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование не относятся к налогам
Как отметил Минфин, сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании нематериального актива, формирует его первоначальную стоимость. К такому выводу финансовое ведомство пришло на том основании, что взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование не относятся к налогам.
Напомним, что стоимость НМА определяется как сумма фактических расходов на их создание, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.02.2011 г. № 03−03−06/1/55
Источник: Российский налоговый портал
23.03.2011 Требование об уплате налога может быть направлено по электронной почте
Электронный документ позволит избежать неожиданной блокировки счета
Утвержден новый порядок направления инспекцией требования об уплате налога по электронной почте (приказ ФНС России от 09.12.2010 г. № ММВ-7-8/700@). После получения электронного требования организация в течение одного рабочего дня формирует квитанцию о приеме, подписывает ее ЭЦП и направляет в налоговый орган. Если налогоплательщик не согласен с действиями инспекции, он сформирует отказ и отправит его по электронной почте в течение одного рабочего дня.
Новый порядок представления требования об уплате налогов и сборов снизит риск неполучения обычного бумажного требования и позволит избежать неожиданных блокировок счетов.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 11.02.2011 г. № 19804. Документ не был опубликован. Приказ вступает в силу по истечении десяти дней после его официального опубликования.
Приказ ФНС России от 09.12.2010 г. № ММВ-7-8/700@
Источник: Российский налоговый портал
23.03.11 Утверждено положение о лицензировании образовательной деятельности
Правительство РФ своим постановлением № 174 от 16.03.2011 утверждает Положение о лицензировании образовательной деятельности.
Документ устанавливает порядок лицензирования образовательной деятельности образовательных учреждений, научных организаций, иных организаций, структурные подразделения которых осуществляют реализацию образовательных программ профессиональной подготовки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.11 Деятельность по поиску клиентов для станции техобслуживания не переводится на ЕНВД
В соответствии с налоговым законодательством на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
При этом к данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
Учитывая изложенное, налогоплательщиками ЕНВД по указанному виду деятельности являются организации и ИП, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.
Организация-агент, действующая от своего имени, но за счет принципала и осуществляющая только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, переводу на уплату единого налога на вмененный доход не подлежит.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/24 от 03.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.11 ЕНВД уплачивается с периода получения лицензии
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/23 от 03.03.2011 разъясняет порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами.
Ведомство напоминает, что согласно статье 346.28 НК РФ, налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен этот спецрежим, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
В то же время, если в соответствии с законодательством обязательным условием для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой организация признается налогоплательщиком ЕНВД, является наличие лицензии, то обязанность по уплате данного налога возникает в налоговом периоде получения лицензии.
В связи с этим организация, осуществившая постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до начала осуществления лицензируемой предпринимательской деятельности, обязана исчислять данный налог, начиная с месяца, в котором получена лицензия.
До указанной даты у организации сохраняется обязанность по уплате налогов в соответствии с общеустановленной системой налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.11 Налоговое уведомление считается полученным через 6 дней после отправки заказного письма
Налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлены по почте заказными письмами или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При этом НК РФ не установлена очередность использования налоговым органом способов передачи налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа.
Налоговое уведомление (требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа), направленное физическому лицу по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-08/21 от 03.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.2011 ИП могут подавать документы на госрегистрацию в электронном виде
ФНС со 2 марта 2011 г. проводит эксперимент
ФНС, начиная со 2 марта нынешнего года, проводит эксперимент, который предоставляет возможность физлицам, желающим зарегистрироваться или зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и имеющим электронную цифровую подпись, направить документы для госрегистрации в электронном виде через сеть Интернет, сообщает пресс-служба ФНС.
ЭЦП должна быть выдана одним из удостоверяющих центров, которые входят в сеть доверенных удостоверяющих центров, где участников является ФНС РФ
Эксперимент проводится на территории Москвы на базе Единого регистрационного центра (МИ ФНС № 46 по г. Москве, ЕЦР). Направить документы в электронном виде можно с использованием электронного сервиса «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», размещенного на сайте налоговой службы. Также там можно ознакомиться с ходом рассмотрения регистрирующим органом представленных документов, а также получить документы, которые подготовлены регистрирующим органом в электронном виде.
При этом сформированные регистрирующим органом в электронном виде документы будут направлены заявителю по адресу электронной почты, указанному им при направлении документов. Документы на бумажном носителе могут быть получены лично либо по доверенности при непосредственном обращении в ЕЦР либо по почте.
Источник: Российский налоговый портал
24.03.2011 ФНС и Минфин работают над внедрением электронных счетов-фактур
Ведомства провели встречу, где обсудили соответствующий законопроект
В понедельник на этой неделе состоялась встреча замглавы ФНС Андрея Петрушина и директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Ильи Трунина. Встреча была посвящена вопросам внедрения электронных счетов-фактур, сообщает пресс-служба ФНС.
Во время встречи обсуждался проект «Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи». Для утверждения указанного Порядка необходима процедура его согласования. Поэтому стороны обменялись мнениями и наметили ряд мер по решению советующей задачи.
Источник: Российский налоговый портал
24.03.2011 В размер базовой доходности по ЕНВД внесены изменения
Поправки коснутся деятельности с использованием торговых автоматов
Законодателями установлен новый размер базовой доходности. Поправки касаются деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов. В ст. 346.29 НК РФ внесены изменения (закон от 07.03.2011 г. № 25-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса РФ»).
Базовая доходность в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров с использованием автоматов будет составлять 4 500 рублей в месяц на один торговый автомат.
Новые поправки вступят в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в «Российской газете» 11.03.2011 г.) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕНВД.
Источник: Российский налоговый портал
24.03.2011 Нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций начнет действовать с 2012 года
Соответствующее разъяснение дал Минфин России
Минфина РФ выпустил письмо, в котором указал, что медицинские и образовательные организации могут начать применять нулевую ставку по налогу на прибыль только после подачи заявления в налоговую инспекцию до 30 ноября 2011 г.
Напомним, что в декабре прошлого года были приняты поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ), согласно которым, с этого года и в течение десяти лет, к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0%. Таким образом, финансовое ведомство фактически сократило применение льготы на один год.
Подробнее о последствиях письма Минфина России в блоге нашего нового автора – Анатолия Чернякова, аттестованного аудитора, генерального директора ЗАО «Асон-Аудит».
Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 г. № 03-03-06/1/110
Источник: Российский налоговый портал
24.03.2011 Работа по совместительству: порядок расчета страховых взносов
База для страховых взносов определяется отдельно для каждой организации
Как объяснил Минздравсоцразвития России, если работник трудится на нескольких организациях, то база для страховых взносов определяется отдельно по каждой.
Напомним, что с сумм выплат в пользу работника, превышающих 463 тыс. руб. нарастающим итогом, страховые взносы с 2011 г. не взимаются (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 г. № 933). Минздравсоцразвития сделал вывод, что организация определяет базу для начисления страховых взносов без учета выплат, полученных физическим лицом в других компаниях.
Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 г. № 76−19
Как объяснил Минздравсоцразвития России, если работник трудится на нескольких организациях, то база для страховых взносов определяется отдельно по каждой.
Напомним, что с сумм выплат в пользу работника, превышающих 463 тыс. руб. нарастающим итогом, страховые взносы с 2011 г. не взимаются (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 г. № 933). Минздравсоцразвития сделал вывод, что организация определяет базу для начисления страховых взносов без учета выплат, полученных физическим лицом в других компаниях.
Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 г. № 76−19
Источник: Российский налоговый портал
24.03.2011 НДС, принятый к вычету по предоплате, при поступлении товара следует восстановить
Восстанавливать НДС необходимо в том размере, который указан в счет-фактуре поставщика
Как указал Минфин, НДС, ранее принятый к вычету по предоплате, при поступлении товара от поставщика следует восстановить. Если товар был отгружен на меньшую сумму, чем сумма предоплаты, восстанавливать налог надо в размере, который указан в счет-фактуре, выставленной продавцом при отгрузке товара.
Напомним, что сумма НДС при покупке товаров подлежит вычету. Вычет налога производится на основании счетов-фактур после принятия товаров на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Письмо Минфина России от 15.06.2010 г. № 03-07-11/251
Источник: Российский налоговый портал
24.03.2011 На основании кассового чека НДС к вычету принять нельзя
Сумма НДС принимается только по счет-фактуре
Сумма НДС по поступившим товарам (работам, услугам) без наличия счетов-фактур к вычету не принимается, напомнил Минфин РФ. В случае, когда товар приобретен за наличный расчет, продавец обязан выдать кассовый чек. Но для принятия налога на добавленную стоимость к возмещению кроме кассового чека необходим счет-фактура.
Минфин объяснил, что наличие в кассовом чеке информации о сумме НДС не является основанием для включения налога в книгу покупок.
Письмо Минфина России от 15.06.2010 г. № 03-07-11/252
Источник: Российский налоговый портал
24.03.11 Право собственности на квартиру обязывает к уплате земельного налога за участок под домом
Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
Об этом напоминает УФНС по Тамбовской области на ведомственном сайте.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.11 В новой редакции изложена технология обмена с ФСС документами с ЭЦП
В ФСС напоминают, что в новой редакции изложена технология обмена документами в электронном виде с применением ЭЦП.
Приказом Фонда социального страхования РФ от 21 марта 2011 г. № 53 внесены изменения в приказ ФСС РФ от 12.02.2010 г. № 19 «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования», сообщает пресс-служба ведомства.
В частности, в новой редакции изложена технология обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП) для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.11 Реализация продуктов питания по муниципальному контракту не подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/49 от 04.03.2011 приводит разъяснения по вопросу о возможности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с поставкой продуктов питания для детских садов и школ по муниципальному контракту.
В письме отмечается, что не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам.
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с поставкой продуктов питания бюджетным учреждениям (детским садам и школам для питания детей) по муниципальному контракту, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
В тоже время предпринимательская деятельность по реализации товаров бюджетным учреждениям (детским садам, школам, больницам) не для целей последующей перепродажи как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая исключительно в рамках договоров розничной купли-продажи (в том числе по разовым договорам розничной купли-продажи), может быть признана розничной торговлей и переведена на систему ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.11 Безвозмездно переданное учредителем здание не изменит у МУП налоговую базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/32 от 04.03.2011 разъясняет особенности применения упрощенной системы налогообложения муниципальным унитарным предприятием, которому учредитель (администрация городского поселения) передает административно-хозяйственное здание и другие основные средства в хозяйственное ведение.
В письме отмечается, что стоимость здания и других основных средств, полученных муниципальным унитарным предприятием в хозяйственное ведение от собственника (учредителя), в доходы данным муниципальным предприятием не включается.
Также муниципальное унитарное предприятие не имеет права учитывать в составе расходов стоимость здания и других основных средств, безвозмездно полученных в хозяйственное ведение от собственника (учредителя).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.11 Торговля по каталогам из офиса не переводится на ЕНВД
К розничной торговле с целью применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
В связи с этим если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли, и не подпадает под систему ЕНВД.
Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и облагается в соответствии с иными режимами налогообложения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/25 от 03.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.11 ФНС и Росреестр протестируют системы информационного взаимодействия
В ФНС РФ состоялось очередное заседание межведомственной рабочей группы с участием специалистов Росреестра по вопросам информационного взаимодействия между ведомствами.
В ходе заседания представители двух ведомств обсудили результаты тестирования программных средств, обеспечивающих процедуру предоставления сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества.
Тестирование осуществлялось в Ростовской, Калужской, Кемеровской, Тверской и Смоленской областях.
В результате было принято решение провести тестирование программных средств во всех субъектах РФ, передает пресс-служба ФНС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.2011 ККТ в составе платежного терминала: порядок использования
Кассовая техника, входящая в состав платежного терминала, должна соответствовать требованиям законодательства
Финансовое ведомство в письме от 16.06.2010 г. № 03-01-15/4-129 обратило внимание на то, что в состав платежного терминала должна входить контрольно-кассовая техника. Входящая в состав терминала ККТ должна соответствовать требованиям законодательства (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 30.06.2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).
Минфин уточнил, что ККТ в составе терминала и банкомата должна выполнять следующие функции:
1. Обеспечивать некорректируемую регистрацию;
2. Эксплуатироваться в фискальном режиме;
3. Передавать в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат зарегистрированную информацию о платежах в некорректируемом виде (п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Письмо Минфина России от 16.06.2010 г. № 03-01-15/4-129
Источник: Российский налоговый портал
25.03.2011 Новая декларация по УСН еще не утверждена: отчет сдаем по старой форме
Налоговую декларацию следует представить до 31 марта 201 года
Федеральная налоговая служба в письме от 03.03.2011 г. № КЕ-4-3/3396@ предупредила, что налоговая декларация по УСН за 2010 год должна быть представлена по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 г. № 58н. Налоговую декларацию следует представить в срок до 31 марта 2011 года. Во время заполнения декларации следует помнить, что перечень страховых взносов, на которые уменьшается единый налог по УСН, расширен (дополнения внесены Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ). Теперь к ним относятся взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В зависимости от выбранного объекта налогообложения перечисленные взносы входят либо в состав расходов, либо уменьшают сумму единого налога.
Источник: Российский налоговый портал
25.03.2011 В выдаваемой работнику справке о доходах заполнять графу «перечислено» не обязательно
ВАС РФ признал приказ ФНС об утверждении справки соответствующим НК РФ
Высший арбитражный суд рассмотрел заявление ООО «БухСофт» о признании частично недействующим Приказа ФНС РФ от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». По мнению заявителя, утвержденная ФНС индивидуальная справка о доходах, не должна содержать сведения о суммах НДФЛ, перечисленных налоговым агентом. Однако ВАС РФ поддержал налоговую службу, признав оспариваемые положения приказа, соответствующими Налоговому кодексу.
«Несмотря на поражение, нам удалось прояснить несколько неурегулированных вопросов заполнения графы «Перечислено». – прокомментировал Российскому налоговому порталу исход заседания генеральный директор ООО «БухСофт» Алексей Коршунов. – Во-первых, исходя из позиции ФНС, озвученной в ходе судебного заседания, если справка выдается работнику, а не представляется в налоговую инспекцию, то заполнять эту графу не обязательно. Это вытекает из пункта 3 статьи 230 НК РФ, которая не требует выдавать работнику сведения о перечислении НДФЛ, а говорит только об удержанных и уплаченных суммах. Во-вторых, сумма «перечислено» в справке всегда должна быть равна сумме «удержано». По мнению налогового органа, перечислить больше, чем удержано, нельзя, так как это противоречит Налоговому кодексу (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если по ошибке было перечислено больше, сумма налога в справке не должна указываться выше удержанной. Если по ошибке было перечислено меньше, то налоговый агент обязан немедленно перечислить эти средства в бюджет, поскольку они ему не принадлежат. Поэтому справка, в которой сумма перечисленного налога будет меньше удержанного, означает признание налоговым агентом правонарушения или преступления (ст. 199.1 УК РФ)».
Источник: Российский налоговый портал
25.03.11 ФНС обсуждает с арбитражными управляющими проблемы процедур банкротства
В настоящее время в здании ФНС РФ проходит совещание с руководителями саморегулируемых организаций арбитражных управляющих по актуальным проблемам, возникающим в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, сообщает пресс-служба ФНС.
В совещании принимают участие представители Государственной Думы и Совета Федерации, МВД и ФСБ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.11 Привлечение к оказанию услуг по авторемонту субподрядчиков лишит права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/26 от 05.03.2011 разъясняет возможность применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту автотранспортных средств с привлечением для этих целей сторонних организаций.
Ведомство отмечает, что налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств признаются организации и ИП, которые непосредственно выполняют указанные работы по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной предпринимательской деятельности.
Если организация для оказания услуг по ремонту автотранспортных средств привлекает по договорам субподряда сторонние организации и не располагает собственной базой для ремонта автотранспортных средств, а также соответствующими кадрами, то такую предпринимательскую деятельность следует признавать посреднической, которая не подлежит переводу на ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.11 Безналичная розничная продажа автозапчастей юрлицам подпадает под ЕНВД
Если организация реализует со склада автозапчасти юридическим лицам по безналичному расчету в рамках договоров розничной купли-продажи для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (в том числе не для дальнейшей перепродажи), то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.
К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-06/3/26 от 05.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.11 Продажа аптеками лекарств за безналичный расчет подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/50 от 05.03.2011 разъясняет возможность применения системы ЕНВД в отношении деятельности аптечных учреждений, связанной с реализацией лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров за безналичный расчет.
В письме отмечается, что предпринимательская деятельность аптечных организаций по реализации за безналичный расчет лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть признана розничной торговлей и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Вместе с тем, не облагается ЕНВД предпринимательская деятельность по реализации лекарственных препаратов и прочих товаров медицинского назначения, осуществляемая аптечными организациями на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
Кроме того, не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность аптечных организаций, связанная с реализацией лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.11 Система ЕНВД исключает отпуск лекарств по бесплатным рецептам
Деятельность аптечных организаций, связанная с отпуском или передачей по бесплатным рецептам готовых лекарственных препаратов (по договорам со страховыми компаниями), не подпадает под ЕНВД.
К такому выводу пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-11/50 от 05.03.2011.
Кроме того, реализация изготовленных аптечными организациями лекарственных препаратов (собственного производства) также не признается розничной торговлей и, соответственно, должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.11 ПФР напомнил IT-компаниям условия применения пониженных страховых взносов
Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании), в 2011 г. должны уплачивать страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
Об этом напоминают специалисты ПФ РФ в информационном сообщении от 24.03.2011.
При этом в 2011 году совокупный общий страховой тариф составляет 14,0%.
Для обоснованного применения пониженного тарифа организации обязаны в сроки, установленные законодательством о страховых взносах для представления РСВ-1 ПФР, представить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа (подраздел 4.3 Раздела 4 РСВ-1 ПРФ, с учетом изменений от 20.12.2010 Приказ №1135 Минздравсоцразвития России).
Для применения льготных тарифов с 2010 года IT-компании должны соблюдать следующие условия:
наличие документа, подтверждающего госаккредитацию в области информационных технологий;
доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату пониженных страховых взносов, должен составлять не менее 90% в общей сумме доходов;
средняя численность сотрудников должна составлять не менее 50 человек.
IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.11 Минфин разъяснил порядок учета процентов на сумму требований конкурсного кредитора
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/126 от 05.03.2011 разъясняет порядок налогового учета доходов в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора.
Ведомство отмечает, что согласно пункту 2.1 статьи 126 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)», на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа начисляются проценты.
Проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте РФ, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства.
Таким образом, при приобретении права требования у конкурсного кредитора налогоплательщиком, купившим это право требования, в составе внереализационных доходов учитываются начисленные с момента приобретения права требования проценты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 126 Федерального закона №127-ФЗ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Разъясните, пожалуйста, вопрос по НДС при строительстве (выполнении СМР) хозяйственным способом. В письме ФНС России от 23.03.2009 №ШС-22-3/216@ говорится, что налогоплательщик имеет право заявить к вычету сумму НДС, начисленную на стоимость СМР, выполненных хозспособом, при этом вычет применяется в том же налоговом периоде, когда был исчислен НДС на объем СМР, выполненных хозспобосом, к уплате в бюджет. Но для применения вычета по НДС должны быть выполнено одной из условий: стоимость этого объекта должна быть включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления.
У меня возникает вопрос: в какой момент я уже могу применять вычет, если работы над объектом еще не закончены за один квартал, объект в эксплуатацию еще не введен, то есть я НДС начисляю в этом квартале на стоимость СМР, и могу ли сразу к вычету его принять в этом же квартале?
И такой же вопрос при введенном в эксплуатацию объекту 31.12.2010, а амортизация будет начисляться уже в 1 квартале 2011г. Когда мне можно начинать применять по нему вычет по НДС, в какой уже квартале? Просто именно это условие по письму вроде как еще не выполнено, а только планируется в будущем.
В соответствии с п. 6 ст. 171 НК суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления облагаемых НДС операций, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
При этом в соответствии с п. 5 ст. 172 НК вычеты указанных сумм НДС производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК).
Таким образом, в Налоговом кодексе речь идет о том, что для целей применения вычета рассматриваемых сумм налога имущество должно предназначаться для использования в операциях, приведенных в п. 6 ст. 171 НК, а не фактически использоваться в текущем периоде.
Это же мнение высказано и в Письме ФНС России от 23.03.2009 г. №ШС-22-3/216@. Но помимо этого в указанном Письме приведен порядок полного или частичного восстановления НДС в тех случаях, когда завершенный строительством объект полностью или частично используется в операциях, не облагаемых налогом, и/или его стоимость (в том числе через амортизационные отчисления) не включается в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
Предприниматель (регистрация Украина) оказывает услуги по настройке программного обеспечения организации (ООО) на территории России. Организация применяет УСН. Деятельность предпринимателя Украины не облагается НДС. Является ли в этом случае Российская организация налоговым агентом по НДС?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Местом реализации работ по адаптации программных средств признается место осуществления деятельности покупателя работ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, в данном случае работы по настройке программного обеспечения облагаются НДС.
Пунктом 1 ст. 161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, плательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами на дату перечисления денежных средств иностранной компании за выполненные работы (п. 3 ст. 153 НК РФ). Налоговыми агентами признаются организации, приобретающие у иностранных лиц товары (работы, услуги) на территории РФ и состоящие на учете в налоговых органах РФ (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ). Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
УСН
Наше ООО применяет упрощенную систему налогообложения (доходы), выручки пока не было. На заем, полученный от учредителя, куплен автомобиль, потом его продали по остаточной стоимости. Являются ли средства, вырученные за автомобиль объектом для налогообложения налогом на доходы.
Доходы от продажи автомобиля, принадлежащего организации на праве собственности, в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитываются в полной сумме для целей исчисления единого налога, уплачиваемого при УСН, вне зависимости от того, за счет каких источников (заемных или собственных средств) автомобиль был приобретен.
Социальные пособия
Подскажите, пожалуйста, как лучше поступить? С 1 марта 2011 года я официально ушла в декрет. Проработав в ООО «Ромашка» 5 месяцев с официальным окладом 30 000 руб. На момент трудоустройства я была в положении. Из этих пяти месяцев 3,5 сидела на больничных из-за плохого самочувствия и угрозой прерывания беременности. До трудоустройства в ООО «Ромашка» 4 месяца не работала. В ООО «ОГО» работала с 03.2009 по 05. 2010 с окладом официальным 16 000.
Вопрос в том, что ООО «Ромашка» заплатила мне 20 000 рублей по декретному больничному и все! Они потребовали от меня справку о среднем заработке за последние 2 года от предыдущих работодателей. В этом случае пересчитают сумму декретного больничного. Насколько я знаю, можно написать заявление, чтобы мне пересчитали пособие по старой системе расчета? И будет ли мне это выгодно в финансовом плане? И нужна ли справка от предыдущего работодателя в этом случае?
Уважаемая, Ирина! В Вашей ситуации нужно однозначно подать заявление о расчете пособия по правилам, действующим до 2011 года. Основанием для этого является норма ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ (в ред. Федерального закона от 25.02.2011 № 21-ФЗ).
Тогда пособие по беременности и родам будет исчисляться исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у последнего работодателя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).
В данном случае расчетным периодом является период с 01.10.2010 по 28.02.2011 (исходя из допущения о том, что датой Вашего трудоустройства является 01.10.2010г.) .
Сумма пособия по нетрудоспособности, а также период временной нетрудоспособности (3,5 мес.) подлежат исключению из расчета на основании пп. "б" п. 8 Положения.
Рассчитанный в соответствии с вышеприведенными нормами средний дневной заработок составит 978,26 руб. ((30 000 руб. x 1,5 мес.) / (151 дн. - 105 дн.), где 151 дн. – количество календарных дней в расчетом периоде (точная цифра будет зависеть от даты трудоустройства, а 105 дн. – количество дней нетрудоспособности (точная цифра определяется на основании листка нетрудоспособности).
При определении среднего заработка, исходя из которого исчисляется пособие, применяется предельная величина базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленная Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в 2010 году (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ). Поэтому средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, не должен превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365 дн.).
В Вашем случае средний дневной заработок не превышает установленное ограничение, поэтому используется при расчете размера дневного пособия. Дневное пособие, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, составляет 100% среднего дневного заработка - 978,26 руб. (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 255-ФЗ).
Размер пособия по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам, включая входящие в этот период праздничные дни (ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 18 Положения).
Тогда сумма пособия по беременности и родам за 140 дней составит 136 956,4 руб. (978,26 руб. x 140 дн.).
Разное
Здравствуйте, я приняла дела гл. бухгалтера. Интересует следующий вопрос: Директор постоянно брал деньги из выручек в кассе, следовательно, его подотчет растет, отчитывается по АО на маленькие суммы. Каждый год (с 2007года) с подотчета деньги списываются ему на ссуду (покупки квартир). Так накопилось уже больше 25 миллионов рублей. Ссуда не гаситься и по ней не исчисляется мат. выгода, а, следовательно, не платиться НДФЛ, ссуда беспроцентная и видимо пожизненная (договора нет). Я так понимаю датой определения мат. выгоды считается дата возврата (даже частично), то есть пока он не начнет гасить (что маловероятно)? Закон не нарушается? Что произойдет в случае проверки налоговой и применяется ли к этому случаю понятие срок исковой давности? Заранее спасибо.
Выданные сотруднику без оформления договора займа денежные средства могут квалифицироваться как доходы физического лица в виде денежных средств, полученных безвозмездно и без условия о возврате.
Организация, выплачивающая сотруднику указанные средства, в соответствии со ст. 226 НК является налоговым агентом и должна удерживать из доходов сотрудника и перечислять в бюджет НДФЛ.
За невыполнение функций налогового агента на организацию может быть наложен штраф на основании ст. 123 НК в размере 20% налога подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
В случае заключения между работником и работодателем договора беспроцентного займа у работника налогооблагаемый доход не возникает. В связи с этим настоятельно рекомендуем такой договор оформить.
Далее рассмотрим вопрос получения физическим лицом дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Прежде всего, отметим, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК.
Что касается материальной выгоды, возникшей в результате получения заемных средств на иные цели, то в соответствии с пп. 1 п. ст. 212 и пп. 3 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Очевидно, что в случае заключения договора беспроцентного займа дата получения дохода не определена, поскольку день уплаты процентов в данном случае никогда не наступит. В связи с чем в указанной ситуации согласно буквальной формулировке в пп. 3 п. 1 ст. 223 НК налогооблагаемый доход у физического лица отсутствует, а, соответственно, у налогового агента отсутствует обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Подобная позиция высказана и в Письме Минфина от 01.02.2010 г. №03-04-08/6-18. Вместе с тем, нельзя не отметить большое количество писем, в которых представителями ведомства высказано иное мнение, а именно указано, что в случае беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать день возврата заемных средств (см., например, Письмо МФ РФ от 20.08.2010 г. №03-04-06/7-184).
В завершение отметим, что какое бы решение Вы не приняли (удерживать налог с материальной выгоды или не удерживать), в любом случае до момента возврата работником займа налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды у него не возникает.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: