Мониторинг законодательства РФ за период с 31 января по 6 февраля 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
4. Вопросы и ответы

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

<Информационное письмо> ПФ РФ от 01.02.2011

"Памятка для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования"

Пенсионный фонд РФ проинформировал, как правильно заполнять платежные поручения на уплату страховых взносов с 2011 года

В информационном письме ПФ РФ сообщаются КБК для уплаты страховых взносов, пени и штрафов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. При этом отмечено, в частности, что ПФР является главным администратором доходов по данным платежам, поэтому при уплате страховых взносов за 2011 год следует указывать КБК, где первые три цифры - 392. Кроме того, в письме содержатся разъяснения, касающиеся порядка заполнения полей расчетных документов на перечисление страховых взносов. Так, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК в соответствии с приложением N 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий год, при этом 14 - 17 разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов); в поле (107) отражается показатель периода уплаты (например, МС.02.2010 - оз! начает, что перечисляется месячный платеж за февраль 2010 года) и т.д.

Постановление Правительства РФ от 27.01.2011 N 30

"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Утрачивают силу федеральные стандарты аудиторской деятельности - N 13 "Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита" и N 14 "Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита"

Соответствующее изменение внесено в Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696, которым утверждены правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Приказ Минфина РФ от 17.11.2010 N 153н

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2011 N 19625.

Установлены новые правила аттестации аудиторов

Утверждено Положение, определяющее порядок проведения квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора. Проведение экзамена осуществляется единой аттестационной комиссией (ЕАК), которая, в том числе, обеспечивает подготовку экзаменационных вопросов, осуществляет регистрацию претендентов, оснащает помещения необходимыми техническими средствами для проведения экзамена, осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка аттестации, определяет результаты квалификационного экзамена.

Установлено, в частности, что для участия в квалификационном экзамене претенденту необходимо заполнить регистрационную анкету, размещенную на официальном сайте ЕАК, и внести установленную плату. После заполнения анкеты претенденту присваивается регистрационный номер. О подтверждении права на участие в экзамене претенденту направляется соответствующее уведомление.

Экзамен состоит из компьютерного тестирования и выполнения письменной работы.

Решение ЕАК о сдаче/не сдаче претендентом квалификационного экзамена должно быть размещено на ее официальном сайте в сети Интернет.

Приказ ФНС РФ от 30.11.2010 N ММВ-7-8/666@

"Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа"

Процедура рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита регламентирована новым Порядком

Принятие нового Порядка обусловлено многочисленными изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в главу 9 Налогового кодекса РФ, предусматривающую возможность изменения срока уплаты обязательных платежей в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. В частности, действие указанной главы НК РФ распространено на суммы штрафов, налоговые агенты исключены из числа лиц, которым могут изменяться сроки уплаты обязательных платежей, отсрочка или рассрочка обязательных платежей может быть предоставлена одновременно с инвестиционным налоговым кредитом.

Новый Порядок рассмотрения заявлений налогоплательщиков более подробно регламентирует взаимодействие подразделений налоговых органов по вопросам проверки представленных налогоплательщиком документов, подготовки и согласования проектов решений о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита, принятия соответствующего решения, осуществления контроля за соблюдением заявителем условий решений и заключенных договоров.

Порядок, помимо процедур рассмотрения заявлений в отношении федеральных налогов и сборов, а также региональных и местных налогов, устанавливает процедуру рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ, подлежащего уплате лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами. Установлено, в частности, что заявление и прилагаемые документы рассматриваются в Инспекции по месту учета налогоплательщика. Проект решения согласовывается с Юридическим отделом, с финансовыми органами соответствующего субъекта РФ и (или) муниципального образования, а в случае, если сумма задолженности превышает 100 000 рублей - также с управлением ФНС РФ по соответствующему субъекту РФ. Общий срок принятия решения налоговым органом не должен превышать 30 рабочих дней. На период рассмотрения заявления, по ходатайству заинтересованного лица, может быть принято решение о временном при! остановлении уплаты задолженности.

В приложениях к Порядку содержатся образцы форм необходимых документов.

<Письмо> Минфина РФ от 29.12.2010 N 02-06-07/5398

Минфином РФ разработаны Таблицы соответствия применявшихся в 2010 году автономными учреждениями Планов счетов и Плана счетов, подлежащего применению с 2011 года

План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н, утратил силу с 1 января 2011 года в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета...".

Кроме того, для автономных учреждений вводится в действие План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н.

В целях единообразного подхода при формировании на 2011 год рабочего плана счетов автономными учреждениями разработаны таблицы соответствия: для учреждений, которые в 2010 году осуществляли ведение бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, - согласно приложению N 1 к настоящему письму; для учреждений, осуществляющих в 2010 году ведение учета в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н, - согласно приложению N 2.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1420@ "О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров"

Реализация продовольственных товаров облагается НДС по ставке 10%.

Перечень кодов видов указанных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. В нем приведен порядок определения кодов в соответствии с ОКП по отечественным товарам. Код ОКП указывается в национальном (отраслевом) стандарте или техническом условии. Товар относится к перечисленным в перечне, если приведенный в сертификате (декларации) соответствия код аналогичен обозначенному в стандарте (техническом условии).

В отношении импортируемых в страну товаров следует руководствоваться перечнем кодов в соответствии с ТН ВЭД (утвержден тем же постановлением). Код ТН ВЭД используется не только при ввозе импортных товаров, но и при их реализации в России. Устанавливать его соответствие коду ОКП не требуется.

Указанные правила рекомендуется применять с 1 апреля 2011 г. При определении до названной даты размера ставки налога иным способом перерасчет не производится, если импортному товару присвоен правильный код ОКП.

Письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539

<Об изменении базы для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний> (извлечение)

ФСС РФ подготовлена сравнительная таблица выплат, не включаемых в базу для начисления страховых взносов на травматизм

Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2011 года, были внесены изменения в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Теперь объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов на травматизм, а также перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются, соответствуют аналогичным понятиям (перечню), установленным Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Подготовленная ФСС РФ сравнительная таблица содержит перечень выплат, на которые не начислялись страховые взносы на травматизм в соответствии с ранее действовавшим порядком, и перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами с 1 января 2011 года.

<Информационное письмо> ПФ РФ от 01.02.2011

"Памятка для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования"

Пенсионный фонд РФ проинформировал, как правильно заполнять платежные поручения на уплату страховых взносов с 2011 года

В информационном письме ПФ РФ сообщаются КБК для уплаты страховых взносов, пени и штрафов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. При этом отмечено, в частности, что ПФР является главным администратором доходов по данным платежам, поэтому при уплате страховых взносов за 2011 год следует указывать КБК, где первые три цифры - 392. Кроме того, в письме содержатся разъяснения, касающиеся порядка заполнения полей расчетных документов на перечисление страховых взносов. Так, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК в соответствии с приложением N 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий год, при этом 14 - 17 разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов); в поле (107) отражается показатель периода уплаты (например, МС.02.2010 - оз! начает, что перечисляется месячный платеж за февраль 2010 года) и т.д.

Информация ФНС РФ

"Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году"

ФНС РФ сообщены новые КБК, указываемые в платежных поручениях на перечисление обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами

Приведен перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых ФНС РФ в 2011 году. В отличие от прошлого года перечень, в частности, дополнен новым КБК 182 1 01 02070 01 0000 110 для перечисления НДФЛ с доходов физических лиц, являющихся иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основе патента. Кроме того, с 1 января 2011 года изменились КБК по ЕНВД, ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

Отказывая во взыскании со страховщика страхового возмещения, суд ошибочно исходил из того, что материалы дела не подтверждают факт тайного хищения (кражи) автомобиля, который выбыл из владения страхователя путем его добровольной передачи третьему лицу,

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А56-84999/2009

Суд отказал в обязании администрации МО предоставить заявителю в аренду земельный участок из земель населенных пунктов под строительство объекта.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2010 по делу N А66-6110/2010

Суд отказал ООО в иске о признании в силу приобретательной давности права собственности на нежилые помещения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2010 по делу N А56-89975/2009

Суд правомерно частично с применением ст. 333 ГК РФ взыскал с ООО штраф за нарушение сроков осуществления инвестиционного проекта, а также удовлетворил требование о расторжении договора аренды земельного участка на инвестиционных условиях.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-80846/2009

Суд правомерно отказал ООО в признании ничтожной сделкой отказа КУГИ от исполнения договора аренды и признании указанного договора действующим.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-75439/2009

Суд правомерно отменил постановление управления Роспотребнадзора о привлечении общества к ответственности по ст. 6.5 КоАП РФ за несоответствие качества поставляемой обществом в жилые дома и больницу холодной и горячей воды по показателям цветности, мутности, по содержанию железа требованиям санитарных норм и правил.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-15641/2010

ИФНС неправомерно отказала ООО в возмещении НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных товаров, сославшись на фиктивный характер сделок, заключенных обществом с целью формирования положительной разницы по налогу и получения необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-85182/2009

Суд отказал в признании незаконным постановления уполномоченного органа о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение порядка проведения работ по уборке пятиметровой зоны вдоль здания от снега и наледи.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-10734/2010

Суд прекратил в связи с неподведомственностью производство по заявлению об оспаривании действий государственных органов, связанных с пропиской и регистрацией граждан РФ в приобретенном заявителем здании.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-8310/2010

Суд признал недействительным дополнительное соглашение к трудовому договору, по условиям которого ООО в связи с невозможностью выплатить вознаграждение по указанному соглашению передает работнику квартиру путем заключения договора участия в долевом строительстве дома.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А21-13641/2009

Суд правомерно отказал управлению Росимущества в удовлетворении заявления об отсрочке исполнения требования по исполнительному листу о взыскании денежных средств.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-8458/2005

Суд отказал в признании незаконным постановления управления Роспотребнадзора о привлечении администрации МО к ответственности по ст. 6.3 КоАП РФ за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А13-7519/2010

Довод КЭЧ об отсутствии у нее обязанности по оплате энергии, поставленной ООО по договору поставки для государственных нужд, мотивированный тем, что в спорном периоде лимиты бюджетных обязательств на данные цели КЭЧ не выделялись, необоснован.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-33373/2010

Суд правомерно отказал в уменьшении на одну четверть размера исполнительского сбора, подлежащего взысканию на основании постановления судебного пристава-исполнителя.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-27247/2010

Суд удовлетворил заявление о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения Международного коммерческого арбитражного суда при Торгово-промышленной палате о взыскании с ООО задолженности по договору, неустойки и расходов по уплате арбитражного сбора.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А21-6765/2010

Суд отказал во взыскании основного долга, составляющего сумму, перечисленную покупателем в счет предстоящей поставки жмыха подсолнечного, поскольку доводы продавца о надлежащем качестве поставленного жмыха подтверждены ветеринарными свидетельствами, карантинными сертификатами и другими документами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2010 по делу N А56-78487/2009

Суд принял обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения ИФНС о доначислении налогов, пеней и штрафов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А05-6906/2010

Суд правомерно отказал ТСЖ в признании права общей долевой собственности собственников помещений в жилом доме на нежилое помещение.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А56-61012/2009

Суд отклонил довод ИФНС о необоснованном включении ОАО в состав расходов по налогу на прибыль сумм материальной помощи, выплаченных работникам к отпуску.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А26-1859/2010

Администрация района незаконно отказала в предоставлении ООО в собственность земельного участка, занятого объектами недвижимости общества, поскольку последнее представило полный пакет документов, предусмотренных действующим законодательством.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А66-3208/2010

Суд отказал в отмене определения суда в части утверждения начальной продажной цены здания станции технического обслуживания, залогом которого обеспечены требования конкурсного кредитора должника.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А05-7599/2009

Суд отказал покупателю в иске об обязании продавца устранить технические недостатки транспортного средства, длина гидроборта которого не соответствует размеру, определенному сторонами в приложении к договору купли-продажи.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А56-85370/2009

Суд, удовлетворив иск ЗАО о расторжении заключенного с государственным образовательным учреждением договора подряда на изготовление столярных изделий, отказал во взыскании части заявленных в иске убытков.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-40392/2008

Суд правомерно взыскал с муниципального образования в лице администрации МО задолженность по оплате электрической энергии, поставленной компанией в жилые дома, находящиеся в собственности МО.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А05-5384/2010

Суд признал незаконным бездействие управления Росимущества, выразившееся в непринятии в установленный Земельным кодексом РФ срок решения о предоставлении ОАО в собственность земельных участков.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2010 по делу N А05-8155/2010

Поскольку материалами дела подтверждается факт неисполнения ООО обязанности по получению на счет в уполномоченном банке валюты за поставленный нерезиденту товар,

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А44-2895/2010

Поскольку при отсутствии средств измерения объем отпущенной тепловой энергии должен определяться ресурсосберегающей организацией на основании нормативов потребления коммунальных ресурсов, однако в расчете абонента, принятом судом, при определении объемов поставленных ресурсов учтены показатели внутриквартирных (индивидуальных) приборов учета,

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-2522/2010

Суд удовлетворил иск об обязании ЗАО освободить земельный участок и демонтировать стационарный объект по продаже аптечных товаров (некапитальное строение).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А52-444/2010

Комитет по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга правомерно отказал ОАО в государственном учете будки железнодорожной в качестве объекта недвижимости.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А56-6905/2010

Суд правомерно возвратил апелляционную жалобу ее подателю.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А42-8726/2009

31.01.2011 Договор без номера и без даты: суд признал его незаключенным

Такой договор не может порождать права и обязанности по нему

В арбитражном суде рассматривался спор между двумя компаниями, одним из элементов которого был вопрос признания договора незаключенного.

Как следует из материалов дела, две компании подписали договор строительного подряда, но по какой-то причине в нем отсутствовала дата заключения договора и его номер.

В Постановлении ФАС Дальневосточного округа отмечается, что договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Проанализировав условия договора строительного подряда без даты и без номера, в том числе условие о сроке выполнения работ, сметы на выполнение работ, суд пришел к выводу, что договор является незаключенным, поскольку в нем не согласовано существенное условие о предмете договора.

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа

по делу N А73-3312/2010

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Суд напомнил, сколько автомобилей числилось за налогоплательщиком

Инспекции удалось освежить память налогоплательщику

Инспекция и налогоплательщик разошлись во мнениях, сколько транспортных средств зарегистрировано за налогоплательщиком. Суд должен был решить, какую сумму транспортного налога взыскивать с физического лица. На помощь налоговому органу пришли сведения из ГИБДД. В документах было указано, что имеется еще один автомобиль, но в далеком прошлом была произведена замена государственного регистрационного знака.

В суде автолюбитель признал за собой лишь одно транспортное средство. Значит, и транспортный налог должен быть куда меньше, чем заявляла Инспекция. Суд, освежив память автолюбителя, расценил по своему реакцию налогоплательщика после получения сведений из ГИБДД. Тот факт, что налогоплательщик после получения информации из ГИБДД не стал отрицать наличие в его собственности указанного транспортного средства, суд расценил как позицию, направленную на уклонение от исполнения обязанности по уплате транспортного налога.

Определение Московского городского суда от 18.11.2011 № 33-560

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Имущественный вычет живет три года. Как считать срок?

Суд считает не по договорам, а по праву собственности

Имущественный вычет при продаже имущества разный для тех, кто владеет имуществом 3 года и для тех, кто менее 3-х лет. Однако в судебной практике до сих пор встречаются споры о том, как считать эти три года.

Инспекция решила взыскать НДФЛ с налогоплательщика, который продал комнату в коммуналке.

Суд первой инстанции решил, что физическое лицо владело комнатой менее трех лет, поэтому ему положен вычет в размере 125 т.руб. Однако, как выяснил Мосгорсуд, суд считал трехлетний срок ориентируясь на даты регистрации договоров о приобретении и продажи данной комнаты. Данный подход признан неправильным. При определении права на имущественный вычет, 3-х летний период владения имуществом должен быть исчислен от даты регистрации права собственности на него, а не от даты регистрации договора на приобретение этого имущества. В связи с этим суд счел, что налогоплательщику должен быть предоставлен вычет в сумме , полученной при продаже имущества, т.е. в размере 990000 рублей, т.к. он владел данным имуществом более трех лет.

Определение Московского городского суда от 08.12.2010 N 33-38048

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Семейные узы избавят от НДФЛ?

Проживание дарителя и одаряемого от НДФЛ не освобождает

Налоговые споры разрешают не только вопросы уплаты налогов, но и дела семейные. Истица попросила в судебном порядке признать ее членом семьи отца мужа и освободить от уплаты НДФЛ при дарении. Суд выяснил, что отец мужа подарил истице ½ доли в праве собственности на квартиру, а другую половину подарил ее супругу, т.е. своему сыну. Истица обратилась в Инспекцию за освобождением от уплаты налога, т.к., по ее мнению, она является членом семьи дарителя, постоянно проживает с отцом супруга, они ведут совместное хозяйство.

Суд рассмотрел семейные вопросы не в пользу истицы. По правилам НК она не является членом семьи дарителя и не может претендовать на освобождение от налога. Факт совместного проживания дарителя и одаряемого также не влияет на данное решение, ведь НК таких оснований не учитывает.

Определение Московского городского суда от 14.12.2010 N 33-38944

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Как отличить ремонт от реконструкции?

Суд выявил несколько критериев

Разобраться в различиях между ремонтом и реконструкцией бывает не просто. Налогоплательщику удалось доказать проведение именно ремонтных работ. Инспекция настаивала на неправомерности отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затрат на ремонт основных средств.

Суд установил, что договор и акт о выполнении работ свидетельствовали о проведении ремонта. В качестве критерия арбитры избрали неизменность технических параметров, назначения основного средства и срока эксплуатации. Поскольку эти характеристики после проведенных работ не изменились, то можно установить, что это ремонт, а не реконструкция. Инспекция в качестве аргумента привела довод о том, что работы по восстановлению работоспособности основного средства выполнялись на основании технических условий. Суд указал, что наличие проекта и технических условий не может являться квалифицирующим признаком, на основании которого могут быть формально разграничены работы по ремонту и реконструкции.

Постановление ФАС Московского округа от 13 декабря 2010 г. N КА-А40/14268-10

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Дружите с Интернетом, иначе придется платить налоги

Общество не позаботилось о получении необходимых сведений

Нелюбовь к интернету дорого обошлась компании. Инспекция настаивала на том, что общество применило заниженную кадастровую стоимость при исчислении земельного налога. Налогоплательщик обратился к официальным документам. Основным аргументом в суде прозвучал довод о публикации официального документа, определяющего кадастровую стоимость участков не в полном объеме.

Суд установил, что спорное постановление Правительства области было официально опубликовано, а вот приложения, в которых содержалась кадастровая стоимость участков не публиковались, но была сделана ссылка, что данная информация размещена на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет. По правилам общество также имело право обратиться с соответствующим заявлением. В итоге, суд признал, что общество, определяя свои налоговые обязательства по исчислению земельного налога, имело возможность получить необходимые сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков, в установленном порядке, однако с письменным заявлением в соответствующий орган не обращалось.

Определение ВАС РФ от 29 декабря 2010 г. N ВАС-15321/10

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 С «упрощенкой» не опоздаешь

Пропуск срока на подачу заявления не лишает права на применение УСН

Уж сколько раз твердили налоговикам, что они не могут отказать в применении «упрощенки» из-за несвоевременного обращения. Суд в очередной раз разъяснил, что впервые зарегистрированные компании, имеют право подать заявление о применении УСН не позднее пяти дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Основная мысль заключается в том, что выбор специального режима носит уведомительный характер.

Однако Инспекция не выдала уведомление о применении УСН, указав на пропуск пятидневного срока. Суд правомерно признал, что просрочка не должна лишать налогоплательщика права на применение выбранного режима. Кроме того, Инспекция неправильно посчитала сроки. Решив, что они пропущены. Применив правила ст. 6.1. НК суд выяснил, что срок заканчивался как раз в тот день. Когда общество подало заявление о применении спец. режима.

Постановление ФАС Московского округа от 14 января 2011 г. N КА-А40/16962-10

Источник: Российский налоговый портал

02.02.2011 Налогоплательщик имеет право начислять проценты на сумму излишне взысканного штрафа

Данный вопрос был рассмотрен Высшим арбитражным судом

Общество подало заявление в суд о взыскании с налогового органа процентов, начисленных на сумму излишне взысканного штрафа. Суд первой инстанции обществу отказал на том основании, что положения Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2007) распространялись только на возврат излишне взысканного налога и пеней. А так как речи о штрафе не идет, то и начислять проценты на сумму штрафа общество не имеет право.

Однако Высшие арбитры отметили, что законодатель не запретил применение порядка, предусмотренного статьей 79 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2007), к процедуре возврата излишне взысканного штрафа.

Отсутствие в Кодексе процедуры зачета и возврата излишне взысканного штрафа не может служить основанием к отказу в удовлетворении требования в отношении спорной суммы.

Определение ВАС РФ от 29 ноября 2010 г. N ВАС-15419/10

Источник: Российский налоговый портал

02.02.2011 Компания для производства шампанского завезла виноградное сусло

Довод таможни о том, что этот материал должен облагаться акцизами, отклонен судом

Компания завезла для производства шампанского виноградное сусло, с завершенным процессом брожения. Но с таможней возник у нее спор. Таможня считает, что рассматриваемый ввезенный товар должен быть отнесен к спиртосодержащей продукции и, соответственно, облагаться акцизом. Полагая, что доводы таможни незаконны, компания обратилась с заявлением в суд.

Точку в споре поставил ФАС Московского округа, который, изучив материалы дела, пришел к такому выводу:

- довод таможни о том, что ввезенный товар - сброженное виноградное сусло, с завершенным процессом брожения является некой спиртосодержащей продукцией, которая подлежит обложению акцизом, несостоятелен. Так как установлено, что ввезенный товар является виноматериалом и в силу прямого указания статьи 181 НК РФ не подлежит обложению акцизом.

Двумя основными признаками виноматериала являются: использование его в качестве сырья для производства вина (в нашем случае для производства шампанского (игристого) вина), получение его в результате спиртового сброжения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока (в данном случае в результате сброжения виноградного сусла.

Постановление ФАС Московского округа от 14 января 2010 г. N КА-А40/16974-10

Источник: Российский налоговый портал

02.02.2011 Налоговый орган отказал в вычете НДС, так как счет-фактура выписана поставщиком, применяющим УСН

Однако, инспекция не учла тот момент, что поставщик действовал в рамках агентского договора

При проверке компании налоговый орган не принял счет-фактуры, которые были выписаны поставщиком применяющим УСН. Соответственно, были доначислены налог и пени. Спор рассматривался в ФАС Московского округа.

Судебная инстанция, изучив документы, представленные в материалы дела, отметила, что спорные счета-фактуры поставщик выставлял в рамках агентского договора.

Порядок и условия предъявления НДС к вычету установлены в статьях 171 и 172 НК РФ. В соответствии с ними налогоплательщик вправе принять НДС к вычету при выделении его суммы в счете-фактуре.

При этом счет-фактура, предъявленный агентом, который осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени, но в интересах комитента, является основанием для принятия сумм налога к вычету.

Постановление ФАС Московского округа от 17 декабря 2010 г. N КА-А40/15525-10

Источник: Российский налоговый портал

03.02.2011 Если недоимка погашена, то штраф не начисляется

Суд освободил общество от штрафа, т.к. Инспекция провела зачет

Всегда ли за неуплату налога должен начисляться штраф? Налогоплательщик пожаловался в суде на неправомерное доначисление штрафа по результатам проверки. Кроме санкций обществу был доначислен НДС и налог на прибыль. Однако Инспекция не спешила взыскивать недоимку. Суд установил, что налоговым органом проведены зачеты начисленных налогов за счет имеющихся у общества переплат. Переплаты по налогам превышали суммы доначисленных инспекцией налогов по решению. Это означает, что обязанность по уплате налогов обществом фактически исполнена.

В связи с этим суд принял решение о неправомерном применении штрафных санкций по ст. 122 НК, поскольку установленное налоговой проверкой занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога.

Определение ВАС РФ от 30 декабря 2010 г. N ВАС-14645/10

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Инспекция доказала несостоятельность контрагента

Отсутствие необходимых ресурсов влечет отказ в вычете по НДС

Контрагент должен быть в состоянии оказать услуги, выполнить работы, которые у него приобретаются. О несостоятельности контрагента говорят следующие факторы: отсутствие персонала, средств, транспорта и пр. все эти обстоятельства наводят инспекторов на мысль о нереальности сделки.

Суд подтвердил, что контрагенты не могли полноценно выполнять роль поставщиков при продаже товаров, т.к. у них отсутствовали необходимые условия для достижения результатов экономической деятельности. Инспекция доказала, что у партнеров по бизнесу отсутствовал персонал, транспорт, основные средства. Позиции Инспекции придало также то, что лица, на которые зарегистрированы организации-контрагенты, не подтверждают подписание документов.

Определение ВАС РФ от 27 декабря 2010 г. N ВАС-14849/10

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Филиал получил решение. Не будет ли двойного взыскания?

Суд не видит поводов для двойного взыскания начислений

Инспекция вынесла решение по результатам проверки по месту нахождения филиала, а не головной компании. Предприятие обеспокоилось тем, чтобы подобные действия не привели к двойному взысканию начисленных сумм: в филиале и в головной компании. Это и стало поводом для обращения в суд.

ВАС развеял опасения налогоплательщика. По мнению арбитров, позиция предприятия о том, что вынесение решения по месту нахождения филиала может привести к двойному взысканию (начислению налогов) носят предположительный характер и не свидетельствуют о нарушении прав и законных интересов. Кроме того, никаких доказательств двойного взыскания сумм налога в бюджет представлено не было.

Определение ВАС РФ от 31 декабря 2010 г. N ВАС-14207/10

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Инспекция не признала договоров комиссии

Вся выручка зачислена в доход

Инспекция поставила под сомнение заключение договоров комиссии. В связи с этим, проверяющие решили, что не только комиссионное вознаграждение, но и все суммы поступившие налогоплательщику следует считать его доходом.

Суд подтвердил намерение общества осуществлять реальную экономическую деятельность. Арбитры также проверили реальность договоров комиссии. Налогоплательщик представил доказательства о фактическом исполнении договоров комиссии. Суд подтвердил, что поступивший по спорным договорам товар был в дальнейшем реализован покупателям, а полученная выручка за минусом комиссионного вознаграждения перечислена на счета комитентов.

Определение ВАС РФ от 11 января 2011 г. N ВАС-12023/10

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Ст. 40 НК: Инспекция подменяет официальную информацию заключениями экспертов

Суд раскритиковал доказательства налогового органа

К каким только источникам информации не прибегают налоговые органы, чтобы установить рыночные цены. По мнению Инспекции, налогоплательщик допустил занижение цены при сдаче в аренду продуктового магазина.

Однако суд установил, что Инспекцией не были учтены все показатели, влияющие на цену аренды. Серьезной критике подверглись ответы экспертов, которые дали заключение о рыночной цене на аренду помещений. Инспекция воспользовалась сведениями, предоставленными ООО "Континент недвижимость" и ЗАО "МИЭЛЬ - Коммерческая недвижимость". Данные сведения не являются данными из официальных источников, а представляют собой сведения из коммерческих организаций в виде экспертных мнений, не подтвержденных никакими доказательствами. Письмо ООО "Континент недвижимость" без номера и даты, подписанное неуполномоченным лицом, суды оценили как личное мнение специалиста отдела коммерческой организации. Содержание же письма ЗАО "МИЭЛЬ - Коммерческая недвижимость", не позволяет определить источник получения информации, при этом организация указывает, что законодательно установленные принципы оценочной деятельности ею не применялись.

Постановление ФАС Московского округа от 13 января 2011 г. N КА-А40/16782-10

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

31.01.2011 Имеет ли право жена получить имущественный вычет за своего мужа?

Если все платежные документы оформлены на мужа, но он является пенсионером

Супругами была приобретена квартира, причем, платежные документы были оформлены только на мужа. Но сам муж воспользоваться правом на имущественный вычет не сможет, потому что он пенсионер. Поэтому и возник вопрос - поскольку имущество, нажитое в браке, является совместным, может ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере?

Исходя из положений Гражданского и Семейного кодекса о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и платежные документы.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-19

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Компания свои «свободные» квартиры решила сдать в аренду

Какой режим налогообложения применить?

Компания, применяя общепринятую систему налогообложения, в связи с отсутствием покупательского спроса на квартиры (принадлежащие компании на праве собственников), приняла решение сдать их в аренду физическому лицу. Должна ли компания применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по сдаче в наем физлицу квартиры или можно внести изменения в виды деятельности с указанием гостиничного бизнеса в целях продолжения применения ОСН?

Обратимся к письму Минфина от 20.01.2011 года, в котором указывается, что к помещениям для временного размещения и проживания относятся помещения, используемые для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения).

На основании Гражданского кодекса передача жилого помещения для проживания осуществляется по договору найма, заключаемому с физическим лицом. Компания в данной ситуации должна применять ЕНВД. И что касается налога на имущество, то квартира, сдаваемая компанией (применяющей ЕНВД) в наем физическому лицу, налогообложению налогом на имущество организаций не подлежит.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-11-06/3/2

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Ремонт автомобиля за счет своей фирмы

В каком случае возникает материальная выгода в целях обложения НДФЛ?

Физическое лицо задает такой вопрос – оно является и директором, и учредителем общества с ограниченной ответственностью, возникает ли у него в целях НДФЛ материальная выгода в случае бесплатного ремонта своего личного автомобиля на своей фирме?

Как отвечает нам Минфин, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Так, согласно Кодексу, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организациями или предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, отмечает Минфин.

Письмо Минфина РФ от 19 января 2011 г. N 03-11-11/08

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Ошибка в КБК при перечислении страховых взносов: указан код налогового органа

Необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении ошибочно перечисленной суммы

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики было рассмотрено письмо по вопросу о порядке возврата ошибочно перечисленных в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетную систему Российской Федерации и сообщается следующее (письмо Минфина от 21.01.2011 г.):

- рекомендуем обратиться в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации налогового органа вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда.

Письмо Минфина РФ от 21 января 2011 г. N 03-02-07/1-15

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 В состав имущественного вычета включаются расходы по уплате процентов

Независимо от налогового периода, в котором они уплачивались

В рамках Федеральной программы "Обеспечение жильем молодых семей" физлицо заключило договор приобретения квартиры, право собственности на которую было получено в 2010 году. И теперь физическое лицо уточняет, с какого периода ему положен имущественный вычет и будут ли включены в него расходы по уплате процентов по ипотеке?

В составе имущественного вычета учитывается вся сумма фактически уплаченных процентов, независимо от налогового периода, в котором они уплачивались, сообщает Минфин в письме от 20.01.2011. Что касается периода предоставления вычета, то физлицо должно знать, что документом, необходимым для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-17

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 ЦБ сохранил ставку рефинансирования

И повысил нормативы обязательных резервов

Совет директоров ЦБ РФ сегодня принял решение о сохранении ставки рефинансирования на действующем уровне — 7,75% годовых, сообщает газета "Ведомости".

При этом с 1 февраля повышаются нормативы обязательных резервов: по обязательствам кредитных организаций перед юридическими лицами-нерезидентами в валюте РФ и в иностранной валюте — с 2,5% до 3,5%; по обязательствам перед физическими лицами и иным обязательствам кредитных организаций в валюте России и в иностранной валюте — с 2,5% до 3%.

Источник: Российский налоговый портал

31.01.2011 Коллекторы получат право взыскивать задолженности по налогам

Новый порядок уже проходит согласования в ФНС и Минюсте

Организации, которые занимаются "выбиванием долгов" по банковским кредитам, могут получить право взыскивать с граждан и компаний задолженности по налогам. Новый порядок уже проходит согласования в ФНС и Минюсте. Заставить раскошелиться профессиональных мошенников коллекторам будет непросто, отмечают специалисты, сообщает «РБК».

Агентства будут работать с должниками по обычной схеме - сначала телефонные звонки и рассылка претензий, после визит коллектора домой или в офис. Цель - оказать психологическое давление на "клиента", чтобы тот выплатил хотя бы часть "просрочки".

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Приобретены ценные бумаги с отсрочкой исполнения: налоговый учет

Разъяснения Минфин даны в письме от 19.01.2011г.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций при приобретении ценных бумаг, с отсрочкой исполнения и сообщает следующее:

- при заключении договора купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой исполнения более трех рабочих дней такой договор может быть признан финансовым инструментом срочных сделок для целей налогообложения прибыли организаций только в случае указания в нем на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.

В случае отсутствия такого указания указанная сделка признается операцией с ценными бумагами, налогообложение которой осуществляется в соответствии со ст. 280 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 19 января 2011 г. N 03-03-06/2/9

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Упрощенцы имеют право уменьшать налог на сумму страховых взносов

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов

С 01 января 2011 г. организации, работающие по упрощенной системе, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды по общим для всех тарифам. Уменьшают ли суммы страховых взносов во внебюджетные фонды сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Минфин при ответе на данный вопрос ссылается на Кодекс, указывая, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-11-06/2/06

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Квартира по наследству: срок владения исчисляется со дня открытия наследства

Минфин ответил на очень волнующий налогоплательщиков вопрос

В адрес Минфина поступил вопрос относительно определения срока владения недвижимостью. А именно, физлицо в 2005 году подало документы нотариусу о принятии им наследства. А в 2008 году уже было получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Теперь физлицо собирается квартиру продать и задает такой вопрос – будет ли оно платить НДФЛ, как правильно определить срок владения квартирой?

Право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав, отмечает Минфин, поскольку по решению суда признано право собственности на квартиру в порядке наследования по закону, следовательно, право собственности в данном случае возникло со дня открытия наследства.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-18

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Продажа квартиры в 2009 году, а покупка – в 2010 году: о необходимости оплатить НДФЛ

Налоговый орган не замедлил выставить требование

В 2009 г. физлицо продало недвижимость, принадлежавшую ему на праве собственности, и приобрело новое жилье. Но свидетельство о праве собственности было получено лишь в январе 2010 г. Налоговый орган выставил требование об уплате НДФЛ, мотивируя тем, что сделки прошли в разные налоговые периоды. Каков порядок исчисления НДФЛ в указанной ситуации?

Как указывает Минфин в своем письме от 20.01.2011, поскольку свидетельство о праве собственности получено в 2010 г., то право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, также возникло в 2010 г. Поэтому действия налогового органа правомерны.

Но, не стоит забывать, что физическое лицо имеет право на имущественный вычет при продаже недвижимости.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-16

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Организация оплачивает иностранным работникам аренду жилья, интернет, связь

В каком размере такие расходы относятся на затратную часть в целях исчисления налога на прибыльОрганизация оплачивает работникам - иностранным гражданам стоимость проживания на территории нашей страны, что предусмотрено в трудовом договоре каждого работника. Договором аренды также предусмотрена оплата гаража, интернета, спутникового телевидения и др. Являются ли затраты по найму жилья для работников уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль?

Расходы, связанные с оплатой договора аренды квартиры, включающей оплату гаража, интернета, спутникового телевидения и прочих благ иностранным работникам, при условии их документального подтверждения, учитываются (как советует Минфин) для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-04-06/6-1

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Аренда с правом выкупа: о порядке учета арендных платежей

Выкупную стоимость имущества можно учесть в расходах на приобретение ОС после выполнения обязательств по оплате

Индивидуальный предприниматель задает вопрос относительно порядка учета в составе расходов (ИП применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы») арендных платежей, расходов на содержание автотранспорта.

В письме Минфина от 20.01.2011 даны по данному вопросу разъяснения. В частности, в документе указывается, что расходы по ремонту арендованного автомобиля и материальные расходы учитываются в составе расходов арендатора при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 Кодекса такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-11-11/10

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 В результате реорганизации объекты недвижимости были переданы новому ООО

Можно ли перевыставить счета за электроэнергию на новое предприятие?01.02.2011,Российский налоговый портал

Общество было зарегистрировано в результате реорганизации в прошлом году. На его баланс были переданы несколько объектов недвижимости. И пока шел процесс переоформления документов, счета на коммунальные услуги выписывались на прежнее юридическое лицо. Возможно ли в данной ситуации перевыставление счетов энергоснабжающих организаций от реорганизованной организации в адрес нового общества?

Минфин уточняет в своем письме, что расходы, связанные с приобретением коммунальных услуг и электроэнергии, могут учитываться для целей налогообложения прибыли общества, выделившегося в результате реорганизации. Но при условии наличия договоров на приобретение указанных коммунальных услуг и электроэнергии, либо договоров об их приобретении третьим лицом за счет налогоплательщика, заключенных в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-03-06/1/18

Источник: Российский налоговый портал

01.02.2011 Следственный комитет против законопроекта о фирмах-однодневках

Принятие документа вернет статью о лжепредпринимательстве

Следственный комитет РФ дал отрицательный отзыв на проект закона о фирмах-однодневках, который был одобрен правительством и готовящийся к внесению в Госдуму, сообщает РБК daily.

Силовики утверждают, что его принятие будет фактически означать возвращение в УК РФ статьи о лжепредпринимательстве, отмененной в 2010 году по инициативе президента России Дмитрия Медведева. Причем в нынешней редакции норма обещает быть еще более жесткой, чем до президентской либерализации УК.

Источник: Российский налоговый портал

01.02.11 Оплата расходов работника по аренде жилья облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-1 от 17.01.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты организацией расходов работников по аренде жилого помещения (включая оплату аренды гаража, интернета и пр.).

Суммы такой оплаты, производимой организацией - работодателем, включаются в налоговую базу сотрудников организации и членов их семей.

Кроме того, при получении физическими лицами доходов от сдачи имущества в аренду у таких лиц возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Таким образом, при выплате арендодателям доходов от сдачи имущества в аренду организация-арендатор признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в том числе по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджетную систему РФ и по предоставлению сведений о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.02.11 Суммы возмещений затрат работника на переезд включают в прочие расходы

Затраты по возмещению расходов работникам, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные статьей 169 ТК РФ, и подъемных для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Такие разъяснения приводят специалисты Минфина в письме № 03-04-06/6-1 от 17.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.02.2011 ФНС вернется к разрешительному порядку регистрации юрлиц

Сообщил замглавы ФНС Сергей Аракелов

ФНС предлагает вернуться к разрешительному порядку регистрации юрлиц, заявил сегодня замглавы службы Сергей Аракелов. Он говорит, что ФНС нужны основания для отказа в регистрации юрлиц, чтобы бороться с фирмами-однодневками. Речь может идти, в частности, об отсутствии субъекта по месту нахождения, недостаточности уставного капитала. «Это вопрос, может быть, дискуссионный, он может прорабатываться, но к этому надо прийти — надо прийти к разрешительному порядку регистрации», — Отметил Аракелов, сообщает газета "Ведомости".

По информации налоговой службы, в РФ зарегистрировано примерно 4,5 млн юрлиц, более половины из них по формальным признакам являются фирмами-однодневками. Действующий заявительный принцип регистрации юридических лиц был введен в 2002 г., подчеркнул Аракелов, «и мы видим, к чему это привело».

Речь не идет о том, чтобы «ставить какие-то барьеры для добросовестных налогоплательщиков, которые хотят вести бизнес в России, мы пытаемся только сказать, что для той ситуации, которая на сегодняшний день сложилась в РФ, необходимы какие-то барьеры», — пояснил замглавы ФНС.

Для решения проблемы, опираясь на правительственный проект поправок в УК, (лишение свободы на срок до 5 лет за создание коммерческих организаций в целях совершения незаконных финансовых операций и ответственность за незаконное приобретение документов и их предоставление в госорганы), налоговики хотят также получить доступ к банковской информации о незаконных операциях, совершаемых юрлицами. Такое взаимодействие должно выстраиваться на уровне центральных аппаратов ЦБ и ФНС без участия территориальных органов, утверждает Аракелов.

Источник: Российский налоговый портал

02.02.2011 Суммы платежей от собственников жилья за услуги ЖКХ относятся на доход управляющей организации

Даже в том случае, если она применяет УСН (с объектом «доход минус расход»)

Управляющая компания заключила договор с собственниками помещений многоквартирного дома по управлению этим домом. Также заключены договоры о водоснабжении, теплоснабжении, водоотведении, газоснабжении, договор об оказании услуг по сбору, вывозу и размещению ТБО. Поступившие от населения коммунальные платежи в полном объеме поступают от управляющей компании на расчетный счет ресурсоснабжающих организаций. Будут ли учитываться в доходах компании поступившие от населения платежи за жилищно-коммунальные услуги?

Минфин в письме от 17.01.2011 отвечает следующим образом: суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет компании, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-11-06/2/02

Источник: Российский налоговый портал

02.02.2011 Компания планирует реализовывать дисконтные карты

Какую систему налогообложения должна она применять в отношении реализации дисконтных карт

Организация имеет АЗС. Соответственно, она применяет общепринятую систему налогообложения. Но у нее возник такой вопрос – она планирует реализовывать собственные дисконтные карты, дающие право на получение скидки при покупке нефтепродуктов на АЗС, и в дальнейшем продавать их физлицам. Какую систему налогообложения организация должна применять в отношении реализации дисконтных карт?

Реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки при покупке нефтепродуктов через АЗС, не относится к розничной торговле, а потому не подлежит налогообложению ЕНВД и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения, сообщил Минфин в своем письме от 18.01.2011 г.

Письмо Минфина РФ от 18 января 2011 г. N 03-11-06/3/1

Источник: Российский налоговый портал

02.02.2011 Услуги по таможенному оформлению вывозимых за пределы РФ товаров: ставка НДС

Минфин дал свои разъяснения по этому вопросу

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией, и сообщает следующее:

- как известно, согласно Кодексу, нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, под которой понимается перевозка в случае, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. При этом к транспортно-экспедиционным услугам относятся, в частности, услуги по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

Учитывая данное положение Кодекса, (отмечает Минфин в письме от 20.01.2011 г.) услуги по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, которые к услугам по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств, оказываемым на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, не относятся, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 процентов.

Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-07-08/16

Источник: Российский налоговый портал

02.02.11 Минфин разъяснил порядок учета расходов на оказание медицинских услуг сотрудникам

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/584 от 11.01.2011 порядок учета расходов по договорам на оказание медицинских услуг сотрудникам ООО сроком свыше 1 года с организациями, имеющими лицензии на оказание данных медицинских услуг.

В письме отмечается, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, в отношении расходов по вышеуказанным договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, является ограничение их размера 6% от суммы расходов на оплату труда.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.02.11 Минфин уточнил порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг в порту

При оказании российской организацией в порту услуг по погрузке, выгрузке, хранению грузов, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ, применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.5 статьи 165 НК РФ.

К такому выводу пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-07-08/15 от 20.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.02.11 Неисправность ТС не освобождает от уплаты транспортного налога

Неисправность транспортного средства не является поводом для освобождения от уплаты транспортного налога по нему. Об этом сообщило на днях УФНС России по республике Бурятия на своем официальном сайте.

Как пояснили специалисты налогового ведомства, пока автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД, гражданин является плательщиком транспортного налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.02.11 Ребенок является плательщиком налога на имущество

В соответствии с действующим законодательством, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества. Следовательно, если несовершеннолетний ребенок является собственником имущества, то он - плательщик налога на имущество физических лиц.

Налоговые органы формируют налоговое уведомление на ребенка в зависимости от размера принадлежащей ему доли, и отдельно, родителю, если тот также является владельцем указанного имущества.

Кроме того, в соответствии с п.2 ст.27 НК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего, несут его законные представители, которыми согласно п.3 ст.28 ГК РФ признаются родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, обязательства по уплате налога за несовершеннолетних детей, несут родители, усыновители или опекуны.

ИНН ребенка можно узнать в налоговой инспекции по месту нахождения объекта имущества.

Такие разъяснения предоставило на днях УФНС России по республике Бурятия на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.02.11 Подготовка отчетности по МСФО потребует детального анализа всей деятельности фирмы

При подготовке отчетности по МСФО требуется детальные анализ и осмысление всей производственной и финансовой деятельности группы. Это связано с тем, что множество хозяйственных операций, активов и обязательств никак не учитывается в РСБУ, но требует оценки и признания в отчетности по МСФО.

Об этом в интервью нашему корреспонденту Льву Мишкину рассказал партнер компании ADE Professional Solutions Артем Заверталюк.

Так, по словам Артема Заверталюка, многие российские группы компаний сформированы достаточно стихийно: часть компаний приобретается напрямую акционером или прочими его компаниями. Поэтому, перед тем как начинать готовить отчетность необходимо провести юридическую реструктуризацию и создать единую холдинговую/материнскую компанию.

О других трудностях перехода на МСФО, а также, каких проблем стоит ожидать при первом составлении отчетности и на что следует обратить особо пристальное внимании читайте в интервью «Трудности перехода на МСФО: ответы на вопросы».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.02.11 Компенсацию военнослужащему стоимости санаторной путевки не облагают НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-22 от 21.01.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ выплат, производимых в соответствии с законодательством РФ сотрудникам внутренних дел.

В письме отмечается, денежная выплата, выплачиваемая сотрудникам органов внутренних дел, независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение в размере до 10 800 рублей, а также выплата на проведение отдыха детей - в размере 15 840 рублей, предусмотренная Правилами осуществления отдельных выплат военнослужащим, сотрудникам силовых ведомств не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и подлежит обложению НДФЛ.

Вместе с тем, в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для военнослужащего и членов его семьи, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.02.11 Расходы на проживание иностранного работника уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-1 от 17.01.2011 разъясняет порядок налогового учета сумм оплаты организацией расходов работников - иностранных граждан, исполняющих трудовые обязанности в РФ.

В письме отмечается, что расходы, связанные с оплатой договора аренды квартиры, включающий оплату гаража, интернета, спутникового телевидения и прочих благ иностранным работникам, при условии их документального подтверждения, учитываются для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20% от суммы зарплаты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.02.11 Упрощенец вправе учесть расходы на ремонт арендованного автомобиля

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/10 от 20.01.2011 уточняет правомерность учета при УСН в составе расходов суммы арендных платежей, расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт арендованного седельного тягача.

В письме отмечается, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик УСН вправе уменьшить полученные доходы на сумму арендных (лизинговых) платежей за арендуемое автотранспортное средство.

Выкупную стоимость имущества налогоплательщик может учесть в расходах на приобретение основных средств после выполнения обязательств по оплате и переходе права собственности на данное имущество.

Расходы по ремонту арендованного автомобиля и материальные расходы учитываются в составе расходов арендатора при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.02.11 Розничная продажа дисконтных карт на покупку бензина не подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/1 от 18.01.2011 разъясняет, подпадает ли под ЕНВД продажа АЗС собственных дисконтных карт, дающие право на получение скидки при покупке нефтепродуктов.

В письме отмечается, что реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки при покупке нефтепродуктов через автозаправочные станции организации, в целях главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле, а потому не подлежит налогообложению ЕНВД и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.02.11 Минздравсоцразвития представило измененную форму РСВ-1 ПФР

Минздравсоцразвития РФ представило проект приказа, вносящего изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).

Изменения касаются подтверждения основного вида деятельности для тех, кто применяет пониженные ставки в ПФ РФ.

Текст проекта приказа размещен на сайте министерства.

При этом документом устанавливается, что форма РСВ-1 ПФР с учетом изменений, вносимых данным приказом, применяется, начиная с 1 квартала 2011 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.02.11 ФСС разъяснил порядок применения пониженных страховых взносов при выплатах инвалидам

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений применяют пониженные тарифы страховых взносов в период с 2011 года по 2014 год.

Такие разъяснения приводят специалисты ФСС на ведомственном сайте.

ФСС также отмечает, что плательщик вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, начисленных физическим лицам - инвалидами I, II или III группы, с 1-го числа того месяца, в котором физическим лицом получена инвалидность.

Если у физического лица в результате освидетельствования (переосвидетельствования) снята инвалидность в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не вправе применять пониженные тарифы в отношении начисленных ему выплат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.02.2011 Расходы по договору доверительного управления признаются расходами, связанными с производством

Минфин рассмотрел порядок налогообложения прибыли организаций при заключении договора доверительного управления имуществом

В письме Минфина от 17.01.2011 г. указывается, что расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются расходами, связанными с производством, или внереализационными расходами учредителя управления в зависимости от вида осуществленных расходов.

В соответствии с Кодексом при совершении операций с имуществом, полученным в доверительное управление, доходы и расходы отражаются в соответствии с установленными гл. 25 НК РФ правилами формирования доходов и расходов. А доверительный управляющий осуществляет налоговый учет доходов в виде процентов по долговым обязательствам, приобретенным в рамках договора доверительного управления, в соответствии с положениями ст. ст. 250 и 271 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-03-06/1/14

Источник: Российский налоговый портал

03.02.2011 Когда прекращают начисляться проценты по кредитному договору с должника-банкрота

На дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом

Как показывает нам судебная практика, правовые основания для начисления процентов за пользование кредитом, задолженность по которому ранее включена в реестр требований кредиторов, за последующие периоды отсутствуют. Например, Постановление ФАС Центрального округа от 29.03.2010 № Ф10-932/10(2).

Тогда возникает вопрос - в случае введения в отношении должника-заемщика процедуры наблюдения и включения требований банка в реестр требований кредиторов какой именно момент возможно считать моментом прекращения начисления процентов за пользование кредитом по кредитному договору в целях исчисления банком налога на прибыль?

Как объяснил Минфин в письме от 17.01.2011, проценты, подлежащие уплате на сумму займа (кредита) соответственно на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства, присоединяются к сумме займа (кредита). В реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате получившейся денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-03-06/2/7

Источник: Российский налоговый портал

03.02.2011 Реализация госимущества физическим лицам: кто заплатит НДС

По мнению Минфина, налог должно уплачивать лицо, на балансе которого находится имущество

В адрес департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступил вопрос, касающийся применения НДС при реализации имущества, составляющего казну области, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

На что Минфин дал ответ в своем письме от 18.01.2011, ссылаясь на положения Кодекса, при реализации имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну области, физическим лицам, не являющимся предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации данного имущества.

В связи с этим в случае если Фонд имущества области осуществляет функции по продаже имущества области по поручению юридического лица, на балансе которого числится имущество (проводит торги, определяет победителей, заключает с ними договоры купли-продажи, оформляет акты приема-передачи), то, по мнению Минфина, налог должно уплачивать лицо, на балансе которого находится имущество.

Письмо Минфина РФ от 18 января 2011 г. N 03-07-11/11

Источник: Российский налоговый портал

03.02.2011 Оформление прав на имущество (заложенное по ипотеке), которое возвращается банку

Кто будет являться плательщиком государственной пошлины

Как известно, банк в случае не возврата кредита, выданного под залог недвижимого имущества, имеет право обратиться с иском к должнику в суд, который принимает решение об обращении взыскания на указанное имущество. Если в ходе исполнительного производства недвижимое имущество оно не реализовано с торгов, то судебный пристав-исполнитель предлагает взыскателю (банку) оставить указанное имущество за собой и передает его взыскателю по акту.

Кто должен оплачивать госпошлину при регистрации права собственности взыскателя на недвижимое имущество, оставленное взыскателем за собой: Федеральная служба судебных приставов, взыскатель или никто не должен оплачивать, поскольку госпошлина относится к расходам федерального бюджета?

За ответом обратимся к письму Минфина от 17.01.2011, в котором разъясняется следующее:

- при обращении судебного пристава-исполнителя в регистрирующий орган за государственной регистрацией права собственности взыскателя на недвижимое имущество в случае, когда взыскатель по предложению судебного пристава-исполнителя оставил за собой нереализованное недвижимое имущество должника, плательщиком пошлины является взыскатель, поскольку государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество от должника к взыскателю осуществляется в интересах взыскателя.

Расходы, затраченные на проведение государственной регистрации прав взыскателя, должны осуществляться за счет средств взыскателя.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2011 г. N 03-05-05-03/02

Источник: Российский налоговый портал

03.02.2011 Минэкономики против отмены уведомительного порядка регистрации юрлиц

В Минэкономики и ФНС нет согласия по вопросу свободы бизнеса

Минэкономразвития вступилось за уведомительный порядок регистрации юрлиц — заменить его разрешительной системой ранее предложило руководство ФНС, сославшись на необходимость борьбы с фирмами-однодневками. Введение дополнительных барьеров при регистрации предприятий не снимет проблемы фирм-однодневок, но при этом навредит бизнесу, заявил глава департамента корпоративного управления МЭР Иван Осколков, сообщает газета "Коммерсантъ".

ФНС, в свою очередь, уже выступила с новой инициативой — публиковать в ЕГРЮЛ данные о предприятиях, которые служба считает однодневками.

Источник: Российский налоговый портал

03.02.2011 "Упрощенцы" могут уменьшить налог на сумму страховых взносов

Сообщил Минфин

«Упрощенцы», которые не попали под льготный режим, платят страховые взносы в размере 34%. Тем не менее, уменьшить сумму "упрощенного" налога они могут по прежним правилам, говорится в письме Минфина от 20.01.2011 г. № 03-11-06/2/06, сообщает журнал «Главбух».

Предприниматели на УСН, выбравшие в качестве налоговой базы "доходы минус расходы", списывают в затраты 100% уплаченных страховых взносов. А те компании, что уплачивают налог с доходов, уменьшают его размер не более чем на половину от "упрощеного" налога.

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Уплачена комиссия за банковскую гарантию: порядок ее учета

Расходы на комиссию надо учитывать равномерно в течение срока, на который приобретается гарантия

Строительная компания оформляет банковскую гарантию для обеспечения выполнения обязательств по договору сроком на 2 года в пользу заказчика. При этом она уплачивает банку комиссию за предоставление банковской гарантии. Каков порядок учета подрядчиком расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии в целях исчисления налога на прибыль?

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, напоминает нам Минфин в письме от 11.01.2011 г.

Таким образом, расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается.

Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-03-06/1/4

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Очередность списания денежных средств со счета в банке, на который наложен арест

Приостановление операций на счету не влияет на списание административного штрафа

В письме Минфина рассматривается вопрос относительно очередности списания денежных средств со счета в банке, на который наложен арест. Можно ли при наличии решения о приостановлении операций по счету списывать со счета плательщика денежные средства в оплату штрафов за административные правонарушения, предусмотренные КоАП РФ?

В письме обращается внимание на то, что приостановление операций не распространяется на денежные средства, подлежащие списанию со счетов налогоплательщиков в счет уплаты штрафов за административные правонарушения.

Необходимо помнить, что административные штрафы, налагаемые на должностных лиц организаций за административные правонарушения в области налогов и сборов, не подлежат списанию со счетов этих организаций.

Письмо Минфина РФ от 12 января 2011 г. N 03-02-07/1-1

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Начислены пени за нарушение договорных обязательств: налоговые последствия

Суммы пени за нарушение договора следует относить к суммам, связанным с оплатой товаров (работ, услуг)

Организация начислила своему покупателю пени за нарушение договорных обязательств. Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы пени?

Кодекс нам говорит, что налогообложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). А суммы денежных средств, полученных продавцом от своего покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг), высказывает свое мнение Минфин в письме от 11.01.2011 г. Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-07-11/01

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 По иностранному финансовому инструменту начислен купонный доход

О порядке учета дохода при исчислении налога на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о порядке налогового учета купонного дохода, начисленного по иностранному финансовому инструменту, размер которого определяется по формуле после окончания купонного периода.

И в своем письме Минфин сообщает, что при определении порядка налогообложения процентов по ценным бумагам, купонный доход по которым установлен в виде переменной ставки, необходимо учитывать следующее:

- при применении метода начисления по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли организаций доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

В случае же прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Письмо Минфина РФ от 19 января 2011 г. N 03-03-06/2/8

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Что означает термин «водоснабжение населения» для расчета водного налога

Минфин ссылался на словарь русского языка С.И. Ожегова

Каков порядок применения ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения?

Минфин при ответе на этот вопрос ссылался на словарь русского языка С.И. Ожегова и Большой Энциклопедический словарь. В которых понятие "население" означает совокупность людей, проживающих на территории мира, континента, страны или ее части, отдельного региона и населенного пункта. При этом термин "проживать" означает жить, пребывать, то есть быть где-то постоянно, всегда.

Поэтому, в своем письме Минфин отмечает, что под термином "водоснабжение населения" следует понимать водоснабжение жилых и иных помещений, предназначенных для постоянного или преимущественного проживания граждан, зарегистрированных по месту жительства в установленном порядке.

Применение ставки водного налога в размере 70 руб. при заборе воды для обеспечения питьевых и хозяйственно-бытовых нужд учреждений, предприятий и организаций, по мнению Минфина, неправомерно.

Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2010 г. N 03-06-05-02/17

Источник: Российский налоговый портал

04.02.2011 Закон о "Бухгалтерском учете" прошел первое чтение в Госдуме

Новый закон начнет действовать с 2012 года

Проект нового закона о "Бухгалтерском учете" одобрен в первом чтении. Новый федеральный закон, регулирующий бухгалтерский учет, начнет действовать со следующего года. Если его утвердят именно в этом виде, то предприниматели начнут вести бухучет наравне со всеми. Бухгалтеры смогут исправлять кассовую "первичку" и составлять документы исключительно в электронном виде, сообщает журнал «Главбух».

Также в законе прописан порядок составления отчетности при реорганизации и ликвидации организаций. Установлен список обязательных реквизитов не только для первичных документов, но и для регистров бухучета.

Источник: Российский налоговый портал

04.02.11 Уменьшение упрощенцами налога на сумму страховых взносов зависит от объекта налогообложения

Минфин в своем письме № 03-11-06/2/06 от 20.01.2011 разъяснил порядок уменьшения налоговой базы по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В письме отмечается, что в зависимости от выбранного объекта налогообложения при УСН порядок учета исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов различается.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

При этом указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере после их фактической оплаты.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы обязательных страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Таким образом, Кодексом установлены условия, при выполнении которых суммы указанных страховых взносов уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом с 1 января 2010 года в бюджеты субъектов РФ зачисляются налоговые доходы от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по нормативу 100%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 Право на имущественный вычет возникает в год получения свидетельства о собственности

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей, направленных, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.

При этом документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи в существующем доме, является свидетельство о госрегистрации права собственности.

Если свидетельство о праве собственности получено в 2010 году, то право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220Кодекса, также возникло в 2010 году.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-16 от 20.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 Акционерные общества получили возможность вернуть налог на прибыль за период с 2007 года

В связи с вступлением в силу закона № 409-ФЗ бухгалтерам стоит проверить, не было ли в 2007-2010 году в их организации случаев уплаты налога на прибыль с поступлений от участников.

Есть возможность вернуть этот налог, заявил на конференции «Налоги и налоговое планирование в 2011 году» ведущий юрист «Пепеляев Груп» Владимир Воинов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Закон № 409-ФЗ внес изменения в НК, согласно которым вклад участников ООО в имущество общества не облагается налогом на прибыль практически во всех случаях, напомнил Воинов.

Как известно, пункт 8 статьи 250 НК РФ предусматривает включение в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав - кроме случаев, предусмотренных в статье 251.

Основное исключение описывается в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК - это получение имущества от участника, владеющего более 50% уставного капитала получателя. Но до последние пор освобождение не распространялось на случаи получения имущественных прав, наблюдалась также неопределенность в отношении прощения долгов.

Новый подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ позволяет не включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль стоимость как полученного имущества, так и имущественных и неимущественных прав. Условия для такого освобождения: на льготу претендует хозяйственное общество или товарищество (то есть не ГУП), передающей стороной является его участник или акционер (вне зависимости от размера доли), и передача происходит в целях увеличения чистых активов.

В законе прямо указаны два частных случая аналогичного освобождения. Оно предусмотрено для случаев увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед его акционерами или участника. Речь здесь идет о прощении долга общества перед его участником согласно его волеизъявлению. На случаи, когда долг списывается в связи с истечением срока исковой давности, это освобождение не распространяется.

Также не образует у общества налогооблагаемого дохода восстановление в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов. Тот случай, когда общество начислило дивиденды, а участник не торопится их забрать .

Закон №409-ФЗ вступил в силу 31 декабря, но изменения в НК распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

«Советую проверить, не было ли в 2007-2010 году в вашей организации случаев уплаты налога на прибыль с поступлений от участников, - заметил юрист «Пепеляев Груп». - Если они были, нужно подать уточненные декларации и заявления на возврат налога (с учетом сроков по статье 78 НК РФ)».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 При продаже унаследованной три года назад квартиры НДФЛ не уплачивается

Если срок владения квартирой, перешедшей по наследству, составляет более трех лет со дня открытия наследства, то доход от ее продажи не подлежит налогообложению НДФЛ.

Об этом напоминают специалисты Минфина в письме № 03-04-05/9-18 от 20.01.2011.

При этом право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав, отмечается в письме.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 Расходы на покупку сантехники в новую квартиру не учтут в составе вычета

Согласно налоговому законодательству, при определении размера базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

При этом в фактические расходы на приобретение жилья могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы на работы, связанные с отделкой жилища и расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение жилья без отделки.

Производство отделочных работ включает в себя производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен.

Помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов.

Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются. Например, расходы на приобретение предметов сантехники.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-04-05/9-15 от 20.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 Выделившаяся фирма вправе учесть коммунальные расходы за период реорганизации

Расходы, связанные с приобретением коммунальных услуг и электроэнергии, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организацией, выделившейся в результате реорганизации, при условии наличия договоров на приобретение указанных коммунальных услуг и электроэнергии, либо договоров об их приобретении третьим лицом за счет налогоплательщика.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-03-06/1/18 от 20.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 Минфин разъяснил порядок налогового учета процентов по долговым обязательствам

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/8 от 19.01.2011 разъясняет порядок учета купонного дохода, начисленного по иностранному финансовому инструменту, размер которого определяется по формуле после окончания купонного периода

В письме отмечается, что процентный доход может быть установлен в виде фиксированной величины (ставки), определенной долговым обязательством, или в виде переменной величины (ставки), рассчитываемой по формуле в зависимости от изменения курсов валют, процентных ставок и (или) индексов цен и др.

По мнению Минфина, доход в виде процентов является заранее заявленным (установленным), если в соответствии с условиями долгового обязательства может быть рассчитан размер приходящегося к получению (начисленного) дохода на определенную дату.

При этом проценты, начисленные по долговым обязательствам с переменной процентной ставкой (рассчитываемой в зависимости от установленных условиями долгового обязательства показателей), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, подлежат включению в состав доходов для целей налогообложения на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.02.11 В Минфине разъяснили особенности учета расходов на покупку ценных бумаг

Минфин в письме № 03-03-06/2/9 от 19.01.2011 пояснил порядок налогообложения налогом на прибыль организаций при приобретении ценных бумаг с отсрочкой исполнения.

В письме отмечается, что при заключении договора купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой исполнения более трех рабочих дней такой договор может быть признан финансовым инструментом срочных сделок для целей налогообложения прибыли организаций только в случае указания в нем на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.

В случае отсутствия такого указания, указанная сделка признается операцией с ценными бумагами, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 280 НК РФ.

При перечислении денежных средств в иностранной валюте в порядке предварительной оплаты ценных бумаг необходимо учитывать, что суммы полученных авансов при применении метода начисления не переоцениваются в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю.

При определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение), определяется по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

В июле 2010 г. управление имущ.отношений заключило с нами (ООО) договор купли продажи (выкупа) муниципального имущества (помещений) с рассрочкой на 5 лет по преимущественному праву. В соответствии с графиком погашения платежей мы уплачиваем НДС с суммы основного долга, а также с суммы процентов по рассрочке. Уже оплатили за 3-й и 4-й кварталы 2010г. Должны ли мы и далее платить НДС по этим позициям, в свете принятия Госдумой изменений? Если нет, то как быть с уже выплаченными суммами, ведь мы на упрощенке, т.е. на 6%-м налоге.

Как следует из вопроса, организация приобрела объект недвижимости (не закрепленный за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющий муниципальную казну). В этом случае она в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых администрации муниципального образования, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Удержание суммы НДС организация (налоговый агент) производит в момент перечисления очередного платежа за приобретаемый объект недвижимости (Письмо Минфина России от 16.09.2009 N 03-07-11/228). Указанная сумма, наряду со стоимостью самого помещения, подлежит включению в первоначальную стоимость приобретенного объекта основных средств (абз. 3, 8 п. 8 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 2 ст. 170).

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации и казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Закон опубликован 30 декабря 2010 г. в "Российской газете" N 296.

На основании п. 1 ст. 5 Закона указанная норма вступает в силу с 1 апреля 2011 г. (Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 N 03-07-14/01). Следовательно, обязанности налогового агента по НДС, связанные с удержанием и перечислением в бюджет этого налога, снимаются с ООО только со 2 квартала 2011г.

НДФЛ

Имею ли я право на получение налогового вычета в двойном размере на ребенка, если: в Свидетельстве о рождении в графе отец прочерк, но отцовство установлено по суду (алименты получаю); в браке состою?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса удвоенный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется единственному родителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

В случае если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены гл. 13 "Алиментные обязательства родителей и детей" Семейного кодекса Российской Федерации. То есть, отец Вашего ребенка, выплачивающий алименты, вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Учитывая, что отцовство ребенка юридически установлено, а также то, что Вы состоите в браке, получать вычет на ребенка в двойном размере Вы не вправе.

Я физическое лицо, планирую сдать нежилое помещение в аренду юридическому лицу на 11 месяцев. Оплата по договору будет производиться через расчетный счет. Какие виды налогов возникают у физического лица и какая будет ставка налогообложения на доход физического лица и когда мне нужно будет подать налоговую декларацию в инспекцию?

Если Вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, то при выплате Вам дохода в виде арендной платы юридическое лицо (арендатор) обязано как налоговый агент на основании ст. 226 НК удержать из Вашего дохода налог на доходы физических лиц (13%), а по итогам года представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных Вам доходов и удержанном налоге. Вам в данном случае отчитываться перед налоговым органом (подавать налоговую декларацию) не надо.

Страховые взносы

Наша компания занимается оказанием услуг по ремонту бытовой техники (стиральные машинки, пылесосы, сплит-системы). Применяется ОСНО в части оказания услуг юр.лицам и ЕНВД в части оказания услуг физ.лицам. Присвоен код ОКВЭД - 52.72.2. Имеем ли мы право на льготы по уплате страховых взносов в соответствии с 432-ФЗ от 28.12.2010?

Право применять льготные тарифы по страховым взносам на основании Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ предоставлено только организациям и ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения при условии осуществления ими указанных в Законе видов деятельности.

Причем такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по ней не может составлять менее 70 процентов от общего объема доходов. К сожалению, на организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, данная льгота не распространяется.

Сказанное означает, что с 1 января 2011 г. совокупный тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (федеральный и территориальные) для Вашей организации составляет 34 процента (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Наше предприятие занимается строительством ( ОКВЭД 45.23 - производство общестроительных работ: благоустройство, ремонт дорог и т.п.). Согласно федерального закона 432-ФЗ от 28.12.2010 года о понижении ставок страховых взносов при УСН, наше предприятие имеет право применять пониженные тарифы.

Я сделала запрос в наш фонд пенсионного страхования о возможности применения пониженных ставок и мне ответили, что пока нет разъяснения из официальных источников ( какие виды строительства), то применять этот закон мы не можем и обязаны начислять взносы полностью. Возможны ли разъяснения? Или все категории строительства подпадают под федеральный закон 432-ФЗ?

С 01.01.2011 организации, применяющие УСН и осуществляющие определенные виды деятельности (перечисленные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ), уплачивают страховые взносы во все внебюджетные фонды по пониженным тарифам, установленным ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В ином случае (если основной вид экономической деятельности не соответствует виду деятельности, указанному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) страховые взносы уплачиваются по общеустановленным тарифам, предусмотренным ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Вид деятельности – «Строительство» указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001, утвержденным

Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, производство общестроительных работ по строительству дорог (код 45.23.1) следует относить к понятию "Строительство" (разд.F "Строительство", группировка 45).

Для целей признания соответствующего вида экономической деятельности, предусмотренного п. 8 ч. 1 Закона N 212-ФЗ основным видом экономической деятельности должно выполняться условие о том, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом общий доход определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если основным видом деятельности Вашей организации является вид деятельности, относящийся к строительству, в том числе производство общестроительных работ по строительству дорог, то она вправе начать пользоваться пониженными тарифами по страховым взносам с момента вступления в силу Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ, то есть с 1 января 2011 года, а не с момента получения чиновниками ПФР официальных разъяснений по применению данного закона.

УСН

Слышала, что хотят принять закон о том, если выручка будет меньше 100 млн.рублей, то организация сможет применять упрощенную систему налогообложения. Подскажите пожалуйста, сможет ли организация перейти на УСН, если она является официальным дилером и занимается перепродажей автомобилей?

В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, занимающиеся производством подакцизных товаров. Поскольку Ваша организация осуществляет реализацию, а не производство легковых автомобилей (являющихся подакцизным товаром согласно пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ), то она вправе будет перейти на УСН, если все остальные условия для этого ей будут соблюдены.

Я хочу уточнить ответ к вопросу Юлии (Самарская область) заданный в апреле 2010 г, только у нас ООО и применяем УСН 6%. Получена субсидия 58 800 руб. в 4 квартале 2010 г и израсходовали ее тоже в том же квартале, получается что налог мы не будем платить с этой суммы? А в декларации по единому налогу как эту сумму дохода показывать?

Разъяснения по порядку учета субсидий налогоплательщиками, применяющими УСН, приведены в Письме Минфина РФ от 16.09.2010 N 03-11-11/243.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан за счет бюджетных средств, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

Учет полученных выплат и сумм произведенных расходов налогоплательщиками, применяющими УСН, независимо от выбранного ими объекта налогообложения, осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Учитывая особый порядок учета указанных выплат налогоплательщики, в графе 4 разд. I Книги отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 разд. I Книги - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.

При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 разд. I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают.

Соответственно, при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, применяющие объект налогообложения в виде доходов, сумму полученных выплат учитывать не должны.

Наша организация (ООО) занимается ремонтом и техническим обслуживанием офисной техники и ККТ (УСНО - доходы минус расходы). Мы закупаем запчасти для ремонта. Часть запчастей реализуется клиентам, а другая часть меняется бесплатно (в случае, если техника на гарантии или когда поломка произошла по вине наших сотрудников). В случае продажи запчастей все понятно - мы выставляем счет и накладную. А что делать, если запчасти меняли бесплатно? Какими документами подтверждать?

Из вопроса следует, что организация в ходе своей деятельности осуществляет, в частности, гарантийное обслуживание (гарантийный ремонт) техники, т.е. услуги, которые оказываются покупателю товара по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока.

Однако бесплатным гарантийный ремонт является только для приобретателя техники. Поскольку право на гарантийный ремонт вытекает из приобретения техники ненадлежащего качества, обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара (гарантийному ремонту) возлагается на изготовителя (продавца) или организацию, выполняющую функции изготовителя (продавца) такого товара, независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту данного товара (п. 3 ст. 477, п. 1 ст. 475 ГК РФ). Поэтому организация должна была заключить договоры на производство гарантийного обслуживания либо с изготовителем, либо с продавцом обслуживаемой техники.

Заключенные организацией и изготовителем (продавцом) договоры о гарантийном обслуживании продукции изготовителя будут являться договорами подряда, правоотношения по которым регулируются гл. 37 ГК РФ. В рамках указанных договоров организация и должна осуществлять гарантийный ремонт техники. Оплата выполненных работ в течение гарантийного срока по устранению (безвозмездному) недостатков качества (гарантийному ремонту) должна быть возложена на изготовителя (продавца).

В рассматриваемом случае организация фактически выполняет работы по ремонту техники, которые были (или будут) оплачены организациями – производителями (продавцами) данной техники. Соответственно, учитывая положения п.п.1, 2 ст.249 и ст.346.15 НК РФ, вся сумма полученной выручки от организации – производителя (продавца) должна включаться в общий объем выручки для исчисления единого налога.

Документы, на основании которых производитель (продавец) техники будет оплачивать произведенные организацией гарантийные работы, а так же периодичность их составления, должны быть указаны в соответствующем договоре. Таким документом, например, могут быть отчеты о проведенном организацией гарантийном ремонте с приложением подтверждающих документов, представление которых так же предусматривается договором (например, наряд-заказ, акт выполненных работ, отрывная часть гарантийного талона).

Если к причине непригодности запасной части, не подлежащей исправлению, изготовитель (продавец) или покупатель техники не причастны, то без установления виновника непригодной запчасти не обойтись. Такая непригодность представляет собой порчу имущества, принадлежащего организации.

Для оформления факта порчи, допущенной по внутренним причинам в организации, достаточным будет составление внутреннего документа в организации. Цель этого документа - установить источник компенсирования потерь организации.

В этом случае во внутреннем документе организации (произвольной формы, утвержденной документооборотом организации) следует прописать причину допущенной порчи (либо при хранении, либо в процессе ремонта) с указанием наличия или отсутствия виновников.

Право оформления должно быть возложено на конкретных ответственных лиц.

Только в случае документального решения этого вопроса следует определить возможность списания стоимости запчасти.

Если в документах будет указано, что дефект неисправим и запчасть ремонту не подлежит, то и списать ее стоимость на материальные расходы в целях единого налога также нельзя. В данном случае эта деталь использоваться в производстве не будет, поэтому ее стоимость отнести в расходы не удается (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю, предусмотрена гл. 39 ТК РФ. В соответствии со ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом, в частности, понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ). Обязанность устанавливать размер причиненного ущерба и причину его возникновения возложена на работодателя (ст. 247 ТК РФ).

Для справки.

К расходам по ремонту относят: стоимость запасных частей; заработную плату ремонтных работников; начисления на заработную плату; амортизацию оборудования, которое используется при проведении ремонта, и т.д.

При этом если работник не является материально ответственным лицом, то за причиненный ущерб он несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (абз. 1 ст. 248 ТК РФ).

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично (абз. 4 ст. 248 ТК РФ).

Таким образом, если причина неисправной запасной части внутренняя и документально зафиксировано, что это не является браком производителя детали, то должен быть указан виновник в порче (повреждении) запасной части. В этом случае необходимо:

- предъявить претензии по компенсации потерь виновному лицу;

- если установить виновное лицо невозможно (либо виновник не указан или не установлен), то списание на затраты неправомерно, поскольку они не являются обоснованными, такие расходы относятся за счет собственных средств.

Социальные пособия

Проконсультируйте, пожалуйста, в вопросе начисления пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, в связи с новым законом. Пособие я получаю с 1 сентября 2010 года (одновременно вышла на работу на 0,75 ставки), а с 1 января мне сказали в бухгалтерии, что я буду получать сумму меньше, чем было в 2 раза. Разве ранее начисленное пособие тоже подлежит перерасчету?

Согласно ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", вступающего в силу с 1 января 2011 года, положения Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции Закона № 343-ФЗ применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В отношении страховых случаев, наступивших до 2011 года, ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ установлено следующее правило:

Пособие исчисляется по нормам Закона № 255-ФЗ (в редакции Закона N 343-ФЗ) за период после дня вступления в силу Закона № 343-ФЗ, если его размер, исчисленный в соответствии с Законом № 255-ФЗ (в редакции Закона N 343-ФЗ), превышает размер пособия, полагающийся по нормам Закона № 255-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 343-ФЗ).

Таким образом, пересчет назначенных по старым правилам (действующим до 2011 г.) пособий, в том числе пособия на ребенка, выплачиваемых после 1 января 2011 г., возможен, если в результате применения нового порядка исчисления их размер увеличится. В противном случае пересчет не производится.

В рамках агентского договора агент от имени и за счет принципала (физ.лица) выплачивает вознаграждение физ.лицу по гражданско-правовому договору оказания услуг. Нужно ли в этом случае делать отчисления в пенсионный фонд с выплат физ.лица? Агент на УСНО.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В Вашей ситуации агент, действуя в качестве посредника, лишь выплачивает по поручению и за счет принципала вознаграждение физическому лицу, а не начисляет его (начисление производит принципал). Поэтому, на мой взгляд, объект обложения страховыми взносами возникает у принципала.

В данном случае принципалом является физическое лицо. На основании п.2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также как для организаций и ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Разное

У нас ООО на УСН. Зарегистрированы в 2009 г. В январе ген.директор внес денежные средства в кассу и они постепенно выдавались ему в подотчет на закупку оборудования, соответственно остаток денежных средств в кассе был не нулевой.

С 1 марта начали хозяйственную деятельность и установили лимит кассы. Расценивается ли остаток денежных средств в кассе до 1 марта как превышение лимита? Если да, то существует ли срок давности по такому нарушению или все же переделывать всю кассовую книгу.

Статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которое может выражаться в том числе в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. За такое правонарушение установлен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (для должностных лиц) и от 40 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц).

В настоящее время применяется Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47) (далее - Положение).

Согласно п. 2.2 Положения наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе (п. 2.6 Положения).

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков (п. п. 2.4, 2.5 Положения).

Аналогичные правила предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 N 40 (Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18).

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности ставится в зависимость от характера административного правонарушения. Привлечение к административной ответственности допускается в пределах двух месяцев, а для отдельных правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, - в пределах одного года со дня совершения правонарушения. При длящемся административном правонарушении указанные сроки исчисляются со дня обнаружения административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Под длящимся правонарушением понимается такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, предусмотренных законом, иным нормативным правовым актом или правовым актом ненормативного характера (абз. 3 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5).

Как следует из положений ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности привлечения к ответственности для правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, составляет два месяца. Правонарушение, выражающееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, не является длящимся: его следует считать оконченным в момент фактического превышения лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.11.2004 N Ф03-А51/04-2/2970).

Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которое выражается в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (ст. 15.1 КоАП РФ), составляет два месяца с момента фактического превышения лимита остатка наличных денег в кассе.

В случае когда с указанного момента истекло более двух месяцев, привлечение к административной ответственности за совершение указанного правонарушения не является законным, поэтому, если в данной ситуации постановление все-таки вынесено, рекомендуется оспорить его в суд.

Поскольку истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ), постановление о привлечении к административной ответственности должно быть признано недействительным.

Мы ООО на ОСНО (оптовая торговля расходными материалами). Компания состоит из ген. директора, коммерческого директора и руководителя отдела продаж - все трое являемся учредителями фирмы. У каждого имеется автомобиль, который используется для работы по получению товара от поставщиков и доставке его клиентам. Мы заключили договора аренды ТС без экипажа и установили размер арендной платы 25 000 рублей.

С этой суммы мы платим НДФЛ 13% и все. Все эти суммы мы относим к расходам компании. В договоре прописано, что данная сумма за аренду включает в себя расходы на содержание, страхование и ГСМ, но документально это никак не подтверждается. Можно ли так делать и не возникнет ли у налоговой вопросов почему мы относим это к расходам и не подтверждаем документально (чеками с заправки и т.п.)?

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Таким образом, договор аренды имущества предусматривает уплату арендатором арендной платы, которая относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Размер арендных платежей и порядок их перечисления определяются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.

Согласно ст. ст. 642, 644 - 646 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

Арендатор своими силами и средствами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

Следовательно, управление и эксплуатационно-техническое обслуживание транспортного средства осуществляются непосредственно самим арендатором (ООО) путем привлечения соответствующих работников.

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса), которыми признаются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), понесенныедля осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая изложенное, затраты арендатора, произведенные по договорам аренды транспортных средств, в том числе затраты на приобретение им топлива для обеспечения работы данных автомобилей исходя из их фактического пробега, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.

В Вашей ситуации не имеют документального подтверждения как расходы на ГСМ, так и сам факт использования арендованных автомобилей в производственных целях (путевые листы не оформляются), поэтому претензии к расходам, возникающим по договорам аренды автомобилей, у работников налоговой службы обязательно возникнут.

Также Вам следует учитывать, что налоговые органы, в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ, вправе проверять правильность применения цен по сделкам, в том числе и между взаимозависимыми лицами, исходя из рыночных цен. По мнению Минфина РФ, арендная плата за автомобиль может быть отнесена к расходам и учтена налогоплательщиком при определении объекта налогообложения в составе расходов, уменьшающих доходы, по цене сделки. Однако при принятии решения о размере арендной платы за автомобиль, организация должна руководствоваться ценами, сложившимися в данном регионе (Письмо от 19.08.2005 N 03-11-04/2/52).

Также отмечу, что включение в сумму арендной платы стоимости ГСМ может послужить поводом для переквалификации арендных отношений в отношения по использованию личных автомобилей работников в служебных целях. Основанием для выплаты компенсации за использование личного имущества работников в служебных целях, является ст. 188 Трудового кодекса РФ. Условия и порядок выплаты компенсации за использование работниками личных легковых автомобилей для служебных поездок установлены Письмом Минфина России от 21.07.92 N 57 от 22.07.92 N 13.

В соответствии с указанным Письмом в размерах компенсации работнику должно быть учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче - смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Компенсационные суммы можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Расходы на компенсацию за использование личного грузового транспорта работника гл. 25 НК РФ не предусмотрены.

Вместе с тем, учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим, Минфин РФ считает, что суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта, поименованного в ст. 188 ТК РФ, для выполнения служебного задания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (см. Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/1/150).

Подскажите, пожалуйста, наше предприятие проверяли в марте 2009 г.проверяемый период с 2006-2007г.г. Когда ждать следующую проверку?

В п. 5 ст. 89 НК РФ указано, что налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. С учетом изложенного решение о проведении выездной налоговой проверки за период 2008-2010 гг. в отношении Вашего предприятия может быть вынесено в 2011 году.

Буду признателен за небольшую помощь по УСН. Есть идея оказывать услуги в качестве ИП, т.к. размер процента очень соблазнителен. Потому что оказывать я буду услуги, а затрат практически никаких не будет. Выбрал обложение доходов по ставке 6%.

Но есть ряд вопросов, на которые ответы пока не найти. Надеюсь, Вы поможете.

1) Можно ли деньги, полученные как ИП (с расчетного счета), тратить на бытовые нужды (купить ТВ, поехать за границу, оплатить бензин и т.д.)? Или их нужно перевести на текущий счет меня как физлица и потом уже осуществлять их трату; если нужно, то уж НДФЛ-то платить не придется с этой суммы?

2) Я буду платить только 6% или есть еще отчисления в пенсионный фонд в размере 14%? Какие вообще траты будут? Кстати, сколько в среднем в Питере стоит сопровождение ИП на 6% (если проводить в мес. 2-3 договора)?

3) При оплате труда (по трудовым договорам или ГПД) только удерживается НДФЛ 13% и все? А социальные, пенсионные отчисления и т.д. какого размера и зависят ли от количества работников или от размера оплаты?

1. Денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу ИП, расходуются им по собственному усмотрению. Налог от полученных доходов исчисляется один раз: ИП, применяющий УСН, плательщиком НДФЛ не признается на основании п. 3 ст. 346 НК, таким образом, уплачивается только единый налог.

2. ИП, не имеющий наемных работников (ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам), кроме единого налога, уплачивает в соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования. Размер указанных взносов в 2011 году согласно п. 1 ст. 14, п. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ составляет за год 16 160 рублей (4 330 руб. х 12 мес. х 31,1%).

3. При выплате доходов физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры, ИП удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК), а также уплачивает во внебюджетные фонды страховые взносы от суммы доходов, начисленных в пользу работников (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ):

- в ПФ – 26%;

- в ФСС – 2,9%;

- в ФОМС – 5,1%.

Кроме того, в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ с доходов, начисленных в пользу физических лиц уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по страховому тарифу, устанавливаемому в зависимости от осуществляемого работодателем вида деятельности (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 г. №179-ФЗ).

Порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов в отношении доходов физических лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг аналогичен приведенному выше за тем лишь исключением, что с вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, страховые в Фонд социального страхования (2,9%) не уплачиваются.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код