Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 февраля 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы

Самое важное в выпуске:

1. Страховые взносы в 2011 году
2. Пониженные ставки взносов в 2011 году
3. КБК в 2011 году
4. Новые правила расчета пособий в 2011 году
5. Отчетность ИП в 2011 году

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ "О полиции"

Федеральный закон закрепляет партнерскую модель взаимоотношений полиции и общества; четко определяет ее права и обязанности, правовой статус ее сотрудника; освобождает ведомство от несвойственных ему, а также дублирующих функций.
Основные направления деятельности полиции скорректированы с учетом современных условий. Это защита личности, общества, государства от противоправных посягательств; предупреждение и пресечение преступлений и административных правонарушений; выявление, раскрытие преступлений, дознание по уголовным делам; розыск лиц; производство по делам об административных правонарушениях; исполнение административных наказаний. На полицию возлагается обеспечение правопорядка в общественных местах и безопасности дорожного движения; контроль за оборотом оружия, частной детективной и охранной деятельностью; госзащита участников уголовного процесса. Ведомство продолжит охранять объекты (в том числе на договорной основе) и осуществлять экспертно-криминалистическую деятельность.
Из перечня полномочий исключены функции, дублирующие компетенцию ФМС России. Ограничены права полиции в сфере проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций. Запрашивать данные по операциям и счетам физических и юридических лиц разрешается только при выявлении и пресечении налоговых преступлений.
Общение сотрудников полиции с гражданами должно носить персонифицированный характер. В законе закрепляется обязанность полицейского при обращении к нему гражданина назвать свои должность, звание и фамилию.
Регламентируется порядок применения мер принуждения. Закреплено право задержанного на услуги адвоката и переводчика с момента задержания. Предусмотрено право на 1 телефонный разговор с близкими. Фиксируются пределы, условия и порядок применения физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия. Установлен исчерпывающий перечень оснований проникновения в жилые и иные помещения.
Особое внимание уделяется правовому положению сотрудников. Доступ в полицию закрыт для судимых и лиц, уголовное преследование которых прекращено по нереабилитирующим основаниям. При поступлении на службу надо пройти психофизиологическое исследование, тестирование на алкогольную, наркотическую и иную токсическую зависимость, а также проверку морально-психологических, деловых и других необходимых для сотрудника качеств. В дальнейшем каждого полицейского будут периодически проверять на знание действующего законодательства.
Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2011 г

Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности"

Клиринг представляет собой определение подлежащих исполнению обязательств, возникших из договоров, и подготовку документов (информации) для их прекращения и (или) исполнения.
Закон не касается отношений в некоторых сферах: централизованные расчеты по сделкам, заключаемым на оптовом рынке электроэнергии и мощности, осуществление клиринга согласно Закону о национальной платежной системе, а также в отношении определенных обязательств. Речь идет о тех, которые возникают в соответствии с бюджетным законодательством и не связаны с размещением государственных и муниципальных ценных бумаг.
Регулирует клиринговую деятельность ФСФР России.
Будет использоваться институт центрального контрагента. Под ним понимается юрлицо, выступающее одной из сторон всех договоров, обязательства из которых допущены к клирингу и подлежат полностью прекращению. Его функции может осуществлять клиринговая или получившая соответствующую аккредитацию кредитная организация.
Предусмотрено индивидуальное и коллективное клиринговое обеспечение. Оно предназначено для снижения рисков неисполнения обязательств участниками клиринга.
Определены требования к совмещению клиринговой деятельности с иными видами.
В частности, запрещается совмещать ее с производственной, торговой и страховой деятельностью. Клиринговые компании также не могут вести реестр владельцев ценных бумаг и осуществлять доверительное управление акционерными и паевыми инвестиционными, а также негосударственными пенсионными фондами.
Минимальный размер собственных средств клиринговой организации должен составлять не менее 100 млн руб. Состав собственных средств должен соответствовать требованиям, которые установит регулятор.
Закон вступает в силу с 1 января 2012 г.

Федеральный закон РФ от 7 февраля 2011 г. N 8-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О клиринге и клиринговой деятельности"

Внесенные изменения обусловлены принятием Закона о клиринге и клиринговой деятельности.
В настоящее время кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Это ограничение теперь не распространяется на заключение договоров в целях выполнения функций центрального контрагента в соответствии с законом.
Коммерческой организации, не являющейся кредитной и выполняющей вышеуказанные функции, разрешено осуществлять без лицензии ЦБР биржевые операции по купле-продаже инвалюты.
ФСФР России запрещено раскрывать третьим лицам информацию о торговых и клиринговых счетах юрлиц и об операциях по ним. Ее должны представлять соответствующие кредитные организации.
Центральные контрагенты включены в перечень участников торгов на фондовой бирже, а клиринговые организации - в список квалифицированных инвесторов.
В Законе о рынке ценных бумаг появилась новая статья. Она посвящена примерным условиям договоров и генеральному соглашению (единому договору) на финансовом рынке. Также дополнен Закон о несостоятельности (банкротстве). В частности, закреплены особенности определения размера денежных обязательств, возникающих из финансовых договоров. Расчеты с кредиторами по нетто обязательствам производятся в третью очередь.
Предусмотрены поправки и к Закону об исполнительном производстве. Так, согласно им на имущество, находящееся на клиринговом счете, запрещено обращать взыскание и (или) накладывать арест по долгам клиринговой организации. При обращении взыскания на имущество последней нельзя приостанавливать операции по этому счету.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2011 N 54н

"О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. N 894н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.02.2011 N 19733.

С отчетности за первый квартал 2011 года форму расчета РСВ-1 ПФР следует применять с учетом внесенных в нее изменений

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования РСВ-1 ПФР (раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа") дополнена новым подразделом, в котором производится расчет соответствия условия на право применения пониженного тарифа для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, поименованные в перечне, предусмотренном пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах...". В данном подразделе определяется, в частности, доля доходов от реализации продукции по основному виду деятельности в совокупном объеме доходов (данный показатель не может составлять менее 70 процентов общего объема доходов).

Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010)"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2011 N 19691.

С бухгалтерской отчетности 2011 года вводится в действие ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"

Новое Положение заменит собой ранее действовавшее Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01", утвержденное Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н.

Положение должно применяться всеми коммерческими организациями, за исключением кредитных. Как и ранее субъектам малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предоставлено право не применять данное Положение. Определены также объекты учета, в отношении которых оно не применяется (в том числе резервный капитал, оценочные резервы, суммы, оказывающие влияние на величину налога на прибыль, учитываемые в соответствии с ПБУ 18/02).

Оценочное обязательство - обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Положение содержит нормы, устанавливающие условия признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете, обстоятельства его возникновения, порядок определения величины оценочного обязательства, списания и изменения величины. Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

Условные обязательства (условные активы) возникают вследствие прошлых событий хозяйственной жизни организаций, когда существование обязательства (актива) обусловлено наступлением (ненаступлением) неопределенных событий, не контролируемых организацией. При этом установлено, что условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете не признаются.

Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н

"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.02.2011 N 19713.

В Минюсте РФ прошел регистрацию Приказ Минфина РФ, которым утвержден План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его применению

Документ разработан в связи с принятием закона о совершенствовании правового положения государственных (муниципальных) учреждений и реформированием системы бухгалтерского учета.

Новый план счетов подлежит применению при формировании учетной политики государственного (муниципального) автономного учреждения начиная с 2011 года.

Инструкция по применению Плана счетов устанавливает единый порядок отражения активов, обязательств и фактов хозяйственной деятельности автономными учреждениями на счетах Плана.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с учетом правил и способов организации и ведения учета, установленных Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н.

Автономное учреждение при утверждении Рабочего плана счетов вправе вводить дополнительные аналитические коды счетов, обеспечивающие формирование в бухгалтерском учете необходимой информации, а также определять недостающую корреспонденцию счетов.

Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н

"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2011 N 19669.

Начиная с формирования учетной политики на 2011 год, вводится в действие новый план счетов для бюджетных учреждений

В Минюсте РФ прошел регистрацию Приказ Минфина РФ, которым утвержден План счетов и Инструкция по его применению государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями (финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ), а также государственными академиями наук и созданными ими учреждениями. Устанавливается единый порядок отражения указанными учреждениями на счетах бухгалтерского учета активов, обязательств и фактов хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций осуществляется с учетом правил и способов организации учета, установленных Инструкцией по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н. Хозяйственные операции, в зависимости от их экономического содержания, отражаются на счетах Плана счетов бюджетного учреждения, содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий коду Классификации операций сектора государственного управления.

Учреждения вправе вводить дополнительные аналитические коды счетов, обеспечивающие формирование в бухучете необходимой информации, а также определять необходимую корреспонденцию счетов.

Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н

"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"

С 1 января 2011 года вводятся в действие новые Указания о порядке применения бюджетной классификации

Указания разработаны в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, а также Федеральным законом от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений".

Указания устанавливают правила применения бюджетной классификации участниками бюджетного процесса, а также применения классификации операций сектора государственного управления государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями.

В новых Указаниях уточнена детализация групп видов доходов. В целях раздельного учета средств, поступающих в бюджет Пенсионного фонда РФ в соответствии с законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, установлена структура кода подвида дохода в части страховых взносов, уплачиваемых застрахованными лицами, и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц.

Кроме того, в частности, изменен порядок отражения расходов на обслуживание государственного и муниципального долга (теперь данные расходы отражаются в разделе 1300).

Согласно письму Минюста РФ от 1 февраля 2011 г. N 01/4131-ДК Приказ не нуждается в государственной регистрации.

Приказ Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 166н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 118н"

Скорректировано положение об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора.
Теперь претенденты не должны представлять информацию о прохождении обучения по программам повышения квалификации в области аудита.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2011 г. Регистрационный № 19673.

Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@

"Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2011 N 19680.

С отчетности за 2010 год вводится новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Основная часть изменений в форму декларации связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. При этом форма декларации практически не изменилась, уточнения коснулись порядка заполнения полей, связанных с указанными операциями.

Следует отметить, что теперь формы налоговых деклараций (расчетов) и порядки их заполнения утверждаются ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ. Данные полномочия переданы ФНС РФ в соответствии с пп. "д" п. 29 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, внесшим изменения в п. 7 ст. 80 НК РФ.

<Письмо> ФНС РФ от 09.02.2011

"Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций"

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика может быть вынесено и в случае выявления факта непредставления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в предыдущих налоговых периодах

В письме ФНС РФ сообщается о том, что согласно положениям Налогового кодекса РФ решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации может приниматься в случае непредставления налоговой декларации по истечении 10 дней с установленного законодательством срока для ее представления. При этом пресекательный срок (по истечении которого такое решение не может быть принято) не установлен.

Поэтому налоговые органы вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае выявления в текущем налоговом периоде факта непредставления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за налоговые периоды до 2010 года (когда обязанность по представлению налоговых деклараций возлагалась на всех налогоплательщиков независимо от наличия/отсутствия у них объектов налогообложения).

С 2010 года организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения, не являются плательщиками этого налога, и, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по данному налогу и расчетов по авансовым платежам.

<Письмо> Минфина РФ от 02.02.2011 N 02-04-09/402

<По вопросу указания КБК в расчетных документах на перечисление в бюджеты бюджетной системы РФ налогов>

Минфин РФ проинформировал об изменении КБК на уплату налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами ЕСХН, УСН, ЕНВД

Так, в частности, сообщаются КБК, указываемые в расчетных документах при уплате налогов за налоговые периоды до 1 января 2011 года и после указанной даты.

При уплате налога налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы":

- за налоговые периоды до 1 января 2011 год - 1 05 01012 01 0000 110;

- за налоговые периоды после указанной даты - 1 05 01011 01 0000 110.

При уплате налога налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы":

- за налоговые периоды до 1 января 2011 года - 1 05 01022 01 0000 110;

- за налоговые периоды после указанной даты - 1 05 01021 01 0000 110.

ЕНВД: за налоговые периоды до 1 января 2011 года - 1 05 02020 02 0000 110, после указанной даты - 1 05 02010 02 0000 110.

ЕСХН: за налоговые периоды до 1 января 2011 года - 1 05 03020 01 0000 110, после указанной даты - 1 05 03010 01 0000 110.

Напомним, что главным администратором указанных поступлений в бюджет является ФНС РФ, поэтому при заполнении платежек необходимо добавить первые три цифры указанных КБК - 182. При уплате пени и штрафов следует также учитывать требования к коду подвида дохода в 14 - 17 разрядах КБК (1000 "налог", 2000 "пени", 3000 "штраф").

Письмо ФНС РФ от 01.02.2011 N КЕ-4-3/1420@

"О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров"

ФНС РФ разъяснен порядок документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 10 процентов при реализации продовольственных товаров

Налогообложение по ставке НДС 10% производится при реализации продовольственных товаров, предусмотренных пунктом 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Перечнями кодов видов продукции, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в Перечне товарам подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне, кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии (на основании документа, удостоверяющего соответствие продукции требованиям технических регламентов, сертификата соответствия).

По ввозимым на территорию РФ товарам, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, соответствие кодов определяется на основании Перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденным упомянутым выше Постановлением Правительства РФ. При этом указано, что применение кода ТН ВЭД производится не только при ввозе товаров на территорию РФ, но и при реализации ввезенной импортной продукции. Данный порядок рекомендуется применять с 1 апреля 2011 года.

<Информация> ФНС РФ от 09.02.2011

"О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган"

ФНС РФ проинформировала о перечне сведений, которые рекомендуется указывать в апелляционной жалобе в налоговый орган

Решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано налогоплательщиком (его представителем) в апелляционном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу (ст. 101.2 НК РФ).

Согласно сообщению ФНС РФ в жалобе необходимо указывать, в частности: наименование, должность и ФИО должностного лица налогового органа, в который подается жалоба, налоговый орган, решение которого обжалуется, персональные данные заявителя (в том числе данные о гражданстве), ИНН (в обязательном порядке для ИП), требования заявителя со ссылкой на нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя, суммы оспариваемых требований (в разрезе сумм налога, вычета, пени, штрафа), перечень прилагаемых документов.

<Информация> ФНС РФ

"Новые возможности при направлении обращений в ФНС России"

С 1 января 2011 года ответ на обращение в налоговый орган может быть направлен по электронной почте

ФНС РФ сообщает о вступлении в силу законодательных поправок, в соответствии с которыми ответ на обращение заявителя, поступившее в налоговые органы в форме электронного документа, направляется либо в письменной форме по почтовому адресу, либо, по желанию заявителя, на адрес его электронной почты. Выбрать форму ответа можно с помощью Интернет-сервиса "Обратиться в ФНС России", заполнив о себе необходимые данные и вложив файл обращения в специальную форму. Данная форма дополнена новым полем "Как направить Вам ответ", в котором следует выбрать одно из двух значений: "По почте (в бумажном виде)" или "По e-mail (в электронном виде)".

Если будет выбран второй вариант, заявителю будет отправлен ответ в виде сканированного файла с подписью должностного лица, исходящим номером и датой регистрации.

Информация ФСС РФ от 04.02.2011

ФСС РФ проинформировал об изменениях в порядке уплаты страховых взносов с 2011 года

Сообщается, в частности, о том, что предельный годовой доход физического лица, с которого исчисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом индексации составил 463 тысячи рублей.

Отчетность по форме 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2011 года отчетность в электронной форме необходимо представлять работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников составляет более 50 человек (в 2010 году - более 100 человек).

Кроме того, в частности, ФСС РФ напомнил об увеличении перечня страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также условиях правомерного их применения.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

08.02.2011  Инспекция изменила акт проверки, чтобы загладить свои нарушения

Налоговики не смогли доказать состав правонарушения. Налогоплательщик уличил Инспекцию в изменении акта проверки. В суде выяснилось, что налоговый орган внес изменения в акт выездной проверки уже после того, как возражения налогоплательщика были рассмотрены. Арбитры отметили, что данные действия следует расценивать как устранение противоречий обозначенных в письменных возражениях налогоплательщика на акт проверки. Такие действия существенно нарушают права налогоплательщика, ведь обществу не дали возможности подать свои возражения на фактически измененный по содержанию акт налоговой проверки. Обществу удалось доказать, что процедура рассмотрения материалов налоговой проверки была использована не для установления фактических обстоятельств дела и учета возражений, а для устранения нарушений, допущенных проверяющими в ходе проведения налоговой проверки. Кроме того, описывая состав правонарушения Инспекция не указала обстоятельства его совершения, е привела документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства, которые бы свидетельствовали о нарушении закона.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2011 г. по делу N А45-4743/2010

Источник: Российский налоговый портал

08.02.2011  ФСС борется с искусственными пособиями

Суд подтвердил реальность трудовых отношений

В последнее время ФСС удавалось выигрывать дела о незаконном расходовании средств на выплату пособия по беременности и родам. В очередной раз Фонд обвинил предпринимателя в создании искусственной ситуации для получения средств.

Суд исследовал имеющиеся документы: заявление, трудовой договор, приказ, должностную инструкцию, копию трудовой книжки, заключением врачебной комиссии, расчет пособия, листок нетрудоспособности, расчетные ведомости и прочие доказательства. Арбитры установили факты наступления страхового случая и наличия достаточных доказательств, подтверждающих реальность трудовых отношений с застрахованным лицом. Суд сделал вывод о соблюдении Предпринимателем всех требований, необходимых для получения средств на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию. Кроме того, в своем решении Фонд забыл указать основание для отказа в предоставлении средств.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 января 2011 г. по делу N А27-12198/2010

Источник: Российский налоговый портал

08.02.2011  Проверочная закупка вне закона

Судебная практика не указ налоговикам

Весь ушедший год суды боролись с беззаконием, которое допускали налоговые органы при проверке ККТ. Казалось бы, устоявшаяся практика должна пресечь нарушение закона со стороны защитников бюджета. Однако и по сей день не теряют своей актуальности споры о проведении контрольных закупок.

Налогоплательщик пояснил в суде, что сотрудник Инспекции совместно с сотрудником внутренних дел проверяли выполнение обществом требований законодательства о ККТ. Проверяющими лицами была проведена проверочная закупка, после чего составлен протокол об административном правонарушении. Сотрудник общества не пробил чек. Однако представитель Инспекции явно превысил свои полномочия. Проверочная закупка в силу закона следует расценивать  как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом в случаях и порядке, предусмотренных законом. Налоговые органы не наделены правом осуществлять оперативно-розыскные мероприятия. Документы, которые якобы доказывали вину общества в совершении правонарушения, суд не принял как доказательства, т.к. они собраны с нарушением закона.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 января 2011 г. по делу N А75-4738/2010

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011  Восстановить НДС по негодному товару

Срок годности товара истек, НДС предъявлен к вычету, но Инспекция против09.02.2011,Российский налоговый портал

Требование восстановить НДС последовало после проведения проверки. Общество не спешило восстанавливать суммы НДС ранее принятые к вычету и обратилось в суд.

Как выяснил суд предприниматель осуществляла оптовую торговлю кондитерскими изделиями (включая шоколад), подлежащую обложению НДС. В 2007 году налогоплательщик списал товар  в связи с истечением срока годности. НДС по списанному товару был предъявлен к вычету. Инспекция, отрицая возможность вычета в данной ситуации, указала, что поскольку списанный товар не используется для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, основания для вычета отсутствуют. Однако закон на стороне налогоплательщика. Основания, которые названы в НК для восстановления НДС не называют такого критерия как списание или уничтожение ТМЦ в результате истечения срока годности товара. Суд справедливо указал, что  само по себе списание товара в связи с его уничтожением по истечении срока годности не является основанием для безусловного восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету при приобретении этого товара, так как изначально товар приобретался для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Выбытие ТМЦ в результате истечения срока годности товара не меняет изначальной цели их приобретения и не свидетельствует о нарушении предпринимателем порядка применения налоговых вычетов.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 декабря 2010 г. N Ф03-8694/2010

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011 Неверная кадастровая стоимость приводит к доначислениям

Доводы общества не увенчались успехом

Споры о земельном налоге часто возникают из-за неправильного определения кадастровой стоимости участка. На этот раз Инспекция также указала на занижение суммы авансового платежа по земельному налогу. По ее мнению, обществу надлежало использовать  кадастровую стоимость,  установленную постановлением Правительства области, а не ту, которая содержится в указе Губернатора области.

В суде Общество ссылалось на решение суда, которым кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего Обществу, исключена из Государственного кадастра недвижимости. Суды отклонили этот довод, указав, что указанным судебным актом были признаны незаконными действия Управления Роснедвижимости по порядку внесения сведений о кадастровой стоимости земельного участка в ГКН, то есть законность самой кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером, принадлежащим заявителю не оспаривалась.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А46-6075/2010

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011 Как получить социальный вычет по учебе, не представляя чеков?

Для вычета достаточно справки учебного заведения

Если налогоплательщик потерял чеки, подтверждающие оплату обучения, это не значит, что надо распрощаться с вычетом. Для подтверждения расходов на образование налогоплательщик представил справки ВУЗа и чеки ККТ. Инспекция провела проверку и выяснила, что в справках была указана стоимость обучения больше, чем подтверждено представленными чеками. Социальный вычет был предоставлен только исходя из размера сумм, подтвержденных чеками. Налогоплательщик пояснил, что часть чеков была им утрачена.

Налогоплательщик рассчитывал на всю сумму, указанную в справках образовательного учреждения. Однако справедливости  удалось добиться не сразу. Суд первой  инстанции не поверил налогоплательщику, а кассация правомерно  признала право за заявителем на социальный вычет в том размере, который значился в справках учебного заведения.  Утеря чеков не должна отрицательно влиять на получение вычета по НДФЛ.

Определение Московского городского суда от 26.01.2011 N 33-1566

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011 Срок давности для применения вычета по НДС

Налогоплательщик обладает правом на вычет в течение трех лет с момента выполнения условий, указанных в Кодексе

Налоговым органом была проведена проверка компании, в результате которой был доначислен НДС. Основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных контрагентами несколько лет назад.

Имела ли право компания принять к вычету суммы НДС в данной ситуации?

ФАС Западно-Сибирского округа отметил в своем Постановлении следующее: Кодекс не исключает возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором товары (работы, услуги) оплачены, а основные средства - оплачены и поставлены на учет. В силу пункта 2 статьи 173 Кодекса, налогоплательщик обладает правом на вычет в течение трех лет с момента выполнения вышеуказанных условий.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 января 2011 г. по делу N А81-1098/2010

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011 Директор имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности

Даже когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице

В арбитражном суде рассматривался спор между организацией и отделением ФСС по вопросу выплаты директору (как единственному участнику общества) пособия по временной нетрудоспособности.

Отделение Фонда считает что, несчастный случай не является страховым случаем, поскольку директор является единственным собственником (участником) общества, на него не распространяется трудовое законодательство, следовательно, он не подлежит страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Но, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа можно найти такой ответ - лицо, назначенное на должность директора общества, является его работником, а отношения между обществом и директором, как работником, регулируются нормами трудового права. При этом Трудовой кодекс не содержит норм, запрещающих применение общих положений Кодекса к трудовым отношениям, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице. Соответственно такой работник, состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное социальное страхование.

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011 Таможенная стоимость, указанная в ГТД не устроила таможню

Информационная база не повод для корректировки цены товара

Таможня не дала добро на стоимость товара. Защитники границы посмотрели в свою информационно-аналитическую базу и сравнили ее данные с ценой, которую указало общество при ввозе товара на территорию РФ. Оказалось, что заявленная обществом таможенная стоимость товара значительно отличается от ценовой информации, которая содержалась в базе таможни. Общество определило цену по первому методу оценки, а таможня решила, что подойдет именно шестой метод оценки таможенной стоимости.

Расценить, кто прав помог суд. Арбитры отметили, что данные информационной базы носят именно  статистический характер.  То обстоятельство, что определенная заявителем таможенная стоимость товаров оказалась ниже ценовой информации, само по себе не влечет корректировку таможенной стоимости, так как не названо в законе в качестве основания для корректировки.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2010 г. N Ф03-9134/2010

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011 Не всякая выручка, поступившая на счет, является доходом

Банковская выписка доказывает лишь факт поступления средств

В результате проведенной проверки деятельности предпринимателя, инспекцией было вынесено решение о привлечении его к ответственности и доначислению НДФЛ. По мнению налогового органа, выручка, поступившая на расчетный счет предпринимателя, в любом случае должна является доходом от предпринимательской деятельности, подлежащим включению в налоговую базу по НДФЛ.

Но, ФАС Западно-Сибирского округа, рассмотрев материалы дела, указал что, выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету не может служить достаточным доказательством для установления факта получения дохода. Инспекция не учла тот момент, что предприниматель в проверяемый период являлся участником простого товарищества и на его расчетный счет поступали денежные средства в рамках заключенного сторонами договора о совместной деятельности.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу N А45-13798/2005

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011 Вернуть налог можно только в случае его переплаты

Порядок возмещения строго регламентирован

Организация в ходе рассмотрения спора с ИФНС в арбитражном суде, изменила свои исковые требования, уточнив, что она  просит взыскать с Инспекции спорную сумму НДС. Однако, в удовлетворении ее требований судом было отказано.

Как известно, согласно Кодексу, налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов. Но, как отметил в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа, необходимо учитывать, что установленный статьей 176 Кодекса порядок возмещения сумм НДС предусматривает возмещение налога за счет средств бюджета, а не конкретного налогового органа.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 января 2011 г. по делу N А03-2056/2010

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

07.02.2011  Представлять интересы физлица необходимо на основании доверенности

Которая должна быть оформлена нотариально

Налоговый орган отказал физлицу в приеме от него заявления, которое было написано от лица его супруги. Правомерны ли действия инспектора в данной ситуации?

Как напоминает нам Минфин в своем письме от 26.01.2011, уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия только на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Поэтому, как мы видим, физлицо в нашем случае должно было предоставить соответствующую доверенность.

Письмо Минфина РФ от 26 января 2011 г. N 03-02-08/4

Источник: Российский налоговый портал

07.02.2011  Когда можно списать убытки от «упрощенки» перейдя на общий режим

Как поступить с убытками, которые возникли в период применения УСН

Минфин пояснил, как поступить с убытками, которые возникли в период применения УСН. По закону их можно отнести в расходы в течение последующих 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК), сообщает журнал «Главбух».

Но как быть, если организация или предприниматель, перешли на общий налоговый режим, так и не успев перенести всю сумму убытка? В данном случае списать в расходы оставшуюся часть можно в последующем, когда фирма или предприниматель вновь вернутся к применению УСН. Перерыв в несколько лет не будет для этого препятствием, говорится в письме Минфина от 28.01.2011 г. № 03-11-11/18.

Источник: Российский налоговый портал

07.02.11 Ивановский ФСС завершил индексацию страховых выплат

Региональное отделение ФСС по Ивановской области завершило работу по индексации страховых выплат пострадавшим на производстве. Сумма средств на индексацию составит 7 млн. рублей в год, передает пресс-служба ФСС.

Кроме того, ведомством был сделан перерасчет выплат 177 пострадавшим, в связи с установлением нового порядка увеличения заработка, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата. С 1 января 2011 года сумма доплат за месяц составит 88,8 тысячи рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.02.11 Минфин уточнил порядок заполнения граф 3 и 4 раздела 7 декларации по НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/27 от 28.01.2011 приводит разъяснения  по вопросу заполнения граф 3 и 4 раздела 7 налоговой декларации по НДС.

В письме отмечается, что в графе 3 раздела 7 декларации отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 НК РФ;

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 Кодекса;

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.

Что касается графы 4 раздела 7 декларации, то в данной графе указываются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету.

Таким образом, при заполнении раздела 7 декларации по НДС в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без НДС, а в графу 3 - суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.2011  Заключен предварительный договор купли-продажи имущества

Расходы по подготовке помещения к эксплуатации будут учтены после подписания основного договора

Компания заключила предварительный договор купли-продажи недвижимого имущества с инвестором. И в ходе проведения работ по подготовке к использованию помещения к эксплуатации, возник такой вопрос – когда можно будет учесть произведенные ремонтные работы?

Так как, предварительный договор не является основанием для передачи в собственность налогоплательщика помещения, а предусматривает обязанность одной из сторон заключить основной договор, напомнил нам Минфин, в этой связи возможность учета расходов, связанных с подготовкой помещения к эксплуатации, обусловлена заключением основного договора и приобретением указанного имущества.

Письмо Минфина РФ от 25 января 2011 г. N 03-03-06/1/23

Источник: Российский налоговый портал

08.02.2011 Предприниматель на УСН вправе учесть убытки прошлых лет

Если такие убытки были получены при объекте «доходы минус расходы»

Предприниматель ранее применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". И у него остались непокрытые убытки этих лет. После этого он применял общепринятую систему налогообложения. С 2011 г. предприниматель вновь переходит на УСН (доходы минус расходы). Вправе ли он уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов?

По мнению Минфин, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему в 2011 г., вправе уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, после которого следовал период применения общего режима налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 28 января 2011 г. N 03-11-11/18

Источник: Российский налоговый портал

08.02.11 Форма 2-НДФЛ может быть признана частично недействующей

Сегодня, 8 февраля 2011 года, компания "Бухсофт" подала заявление в Высший арбитражный суд о признании частично недействующей справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Поводом для подачи заявления послужили два показателя в форме этой справки  «5.5. Сумма налога перечисленная»  и «1.3. Код ОКАТО». Как известно,новая форма справки о доходах 2-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010.

По мнению заявителя, при разработке Приказа ФНС в нем были допущены методологические ошибки. Оспариваемые показатели были включены в индивидуальные сведения о доходах физического лица, однако, исходя из положений Налогового кодекса, эти показатели относятся к налоговому агенту, а не к физическим лицам.

Надо отметить, что компания "Бухсофт" уже подавала подобное заявление в 2006 году, когда ФНС РФ в своем приказе предусматривало  уже «перечисленную сумму налога». Тогда данное требование приказа было отменено решением ВАС РФ № 4221/06 от 22.06.2006 года.

В этот раз судиться будет сложнее, так как в статью 230 НК РФ с тех пор были внесены изменения и подавать сведения о перечисленных суммах налога все же надо.

Однако, по мнению заявителя, закон предполагает итоговую сумму налога, без распределения по сотрудникам. Какую позицию займут высшие арбитры, определить заранее достаточно проблематично. В свою очередь, ИА «Клерк.Ру» обещает следить за дальнейшим  развитием событий.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.11 ФСС констатирует рост поступлений страховых взносов

С  2010 года ФСС выполняет не только задачи, связанные со страховым обеспечением (выплатой пособий и компенсаций), но и функции администратора страховых взносов.

Как отмечает пресс-служба ФСС, в 2010 году ведомством была сформирована действенная система администрирования страховых взносов, которая обеспечила зачисление в бюджет Фонда 240,6 млрд. рублей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что на 16,6  млрд. рублей или на 7,4% больше поступлений ЕСН, зачисленного в бюджет Фонда в 2009 году.

При этом доходы ФСС от поступления страховых взносов в 2010 году по сравнению с ЕСН увеличились по всем федеральным округам РФ. Коэффициент сбора страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2010 году превысил 98%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2011 Новая форма 4-ФСС

В действующую форму 4-ФСС РФ приказом Минздравсоцразвития были внесены изменения

Обращаем внимание страхователей на то, что за первый квартал 2011 года планируется принимать расчеты  по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже по новой форме, которая будет утверждена проектом приказа Минздравсоцразвития России.

Проект приказа можно посмотреть здесь.

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2011  Декларация по налогу на прибыль за 2010 год. Обновление

Новая форма утверждена приказом ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7−3/730@

Налогоплательщики за 2010 год будут отчитываться уже по обновленной форме декларации по налогу на прибыль.

Новая форма была утверждена приказом ФНС России от 15.12.2010 года № ММВ-7-3/730@. Приказ был зарегистрирован в Минюсте 02 февраля 2011 года.

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2011   Вычет у работодателя можно получить после предоставления уведомления.

Независимо от даты оформления права собственности на квартиру.

Неоднократно поднимался вопрос на практике – когда работодатель обязан предоставить имущественный вычет работнику, если последний предоставил налоговое уведомление в середине налогового периода (года)?

Еще раз Минфин обращает внимание налоговых агентов на то, что в случае обращения к работодателю за предоставлением вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Таким образом, работодатель предоставляет налогоплательщику имущественный вычет с месяца представления им уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет независимо от даты оформления права собственности на квартиру.

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2011  О порядке постановки на учет предпринимателя

В случае, когда место проведения деятельности отличается от места жительства

Предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), состоит на учете в налоговом органе по месту своего жительства. Но, он сдает в аренду объекты недвижимости, которые принадлежат ему на праве собственности и расположены в другом регионе. Возникает ли у предпринимателя обязанность по постановке на учет в налоговом органе, в том регионе, где расположена недвижимость?

Как ответил Минфин в письме от 24.01.2011, положения главы "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не обязывают индивидуальных предпринимателей становиться на налоговый учет по месту осуществления предпринимательской деятельности, если оно отличается от места их жительства.

Письмо Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 03-11-11/13

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2011  НДС от поставщика на «упрощенке» принять к вычету нельзя

Потому что поставщик не исполняет обязанности по уплате НДС

В связи с письмом по вопросу принятия к вычету НДС, указанного в счете-фактуре, выставленном организацией, применяющей УСН, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее: поставщик, который применяет упрощенную систему, не  исполняет обязанность налогоплательщика НДС.

Таким образом, НДС, указанный в его счетах-фактурах, по мнению Минфин, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.

Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2010 г. N 03-07-11/456

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2011   Вводится уголовная ответственность за создание фирм-однодневок

Максимальное наказание за преступление - 5 лет тюрьмы

В Госдуму поступил правительственный проект закона об уголовной ответственности за создание фирм-однодневок, сообщает Финмаркет.
Документом вносяться поправки в УК РФ и статью 151 УПК РФ. В Уголовном кодексе появится новая статья 173.1, которая предусматривает ответственность за образование коммерческих организаций в целях совершения преступлений. Наказание будет в виде штрафа в размере от 500 тыс. руб. до 1 млн руб. либо лишения свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет или без такового.
Кроме того, уголовное наказание предусматривается за приобретение документа, удостоверяющего личность, а также за склонение к предоставлению такого документа для создания фирмы-однодневки. За такое нарушение штраф составит сумму от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, исправительные работы на срок до 2 лет либо лишение свободы до 3 лет.
Также преступлением будет считаться предоставление паспорта для регистрации фирмы-однодневки, а равно выдача доверенности в этих целях. Разработчики проекта предлагают наказывать тех, кто добровольно отдал свои документы для создания фиктивной компании, штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб., обязательными работами на срок от 180 до 240 часов либо исправительными работами на срок до 2 лет.
Помимо этого, документ вводит поправки в статью 151 УПК, которая устанавливает подследственность соответствующих уголовных дел органам внутренних дел либо органу, выявившему данное преступление.

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011  Депутаты отменят ЕНВД

Законодатели вводят патентную систему налогообложения

В Госдуму внесен законопроект о патентной системе налогообложения и отмене ЕНВД. Документ вносит поправки в ст.18 ч.I, а также в ч.II НК России. В связи с этим предлагается признать утратившими силу ряд законодательных актов, сообщает «РБК».

Проектом закона устанавливается, что с 1 января 2010 года ЕНВД исключается из перечня специальных режимов налогообложения.
Согласно проекту, УСН на основе патента, применяющеюся сейчас на основании ст.346.35.1 НК, выделяется в отдельную главу 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения". Патентная система налогообложения вводится со следующего года субъектами РФ, полученный патент действует только на территории того субъекта, в котором был выдан.
Переход на патентную систему осуществляется бизнесменами добровольно, патент выдается по выбору предпринимателя на срок от 1 до 12 месяцев. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению предпринимателем годовой доход. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Такие налогоплательщики освобождены от представления налоговой декларации. Но при этом обязаны вести учет в книге доходов от реализации, которая представляется в налоговые органы при уплате оставшейся стоимости патента.
Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен с 69 до 47 за счет их укрупнения. Стоит отметить, что в этот перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: химчистка, крашение и услуги прачечных; услуги по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом; услуги по прокату; экскурсионные услуги; розничная торговля через объекты стационарной торговли с торговым залом площадью не более 10 кв.м; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов и объекты нестационарной торговой сети.

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011 Все отпуска будут компенсированы

Работодатель обязан компенсировать работнику все неиспользованные отпуска

В ходе проводимой на "Российском налоговом портале" онлайн-конференции поднимались вопросы, касающиеся оплаты отпусков, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Был задан такой вопрос - если работник уволится через 20 лет? Кто будет помнить о том, что 20 лет назад он не был в отпуске, и по какой зарплате будет начисляться компенсация? Ответ был дан экспертом компании "Консультант Плюс" Мариной Зиновьевой, которая отметила следующее:

- в настоящее время при увольнении работника работодатель обязан компенсировать ему все неиспользованные отпуска, независимо от срока их давности.
Помнить о том, в каком именно рабочем году работнику не был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, ни работнику, ни работодателю нет необходимости. Информация о предоставляемых работнику отпусках (даты начала и окончания, продолжительность, рабочий год, за который предоставляется отпуск) в обязательном порядке указывается не только в приказах (распоряжении) о предоставлении отпуска, но и вносится в специальный раздел личной карточки работника.

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011  Выплачено авторское вознаграждение иностранному корреспонденту

Порядок налогообложения НДФЛ

Партнерство, которое издает ежедневную газету, приняло решение привлечь к сотрудничеству в качестве корреспондентов физических лиц - нерезидентов, постоянным местом пребывания которых является иностранное государство. Будет ли облагаться НДФЛ выплата авторского вознаграждения указанным физическим лицам - нерезидентам, не имеющим статуса постоянно или временно проживающих на территории РФ?

Как разъяснил Минфин в своем письме от 26.01.2011, поскольку физические лица выполняют работы на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Также в письме отмечено, что, если такие лица не признаются налоговыми резидентами, то их доходы от источников в иностранном государстве, как в виде заработной платы по трудовым договорам, так в виде выплат по гражданско-правовым договорам, не признаются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2011  За оказанные услуги (на ЕНВД) с организацией рассчитались товаром

Какую систему налогообложения выбрать в случае реализации этих товаров

Организация оказывает автотранспортные услуги (применяя ЕНВД). Получилось так, что один из ее клиентов расплатился товаром, который, в свою очередь, организации не нужен. И она вынуждена была продать его третьим лицам. Можно ли применять систему ЕНВД от продажи таких товаров, ведь они были получены в счет оплаты услуг, которые переведены на ЕНВД?

В письме Минфина от 27.01.2011 года указывается, что  операция по реализации товаров, полученных организацией, применяющей ЕНВД, не может быть отнесена к указанному виду предпринимательской деятельности или к розничной торговле.

Соответственно, такая операция не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Источник: Российский налоговый портал

10.02.11 При УСН проценты, полученные по займу, ИП включает в состав внереализационных доходов

При исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов.
К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-11/16 от 27.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.11 При УСН датой получения доходов по договору комиссии признается день поступления средств

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у ИП, являющегося комиссионером, по договору комиссии в составе доходов будет учитываться сумма полученного комиссионного вознаграждения.

Денежные средства, полученные вышеуказанным ИП в счет возмещения затрат на хранение, произведенных при исполнении обязательств по договору комиссии, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются в составе доходов в том случае, если данные затраты не подлежали включению в состав расходов комиссионера.

Кроме того, у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе в части доходов по договору комиссии) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/15 от 27.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.11 В УФНС уточнили ограничения на применение ЕНВД для аптек

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, действует ли с 1 января 2011 года для аптечных учреждений ограничение на применение ЕНВД.
Ведомство отмечает, что налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25% (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
С 1 января 2011 г. данное ограничение распространяется и на аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.11 Минфин уточнил порядок налогообложения ТСЖ при УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/01 от 17.01.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения при применении УСН средств, полученных управляющей организацией от собственников помещений на оплату коммунальных услуг, на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома.
В письме отмечается, что средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона № 185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Что касается других обязательных платежей, поступающих управляющей организации, то доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.11 ПБУ 8/2010 вступают в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года

Минфин РФ представил ведомственный Приказ № 167н от 13.12.2010, который утверждает Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).

Согласно документу ПБУ 8/2010 вступают в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.2011 Президент подписал закон о судах общей юрисдикции

Документ был принят Госдумой 28 января и одобрен сенаторами 2 февраля

Глава государства Дмитрий Медведев подписал Федеральный конституционный закон "О судах общей юрисдикции Российской Федерации", пишет ИА REGNUM.
Документом определяются порядок формирования, состав и компетенция судов общей юрисдикции в России, за исключением военных судов и мировых судей, порядок формирования и компетенция которых устанавливаются иными законодательными актами.
Также законом определяются порядок формирования, состав и компетенция Верховного Суда РФ, верховных судов республик, краевых и областных судов, судов городов федерального значения, суда автономной области, судов автономных округов и районных судов. При этом устанавливаются полномочия председателей федеральных судов общем юрисдикции и их заместителей, компетенция президиумов судов и судебных коллегий, функции аппаратов судов общей юрисдикции.
Кроме того, в области организации судебной системы законом предусматривается создание судов апелляционной инстанции для реализации конституционного права граждан на проверку судебного акта вышестоящим судом. Закрепляется международный стандарт пересмотра судебных решений, которым предполагается рассмотрение дела вышестоящим судом по правилам суда первой инстанции. Положения закона, устанавливающие процедуру апелляционного рассмотрения гражданских и уголовных дел, вступают в силу соответственно с 1 января 2012 года и с 1 января 2013 года (одновременно со вступлением в силу положений федеральных законов, регулирующих порядок апелляционного судопроизводства).

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011 Выплачено вознаграждение за счет средств гранта

В каком случае доход научного работника будет освобожден от НДФЛ?

Если для участия в научном проекте будет привлечено в качестве исполнителя физическое лицо, не являющееся штатным сотрудником института, согласно гражданско-правовому договору, то при выплате вознаграждения, за счет средств гранта, эти суммы будут облагаться НДФЛ или нет?

Такой вопрос был рассмотрен департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики, который отметил следующее:

- при выплате вознаграждения за счет средств гранта эти суммы не будут облагаться НДФЛ, как и при выплате таких сумм непосредственно исполнителям проекта, состоящим в штате института.

- вознаграждение за счет средств гранта, выплачиваемое штатным сотрудникам института, обеспечивающих техническое сопровождение проектов, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 28 января 2011 г. N 03-04-06/9-11

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011  Более половины законопроектов давит на бизнес

Минэкономразвития провело оценку регулирующего воздействия

Минэкономики во время экспертизы выяснило, что более половины законопроектов оказывает дополнительное влияние на бизнес. Предприниматели в регионах просят МЭР «проверить» и местную законодательную базу, пишет «BFM.ru».
В августе 2010 года МЭР запустило новую процедуру — оценку регулирующего воздействия. В рамках этой процедуры специалисты министерства анализируют все проекты нормативно-правовых актов исполнительной власти на предмет административного давления на бизнес.
Вчера глава ведомства Эльвира Набиуллина подвела первые итоги работы в этом направлении: из 55 проверенных документов 30 несут дополнительную нагрузку на предпринимателей.
Например, новая форма паспорта для ККТ обошлась бы предпринимателям в 1,5 млрд. рублей, но после оценки Минэкономразвития, этот нормативный акт был удален, говорит Набиулина.
В данный момент процедура оценки документов занимает в министерстве месяц. Как отмечает министр, уже поступают обращения из министерств и ведомств по сокращению срока экспертизы до 2 недель.
Кроме этого, бизнес предлагает применять экспертизу к налоговому и таможенному законодательству. Они выступают за расширение круга вопросов, которые можно было бы оценивать на предмет регулирующего воздействия. Глава РСПП Александр Шохин утверждает, что такую процедуру можно ввести не только на федеральном, но и на региональном уровне.

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011  Появится новая форма счет-фактуры

В Налоговый кодекс будут внесены изменения

Как часто приходится сталкиваться на практике с такой ситуацией, когда изменяется цена на поставляемый товар. Как правильно при этом оформлять первичные документы?

Для решения этого вопроса 29.12.2010 года в Госдуму был представлен законопроект № 482215-5 «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах». Планируется ввести следующее:

- при уменьшении цены на товар после реализации, будет представляться счет-фактура с отметкой «Перерасчет» на сумму изменений цены. Покупатель товара будет восстанавливать сумму «входного» НДС, рассчитанного с учетом разницы между первоначальной ценой и скорректированной.

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011  Ставка НДФЛ для переселенцев будет снижена

Это касается доходов от трудовой деятельности в России

В целях поддержки государственной программы по оказанию содействия добровольным переселенцам на территорию Российской Федерации, в Госдумой был одобрен в первом чтении проект закона, согласно которому ставка НДФЛ для переселенцев будет снижена до уровня 13 процентов.

Причем, законопроект  предполагает освободить членов семей переселенцев, которые прибыли на постоянное место жительство в Россию, от уплаты пошлин за регистрацию по месту жительства.

Источник: Российский налоговый портал

11.02.2011  Какой день признается датой получения дохода при УСН

Минфин разъяснил порядок применения УСН по договору комиссии

В департамент налоговой и таможенно-тарифной политики поступил вопрос, касающийся порядка применения УСН в отношении доходов по договорам комиссии. Предприниматель спрашивает – каков будет порядок признания доходов в данном случае?

У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, согласно Кодексу, датой получения доходов (в том числе в части доходов по договору комиссии) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

Письмо Минфина РФ от 27 января 2011 г. N 03-11-11/15

Источник: Российский налоговый портал

11.02.11 В ФСС уточнили порядок указания в больничном листке сумм выплаченных пособий

ФСС РФ в своем письме № 14−03−09/05−74П от 20.01.2011 приводит разъяснения по вопросу возмещения страхователю суммы пособия по временной нетрудоспособности.

В письме отмечается, что строка оборотной стороны листка нетрудоспособности «ИТОГО (сумма к выдаче)» содержит в скобках пояснение «сумма к выдаче» и на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ.

Кроме того, в платежной ведомости сумма к выдаче также указывается за вычетом сумм НДФЛ.

С учетом изложенного в обозначенной строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ.

Что касается вопроса отражения размера пособия по временной нетрудоспособности в строках «За счет средств Фонда социального страхования РФ» и «За счет средств работодателя» оборотной стороны листка нетрудоспособности, то в указанных строках размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

Таким образом, страхователю возмещается сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности, отраженная в строке «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации», то есть без ее уменьшения на сумму НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.11 Присоединение юрлица не лишит права на ЕСХН

Если при реорганизации юрлица в форме присоединения новое юридическое лицо не возникает, то реорганизованное юридическое лицо, применяющее ранее систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), при соблюдении условий, установленных главой 26.1 Кодекса, вправе продолжать применять данную систему налогообложения.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-06/1/27 от 21.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.11 Передача ОС выходящему участнику общества может быть признана реализацией

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/27 от 26.01.2011 разъясняет, необходимо ли восстановить амортизационную премию при передаче ОС  выходящему участнику, если стоимость ОС превышает первоначальный взнос участника.

В письме отмечается, что согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ, амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.

При этом, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств, за исключением основных средств, полученных безвозмездно.

Учитывая, что выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику передается основное средство, стоимость которого превышает его первоначальный взнос, то данная передача признается реализацией.

Таким образом, расходы, включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство.

При этом вышеуказанные расходы подлежат восстановлению в том размере, в котором они были ранее включены в состав расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.11 Госдума приняла законопроект, изменяющий порядок расчета декретных пособий

Госдума РФ приняла закон «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», устанавливающий новый порядок расчета пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком.

Законопроект был рассмотрен сегодня депутатами в третьем чтении на утреннем пленарном заседании и вынесен на час голосования.

Напомним, документ вводит переходный период на два года – до 2013 года по применению нового порядка назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, позволяющего застрахованным лицам выбрать наиболее выгодный порядок расчета пособий.

В случае, если отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком наступил в указанный период, то ежемесячное пособие по уходу за ребенком может быть назначено в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2011 года, т.е. исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев.

Если же выгоднее применить новый порядок расчета указанных пособий – исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние два календарных года, то будет применяться именно он, отмечают в пресс-службе Госдумы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Организация приобрела с НДС жилую квартиру, квартиру поставили на учет в качестве товара для перепродажи, НДС представили к вычету. В квартире был сделан текущий ремонт для подготовки к перепродаже, НДС по ремонту тоже принят к вычету. По истечении нескольких месяцев руководитель принимает решение сдавать квартиру в аренду. Каковы действия бухгалтера?

В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 НК услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК принятый к вычету налог, предъявленный Вашей организации продавцом квартиры, подлежит восстановлению.

Что касается применения вычета по налогу, предъявленному Вам подрядчиком, производившим ремонт в квартире, то считаю, что указанный налог не надо восстанавливать в том случае, если после проведения ремонта квартира какое-то использовалась в деятельности, облагаемой НДС; в противном случае налог подлежит восстановлению также на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК.

Строительное предприятие работало на УСН (доходы). Проводились торги без НДС, сумма торгов превысила 60 млн.руб. Нами утрачивается возможность применения УСН. Как правильно сделать расчет НДС с выполненного объема работ?

В соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.
Таким образом, с полученных доходов Вашей организации необходимо уплатить в бюджет НДС и налог на прибыль.

Поскольку изначально цена в договоре с контрагентом определена без НДС и изменить ее самостоятельно без согласия покупателя / заказчика Вы не вправе, следует подписать допсоглашение к договору, в котором либо указать, что цена договора включает НДС (в этом случае сумма налога будет исчисляться по ставке 18/118), либо увеличить цену на сумму налога (18%).

Если покупатель/заказчик откажется от подписания допсоглашения к договору уплатить НДС в бюджет Вам придется за счет собственных средств в размере 18% от цены договора.

Налог на имущество


Помогите пожалуйста рассчитать налог на имущество организаций за 2010 год. Остаточная стоимость на 01.01.10= 2800 руб, на 01.02.10=2400 руб., на 01.03.10=2000 руб., на 01.04.10=1600 руб., на 01.05.10= 1200 руб., на 01.06.10=800 руб, на 01.07.10=400 руб, на 01.08.10=0 руб. 01 августа я сделала акт списания ОС. Мне нужно рассчитать авансы по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2010 года, за 1 полугодие 2010 года, 9 месяцев 2010 года и за 2010 год.

В расчетах будем исходить из того, что ставка налога на имущество в Вашем регионе составляет 2,2%. В соответствии с п. 4 ст. 382 НК авансовые платежи по налогу на имущество организации составят:

за I квартал 2010 г. – 12 руб. ((2800+2400+2000+1600) / 4 / 4),

за полугодие 2010 г. – 9 руб. ((2800+2400+2000+1600+1200+800+400) / 7 / 4),

за 9 месяцев 2010 г. – 6 руб. ((2800+2400+2000+1600+1200+800+400+0+0+0) / 10 / 4).

Согласно п. 1 ст. 382 НК сумма налога за 2010 год – 19 руб.; сумма налога к уменьшению по итогам года – 8 руб. (19 – (12 + 9 + 6)).

Страховые взносы

Интересует думаю что для многих острый вопрос о возможности применения пониженного тарифа страховых взносов 26%, вид деятельности 90.00.3 "Уборка территории и аналогичная деятельность". Мы упрощенцы. в Росстате нам говорят, что нет. Но мы все таки считаем, что раздел 90 "Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность" так же распостраняется на наш вид деятельности, т.е. является его подразделом.

Если основным видом деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, является удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (раздел 90 «Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001), то   эти плательщики в течение 2011 и 2012 гг. могут использовать льготный тариф на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Поскольку вид деятельности Вашей организации («Уборка территории и аналогичная деятельность») поименован в разделе 90, то применять льготу Вы вправе. Кроме того, основной вид деятельности организации и предприниматели должны будут подтверждать в порядке, который установит Минздравсоцразвития России (пока такого порядка нет). Что же касается Росстата, то такими полномочиями он не наделен.

Нужно ли начислять страховые взносы в ФСС на договор подряда начисленный в январе мес. 2011 г?

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ в 2011 году (как и в предыдущем) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ.

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами, в частности, признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, на вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках договоров гражданско-правового характера:

- страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются,
-   страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, если иное не предусмотрено гражданско-правовым договором.

УСН

ИП применяет УСН (доходы-расходы), сдает в субаренду часть магазина. Договор субаренды заключили 01.01.2011. Субарендаторы в счет арендной платы установили перегородки. Согласно договору, аренды оплата за субаренду будет начисляться с 01.05.2011 г. В данном случае как отражать доход и расход: учитывать ли в доходе неполученную арендную плату за период до мая месяца?

Согласно ст. 346.15 НК плательщики единого налога при УСН для целей исчисления налога учитывают доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК.

Таким образом, по окончании договора аренды, в том случае, если установленные арендатором перегородки не будут им демонтированы и перейдут в Вашу собственность, на основании п. 8 ст. 250 НК при исчислении налога Вам необходимо будет учесть стоимость этих перегородок (доходы в виде безвозмездно полученного имущества).

До этого момента в доходы, учитываемые при налогообложении, будет включаться только фактически полученная арендная плата.

Социальные пособия

Подскажите, пожалуйста, каков порядок расчета пособия 4 дополнительных выходных дня по уходу за ребенком - инвалидом в 2011 году?

Как следует из ст. 262 ТК РФ, оплата этих дней производится в размере среднего заработка. В настоящее время порядок исчисления средней заработной платы установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода необходимо исключить в том числе время, а также начисленные за это время суммы, указанные в  п. 5 Положения.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Таким образом, средний дневной заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения). Отмечу, что такой же порядок расчета пособия действовал и в 2010 году.

Получаю пособие по уходу за ребенком до 1 года 6 месяцев. Полтора года ребенку исполняется 1 марта 2011 года. Меня интересует будет ли выплачено пособие в марте или последняя выплата пройдет в феврале?

В соответствии с ч. 1 ст. 256 ТК РФ, ч. 1 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" застрахованному лицу, фактически находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.

Согласно п. 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н, выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется по день исполнения ребенку полутора лет.

В силу п.47 Порядка при уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода.

Таким образом, последним днем, за который будет выплачено пособие, является  1 марта 2011.

С 09.01.2008г.по 27.05.2008г.- б/л по беременности и родам, с 28.05.2008 по10.01.2011 - отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет, с 11.01.2011 вышла на работу, с 12.01.2011 заболела. Какие года можно взять для расчета б/л, если с 2008 по 2010 год дохода не имела?

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в ред. Закона N 343-ФЗ) пособия по нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспосбности, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей).

Поскольку в данной ситуации временная нетрудоспособность приходится на 2011 г., пособие по общему правилу должно исчисляться страхователем исходя из среднего заработка за 2009 и 2010 гг.

В то же время, в случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком (в рассматриваемой ситуации такими годами является 2009 и 2010 гг..), соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами(календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в ред. Закона N 343-ФЗ)). То есть по Вашему заявлению  пособие может быть рассчитано исходя из среднего заработка за 2006 - 2007 гг., в том числе за время работы у других страхователей.

Скажите, пожалуйста, как будет рассчитываться пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2011 г? В декрет ушла 29.12.2010 г., пособие по беременности и родам как я уже поняла мне должны посчитать по старому,  т.е. за 12 мес.? Я его еще не получила, и кстати, в течение какого времени оно должно выплачиваться после того, как я предоставила все документы? И какова сумма единовременного пособия при рождении ребенка в 2011 г?

При ответе на Ваш вопрос буду опираться на нормы законопроекта, принятого во втором чтении и находящимся на сегодняшний день на рассмотрении Госдумы в третьем чтении. Он вносит коррективы в установленный скандальным Законом № 343 порядок исчисления пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Согласно законопроекту пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января по 31 декабря 2011 года (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 343).

Что касается страховых случаев, наступивших до 1 января 2011 года (у Вас – это отпуск по беременности и родам), то пособия исчисляются по новым нормам, за период приходящийся на 2011 год, только в том случае, если рассчитанный таким способом размер пособия превысит  размер соответствующего пособия, полагающийся по старым нормам.
Таким образом, согласно Вашему заявлению пособие на ребенка может рассчитываться исходя из среднего заработка за 12 месяцев (то есть как в прошлом году).

Кроме того, законопроектом изменен подход к расчету среднего дневного заработка для целей исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.  Он будет рассчитываться путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период (за два предыдущих года) не на 730 дней, а на число календарных дней в этом периоде (730), за исключением календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Также в законопроекте указаны и другие исключаемые из расчета периоды. Данная поправка приведет к увеличению размера пособий, исчисляемых по новым правилам, так как он уже не будет напрямую зависеть от количества неотработанных дней, приходящихся на период нетрудоспособности женщины в расчетном периоде.

С учетом изложенного, женщинам, уходящим в декретные отпуска в 2011 году, нужно выбрать более выгодный для них вариант расчета пособий (по новым скорректированным законопроектом правилам или по старым правилам).

После вступления законопроекта в законную силу страхователи будут обязаны пересчитать назначенные ими ранее в 2011 году пособия  (действие его положений  будет распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года).

Пунктом 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ предусмотрено, что работодатель назначает пособие по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Размер единовременного пособия при рождении ребенка с учетом индексации составляет в 2011 году 11 703, 13 рублей.

Я недавно вышла из декретного отпуска, работаю 2 недели, а т.к. я учусь в ВУЗе, мне через несколько дней положен отпуск на диплом и госэкзамен, на 4 месяца. Отпустят ли меня и будут ли оплачивать?

Согласно ст. 173 Трудового кодекса РФ работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитациюобразовательные учреждения высшего профессионального образования по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях,работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов на 4 месяца.

При этом Трудовой кодекс не ставит возможность предоставления работодателем указанного отпуска (оплачиваемого) в зависимость от отработанного сотрудником времени.

Но подчеркнем, что изложенное выше относится к учебным заведениям, имеющим государственную аккредитацию, а гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, согласно ст. 173 ТК РФ устанавливаютсяколлективным договором или трудовым договором.

Разное

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Работников у ИП нет, деятельность не ведется.
Какая отчетность должна быть представлена индивидуальным предпринимателем за 2010 год?

Отчетность по УСН

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода (календарного года - п. 1 ст. 346.19 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Форма декларации и порядок ее заполнения в настоящее время утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
Обязанность представления данной декларации не зависит от факта осуществления или не осуществления предпринимателем финансово-хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 80 НК РФ и п. 2 ст. 44 НК РФ).
В то же время п. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что лицо, признаваемое плательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Таким образом, в случае, если предприниматель в 2010 году не осуществлял операций, в результате которых происходило движение денежных средств на его счетах в банках и (или) в кассе, вместо декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, он вправе подать в налоговый орган единую упрощенную декларацию (форма утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н).

Сведения о среднесписочной численности работников

Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме "Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год" (код формы по КНД 1180011), утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174. Рекомендации по порядку заполнения названной формы содержатся в письме ФНС РФ от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Данные сведения предоставляются по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Обратите внимание, что сведения о среднесписочной численности работников должны сдавать не только предприниматели, имеющие наемных работников, но и те, которые их не имеют (смотрите письма Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13, от 15.07.2008 N 03-02-07/1-285).

Страховые взносы

В соответствии с частью 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются в том числе индивидуальные предприниматели.
В силу части 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
На основании части 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, представляют в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР), утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, сами представляют сведения о себе в органы ПФ РФ по месту своей регистрации в качестве страхователей.
Пункт 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ указывает, что физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет следующие сведения:
- страховой номер индивидуального лицевого счета;
- фамилию, имя и отчество;
- сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
- другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.
Указанные сведения предоставляются индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников, вместе с копиями соответствующих платежных документов не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Таким образом, индивидуальному предпринимателю, не производившему в 2010 году выплат и иных вознаграждений физическим лицам, до 1 марта 2011 года следует представить в территориальный орган ПФ РФ:
- Расчет по форме РСВ-2 ПФР;
- сведения о себе. Отметим, что форма представления сведений о себе Законом N 27-ФЗ не установлена. Территориальные органы ПФ РФ по г. Москве принимают такие сведения по форме СЗВ-6-1 (форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению").
Уточнить состав форм предприниматель вправе в территориальном органе ПФ РФ.

Книга учета доходов и расходов

Налоговый учет индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, ведет в Книге учета доходов и расходов (утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Данная книга может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Если книга ведется в электронном виде, то по окончании года ее необходимо вывести на бумажные носители. При этом книгу предпринимателю необходимо пронумеровать, прошнуровать, заверить на последней странице своей подписью и печатью при ее наличии и предоставить в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 НК РФ (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Вместе с тем хотим обратить Ваше внимание, что в настоящее время ФНС России придерживается позиции о том, что налогоплательщики, применяющие УСН, регистрировать в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов не обязаны (письмо ФНС России от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@). Свою точку зрения специалисты ФНС основывают на том, что хотя требование представлять книгу для заверения в налоговые органы предусмотрено п. 1.5 Порядка, НК РФ такой обязанности для налогоплательщиков не устанавливает. Поэтому налоговые органы не вправе требовать обязательного представления книг для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков.

Декларации по иным налогам

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальным предпринимателем УСН освобождает его от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 4, п. 5 ст. 224 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Соответственно, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН отчитываться по вышеуказанным налогам не должен, за исключением случаев, когда он признается налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Однако при наличии на то оснований у индивидуального предпринимателя вне зависимости от того, осуществлялась ли им деятельность в налоговом периоде или нет, может возникнуть обязанность отчитываться по налогам, от которых он не освобожден в связи с применением УСН:
- земельный налог (глава 31 НК РФ). Декларации по земельному налогу представляются предпринимателем не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Форма декларации в настоящее время утверждена приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н. Декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ);
- водный налог (ст. 333.8 НК РФ). Декларация по водному налогу предоставляется предпринимателем в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом - ст. 333.11 НК РФ) (п. 1 ст. 333.15 и п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Форма декларации в настоящее время утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н.

Отчетность в связи с исполнением обязанностей налогового агента

Как было сказано выше, в соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
В случае, если предприниматель, применяющий УСН, признается налоговым агентом по НДС, он должен исчислять и уплачивать в бюджет данный налог, а также предоставлять по нему соответствующую отчетность.
Напомним, что возникновение обязанностей налогового агента по НДС может возникнуть у предпринимателя в таких случаях (ст. 161 НК РФ):
- аренда или приобретение государственного (муниципального) имущества;
- реализация конфискованного, бесхозного имущества, кладов и ценностей, скупленных или перешедших по наследству государству;
- приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных лиц;
- реализация товаров иностранных лиц через посредников.
Кроме того, "упрощенцы", в случае, если в результате отношений с ними физические лица получают доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что такая ситуация возможна не только, если предприниматель является работодателем, но и, например, если он осуществляет выплаты по договорам гражданско-правового характера (например при аренде автомобиля у физического лица, не являющегося предпринимателем). Удержание и уплата указанного налога производятся в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Соответственно, если предприниматель производил какие-либо выплаты физическим лицам, то до 1 апреля года, следующего за отчетным, он обязан представить в налоговую инспекцию по месту своего учета справки по форме N 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (п. 2 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

Статистическая отчетность

В соответствии с п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620, респонденты - граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории РФ, обязаны безвозмездно предоставлять субъектам официального статистического учета первичные статистические данные, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Для уточнения статистических форм, необходимых для представления предпринимателю, следует обратиться в управление статистики по месту его жительства.

Бухгалтерская отчетность

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) индивидуальные предприниматели полностью освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом согласно п. 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном п. 2 ст. 54 НК РФ.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не обязан вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-11-05/75).
Полагаем также, что индивидуальные предприниматели смогут не вести бухгалтерский учет и, соответственно, не сдавать бухгалтерскую отчетность и в случае вступления в силу нового Закона "О бухгалтерском учете", проект которого в настоящее время рассматривается в Государственной Думе (пп. 1 п. 2 ст. 6 Проекта федерального закона N 385329-5 "О бухгалтерском учете").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения