Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 марта 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 11.03.2016 N 70-ФЗ
"О внесении изменений в статью 4 Федерального закона "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

Подписан закон о снижении порога инвестиций для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области

Для резидентов ОЭЗ предусмотрен ряд налоговых преференций.

Для получения соответствующих льгот и статуса резидента ОЭЗ необходимо вложить в инвестиционные проекты не менее 150 миллионов рублей.

Теперь установлено, что в случае реализации инвестиционного проекта в области туристско-рекреационной деятельности, по созданию обрабатывающего производства, а также в области рыболовства, рыбоводства, сельского хозяйства объем капитальных вложений в соответствии с инвестиционным проектом должен составлять не менее чем пятьдесят миллионов рублей.

Введено понятие "туристско-рекреационной деятельности".

 

Постановление Правительства РФ от 10.03.2016 N 178
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за IV квартал 2015 г."

Прожиточный минимум на душу населения по России за IV квартал 2015 года снизился с 9673 рублей до 9452 рубля

Кроме того, в четвертом квартале 2015 года прожиточный минимум снижен:

для трудоспособного населения - с 10436 до 10187 рублей;

для пенсионеров - с 7951 до 7781 рубля;

для детей - с 9396 до 9197 рублей.

 

Постановление Правительства РФ от 10.03.2016 N 176
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 460"

Увеличены нормы расходов на оплату ритуальных услуг погибших (умерших) "силовиков"

Оплате подлежат следующие виды ритуальных услуг:

оформление документов, необходимых для погребения умершего;

перевозка умершего в морг, услуги морга;

предоставление и доставка гроба, урны, венка;

перевозка тела (останков) к месту погребения (кремации);

погребение (кремация).

Установлено, что оплата ритуальных услуг производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами, но в размере не более 18250 рублей (ранее - 17152 рублей), а в городах Москве и Санкт-Петербурге - 25269 рублей (ранее - 23749 рублей).

Кроме того, увеличены нормы расходов на изготовление надгробных памятников (плиты или стелы, постамента, цветника) и их установку за счет средств федеральных органов исполнительной власти, в которых погибший (умерший) проходил военную службу (военные сборы, службу).

 

Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 228н
"О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.03.2016 N 41373.

В План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений внесены изменения

План счетов дополнен новыми счетами, в том числе: "Расчеты по невыясненным поступлениям", "Расчеты по компенсации затрат", "Расчеты по суммам принудительного изъятия", "Доходы будущих периодов от операций с активами".

Некоторые счета бухгалтерского учета исключены из Плана счетов, а часть из них изложена в новой редакции (в частности, это коснулось раздела 5 "Санкционирование расходов").

Соответствующие уточнения внесены в Инструкцию по применению Плана счетов.

Приказ применяется начиная с 2016 года, за исключением отдельных положений, применяемых с 1 января 2017 года.

 

Приказ ФНС России от 16.03.2016 N ММВ-7-6/144@
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления в электронной форме заявления о предоставлении налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

Рекомендован формат направления в электронном виде заявления о предоставлении налоговому органу адреса иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство

Адрес иностранной организации представляется для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Соответствующее заявление налогоплательщика - иностранной организации необходимо направить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2015 N ММВ-7-14/598@, а в электронном виде - в соответствии с рекомендуемым форматом, доведенным настоящим письмом.

 

Приказ ФСС РФ от 08.02.2016 N 33
"Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей по запросам территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации, а также соответствующих форм справок и выписки"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.03.2016 N 41399.

ФСС РФ утверждены формы и порядок представления банками информации о счетах организаций и ИП

В соответствии с действующим законодательством банки в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов:

справки о наличии счетов в банках;

справки об остатках денежных средств на счетах;

выписки по операциям на счетах.

В целях реализации данных положений утверждены формы соответствующих справок (выписок), а также порядок их представления (установлены правила исчисления сроков направления сведений, а также определены требования к отражению информации при формировании справок (выписок)).

 

"Положение о порядке представления документов для принятия Банком России решения о внесении сведений о некоммерческой организации в единый реестр саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, порядке ведения и составе информации единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, а также порядке представления саморегулируемой организацией в Банк России документов и информации, предусмотренных частью 7 статьи 29 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 223-ФЗ "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка и о внесении изменений в статьи 2 и 6 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и их составе&quo t;
(утв. Банком России 14.12.2015 N 519-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 02.03.2016 N 41301.

Установлен порядок ведения Банком России единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка

Ведение единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка осуществляется в соответствии со статьями 3, 26 и частью 8 статьи 29 Федерального закона от 13.07.2015 N 223-ФЗ.

Настоящим документом установлены:

- порядок представления документов для принятия Банком России решения о внесении сведений о некоммерческой организации в единый реестр саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка;

- порядок ведения и состав информации единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка.

Указано, в частности, что документы для принятия Банком России решения о внесении сведений об организации в единый реестр СРО в сфере финансового рынка представляются в Банк России, как правило, на бумажном носителе. Некоммерческая организация представляет заявление о внесении сведений о некоммерческой организации в единый реестр СРО в сфере финансового рынка по форме, согласно приложению к Положению. Перечень документов, прилагаемых к заявлению определен частью 7 статьи 3 Федерального закона N 223-ФЗ. СРО, желающая приобрести статус СРО в отношении иного (в дополнение к уже имеющемуся) виду (видов) деятельности, также предоставляет в Банк России аналогичное заявление с приложением перечня членов НКО, составленного в соответствии с требованиями, установленными настоящим Указанием и заверенного в установленном Банком России порядке; документа, подтверждающего уплату государственной пошлины; иных документов, определенных нормативными актами Банка России.

Единый реестр СРО в сфере финансового рынка ведет уполномоченное структурное подразделение Банка России в электронном виде. Устанавливается перечень сведений, включаемых в единый реестр.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России". Не подлежащим применению признан Приказ ФСФР России от 28.03.2013 N 13-24/пз-н "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по финансовым рынкам государственной услуги по выдаче разрешения на приобретение статуса саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг".

В приложении к Приказу приведены формы Заявления о внесении сведений о некоммерческой организации в единый реестр саморегулируемой организации в сфере финансового рынка и Перечня членов саморегулируемой организации.

 

<Письмо> ФНС России от 09.03.2016 N ГД-4-19/3709@
"О направлении информации о создании системы маркировки"

На официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) создан раздел, посвященный вопросам создания и функционирования системы маркировки товаров

08.09.2015 подписано Соглашение о реализации в 2015 - 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (код ТН ВЭД 4303).

В соответствии с Соглашением с 01.04.2016 на территории государств - членов Таможенного союза и Единого экономического пространства запрещается оборот товаров по товарной позиции ТН ВЭД 4303 без нанесения на них контрольных (идентификационных) знаков.

В рамках реализации мероприятий по разработке законодательной базы в сфере маркировки и формированию системы маркировки на территории РФ на сайте ФНС России создан раздел, где размещена соответствующая информация.

 

<Письмо> ФНС России от 19.01.2016 N СА-4-7/465@
<О направлении для использования в работе>

В налоговые органы направлено определение Верховного Суда РФ по вопросу получения обществом необоснованной налоговой выгоды посредством формального дробления бизнеса

Основанием к доначислению сумм налога на прибыль и НДС, а также пеней и штрафов, послужил вывод налоговой инспекции о создании обществом и ИП, применяющим ЕНВД, схемы уклонения от налогообложения путем формального заключения договоров поручения, по условиям которых указанные лица от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров.

По мнению налогового органа, денежные средства, полученные ИП от реализации обществом товаров предпринимателя на основании договора поручения, исходя из подлинного экономического содержания указанных операций, являются доходами самого общества и, следовательно, подлежат налогообложению налогом на прибыль и НДС за проверяемый период.

ФНС России рекомендует налоговым инспекциям в рамках процесса доказывания использования схемы "дробления" бизнеса располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

 

<Письмо> ФНС России от 02.02.2016 N БС-4-11/1531@
"О соблюдении порядка заполнения налоговых деклараций"

Крупнейшие налогоплательщики на титульных листах деклараций по земельному и транспортному налогам проставляют КПП в соответствии с Уведомлением по форме 9-КНУ

Форма Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма 9-КНУ) утверждена Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.

 

<Письмо> ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@
"О направлении контрольных соотношений"

Обновлены контрольные соотношения для проверки правильности составления нового расчета по форме 6-НДФЛ

Налоговые агенты начиная с отчета за первый квартал 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Контрольные соотношения с внесенными изменениями заменят собой ранее направленные письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@.

 

Письмо ФНС России от 11.03.2016 N БС-4-11/3989@
"О порядке налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат"

Доход участника рекламной акции в виде полученного сертификата на товар подлежит налогообложению НДФЛ

В такой ситуации датой фактического получения дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении физлицом сертификата.

Размер полученного физлицом дохода определяется стоимостью товара.

Сообщается, что поскольку оплата товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 35 процентов, в части превышения размера, указанного в пункте 28 статьи 217 НК РФ (4000 руб.).

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается налоговым агентом.

В связи с тем, что при получении доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать НДФЛ, не происходит, организация - налоговый агент обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет.

Таким образом, декларирование и уплату налога с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4095@
"О направлении рекомендуемой формы заявления"

ФНС России подготовила рекомендуемую форму заявления о возмещении НДС по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) в связи с подготовкой и проведением ЧМ по футболу FIFA 2018 года

Ставка НДС в размере 0 процентов применяется при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на основании пп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.08.2015 N 784.

Применение ставки НДС в размере 0 процентов осуществляется путем возмещения налоговыми органами НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав и уплаченного при их покупке, по заявлению налогоплательщика.

В целях реализации указанных положений для использования в работе налоговых органов направлена рекомендуемая форма указанного заявления.

 

<Письмо> ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@
"О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций"

ФНС России подготовлены рекомендации в связи с изменением с 1 января 2016 года порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

До 1 января 2016 года организации с доходами от реализации, не превышающими в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи.

Теперь такой порядок уплаты может применяться налогоплательщиками, у которых доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала.

В I квартале 2016 года такие налогоплательщики не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи и вправе представить в налоговые инспекции уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года (с указанием нулей по строкам 120 - 140 и 220 - 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" и с указанием прочерков по строкам 320 - 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений N 5 к Листу 02).

Налоговым инспекциям рекомендовано провести ряд мероприятий при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2015 год.

 

<Письмо> Минпромторга России от 09.02.2016 N 7149/08
<О разъяснении по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации продукции в виде сухих кормов для кошек и собак, которым присвоен код ОКП 92 9640>

Если продукции в виде сухих кормов для кошек и собак присвоен код ОКП 92 9640, то налогообложение налогом на добавленную стоимость при реализации такой продукции должно производиться по ставке налога в размере 10 процентов

Перечень продовольственных товаров, операции по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Коды видов продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее - ОКП), а также ТН ВЭД. Перечни кодов видов указанной продукции утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Указанным Постановлением Правительства РФ предусмотрено применение пониженной ставки налога на добавленную стоимость в отношении в том числе смесей кормовых - код ОКП 92 9640.

Таким образом, по мнению Минпромторга России, если продукции в виде сухих кормов для кошек и собак присвоен код ОКП 92 9640, то налогообложение налогом на добавленную стоимость при реализации такой продукции должно производиться по ставке налога в размере 10 процентов.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями"

Некредитным финансовым организациям даны разъяснения по вопросам применения стандарта бухгалтерского учета производных финансовых инструментов

В информации Банка России сообщается, в частности, следующее:

дата прекращения признания конкретного ПФИ зависит от условий договора, являющегося данным ПФИ, включая условия расчетов, установленные на конкретном рынке;

согласно МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" не требуется раскрывать сумму курсовых разниц, возникающих в отношении финансовых инструментов, учтенных по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IAS) 39 или МСФО (IFRS) 9;

при пересчете активов, обязательств и операций, выраженных в иностранной валюте, в рубли наиболее распространено использование официального курса ЦБ РФ, устанавливаемого на основе рыночных котировок.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 05.11.2015 N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей"

Положение Банка России от 05.11.2015 N 501-П распространяется на операции использования брокером в своих интересах денежных средств своих клиентов

При этом указано, что при использовании брокером денежных средств клиентов при первоначальном признании он осуществляет бухгалтерскую запись:

Дебет счета N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами";

Кредит счета по учету привлеченных средств.

 

Разъяснения Банка России от 14.03.2016
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 525-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями"

Банком России подготовлена подборка ответов по вопросам учета хеджирования кредитными организациями

В разъяснениях указано, в частности, следующее:

кредитная организация самостоятельно осуществляет оценку заключаемых договоров на предмет соответствия одному из видов договоров, которые могут являться инструментом хеджирования, перечисленных в пункте 1.2 Положения N 525-П;

для целей Положения 525-П применяются определения объектов хеджирования, приведенные в МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Пункт AG99 Руководства по применению МСФО (IAS) 39 разъясняет, что инвестиция в консолидированное дочернее предприятие не может быть хеджируемой статьей (объектом хеджирования) справедливой стоимости;

с 01.01.2016 для целей бухгалтерского учета хеджирования могут применяться следующие балансовые счета, введенные Указанием Банка России от 30.11.2015 N 3863-У: N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы", N 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы", N 10625 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы" и счета второго порядка балансового счета N 528 "Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования".

 

<Информация> Банка России от 14.03.2016
"Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

Подготовлены разъяснения Банка России по вопросам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Банком России рассмотрены вопросы, касающиеся, в том числе:

порядка признания в финансовых результатах расходов по уплате налога на прибыль КИК за 2015 год;

последствий принятия решения эмитентом о выкупе выпусков облигаций до установленного срока их погашения;

порядка учета ценных бумаг, полученных в заем по договору субординированного займа, а также процентов, подлежащих уплате заимодавцу, и купонного дохода, полученного от эмитента заимствованных ценных бумаг.

 

<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"

Сообщен порядок бухгалтерского учета выдачи денежных средств по договорам маржинальных займов

Указано, что порядок учета приведен в пункте 2.1 Положения от 01.10.2015 N 493-П. Сообщены также счета бухгалтерского учета для отражения соответствующих операций.

<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях"

Банком России разъяснены требования Отраслевого стандарта по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами НФО

В информации приведены ответы на вопросы некредитных финансовых организаций, касающиеся применения положений данного Отраслевого стандарта. В том числе сообщено следующее:

в бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору купли-продажи ценных бумаг вне зависимости от места и способа их совершения (непосредственно на бирже, через посредника или самостоятельно по внебиржевому договору). Сальдирование финансовых результатов (доходов и расходов) по разным договорам на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается;

Положение 494-П устанавливает единый порядок отражения процентного дохода по долговым ценным бумагам для всех категорий бумаг в целях корректного отражения в ОФР процентного дохода, который должен быть отражен отдельно;

если затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала, то такие затраты переводятся в валюту номинала по официальному курсу на дату их осуществления или по кросс-курсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

 

<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров"

Банк России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями

В информации приведены ответы на вопросы НФО по порядку применения Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П. Сообщено, в частности, что:

учет активов, включенных в выбывающие группы, ведется на счетах в зависимости от вида актива. Обособление подобных активов возможно в аналитическом учете;

счета учета переоценки ценных бумаг - положительные разницы и учета переоценки ценных бумаг - отрицательные разницы являются парными. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо.

 

<Информация> Банка России
<Об отчетности ломбардов>

Отчетность ломбардов начиная с отчетности, составленной за 1 квартал 2016 года, представляется по новым формам

Сообщается о вступлении в силу с 13 марта 2016 года Указания Банка России от 30.12.2015 N 3927-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда", подготовленного взамен Указания Банка России от 05.08.2014 N 3355-У.

Отчетность ломбардов, составленная за календарный 2015 год, должна составляться по формам, установленным Указанием 3355-У.

При представлении отчета о персональном составе руководящих органов ломбарда по окончании 2015 года ломбарды руководствуются сроками, предусмотренными Указанием 3927-У.

Кроме того, на официальном сайте Банка России в соответствующем разделе участника финансового рынка будет сообщено о размещении новой версии программы-анкеты подготовки отчетности по Указанию 3927-У.

 

Информационное письмо Банка России от 11.03.2016 N ИН-017-45/12
"О предоставлении клиентам - физическим лицам информации об особенностях оказания услуг по переводу электронных денежных средств"

Банком России обновлена памятка о порядке использования электронных денежных средств

Согласно новой памятке при использовании персонифицированного электронного средства платежа (ЭСП) остаток электронных денежных средств (ЭДС) клиента в любой момент не должен превышать 600 тысяч рублей (ранее - 100 тысяч рублей) либо эквивалентную сумму в иностранной валюте.

Определено также, что в случае проведения в отношении клиента процедуры упрощенной идентификации (в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ) клиент может использовать неперсонифицированное ЭСП для оплаты товаров (работ, услуг) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при условии, что остаток ЭДС клиента в любой момент не превышает 60 тысяч рублей, а общая сумма переводимых ЭДС не превышает 200 тысяч рублей в течение месяца. При этом клиент, использующий неперсонифицированное ЭСП, в случае, если процедура упрощенной идентификации в отношении такого клиента не проводилась, может являться плательщиком только при переводе ЭДС юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю и не может являться получателем переводимых ЭДС.

Установлено, что остаток ЭДС клиента может быть увеличен за счет денежных средств, предоставляемых в пользу такого клиента юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, если это предусмотрено договором между кредитной организацией и клиентом.

Уточнено также, что остаток ЭДС или его часть:

1) при использовании клиентом персонифицированного ЭСП может быть по распоряжению клиента:

- переведен на любой банковский счет (в том числе на банковский счет самого клиента или другого физического лица);

- переведен без открытия банковского счета;

- направлен на исполнение обязательств клиента перед кредитной организацией;

- выдан клиенту наличными деньгами;

2) при использовании клиентом неперсонифицированного ЭСП, в случае если в отношении такого клиента проводилась продедура упрощенной идентификации, может быть по распоряжению клиента:

- переведен на банковские счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- переведен на банковский счет клиента;

- направлен на исполнение обязательств клиента перед кредитной организацией;

3) при использовании клиентом неперсонифицированного ЭСП, в случае если продедура идентификации в отношении такого клиента не проводилась, может быть по распоряжению клиента:

- переведен на банковские счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- направлен на исполнение обязательств клиента перед кредитной организацией.

Клиент также вправе получить остаток (его часть) ЭДС наличными деньгами в случае, если используемое им неперсонифицированное ЭСП (независимо от проведения процедуры упрощенной идентификации) является предоплаченной картой.

При этом сумма выдаваемых клиенту наличных денег не может превышать 5 тысяч рублей в течение дня и 40 тысяч рублей в течение месяца.

Со дня опубликования настоящего письма отменяется письмо Банка России от 20.12.2013 N 249-Т "О предоставлении клиентам - физическим лицам информации об особенностях оказания услуг по переводу электронных денежных средств".

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

15.03.2016 Не вся совокупность лизинговых платежей включается в таможенную стоимость ввозимых товаров

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 03.03.2016 № 305-КГ15-14104 
Суд отменил принятые ранее судебные постановления и направил на новое рассмотрение дело о признании незаконным решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, поскольку судам необходимо уточнить обстоятельства, касающиеся достоверности декларирования таможенной стоимости лизингового имущества, исходя из закрепленных в договоре лизинга условий приобретения данных товаров

Организация, заключившая лизинговый контракт с правом выкупа, доставила в Россию транспортные средства в рамках таможенного режима временного ввоза. Затем таможенная процедура была изменена на выпуск для внутреннего потребления. Таможенный орган решил скорректировать таможенную стоимость товаров. Он исходил из того, что в ее структуру должны входить лизинговые платежи, перечисленные организацией продавцу. Суды согласились с позицией таможенного органа. Но Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ направила дело на новое рассмотрение, указав следующее. На основании Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, приоритетной основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров является стоимость сделки с ними. Это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за данные товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию, дополненная рядом иных расходов. Понятие стоимости сделки носит специальный характер и относится лишь к тем платежам, которые выступают встречным предоставлением за приобретаемый товар (цена товара), что не равнозначно совокупности любых денежных обязательств, возникающих из гражданско-правовой сделки (цена договора). Совокупность лизинговых платежей по договору выкупного лизинга не может быть признана стоимостью сделки для целей таможенной оценки. Как правило, лизинговые платежи включают в себя вознаграждение за услуги лизинговой компании, в т. ч. оплату услуги по предоставлению финансирования (лизинговый процент), стоимость которой не относится к цене предмета лизинга как товара, подвергаемого оценке в связи с его ввозом на таможенную территорию. Таким образом, таможенная стоимость ввезенных товаров не может определяться из совокупности всех лизинговых платежей. Суды не указали норму, не позволяющую рассматривать установленную в контракте цену имущества в качестве должного отражения его действительной стоимости, приемлемого для таможенной оценки. Между тем мировая практика основана, прежде всего, на использовании стоимости, указанной в договоре лизинга, счетах-проформах, договоре страхования и других товаросопроводительных документах. На это обращено внимание в письме ФТС России от 19.11.2008 N 05-33/48386.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

15.03.2016 Конституционный Суд РФ встал на защиту должников в исполнительном производстве.

Постановление Конституционного Суда РФ  от 10.03.2016 № 7-П 
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 21, части 2 статьи 22 и части 4 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в связи с жалобой гражданина М.Л. Ростовцева"

Признаны неконституционными отдельные положения Закона об исполнительном производстве. Они, в частности, предусматривают, что после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Причем время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. Возвращение взыскателю исполнительного документа не препятствует его повторному предъявлению к исполнению в пределах срока, установленного названным законом. Дело в том, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению может неоднократно прерываться предъявлением такого документа к исполнению с последующим возвращением взыскателю по его заявлению. И всякий раз течение этого срока исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа по данному основанию взыскателю. В результате указанный срок может продлеваться на неопределенно длительное время. Это ведет к неопределенному по длительности фактическому выведению имущества должника из сферы гражданского оборота и ограничению его права собственности на это имущество. При реализации имущества, на которое может быть обращено взыскание, риски, обусловленные изменением его рыночной стоимости вследствие затягивания исполнительного производства взыскателем, в большей степени ложатся на должника. Такое регулирование не обеспечивает стабильность и предсказуемость гражданского оборота. Оно нарушает баланс интересов сторон исполнительного производства, поскольку приводит к существенному ущемлению права собственности должника, препятствует его эффективной судебной защите. Законодателю надлежит внести в правовое регулирование соответствующие изменения. Впредь до внесения необходимых поправок нужно руководствоваться следующим. Из общей продолжительности срока предъявления исполнительного документа к исполнению необходимо вычитать периоды, в течение которых исполнительное производство осуществлялось, начиная с его возбуждения и заканчивая его окончанием в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа по его заявлению. Это касается случаев, когда исполнительный документ ранее уже предъявлялся к исполнению, но затем исполнительное производство по нему было окончено в связи с заявлением взыскателя.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

15.03.2016 Суммы, взысканные по суду за нарушение договора с госорганом, при налогообложении не учесть?

Постановление Арбитражного суда Центрального округа  от 11.02.2016 № Ф10-4780/15

по делу N А68-10749/2014

По решению суда, принятому в рамках иного дела, с фирмы в пользу госоргана была взыскана задолженность. Речь шла о задолженности по договору о пользовании водными объектами. При исчислении налога на прибыль фирма учла данную сумму в составе внереализационных расходов. Налоговый орган счел такой подход неправомерным и доначислил в т. ч. налог. Суд округа поддержал данную позицию и пояснил следующее. По НК РФ определенные затраты относятся к внереализационным расходам. В частности, это расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также затраты на возмещение причиненного ущерба. Датой несения указанных расходов считается момент признания их должником либо день вступления в силу решения суда. Данным расходам корреспондируют соответствующие доходы налогоплательщика (в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба). Из системного анализа норм следует, что для целей исчисления налога на прибыль в отношении санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумм возмещения убытков (ущерба) установлены определенные правила. Эти правила обеспечивают взаимосвязь доходов одного хозсубъекта с расходами другого, вызванными признанием долга. Расходами признаются обоснованные затраты налогоплательщика, т. е. любые суммы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Между тем в отношении санкций, перечисляемых в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды или взимаемых полномочными госорганизациями, НК РФ установлены иные правила. Так, при определении налоговой базы не учитываются штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, а также взимаемые госорганизациями, которые праве их наложить, независимо от правовой природы подобных сумм. Т. е. неважно, представляют ли собой данные суммы меру административной ответственности либо они направлены на возмещение вреда и относятся к видам гражданско-правовой ответственности. С учетом этого спорные суммы фирма неправомерно учла в составе расходов.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.03.2016 При смене гендиректора ООО бывший руководитель обязан передать документацию. За какой период?

Постановление Арбитражного суда Московского округа  от 25.02.2016 № Ф05-847/16

по делу N А40-44897/2015

ООО обратилось в суд с целью обязать своего бывшего гендиректора передать документы в т. ч. кадрового, бухгалтерского учета. При этом большая часть материалов была истребована за весь период, в течение которого ответчик являлся гендиректором (около 15 лет), а документы бухучета и отчетности - за последние 3 года. Суд округа счел требования обоснованными в части обозначенной документации и указал следующее. По Закону о бухучете при смене руководителя должна обеспечиваться передача соответствующих документов организации, которая самостоятельно определяет порядок для этого. В силу Закона об ООО единоличный исполнительный орган при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Закон об архивном деле предусматривает обязанность госорганов, органов местного самоуправления, организаций и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, обеспечивать сохранность архивных документов (в т. ч. по личному составу) в течение сроков их хранения. До 30.09.2011 действовал Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения. После этой даты также действует Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в деятельности организаций независимо от формы собственности. Он устанавливает сроки хранения. Исходя из норм Закона о бухучете (и ныне действующего, и применявшегося до 01.01.2013), срок хранения документов такого учета устанавливается в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Согласно Перечню срок хранения годовых бухбалансов и отчетов, приложений к ним, пояснительных записок, бюджетной отчетности установлен как "постоянно". Другие документы подлежат хранению установленные этим актом сроки, истечение которых, тем не менее, не влечет их уничтожения. Таким образом, по смыслу данных норм организация обязана самостоятельно постоянно хранить документы, определенные Перечнем, или передать их на хранение в архив. Согласно ранее сформулированным разъяснениям общество для предоставления участнику возможности реализовать право на получение информации обязано хранить документы, связанные со своей деятельностью (за весь период ее ведения), и принимать меры к их возврату или восстановлению. В данном деле доказательств передачи ответчиком документов нет. Довод о том, что они имелись, т. к. в отношении ООО проводились налоговые проверки, несостоятелен. Наличие данных материалов на момент проверок не подтверждает факт их передачи новому руководителю.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

14.03.2016 С 1 квартала 2016 года отчитываться по ЕНВД надо по новой форме

Декларацию по ЕНВД необходимо представлять по новой форме, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.

Напомним, ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/590@ от 22.12.2015 внесла поправки в форму декларации по ЕНВД. Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 27 января 2016 года и официально опубликован 1 февраля 2016 года.

Так, в частности, из титульного листа декларации удалили знак «МП», а также в новой редакции изложен Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». В Разделе 2 теперь появится новая строка – «ставка налога». Это связано с тем, что теперь региональные власти вправе снижать ставку единого налога по ЕНВД.

Корректно представить декларацию по ЕНВД помогут материалы Клерк.Ру:

Переплата по страховым взносам: как учесть вмененщику

Методика расчета физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя»;

Новогодний подарок для вмененщиков: президент утвердил К1 на 2016 год;

ИП на ЕНВД: где встать на учет при оказании услуг в нескольких районах.

Также мы рекомендуем посетить страницу Народной бухгалтерской энциклопедии, посвященную ЕНВД.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.03.2016 Власти изменят порядок установления коэффициента-дефлятора К1 для вмененщиков

Минфин готовит законопроект с «антикризисными»  поправками в порядок применения ЕНВД. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале ля размещения проектов НПА.

Текст самого законопроекта пока не опубликован. Вместе с тем, в министерстве отмечают, что проект закона содержит корректировку механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы ЕНВД.

Также законопроект продлит действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход до 31 декабря 2020 года, но при этом одновременно сократит сферу ее применения.

Напомним, все вышеперечисленные меры включены в План действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития России в 2016 году.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.03.2016 Содержание отступного имущества: налоговый учет расходов

Минфин РФ в своем письме  № 03-03-06/2/8975 от 18 февраля 2016 г.приводит порядок налогового учета расходов на содержание имущества, полученного по договору об отступном и предназначенного для реализации.

Ведомство отмечает, что если данное имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, то оно не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем, расходы по содержанию имущества, полученного по отступному и учитываемого на балансовом счете 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», понесенные до момента его продажи, могут быть учтены в момент реализации имущества. Сюда относятся, в том числе, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.03.2016 Штраф за нарушение прав потребителя: как учесть в расходах

Если покупатель, чьи права были нарушены, обратился к продавцу, но тот эти требования не удовлетворил, то в судебном порядке на продавца будет наложен штраф. Сумма штрафа составит 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя. Такие нормы содержит п. 6 ст. 13 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Минфин РФ в своем письме от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8702 разъясняет, что этот штраф продавец может включить в состав внереализационных расходов. Такое право дает ему подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Согласно данному положению, в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.03.2016 Расчет среднего заработка: как устанавливаются «иные» правила

Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/2557 от 25.01.2016 указал, что компания вправе учесть для целей налогообложения выплаты среднего заработка, рассчитанные по собственным правилам, прописанным в коллективном договоре.

Финансовое ведомство напомнило, что по общему правилу средний заработок для расчета отпускных и командировочных расходов берется за последние 12 месяцев. Такой порядок установлен в статье 139 ТК РФ.

Вместе с тем, эта же статья предусматривает возможность указания в коллективном договоре или локальном нормативном акте иного периода для расчета средней заработной платы. Если, конечно, это не ухудшает положение работников.

В этом случае Минфин полагает допустимым учет в составе «налоговых» расходов выплат, начисленных из средней зарплаты, которая рассчитана по правилам коллективного договора и (или) локального акта.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

14.03.2016 Земельный налог: как учесть при налогообложении прибыли

Минфин РФ в письме от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8707 напоминает, что организации, являющиеся плательщиками земельного налога, могут учитывать расходы на его уплату при налогообложении прибыли.

Ведомство ссылается на подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Согласно данному подпункту к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270НК РФ.

Напомним, что сроки уплаты земельного налога определяются нормативными актами муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.03.2016 С 2016 года действует новый порядок расчета коэффициента владения объектами недвижимости

С начала 2016 года действует новый порядок определения коэффициента владения в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Как поясняют специалисты УФНС по Новгородской области, если организация владеет таким объектом не полный налоговый период, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев владения к количеству месяцев в налоговом периоде.

При этом если возникновение права на объект недвижимости произошло до 15-го числа включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента владения.

Данные положения закреплены в статье 382 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.03.2016 УСН: как правильно уменьшить налог на сумму оплаченных больничных

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/4597 от 1 февраля 2016 года напомнил, что упрощенец с объектом налогообложения «доходы» может уменьшить свой налог на сумму больничных, выплаченных своим работникам. Но только на ту часть, что оплачивается за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни сотрудника.

Налог можно уменьшить и на сумму уплаченных взносов в пределах исчисленных сумм (пенсионных взносов, взносов в ФСС в связи с болезнью и материнством и «на травматизм», взносов на медстрах). При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50% (подп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В своем письме чиновники обращают внимание и на то, что ежемесячный платеж по страховым взносам в ФСС РФ можно уменьшить на суммы назначенных работникам в текущем месяце пособий (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Имейте в виду, что уменьшить взносы можно только на ту часть пособия, которая оплачивается за счет средств ФСС РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.03.2016 Самостоятельный зачет переплаты по налогу в счет недоимки: срок увеличат до 3 лет

В настоящее время налоговикам отводится всего 10 дней на принятие решения о самостоятельном зачете переплаты по налогу в счет погашения недоимки по иным налогам, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Отсчет срока начинается со дня выявления переплаты, вступления в силу решения суда, подписания с компанией акта сверка, если такая проводилась. Об этом напомнил Минфин РФ в письме от 10.02.2016 № 03-02-07/2/7100.

Там же чиновники отметили, что НК РФ не содержит особенностей проведения инспекцией зачета в случае, когда этот срок пропущен.

Исходя из этого, ведомство заверило, что оно поддерживает предложение о внесении изменения в пункт 5 статьи 78 НК РФ об установлении трехлетнего периода со дня излишней уплаты суммы налога, в пределах которого налоговым органом может проводиться зачет такой суммы самостоятельно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.03.2016 Выплаты работнику-донору: как рассчитать, если в день сдачи крови он вышел на работу

Минтруд РФ в письме от 24.02.2016 № 14-2/ООГ-1496 разъяснил порядок оплаты дополнительного дня отдыха, полагающегося по праву сотруднику-донору, если тот в день сдачи крови вышел на работу.

Специалисты отметили, что если в день сдачи крови сотрудник вышел на работу, отработав этот день не полностью, то компания все равно должна предоставить ему день отдыха в другое время. Причем этот день должен быть оплачен в полном размере исходя из среднего заработка.

День отдыха, как указано в письме, по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.03.2016 С 1 апреля 2016 года вступит в силу новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур

С 1 апреля 2016 года начнет действовать новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС, утвержденный приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Удмуртской Республике на ведомственном сайте.

Так, в частности, новый порядок предусматривает, что счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ. Кроме того, усиленной квалифицированной электронной подписью требуется заверять и другие документы - подтверждения и извещения.

В новом порядке также скорректированы действия в случаях, когда покупатель не получил счет-фактуру, а продавец - подтверждение от оператора, что файл с этим документом поступил. Отменено требования о наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.

В УФНС также отмечают, что с 1 апреля 2016 года утратит силу действующий в настоящее время порядок выставления и получения счетов-фактур, утвержденный приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.03.2016 С 28 марта 2016 года изменяются правила заполнения платежек на уплату налогов и сборов

С 28 марта 2016 года вступят в силу поправки в Правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и сборов, утвержденные приказом Минфина РФ от 23.09.2015 года №148н.

Так, в частности, изменяются требования к информации, идентифицирующей плательщика и платеж при формировании распоряжений на перечисление в бюджет платежей, администрируемых налоговыми органами.

Новый порядок определяет, сколько знаков необходимо указывать при заполнении реквизитов ИНН, КПП и КБК платежного поручения. Так, например, ИНН юрлица должен состоять из 10 знаков, а физлица – из 12 знаков. При этом первый и второй знаки ИНН не могут быть нулевыми одновременно. Также новый порядок учитывает, что иностранные фирмы, которые не имеют ИНН, вместо него могут поставить код из 5 знаков, указанный в свидетельстве о постановке на учет в налоговой инспекции РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.03.2016 Штраф за нарушение требований к бухучету и отчетности вырастет до 20 тыс. рублей

Накануне Госдума одобрила во втором (основном) чтении законопроект № 890123-6, предусматривающий ужесточение административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

Если в настоящий момент административный штраф составляет от 2 до 3 тысяч рублей (ст. 15.11 КоАП РФ), то с принятием поправок штраф возрастет, соответственно, от 5 до 10 тысяч рублей. Появится штраф за повторное нарушение. Его размер составит от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от  одного года до двух лет.

С введением поправок расширится перечень действий, являющихся грубым нарушением «бухгалтерских» требований. Это:

 занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;

 искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;

 регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

 ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

 составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

 отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

17.03.2016 Утрата права на ЕНВД одновременно грозит штрафом за неприменение ККТ

Если в течение квартала компания нарушила условия, необходимые для применения ЕНВД, то право на спецрежим утрачивается с начала квартала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, и обязанность по использованию ККТ также возникает с начала квартала.

Такие выводы делает ФНС в письме от 15 января 2016 г. № ЕД-4-2/328@.

Ведомство заявляет, что если налоговики установят факт неприменения ККТ такими налогоплательщиками с начала квартала, с которого они «слетели» с ЕНВД, то они будут наказаны административными штрафами.

Напомним, что неприменение ККТ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.03.2016 Налог на имущество организаций: как рассчитать после разделения объекта недвижимости

ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/852@ от 2 марта 2016 г. рассказала о том, как считать налог на имущество в ситуации, когда из одного объекта недвижимого имущества образовалось два объекта с разными кадастровыми номерами.

Ведомство пояснило, что вновь образованный объект подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет до включения его в перечень. Такой порядок следует из пункта 10 статьи 378.2НК РФ.

При этом важно обратить внимание на определенные условия. Во-первых, разделенное имущество должно было быть включено на 1 января года в перечень объектов недвижимости, по которым налог определяется исходя из кадастровой стоимости. Во-вторых, вновь образованные объекты должны соответствовать критериям, установленным для имущества, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.03.2016 Вручение подарочного сертификата в качестве приза: кто должен платить НДФЛ

Если в рамках рекламной акции гражданин получил качестве приза подарочный сертификат, то у него возникает доход, облагаемый НДФЛ. Об этом напоминает ФНС в письме от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@.

Ведомство указывает, что доходом будет являться превышение стоимости товара, полученного по сертификату над необлагаемым лимитом в размере 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом доход облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом здесь является организация, выдавшая победителю сертификат. Однако данная организация не сможет удержать налог, поскольку отсутствуют денежные выплаты, из которых можно произвести удержание. Поэтому она должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Таким образом, НДФЛ с подарочного сертификата обязан заплатить сам гражданин, подав в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.03.2016 Налог на прибыль: как отчитаться, если головной офис и подразделение в одном регионе, но в разных ИФНС

Как отчитываться по налогу на прибыль организации, имеющей обособленное подразделение (без ведения раздельного баланса), находящееся на территории одного субъекта РФ, но зарегистрированного в другой ИФНС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин РФ в письме от 18.02.16 № 03-03-06/1/9188.

Чиновники пояснили, что если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за свое обособленное подразделение.

При указанном порядке уплаты налога организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в ИФНС только по месту нахождения головной организации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.03.2016 Договорная неустойка от контрагента: как не ошибиться при расчете НДС и налога на прибыль

Суммы неустойки, как ответственности за просрочку исполнения договорных обязательств, полученные от контрагента, обложению НДС не подлежат. Об этом неоднократно заявлял Минфин, ссылаясь на нормы НК РФ и позицию ВАС РФ.

Вместе с тем, если штрафные санкции относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров, то такие суммы включаются в базу по НДС, предупреждает Ольга Рогова, юрист департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров компании «КСК групп».

«Контролирующие органы не дают разъяснений, в каком случае штрафные санкции считаются элементом ценообразования», - отмечает эксперт.

Подробней о том, как правильно учесть сумму полученной договорной неустойки при исчислении НДС и налога на прибыль, читайте в статье «Считаем правильно: как начисляется НДС и налог на прибыль на суммы неустоек».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.03.2016 Форму 4-ФСС дополнят новой таблицей

ФСС подготовил проект приказа с поправками в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование. Текст документа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, действующая форма 4-ФСС РФ утверждена приказом Фонда от 26 февраля 2015 г № 59.

Представленные поправки предполагают дополнить раздел II формы 4-ФСС новой таблицей 6.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22, Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ № «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Данная таблица будет заполняться страхователями, направляющими временно своих работников для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя. Таблица состоит из 15 столбцов, а количество строк будет соответствовать количеству юрлиц или ИП, куда страхователь направлял временно своих работников.

В настоящее время данные изменения проходят процедуру общественного обсуждения.

Ранее ФСС своим приказом от 25.02.16  № 54 внес другие поправки в форму 4-ФСС, а также в порядок ее заполнения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.03.2016 Компенсационные выплаты «вахтовикам»: нужно ли облагать НДФЛ

Компенсационные выплаты сотрудникам, выполняющим работы вахтовым методом, не должны облагаться НДФЛ. Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме от 24.02.2016 № 03-04-05/10002.

Чиновники сослались на пункт 3 статьи 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению все виды законно установленных компенсационных выплат, в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Статья 302 ТК РФ обязывает работодателей оплачивать «вахтовикам» взамен суточных надбавку за вахтовый метод работы. При этом размер и порядок выплаты этой надбавки прописывается в трудовом или коллективном договоре, либо в локальном нормативном акте компании.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация является генеральным субподрядчиком. Генеральный заказчик поставляет для стройки давальческий материал. Этот материал генеральный заказчик отражает на счете 10, а у генерального субподрядчика этот давальческий материал отражается на забалансовом счете 003 (без НДС).
Часть материалов (столбики) была повреждена, организации подписали акт о списании утраченных давальческих материалов.
Стоимость повреждений составила 22 000 рублей. Генеральный субподрядчик должен эту сумму вернуть генеральному заказчику.
Какие проводки необходимо сделать, чтобы у генерального субподрядчика возникла задолженность перед генеральным заказчиком? Какими подтверждающими первичными документами это оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возникшая обязанность возместить причиненный ущерб при утрате давальческих материалов приводит к образованию прочего расхода.
Порядок бухгалтерского учета в указанном в вопросе случае изложен ниже.

Обоснование вывода:

Учет давальческих материалов

Материалы, переданные организацией для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ (изготовленной продукции), определены как давальческие материалы (п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания)).
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются по простой схеме на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналогичное требование предъявляется и п. 14 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения, что предполагает открытие соответствующих субсчетов к счету 003, например "Материалы на складе", "Материалы, переданные на обработку", "Материалы после обработки", "Материалы на складе брака".
При передаче давальческого сырья (материалов) в переработку право собственности на передаваемые материалы так же, как и на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, остается за организацией-давальцем (п. 1 ст. 220п. 2 ст. 703 ГК РФ). Таким образом, как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" до момента передачи заказчику готовой продукции.
Движение давальческих материалов (сырья) при их поступлении и последующей утрате по вине переработчика может отражаться за балансом организации-переработчика следующим образом:
Дебет 003, субсчет "Материалы на складе"
- 22 000 руб. - принято сырье для обработки от заказчика;
Дебет 003, субсчет "Материалы, переданные на обработку";
Кредит 003, субсчет "Материалы на складе"
- 22 000 руб. - давальческое сырье передано на обработку;
Дебет 003, субсчет "Материалы на складе брака";
Кредит 003, субсчет "Материалы, переданные на обработку"
- 22 000 руб. - некачественное сырье передано из производства на склад брака;
Кредит 003, субсчет "Материалы на складе брака"
- 22 000 руб. - выбытие некачественного сырья.

Учет возмещаемого ущерба

В силу ст. 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 15 ГК РФ (п. 2 ст. 393 ГК РФ). Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения кредитор должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом.
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими. Согласно п. 12 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете возмещение причиненных организацией убытков включается в состав прочих расходов.
В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы могут быть признаны при выполнении следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности (второй абзац п. 18 ПБУ 10/99).
Таким образом, если все условия, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, выполнены, возмещение причиненных убытков включается в состав прочих расходов на дату признания претензии.
Сумма подлежащих возмещению убытков в отчетном периоде их признания отражается записью:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"
- 22 000 руб. - отражен признанный организацией ущерб, подлежащий возмещению.
Погашение задолженности перед кредитором оформляется проводкой:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 50 (51)
- 22 000 руб. - выплачены суммы возмещения ущерба.
В случае осуществления зачета взаимных требований вместо предыдущей записи оформляется проводка:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 62
- 22 000 руб. - отражен зачет встречных требований.

Документооборот

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
В соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Следовательно, передача давальческого сырья для переработки может быть оформлена самостоятельно разработанным организацией-заказчиком (с учетом требований Закона N 402-ФЗ) актом приема-передачи или накладной.
В рассматриваемой ситуации в процессе обработки давальческого сырья может быть выявлен брак, который невозможно выявить при его приемке на склад. Бракованное сырье поступает на склад брака, а оттуда возвращается заказчику. Передача бракованных материалов на склад брака может быть также оформлена требованием-накладной (форма N М-11), накладной (форма N М-15) или иным документом, утвержденным руководителем организации (п. 112 Методических указаний).
Акт, которым оформляют возврат некачественных материалов непосредственно заказчику, разрабатывается организацией самостоятельно с учетом требований к первичным документам, изложенных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и утверждается ее руководителем.
Таким образом, первичные учетные документы по приему, возврату и внутреннему перемещению давальческих материалов могут быть разработаны организацией самостоятельно. Кроме того, для указанных целей могут использоваться унифицированные формы документов, предназначенные для оформления движения материалов при условии их соответствия требованиям, установленным ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Учет расходов на возмещение причиненного ущерба.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества


Налог на прибыль

 

Об учете обеспечительного платежа в целях налога на прибыль.

Ответ:

Статьей 381.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

В случае ненаступления в предусмотренный договором срок указанных обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.

На сумму обеспечительного платежа проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не начисляются, если иное не предусмотрено договором.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Понятие залога дано в статье 334 ГК РФ.

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

В силу того что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса могут быть применены и к обеспечительному платежу.

Пунктом 32 статьи 270 Кодекса установлено, что в составе расходов не учитываются расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/8968

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О налоге на прибыль при производстве и реализации продукции с длительным технологическим циклом.

Ответ:

Порядок признания доходов при методе начисления установлен в статье 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 271 НК РФ установлено, что по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Порядок налогового учета доходов от реализации установлен статьей 316 НК РФ, согласно которой по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Следовательно, особенности признания доходов для целей налогообложения прибыли организаций применительно к длительным производственным циклам установлены главой 25 НК РФ только в отношении работ и услуг.

Датой получения дохода от реализации товаров признается дата реализации товаров, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату, то есть по дате перехода права собственности на соответствующие товары (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Таким образом, при производстве продукции (товаров) с длительным технологическим циклом доходы от реализации такой продукции включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций единовременно на дату реализации. При этом расходы в виде стоимости такой продукции, сформированной в соответствии со статьей 319 НК РФ, также включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на дату реализации соответствующей продукции.

Кроме того, порядок признания доходов для целей налогообложения прибыли организаций не зависит от принятого порядка признания доходов в бухгалтерском учете.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/8626

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

В течение какого периода времени для целей исчисления налога на прибыль организации необходимо хранить первичные документы, подтверждающие первоначальную стоимость построенных объектов основных средств и расходы на амортизацию, учитывая, что срок их полезного использования превышает 30 лет?

Ответ:

Частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен общий срок хранения документов, в том числе подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Специальный срок хранения документов, подтверждающих расходы для целей налогообложения, установлен главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 283 НК РФ при переносе убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года), исчисление которого осуществляется в специальном порядке.

С учетом требований статьи 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества).

В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" установлено, что документы об определении амортизации основных средств хранятся постоянно.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/7604

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

УСН

 

Вправе ли организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), учесть расходы на ремонт системы вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечисленные в данном пункте, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса в перечне расходов, учитываемых организацией, применяющей УСН, предусмотрены материальные расходы, определяемые в соответствии с порядком, установленным для исчисления налога на прибыль организаций.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/8092

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения