Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 января 2013 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Решение ВАС РФ от 11.01.2013 N 13825/12
ВАС РФ не нашел оснований для признания положений Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предусматривающих порядок составления корректировочного счета-фактуры, не соответствующими Налоговому кодексу РФ
По мнению заявителей, форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения подлежат применению лишь в случаях изменения цен на отдельные единицы или партии товаров и (или) уточнения количества (объема) поставленных товаров. При этом указанные положения препятствуют составлению единого корректировочного счета-фактуры по факту изменения стоимости реализованных товаров в связи с предоставлением покупателю премии (скидок, бонусов) с совокупной цены товаров, поставленных в течение определенного периода времени, и, следовательно, в указанной части не соответствуют пункту 5.2 статьи 169 НК РФ.
В результате проверки текста оспариваемых положений ВАС РФ пришел к выводу, что содержащиеся в них правила дословно воспроизводят требования в отношении показателей корректировочного счета-фактуры, содержащиеся в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ. ВАС РФ согласился, что данные правила не предусматривают возможность их применения в случаях, указанных заявителем. Однако данное обстоятельство, по мнению суда, не свидетельствует о несоответствии оспариваемых положений Налоговому кодексу РФ.
Приказ Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. N 154н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н"
Формы бухотчетности организаций: поправки по НКО.
Скорректирован Приказ Минфина России о формах бухотчетности организаций.
Приказом утверждена форма отчета о целевом использовании полученных средств.
Поправками исключено упоминание о том, что отчет входит в состав бухотчетности общественных организаций (объединений), не занимающихся предпринимательством и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Исключена норма о том, что указанным организациям рекомендуется применять названную форму при составлении иных приложений к бухбалансу и отчету о прибылях и убытках.
В бухотчетности, представляемой в органы исполнительной власти, после графы "Наименование показателя" приводится графа "Код". В ней указываются коды показателей.
В случае, если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций включаются укрупненные показатели, отражающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Уточнено, что к отдельным категориям организаций, в частности, относятся не только субъекты малого предпринимательства, но и социально ориентированные НКО. Также поправками вводятся формы бухбаланса и отчета о целевом использовании средств социально ориентированных НКО.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2012 г. Регистрационный № 26501.
ФНС России разъяснены процедурные вопросы, касающиеся постановки на учет (снятия с учета) индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН)
Постановка на учет налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением о выдаче патента в течение пяти дней со дня получения заявления. При этом налогоплательщику выдается (направляется по почте) уведомление по форме N 2-3-Учет и патент по форме N 26.5-П. Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Если патент выдан в налоговом органе не по месту жительства индивидуального предпринимателя, то о постановке на учет должно быть отправлено сообщение в налоговый орган по месту жительства ИП для включения соответствующих сведений в ЕГРН.
Снятие с учета осуществляется на основании заявления налогоплательщика в течение пяти дней со дня его получения. Датой снятия с учета является дата истечения срока действия патента (срока действия последнего из полученных в этом налоговом органе патентов).
Сообщается также, что налоговый орган, осуществивший снятие с учета ИП в связи с утратой права на применение ПСН, обязан по сведениям федеральной базы данных ЕГРН определить наличие (отсутствие) постановок на учет данного ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в иных налоговых органах и сообщить в эти налоговые органы о снятии ИП с учета по данному основанию.
Отмечено также, что снятие с учета ИП, в прошлом году применявших УСН на основе патента (срок действия данных патентов ограничен 31 декабря 2012 года), будет осуществлено после пересчета стоимости патента в связи с ограничением срока его действия.
Письмо ФНС России от 18.12.2012 N АС-4-2/21574
"О направлении для сведения и использования в работе"
ФНС России разъяснила порядок привлечения к ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговой отчетности
В письме ФНС России, направленном в нижестоящие налоговые органы, разъяснено:
- применение норм Налогового кодекса РФ о привлечении к ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а также за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ;
- применение норм КоАП РФ о привлечении граждан (должностных лиц) к административной ответственности в соответствии со статьями 15.5 и 15.6.
При этом обращено внимание на вывод арбитражного суда, содержащийся в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2011 N А27-13715/2010, о том, что налогоплательщик не может быть одновременно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление сведений, содержащихся в этой же налоговой декларации (о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет по данным налогового агента), поскольку правонарушение в данном случае заключается в непредставлении в установленный срок одного и того же документа, за что налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности дважды.
Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД следует подать до представления в 2013 году налоговой декларации на первый налоговый период
ФНС России сообщает также, что в случае если заявление не будет подано в установленный срок и налоговый орган не будет уведомлен о переходе организации (индивидуального предпринимателя) на УСН или патентную систему налогообложения, то эта организация (этот индивидуальный предприниматель) будет признан налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.
Отмечено также, что организациям и ИП, состоящим на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, повторно подавать заявление не следует.
Налоговым инспекциям поручено провести работу по определению круга налогоплательщиков ЕНВД, ранее применявших данную систему налогообложения и продолжающих определять налоговые обязательства в соответствии с данной системой налогообложения, но не подававших заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, а также по информированию таких налогоплательщиков о возможности применения ЕНВД с 2013 года только при подаче заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
При определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, приобретенными до 1 января 1998 года, сумма расходов на их приобретение должна приниматься с учетом деноминации
На основании статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от таких операций за вычетом соответствующих расходов (в том числе расходов, связанных с приобретением ценных бумаг).
ФНС России напоминает, что в соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" с 1 января 1998 года была проведена деноминация рубля (замена обращающихся 1000 рублей старого образца на 1 рубль нового образца).
В этой связи сумма расходов на приобретение до 1 января 1998 года ценных бумаг должна определяться с учетом указанной деноминации.
ФНС России обнародовала контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН
ФНС России приняла решение о снятии пометки "дсп" с писем, которые устанавливают контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности.
С помощью контрольных соотношений налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок.
Налогоплательщики смогут проверить правильность заполнения налоговой декларации по НДПИ, применив "контрольные соотношения", опубликованные ФНС России
До сведения налогоплательщиков доведены "контрольные соотношения" к налоговой декларации по НДПИ (взаимоувязка показателей налоговой декларации), используемые ранее налоговыми органами при проведении контроля за правильностью и достоверностью заполнения налоговой отчетности.
Для самостоятельной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций на наличие в ней ошибок ФНС России опубликованы контрольные соотношения ее показателей
С помощью контрольных соотношений (взаимоувязанных показателей бухгалтерской и налоговой отчетности) налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок и противоречий.
Ранее ФНС России сообщала также, что заметить и исправить ошибки в налоговых декларациях до их представления в налоговые органы помогут соответствующие формулы и расчеты контрольных показателей, внедренные в бухгалтерские программы, разрабатываемые налогоплательщиками самостоятельно, так и создаваемые для них специализированными IT-компаниями.
Снят признак "дсп" с письма налоговой службы, которым установлены контрольные соотношения для проверки правильности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации
С помощью контрольных соотношений (взаимоувязанных показателей налоговой отчетности) налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок и противоречий до представления декларации в налоговую инспекцию.
Для налоговых агентов, представляющих сведения о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, стали доступны "контрольные соотношения" для проверки правильности заполнения соответствующего расчета
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности для проверки на наличие ошибок в представленном налоговым агентом расчете были установлены письмом налоговой службы еще в 2004 году и применялись налоговыми инспекциями при проведении камеральных налоговых проверок.
Теперь ФНС России принято решение о снятии пометки "дсп" с данного письма и об опубликовании его на официальном сайте данного ведомства для ознакомления и самостоятельного применения налогоплательщиками.
К декларации по водному налогу опубликованы контрольные соотношения, применяемые налоговыми органами при проведении камеральной налоговой проверки
С помощью данных контрольных соотношений показателей налоговой декларации по водному налогу, а также показателей иных документов (внешних источников) налогоплательщики смогут самостоятельно проверить правильность заполнения декларации.
Кроме того, по сообщению ФНС России, представляется целесообразным внедрение установленных формул и расчетов в бухгалтерские программы, используемые налогоплательщиками при формировании налоговой отчетности, для целей своевременного выявления ошибок в сведениях, отраженных в налоговой декларации.
Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по НДС опубликованы контрольные соотношения показателей отчетности
Налогоплательщики при сопоставлении показателей как внутри декларации, так и в сочетании с показателями из внешних источников, в том числе бухгалтерской отчетности, смогут самостоятельно, до представления декларации в налоговую инспекцию, выявить ошибки и недостоверность отраженных в ней сведений.
Плательщики акцизов на табачные изделия смогут самостоятельно проверить правильность отражения сведений в представляемой ими налоговой декларации с помощью контрольных соотношений
До сведения налогоплательщиков доведены контрольные соотношения показателей налоговых деклараций (взаимоувязанные показатели отчетности) по основным налогам, в том числе по акцизам на табачные изделия. При сопоставлении определенных показателей налогоплательщики смогут самостоятельно выявить занижение (завышение) налоговой базы, неправильное применение ставок акцизов, завышение налоговых вычетов и другие ошибки.
Опубликованы контрольные соотношения для проверки правильности заполнения налоговой декларации по акцизам
ФНС России приняла решение о снятии отметки "дсп" с письма, которым установлены контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табака, которые применяются налоговыми инспекциями при проведении камеральных налоговых проверок.
Теперь налогоплательщики смогут самостоятельно выявить ошибки, допущенные при формировании налоговой декларации, и своевременно внести исправления до представления декларации в налоговую инспекцию.
Обнародованы контрольные соотношения, применяемые налоговыми инспекциями при проверке достоверности сведений, отраженных в налоговой декларации по налогу на игорный бизнес
Теперь налогоплательщики смогут самостоятельно выявить ошибки, допущенные при формировании налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, сопоставив соответствующие показатели налоговой и бухгалтерской отчетности.
Пенсионный фонд РФ рекомендует гражданам узнавать о состоянии их лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования не реже одного раза в год и хранить соответствующую выписку в личном архиве
ПФР подготовлена информация о тарифах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2011 - 2013 годах, порядке распределения поступивших средств, в том числе на страховую и накопительную части пенсии, изменениях в порядке уплаты страховых взносов, а также в порядке информирования граждан о состоянии их индивидуальных лицевых счетов.
Так, в частности, сообщается, что тариф страховых взносов в 2011 году составлял 26 процентов от фонда оплаты труда каждого сотрудника, в 2012 и 2013 годах - 22 процента (плюс дополнительные 10 процентов с сумм, превышающих облагаемую страховыми взносами базу).
В 2011 году из 26 процентов тарифа страховых взносов 16 отражались на пенсионном счете работника: 10 процентов на страховой части пенсии, 6 процентов - на накопительной (у работников старше 1967 года рождения все 16 процентов тарифа отражались на страховой части трудовой пенсии). Оставшиеся 10 процентов направлялись на финансирование фиксированного базового размера (ФБР) страховой части трудовой пенсии нынешних пенсионеров и на лицевом счете гражданина не отражались.
С 2012 года тариф страхового взноса в ПФР уменьшился с 26 процентов до 22 процентов. Из них 16 процентов по-прежнему отражались на индивидуальном лицевом счете гражданина, а 6 процентов направлялись на финансирование ФБР.
Предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, в 2012 году вырос с 463 тысяч рублей до 512 тысяч рублей. С сумм заработка, которые превышали 512 тысяч в год, дополнительно уплачивались страховые взносы в размере 10 процентов, которые направлялись на финансирование ФБР.
Отмечено также, что с 2013 года рассылка извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования прекращена.
Узнать о состоянии своих индивидуальных лицевых счетов граждане могут через единый портал государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru. Также эту информацию можно получить через кредитные организации, с которыми у ПФР заключены соответствующие соглашения. Полную выписку из индивидуального лицевого можно получить в Пенсионном фонде по месту жительства.
Информация Банка России от 15 января 2012 г.
Ставка рефинансирования пока останется на уровне 8,25% годовых.
Решено оставить без изменения уровень ставки рефинансирования и процентных ставок по операциям Банка России. Напомним, что с 14 сентября 2012 г. учетная ставка ЦБ РФ составляет 8,25% годовых.
Решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста. Так, в декабре 2012 г. и начале января 2013 г. годовой темп прироста потребительских цен несколько увеличился. Это было связано, главным образом, с увеличением цен на продовольственные товары и услуги пассажирского транспорта.
Темпы роста промышленного производства и оборота розничной торговли стабилизировались, однако остаются невысокими. Банк России оценивает риски существенного замедления экономического роста как незначительные.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будут рассмотрены вопросы денежно-кредитной политики, планируется провести в первой половине февраля 2013 г.
Даны рекомендации аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год
В рекомендациях Минфина России:
- приведены требования к проведению аудиторских процедур, в том числе к соблюдению правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также федеральных стандартов аудиторской деятельности. Отмечены особенности проведения аудита негосударственных пенсионных фондов;
- обращено внимание на новые правила ведения бухгалтерского учета в связи с вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона "О бухгалтерском учете".
- рассмотрены отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности за 2012 год, в частности в отношении порядка формирования и раскрытия информации о некоторых показателях отчетности, в том числе об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах, оценочных обязательствах на демонтаж и утилизацию объекта ОС и пр.;
- разъяснены особенности составления бухгалтерской отчетности страховыми и кредитными организациями
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
14.01.2013 ВАС РФ рассмотрит правило о трехмесячном сроке на подачу заявления в суд
Как не опоздать с подачей иска?
Компания в 2011 году запросила справку из ИФНС о состоянии расчетов по налогам. Получив справку и удостоверившись, что в ней отражена недоимка (которая, по мнению предприятия, необоснованно числится за ним), налогоплательщик обратился в суд с исковым заявлением о признании обязанности по уплате налогов и сборов исполненной. Дело в том, что налог был компанией оплачен, денежные средства были списаны банком с расчетного счета.
Однако суды отказали в удовлетворении заявленных требований. Отказ мотивирован пропуском установленного ст. 198 АПК РФ срока на обращение в арбитражный суд. Как уточнили арбитры, общество ранее неоднократно (в 2006, 2007, 2010 годах) получало из инспекции справки по форме № 39-1 о состоянии расчетов с бюджетом, и ходатайство о восстановлении трехмесячного срока компания не подала.
Налогоплательщик обратился в Высший арбитражный суд. Коллегия судей полагает, что оспариваемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, в связи, с чем подлежит передаче в Президиум ВА РФ.
Требования о признании обязанности по уплате налога и сбора исполненной, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не подпадают под категорию дел, рассматриваемых по правилам гл. 24 АПК РФ, подчеркнули высшие арбитры.
Правило о трехмесячном сроке на подачу заявления, установленное ч. 4 ст. 198 АПК РФ, не распространяется на заявления, содержащие требование о признании обязанности по уплате налогов и сборов исполненной. Заседание Президиума состоится 15 января 2013 года.
Определение ВАС РФ от 15.10.2012 г. № ВАС-7034/12
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2013 ФСС очень тщательно осуществляет проверки выплаты пособия по уходу за ребенком
Проверке подвергается процедура приема на работу и деловые качества сотрудника
Фонд социального страхования провел в отношении ИП проверку. Основанием для отказа в возмещении предпринимателю расходов в виде выплаченного пособия по беременности и родам послужил вывод фонда о том, что страхователь не доказал экономическую обоснованность и целесообразность принятия на работу сотрудницы. Причем, как следует из материалов дела, оклад для такой сотрудницы был установлен 34 тыс. руб.
Предприниматель, осуществляя предпринимательскую деятельность (сдача в наем собственного недвижимого имущества) с 2008 года, не привлекал наемных работников до 1 апреля 2010 года. А непосредственно 1 апреля 2010 года он заключил трудовой договор с работницей, которая впоследствии и ушла в декрет.
Таким образом, «декретчица» проработала у предпринимателя не полных шесть месяцев. Более того, как было установлено ФАС Северо-Кавказского округа, деловые качестве работницы не соответствовали требованиям, предъявляемым к занимаемой ею должности. А именно: она имела высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а была принята на работу в должности управляющего.
В итоге арбитры пришли к выводу, что действия предпринимателя являются недобросовестными и направлены на получение необоснованной выгоды. В удовлетворении заявленных требований ИП было отказано.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.12.2012 г. № А63-11232/2012
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2013 Правило о трехмесячном сроке для подачи иска в суд распространяется не на все заявления
Высшие арбитры не поставили окончательную точку в споре: дело направлено на пересмотр
15 января 2013 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором решался вопрос пропуска трехмесячного срока при подаче искового заявления в арбитражный суд.
Как следует из материалов дела, компания в 2011 году запросила справку из ИФНС о состоянии расчетов по налогам. Получив справку и удостоверившись, что в ней отражена недоимка (которая, по мнению предприятия, необоснованно числится за ним), налогоплательщик обратился в суд с исковым заявлением о признании обязанности по уплате налогов и сборов исполненной. Дело в том, что налог был компанией оплачен, денежные средства были списаны банком с расчетного счета.
Однако суды отказали в удовлетворении заявленных требований. Отказ мотивирован пропуском установленного ст. 198 АПК РФ срока на обращение в арбитражный суд. Как уточнили арбитры, общество ранее неоднократно (в 2006, 2007, 2010 годах) получало из инспекции справки по форме № 39-1 о состоянии расчетов с бюджетом, и ходатайство о восстановлении трехмесячного срока компания не подала.
Налогоплательщик обратился в Высший арбитражный суд. Коллегия судей полагает, что оспариваемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, в связи, с чем подлежит передаче в Президиум ВА РФ.
Требования о признании обязанности по уплате налога и сбора исполненной, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не подпадают под категорию дел, рассматриваемых по правилам гл. 24 АПК РФ, подчеркнули высшие арбитры.
Правило о трехмесячном сроке на подачу заявления, установленное ч. 4 ст. 198 АПК РФ, не распространяется на заявления, содержащие требование о признании обязанности по уплате налогов и сборов исполненной.
Однако ВАС РФ не вынес окончательный вердикт по данному вопросу. Дело направлено на новое рассмотрение.
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2013 «Массовая регистрация» поставщика – это еще не приговор
Компания не может отвечать за своего контрагента, который несвоевременно оплатил НДС в бюджет
В отношении организации «Авто-Дизайн» была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС. Налогоплательщик накануне подал сведения по НДС к возмещению. В результате проведенной проверки инспекция отказала компании в возмещении налога. Причиной послужили факты: «массовая регистрация» поставщика, количество работников у контрагента менее 3 человек, отсутствие товарно-транспортных накладных (которые бы подтверждали доставку товара).
Спор решался в суде. Налогоплательщик в доказательство своей позиции представил все необходимые документы, свидетельствующие о том, что его поставщики (поставка автомобилей) осуществляют реальную хозяйственную деятельность, автомобили на самом деле были доставлены по адресу компании, счета-фактуры оформлены надлежащим образом.
Судебные инстанции полностью поддержали позицию налогоплательщика. Арбитры подчеркнули, что отсутствие контрагентов по юридическим адресам в момент проверки не свидетельствует о том, что в проверяемых периодах указанные лица не осуществляли хозяйственной деятельности по месту своей регистрации.
Кроме того, организации вправе осуществлять деятельность и по иному адресу, поэтому эти обстоятельства не опровергают фактическое осуществление контрагентами реальной экономической деятельности.
Довод инспекции об отсутствии у контрагентов компании основных средств и персонала, обоснованно отклонен судами, поскольку деятельность по оптовой реализации автомобилей возможна с использованием персонала иной организации и не требует наличия основных средств.
Кроме того, хозяйствующие субъекты для осуществления предпринимательской и иной деятельности вправе и могут использовать арендованные или полученные в пользование на иных условиях основные средства и оборудование.
Отклоняя довод инспекции о регистрации поставщиков по адресу «массовой» регистрации, арбитры указали, что данное обстоятельство само по себе не свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности общества.
В итоге ФАС Северо-Кавказского округа оставил кассационную жалобу инспекции без удовлетворения.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.12.2012 г. № А32-33926/2011
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
14.01.2013 Предприятия на УСН с малой суммой выручки не освобождены от обязанности сдавать баланс
Для спецрежимов установлены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
Возможно ли внести изменения, освобождающие от обязанности ведения бухгалтерского учета организации (применяющей УСН), выручка которых за календарный год не превышает 30 млн руб.?
Как объяснил Минфин России, нормы законодательства Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью обязывают компании вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков.
Эти нормы подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, включая перешедших на применение УСН.
Вместе с тем, правила бухгалтерского учета независимо от вида экономической деятельности устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 25.12.2012 г. № 03-11-11/390
Источник: Российский налоговый портал
14.01.2013 Расходы на ремонт асфальтового покрытия можно включить в состав затрат
Компания вправе учесть «дорожные» расходы, если дороги используются в ее деятельности
Может ли предприятие в целях налога на прибыль учесть расходы на ремонт асфальтового покрытия как прочие расходы в соответствии с п. 1 ст. 260 и п. 5 ст. 272 НК РФ?
Если дороги на территории организации используются в целях осуществления ее деятельности (например, для подъезда грузового транспорта к складам для погрузки и разгрузки материалов и продукции организации), расходы на ремонт асфальтового покрытия могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 1 ст. 260 НК РФ, объяснил Минфин России.
Также следует обратить внимание, что суммы НДС по выполненным подрядной организацией работам по ремонту дороги, являющейся объектом основных средств организации, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 г. № 03-03-06/1/719
Источник: Российский налоговый портал
14.01.2013 Налоговики приглашают обсудить новую процедуру подтверждения ставки 0% по НДС
ФНС планирует упростить процедуру подтверждения нулевой ставки НДС
Федеральная налоговая служба РФ приглашает налогоплательщиков к обсуждению предложений по внесению поправок в ст. 165 Налогового кодекса России в части исключения необходимости представления налогоплательщиком-экспортером товаров и услуг в налоговые органы бумажных экземпляров деклараций на товары и товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов о фактическом вывозе товаров, сообщает пресс-служба ФНС.
Ведомство хочет упростить процедуру подтверждения нулевой ставки НДС, как по экспорту товаров, так и по отдельным работам (услугам), а также дать возможность налогоплательщикам представлять вместо транспортных и товаросопроводительных документов реестры сведений из документов, а вместо деклараций на товары - реестр таких деклараций.
Реестры могут представляться на бумажном носителе или в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Формы и порядок заполнения этих реестров, а также форматы представления реестров в электронной форме будут утверждаться налоговой службой.
Кроме того, изменения становятся возможными при использовании налоговиками предоставляемых ФТС в электронном виде сведений о декларировании и о фактическом вывозе товаров, а также информации в отношении международных перевозок воздушным, морским (речным), железнодорожным и автомобильным транспортом.
Стоит отметить, что 180-дневный календарный срок, установленный сейчас для представления в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% в отношении экспортируемых товаров и отдельных работ (услуг) и порядок исчисления этого срока, остаются неизменными.
Источник: Российский налоговый портал
14.01.2013 О выбранном спецрежиме необходимо заявить
Если налогоплательщик не уведомит о переходе на ЕНВД, то он автоматически будет переведен на ОСНО
Как объяснило УФНС по Тюменской области, единый налог на вмененный доход с 1 января 2013 года не обязателен для применения налогоплательщиками, оказывающими бытовые услуги и осуществляющие розничную торговлю.
Теперь налогоплательщик может выбрать любую удобную для него систему налогообложения: ЕНВД, упрощенную, патентную (для ИП) или общепринятую. Но о своем решение обязательно уведомить налоговую инспекцию.
Если налогоплательщики не выберут для себя подходящий спецрежим или выберут, но не уведомят об этом налоговую инспекцию, они автоматически будут переведены на общепринятую систему налогообложения. Следовательно, им придется отчитываться по налогам на прибыль, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и т.д.
Источник: Российский налоговый портал
14.01.13 После перехода на ОСНО ИП вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров в период УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/116 от 21.12.2012 разъясняет порядок принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров с территории Беларуси в РФ, в случае перехода ИП с УСН на общий режим.
В письме отмечается, что при переходе ИП с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, уплаченные по импортированным товарам, принятым на учет в периоде, в котором применялась УСН, принимаются к вычету в общеустановленном порядке, в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению НДС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.01.13 Компенсация за использование личного имущества не облагается НДФЛ
Освобождению от НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-357 от 21.12.2012.
При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.01.2013 Налоговики дали подробные разъяснения по постановке на учет по патенту
Датой снятия с учета является дата истечения срока действия последнего патента
Как объяснило Федеральная налоговая служба, постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Датой постановки ИП на учет является дата начала действия патента. Датой снятия с учета, в свою очередь, является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Более подробно о процедуре постановки на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, налоговики рассказали в письме от 29.12.2012 г. № ПА-4-6/22635@.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 г. № ПА-4-6/22635@
Источник: Российский налоговый портал
15.01.2013 Сообщение о невозможности удержать НДФЛ следует подать до 31 января 2013 года
Необходимо заполнить форму 2-НДФЛ
УФНС по Рязанской области напомнило работодателям, что 31 января 2013 года – это последний день представления сообщений о невозможности удержать налог НДФЛ и сумме налога за 2012 год. В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога работодатель (налоговый агент) обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год», по которой представляется Сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога, а также рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@.
Отличительной особенностью заполнения Сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога является проставление цифры 2 в поле «признак» формы 2-НДФЛ, разъяснило УФНС.
Источник: Российский налоговый портал
15.01.2013 Налог на имущество для ИП: разъяснения налогового органа
Обязанность по уплате налога на имущество возникает у каждого собственника объекта недвижимости
Обязан ли ИП, применяющий общую систему налогообложения, уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости?
Как разъяснило УФНС по Московской области, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника объекта недвижимости, приобретенного в собственность, вне зависимости от целей его дальнейшего использования. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина Российской Федерации от 25.12.2012 г. № 03-05-06-01/76.
Установленный Федеральным законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от целей использования имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Источник: Российский налоговый портал
15.01.2013 Излишне взысканный налог можно вернуть с процентами
Зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей не предусмотрен
Как рассказал Минфин России, возврат суммы излишне взысканного налога налогоплательщику осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ. При этом зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей не предусмотрен.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с уплатой процентов, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, объяснило финансовое ведомство.
Зачет суммы излишне взысканного налога предусмотрен п. 1 ст. 79 НК РФ как исключительная мера, направленная на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате имеющихся у него недоимки и (или) задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
Письмо Минфина России от 23.11.2012 г. № 03-02-07/1-293
Источник: Российский налоговый портал
15.01.13 Затраты на возведение объекта незавершенного строительства уменьшают базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/148 от 21.12.2012 разъясняет порядок учета расходов, связанных со строительством объекта незавершенного строительства, организацией, применяющей УСН.
В письме отмечается, что обоснованные и документально подтвержденные материальные расходы организации, применяющей УСН, связанные со строительством объекта незавершенного строительства, предназначенного для продажи, признаются затратами на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), и могут быть учтены в целях налогообложения.
При этом следует иметь в виду, что в составе затрат могут быть также учтены иные расходы, связанные со строительством, в пределах перечня расходов, установленных пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.01.13 Минфин уточняет сроки подачи уведомлений о переходе с ЕНВД на УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/385 от 20.12.2012 напоминает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 Кодекса (в редакции Федерального закона №94-ФЗ) организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета производится в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса (в редакции Федерального закона № 94-ФЗ).
Снятие с учета индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.
Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.01.2013 Движимое имущество, учтенное на балансе после 1 января 2013 года, налогом не облагается
Как должен рассчитывать налог на имущество лизингодатель?
Признается ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года, приобретаемое лизингодателем для последующей передачи в лизинг, в случае учета имущества на балансе лизингодателя?
Как рассказал Минфин России, с 1 января 2013 года в рамках договора финансовой аренды (лизинга) движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Напомним, что согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 г. № 202-ФЗ п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен подп. 8, на основании которого с 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 г. № 03-05-05-01/79
Источник: Российский налоговый портал
16.01.2013 Предпринимателю, уплачивающему ЕНВД, выставлять счета-фактуры не надо
В случае выписки счет-фактуры по желанию клиента, НДС следует заплатить в бюджет
Как объяснил Минфин России, у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур.
В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Письмо Минфина России от 19.07.2012 г. № 03-07-14/66
Источник: Российский налоговый портал
16.01.2013 Чиновники хотят обнулить ставку при выплате процентов по займам от иностранных фирм
Это повысит привлекательность российских компаний
Замглавы Минэкономразвития Сергей Беляков направил письмо в правительство с налоговыми инициативами по деофшоризации экономики, пишет газета «Ведомости».
Минэкономики советует правительству освободить от налога у источника выплату процентов по займам, которые были получены от любых иностранных организаций.
В данный момент по общему правилу (действует в основном для офшоров) с выплаченных процентов за границу необходимо заплатить 20% либо применяется ставка, зафиксированная в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Источник: Российский налоговый портал
16.01.13 Оплата сторонним ИП части доли в праве собственности на недвижимость обязывает к уплате НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-1414 от 19.12.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов ИП, в случае если предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, приобрели в равную долевую собственность здание и один из ИП оплатил как свою долю в приобретенном имуществе, так и половину доли, принадлежащей второму ИП.
В письме отмечается, что при оплате индивидуальным предпринимателем части доли в праве собственности на недвижимое имущество, принадлежащей другому физическому лицу, у этого физического лица возникает доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению в установленном порядке по ставке 13%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.01.13 Госдума рассмотрит законопроект о льготе по НДС для патентных поверенных
Депутаты Госдумы рассмотрят в первом чтении проект федерального закона № 155751-5 «О внесении изменений в статью 149 главы 21 части второй Налогового кодекса РФ» об освобождении от НДС услуг, связанных с признанием, передачей, предоставлением и защитой прав на результаты интеллектуальной деятельности, товарные знаки.
Документом предлагается последовательно освободить от обложения НДС услуги, связанные с признанием, передачей и предоставлением прав на результаты интеллектуальной деятельности, предоставляемые патентными поверенными.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.01.13 Работодатель должен вернуть переплаченный НДФЛ по требованию бывшего работника
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-1430 от 24.12.2012 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом в 2010 году, если в 2012 году работник уволился.
Ведомство напоминает, что пунктом 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что излишне удержанная сумма налога налоговым агентом из дохода налогоплательщика подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией - источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.01.2013 Торговые сети обяжут принимать к оплате карты
Скоро Минфином будет подготовлен соответствующий законопроект
Министерство финансов собирается до конца января внести в Правительство России проект закона, который обязывает все торгово-сервисные компании с годовым оборотом свыше 60 млн руб. принимать к оплате банковские карты, передает ПРАЙМ.
Документ был разработан министерством еще летом 2012 г. Согласно законопроекту, на законодательном уровне должна быть закреплена обязанность торгово-сервисных организаций, в частности осуществляющих продажу товаров, работ, услуг дистанционным способом через интернет, обеспечить возможность расчетов с потребителями с использованием электронных средств платежа. Исключение составят микропредприятия, у которых выручка от реализации за предшествующий год без учета НДС составляет менее 60 млн руб.
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2013 В графе «10» счета-фактуры следует отражать ту страну, которая указана в таможенной декларации
При ввозе товаров с территории Таможенного союза, в графе 10 и 11 ставятся прочерки
Как разъяснил Минфин России, в таможенной декларации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, указывается страна их происхождения. Поэтому в счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории нашей страны, в графе 10 «Страна происхождения» счета-фактуры отражается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, а в графе 11 «Номер таможенной декларации» – номер этой таможенной декларации.
Принимая во внимание, что при ввозе товаров на территорию России с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется, при реализации на территории Российской Федерации товаров, произведенных на территории нашей страны из комплектующих, приобретенных у белорусского поставщика и ввезенных в Республику Беларусь с территорий разных иностранных государств, в графах «10» и «11» счетов-фактур следует ставить прочерки.
Письмо Минфина России от 03.12.2012 г. № 03-07-13/01-55
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2013 ФНС разъяснила порядок перехода на ЕНВД
Компаниям и ИП, состоящим на учете в качестве плательщиков ЕНВД, повторно подавать заявление не надо
Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, уточнила Федеральная налоговая служба.
С 1 января 2013 года плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, изъявившие желание применять данную систему и подавшие заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.
Как разъяснил Минфин России в письме от 27.12.2012 г. № 03-02-07/2-183 в случае, если организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ и желает продолжить уплату этого налога, то повторной подачи этим лицом заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется.
В то же время в случае, если организацией (ИП) применялась система ЕНВД, в том числе представлялись в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, но не было подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, то при изъявлении этим лицом желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, указав в заявлении дату начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД.
В случае, если указанной организацией (ИП) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не будет подано до представления в 2013 году налоговой декларации за первый налоговый период, то эта организация (ИП) признается с 2013 года налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.
Письмо ФНС России от 29.12.2012 г. № ЕД-4-3/22653@
Источник: Российский налоговый портал
17.01.13 НДФЛ не уменьшается на сумму уплаченных имущественных налогов
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-1446 от 27.12.2012 разъясняют, имеет ли право физическое лицо при исчислении НДФЛ уменьшить сумму доходов от сдачи в аренду участка и недвижимости на сумму уплаченных им земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В письме отмечается, что ст. 218 - 221 НК РФ не предусматривают получение физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налогового вычета в размере уплаченных сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц.
С учетом изложенного оснований для учета физлиц при расчете базы по НДФЛ уплаченных им сумм земельного налога и налога на имущество физлиц не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.01.13 ФНС разъясняет порядок представления крупнейшими налогоплательщиками формы 2-НДФЛ
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/22280@ от 26.12.2012 сообщает порядок представления сведений о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений организациями, отнесенными к категории крупнейших налогоплательщиков.
В письме отмечается, что организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе сами выбрать способ представления сведений о доходах физических лиц - сотрудников обособленных подразделений: представлять указанные сведения непосредственно в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения либо в режиме «одного окна» в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.2013 Закрыть ИП можно только после сдачи отчетности в Пенсионный фонд
Регистрирующий орган вправе отказать в регистрации данных предпринимателю
Чтобы закрыть предпринимательство ИП обязан представить отчет в Пенсионный фонд РФ. В случае поступления из ПФР письма о том, что отчет не сдан, регистрирующий орган выносит отказ в госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Не противоречит ли это п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ?
Как ответил Минфин России, в случае наличия у регистрирующего органа сведений о невыполнении требований, предусмотренных подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ, на основании подп. «з» п. 1 ст. 23 указанного Федерального закона допускается отказ в государственной регистрации.
Письмо Минфина России от 24.12.2012 г. № 03-01-11/6-376
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2013 В случае излишне удержанного НДФЛ работодатель обязан вернуть налог
Возврат налога осуществляется на основании заявления сотрудника
Согласно письму ФНС России от 13.09.2012 г. № АС-4-3/15293@ в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возможен ли возврат НДФЛ?
Минфин России объяснил, что п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента возвратить излишне удержанную им сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика.
Письмо Минфина России от 18.12.2012 г. № 03-04-05/6-1407
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2013 Приобретение жилья членом кооператива: как получить имущественный вычет?
Документом, подтверждающим передачу члену кооператива квартиры, является акт приема-передачи
В 2011 году гражданин стал членом ЖСК и полностью оплатил пай за свою квартиру. А вот свидетельство о праве собственности на квартиру будет выдано в IV квартале 2013 года. Имеет ли право налогоплательщик в настоящее время получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры?
Как рассказал Минфин России, документом, подтверждающим передачу члену кооператива квартиры, является акт приема-передачи квартиры. В случае полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры налогоплательщик – член ЖСК имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03-04-05/5-1417
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2013 При расчете УСН проценты по договору займа учитываются как внереализационные доходы
Если в качестве заимодавца выступает физическое лицо, то такие доходы подлежат обложению НДФЛ
Как рассказала Федеральная налоговая служба, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов.
В случае если в качестве заимодавца выступает физическое лицо, то такие доходы подлежат обложению НДФЛ.
Письмо ФНС России от 09.10.2012 г. № ЕД-4-3/16985@
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2013 Директор организации не вправе вести бухгалтерский учет
Исключения касаются руководителей малого и среднего бизнеса
УФНС по Томской области обратило внимание на то, что с 1 января 2013 года руководители организаций не могут самостоятельно вести бухгалтерский учет. Основание – Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо организации, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (договор аутсорсинга или аналогичный договор) со сторонней специализированной организацией или индивидуальным предпринимателем.
Исключение из данного правила составляют субъекты малого и среднего предпринимательства – руководители этих организаций вправе вести бухгалтерский учет самостоятельно.
Субъекты малого и среднего предпринимательства определены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Для ряда организаций, таких как открытые акционерные общества, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и др., Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены требования к лицу, на которого возложены функции по ведению бухгалтерского учета. Основными требованиям являются:
– наличие высшего профессионального образования;
– стаж работы по специальности от трех до пяти лет;
– отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
Данные требования не распространяются на сотрудников, работающих в этой должности по состоянию на 1 января 2013 года.
Источник: Российский налоговый портал
18.01.13 Конституционный суд РФ постановил внести поправки в статью 213.1 НК РФ
Конституционный суд РФ своим постановлением от 25 декабря 2012 г. № 33-П. признал положения статьи 213.1 НК РФ не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой они допускают возможность обложения НДФЛ пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы в интересах физических лиц до 1 января 2005 года были внесены работодателем в негосударственный пенсионный фонд с удержанием и уплатой данного налога.
Текст постановления опубликован в «Российской газете».
Документ предписывает Федеральному законодателю, исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом настоящего Постановления, внести в действующее правовое регулирование соответствующие изменения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.13 Минфин не поддержал поправки в порядок установления годового дохода ИП на патентной системе налогообложения
В правительстве РФ рассмотрели проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», разработанный Ярославской областной Думой.
Законопроект предлагает внести дополнение в пункт 8 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, согласно которому субъекты РФ наделяются правом дифференцировать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с учетом места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта.
В отзыве правительства, размещенном на сайте Минфина, отмечается, что установленные НК РФ полномочия субъектов РФ в части возможностей дифференциации размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, являются достаточными и не требуют изменений.
Кроме того, дифференцирование размера потенциально возможного к получению ИП дохода по видам предпринимательской деятельности в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности предусмотрено системой ЕНВД , которая вводится в действие местными нормативными правовыми актами.
В этой связи правительство не поддерживает данный законопроект.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.13 Дополнен перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%
С 1 января 2013 года, согласно абзацу 7 подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, по ставке НДС 10% облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.
Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.
Соответствующие изменения предусмотрены пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.13 Не включать в базу по УСН благотворительные взносы вправе только благотворительные организации
Только благотворительные организации, созданные в качестве таковых в соответствии с Законом № 135-ФЗ от 11.08.1995, вправе в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывать в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.
Об этом напоминает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
В ведомстве отмечают, что полученные в 2012 году благотворительные взносы отражаются налогоплательщиками по коду вида поступлений 180 «Средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности» в разделе 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации по УСН.
При этом представлять лист 07 декларации по налогу на прибыль таким организациям не следует.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.13 ИП, использующий наемный труд, не вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя
ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на применение системы ЕНВД, вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-09/99 от 29.12.2012.
При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.13 ФНС разъясняет порядок постановки на учет ИП, желающих применять патентную систему налогообложения
ФНС РФ в своем письме № ПА-4-6/22635@ от 29.12.2012 сообщает, что при применении патентной системы налогообложения ИФНС обязан выдать (направить заказным письмом) ИП уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-3-Учет вместе с патентом на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П).
При получении в последующем налоговым органом заявления на получение другого патента в отношении ИП, который состоит на учете в этом налоговом органе по данному основанию, его повторная постановка на учет по данному основанию не осуществляется, а в Единый государственный реестр налогоплательщиков вносятся сведения о выданном патенте на основании указанного заявления.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.13 ФНС приводит порядок расчета налога на прибыль участником КГН, закрывшим обособленные подразделения
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/21778@ от 20.12.2012 разъясняет порядок исчисления налога на прибыль при закрытии участником консолидированной группы налогоплательщиков своих обособленных подразделений в течение налогового периода.
В письме отмечается, что НК РФ не предусматривает особого порядка исчисления и уплаты налога при закрытии обособленных подразделений участников КГН.
Вместе с тем, при закрытии в течение налогового периода в субъекте РФ единственного обособленного подразделения или всех обособленных (включая ответственное) подразделений участника КГН уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения таких обособленных подразделений производиться не должна.
Учитывая, что налоговые декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях распределения прибыли между участниками КГН и их действующими обособленными подразделениями консолидированная налоговая база по КГН определяется без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные (ответственное обособленное) подразделения.
По закрытому в течение налогового периода единственному обособленному подразделению или по всем закрытым обособленным (включая ответственное) подразделениям участника КГН в субъекте РФ в налоговую декларацию включаются Приложения N 6а к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен».
Согласно пункту 10.13 Порядка заполнение Приложений N 6а к Листу 02 осуществляется в порядке, установленном для Приложений N 5 к Листу 02 с учетом установленных особенностей.
При росте налоговой базы в целом по КГН в указанных Приложениях N 6а до окончания налогового периода сохраняются показатели о доле налоговой базы, о налоговой базе и исчисленном налоге за последний отчетный период, предшествующий их закрытию.
При снижении налоговой базы в целом по КГН (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по КГН, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения участников группы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты, связанные с возвратом билетов командированными сотрудниками?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты, связанные с возвратом билетов командированных сотрудников, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом, если командировка отменена, рассматриваемые затраты признаются внереализационными расходами, а в случае изменения маршрута следования - в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как командировочные расходы.
Обоснование вывода:
На основании ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Общее условие признания расходов в целях исчисления налога на прибыль сформулировано в п. 1 ст. 252 НК РФ. В соответствии с ним расходами признаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Однако в случае отмены командировки затраты на приобретение билетов, по нашему мнению, включать в состав указанных расходов неправомерно.
Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Расходы в виде штрафа за переоформление и возврат билетов, предусмотренные сторонами за невыполнение условий возмездного договора по приобретению билетов, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ. К данному выводу пришли специалисты Минфина России в письмах от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786, от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616.
Специалисты финансового ведомства, основывают свою позицию на том, что ст. 330 ГК РФ установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Признание должником суммы штрафа свидетельствует о подтверждении им факта существования с контрагентом определенных правоотношений, наличия с его стороны нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых на себя договорных обязательств, а также желания добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений.
При этом обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму штрафа, являются как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.
В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств признается дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Отметим, что норма об удержании сбора при возврате неиспользованных проездных документов (билетов) содержится в п. 157 Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденных приказом МПС России от 26.07.2002 N 30. Подобная норма закреплена и для ситуации возврата неиспользованных авиабилетов (ст. 108 Воздушного кодекса РФ; разделы XIII, XIV Правил формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации, утвержденных приказом Минтранса России от 25.09.2008 N 155).
Таким образом, если в соответствии с приказом руководителя организации командировка сотрудника отменяется и купленный билет возвращается, то расходы в виде разницы между стоимостью купленного билета и возвращенной стоимостью учитываются в составе внереализационных расходов на момент возврата билета, поскольку именно в момент возврата билета оплачивается неустойка, что свидетельствует о том, что организация признала ее.
В том случае, если командировка не отменена, а изменен маршрут или сроки начала командировки, специалисты финансового ведомства считают, что организация, направившая своего сотрудника в служебную командировку, может отнести к расходам на командировки для целей налогообложения прибыли стоимость как первоначально приобретенного (за минусом возвращенной продавцом суммы), так и нового билета в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Напомним, что датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Документальным подтверждением рассматриваемых затрат могут служить:
- приказ руководителя об отмене командировки (изменении);
- документы, предоставленные продавцом билетов (акты, счета-фактуры, квитанции о возврате билетов и другие)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Трудовое право. Выплаты работникам
В нашей организации работает внешний совместитель. По основному месту работы его отправляют в командировку. Как в нашей организации отразить его отсутствие? Какие документы он должен нам предоставить?
Трудовым законодательством не регламентирован порядок оформления периода, когда работник по одному месту работы (например, по основному) направлен в командировку и в этой связи не может исполнять обязанности по другому месту работы (например, по совместительству). На практике отсутствие работника в период командировки оформляют одним из следующих способов:
– предоставляют работнику на этот период отпуск без сохранения зарплаты на основании его письменного заявления. Направление работника в командировку по другому месту работы может расцениваться как уважительная причина для предоставления такого отпуска. В этом случае работнику необходимо приложить к заявлению документы, подтверждающие направление его по другому месту работы в командировку. Кроме того, возможность предоставления работнику отпуска без сохранения зарплаты в данном случае можно предусмотреть в коллективном договоре (ст. 128 Трудового кодекса РФ);
– предоставляют работнику на этот период дополнительный отпуск. Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (при его наличии). Например, работодатель в локальном нормативном акте может предусмотреть, что на время командировки по основному месту работы работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск на работе по совместительству (ч. 2 ст. 116 Трудового кодекса РФ);
– в отношении совместителя, направленного по одному из мест работы в командировку, оформляют такую же командировку и по другому месту работы. Это может быть целесообразно, если работник занимает по основному месту работы и по совместительству одинаковые или родственные должности и задачи, для выполнения которых он направляется в служебную поездку, актуальны по обоим местам работы. В этом случае работнику сохраняется средний заработок по основному месту работы, а также по совместительству (как по внутреннему, так и по внешнему) (абз. 2 п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Если разные места работы находятся у разных работодателей, работник должен заблаговременно предупредить одного из работодателей о планируемой командировке по другому месту работы (например, написать заявление о предоставлении на этот период отпуска без сохранения зарплаты). Если работник не известил работодателя о причине своего отсутствия, его неявки могут быть расценены и отмечены в табеле учета рабочего времени как неявки по невыясненным причинам ("НН"). Это может повлечь для работника дисциплинарную ответственность вплоть до увольнения за прогул (ст. 192-193 Трудового кодекса РФ).
Таким образом, работодатель может самостоятельно определить, как будет оформляться отсутствие работника в период командировки, и в зависимости от этого отражать ситуацию в табеле учета рабочего времени соответствующими обозначениями. Порядок оформления такого отсутствия можно закрепить в локальном нормативном акте (например, в Правилах внутреннего трудового распорядка, Положении о служебных командировках) или в коллективном договоре, если он заключен у работодателя.
Я работаю по срочному договору над определенным проектом. Контракт прекращает действие при закрытии проекта. Сейчас нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Проект закрывают. Могут ли меня уволить? Или обязаны продлить контракт до достижения ребенку 3 лет?
В данной ситуации работодатель может вас уволить (если не намерен продолжать трудовые отношения). Он не обязан продлевать срок действия трудового договора.
По истечении срока действия трудового договора трудовые отношения прекращаются. О прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия работник должен быть предупрежден в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения, за исключением случаев, когда истекает срок действия срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника (ч. 1 ст. 79 Трудового кодекса РФ). Трудовой договор, заключенный на время выполнения определенной работы, прекращается по завершении этой работы (ч. 2 ст. 79 Трудового кодекса РФ).
Для работников, которые в период истечения срока действия трудового договора находятся в отпуске по уходу за ребенком, трудовое законодательство исключений не предусматривает. Срочный трудовой договор должен быть продлен только в том случае, если он истекает в период беременности женщины (при условии, что работница написала соответствующее заявление и до окончания беременности регулярно подтверждает работодателю свое состояние медицинскими справками) (ч. 2 ст. 261 Трудового кодекса РФ). Если в настоящий момент вы не беременны, эта норма в отношении вас не действует.
Увольнение работника, находящегося в отпуске и (или) или воспитывающего ребенка в возрасте до трех лет, запрещено только по инициативе работодателя (за отдельными исключениями) (ч. 6 ст. 81, ч. 4 ст. 261 Трудового кодекса РФ). Расторжение трудового договора в связи с истечением срока его действия не относится к основаниям увольнения по инициативе работодателя (п. 2 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ), поэтому указанные запреты здесь неприменимы. Таким образом, в данном случае работодатель вправе оформить увольнение работника в период отпуска по уходу за ребенком.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: