Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 февраля 2011 года
Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
С 1 января 2011 г. введен новый порядок расчета пособий по беременности и родам и по уходу за детьми до 1,5 лет. Согласно ему до 2 календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая, увеличивается расчетный период для определения среднего дневного заработка. Последний устанавливается так. Заработок за 2 года делится на 730 дней. Расчетный период в соответствии с прежним порядком составлял 12 календарных месяцев. Заработок за 1 год делился на количество фактически отработанных дней.
Согласно поправкам, застрахованным лицам разрешат выбирать наиболее выгодный вариант их расчета. Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступит в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., по заявлению застрахованного лица соответствующее пособие назначается, исчисляется и выплачивается в соответствии с прежним порядком.
С 2013 г. изменяется новый порядок расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма начисленного заработка будет делиться не на 730 дней, а на количество дней в 2 календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, за исключением определенных периодов. Это временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, по уходу за ребенком, дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за ребенком-инвалидом; освобождение от работы с полным или частичным сохранением зарплаты.
Прежний порядок расчета указанных пособий распространяется на правоотношения, возникшие до 1 января 2011 г.
Федеральный Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.
Решение ВАС РФ от 24.01.2011 N ВАС-16558/10
ВАС РФ признал недействующим положение нормативного правового акта ФНС РФ, в соответствии с которым материалы проверок, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, являются документами для служебного пользования и не могут предоставляться налогоплательщику для ознакомления
По мнению заявителя, указанная норма пункта 1.15 "Требований к составлению акта налоговой проверки" (утвержденных Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@) устанавливает ограничение для проверяемого налогоплательщика на ознакомление с материалами налоговой проверки и препятствует реализации права на оспаривание решения налогового органа, принимаемого по результатам рассмотрения этих материалов.
ВАС РФ пришел к выводу, что данное ограничение означает нарушение права налогоплательщика, закрепленного в пункте 3.1 статьи 100 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 16.07.2010 N 229-ФЗ). На основании указанного положения налоговый орган обязан, в силу прямого на то указания, направлять проверяемому налогоплательщику с актом проверки (назначенной после 02.09.2010) документы, подтверждающие факт налогового правонарушения.
Оспариваемое положение признано недействующим как противоречащее Налоговому кодексу РФ.
Определен порядок обеспечения в 2011 году Федеральным казначейством операций со средствами учреждений, являющихся получателями бюджетных средств
Операции со средствами государственных (муниципальных) учреждений и ГК "Российские автомобильные дороги" отражаются на счетах управлений Федерального казначейства, открытых им в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ. Остатки средств, полученных от приносящей доход деятельности (средств, поступающих во временное пользование), могут перечисляться в федеральный бюджет с их возвратом на указанные счета до 31 декабря 2011 года. Установлены правила обеспечения Федеральным казначейством перечисления таких средств и проведения кассовых выплат. Федеральное казначейство и Управления осуществляют аналитический учет операций с указанными средствами и ежемесячно представляют в Минфин РФ информацию о суммах средств, фактически перечисленных на счет Федерального казначейства N 40105 со счетов Управлений N 40503, 40302, 40501, а также с указанных счетов Управлений на счет Федерального казначейства.
Письмо Минфина РФ от 18.02.2011 N 03-03-10/15
Для участников проекта "Сколково" разработана рекомендуемая форма уведомления об использовании права на льготное налогообложение
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" имеют право (при соблюдении установленных условий) на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль организаций. Организация обязана уведомить налоговые органы о намерении использовать указанное право (продлить использование права или отказаться от освобождения).
В письме Минфина РФ приведена рекомендуемая форма уведомления и сообщается о том, что указанная форма может применяться организациями до госрегистрации в Минюсте РФ Приказа Минфина РФ от 30.12.2010 N 196н "Об утверждении форм документов организации, получившей статус участника проекта...".
ФНС РФ даны рекомендации по вопросу, касающемуся постановки на учет в налоговом органе обособленного подразделения организации, в связи с деятельностью работника-надомника
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (территориально обособленные подразделения, где оборудованы стационарные рабочие места) подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения. На основании положений Трудового кодекса РФ и Жилищного кодекса РФ организация вправе заключить трудовой договор с работником, предусматривающим исполнение трудовых обязанностей на дому. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет ФНС РФ рекомендует обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту осуществления деятельности работника с документами, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации. Принятие решения будет осуществляться на основании анализа представленных документов.
Отсутствие показателей в Книге учета доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН, не является основанием для отказа в ее заверении налоговым органом
В письме ФНС РФ сообщается о том, что Книга учета доходов и расходов может вестись налогоплательщиком как на бумажных носителях, так и в электронном виде. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель (с соблюдением установленных требований) и представляется в налоговый орган для ее заверения подписью должностного лица и печатью налогового органа (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@). При этом указывается, что отсутствие показателей не является основанием для отказа в оказании данной услуги. Отмечено также, что Налоговым кодексом РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в том числе за отсутствие регистров налогового учета.
При представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций за 2010 год и за один месяц (январь) 2011 года следует применять новую форму декларации
Об этом сообщается в Письме ФНС РФ, в котором, в том числе указано, что Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль..." опубликован в "Российской газете" N 5411(35) от 18.02.2011. Новая форма декларации применяется с 1-го рабочего дня, следующего за днем официального опубликования указанного Приказа. С учетом изложенного сообщается об обязанности налогоплательщиков при представлении налоговой отчетности за указанные периоды начиная с 19-го февраля применять новую форму декларации.
Напомним, что на основании статьи 289 НК РФ представить в налоговый орган декларацию за январь 2011 года необходимо не позднее 28-го февраля, налоговую декларацию по итогам налогового периода (т.е. за 2010 год) - не позднее 28 марта 2011 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2734@ "Об официальном опубликовании приказа ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения""
Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@ утверждены новые форма и формат декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок её заполнения. Он опубликован в "Российской газете" N 5411(35) от 18 февраля 2011 г.
Приказ применяется с представления декларации за налоговый период 2010 г. Новую форму следует использовать с 1-го рабочего дня после официального опубликования приказа при подаче декларации за 2010 г. и за один месяц (январь) 2011 г.
Информация ЦБР от 25 февраля 2011 г.
С 28 февраля 2011 г. ставка рефинансирования повышается на 0,25 процентных пункта (с 7,75% до 8%).
На столько же увеличиваются процентные ставки по операциям Банка России (кроме фиксированных на ломбардные кредиты, прямое РЕПО и депозитные операции "одна неделя", "спот-неделя"). Приведены их новые размеры.
Кроме того, с 1 марта 2011 г. на 1% повышаются нормативы обязательных резервов по обязательствам кредитных организаций перед юридическими лицами-нерезидентами и на 0,5% - по иным.
Указанное решение объясняется, в частности, следующим.
В январе 2011 г. существенно сократились объемы инвестиций в основной капитал. Продолжают снижаться доходы населения и потребительский спрос.
На 21 февраля прирост потребительских цен в годовом выражении составил 9,7%. При этом в основном повышаются цены на продукты питания.
Решение принято и с учетом формирования предпосылок для притока капитала в Россию на фоне высоких мировых цен на нефть.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
21.02.2011 Командировка: какие документы обязательны?
А без каких можно обойтись
Направить работника в командировку не так сложно, сложнее собрать документы ее подтверждающие. Инспекция затребовала представить служебное задание, приказ о направлении в командировку, отчет о командировке, программу семинара, куда был направлен работник. Инспекторы хотели с помощью этих документов оценить экономическую эффективность обучения в производственных целях. По результатам проверки Инспекция сделала вывод, что затраты на загранкомандировку не носят производственного характера и не направлены на получение дохода.
Суд установил, что семинар проходил за пределами РФ. Факт нахождения работника в командировке подтверждается приказом, авиабилетами, копией загранпаспорта. Производственный характер расходов налогоплательщик подтвердил приглашением на семинар и списком участников. Документы, которые хотела видеть Инспекция могут и отсутствовать. Например, командировочное удостоверение при загранкомандировке не составляется. Что касается остальных документов, в частности, приказ о направлении работника в командировку (формы N Т-9 и Т-9а) и служебное задание (форма N Т-10а), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным.
Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2011 г. N КА-А40/18116-10
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2011 Компания не получила компенсацию за неисполнение решения суда
Решение суда не исполнялось более 6 лет
Длительное неисполнение решения суда послужило поводом для повторного обращения в суд за компенсацией за нарушение права на исполнение судебного акта.
Суд установил, что имеется судебный акт, который признал незаконным бездействие Инспекции, выразившееся в невозврате НДС. Компания, выиграв спор, направила исполнительный лист в службу судебных приставов. Инспекция вернула НДС, но забыла перечислить причитающиеся проценты. Спустя 6 лет Инспекция перечислила проценты на счет общества. Многочисленные попустительства со стороны ФССП и Инспекции привели общество в зал суда. Арбитры решили, что одного длительного неисполнения решения суда не достаточно для компенсации. Чтобы выиграть дело о компенсации необходимо установить факт неисполнения денежного обязательства со стороны РФ, субъекта РФ, то есть неисполнение установленной решением суда обязанности должника уплатить взыскателю определенную денежную сумму. ФССП не занимается исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ. Этим занимаются органы Федерального казначейства. Компания же направила исполнительный лист в ФССП, а не в казначейство.
Решение ФАС Московского округа от 29 октября 2010 г. по делу N
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2011 Разговорчивые контрагенты не повод для беспокойства
Компания подтвердила вычеты по НДС и расходы
Слишком разговорчивые контрагенты помогают налоговикам обвинять компании в недобросовестности. Так, руководители компаний-поставщиков всячески отрицали свою причастность к деятельности этих компаний. Однако общество заранее запрашивало у контрагентов копии уставов, свидетельств о регистрации и выписки из реестра юридических лиц. Это сыграло положительную роль в суде.
Арбитры установили не только факт приобретения товаров у этих поставщиков, но и факт дальнейшего использования приобретенного имущества. Свидетельские показания, на которых основывали свои доводы налоговики, суд счел недостаточными, т.к. это был единственный аргумент, который иными весомыми доказательствами не подкреплен. Налогоплательщик смог подтвердить реальность сделок, получить вычеты по НДС и уменьшить налог на прибыль на сумму затрат.
Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2011 г. N КА-А40/18027-10
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Лизинговые платежи: амортизация или прочие расходы?
Лизингополучатель уменьшил прибыль
Сделки лизинга вызывают много вопросов у налоговиков. Инспекция не нашла оснований для уменьшения налога на прибыль у лизингополучателя. Общество заключило договор лизинга, оборудование находилось на балансе лизингодателя. По условиям договора лизинговые платежи включали возмещение затрат лизингодателя, выкупную стоимость имущества и вознаграждение лизингодателя. Эти затраты были учтены обществом в составе прочих расходов и уменьшили налог на прибыль. Инспекция доначислила налог на прибыль, т.к. договоры были расторгнуты обществом, а оборудование возвращено лизингодателю и не находилось на балансе общества. Данные расходы, по мнению инспекции, относятся к расходам на приобретение амортизируемого имущества и не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
ВАС опроверг мнение Инспекции относительно учета затрат. Оснований для доначисления налога на прибыль у проверяющих не было. Лизингополучатель правомерно учел затраты в составе прочих расходов.
Определение ВАС РФ от 31 января 2011 г. N ВАС-231/11
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Уступка прав может лишить права на УСН
Средства от уступки прав подлежат учету в доходах
Инспекция подкорректировала доходы общества. После проверки обществу угрожало право на применение УСН. Налогоплательщик не учел денежные средства, полученные им от реализации имущественных прав по договорам уступки права требования. Общество заключило с застройщиками договоры о долевом участии в строительстве жилья. До окончания строительства общество передавало свои права и обязанности по указанным договорам физическим лицам, заключая с ними договоры об уступке прав требования. Налогоплательщик получил положительную разницу между продажной и покупной стоимостью реализованных имущественных прав, которая включалась им в доходы при УСН. Инспекция всю выручку, полученную от уступки прав, включила в облагаемый доход. В результате общество превысило допустимый лимит по УСН.
Арбитры решили передать дело в надзорную инстанцию. Судьи посчитали, что денежные средства, полученные от физических лиц по договору уступки права, должны учитываться в доходах организации. Что касается применения УСН, то общество допустило превышение максимального величины предельного размера доходов. Данное мнение не окончательно, слово за ВАС.
Определение ВАС от 8 декабря 2010г. № 13295/10
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Наличие выставочного зала не мешает розничной торговле
Предприниматель борется за применение ЕНВД
Предприниматель полагая, что занимается розничной торговлей, уплачивал ЕНВД и сдавал декларации. У Инспекции было иное мнение. Фактически предприниматель осуществлял реализацию товаров по образцам вне стационарной торговой сети, что не совместимо с выбранным режимом налогообложения. Инспекторов смутило то, что арендуемое помещение использовалось также для демонстрации товаров, нет самостоятельного торгового зала, а передача товара происходит на складе, а не в комнате при его оплате.
Суды согласились с Инспекцией, но предприниматель нашел аргументы для передачи дела в надзор. Суд подтвердил, что деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая с использованием выставочного зала относится к розничной торговле, в связи с чем применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД обосновано. Окончательное решение спора за арбитрами.
Определение ВАС от 19 ноября 2010г. № ВАС-12364/10
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Товар пришел в негодность: восстанавливать НДС не нужно
К такому выводу пришел ФАС Уральского округа
Как следует из материалов дела, которое было рассмотрено арбитражным судом, налоговая инспекция доначислила фирме НДС по результатам камеральной проверки. Инспекторы посчитали, что налогоплательщик неправомерно не восстановил суммы ранее принятого к вычету налога по товарам, которые пришли в полную негодность. Правомерны ли действия налоговиков?
Как следует из постановления ФАС Уральского округа, законом не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС, ранее правомерно предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектами налогообложения, но впоследствии не использованным в этих операциях в связи с уничтожением (повреждением).
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Какую ставку НДС применять российским перевозчикам?
Ст. 164 НК найдет новое толкование
После налоговой проверки ставка НДС, которую применял налогоплательщик может сильно измениться. Так, Инспекция посчитала, что общество не имело права применять ставку 0% по услугам перевозки рыбопродукции. Аргументы Инспекции: перевезенная обществом продукция выловлена российскими организациями, при ввозе ее из мест промысла в РФ таможенные пошлины и НДС не взимаются, услуги по перевозке такой продукции не связаны с внешнеэкономической деятельностью.
Общество принимало от фрахтователей груз и доставляло его в морской порт РФ. Продукция была выловлена и передана обществу грузоотправителями за пределами 12-мильной исключительной экономической зоны. В другом случае погрузка рыбопродукции на транспортное судно общества производилась в пределах 12-мильной исключительной экономической зоны. Спор дошел до ВАС. Суд установил, что в аналогичных вопросах нет единства мнений и судебная практика весьма неоднозначна. Для решения вопроса о толковании ст. 164 НК по услугам, оказываемым российскими перевозчиками, осуществляющими ввоз импортируемых товаров в морские порты РФ, дело передано в надзор.
Определение ВАС от 30 ноября 2010г. № 13485/10
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
21.02.2011 Коэффициент-дефлятор К1 на 2011 год
Порядок применения данного коэффициента при исчислении ЕНВД
Размер коэффициента-дефлятора К1 на 2011 г. рассчитан как произведение размера коэффициента-дефлятора, применявшегося в прошлом - 2010 году (1,295), и размера коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в 2010 году (1,0594).
Минфин отметил - налогоплательщикам при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2011 г. коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год", и коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год", перемножать не следует.
Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 г. N 03-11-09/6
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2011 Истребование документов вне рамок выездной проверки
Могут ли такие сведения служить доказательством вины налогоплательщика
Налоговая проверка в отношении налогоплательщика уже завершена, а налоговый орган требует еще раз документы, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля. Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?
Как указывает Кодекс, использование доказательств, полученных с нарушением Кодекса, не допускается. Доказательства, полученные в соответствии с Кодексом, должны оцениваться по правилам оценки доказательств с учетом ее значимости для разрешения спора, отметил Минфин в своем письме от 07.02.2011 года.
В соответствии со ст. 71 Арбитражно-процессуального кодекса суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-02-08/9
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2011 Приобретена квартира в общую долевую собственность с ребенком
Кто получит имущественный вычет?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел такой вопрос - могут ли оба родителя (оба указаны в свидетельстве о регистрации права собственности) или один из них получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры за счет собственных средств в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком в отношении доли ребенка при наличии согласия второго родителя?
Согласование между совладельцами размера вычета возможно только в случае приобретения ими квартиры в общую совместную собственность.
А вот, что касается получения вычета за несовершеннолетнего ребенка, то согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного Кодексом.
Вместе с тем, по мнению Минфина, в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет.
Письмо Минфина РФ от 8 февраля 2011 г. N 03-04-05/7-67
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2011 В каком случае организация не будет признаваться налоговым агентом
Все будет зависеть от размера выплаченного дохода
В департамент налоговой и таможенно-тарифной политики из банка поступил вопрос, который касается обязанности кредитной организации (как налогового агента) предоставлять сведения о налогоплательщиках в налоговый орган. Обязан ли банк представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период?
Как разъясняет Минфин, поскольку наступление обязательства организации по удержанию НДФЛ связано с превышением размера выплачиваемого этой организацией дохода (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.
В случае если рамер доходов, выплаченных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-18
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2011 Не все документы можно подавать в ИФНС в электронном виде
Вопрос о возврате налога по телекоммуникационным каналам связи не решить
Возможно ли подавать в налоговые органы заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога, подписанные электронной цифровой подписью, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?
При ответе на этот вопрос, Минфин ссылается на положения Кодекса, отмечая при этом, что Кодексом не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете (или возврате) налога по телекоммуникационным каналам связи.
Для обеспечения правового регулирования порядка представления
налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи требуется внесение соответствующих изменений в Кодекс.
Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-46
Источник: Российский налоговый портал
21.02.11 Единовременные выплаты членам семьи умершего работника не облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-25 от 11.02.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией женам погибших шахтеров, а также их детям в возрасте старше 16 лет.
Ведомство напоминает, что согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ, к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам или членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей.
В тоже время, суммы компенсации стоимости путевок иным лицам, в частности, членам семей бывших работников организации, в том числе детям старше 16 лет, не подпадают под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что пунктом 8 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника.
Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.02.11 При амортизации предмета лизинга применяемый спецкоэффициент не изменяется
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/93 от 11.02.2011 разъясняет порядок амортизации лизингового имущества для целей налогообложения прибыли.
В письме отмечается, что в отношении амортизируемых ОС, являющихся предметом договора лизинга, налогоплательщики, у которых данные основные средства должны учитываться, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
Таким образом, норма амортизации по лизинговому имуществу включает в себя основную норму амортизации, определенную при применении линейного метода амортизации, а также специальный коэффициент, установленный налогоплательщиком в учетной политике.
При этом применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих или понижающих коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов.
Таким образом, в случае, если налогоплательщик решает применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент не более 3, указанный коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию.
При этом возможности изменения размера данного коэффициента в течение срока амортизации лизингового имущества НК РФ не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.2011 Операции на расчетном счету приостановлены
На какие расходные операции решение инспекции не распространяется
Если у организации – клиента банка, приостановлены по решению налогового органа операции по его банковскому счету, то вправе ли банк осуществить расходную операцию по списанию средств по постановлению судебного пристава-исполнителя на взыскание заработной платы и их перечислению на депозитный счет подразделения службы судебных приставов?
Банк, осуществляющий обслуживание счетов должника, исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя, указывает Минфин в своем письме от 11.02.2011 года.
В случае получения банком исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя исполнение требований о взыскании средств осуществляется путем их перечисления на депозитный счет подразделения судебных приставов.
Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-44
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2011 Налоговики не пойдут в суд, если дело заранее проигрышное
ФНС раньше всегда доходила в судебных делах до высшей инстанции
В судебных делах налоговые органы доходят до высшей инстанции - ВАС России, даже если шансов на выигрыш у них нет. В результате суды перегружены ненужной работой, а бюджет теряет лишние деньги. Теперь ФНС решила положить конец этой практике, сообщает журнал «Главбух».
Прежде чем отправляться в суд оспаривать решение, уже вынесенное в пользу организации, юрист налоговой инспекции должен тщательно изучить сложившуюся арбитражную практику. И если она не в пользу налоговиков, то руководитель ИФНС примет соответствующее решение - отказаться от обращения в апелляцию, кассацию или надзор, говорится в приказе ФНС от 09.02.2011 г. № ММВ-7-7/147@.
Налоговики также будут проверять все дела, которые передаются в ВАС. Важно, чтобы до высшей инстанции доходили только споры по принципиальным вопросам, рассмотрение которых имеет прецедентное значение.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.11 Продажа лекарств больницам по договорам розничной купли-продажи подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/19 от 10.02.2011 разъясняет, подпадает ли продажа товаров больницам по договорам розничной купли-продажи под ЕНВД, или ООО должно платить с этих сделок налог, взимаемый в связи с применением УСН.
В письме отмечается, что предпринимательская деятельность аптечных организаций, связанная с реализацией фармацевтических и медицинских товаров, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, для дальнейшего использования в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, может быть признана розничной торговлей и переведена на систему ЕНВД.
Одновременно следует отметить, что не подлежит переводу на систему ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
По этой причине не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность аптечных организаций, связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.11 Вмененщик представляет декларацию в каждом населенном пункте, где ведет деятельность
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/35 от 11.02.2011 приводит разъяснения по вопросу сдачи налоговой декларации по ЕНВД для ИП, который осуществляет розничную торговлю в двух муниципальных образованиях.
Если ИП - налогоплательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю (кроме развозной и разносной розничной торговли) в двух муниципальных образованиях, то он должен зарегистрироваться в качестве плательщика указанного налога на территории каждого муниципального образования.
В связи с этим сумма ЕНВД должна быть исчислена налогоплательщиком по каждому муниципальному образованию отдельно.
Кроме того, налогоплательщик, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, обязан представлять декларацию по указанному налогу в налоговые органы в каждом месте осуществления данной деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.11 ЕСХН распространяется на основной и дополнительные виды деятельности
В Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/34 от 11.02.2011 разъясняет, какую систему налогообложения применять по дополнительному виду деятельности плательщику ЕСХН, который в 2011 году планирует зарегистрировать дополнительный вид деятельности - деятельность туристических агентств (ОКВЭД 63.3).
В письме отмечается, что в случае если доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную организациями из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% от общего дохода от реализации, то налогоплательщик вправе применять ЕСХН, в том числе в отношении иных видов деятельности, за исключением переведенных на уплату ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.11 Вмененщики не перемножают коэффициенты-дефляторы за разные годы
Налогоплательщикам при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2011 года коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2010 год, и коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2011 год перемножать не следует.
Об этом предупреждают специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-09/6 от 11.02.2011.
В письме отмечается, что приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 №519 коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.
При этом размер коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год уже рассчитан как произведение размера коэффициента-дефлятора, применявшегося в 2010 году (1,295), и размера коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в 2010 году (1,0594).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.02.2011 Что относится к изменениям реквизитов банковского счета
Является ли смена названия фирмы таким изменением?
Как говорит нам Кодекс, в случае изменения банковских реквизитов организации, банк об этом должен сообщить в налоговый орган.
Но вот вопрос – а что именно является изменением банковских реквизитов? Является ли изменением реквизитов смена наименования юридического лица или его организационно-правовой формы, не влекущая изменения балансового счета?
Минфин рассмотрел данный вопрос и отметил, что на основании Положения, утвержденного Банком России от 07.09.2007 № 311-П, в составе сведений информационной части электронного сообщения об открытии (закрытии) счета и сведений информационной части электронного сообщения об изменении реквизитов счета, указываются полное наименование организации и его организационно-правовая форма.
Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-41
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Сенаторы хотят ввести прогрессивную шкалу НДФЛ
Кто больше зарабатывает, тот должен больше платить
В Совете Федерации убеждены, что в преддверии выборов проект закона о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ может найти поддержку, как в верхней, так и в нижней палате, сообщает «Экономика и Жизнь».
Председатель Комитета по природным ресурсам Виктор Орлов заявил, что кто больше зарабатывает, тот должен больше платить. «Опасения ряда экспертов, что с возвращением «прогрессивного» налога вернутся и «серые» зарплаты, несостоятельны. Во-первых, они никуда так и не ушли. А во-вторых, «серые» схемы выплат – это зона ответственности правоохранительных органов, которые должны пресекать их развёртывание, а не надеяться, что с помощью того или иного налога ситуация выправится сама собой. Полагаю, что законопроект о «прогрессивном» налоге может и Госдуму пройти без особого труда, и Совет Федерации его, скорее всего, поддержит. На носу выборы», - говорит Орлов.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Нулевая декларация по ЕНВД
Возможно ли ее предоставление в случае временной остановки деятельности
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, в связи с поступающими запросами о возможности подачи нулевых деклараций по ЕНВД в случае приостановления предпринимательской деятельности, сообщает следующее:
- налогоплательщик рассчитывает сумму единого налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому, до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
Глава 26.3 Кодекса не предусматривает представление "нулевых" деклараций по единому налогу, отмечает Минфин в своем письме.
Письмо Минфина РФ от 22.09.2009 № 03-11-11/188.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 О порядке начисления амортизации при продаже здания
До какого момента необходимо производить амортизационные отчисления
Банк продал часть здания, принадлежащего ему на праве собственности. И возник такой вопрос - до какого момента банк начисляет амортизацию в целях налога на прибыль: с даты перехода права собственности; с даты подачи документов на регистрацию или с даты передачи здания по акту приема-передачи?
Как объяснил Минфин в письме от 07.02.2011, в соответствии с Кодексом, начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.
Поэтому, у себя в налоговом учете банк прекращает начислять амортизацию по реализованному объекту недвижимости с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было передано покупателю по акту приема-передачи.
Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/2/27
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Депутаты приняли закон о налогообложении торговых автоматов
Документ принят в третьем чтении
Госдума на заседании во вторник приняла в третьем чтении законопроект, который совершенствует порядок налогообложения предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов, передает «Российская Газета».
Документ предлагает установить размер базовой доходности для торговли через автоматы в размере 4,5 тыс руб в месяц на один торговый автомат. Это приравнивает ее к размеру базовой доходности, которая применяется к развозной и разносной торговле (4,5 тыс руб в месяц на одного сотрудника).
Сейчас Налоговый кодекс определяет, что розничная торговля через торговые автоматы может относиться к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к развозной торговле. Исходя из этого, при исчислении ЕНВД используются разные показатели и размеры базовой доходности в месяц.
Базовая доходность в размере 9 тысяч рублей на одно торговое место применяется, если площадь торгового места не превышает 5 кв м. Базовая доходность в размере 1,8 тыс руб на один квадратный метр площади торгового места применяется, если площадь торгового места превышает 5 кв м.
Базовая доходность в размере 4,5 тыс руб на одного работника применяется, если осуществляется развозная розничная торговля. Также через торговые автоматы могут оказываться услуги общественного питания, которые кодексом отнесены к розничной торговле.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Суточные сверх норматива должны облагаться НДФЛ
Даже если их размер «закреплен» коллективным договором
Вправе ли компания, на основании внутренней политики и локального нормативного акта, не облагать НДФЛ суточные, выплаченные работнику сверх нормативов?
Что по этому поводу говорит Минфин?
В своем письме от 10.02.2011 Минфин указывает, что непосредственно фактический размер суточных может превышать те размеры, которые освобождены от НДФЛ. И компания имеет право закрепить, например, в коллективном договоре, определенный размер выплачиваемых суточных командированным работникам.
Но, при этом объектом обложения НДЛФ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-22
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Декларация по ЕНВД должна быть представлена по месту деятельности
Даже в том случае, когда ИП ведет деятельность одновременно в разных регионах
Предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух муниципальных образованиях. Должен ли он исчислять сумму ЕНВД по каждому муниципальному образованию отдельно? И как ему следует представлять налоговые декларации по ЕНВД?
Как рекомендует Минфин, предприниматель - налогоплательщик ЕНВД должен зарегистрироваться в качестве плательщика указанного налога на территории каждого муниципального образования. В связи с этим сумма единого налога должна быть исчислена налогоплательщиком по каждому муниципальному образованию отдельно.
Что касается вопроса представления налоговой декларации, то налогоплательщик, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, обязан представлять декларацию по ЕНВД в налоговые органы в каждом месте осуществления данной деятельности.
Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 г. N 03-11-11/35
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ наличными нельзя
Работнику в такой ситуации лучше обзавестись своим счетом в банке
Вернуть излишне удержанную у работника сумму НДФЛ можно только на расчетный счет. Выдавать деньги наличными в такой ситуации нельзя, пояснил Минфин в письме от 17.02.2011 г. № 03-04-06/9-31, сообщает журнал «Главбух».
Обоснование у чиновников простое. В п. 1 ст. 231 НК РФ установлено следующее правило: возврат излишне удержанных сумм НДФЛ производится налоговым агентом путем перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке, который указан в его заявлении. А раз в НК прямо не говорится, что вернуть излишне удержанный НДФЛ можно "живыми" деньгами, то и чиновники этого делать не разрешают. Поэтому работнику в такой ситуации лучше обзавестись своим счетом в банке.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2011 Ликвидировать ИП можно по доверенности
Если предприниматель не имеет возможности самостоятельно сняться с учета
На практике часто возникают вопросы относительно ликвидации предпринимательства с помощью доверенного лица. Возможно ли это?
Попробуем разобраться. Если предприниматель не имеет возможности самостоятельно сняться с учета, он имеет полное право оформить доверенность на физическое лицо, которое уже от имени предпринимателя будет заполнять заявление № Р 26001, уплатит госпошлину и предоставить все необходимые документы в налоговый орган. А именно:
1. Заявление Р 26001, которое прошито и пронумеровано, стоит заверительная подпись нотариуса.
2. Справка из ПФР об отсутствии задолженности.
3. Квитанция – оригинал об оплате госпошлины.
Через 5 дней налоговики выдадут представителю Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Форма Р65001) и Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Источник: Российский налоговый портал
24.02.11 По операциям с ценными бумагами брокер уплачивает НДФЛ за ИП
Статьей 214.1 Кодекса установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, который не зависит от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве ИП или нет.
Так, в частности, в соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса налоговым агентом признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
Таким образом, если организация, при посредстве которой физлицо осуществляет операции с ценными бумагами, относится к одной из вышеуказанных категорий лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из дохода налогоплательщика и перечислить в бюджет независимо от того, является ли физическое лицо ИП или нет.
В случае, если физическое лицо является ИП, доходы от операций с ценными бумагами при расчете налоговой базы от предпринимательской деятельности вторично не учитываются.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/4-74 от 10.02.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.11 Минфин уточнил налоговые льготы для производителей товаров с олимпийской символикой
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/90 от 11.02.2011 разъясняет, будет ли освобождена от налогообложения деятельность по реализации и ввозу на территорию РФ продукции с олимпийской символикой, произведенной в рамках лицензионного договора с организацией, являющейся компетентным органом Международного олимпийского комитета.
В письме отмечается, что согласно статье 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы налогоплательщиков, являющихся российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона № 310-ФЗ от 1 декабря 2007 года, полученные в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера МОК.
При этом перечень маркетинговых партнеров Международного олимпийского комитета, в том числе перечень официальных вещательных компаний, утверждается Правительством РФ.
Учитывая изложенное, если организация не входит в перечень маркетинговых партнеров Международного олимпийского комитета, утверждаемый Правительством РФ, положения подпункта 36.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса на такую организацию не распространяются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.11 Имущественный вычет учитывает затраты на ремонт только новой квартиры
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-28 от 25.01.2011 разъяснил возможность включения в имущественный налоговый вычет по НДФЛ затрат на ремонт квартиры, купленной на вторичном рынке жилья.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.
В большинстве случаев в квартирах, подлежащих продаже в новых жилых домах, отделочные работы строительными организациями не производятся и данные квартиры продаются непригодными для проживания, в отличии от квартир, приобретенных на вторичном рынке жилья, в которых отделочные работы были уже произведены.
В связи с этим, внесение изменений в Кодекс в части включения расходов налогоплательщика, произведенных им на ремонт квартиры, приобретенной на вторичном рынке жилья, считаем необоснованным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.11 Организация не информирует налоговиков о доходах, выплаченных ИП
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-14 от 01.02.2011 приводит разъяснения по вопросу представления организацией сведений в налоговые органы о выплате в налоговом периоде доходов индивидуальному предпринимателю.
Ведомство напоминает, что при получении ИП от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.
При этом в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Кроме того, НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них налогоплательщиками доходах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.02.2011 Отчетность через интернет – это не обязанность
Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс? На форум Российского налогового портала поступил такой вопрос – что делать, если в налоговой инспекции не принимают декларации, «набитые» на дискету, а заставляют заключать договоры по сдаче отчетности через интернет. Получается, что тот же предприниматель будет нести дополнительные затраты. Есть ли какой-нибудь выход?
Если численность работников на предприятии (или у того же индивидуального предпринимателя) небольшая, то налогоплательщик не обязан сдавать декларацию только по сети интернет.
Стоит обратить внимание на положение Кодекса, а именно, на пункт 3 статьи 80 НК РФ, где указано, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Счет-фактура составлен на иностранном языке
Является ли это поводом для отказа в вычете НДС
Как мы знаем, на основании ст. 68 Конституции РФ государственным языком на территории России является русский язык. А вот, что можно сказать про счет-фактуру, которая содержит информацию (пусть и частичную) на иностранном языке, могут ли налоговые инспектора не принять такой документ как подтверждающий право на вычет НДС?
Обратимся к письму УФНС города Москвы, в котором указывается, что «государственные органы, организации, предприятия и учреждения используют в работе документы на русском языке.
Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. В связи с этим документирование хозяйственных операций, включая оформление первичных учетных документов, осуществляется на русском языке.
Следовательно, налоговый орган не вправе подтвердить правомерность и обоснованность вычетов сумм НДС, указанных в счете-фактуре, отдельные показатели которого заполнены на иностранном языке».
Письмо УФНС по г. Москве от 06.09.2006 № 19-11/78314
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Кто сдает единую упрощенную декларацию
О порядке заполнения единой декларации
Какие именно налогоплательщики обязаны предоставлять единую упрощенную декларацию?
Как указано в приказе Минфина от 10.07.2007 года, единая упрощенная налоговая декларация представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения (далее - налогоплательщики), по данным налогам.
Данная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Приказ Минфина от 10.07.2007 № 62н
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 ФНС и ПФР договорились об обмене информацией
Ведомства подписали очередное соглашение о взаимодействии
22 февраля главы ПФР и ФНС подписали очередное соглашение о взаимодействии, согласно которому налоговики и сотрудники ПФР будут обмениваться информацией о налогоплательщиках и проводить совместные проверки, сообщает журнал «Главбух».
Проверять общими усилиями инспекторы будут прошлые налоговые периоды, когда компании еще платили ЕСН, и страхователей, которые перечисляют взносы по пониженным ставкам. Например, IT-компании и компании на УСН. Результаты же самостоятельно проведенных проверок сотрудники ведомств будут передавать друг другу. Это может быть в случае, когда во время ревизии изменился фонд заработной платы.
Кроме того, сотрудники ФНС должны сообщать в ПФР о предприятиях имеющих право на льготы по взносам.
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Затраты арендодателя при УСН
Расходы на теплоэнергию и водоснабжение учитываются при исчислении налога
Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получает доходы от сдачи в аренду собственного нежилого офисного помещения. Он выполняет обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии. Оплачивает услуги внутризоновой телефонной связи, водоснабжение, поставка теплоэнергии и электроэнергии.
Вправе ли он учитывать вышеуказанные расходы при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?
Как объясняет Минфин в своем письме от 07.02.2011, налогоплательщики могут уменьшать доходы (при применении упрощенной системы) на затраты по техническому обслуживанию объектов (в том числе по их уборке), по оплате услуг организаций, осуществляющих водо-, тепло-, электроснабжение, а также по оплате телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.
Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-11-11/33
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Новую декларацию по налогу на прибыль надо применять с 21 февраля
Декларация была официально опубликована 18 февраля 2011 года
Новая декларация по налогу на прибыль (зарегистрирована в Минюсте 2 февраля 2011 года) была официально опубликована 18 февраля 2011 года. И хотя по общему правилу большинство документов вступают в силу по истечении 10 дней с момента опубликования, в этом случае налоговики настаивают на другом. Они утверждают, что новую форму отчетности не обходимо применять уже начиная со следующего дня после публикации, т.е. с 21 февраля, говорится в письме ФНС от 21.02.2011 г. № КЕ-4-3/2734@, сообщает журнал «Главбух».
В самом приказе от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ об утверждении новой декларации по налогу на прибыль говорится, что применять её нужно начиная с отчетности за 2010 год, но конкретный день не определен. Поэтому чтобы не вступать в споры с налоговиками на местах, лучше прислушаться к рекомендации ФНС и использовать уже сейчас новую форму.
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Затраты на регистрацию ОС: первоначальная стоимость не увеличивается
Такие расходы можно отнести на «прочие»
Организация еще в 2005 году ввела в эксплуатацию объект основных средств, и только через пять лет он был зарегистрирован. Вправе ли теперь организация в целях исчисления налога на прибыль увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму затрат на регистрацию?
Минфин, ссылаясь на положения Кодекса, отметил, что первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению в связи с проведением регистрации прав на недвижимое имущество и осуществлением расходов на нее.
Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/89
Источник: Российский налоговый портал
25.02.2011 Как ликвидировать «брошенную» компанию
Если учесть, что за ней числится долг по состоянию на 01.01.2010 года
Если существует бездействующая компания, которую раньше ну ни как невозможно было закрыть из-за наличия недоимки, например, по налогу на имущество, то каким образом это можно сделать сейчас, с нового 2011 года?
Порядок списания безнадежной к взысканию недоимки утвержден приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/392 @, который вступил в силу. Этот документ касается всех предприятий, имеющих долги перед бюджетом по состоянию на 1 января 2010 года.
Приказ ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/392 @
Источник: Российский налоговый портал
25.02.11 Доплаты к больничному пособию уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/30 от 09.02.2011 разъясняет порядок учета расходов на выплаты пособий работникам по временной нетрудоспособности и по беременности и родам сверх норм, предусмотренных действующим законодательством, - до оклада.
В письме отмечается, что согласно статье 255 НК РФ, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
При этом установленный статьей 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым.
Таким образом, в качестве расходов на оплату труда могут быть признаны также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.02.11 Упрощенцы учитывают расходы на оплату госпошлины за выдачу лицензии
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/16 от 09.02.2011 разъясняет, учитываются ли затраты в виде оплаты госпошлины за выдачу лицензии в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН.
Ведомство отмечает, что расходы на оплату госпошлины за предоставление лицензии уполномоченными органами учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в периоде ее оплаты.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.02.11 Президент изменил порядок расчета декретных пособий
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Федеральный закон направлен на сохранение социальных гарантий граждан по обязательному социальному страхованию в части, касающейся определения размеров пособий в связи с материнством, передает пресс-служба Кремля.
Напомним, в соответствии с действующим Федеральным законом № 343-ФЗ от 8 декабря 2010 г., средний заработок для исчисления названных пособий рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая, тогда как до 1 января 2011г. средний заработок исчислялся за 12 календарных месяцев.
При этом в ряде случаев применение нового порядка привело к уменьшению размеров указанных пособий.
В этой связи, подписанным федеральным законом в отношении пособия по беременности и родам, а также в отношении ежемесячного пособия по уходу за ребенком на двухлетний период (2011 - 2012 годы) устанавливается особый порядок их назначения и исчисления.
В случае если отпуск по беременности и родам иди отпуск по уходу за ребенком наступил в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года, то пособие по беременности и родам или ежемесячное пособие по уходу за ребенком могут быть назначены либо в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2011 года, либо в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 8 декабря 2010г. № 343-ФЗ. Таким образом, получателю пособия будет исчислен размер пособия, который ему наиболее выгоден.
Вместе с тем, с 1 января 2013 года права выбирать порядок назначения пособия уже не будет, но изменится база для исчисления названных видов пособий.
При определении их размеров не будут учитываться периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком, дополнительные оплачиваемые дни для ухода за ребенком-инвалидом, а также те периоды освобождения работника от работы, в течение которых за него не уплачивались страховые взносы в ФСС РФ, поясняют в пресс-службе главы государства.
Принятый закон в части, касающейся исчисления пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.02.11 Вмененщик рассчитывает ЕНВД по площади выделенной торговой секции
Исчисление суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности организации в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендованную в торговом центре торговую секцию с выделенной площадью торгового зала (зал «купли-продажи») и подсобным помещением, где складируются товары, должно осуществляться с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Об этом сообщают специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/3/14 от 07.02.2011.
При этом площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.
К числу документов можно отнести договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.02.11 Начисление амортизации прекращается после месяца передачи ОС покупателю
В налоговом учете налогоплательщика-продавца начисление амортизации по реализованному объекту недвижимости прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было передано покупателю по акту приема-передачи.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/27 от 07.02.2011.
В ведомстве поясняют, что по общему правилу право собственности на имущество по договору купли-продажи, в том числе в кредит, переходит к покупателю в момент передачи товара, если иное не установлено договором купли-продажи.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 259.1 НК РФ начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
В Порядке взимания косвенных налогов при экспорте теперь прописано, что пакет документов необходимо представить в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров.
В нашем случае была отгрузка в Казахстан. И наши покупатели не успевают сделать заявление об уплате косвенных налогов в течении 180 дней.
Получается, что у нас не будет собран весь пакет документов в данный период времени. Означает ли это, что даже после того как мы получим от них заявление, мы не сможем возместить НДС? Или можно как то продлить срок для предоставления пакета документов?
В соответствии с п. 1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол) нулевая ставка НДС при экспорте товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется при представлении документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.
На основании положений п. п. 2 и 3 ст. 1 Протокола указанные документы представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства - члена таможенного союза, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары (абз. 2 п. 3 ст. 1 Протокола).
Таким образом, если нулевую ставку НДС вы не подтвердили и уплатили налог с реализации товара по ставке 10% или 18%, вы сможете принять "входной" НДС к вычету в общеустановленном порядке.
НДФЛ
Я являюсь наемным работником в одной фирме и при этом являюсь ИП (УСНО доход-расход). Читал во многих источниках, что чтобы получить социальные налоговые вычеты, надо не быть ИП.
Подозреваю, что это из-за того, что ИП по УСН не платят НДФЛ (хотя в оговорках на источниках не было упоминаний про ИП на УСН, сказано было, что нельзя являться ИП для получения вычетов).
Я же являюсь плательщиком НДФЛ по месту наемной работы, что, как мне кажется, дает мне право на соответствующие вычеты на обучение детей и лечение жены/детей.
Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за налоговый период предоставить смогу, разве это не основание для получения вычета?
Поясните, пожалуйста, необходимые и достаточные условия получения социальных налоговых вычетов для людей, кто работает как наемный сотрудник (где платится НДФЛ) и является одновременно ИП на УСН.
Никаких особенностей для получения социальный вычетов в Вашей ситуации НК РФ не устанавливает. Главное условие – наличие статуса налогоплательщика НДФЛ, у вас есть. Тот факт, что помимо облагаемых НДФЛ доходов, Вы также получаете доходы от предпринимательской деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом при УСН, на порядок получения социальных вычетов влияния не оказывает.
Обоснование:
Согласно п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе
в сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителе;
в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода 9 п.2 ст. 219 НК РФ).
УСН
Подскажите пожалуйста, а если проценты по займу прощает (или дарит) индивидуальный предприниматель (применяющий УСН -6%), являющийся основным участником общества, должен ли он исчислить налог с суммы прощенных процентов?
У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
При прощении долга прекращается обязательство должника-заемщика перед кредитором-заимодавцем (ст. 415 ГК РФ).
В соответствии с п.18 ст.250 НК ПФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Таким образом, кредиторская задолженность в сумме процентов по займу, прощенная должнику включается в состав внереализационных доходов должника. При этом не имеет значения, является заимодавец учредителем или нет и какова его доля в уставном капитале должника. Это обусловлено тем, что при прощении долга по уплате процентов по займу отсутствует факт получения должником денежных средств, и соответственно норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ к данным суммам не применяется (Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259).
Что же касается заимодавца, то списание дебиторской задолженности в виде процентов по займу не влечет за собой возникновение у него каких-либо доходов (независимо от того, является ли заимодавец основным учредителем организации-заемщика или нет).
Внереализационные расходы в виде списанной дебиторской задолженности по уплате процентов по займу у заимодавца-«упрощенца» также не возникают (такие расходы не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ, а перечень расходов, установленных данной статьей, является исчерпывающим). См также Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57.
Социальные пособия
Здравствуйте, на данный момент я нахожусь в декретном отпуске и нуждаюсь в консультации. Я получаю ежемесячные пособия на ребенка от организации, но у меня возникли сомнения. Могут ли пособия быть меньше прожиточного минимума?
На основании ч. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 года выплачивается в размере 40% среднего заработка работника, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленный Законом N 81-ФЗ составляет:
- 1500 руб. - по уходу за первым ребенком;
- 3000 руб. - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (основание - ст. 15 Закона N 81-ФЗ).
Данное пособие индексируется в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции в силу ст. 4.2 Закона N 81-ФЗ.
С 1 января 2011 г. минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет:
- 2194,34 руб. по уходу за первым ребенком;
- 4388,67 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми
Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в РФ" прожиточный минимум - стоимостная оценка потребительской корзины, а также обязательные платежи и сборы.
Величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ и в субъектах РФ определяется ежеквартально на основании потребительской корзины и данных федерального органа исполнительной власти по статистике об уровне потребительских цен на продукты питания, непродовольственные товары и услуги и расходов по обязательным платежам и сборам.
Величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ устанавливается Правительством РФ, в субъектах РФ - в порядке, предусмотренном законами субъектов РФ.
Показатель прожиточного минимума носит социальный характер и применяется для оценки уровня жизни населения, а также является важным ориентиром при установлении минимального размера оплаты труда. Норм, предполагающих его применение при установлении размера пособий в действующем законодательстве нет.
Разное
Я работаю пожарным (вольнонаемным)и график работы у меня сутки через трое. В последнее время у нас сложилась такая практика, что нас в количестве нескольких человек (есть и военизированые сотрудники) отправляют в командировку на 15 дней с выплатой "суточных" на питание после приезда в размере сто рублей на сутки. В общем едем в командировку и берем с собой все из дома.
Получается, что работая дома за 15 суток мы отрабатываем 96 часов, а работая в командировке 15 суток (без выходных с круглосуточным дежурством), мы отрабатываем 360 часов!
После приезда из командировки и окончании месяца, мы получаем зарплату , как если бы мы не ездили в командировку, то есть зарплата за месяц начисляется за 192 часа работы, а фактически нами отработано за месяц 456 часов.
456 часов - это время командировки 360ч + 96ч после возвращения с командировки.
В общем за такую переработку мы не получаем ни доплаты, ни отгулов. Законно ли это? Если нет, то может Вы укажите статьи законов, на которые можно ссылаться.
Нормы трудового законодательства по вопросам оплаты труда командированного работника содержатся в нескольких документах.
Во-первых, это Трудовой кодекс. Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, порядок расчета которого изложен в ч. 1 - 3 ст. 139. В ч. 7 ст. 139 Трудового кодекса говорится, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее - Положение о среднем заработке). Это второй документ, который необходимо применять при исчислении заработка командированного работника.
Третьим источником нормативной информации об оплате труда командированных работников является Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение о командировках). Оно утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
Средний заработок сохраняется за сотрудником за дни работы по графику, установленному в командирующей организации, которые он не смог отработать в связи с отъездом в командировку и за которые, соответственно, не получит зарплату. Количество таких дней определяется по табелю учета рабочего времени.
Чтобы определить сумму среднего заработка, сохраняемого за период командировки, следует количество дней командировки, приходящихся на рабочие дни по графику основной работы сотрудника, умножить на средний дневной заработок. Средний дневной заработок рассчитывается в соответствии с п. 9 Положения о среднем заработке.
Если работник, находясь в командировке, по заданию работодателя исполнял служебное поручение (выехал или вернулся) в день, который по графику основного места работы считается выходным, значит, он работал в свой выходной день.
В п. 5 Положения о командировках установлено, что оплата труда командированного работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится согласно трудовому законодательству. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере, то есть (ч. 1 ст. 153 ТК РФ):
1) сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
2) работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
3) работникам, получающим оклад, в размере не менее:
- одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;
- двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 153 ТК РФ).
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч.3 ст. 153 ТК РФ).
Согласно п. 10 Положения о командировках работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Таким образом, выдача суточных не должна осуществляться по возвращению из командировки.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: