Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 октября 2012 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Указание Банка России от 26 сентября 2012 г. N 2884-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
План счетов бухучета в кредитных организациях: что изменится с 2013 г.? 
Скорректирован план счетов бухучета в кредитных организациях. 
В частности, уточнено наименование счета N 40116. Теперь он называется "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям". Также уточнено его назначение. Он используется для учета средств на счетах органов, которые открывают и ведут счета получателей бюджетных средств и других организаций, для выплаты наличности и совершения расчетов, совершаемых с учетом платежных карт. Напомним, что ранее на этом счете учитывались только те средства, которые были предназначены для выдачи наличности организациям, лицевые счета которым открыты в соответствующих органах. 
Счет N 40505, предназначенный для средств МПС России, исключен, поскольку Министерство прекратило работу в 2003 г. 
Закреплено, что учет средств ПФР, ФСС и ФФОМС ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства. Определено, какие средства отражаются по кредиту и дебету счета. 
Установлено, как списываются средства со счета N 91319. 
Также план счетов дополенен новым счетом N 91319 “Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий”. Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в корреспонденции со счетом N 99998. 
Указание вступает в силу с 1 января 2013 г., за исключением некоторых положений, которые вступают в силу с 1 января 2014 г. 
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 октября 2012 г. Регистрационный № 25670.
 

Указание Банка России от 26 сентября 2012 г. N 2883-У "Об особенностях ведения бухгалтерского учета отдельных операций"
Об особенностях ведения кредитными организациями бухучета отдельных операций. 
Установлены особенности ведения кредитными организациями, расположенными на территории России, бухучета отдельных операций. 
Правила составления кредитными организациями годового отчета (указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 г. N 2089-У) содержат порядок, в котором корректирующие события после отчетной даты отражаются в бухучете в период до даты составления годового отчета. 
Так, в первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января остатки, отраженные на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", переносятся на счет N 707 "Финансовый результат прошлого года". Это является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты. 
Если филиалы кредитной организации передают в головной офис остатки счета N 706, то происходит следующее. Головной офис в первый рабочий день нового года бухгалтерской записью отражает их прием на счете N 707, а филиалы списывают таковые в корреспонденции со счетом (счетами) по учету расчетов с филиалами. 
Кроме того, если события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса организации, то при необходимости передачи на баланс филиала результатов отражения в бухучете таковых она отмечается в балансе текущим днем нового года в корреспонденции со счетами расчетов с филиалами. 
Указано, что перечисленные операции отражаются в бухучете в корреспонденции с балансовыми счетами N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала" и N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала". 
Последние предусмотрены правилами ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных в нашей стране (положение ЦБ РФ от 16 июля 2012 г. N 385-П). Эти правила также содержат характеристику счета N 40911 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода". 
Отмечено, что при применении соответствующего пункта по кредиту балансового счета N 40911 допускается корреспонденция с банковскими счетами клиентов, в т. ч. корреспондентскими счетами (корреспондентскими субсчетами) других кредитных организаций (их филиалов). 
Указание вступает в силу с 1 января 2013 г. и действует по 31 декабря 2013 г. включительно. 
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 октября 2012 г. Регистрационный № 25671.

Письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@
"О направлении разъяснений"

ФНС России разъяснены отдельные вопросы, связанные с применением ККТ

Рассмотрены, в частности, следующие вопросы:

- срок применения ККТ в случае истечения нормативного срока амортизации;

- осуществление наличных денежных расчетов без применения ККТ организацией, оказывающей услуги по проведению занятий по стрельбе;

- требования к автоматизированным системам для формирования бланков строгой отчетности (далее - БСО);

- правомерность неприменения ККТ в сельских и труднодоступных местностях налогоплательщиками ЕНВД, осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией;

- применение типографского способа нанесения печати на БСО;

- срок хранения бумажной контрольной ленты ККТ;

- применение ККТ при перевозках пассажиров в такси;

- требования к программному обеспечению ККТ;

- применение туристической путевки в качестве БСО;

- предоставление по запросу налоговых органов перечня банковских платежных агентов операторами по переводу денежных средств.

Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17120@
"О направлении письма Минфина России"

Для целей налогообложения материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяется в отношении установленных договором процентов

Данный вывод основан на положениях подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ. Напомним, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, по общему правилу, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению НДФЛ.

В письме отмечено также, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов, начисляемых на сумму просроченной задолженности по договору займа (кредитному договору) и подлежащих уплате должником независимо от уплаты процентов в соответствии с условиями договора, на основании статьи 811 Гражданского кодекса РФ.

Письмо ФНС России от 15.10.2012 N БС-4-11/17435@
"О земельном налоге"

ФНС России определен код налоговый льготы, указываемый в налоговой декларации по земельному налогу судостроительными организациями

Для судостроительных организаций - резидентов ОЭЗ пунктом 11 статьи 395 НК РФ с 1 января 2012 года установлена налоговая льгота по уплате земельного налога в отношении определенных земельных участков, используемых в их деятельности.

До внесения изменений в Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу при заполнении судостроительными организациями раздела 2 налоговой декларации рекомендовано проставлять код налоговой льготы - 3021196.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 августа 2012 г. N 03-03-06/1/401
Можно ли расходы на покупку бутилированной воды и кулеров для сотрудников учесть при обложении прибыли? 
Разъяснено, что в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, могут быть включены следующие затраты. Это приобретение чистой питьевой воды и соответствующего оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

16.10.2012 Отсутствие сведений о доверенности на сдачу отчета: как уйти от ответственности?

Инспекция не приняла налоговую декларацию по причине отсутствия данных о доверенности

Налоговый орган не принял декларацию по налогу на прибыль от компании ОАО «МТС-Банк» по той причине, что отсутствовали сведения о доверенности, подтверждающей право представителя подтвердить полноту и достоверность сведений, отраженных в налоговой декларации.

Отстаивать свои права компании пришлось в арбитражном суде. Судьи поддержали доводы налогоплательщика. Как видно из материалов дела, «МТС-Банк» представил налоговую декларацию по прибыли в срок до 28 апреля 2011 года (за первый квартал 2011 года).

Напомним, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). П. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Исковые заявления предприятия были удовлетворены. ФАС Поволжского округа оставил жалобу инспекции без удовлетворения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2012 г. № А06-8915/2011

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Компания вправе подать заявление на продление срока предоставления документов на проверку

Болезнь бухгалтера (равно как и отпуск) не должна стать причиной привлечения к ответственности

Налоговая инспекция привлекла организацию к ответственности за то, что та (по мнению налоговиков) не исполнила требование о предоставлении документов. Из материалов дела следует, что 9 ноября 2011 года инспекция выставила требование в адрес компании, которое поступило на предприятие 16 ноября. Бухгалтер организации в этот же день (16 ноября) подала уведомление о продлении срока подачи документов по причине болезни.

Но ИНФС отказала в продлении срока. Компания вынуждена была защищать права в арбитражном суде.

Как подчеркнул ФАС Дальневосточного округа, подготовка и предоставление документов в объеме, указанном в требовании, подразумевает выполнение лицом, которому адресовано данное требование определенной работы и как минимум, трудоспособности этого лица. Поэтому, указанные бухгалтером в уведомлении основания невозможности своевременного представления документов обоснованны и согласуются с положениями действующего законодательства. Суды правомерно признали недействительным решение налогового органа.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.09.2012 г. № Ф03-4036/2012

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 Инспекция не обязана составлять справку по результатам мероприятий дополнительного контроля

ВАС РФ поддержал позицию налоговиков

Статья 101 НК РФ не возлагает на налоговый орган обязанности по составлению справки по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и вручению указанной справки налогоплательщику, подчеркнул Высший арбитражный суд.

18 октября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривался вопрос оформления результатов проверки. Напомним обстоятельства дела – компания, используя отношения с фирмой-однодневкой, занизила сумму НДС и налога на прибыль. Инспекция привлекла ее к ответственности. Но, организация, не согласившись с такими выводами, обратилась в арбитражный суд.

Судьи поддержали позицию налоговиков в плане ухода от налогов при помощи фирмы-однодневки. Но, суд первой инстанции уточнил, что признать решение налоговой инспекции недействительным нельзя, так как мероприятия дополнительного контроля, которые были проведены в отношении контрагентов компании, не были оформлены должным образом. Более того, по мнению арбитров, компания не была ознакомлена с их результатами, что повлекло нарушение прав организации. Она, якобы, не могла представить свои возражения. Апелляционная инстанция, напротив, считает, что представители предприятия имели возможность ознакомиться с материалами на всех стадиях проверки. В удовлетворении заявленных требований налогоплательщику было отказано.

Далее дело рассматривал ФАС Московского округа, который отменил постановление апелляции, подчеркнув, что налоговики нарушили положения ст. 101 НК РФ. Инспекция обратилась в Высший арбитражный суд. Тройка судей, передала дело на  пересмотр. В итоге ВАС РФ отменил постановление ФАС Московского округа, а постановление апелляции было оставлено в силе.

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 Возврат авансовых платежей: нюансы при определении срока

Мнение инспекции оказалось ошибочным

Компания при расчете обнаружила переплату по налогу на имущество за 2008 год. Излишне уплаченная сумма  образовалась за счет переплаты авансовых платежей за отчетные периоды в течение 2008 года. Общество 22 ноября 2011 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате суммы переплаты. Но инспектор написал отказ, мотивировав его тем, что компания пропустила трехлетний срок для подачи заявления на возврат налога. По мнению инспекции, срок для подачи заявления на возврат исчисляется с момента внесения налогоплательщиком в бюджет авансовых платежей.

Однако, судебные инстанции, которые рассматривали спор между обществом и налоговиками, придерживались иного мнения. Удовлетворяя требования общества, суды исходили из того, что на исчисление установленного НК РФ срока, в течение которого налогоплательщиком должно быть подано заявление о возврате излишне уплаченного налога, не влияет то обстоятельство, что сумма переплаты по итогам налогового периода образовалась за счет излишней уплаты авансовых платежей.

Как подчеркнул ФАС Московского округа, о сумме налога на имущество, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Поскольку финансовый результат деятельности налогоплательщика за 2008 год определяется не позднее 30 марта 2009 года, заявление в налоговый орган о зачете спорной суммы было подано обществом 22 ноября 2011 года, арбитры установили соблюдение заявителем трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 15.10.2012 г. № А40-29765/12-115-118

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 Компания слишком «смело» отнесла на расходы сумму НДС по неподтвержденному экспорту

Единственная возможность включить суммы НДС в состав расходов установлена в статье 170 НК РФ

ФАС Московского округа рассматривал спор между компанией «Аэрофлот – Российские авиалинии» и налоговой инспекцией. Суть спора заключалась в следующем – вправе ли общество отнести на расходы сумму уплаченного НДС по неподтвержденному экспорту.

Как следует из материалов дела, компания в 2010 году утратила возможность заявить к вычету и возмещению суммы исчисленного и уплаченного в 2004 – 2006 годах НДС с неподтвержденной реализации по ставке 0%. А именно, истек трехлетний срок с дат отгрузки. На этом основании налогоплательщик включил в состав расходов сумму НДС (по неподтвержденному экспорту). Компания при этом ссылалась на положения подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

При этом компания посчитала, что исключение для включения в расходы сумм косвенных налогов предусмотренное п. 19 ст. 270 НК РФ к ней не применимо, поскольку суммы уплаченного НДС никто не предъявлял (она их уплатила сама за счет собственных средств непосредственно в бюджет).

Ввиду истечения трехлетнего срока на предъявление уплаченного НДС к вычету и возмещению за 2004 год – в 2007 году, за 2005 год – в 2008 году, общество в уточненных декларациях по налогу на прибыль организаций за эти периоды увеличило расходы на суммы не предъявленного к вычету НДС.

Судебные инстанции отказали в удовлетворении заявленных требований компании. Как объяснил ФАС Московского округа, предлагаемый обществом порядок компенсации уплаченного с неподтвержденного экспорта НДС: в виде получения права на вычет или включения НДС в состав расходов, зависит исключительно от волеизъявления самого налогоплательщика. Это не соответствует основам налогообложения и противоречит гл. 21 НК РФ.

Суд кассационной инстанции учел письмо Минфина России от 17.07.2007 г. № 03-03-06/1/498. В данном письме финансовое ведомство объяснило, что сумма уплаченного НДС по неподтвержденному экспорту, не может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 19 п. 1 ст. 270 НК РФ).

Постановление ФАС Московского округа от 08.10.2012 г. № А40-136146/11-107-569

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 Размер убытка, который можно взыскать с налоговиков, зависит от сложности дела

Как подчеркнул ВАС, расходы на юриста должны быть соразмерны сложности рассматриваемого дела

ВАС РФ опубликовал Постановление Президиума, в котором подчеркивается следующее: при определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности, нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; стоимость экономных транспортных услуг; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложность дела и продолжительность его рассмотрения.

Напомним, что 24 июля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось сразу три дела в отношении компании «Перспективные технологии». По всем делам налогоплательщик выиграл спор у налоговой инспекции. На услуги юристов компания потратила около 300 тыс. руб. Однако взыскать с инспекции всю сумму потраченных денежных средств на представителя организации не удалось.

Суд уточнил, что в производстве арбитражного суда города Москвы находилось несколько аналогичных дел, для разрешения спора не требовалось исследования нормативной базы, принятое судом решение инспекцией в вышестоящие судебные инстанции не обжаловалось. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии определенной сложности рассматриваемого дела. Учитывая степень сложности рассмотренного спора и объем доказательственной базы, суды обоснованно определили размер оплаты работы представителя – 30 тыс. руб., который отвечает критериям разумности и соразмерности, отметил ВАС РФ.

Постановление ВАС РФ от 24.07.2012 г. № 2544/12

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

15.10.2012 Обязанность банков сообщать об открытии депозитного счета законодательством не установлена

Налоговики вправе проверить документы по депозитным вкладам организаций

Как уточнил Минфин России, банки не обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) депозитных счетов организаций (п. 1 ст.  86 НК РФ). Однако, что касается проверки документов – инспекция имеет право затребовать необходимую документацию по депозитным вкладам клиентов – налогоплательщиков.

Напомним, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, ИП на основании мотивированного запроса налоговой инспекции.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 г. № 03-02-07/1-235

Источник: Российский налоговый портал

15.10.2012 Налоговики разъяснили как подать жалобу на работодателя

В обращении необходимо указать полные данные организации

Как сообщает УФНС по Нижегородской области, направляемые гражданами заявления с претензиями к работодателям по вопросам нарушения трудового, пенсионного и налогового законодательства часто не содержат полных сведений об организации (правильного названия, ИНН, Ф.И.О. руководителя, юридического или фактического адреса). Это ведет к тому, что налоговый орган не имеет возможности в сжатые сроки определить налогоплательщика, допустившего нарушения, а также размеры заработной платы, полученной заявителем неофициально.

В связи с тем, что большое количество организаций имеют одноименные названия (например, ООО «Стройинвест», ООО «Закат» и т.д.), УФНС просит граждан в своих обращениях указывать полную информацию о работодателях, нарушающих российское законодательство, а также размеры полученных неофициально доходов.

Источник: Российский налоговый портал

15.10.2012 Индивидуальный предприниматель не ограничен в праве на получение социального вычета

Право на получение социального вычета имеют налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов

Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который имеет доходы, облагаемые по ставке в размере 13%, не ограничен в праве на получение социального налогового вычета, отметил Минфин РФ.

Право на получение социального вычета имеют налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 г. № 03-04-05/8-1144

Источник: Российский налоговый портал

15.10.2012 Индивидуальный предприниматель не ограничен в праве на получение социального вычета

Право на получение социального вычета имеют налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов

Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который имеет доходы, облагаемые по ставке в размере 13%, не ограничен в праве на получение социального налогового вычета, отметил Минфин РФ.

Право на получение социального вычета имеют налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 г. № 03-04-05/8-1144

Источник: Российский налоговый портал

15.10.2012 Стоимость основных средств, по которой они приняты к учету, изменению не подлежит

Основания, по которым следует изменить первоначальную стоимость, предусмотрены ПБУ 6/01

Минфин России рассмотрел вопрос изменения стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету.

Как объяснило финансовое ведомство, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных указанным и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 г. № 07-02-06/224

Источник: Российский налоговый портал

15.10.2012 Расходы на доставку и монтаж питьевых кулеров могут быть отнесены на затраты

Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды относятся на расходы

Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды и соответствующего оборудования могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, отметил Минфин РФ (ст. 264 НК РФ).

Как напомнило финансовое ведомство, на основании ст. 22 ТК РФ в состав обязанностей работодателя, в частности, входит:

– обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда;

– обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

При этом п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. № 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.  

Письмо Минфина России от 01.10.2012 г. № 03-03-06/2/111

Источник: Российский налоговый портал

15.10.2012 Стандартный вычет на ребенка: порядок предоставления

Кто вправе рассчитывать на получение двойного налогового вычета?

Стандартный вычет на ребенка предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на указанные налоговые вычеты, объяснило УФНС по Республике Коми.

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок – самый старший из детей по возрасту независимо от того, предоставляется на него вычет или нет, а их очередность определяется в хронологическом порядке в зависимости от даты рождения.

Вычет можно применять пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысит 280 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется. При расчете предельной суммы дохода учитываются доходы, облагаемые по ставке 13%.

Размеры вычетов на ребенка в 2012 году установлены в следующих размерах:

1400 руб. – на 1 и на 2 ребенка;

3000 руб. – на 3 и каждого последующего ребенка;

3000 руб. – на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучении, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I либо II группы.

Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из них, т.е. суммировать их и использовать одновременно нельзя.

В двойном размере стандартный налоговый вычет может получить один из родителей (приемный родитель), в случае подачи другим заявления об отказе от получения стандартного вычета. При этом факт расторжения брака в данном случае не имеет значения.

В двойном размере стандартный налоговый вычет на ребенка может получить и работающая мать-одиночка, как «единственный родитель». Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, а также, когда отцовство ребенка юридически не установлено (сведения об отце в свидетельстве о рождении ребенка внесены со слов матери). В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.

Для того чтобы получать стандартный налоговый вычет в двойном размере необходимо написать соответствующее заявление в адрес работодателя  с приложением необходимых документов и справки из органов ЗАГСа.

Источник: Российский налоговый портал

15.10.12 При совершении мены налоговая база по НДФЛ определяется каждой стороной договора

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-310 от 20.09.2012 отмечает, что при совершении мены налоговая база по НДФЛ определяется каждой стороной договора.

Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.

При этом при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, либо получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет.

В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 Налоговые декларации за реорганизованную фирму должен представить правопреемник

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-229 от 25.09.2012 напоминает, что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Таким образом, если реорганизуемой организацией не будут исполнены обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и уплате налогов за последний налоговый период, эти обязанности должны быть исполнены правопреемником реорганизованной организации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 Минфин намерен дополнить требования к застройщикам при долевом строительстве

Минфин РФ разработал законопроект «О внесении изменения в статьи 4 и 18 Федерального закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Текст документа опубликован на сайте министерства.

Документ предусматривает, что застройщик обязан открыть отдельный банковский счет (счета) для осуществления операций с денежными средствами, уплачиваемыми участниками долевого строительства в целях строительства многоквартирного дома или иного объекта недвижимости по каждому многоквартирному дому.

При этом застройщик не вправе зачислять на отдельный банковский счет (счета) для осуществления операций с денежными средствами, уплачиваемыми участниками долевого строительства в целях строительства  многоквартирного дома, иные денежные средства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 В Воронежской области дополнены льготы по налогу на имущество организаций

В Воронежской области принят Закон «О внесении изменения в статью 21 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 года № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Документ освобождает от налога на имущество организации, имеющие статус резидентов промышленных парков в отношении их собственного имущества, расположенного на территории промышленного парка.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 Списание банком задолженности по штрафам и пени обязывает заемщика к уплате НДФЛ

Минфин РФ в письме № 03-04-08/4-323 от 27.09.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов физлиц при списании банком их задолженности по повышенным процентам и штрафным санкциям за несвоевременное исполнение кредитного договора.

Ведомство отмечает, что при прощении банком клиенту задолженности по начисленным процентам, штрафным санкциям и пени по кредитному договору с клиента-должника снимается обязанность по их оплате, появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору.

 С учетом вышеизложенного суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 Пост охраны ЧОП не признается обособленным подразделением

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-238 от 05.10.2012 разъясняет основания для признания удаленного поста охраны частного охранного предприятия обособленным подразделением.

Ведомство отмечает, что в случае, если оборудование или иное имущество, принадлежащее исполнителю охранных услуг, на постах охраны отсутствует, указанные права имеются только у заказчика охранных услуг, который создает условия для осуществления исполнителем охранных услуг в целях обеспечения его собственной безопасности, а рабочее место охранника не подконтрольно работодателю, отсутствуют основания для признания соответствующего поста охраны обособленным подразделением частного охранного предприятия.

Вместе с тем, для решения вопроса об отсутствии оснований для постановки на учет в налоговых органах частного охранного предприятия по месту нахождения постов охраны следует учитывать фактический характер отношений между частным охранным предприятием, его охранниками и заказчиками охранных услуг, другие фактические обстоятельства осуществления охранной деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 Смена вида использования участка повлияет на базу земельного налога с начала нового налогового периода

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/101 от 05.10.2012 уточняет порядок расчета земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка.

Ведомство отмечает, что изменение категории земли, к которой принадлежит земельный участок, или изменение вида разрешенного использования земельного участка влечет за собой изменение кадастровой стоимости земельного участка.

При этом исходя из норм НК РФ следует, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода.

Учитывая изложенное, в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 С 2013 года для сельхозпроизводителей нулевая ставка по налогу на прибыль будет установлена бессрочно

С 1 января 2013 года для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0% бессрочно.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/522 от 08.10.2012.

Ведомство отмечает, что согласно изменениям законодательства, для сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.10.12 Продажа жилья сотрудникам по заниженным ценам обязывает их к уплате НДФЛ

В случае продажи организацией жилых помещений своим сотрудникам по цене ниже рыночной у сотрудников может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью жилого помещения, приобретенного у организации.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-293 от 27.09.2012.

Указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом внесение изменений в указанный порядок налогообложения в настоящее время не планируется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.10.2012 Изменение категории земельного участка ведет за собой изменение кадастровой стоимости

Изменения в кадастровом учете должны быть учтены при расчете земельного налога

Изменение категории земли, к которой принадлежит земельный участок, равно как и изменение вида разрешенного использования, влечет за собой изменение кадастровой стоимости участка, уточнило УФНС по Республике Дагестан.

Налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости, определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы в течение налогового периода, в том числе после перевода земель из одной категории в другую или после изменения вида разрешенного использования земельного участка.

Поэтому в рассматриваемых случаях должна применяться налоговая ставка, установленная для категории земли или вида разрешенного использования участка, которая была определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Перевод земель в течение налогового периода из одной категории в другую или изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости, будут учтены при определении налоговой базы в следующем налоговом периоде.

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 Порядок признания лиц взаимозависимыми: мнение Минфина

Признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами не предусмотрено

Как объяснил Минфин России, для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами п. 2 ст. 105.1 НК РФ не предусмотрено, разъяснило финансовое ведомство.

Напомним, что в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 указанной статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 г. № 03-01-18/7-13

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 Трудовые отношения освобождают от НДФЛ плату за обучение детей сотрудника

Минфин рассмотрел вопрос обложения налогом сумм оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника

Минфин России рассмотрел письмо компании по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника и разъяснил: п. 21 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ сумм платы за обучение налогоплательщика по образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 г. № 03-04-06/6-295

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 В Воронежской области резидентам промпарков предоставят налоговые льготы

Депутаты приняли соответствующий пакет законопроектов

Пакет из четырех законов, которые регулируют работу промышленных парков на территории Воронежской области, приняли в двух чтениях депутаты областной Думы, пишет ИА REGNUM.

В том числе был принят закон «О промышленных парках в Воронежской области», определяющий понятие промышленного парка: «территориально обособленный комплекс объектов недвижимости с инфраструктурой, позволяющий компактно размещать производства и предоставлять условия для эффективного осуществления промышленной деятельности».

Еще три одобренных депутатами закона предоставляют резидентам промышленных парков преференции по уплате транспортного налога, налога на прибыль и налога на имущество организаций. Данные меры помогут привлечь в область новых инвесторов, а также участвовать в нескольких важных федеральных программах.

Один из законопроектов относит к категории особо значимых (имеющих право на ряд льгот) все инвестиционные проекты, которые реализуются в отстающих районах, с объемом инвестиций свыше 10 млн руб. Другой проект конкретизирует льготы, на которые могут рассчитывать инвесторы, реализующие инновационные проекты, включенные в областной реестр.

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 Украденные товары перестанут облагать налогом

Чиновники разработали соответствующий проект закона

Минпромторг сегодня представит на правительственной комиссии по конкуренции и развитию малого и среднего бизнеса законопроект, который вносит изменения в Налоговый кодекс России, предполагающие отмену налога на прибыль с украденных товаров для ритейлеров, передает газета«Ведомости».

Документ исходит из того, что кражи товаров приводят к недостаче в 1% от выручки. Для исключения данной суммы с прибыли, облагаемой налогом, магазинам не придется заручаться справкой госорганов, что найти виновных не удалось и не удалось добиться компенсации убытков. Теперь ритейлерам достаточно будет иметь документ, который составлен налогоплательщиком по результатам проводимой инвентаризации. Аудиторы должны засвидетельствовать товарные потери.

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 Банки, предлагающие повышенные проценты, заплатят в фонд страхования на 40% больше

Для них сумма квартальных отчислений вырастет до 0,14%

Центробанк, Минфин и Агентство по страхованию вкладов договорились о новшествах для банков при повышении госгарантий по вкладам с 700 тыс. до 1 млн руб. Кредитные учреждения, которые предлагают увеличенные проценты, будут платить в фонд страхования на 40% больше других. Для них сумма квартальных отчислений вырастет с базовых 0,1% от объема вкладов до 0,14%, пишет газета «Ведомости».

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 Как учесть безвозмездно полученные основные средства в БУ?

Принятие к учету отражается по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, полученных организацией безвозмездно, отражается по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов, объяснил Минфин РФ.

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 г. № 91н, на величину первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), формируются в течение срока полезного использования финансовые результаты организации в качестве прочих доходов.  

Письмо Минфина России от 17.09.2012 г. № 07-02-06/223

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012 Ставки НДПИ на газ рассчитают исходя из конечной цены

Чиновники готовят соответствующие предложения

Замглавы Минэнерго Павел Федоров сообщил, что формула НДПИ на газ в 2014-2015 гг. будет зависеть от итоговой цены реализации топлива, пишет РБК daily.

Также при расчете ставок налога будут учтены окупаемость производства и расходы на транспортировку продукта.

Предложения министерство энергетики подготовит в течении ближайших двух недели. 

Источник: Российский налоговый портал

16.10.2012  «Новый» переход на УСН: советы эксперта

Срок подачи уведомления изменен

По какой форме следует подавать заявление о переходе компании на УСН с 1 января 2013 года? Такой вопрос прозвучал в рамках проведенной 15 октября 2012 года онлайн-конференции на Российском налоговом портале.

В рамках данной конференции были рассмотрены сложные вопросы применения специальных режимов налогообложения. Особое внимание было уделено изменениям в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 1 января 2013 года. Это касается и применения ЕНВД, и работы по патенту, и упрощенной системы налогообложения.

Как разъяснила руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова, для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря этого года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Форма такого уведомления в настоящий момент не утверждена. Поэтому рекомендуем применять действующую в настоящее время  форму заявления о переходе на УСН, утвержденную приказом ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@.

В уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения, размер доходов и остаточную стоимость ОС  по состоянию на 1 октября текущего года, среднюю численность работников за тот же период (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Данные показатели должны соответствовать установленным лимитам (п. 2, подп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Стоит отметить, что группа компаний «Юрэнерго» обладает богатым практическим опытом юридической защиты налогоплательщиков, опираясь на многолетний опыт налогового консультирования и представления интересов в налоговых и судебных органах, а также на знания правовой позиции фискальных органов при возникновении налоговых споров. Своевременное обращение в «Юрэнерго» поможет восстановить нарушенное право налогоплательщика, устранит возможность неправомерного изъятия фискальными органами денежных средств и другого имущества клиента.

Источник: Российский налоговый портал

16.10.12 Суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника не облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-295 от 04.10.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника.

Ведомство напоминает, что  пунктом 21 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ сумм платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

При этом согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.10.12 Затраты на покупку питьевой воды уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/111 от 01.10.2012 приводит разъяснения по вопросу учета затрат на приобретение питьевой воды и соответствующего оборудования для сотрудников организации.

Ведомство отмечает, что  в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды и соответствующего оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников (а также расходы на монтаж и техническое обслуживание указанного оборудования) могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.10.12 Остаточная стоимость ОС, купленного в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/16539@ от 02.10.2012 уточняет порядок определения остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН.

Ведомство отмечает, что если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

При этом если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим обложения не определяется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.10.12 Право иностранного специалиста на льготную ставку по НДФЛ подтвердит трудовой договор

Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки НДФЛ в размере 13% необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/16395@ от 02.10.2012.

При этом ставка НДФЛ установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.10.12 Безвозмездная передача ОС не обязывает восстанавливать амортизационную премию

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/510 от 28.09.2012 разъясняет особенности восстановления амортизационной премии в целях налогообложения прибыли в случае передачи основного средства на безвозмездной основе ранее пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию.

Ведомство отмечает, что если приобретенное основное средство, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, подлежит реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, то восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация.

При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится.

Вместе с тем, поскольку безвозмездная передача имущества (работ, услуг) или имущественных прав в статье 249 НК РФ не поименована, то в целях главы 25 Кодекса она не признается реализацией.

Таким образом, восстановление сумм амортизационной премии в случае передачи основного средства на безвозмездной основе законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.2012 Платежи по договорам добровольного страхования будут уменьшать ЕНВД

Список видов деятельности, по которым можно выбрать систему ЕНВД, уточняется

Как рассказало УФНС по Рязанской области, согласно положениям Федерального закона № 94-ФЗ от 25.06.2012 с 1 января 2013 года вступает в силу ряд изменений, касающихся системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Главное изменение состоит в том, что данный режим не будет обязательным. Налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать ЕНВД наравне с другими режимами налогообложения. Кроме того, уточняется список видов деятельности, переводимых на ЕНВД: «деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах» заменяется на «деятельность по размещению рекламы с использованием внутренних поверхностей транспортных средств». Уточняется наименование услуг автосервиса: обозначение «автотранспорт» в главе 26.3 НК РФ будет заменено на «автомототранспорт».

С 1 января 2013 года платежи по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя, будут уменьшать единый налог наряду с обязательными взносами во внебюджетные фонды. Данные расходы могут уменьшать сумму единого налога не более чем на 50 процентов.

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 Что означает «добровольность» ЕНВД?

Налогоплательщик с 1 января 2013 года по желанию может остаться на ЕНВД, либо сменить его

15 октября 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция, посвященная вопросам перехода на специальные режимы с нового 2013 года (в свете поправок в НК РФ).

В рамках данной конференции были рассмотрены сложные вопросы применения специальных режимов налогообложения. Особое внимание было уделено изменениям в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 1 января 2013 года. Это касается и применения ЕНВД. В чем заключается добровольное применение указанного режима?

Как разъяснила руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова, добровольность уплаты ЕНВД означает, что налогоплательщик с 1 января 2013 года по желанию может остаться на данном налоговом режиме либо сменить его на другой спец.режим (упрощенную  либо патентную системы налогообложения). В последнем случае, применение патента возможно, если вы являетесь предпринимателем и осуществляемый вами вид деятельности поименован в законе вашего региона о патенте.

В том случае, если налогоплательщик применяет ЕНВД и не планирует изменение налогового режима, специального перехода на «добровольное» применение «вмененки» не требуется.

Стоит отметить, что группа компаний «Юрэнерго» обладает богатым практическим опытом юридической защиты налогоплательщиков, опираясь на многолетний опыт налогового консультирования и представления интересов в налоговых и судебных органах, а также на знания правовой позиции фискальных органов при возникновении налоговых споров. Своевременное обращение в «Юрэнерго» поможет восстановить нарушенное право налогоплательщика, устранит возможность неправомерного изъятия фискальными органами денежных средств и другого имущества клиента.

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 При расчете единого налога по «упрощенке» суммы НДС в расходах не учитываются

В составе расходов должны учитываться суммы налогов, от уплаты которых налогоплательщики на УСН не освобождены

Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах?

Как ответил Минфин России, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 г. № 03-11-11/280

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 Регистрация работодателя в разных налоговых инспекциях: куда платить НДФЛ?

Налог уплачивается в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением деятельности

В случае, когда работодатель (в частности, ИП) состоит на учете в разных налоговых органах как по месту жительства, так по месту осуществления деятельности (переведенной на ЕНВД), НДФЛ, выплачиваемых работникам, следует перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

Как напомнил Минфин России, предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 г. № 03-04-05/8-1145

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 Депутаты уточнили порядок налогообложения операций с ценными бумагами

Соответствующий проект закона принят в первом чтении

Государственная дума в первом чтении приняла законопроект, который уточняет порядок налогообложения операций с ценными бумагами, сообщает ИА REGNUM.

Документ уточняет порядок определения налоговой базы по НДС, НДФЛ, а также по налогу на прибыль при совершении операций с депозитарными расписками. Под депозитарными расписками понимаются как российские депозитарные расписки, так и ценные бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских или иностранных эмитентов.

Согласно закону, в случае погашения депозитарных расписок и получения представляемых ценных бумаг, передачи ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, налоговая база не определяется. Стоимость реализуемых ценных бумаг, которые получены после погашения депозитарных расписок, определяется исходя из цены приобретения депозитарных расписок, а также расходов, связанных с реализацией ценных бумаг.

Кроме того, проект устанавливает особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок. Также устанавливается, что выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные иностранной компаниями, не имеющими постоянного представительства в России, от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в РФ.

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 Приобретение товара через комиссионера: порядок вычета НДС

Минфин разъяснил порядок датирования счета-фактуры

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру, уточнил Минфин России (подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137).

В связи с этим НДС по приобретенным товарам, предъявленный комиссионером комитенту в счете-фактуре, в котором указана дата счета-фактуры продавца товаров, принимается к вычету в общеустановленном порядке независимо от даты, проставленной в накладной.

Письмо Минфина России от 20.07.2012 г. № 03-07-09/80

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 Премьер-министр утвердил перенос выходных дней в будущем году

Россияне будут отдыхать с 30 декабря по 8 января, а в мае с 1 по 5 и с 9 по 12

Премьер-министр России Дмитрий Медведев подписал постановление о переносе выходных дней в будущем году. Выходные дни 5 и 6 января, которые совпадают с нерабочими праздничными днями, будут перенесены на 2 и 3 мая, пишет ИТАР-ТАСС.

Учитывая, что 23 февраля совпадает с субботой, которая переносится на 25 февраля, этот день переносится на 10 мая.

Таким образом, зимой россияне будут отдыхать с 30 декабря по 8 января, а весной с 1 по 5 мая, а также с 9 по 12 мая.

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2012 Правоохранителям и налоговикам раскроют банковскую тайну

Власти заставят банкиров давать контролерам больше информации о своих клиентах

Законопроект, который посвящен борьбе с отмыванием доходов и незаконным выводом средств из России, согласован и внесен в правительство. Масштабы незаконных финансовых операций в прошлом году оценены в 2 трлн руб.: из них около половины пришлась на незаконный вывод средств за рубеж, другая половина — на незаконное обналичивание средств. Согласно закону, чтобы бороться с этим, необходимо облегчить доступ контролеров к банковским сведениям, пишет газета «Ведомости».

В частности изменения в ст. 86 Налогового кодекса России позволяют налоговым инспекторам без суда запрашивать у финансовых организаций сведения по счетам частных лиц. На ответ дается три дня, а поводом для запроса может быть факт проверки в отношении человека. Такие же поправки внесены и в ст. 26 «О банках и банковской деятельности», которая регулирует понятие банковской тайны.

Кроме того, проект обязывает банки собирать сведения о бенефициарах организаций, открывших у них счета, и делиться ею с Росфинмониторингом. Определение бенефициара в документе дано как можно шире: физлицо, которое прямо или косвенно, самостоятельно или совместно со своими связанными лицами имеет возможность определять действия клиента. Более точные критерии и процедуру идентификации бенефициаров сможет установить правительство, а в отношении банков и брокеров — ЦБ РФ. Таким образом, Росфинмониторинг превращается в data-центр, а полученную информацию он вправе передавать не только правоохранителям, но и налоговым органам. Их полномочия также расширяются: в том числе, они смогут подавать иски о взыскании убытков и привлечении к субсидиарной ответственности учредителей, собственников и бенефициаров фирм.

Источник: Российский налоговый портал

17.10.12 Расходы на покупку электронного железнодорожного билета подтвердит контрольный купон

Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, с 1 января 2012 г. может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/515 от 01.10.2012.

Ведомство напоминает, что пунктом 2 приказа Минтранса РФ от 31.08.2011 № 228 установлено, что контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) оформляется и направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру обязательно.  Положения Приказа N 228 вступили в силу с 1 января 2012 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 При временном прекращении действия патента на изобретение амортизация не начисляется

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/513 от 01.10.2012 разъясняет порядок учета нематериального актива – патента на изобретение - для целей налогообложения прибыли, если  патент досрочно прекратил свое действие в связи с неуплатой патентной пошлины за поддержание его в силе, а через определенный промежуток времени его действие было восстановлено. При этом изобретение продолжало использоваться в деятельности в периоде прекращения действия патента.

Ведомство отмечает, что в период между датой прекращения действия патента на изобретение и датой публикации в официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности сведений о восстановлении действия патента соответствующий НМА исключается из состава амортизируемого имущества по причине отсутствия надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

При восстановлении действия патента на изобретение амортизация по соответствующему нематериальному активу начисляется в порядке, действовавшем до момента прекращения действия патента на изобретение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 При безвозмездной передаче ОС амортизационная премия не восстанавливается

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/510 от 28.09.2012 уточняет правила восстановления амортизационной премии в целях налогообложения прибыли организаций.

Ведомство напоминает, что если приобретенное основное средство, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, подлежит реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, то восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация.

При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится.

В тоже время безвозмездная передача имущества (работ, услуг) или имущественных прав в целях главы 25 Кодекса она не признается реализацией.

Таким образом, восстановление сумм амортизационной премии в случае передачи основного средства на безвозмездной основе законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 В Ивановской области бизнесмены просят продлить действие пониженных ставок по УСН

В Ивановской области представители регионального отделения ОПОРЫ РОССИИ выступили на заседании координационного совета по малому и среднему предпринимательству и кооперативному движению при губернаторе с предложением снизить ставку налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) при налогооблагаемой базе «доходы минус расходы» на 2013 год.

В настоящее время, согласно действующей редакции  закона Ивановской области «О налоговых ставках при упрощенной системе налогообложения»,  в области до конца 2012 года установлены пониженные ставки единого налога для ряда видов предпринимательской деятельности, передает пресс-служба ОПОРЫ РОССИИ.

В связи с этим, Ивановское региональное отделение ОПОРЫ РОССИИ на заседании координационного совета при губернаторе подняло вопрос о продлении установленной льготной ставки на 2013 год.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 В Югре разработан законопроект о патентной системе налогообложения

В Ханты-Мансийском автономном округе разработан законопроект «О введении в действие патентной системы налогообложения».

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Документ в соответствии со статьей 346.43 части второй НК РФ вводит в действие патентную систему налогообложения, подлежащую применению на территории округа и станавливает дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, , в отношении которых применяется патентная система.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 Минфин уточняет санкции за непредставления отчетности по налогу на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/86 от 25.09.2012 напоминает, что статьей 119 НК РФ не предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок в налоговый орган расчета авансового платежа.

Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Вместе с тем в постановлении президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10 указано, что обязанность представления налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль организаций по итогам как налогового, так и отчетного периодов прямо установлена главой 25 Кодекса, в то время как представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль за отчетные периоды ни НК РФ, ни иными актами налогового законодательства не определено.

Следовательно, в случае представления такой налоговой декларации с нарушением срока, установленного пунктом 3 статьи 289 НК РФ, наступают последствия, предусмотренные статьей 119 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 В Хабаровском крае участникам КГН предоставят налоговые льготы

В Хабаровском крае разработан законопроект «О внесении изменений в Закон Хабаровского края "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" и признании утратившими силу отдельных положений законов Хабаровского края».

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Законопроект устанавливает особенности применения налоговой льготы по налогу на прибыль организаций для участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.10.12 Доход по контролируемым сделкам определяется суммой доходов по всем сделкам между взаимозависимыми лицами

Минфин РФ в своем письме № 03-01-18/7-133 от 01.10.2012 приводит разъяснения по вопросу применения статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).

При этом при определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год для целей статьи 105.14 НК РФ следует учитывать доходы, полученные по сделкам за период соответствующего календарного года, в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.2012 Налоговая служба разъяснила вопросы, связанные с применением ККТ

Какие реквизиты должен содержать бланк строгой отчетности?

Федеральная налоговая служба в письме от 10.09.2012 г. № АС-4-2/14961@ дала разъяснения по вопросам относительно применения ККТ.

В частности, рассмотрены вопросы: порядка оформления бланков строгой отчетности (далее по тексту БСО); возможность нанесения на БСО печати типографским способом; необходимость хранения бумажной контрольной ленты; возможность освобождения от применения ККТ и другие вопросы.

Письмо ФНС России от 10.09.2012 г. № АС-4-2/14961@

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Банкиры не хотят раскрывать IP-адреса своих клиентов

Раскрытие этой информации может помешать развитию интернет-банкинга

Банкиры выступили с обращением к главе Центрального банка России Сергею Игнатьеву, выразив в нем свое негативное отношение к проекту его указания, добавляющего в обязательный список информации, получаемой для идентификации, еще и IP- и MAC-адреса клиентов, пишет газета Известия.

Вводится данное требование в целях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма. Между тем банковские работники утверждают, что это попытка ущемить права их клиентов и заставить сами банки идти на необоснованные затраты.

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Материальная выгода в отношении процентов на сумму непогашенного кредита: мнение ФНС

Налоговики направили для сведения письмо Минфина

Возникает ли материальная выгода в случае, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности по кредитному договору?

Федеральная налоговая служба в ответ на этот вопрос направила письмо Минфина России от 28.08.2012 г. № 03-04-08/4-279, в котором указано, что определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в соответствии со ст. 811 ГК РФ на сумму не погашенного в срок кредита, ст. 212 НК РФ не предусмотрено.

Напомним, что ст. 212 НК РФ предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами.

Письмо ФНС России от 10.10.2012 г. № ЕД-4-3/17120@

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Депутаты приняли закон о налоговом администрировании

Документ был принят в первом чтении

Государственная дума на этой неделе приняла в первом чтении законопроектоб использовании института банковской гарантии в налоговой сфере, а также об уточнении законодательства о налоговом администрировании, пишетПРАЙМ.

Документом предлагается использовать банковскую гарантию при уплате налогов и сборов в случае подачи заявления об отсрочке или рассрочке. Сейчас исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно проекту закона допускается одновременная подача заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита и заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Также проект уточняет отдельные положения НК РФ об учете в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Кроме того, документ вносит изменения в положения НК РФ о постановке на учет физических лиц. Согласно изменениям дипломатические представительства и консульские учреждения России должны сообщать налоговикам о зарегистрированных фактах рождения и смерти временно пребывающих за границей граждан.

Законопроектом уточняет сроки направления требований по уплате налогов и сборов. Согласно поправкам, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам меньше 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки. Законом устанавливается, что принятие решения налоговиками о зачете (возврате) НДС принимается в течение 3 дней со дня получения соответствующего заявления.

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Статью о мошенничестве дополнят шестью новыми составами

Само определение мошенничества остается прежним

В четверг депутаты на заседании комитета по законодательству рассмотрятзаконопроект, который дополняет ст. 159 Уголовного кодекса России (мошенничество) шестью новыми составами: мошенничество в сфере кредитования, получения пособий, мошенничество с банковскими картами, при инвестиционной деятельности, в компьютерной и страховой сферах, сообщает газета «Ведомости».

Стоит отметить, что само определение мошенничества остается прежним: хищение или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

Планируется, что законопроект сегодня комитет рекомендует к принятию в первом чтении, которое может состояться уже в конце этого месяца.

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Обед в благотворительной столовой НДФЛ не облагается

Льгота стала действовать с 1 января 2012 года

1 января 2012 доход в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой, полученный от благотворительного фонда, не подлежит обложению НДФЛ, указала Федеральная налоговая служба России (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

До 1 января 2012 года указанный доход подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Напомним, что Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ ст. 217 НК РФ была дополнена пунктом 8.2, предусматривающим с 1 января 2012 года освобождение от НДФЛ суммы выплат, в том числе и носящих системный характер, в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями.

Письмо ФНС России от 03.10.2012 г. № ЕД-3-3/3558@

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2012 Новые фискальные меры на Кипре могут сократить иностранные инвестиции

2000 евро в год с компании + личная ответственность директоров перед бюджетом Кипра

Кипрское правительство предлагает ввести личную ответственность директоров за исполнение компаниями их налоговых обязательств и увеличить ежегодную пошлину до 2000 евро.

Правительство предлагает ввести расчет суммы ежегодной пошлины в зависимости от дохода компании с высшим пределом в 2000 евро. В частности, компании с оборотом до 100 евро продолжат платить 350 евро в год, в то время как компании с оборотом свыше 1 миллиона евро будут платить 2000 евро.

Кипрская ассоциация юристов заявляет, что указанные меры заставят иностранных инвесторов уйти с Кипра. Первое предложение сделать директоров персонально ответственными за исполнение компаниями их налоговых обязательств не поможет получить дополнительные сборы. Эта мера отпугнет кипрских резидентов от выполнения обязанностей директора международных компаний, зарегистрированных на Кипре, таким образом, компании не будут считаться резидентами острова для целей налогообложения. А главной причиной учреждения компании на Кипре является применение налоговых соглашений, что невозможно для нерезидентных компаний на Кипре.

Вторая из предлагаемых мер станет лишь дополнительной причиной для того, чтобы иностранные инвесторы перенесли свой бизнес с Кипра в другие юрисдикции.

Ассоциация предполагает, что все это сделает Кипр менее привлекательным для иностранных инвесторов и в результате страна может потерять сумму корпоративного налога, равную примерно 300 миллионов евро.

 Александр Захаров, заместитель исполнительного директора DS Express, Inc. так прокомментировал эту ситуацию: "2000 евро в год не является большой суммой для того, чтобы заинтересованные лица, владеющие компаниями с оборотом более 1 миллиона евро в год отказались от работы с Кипром. Другое дело, что усиление личной ответственности кипрских директоров перед бюджетом Кипра может повлечь значительное увеличение и без того ставших уже недешевыми услуг местных директоров. В любом случае, Кипр все также является интересной юрисдикцией в сфере международного налогового планирования и защиты активов, а ряд кипрских банков даже не подверглись негативному воздействию ситуации в Греции".

Источник: Российский налоговый портал

18.10.12 ИП, уплачивающий НДФЛ, не ограничен в праве на получение социального вычета на лечение

Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который имеет доходы, облагаемые по ставке в размере 13%, не ограничен в праве на получение социального налогового вычета на лечение при представлении в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-1144 от 04.10.2012.

Ведомство поясняет, что право на получение социального налогового вычета имеют налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.12 Вмененщик уплачивает НДФЛ за работников по месту ведения деятельности

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-1145 от 04.10.2012.

 В случае, когда ИП состоит на учете в разных налоговых органах как по месту жительства, так по месту осуществления деятельности с применением системы ЕНВД, НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам, в отношении которой применяется единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.12 Столичные власти намерены повысить ставки налога на имущество физических лиц

В Мосгордуму на рассмотрение поступил законопроект «О внесении изменения в статью 1 Закона города  Москвы от  23 октября 2002 года № 47 «О ставках налога на имущество физических лиц», предполагающий повышение ставок налога.

 Текст документа размещен на сайте ведомства.

Документом  сохраняется ставка налога в размере 0,1% в отношении имущества стоимостью до 300 тыс. рублей включительно и   устанавливается максимальная ставка налога в размере 0,3% в отношении имущества стоимостью от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей включительно.

Кроме того,  вводится прогрессивная шкала ставок налога в отношении имущества стоимостью свыше 500 тыс. рублей (0,6 % в отношении имущества стоимостью свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей включительно и 0,75% в отношении имущества стоимостью свыше 1 000 тыс. рублей).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.12 Депутаты пересмотрят порядок налогового учета процентов по займу

В Госдуму поступил законопроект № 146719-6 «О внесении изменений в статью 88 части первой и статью 265 части второй Налогового кодекса РФ».

Документ предусматривает, что проценты по долговым обязательствам не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли в случае, если за счет заемных средств выданы беспроцентные займы третьим лицам, а также если за счет заемных средств приобретается доля в уставном капитале другого юридического лица, заявляющего убытки в целях налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.12 Доход в виде питания в благотворительной столовой не облагается НДФЛ

С  1 января 2012 года доход в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой, полученный от благотворительного фонда, на основании пункта 8.2 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-3-3/3558@ от 03.10.2012.

Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ. При этом до 01.01.2012 указанный доход подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.  

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.2012 В целях перехода на ЕНВД не учитываются транспортные средства, переданные в аренду

Редакция пункта 2 статьи 346.26 НК РФ была изменена

Минфин России рассмотрел вопрос правомерности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов налогоплательщиками, имеющими на праве собственности более 20 транспортных средств, но использующими менее 20 автомобилей.

В частности финансовое ведомство уточнило, что в целях перехода на ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов не учитываются транспортные средства, переданные налогоплательщиком в аренду (лизинг).

Напомним, что в Определении КС РФ от 25.02.2010 г. № 295-О-О указывается, что в связи с принятием Федерального закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ редакция соответствующего п. 2 ст. 346.26 НК РФ была изменена. Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество транспортных средств, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов.  

Письмо Минфина России от 20.09.2012 г. № 03-11-09/74

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 Власти запретят дискриминацию по возрасту при приеме на работу

Подготовлен специальный законопроект

Минтруда России разработало законопроект, вносящий поправки в трудовое законодательство, которые предусматривают запрет работодателям заявлять о возрастных ограничениях при приеме на работу, пишет«Интерфакс».

Документ вводить запрет на распространение работодателем, или его представителем, информации, которая содержит возрастные ограничения для приема на работу.

Эта мера направлена против возрастной дискриминации в отношении соискателей рабочих мест, в том числе, в отношении людей пенсионного возраста, желающих устроиться на работу.

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 Австрия намерена увеличить регистрационный сбор на передачу недвижимости

Добрать в бюджет с австрийской недвижимости

В прошлом месяце австрийское министерство финансов выпустило законопроект, вносящий изменения в Закон о судебных сборах. Основное изменение, содержащееся в законопроекте, касается регистрационного сбора, взимаемого в случае смены собственника недвижимого имущества и подачи сведений об изменениях в австрийский реестр недвижимости. Регистрационный сбор на передачу недвижимости взимается в дополнение к налогу на передачу недвижимости.

Предложения, включенные в законопроект, являются ответом правительства на решение Конституционного суда, вынесенного год назад. В своем решении суд объявил неконституционным расчет суммы сбора за регистрацию передачи недвижимости на основе условной налоговой стоимости, которая обычно существенно ниже справедливой рыночной цены. Эта условная налоговая стоимость недвижимости не обновляется десятилетиями и не коррелирует со справедливой рыночной ценой.

Законопроект не изменяет ставку регистрационного сбора на передачу недвижимости (1,1%), но устанавливает, что сбор со всех операций должен рассчитываться, исходя из справедливой рыночной стоимости передаваемого имущества, даже если передача не предполагает вознаграждения (например, передача недвижимости путем дарения, наследства и в определенных случаях реорганизации). Законопроект не требует экспертной оценки имущества, но налогоплательщик должен предоставить подтверждение рыночной стоимости, заявленной им в заявлении на регистрацию передачи недвижимости.

Законопроект предусматривает некоторые исключения из нового правила, применимые только к определенным случаям передачи фермерских и лесных угодий между членами семьи, передачи коммерческой недвижимости, принадлежащей компании определенной организационно-правовой формы, если передача направлена на поддержание бизнеса и если эта компания перестает существовать в ходе передачи, а также к определенным случаям передачи жилой недвижимости между близкими родственниками, живущими в одном домохозяйстве. В этих случаях базой расчета регистрационного сбора будет меньшая их двух сумм: трехкратная условная стоимость или 30% от рыночной стоимости недвижимости.

Законопроект не затрагивает налог на передачу недвижимости, но не так давно Конституционный суд объявил, что он намерен урегулировать вопрос с налогом в ближайшем будущем таким же образом, каким это было сделано в отношении регистрационного сбора на передачу недвижимости.

Ожидается, что законопроект вступит в силу в конце 2012 года. В случае его принятия, изменения будут применяться к регистрации сделок, имевшей место на или после 1 января 2013 года, и, таким образом, также затронут некоторые сделки, заключенные в 2012 году.

Заместитель исполнительного директора DS Express, Inc. Александр Захаров полагает, что «в мире складывается устойчивая тенденция к налогообложению сделок с недвижимостью и самой недвижимости в привязке именно к рыночной стоимости. В России, как и в Австрии, недвижимость остается одним из основных объектов инвестирования, который сможет в значительной степени не быть подвергнутым негативным явлениям на мировых финансовых рынках».

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2012 В каких случаях следует составлять корректировочные счета-фактуры?

Если ошибки препятствуют идентификации суммы НДС, то такой счет-фактура не дает покупателю права на вычет

Возможность оформления корректировочных счетов-фактур была рассмотренаФНС России. Как отметили налоговики, если отсутствует повод для подписания договора, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, то нет и оснований для составления корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура также не составляется при исправлении ранее допущенных арифметических и иных подобных ошибок, подчеркнула Федеральная налоговая служба.

Если ошибки препятствуют идентификации суммы НДС, продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), ставки налога, то такой счет-фактура до внесения в него исправлений не дает покупателю права на налоговый вычет. Данное право он обретет в том периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

Если вычет применен до обнаружения ошибки, покупатель должен самостоятельно исключить из книги покупок сумму налога по счету-фактуре, оформленному с нарушением установленного порядка, из суммы вычетов.

Источник: Российский налоговый портал

19.10.12 Минфин разработал проект приказа о введении ряда МСФО

Минфин РФ разработал проект ведомственного приказа «О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории РФ».

Текст документа размещен на сайте министерства. Документ утверждает:

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения»;

Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Займы, предоставленные государством (Поправки к МСФО (IFRS) 1)»;

Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Раскрытие информации — взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к МСФО (IFRS) 7)»;

Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Консолидированная финансовая отчетность, совместная деятельность и раскрытие информации об участии в других организациях: Руководство по переходным положениям (Поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11 и МСФО (IFRS) 12)»;

Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2009-2011 гг.».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.12 Зарплата медработников облагается НДФЛ независимо от источников ее финансирования

Специалисты УФНС по Тверской области разъясняют порядок налогообложения доходов работников медицинских учреждений, выплаченных за счет средств, полученных на основании талонов родовых сертификатов.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 5 Правил финансового обеспечения расходов на оплату медорганизациям услуг по медпомощи, оказанной женщинам в период беременности, и медицинской помощи, оказанной женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период, а также диспансерному (профилактическому) наблюдению ребенка в течение первого года жизни, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2010 № 1233, территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации перечисляют медицинским организациям средства на оплату счетов за оказанные услуги.

При этом оплата услуг осуществляется на основании талонов родовых сертификатов, выдаваемых женщинам медицинскими организациями.

Учитывая,  что денежные средства, перечисленные медицинским организациям, расходуются ими, помимо прочего, на оплату труда медицинских работников, участвовавших в оказании медицинской помощи женщинам и новорожденным, в данном случае для медицинских работников это является обычной заработной платой.

Таким образом, заработная плата медицинских работников, начисленная за исполнение своих трудовых обязанностей вне зависимости от источников ее финансирования, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.12 Расходы на покупку кондиционера и обогревателя уменьшают базу налога на прибыль

Затраты организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи, расходы на приобретение чистой питьевой воды, установку кулеров, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении базы по налогу на прибыль организаций.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/112 от 03.10.2012.

Кроме того, расходы на приобретение кондиционеров и обогревателей также могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в случае, если указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности.

При этом, если приобретенные кондиционеры и обогреватели признаются амортизируемым имуществом, их стоимость включается в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.12 У заемщика не возникает материальной выгоды, если кредитор не начисляет проценты за просрочку платежа

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/17120@ от 10.10.2012 приводит разъяснения Минфина РФ по вопросу возникновения материальной выгоды в случае, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности по кредитному договору.

Ведомство напоминает, что в НК РФ предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами.

 Определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в соответствии со статьей 811 Гражданского кодекса на сумму не погашенного в срок кредита, НК РФ не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Российская организация, не имеющая обособленных подразделений и не относящаяся к участникам товарищества или доверительным управляющим, осуществляет нумерацию счетов-фактур с использованием разделительной (дробной) черты.
Должна ли организация вносить изменения в ранее выставленные счета-фактуры в связи с использованием при их нумерации разделительной (дробной) черты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация не должна вносить изменения в счета-фактуры в связи с использованием при их нумерации разделительной (дробной) черты.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Порядковый номер является обязательным реквизитом счетов-фактур (пп. 1 п. 5, пп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
При этом нормы главы 21 НК РФ не определяют порядка нумерации счетов-фактур.
В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Формы счетов-фактур и порядок их заполнения, а также правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137).
Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены в качестве приложения N 1 к Постановлению N 1137 (далее - Правила).
В соответствии с пп. "а" п. 1 Правил в строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Порядковые номера счетов-фактур указываются налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Следует отметить, что особый порядок нумерации выставленных счетов-фактур предусмотрен только для организаций, реализующих товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, и для участников товарищества или доверительных управляющих, исполняющих обязанности плательщика НДС. В этих случаях порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения, или утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом соответственно (пп. "а" п. 1 Правил).
Таким образом, требования налогового законодательства в части нумерации счетов-фактур, выставленных организациями в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не через обособленные подразделения, а также организациями, не относящимися к участникам товарищества или доверительным управляющим, сводятся к наличию в выставленных счетах-фактурах порядкового номера и даты их составления в хронологическом порядке.
При этом считаем некорректным в рассматриваемой ситуации осуществлять нумерацию счетов-фактур с использованием разделительной черты, поскольку ее применение фактически ограничено нормами Правил.
В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур (п. 7 Правил).
В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются (п. 7 Правил).
На основании изложенного считаем, что вследствие некорректной нумерации счетов-фактур, составленных с даты вступления в силу Постановления N 1137, соответствующие исправления в них не вносятся.
Следует отметить, что нормами ранее действовавшего постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не предъявлялось каких-либо требований к использованию разделительной черты при нумерации счетов-фактур, равно как и соответствующих запретов. Поэтому считаем не противоречащим налоговому законодательству использование при нумерации счетов-фактур, составленных до вступления в силу Постановления N 1137, разделительной черты, если указанный порядок нумерации счетов-фактур был предусмотрен в учетной политике для целей налогообложения.

К сведению:
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Таким образом, считаем, что ошибки, допущенные продавцами при нумерации счетов-фактур, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

Налог на прибыль

Организации (ООО) другими ООО безвозмездно оказываются услуги по хранению и продаже товара. По результатам продажи товара оформляется отчет, товар, не проданный по истечении установленного срока, возвращается поклажедателю. Сделка не является контролируемой.
Правомерно ли заключение договора ответственного хранения с правом продажи на безвозмездной основе? Какие возможны налоговые последствия по налогу на прибыль у организации от оказания услуг по данному договору?

Согласно п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль, которой для российских организаций в целях гл. 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
При этом к внереализационным доходам относятся, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Для целей гл. 25 НК РФ работы, услуги считаются полученными безвозмездно, если получение работ, услуг не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). При этом доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (п. 1 ст. 248 НК РФ).
При получении работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации по договору хранения организации-поклажедателю безвозмездно оказываются услуги по хранению товара с правом его реализации. При этом организации возвращаются только нереализованные хранителем товары.
В такой ситуации для определения размера дохода поклажедателя от безвозмездно полученных услуг необходимо определить, какие именно услуги получены им в рамках договора.
Согласно п. 1 ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.
В соответствии со ст. 891 и ст. 897 ГК РФ договор хранения может быть безвозмездным. При этом хранение, осуществляемое безвозмездно не противоречит закону и не является дарением, поскольку хранение вещи без выплаты вознаграждения не является безвозмездной передачей вещи или имущественного права, ни договорным освобождением от имущественной обязанности, так как такая обязанность (уплатить вознаграждение за хранение) не установлена ни нормами гл. 47 ГК РФ, ни договором (смотрите, например, определение ВАС РФ от 17.11.2009 N ВАС-14838/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2007 N А56-19550/02, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2008 N 08АП-2970/2007).
Кроме того, анализ судебной практики показывает, что договор хранения может быть признан таковым при отсутствии актов формы МХ-1 и МХ-3, которые являются первичными документами для бухгалтерского учета (утверждены постановлением Госкомстата РФ от 09.08.1999 N 66) и составляются на основании и в соответствии с договором хранения. Так, Восьмой арбитражный апелляционный суд в постановлении от 27.03.2008 N 08АП-2970/2007 указал, что отсутствие данных журналов может свидетельствовать о ненадлежащем ведении бухгалтерского учета, но вовсе не об отсутствии договоров вне зависимости от того, предусмотрены ли реквизиты данного договора в утвержденной форме или нет. А ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 02.07.2007 N А56-19550/02 отметил, о передаче вещи на хранение может также свидетельствовать и накладная на передачу товара на хранение, подписанная сторонами.
В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Согласно ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
При этом, если правила, содержащиеся в ст. 431 ГК РФ, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2012 N Ф04-4356/12 по делу N А70-215/2012, ФАС Центрального округа от 17.07.2012 N Ф10-2085/12 по делу N А23-4503/2011).
В рассматриваемой ситуации товар передается на хранение для его реализации. При этом условиями договора предусмотрен возврат поклажедателю остатка товара, который был не реализован. В такой ситуации мы полагаем, что основной целью передачи товара хранителю является продажа товара, а не его хранение.
В то же время безвозмездное оказание услуг по реализации товара предусмотрено договором хранения. Данное обстоятельство может повлечь споры с налоговыми органами по квалификации договора.
К числу главных задач налоговых органов отнесен контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления и полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.
Налоговые органы вправе предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по сделке, если указанное полномочие реализовывается налоговыми органами в рамках выполнения ими задач по контролю за соблюдением налогового законодательства и если удовлетворение такого требования будет иметь в качестве последствия поступление в бюджет налогов и сборов.
В частности, для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст. 170 ГК РФ, предъявить требование о признании совершенных налогоплательщиком сделок недействительными как сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (мнимых), либо с целью прикрыть другую сделку (притворных), поскольку удовлетворение этого требования может способствовать реализации соответствующей задачи (п. 6 постановления Пленума ВАС от 10.04.2008 N 22).
Так, в случае установления в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок, пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ налоговому органу предоставлено право самостоятельно осуществлять изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обращаться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов (начисленных пеней и штрафов) (определение ВАС РФ от 09.08.2012 N ВАС-8728/12)
Налоговые обязательства налогоплательщика, вытекающие из сделок, регулируются нормами НК РФ. В Вашем случае по договору хранения поклажедателю безвозмездно оказываются услуги по реализации товаров. При этом, так как передача товара хранителю является необходимым условием для реализации товара, то, мы полагаем, поклажедателю отдельно услуги по хранению товара не оказываются.
Соответственно, у организации возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости услуг по реализации товара.
В то же время из прямого прочтения условий договора следует, что организации безвозмездно оказываются два вида услуг:
- услуги по хранению товара;
- услуги по реализации товара.
Поэтому мы не исключаем, что налоговый орган в рамках контрольных мероприятий, формально читая условия договора, будет придерживаться позиции, что у поклажедателя возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости, как услуг по реализации товара, так и услуг по хранению товара.

К сведению:
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Соответственно, расходы организации-хранителя, связанные с безвозмездным оказанием услуг по хранению и реализации товара поклажедателя, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе.
При безвозмездной передаче НДС исчисляется с рыночной стоимости передаваемого имущества, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, хранитель должен начислить НДС с рыночной цены оказываемых безвозмездно услуг по реализации товара поклажедателя.
В то же время мы не исключаем, что в рамках контрольных мероприятий налоговый орган не будет придерживаться позиции, согласно которой НДС необходимо начислить и с рыночной стоимости услуг по хранению.
Необходимо отметить, что, поскольку НДС к оплате поклажедателю не предъявляется, сумма налога в бюджет уплачивается хранителем за счет собственных средств (письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371). При этом для целей исчисления налога на прибыль уплаченная сумма НДС не учитывается в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

НДФЛ

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ компенсационная выплата работникам в размере 1/300 ставки рефинансирования за задержку выплаты зарплаты?

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

НДФЛ

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Данный вывод подтверждается и Минфином России в письмах от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц.
При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
В письме Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 N 784-19 указано, что денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, облагается страховыми взносами. Однако, по нашему мнению, данная позиция Минздравсоцразвития России неверна. Объясним почему.
Согласно пп. "и" п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В ст. 164 ТК РФ указано, что компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных данным кодексом и другими федеральными законами. На наш взгляд, очевидно, что компенсация за несовременную выплату зарплаты непосредственно связана с исполнением трудовых обязанностей.
Соответственно, полагаем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не является объектом обложения страховыми взносами. Однако при проведении проверок правильности исчисления страховых взносов контролирующие органы, скорее всего, будут руководствоваться разъяснениями ведомства.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Аналогично вышеприведенным нормам по обязательному социальному страхованию пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" "освобождает" от обложения все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
На применение данной нормы, по нашему мнению, указывает также и письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539, в котором приведена сравнительная таблица утратившего силу Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень N 765), и нового Перечня, принятого в соответствии с Федеральным законом 08.12.2010 N 348-ФЗ (внесшим изменения в Закон N 125-ФЗ).
Учитывая изложенное, считаем, что компенсации, установленные ст. 236 ТК РФ, также не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Страховые взносы

Сотруднику вручен подарок в денежной форме (1000 руб.).
Будет ли он облагаться страховыми взносами в ситуации, когда с сотрудником заключен договор дарения денег в письменной форме, а также в ситуации, когда такой договор не заключался?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Объекта обложения страховыми взносами не возникает только в том случае, если подарок передается работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Страховые взносы на обязательное страхование

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками таких взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
В письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19 разъяснено, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. Кроме того, по мнению ведомства, "...выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами. Исключением являются только суммы, указанные в статье 9 Закона N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются". Подарки, полученные работниками от своих работодателей, в ст. 9 Закона N 212-ФЗ не упоминаются.
В то же время часть 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
В письмах Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19 сказано, что в случае передачи подарка работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает.
При этом в указанных разъяснениях Минздравсоцразвития России также отметил следующее: на основании ст. 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты). По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений. Поэтому стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.
Исходя из изложенного во избежание возможных претензий со стороны проверяющих органов целесообразно оформлять договор дарения в письменном виде.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Подарки, полученные работниками от своих работодателей, в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не упоминаются.
В то же время по аналогии со страховыми взносами, установленными Законом N 212-ФЗ, взносы на страхование от НС и ПЗ на стоимость подарков не начисляются, если подарки выдаются не в рамках трудовых отношений с работником, а в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора. При этом обязанность по уплате взносов от НС и ПЗ со стоимости переданного сотруднику подарка возникает у организации только в том случае, если в соответствии с заключенным договором уплата таких взносов предусмотрена. Как правило, такие договоры не содержат условия об обязанности страхователя начислять взносы от НС и ПЗ.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Подарки работникам (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код