Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 августа 2012 года

Содержание:

  1. Обзор документов
  2. Новости судебной арбитражной практики
  3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
  4. Вопросы и ответы

 

Обзор документов

 

Решение Конституционного суда РФ от 17 июля 2012 г. "Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"
Появился новый обзор судебной практики КС РФ за 1-й квартал 2012 года. 
Обзор Постановлений и Определений Конституционного Суда РФ за 1-й квартал 2012 года включает в себя выдержки из решений, опубликованных на официальном сайте КС РФ. 
С кратким содержанием рассмотренных в обзоре Постановлений и Определений можно ознакомиться в аннотациях к соответствующим документам.

 

Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@
"Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.08.2012 N 25183.

Вводятся в действие новые правила присвоения ИНН

Утвержденный Порядок содержит положения, устанавливающие правила присвоения ИНН физическим лицам, а также российским и иностранным организациям.

Структура ИНН, а также порядок его формирования не изменились. Скорректирован порядок присвоения ИНН и КПП, изменения и признания ИНН недействительным (в частности исключены положения, касающиеся индивидуальных предпринимателей).

В связи с утверждением нового порядка признаны утратившими силу: глава I, отдельные положения глав II и III, глава IV Порядка, утвержденного Приказом МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, а также глава 4 приложения 1 Порядка, утвержденного Приказом МНС РФ от 28.07.2003 N БГ-3-09/426.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика"
По желанию гражданина его ИНН могут отметить в паспорте. 
Утвержден новый порядок присвоения, применения и изменения ИНН. 
Он существенно не отличается от предыдущего регулирования. Часть изменений носит уточняющий характер. Остальные коррективы обусловлены установлением особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (утв. приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н). 
Структура ИНН сохранилась. Для организаций это 10-значный цифровой код, для физлиц - 12. 
В отношении ИП ничего не поменялось. 
Сведения об ИНН по желанию гражданина России могут быть внесены налоговым органом в его паспорт путем проставления соответствующей отметки. 
Кроме того, физлица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы декларациях, заявлениях или иных документах. Достаточно отметить свои персональные данные: ФИО, дату и место рождения, пол, место жительства, гражданство, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. 
Прежние положения признаны утратившими силу. 
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 августа 2012 г. Регистрационный № 25183.

 

Письмо ФНС России от 03.08.2012 N ЕД-3-3/2754@
"О порядке заполнения книги продаж налоговым агентом, приобретающим имущество у должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами"

ФНС России разъяснила порядок регистрации налоговыми агентами платежно-расчетных документов, свидетельствующих о перечислении НДС в бюджет, при осуществлении операций по приобретению имущества должников, признанных банкротами

Сообщается, в частности, что в случае если соответствующая сумма налога уплачена в бюджет до установленного НК РФ срока представления налоговой декларации по НДС за налоговый период, в котором исчислен налог по приобретенному имуществу, то платежно-расчетные документы регистрируются в книге продаж за налоговый период, в котором исчислена сумма налога. В случае уплаты налога после представления налоговой декларации по НДС, платежно-расчетные документы, свидетельствующие об уплате налога, регистрируются в дополнительном листе книги продаж за указанный налоговый период.

 

<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407@

В отношении земельных участков, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, границы которых не определены, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке

Соответствующее разъяснение Минфина России направлено в налоговые органы для сведения и руководства в работе. Вывод о налогообложении земельным налогом указанных земельных участков сделан с учетом анализа норм действующего законодательства, а также со ссылкой на судебную практику (Определение ВАС РФ от 11.08.2011 N ВАС-10252/11).

 

Письмо ФНС России от 10.08.2012 N ЕД-4-3/13309@
"По вопросу предоставления частным нотариусам имущественного налогового вычета"

Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилого помещения может быть предоставлен частному нотариусу только при подаче налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода

До окончания налогового периода налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику при его обращении к работодателю при условии подтверждения соответствующего права. Поскольку частные нотариусы самостоятельно уплачивают НДФЛ, то право на получение имущественного вычета может быть подтверждено им только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2012 г. N 03-03-10/66
Реконструкция основного средства: что следует учитывать? 
Налогоплательщик может увеличить срок полезного использования объекта основных средств после ввода его в эксплуатацию. Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта увеличился срок его полезного использования. 
Вместе с тем увеличить соответствующий срок можно лишь в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен объект. 
При реконструкции основного объекта (в т. ч. полностью самортизированного в налоговом учете) его первоначальная стоимость возрастает. 
Разъяснено, что расходы на капвложения при проведении реконструкции основного средства следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении объекта в эксплуатацию.

 

Информационное письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2012 г. "Исчисление налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых"
Рост мировых цен на нефть привел к увеличению ставки НДПИ на нее за июль. 
С 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно ставка НДПИ в отношении нефти составляет 446 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Она умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз). 
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за июль 2012 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 102,6 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 32,5018 значение Кц определено как 10,9087 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 9,8763). 
Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно. 
Таким образом, в связи с ростом цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась. 
Данные, применяемые для расчета НДПИ, за июнь 2012 г. приведены в письме ФНС России от 20 июля 2012 г.

 

Новости судебной арбитражной практики

 

17.08.2012 Фирмы, использующие оборудование круглосуточно, не смогут ускоренно его амортизировать

Данный вывод сделала коллегия судей ВАС РФ

Успешная для телекоммуникационного бизнеса практика споров с налоговыми органами об ускоренной амортизации оборудования может измениться — тройка судей Высшего арбитражного суда России 15 августа передала в Президиум ВАС спор «Синтерры» с МИ ФНС №7, передает газета «Ведомости».

Компания незаконно применяла амортизационные льготы. «Синтерра» амортизировала линии связи и оборудование с удвоенной скоростью, указывая в декларациях, что имущество использовалось в режиме повышенной сменности. Налоговики хотят доказать, что телекоммуникационное оборудование создано для круглосуточной работы, а преференция действует лишь для не предназначенного для беспрерывной работы. За два года фирма повысила расходы на 663 млн руб., уменьшив налог на прибыль на 159 млн руб., решили в инспекции.

Спор в первой инстанции организация выиграла: судьи пришли к выводу, что уменьшение срока эксплуатации при непрерывной работе и означает повышенный износ. Апелляция же заняла сторону ФНС, а кассация — «Синтерры». Выводы судей ВАС в определении о передаче дела в президиум оказались в пользу налоговиков. У оборудования, которое предназначено для работы в условиях непрерывной технологии, увеличенная сменность невозможна, отметила тройка: сроки полезного использования данного оборудования установлены Министерством экономического развития с учетом непрерывного цикла, поэтому коэффициент 2 на него не распространяется.

Глава УФНС Олег Овчар сообщил, что при проверке «Синтерры» впервые применен новый подход, рекомендованный налоговой службой: заказана экспертиза всего оборудования, которое амортизировалось в ускоренном порядке, были опрошены производители. Отказано в двойном коэффициенте только по оборудованию, специально предназначенному для круглосуточного использования, отметил налоговик.

Источник: Российский налоговый портал

 

Новости налогообложения и бухгалтерского учета

 

13.08.2012 Имущественный вычет в случае декретного отпуска: срок предоставления

Обратиться за налоговым вычетом никогда не поздно

Женщина в 2008 году приобрела квартиру, но в 2009 году она ушла в декрет. Налоговый орган отказал ей в принятии заявления на имущественный вычет. Правомерны ли его действия?

Если у женщины отсутствовали доходы (нахождение в декрете), облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то воспользоваться правом на имущественным вычетом нельзя. Гражданин может воспользоваться своим правом на получение вычета, начиная с того налогового периода, в котором возникнут доходы, вне зависимости от того, сколько лет истекло с возникновения права на имущественный налоговый вычет.

Письмо Минфина России от 06.07.2012 г. № 03-04-05/7-854

Источник: Российский налоговый портал

 

13.08.2012 Как при УСН отразить порядок возврата аванса покупателю?

Налогооблагаемые расходы уменьшаются в том периоде, в котором произошел возврат аванса

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Бизнесмен получил аванс в счет оказания услуг и уплатил налог в размере 6% от суммы аванса. В следующем году было подписано соглашение о расторжении договора. Как отразить возврат предоплаты и вернуть налог?

В случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат, объяснил Минфин России (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В случае если у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, как таковых доходов не было, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует.

Письмо Минфина России от 06.07.2012 г. № 03-11-11/204

Источник: Российский налоговый портал

 

13.08.2012 Реализация товаров на территории иностранного государства НДС не облагается

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории России

Минфин России рассмотрел вопрос отсутствия оснований для налогообложения НДС операций по реализации российской организацией иностранным лицам товаров, поставляемых с территории иностранного государства.

Как сообщило финансовое ведомство, местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории нашей страны.

Если местом реализации товаров территория России не признается, то такие операции НДС не облагаются.

Письмо Минфина России от 06.07.2012 г. № 03-07-08/173

Источник: Российский налоговый портал

 

13.08.2012 Торговые компании могут заставить приминать к оплате банковские карты

Сейчас они сами выбирают, принимать им к оплате банковские карты или нет

Организации, которые занимаются торговлей, пока могут сами выбирать, принимать им к оплате банковские карты или нет, сообщили в Министерстве потребительского рынка и услуг, пишет журнал «Главбух».

Но в скором времени данного выбора у фирм возможно уже не будет. Минфин подготавливает законопроект, согласно которому организации должны будут обеспечить электронные расчеты с потребителями. Для этого им потребуется установить специальное оборудование для приема банковских карт, например, POS-терминалов или их аналогов.

Этот проект затрагивает все торговые и сервисные компании, в частности осуществляющие продажу дистанционным способом через интернет. Исключение составят микропредприятия, у которых выручка от реализации за предшествующий год без учета НДС составит меньше 60 млн руб. Если документ будет одобрен, поправки вступят в силу с 1 января 2014 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.08.2012 Собственность по решению суда: как определить срок владения недвижимостью

Моментом возникновения права является дата вступления в силу решения суда

Гражданин построил объект недвижимости, право собственности на который было признано судом в 2005 году. Само свидетельство о праве собственности было получено спустя три года (в 2008 году). В случае продажи имущества, с какой даты следует считать срок владения недвижимостью?

Как объяснил Минфин России, поскольку право собственности физического лица на объекты недвижимости признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Письмо Минфина России от 05.07.2012 г. № 03-04-05/7-846

Источник: Российский налоговый портал

 

13.08.12 Доходы от продажи валюты включаются в базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/95 от 25.07.2012 уточняет порядок определения доходов от продажи валюты и учету курсовых разниц организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Ведомство отмечает, что доходы, полученные от реализации валюты, учитываются при определении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом в случае применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов при определении налоговой базы расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц, не учитываются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Транспортный налог будут начислять до уведомления ИФНС об угоне автомобиля

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, как произвести перерасчет транспортного налога за украденный автомобиль.

Ведомство отмечает, что только при наличии документа, выданного органами внутренних дел РФ, подтверждающего факт угона (кражи транспортного средства, находящегося в розыске), данный автомобиль не является объектом налогообложения с месяца, следующего за месяцем угона.

До тех пор, пока справка, подтверждающая факт угона зарегистрированного транспортного средства, не поступит в инспекцию, у инспекции отсутствуют основания для не начисления по данному автомобилю транспортного налога.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Правительство внесло изменения в коды товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Правительство РФ своим постановлением № 791 от 3 августа 2012 года вносит изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ.

Текст документа опубликован в «Российской газете». Постановление предписывает:

код "1513 11 990 1" заменить кодом "1513 11 990 2";

код "1513 11 990 9" заменить кодом "1513 11 990 8";

код "1513 19 990 1" заменить кодом "1513 19 990 2";

код "1513 19 990 9" заменить кодом "1513 19 990 8";

код "1513 21 900 1" заменить кодом "1513 21 900 2";

код "1513 21 900 9" заменить кодом "1513 21 900 8";

код "1513 29 900 1" заменить кодом "1513 29 900 2";

код "1513 29 900 9" заменить кодом "1513 29 900 8".

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Деятельность по продаже и установке окон физлицам подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/217 от 26.07.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов от продажи и установки пластиковых окон, металлических и деревянных дверей.

Ведомство отмечает, что установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей включены по коду 016108 ОКУН «Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов» и по коду 016113 ОКУН «Работы по установке металлических дверей, включая бронированные» и относятся к бытовым услугам по группе 01 ОКУН.

В связи с этим, налогообложение указанных работ следует производить в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Однако данная система налогообложения может применяться только при оказании указанных бытовых услуг физическим лицам по договору бытового подряда.

При оказании данных бытовых услуг юридическим лицам используются иные режимы налогообложения.

Предпринимательская деятельность по продаже окон, дверей в рамках договора розничной купли-продажи может быть переведена на уплату ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Разработаны нормативы оснащения бюро медико-социальной экспертизы спецоборудованием

Минтруда РФ разработал проект приказа об утверждении нормативов оснащения главных бюро медико-социальной экспертизы по субъектам РФ специальным диагностическим оборудованием.

Текст документа размещен на сайте министерства.

Приказ разработан в соответствии с абзацем восьмым  подраздела 4 раздела V Государственной программы «Доступная среда» на 2011-2015 годы», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации   от 17 марта 2011 г. № 175.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 ПФР напоминает о сроках представления отчетности и уплаты страховых взносов

Пенсионный фонд РФ напоминает, что последняя  дата сдачи отчетности по страховым взносам и сведений персонифицированного учета – 15 августа.

В настоящее время управления ПФР продолжают принимать от работодателей одновременно Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за первое полугодие 2012 года, а также сведения индивидуального (персонифицированного) учета за второй квартал 2012 года, сообщает пресс-служба ПФР.

Кроме того, в ведомстве отмечают, что в августе последний день периода сдачи отчетности по уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 и сведений индивидуального (персонифицированного) отчета совпадает с последним днем уплаты страховых взносов за июль текущего года.

При этом Пенсионный фонд России призывает работодателей не откладывать уплату страховых взносов и сдачу отчетности на последний день.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Минфин уточняет порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров

Счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем при возврате товаров, принятых на учет покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-09/89 от 24.07.2012.

Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Расходы на нотариальное оформление по повышенным расценкам не включаются в базу налога на прибыль

Расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных законодательством, для целей налогообложения не учитываются.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/360 от 25.07.2012.

Ведомство напоминает также, что при совершении нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, размеры тарифа не должны превышать размеры государственных пошлин, утвержденных статьей 333.24 НК РФ.

За совершение действий, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, а также нотариус, занимающийся частной практикой, взимают нотариальные тарифы в размере, установленном в соответствии с требованиями статьи 22.1 Основ законодательства РФ от 11.02.1993 N 4462-1 «О нотариате».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.08.12 Плательщик ЕНВД при безвозмездном получении имущественных прав уплачивает НДФЛ

При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ.

Такой вывод содержит письмо Минфина РФ № 03-11-11/218 от 25.07.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.2012 Реконструкция квартиры: порядок предоставления имущественного вычета в случае продажи

Право собственности на жилье возникает с момента регистрации данного права

Гражданин с 1999 года имеет в собственности квартиру. В 2010 году он произвел реконструкцию жилого помещения, перевел нежилую часть квартиры в жилую комнату-мансарду, право собственности на которую было оформлено также в 2010 году. Будет ли он платить НДФЛ в случае продажи жилья?

Как ответил Минфин РФ, право собственности на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Поскольку право налогоплательщика на новую квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда, если из решения суда не следует иное.

В связи с тем, что вышеуказанная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-04-05/9-814

Источник: Российский налоговый портал

 

14.08.2012 ИП обязан в течение пяти дней уведомить инспекцию в случае прекращения деятельности на ЕНВД

Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено

Если индивидуальный предприниматель перестал осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД, то исходя из положений гл. 26.3 НК РФ он обязан подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика данного налога, напомнил Минфин России.

Сделать это необходимо в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.

При этом гл. 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-11-11/196

Источник: Российский налоговый портал

 

14.08.2012 Компенсация вместо наследуемого имущества: порядок обложения НДФЛ

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ

Минфин России рассмотрел вопрос уплаты НДФЛ в случае получения наследником не наследуемого имущества, а денежной компенсации, которая была выплачена вторым наследником. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная денежная компенсация?

Как объяснило финансовое ведомство, на основании п. 18 ст. 217 НК РФ компенсация несоразмерности получаемого наследственного имущества с наследственной доли, выплачиваемая наследнику, не подлежит налогообложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-04-05/9-815

Источник: Российский налоговый портал

 

14.08.12 Использование квартир для временного размещения граждан обязывает к применению ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/54 от 25.07.2012  разъясняет порядок налогообложения доходов ООО, которое планирует использовать жилые помещения в многоквартирном доме для временного размещения граждан, если площадь каждой квартиры не превышает 500 кв. м.

Ведомство отмечает, что если многоквартирный дом будет использоваться как объект гостиничного типа и его общая площадь, предназначенная для временного размещения и проживания, не превышает 500 квадратных метров, то в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.12 ФНС РФ разработала новую форму декларации по акцизам на табачные изделия

ФНС РФ разработала проект приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, Порядка ее заполнения».

Текст документа, размещенного на сайте ФНС РФ, содержит:

форму налоговой декларации по акцизам на табачные изделия;

формат налоговой декларации по акцизам на табачные изделия;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия.

Предполагается, что приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь 2013 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.12 До конца года на прием в налоговую инспекцию можно будет записаться онлайн

ФНС РФ сообщает, что проект по реализации интерактивного сервиса, позволяющего налогоплательщику записаться на прием в налоговую инспекцию в режиме онлайн, на всей территории России будет осуществляться поэтапно и завершится до конца 2012 года.

В пресс-службе ведомства уточнили, что сервис уже доступен в инспекциях Липецкой и Волгоградской областей. При этом за 3 месяца работы сервиса возможностью записаться на прием к налоговому инспектору «виртуальным» способом воспользовались 1326 налогоплательщиков.

С 13 августа к сервису подключились некоторые инспекции, оснащенные системами управления очередью в Санкт-Петербурге, Тюмени и Нижнем Новгороде.

В ФНС также отмечают, что новый сервис позволяет налогоплательщикам спланировать визит в налоговую инспекцию заранее и свести к минимуму время ожидания в очереди. Записаться на прием на сайте ФНС России можно в течение двухнедельного срока до планируемого визита.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.12 При смене фамилии налоговики выдадут новое свидетельство о постановке на учет с прежним ИНН

Специалисты УФНС по Республике Алтай разъясняют, следует ли менять свидетельство ИНН налогоплательщику после смены фамилии.

В ведомстве отмечают, что налогоплательщику необходимо обратиться в инспекцию по месту регистрации и подать заявление с указанием новой фамилии, а также приложить копию документа, подтверждающего смену фамилии.

Свидетельство налогоплательщику выдадут новое, а сам номер ИНН останется прежним.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Алтай на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.12 При многократной отгрузке покупателю допускается составить один счет-фактуру за день

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, сколько счетов-фактур должен составить продавец, если организация каждый день по несколько раз производит отгрузку товаров в адрес одного покупателя.

Ведомство отмечает, что в случае если договорами на поставку товаров предусмотрены особенности, связанные с ежедневной многократной отгрузкой товаров в адрес одного покупателя, то, составление счетов-фактур и их выставление покупателям возможно производить один раз в день не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.12 Суммы, поступившие в счет возмещения затрат экспедитора, не включаются в базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/96 от 25.07.2012 разъясняет порядок учета доходов от оказания транспортно-экспедиционных услуг, если согласно условиям договора организация-клиент уплачивает организации-экспедитору вознаграждение за выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, а также возмещает расходы, понесенные в связи с выполнением обязанностей по договору.

Ведомство отмечает, что договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.

Учитывая изложенное, поскольку договором предусмотрено, что возмещение вышеуказанных затрат осуществляет организация-клиент и данные затраты не являются расходами организации-экспедитора, денежные средства, поступившие в счет их возмещения от организации-клиента, не учитываются в составе доходов организации-экспедитора при определении налоговой базы по УСН.

В данном случае организация-экспедитор при определении налоговой базы учитывает доходы в виде вознаграждения по договору.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.08.12 Минфин уточняет порядок применения повышающих коэффициентов к земельному налогу

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-02/69 от 25.07.2012 уточняет порядок применения при исчислении земельного налога повышающего коэффициента в отношении участков, использование которых разрешено «под жилую застройку, размещение объектов культурно-бытового, социального назначения, административных зданий, коммунально-складских объектов, инженерной и транспортной инфраструктуры, рекреационных зон».

Ведомство напоминает, что в случае, если участок имеет более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, его кадастровая стоимость по результатам расчетов устанавливается равной кадастровой стоимости того вида разрешенного использования в составе жилой застройки, для которого указанное значение является наибольшим.

Учитывая изложенное, если при расчете размера кадастровой стоимости земельного участка, имеющего более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, наибольший размер кадастровой стоимости соответствует виду разрешенного использования, связанному с жилищным строительством, то исчисление земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться с применением коэффициента, установленного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.2012 Пониженную ставку страхового взноса в ПФР сохранят до 2015 г.

За семь месяцев собрано 61,1% планового годового объема страховых взносов

Нынешняя ставка страхового взноса в Пенсионный фонд России в размере 22% от фонда оплаты труда будет действовать для страхователей в течение 2013-2015 гг, сообщил глава ПФР Антон Дроздов, передаетПРАЙМ.

«В 2013-2015 годах будет действовать та же ставка тарифа в ПФР, что и в 2012 году – 22%», - заявил Дроздов.

Он также отметил, что действующие до 2015 г. пониженные ставки страховых взносов на пенсионное страхование для ряда работодателей продлеваться не будут.

По его словам "за семь месяцев уже собрано 61,1% планового годового объема, но страховые взносы по месяцам поступают неравномерно, то есть пока идем с некоторым опережением графика. Собрано 1,7 триллиона рублей при годовом плане 2,7 триллиона рублей".

Источник: Российский налоговый портал

 

15.08.12 Расходы на чай и кофе для угощения клиентов не уменьшают базу по УСН

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, учесть расходы на фрукты, чай и кофе, которыми фирма угощает клиентов.

Ведомство отмечает, что перечень расходов, предусмотренный п.1ст.346.16 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В данном перечне не указаны затраты на приобретение фруктов, чая и кофе для обслуживания постоянных клиентов.

Таким образом, их нужно рассматривать как расходы для собственных нужд, которые не связаны с производством и реализацией товаров, работ или услуг. Следовательно, данные расходы не уменьшают налоговую базу при УСНО.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 Выплата компенсации за использование личного гаража не предусмотрена

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли организация выплатить компенсацию за использование личного гаража работника в служебных целях.

Ведомство отмечает, что согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В данной статье возмещение расходов при использовании личного недвижимого имущества ( гаража) отсутствует.

Таким образом, выплата такой компенсации будет неправомерна. В связи с вышеизложенным, рекомендуем вам заключить с сотрудником договор аренды на данный гараж.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 Изменение места постановки на учет не обязывает упрощенца подавать декларацию по старому адресу

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/12772@ от 01.08.2012 разъясняет порядок подачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщиком, сменившим место постановки на учет.

Ведомство отмечает, что главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком нескольких налоговых деклараций с разными ОКАТО в отношении одного налогового периода при изменении в течение календарного года налогоплательщиком места жительства на территориях субъектов РФ.

Учитывая изложенное, декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна подаваться в налоговый орган по новому месту жительства налогоплательщика.

При исчислении сумм налога по УСН, подлежащих уплате по итогам налогового периода учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет и отраженных в карточке «РСБ», открытой с ОКАТО по старому месту учета, а также суммы авансовых платежей, уплаченных за период после изменения места постановки на учет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 При продаже товаров, не облагаемых НДС, счет-фактура не выставляется

При реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-09/102 от 02.08.2012.

Ведомство поясняет, что согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 Минфин разъясняет порядок начисления процентов при неправомерном приостановлении операций по счетам

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-196 от 03.08.2012 разъясняет порядок начисления процентов, в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций за непредставление налоговой декларации.

Ведомство отмечает, что в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику  за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика.

При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств в электронной форме дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, НК РФ определены как момент начала начисления процентов и окончания их начисления, так и размер процентной ставки, что не позволяет налоговым органам определять вышеуказанные параметры иным произвольным способом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 Организация-цессионарий при УСН не учитывает затраты на приобретение имущественных прав

При применении УСН доходы организации-цессионария от реализации недвижимого имущества, полученного от должника в счет погашения долговых обязательств, на сумму расходов, уплаченных цеденту по договору уступки права требования по кредитному договору, уменьшаться не должны.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/93 от 24.07.2012.

Ведомство напоминает, что пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Поскольку затраты на приобретение имущественных прав в нем не поименованы, они не учитываются в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 ФНС уточняет порядок ведения раздельного учета в целях применения НДС

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/12919@ от 03.08.2012 разъясняет порядок ведения раздельного учета НДС при осуществлении нескольких операций, освобождаемых от налогообложения этим налогом.

Ведомство отмечает, что в соответствии с абзацем девятым пункта 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения данного пункта и не вести раздельный учет НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, установленным статьей 172 НК РФ.

Таким образом, исчисление 5-ти процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 Деятельность по оценке ущерба от ДТП не подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по оценке стоимости восстановительного ремонта, по оценке нанесенного автомобилю ущерба в результате ДТП, а также по оценке стоимости транспортных средств при вступлении граждан в наследство, не подпадает под ЕНВД.

Таким образом данная предпринимательская деятельность должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/52 от 24.07.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.08.12 Минфин уточняет порядок определения остаточной стоимости ОС

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/367 от 27.07.2012 разъясняет порядок определения остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств, по которым применялась амортизационная премия, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта уменьшенной на величину указанных расходов в виде капитальных вложений (10% или 30%), и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.2012 В Санкт-Петербурге бизнес получит налоговые льготы в обмен на рост зарплат

Об этом сообщил глава города Георгий Полтавченко

Губернатор Петербурга Георгий Полтавченко нашел способ ускорить темпы роста зарплат горожан. Глава города готов предоставлять дополнительные налоговые преференции тем фирмам, которые будут планомерно повышать доходы своих работников, пишет РБК daily.

Аналитики не верят, что экономия от льгот покроет неизбежный рост страховых взносов в социальные фонды, возникающий в связи с увеличившимся размером фондов оплаты труда.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.08.2012 В России вводятся в действие восемь МСФО

Минфин подготовил соответствующий приказ

Как пишет журнал «Главбух», Минфин приказом от 18 июля 2012 г. № 106нвводит в действие восемь Международных стандартов финансовой отчетности для применения в России. Среди них:

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»;

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»;

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия»;

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»;

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность»;

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях»;

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»;

Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Представление статей прочего совокупного дохода (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1)».

Документы вступают в силу для добровольного применения - со дня официального опубликования. Для обязательного использования - в сроки, определенные в данных документах.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.08.2012 Владельцам недвижимости упростят процедуру ее регистрации

Чиновники обеспокоены уходом граждан и бизнеса от налогообложения недвижимости

В Минэкономразвития обеспокоены уходом граждан и бизнеса от налогообложения их недвижимого имущества из-за того, что владельцы не спешат регистрировать свои права, передает газета«Коммерсантъ».

В данный момент права собственности на недвижимость, которые возникли до июля 1997 г., регистрируются по желанию их обладателей с уплатой льготной ставки государственной пошлины.

Минэкономики предлагает стимулировать правообладателей к госрегистрации недвижимости, упрощая процедуру регистрации и сокращая ее сроки с месяца до 20 дней, а также грозя увеличением госпошлины с 2019 г. 

Чиновники разрешает местным и региональным властям самостоятельно направлять нужные документы в Росреестр, если владелец недвижимости предоставит соответствующее письменное разрешение. Для госрегистрации объекта его владельцу необходимо будет подать всего одну бумагу.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.08.12 Вмененщик после уплаты страховых взносов может подать уточненную декларацию

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют может ли организация уменьшить сумму ЕНВД за II квартал, если при подаче декларации она не уплатила во внебюджетные фонды страховые взносы и не уменьшила сумма единого налога на соответствующую сумму, а перечислила взносы после истечения срока подачи данной декларации.

Ведомство отмечает, что в данном случае необходимо подать уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за II квартал 2012 и указать в ней сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленную и фактически перечисленную за отчетный период.

Возврат излишне уплаченных сумм налогов осуществляется инспекцией по месту учета налогоплательщика на основании его заявления и при соблюдении прочих условий, предусмотренных налоговым законодательством.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате переплаты инспекция принимает в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате или со дня подписания с налогоплательщиком акта сверки.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.12 Использование имущества в предпринимательстве следует подтвердить

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

В ведомстве при этом напоминают, что основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель использует недвижимость в предпринимательской деятельности, ему необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.12 Минфин уточняет порядок применения патентной УСН в отношении деревообработки

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/227 от 01.08.2012 разъясняет порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении деятельности по обработке древесины.

Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 27 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по распиловке древесины.

В связи с тем, что подпункт 27 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ предусматривает иное наименование вида деятельности, чем Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 по коду 018327 «Услуги по вспашке огородов, распиловке дров», а также Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2001 по коду 20.10 «Распиловка и строгание древесины, пропитка древесины», УСН на основе патента в 2012 году может применяться на основании подпункта 27 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса только в отношении предпринимательской деятельности по распиловке древесины.

При этом с 1 января 2013 г. глава 26.5 Кодекса предусматривает применение патентной системы налогообложения, в частности, по такому виду предпринимательской деятельности как «распиловка дров».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.12 Деятельность арбитражных управляющих не признается предпринимательской

В случае, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности арбитражного управляющего, регулируемой Законом о банкротстве, то он не вправе с 01.01.2011 применять УСН.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-3-3/2676 от 31.07.2012.

Ведомство напоминает, что новой редакцией статьи 20 Закона о банкротстве законодатель с 1 января 2011 года разграничил профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность, тем самым указав на то, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью.

Поскольку в соответствии со вступившей в действие с 01.01.2011 редакцией статьи 20 Закона о банкротстве арбитражные управляющие признаются субъектами профессиональной деятельности, занимающимися частной практикой, то начиная с 2011 года доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, осуществляемой в соответствии с Законом о банкротстве, подлежат налогообложению НДФЛ.

Вместе с тем, в случае, если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой деятельности он может применять УСН в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.12 В Башкирии внесены изменения в законодательство о транспортном налоге

В Башкортостане принят Закон  № 573-з от 17.07.2012, вносящий изменения в действующее законодательство о транспортном налоге.

Документ упраздняет ряд положений действующего закона и вносит технические поправки.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.12 Минфин уточняет порядок налогообложения доходов держателей глобальных депозитарных расписок

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 02.08.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов, выплачиваемых российской организацией держателям глобальных депозитарных расписок.

Ведомство отмечает, что налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате  по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, за исключением случаев, установленных статьей 310 Кодекса, лицу, имеющему в соответствии с действующим законодательством право на получение таких доходов и являющемуся иностранной организацией, исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим выплату (перечисление) указанных доходов налогоплательщику.

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса.

При этом в случае выплаты доходов российскими банками и банком развития - государственной корпорацией по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

16.08.12 Налоговики вправе истребовать у банка документы о валютных операциях налогоплательщика

Налоговые органы вправе истребовать у контрагента или у иных лиц документы, связанные с проведением налогоплательщиками валютных операций, в ходе мероприятий налогового контроля, на основании должным образом оформленных требований о представлении документов.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-136 от 02.08.2012.

Ведомство напоминает, что истребуемые документы представляются в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 Имущественный вычет предоставят по расходам на дом и участок

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, можно ли получить имущественный налоговый вычет на жилье и земельный участок одновременно.

Ведомство напоминает, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 Минфин утвердил порядок размещения страховщиками средств страховых резервов

Минфин РФ своим приказом № 100н от 2 июля 2012 г. утверждает порядок размещения страховщиками средств страховых резервов.

Документ был зарегистрирован в Минюсте РФ 3 августа 2012 г. (регистрационный №25102) и опубликован сегодня в «Российской газете».

Утвержденный порядок устанавливает требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, а также условия размещения страховщиками (страховыми организациями и обществами взаимного страхования) средств страховых резервов.

Активы, принимаемые для покрытия (обеспечения) страховых резервов, должны соответствовать требованиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 Запрос на справку об отсутствии записи в ЕГРИП подается в произвольной форме

Специалисты УФНС по Ивановской области разъясняют, как получить справку, что физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя.

Ведомство напоминает, что  сведения об индивидуальных предпринимателях содержатся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.25 Правил ведения ЕГРИП, сведения предоставляются, в частности, в виде справки об отсутствии запрашиваемой информации (выдается при отсутствии в государственном реестре сведений об индивидуальном предпринимателе либо при невозможности определить конкретного индивидуального предпринимателя).

Для получения справки необходимо составить в произвольной форме запрос и представить его в любой регистрирующий (налоговый) орган лично,  либо направить такой запрос по почте. Направление запроса по электронной почте не предусмотрено.

В соответствии с положениями п.29 Правил срок предоставления указанной справки не может составлять более чем пять дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса.

Такие разъяснения приводит УФНС по Ивановской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 В Минтруда разработали новую форму РСВ-2 ПФР

Министерство труда и соцзащиты РФ разработало проект ведомственного приказа об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Текст проекта приказа размещен на сайте министерства.

Документ содержит форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР).

Кроме того, документ содержит порядок  заполнения данной формы расчета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 Брокер не удерживает НДФЛ с дохода от операций на валютном рынке

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-210 от 01.08.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой на валютном рынке ММВБ-РТС.

Ведомство отмечает, что при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке ММВБ-РТС, такая организация не признается налоговым агентом.

При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 По расходам на лечение супруга предоставят социальный вычет

Налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга), независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-895 от 23.07.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.08.12 Минфин уточняет меры по проверке добросовестности контрагента

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-197 от 03.08.2012 приводит разъяснения по вопросам о мерах, необходимых для подтверждения добросовестности при выборе контрагентов.

Ведомство отмечает, что налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

При этом налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, исследовать среди прочих следующие признаки: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Также на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Кроме того, рекомендуется обращать внимание на информацию ФНС России о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Вопросы и ответы

Налог на прибыль

 

Размер суточных в организации не установлен. Вместо суточных выплачивается "лимит" на питание, при этом оплата осуществляется по факту на основании кассовых чеков на питание.
Правильно ли это? Можно ли такие выплаты относить на затраты при налогообложении прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплата суточных работнику, направленному в служебную командировку, является обязанностью работодателя, установленной законом.
Вследствие того, что организацией не установлен размер суточных, у организации могут возникнуть проблемы с принятием таких расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Виды командировочных расходов, которые работодатель обязан возместить работнику, перечислены в ст. 168 ТК РФ. Это:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- суточные;
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Трудовой кодекс РФ не содержит каких-либо определенных положений, устанавливающих, какие конкретно расходы возмещаются работнику посредством суточных.
Пунктом 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", (далее - Положение о командировках) установлено, что суточные - это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
Назначение суточных напрямую не связано с возмещением расходов на питание в командировке, что подтверждается в одном из решений ВАС РФ. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Суточные же представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы (решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04).
Верховный Суд РФ отметил, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку работнику на время командировки сохраняется средний заработок, оплачивается проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплата же суточных работнику полагается в связи с проживанием работника вне места постоянного жительства более суток (решение ВС РФ от 04.03.2005 N ГКПИ05-147).
К аналогичным выводам пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 29.06.2009 N Ф09-4274/09-С2, отметив, что выплату суточных законодатель обусловил единственным критерием - проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов.
Кроме того, никакими нормативными актами не установлено, что обеспечение питанием командированного работника исключает иные дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, которые согласно ст. 168 ТК РФ обязательно должны быть компенсированы работодателем выплатой суточных.
Исходя из ст. 168 ТК РФ и Положения о командировках, с учетом приведенной судебной практики, можно сделать вывод о том, что суточные представляют собой выплаты, не имеющие целевого назначения, то есть суммы, которые работник вправе расходовать по своему усмотрению и которые, как предполагается, предназначены для возмещения не только стоимости питания, но и иных личных расходов работника, связанных с командировкой.
Таким образом, выплата суточных работнику, направленному в служебную командировку, является обязанностью работодателя, предусмотренной законом, которая не ставится в зависимость от возмещения работнику иных расходов, связанных с командировкой, или предоставлением питания в натуральной форме. Минимальный размер суточных, который обязан установить работодатель, законом не предусмотрен. Размер этой выплаты определяется самим работодателем исходя из его финансовых возможностей.
В соответствии с п. 17 Положения о командировках порядок и размеры возмещения суточных должны быть определены коллективным договором или локальным нормативным актом (Положением о командировках).

Налог на прибыль

Командировочные расходы для целей исчисления налога на прибыль, в том числе и суточные, принимаются к учету на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в настоящее время глава 25 НК РФ не содержит ограничений в размере признаваемых расходом суточных (см. письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-03-06/1/533 и от 26.02.2009 N 03-03-06/1/96).
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), при условии, что затраты, понесенные для осуществления деятельности:
- экономически обоснованы;
- направлены на получение дохода;
- документально подтверждены.
Для целей налогообложения прибыли экономически обосновано должно быть направление сотрудника в командировку. В противном случае в целях исчисления налога на прибыль не будут учтены в расходах не только суточные, но и командировочные расходы в целом.
Расходы в виде суточных подтверждаются документами, на основании которых можно судить о производственном характере командировки, а также о количестве дней нахождения в командировке (например, командировочным удостоверением). При этом никакие отчетные документы (чеки и квитанции, подтверждающие расходование работником суточных) к авансовому отчету прилагать не требуется (см. письма Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206, ФНС России от 03.12.2009 N 3-2-09/362).
При этом, как указано в письме Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206, "расходы на выплату суточных не должны превышать произведения количества дней командировки и размера суточных, закрепленного в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации" (см. также письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.08.2008 N 28-11/074505).
Однако в рассматриваемой ситуации размер суточных работникам, направляемым в командировку, не определен. Вместо суточных выплачивается "лимит" на питание, при этом оплата осуществляется по факту.
Разъяснений официальных органов и арбитражной практики по данному вопросу нет. Поэтому как будут квалифицировать такие выплаты налоговые органы, сказать сложно. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работникам в нарушение трудового законодательства не выплачиваются суточные, а возмещение расходов на питание может быть расценено как дополнительный доход работника, подпадающий под налогообложение НДФЛ.
Соответственно, в таком случае могут возникнуть и проблемы с принятием таких расходов для целей исчисления налога на прибыль (вследствие того, что организацией не установлен размер суточных).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

 

УСН

 

Можно взять на расходы при УСН вознаграждение, уплаченное Администрации за приобретение земель сельхозназначения, за оценку данных земель оценщику, стоимость самой земли (сельхозназначения)?

1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК в состав основных средств включаются только объекты, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК.

Согласно п. 2 ст. 256 НК земельные участки не подлежат амортизации.

Таким образом, расходы на приобретение земельных участков не уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН.

2. Из пп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК следует, что для целей исчисления единого налога налогоплательщики вправе учесть расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы.

Случаи обязательного проведения оценки перечислены в ст. 8 Федерального закона РФ от 29.07.1998 г. №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Так, проведение оценки является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично Российской Федерации, субъектам РФ либо муниципальным образованиям.

Из приведенного выше следует, что в случае приобретения земельного участка у Администрации муниципального образования оценка объекта проводится в обязательном порядке, но для целей налогообложения расходы на ее проведение будет возможно учесть только привозникновении спора об исчислении налоговой базы. В рассматриваемом случае подобный спор возникнуть не может, поскольку расходы на приобретение участка организацией учтены при исчислении единого налога в принципе быть не могут.

Таким образом, расходы на оценку земельных участков для целей исчисления единого налога не учитываются.

3. Возможность признания расходов в виде вознаграждения Администрации зависит от оснований для выплаты указанного вознаграждения (т.е. от того, за какие конкретно действия выплачивается вознаграждение; очевидно, установлены договором с Администрацией).

Так, например, если речь идет о выплате Администрации вознаграждения за выполнение функций агента, то считаем, что указанные расходы можно учесть на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК

 

Трудовое право

 

Можно ли принять на работу сотрудника на 0,5 ставки, если это будет его единственное место работы? Если да, то как соблюсти нормы о минимальном размере оплаты труда?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель вправе принять сотрудника на 0,5 штатной единицы. При этом нормы о минимальном размере оплаты труда как об основной государственной гарантии при оплате труда нарушены не будут.

Обоснование вывода:
Работодатель вправе самостоятельно определять структуру и численность работников организации с учетом особенностей ее деятельности и потребностей, технологии производства работ, спроса на выпускаемую продукцию, планов на дальнейшее развитие и т.д. Структура, штатный состав и численность организации определяется в штатном расписании (форма N Т-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).
Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденным этим же постановлением Госкомстата (далее - Указания), штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. В графе 4 формы Т-3 указывается количество штатных единиц по каждой должности (профессии, специальности) организации. При этом при заполнении графы 4 количество штатных единиц по соответствующим должностям (профессиям, специальностям), по которым предусматривается содержание неполной штатной единицы с учетом особенностей работы по совместительству в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, указывается в соответствующих долях, например 0,25; 0,5; 2,75 и прочее.
Таким образом, Указания допускают возможность обозначения в штатном расписании неполных, дробных штатных единиц. Очевидно, что количество работающих сотрудников не может быть дробным. Следовательно, количество работников может не соответствовать количеству штатных единиц. Поэтому если на работу по какой-либо должности (специальности, профессии) принято два человека, то в штатном расписании может быть указано две дробные штатные единицы по этой должности (специальности, профессии), в сумме образующие одну целую единицу. Иными словами, одна полная штатная единица, зафиксированная в штатном расписании, означает потребность работодателя в труде одного сотрудника в течение нормальной продолжительности рабочего времени. Штатная единица обозначает объем работы по должности, а не количество работников, ее выполняющих.
Трудовой кодекс РФ не определяет такого понятия, как ставка. Исходя из смысла, который вкладывается в этот термин, работа по какой-либо конкретной должности в течение всей нормальной продолжительности рабочего времени считается работой на полную ставку. Соответственно, если сотрудник работает на полставки, то предполагается, что он должен отрабатывать половину от нормы рабочего времени, то есть работать по этой должности неполный рабочий день (неделю).
Поэтому если работодатель заинтересован в приеме на работу сотрудника, который будет выполнять свои обязанности в течение половины от нормальной продолжительности рабочего времени, то он вправе принять такого сотрудника на 0,5 штатной единицы. При этом если такой сотрудник не имеет иного места работы, то он должен быть принят по общим правилам, установленным главой 11 ТК РФ, и это место работы будет для него основным.
Очевидно, что и заработает такой сотрудник меньше своего коллеги, работающего полный рабочий день. Ведь в силу части первой ст. 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда.
Согласно части третьей ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (далее МРОТ). Соответственно, если работник трудится на условиях неполного рабочего дня (занимает должность, по которой штатным расписанием предусмотрено количество штатных единиц, меньшее единицы), его заработная плата должна быть не меньше соответствующей части МРОТ. Например, если сотрудник замещает должность, по которой предусмотрено 0,5 штатной единицы, его заработная плата не может быть меньше половины МРОТ. Нормы трудового законодательства, устанавливающие минимальный размер оплаты труда в качестве основной государственной гарантии при оплате труда работников, при этом нарушены не будут.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Соловьев Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

Два работника ООО, состоящие друг с другом в браке, занимают должности "заведующий складом" и "кладовщик", являясь материально ответственными лицами, при этом один из них прямо подчинен другому.
Допустима ли подобная ситуация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Запрета на совместную работу родственников в ООО, в том числе при условии прямого подчинения одного из них другому, не установлено.
Работники общества, состоящие в браке и занимающие должности "заведующий складом" и "кладовщик", могут быть материально ответственными лицами и работать совместно.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 3 ТК РФ какие-либо ограничения в трудовых правах и свободах в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника, квалифицируются как дискриминация, за исключением случаев, когда ограничение прав работников определяется свойственными данному виду труда требованиями, установленными федеральным законом.
Для определенных случаев законодательством действительно установлены ограничения на совместную работу лиц, состоящих в родстве или свойстве. Так, например, гражданин не может быть принят на гражданскую службу, а гражданский служащий не может находиться на гражданской службе в случае близкого родства или свойства (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с гражданским служащим, если замещение должности гражданской службы связано с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из них другому (п. 5 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации"). Аналогичная норма содержится и в п. 5 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации".
Однако запрета на совместную работу родственников в обществах с ограниченной ответственностью, в том числе при условии прямого подчинения одного из них другому, ни ТК РФ, ни Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не установлено.
Вопросы материальной ответственности работников регламентируются главой 39 ТК РФ. Работники, занимающие должности "заведующий складом" и "кладовщик", являются лицами, с которыми могут заключаться договоры о полной материальной ответственности (смотрите Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержденный постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85).
Возможность заключения письменного договора о полной материальной ответственности с работником, должность которого включена в Перечень, не поставлена законодательством в зависимость от того, состоит ли этот работник в родстве (свойстве) с руководителем или иными работниками организации-работодателя. Следовательно, состоящие в браке работники общества могут быть материально ответственными лицами и работать совместно.
Добавим, что контроль за материально ответственными лицами могут осуществлять не только их непосредственные руководители, но и иные представители работодателя (руководитель организации, инвентаризационная комиссия).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

 

Разное

 

Физическим лицом на собственные деньги в частное пользование приобретено дорогостоящее оборудование. Впоследствии этим же лицом была создана фирма (ООО), в которой он хочет эксплуатировать это оборудование. Какие нужны документы, чтобы поставить это оборудование на учет в фирме и вернуть деньги физическому лицу?

Передать оборудование организации в собственность с выплатой денег физическому лицу можно на основании договора купли-продажи.

С точки зрения налогообложения доходов продавца (физического лица) обращаем Ваше внимание на п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы от продажи имущества не облагаются НДФЛ, если оно находилось в собственности продавца 3 года и более.

Если же оборудование было приобретено менее 3-х лет назад, то доходы для целей исчисления НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК можно уменьшить:

- либо на сумму имущественного вычета – не более 250 000 рублей в целом за налоговый период (календарный год);

- либо на сумму расходов на приобретение продаваемого оборудования при условии их документального подтверждения. Подтверждающими документами являются: договоры купли-продажи (при наличии), первичные документы (накладные, товарные чеки и т.п.), платежные документы (кассовые чеки, банковские выписки и др.).

При этом необходимо учитывать, что если проданное имущество находилось в собственности продавца менее 3-х лет, то после окончания налогового периода (календарного года, в котором были получены доходы от продажи) в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля. Декларацию необходимо представить даже в том случае, если сумма налога к уплате в бюджет в результате применения имущественного вычета или учета расходов на приобретение имущества составит 0 рублей.

Обращаем Ваше внимание, что при выплате доходов физическому лицу на основании договора купли-продажи имущества организация-покупатель согласно п. 2 ст. 226 НК налоговым агентом не является (НДФЛ не удерживает и не подает в налоговый орган сведения о доходах физического лица по данному основанию).

                                                                

Организация направляет работников в служебные командировки. В предоставляемых работниками проездных документах отдельной строкой выделена стоимость сервисного обслуживания (сервисный сбор).
Должна ли организация начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ со стоимости сервисного обслуживания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сервисный сбор, выделенный отдельной строкой в билетах, предназначенных для направления работников в служебные командировки, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Обоснование вывода:
Согласно положениям части первой ст. 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Перечень расходов, которые организация возмещает работнику, когда он находится в командировке, установлен ст. 168 ТК РФ:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Отметим, что п. 29 Общих правил воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей, утвержденных приказом Минтранса России от 28.06.2007 N 82 (далее - Правила), установлено, что за перевозку пассажиров, багажа, грузов регулярными рейсами перевозчиком или уполномоченным агентом взимается провозная плата (аналогичное положение установлено п. 3 Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 N 111). Провозная плата определяется на основании соответствующих тарифов. Кроме того, при определении размера провозной платы учитываются сборы, предусмотренные Правилами формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации, утвержденными приказом Минтранса России от 25.09.2008 N 155. При этом следует учитывать, что вся провозная плата указывается в перевозочном документе (п. 31 Правил). Тарифы, ставки платы и сборы за услуги по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также порядок их введения (изменения) устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, сервисный сбор также относится к оплате проезда работника, направляемого в служебную командировку (или обратно) (смотрите постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15, письма Минфина России от 21.11.2007 N 03-03-06/1/823, от 24.07.2008 N 03-03-06/2/93).
При оплате работодателем работникам расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы (абз. 12 пп. 3 ст. 217 НК РФ) (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 24.01.2008 N А65-28694/2006).
Аналогичная норма содержится и в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Таким образом, сервисный сбор не включается в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Медведь Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения