Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 октября 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Письмо Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875

Декларацию по НДС за IV квартал 2013 года можно представить в бумажном виде

С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота по ТКС. С указанной даты вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в статьи 80 и 174 НК РФ.

Минфин России уточнил, что декларацию за IV квартал 2013 года налогоплательщики смогут сдать на бумаге, а отчетность за I квартал 2014 года и последующие налоговые периоды необходимо представлять в электронной форме. За нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) установлена ответственность в виде штрафа, сумма которого составляет 200 рублей (статья 119.1 НК РФ).

 

Письмо ФНС России от 11.10.2013 N ОА-4-13/18320
"Об изменении реквизитов для уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании"

ФНС России сообщила о новых реквизитах для уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании

Соглашение о ценообразовании заключается между налогоплательщиком и налоговым органом и предусматривает, в частности, порядок определения цен и порядок применения методов ценообразования в контролируемых сделках. При соблюдении налогоплательщиком условий соглашения о ценообразовании ФНС России по результатам налоговой проверки не вправе начислять налоги, пени и штрафы в отношении тех контролируемых сделок, цены по которым (методы их определения) согласованы.

Для заключения соглашения необходимо уплатить госпошлину.

В письме ФНС России сообщается, что реквизиты для уплаты госпошлины, доведенные письмом от 20.01.2012 N ЗН-4-13/727@, не актуальны, и приведены новые реквизиты (в реквизитах изменен КПП).

 

Письмо ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@
"О направлении информации для размещения на стендах в территориальных налоговых органах"

Для ознакомления налогоплательщиков подготовлена информация, касающаяся правил учета индивидуальными предпринимателями уплаченных страховых взносов при применении УСН, ЕНВД, ПСН

В сводной таблице приведены варианты учета сумм страховых взносов, уплаченных ИП в 2012 году, а также уплачиваемых с 2013 года в отношении наемных работников и за себя. Под учетом страховых взносов понимается порядок уменьшения сумм исчисленных налогов (стоимости патента) при применении специальных режимов налогообложения на сумму уплаченных страховых взносов.

 

<Письмо> ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542
"О проведении информационно-разъяснительной кампании"

ФНС России напоминает, что с 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота

С указанной даты вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в статьи 80 и 174 НК РФ.

Сообщается также, что электронные документы (в том числе счета-фактуры) должны подписываться усиленной квалифицированной подписью. Документы, подписанные электронной подписью в соответствии с ранее действовавшим порядком (Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ), будут приниматься до 31 декабря 2013 года.

 

<Письмо> ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648

ФНС России поручает налоговым органам учитывать в своей работе судебную практику заключения мировых соглашений с налогоплательщиками

ФНС России напоминает, что мировое соглашение может быть заключено сторонами по любому делу и на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта. Мировое соглашение утверждается арбитражным судом.

При этом обращено внимание на необходимость согласования проектов соглашений с Правовым управлением ФНС России.

 

Письмо ФНС России от 09.10.2013 N БС-4-11/18086@
"О направлении для сведения и использования в работе письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2010 N 03-04-08/4/19 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера"

Стоимость проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно сотруднику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагается НДФЛ

Размер, условия и порядок компенсации указанных расходов для сотрудников организаций, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами или локальными нормативными актами.

В письме, направленном в налоговые органы, сообщается, в частности, что статья 217 НК РФ не содержит норм, напрямую освобождающих от налогообложения указанные выплаты. Однако с учетом сложившейся судебной практики финансовое ведомство рекомендует не облагать данные выплаты НДФЛ.

 

<Письмо> ФНС России от 08.10.2013 N ЕД-4-3/17985@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 05.09.2013) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 5 сентября 2013 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://minsvyaz.ru/ru/directions/public_services/credit_IT/.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

14.10.2013 Вправе ли кредиторы должника интересоваться: куда ушли активы, кто управляет вновь сформированным обществом?

Ограничен ли перечень информации, которую вправе требовать конкурсные кредиторы, решит ВАС

По словам конкурсного управляющего предприятия «Сельмаш», собрание кредиторов вышло за пределы своих полномочий. Как выяснилось, интерес со стороны конкурсных кредиторов ( ФНС, как имеющую большую часть голосов) вызвало замещение активов должника на основании ст. 141 ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»  и процесс создания акционерного общества «Завод «Сельмаш», акции которого оплачены за счет имущества предприятия в размере 580 млн руб.

Заинтересованные лица потребовали отчета о составе переданного имущества, акты приема-передачи недвижимости, годовые отчеты и аудиторские заключения, бухглатрескую отчетность общества. Кроме того, собрание потребовало сформировать подробный отчет и досрочно прекратить полномочия наблюдательного совета и избрать единоличный исполнительный орган.

Первые судебные инстанции согласились с конкурсным управляющим в том, что интерес к акционерному обществу (не должнику) был излишним. Коллегия ВАС заметила, что перечень сведений, которые конкурсные кредиторы вправе истребовать у управляющего, не ограничен (ст. 143 Закона № 127-ФЗ). Как видно из материалов, недвижимость новой компанией распродавалась, что не могло не заботить кредиторов должника (ФНС как главного кредитора). От профессионализма органов управления зависела эффективность управления активами. Дело передано в Президиум ВАС, заседание которого состоится 15 октября 2013 года.  

Определение ВАС РФ от 24.09.2013 г. № ВАС-7070/13

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 К кассационной жалобе прилагаются документы об уплате государственной пошлины

В платежном поручении должна быть проставлена дата списания средств со счета

Кассационная жалоба общества «Промсвязьмонтаж» не была принята ФАС Центрального округа к производству.

Судьи пояснили, что в силу п. 2 ч. 4 ст. 277 АПК РФ к жалобе прилагаются следующие документы: документ, подтверждающий ее уплату (в случае с безналичной уплатой это платежное поручение); ходатайство об отсрочке, рассрочке ее уплаты с обоснованием причин ее предоставления; ходатайство об уменьшении ее размера; документы, подтверждающую льготу по уплате пошлины. Основания для послаблений должны быть документально подтверждены.

Арбитры заметили, что представленные заявителем платежные поручения в графе «Списано со счета» не содержат данных о дате списания денежных средств. Жалоба организации оставлена без движения.  

Определение ФАС Центрального округа от 03.05.2011 г. № А68-5791/2010

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Задержка в уплате НДФЛ всего на один день стоит налоговому агенту штрафа

Срок перечисления налога определен п. 6 ст. 226 НК РФ

Представители общества «НПЦ «Гранат» отстаивали мнение о незаконном наложении штрафа в размере 83 тыс. руб. за якобы не перечисленный в бюджет НДФЛ с зарплаты сотрудников.

По их мнению, обязанность по уплате налога возникает не ранее последнего дня месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (дата получения дохода на основании п. 2 ст. 223 НК РФ).  

Судебные инстанции пояснили, что нормы НК РФ неправильно восприняты налоговым агентом. Он должен был перечислить НДФЛ не позднее дня фактической выплаты дохода сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Материалы дела показали, что общество «опоздало»  всего на сутки, тем самым привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ. Поскольку чиновники и так учли ничтожность просрочки и снизили штраф в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ), жалоба компании оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2013 г. № А56-55976/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Учесть расходы на перелет работника чартерным рейсом в период отпуска не получится

Для бюджета такое удовольствие станет «в копеечку»

Австрийской компанией «МАР» предоставлено воздушное судно Челленджер-604 для перелета президента компании «Объединенная металлургическая компания» в Милан стоимостью 32 тыс. евро. Счета,  акты представлены проверяющим в ходе проверки. Налоговая инспекция не признала затрат.

В обоснование таких расходов компания ознакомила судей с  письмом с подтверждением того, что директор направлялся для ведения деловых переговоров с руководством предприятия «Riva Grupp для улаживания бизнеса в металлургической сфере. Приказ о направлении директора в командировку должен был подтвердить расходы.

В то же время, обнаружилось, что он должен был находиться в отпуске с 27 июля по 23 августа 2009 года (с приказом о предоставлении отпуска были ознакомлены участники дела). Налоговики и налогоплательщик не оспаривали то, что перелет состоялся. Но был ли он обоснован, решали судьи. В кассации пояснили, что использование чартера вне работы и оплата его стоимости обществом экономически не обоснована (ст. 252 НК РФ). Арбитры удовлетворили требования налоговиков.

Постановление ФАС Московского округа от 27.09.2013 г. № А40-5827/13-115-13

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Должен ли ответчик знать о возможных последствиях его проигрыша в суде и оценивать свои шансы?

Как данное «знание» влияет и влияет ли на снижение взыскиваемых судебных расходов, пояснит ВАС

Общество «Победа вкуса», выиграв дело о взыскании страхового возмещения со страховщика общества «Страховая группа «УралСиб», обратилось в арбитраж за взысканием с ответчика судебных расходов в размере 294 тыс. руб., израсходованных на оплату услуг представителя. По единогласному мнению судебных инстанций, размер расходов был снижен до 70 тыс. руб., с учетом судебной практики о «разумности и достаточности» такого возмещения. Не оценивался тот громадный объем работы, проведенный юристом.

Судьи использовали критерий «сложность дела», который документально не был обоснован. По мнению коллегии ВАС, со ссылкой на п. 12 ч. 2 ст. 271 АПК РФ, суды должны были  обосновать свое решение. При этом сам страховщик не позаботился о доказательствах чрезмерности оплаты услуг адвоката.

Как заметили судьи, «УралСиб» не удовлетворила требования застрахованного лица, несмотря на «отсутствие сложности» в деле и возможности ее оценить изначально. И все же ответчик обратился в суд, зная о проигрышной позиции. Было отмечено, что институт возмещения судебных расходов не должен являться необоснованным препятствием для обращения в суд. Решение о снижении расходов должно быть обосновано, пояснили высшие арбитры. Дело передано в Президиум ВАС, заседание которого пройдет 15 октября 2013 года и которому придется установить «баланс интересов».

Определение ВАС РФ от 19.07.2013 г. № 16416/11

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Как уступка права требования позволила не отражать задолженность в доходах

Новый кредитор продолжал свою деятельность в установленном порядке

Обществу «Исток Электро-КИПиА» предложено доплатить недоимку по налогу на прибыль 1,5 млн руб. Кредитор общества компания «Волгаспецстроймонтаж» был ликвидирован в 2011 году, в связи с чем внереализационный доход по всей сумме задолженности, по мнению инспекции, должны быть отражен в учете.

Налогоплательщик обратился в суд. И для этого были основания, поскольку кредитор уступил право требования компании «Каравелла». Вопреки мнению налоговиков, условия для уступки требования (ст. 382, 384 ГК РФ) были «на лицо». Арбитрам на ознакомление представлено письмо с уведомлением должника о переходе права требования. Налогоплательщик с таким исходом событий «не спорил».

Экспертиз, свидетельств сфальсифицированности уведомления в суд не представлено. Именно поэтому оснований для признания задолженности в доходах на основании п. 18 ст. 250 НК РФ не было. Требования компании удовлетворены.   

Постановление ФАС Уральского округа от 01.10.2013 г. № Ф09-10080/13

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Поторопив налоговиков с возвратом налога до окончания проверки, вы получите отказ

Камеральная еще продолжалась, и инспекция не успела подтвердить льготу

Общество «Новый век» направило в инспекцию письмо с просьбой вернуть налог на его расчетный счет. Запрос был направлен 3 июля 2012 года, тогда как до окончания проверки по «уточненке» оставалось еще две недели.

Естественно, отказ проверяющих с выводом о том, что они не подтвердили обоснованность возврата 9 млн руб., был обжалован в суд.

Как отметили арбитры, отказ и направленное в связи с этим письмо нельзя считать решением по итогам налоговой проверки (ст. 101 НК РФ). Чиновники не нарушили прав налогоплательщика, поскольку в данный момент проверка была не окончена. Жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2013 г. № А68-11315/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Причиненный бюджету убыток также подлежит возмещению

Налоговики подтвердили, что конкурсный управляющий не перечислил НДФЛ за должника

Как выяснилось из запрошенных справок 2-НДФЛ, бухгалтер и юрисконсульт общества «Домостроительный комбинат» в ходе конкурсного производства продолжали исполнение трудовых обязанностей и получили совокупный доход 631 тыс. руб. Налоговики утверждали, что конкурсный управляющий компании не перечислил НДФЛ с данных выплат.

Инспекция обратилась в суд за возмещением убытков в связи с данным фактом. В суде материалы дела показали, что сумма налога за 2010 и 2011 года исчислена, но не уплачена в бюджет. Анализ ст. 226 НК РФ, п. 4 ст. 20.4, ст. 134 ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», показал, что именно на конкурсного управляющего возложена обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и возмещать убытки лицам, которым они были причинены.

Он не стал отрицать, что бюджет все-таки «пострадал» от его бездействия. Истребование убытков (ст. 15 ГК РФ) было признано законным и обоснованным. Суд решил сделать их соразмерными нарушению и снизил их размер до 60 тыс. руб.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2013 г. № А28-10111/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Вопреки мнению инспекции, налогоплательщик не ограничен в вычете НДС, если в отношении него открыто конкурсное производство

Действуют общие правила главы 21 НК РФ

В решении вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе общества «Обьстройпроект» было указано интересное основание для отказа в предоставлении вычета по НДС: оно не осуществляет предпринимательской деятельности и в отношении него введена процедура конкурсного производства. Первые инстанции руководствовались ст. 171 НК РФ и ст. 2, 20, 20.3 ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», признав правоту налоговиков.

Как указано в решениях, «поскольку реализация имущества должника происходит не в рамках предпринимательской деятельности конкурсного управляющего, а в рамках конкурсного производства (для целей соразмерного удовлетворения кредиторов), то дальнейшая реализация имущества Общества не имеет правового значения для целей применения вычетов». Кассация признала данный вывод уникальным, поскольку он противоречит мнению Минфина и ФНС России (письмо от 08.10.2012 г. № ЕД-4-3/16860).

Не запрещает применять вычет НДС в рамках процедур банкротства и ВАС (Постановление Пленума ВАС РФ № 11 от 25.01.2013 г.). Поскольку льгота документально обоснована в части приобретения канцелярских принадлежностей, жалоба налогового органа отклонена.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 г. № А45-2243/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2013 Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом с оплатой труда работника не связана

ФСС, как оказалось, снова поторопился с выводами

По мнению чиновников ФСС, общество «Шуйские ситцы» не имело право не платить страховые взносы с оплаты дополнительных выходных дней работнику для ухода за ребенком-инвалидом, поскольку эти суммы не являются ни государственными пособиями, ни видами обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которые не облагаются страховыми взносами.

Руководствуясь нормами ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФОМС», а также п. 10 Постановления Министерства труда и социального развития РФ, ФСС РФ от 04.04.2000 г. № 26/34 «Об утверждении разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми – инвалидами», судьи с таким выводом не согласились.

ТК РФ в статье 262 гарантирует работнику, имеющему ребенка-инвалида четыре дня в месяц в качестве дополнительных выходных оплачиваемых дней. В кассации подтвердили, что выплаты носят компенсационный характер и являются мерой государственной поддержки. То, что оплата «дополнительных» дней не связана с оплатой труда работника, уже однажды подтверждал ВАС РФ в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 г. № 1798/10. Кассационная коллегия лишь это подтвердила.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2013 г. № А17-6209/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2013 Лизинговые платежи чуть ни спутали с авансами

Это грозило налогоплательщику штрафом и истребованием недоимки

507 тыс. руб. НДС начислили налоговики по итогам выездной проверки обществу «Металл-Кабельная продукция». Вопреки требованиям подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщик не исчислил налог с полученных авансов. Действительно ли налог надо было платить, и были ли полученные от контрагента суммы авансом, решали уже суды.

Как пояснило общество, представив судьям обоснование, общество «Термоформ» является лизингополучателем, а оплата – это просто-напросто лизинговые платежи. Тем более странно выглядело предположение инспекции об уплате авансов в ситуации, когда плательщик имел большую задолженность перед лизингодателем.

В договорах лизинга предусмотрена плата за услуги. Убедившись в том, что это были все-таки лизинговые платежи, суды удовлетворили требования организации.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.08.2013 г. № А55-27940/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2013 Вышестоящая инспекция не вправе изменять свое собственное решение

Такая ситуация влечет для налогоплательщика неопределенность

По словам представителей предприятия «АПК Воскресенский» УФНС вышло за пределы отведенных ему НК РФ полномочий. В суде стало ясно, что первоначальное негативное для налогоплательщика решение по его апелляционной жалобе было отменено, ни кем иным, как той же вышестоящей инспекцией.

Налоговики пояснили, что основанием признания правоты предприятия в отношении рыночной стоимости земельного участка стало принятие решения Арбитражного суда Московской области от 18.06.2012 г. № А41-36791/11.

Ни ст. 101, ни 140 НК РФ не позволяют вышестоящему налоговому органу самостоятельно изменять свое собственное решение. Тем более, выводов об отмене предыдущего акта новый документ не содержал. Перед ФГУП «предстали» фактически два противоположных вывода чиновников. Требования ФГУП «Воскресенский» удовлетворены.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2013 г. № 09АП-31264/2013-АК

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 При реализации муниципального имущества необходимо помнить об обязанностях налогового агента

Администрация была привлечена к ответственности за неуплату НДС

Высшие арбитры рассмотрели жалобу администрации «Медвежьегорский муниципальный район». Дело в том, что администрация реализовала муниципальное имущество физическому лицу (в частности, нежилое помещение) и не уплатила при этом НДС.

Но администрация исходила из того, что доходы от приватизации муниципального имущества по договору купли-продажи, поступившие в бюджет муниципального образования, не являются выручкой органов местного самоуправления от предпринимательской деятельности, следовательно, отсутствует реализация как объект налогообложения НДС.

Кто прав в данном случае – решал ВАС РФ. Вопрос уплаты НДС при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, ранее уже рассматривался Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. В постановлении от 17.04.2012 г. № 16055/11 Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что в случае реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну муниципального образования, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, обязанность по перечислению суммы НДС в федеральный бюджет следует возложить на лицо, реализующее упомянутое имущество, применительно к положениям п. 5 ст. 173 НК РФ.

Установив все фактические обстоятельства по делу, суд пришел к выводу о правомерности оспариваемого решения инспекции и отказал администрации в передаче дела на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 07.10.2013 г. № ВАС-13244/13

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2013 Вне рамок проверки инспекция вправе интересоваться только конкретной сделкой

Запрос по всем документам противоречит НК РФ

С целью выяснить, откуда изначально «появились» товары, приобретенные ИП у общества «Лесной ресурс», налоговый орган направил продавцу запрос о предоставлении сведений об операциях с первоначальным поставщиком компанией «ОптЛесПром». По словам представителей общества «Лесной ресурс» запрашивать счета-фактуры, договоры и другие документы «валом» по данному контрагенту налоговики не вправе.

Дело перешло в стены судебного заседания, где в материалах разбирались арбитры. Как выяснилось, налоговый орган запрашивал документы по конкретной сделке в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Проверка в отношении данной организации («ОптЛесПром») в инспекции не проводилась, что подтверждено документально.

Кассационная коллегия подтвердила, что истребовать все документы, по данному контрагенту проверяющие были не вправе. В требовании нужно было указать «точечно», какой сделкой и в каком объеме интересуются налоговики (а именно, речь идет о поставке товара  за IV квартал 2011 года). Привлечение к ответственности по ст. 129.1 НК РФ было признано неправомерным.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2013 г. № А82-12445/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2013 Получение вычета НДС, как ни странно, зависит от факта его уплаты в бюджет

Какие условия для вычета не соблюдены, выяснял ФАС Дальневосточного округа

Суды первых двух инстанций признали законным получение льготы в размере 6 млн руб. обществом «Деко-Лайн» Что же не исследовали арбитры? Как подтверждено материалами дела, налогоплательщик приобрел у компании «Дальпродторг-99» земельный участок стоимостью 29 млн руб. В кассации заметили, что реальность сделок тут не главное.

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков не признаются объектом налогообложения по НДС. Продавец, выставив счет-фактуру, не уплатил налог в бюджет. Помимо этого, «Деко-Лайн» не подтвердило ведение раздельного учета по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.

Если операция не подлежит налогообложению, то и НДС в бюджет не поступает. В такой ситуации получение льготы неправомерно. Арбитры признали вышеназванные факты установленными и достоверными. Жалоба инспекции удовлетворена.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.10.2013 г. № Ф03-4641/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2013 Что делать, если решение о взыскании налога пришло раньше, чем требование о его уплате?

Техническая ошибка или что-то еще – права налогоплательщика все равно нарушены

Представители  общества «Строймонолит»  пояснили, что решение о взыскании налога «обогнало» требование об уплате. Компания обратилась в арбитраж, поскольку нарушена процедуры истребования и взыскания налога. В суде выяснилось, что правила ст. 69, 70, 76 НК РФ налоговиками не соблюдены.

Как видно из дат направления почтовой корреспонденции, решение о взыскании налога за счет денежных средств направлено раньше, чем требование об уплате налога (письмо отправлено инспекцией 24 декабря 2012 года, после истечения срока для его добровольного исполнения). В кассации подтвердили, что все должно было быть с точностью да наоборот.

Компания физически не могла избежать взыскания налога и приостановления операций по счетам, так как просто не знала о недоимке. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ), напомнили судьи. Требования общества были удовлетворены.  

Постановление ФАС Уральского округа от 03.10.2013 г. № Ф09-10180/13

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2013 Осужденный освобожден от госпошлины по причине отсутствия средств на счетах

Дополнительно никаких документов (кроме ходатайства) он не предоставлял

Гражданин, отбывающий наказание в виде лишения свободы, при обращении в суд общей юрисдикции приложил ходатайство с просьбой освободить его от уплаты государственной пошлины. Определением судьи Дзержинского районного суда г. Оренбурга оно оставлено без удовлетворения.

По мнению судьи, осужденный документально не подтвердил право на льготу или основание для предоставления отсрочки, не доказал свое затруднительное материальное положение (требование ч. 7 ст. 378 ГПК РФ). Между тем, Оренбургский областной суд призвал руководствоваться п. 2 ст. 333.20 НК РФ, согласно которому суд вправе освободить заявителя от госпошлины, если затруднительное финансовое положение не позволяет ее уплатить.

«Заставив» такое лицо платить пошлину, суд нарушил бы его право на судебную защиту, что недопустимо (Определение КС РФ от 13.06.2006 г. № 272-О). Было учтено, что у гражданина нет средств на счетах, имеет статус осужденного, и ему нечем расплатиться. Требования заявителя удовлетворены.

Определение Оренбургского областного суда от 23.01.2013 г. № 33-703/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2013 Без утвержденной кадастровой оценки плательщик не может определить размер земельного налога

Компания не виновата, что попала в правовой «вакуум»

Обществу «Сиблитмаш» предложено уплатить 611 тыс. руб. земельного налога. Как отметил налогоплательщик, по состоянию на 2011 год кадастровая стоимость участка не была определена, поэтому не была произведена уплата налога.

Анализ ст. 389, 391, 396 НК РФ, ст. 66 ЗК РФ показал, что в отсутствии утверждённой кадастровой стоимости налогоплательщик просто не может подсчитать налог. Постановление администрации Новосибирской области от 27.07.2005 г. № 56 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений на территории Новосибирской области» было отменено арбитражным  судом, а новый акт от 29.11.2011 г. № 535-п, вопреки мнению инспекторов, на момент 2011 года еще не вступил в силу.

В ситуации такой правовой неопределенности общество не могло заплатить налог. Требования налогоплательщика удовлетворены.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2013 г. № А45-23534/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

14.10.2013 При отсутствии средств на счету компании, взыскание задолженности производится за счет имущества

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика

УФНС по Кабардино-Балкарской Республике напомнило о том, что налоговый орган вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества компании. В каком случае это возможно?

При недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах налогоплательщика, взыскание налоговым органом производится за счет имущества предприятия, включая наличные денежные средства.

Решение принимается в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 5 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

– наличных денежных средств и денежных средств в банках;

– имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров);

– готовой продукции (товаров);

– сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве;

– имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности.

Обратите внимание – если взыскание налога производится за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения его задолженности за счет вырученных сумм (п. 6 ст. 47 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Расходы на проезд работников вне рамок трудового договора: порядок начисления НДФЛ

При определении налога учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах

Как объяснил Минфин России, суммы возмещения организацией расходов работников, произведенных в поездках (проезд, проживание и иные выплаты), не связанных с исполнением трудовых обязанностей, являются доходами, полученными в натуральной форме.

Указанные доходы учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Напомним, что к доходам, полученным сотрудником компании в натуральной форме, в частности, относится оплата за него товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Основание – подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.09.2013 г. № 03-04-06/39113

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году, необходимо представить до 20 ноября

В случае обнаружения ошибок в уведомлении налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление

Согласно п.1 ст.105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Об этом напомнилоУФНС по Ростовской области.

Управление обратило внимание налогоплательщиков: уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году, необходимо представить до 20 ноября текущего года. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

Внимание: налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Минфин рассказал о порядке вычета НДС, указанному в билете, оформленном на иностранном языке

Перевод информации, не относящейся к применению вычета НДС, не требуется

Напомним что суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), подлежат вычету. Основание – п. 7 ст. 171 НК РФ.

В каком порядке необходимо принять НДС к вычету, если электронный авиационный билет оформлен на иностранном языке? Как пояснил Минфин  России,  в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на иностранном языке реквизиты, необходимые для применения вычета по налогу на добавленную стоимость, должны быть переведены на русский язык.

Обратите внимание: перевод иной информации, не относящейся к применению вычета налога на добавленную стоимость (например, правил перевозки багажа, условий применения тарифа), не требуется.

Письмо Минфина России от 01.10.2013 г. № 03-07-15/40623

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013  «Налоговые» уголовные дела будут возбуждаться по материалам правоохранительных органов

Соответствующий проект закона поступил в Государственную думу

Президент России Владимир Путин внес в Госдуму законопроект, возвращающий в законодательство норму, которая позволяет возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям на основании материалов, полученных правоохранительными органами, а не только налоговыми, как это установлено в данный момент, пишет «Интерфакс».

Менее двух лет - с декабря 2011 г. - в Уголовно-процессуальном кодексе России просуществовала норма, согласно которой «поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199 Уголовного кодекса РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела».

В пояснительной записке к документу говорится, что это ограничение стало одной из основных причин низкой эффективности раскрытия налоговых преступлений - оно существенно затруднило «использование в уголовном процессе имеющихся результатов оперативно-розыскных мероприятий, проводимых органами внутренних дел РФ в рамках борьбы с налоговой преступностью».

В связи с этим глава государства счел необходимым ввести общий порядок рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по статьям 198 - 199.2 Уголовного кодекса России, «что обеспечит комплексный подход к противодействию экономическим преступлениям, реализации возможностей правоохранительных органов и использованию поискового потенциала оперативно-розыскной деятельности для документирования налоговых преступлений и установления умысла на их совершение».

Названные статьи УК РФ определяют ответственность физлиц и компаний за уклонение от уплаты налогов и сборов, за сокрытие обязанностей налогового агента, а также за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Инвесторам в Сочи предоставят экономически обоснованные ставки по налогу на имущество

Соответствующие поручения министерствам дал Дмитрий Медведев

Глава Правительства РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину и Минэкономразвития проработать вопрос об установлении экономически обоснованных ставок по налогу на имущество организаций в отношении олимпийских объектов, а также о предоставлении других мер господдержки инвесторам, пишет ПРАЙМ.

Эти поручения премьер-министр дал по итогам XII Международного инвестиционного форума «Сочи-2013», который состоялся 27–28 сентября. 

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2013 Доходы от продажи иностранцами паев ЗПИФ недвижимости обложат налогам

В Госдуме поддержали соответствующую поправку

Подкомитет Государственной думы России по налогам поддержал поправку, согласно которой предлагается облагать налогом на прибыль доходы от продажи иностранными компаниями паев закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости, пишет ПРАЙМ.

Поправку предлагается внести ко второму чтению в проект закона о порядке уплаты государственной пошлины за госрегистрацию прав на воздушные суда.

Согласно поправке уплачивать налог должны иностранные компании, которые не осуществляют деятельность через постоянное представительство в России и получающие доход от источников в РФ.

Предлагается ввести налог на доходы от реализации, в частности погашения, инвестиционных паев ЗПИФов, которые относятся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости. Налог будет взиматься у источника выплаты доходов. 

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Минфин рассказал об особенностях уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов для предпринимателей

ИП, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных взносов в фиксированном размере

Предприниматель осуществляет свою деятельность в разных муниципальных образованиях, в одном из которых он привлекает наемных работников. Как правильно в данном случае следует уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов?

Минфин России объяснил следующее: если предприниматель на территории одного муниципального образования производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то вне зависимости от того, что на территории другого муниципального образования, он, уплачивая ЕНВД, осуществляет тот же вид деятельности, но без привлечения наемных работников, уменьшать суммы налога уплачиваемые по двум различным объектам, расположенным в различных муниципальных образованиях, на сумму страховых взносов без применения ограничения в 50 процентов ИП не вправе.

Письмо Минфина России от 30.09.2013 г. № 03-11-11/40290

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Смена собственника автомобиля в течение одного года: кто заплатит транспортный налог?

Налог уплачивается каждым из собственников

Минфин России рассмотрел вопрос уплаты транспортного налога в случае смены собственников в середине года. Как объяснило финансовое ведомство, определяющим фактором при исчислении суммы налога, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного налогоплательщика (собственника автомобиля).

В случае изменения в течение года собственника автомобиля, налог уплачивается каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

Письмо Минфина России от 04.10.2013 г. № 03-05-06-04/41284

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2013 Взыскание налога за счет переплаты не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества

Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть переплату по налогу в счет недоимки

УФНС по Республике Алтай рассказало, что инспекция вправе самостоятельно зачесть переплату компании по налогу в счет недоимки.

В случае образования у налогоплательщика переплаты на нее распространяются все конституционные гарантии права собственности. В связи с этим закреплено право налогоплательщика на возврат излишне взысканной суммы налога, за исключением случаев, когда у него имеется налоговая задолженность. Налоговый орган в этом случае самостоятельно направляет сумму излишне взысканного налога в счет погашения данной задолженности.

Такое правовое регулирование позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не внесенного налога в бюджет, объяснило Управление.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2013 Налоговая служба обратила внимание на ошибки, допускаемые при заполнении заявлений для регистрации фирм и ИП

Ошибки, допущенные при заполнении документов, могут являться причинами для отказа в государственной регистрации.

УФНС России по Ростовской области выявило следующие часто встречающиеся ошибки, допускаемые при оформлении пакета документов, предоставляемых для государственной регистрации юридических лиц:

1) Отсутствие нотариального подтверждения полномочий должностного лица, выступающего заявителем при государственной регистрации (нотариус подтверждает подпись физического лица, а не его полномочия);

2) Наличие ошибок при оформление заявления для государственной регистрации (не заполнение обязательных граф в заявлении или заполнение их в неполном объеме, указание недостоверных сведений при заполнении документов);

3) Отсутствие в представляемых пакетах документов второго экземпляра учредительных документов (устава);

4) Несоблюдение основ налогового законодательства при оплате государственной пошлины (плательщиком государственной пошлины выступает не заявитель, а стороннее лицо).

Наиболее распространенные ошибки, допускаемые при государственной регистрации индивидуальных предпринимателей:

1) Ошибки заполнения заявления о государственной регистрации, в части указания ОКВЭД (указывается менее 4-х цифровых знаков кода по ОКВЭД при внесении сведений);

2) Несоответствие данных указанных в заявлении сведениям, содержащимся в документе, удостоверяющем личность;

3) Отсутствие нотариальной заверки подписи физического лица на заявлении и копии документов, удостоверяющего личность при направлении пакета документов почтовым отправлением.

Ошибки, допущенные при заполнении документов, могут являться причинами для отказа в государственной регистрации.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2013 Как предпринимателю учесть расходы на кредит в составе профессионального вычета?

Расходы должны быть фактически произведены, подтверждены и связаны с извлечением доходов

Минфин России рассмотрел вопрос включения в состав затрат расходов на уплату процентов по кредиту, для целей определения налоговой базы по НДФЛ. Как рассказало финансовое ведомство, учитывая, что суммы процентов за кредит, в соответствии со ст. 265 НК РФ, относятся к внереализационным расходам, такие суммы не учитываются в целях уменьшения налоговой базы в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ.

А вот что касается сумм уплаченных комиссий, взимаемых банком за совершение операций по открытию и обслуживанию кредитной линии, то такие расходы можно учесть при расчете НДФЛ. Основание – расходы на оплату комиссии, услуг банков включаются в состав «прочих» расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). На этом основании такие расходы предприниматель имеет право включить в состав профессионального вычета.

Письмо Минфина России от 01.10.2013 г. № 03-04-05/40601

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Ошибки в сведениях ЕГРЮЛ могут привести к дополнительным расходам

На компанию возлагается обязанность возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота

УФНС по Республике Тыва объяснило, что в целях противодействия незаконным финансовым операциям Федеральным законом от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ были внесены изменения в различные законодательные акты Российской Федерации. Поправки коснулись и положений о регистрации юридических лиц.

Компании должны представлять только достоверные сведения в момент своей регистрации. На юридическое лицо возлагается обязанность возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о себе в ЕГРЮЛ.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Утверждение о том, что в отношении налогообложения доходов граждане поставлены в неравное положение с организациями, необоснованно

Физические лица вправе уменьшить налоговую базу на социальные, стандартные и имущественные вычеты

В адрес финансового ведомства поступил вопрос, касающийся «неравного» положения физических лиц и организаций, что касается налогообложения доходов. Как объяснил Минфин России, утверждение о том, что в отношении налогообложения доходов физические лица поставлены в неравное положение с налогоплательщиками-организациями, представляется необоснованным.

В соответствии с действующим порядком обложения НДФЛ предусмотрены социальные налоговые вычеты по расходам, связанным с обучением и лечением, а также стандартные налоговые вычеты на детей.

При решении жилищного вопроса физические лица также имеют право на получение имущественного налогового вычета.

Письмо Минфина России от 02.10.2013 г. № 03-04-05/40909

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Отмена обязанности по составлению счетов-фактур на аванс: Минфин против

Отмена «авансового» счета-фактуры приведет к отвлечению оборотных средств у покупателей товаров

В связи с обращением с предложением об отмене норм Налогового кодекса Российской Федерации о составлении продавцом счетов-фактур в отношении авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), Минфин отметил, «предложение считаем нецелесообразным».

Отмена норм НК РФ о составлении продавцом счетов-фактур в отношении авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок, приведет к отвлечению оборотных средств у покупателей товаров, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 09.10.2013 г. № 03−07−14/42124

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Питерские депутаты приняли законопроект о патентной системе налогообложения

Петербург остался единственным субъектом РФ, где не введена патентная система налогообложения

Законодательное собрание Санкт-Петербурга приняло в третьем чтении проект закона о введении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, пишет РБК.

Ко второму чтению в проект были добавлены некоторые виды деятельности, в частности, пошив ортопедической обуви и осуществление переводов. При этом последний вид деятельности предполагает ежегодный доход в размере 800 тыс. руб.

Законопроект появился в связи с поправками, которые были внесены в Налоговый кодекс России в июне прошлого года, предполагающими введение специального налогового режима - патентное налогообложение. Стоит отметить, что Санкт-Петербург является единственным субъектом РФ, где не введена патентная система налогообложения.

Патент можно купить на один из представленных в законе видов предпринимательства, сроком действия на один год. По патенту можно работать в сфере оказания бытовых услуг (парикмахерские, химчистки и т.п.), услуг по перевозке грузов и пассажиров водным и автомобильным транспортом, сдачи в наем недвижимости, розничной торговли (небольшие магазины и др.), услуг общественного питания (кафе и т.п.).

Стоимость патента определяется в размере 6% от потенциально возможного дохода от того или иного вида деятельности. Минимальная сумма потенциально возможного годового дохода от 100 тыс. руб.; максимальная 2,5 млн руб. (в зависимости от вида деятельности). 

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Депутаты одобрили закон о защите прав работников при банкротстве организации

Документ принят в первом чтении

Госдума России приняла первом чтении проект закона, который направлен на защиту прав работников при банкротстве компании. Документом вносится ряд поправок в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс РФ об административных правонарушениях, пишет РБК.

В целях защиты прав сотрудников от невыплаты зарплаты за период, когда фирма находится в стадии банкротства, предлагается наделить их правом обращения в Арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом. Руководству организации или индивидуальному предпринимателю вменяется в обязанность подавать такие заявления в случае, если заработная плата не выплачивалась на протяжении более чем трех месяцев по причине недостаточности средств.

Требования об оплате труда работникам с заключенными трудовыми договорами выделяются изменения во вторую очередь текущих требований, а требования об оплате труда лицам, привлечение которых к делу о банкротстве не является обязательным, выделяются в третью очередь. При этом уточняется, что требование об оплате труда может быть удовлетворено на сумму не свыше 30 тыс. руб. в месяц на одного работника.

Из состава требований кредиторов, удовлетворяющихся в первую очередь, предлагается исключить требование о компенсации морального вреда. Таким образом, выплата задолженности по зарплате и выходным пособиям становится более приоритетной по сравнению с иными выплатами: юрлицам, налогов и др.

Кроме того, как считает комитет по собственности, проект закона не учитывает случаи, когда средств от продажи имущества должника не хватит для выплаты зарплаты даже в пределах 30 тыс. руб. В связи с этим парламентарии считают целесообразным рассмотреть вопрос о возможности создания механизма государственного гарантирования материальных прав сотрудников в случае банкротства работодателя и недостаточности средств на погашение задолженности по зарплате. 

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Если у ИП нет наемных работников, то ему не надо сдавать сведения о ССЧ

Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, который внес  изменения  в п. 3 ст. 80 Налогового  кодекса РФ

УФНС по Воронежской области обратило внимание на следующее: сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (ИП, привлекавшим наемных работников) не позднее 20 января текущего года.

А в случае создания (реорганизации) организации – сведения подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Основание – Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, который внес  изменения  в п. 3 ст. 80 Налогового  кодекса РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2013 Декларацию по НДС за IV квартал 2013 года можно сдать на бумажном носителе

Обязанность сдачи декларации только в электронном виде распространятся на отчетность, начиная с I квартала 2014 года

Внимание налогоплательщиков: Минфин России отметил, что представление налоговой декларации по НДС производится в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года. Абзац первый пункта 5 статьи 174 НК РФ вступает в силу с 1 января 2014 года.

Поэтому, декларации по НДС за IV квартал 2013 года можно представлять на бумажном носителе. Кроме того, если компания решит сдать уточненную налоговую декларацию, то порядок сдачи ее следующий: если уточняется налоговый период, предшествующий 1 января 2014 года, то декларацию можно сдать в бумажной форме.

Письмо Минфина России от 08.10.2013 г. № 03-07-15/41875

Источник: Российский налоговый портал

 

18.10.2013 Какими документами отец сможет подтвердить право на стандартный вычет?

Необходима будет справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями)

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ отцу ребенка. Какой перечень документов следует представить отцу ребенка в бухгалтерию своего работодателя?

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на вычет, могут быть:

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

– копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию предоставляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).   

Письмо Минфина России от 18.09.2013 г. № 03-04-05/38670

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

 

Организация, применяющая УСН, выставила покупателю счет. Покупатель, оплачивая счет, в назначении платежа в платежном поручении указал сумму НДС (18%). В других документах НДС не указан. Счет-фактура с выделенным НДС в адрес покупателя не выставлялся.
Что должна организация-продавец предпринять в данной ситуации? Возникает ли у неё обязанность по уплате НДС в бюджет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации-продавца в анализируемом случае не возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Следовательно, обязанность по уплате НДС у организации, не являющейся плательщиком НДС, возникает в случае выставления ею покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Аналогичная точка зрения нашла отражение в письме УФНС России по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20446@.

В рассматриваемой ситуации во всех первичных документах, представляемых покупателю, суммы НДС продавец не выделял. Счет-фактура им также не выставлялся.

Принимая во внимание, что НДС был ошибочно выделен покупателем в платежном поручении, у организации-продавца, на наш взгляд, не возникает обязанность по уплате НДС в бюджет и по представлению налоговой декларации по данному налогу.

Наша позиция подтверждается как разъяснениями налоговых органов (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030093@, МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15), так и многочисленными судебными решениями (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 N Ф08-2771/07-1131А, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2012 N 18АП-6839/12, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2010 N 16АП-1118/2010, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2008 N 13АП-1924/2008).

Считаем целесообразным в целях минимизации риска возникновения спора с налоговым органом обратиться к покупателю с просьбой о представлении последним письма с уточнением формулировки, указанной в поле "Назначение платежа" платежного поручения.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Организация ежемесячно выставляет очень большое количество счетов-фактур. У покупателей отсутствуют технические возможности для приема и обработки счетов-фактур в электронном виде.
Может ли организация-продавец выдавать счет-фактуру покупателю в бумажном виде, а свой экземпляр хранить в электронной форме, заверив счет-фактуру электронной подписью и отразив данную процедуру в своей учетной политике?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Действующие нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают варианта, при котором покупателям счета-фактуры выставляются в бумажном виде, а у продавца экземпляры этих счетов-фактур хранятся в электронном виде, поэтому такой вариант не может быть утвержден организацией в учетной политике для целей налогового учета.

Обоснование вывода:

Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ).

В силу ст. 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Пунктом 1 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в настоящее время счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи утвержден приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Согласно указанному порядку выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляются через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.

Таким образом, на сегодняшний день существует возможность составления счетов-фактур (в том числе корректировочных) в электронном виде. При этом налогоплательщики могут не только использовать электронный способ составления счетов-фактур, но и вести в электронном виде журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, дополнительные листы книг покупок и продаж, не распечатывая документы на бумаге. Такой документооборот может существовать как параллельно, так и альтернативно бумажному документообороту. Однако применяется электронный способ составления и выставления счетов-фактур только по соглашению сторон сделки и при наличии у них необходимых технических средств и возможностей для приема и обработки выставленных таким образом счетов-фактур.

В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры, порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

Применяемые в настоящее время формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).

В форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 3 к Постановлению N 1137), введена графа 3 "Код способа выставления счета фактуры", в которой указывается, в каком виде (бумажном или электронном) выставлен (получен) счет-фактура (в том числе корректировочный) (пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 3 к Постановлению N 1137, далее - Правила ведения журнала учета).

Пунктом 4 Правил ведения журнала учета предусмотрено, что, если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе. В этом случае в частях 1 и 2 журнала учета продавец и покупатель соответственно регистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления продавцом и получения покупателем такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается.

Таким образом, Правила ведения журнала учета не допускают варианта, при котором покупателям счета-фактуры выставляются в бумажном виде, а у продавца экземпляры этих счетов-фактур хранятся в электронном виде.

Согласно п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 1 к Постановлению N 1137), при составлении счета-фактуры на бумажном носителе первый экземпляр такого счета-фактуры выставляется покупателю, а второй экземпляр остается у продавца.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации счета-фактуры составляются и выставляются покупателям на бумажном носителе, и у них отсутствуют технические средства и возможности для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, исходя из приведенных выше норм, вторые экземпляры счетов-фактур, которые остаются у продавца, также должны быть составлены на бумажном носителе.

К сожалению, какими-либо разъяснениями по этому вопросу, данными уполномоченными органами после вступления в силуПостановления N 1137, мы не располагаем.

Напомним, что учетная политика для целей налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Положения учетной политики для целей налогообложения не должны противоречить нормам законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, исходя из изложенного, действующие нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают варианта, при котором покупателям счета-фактуры выставляются в бумажном виде, а у продавца экземпляры этих счетов-фактур хранятся в электронном виде, такой вариант не может быть утвержден организацией в учетной политике для целей налогового учета.

Дополнительно отметим, что ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Такое нарушение, в зависимости от количества налоговых периодов, в которых оно было допущено, влечет взыскание штрафа с организации в размере 10 тыс. руб. или 30 тыс. руб. (п. 1 и п. 2 ст. 120 НК РФ).

Поэтому полагаем, что формально отсутствие у продавца распечатанных вторых экземпляров счетов-фактур может быть истолковано в ходе проверки как отсутствие счетов-фактур в смысле ст. 120 НК РФ, и вызвать претензии со стороны налогового органа.

Однако, на наш взгляд, взыскание штрафа в подобной ситуации представляется маловероятным, так как недостающие экземпляры счетов-фактур могут быть распечатаны организацией в любой момент.

Примеров арбитражной практики в ситуациях, аналогичных рассматриваемой, нам найти не удалось. Считаем, что такое отсутствие арбитражной практики свидетельствует о том, что проверяющие не часто предъявляют продавцам претензии, связанные с отсутствием распечатанных вторых экземпляров счетов-фактур, либо возникшие разногласия разрешаются организациями в досудебном порядке после распечатки вторых экземпляров счетов-фактур.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Объедкова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

НДФЛ и Страховые взносы

 

Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.
Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С вознаграждения, выплаченного физическому лицу - подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Правоотношения при заключении договора подряда регулируются нормами гл. 37 ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами - на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1214.3214.4227227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Поэтому организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в соответствии со ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ. Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, не возникает (письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632, от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).

В отношении доходов налогоплательщиков, для которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).

Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщик должен самостоятельно, главное, чтобы они не были учтены ранее. При этом профессиональный вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица и представленных им документов, подтверждающих произведенные расходы или по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (п. 3 ст. 221 НК РФ,письма Минфина России от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121, от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам (постановления Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 1446/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Официальные органы в разъяснениях не единожды делали акцент на том, что при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292, УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001312@). Условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого исполнителя по договору подряда, будут являться ничтожными.

Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226НК РФ).

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц".

За невыполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, в том числе и в случае неудержания соответствующей суммы НДФЛ из выплачиваемых денежных средств, предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Страховые взносы

Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являются объектом обложения страховыми взносами и включаются в базу для исчисления страховых взносов (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Исключение составляет обложение страховыми взносами выплат по гражданско-правовым договорам в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Это связано с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (смотрите также письмо ФСС России от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П).

Таким образом, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается.

База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России сюда же можно отнести и документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (п. 6 письмаМинздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19). Поэтому если в договоре подряда выплаты разделены на суммы вознаграждения и суммы компенсации расходов исполнителя, то суммы компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами.

Если обязанность страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописана в договоре подряда, то в силу ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) организация признается страхователем и она обязана уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 5 Закона N 125-ФЗ). В обратном случае возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Таким образом, с вознаграждений физическому лицу, выплаченным по договору подряда, организации необходимо исчислить и уплатить страховые взносы только в части взносов в ПФР и в ФФОМС РФ, а также, если договором предусмотрено, страховые взносы от несчастных случаев на производстве (травматизм).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;

Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;

Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения