Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 декабря 2015 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ
"О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 6204 рублей в месяц

С 1 января 2015 года МРОТ составлял 5965 рублей в месяц.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 363-ФЗ
"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Сформирован бюджет ФСС РФ на 2016 год

Доходная часть бюджета фонда на 2016 год утверждена в размере 614,5 млрд рублей, расходная - в размере 647,9 млрд рублей.

Таким образом, бюджет фонда спланирован с дефицитом в объеме 33,5 млрд рублей. Дефицит в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 45,5 млрд рублей. При этом в части, связанной с обязательным социальным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, планируется профицит в сумме 12,0 млрд рублей.

Законом установлено также, в частности, что:

сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в январе 2016 года 84 964,2 рубля, в феврале - декабре 2016 года - 90 401,9 рубля;

максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со статьей 12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных...", не может превышать в январе 2016 года 65 330,0 рубля, в феврале - декабре 2016 года - 69 510,0 рубля.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 364-ФЗ
"О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2016 год"

Утверждены основные характеристики бюджета Пенсионного фонда РФ на 2016 год

Бюджет сформирован по доходам в сумме 7 528,8 млрд рублей (к уровню 2015 года рост поступлений составит 5,4%) и по расходам в сумме 7 703,9 млрд рублей.

Объем дефицита бюджета предусматривается в сумме 175,09 млрд рублей в части, связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии.

Среднегодовой размер страховой пенсии по старости составит в 2016 году - 12 603 рубля; среднегодовой размер социальной пенсии - 8 562 рубля.

Страховые и социальная пенсии будут проиндексированы на 4%. Предусмотрена возможность проведения второй индексации пенсий по итогам первого полугодия.

В 2016 году резерв бюджета фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, не создается.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

В 2016 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"

Установлено, что страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Также определено, что в 2016 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размеров установленных страховых тарифов индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 365-ФЗ
"О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2016 год"

Определены параметры бюджета ФФОМС на 2016 год

Бюджет фонда по доходам прогнозируется в объеме 1 661,7 млрд рублей, по расходам - 1 688,5 млрд рублей. Дефицит бюджета - 26,8 млрд рублей.

Доходы бюджета на 98,5 процента сформированы за счет поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Большая часть поступлений в виде субвенций подлежит направлению в бюджеты ТФОМС на организацию оказания медицинской помощи в субъектах РФ. Общий объем субвенций бюджетам территориальных фондов определен на основе численности застрахованных лиц, норматива финансового обеспечения базовой программы ОМС и других показателей.

Также предусматриваются межбюджетные трансферты в том числе федеральному бюджету и бюджетам субъектов РФ на финансовое обеспечение (софинансирование расходов) оказания гражданам высокотехнологичной медицинской помощи, не включенной в базовую программу ОМС.

В целях привлечения медицинских кадров в сельскую местность в бюджете Фонда предусматриваются бюджетные ассигнования на осуществление в 2016 году единовременных компенсационных выплат медицинским работникам.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 368-ФЗ
"О приостановлении действия Федерального закона "О базовой стоимости необходимого социального набора" в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2016 год"

До 1 января 2017 года продлено приостановление действия закона о базовой стоимости необходимого социального набора

Базовая стоимость необходимого социального набора применяется для определения долговой стоимости одного долгового рубля, на основании которой предусматривается восстановление сбережений граждан, размещенных во вклады Сбербанка России до 20 июня 1991 года.

Действие названного закона приостановлено в связи с отсутствием финансового обеспечения, а также правового регулирования, предусматривающего механизм перевода гарантированных сбережений граждан в целевые долговые обязательства государства.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 367-ФЗ
"О приостановлении действия части второй статьи 43 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2016 год"

До 1 января 2017 года приостановлено положение закона об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии

Речь идет о денежном довольствии военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лиц, проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Согласно норме, действие которой приостановлено, указанное денежное довольствие учитывается при исчислении пенсии с 1 января 2012 года в размере 54 процентов и начиная с 1 января 2013 года ежегодно увеличивается на 2 процента до достижения 100 процентов его размера.

Приостановление действия данных положений закона обусловлено тем, что общий объем расходов, предусмотренный законом о федеральном бюджете на 2016 год, недостаточен для финансового обеспечения установленных расходных обязательств Российской Федерации.

Одновременно устанавливается, что с 1 февраля 2016 года размер денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии, составляет 69,45 процента.

Закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 370-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 11 и 20 Федерального закона "О статусе военнослужащих" и статью 86 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"

Уточнен порядок реализации курсантами военных образовательных организаций права на безвозмездный проезд к месту использования основного (летнего) каникулярного отпуска один раз в год по территории России

Право на проезд на безвозмездной основе железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом предоставляется всем курсантам военных профессиональных образовательных организаций или военных образовательных организаций высшего образования до заключения с ними контракта о прохождении военной службы - один раз в год по территории РФ к месту использования основного каникулярного отпуска и обратно.

Кроме того, несовершеннолетним гражданам, обучающимся в федеральных государственных общеобразовательных организациях (суворовских военных, нахимовском военно-морском училищах и кадетских корпусах) и профессиональной образовательной организации (военно-музыкальное училище), находящихся в ведении Минобороны России, предоставлено право на проезд на безвозмездной основе железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом в случаях и порядке, определенных Минобороны России.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 371-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации в части порядка индексации окладов денежного содержания государственных гражданских служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц, должностных окладов судей, выплат, пособий и компенсаций и признании утратившим силу Федерального закона "О приостановлении действия части 11 статьи 50 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации" в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"

Продлено еще на один год приостановление индексации денежного содержания государственных гражданских служащих, денежного довольствия военнослужащих, оплаты труда судей, а также отдельных социальных выплат, пособий и компенсаций

С учетом текущей экономической ситуации до 1 января 2017 года продлевается приостановление действия положений законодательных актов, поименованных в статье 1 Федерального закона от 6 апреля 2015 года N 68-ФЗ, устанавливающих порядок индексации отдельных выплат.

Одновременно предписано осуществить с 1 февраля 2017 года индексацию (в размере, установленном Правительством РФ) выплат, пособий и компенсаций, предусмотренных:

законодательными актами РФ, указанными в пунктах 1, 3, 5 - 14, 16 - 19, 22 и 23 статьи 1 данного Федерального закона;

частями 8, 9, 10, 12 и 13 статьи 3 Федерального закона от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащи..." и частями 2 и 4 статьи 12 Федерального закона от 30 декабря 2012 года N 283-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти...".

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"

На 2016 год "заморожено" формирование накопительной пенсии

В следующем году полный размер индивидуальной части тарифа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию будет направляться на финансирование страховой пенсии.

При этом суммы страховых взносов будут отражены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица и учтены при определении его индивидуального пенсионного коэффициента за 2016 год, в том числе с учетом соблюдения условий определения максимального значения указанного коэффициента.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2016 год"

Федеральный бюджет 2016 года сформирован исходя из уровня инфляции, не превышающего 6,4 процента, с дефицитом в размере 2 360,2 млрд рублей

Формирование показателей федерального бюджета основывалось, в частности, на прогнозируемой мировой цене на нефть марки "Юралс" в размере 50,0 долларов США за баррель и среднегодового курса доллара США по отношению к рублю на уровне 63,3 рубля за доллар США.

По предварительным оценкам доходы федерального бюджета на 2016 год составят 13 738,5 млрд рублей, что на 465 701,2 млн рублей больше, чем в 2015 году (при расчете поступлений в доходную часть бюджета учитывались изменения законодательства РФ, предусматривающие в том числе увеличение налоговой нагрузки на предприятия нефтегазового сектора, а также повышение до 90 процентов доли прибыли Банка России, подлежащей зачислению в федеральный бюджет).

При этом объем нефтегазовых доходов снижается с 8,0% ВВП в 2015 году до 7,7% ВВП в 2016 году, а ненефтегазовых - с 10,0% до 9,8% ВВП.

В 2016 году планируется снижение расходов федерального бюджета до 20,5% ВВП, общий объем которых составит 16 098,6 млрд рублей (сокращается финансирование отдельных госпрограмм, приостанавливается индексация выплат по некоторым публичным обязательствам).

При этом размеры социальных выплат останутся без изменений (в том числе, размер материнского капитала - 453 026 рублей, ежегодной денежной выплаты почетным донорам России - 12 373 рубля).

Нормативная величина Резервного фонда планируется в сумме 5 507,1 млрд рублей. Верхний предел государственного внутреннего долга на 1 января 2017 года - 8 817,8 млрд рублей, внешнего долга - 55,1 млрд долларов, или 50,1 млрд евро.

Дефицит федерального бюджета ожидается на уровне 2015 года, т.е. 3,0% ВВП (2 360,2 млрд рублей).

Основным источником финансирования дефицита федерального бюджета станут средства Резервного фонда.

 

Федеральный закон от 14.12.2015 N 381-ФЗ
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации"

Уточнен порядок составления проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период

В частности, устанавливается, что:

- при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете во втором чтении отдельным приложением должны утверждаться бюджетные ассигнования на реализацию федеральных адресных инвестиционных программ на очередной финансовый год и плановый период;

- Минфином России направляются предложения по объемам бюджетных ассигнований в Управление делами Президента РФ в части обеспечения функционирования Президента РФ и его администрации, в Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ, Государственную Думу, Совет Федерации и Счетную палату РФ в части обеспечения их функционирования;

- при наличии разногласий по объемам бюджетных ассигнований в части обеспечения функционирования указанных органов соответствующие предложения Минфина России и замечания к ним рассматриваются специальной подкомиссией Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период, несогласованные вопросы выносятся на рассмотрения Правительственной комиссии.

При наличии разногласий относительно объемов бюджетных ассигнований на функционирование Президента РФ, его администрации, Верховного и Конституционного Судов РФ, Государственной Думы и Совета Федерации проект закона о бюджете вносится в Государственную Думу с приложением протокола разногласий.

Устанавливается, кроме того, что в 2016 году налоговые доходы от налога на добычу полезных ископаемых, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками Особой экономической зоны в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, подлежат зачислению в бюджет Магаданской области по нормативу 100 процентов.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

 

Проект Федерального закона N 951060-6
"О внесении изменений в Федеральный закон "О специальной оценке условий труда"

Законодательство в области специальной оценки условий труда предлагается усовершенствовать

Законопроектом, внесенным в Госдуму Правительством РФ, предусматривается, в том числе:

определение возможных действий эксперта, проводящего специальную оценку условий труда, в целях определения перечня вредных и/или опасных производственных факторов, подлежащих исследованиям (испытаниям) и измерениям на рабочих местах, на которых не проводится процедура идентификации потенциально вредных и/или опасных производственных факторов;

установление возможности декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда на рабочих местах, условия труда на которых по результатам исследований (испытаний) и измерений признаны оптимальными или допустимыми (за исключением рабочих мест, в отношении которых идентификация потенциально вредных и/или опасных производственных факторов не осуществляется);

обеспечение защиты информации, составляющей государственную и иную охраняемую законом тайну, при ее передаче в составе сведений о результатах специальной оценки условий труда в Федеральную государственную информационную систему учета результатов проведения специальной оценки условий труда;

расширение перечня сведений об организациях, проводящих специальную оценку условий труда, содержащихся в реестре данных организаций, в части информации о наличии филиалов и представительств;

урегулирование вопроса использования в ходе специальной оценки условий труда методик (методов) исследований (испытаний) и измерений, утвержденных федеральными органами исполнительной власти и не аттестованных в соответствии с законодательством об обеспечении единства измерений, посредством определения переходного периода до 31 декабря 2020 года, в течение которого указанные методики (методы) должны быть в установленном порядке аттестованы.

 

Проект Федерального закона N 951136-6 "О внесении изменения в статью 13 Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"

Предлагается продлить срок действия программы материнского (семейного) капитала до 2018 года включительно

В целях сохранения позитивных демографических тенденций предлагается продлить срок действия программы материнского (семейного) капитала по 31 декабря 2018 года включительно, сохранив действующие направления использования соответствующих средств, которые определены с учетом степени важности получения семьями, имеющими детей, помощи от государства.

 

Проект Федерального закона N 953192-6
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"

Планируется внести ряд существенных изменений в правила налогообложения контролируемых иностранных компаний

Проектом федерального закона, внесенным на рассмотрение в Госдуму, предусматриваются, в частности, следующие поправки:

уточнено понятие лица, имеющего фактическое право на доходы;

обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) распространены на иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ;

скорректированы условия освобождения от налогообложения прибыли КИК;

предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении операций по получению имущества в виде вклада от учредителя или лиц, являющихся членами семьи или близкими родственниками;

урегулированы вопросы налогообложения для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации, а также уточнен порядок признания налоговым резидентом РФ иностранной организации;

скорректирован порядок определения доли лица в организации;

прописан порядок налогообложения доходов от операций по реализации ценных бумаг, приобретенных непосредственно у контролируемой иностранной компании, а также ценных бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица);

исключается возможность двойного налогообложения доходов, полученных от иностранной организации;

продлевается еще на один год освобождение о налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).

 

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1363
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2009 г. N 1092"

На 2016 год продлено осуществление компенсационных выплат гражданам России по вкладам в Сбербанке, являющимся гарантированными сбережениями

Еще на один год продлено действие Правил осуществления компенсационных выплат, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 25.12.2009 N 1092.

Компенсации выплачиваются гражданам по 1945 год рождения включительно в 3-кратном размере остатка вкладов по состоянию на 20 июня 1991 года, а гражданам 1946 - 1991 годов рождения - в 2-кратном. Компенсация выплачивается также наследникам указанных лиц.

Размеры компенсаций зависят от срока хранения вкладов и определяются с применением установленных коэффициентов.

На осуществление компенсационных выплат в 2016 году в федеральном бюджете предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 8 000 000,0 тыс. рублей.

 

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1374
"О расчете потребности в федеральных специальных марках для маркировки винодельческой продукции и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам маркировки винодельческой продукции"

Утверждена форма расчета потребности в федеральных специальных марках для маркировки винодельческой продукции сельскохозяйственными товаропроизводителями

Постановлением реализованы нормы Федерального закона от 31.12.2014 N 490-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции...".

Расчет потребности в федеральных специальных марках для маркировки винодельческой продукции производится сельскохозяйственными товаропроизводителями (организациями, индивидуальными предпринимателями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами) с применением средств вычислительной техники и использованием данных, содержащихся в заявлении сельскохозяйственного товаропроизводителя о выдаче марок, отчете об использовании выданных федеральных специальных марок, первичных учетных документах сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренных законодательством о бухучете.

Потребность в марках рассчитывается по каждому образцу марок, указанных в заявлении об их выдаче, по утвержденной форме, заполненной в порядке, определенном Росалкогольрегулированием.

Количество марок, указанных в заявлении об их выдаче, с учетом их остатка должно предусматривать маркировку винодельческой продукции в объеме, который сельскохозяйственный товаропроизводитель может произвести в течение срока исполнения обязательства об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением.

Кроме того, действие Постановления Правительства РФ от 21.12.2005 N 785 "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками" распространено на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Форма расчета потребности в федеральных специальных марках, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 21.12.2011 N 1079, дополнена новым разделом "Объем полученного сырья для винодельческой продукции с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения".

 

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1359
"Об определении потребности в привлечении в Российскую Федерацию иностранных работников, прибывающих в Российскую Федерацию на основании визы, в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам, и утверждении квот на 2016 год"

Потребность в привлечении в Россию иностранных работников, прибывающих в РФ на основании визы, на 2016 год определена в количестве 213929 человек

Утверждено распределение определенной на 2016 год потребности в привлечении в Россию иностранных работников, прибывших на основании визы, по приоритетным профессионально-квалификационным группам.

Напомним, что на 2015 год потребность в привлечении в Россию иностранных работников была определена в количестве 275856 человек.

 

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

Вводится новая структура кода целевой статьи расходов бюджетов

С 2016 года код целевой статьи расходов бюджетов будет состоять из десяти разрядов.

Структура кода включает:

код программной (непрограммной) статьи (8 - 12 разряды кода);

код направления расходов (13 - 17 разряды кода).

Целевым статьям соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации будут присваиваться уникальные коды, сформированные с применением буквенно-цифрового ряда, включающие теперь и буквы латинского алфавита.

Установлено, например, что коды направления расходов, содержащие значения R0000 - R9990, используются для отражения расходов бюджетов субъектов РФ, в целях софинансирования которых были предоставлены субсидии из федерального бюджета.

Указания также в частности дополняются Таблицей соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Приказ Минэкономразвития России от 02.11.2015 N 805
"Об утверждении Порядка обеспечения доступа к сведениям, включенным в реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих, заинтересованных в их получении лиц"
Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2015 N 40012.

Выписку из реестра арбитражных управляющих - членов соответствующей саморегулируемой организации могут получать в том числе представители заинтересованного лица по доверенности

Уточнено также, что выписка из реестра более не должна содержать оттиск печати или штампа с полным наименованием саморегулируемой организации.

Определено, что сведения о месте жительства, паспортных данных а также иные сведения, доступ к которым ограничен федеральными законами, не входят в число сведений, подлежащих размещению саморегулируемой организацией на своем сайте.

Признан утратившим силу Приказ Минэкономразвития России от 23.04.2010 N 148, которым был утвержден ранее действовавший порядок ведения реестра арбитражных управляющих, а также формы выписки из него и порядка обеспечения свободного доступа к сведениям реестра.

 

Приказ Росстата от 30.11.2015 N 594
"Об утверждении статистического инструментария для проведения федерального статистического наблюдения в сфере оплаты труда отдельных категорий работников социальной сферы и науки, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики"

Обновлены формы статистического наблюдения в области оплаты труда работников сферы образования, науки, культуры, здравоохранения и социального обслуживания, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы

Утверждены новые квартальные формы отчета о численности и оплате труда работников по категориям персонала сферы образования, науки, здравоохранения, социального обслуживания и культуры (формы N ЗП-образование, N ЗП-наука, N ЗП-здрав, N ЗП-соц, N ЗП-культура), подлежащие применению с отчета за январь - март 2016 года.

Данные виды отчетности представляются на 10 день после отчетного периода юридическими лицами государственной и муниципальной форм собственности, осуществляющие деятельность в сфере:

- здравоохранения;

- образования;

- научных исследований и разработок;

- культуры, искусства и кинематографии;

- социального обслуживания (в т.ч. бюро медико-социальной экспертизы всех уровней).

Формы содержат указания по их заполнению, сроки и адреса их предоставления.

С введением нового статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 19.11.2014 N 671, которым был утвержден действующий инструментарий для проведения статистического наблюдения в сфере оплаты труда данных работников.

 

Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68013

Применение повышающего коэффициента к норме амортизации в отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, поименованных в новом перечне, начинается с июля 2015 года

Налоговым кодексом РФ установлен специальный повышающий коэффициент амортизации в отношении основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ.

Соответствующий перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. N 600.

Сообщается, что положения НК РФ о порядке вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах не распространяются на акты Правительства РФ. В этой связи данное Постановление должно применяться с момента вступления его в силу, то есть с 30 июня 2015 года.

По объектам, не поименованным в данном Постановлении, к которым ранее применялся указанный коэффициент (в соответствии с ранее действующим перечнем), применение коэффициента прекращается с июля 2015 года.

 

Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486

В случае отказа кредитора от получения законных процентов по денежному обязательству, начисляемых в порядке статьи 317.1 ГК РФ, у организации-должника возникает внереализационный доход

Часть первая ГК РФ дополнена статьей 317.1, вступившей в силу с 01.06.2015.

Согласно новому правилу, в случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов, установленных данной статьей.

Кредитор вправе отказаться от их получения. При этом задолженность организации-должника в виде суммы таких процентов списывается путем прощения долга и подлежит включению им в состав внереализационных доходов.

Отмечено при этом, что в случае указания в договоре на неприменение статьи 317.1 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) у организаций не возникают.

 

<Письмо> ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@
"О направлении письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357"

Минфин России снова разрешил ИП уменьшать исчисленную сумму налога по УСН (ЕНВД) на страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере осуществляется в двух вариантах:

при величине дохода до 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР;

при величине дохода свыше 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов, а также, дополнительно, в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей указанную величину.

Ранее в Письме Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011 (с учетом позиции Минтруда России) содержался вывод о том, что второй вариант уплаты страховых взносов не соответствует понятию "фиксированного размера". В связи с чем сообщалось о неправомерности уменьшения налога, исчисленного при применении УСН или ЕНВД, на указанные суммы страховых взносов.

Теперь указанное письмо отзывается и сообщается, что все суммы страховых взносов, включая исчисленные в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 тысяч рублей, составляют "фиксированный платеж" и уменьшают сумму единого налога по УСН (ЕНВД).

 

<Письмо> ФНС России от 30.10.2015 N ОА-4-17/20810
<О координации работ по переходу на программное обеспечение АИС "Налог-3">

С 4 декабря 2015 года налоговые органы временно не предоставляют ответы на запросы о предоставлении справок о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам

Также не предоставляются ответы на запросы актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в части имущественных налогов физических лиц (налог на имущество, налог на землю, транспортный налог физических лиц).

Данные обстоятельства связаны с началом переходного периода, во время которого осуществляется ввод в промышленную эксплуатацию функционального блока N 2 АИС "Налог-3".

При этом налогоплательщику предложено два варианта предоставления документов:

- запрос, в котором указана дата формирования документов, находящаяся в переходном периоде, будет обработан с задержкой и результат будет направлен налогоплательщику после завершения переходного периода по почте в январе 2016 года;

- налогоплательщику будет предложено изменить указанную в запросе дату формирования документов на дату последней конвертации данных; при этом запрашиваемый документ будет предоставлен в установленные сроки.

Кроме того, на время проведения переходного периода пользователям "Личных кабинетов налогоплательщика" для физических лиц и индивидуальных предпринимателей не будут доступны гиперссылки: "Запрос справки о состоянии расчетов", "Запрос акта совместной сверки" (вкладка "Получить справку" в разделе "Документы налогоплательщика").

О возобновлении работы в полнофункциональном режиме будет сообщено дополнительно в течение декабря 2015 года.

 

Письмо ФНС России от 10.12.2015 N БС-4-11/21710@
"О получении налоговых вычетов физическими лицами, проживающими в Республике Крым и городе Севастополе"

Разъяснен порядок предоставления налоговых вычетов крымчанам при обращении к работодателям

Сообщается, что обратиться к налоговому агенту (работодателю), осуществляющему деятельность на территории Крыма, за получением стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов в соответствии с Налоговым кодексом РФ возможно с месяца внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.

При этом обращено внимание на то, что налоговые вычеты могут быть предоставлены только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, и при условии получения налогоплательщиком дохода, а также возникновения у него права на вычет после 18.03.2014.

В отношении доходов, полученных до этой даты, а также от организаций, не упомянутых в п. 21 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период (Постановление от 11.04.2014 N 2010-6/14), налоговые вычеты не применяются.

 

<Письмо> ФНС России от 07.12.2015 N ЗН-4-11/21381@
"О рекомендуемой форме заявления"

ФНС России рекомендована форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов по расходам на образование и лечение

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, предоставляющие возможность получения указанных налоговых вычетов до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к работодателю. Вычет предоставляется при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налоговым органом.

ФНС России разработана рекомендуемая форма заявления, направляемого физлицом в налоговый орган.

Напомним также, что Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@ утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты.

 

<Письмо> ФНС России от 09.12.2015 N БС-4-11/21540@
"О проведении подготовительных мероприятий по изготовлению бланков деклараций по налогу на доходы физических лиц"

Приказ с изменениями в форму налоговой декларации 3-НДФЛ находится на регистрации в Минюсте России

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с учетом изменений (предусмотренных Приказом ФНС России от 27.11.2015 N ММВ-7-11/544@), предназначена для заполнения отчета по доходам, полученным в 2015 году.

 

<Письмо> ФНС России от 09.12.2015 N ЗН-4-1/21600@
"О направлении приказа Минфина России"

Начиная с 28 марта 2016 года для физических лиц указание ИНН в распоряжении о переводе денежных средств будет являться обязательным, при отсутствии у них уникального идентификатора начисления (УИН)

ФНС России напоминает о Приказе Минфина России от 23.09.2015 N 148н, которым вносятся изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Изменения касаются, в частности, порядка указания информации, идентифицирующей плательщика и платеж при формировании распоряжения на перечисление платежей, администрируемых налоговыми органами.

 

<Письмо> ФНС России от 09.12.2015 N СД-4-3/21620@
<О порядке и формах представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы в бумажном виде>

При представлении в налоговый орган бухгалтерской отчетности на бумажном носителе рекомендуется использовать шаблоны, размещенные на сайте ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России

Шаблоны налоговой и бухгалтерской отчетности размещаются на данных сайтах для обеспечения автоматизированного ввода сведений с бумажных носителей, представленных налогоплательщиками в налоговые органы в машиноориентированной форме.

Налогоплательщики также могут пользоваться возможностью ввода и формирования бухгалтерской отчетности (КНД 0710099) на бумажном носителе с двумерным штрих-кодом PDF417, предоставляемой программой "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной для бесплатного использования по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

14.12.2015 Компания запоздала с документами – какой штраф грозит

Из-за чего возник спор: налоговики запросили у компании документы. Та представила их с опозданием, за что ее оштрафовали. Размер санкции инспекторы определили так. Посчитали количество бумаг, которые задержала компания, и умножили на 200 руб. Всего таких бумаг было свыше тысячи. Так что даже с учетом смягчающих обстоятельств штраф составил 141 300 руб.
Кто выиграл: компания.

В ходе выездной проверки инспекторы запросили у предприятия документы, перечисленные в требовании. В список вошли книга покупок и книга продаж, регистры налогового учета, разная первичка и др.

Требование вручили генеральному директору компании 24 декабря. С этого момента начался отсчет 10 рабочих дней, отведенных для подачи бумаг. Однако организация представила их гораздо позже – лишь в марте следующего года. Всего по запросу проверяющих компания собрала 1413 документов.

2016

- с этого года налоговики будут поверять юридические адреса компаний не только при регистрации, но и в течение дальнейшей работы

За опоздание предприятие наказали по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа получился 282 600 руб.: 1413 документов умножить на 200 руб.

Правда, учитывая смягчающие обстоятельства – статья 112 Налогового кодекса РФ, – инспекторы отразили в решении штраф вполовину меньше, но и такая санкция составила 141 300 руб.!

Компания не захотела платить такой огромный штраф и обратилась с иском в суд.

Судьи решили, что штраф надо считать не за каждый документ в отдельности, а за группы, на которые инспекторы разделили бумаги. В требовании налоговики подразделили все документы так: счета-фактуры, первичка по учету основных средств, книга покупок и т. д. То есть, чтобы определить размер санкции, надо 200 руб. умножить на число таких групп.

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

14.12.2015 Законна ли выплата пособия по уходу за ребенком работнику в период его командировки?

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа  от 23.11.2015 № Ф01-4671/15 
по делу N А43-30708/2014 (ключевые темы: служебная командировка - ежемесячное пособие по уходу за ребенком - обязательное социальное страхование - отпуск по уходу за ребенком - пособия)

Поводом для претензий со стороны органа ФСС РФ к компании послужила выплата работнику пособия по уходу за ребенком. Как указал орган власти, выплата такого пособия сотруднику за период его нахождения в служебных командировках неправомерна, т. к. в подобное время работник не имеет фактической возможности ухаживать а ребенком. Суд округа не поддержал такую позицию и указал следующее. По Закону об основах обязательного соцстрахования ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически ухаживающим за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним. Пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Право на такое пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в упомянутом отпуске, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает ухаживать за ребенком. В силу ТК РФ по соглашению между сотрудником и работодателем могут устанавливаться (как при приеме на работу, так и впоследствии) неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Служебная командировка - поездка лица по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Таким образом, поездка в служебную командировку является одной из обязанностей работника. При этом в трудовом законодательстве нет запрета на направление в служебную командировку сотрудника, которому установлен режим неполного рабочего времени. Исходя из ведомственных разъяснений к случаям отсутствия родительского ухода отнесены, в частности, служебные командировки свыше одного календарного месяца. Следовательно, краткосрочные служебные командировки, продолжительность которых не превышает месяца, не могут быть отнесены к случаям отсутствия родительского ухода. При этом сам работник в таком случае не должен признаваться лицом, прекратившим уход за ребенком и утратившим право на пособие по уходу за ребенком в период подобных командировок.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.12.2015 ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности

Как известно, по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность включается во внереализационные "прибыльные" расходы <1>, а кредиторская - во внереализационные доходы <2>.

Поэтому бухгалтеру важно правильно посчитать исковую давность. Одно из правил таково: если ваш контрагент признал долг, то течение срока исковой давности прерывается и начинает с этого момента отсчитываться по новой <3>. Не так давно Верховный суд уточнил и несколько пересмотрел ранее сформированную позицию о том, что именно можно считать признанием долга <4>.

В частности, он разъяснил, что течение срока исковой давности не прерывает ответ на претензию, не содержащий указания на признание долга. К примеру, если должник прислал вам ответное письмо, в котором сказано, что претензия получена или что она рассматривается, то это не означает, что срок исковой давности прервался.

Кроме того, не свидетельствует о признании долга в целом (если должник не оговорил иного) признание или погашение части долга. То есть частичное исполнение нарушенного обязательства не продлевает срок его возможной защиты.

Так, предположим, что по условиям контракта поставка должна была быть оплачена 10.10.2014 в сумме 3,5 млн руб. Должник погасил 2,5 млн руб. 26.10.2015 (ранее долг письменно не признавал). Списать остаток долга в сумме 1 млн руб. можно будет:

<если> должник сообщил, что не признает эту часть долга, либо ничего не сообщил о ней - в III квартале (октябре) 2017 г. (срок исковой давности начнет течь с 11.10.2014 и истечет 10.10.2017, то есть 11.10.2017 уже можно будет сделать запись о списании <5>);

<если> должник написал, что остаток будет погашен позже, - по истечении 3 лет со дня, следующего за днем получения такого письма.

Отметим, что ранее частичное признание претензии об уплате основного долга прерывало течение срока исковой давности по долгу в целом <6>.

<1> подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ
<2> п. 18 ст. 250 НК РФ
<3> ст. 203 ГК РФ
<4> п. 20 Постановления N 43
<5> п. 1 ст. 192, п. 1 ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ
<6> п. 20 Постановления Пленума ВС от 12.11.2001 N 15, Пленума ВАС от 15.11.2001 N 18 (не применяется в связи с принятием Постановления N 43 (п. 28 Постановления N 43))

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

14.12.2015 Внимание: в справке 2-НДФЛ за 2015 год надо указывать новые коды доходов и вычетов

Коды видов доходов и видов вычетов были доработаны с учетом изменений законодательства

УФНС России по Ставропольскому краю сообщает о том, что утверждены коды видов доходов и вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@). Документ зарегистрирован в Минюсте России 13.11.2015 г. № 39705.

Указанные коды применяются налоговыми органами при заполнении формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» за 2015 год и последующие годы, которую представляют в налоговые органы, а также коды используются налоговыми агентами при ведении регистров налогового учета.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.2015 В каком случае инвестор сможет потерять право на вычет НДС?

Получить налоговый вычет генеральный подрядчик-инвестор может на основании полученных счетов-фактур в течение трех лет

УФНС России по Краснодарскому краю обратило внимание на судебно-арбитражную практику (постановления ФАС Московского округа от 07.08.2015 г. № А40-151994/2014, от 04.06.2014 г. № А40-41496/2013, от 11.05.2012 г. № А40-79521/11), касающуюся вопроса возмещения НДС из бюджета.

Как отмечает налоговая служба, по закону получить налоговый вычет по НДС генеральный подрядчик-инвестор может на основании полученных счетов-фактур в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги). Пропуск этого срока является основанием для отказа в вычете сумм НДС.

К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик указывал, что право на принятие к вычету сумм НДС у него возникло только после составления акта о реализации инвестиционного проекта, на основании которого налогоплательщик определил свою долю в объекте инвестиционного строительства.

Было установлено, что в заключенном инвестиционном контракте доли инвесторов были четко определены и налог мог быть исчислен пропорционально этим долям. Компания принимала и оплачивала проведенные подрядными организациями работы, счета – фактуры также выставлялись в адрес налогоплательщика. Таким образом, были выполнены все условия для применения налоговых вычетов по НДС в соответствующие налоговые периоды.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.2015 С 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату.

Такое решение принял Совет директоров Банка России 11 декабря 2015 года.

В пресс-службе ЦБ РФ также информируют, что в дальнейшем изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки на ту же величину.

С 1 января 2016 года самостоятельного значения ставки рефинансирования устанавливаться не будет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.12.2015 Единственный учредитель и директор: нужен ли трудовой договор

Специалисты УФНС по городу Севастополь уточнили, должен ли единственный учредитель ООО, выполняющий функции директора, подписывать сам с собой трудовой договор.

В ведомстве напоминают, что руководитель организации, являющийся ее единственным участником, отсутствует в перечне лиц, на которых в соответствии с ч. 8 ст. 11 ТК РФ не распространяется трудовое законодательство.

При этом в данном случае сторонами трудового договора будут разные субъекты правоотношений. С одной стороны договор заключает организация-работодатель в лице единственного учредителя, с другой стороны, работник, принимаемый на должность генерального директора общества.

Таким образом, заключение трудового договора в подобном случае необходимо, поскольку невыполнение этой обязанности со стороны работодателя может повлечь административную ответственность.

Такие разъяснения приводит УФНС по городу Севастополь на ведомственном сайте.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.12.2015 Приготовление и продажа кофе: должен ли применять ККТ вмененщик

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/67215 от 19 ноября 2015 г.уточняет необходимость применения ККТ плательщиком ЕНВД, осуществляющим приготовление и продажу кофейных напитков без зала обслуживания посетителей.

В письме отмечается, что в отношении деятельности по приготовлению и реализации кофейных напитков через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, может применяться ЕНВД.

Это предусмотрено подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

В связи с этим в отношении данного вида деятельности вмененщики могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без ККТ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

 

14.12.2015 При отсутствии налоговой декларации ПФР взыщет с ИП максимальные страховые взносы

ИП, не представившие в налоговые органы декларацию о доходах за 2014 год в соответствии с законодательством должны уплатить страховые взносы в максимальном размере - 138 648 рублей.

Об этом предупреждают специалисты отделения ПФР по Республике Татарстан.

Напоминаем, индивидуальные предприниматели при годовых доходах свыше 300 тысяч рублей кроме фиксированной суммы взносов ИП уплачивают взнос в размере 1% от величины доходов, превышающих 300 тысяч рублей.

Основанием для расчета сумм страховых взносов в данном случае являются сведения о доходах от деятельности ИП за расчетный период, переданные налоговыми органами в ПФР.

Если ИП не представит отчетность в налоговые органы и у ПФР не будет информации о доходах бизнесмена. В этом случае страховые взносы будут взысканы в предельном размере.

Предельный размер страховых взносов определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, увеличенное в 12 раз.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.12.2015 Плата собственных сотрудников за питание: порядок учета при УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/66818 от 18 ноября 2015 годауточняет порядок учета дошкольным учреждением, применяющим УСН, платы, получаемой от своих работников за предоставление услуг питания.

Ведомство напоминает, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права.

Таким образом, плата, полученная дошкольным учреждением от своих сотрудников за оказание услуг общественного питания своим сотрудникам, учитывается при определении налоговой базы по УСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.12.2015 В 2016 году работодатели будут обязаны ежеквартально представлять расчет сумм НДФЛ

Представление годовых сведений о доходах налогоплательщиков и суммах исчисленных с них налогов по форме 2-НДФЛ не отменяется

УФНС России по Владимирской области напомнило о том, что работодатели должны готовиться к квартальной отчетности. Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом. В указанном документе отражается обобщенная информация по всем физическим лицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.                    

Расчет необходимо представить в электронной форме. Однако если численность физических лиц, получивших доходы от налогового агента за год, до 25 человек, то можно подать этот документ на бумажном носителе.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.12.2015 Как рассчитать НДФЛ при продаже доли в уставном капитале?

Финансовое ведомство разъяснило порядок применения налогового вычета при расчете суммы налога

Гражданин приобрел долю в уставном капитале компании. На покупку доли он брал кредит в банке. Если он продаст долю в уставном капитале, вправе ли налогоплательщик уменьшить доход от продажи на сумму уплаченных процентов по кредиту?

Как объяснил Минфин России, налогоплательщик вправе учесть фактически произведенные расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение указанной доли (ее части) в уставном капитале организации.

Письмо Минфина России от 10.11.2015 г. № 03-04-07/64620

Источник: Российский налоговый портал

 

15.12.2015 Проценты по депозиту для ИП: банк является налоговым агентом

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с «процентных» доходов, а также по представлению сведений о доходах возлагаются на банк

Если индивидуальный предприниматель получает проценты по депозиту, кто должен заплатить НДФЛ? Будет ли являться банк в данном случае налоговым агентом?

УФНС России по Калужской области разъяснило, что обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с «процентных» доходов, а также по представлению сведений о доходах возлагаются на банк. Именно он в соответствии со ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом в отношении указанных доходов.

В то же время индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог по доходам, полученным от предпринимательской деятельности (подп. 1, 2 ст. 227 НК РФ).

Данный порядок следует применять независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие проценты по вкладам в банках, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет.

Источник: Российский налоговый портал

 

 

 

15.12.2015 Нотариусы и адвокаты: надо ли будет отчитываться по форме 6-НДФЛ

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, с 2016 года будут обязаны ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № БС-3-11/4605@ от 03.12.2015.

В ведомстве уточняют, что новая форма будет представляться, начиная с отчетного периода 1 квартала 2016 года.  При этом расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 года не представляется.

Напомним, новая форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. О заполнении этой формы мы писали в статье «6-НДФЛ и проблемы расчета НДФЛ в 2016 году».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.12.2015 Страховое возмещение от АСВ: как учесть при УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/67799 от 23.11.2015 уточняет порядок учета при УСН страхового возмещения, полученного от Агентства по страхованию вкладов  в связи с отзывом лицензии у банка.

Ведомство напоминает, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При этом в целях налогового учета суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Исходя из этого, сумма страхового возмещения, полученного от АСВ в связи с отзывом лицензии у банка, не подлежит включению в состав доходов при определении налоговой базы по УСН.  Данная сумма не учитывается при условии, что возмещаемая сумма ранее уже была включена в состав налоговой базы.

В случае если возмещаемая сумма ранее не включалась в состав доходов, то сумма страхового возмещения, полученного от АСВ в связи с отзывом лицензии у банка, учитывается в составе налоговой базы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.12.2015 Россия и Китай подпишут новое соглашение об избежании двойного налогообложения

В Госдуму на ратификацию поступил новый проект российско-китайского соглашения об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов.

Соответствующий законопроект № 954119-6 разработало Правительство РФ.

Между Россией и Китаем уже действует аналогичное соглашение от 27 мая 1994 года. Однако углубление двусторонних экономических связей потребовало внесения в документ множества поправок. Ввиду значительного числа предложенных изменений стороны пришли к выводу о целесообразности заключения нового соглашения вместо поправок в действующее.

Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов от предпринимательской деятельности лица одного государства производится в другом государстве, если такое лицо осуществляет там деятельность через постоянное представительство.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только государстве, где зарегистрировано предприятие.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Исключительное право на налогообложение процентов предоставлено государству, резидентом которого является получатель процентов. В Правительстве РФ поясняют, что данная мера позволит российским заемщикам снизить затраты по привлечению и обслуживанию кредитов китайских банков.

Соглашение также предусматривает, что физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода.

Исключение сделано для членов экипажей транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров и студентов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.12.2015 Принятие на работу иностранца: на какие документы стоит обратить внимание?

Налоговая служба рассказала, как исчислить НДФЛ с суммы дохода иностранного работника

Как рассказало УФНС по Белгородской области, с 2015 года легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в Россию безвизовых иностранцев, у которых есть специальный патент, выданный миграционной службой.  Исключение составляют граждане  Беларуси, Казахстана и Армении. Напомним, что с 1 января 2015 доходы таких граждан облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации. Указанный порядок применяется и в отношении граждан Киргизии с 12 августа 2015 года. Патент таким гражданам не требуется.

На основании ст. 227.1 НК РФ. В первую очередь налоговый агент должен исчислить общую сумму НДФЛ с доходов иностранных граждан. Далее исчисленную сумму налога нужно уменьшить на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Уменьшение может производиться в течение календарного года только у одного работодателя по выбору налогоплательщика, который должен представить письменное заявление и документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей, при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту своего

 

нахождения (жительства, если налоговым агентом является предприниматель) подтверждающего уведомления.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.12.2015 Установлены коэффициенты – дефляторы для спецрежимов на 2016 год

Основание: приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772

Приказом Минэкономразвития России, зарегистрированным в Минюсте России 11.11.2015 г. № 39653 на 2016 год был установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД. Этот коэффициент не изменился по сравнению с 2015 годом и равен 1,798.

Также уставлен коэффициент-дефлятор, необходимый для применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, он равен 1,329.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.12.2015 Штрафы за статистическую отчетность вырастут до 150 тысяч рублей

Накануне депутаты Госдумы одобрили в третьем (окончательном) чтении законопроект, ужесточающий ответственность за непредставление статистических данных.

Проект закона № 827806-6 содержит поправки в статью 13.19 КоАП РФ.

Законопроектом предлагает установить штраф за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных в размере от 10 тысяч до 20 тысяч рублей для должностных лиц и от 20 тысяч до 70 тысяч рублей для юрлиц.

Повторное совершение такого нарушения повлечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 30 тысяч до 50 тысяч рублей, на юрлиц - от 100 тысяч до 150 тысяч рублей.

Напомним, в настоящее время штраф не превышает 5 тысяч рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

17.12.2015 Плата за загрязнение окружающей среды: Росприроднадзор уточняет сроки

Росприроднадзор в своем письме № АС-06-01-36/21588 от 04.12.2015уточняет срок внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2016 году.

Ведомство напоминает, что в настоящее время данная плата вносится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Вместе с тем, согласно нормам Федерального закона № 219-ФЗ от 21.07.2014, с 1 января 2016 года данная плата вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом. При этом действующими нормативными правовыми актами не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за IV квартал 2015 г.

В этой связи ведомство отмечает, что после 1 января 2016 г. плата должна быть внесена до 1 марта 2016 года.

В сложившейся ситуации территориальные органы Росприроднадзора вправе применить штрафные санкции за невнесение платы после 1 марта 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.12.2015 Возврат товара для поставщика, который применяет УСН: кто обязан выписать счет-фактуру?

Минфин разъяснил порядок выставления счетов-фактур при возврате товара ненадлежащего качества поставщику, применяющему УСН

Компания-покупатель приняла от поставщика товар ненадлежащего качества. Стоит отметить, что компания-покупатель является плательщиком НДС, а вот сам поставщик применяет УСН. Соответственно, счет-фактура на партию товара не выписывалась и НДС не принимался к вычету. Обязан ли покупатель (в случае возврата товара) выписывать счет-фактуру для своего поставщика?

Как объяснил Минфин России, при принятии на учет приобретенных товаров покупателем суммы налога на добавленную стоимость по ним к вычету не принимались. При возврате этих товаров по причине ненадлежащего качества продавцу, применяющему упрощенную систему налогообложения, выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС не требуется.

Письмо Минфина России от 10.11.2015 г. № 03-07-09/64631

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2015 Госреестр ККТ дополнен новыми моделями кассовой техники

ФНС РФ своим приказом от 14.12.2015 № ЕД-7-2/578@ЕД-7-2/578@ включила в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведения о новых моделях ККТ.

Так, в частности, в первый раздел реестра включены сведения о контрольно-кассовой машине «АТОЛ FPrint-90АК», а также программно-технических комплексах «VIKI Mini K» и «VIKI Tower K».

В пресс-службе ФНС РФ поясняют, что ККМ «АТОЛ FPrint-90АК» предназначена для использования в торговле и в сфере услуг.

Программно-технические комплексы «VIKI Mini K» и «VIKI Tower K» предназначены для использования в торговле, сфере услуг, в торговле нефтепродуктами и газовым топливом, в отелях и ресторанах, на транспорте и на почте.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

О перевыставлении счета-фактуры агентом покупателю-принципалу.

Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, при перевыставлении счета-фактуры в адрес покупателя-принципала данная норма Кодекса не применяется.

На основании пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Учитывая изложенное, при перевыставлении счета-фактуры агентом в адрес покупателя-принципала в счете-фактуре указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 ноября 2015 г. N 03-07-11/66733

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О составлении счетов-фактур и ведении книги продаж при реализации услуг физлицам.

Ответ:

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, в случае реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), возможно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).

Учитывая изложенное, в указанном случае в книге продаж следует регистрировать вышеуказанную бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 ноября 2015 г. N 03-07-09/65748

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

Об учете затрат на приобретение питьевой воды и кулеров для сотрудников при исчислении налога на прибыль.

Ответ:

В соответствии с положениями статьи 163 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Понятие условий труда установлено положениями статьи 209 ТК РФ. Так, под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

Также в соответствии с положениями статьи 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.

Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании статьи 264 Кодекса с учетом положений статьи 252 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 ноября 2015 г. N 03-03-06/1/65965

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Бухгалтерский учёт

 

С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете будет 100 тыс. руб.
В бухгалтерском учете лимит стоимости остается 40 тыс. руб. Возникают налоговые разницы.
Можно ли установить и в бухгалтерском учете лимит стоимости 100 тыс. руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не будут внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.

Обоснование вывода:
Действительно, с 1 января 2016 года вступают в силу изменения, внесенные в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ (далее - Закон N 150-ФЗ).
Новая редакция указанных норм устанавливает, что амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, а под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

К сведению:
Из п. 3 ст. 257 НК РФ следует, что для НМА каких-либо стоимостных критериев в настоящее время не установлено. Изменений или поправок для данной нормы, вступление в силу которых планировалось бы с 1 января 2016 года, не существует.
Отметим, что, как следует из ч. 7 ст. 5 Закона N 150-ФЗ, нормы налогового законодательства не предусматривают права налогоплательщика применять к приобретаемому в 2016 году имуществу стоимостной критерий, действующий до 1 января 2016 года, и наоборот, нет необходимости исключать из состава амортизируемого имущества объекты, приобретенные и амортизируемые до этой даты.
Таким образом, в налоговом учете с 1 января 2016 года стоимостной критерий, соблюдение которого необходимо для признания имущества амортизируемым, увеличивается с 40 000 рублей до 100 000 рублей.
В законодательные акты бухгалтерского учета подобных поправок внесено не было. Возможно, необходимые изменения появятся чуть позже, пока же абзац 1 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) продолжает действовать в следующей редакции: "Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов".
Таким образом, на сегодняшний день имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ только в том случае, если его стоимость не превышает 40 000 рублей. Если стоимость такого актива находится в интервале от 40 000 до 100 000 рублей, он должен быть принят к учету в составе основных средств. Положений, позволяющих организации не соблюдать данные правила, нормативно-правовые акты бухгалтерского учета не содержат.
Так, из п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" следует, что самостоятельно установить и закрепить в учетной политике рассматриваемый стоимостной критерий организация может только в том случае, если речь идет о выборе допускаемых законодательством о бухгалтерском учете способах оценки активов. В данном же случае никакого права выбора п. 5 ПБУ 6/01 организации не предоставляет.
Таким образом, если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не будут внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.
В противном случае организация может быть привлечена к налоговой ответственности за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности материальных ценностей (ст. 120 НК РФ). Кроме того, ст. 15.11 КоАП РФ предполагает привлечение к административной ответственности за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

К сведению:
Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, по поводу будущего лимита основных средств в бухгалтерском учете отметил следующее*(1): "Сейчас лимит отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском учете - 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Поднимается вопрос об отказе от лимита вовсе для целей бухгалтерского учета. При этом остальные критерии отнесения имущества к основным средствам останутся прежними: объект должен быть предназначен для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), срок его эксплуатации выше 12 месяцев, имущество не должно быть предназначено для перепродажи и способно приносить прибыль. Пока вопрос на стадии рассмотрения, поэтому сложно сказать, будут ли такие изменения приняты и в какие сроки".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества


Разное
 

На рабочем сотовом телефоне закончились деньги. Подотчетное лицо положило наличные денежные средства на телефон через терминал оплаты в магазине (500 руб., из них 50 руб. - комиссия). При этом никакого чека терминал не дал. Авансовый отчет сотрудником был составлен. Организация не будет запрашивать у владельца терминала подтверждающие платеж документы.
Каков порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на корпоративную сотовую связь в данной ситуации? Каков порядок признания таких затрат в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций при применении метода начисления? Правомерно ли принятие авансового отчета сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Отсутствие чека при оплате сотрудником услуг сотовой связи через терминал не препятствует соответствующему их признанию в целях налогообложения прибыли и в бухгалтерском учете.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 44 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" (далее - Закон о связи) услуги связи пользователям оказывают операторы связи на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными постановлением Правительства РФ от 09.12.2014 N 1342. В соответствии с п. 1 ст. 46 Закона о связи оператор связи обязан: оказывать пользователям услугами связи услуги связи в соответствии с законодательством РФ, национальными стандартами, техническими нормами и правилами, лицензией, а также договором об оказании услуг связи; соблюдать требования, касающиеся организационно-технического взаимодействия с другими сетями связи, пропуска трафика и его маршрутизации и устанавливаемые федеральным органом исполнительной власти в области связи, а также требования к ведению взаиморасчетов и обязательным платежам.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247п. 1 ст. 274 НК РФ).
В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли расходы на оплату услуг связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (п. 2 ст. 253пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При использовании метода начисления согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. И в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов на оплату предоставленных услуг признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Поэтому расходы на услуги оператора связи принимаются к учету не на основании авансового отчета работника, а на основании выставленных счетов (актов) оператора (смотрите также письмо УМНС по г. Москве от 16.12.2002 N 26-12/62019).
В то же время для обоснованного признания любых расходов при расчете налогооблагаемой базы они должны соответствовать критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834, п. 10 письма УМНС по г. Москве от 12.10.2004 N 11-15/65542 "О разъяснении налогового законодательства").
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Первичные документы, составленные с учетом этих требований, являются подтверждающими документами для налогового учета прибыли организаций (смотрите также письмоМинфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404).
Конкретный перечень документов, подтверждающих обоснованность расходов на оплату услуг связи, налоговое законодательство не содержит, поэтому для признания соответствующих затрат необходимо обеспечить наличие документов, подтверждающих производственный характер отношений с абонентом (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 N 07АП-3261/11).
Официальная позиция сводится к тому, что для признания расходов на оплату услуг связи необходим договор с оператором связи на оказание услуг, приказ руководителя, определяющий правила пользования корпоративной связью, с перечнем должностей сотрудников, которые используют мобильные телефоны для исполнения служебных обязанностей, детализированные счета оператора сотовой связи (письма Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378 и от 19.01.2009 N 03-03-07/2). И даже иной состав оправдательных документов не препятствует налогоплательщику подтвердить обоснованность и целесообразность расходов при условии их соответствия установленным п. 1 ст. 252 НК РФ критериям (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.08.2011 N Ф08-5079/11 по делу N А32-884/2010).
Поэтому считаем: даже если сотрудник пополнил счет оператора связи, но не получил чек из терминала, то при наличии договора с оператором связи организация вправе признать расходы на оплату услуг связи.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п.п. 5 и 6 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы на оплату услуг сотовой связи признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности и принимаются к учету в сумме, равной величине оплаты или величине кредиторской задолженности. В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Поэтому в данном случае расходы на услуги связи будут признаваться не в периоде и не в сумме их оплаты, а в периоде их оказания.
Касаемо же ситуации, когда в качестве подтверждающего внесение средств документа к авансовому отчету сотрудника приложена только служебная записка, сообщаем следующее.
Частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) предусмотрено: каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Обязательные реквизиты первичного учетного документа перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, сам документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9Закона N 402-ФЗ).
В качестве такого первичного документа может быть использована как унифицированная форма, так и форма, самостоятельно разработанная на основе унифицированной.
Согласно Указаниям по применению и заполнению унифицированной формы "Авансовый отчет" (форма N АО-1), утвержденным постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 (далее - Указания), данная форма составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6).
В бухгалтерии проверяются наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке (абзацы 4, 5, 7, 8 Указаний).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работник произвел оплату, пополнил счет оператора связи, а работодатель ему произвел компенсацию понесенных работников расходов. Оправдательным документом, подтверждающим расход средств подотчетным лицом, может являться объяснительная записка работника об отсутствии выданного терминалом кассового чека. Если руководитель подпишет авансовый отчет на указанные суммы, то этого факта достаточно в качестве подтверждения разрешения работодателя на осуществление работником расходов (смотрите также п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет расходов на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;
- Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Ст. 264 НК).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Какие дни с 1 по 10 января 2016 года не включаются в расчет ежегодного оплачиваемого отпуска работников учреждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В число календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска не включаются нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января 2016 года.

Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях, в которые не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период. В отношении выходных дней такого исключения не предусмотрено. Следовательно, выходные дни, как и рабочие, включаются в число календарных дней отпуска.
В соответствии с частью первой ст. 112 ТК РФ в январе нерабочими праздничными днями являются 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 (Новогодние каникулы), а также 7 января - Рождество Христово.
Согласно части второй ст. 112 ТК РФ Правительство Российской Федерации переносит два выходных дня из числа выходных дней, совпадающих с нерабочими праздничными днями, на другие дни в очередном календарном году в порядке, установленном частью пятой ст. 112 ТК РФ. Учитывая, что 2 и 3 января выпадают в 2016 году на субботу и воскресенье, выходные дни в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 сентября 2015 г. N 1017 "О переносе выходных дней в 2016 году" перенесены на 7 марта и 3 мая 2016 года.
Обратите внимание, что переносу подлежат именно выходные дни, даты нерабочих праздничных дней при этом не меняются. Соответственно, 2 и 3 января остаются нерабочими праздничными днями, как и определено частью первой ст. 112 ТК РФ. В свою очередь, 7 марта и 3 мая являются выходными днями и не относятся к числу нерабочих праздничных дней.
Таким образом, в рассматриваемом случае в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января 2016 года (смотрите также письмо Роструда от 20.11.2006 N 1904-6-1). В свою очередь, 9 и 10 января являются выходными днями, поэтому подлежат включению в календарные дни отпуска и оплате.
В этой связи обращаем внимание, что нерабочие праздничные дни, пришедшиеся на период отпуска, увеличивают продолжительность времени отдыха, но не продолжительность самого отпуска. Например, если отпуск будет предоставлен работнику с 28 декабря 2015 года на 28 календарных дней, то именно это количество дней должно быть указано в приказе о предоставлении отпуска. При этом период, в который будет предоставляться отпуск, нужно увеличить на восемь нерабочих праздничных дней (1-8 января), которые не подлежат оплате, и нужно отразить в приказе, что отпуск предоставляется работнику с 28 декабря 2015 года по 1 февраля 2016 года на 28 календарных дней, хотя фактически в этом периоде 36 календарных дней.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Першина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения