Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 августа 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона
"Об установлении минимального размера оплаты труда с 1 января 2019 года"

Минтруд России предлагает повысить с 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда с 11163 до 11280 рублей в месяц

Согласно Федеральному закону от 28.12.2017 N 421-ФЗ начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года.

Проектом предлагается установить МРОТ в соотношении 100 процентов от величины ПМ трудоспособного населения за II квартал 2018 года.

Напомним, что в настоящее время величина МРОТ составляет 11163 рубля в месяц.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В России планируется ввести экологический налог

Налоговый кодекс РФ предлагается дополнить новой главой, регламентирующей взимание данного налога.

Согласно проекту налогоплательщиками экологического налога будут являться организации и физлица, в том числе ИП, осуществляющие деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду.

Объект налогообложения - негативное воздействие на окружающую среду в результате:

- выброса в атмосферный воздух стационарными источниками загрязняющих веществ, включенных в перечень;

- сброса в водные объекты сточных вод, содержащих вещества, включенные в перечень;

- образования, хранения, захоронения, накопления, размещения отходов производства и потребления каждого класса опасности.

Не является объектом налогообложения:

- негативное воздействие, производимое в рамках осуществления деятельности, финансируемой бюджетами всех уровней;

- размещение отходов на объектах размещения отходов, которые не оказывают негативное воздействие на окружающую среду;

- накопление отходов в целях утилизации или обезвреживания в течение одиннадцати месяцев со дня образования этих отходов.

Налоговые ставки устанавливаются по видам загрязняющих веществ и классу опасности отходов производства и потребления.

Сумму налога необходимо будет определять самостоятельно по результатам налогового периода (календарного года) по каждому объекту, оказывающему негативное воздействие.

В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, будут уплачивать в бюджет авансовые платежи.

Экологический налог заменит собой поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду.

В пояснительной записке к проекту сообщается, что анализ поступлений от данного неналогового платежа свидетельствует о низкой его эффективности, что порождает необходимость финансировать государственные экологические программы за счет иных доходов.

Указывается, что введение экологического налога обосновывается необходимостью финансового обеспечения деятельности Правительства РФ, связанной с проведением государственной политики в области экологии, направленной на обеспечение условий для реализации гражданами конституционного права на благоприятную окружающую среду.

 

Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864.

Уведомление о контролируемых сделках необходимо представлять в налоговый орган по новой форме

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.

Обновлены форма, формат, а также порядок заполнения и порядок представления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках.

Утверждение новой формы связано с тем, что в Налоговый кодекс РФ внесены многочисленные изменения, в том числе расширен перечень оснований для признания внутрироссийских сделок контролируемыми.

Также в числе изменений возможность заполнения сведений с учетом цены сделки в валюте.

В соответствии с новым порядком уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа.

 

Приказ ФНС России от 20.07.2018 N ММВ-7-21/464@
"О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 12.11.2014 N ММВ-7-11/578@"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51857.

Скорректирована форма сведений, представляемых в налоговые органы о маломерных судах

Изменения внесены в форму представления сведений о маломерных судах и об их владельцах, формат представления указанных сведений в электронной форме и порядок заполнения данной формы.

Внесение поправок в форму представления сведений направлено на реализацию возможности отражения в ней информации об адресе места жительства (места пребывания) владельца транспортного средства, структурированной с учетом правил адресации объектов.

 

Приказ Росстата от 10.08.2018 N 493
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения в сфере здравоохранения, за травматизмом на производстве и миграцией населения"

Утверждены новые формы федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере здравоохранения, травматизмом на производстве и миграцией населения

Приказом утверждаются формы федерального статистического наблюдения:

- годовая с отчета за 2018 года:

N 1-здрав "Сведения об организации, оказывающей услуги по медицинской помощи";

- месячные с отчета за январь 2019 год:

N 1-ПРИБ "Сведения о прибывших гражданах Российской Федерации";

N 1-ВЫБ "Сведения о выбывших гражданах Российской Федерации";

N 1-ПРИБ ИнГр "Сведения о прибывших иностранных гражданах и лицах без гражданства";

N 1-ВЫБ ИнГр "Сведения о выбывших иностранных гражданах и лицах без гражданства";

- с периодичностью 1 раз в 3 года для отчета в 2019 году:

Пиложение к форме федерального статистического наблюдения N 7-травматизм "Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев".

Установлено, что первичные статистические данные по утвержденным формам предоставляются по адресам и в сроки, установленные в этих формах.

Утратившими силу признаются:

Приказ Росстата от 19.06.2013 N 216 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере здравоохранения, травматизмом на производстве и естественным движением населения";

Приказ Росстата от 03.06.2016 N 266 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере здравоохранения".

 

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложение N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@"

ФНС России подготовлены изменения в реквизиты чеков ККТ (БСО) и их форматы

Изменения разработаны в целях приведения Приказа ФНС России, которым утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов (ФД) и форматы фискальных документов (ФФД), обязательные к использованию, в соответствие с законодательством РФ.

Основная часть поправок связана с изменением ставки НДС (с 1 января 2019 года ставка НДС повысится с 18 до 20 процентов).

Кроме того, проектом вносятся уточнения, касающиеся применяемой терминологии, в том числе слова "с использованием электронных средств платежа" заменены на "совершаемых в безналичном порядке".

 

"Базовый стандарт совершения страховыми организациями операций на финансовом рынке"
(утв. Банком России, Протокол от 09.08.2018 N КФНП-24)

Для страховых организаций вводятся обязательные требования к совершению операций на финансовом рынке

Базовый стандарт устанавливает порядок и условия осуществления страховыми организациями операций, связанных с заключением договоров страхования, договоров перестрахования, а также с урегулированием требований о страховой выплате.

Базовый стандарт принят, в частности, в целях предупреждения недобросовестной деятельности в части взаимодействия страховых организаций с получателями страховых услуг; обеспечения соблюдения прав и законных интересов получателей страховых услуг; создания условий для эффективного осуществления СРО в сфере финансового рынка контроля деятельности страховых организаций.

Базовый стандарт применяется по истечении 270 дней со дня его размещения на официальном сайте Банка России.

Положения стандарта применяются к отношениям страховых организаций с получателями страховых услуг, возникшим из договоров страхования (перестрахования), заключенных до даты начала применения настоящего Базового стандарта, в части, не противоречащей условиям указанных договоров страхования (перестрахования).

 

"Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций, объединяющих страховые организации"
(утв. Решением Комитета финансового надзора Банка России, Протокол от 09.08.2018 N КФНП-24)

Определены основные принципы в области защиты прав и интересов получателей финансовых услуг

Стандарт обязателен к применению всеми страховыми организациями вне зависимости от их членства в саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющих страховые организации.

Стандарт устанавливает, в частности, правила предоставления информации получателю страховых услуг, правила взаимодействия страховой организации с получателями страховых услуг,

Предусматривается, в частности, требование, согласно которому после того, как страховой организации стало известно о наступлении события, имеющего признаки страхового случая, по запросу получателя страховых услуг он должен быть проинформирован:

обо всех предусмотренных договором и (или) правилами страхования необходимых действиях, которые он должен предпринять, и обо всех необходимых документах для рассмотрения вопроса о признании события страховым случаем и определения размера страховой выплаты, а также о сроках проведения указанных действий и представления документов;

форме и способах осуществления страховой выплаты удобным для него способом из числа указанных в договоре страхования и порядке их изменения.

Работники страховой организации, осуществляющие непосредственное взаимодействие с получателями страховых услуг, обязаны владеть необходимой информацией, а также уметь в доступной форме предоставить ее получателю страховых услуг.

Стандарт применяется по истечении 270 дней со дня его размещения на официальном сайте Банка России.

Положения Стандарта применяются к отношениям, возникшим из договоров страхования, заключенных до даты начала применения Стандарта, в части, не противоречащей условиям указанных договоров страхования.

 

<Письмо> Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утв. Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н>

Для организаций госсектора подготовлены Методические указания по применению СГС "События после отчетной даты"

Положения федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора - СГС "События после отчетной даты" применяются одновременно с применением положений СГС "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", если иное не установлено иными нормативными правовыми актами.

Обращено внимание на то, что в соответствии с СГС "Концептуальные основы" допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни означает, что объекты бухгалтерского учета признаются в учете в том отчетном периоде, в котором имели место факты хозяйственной жизни.

Это означает, что несвоевременное поступление после отчетной даты первичных учетных документов, оформляющих факты хозяйственной жизни, произошедшие в отчетном периоде, не является событием после отчетной даты.

В Методических указаниях разъяснены также вопросы, касающиеся: классификации фактов хозяйственной жизни, которые возникли в период между отчетной датой и датой подписания (принятия) бухгалтерской (финансовой) отчетности; признания событий после отчетной даты в бухгалтерском учете; раскрытия информации о событиях после отчетной даты в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

<Письмо> Минфина России от 09.08.2018 N 02-07-07/56267
"Особенности отражения объектов учета аренды по договорам, заключенным на неопределенный срок"

Минфин России разъяснил, как бюджетникам учитывать объекты по договору аренды, заключенному на неопределенный срок

В соответствии с СГС "Аренда" объекты учета аренды классифицируются для целей бухгалтерского учета пунктами либо объектами учета операционной аренды, либо объектами учета неоперационной (финансовой) аренды, в том числе в зависимости от предполагаемого срока использования имущества.

Сообщается, что в случае если договор аренды либо договор безвозмездного пользования имуществом заключен на неопределенный срок, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества для использования его на весь период бюджетного цикла (3 года), то такие объекты учета следует классифицировать в качестве объектов операционной аренды, принимая во внимание период бюджетного цикла 3 года и руководствуясь принципом непрерывности деятельности субъекта учета.

 

Разъяснение Банка России
"По вопросам применения нормативных актов Банка России, регулирующих порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, при отражении некредитными финансовыми организациями, применяющими МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению требований по денежным обязательствам третьих лиц"

Минфин разъяснил порядок отражения в учете НФО операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению требований по денежным обязательствам третьих лиц

В информации приведен перечень счетов второго порядка для учета приобретенных денежных требований некредитными финансовыми организациями, применяющими МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (в редакции 2014 года), а также бухгалтерские записи, которыми отражаются в учете операции, связанные с приобретением денежного требования.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П)"

НФО вправе на счете N 304 "Счета для осуществления клиринга" отражать расчеты по клирингу не только денежными средствами, но и драгоценными металлами

Банк России сообщает, что планируется внести необходимые изменения в характеристику данного счета.

 

Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@
"Об особенностях формирования кассового чека коррекции"

Порядок формирования кассового чека коррекции зависит от версии применяемого формата фискальных документов

Кассовый чек коррекции формируется в случае осуществления пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства.

При этом пользователю ККТ необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет. Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.

При использовании пользователем форматов фискальных документов версии 1.1 в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен дополнительно содержать реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие обязательные реквизиты).

При использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется.

В этом случае при корректировке кассового чека с признаком расчета "приход" необходимо:

сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода", в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека;

затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета "приход".

Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход".

При необходимости корректировки расчета, ранее произведенного без применения ККТ, формируется кассовый чек коррекции с признаком расчета "приход" или "расход" и иными реквизитами, предусмотренными для указанной версии форматов фискальных документов.

 

<Письмо> ФНС России от 06.08.2018 N БС-4-21/15191@
"Об изменении порядка налогообложения имущества в связи с опубликованием ряда федеральных законов"

ФНС России сообщила об изменении порядка налогообложения имущества

В июле и августе этого года приняты три федеральных закона, которые вносят изменения в порядок налогообложения имущества.

Так, в частности:

с 1 января 2019 года предусмотрена возможность внесения физлицом в бюджетную систему единого налогового платежа в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц;

с 1 января 2019 года физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ;

с 1 января 2019 года перерасчет ранее исчисленных физическим лицам земельного налога и налога на имущество не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов;

начиная с налогового периода 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения;

налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено статьей 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию;

введены единые правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении;

с 1 января 2015 года дети-инвалиды включены в категорию лиц, в отношении земельных участков которых регламентировано уменьшение налоговой базы по земельному налогу (в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 391 НК РФ), а также в категорию лиц, имеющих право на федеральную налоговую льготу по налогу на имущество.

 

<Письмо> ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15205@
"О налогообложении резидентов территории опережающего социально-экономического развития"

Налогообложение резидентов ТОСЭР не зависит от степени выполнения ими обязательств, предусмотренных соглашениями об осуществлении деятельности на такой территории

Для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР, установлена налоговая ставка 0 процентов по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет. Кроме того, законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные налоговые ставки по данному налогу, зачисляемому в бюджет субъекта РФ.

Для резидентов ТОСЭР установлены также льготы по НДПИ.

Для применения налоговых льгот организация должна иметь статус резидента ТОСЭР и соответствовать установленным требованиям.

При этом НК РФ не предусматривает применение указанных налоговых преференций в зависимости от степени выполнения резидентами ТОСЭР обязательств, предусмотренных соглашениями.

В случае прекращения статуса резидента ТОСЭР налогоплательщик считается утратившим право на применение указанных налоговых льгот.

 

Письмо ФНС России от 07.08.2018 N ПА-4-21/15349@
"Об обновлении информационных стендов в связи с действием Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ"

Информационные стенды в налоговых инспекциях обновят в связи с изменением порядка налогообложения имущества физлиц

В ближайшее время начнется массовое направление налоговых уведомлений на уплату налогов в 2018 году.

Планируется организовать обновление информационного ресурса на сайте ФНС России, провести мониторинг и обеспечить актуализацию информационных стендов (по всем видам имущественных налогов) в залах приема и обслуживания налогоплательщиков.

На стендах будет размещена подробная информация о порядке исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество физлиц, включая информацию о формулах расчета, налоговых ставках и налоговых льготах.

 

Письмо ФНС России от 14.08.2018 N ПА-4-21/15665@
"Об утверждении формы и формата представления сведений о морском, речном судне, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов), и об их владельцах"

До реализации технической готовности приема сведений о морских и речных судах по новой форме сохраняется действующий порядок информационного взаимодействия налоговых и регистрирующих органов

Сообщается, что новая форма и формат представления сведений о морском, речном судне, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов), и об их владельцах утверждены приказом ФНС России от 27.06.2018 N ММВ-7-21/419@.

Техническая готовность налоговых органов по приему и обработке сведений в соответствии с новым Приказом будет реализована в автоматизированной информационной системе, используемой для налогового администрирования, о чем будет направлена дополнительная информация.

До реализации вышеуказанной готовности сохраняется действующий порядок информационного взаимодействия налоговых и регистрирующих органов, а также порядок обработки с участием филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России сведений, представляемых регистрирующими органами.

 

<Письмо> ФНС России от 10.08.2018 N ПА-4-11/15555@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Разъяснен порядок определения совокупного дохода налогоплательщика для предоставления ему стандартного налогового вычета

Стандартный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 рублей.

Для этих целей налоговым агентом должен определяться совокупный доход, выплачиваемый налогоплательщику, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных физлицами - налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов.

Сообщается, что при исчислении размера совокупного дохода налогоплательщика учитываются в том числе доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (за исключением дивидендов).

 

<Письмо> Казначейства России от 27.07.2018 N 07-04-05/05-15900
"О направлении информации"

Казначейство России сообщило о новациях в порядке обеспечения клиентов наличными денежными средствами с использованием "зарплатных" карт

Казначейством подготовлена "Памятка" для клиентов ТОФК по обеспечению наличными денежными средствами с использованием расчетных (банковских) карт, выданных в рамках "зарплатных проектов".

В Памятке, в частности, приведены варианты обеспечения наличными денежными средствами с использованием "зарплатных" карт.

Кроме того, Федеральное казначейство поручает ТОФК в срок до 20.08.2018 представить информацию о готовности клиентов перейти на рекомендуемую схему обеспечения наличными денежными средствами с использованием "зарплатных карт" по форме, приведенной в приложении к настоящему письму.

 

<Информация> ФНС России
<О налоге на имущество физических лиц>

ФНС России сообщила о снижении налога на имущество физлиц по объектам недвижимости: часть жилых домов, гараж, машино-место

Сообщается, что вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, которым в отношении объекта недвижимости - часть жилого дома:

установлен необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м,

ограничена предельная налоговая ставка не более 0,3% исходя из кадастровой стоимости,

введена федеральная льгота, которая освобождает от уплаты налога на один объект.

Кроме того, введены единые условия налогообложения гаражей и машино-мест независимо от их места нахождения. Теперь для гаражей и машино-мест в торгово-офисных центрах, как и для иных аналогичных объектов, будет действовать предельная налоговая ставка не более 0,3%, а также право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога.

 

<Информация> ФНС России
<О камеральной налоговой проверке декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию>

ФНС России сократила срок камеральной проверки декларации по акцизам на этиловый спирт и алкогольную продукцию добросовестных налогоплательщиков

Сообщается, что это стало возможным благодаря автоматизированному сопоставлению данных деклараций с данными от Росалкогольрегулирования.

Новый порядок действует в отношении деклараций, представленных после 1 августа 2018 года.

 

<Информация> ФНС России
<О требовании пояснений при расхождении показателей в декларациях организации>

В ходе камеральной проверки налоговая инспекция вправе запросить пояснения, если сведения в декларации по НДС расходятся с данными по налогу на прибыль за тот же период

Налогоплательщик обратился в суд, поскольку посчитал, что налоговый орган не может запрашивать пояснения, если не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС.

Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика, обосновав свое решение положениями п. 7 ст. 88 НК РФ.

Однако впоследствии данное решение суда было отменено. Суды указали, что инспекция вынесла требование в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчетности. Таким образом, требование пояснений законно и не нарушает права организации.


<Информация> Банка России от 09.08.2018
"В дополнение к информационному сообщению от 28.06.2018 "О представлении в Банк России отчетности управляющей компании, осуществляющей прекращение паевого инвестиционного фонда, и отчетности управляющей компании по запросу Банка России"

Банком России даны рекомендации по представлению управляющей компанией, осуществляющей прекращение ПИФ, отчета по форме 0420502

Сообщается, что в случае если дата возникновения основания прекращения паевого инвестиционного фонда была ранее даты вступления в силу Указания Банка России от 08.02.2018 N 4715-У, то есть ранее 04.05.2018, то в служебном файле Service.xml пакета с отчетностью в качестве значения атрибута "ReportDate" следует указывать дату представления отчетности в формате XBRL. При этом даты в элементе периода контекста для показателей на отчетную дату должны быть указаны исходя из даты возникновения основания прекращения паевого инвестиционного фонда.

 

<Информация> Банка России от 09.08.2018
Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 494-П) на 31 мая 2018 года

Банком России даны разъяснения по учету операций с ценными бумагами в НФО

В информации приведены ответы на вопросы НФО, касающиеся, в частности:

порядка отражения корректировки оценки амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО, применявшей до 1 января 2018 года метод ЭСП к долговым ценным бумагам, классифицированным как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и отказавшейся от применения метода ЭСП к указанным долговым ценным бумагам с 1 января 2018 года;

порядка отражения НФО на счетах бухгалтерского учета частичного погашения эмитентом номинальной стоимости долговой ценной бумаги, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

отражения обязательств и требований по сделкам купли-продажи долевых ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, на счетах N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" в случае, если валюта номинала ценной бумаги не совпадает с валютой платежа.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

16.08.2018 В качестве судебных расходов могут взыскиваться страховые взносы с вознаграждения представителя

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.08.2018 № 305-КГ18-3653 
Суд оставил в силе определение суда первой инстанции о взыскании судебных расходов, поскольку обществом доказан факт оказания юридических услуг на заявленную сумму, а фондом, в свою очередь, не представлено доказательств того, что расходы на оплату услуг представителя завышены

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ разобрала вопрос о возмещении судебных издержек. Из ее позиции следует, что в их составе могут взыскиваться страховые взносы с вознаграждения представителя. Коллегия, в частности, указала, что принципиальная возможность одновременного взыскания как сумм, потраченных на зарплату персонала, так и взаимосвязанных расходов по уплате страховых взносов следует из правовой позиции Президиума ВАС РФ (постановление от 06.10.2009 N 7349/09). При этом Коллегия отказала во взыскании судебных расходов, понесенных в суде округа и в Верховном Суде РФ в связи с разрешением вопроса о судебных расходах. Она исходила из того, что требование о взыскании таких затрат рассматривается в рамках дела, по которому суд уже принял решение по существу, и не составляет отдельного гражданского дела. Поэтому участие в его рассмотрении не порождает дополнительного права на возмещение издержек, вызванных необходимостью такого участия.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.08.2018 НДФЛ, удержанный с гонорара юриста, относится к судебным издержкам

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 09.08.2018 № 310-КГ16-13086 
Суд отменил постановление суда кассационной инстанции, оставив в силе постановление суда апелляционной инстанции о взыскании судебных расходов, поскольку исполнение заявителем публично-правовой обязанности по удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ не изменяет характера, содержания и размера понесенных им судебных расходов

НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет заказчиком (налоговым агентом) с вознаграждения исполнителя по договору оказания юридический услуг, относится к судебным издержкам. К такому выводу пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Она отметила, что выплата вознаграждения представителю, являющемуся физлицом, невозможна без обязательных отчислений в бюджет. При этом сумма НДФЛ по своей правовой природе является частью стоимости услуг исполнителя.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

16.08.2018 Унитарные предприятия не всегда могут начислять амортизацию

Верховный Суд РФ в определении № 307-КГ18-1836 подтвердил, что амортизация не начисляется на имущество, полученное унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение от собственника, который приобрел его за счет бюджетных средств.
Унитарное предприятие получило в хозяйственное ведение имущество, приобретенное собственником за счет бюджетных средств целевого финансирования.
В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что оно необоснованно начислило амортизацию на это имущество, а также включило в состав расходов по налогу на прибыль амортизационные отчисления. Она пришла к выводу, что амортизация на такое имущество не начисляется в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, так как оно приобретено за счет бюджетных средств.
Налогоплательщик, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он сослался на то, что не приобретал спорное имущество, а принял его в хозяйственное ведение от собственника. Поэтому, в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, оно подлежит амортизации.
Суды трех инстанций отказали налогоплательщику. Они указали, что если унитарное предприятие получило в оперативное управление или хозяйственное ведение имущество, которое было приобретено (создано) за счет средств целевого бюджетного финансирования, то амортизация по нему не начисляется. При этом не имеет значения, были ли бюджетные средства использованы для его приобретения непосредственно публично-правовым образованием, либо направлены унитарному предприятию для этих целей.
Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который оставил его кассационную жалобу без удовлетворения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.08.2018 Показатели в декларациях по НДС и налогу на прибыль не совпадают, поэтому налоговая инспекция вправе требовать пояснения

Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Верховный Суд РФ подтвердил обоснованность отказа налогоплательщику в признании недействительным требования налоговой инспекции о представлении пояснений. Инспекция выдала требование по итогам камеральной проверки декларации по НДС. Доказано несоответствие показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг), отраженных в декларациях по НДС и налогу на прибыль. Цель требования - установить правильность заполнения декларации и устранить подозрения в возможных ошибках и противоречиях в отчетности. Таким образом, требование не нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

17.08.18 <Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>

ФНС России представлен обзор судебной практики по вопросам налогообложения в отношении коммунальных услуг

Исходя из договорных обязательств, деятельность ТСЖ либо управляющей организации по закупке коммунальных услуг является посреднической деятельностью, выполняемой по поручению собственников помещений в многоквартирном доме.

В этом случае налогооблагаемым доходом указанных организаций будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Однако с учетом условий исполнения обязательств по сделке договорные отношения могут быть переквалифицированы.

Так, при рассмотрении обстоятельств одного из налоговых споров суды пришли к выводу о том, что в ситуации, когда общество приобретало коммунальные услуги для обеспечения жильцов этими видами коммунальных услуг, а также обеспечивало техническое обслуживание жилых домов, общество являлось исполнителем коммунальных услуг по отношению к собственникам жилых помещений.

При этом Президиум ВАС РФ поддержал выводы нижестоящих судов о том, что суммы платежей, перечисленные обществу собственниками помещений за оказанные им услуги, неправомерно не учтены в составе дохода от реализации, так как общество в этом случае не являлось посредником (агентом).

Отмечено также, что налоговым органам следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

Так, в частности, предусматривается, что доходы, полученные ТСЖ, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются.

При этом обращено внимание на то, что аналогичные изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ не вносились.

Следовательно, при наличии документов, подтверждающих самостоятельное исполнение работ (услуг) либо поставок товаров, а также в случае, когда управляющая компания либо ТСЖ не является агентом (комиссионером), в доход включаются все поступившие денежные средства от собственников многоквартирных домов.

Учитывая, что в налоговую базу включаются расходы, связанные с перечислением платежей ресурсоснабжающим организациям, в размере, равном полученным доходам, дополнительного налогообложения поступивших денежных средств за коммунальные услуги не происходит.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

13.08.2018 Когда комиссионер должен применять ККТ

Положения Федерального закона N 54-ФЗ не возлагают на комиссионера обязанность применять ККТ при передаче денежных средств комитенту за реализованный комиссионером товар.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/45091 от 29.06.2018.

Вместе с тем при взимании вознаграждения за оказанные комиссионером услуги комиссионер обязан применять ККТ. При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.08.2018 Типичные ошибки при заполнении платежек на уплату налогов

Неверное заполнение расчетных документов приводит к отнесению платежей к разряду «невыясненных». В результате платежи несвоевременно поступают по назначению и формируется недостоверная информация об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Управление ФНС по Республике Алтай рассказало о наиболее часто встречающихся ошибках при заполнении платежек:

1. Указывается неверный «ИНН» и «КПП» получателя платежа при формировании платежных документов на перечисление налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (поля 61 «ИНН» получателя и 103 «КПП» получателя).

2. Указывается неверный статус налогоплательщика (поле 101 расчетного документа). Например, при оформлении платежных документов на перечисление налога на доходы с физических лиц, источником которых является налоговый агент  в  поле «101» расчетного документа необходимо указывать «02» - налоговый агент.

3. Вписывается неверный код бюджетной классификации (поле 104 платежного документа). Значение КБК состоит из 20 знаков, 14-ый разряд в КБК не должен быть 0.

4. Неверно заполняется код ОКТМО (поле 105 платежного документа).

При обнаружении налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе представить заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2018 Как получить вычет по НДС в случае расторжения договора с контрагентом

Как получить вычет по НДС в случае расторжения договора с контрагентом рассказали налоговики Оренбургской области

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Если, конечно, эти суммы были уплачены в бюджет ранее.

 При расторжении договора обязательным условием применения вычетов налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет организацией при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ, является возврат покупателю сумм соответствующих авансовых платежей.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 368 Гражданского кодекса РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства. При этом пунктом 3 данной статьи Гражданского кодекса установлено, что независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями.

 Пунктом 1 статьи 379 Гражданского кодекса предусмотрено, что принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантий не предусмотрено иное.

 Учитывая изложенное, в случае, если исполнение организацией обязательства по возврату сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) обеспечено банковской гарантией, предусматривающей уплату банком покупателю определенной суммы денежных средств и возмещение организацией банку суммы денежных средств, уплаченных покупателю, возвратом сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) следует признавать возмещение организацией банку суммы денежных средств, уплаченных покупателю. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные в бюджет организацией при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) принимаются к вычету в случае расторжения договора на выполнение работ и после возмещения организацией банку суммы денежных средств, уплаченных покупателю.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2018 Какие ОС признаются недвижимым имуществом

Каковы основания отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу в целях применения положений главы 30 НК, разъяснила ФНС в письме № БС-4-21/14968@ от 02.08.2018.

Согласно пункту 2 статьи 130 ГК вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.
В свою очередь, исходя из пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам также относятся жилые и нежилые помещения и предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат госрегистрации в ЕГРН.
Таким образом, правовые основания для определения вида объектов имущества (движимое или недвижимое) должны устанавливаться в соответствии с вышеперечисленными нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимым или недвижимым имуществом.
В частности, для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости налоговым органам целесообразно устанавливать следующие обстоятельства:
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Дополнительно в ходе налоговой проверки отчётности по налогу на имущество организаций налоговыми органами могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, истребоваться документы (информация).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2018 Уточнять ошибочные налоговые платежи станет проще

С 1 января 2019 года уточнять ошибочные налоговые платежи станет проще, сообщает пресс-служба ФНС.

Принят Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования».

Если сейчас налогоплательщик при заполнении налоговой платежки указал неверные реквизиты платежа, например, не тот налоговый период или тип платежа, то инспекция обращается к нему за уточнением. Плательщик пишет заявление, и только после принятия решения об уточнении обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной. Теперь налоговый орган при обнаружении ошибки сможет уточнять платеж самостоятельно без заявления налогоплательщика.

Кроме того, возможность уточнить платеж с 1 января 2019 года появится и при неправильном указании реквизитов счета органа Федерального казначейства. Сейчас в таких случаях налоговая возвращает ошибочный платеж, обязанность по уплате налогов считается неисполненной, налогоплательщику набегают пени.

С принятием закона расширятся права налогоплательщика при уточнении платежа, а также налогоплательщик будет застрахован от пеней из-за ошибки в реквизитах.

Закон также установил временные ограничения по уточнению платежных документов. Если раньше уточнять платеж можно было по истечении любого времени (месяц, год, пять лет и т.д.), то с 1 января 2019 года – не более трех лет с даты платежа.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2018 Аккуратнее с займами сотрудникам: не нарвитесь на НДФЛ

Допустим, вы являетесь владельцем, директором или бухгалтером своей компании. Вы решили помочь своему сотруднику и дали ему в долг 50 тысяч рублей на отпуск.

Только сначала изучите Письмо Минфина России от 26 июня 2018 года № 03-04-07/43786.

В этом документе Минфин очень подробно разъясняет, что деньги своим сотрудникам, которые являются взаимозависимыми в отношении вашей организации, без процентов больше давать нельзя. Конечно, вы можете дать в долг, но тогда налоговики имеют право такому сотруднику доначислить НДФЛ с так называемой материальной выгоды, которую он приобрел, т.к. данный сотрудник не заплатил вашей компании никаких процентов.

Чтобы не попасть под неприятности, лучше деньги давать под проценты. Берем минимальную ставку, чуть-чуть больше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ: 7-8% годовых. И в этом случае никаких проблем не возникнет.

— Владимир Туров, практикующий и ведущий специалист по планированию налогов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2018 Когда здание признают административно-деловым центром

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 НК налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности,административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных пунктом 3 статьи 378.2 НК, в том числе:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает соответственно размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения или фактически используемым в этих целях, если:

- назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры;

- не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения) фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Таким образом, в силу пункта 3 статьи 378.2 Кодекса каждое из вышеназванных условий является самостоятельным основанием для признания зданий (строений, сооружений) административно-деловым центром, в связи с чем при определении уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации Перечня объектов недвижимого имущества в рамках статьи 378.2 Кодекса достаточно выполнения только одного из данных условий.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным приказом МЭР от 01.09.2014 № 540.

При этом разрешенное использование земельных участков, установленное до дня утверждения Классификатора, признается действительным вне зависимости от его соответствия Классификатору.

Для признания здания (строения, сооружения) административно-деловым центром исходя из вида разрешенного использования земельного участка вид разрешенного использования, присвоенный земельным участкам, на которых расположены соответствующие объекты, должен свидетельствовать о том, что земельный участок предназначен для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.

При невозможности определения в соответствии с Классификатором для целей налогообложения вида разрешенного использования земельного участка в отношении объекта недвижимого имущества должны применяться другие критерии, указанные в пункте 3 статьи 378.2 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-04-01/54930 от 03.08.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.08.2018 Предприниматель на УСН вправе уменьшить налог на сумму погашенной задолженности по страховым взносам

При уменьшении налога по УСН не имеет значение, за какой год была погашена задолженность по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель в 2017 году заплатил не только фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, но и погасил свой долг, который у него возник за 2016 год.

Вправе ли он при расчете налога по УСН за 2017 год учесть «в минус» не только страховые взносы за 2017 год, но и страховые взносы за 2016 год?

Как объяснил Минфин России, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за 2016 год.

Письмо Минфина России от 23.07.2018 г. № 03-11-11/51401

Источник: Российский налоговый портал

 

14.08.2018 Как считать НДФЛ при выплате зарплаты заключенному?

Удержания из дохода заключенного не уменьшают налоговую базу по НДФЛ

Как правильно произвести расчет удержаний: до исчисления и удержания НДФЛ (т.е. со всей суммы заработка без исключения налогов) либо после удержания НДФЛ (т.е. из дохода, уменьшенного на величину налога)?

Минфин объяснил, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные, в частности, в денежной форме, без учета каких-либо удержаний.

Письмо Минфина России от 23.07.2018 г. № 03-04-06/51621

Источник: Российский налоговый портал

 

15.08.2018 Как отразить в книге покупок возврат товаров розничными покупателями

Продавец на ОСНО реализует товары физлицам в розницу. Как быть с НДС в случае возврата этих товаров? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/519 от 25.07.2018.

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

При этом записи в книге продаж делать не надо. Необходимо заполнить книгу покупок.

При возврате товаров, реализованных в рознице с использованием ККТ и выдачей чеков физлицам без выдачи счетов-фактур, продавцом соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров отражаются в книге покупок.

При этом в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.08.2018 Какие ИП вправе работать без онлайн кассы до 1 июля 2019 года?

Предприниматели обязаны выдавать клиенту на руки бланки строгой отчетности

Предприниматель оказывает услуги населению и работает по УСН. С какого числа он обязан работать с онлайн кассами?

Как объяснил Минфин России, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, за исключением услуг общественного питания, вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими бланков строгой отчетности в вышеуказанном порядке.

Письмо Минфина России от 08.08.2018 г. № 03-01-15/56057

Источник: Российский налоговый портал

 

16.08.2018 При возмещении работникам стоимости обязательных медосмотров НДФЛ не возникает

Частью первой статьи 213 ТК предусмотрено, что работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные и периодические медосмотры за счет средств работодателя.

Минфин в письме № 03-04-06/52404 от 26.07.2018 пояснил, что суммы возмещения работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 213 ТК, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.08.2018 При продаже мебели в магазине по каталогам можно применять ЕНВД

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Таким образом, если розничная торговля товарами по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая розничная торговля признается предпринимательской деятельностью, в отношении которой может применяться ЕНВД.

Соответственно, розничная торговля, связанная с реализацией мебели по образцам и каталогам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, относится к предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/54052 от 01.08.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.08.2018 Московская область обнулила ставку ЕСХН

Льгота вступит в силу с 1 января 2019 г. и будет действовать до 2021 г.

Мособлдума на внеочередном заседании установила нулевую ставку ЕСХН для региональных компаний, пишет ТАСС.

Соответствующий законопроект представил министр сельского хозяйства и продовольствия ПодмосковьяАндрей Разин. «Проект закона устанавливает ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области <…> в размере 0% для всех категорий сельхозпроизводителей», —  заявил он на заседании областного парламента.

По его словам, льгота вступит в силу с 1 января 2019 г. и будет действовать в течение трех налоговых периодов до 2021 г. Согласно законопроекту, выпадающие доходы консолидированного бюджета области из-за нововведения составят в 2019 г. 50,1 млн руб., в 2020 г. — 114,4 млн рублей.

Ранее мы писали, что власти Подмосковья намерены обнулить ЕСХН.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.08.2018 Собираясь применять УСН, не забудьте об этом уведомить ИФНС. Чтобы потом не мучать ни себя, ни клиентов

К сожалению, начинающие предприниматели иногда совершают распространенную ошибку, которая потом им дорого обходится. Причем проблемы возникают не только у ИП, но и у их контрагентов.

Речь идет о переходе на УСН. Некоторые ИП наивно полагают, что УСН и ИП как близнецы-братья и эта система налогообложения автоматически присваивается всем ИП при регистрации. Некоторые знают, что о применении УСН нужно заявить в ИФНС, но забывают это сделать.

Итог такой забывчивости или незнания весьма печален. Спустя какое-то время предприниматель получает из ИФНС шокирующее известие о необходимости отчитаться по НДС и НДФЛ, а его декларация по УСН налоговиками игнорируется, ибо оснований для ее сдачи нет.

Осознав масштаб проблемы, ИП начинает искать пути минимизации налогового бремени. В частности, вместо того, чтобы доначислить НДС сверх сумм, указанный в отгрузочных документах покупателей (актах, накладных) и уплатить его за свой счет, ИП пытается вовлечь в этот процесс клиентов, вынуждая их вносить исправления в учет и сдавать уточненки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.08.2018 При выплатах по договору ГПХ применять ККТ не нужно

Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.

При заключении организацией (индивидуальным предпринимателем) договора ГПХ с физлицом на оказываемые им в пользу такой организации (индивидуального предпринимателя) услуги и последующей выплате денежных средств физлицу клиентом будет являться сама организация (индивидуальный предприниматель). В данном случае услуги оказывает физлицо, однако ККТ применяется исключительно организациями и ИП.

Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору ГПХ применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/52265 от 25.07.2018.

Напомним, аналогичная позиция изложена в письме ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ и в письме УФНС по г. Москве № 17-15/176342@ от 14.08.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.08.2018 Что изменится для бухгалтеров осенью

С приходом осени вступят в силу часть поправок в НК, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.

Перечислим некоторые из них:

Срок камеральной проверки по НДС сократится с трех месяцев до двух. Однако, возможность проверять отчетность 3 месяца у налоговиков все же сохранилась. При подозрении в том, что налогоплательщик намеренно ввел их в заблуждение, срок камеральной проверки продлят на месяц. Поправки действуют с 3 сентября 2018 года.

С 3 сентября для представления документов и информации по конкретной сделке в орган ФНС у бухгалтеров будет в два раза больше времени: не 5 рабочих дней, а 10 рабочих дней. Срок, как и раньше, исчисляется со дня получения требования ФНС России. Об отсутствии требуемых документов и информации необходимо известить налоговиков в тот же срок.

С 3 сентября инспекторы ФНС при повторной проверке могут проверять только, правильно ли налогоплательщик или налоговый агент исчислил налог на основе показателей, скорректированных уточненной отчетностью. При этом проверять налоговики должны только те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток. До сих пор нормы НК РФ регламентировали только налоговый период, который специалисты ФНС могли охватить при повторной проверке.

С 3 сентября налоговики должны будут вручать налогоплательщику дополнения к акту налоговой проверки в течение 5 рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях. Налогоплательщик сможет подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 дней со дня получения такого дополнения.

Это далеко не все изменения, которые вступят в силу осенью 2018. Полный перечень здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Каков срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете открытой автомобильной стоянки с покрытием из железобетонных плит (плиты могут быть разобраны и перенесены в другое место), огороженной забором?
Какой код ОКОФ следует применить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
К автомобильной стоянке из железобетонных плит возможно применить код ОКОФ - 220.42.11.10.140 (Стоянки автомобильные с твердым покрытием).
Автомобильную стоянку можно отнести к седьмой амортизационной группе со сроком использования свыше 15 до 20 лет включительно. Однако более разумным будет обратится в Минэкономразвития по поводу применения Классификации или обратиться к рекомендациям изготовителей данных железобетонных плит.

Обоснование позиции:

Срок полезного использования в налоговом учете

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается в том числе имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации.
Нормой п. 6 ст. 258 НК РФ установлено, что если какие-либо виды ОС не указаны в амортизационных группах, срок их полезного использования устанавливается организацией с учетом технических условий или рекомендаций изготовителей.
Таким образом, если на основании имеющихся у организации документов невозможно установить срок полезного использования ОС, то можно обратиться к изготовителю (продавцу) с соответствующим запросом.
Далее, исходя из установленного срока полезного использования, можно определить амортизационную группу в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ.
Отметим, что специалисты Минфина России, рассматривая вопросы налогоплательщиков, касающиеся определения амортизационных групп, также зачастую обращаются к норме п. 6 ст. 258 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 06.03.2017 N 03-03-06/1/12629, от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707, от 03.11.2016 N 03-03-06/1/64814, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874).
При этом нередко по вопросу классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, Минфин России отсылает налогоплательщиков в Минэкономразвития России (смотрите письма Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23916, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63570, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874, от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42310).
Пример ответа на такое обращение иллюстрирует, например, письмо Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Сразу оговоримся, абзацем четвертым п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) предусмотрено, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 и п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), сроком полезного использования является период, в течение которого использование ОС приносит экономические выгоды (доход) организации.
Указанный срок определяется организацией исходя из (п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний):
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Таким образом, для целей бухгалтерского учета организация вправе самостоятельно определять срок полезного использования ОС, руководствуясь принципами, установленными в п. 20 ПБУ 6/01 (смотрите также письма России от 07.05.2013 N 07-01-06/15879, от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77).
Выбранный способ начисления амортизации, как и срок полезного использования ОС, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Выбор кода ОКОФ

Общероссийский классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - новый ОКОФ) принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Объектами классификации в ОКОФ являются основные фонды. Классификатор разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и предназначен в том числе для перехода на классификацию основных фондов, принятую в международной практике.
До 01.01.2017 применялся Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - старый ОКОФ). Для того чтобы упростить применение нового ОКОФ, приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями классификаторов (далее - Переходный ключ).
В Классификации ключевым элементом для поиска является "код ОКОФ".
Соответственно, для ОС, принимаемых на учет, с 1 января 2017 года код позиции ОКОФ необходимо определять согласно новому ОКОФ.
Поиск кода ОКОФ может осуществляться по названию ОС или по его назначению.
Таким образом, если перечисленные ОС вводятся в эксплуатацию после 01.01.2017 (как в анализируемой ситуации), то классифицировать их необходимо с указанными кодами по ОКОФ.
В группировку "Сооружения" нового ОКОФ среди прочего включены следующие объекты:
220.42.11.10.140 - Стоянки автомобильные с твердым покрытием.
Такой объект, как "Стоянки автомобильные с твердым покрытием", в Классификации отсутствует.
По мнению представителей финансового ведомства, парковки могут относиться в соответствии с Классификацией к пятой амортизационной группе (имущество со сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно) (смотрите письмо от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386). Обращаем Ваше внимание на то, что в письме упомянута Классификация в редакции до 1 января 2017 года. Отметим, что ранее (до 01.01.2017) в Классификации в группировку "Сооружения" входили площадки производственные с покрытиями (код 12 0001121). Однако в новой Классификации стоянки автомобильные с твердым покрытием выделены отдельно от площадок производственных с покрытиями и относятся к автомагистралям (смотрите код 220.42.11.10).
К автомагистралям в соответствии с Классификацией относится код 220.42.11.10.122 Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)).
Также к автомагистралям относится код 220.42.11.10.110 Автомагистрали, кроме надземных автодорог (эстакад) (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные).
По нашему мнению, на сегодняшний день автостоянку можно отнести к объектам с кодом 220.42.11.10.110 (седьмая амортизационная группа), несмотря на то, что с данным кодом упоминаются объекты с колейными железобетонными покрытиями, а в нашем случае, полагаем, речь идет о сплошном покрытии.
Повторимся, для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина РФ от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322). По нашему мнению, ваша организация также вправе обратиться к рекомендациям изготовителей данных железобетонных плит или обратиться в Минэкономразвития по вопросу применения Классификации.
Обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением. Официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу мы не обнаружили.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС

 

Организация - микропредприятие, находящееся на общей системе налогообложения, используя услуги переработчика, производит химическую продукцию. Своих складов у предприятия нет, поэтому материалы и готовую продукцию приходится хранить на складах по договору хранения. Некоторые материалы приходят в негодность и не подлежат дальнейшему использованию. Какими документами можно списать материалы? Каков порядок начисления и уплаты НДС? Каким образом следует проводить утилизацию отходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организации необходимо провести инвентаризацию и списание материалов. Порядок проведения и документального оформления данных мероприятий изложен ниже.
По нашему мнению, у Вашей организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по материалам, списанным в связи с их порчей.
Утилизацию списанных материалов можно провести как собственными силами, так и привлечь специализированную организацию. Порядок документального оформления утилизации имущества приведен ниже.

Обоснование вывода:

Документальное оформление

Правила списания материально-производственных запасов установлены Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).
Так, согласно п. 22 Методических указаний при обнаружении фактов порчи имущества в обязательном порядке проводится инвентаризация.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Указания по инвентаризации).
В соответствии с п. 2.2 и п. 2.3 Указаний по инвентаризации для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, представители службы внутреннего аудита организации, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).
Далее, согласно п. 5.1 Указаний по инвентаризации выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, в том числе порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации.
Согласно п.п. 124-126 Методических указаний списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:
а) пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
б) морально устаревшие;
в) при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.
В соответствии с п. 125 Методических указаний подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц.
Комиссия проводит непосредственный осмотр материалов и устанавливает причину непригодности к использованию материалов (нарушение условий сроков хранения, вследствие пожара, стихийных бедствий и т.д.); выявление лиц, по вине которых материалы оказались непригодны к использованию, а также определяет возможность использования материалов на другие цели или их продажу. На основании заключения комиссии составляется акт на списание материалов, который представляется на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу.
Комиссия совместно с экономическими службами (специалистами) организации проводит оценку рыночной стоимости материалов при понижении их физических свойств (других случаев оценки, например, моральный износ материалов, изменение рыночной цены) и определение стоимости отходов (утиля, лома и т.п.).
В случае, если материалы непригодны для дальнейшего использования, комиссия осуществляет контроль за утилизацией этих материалов.
Необходимыми реквизитами на основании п. 126 Методических указаний в акте на списание материалов являются:
- наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;
- количество;
- фактическая себестоимость;
- установленный срок хранения;
- дата (месяц, год) поступления материалов;
- причина списания;
- информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц.
Акт на списание утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным.
Подытоживая все вышесказанное, отметим, что списание материалов должно подтверждаться следующими документами:
- документы по учету результатов инвентаризации (могут быть приняты за основу формы, предусмотренные постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26, такие как приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22); инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3); сличительная ведомость (форма N ИНВ-19); ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26));
- письменные объяснения работника, виновного в порче материалов (при отсутствии виновного лица - объяснения материально ответственного лица). Так как в рассматриваемом случае материалы находились на хранении на складах другой компании, требуется объяснение организации-хранителя;
- приказ о назначении комиссии;
- заключение о причинах порчи материалов; для проведения заключения могут быть привлечены соответствующие службы организации или специализированные сторонние организации (п. 31 Методических указаний);
- заключение комиссии;
- приказ руководителя на списание материалов;
- акт о списании материалов (п. 126 Методических указаний), например, по форме ТОРГ-16, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
В случае выявления лиц, виновных в порче запасов:
- распоряжение руководителя организации о взыскании (об отказе от взыскания) ущерба с виновного лица;
- решение суда о взыскании (невзыскании) с работника задолженности.
В случае, когда конкретные виновники порчи материальных ценностей не установлены:
- постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (п. 31 Методических указаний N 119н).
Списание материалов в результате порчи отражается в карточке учета материалов, которая может быть разработана на основе формы N М-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

НДС

Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению. Списание товарно-материальных ценностей в связи с их порчей к данному перечню не относится. Таким образом, по нашему мнению, у Вашей организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по материалам, списанным в связи с их порчей.
Более подробно по данному вопросу Вы можете ознакомиться, просмотрев следующие материалы, размещенные в системе ГАРАНТ:
Вопрос: Необходимо ли организации восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету, по материальным ценностям, списываемым по причине их непригодности для использования в результате их порчи, морального устаревания или недостачи? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2018 г.)
Вопрос: Надо ли восстанавливать НДС при списании недостачи, порчи упаковочных материалов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)

Утилизация

В российском законодательстве почти для каждой отрасли предусмотрен определенный норматив, регламентирующий порядок утилизации объектов. Согласно ст. 3 Федерального закона N 7 от 10.01.2007 "Об охране окружающей среды" хозяйственная и иная деятельность юридических лиц, оказывающая воздействие на окружающую среду, должна осуществляться на основе принципов обязательности оценки воздействия на окружающую среду при принятии решений об осуществлении хозяйственной и иной деятельности; допустимости воздействия хозяйственной и иной деятельности на природную среду исходя из требований в области охраны окружающей среды, а также обеспечение снижения негативного воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду в соответствии с нормативами в области охраны окружающей среды.
Таким образом, просто уничтожить испорченные материалы или выбросить их на свалку нельзя. Данные действия могут негативно отразиться на окружающей среде, вследствие чего на организацию могут быть наложены штрафы.
Если после списания по установленным нормативам материалы подлежат утилизации, издается приказ на утилизацию.
Создается комиссия (п. 125 Методических указаний), которая осуществляет контроль за утилизацией этих материалов. Составляется акт утилизации.
Законодательством не предусмотрено отдельного норматива, регламентирующего порядок составления акта утилизации объектов. За основу можно взять акт утилизации отходов, рекомендованный в письме Росприроднадзора от 15.12.2016 N АС-10-01-36/25460 "О направлении поручения".
По нашему мнению, в акте обязательно должна быть указана информация о наименованиях и количестве уничтоженных материалов, дате уничтожения (смотрите письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948). В заключении акта комиссия подтверждает, что данные материалы уничтожены надлежащим образом и в полном объеме. Акт утверждается руководителем организации.
Кроме того, комиссии следует убедиться, что утилизация материалов соответствует отраслевым нормативам, и уничтожение списанных материалов не нанесло вред окружающей среде и здоровью людей.
Списанные материалы можно передать на утилизацию специализированной организации.
При этом составляется договор об утилизации с приложением к договору акта о передаче объектов на утилизацию. Кроме того, по нашему мнению, для подтверждения утилизации материалов нелишне получить от контрагента документ (акт, накладную и т.д.) подтверждающий фактически данную хозяйственную операцию.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи;
- Энциклопедия решений. Восстановление вычетов по НДС в случаях утраты, порчи, недостачи имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Агенты авиакомпании при продаже авиабилетов командированным сотрудникам предприятия не выставляют НДС, а в самих авиабилетах НДС указывается. Можно ли принять к вычету НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
НДС, выделенный в оплаченном через агента авиабилете, может быть предъявлен к вычету без счетов-фактур. При этом вычет НДС, включенный в стоимость авиабилетов, организация имеет право заявить не ранее того налогового периода, в котором использованные работниками авиабилеты отражены в отчетах о служебных командировках. Кроме того, использование агентом законного права на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость не влияет на порядок применения налоговых вычетов по услугам, приобретенным через агента.

Обоснование вывода:
Порядок применения налоговых вычетов предусмотрен статьей 172 НК РФ.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. В п. 1 ст. 172 НК РФ также определены случаи, когда вычет осуществляется и на основании иных документов. Эти случаи предусмотрены пп. 3678 ст. 171 НК РФ. Так, например, на основании п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам по НДС подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно.
Следовательно, вычет по НДС по расходам на проезд к месту командировки и обратно может осуществляться и на основании иных документов.
Также Конституционным Судом РФ в определении от 02.10.2003 N 384-О разъяснено, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.
Соответственно, иными документами в рассматриваемом нами случае будут являться заполненные в установленном порядке бланки либо документы строгой отчетности (далее - БСО).
Пунктом 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), определено, что в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
В соответствии с п. 5 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" Минтранс РФ утвердил формы таких БСО (приказы Минтранса РФ от 29.01.2008 N 15, от 05.08.2008 N 120).
В настоящее время действует приказ Минтранса РФ от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" (далее - приказ Минтранса РФ от 08.11.2006 N 134), который установил форму электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации. При этом п. 2 указанного приказа Минтранса устанавливает, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (смотрите также письма Минфина РФ от 18.12.2017 N 03-03-РЗ/84409, от 20.10.2017 N 03-03-06/1/68721, от 19.06.2015 N 03-03-07/35548). Маршрут/квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) оформляется и выдается (направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети) пассажиру обязательно.
Утвержденные транспортным ведомством проездные документы (авиабилеты) с суммой НДС, выделенной отдельной строкой, дают право на вычет (письма Минфина РФ от 16.05.2005 N 03-04-11/112, от 10.10.2008 N 03-07-11/333, от 31.12.2008 N 03-07-11/391письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@)).
Следует учесть, что, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, такие расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полной сумме относятся в налоговом учете к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (письмо Минфина РФ от 10.01.2013 N 03-07-11/01).
Таким образом, распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе (маршрут/квитанция) и распечатка железнодорожного билета (контрольный купон) признаются документами строгой отчетности, и в соответствии с п. 1 ст. 172п. 7 ст. 171 НК РФ такой проездной документ (электронный билет) является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), даже без наличия счета-фактуры.
В соответствии с п. 18 Правил в книге покупок регистрируются электронные билеты (распечатанные на бумажном носителе) обязательно с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
В своих разъяснениях Минфин РФ подтверждает, что при приобретении, в частности, электронного авиабилета для перелета в командировку к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе (письма Минфина РФ от 28.05.2018 N 03-07-07/36077, от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, от 30.07.2014 N 03-07-11/37594).
По мнению Минфина России, предъявление к вычету уплаченных сумм НДС по услугам по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, возможно не ранее налогового периода, в котором билеты включены работниками в отчеты о служебных командировках (письма Минфина России от 03.12.2013 N 03-07-11/52565, от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28117, от 28.03.2013 N 03-07-11/9920). В связи с этим в книге покупок проездной билет должен быть зарегистрирован на дату утверждения авансового отчета.
Стоит отметить, что согласно официальной позиции Минфина РФ агент, действующий от имени принципала, при реализации проездных документов (билетов) счет-фактуру не составляет (письмо Минфина РФ от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). Даже если счет-фактура был выставлен, покупатель не сможет по нему принять налог к вычету (письмоМинфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-09/45, от 10.03.2009 N 03-07-09/06).
Также специалисты финансового и налогового ведомств разъясняют, что авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, счета-фактуры выставлять не должны. Основанием для принятия к вычету сумм НДС является проездной документ (билет), в котором сумма НДС выделена отдельной строкой (письма Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033, от 16.03.2015 N 03-07-11/13791). Заметим, что такого мнения официальные органы придерживались и ранее (письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112, УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

После окончания строительства на стройплощадке остались металлические элементы (трубы, уголки и т.п.), непригодные для дальнейшего использования и оприходованные в качестве лома.
Можно ли организации (общая система налогообложения) продать этот лом физическому лицу, или лом можно сдать только специализированной организации, имеющей лицензию на данный вид деятельности?
Может ли организация реализовать физическому лицу (организация и физическое лицо не являются взаимозависимыми) по цене ниже рыночной, то есть ниже цены, по которой лом принят к учету (предполагается, что физическое лицо приобретает лом для собственных нужд)?
Обязана ли организация исчислить НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации организация вправе реализовать лом физическому лицу по цене, не соответствующей рыночной.
При этом в данном случае при реализации лома организация обязана исчислить НДС.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые аспекты

В силу пп. 34 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ (далее - Закон N 99-ФЗ) подлежит лицензированию деятельность, связанная с заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома черных металлов, цветных металлов.
Порядок лицензирования указанной деятельности определяется Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 N 1287 (далее - Положение).
В соответствии с п. 4 Положения:
- заготовка - приобретение лома черных и (или) цветных металлов у юридических и физических лиц на возмездной или безвозмездной основе и транспортирование его к месту хранения, переработки и (или) реализации;
- хранение - содержание заготовленного лома черных и (или) цветных металлов с целью последующей переработки и (или) реализации;
- переработка - процессы сортировки, отбора, измельчения, резки, разделки, прессования и брикетирования лома черных и (или) цветных металлов;
- реализация - отчуждение лома черных и (или) цветных металлов на возмездной или безвозмездной основе.
При этом нормы Положения не распространяются на реализацию лома цветных и черных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.
Лом цветных и (или) черных металлов может образоваться у предприятий как побочный результат производства или, например, при демонтаже оборудования, капитальных вложений и т.п. Налоговые органы разъясняют, что получение лицензии не требуется для реализации лома цветных и черных металлов, образовавшегося у налогоплательщиков в процессе собственного производства, не осуществляющих заготовку (закупку) лома цветных и черных металлов у других лиц, а также для оптовой реализации лома черных металлов лицами, не осуществляющими хранение лома черных металлов, его переработку, передачу на хранение и (или) переработку третьим лицам (смотрите письма ФНС России от 16.08.2006 N 03-1-03/1562@, УФНС по г. Москве от 28.04.2006 N 19-11/35889).
Следовательно, для реализации лома, возникшего у организации в результате ее производственной деятельности, лицензия не нужна.
Также из приведенных норм, на наш взгляд, следует, что Закон N 99-ФЗ и Положение рассматривают лицензируемый вид деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома соответствующих металлов как комплекс взаимосвязанных действий, составляющий либо заготовку, хранение и реализацию лома, либо его заготовку, хранение, переработку и реализацию. Заготовку лома как вид работ, входящий в лицензируемый вид деятельности, с нашей точки зрения, следует рассматривать во взаимосвязи с последующей переработкой и реализацией либо только реализацией. В любом случае завершающим этапом действий, составляющих лицензируемый вид деятельности, является реализация именно лома (в первичном виде либо переработанного способами, перечисленными в Положении).
Поэтому считаем, что физическое лицо, приобретая лом у организации для нужд, не предполагающих дальнейшую переработку и реализацию, не обязано иметь лицензию.
Кроме того, организация при реализации лома, по нашему мнению, не обязана проверять наличие лицензии у покупателя.

НДС

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ (далее - Закон N 335-ФЗ) признан утратившим силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, на основании которого освобождалась от обложения НДС реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов. Также указанным федеральным законом ст. 161 НК РФ ("Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами") дополнена пунктом 8.
Это значит, что с 2018 года реализация металлолома стала облагаемой НДС операцией. Следовательно, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров, используемых для осуществления операций по реализации металлолома, принимаются к вычету (возвращаются (зачитываются) у налогоплательщиков, реализующих лом и отходы черных и цветных металлов, в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171172 и 176 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 15.03.2018 N 03-07-11/16132, от 22.02.2018 N 03-07-11/11172, от 24.01.2018 N 03-07-11/3558).
В соответствии с абзацем первым п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) в том числе лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога (смотрите письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
В случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Смотрите также письма Минфина России от 18.10.2016 N 03-12-11/1/60594, от 11.11.2015 N 03-07-11/64840, от 09.11.2015 N 03-07-11/64260, от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15669, от 10.03.2015 N 03-03-06/1/12303, от 23.01.2015 N 03-01-18/1989п. 2 письма ФНС России от 16.06.2015 N ЕД-2-13/710@ и др.
Таким образом, из приведенной нормы следует, что любая цена, указанная в договоре, заключенном с лицом, не признаваемым взаимозависимым в целях НК РФ, является рыночной.
Следовательно, между сторонами, которые не являются взаимозависимыми (как в данной ситуации), условиями договора может быть предусмотрена цена ниже рыночной, в том числе ниже той, по которой лом был принят к учету.
При этом исходя из совокупности норм п. 8 ст. 161 и п. 1 ст. 105.3 НК РФ следует, что при реализации лома лицу, не являющему взаимозависимым с организацией, налоговая база определяется из цены, указанной в договоре с учетом НДС.
Согласно абзацу пятому п. 8 ст. 161 НК РФ налоговая база, указанная в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется налоговыми агентами, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.
Таким образом, покупатели - физические лица (не являющиеся ИП), не признаются налоговыми агентами.
При реализации товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)" (абзац шестой п. 8 ст. 161 НК РФ).
Таким образом, покупатели лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются налоговыми агентами в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ только в случае покупки лома и отходов черных и цветных металлов у лиц, являющихся налогоплательщиками.
В данной ситуации лом реализуется физическому лицу. При этом организация-продавец является плательщиком НДС.
Следовательно, в вашем случае обязанность по исчислению НДС при реализации лома лежит на продавце - плательщике НДС (п. 1 письма ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
При этом налоговой базой будет считаться стоимость реализуемого лома, указанная в договоре, так как, как мы уже отметили выше, цена, указанная в договоре, заключенном между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной в целях налогообложения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

Разное

 

Сотрудник работает по трудовому договору в организации, зарегистрированной и работающей в районе Крайнего Севера (основное производство), но фактически осуществляет трудовую деятельность на постоянной основе в г. Краснодаре (обособленное подразделение). Выполнение работы в обособленном подразделении в г. Краснодаре командировкой не является. Должен ли работодатель выплачивать работнику процентную надбавку и районный коэффициент за работу в районах Крайнего Севера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку местом выполнения работником трудовой функции является местность, не являющаяся районом Крайнего Севера (и не приравненная к ним), оснований для применения работодателем к заработной плате районного коэффициента и процентной надбавки не имеется. При этом в заключенном с работником трудовом договоре в качестве места работы должно быть указано обособленное структурное подразделение организации в г. Краснодаре.

Обоснование вывода:
По смыслу положений Трудового кодекса РФ для применения к заработной плате районного коэффициента и процентной надбавки имеет значение место фактической работы сотрудника, подвергающегося воздействию особых климатических условий в процессе трудовой деятельности. При рассмотрении споров, касающихся "северных" гарантий и компенсаций, суды обращают внимание именно на место выполнения работником трудовой функции (смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 06.05.2011 N 78-В11-16).
Согласно положениям статей 315316317 ТК РФ при расчете заработной платы должен применяться районный коэффициент и процентная надбавка, установленные к заработной плате в районе или местности по месту выполнения работы (п. 1 Обзора ВС РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014, определение СК по гражданским делам Верховного суда Республики Коми от 15.09.2011 по делу N 33-4949/2011, смотрите также письмо Роструда от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1). В апелляционном определении СК по гражданским делам Волгоградского областного суда от 15.09.2016 по делу N 33-12690/2016 суд указал, что районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник.
В рассматриваемом случае местом нахождения организации-работодателя является район Крайнего Севера, но сотрудник работает в обособленном подразделении организации, расположенном в г. Краснодаре.
В соответствии с частью второй ст. 57 ТК РФ обязательным для включения в трудовой договор является, в частности, условие о месте работы*(1), а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
Таким образом, в трудовом договоре с сотрудником должно быть указано место его работы, а именно, обособленное структурное подразделение организации и его местонахождение. Если такое условие в трудовом договоре в настоящий момент отсутствует, в соответствии с частью третьей ст. 57 ТК РФ оно должно быть определено приложением к трудовому договору.
Поскольку местом выполнения работником трудовой функции в рассматриваемом случае является местность, не являющаяся районом Крайнего Севера (и не приравненная к ним), оснований для применения работодателем к заработной плате районного коэффициента и процентной надбавки не имеется.
Однако если местом работы по трудовому договору является район Крайнего Севера, на наш взгляд, работодателю следует начислять районный коэффициент и процентную надбавку на заработную плату такого сотрудника. О подтверждении данной позиции косвенно свидетельствует, в частности,апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 17.01.2017 по делу N 33-35/2017. В данном решении суд указал, что заключавшиеся с истцом дополнительные соглашения не содержали условий о переводе на работу в другую местность. Это и другие обстоятельства дела дали основания суду прийти к выводу, что местом работы истца является место нахождения работодателя, в связи с чем при начислении заработной платы подлежал применению районный коэффициент.
Изменить условие трудового договора о месте работы можно по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ) или по инициативе работодателя в одностороннем порядке в соответствии со ст. 74 ТК РФ (при наличии соответствующих оснований).
По нашему мнению, работодатель будет освобожден от необходимости выплачивать коэффициент и надбавку, если сможет документально подтвердить факт выполнения сотрудником трудовых обязанностей в г. Краснодаре.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Условие трудового договора о месте работы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раченкова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения