Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 октября 2014 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  3. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 14 октября 2014 г. N 299-ФЗ "Об особенностях применения отдельных положений федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права, в связи с принятием в Российскую Федерацию Республики Крым и образованием в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
Урегулированы трудовые отношения в Крыму и Севастополе в переходный период.
Урегулированы особенности применения отдельных положений нормативных правовых актов России, содержащих нормы трудового права, в связи с образованием новых субъектов Федерации - Крыма и Севастополя. В частности, предусмотрено следующее.
Трудовые договоры должны быть приведены в соответствие с требованиями трудового законодательства России не позднее 1 января 2015 г.
Ежегодные оплачиваемые отпуска работникам, заключившим трудовые договоры до вступления данного закона в силу, предоставляются как до принятия новых субъектов.
До 1 января 2016 г. применяются результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной на территориях Республики и города, если срок ее действия закончился в период со дня образования новых субъектов до 1 января 2015 г. (за исключением отдельных случаев).
В отношении рабочих мест, на которых аттестация не была проведена, с 1 января 2015 г. организуется специальная оценка условий труда.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 07.10.2014 N ММВ-7-8/523@
"Об отмене Приказа Федеральной налоговой службы от 21 января 2013 года N ММВ-7-12/22@"

Отменен приказ ФНС России N ММВ-7-12/22@ о рекомендуемой форме справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов

Приказом ФНС России от 21.07.2014 N ММА-7-8/378@ была утверждена новая форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядок ее заполнения и формат ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

 

<Письмо> ФНС России от 10.10.2014 N ЕД-4-2/20822
"О направлении письма Минфина России"

Разъяснены особенности применения кредитными организациями контрольно-кассовой техники

Сообщается, в частности, что согласно пункту 1.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" кредитная организация не применяет контрольно-кассовую технику, за исключением случаев:

осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежного терминала, не отражаемых ежедневно в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами Банка России;

осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежного терминала, установленного за пределами помещения этой кредитной организации;

осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежного терминала, не являющегося основным средством этой кредитной организации и не принадлежащего только ей на праве собственности.

В связи с этим кредитная организация обязана применять контрольно-кассовую технику только в указанных случаях, при которых наличные денежные расчеты осуществляются исключительно с применением платежного терминала.

 

<Письмо> Минфина России от 30.09.2014 N 07-04-12/48814
<О размещении на сайте www.minfin.ru методических материалов>

На сайте Минфина России размещены методические рекомендации по организации конкурсов на право проведения аудита бухгалтерской отчетности государственных компаний

Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставном капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25-ти процентов, а также государственных корпораций, компаний, унитарных предприятий заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса.

На сайте Минфина России также размещена примерная форма договора на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Данные материалы приняты Советом по аудиторской деятельности для применения хозяйствующими субъектами при организации и проведении открытых конкурсов по выбору поставщика аудиторских услуг с целью улучшения практики таких конкурсов.

 

Информация Банка России от 1 октября 2014 г. "О предельных размерах базовых ставок и коэффициентах страховых тарифов по ОСАГО"
О новых тарифах по ОСАГО.
Банк России издал указание о тарифах по ОСАГО.
Оно устанавливает минимальные и максимальные значения базовой ставки тарифа ("тарифный коридор"), коэффициенты тарифов, в т. ч. коэффициент, предусматривающий возможность управления транспортным средством с прицепом к нему.
Прописаны требования к структуре тарифов, а также порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по ОСАГО.
Максимальное увеличение размера базовых ставок составит 30% от действующих уровней, а размер "тарифного коридора" оценен в 5,2 процентных пункта в сторону снижения от максимального значения.
Страховые организации будут определять размер базового тарифа в пределах "тарифного коридора" самостоятельно по каждой категории транспортного средства в зависимости от территории его преимущественного использования. Документ, устанавливающий размеры базового тарифа, должен быть размещен на сайте страховщика.
Указание вступит в действие со дня признания утратившим силу прежнего постановления Правительства РФ о тарифах ОСАГО.
С 1 октября 2014 г. максимальный размер страховой выплаты по ОСАГО в части причинения вреда имуществу 1 потерпевшего увеличивается со 120 тыс. до 400 тыс. руб. Уровень максимально допустимого износа на комплектующие изделия (детали, узлы и агрегаты), подлежащие замене при восстановительном ремонте, снижается с 80% до 50%.

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

13.10.2014 Продажа наследуемого имущества: как определить срок владения недвижимостью?

Наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства

Минфин России рассмотрел вопрос возникновения у наследников права собственности на недвижимое имущество для целей освобождения от уплатыНДФЛ при его продаже.

Как объяснило финансовое ведомство, у наследников, вступивших в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Напомним, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента госрегистрации права (ст. 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Письмо Минфина России от 04.08.2014 г. № 03-04-05/38377

Источник: Российский налоговый портал

 

13.10.2014 Новые возможности применения патента для ИП

Новое основание для отказа в выдаче патента также вводится с будущего года

УФНС России по Краснодарскому краю проинформировало, что с 1 января 2015 года у налоговых органов появится возможность выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований (п. 1 ст. 346.45 НК РФ, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Изменения не коснутся патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю и по-прежнему такие патенты будут действовать в пределах субъекта РФ (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Для введения данного новшества в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон.

Кроме того, с 1 января 2015 года дифференцированный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода может быть установлен для одного или нескольких муниципальных образований (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Отменяется минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Сейчас он составляет 100 тыс. руб. и подлежит ежегодной индексации (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ).

Новое основание для отказа в выдаче патента также вводится с будущего года. С 1 января в заявлении на его получение должны быть заполнены обязательные поля. Соответствующее изменение будет внесено в подп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.10.2014 Что делать, если налоговая инспекция не прислала уведомление на уплату налога?

Сервис «Уплата налогов физических лиц» позволяет сформировать платежные документы на уплату налогов

Как рассказало УФНС по Республике Бурятия, в случае неполучения уведомления на уплату имущественных налогов, гражданину необходимо обратиться на Почту России по месту жительства или непосредственно в налоговый орган. При обращении в ИФНС можно запросить повторное уведомление.

Следует помнить, что в случае утраты платежных документов к полученному налоговому уведомлению можно сформировать такие документы c использованием Интернет-сервисов «Уплата налогов физических лиц» и «Заполнить платежное поручение». Сервис «Уплата налогов физических лиц» позволяет физическим лицам сформировать платежные документы на уплату имущественных налогов.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.10.2014 Суды чаще стали отказывать в пересмотре кадастровой стоимости земли

Увеличилось число случаев оспаривания результатов государственной кадастровой оценки

В последнее время существенно выросло количество случаев оспаривания результатов государственной кадастровой оценки. Если в прошлом году собственники и арендаторы недвижимости просили комиссии при Росреестре пересмотреть кадастровую стоимость по 6184 объектам, то только за восемь месяцев этого года была обжалована стоимость уже 11 401 объекта, сообщает газета «Коммерсантъ».

При этом комиссии стали чаще отказывать заявителям. В минувшем году просьбы о пересмотре кадастровой стоимости удовлетворялись в 50,4% случаев, а в 2014 г. пока только в 31%. В судах ситуация аналогичная. Количество исков об оспаривании результатов ГКО увеличилось почти в два раза (на 84,7%), однако владельцы недвижимости проигрывают все чаще: 67,3% положительных решений по 6190 искам в 2013 г. и всего 50,2% по 11 436 искам в 2014 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.10.2014 В России введут уголовное наказание за неуплату страховых взносов

За уклонение от уплаты взносов будет грозить наказание в виде лишения свободы до шести лет

Министерство юстиции внесло в правительство проект закона, который ужесточает ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. По информации Минэкономразвития на начало 2014 г., новый закон может затронуть 4,5 млн фирм и 3,5 млн индивидуальных предпринимателей – плательщиков страховых взносов, передает РБК.

Стоит отметить, что в российском законодательстве нет уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов. Закон о страховых взносах 2009 г. предусматривает 20%-й штраф от неуплаченной суммы, в случае умышленного нарушения штраф вырастет до 40% от суммы. А поскольку страховые взносы не являются налогом, поэтому cт. 198-199.2 УК РФ, которые определяют ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, к ним не применяются.

Документ дополняет кодекс двумя новыми статьями – ст. 199.3 и 199.4 (уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с физического лица и организации). Максимальное наказание по ним – штраф 500 тыс. руб. или лишение свободы до шести лет. Поправки также коснутся ст. 199.1 УК РФ, регулирующей наказание за неисполнение обязанностей налогового агента. Кроме налогов и сборов, в них появится ответственность за неуплату страховых взносов.

При этом ужесточается ответственность за сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов. За такое преступление, совершенное в особо крупном размере, максимальным наказанием станет лишение свободы на срок до семи лет или штраф от 500 тыс. до 2 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.10.2014 Налоговая служба ответила на вопросы по имущественным налогам

Как определяется налоговая база по земельному участку, находящихся в общей долевой собственности?

Специалистами УФНС по Республике Бурятия были подготовлены ответы на наиболее часто встречающиеся и актуальные вопросы граждан по имущественным налогам физических лиц.

1) Как определяется налоговая база по земельному участку, находящихся в общей долевой собственности?

Согласно п. 1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2) Освобождается ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и имеющий в собственности нежилое помещение, от уплаты налога на имущество физических лиц по данному объекту?

Использование индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Если основания для признания деятельности по использованию вышеуказанного нежилого помещения в качестве предпринимательской отсутствуют, то в отношении такого имущества необходимо уплачивать налог на имущество физических лиц в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Для реализации права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, ИП представляют в налоговые органы заявление, а также документы, подтверждающие использование нежилого помещения для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН.

3) Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности?

За имущество (квартиру, комнату, жилой дом, дачу, гараж, иное строение, помещение, сооружение), находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

4) Право собственности физического лица на приобретенный им земельный участок было зарегистрировано 14 декабря 2013 года, налоговая инспекция прислала уведомление на уплату земельного налога полностью за декабрь. Правомерно ли инспекция исчислила земельный налог?

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Соответственно инспекцией правомерно исчислен земельный налог.

5) С какой даты исчисляется земельный налог физическому лицу, в отношении земельного участка перешедшего ему по наследству?

В соответствии с п. 8 с. 396 НК РФ в отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.10.2014 Декларация по НДС будет обновлена

С 1 января 2015 года будет закреплено, из каких документов необходимо брать сведения для включения в декларацию по НДС

Скоро полностью обновится декларация по НДС. Об этом рассказало УФНС по Чувашской Республике. Новая декларация необходима в связи с тем, что компании с 2015 года  будут обязаны включать в отчет сведения из книг покупок и книг продаж. Поэтому появятся новые разделы декларации по НДС, в которых потребуется отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре: его номер, дату, сумму покупок (продаж) и налога, ИНН/КПП продавца (покупателя) и т. д.

Декларации по НДС  представляется только в электронном виде. Получив декларации, можно будет сравнивать вычеты НДС у покупателей и реализацию у продавцов по каждому счету-фактуре.

С 1 января 2015 года будет закреплено, из каких документов необходимо брать сведения для включения в налоговую декларацию по НДС. В декларации включаются сведения, указанные в следующих документах:

– в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;

– в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2014 Предприниматели против ограничения льгот по налогу на новое оборудование

В данный момент бизнес злоупотребляет преференцией, перепродавая имущество

Проект закона Минфина, который частично возвращает налог на движимое имущество, получил отрицательное заключение по результатам оценки регулирующего воздействия, пишет газета «Ведомости».

В конце 2012 г. правительство освободило бизнес от налога на движимое имущество, поставленное на баланс после 2013 г. Преференция должна была стимулировать модернизацию и покупку нового оборудования. Стоит отметить, что предприниматели ею активно пользовались. Например, столичная казна по результатам этого года может недополучить порядка 16 млрд руб. Бизнес злоупотребляет нормой, отмечает Минфин в пояснительной записке: чтобы воспользоваться льготой, перепродают старое имущество аффилированным структурам или прибегают к его «фиктивной перепостановке на баланс». Минфин также спорит и с тем, что льгота стимулирует обновление оборудования: если оно старое и истек срок полезного использования, то остаточная стоимость равна нулю и налог не надо платить.

Решить проблему Минфин предлагает изменениями в Налоговый кодекс России: от налога не должно освобождаться оборудование, если оно ранее стояло на балансе другой компании. Необходимо брать налог и со старого оборудования, отмечает Минфин, а для этого провести переоценку объектов с истекшим сроком полезного использования. Министерство еще в июле разработал проект постановления правительства, который определяет порядок переоценки основных средств с истекшим сроком полезного использования. Оно обязывает все организации промышленности, транспорта и связи, за исключением малого бизнеса, провести оценку оборудования по рыночной стоимости на 1 января 2015 г.

Переоценка потребует от предприятий дополнительных затрат, говорится в заключении Минэкономразвития. Предприниматели недовольны, отмечается в приложениях к заключению об ОРВ.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2014 Сумма безнадежного долга не уменьшает налоговую базу по НДФЛ для предпринимателя

Безнадежные долги не входят в состав профессионального вычета

Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав профессионального вычета по НДФЛсуммы безнадежного долга с истекшим сроком исковой давности?

Как разъяснил Минфин России, расходы, которые включаются в состав профессионального вычета, должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией продукции. Учитывая, что суммы безнадежных долгов, в соответствии со ст. 265 НК РФ, относятся к внереализационным расходам, такие суммы не учитываются в целях уменьшения налоговой базы в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.09.2014 г. № 03-04-05/44287 

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2014 В России обнулят налог на прибыль для компаний соцобслуживания

Соответствующий проект закона правительство внесет в Госдуму

Правительство России вносит на рассмотрение в Государственную думу проект закона, который обнуляет налог на прибыль для предприятий, работающих в сфере социального обслуживания граждан. Соответствующее распоряжение подписал премьер-министр Дмитрий Медведев, сообщает ИТАР-ТАСС.

Для реализации данной идеи потребуется внести поправки в Налоговый кодекс России.

«Налоговая ставка 0% будет применяться этими организациями с 1 января 2015 года до 1 января 2020 года», - поведали в правительстве.

«Ожидаем, что благодаря этой и другим мерам к 2018 году доля негосударственного сектора в сфере социального обслуживания увеличится до 10%, - подчеркнул глава Минтруда России Максим Топилин. - Сейчас в нашей стране 98% организаций, предоставляющих услуги соцобслуживания, являются государственными».

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2014 Кто признается налоговым резидентом?

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения налогового статуса физического лица. Как разъясняет финансовое ведомство, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории России.

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в стране.

Напомним, что доходы физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 26.06.2014 г. № 03-04-05/30670

Источник: Российский налоговый портал

 

14.10.2014 Приобретение нескольких объектов недвижимости: порядок получения имущественного вычета

Предоставление вычета является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физлиц

Как рассказал Минфин России, Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменений в ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 НК РФ.

Изменения касаются, в частности, возможности получения имущественного вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества.

При этом исходя из положений п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ «новые» нормы применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются за предоставлением вычета после 1 января 2014 года.

Данная норма распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков.

Письмо Минфина России от 21.07.2014 г. № 03-04-05/35550

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2014 Утверждена новая форма декларации по ЕНВД

Применять новую форму следует, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года

УФНС России по Астраханской области сообщило что, приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ была утверждена форма налоговой декларации по ЕНВД, формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Новая форма применяется, начиная с представления налоговой декларации за 1 квартал 2015 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2014 Как определить среднесписочную численность для ИП, если он совмещает спецрежимы?

Средняя численность работников определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти

Если индивидуальный предприниматель совмещает специальные налоговые режимы, например, ЕНВД и патент, как ему правильно рассчитать среднесписочную численность работников? Напомним, что применять патентную систему ИП вправе при условии, что у него трудится не более 15 работников.

Как объяснил Минфин России, независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая средняя численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках патентной системы налогообложения, не должна превышать за налоговый период 15 человек.

Средняя численность наемных работников определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Согласно пункту 81.1 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 н. № 428, в среднюю численность работников не включаются работники, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.

Письмо Минфина России от 01.09.2014 г. № 03-11-12/43538

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2014 Чиновники отменят льготы по НДС на продажу лицензий на ПО

При этом больше не идет речи об отчислениях от выручки продавцов импортного ПО

Минкомсвязи России предлагает формировать фонд поддержки отечественных производителей софта за счет отмены льготного НДС на продажу ПО. Обсуждается вариант полной или частичной отмены льгот по НДС на продажу лицензий на ПО, заявил глава министерства Николай Никифоров, сообщает газета«Ведомости».

В данный момент НДС на продажу софта в РФ взимается по нулевой ставке. Если льгота будет отменена частично, налог составит 10%, если полностью — 18%.

Стоит отметить, что о финансировании фонда за счет отчислений от выручки продавцов импортного ПО речи больше не идет, отметил Никифоров. 

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2014 Оплата работодателем медицинского осмотра для сотрудников: налоговые последствия

Отражение расходов в налоговом учете зависит от того, являются ли медосмотры обязательными или нет

Налог на прибыль

Как объяснил Минфин России, расходы компании на проведение медосмотров работников, которые являются обязательными, относятся к «прочим» расходам. Такие расходы уменьшают налоговую базу по прибыли.

Расходы на проведение медосмотров иных работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными.

НДФЛ

Оплата работодателем проведения обязательных медосмотров работников, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку указанная оплата необходима для обеспечения деятельности организации.

Учитывая изложенное, суммы оплаты организацией обязательных медицинских осмотров указанных работников не подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.09.2014 г. № 03-03-06/1/44840

Источник: Российский налоговый портал

 

15.10.2014 Затраты на ремонт квартиры можно компенсировать: налоговый вычет по НДФЛ

Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение отделочных материалов

Как сообщает УФНС России по Краснодарскому краю, при покупке квартиры мы имеем право вернуть часть потраченных на это денежных средств, то есть, получить имущественный вычет. Данный вычет направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.

В состав налогового вычета можно включить не только стоимость квартиры (по договору покупки), но стоимость отделочных материалов (ремонтных работ).

Отметим, что согласно подп. 5 п.3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.

Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав вычета расходы, связанные с отделкой квартиры, только при приобретении не завершенной строительством квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2014 ФНС обратила внимание работодателей, использующих труд иностранных граждан

Налоговики рассказали о ставке НДФЛ для «беженцев»

Как рассказало УФНС по Красноярскому краю, Федеральным законом от 04.10.2014 г. № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены дополнения в п. 3 ст. 224 следующего содержания: «В отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", устанавливается налоговая ставка НДФЛ в размере 13 процентов».

Действие положений абзаца седьмого п. 3 ст. 224 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2014 Реализация товаров обособленному подразделению: как заполнить счет-фактуру?

Минфин разъяснил порядок заполнения строки «66»

Как правильно заполнить строку 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры при реализации обособленному подразделению организации товаров (работ, услуг)?

Минфин России рассказал, что в строке 6б счета-фактуры указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя. Поэтому в случае реализации товаров (работ, услуг) обособленному подразделению организации по строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего обособленного подразделения.

Напомним, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, стоимость, налоговую ставку и сумму налога не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Письмо Минфина России от 05.09.2014 г. № 03-07-09/44671

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2014 Реализация имущества, используемого в предпринимательской деятельности: расчет НДФЛ

Для освобождения от НДФЛ важно, чтобы имущество не использовалось в предпринимательской деятельности

Минфин России разъяснил порядок уплаты подоходного налога при продаже имущества для ИП, которое ранее сдавалось им в аренду.

Как известно, если недвижимое имущество находилось в собственности продавца три года и более, то платить подоходный налог не надо. Также отсутствует обязанность по сдаче налоговой декларации 3-НДФЛ.

Но следует помнить, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от НДФЛ в случае, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 27.06.2014 г. № 03-04-05/31078

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2014 Власти Москвы создадут налоговый калькулятор для расчета налога на имущество физлиц

Об этом сообщил Максим Решетников

Глава московского департамента экономической политики и развития города Максим Решетников заявил, что власти Москвы проработают вопрос о создании налогового калькулятора для расчета налога на имущество физических лиц, пишет ИТАР-ТАСС.

«Мы проработаем этот вопрос, постараемся в ближайшее время какие-то решения предложить. Там есть вопрос технологий, но думаю, что мы все это достаточно оперативно сможем решить», - отметил он.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2014 Apple обяжет российских пользователей заплатить налоги вместо себя

Компания не хочет платить НДС и 10% сбор в фонд поддержки импортозамещения

Корпорация Apple модифицировала пользовательское соглашение своей дочерней фирмы iTunes SARL, которое меняют условия реализации всех продуктов компании в РФ. Согласно поправкам, клиент теперь самостоятельно должен уплачивать любые причитающиеся налоги за свои покупки, сообщает газет«Известия».

«Вы несете ответственность за все налоговые обязательства в России. Все платежи, подлежащие уплате iTunes (Кроме одноименного интернет-магазина в компанию входят также Mac App Store, App Store и iBooks Store), производятся без учета всех применимых налогов», — говорится в новом пользовательском соглашении, которое обнародовано на сайте Apple.

Стоит отметить, что ранее цена в интернет-магазинах Apple включала также и налоговые платежи. При этом пользовательские соглашения других стран Европейского региона не изменились. Как отмечается в аналогичных соглашениях для покупателей из Великобритании, Германии, Италии, Испании и других стран, в полную стоимость товара в интернет-магазинах Apple уже включены любые налоги и сборы, действующие в стране на момент покупки.

Поправки в условия реализации своих товаров компания внесла после того, как президент России Владимир Путин одобрил предложение Минсвязи о введении 10% налога c продаж лицензий на компьютерные программы для финансирования импортозамещения иностранного программного обеспечения. 

Источник: Российский налоговый портал

 

16.10.2014 Жители «новой Москвы» могут получить скидку по налогу на имущество

Максимально возможное снижение ставки — до 0,1% для жилья любой стоимости

Российский налоговый портал

В скором будущем на рассмотрение Мосгордумы будет внесен проект закона об установлении нового порядка расчета налога на имущество физлиц в Москве по кадастровой стоимости, пишет газета «Известия».

Заместитель председателя Мосгордумы Андрей Метельский заявил, что депутаты собираются предложить уменьшить ставку налога недвижимости в «новой Москве», чтобы простимулировать заселение присоединенных территорий.

Эксперты считают, что максимально возможное снижение ставки — до 0,1% для жилья любой стоимости.

«Эта идея у нас прозвучала, она будет обсуждаться», — отметил Метельский. О каком снижении ставок налога идет речь, он не сказал. 

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2014 Ставка НДФЛ для беженцев снижена

Данная мера позволит уменьшить налоговое бремя беженцев, которые устраиваются на работу в России

УФНС России по Краснодарскому краю сообщило, что НДФЛ для беженцев снижен до 13%.

Такие изменения вступили в силу в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 г. № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

До настоящего времени действовала норма, которая обязывала работодателей исчислять и уплачивать с доходов беженцев, как с иностранных сотрудников, НДФЛ по ставке 30%.

Данная мера позволит уменьшить налоговое бремя беженцев, которые устраиваются на работу в России. Именно эта категория мигрантов дала повод более чем в два раза уменьшить ставку налога. Кроме того, невысокий налог должен стимулировать беженцев на скорейшее трудоустройство.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2014 Кто признается налоговым агентом при выплате ИП расходов на проезд и проживание?

При исчислении НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика

Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор гражданско-правового характера о выполнении услуги. В рамках данного договора компания компенсирует ИП расходы на проезд (к месту работы) и проживание. Будет ли компания выступать налоговым агентом по НДФЛ в данной ситуации?

Как разъяснил Минфин России, в отношении выплат, производимых организацией индивидуальному предпринимателю, являющемуся исполнителем по гражданско-правовому договору, в виде оплаты проезда и проживания в месте выполнения работ по договору, организация не признается налоговым агентом.

Исчисление и уплату НДФЛ в таком случае предприниматель производит самостоятельно, исходя из полученных доходов.

Письмо Минфина России от 26.06.2014 г. № 03-04-06/30660

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2014 Представительные расходы для некоммерческой организации: налоговые последствия

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты

Как учитывать представительские расходы при исчислении налога на прибыль некоммерческой организацией, если они осуществлены за счет целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности?

Минфин России объяснил следующее: представительские расходы могут включаться в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда. При этом если такие расходы осуществлены некоммерческой организацией за счет средств целевого финансирования, то они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Напомним, что некоммерческие организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы,  установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым.  

Письмо Минфина России от 27.06.2014 г. № 03-03-07/30948

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2014 Москва утвердила новые ставки налога на имущество

Налог на имущество физлиц будет привязан к кадастровой стоимости недвижимости

Во вторник московское правительство установило налоговые ставки на имущество столичных жителей. Соответствующие поправки отправлены на утверждение в Мосгордуму, передает РБК.

Напомним, что на прошлой неделе глава государства России Владимир Путин подписал изменения в Налоговый кодекс России. Существующий налог на имущество физлиц будет привязан к кадастровой стоимости недвижимости, а не инвентаризационной. Налог на землю при этом сохраняется. Согласно новому закону, который вступает в силу с 1 января будущего года, налоговые ставки должны устанавливаться местными органами власти в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно поправкам, которые приняли столичные власти, собственники жилых домов, квартир, иных жилых помещений независимо от площади, а также хозяйственных построек площадью до 50 кв. м при кадастровой стоимости одного объекта до 10 млн руб. (включительно) будут платить ставку в 0,1%. При стоимости недвижимости от 10 млн до 20 млн руб. - 0,15%, свыше 20 млн и до 50 млн руб. - 0,2%, а собственники дорогих московских квартир стоимостью более 50 млн до 300 млн руб. заплатят уже ставку в 0,3%.Собственникам объекта стоимостью свыше 300 млн. руб. придется заплатить 2% налог.

Стоит отметить, что в отношении гаражей и машино-мест, а также прочих объектов недвижимости ставки не отличаются от предложенных поправок в НК РФ - 0,1% и 0,5% соответственно.

В соответствии со столичными поправками, в отношении объектов незавершенного строительства (если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом) установлена ставка в 0,3%, в отношении объектов коммерческой недвижимости (офисы, объекты торговли, общепита и т. п.) - 2 %.

В законопроекте возвращены все социальные льготы и гарантии, они будут действовать и в Москве. Физлицо может воспользоваться одной льготой на каждый тип объекта в собственности: например, квартира + гараж + дача. Объект полностью попадает под льготу вне зависимости от его расположения или размера, если он не используется для извлечения прибыли и его стоимость составляет менее 300 млн. руб.

Кроме того, документом сохраняется налоговый вычет в размере 20 кв. м для квартир, 10 кв. м для комнат, и 50 кв. м. для объектов ИЖС.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.10.2014 Остаток денежных средств на расчетном счете ипотечного агента: налоговый учет

Доходы, полученные от размещения денежных средств, являются внереализационными

УФНС по Карачаево-Черкесской Республике обратило внимание на письмо ФЕС России от 30.07.2014 г. № ГД-4-3/14862@, в котором был разъяснен порядок учета дохода в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств, находящихся на расчетном счете ипотечного агента.

Остаток денежных средств на расчетном счете ипотечного агента может образоваться исключительно в связи с ведением им уставной деятельности. Следовательно, в отношении доходов в виде процентов, начисленных банком на такой остаток денежных средств, применяются положения подп. 29 п. 1 ст. 251 НК РФ;

Вместе с тем, исходя из предмета деятельности ипотечного агента, размещение денежных средств по договору банковского вклада (депозита) не связано с уставной деятельностью ипотечного агента. Доходы, полученные от размещения денежных средств, являются внереализационными и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

 

Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения. Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходы на инициативный аудит?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы на проведение инициативного аудита могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения.

Обоснование вывода:

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на аудиторские услуги.

При этом в НК РФ не предъявляется никаких специальных требований к данным услугам. В частности, законодатель в целях применения приведенной нормы не разграничивает аудит по его видам (обязательный и инициативный (добровольный)). В связи с этим мы считаем, что к таким затратам могут быть отнесены любые расходы, связанные с предоставлением аудиторских услуг, том числе расходы на инициативный аудит.

Такого же мнения придерживается и специалисты Минфина России (например, смотрите письма от 06.06.06 N 03-11-04/3/282 и от 26.01.06 N 03-03-04/2/17). Подтверждается данный вывод и судебной практикой (постановления ФАС Поволжского округа от 29.11.07 N А55-3597/07, от 07.09.07 N А55-16781/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 03.05.05 N Ф08-1643/2005-689А).

Однако следует учитывать, что в целях налогообложения прибыли любые расходы принимаются к налоговому учету только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, направлены на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходы на проведение инициативного аудита могут быть подтверждены, например, договором с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, актом об оказании услуг (содержащим все реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), аудиторским заключением, платежными поручениями (чеками ККТ и квитанциями к ПКО), содержащими сведения об оплате аудиторских услуг.

К сведению:

По мнению Минфина России, положения пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ не распространяются на расходы по оказанию аудиторских услуг при проведении аудита по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Организация для целей налогообложения прибыли может учесть затраты по проведению аудита отчетности по МСФО (на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если эти расходы удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ в части их экономической обоснованности. Смотрите письма Минфина России от 04.09.2012 N 03-03-06/1/462, от 20.11.2009 N 03-03-06/2/227, от 13.03.2009 N 03-03-06/1/137 и др.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

25 сентября 2014 г.

 

Организация хочет компенсировать работникам оплату занятий физкультурой и спортом в клубах и секциях. В коллективном договоре, в трудовых договорах с сотрудниками или ином локальном нормативном акте отсутствуют положения об обязанности организации предоставить спортзалы сотрудникам для занятий физкультурой и спортом, а также об оплате (компенсации) услуг, оказанных в спортзалах сотрудникам. Вправе ли организация учесть данные затраты в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Работодатель должен осуществлять мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах. В число таких мероприятий может входить компенсация работникам (полная либо частичная) оплаты занятий спортом в спортивных залах клубов либо секций.

По нашему мнению, с 08.07.2014 расходы организации на оплату услуг, связанных с занятием работников физкультурой и спортом в клубах и секциях, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии документального подтверждения. В то же время признание рассматриваемых расходов может привести к налоговым рискам.

Обоснование позиции:

Компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). При этом компенсации предоставляются в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 165 ТК РФ).

В соответствии со ст. 22 ТК РФ обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих государственным нормативным требованиям охраны труда, а также бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, является обязанностью работодателя. На мероприятия по улучшению условий и охраны труда организация-работодатель должна направлять не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) (ст. 212226 ТК РФ). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда. При этом работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда (абзац 5 ст. 226 ТК РФ).

В настоящее время Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее - Типовой перечень). Приказом Минтруда России от 16.06.2014 N 375н (далее - Приказ N 375н), вступившим в силу с 08.07.2014*(1), Типовой перечень дополнен п. 32 о реализации мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в которые включены, в том числе:

компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;

организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее - ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;

приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;

устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;

создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Таким образом, в соответствии с законодательством работодатель должен осуществлять мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах. В число таких мероприятий (их перечень) может входить компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Размер компенсационных выплат работодатель определяет самостоятельно.

Заметим, Федеральная служба по труду и занятости в письме от 11.03.2014 N 457-6-1 отметила, что указанная в ч. 3 ст. 226 ТК РФ формулировка касательно размера финансирования устанавливает лишь минимальный размер денежных средств, который в обязательном порядке должен быть направлен на осуществление мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями, в связи с чем допускается увеличение данного показателя.

Отметим также, отсутствие в организации разработанного и утвержденного годового плана мероприятий по улучшению условий и охраны труда (внутреннего локального акта, содержащего перечень мероприятий) квалифицируется как административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (смотрите решение Верховного суда Республики Карелия от 11.04.2014 по делу N 21-153/2014).

Налог на прибыль организаций

По общему правилу при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом расходы, учитываемые в целях главы 25 НК РФ, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ расходы организации на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений физкультурных (спортивных) мероприятий и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. На этом основании специалисты Минфина России и налоговых органов подтверждали, что расходы на финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций (письма Минфина России от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8, УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@).

Одновременно с этим п. 25 ст. 255 НК РФ позволяет относить в составе расходов на оплату труда "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором".

В письме от 15.03.2012 N 03-03-06/1/130 в отношении, в частности, оплаты абонементов в фитнес-клуб специалисты финансового ведомства, указав, что установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, одновременно сообщили, что в целях главы 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, опять же за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Здесь же было пояснено, что налогоплательщик самостоятельно учитывает в целях налогового учета доходы и расходы при соблюдении норм законодательства о налогах и сборах, а бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П). Таким образом, смысл сказанного, на наш взгляд, свелся к тому, что подобные расходы могут быть учтены, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, однако правомерность их признания придется доказывать налоговому органу. Иными словами, даже если в трудовых и (или) коллективных договорах предусмотрено условие об оплате организацией услуг, связанных с занятием работников спортом (физкультурой), признание таких расходов влечет налоговые риски, поскольку в п. 29 ст. 270 НК РФ среди не учитываемых при исчислении прибыли затрат прямо перечислена оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах.

Вместе с тем в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

В письме от 09.08.2011 N 03-03-06/4/95 Минфин России разъяснил, что затраты налогоплательщика (работодателя) на осуществление мероприятий по улучшению условий и охраны труда, предусмотренные ст. 226 ТК РФ, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 11.03.2014 N 457-6-1). В письме Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/2/12697 со ссылкой на положения ст.ст. 22163209 ТК РФ сказано, что обязанность работодателя по созданию нормальных условий труда закреплена нормами законодательства. При этом конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем исходя из специфики его деятельности.

Хотим также обратить внимание на мнение советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса, доцента Финансового университета при Правительстве РФ Г.Г. Лалаева (размещенное в журнале "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2014 г.), в котором применительно к положениям п. 32 Типового перечня он делает вывод, что налогоплательщик не лишен права учесть в целях налогообложения прибыли расходы на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда, к которым относятся, в том числе, и мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах. По его мнению, для выполнения общих принципов признания расходов, предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ, наряду с документами, подтверждающими факт осуществления расходов, налогоплательщику необходимо иметь утвержденный руководителем организации свой перечень мероприятий (локальный акт). В него нужно включить те мероприятия из типового перечня, которые организация считает необходимыми для проведения в своем коллективе.

По нашему мнению, с введением в Типовой перечень п. 32 расходы организации на оплату услуг, связанных с занятием работников спортом (физкультурой), могли бы быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии документального подтверждения. При этом, учитывая, что Приказ N 375н вступил в силу с 08.07.2014, может идти речь только о расходах, признаваемых в целях налогообложения (в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ) начиная с 08.07.2014.

Документальным подтверждением компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на оплату стоимости занятий физкультурой и спортом, могут служить:

- коллективный и (или) трудовой договор, в который включено условие о компенсации работнику стоимости занятий спортом в клубах, секциях;

- внутренний акт организации (положение, распоряжение, приказ и др.), устанавливающий обязанность работодателя по выплате данных компенсаций, предельный размер расходов на каждого работника в месяц на занятия спортом, порядок компенсации расходов работника и иные условия;

- платежные и иные документы, подтверждающие суммы произведенных работниками расходов (товарные и кассовые чеки, квитанции об оплате, счета, акты оказания услуг, договоры и др.).

В то же время следует учитывать, что в п. 29 ст. 270 НК РФ, запрещающий включать в целях налогообложения прибыли расходы организации на оплату занятий спортом (физкультурой) работников, на сегодняшний день изменения не внесены. В связи с чем существует вероятность, что включение рассматриваемых расходов в состав прочих расходов по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ контролирующие органы при проверке сочтут неправомерным.

Обращаем внимание, что высказанная нами позиция является нашим экспертным мнением. Разъяснений финансового ведомства и налоговых органов об учете в целях налогообложения прибыли расходов в связи с включением в Типовой перечень п. 32 пока нет. В этой связи отметим, что организация может воспользоваться своим правом и обратиться в Минфин России за получением письменных разъяснений (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ), выполнение которых учитывается в случае возникновения спора с налоговым органом в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российской коллегии аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

УСН

 

Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Вид деятельности - оптовая торговля по договорам комиссии. При расчете предельного размера доходов, при достижении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, следует учитывать только сумму комиссионного вознаграждения или все денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО от оптовых покупателей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организации-комиссионеру, применяющей УСН, при расчете предельного размера доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, следует учитывать только сумму комиссионного вознаграждения.

Обоснование вывода:

В случае применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) налогоплательщик обязан соблюдать определенные условия, при нарушении которых он утрачивает право на применение этого специального режима налогообложения (п. 3 ст. 346.12п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей*(1) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Следовательно, при расчете предельного размера доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, необходимо руководствоваться положениями ст. 346.15 НК РФ, в соответствии с которыми организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В частности, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, доходом организации-комиссионера, учитываемым при исчислении налоговой база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, является сумма полученного комиссионного вознаграждения (смотрите, например, письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53640, от 16.04.2012 N 03-11-06/2/56, от 31.07.2012 N 03-11-06/2/101). Следовательно, и при расчете предельного размера доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, организация-комиссионер также учитывает только сумму комиссионного вознаграждения (письма Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-06/2/41436, от 29.12.2005 N 03-11-04/2/166, от 28.04.2004 N 04-03-11/67, Вопрос: Учитываются ли при определении предельного размера доходов по УСН вознаграждения, полученные по договору комиссии или агентскому договору? ("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 4, апрель 2014 г.)).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Возможно ли продлить отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет еще на год?

В соответствии со ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Указанная продолжительность периода, в течение которого работник вправе воспользоваться отпуском по уходу за ребенком, неизменна с 6 октября 1992 года (п. 103Закона РФ от 25.09.1992 N 3543-I "О внесении изменений и дополнений в Кодекс законов о труде РСФСР"). Каких-либо изменений, увеличивающих данную продолжительность, в норму закона не вносилось, сведений о нахождении на рассмотрении Федерального Собрания РФ соответствующих законопроектов не имеется.

Данный вопрос, возможно, связан с недавними изменениями в законодательстве о пенсионном обеспечении в части назначения пенсии. В частности, Федеральным законом от 28 декабря 2013 N 427-ФЗ (далее - Закон N 427-ФЗ) внесены изменения в пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в соответствии с которыми с 1 января 2014 года в страховой стаж для целей назначения трудовой пенсии засчитывается - наравне с периодами работы и (или) иной деятельности - также и период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности. При этом изменения в данной норме касаются только порядка исчисления страхового стажа для целей назначения пенсии многодетным родителям, имеющим троих и более детей. Ранее продолжительность указанного периода ограничивалась тремя годами, то есть за период ухода только за двумя детьми до достижения полутора лет каждым.

Таким образом, с 1 января 2014 года в страховой стаж для назначения пенсии засчитываются по полтора года отпуска по уходу за каждым из троих детей, то есть в общей сложности четыре с половиной года (смотрите также "Увеличена страховая часть трудовой пенсии по старости" (Прокуратура Самарской области, февраль 2014 г.)).

Тем не менее Закон N 427-ФЗ не изменяет установленную ТК РФ максимальную продолжительность периода нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Поэтому продлить этот отпуск до достижения ребенком возраста четырех лет работодатель не вправе.

При этом часть первая ст. 128 ТК РФ дает работодателю право предоставить работнику по его письменному заявлению отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Продолжительность неоплачиваемого отпуска определяется соглашением между работником и работодателем. Следовательно, если работодатель не против, он вправе по просьбе работницы предоставить ей отпуск без сохранения заработной платы до достижения ребенком возраста четырех лет. Отпуск без сохранения заработной платы является видом времени отдыха (ст. 107 ТК РФ), когда трудовые отношения между работником и работодателем сохраняются, а следовательно, за работником сохраняется занимаемая им должность. Кроме того, в период любого отпуска, в том числе и неоплачиваемого, трудовой договор не может быть расторгнут по инициативе работодателя (часть шестая ст. 81 ТК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Земцов Евгений

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кудряшов Максим

 

Работница находится в отпуске по уходу за ребенком и требует предоставить очередной оплачиваемый отпуск, поскольку работает в режиме неполного рабочего времени. При этом она отказывается написать заявление о прерывании отпуска по уходу за ребенком и о предоставлении очередного отпуска. Правомерно ли непредоставление работодателем ежегодного оплачиваемого отпуска работнице в данной ситуации?

Действительно, в соответствии с частью третьей ст. 256 ТК РФ женщина во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком может работать на условиях неполного рабочего времени, что не влечет для нее каких-либо ограничений, касающихся продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска (часть третья ст. 93 ТК РФ).

Согласно части второй ст. 123 ТК РФ график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Это означает, что в периоды, указанные в графике, работодатель обязан предоставлять работнику отпуск, а работник, соответственно, обязан уйти в отпуск в данный период. При этом ни один нормативный правовой акт не предусматривает необходимости писать заявление об уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск по графику.

Между тем необходимо учитывать, что Трудовой кодекс РФ не содержит указания на возможность одновременного нахождения работницы в двух различных видах отпусков (в отпуске по уходу за ребенком и ежегодном отпуске).

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1 "О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних" также прямо указано, что женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком с сохранением права на получение пособия по обязательному социальному страхованию и при этом работающей на условиях неполного рабочего времени или на дому, ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется, поскольку использование двух и более отпусков одновременно Трудовой кодекс Российской Федерации не предусматривает.

Данной точки зрения придерживается и Роструд (письмо от 15.10.2012 N ПГ/8139-6-1). Мнения о том, что работнику не могут быть одновременно предоставлены различные виды отпусков, также придерживаются начальник отдела Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязина и заместитель руководителя Роструда И.И. Шкловец.*(1)

Таким образом, учитывая позицию Пленума ВС РФ, для того чтобы сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск, ей необходимо прервать свой отпуск по уходу за ребенком, подав соответствующее заявление.*(2) В отсутствии такого заявления работодатель не может предоставить ей ежегодный оплачиваемый отпуск. Если же сотрудница перестанет выходить на работу, то с первого дня ее отсутствия в табеле учета рабочего времени следует проставлять отметку "НН" - неявка по невыясненным причинам. Факт отсутствия на работе следует зафиксировать, например составив соответствующие акты. С момента фиксации в кадровых документах отсутствия работника на рабочем месте заработная плата работнику не начисляется.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Першина Елена

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Комарова Виктория

 

Работник проходит лечение в другом государстве. Какой документ должен представить работник для того, чтобы указанный период был оплачен как период временной нетрудоспособности?

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) лица, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами и имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности. В соответствии с ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо обязано представить листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности".

Таким образом, работодатель может произвести выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности только на основании листка нетрудоспособности, выданного по установленной в РФ форме.

Получить же такой листок, как следует из п. 7 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.06.2011 N 624н, работник может по решению врачебной комиссии медицинской организации после предоставления легализированного перевода документов, подтверждающих временную нетрудоспособность в период пребывания за границей.

Для сведения:

О порядке легализации документов смотрите следующую информацию:

- Административный регламент Министерства иностранных дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по консульской легализации документов, утвержденный приказом МИД России от 18.06.2012 N 9470;

- раздел "Легализация документов" на Консульском информационном портале, перейдя по ссылке: http://www.kdmid.ru/;

- информацию, размещенную на сайте Хабаровского регионального отделения ФСС, перейдя по ссылке: http://r27.fss.ru/94410/98422.shtml, на сайте Краснодарского регионального отделения ФСС, перейдя по ссылке: http://kubanfss.ru/function/insurance/lechenie-za-granitsei-kak-oformit-b olnichnyi-list;

- письмо ФСС РФ от 06.07.2005 N 02-18/06-6048 "О применении иностранных официальных документов на территории Российской Федерации, представляемых в целях обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Павлова Наталия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Сутулин Павел

 

В организации установлен вахтовый метод работы, график работы - по 11 часов в день без выходных. Как должна оплачиваться работа в субботу и воскресенье? Должна ли производиться оплата в двойном размере работы в субботу и воскресенье?

Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом, урегулированы главой 47 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ), а также Основными положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (далее - Основные положения). Этот документ, на основании части первой ст. 423 ТК РФ, продолжает применяться постольку, поскольку не противоречит ТК РФ.

При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год (часть первая ст. 300 ТК РФ).

В соответствии со ст. 301 ТК РФ рабочее время и время отдыха в пределах учетного периода регламентируются графиком работы на вахте.

Оплата труда работников, работающих вахтовым методом, производится за фактически отработанное ими в период вахты время (п. 5.1 Основных положений).

При этом часть вторая ст. 100 ТК РФ допускает отступление от общих правил при установлении режима рабочего времени и времени отдыха некоторых категорий сотрудников, в том числе и тех, работа которых имеет особый характер. К таким особым формам осуществления трудового процесса относится вахтовый метод. По смыслу пунктов 4.3 и 4.5 Основных положений в период работы на вахте работнику может не предоставляться еженедельный непрерывный отдых; неиспользованные выходные дни компенсируются путем предоставления времени междувахтового отдыха.

Междувахтовый отдых фактически представляет собой суммированное время ежедневного и еженедельного отдыха (неиспользованного и накопленного в период вахты), которое, в силу специфики данного вида работы, предоставляется после периода вахты (смотрите, например, определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 261-О,решение Верховного Суда РФ от 09.02.2011 N ГКПИ10-1462).

Таким образом, при вахтовом методе, в отличие от других случаев с суммированным учетом, можно предоставлять работникам выходные дни не еженедельно, а в суммированном виде в течение учетного периода*(1).

Действительно, согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной день оплачивается не менее чем в двойном размере. Указанное правило является общим для всех категорий работников и распространяется, в том числе, и на тех из них, которые работают вахтовым методом.

Однако по смыслу данной нормы не менее чем в двойном размере оплачивается работа, выполняемая сотрудником в выходной для него день за пределами графика работы. В рассматриваемом же случае суббота и воскресенье являются для сотрудника рабочими по графику днями, соответственно, и положения ст. 153 ТК РФ о повышенной оплате труда не могут применяться (определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 14 мая 2013 г. по делу N 33-4051). Данные дни работы на вахте оплачиваются в общем порядке, предусмотренном п. 5.1 Основных положений, то есть исходя из фактически отработанного времени по графику работы.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Першина Елена

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кудряшов Максим
 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения