Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 ноября 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Освобождены от НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва
Не подлежит налогообложению НДС реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве".
Законом также устанавливаются особый порядок определения налоговой базы и порядок определения налоговой ставки НДС при реализации материальных ценностей ответственными хранителями и заемщиками.
С одного месяца до трех лет увеличен срок, в течение которого можно подать заявление в налоговую инспекцию о возврате излишне взысканных платежей в бюджет
Срок исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него соответствующих сумм.
Одновременно исключен специальный трехлетний срок для обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишних платежей в судебном порядке.
В случае невозможности единовременной уплаты доначислений по результатам налоговой проверки налогоплательщикам может предоставляться рассрочка
Рассрочка по уплате обязательных платежей в бюджет может быть предоставлена налогоплательщикам при невозможности единовременной уплаты начисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов до истечения срока исполнения направленного налоговым органом требования.
Закреплены условия предоставления указанной рассрочки и требования к лицу, обратившемуся с заявлением о предоставлении рассрочки.
В качестве способа обеспечения исполнения обязательств по перечислению соответствующих платежей в бюджет устанавливается обязанность предоставления банковской гарантии.
Установлены особенности изменения срока уплаты страховых взносов, а также соответствующих пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сведения о которых переданы в налоговые органы.
Находящиеся в ведении уполномоченного органа субъекта РФ в сфере социального обслуживания организации смогут признавать граждан нуждающимися в социальном обслуживании
Настоящим Федеральным законом в систему социального обслуживания включаются организации, которые находятся в ведении уполномоченного органа субъекта РФ и которым предоставлены полномочия на признание граждан нуждающимися в социальном обслуживании и составление индивидуальной программы на территориях одного или нескольких муниципальных образований.
В этой связи соответствующие дополнения внесены в установленные Федеральным законом от 28.12.2013 N 442-ФЗ "Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации" порядок обращения о предоставлении социального обслуживания, порядок принятия решения о признании гражданина нуждающимся в социальном обслуживании либо об отказе в социальном обслуживании, порядок хранения индивидуальной программы.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования.
Принят закон, направленный на повышение эффективности исполнения федерального бюджета в 2018 году
Закреплены особенности использования в 2018 году остатков средств федерального бюджета, образовавшихся в связи с неполным использованием бюджетных ассигнований в ходе исполнения федерального бюджета в 2017 году.
Продлено на 2018 год действие правовых оснований для возможности направления остатков средств федерального бюджета, в том числе на увеличение бюджетных ассигнований на реализацию решений Президента РФ и Правительства РФ по обеспечению отдельных мероприятий в сфере общегосударственных вопросов, национальной безопасности и правоохранительной деятельности, исследования и использования космического пространства, развития оборонно-промышленного комплекса.
Пролонгировано действие оснований для внесения изменений в сводную бюджетную роспись федерального бюджета без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете.
Изменены нормативы зачислений в бюджеты доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты.
Пересмотрены показатели федерального бюджета 2017 года
Поправки в Закон о федеральном бюджете на 2017 - 2019 годы связаны с изменением макроэкономических показателей и также ожидаемых итогов социально-экономического развития России (повышение цен на нефть, укрепление национальной валюты, восстановление экономической и инвестиционной активности).
Законом улучшен прогноз по инфляции с 3,8 до 3,2 процента.
Предусматривается увеличение общего объема доходов на 41,5 млрд. рублей, в том числе за счет увеличения нефтегазовых доходов в сумме 25,7 млрд. рублей и ненефтегазовых доходов в сумме 15,8 млрд. рублей.
Общий объем расходов увеличен на 125,7 млрд. рублей и составит 16 728,4 млрд. рублей.
Таким образом, дефицит федерального бюджета в 2017 году составит 2 008,1 млрд. рублей, что на 0,1 процента выше ранее утвержденного уровня.
Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2017 году будут выступать государственные заимствования и средства Резервного фонда (в частности, верхний предел внутреннего госдолга РФ на 1 января 2018 года увеличен на 49,4 млрд. рублей).
Поправками предусматривается перераспределение бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2017 год по предложениям ответственных исполнителей (исполнителей) госпрограмм Российской Федерации и главных распорядителей средств федерального бюджета.
В частности, уменьшены объемы бюджетных ассигнований на реализацию: ГК "Развитие здравоохранения" на 9 130,5 млн. рублей; ГК "Развитие образования" на 8 886,7 млн. рублей; ГК "Социальная поддержка граждан" на 11 989,7 млн. рублей.
Увеличены объемы бюджетных ассигнований на реализацию, например: ГК "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности" на 6 803,2 млн. рублей; на реализацию ГК "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" на 7 188,9 млн. рублей; на реализацию ГК "Развитие транспортной системы" - на 13 539,3 млн. рублей.
Госдума в третьем чтении рассмотрит законопроект о налоговом вычете для ИП по расходам на покупку "онлайн-касс"
Налоговый кодекс РФ планируется дополнить положениями, предусматривающими основания и условия уменьшения суммы налога, исчисленной при применении ЕНВД, ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ нового типа для использования в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется соответствующий режим налогообложения, в размере не более 18000 рублей на каждую ККТ.
Одним из условий применения налогового вычета является регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, - с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).
Согласно законопроекту налогоплательщики, применяющие ПСН, будут обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета. До утверждения формы такого уведомления, сообщить о применении налогового вычета можно будет в произвольной форме с указанием сведений по установленному перечню.
В Совет Федерации направлен законопроект, предоставляющий право субъектам РФ устанавливать ставку налога на движимое имущество, ограничив ее 1,1%
При рассмотрении Госдумой проекта поправок в Налоговый кодекс РФ, касающихся в том числе инвестиционного налогового вычета, акциза на средние дистилляты и ставках акцизов на топливо, текст законопроекта был дополнен новыми положениями.
В числе таких дополнений, в частности: уточнение порядка применения НДС лицами, применяющими ЕСХН; налогообложение НДС реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов; льготное налогообложение НДС услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных международными договорами; уточнение порядка налогообложения НДС услуг в электронной форме; предоставление налогового вычета по НДПИ при добыче газового конденсата; уточнение видов деятельности на УСН для применения пониженных тарифов страховых взносов и пр.
Отметим еще одно важное дополнение, касающееся налогообложения движимого имущества организаций.
В настоящее время предоставлена льгота в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (за некоторыми исключениями). Также предусмотрено, что в случае если субъект РФ не принимает закон, который вводит льготу в отношении движимого имущества, то с 2018 года данная льгота действовать не будет.
Законопроектом вводится норма, предусматривающая, что в случае если решение о применении льготы субъектом РФ не принимается, то установить ставку в 2018 году он может на уровне не более 1,1% (сейчас ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).
С 1 января 2018 года предусмотрена необходимость согласования превышения предельного уровня соотношения размера заработной платы руководителей и работников федеральных учреждений, осуществляющих производство продукции (работ, услуг), имеющей особые значимость, масштабность, а также уникальность
С целью реализации Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", которым в ТК РФ введено понятие "предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы" внесены поправки в Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583 и в Положение об условиях оплаты труда руководителей федеральных государственных унитарных предприятий, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 02.01.2015 N 2.
Так, в настоящее время Постановлением N 583 предусмотрено, что предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров федеральных учреждений и среднемесячной заработной платы работников этих учреждений (без учета заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) определяется нормативным правовым актом федерального государственного органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя соответствующих федеральных учреждений, в кратности от 1 до 8.
Без учета предельного уровня соотношения размеров среднемесячной заработной платы по решению федерального государственного органа - главного распорядителя средств федерального бюджета, в ведении которого находится федеральное учреждение, могут быть установлены условия оплаты труда руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров федеральных учреждений, включенных в перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2012 N 2627-р (за исключением отдельных федеральных учреждений).
Поправками предусмотрено, в частности, что в перечень федеральных учреждений, в которых условия оплаты труда руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров могут быть установлены без учета предельного уровня соотношения размеров среднемесячной заработной платы включаются федеральные учреждения, осуществляющие производство продукции (работ, услуг), имеющей особые значимость, масштабность, а также уникальность.
При этом предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы устанавливается нормативным правовым актом федерального государственного органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя соответствующих федеральных учреждений, нормативным актом федерального учреждения - главного распорядителя средств федерального бюджета, в ведении которого находятся соответствующие федеральные учреждения.
Проекты данных актов, содержащие предельные уровни соотношений среднемесячной заработной платы в кратности 1 к 15 и выше, подлежат согласованию с заместителями Председателя Правительства РФ, в обязанности которых входит координация вопросов деятельности соответствующих федеральных органов исполнительной власти, федеральных учреждений - главных распорядителей средств федерального бюджета, в ведении которых находятся федеральные учреждения, или Заместителем Председателя Правительства РФ, в обязанности которого входит координация вопросов деятельности Росимущества.
Уточнены условия размещения средств ФНБ на депозитах во Внешэкономбанке
Согласно установленному правилу изменение валюты депозитов с долларов США на российские рубли допускается на основании отдельного решения Правительства РФ.
Также на основании решений Правительства РФ в договоры о размещении средств на депозитах могут вноситься изменения, касающиеся установления процентной ставки (не ниже предусмотренного уровня), а также установления льготного периода по уплате процентов.
Информирование об изменениях пенсионного счета в связи с корректировкой сведений осуществляется в срок не позднее пяти рабочих дней
Речь идет о корректировке сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования.
Указанный срок считается со дня, следующего за днем принятия территориальным органом ПФР решения о корректировке.
Утверждена также форма информирования застрахованного лица о внесенных в его индивидуальный лицевой счет изменениях в связи с такой корректировкой.
Обновлен перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с Россией по вопросам налогообложения
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в установленных случаях, если государство (территория) постоянного местонахождения иностранных холдинговых компаний или иностранных субхолдинговых компаний не включено в указанный перечень государств (территорий).
Новый Перечень будет действовать с 1 января 2018 года.
Уведомление о выборе объектов имущества физлица, в отношении которых будет применяться льгота, можно направить в электронной форме по рекомендуемому формату
Формат разработан в связи с утверждением новой формы уведомления, направляемого налогоплательщиком в налоговый орган.
Напомним, что налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Виды объектов налогообложения перечислены в пункте 4 статьи 407 НК РФ (квартира или комната, жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, гараж и др.)
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых применяется налоговая льгота, представляется в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота.
Определены коэффициенты-дефляторы на 2018 год
Коэффициенты-дефляторы утверждены в следующих размерах:
для целей применения НДФЛ - 1,686;
для исчисления ЕНВД - 1,868;
для налога на имущество ФЛ - 1,481;
для целей уплаты торгового сбора - 1,285;
для применения ПСН - 1,481.
Для целей применения УСН предусмотрен коэффициент-дефлятор в размере 1,481. При этом необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г., в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор.
Минобрнауки России актуализированы программы подготовки профессиональных водителей
В обновленных программах, в частности:
- отражены последние изменения законодательства, связанные с оформлением дорожно-транспортных происшествий без участия сотрудников полиции;
- вводится изучение водителями устройства вызова экстренных оперативных служб и принцип его действия;
- уточняется программа подготовки водителей троллейбусов.
Минтрудом России утверждены методические рекомендации по выявлению признаков дискриминации инвалидов в трудовой сфере
Рекомендации разработаны в целях оказания методической помощи государственным учреждениям службы занятости населения, работодателям, профессиональным сообществам, образовательным и другим организациям по исключению случаев проявления дискриминации при решении вопросов занятости инвалидов, для организации работы по выявлению возможных признаков прямой и косвенной дискриминации в сфере труда и занятости инвалидов.
К основным формам возможного проявления дискриминации относится:
- наличие при приеме на работу избыточных требований, не связанных с трудовой деятельностью инвалида и направленных на его исключение из числа претендентов на вакантную должность или работу;
- непредоставление инвалидам услуг, связанных с выбором профессии, специальности или повышением профессионального уровня с учетом индивидуальных особенностей и возможностей занятости;
- отказ в создании условий для осуществления сопровождаемого содействия занятости инвалида путем приспособления с учетом его потребностей маршрута передвижения по территории организации, обеспечения доступности для него необходимых служебных помещений и информации (в том числе несоблюдение гигиенических требований к условиям труда инвалида).
Если инвалид считает, что его право на труд нарушается работодателем, он может обратиться с заявлением в письменном виде или в форме электронного документа в государственную инспекцию труда в субъекте РФ либо через сайт www.онлайнинспекция.рф провести самопроверку соблюдения требований трудового законодательства в своей организации, а также оставить электронное обращение о нарушении его норм.
Установление фактов дискриминации со стороны работодателя в отношении гражданина в связи с установлением ему инвалидности осуществляется судами по заявлению граждан, считающих, что они подверглись дискриминации.
Утверждены Правила по охране труда при осуществлении охраны (защиты) объектов и (или) имущества
Правила устанавливают государственные нормативные требования охраны труда при осуществлении охраны (защиты) объектов и (или) имущества работниками юридических лиц с особыми уставными задачами, ведомственной охраны, частных охранных организаций. Требования Правил обязательны для исполнения работодателями - юридическими лицами, независимо от их организационно-правовой формы при организации и осуществлении ими охраны (защиты) объектов и (или) имущества. Ответственность за выполнение Правил возлагается на работодателя.
Работодатель обязан обеспечить:
выполнение работ по охране объектов в соответствии с требованиями Правил, иных нормативных правовых актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда, и технической (эксплуатационной) документации организации-изготовителя;
проведение обучения работников по охране труда и проверку знаний по охране труда;
контроль за соблюдением работниками требований инструкции по охране труда.
Приказом утверждены:
- требования охраны труда при проведении осмотра транспортных средств;
- требования охраны труда при осмотре поездов, маневрирующих составов, локомотивов, сцепок вагонов и перевозимых на них грузов, а также при сопровождении транспортных средств с охраняемыми грузами;
- требования охраны труда при осуществлении охраны искусственных сооружений.
Приказ вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.
Приказ Минтруда России от 26.10.2017 N 747н
"Об утверждении целевых прогнозных показателей в области содействия занятости населения на 2018 год"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.11.2017 N 48897.
На 2018 год по субъектам РФ определены целевые прогнозные показатели в сфере трудоустройства граждан
Всего приведены 8 показателей, в числе которых:
количество заявленных в отчетном периоде вакансий в субъекте РФ в расчете на одного работника центра занятости населения;
доля работающих инвалидов трудоспособного возраста в общей численности инвалидов трудоспособного возраста в субъекте РФ;
доля трудоустроенных выпускников образовательных организаций в общей численности выпускников, обратившихся за содействием в поиске подходящей работы, и др.
Также введен новый показатель - доля открывших собственное дело в общей численности зарегистрированных в отчетном периоде безработных граждан.
Приказ Росстата от 14.11.2017 N 754
"Об утверждении Комплексной системы статистических показателей охраны окружающей среды в Российской Федерации с учетом международных рекомендаций"
Утверждена Комплексная система статистических показателей охраны окружающей среды в Российской Федерации
В системе представлен набор ключевых статистических показателей и источников информации в области окружающей среды, сформированный с учетом национальных требований, а также в соответствии с международными методологическими рекомендациями.
Показатели сгруппированы по следующим разделам: загрязнение атмосферного воздуха и разрушение озонового слоя, изменение климата, водные ресурсы, биоразнообразие, земельные ресурсы, сельское хозяйство, энергетика, транспорт, отходы, стихийные бедствия и катастрофы, экологические правонарушения, финансирование в области окружающей среды.
В описании каждого показателя приводится его определение, единица измерения, статистический инструментарий, периодичность формирования, уровень агрегирования, субъект официального статистического учета, формирующий показатель, а также перечень сопутствующих показателей и ссылки на данные, размещенные в открытых источниках.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 491-П) Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением деятельности по обязательному медицинскому страхованию"
Банк России ответил на вопросы страховых организаций о порядке учета операций, связанных с обязательным медицинским страхованием
В информации приведена подборка разъяснений Банка России, в частности по следующим вопросам:
снятие начисления регрессного иска по решению суда о невозможности взыскания;
отмена санкций к медицинским организациям в случаях ошибочного начисления штрафа, отмены штрафа по решению ТФОМС и пр.;
отражения расчетов с медицинскими организациями по результатам проведения реэкспертизы;
отражения стимулирующих выплат медицинским организациям, поступивших от ТФОМС.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 05.11.2015 N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (далее - Положение N 502-П)"
Банк России разъяснил требования к учету НПФ операций, связанных с ведением деятельности по обязательному пенсионному страхованию
Разъяснения коснулись, в частности, следующих вопросов:
отражения в учете излишне выплаченных сумм, если отсутствует вероятность получения их фондом;
отражения в учете выплат правопреемникам умершего лица за счет средств РОПС;
формирования страхового резерва за счет отчислений от взносов по договорам, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ;
отражения операций со средствами ПН в отношении застрахованных лиц, которым назначена единовременная выплата;
отражения операций в случае прекращения договора ОПС в связи с решением суда о признании его недействительным.
В среднесрочной перспективе цена на нефть останется основным фактором развития российской экономики
Банком России определена денежно-кредитная политика на период до 2020 года, с учетом различных сценариев макроэкономического развития.
Учитывая высокую зависимость внутренней экономической ситуации, уровня доходов, состояния платежного баланса от добычи и продажи сырья и, следовательно, конъюнктуры глобальных сырьевых рынков, Банк России рассматривает на прогнозном периоде сценарную развилку именно по цене на нефть.
Опираясь на наиболее вероятный вариант развития событий, Банк России закладывает в базовый сценарий постепенное снижение цены на нефть до 40 долл. США за баррель к середине 2018 года. Предполагается сохранение средних цен на нефть в реальном выражении вблизи этого уровня на всем прогнозном горизонте. Такой динамике цен на нефть будут способствовать невысокие темпы роста спроса на энергоносители при текущих прогнозах роста глобальной экономики, с одной стороны, при существенном и устойчивом увеличении их добычи на сланцевых месторождениях в США, а также иными поставщиками - с другой.
В базовом сценарии снижение цен на нефть и доходов от экспорта в течение 2018 г. приведет к временному замедлению темпов прироста российской экономики в 2018 г. до 1,0 - 1,5% (относительно 1,7 - 2,2%, по оценке, в 2017 г.). Замедление роста доходов и связанное с ним локальное изменение настроений компаний и домашних хозяйств отразятся в ослаблении динамики инвестиций и потребления.
В условиях снижения цен на нефть и сохранения положительной динамики импорта на фоне роста внутреннего спроса сальдо торгового баланса и счета текущих операций платежного баланса снизятся относительно уровней 2017 года. В отдельные периоды на прогнозном горизонте не исключено временное снижение сальдо счета текущих операций до отрицательных значений.
По мере снижения цены на нефть к 40 долл. США за баррель Минфин России прекратит покупки иностранной валюты на валютном рынке в соответствии с параметрами бюджетного правила, что выразится в отсутствии роста валютных резервов страны в 2019 - 2020 годах.
В альтернативном сценарии Банк России рассматривает постепенное увеличение цен на нефть до 60 долл. США за баррель в предпосылке о более динамичном росте глобальной экономики и спроса на энергоносители, в том числе за счет Китая, а также продлении соглашений об ограничении добычи нефти в 2018 году. Темпы роста заработной платы, инвестиций и потребления в данном сценарии предполагаются несколько выше, чем в базовом. Вместе с тем при сохранении структурных ограничений ежегодное увеличение ВВП, как и в базовом сценарии, не превысит 1,5 - 2%.
Как в базовом, так и в альтернативном сценарии Банк России будет постепенно снижать ключевую ставку, при этом обеспечивая закрепление годовой инфляции вблизи 4%. В альтернативном сценарии при относительно более крепком рубле, чем в базовом сценарии, снижение ключевой ставки может происходить несколько быстрее.
Отклонение инфляции от целевого уровня на прогнозном горизонте возможно в случае существенного изменения внутренних или внешних условий относительно параметров прогноза Банка России. При этом факторы, приводящие к отклонению фактического развития событий от сценарных проектировок, могут иметь как устойчивый, так и краткосрочный характер.
В частности, к временным факторам отнесены неблагоприятные погодные условия, которые могут сложиться в любом из сельскохозяйственных сезонов на трехлетнем горизонте.
Устойчивое влияние на инфляцию могут оказать изменения в поведении домашних хозяйств или бизнеса при сохранении структурных ограничений. Проинфляционным фактором может стать ускоренный рост заработных плат относительно динамики производительности труда в условиях конкуренции компаний за квалифицированные трудовые ресурсы при демографических ограничениях. В случае действия указанных факторов Банк России будет вынужден проводить более жесткую денежно-кредитную политику для сохранения инфляции вблизи целевого уровня 4%.
Кроме того, существенное отклонение инфляции и темпов роста экономики может вызвать резкое ухудшение внешнеэкономических условий, в том числе значительное падение цен на энергоносители (до 25 долл. США за баррель). Такое развитие событий возможно в случае ухудшения ситуации в экономике Китая относительно прогнозов и, как следствие, снижения темпов роста глобальной экономики. В этом случае произойдет существенное сокращение доходов от внешнеторговой деятельности, ухудшение настроений и снижение ВВП в 2018 году. Переоценка перспектив роста российской экономики отразится в увеличении отрицательного сальдо финансового счета и ослаблении рубля, что вызовет ускорение инфляции и рост инфляционных ожиданий.
В этом случае Банк России будет сохранять умеренно жесткую денежно-кредитную политику более длительное время для возвращения инфляции к целевому уровню. Кроме того, Банк России будет готов применять специальные меры при возникновении угроз для финансовой стабильности.
Принимая решения по денежно-кредитной политике на прогнозном горизонте, Банк России будет учитывать структурные характеристики экономики и особенности ценообразования в России, рассматривать характер и устойчивость внутренних и внешних факторов, влияющих на экономическую ситуацию и динамику цен, оценивать риски для инфляции, экономического роста, финансовой стабильности.
Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-03-06/1/68165
При дальнейшей реализации права требования задолженность по начисленным процентам, не погашенная должником, подлежит учету в составе расходов
Проценты, начисляемые за период нахождения у нового кредитора права требования долга, согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ, включаются в состав внереализационных доходов.
Признание таких доходов при применении метода начисления осуществляется на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренной договором) и на дату погашения долгового обязательства.
По мнению Минфина России, при дальнейшей реализации права требования долга суммы задолженности по процентам, не погашенные должником, подлежат учету в составе расходов, уменьшающих доход от реализации права требования, на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ.
ФНС России разъяснен порядок передачи документов при переходе налогоплательщика в другую налоговую инспекцию
Документы, связанные с деятельностью организации, индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежат передаче в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика.
Относительно ведения карточек "Расчеты с бюджетом" (КРСБ) сообщено следующее.
В целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу, сбору, а также за административные правонарушения КРСБ открываются по месту нахождения органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы).
Информация, содержащаяся в данных КРСБ, не связана с деятельностью налогоплательщика и не подлежит передаче по новому месту учета.
<Письмо> ФНС России от 03.11.2017 N ГД-4-11/22396@
"О направлении письма Минфина России"
Суммы оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве, не облагаются НДФЛ
Установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Компенсация дополнительных расходов, связанных с медицинской реабилитацией застрахованного лица, в том числе, на оплату дополнительного отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, предусмотрена Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
В этой связи указанные выплаты освобождены от налогообложения НДФЛ.
По состоянию на 10 октября 2017 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.
<Письмо> ФНС России от 03.11.2017 N ГД-4-11/22449@
"О налогообложении страховых выплат"
Сумма страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни и здоровья ребенка, заключенному в 2011 году, облагается НДФЛ
Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни установлен пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.
Действующая редакция данной нормы (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ) применяется к договорам, заключенным после дня вступления закона в силу, то есть заключенным после 1 января 2014 года.
Прежняя редакция не предусматривала исключения из налоговой базы сумм страховых выплат, если по условиям такого договора страховые взносы уплачивались не налогоплательщиком, а членами семьи и (или) близкими родственниками.
В этой связи указанные выплаты, полученные в 2016 году по договору страхования, заключенному в 2011 году между страховщиком и страхователем в пользу третьего лица (ребенка), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Изменение сведений о разрешенном использовании земельного участка не повод для применения повышающего коэффициента при исчислении налога
Условием для применения при исчислении земельного налога коэффициента 2 является госрегистрация права на земельный участок с видом разрешенного использования для жилищного строительства.
В налоговые органы направлены разъяснения Минфина России, в которых указано: если в ЕГРН зарегистрированы права на земельный участок с видом разрешенного использования для производственных целей, то при дальнейшем внесении изменений в сведения ЕГРН о разрешенном использовании данного земельного участка, предусматривающих жилищное строительство, коэффициент 2 при исчислении земельного налога не применяется.
ФНС России даны разъяснения о применении ЕНВД в связи с передачей гражданским служащим в доверительное управление 100% доли в уставном капитале
Если владение ценными бумагами (долями, паями) может привести к конфликту интересов, гражданский служащий обязан передать их в доверительное управление (Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", далее - Закон).
НК РФ устанавливает ограничение на применение ЕНВД в отношении видов деятельности, осуществляемых, в частности, в рамках договора доверительного управления имуществом.
С учетом изложенного сообщается, что в случае если участником юридического лица, в связи с замещением должности государственного гражданского служащего, в соответствии с Законом передано в доверительное управление 100 процентов доли в уставном капитале, система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности не применяется.
Минфин России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся перераспределения имущественного налогового вычета между супругами
В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.
Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
По мнению Минфина России, перераспределение уже предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета не допускается.
Внести изменения в налоговую декларацию и подать заявление о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами возможно до процедуры возврата налога на доходы физических лиц.
Супруги вправе пересмотреть распределение расходов на уплату процентов по кредиту на покупку (строительство) жилья в целях получения имущественного налогового вычета
В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого из них, или на основании заявления о распределении расходов на погашение процентов по целевому займу. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 статьи 220 НК РФ предоставляется в сумме фактических расходов по уплате процентов, но не более 3 000 000 рублей.
Поскольку погашение процентов по ипотечным займам (кредитам) распределено на длительный период времени, сумма имущественного налогового вычета может быть определена в полном объеме только после погашения кредита (займа) или при достижении суммы фактически произведенных расходов размера 3 000 000 рублей.
С учетом того, что при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за каждый последующий налоговый период налогоплательщики увеличивают сумму фактически произведенных расходов на сумму уплаченных в налоговом периоде процентов по кредиту (займу), Минфин России полагает возможным изменение распределения вновь понесенных расходов по усмотрению супругов в последующих налоговых периодах.
"Перечень функций ФНС России, при реализации которых вероятно возникновение коррупционных рисков"
(утв. ФНС России 25.10.2017 N 1)
ФНС России утвержден перечень функций, при реализации которых наиболее вероятно возникновение коррупционных рисков
В указанный перечень включены, в частности:
возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
представление интересов ФНС России в судах;
лицензирование деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции;
досудебное урегулирование споров;
хранение и распределение материально-технических ресурсов;
принятие решений об уточнении вида и принадлежности платежа;
организация и осуществление закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд, и иные функции.
Банк России разъяснил требования по использованию классификационных характеристик валюты Российской Федерации
В информационно-аналитических и учетно-операционных системах Банка России применяются следующие классификационные характеристики валюты РФ: наименование валюты - "Российский рубль", цифровой код - "643", буквенный код - "RUB".
Код российского рубля "643" применяется при международных расчетах, когда код валюты является отдельным реквизитом расчетных документов
Цифровой код "810" и буквенный код "RUR", с 1 марта 2004 года исключенные из Общероссийского классификатора валют, в информационно-аналитических и учетно-операционных системах Банка России не применяются.
Признак рубля "810" используется при осуществлении операций по счетам в валюте Российской Федерации. При этом признак рубля "810" является обязательной составной частью номера лицевого счета.
<Информация> Банка России
"Контрольные соотношения показателей отчетности в порядке надзора за девять месяцев 2017 года"
Страховщикам необходимо обеспечить соблюдение контрольных соотношений показателей отчетности за 9 месяцев 2017 года, представляемой в порядке надзора в Банк России
Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей отчетности и применяются для определения правильности ее формирования.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.11.2017 Трудовой договор или подряд?
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10
Суд отменил апелляционное определение по делу о признании трудового договора заключенным, внесении записей в трудовую книжку, возложении обязанности по уплате страховых взносов, выдаче акта о несчастном случае на производстве и направил дело на новое рассмотрение, поскольку судом не приведено обоснований того, почему часть доказательств была принята, а часть отклонена; кроме того, суд неправильно изложил в определении позицию по делу третьих лиц
Относительно отличия договора подряда от трудового соглашения СК по гражданским делам ВС РФ отметила в т. ч. следующее. Исходя из ГК РФ, договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик - принять и оплатить. Следовательно, целью подряда является не выполнение работы как таковой, а получение результата, который может быть передан заказчику. Получение подрядчиком определенного передаваемого (т. е. материализованного, отделяемого от самой работы) результата позволяет отличить такой договор от других сделок. От трудового соглашения подряд отличается предметом договора, а также тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозсубъекта. По трудовому же договору лицо принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и действует под контролем и руководством работодателя. Подрядчик работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.11.2017 Участник уступил право требования выплаты его доли в ООО юрлицу, которому переданы векселя. Как быть с НДФЛ?
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2017 № Ф05-9509/17 по делу N А41-48876/2016
Участник уступил право требования выплаты его доли в ООО (в связи с выходом) в пользу компании, в счет погашения которого были переданы векселя. Налоговый орган счел, что в такой ситуации участник получил доход в натуральной форме и доначислил НДФЛ. Суд округа не согласился с таким выводом и пояснил следующее. По смыслу норм НК РФ право требования, отчужденное по договору цессии третьему лицу, не является объектом налогообложения, т. к. такое право существует до момента наступления срока исполнения соответствующего обязательства, т. е. наличие этого права само по себе не связано с получением какого-либо дохода в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Налоговая база исчисляется с полученного, а не причитающегося, дохода как имущества, включая деньги, которое так или иначе поступило либо осталось в собственности налогоплательщика. В данном случае право требования к одной организации в результате цессии было заменено по существу на подобное же право требования к другому юрлицу. Денежные средства в натуре налогоплательщиком не получены. Следовательно, оснований для доначисления НДФЛ не было.
Источник: http://www.pravovest.ru
14.11.2017 Утвержден Обзор практики КС РФ за второй и третий кварталы 2017 года
Решение Конституционного Суда РФ от 09.11.2017
В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в указанный период.
В частности, в Обзор включено постановление, которым КС РФ признал право лиц, оспоривших кадастровую стоимость объектов недвижимости, на возмещение судебных расходов (подробно о нем мы рассказывали ранее).
Здесь же приведено и постановление, которым КС РФ ограничил возможность изъятия выморочного имущества у добросовестных приобретателей (см. подробнее).
Нашло отражение в Обзоре и определение, в котором КС РФ подтвердил ранее сформулированную правовую позицию, заключающуюся в том, что в части, не покрытой страховой выплатой по ОСАГО, потерпевший по общему правилу вправе требовать от причинителя вреда полного возмещения убытков без учета износа. Конституционный Суд РФ отметил, что эта позиция носит общий характер и распространяется на все предусмотренные п. 15 ст. 12 Закона об ОСАГО формы возмещения вреда, в том числе и на возмещение вреда, осуществляемое путем выдачи и организации оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего на станции технического обслуживания.
В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и социальной защиты, частного права и уголовной юстиции.
Источник: http://www.pravovest.ru
16.11.2017 О сроках хранения подтверждающих документов налогоплательщиком
Определение Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 № 2463-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Сафаровой Оксаны Владиленовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации”
Отклоняя доводы о том, что НК РФ позволяет произвольно исчислять сроки на обязательное хранение документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, КС РФ разъяснил следующее. НК РФ устанавливает минимальный срок хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Однако это правило не препятствует налогоплательщику обеспечивать сохранность таких документов в течение более длительного времени. В частности, речь идет о случае, когда налогоплательщик, в т. ч. исходя из специфики своей предпринимательской деятельности, осознает возможность получения дохода даже после ее завершения и полагает необходимым представление соответствующих документов при проведении мероприятий налогового контроля.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
13.11.2017 Депутаты принял законопроект об отмене НДС при передаче государству имущества ОЭЗ
Документ был принят в третьем чтении Госдумы
Госдума РФ приняла в третьем чтении законопроект об освобождении от НДС передачи на безвозмездной основе имущества от управляющих компаний особых экономических зон (ОЭЗ) государству. Освобождение от НДС будет также распространяться на госкомпании, которые созданы специально для ОЭЗ. Кроме того, документ предполагает, что при передаче акционерным обществом и управляющими компаниями ОЭЗ имущества государству не надо будет восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету, пишет газета «Коммерсантъ».
Уточнение критериев работы ОЭЗ продолжается с весны. Для того чтобы подать заявку на создание ОЭЗ, регионам нужно обосновать рентабельность будущей зоны, а инвесторам — подтвердить намерение вкладывать средства в ее развитие в течение трех лет.
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2017 Как отразить симметричные корректировки в декларации по налогу на прибыль
Налоговики дали важные разъяснения в письме ФНС № СД-4-3/21437@ от 24.10.2017.
Как заполнить лист 08 налоговой декларации, чтобы у инспекторов не было претензий?
Согласно пункту 1 статьи 105.18 НК российскими организациями - налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, могут быть применены цены, на основании которых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (в случае доначисления налога по итогам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами исходя из оценки результатов сделки с учетом рыночных цен) либо на основании которых налогоплательщиками осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) (в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 105.НК). Применение таких цен в целях НК признается симметричной корректировкой.
При отражении симметричных корректировок Лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:
если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 Листа 08)/внереализационных доходов (строка 020 Листа 08), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2" или "3");
если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 08)/внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "2" или "3").
По строке 050 Листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 - 040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак 0 - уменьшение или 1 - увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.
При этом Лист 08 заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки. В зависимости от количества сделок заполняется необходимое количество Листов 08. В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей корректировки заполняется отдельный Лист 08.
Таким образом, Лист 08 налоговой декларации заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.11.2017 Когда при налоговых проверках нельзя опираться на ст. 54.1 НК
Статья 54.1 НК введена в действие Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ и применяется с 19 августа 2017.
ФНС поручает не допускать случаев ссылок представителей налоговых органов на положения статьи 54.1 НК в ходе судебных разбирательств, а также при подготовке процессуальных документов, при оспаривании решений налоговых органов по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, начатых до вступления в силу вышеназванного Федерального закона.
Об этом ФНС сообщила в письме № СА-4-7/20116 от 05.10.2017.
В случаях, когда в ходе судебного разбирательства налогоплательщики самостоятельно приводят ссылки на положения статьи 54.1 НК, налоговым органом необходимо доводить до суда (устно и письменно) позицию, в соответствии с которой положения статьи 54.1 НК не применимы при рассмотрении результатов налоговых проверок, проведение которых начато до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ.
Напомним, недавно ФНС выпустила еще одно письмо с рекомендациями для налоговых инспекторов по порядку применения ст. 54.1 НК.
Читайте об этом в статье «Все о статье 54.1 НК: как инспекторы будут доказывать налоговые схемы».
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.11.2017 Оплата проезда за исполнителя по договору ГПХ облагается НДФЛ
Оплата организацией за физлиц, являющихся исполнителями по договорам ГПХ, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.
Суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физлиц, пояснил Минфин в письме № 03-04-06/69945 от 25.10.2017.
Кроме того, доходы физлица - исполнителя в виде сумм возмещения организацией его расходов, связанных с оказанием услуг по такому договору, также подлежат обложению НДФЛ.
Согласно пункту 2 статьи 221 НК налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
В случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору ГПХ были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.11.2017Росстат изменил указания по заполнению формы МП (микро)
Росстат решил поменять Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия».
Новый приказ № 723 от 07.11.2017 г. надо будет применять к отчетности за 2017 год. Впрочем, видимых изменений по сравнению с предыдущим приказом редакция Клерка не обнаружила.
Форма МП (микро) представляется в Росстат не позднее 5 февраля 2018 года. Сдавать её должны коммерческие организации и потребительские кооперативы, являющиеся микропредприятиями, даже если они не вели деятельность. Индивидуальные предприниматели этот отчет не сдают.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.11.2017 Сокращение адреса покупателя в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете НДС
Согласно подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счетах-фактурах должен быть указан в том числе адрес налогоплательщика
Компания выставила счет-фактуру и в документе указала сокращенный адрес покупателя. Будет ли такое сокращение считаться грубой ошибкой?
Как ответил Минфин России, указание в вышеназванных строках счета-фактуры сокращенных адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, частично заглавными буквами, а частично прописными буквами не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
Напомним, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).
Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-07-14/68778
Источник: Российский налоговый портал
14.11.2017 Порядок определения дохода ИП для целей уплаты страховых взносов
Расходы в расчет не принимаются
Как известно, каждый предприниматель ежегодно обязан платить фиксированный платеж (страховые взносы «за себя»). Если доход предпринимателя в расчетном периоде превысит 300 тыс. руб., то такой ИП, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, но до определенной предельной величины.
Как рассчитать сумму дохода для тех ИП, которые работают на «упрощенке» с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»? Минфин рассказал, что в целях определения размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.
Принимая во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, ведут учет расходов, формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).
Письмо Минфина России от 23.10.2017 г. № 03-15-03/69372
Источник: Российский налоговый портал
14.11.2017 Налоговая инспекция объяснила, как получить скидку при уплате пошлины при регистрации ИП
При уплате размер госпошлины автоматически индексируется на коэффициент 0,7 и составит 560 рублей
Налогоплательщики, желающие зарегистрироваться в качестве ИП, могут воспользоваться льготой при оплате госпошлины на сайте ФНС России. Об этом рассказало УФНС России по городу Москве.
Льготные условия оплаты пошлины заключаются в применении коэффициента 0,7 к размеру установленной госпошлины и представляются в соответствии со ст. 333.35 НК РФ физическим лицам, которые подали заявление на регистрацию в электронном виде и уплатили госпошлину в безналичной форме.
Чтобы воспользоваться льготой, физическому лицу необходимо:
– выбрать на сайте ФНС России сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
– авторизоваться по учетной записи портала госуслуг;
– заполнить электронное заявление и подписать усиленной квалифицированной электронной подписью;
– при оплате государственной пошлины выбрать безналичный расчет.
Если все условия соблюдены, то при уплате размер госпошлины автоматически индексируется на коэффициент 0,7 и составит 560 рублей. Данную услугу ФНС России предоставляет не только через сайт Службы, но и через Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций).
Источник: Российский налоговый портал
14.11.2017 Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ с операций с биткоинами
Ведомство считает, что подоходный налог должен исчисляться гражданами самостоятельно
Минфин в письме от 13.10.2017 № 03-04-05/66994 сообщил относительно уплаты НДФЛ при операциях с биткоинами, пишет Росбалт.
Подоходный налог должен исчисляться гражданами самостоятельно, поскольку особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций с биткоинам сейчас не предусматривается.
«Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами главой 23 „Налог на доходы физических лиц“ Кодекса не установлен», — отмечает Минфин.
В министерстве считают, что физлица, которые получают вознаграждение на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, должны самостоятельно исчислять сумму налога, которая подлежит уплате, и представить в налоговую по месту своего учета соответствующую декларацию.
Кроме того, по мнению Минфина, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2017 Допотпуск травмированному на производстве работнику не облагается НДФЛ
Оплата дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве, не облагается НДФЛ.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 17.10.2017 N 03-04-07/67700.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно статье 184 ТК при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профзаболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
Законом 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе, на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.
С учетом вышеизложенного суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.
Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/22396@ от 03.11.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.11.2017 Экспортеры получили право не применять нулевую ставку НДС
В пакете налоговых законов, принятых сегодня Госдумой, был и законопроект № 113663-7, о внесении изменений в главу 21 Налогового кодекса, касающихся экспорта.
Ставка НДС при экспорте теперь не обязательно должна быть нулевой. Право отказаться от льготы предоставлено экспортёрам товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; услуг по международной перевозке товаров; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по организации транспортировки природного газа и других.
Чтобы отказаться от льготы, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 1 числа налогового периода, в котором налогоплательщик намерен использовать ставки 10 и 18%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. И применяться ставки 10 и 18% могут только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком экспортных операций. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Новый закон поможет избежать сложностей с возмещением НДС, считают в Минфине.
Поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. Т.е. если закон успеют подписать и опубликовать до 1 декабря, то применять новые правила можно будет уже с 1 января 2018 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.11.2017 Куда платить взносы организации с «обособками»
В соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 НК плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение одного месяца со дня такого события.
Эта норма применяется в отношении обособленных подразделений, которые наделяются соответствующими полномочиями после 1 января 2017 года.
Таким образом, в случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялось централизованно самой организацией и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией по-прежнему в налоговый орган по месту своего нахождения, и обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК, у такой организации не возникает.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/70094 от 25.10.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.11.2017 Оплата жильцами коммуналки больше не будет попадать в доходы ТСЖ при расчете УСН
Многолетняя борьба ТСЖ и управляющих компаний за право не облагать налогом по УСН полученную от жильцов коммуналку, наконец закончилась.
Госдума приняла закон с поправками в статью 346.15 Налогового кодекса. В пункт 1.1 в необлагаемые доходы будет добавлен новый подпункт 4:
«доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами, от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.»
Таким образом, перечисленные организации смогут без опасения применять УСН 6%. Время для перехода на эту систему налогообложения еще есть.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.11.2017 Фиксированные взносы ИП больше не будут зависеть от МРОТ
Страховые взносы ИП, уплачиваемые в фиксированном размере, больше не будут зависеть от минимальной оплаты труда (МРОТ). Соответствующий закон приняла Госдума.
Связано это с тем, что с 2018 года МРОТ начнет постепенно приближаться к прожиточному минимуму, т.е. начнет постоянно расти. Поэтому предпринимателям (и другим лицам, уплачивающим взносы в фиксированном размере) решили смягчить фискальную нагрузку и изменить порядок расчета взносов.
С 2018 года устанавливаются следующие правила расчета страховых пенсионных взносов ИП:
· в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
· в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный периода 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного в абзаце втором настоящего подпункта. Т.е. в 2018 году максимальный размер пенсионных взносов составит 26 545×8 = 212 360 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составят: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Но одна хорошая новость все-таки для ИП есть — срок уплаты взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тыс.рублей перенесен с 1 апреля на 1 июля. Хотя, с другой стороны, чем это поможет предпринимателю?
А вот внести в Налоговый кодекс поправки, которые дали бы право предпринимателям на УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшать выручку на свои затраты при расчете 1% взносов, депутаты нужным не посчитали. Так что ИП по прежнему придется отстаивать это право в суде.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.11.2017 Некоторым аграриям придется платить дополнительный налог
Депутаты приняли закон, накладывающий на крупных аграриев, которые платят ЕСХН, бремя НДС
Депутаты Госдумы вчера одобрили в третьем чтении законопроект, который одним плательщикам ЕСХН дают право уплачивать НДС, а другим, более крупным плательщикам ЕСХН, фактически вменяют НДС в обязанность. Новые нормы могут вступить в силу уже 1 января 2018 г., пишет ТАСС.
Поправки изменяют действующий механизм особого налогового режима для сельхозпроизводителей — ЕСХН. В данный момент предприниматели, работающие на этом режиме, освобождены от уплаты всех обычных налогов, включая НДС. С принятием документа компаниям и ИП на ЕСХН будет предоставлен выбор — остаться на едином сельхозналоге, как сейчас, или же работать по схеме «ЕСХН+НДС». Однако такого выбора не будет у плательщиков сельхозналога, чей доход в 2018 г. составит более 100 млн руб., — им придется платить НДС.
В последующие годы планка по доходу будет уменьшаться с шагом в 10 млн руб., охватывая все больше сельхозпроизводителей, пока не составит 60 млн руб. к 2022 г.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Агентство недвижимости, находящееся на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", хочет приобрести у застройщика квартиры для перепродажи, а оплату за них зачесть в счет дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность образовалась в связи с неоплатой организацией-застройщиком оказанных организацией услуг (реклама, услуги агента и пр.). Когда возникает доход, а когда расход по приобретенным (а позже реализованным) квартирам для целей налогового и бухгалтерского учета?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вашей организации на дату проведения зачета взаимных требований с организацией-застройщиком следует признать в целях налогообложения доход от оказания услуг.
Проведение указанного зачета рассматривается также как оплата приобретенного товара (квартир).
Однако расход в виде стоимости квартир будет признан в целях налогообложения только после перехода прав собственности на них к покупателям.
Обоснование вывода:
Налогообложение
В части признания дохода от оказания услуг сообщаем.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Т.е. при определении объекта налогообложения организации, применяющие УСН, учитывают, в том числе, доходы от реализации товаров, работ, услуг.
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Поскольку зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, считаем, что на дату зачета взаимных требований с организацией-застройщиком у Вашей организации возникает обязанность по признанию дохода от оказания услуг в целях налогообложения.
Специалисты финансового ведомства также указывают, что доходы налогоплательщика, применяющего УСН, учитываются при определении объекта налогообложения при проведении зачета взаимных требований на дату проведения зачета взаимных требований (смотрите, например, письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59528, от 07.04.2014 N 03-11-11/15467, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 28.12.2011 N 03-11-06/2/185, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 24.06.2009 N 03-11-09/222). Если в акте взаимозачета прямо не указана дата, на которую проводится зачет, то моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.
В части признания расхода в виде приобретенных квартир сообщаем.
Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Следовательно, приобретаемые Вашей организацией квартиры, предназначенные для дальнейшей реализации, рассматриваются в целях налогообложения в качестве товаров.
На основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе учесть, в частности, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС).
В силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу. Пункт 1 ст. 223 ГК РФ предусматривает, что право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Глава 26.2 НК РФ не содержит условия о том, что реализованные товары должны быть оплачены покупателями. Из приведенных норм можно сделать вывод о том, что для признания стоимости покупных товаров (квартир) в составе расходов организациям, применяющим УСН, необходимо, чтобы:
- была произведена оплата товаров поставщику (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)
- произошел переход права собственности на товар к покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ).
При этом факт оплаты товаров покупателями не имеет значения для признания налогоплательщиком расходов на их приобретение (смотрите, например, письма Минфина России от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127, от 17.02.2014 N 03-11-09/6275, от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115, от 10.06.2011 N 03-11-06/2/93, от 24.01.2011 N 03-11-11/12, ФНС России от 06.12.2010 N ШС-17-3/1908@, постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10).
С учетом изложенного выше проведение зачета взаимных требований рассматривается также и в качестве оплаты приобретенных квартир (смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2014 N 15АП-18042/14).
Поэтому Ваша организация в рассматриваемом случае сможет учесть расходы в виде стоимости квартиры при расчете налоговой базы после перехода прав собственности на них к покупателям.
Бухгалтерский учет
Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат каких-либо особенностей отражения проведения зачета взаимных требований.
С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что в случае проведения такого зачета с организацией - застройщиком в учете Вашей организации на дату зачета следует сделать запись:
Дебет 60 Дебет 62
- проведен зачет взаимных требований (на сумму, указанную в акте (соглашении) взаимозачета).
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Зачет взаимных требований;
- Энциклопедия решений. Заявление о зачете взаимных требований;
- Энциклопедия решений. Расходы при УСН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Организация (общая система налогообложения), занимающаяся оказанием консультационных услуг, ранее приобрела у поставщика офисную автоматическую телефонную станцию (далее - АТС) стоимостью менее 40 тыс. руб. Право собственности на АТС перешло к организации, которая учла ее стоимость в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ). Претензий по качеству или комплектности к поставщику не было.
В следующем квартале организация обнаружила, что АТС не подходит по характеристикам. Поставщик согласился принять АТС обратно. Организация выписала поставщику товарную накладную формы N ТОРГ-12 и счет-фактуру. Стоимость в этих документах была указана та же, что при покупке.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возврат АТС Поставщику в анализируемой ситуации рассматривается как обратная реализация товара Организацией. Соответственно, в бухгалтерском и налоговом учете данный возврат следует отражать как обычную реализацию. Бухгалтерские проводки приведены ниже.
Поскольку льгот по НДС в данном случае нет, Организации следует начислить в бюджет НДС.
Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль заполняются в общем порядке, как при обычной реализации товаров (работ, услуг).
Обоснование вывода:
Гражданско-правовые аспекты
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Договор поставки является разновидностью договора купли-продажи.
Согласно положениям параграфа 1 главы 30 "Купля-продажа" ГК РФ обязательством продавца по договору купли-продажи является передача в собственность покупателя товара надлежащего качества в количестве, предусмотренном договором, отвечающего иным требованиям, если они установлены договором купли-продажи. В свою очередь, покупатель обязан принять и оплатить товар (п. 1 ст. 454, п. 3 ст. 455, ст.ст. 465, 467, 469, 481 ГК РФ).
Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар. Эти положения применяются и к договору поставки товара (п. 5 ст. 454 ГК РФ).
Отметим, что ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен, к ним относятся поставка товара:
- в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст.ст. 465 и 466 ГК РФ);
- в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст.ст. 467 и ст. 468 ГК РФ);
- ненадлежащего качества (ст.ст. 469 и 475 ГК РФ);
- в нарушенной таре или упаковке (ст.ст. 481 и 482 ГК РФ);
- несоответствующей комплектации (ст.ст. 479 и 480 ГК РФ).
В рассматриваемом случае Поставщик исполнил свои обязательства по договору поставки надлежащим образом, право собственности на АТС перешло к Организации, поэтому причин признавать реализацию несостоявшейся нет.
"Обратная" передача АТС Организацией Поставщику в рассматриваемой ситуации квалифицируется как заключение сторонами нового договора поставки (путем обмена письмами), в соответствии с которым право собственности на товар передается первоначальному владельцу товара (Поставщику) (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182, письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2008 N Ф03-А24/08-2/710).
В рамках нового договора бывший покупатель (Организация) выступает в качестве продавца, а бывший продавец (Поставщик) - в качестве покупателя. При этом сторонами оформляются первичные документы, сопровождающие приемку-передачу товара и подтверждающие переход права собственности на товар.
Бухгалтерский учет
Согласно п. 8 ст. 3, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) объектом бухгалтерского учета являются, в частности, факты хозяйственной жизни организации. Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.
Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется нормами ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01).
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) (абзац третий п. 6 ПБУ 5/01).
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, независимо от времени оплаты отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", который кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов и Инструкция)) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей.
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (смотрите письмоМинфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203).
В рассматриваемом вопросе в следующем квартале в бухгалтерском учете организации отражается передача АТС, которая не подошла по своим характеристикам, первоначальному Поставщику. Данная хозяйственная операция оформляется как обычная операция реализации товаров.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. (в данном случае со счета 10 "Материалы") в дебет счета 90 "Продажи" (План счетов и Инструкция).
При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ организация-продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 168 НК).
При этом стороны оформляют первичные документы, сопровождающие приемку-передачу товара и подтверждающие переход права собственности на товар (счет-фактура, товарная накладная, например, формы N ТОРГ-12).
В рассматриваемой ситуации возврат АТС Поставщику в бухгалтерском учете Организации можно отразить следующими записями по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- отражена стоимость АТС, возвращаемой Поставщику;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 10 (41)
- стоимость АТС (без НДС) списана в себестоимость продаж.
Налог на прибыль организаций
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки (в той мере, в какой такую выгоду можно оценить) и определяемая для организаций в соответствии с главой 25 НК РФ. К доходам, в том числе в целях гл. 25 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров. Так, в соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается переход права собственности на товары.
Таким образом, в результате возврата АТС Поставщику у Организации образуется доход, учитываемый при налогообложении, исходя из стоимости возвращаемой АТС, без НДС.
В свою очередь, расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из методов оценки покупных товаров, указанных в данном подпункте, в порядке, изложенном в ст. 320 НК РФ.
Таким образом, на дату реализации товаров Поставщику Организация вправе признать расходы в размере стоимости возвращаемых МПЗ (АТС).
Исходя из условий вопроса, выручка от обратной реализации АТС равна затратам, поэтому прибыли в рассматриваемом случае не возникнет. В случае возможных отклонений стоимости от первоначальной может образоваться прибыль или убыток.
Доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг), отражаются в декларации по налогу на прибыль в общем порядке.
НДС
Операция по передаче в РФ права собственности на товары для целей главы 21 НК РФ рассматривается в качестве операции по реализации товаров, являющейся объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если товар был оприходован у покупателя, т.е. покупатель стал его собственником, последующий возврат товара признается реализацией. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу.
Таким образом, в случае возврата АТС Поставщику у Организации возникают обязанности по начислению НДС. О том, что данный подход соответствует налоговому законодательству, свидетельствует решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11.
Организация - плательщик НДС на основании п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ в случае возврата товара, принятого им на учёт, обязана выставить счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС (смотрите также письма Минфина России от 09.02.2015 N 03-07-11/5176, от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 07.08.2012 N 03-07-09/109, от 31.07.2012 N 03-07-09/100, от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@).
Также отметим, что в силу п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ, в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, а также при возврате принятых на учет товаров.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при возврате АТС Организация обязана выставить первоначальному Поставщику соответствующий счет-фактуру с выделенной суммой налога, который необходимо зарегистрировать в книге продаж.
Как мы поняли, эта обязанность Организацией была выполнена.
Декларация по НДС заполняется в общем порядке.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Возврат товара продавцу (поставщику);
- Энциклопедия решений. Документальное подтверждение факта передачи товара покупателю;
- Энциклопедия решений. Счет-фактура.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
НДС
Работник организации ездил в командировку на 2 дня междугородним автобусом, по возвращении предъявил 2 билета, в которых указан НДС 18%. В билетах имеются все необходимые реквизиты, кроме имени работника.
Принимается ли НДС к возмещению из бюджета с автобусных билетов (межгород)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в рассматриваемой ситуации имеет право заявить налоговый вычет по НДС на основании имеющихся у нее автобусных билетов с выделенной суммой НДС, приложенных к авансовому отчету командированного работника.
Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Особенности направления работников в командировки установлены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749).
Расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту работы транспортом общего пользования возмещаются при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы (п.п. 12 и 26 Положения N 749). Отметим, что никакие дополнительные документы для подтверждения расходов на проезд не требуются. Это вытекает из того, что проездные документы утвержденной Минтрансом России формы являются подтверждением как самого факта поездки, так и оплаты данной поездки, поскольку изготавливаются на бланках строгой отчетности (далее - БСО).
Требования к БСО утверждены Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение N 359).
Для автомобильного транспорта обязательные реквизиты билета предусмотрены Приложением N 1 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 (п. 43 указанных Правил). При этом билет, содержащий предусмотренные указанным приложением реквизиты, при условии осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, является БСО на основании п.п. 2, 3, 4, 5.1 Положения N 359.
Заметим, что согласно упомянутому выше Приложению N 1 фамилия, имя и отчество пассажира не относятся к обязательным реквизитам автобусного билета.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты "входного" НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Пунктом 7 ст. 171 НК РФ предусмотрены, в частности, особенности вычета сумм НДС, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных расходов, включая расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно (смотрите также письма Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-11/8245, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
Таким образом, суммы НДС, уплаченные сотрудником организации при приобретении билета на автобус для проезда к месту служебной командировки и обратно, могут быть приняты к вычету на основании документов, отличных от счета-фактуры. При этом глава 21 НК РФ не раскрывает перечня таких документов.
В то же время п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), установлено, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (письма Минфина России от 03.12.2013 N 03-07-11/52565, от 03.04.2013 N 03-07-11/10861, от 28.03.2013 N 03-07-11/9920).
В схожих с рассматриваемой ситуациях финансовые органы указывали, что основанием для вычета НДС в отношении расходов на проезд командированного сотрудника являются проездные билеты. Например, в письме Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 разъясняется, что при приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете (смотрите также письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112).
Специалисты налогового ведомства также исходили из того, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно вычеты производятся на основании авиабилета, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, и, соответственно, в книге покупок регистрируется авиабилет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке (письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@, письма УФНС России по г. Москве от 11.12.2008 N 19-11/115222, от 10.01.2008 N 19-11/603, от 31.08.2009 N 16-15/090448.1).
При этом прямое указание на то, что такие документы должны являться бланками строгой отчетности, в приведенных письмах отсутствует.
В постановлениях Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2013 N 15АП-13829/12, ФАС Уральского округа от 02.03.2010 N Ф09-1093/10-С2 по делу N А50-23982/2009 аналогичным образом указано, что вычет НДС при применении п. 7 ст. 171 НК РФ может производиться на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов (например авиабилетов).
Таким образом, считаем, что организация в рассматриваемой ситуации имеет право заявить налоговый вычет по НДС на основании имеющихся у нее автобусных билетов с выделенной суммой НДС, приложенных к авансовому отчету командированного работника.
Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Разное
В организации произошло повышение зарплаты рабочим на 10% с 1 октября 2017 года. В каждом подразделении зарплаты повысили не всем работникам подразделения, а только рабочему персоналу.
Надо ли в данном случае производить перерасчет отпускных рабочему персоналу?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации средний заработок всех сотрудников индексации не подлежит.
Обоснование вывода:
Порядок исчисления среднего заработка для оплаты отпуска установлен статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Положение).
При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в порядке, предусмотренном п. 16 Положения. Данный порядок различается в зависимости от того, в какой период произошло повышение окладов: в расчетный период (то есть до месяца ухода сотрудника в отпуск), после расчетного периода, но до дня начала отпуска сотрудника, либо в момент нахождения сотрудника в отпуске.
При этом индексация среднего заработка производится, если повышение коснулось всех работников организации, филиала, структурного подразделения. Если же оклады повышены лишь некоторым работникам организации (филиала, структурного подразделения) или оклад не повышен хотя бы одному работнику организации (филиала, структурного подразделения), то средний заработок всех работников организации (филиала, структурного подразделения) не индексируется. Аналогичное толкование п. 16 Положения можно встретить в письме Минтруда России от 18.08.2015 N 14-1/В-623, в письмеМинздравсоцразвития России от 30.01.2009 N 22-2-176 и в письме Роструда от 31.10.2008 N 5920-ТЗ. При этом причины повышения значения не имеют.
В п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" указано, что под структурными подразделениями следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки и т.д. Структурные подразделения отражаются в штатном расписании.
Таким образом, средний заработок работника повышается, если оклады повысились у всех работников того структурного подразделения (отдела, цеха, участка и т.д.), в котором он трудится.
В рассматриваемой ситуации в каждом структурном подразделении повышение окладов с 1 октября 2017 г. проведено не всем сотрудникам соответствующего структурного подразделения, а только рабочему персоналу и не затронуло ИТР, администрацию и других работников. Следовательно, в рассматриваемой ситуации средний заработок всех сотрудников индексации не подлежит.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: