Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 июня 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Проект Федерального закона N 1040799-6
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (текст закона, направляемого в Совет Федерации)

В законодательство об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании предлагаются изменения, связанные с передачей администрирования страховых взносов в налоговые органы

В связи с планируемой передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов подготовлены соответствующие поправки в ряд законодательных актов, в том числе в Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации", Федеральные законы "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", "Об основах обязательного социального страхования", "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

 

Проект Федерального закона N 1040802-6
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"
(текст закона, направляемого в Совет Федерации)
Принят ГД 14 июня 2016 года в третьем чтении

Законопроект о передаче налоговым органам функций по администрированию страховых взносов предусматривает также повышение пороговой планки доходов налогоплательщика для применения УСН с 60 до 120 млн рублей

В третьем чтении принят проект закона, направленного на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, а также за счет оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности.

Так, Налоговый кодекс РФ предлагается дополнить положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей.

Законопроектом устанавливаются понятие страховых взносов, права и обязанности плательщиков, вводится раздел XI "Страховые взносы", определяющий элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков.

Также, в частности, согласно поправкам, вносимым в порядок применения УСН, организациям предоставляется право применять данный режим налогообложения в случае, если по итогам налогового периода ее доходы не превысили 120 млн рублей.

Предполагается, что в случае принятия Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 09.06.2016 N 511
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за I квартал 2016 г."

За I квартал 2016 года величина прожиточного минимума для трудоспособного населения увеличилась со 10187 до 10524 рублей

Также определена величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации на душу населения - 9776 рублей, для пенсионеров - 8025 рублей, для детей - 9677 рублей.

 

Приказ Минтранса России от 09.03.2016 N 44
"Об утверждении Особенностей режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда отдельных категорий работников железнодорожного транспорта общего пользования, работа которых непосредственно связана с движением поездов"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.06.2016 N 42504.

Обновлено положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда отдельных категорий работников железнодорожного транспорта общего пользования, работа которых непосредственно связана с движением поездов

Приказом устанавливается:

- время начала и окончания работы;

- особенности режима рабочего времени локомотивных и кондукторских бригад;

- особенности режима рабочего времени сменных работников и работников с рабочим днем, разделенным на части;

- особенности режима рабочего времени работников поездных бригад пассажирских поездов, рефрижераторных секций и автономных рефрижераторных вагонов со служебными отделениями, работников, ответственных за обеспечение транспортной безопасности всего пассажирского поезда;

- особенности режима рабочего времени работников путевого хозяйства;

- особенности режима рабочего времени работников, обслуживающих (сопровождающих) специальный железнодорожный подвижной состав, локомотивы и пассажирские вагоны;

- особенности режима рабочего времени работников восстановительных поездов;

- особенности режима рабочего времени работников с ненормированным рабочим днем и работников, обслуживающих служебные, служебно-технические и специальные вагоны;

- время отдыха.

Утратившим силу признан Приказ МПС России от 05.03.2004 N 7 "Об утверждении Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда отдельных категорий работников железнодорожного транспорта, непосредственно связанных с движением поездов".

 

"Положение о порядке осуществления временной администрацией микрофинансовой организации контроля за деятельностью ликвидационной комиссии (ликвидатора) в случае принятия решения о ликвидации микрофинансовой организации в период деятельности временной администрации"
(утв. Банком России 10.12.2015 N 517-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 03.06.2016 N 42415.

Установлен порядок осуществления временной администрацией ликвидируемой микрофинансовой организации контроля за деятельностью ликвидационной комиссии

Временная администрация осуществляет контроль за принимаемыми ликвидационной комиссией решениями, а также соблюдением ликвидационной комиссией порядка и сроков ликвидации непрерывно, со дня назначения ликвидационной комиссии и до внесения записи о ликвидации микрофинансовой организации в ЕГРЮЛ, либо до прекращения деятельности временной администрации в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".

В целях осуществления такого контроля временная администрация: истребует документы и сведения о ликвидации микрофинансовой организации; проводит проверки деятельности ликвидационной комиссии с выходом в микрофинансовую организацию; осуществляет иные формы контроля, позволяющие анализировать информацию о деятельности ликвидационной комиссии. В случае совершения ликвидационной комиссией неправомерных действий или бездействия, в результате которых создаются условия, при которых временная администрация не может полностью или частично осуществлять возложенные на нее функции, составляется акт о воспрепятствовании, являющийся основанием для принятия решения о возбуждении административного производства. Копия такого акта направляется в Банк России.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

 

"Положение о порядке осуществления временной администрацией кредитного потребительского кооператива контроля за деятельностью ликвидационной комиссии в случае принятия решения о ликвидации кредитного потребительского кооператива в период деятельности временной администрации"
(утв. Банком России 10.12.2015 N 516-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 03.06.2016 N 42416.

Установлен порядок осуществления временной администрацией ликвидируемого кредитного кооператива контроля за деятельностью ликвидационной комиссии

Временная администрация осуществляет контроль за деятельностью ликвидационной комиссии кредитного кооператива непрерывно со дня назначения ликвидационной комиссии и до внесения записи о ликвидации кредитного кооператива в ЕГРЮЛ, либо до прекращения деятельности временной администрации в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)". Временная администрация осуществляет контроль за принимаемыми ликвидационной комиссией решениями, а также соблюдением ликвидационной комиссией порядка и сроков ликвидации кооператива.

В целях осуществления такого контроля временная администрация: истребует документы и сведения о ликвидации кредитного кооператива; проводит проверки деятельности ликвидационной комиссии с выходом в кредитный кооператив; осуществляет иные формы контроля, позволяющие анализировать информацию о деятельности ликвидационной комиссии. В случае воспрепятствования ликвидационной комиссией в осуществлении деятельности временной администрации составляется акт о воспрепятствовании, являющийся основанием для принятия решения о возбуждении административного производства. Копия такого акта направляется в Банк России.

Временная администрация также ведет досье о деятельности ликвидационной комиссии, содержащее, в частности, сведения об обязательной оценке рыночной стоимости имущества ликвидируемого потребительского кооператива, о деятельности ликвидационной комиссии, иные сведения. Досье представляется в Банк России не позднее 5 рабочих дней со дня получения соответствующего запроса Банка России.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

 

Указание Банка России от 30.05.2016 N 4026-У
"О перечне обязательных для разработки саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими брокеров, дилеров, управляющих, депозитариев, регистраторов, базовых стандартов и требованиях к их содержанию, а также перечне операций (содержании видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации в зависимости от вида деятельности финансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте России 08.06.2016 N 42453.

Установлены перечни обязательных для разработки СРО брокеров, дилеров, управляющих, депозитариев, регистраторов базовых стандартов, требования к их содержанию, а также перечень операций, подлежащих стандартизации

Указано, в частности, что СРО, объединяющие брокеров, дилеров, управляющих, депозитариев, регистраторов, должны разработать базовые стандарты корпоративного управления. СРО, объединяющие брокеров, управляющих, депозитариев, регистраторов, должны разработать стандарты совершения операций на финансовом рынке. Базовые стандарты совершения операций на финансовом рынке разрабатываются в соответствии с перечнями операций (содержанием видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации.

Документом также установлены требования к содержанию конкретных базовых стандартов:

- корпоративного управления;

- совершения операций на финансовом рынке.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 30.05.2016 N 4027-У
"О перечне обязательных для разработки саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы, базовых стандартов и требованиях к их содержанию, а также перечне операций (содержании видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации в зависимости от вида деятельности финансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте России 08.06.2016 N 42452.

Установлены перечни обязательных для разработки СРО микрофинансовых организаций и СРО потребительских кооперативов базовых стандартов, требования к их содержанию, а также перечень операций, подлежащих стандартизации

Указано, в частности, что СРО, объединяющие микрофинансовые организации, и СРО, объединяющие кредитные потребительские кооперативы, должны разработать базовые стандарты по управлению рисками и по совершению операций на финансовом рынке. СРО кредитных потребительских кооперативов должны также разработать базовые стандарты корпоративного управления. Базовые стандарты совершения операций на финансовом рынке разрабатываются в соответствии со следующим перечнем операций (содержанием видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации:

в отношении микрофинансовых организаций - привлечение денежных средств физических лиц и выдача микрозаймов;

в отношении кредитных потребительских кооперативов - привлечение денежных средств физических лиц - членов кредитного кооператива (пайщиков) на основании договора передачи личных сбережений, выдача ипотечных займов, заключение договоров поручительства и залога.

Документом также установлены требования к содержанию конкретных базовых стандартов:

- базовых стандартов по управлению рисками;

- базовых стандартов корпоративного управления;

- базовых стандартов совершения операций на финансовом рынке.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Проект Приказа Росфинмониторинга "Об утверждении Перечня критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки"

Росфинмониторингом предложены критерии и признаки необычных сделок

Согласно проекту перечень таких критериев и признаков распространяется на:

лизинговые компании,

организации федеральной почтовой связи,

организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий (за исключением религиозных организаций, музеев и организаций, использующих драгоценные металлы, их химические соединения, драгоценные камни в медицинских, научно-исследовательских целях либо в составе инструментов, приборов, оборудования и изделий производственно-технического назначения),

организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме,

организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества,

операторов по приему платежей,

коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов,

операторов связи, имеющих право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи, а также операторов связи, занимающих существенное положение в сети связи общего пользования, которые имеют право самостоятельно оказывать услуги связи по передаче данных и оказывают услуги связи на основании договоров с абонентами - физическими лицами,

индивидуальных предпринимателей, осуществляющих скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий,

индивидуальных предпринимателей, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества.

Перечень включает в себя код группы, код критерия/признака и их описание.

Отмечается, что признаки необычных сделок некоторых групп носят общий характер и используются организациями, а также индивидуальными предпринимателями в полном объеме, а некоторые - с учетом специфики осуществляемой деятельности.

 

<Письмо> ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@
"Об оценке признаков риска СУР"

Налоговым инспекциям предписано провести проверку распределения налогоплательщиков НДС по группам налогового риска, определенным программой "СУР АСК НДС-2"

Система управления рисками "СУР АСК НДС-2" - это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний и низкий.

Результаты оценки "СУР АСК НДС-2" используются налоговыми органами при проведении налогового контроля с целью недопущения возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками, при определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля, а также, в частности, при определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателей.

 

<Письмо> ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@
"О направлении контрольных соотношений"

ФНС России разработаны контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Форма налогового расчета утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@. Отчет представляется в случае выплаты иностранной организации доходов, которые подлежат налогообложению у источника выплаты.

Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей налогового расчета и применяются для определения правильности его заполнения.

 

<Письмо> ФНС России от 08.06.2016 N СД-4-3/10165@
"О порядке применения норм Соглашения об избежании двойного налогообложения с Правительством Королевства Нидерландов в части дивидендов"

Разъяснены вопросы налогообложения дивидендов в случае, когда акции российской компании внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал нидерландской организации

Порядок взимания налога с доходов в виде дивидендов определен пунктами 1 и 2 статьи 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения.

Указанными положениями установлены ставки взимаемого налога (5% или 15% общей суммы дивидендов) в зависимости от доли участия и объема инвестирования.

Разъясняется значение терминов "прямое участие" и "инвестирование в капитал компании".

С учетом изложенного сообщается, что в случае, когда акции российской организации внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал нидерландской компании, следует учитывать, что инвестирование нидерландской компанией в российскую компанию, выплачивающую дивиденды, не осуществлялось.

При выплате нидерландской компании дивидендов в случае, когда акции российской компании были получены в качестве вклада в уставный капитал, российская компания, осуществляющая функцию налогового агента, применяет к такому доходу нидерландской компании ставку 15%.

 

Информационное сообщение Минфина России от 07.06.2016 N ИС-учет-2
<О программе разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета>

Минфин России информирует о принятии программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета

В программе перечислены проекты новых федеральных стандартов бухгалтерского учета, проекты изменений в действующие положения по бухгалтерскому учету, над которыми будет организована работа в указанный период. По каждому проекту установлены: рабочее наименование, срок представления уведомления о разработке проекта, срок представления проекта в совет по стандартам бухгалтерского учета, предполагаемая дата вступления в силу, ответственные исполнители (разработчики).

Сообщается, что в течение 2016 года должны быть разработаны следующие федеральные стандарты бухучета: "Запасы", "Основные средства", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность", "Нематериальные актив

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

14.06.2016 Выдача справки с наличием задолженности по налогу и пеням в день уплаты этой задолженности является неправомерным

Обязанность по уплате налога и, соответственно пеней, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного количества денежного остатка на день платежа. Поэтому выдача справки с наличием задолженности по налогу и пеням в день уплаты этой задолженности является неправомерным. Так решил АС Северо-Западного округа в постановлении № А66-8656/2015 от 18.05.2016 г.

Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с ИФНС убытков в размере уплаченной госпошлины за продление лицензии на розничную торговлю алкоголем.

Из материалов дела следует, что до обращения в лицензирующий орган Общество, проверив наличие у себя задолженности, платежными поручениями от 15.04.2015 N 342 и 343 оплатило имеющуюся у него задолженность по пени по НДС за 4 квартал 2014 года в размере 14 руб. 93 коп. и по ЕНВД в размере 151 руб. 71 коп.

Лицензирующий орган, получив пакет документов от Общества, направил в налоговый орган запрос о наличии сведений о задолженности Общества по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций по состоянию на 15.04.2015.

В ответ на запрос Инспекция представила сведения о наличии у Общества по состоянию на 15.04.2015 задолженности, что отражено в справке N 36846. Министерство решением от 15.05.2015 N 216 отказало Обществу в продлении срока действия лицензии, указав на наличие у Общества задолженности по уплате налогов, подтвержденной справкой налогового органа.

Как установлено судами на основании материалов дела, по состоянию на 15.04.2015 Общество исполнило свои обязанности по уплате задолженности, погасив имеющуюся задолженность 15.04.2015, то есть в день обращения с заявлением о получении соответствующей лицензии, что не опровергнуто ответчиком.Факт списания 15.04.2015 денежных средств в указанной сумме, подтверждается материалами дела.

Ссылка ФНС на то, что сведения о погашении 15.04.2015 Обществом задолженности поступили в Инспекцию лишь 17.04.2015 из-за особенностей учетного процесса, в связи с чем виновные действия со стороны ответчика отсутствуют, правомерно отклонена судами первой и апелляционной инстанций, поскольку указанные обстоятельства не могут служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым обязательствам.

Поскольку Обществом при подаче заявления о продлении лицензии была оплачена государственная пошлина, которая при отказе в выдаче лицензии, возврату не подлежит, и, учитывая, что отказ был связан исключительно с предоставлением налоговым органом сведений о наличии у истца задолженности по пеням по состоянию на 15.04.2015, что действительности не соответствовало, иных причин отказа не имелось, суды правомерно взыскали указанную сумму госпошлины в качестве убытков.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.06.2016 ИП доначислили ЕНВД т.к. склад не был конструктивно обособлен от торгового зала

Отгороженная предпринимателем часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносимых конструкций не может быть признана подсобным (складским) помещением, поскольку само помещение предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение.На основании такого вывода АС Уральского округа  в постановлении № Ф09-3964/16 от 20.05.2016 г. отказал индивидуальному предпринимателю, оспаривавшему доначисление ЕНВД, в кассационной жалобе.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, по результатам которой было доначислено 115 569 рублей налога, а также пени и штрафы.  Проверкоей установлено, что  по указанному объекту торговли предприниматель исчислила ЕНВД, исходя из размера площади торгового зала 5 м2, а также сделан вывод о занижении налогоплательщиком величины физического показателя - площади торгового зала по указанному объекту, поскольку согласно договора аренды предусмотрено предоставление предпринимателю нежилого помещения площадью 128,1 м2 в качестве торгового помещения. При этом судом апелляционной инстанции установлено, что изначально арендатору предоставлялось торговое помещение, складские и подсобные помещения в предоставленном торговом помещении отсутствовали.

Дополнительным соглашением к договору аренды,которое было предоставлено в инспекцию только с апелляционной жалобой на решение суда первой инстанции, стороны внесли изменения в договор аренды, оговорив, что общая площадь находящегося во временном владении и пользовании имущества составляет 128,1 м2, из них - 5 м2 - торговой площади, 100,1 м2 - складская площадь, 23 м2 - площадь подсобного помещения; помещение предоставляется арендатору для целевого использования в качестве торгово-складского помещения.

В соответствии с поэтажным планом (приложение N 1 к договору аренды), спорное помещение  конструктивно обособлено от иных помещений, имеет отдельную входную дверь, в нем отсутствуют какие-либо перегородки, отсутствуют складские и подсобные помещения, площадь торгового зала 5 м2 расположена посреди складской площади (100,1 м2) и не имеет входной группы. Из общего холла торгового центра покупатель попадает непосредственно в складское помещение, прохода к торговому залу не отмечено. При этом в экспликации к поэтажному плану строения нежилое помещение  указано как торговой зал площадью 128,1 м2.

Согласно протоколу допроса свидетеля, изменение в договор аренды были внесены лишь по просьбе самого заявителя без фактической перепланировки и оборудования складских помещений. На  основании пункта договора аренды, который не изменялся дополнительным соглашением, арендатор не вправе осуществлять какие-либо работы по отделке, улучшению и ремонту в помещении, которые затрагивают несущие конструкции здания, разделяют помещения или присоединяют помещения к прилегающим помещениям, изменяют внешний вид помещения и другие, перечисленные в договоре работы без письменного разрешения арендодателя. Между тем в материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии согласия арендодателя на проведение перепланировки либо иных работ для оборудования складских и подсобных помещений.

Отклоняя довод заявителя о том, что план-схема, представленная предпринимателем в материалы дела, на которой определяется помещение, передаваемое в аренду и площадь торгового зала размером 5 м2, является неотъемлемой частью правоустанавливающего документа, суд указал, что данный документ не является правоустанавливающим либо инвентаризационным документом.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.06.2016 Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 30 мая - 15 июня 2016 года

Источник: КонсультантПлюс

Суд поддержал компанию, выплатившую доход иностранной фирме без сертификата резидентства

Налоговый агент применил соглашение об избежании двойного налогообложения. До этого иностранная фирма подтвердила, что по состоянию на 30 марта года, за который перечислен доход, находилась в подписавшем такое соглашение государстве. Сертификат резидентства поcтупил после выплаты.

Инспекция начислила налоговому агенту штраф и пени, однако суд счел это неправомерным. Он, ссылаясь на позицию ВС РФ, указал: НК РФ не устанавливает ответственность за позднее получение свидетельства о налоговом резидентстве.

Минфин и ФНС считают, что в аналогичных делах начислять пени неправомерно. Некоторые суды полагают иначе, но с учетом мнения ВС РФ у компании велики шансы оспорить начисление пеней.

Отметим, в судебной практике встречался подход: если местонахождение иностранной организации подтверждается после выплаты дохода, то налогового агента нельзя оштрафовать за неудержаниеналога. Президиум ВАС РФ считал так же, но потом пересмотрел свою позицию.

Документ: Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 по делу N А40-84402/2015

 Подача "уточненки" во время выездной проверки не основание оштрафовать организацию

Инспекция привлекла к ответственности за неуплату налога фирму, хотя у нее была переплата. Суды поддержали компанию: несоблюдение условий пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ не признается самостоятельным основанием привлечь лицо к ответственности. Налоговый орган должен доказать, что нарушение было.

Документ: Постановление АС Московского округа от 24.05.2016 по делу N А40-124647/2015

 Дата подачи реестра 2-НДФЛ для налогового агента - момент, когда он узнал о переплате

Суды трех инстанций пришли к выводу, что до сдачи реестра справок у организации как у агента нет объективных данных о сумме возможной переплаты по налогу. Следовательно, представить заявление о ее возврате налоговый агент может в течение трех лет после того, как направлен реестр.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.05.2016 по делу N А40-100709/2014

 Дольщик может уступить свое требование к застройщику о потребительском штрафе

Дольщик вправе взыскать с застройщика как неустойку за непередачу квартиры в срок, так и штраф, если застройщик добровольно не выплатит такую неустойку. В частности, требование о взыскании штрафа можно уступить. Как указал суд, оно не связано с личностью кредитора.

Документ: Постановление АС Московского округа от 24.05.2016 по делу N А41-72694/2015

 ВС РФ: преобразованная фирма включает выплаты предшественника в предельную базу по взносам

Новая организация в базе по взносам учла выплаты правопредшественника и заявила сумму переплаты к возврату. Суд в отказном определении отметил, что у компании есть для этого основания.

Созданная в результате преобразования фирма подала в ФСС уточненный расчет, в котором отразила суммы, выплаченные работникам предыдущей организацией. Новая фирма также заявила к возврату сумму переплаты, поскольку предельная база для начисления взносов оказалась превышена. Фонд в возврате отказал. Он посчитал, что выплаты предшественника нельзя учитывать при расчете взносов правопреемника. Суды всех инстанций поддержали плательщика.

Законодательство по страховым взносам не предусматривает особого порядка определения базы в случае, когда компания реорганизуется. Все права и обязанности переходят от закрытой фирмы к вновь созданной. Как установлено, трудовые отношения с сотрудниками компания не прекращала. Следовательно, она правильно начислила взносы нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику. Поскольку была достигнута предельная величина базы, правопреемник имел право заявить к возврату переплату по взносам.

Суды и ранее придерживались мнения, что преобразованная организация при расчете взносов может учесть выплаты правопредшественника. Однако Минтруд с этим не согласен.

Документ: Определение ВС РФ от 26.05.2016 N 305-КГ16-4870

 КС РФ запретил оператору системы взимания "платы за тонны" определять порядок ее внесения

Оператор - компания или ИП как участник гражданского оборота не вправе принимать НПА, например, о порядке возврата плательщику излишне уплаченных сумм. В этой части КС РФ признал неконституционным положение Правил взимания "платы за тонны". Причем сама плата соответствуетКонституции РФ.

Документ: Постановление КС РФ от 31.05.2016 N 14-П

 При расчете недоимки по налогу на прибыль инспекция не учитывает доначисленный НДПИ

Суд посчитал, что обязанность уплатить доначисленный НДПИ возникла у компании после того, как решение инспекции по результатам выездной проверки вступило в силу. На момент вынесения решения у налогоплательщика такой обязанности не было, следовательно, не было и расхода по налогу на прибыль.

В данном случае на размер недоимки по налогу на прибыль не влияет сумма доначисленных в ходе проверки налогов. В связи с этим суд признал, что инспекция не должна корректировать налоговую базу по налогу на прибыль с учетом начисления по другому налогу. В арбитражной практике встречаютсяпримеры такого же подхода.

Однако большинство судов, в том числе Президиум ВАС РФ, при рассмотрении похожих споров приходили к противоположным выводам: инспекция обязана пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль при доначислении иных налогов в ходе выездной проверки.

Документ: Постановление АС Московского округа от 17.05.2016 по делу N А40-126568/2015

 Лизингополучатель имеет право на вычет НДС, даже если платежи вносило другое лицо

В НПА не указано, что платеж должен вносить именно лизингополучатель. Соответствующее положение отсутствовало и в договоре лизинга. Суд учел эти обстоятельства и пришел к выводу: лизингополучатель имеет право на вычет, даже если средства перечислила другая фирма.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 11.03.2016 по делу N А65-12522/2015

Поставщик может принять к вычету НДС с предоплаты, даже если вернул ее через третье лицо

Компания получила аванс и исчислила НДС в бюджет. Потом сделку расторгли, предоплата была возвращена со счета не поставщика, а третьего лица. Инспекция сочла, что НДС с аванса принять к вычету нельзя. Суд с этим не согласился, приняв во внимание в том числе то, что покупатель восстановил НДС.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2016 по делу N А27-12828/2015

 Налогоплательщику необходимо экономически обосновать перечень прямых расходов

К этому выводу пришел суд, не указав, в каком документе нужно привести обоснование. Минфин, ФНС и суды уже высказывали мнение о том, что отнесение расходов к прямым или косвенным должно быть экономически обосновано.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 по делу N А27-10958/2015

 Решение выставить основное средство на продажу не освобождает от налога на имущество

Фирма решила продать ряд основных средств, перенесла их на счет 41 и не учитывала при расчете налога на имущество. Ее действия инспекция и суд сочли незаконными, так как на счете 41 отражаются объекты, которые приобретены для продажи. Это мнение высказывал и Минфин, судебная практика противоречива.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.03.2016 по делу N А72-11149/2015

 Перечисляя налог, фирма знала о проблемах банка - ее можно признать недобросовестной

Этот вывод следует из анализа отказного определения ВС РФ. Он поддержал апелляцию и кассацию, которые указали: организация знала о проблемах банка, когда досрочно перечисляла через него НДС. Значит, обязанность по уплате налога не может быть признана исполненной.

Как установили апелляция и кассация, за неделю до отзыва у банка лицензии в СМИ появилась информация о том, что прием вкладов приостановлен. Компания все равно уплатила налог через такой банк, хотя имела в иных кредитных организациях счета для ведения хозяйственной деятельности. На них было достаточно средств, чтобы перечислить налог.

ВС РФ и ранее рассматривал подобные споры.

Документ: Определение ВС РФ от 10.05.2016 N 310-КГ16-3453

 Невозможность вернуть переплату подтвердил суд - инспекция вправе ее списать

Организация не смогла вернуть переплату по налогу. После того как вступил в силу соответствующий судебный акт, инспекция списала такую сумму. Фирма сочла это незаконным и снова обратилась в суд. Он нарушения не усмотрел. Отметим: компания аргументировала позицию, ссылаясь в том числе намнение ФНС.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2016 по делу N А27-14361/2015

 Компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается

По мнению суда, компенсация за задержку зарплаты является материальной ответственностью работодателя и относится к необлагаемым выплатам, связанным с выполнением трудовых функций. Тот же вывод отражен и в судебной практике. Компетентные органы считают, что на сумму выплаты взносы начислить нужно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.03.2016 по делу N А76-18479/2015

 Пособие по беременности выдается и если сотрудница работает по совместительству недавно

Суд поддержал фирму, которая пыталась зачесть пособие по беременности и родам в счет уплаты страховых взносов.

В течение двух лет, предшествовавших году наступления страхового случая, сотрудница работала сначала в одной компании, а потом устроилась и в другую. Та перечислила ей пособие по беременности и родам, однако территориальный орган ФСС отказался зачесть эту сумму. Он полагал, что фирма должна выплатить пособие, только если работа по совместительству длилась не менее двух полных лет. Суды не согласились с данным подходом, поскольку Закон о страховании на случай нетрудоспособности не содержит такого условия.

Документ: Постановление АС Московского округа от 11.05.2016 по делу N А40-148084/2014

Источник: http://www.audit-it.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

14.06.2016 Депутаты приняли проект закона о переходе на современную ККТ

Документ прошел второе чтение Госдумы

Госдума России приняла во втором чтении проект закона № 968690-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», пишет журнал «Экономика и Жизнь».

Законопроект совершенствует нормативно-правовое регулирование порядка применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт.

Документ предусматривает поэтапный переход на применение ККТ, передающей сведения о расчётах налоговикам в электронном виде. Это позволит уменьшить административную нагрузку на налогоплательщиков за счёт упрощения предоставления государственной услуги по регистрации (перерегистрации) ККТ, исключить необоснованные проверки с выходом на место установки ККТ, снизить ежегодные издержки налогоплательщиков, которые связаны с использованием ККТ, сократить объём теневого оборота наличных денежных средств, повысить налоговые поступления в казну.

Стоит отметить, что в результате второго чтения к проекту были приняты 23 поправки, а 121 отклонена.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.06.2016 ИП на УСН и ЕНВД смогут смело уменьшать налоги на сумму взносов

В Госдуму внесен законопроект № 1096596-6 , который ставит своей целью внесение изменений в НК РФ, касающихся уменьшения налога на взносы в пенсионный фонд. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, плательщиках единого налога по УСН с объектом «Доходы» и ЕНВД, которые уменьшают перечисленные налоги на фиксированные взносы, уплаченные в ПФР.

В действующей редакции НК в этих случаях предусматривается уменьшение налога на соответствующие взносы, уплачиваемые в «фиксированном» размере. Вместе с тем внесение изменений в законодательство об обязательном пенсионном страховании разделило платеж в ПФР на «фиксированную» и «пропорциональную» части. С учетом этого формальное требование НК РФ о фиксированных платежах создало сложности для уменьшения суммы налога на размер соответствующего страхового взноса в «пропорциональной» части. Такое регулирование, примененное формально, создает неравенство и правовую неопределенность для налогоплательщиков, сетует автор проекта.

В обновленной редакции статей 346.21 346.32 НК РФ слово «фиксированные» отсутствует. Как отмечается в пояснительной записке к проекту, предложенная редакция исключает ссылку на «нефиксированный» размер части платежей в ПФР в обоснование их неучета при определении размера налога.

Таким образом, налог уменьшается индивидуальным предпринимателем на всю сумму взноса, уплаченную в ПФР.

Напомним, в конце прошлого года Минфин разъяснил предпринимателям, что взносы, рассчитанные как 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс рублей, не являются фиксированными и поэтому уменьшать на них налог нельзя. Это письмо вызвало бурю возмущенияналогоплательщиков. Однако позже данное скандальное письмо было отозвано и Минфин признал, что на эти взносы также можно уменьшать налог.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.06.2016 Список лиц, имеющих право применять ЕСХН, расширили

В пятницу Госдума приняла в третьем чтениизаконопроект с поправками в главу 26.1 Налогового кодекса "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  для целей ЕСХН будут признаваться не только непосредственные производители сельхоз.продукции, но и организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям.  Услуги должны относится к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

Изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.06.2016 Минфин рассказал, как заполнить 6-НДФЛ в случае перерасчета отпускных

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, напомнил Минфин в своем письме № БС-4-11/9248 от 24.05.16

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае, когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.06.2016 При внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет можно получить налоговый вычет по НДФЛ

В УФНС по Липецкой области пояснили, что получить  инвестиционный налоговый вычет имеют право налогоплательщики, внесшие  денежные средства на  индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который предназначен для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента - физического лица.  Открывается и ведется он брокером или управляющим на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами.   
Сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 тыс. рублей в год, освобождается от налогообложения. То есть,  налоговый орган будет возвращать налогоплательщику  13% от этой суммы ежегодно в течение срока действия договора. Годом начала применения вычета считается год заключения договора на ведение ИИС. Налогоплательщики, заключившие договоры в 2015 году,  в 2016 имеют право представить декларации на получение инвестиционного налогового вычета.
Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик должен признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором были  внесены  денежные средства на ИИС;
- в этом же календарном году у налогоплательщика  должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13% (возврату подлежит сумма, не превышающая сумму налога, уплаченную в налоговом периоде);
- у налогоплательщика есть только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет.

Инвестиционный налоговый вычет можно получить как в  сумме денежных средств, внесенных на ИИС, так и в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. В этом случае при получении вычета по внесенным суммам  применить вычет в сумме доходов по операциям налогоплательщик не сможет.

Вычет можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на счете. При этом сама доходность от операций по счету  не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные взносы на ИИС. Поэтому, если в какой-то год налогоплательщик  не перечислял взносы на ИИС, то вычет за этот год не предоставляется. Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год также нельзя.

Получить инвестиционный налоговый вычет можно только в налоговом органе после представления декларации по форме 3-НДФЛ и необходимых подтверждающих документов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

14.06.2016 В платежке на уплату госпошлины от имени физлица одновременного указания УИН и ИНН не требуется

Начиная с 28 марта 2016 года вступили в действие новые правила заполнения платежных документов. Так, для плательщиков - физических лиц при отсутствии уникального идентификатора начисления (УИН) указание значения ИНН в распоряжении о переводе денежных средств является обязательным.

Между тем отсутствие ИНН в платежном документе при наличии УИН не дает основания для отказа кредитными организациями в приеме к исполнению платежного документа, пояснила ФНС в своем письме № ЗН-3-1/2224@ от 18.05.2016.

Налоговики также отметили, что для осуществления уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, следует сформировать платежный документ с помощью сервисов, размещенных на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается автоматически.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.06.2016 Повышение МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа

С 1 июля 2016 г. МРОТ увеличивается с 6204 руб. до 7500 руб.

Пенсионный фонд России на своем портал сообщил, что изменение размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, который самозанятое население в нынешнем году осуществляют на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В основе платежа, как и раньше, будет лежать МРОТ, установленный Федеральным законом от 14.12.2015 № 376-ФЗ на начало финансового года.

Стоит отметить, что с 1 июля 2016 г. МРОТ увеличивается с 6204 руб. до 7500 руб., пишет газета «Актуальная бухгалтерия»

Источник: Российский налоговый портал

 

15.06.2016 Срок применения льготных тарифов по страховым взносам для IT-компаний продлят

Минфин РФ смягчил позицию в вопросе продления льгот по страховым взносам для IT-компаний, следует из таблицы разногласий к соответствующему законопроекту Минэкономразвития.

Минфин РФ в настоящее время согласен на продление указанных льгот сроком на один год, передает Интерфакс со ссылкой на свои источники.

Законопроект, который Минэкономразвития не смогло полностью согласовать с Минфином и полностью не согласовало с Минтрудом, направлен на рассмотрение правительства РФ.

Сам проект закона предусматривает внесение поправок в законы "О страховых взносах" и "Об обязательном пенсионном страховании". Они предполагают продление льготных тарифов страховых взносов в размере 14% с 1 января 2017 года на последующие годы (точный срок продления льгот не указан).

Кроме того, эту норму предлагается распространить на компании, предоставляющие инжиниринговые услуги.

По данным МЭР, сумма выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов в связи с продлением льгот по страхвзносам для IT-компаний составит 2017 году 18,3 млрд рублей, в 2018 году - 19,8 млрд рублей, в 2019 году - 21,3 млрд рублей. Аналогичный показатель для инжиниринговых компаний за 2017 год составит около 10 млн. рублей.

В свою очередь Минфин считает, что на компенсацию выпадающих доходов от пониженной ставки страхвзносов для IT-компаний в 2017 году придется выплатить 30 млрд рублей.

Напомним, что по действующему законодательству, IT-компании, аккредитованные Минкомсвязи, до 2017 года вправе применять пониженные ставки страховых взносов: 8% - в ПФР, 2% - в ФСС и 4% -в ФОМС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.06.2016 Минтруд в очередной раз дал разъяснения ИП, введенным в заблуждение Минфином

В своем письме № 17-3/ООГ-624 от 20.04.16 Минтруд снова разъяснил предпринимателям порядок уплаты фиксированных взносов, исчисленных как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Акцент сделан на ИП-работодателях.

Напомним, что Минфин уже неоднократно указывал, что ИП, производящие выплаты в пользу физлиц, не должны уплачивать эту часть фиксированного взноса (1% от дохода свыше 300 тыс). По мнению Минфина, на ИП-работодателей такая обязанность не распространяется. Между тем, данная точка зрения не соответствует действующему законодательству. Тем самым, чиновники вводят в заблуждениеиндивидуальных предпринимателей.

Кроме того, отметим, что Минфин вообще не вправе давать разъяснения по вопросу уплаты страховых взносов. В вышеназванном письме Минтруд, в частности, еще раз уточнил, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610 является именно Минтруд России.

В письме сделан вывод, что ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений по уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Они, также как и ИП без работников, считают страховые взносы по формуле:

1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. = 148 886,4 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2015 год определяется как 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 год) x 5,1% x 12 месяцев = 3650,58 руб.

Добавим, что подобную точку зрения Минтруд высказывал и ранее, в частности, в письме № 17-4/ООГ-219 от 11.02.2016 г. Однако Минфин по-прежнему продолжает настаивать, что ИП-работодатели уплачивать взносы не должны, и следовательно, не имею права уменьшать на них сумму налога по УСН и ЕНВД.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

15.06.2016 Как отражаются в 6-НДФЛ матпомощь и больничные, начисленные в марте и выплаченные в апреле

Очередное разъяснение по заполнению формы 6-НДФЛ дала налогоплательщикам ФНС России. Ведомство пояснило, что в случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 "Сумма начисленного дохода" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Кроме того, в письме ФНС № БС-4-11/8568@ от 16.05.16 ответила на вопрос «Какой срок перечисления налога следует указать в строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ при перечислении отпускных в январе 2016, если 31 января 2016 является выходным днем?»

В ФНС пояснили, что в данном случае по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается дата 01.02.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.06.2016 Банки получат от ЦБ списки подозрительных клиентов

Банки вскоре будут получать новые черные списки клиентов, с которыми были расторгнуты действующие договоры на обслуживание и которым было отказано в проведении операций. Эти сведения банки будут получать от Центробанка, а тот — от Росфинмониторинга. В настоящее время ЦБ и финразведка разрабатывают соответствующие нормативные акты, пишут «Известия».

По мнению экспертов, новация поможет в борьбе с миграцией подозрительных клиентов в крупнейшие банки, которая усилилась в кризис.

Изначально данные о клиентах-«отказниках» поступают в Росфинмониторинг от самих участников финрынка — банков и некредитных финансовых организаций.

Участники финрынка неохотно делятся подобными сведениями друг с другом, а отсутствие информационного обмена создает почву для злоупотреблений. В то же время финансовые организации сообщают в Росфинмониторинг о фактах отказа в обслуживании по действующему «антиотмывочному» закону (115-ФЗ). Теперь финразведка будет оперативно информировать ЦБ обо всех клиентах-«отказниках». А тот — поднадзорные организации, в первую очередь — банки.

Банки и некредитные организации вправе отказать клиенту в проведении транзакции, заключении договора на обслуживание, а также расторгнуть действующее соглашение, если клиент вызывает подозрение по «антиотмывочному» закону.

Начальник службы финансового мониторинга Бинбанка Дина Багатова так прокомментировала этот проект: «Задача новации— не допустить принятия их на обслуживание во все остальные кредитные организации РФ. Но и у такой меры, как у медали, есть две стороны. Для банков такой черный список — это облегчение работы: не нужно до приема на обслуживание проводить глубокий анализ клиента, изучать документы и открытые источники информации, за тебя это уже сделала другая кредитная организация и пришла к выводу, что клиент ненадежный; банку остается только реализовать свое право отказа в приеме на обслуживание, также снижаются риски того, что банк вовремя не сделает выводы о ненадежности клиента и будет вовлечен в сомнительные операции. Однако в этот черный список «отказников» может попасть и нормальный, работающий клиент, которому по причине необъективной оценки его деятельности одной кредитной организацией пути к дальнейшему существованию будут перекрыты ввиду того, что ни один банк более не примет его на обслуживание».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.06.2016 Вознаграждение агенту не уменьшает налоговую базу по НДФЛ при продаже ценных бумаг

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Вместе с тем, порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлен статьей 214.1 НК РФ, которая не предусматривает возможности уменьшения налоговой базы при реализации ценных бумаг на сумму расходов в виде вознаграждения агенту. К такому выводу пришла ФНС в своем письме № БС-3-11/2526@ от 03.06.2016

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

16.06.2016 При УСН с объектом «Доходы» налогом облагается вся сумма, поступившая по договору уступки требования

Минфин России в письме № 03-11-06/2/28520 от 18.05.2016 разъяснил порядок определения дохода финансового агента, находящегося на УСН, по договору финансирования под уступку денежного требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогооблагаемым доходом у финансового агента будут считаться все денежные средства, поступившие финансовому агенту от должника.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

17.06.2016 ФНС рассказала об НДС по электронным интернет-услугам

С 1 января 2017 года иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам. Соответствующий законопроект (№962487-6) принят Государственной Думой. Документ направлен на создание равных условий для российских и иностранных компаний для ведения бизнеса в Российской Федерации, пояснили в ФНС России.

К электронным услугам будет относиться предоставление через интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных. Также в перечень входят оказание рекламных услуг в интернете, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и другие.

В международной практике налогообложение электронных услуг в соответствии с национальным законодательством производится на территории того государства, в котором проживает потребитель. Принятый закон вводит на территории Российской Федерации аналогичный механизм налогообложения таких услуг. Для этого, во-первых, в Налоговый кодекс вводится понятие «электронные услуги» и их перечень, во-вторых, местом реализации электронных услуг признается место нахождения покупателя.

Взаимодействие с иностранными организациями – плательщиками НДС будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России. Для постановки на учет иностранной организации необходимо заполнить электронную форму, в которой указать сведения о себе и о тех услугах, которые она оказывает или планирует оказывать российским потребителям. После этого ей будет присвоен ИНН и открыт «Личный кабинет налогоплательщика». Дальнейшее взаимодействие (представление деклараций, обмен документами, письмами и т.д.) будет осуществляться через Личный кабинет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный участник ООО (физическое лицо (российский гражданин), доля участия 100%) хочет внести на расчетный счет общества денежные средства на безвозмездной основе (дарение обществу). Соответствующее решение пока не оформлено.
Как отразить подаренные участником денежные средства в бухгалтерском и налоговом учете ООО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При получении денежных средств от участника в рассматриваемой ситуации у общества не возникнет налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС. При этом в бухгалтерском учете общество должно будет признать прочий доход.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247п. 1 ст. 274 НК РФ).
Из ст. 41 НК РФ следует, что доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.
Согласно ст. 248 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в ст. 251 НК РФ.
На основании п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе денежных средств (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ), относятся к внереализационным доходам налогоплательщика, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. Для целей главы 25 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в том числе, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом условие, установленное абзацем пятым приведенного подпункта, не актуально в отношении безвозмездно полученных денежных средств.
Таким образом, денежные средства, подаренные в данном случае обществу его единственным участником - физическим лицом, не учитываются обществом при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Отметим, что специалисты финансового ведомства в письме Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-07/57 пришли к выводу о том, что расходы, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале налогоплательщика составляет более 50%, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

НДС

Каких-либо налоговых последствий по НДС в связи с получением в дар денежных средств от участника у общества не возникает. В частности, у него не возникает объекта налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99).
Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, признаются прочими доходами на дату их получения (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99).
Таким образом, с учетом Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что получение денежных средств по договору дарения от участника может быть отражено в учете общества следующим образом:
Дебет 51 (50) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражен прочий доход в сумме полученных от участника денежных средств.
В связи с тем, что в налоговом учете общества в связи с получением от участника денежных средств дохода не возникнет, то при применении обществом ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" оно должно будет отразить в бухгалтерском учете постоянный налоговый актив (п.п. 3, 4, 7 указанного ПБУ, План счетов и Инструкция):
Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99, субсчет "Постоянный налоговый актив"
- начислен постоянный налоговый актив (произведение суммы поступлений от участника на налоговую ставку по налогу на прибыль организаций).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного от учредителей;
Энциклопедия решений. Поступления от учредителей в целях налогообложения прибыли;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении наличных денежных средств от учредителей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий


Обязательно ли в расходном кассовом ордере графу "Получил" (сумма прописью) получатель должен заполнять от руки, или допускается компьютерный вариант заполнения этой графы? Нужно ли ставить прочерк, если остается свободное место после суммы прописью до слова "руб."?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В настоящее время вполне допустимо заполнение строки "Получил (сумма прописью)" расходно-кассового ордера автоматизированным способом. В то же время не противоречит законодательству РФ и ранее применяемый собственноручный способ заполнения данной строки.
Свободное место, оставшееся в строке "Получил (сумма прописью)" расходного кассового ордера после того, как в данную строку внесено соответствующее значение, прочеркивать не обязательно. Однако и проставление прочерка в данном случае ошибкой являться не будет.

Обоснование позиции:

Порядок заполнения строки "Получил (сумма прописью)"

В настоящее время порядок выдачи денежных средств из кассы организации (индивидуального предпринимателя) регламентирован Указанием Банка России от 11.03.2014. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У). Указание N 3210-У вступило в силу с 01.06.2014, ранее ведение кассовых операций регулировалось Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П).
Указание N 3210-У, как и ранее действовавшее Положение N 373-П, устанавливает, что выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам 0310002 (п. 6 Указания N 3210-У). Форма данного документа и указания по его заполнению (далее - Указания по заполнению РКО) утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Указания по заполнению РКО порядок заполнения строки "Получил (сумма прописью)" не регламентируют.
Пунктом 6.2 Указания N 3210-У определено, что при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере 0310002 соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.
Порядок выдачи наличных денег, предусмотренный ранее действующим Положением N 373-П, был практически аналогичным нынешнему, но содержал одно существенное отличие. Так, п. 4.3 Положения N 373-П было прямо установлено, что при получении наличных денег из кассы получатель денежных средств должен указать получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписать расходный кассовый ордер.
Таким образом, до 01.06.2014 заполнение строки "Получил (сумма прописью)" в расходном кассовом ордере должно было осуществляться получателем наличных денег только собственноручно. Оформление этой строки за получателя наличных денег кассиром или выдача уже заполненного расходного кассового ордера, сформированного с использованием средств автоматизации, являлось нарушением кассовой дисциплины.
В настоящее время Указание N 3210-У требует от получателя денежных средств проставления в расходном кассовом ордере только личной подписи, положений, обязывающих его указывать "от руки" получаемую сумму, Указание N 3210-У не содержит.
В связи с этим мы считаем, что на сегодняшний день заполнение строки "Получил (сумма прописью)" расходно-кассового ордера автоматизированным способом вполне допустимо. В то же время не противоречит законодательству РФ и ранее применяемый способ заполнения данной строки.
Отметим также, что действующая форма расходного кассового ордера по-прежнему требует указания прописью полученной суммы в рублях. Однако термин "указание прописью", на наш взгляд, совершенно не означает, что эту сумму нужно вписать именно "от руки". Толковый словарь С.И. Ожегова, Н.Ю. Шведовой значение наречия "прописью" определяет следующим образом: "написание чисел: словами, а не цифрами". Поэтому порядок заполнения строки "Получил (сумма прописью)" не зависит от того, каким способом (автоматизированным или ручным) такое заполнение производится.
Официальных разъяснений контролирующих органов по рассматриваемому вопросу обнаружить не удалось. Вместе с тем нам встретилось постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2015 N 16АП-3751/14, где судьи, аргументируя свою позицию по предмету рассматриваемого ими спора, высказали, в частности, следующие аргументы:
"_Следует иметь в виду, что до 01.06.2014 получатель должен был собственноручно указать в расходном кассовом ордере получаемую сумму прописью и подписать его (пункт 15 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18, пункт 4.3 ныне отмененного Положения N 373-П), а возможность проставить от руки лишь подпись появилась с 06.06.2014 года_".

Проставление прочерков в РКО

Расходный кассовый ордер является первичным документом. Пунктом 2.9 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР 29.07.1983 N 105 по согласованию с ЦСУ СССР*(1)) установлено, что свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.
Каких-либо законодательных норм, устанавливающих обязанность прочеркивать строки первичного документа, заполненные частично, в настоящее время не существует.
В связи с этим свободное место, оставшееся в строке "Получил (сумма прописью)" расходного кассового ордера после того, как в данную строку внесено соответствующее значение, прочеркивать не обязательно. Однако и проставление прочерка в данном случае ошибкой являться не будет.
Следует также учитывать, что в данном случае прочерчивание позволит свести к минимуму риски злоупотреблений, связанных с отражением в расходном кассовом ордере недостоверных данных.
Каких-либо официальных разъяснений контролирующих органов по данному вопросу, равно как и материалов правоприменительной практики, нам также обнаружить не удалось.

К сведению:
Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций установлена частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ. В соответствии с данной нормой под нарушением кассовой дисциплины (нарушением работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций подразумевается:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита;
- неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
- несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.
Указанный перечень нарушений является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Таким образом, на сегодняшний день не предусмотрено ответственности за неверное составление документов, которыми оформляются операции с денежными средствами, в том числе РКО.
В то же время составление РКО с нарушением требований законодательства может лишить данные документы доказательной силы в случае, если потребуется доказать в суде сам факт выдачи денежных средств тому или иному лицу (например, контрагент заявит в суде, что не получал денежных средств за реализованные им товары, работы или услуги).
Отметим, что суды при рассмотрении подобных споров, как правило, исходят из того, что нарушения, допущенные при оформлении РКО, не лишают этот документ доказательственной силы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2011 N Ф07-14409/2010). Суды также указывают, что неверное заполнение реквизитов таких документов не свидетельствует о неполучении по ним денежных средств (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2010 N А32-15712/2009); действующее законодательство не содержит норм, устанавливающих, что РКО, заполненные с нарушением установленного порядка, являются недействительными и не подлежат учету (постановление ФАС Поволжского округа от 18.04.2008 N А12-11339/07-С12).
Также обращаем Ваше внимание, что в каждом конкретном случае суды оценивают нарушения, допущенные при составлении РКО и других кассовых документов, в совокупности друг с другом и с учетом конкретных обстоятельств дела.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Санаторием заключен агентский договор публичной оферты на реализацию санаторно-курортных путевок с иностранной компанией "Booking.com".
Должен ли санаторий удерживать и уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения как налоговый агент?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации местом реализации услуг иностранной компании ("Booking.com") по онлайн-бронированию на принадлежащих ей Интернет-ресурсах (с предоставлением возможности бронирования всем заинтересованным лицам) не признается территория РФ. Соответственно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента в отношении оказанных ей услуг иностранным контрагентом.

Обоснование вывода:
Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ). Между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 16.12.1996), нормы которого не распространяют действия на косвенные налоги, в том числе и НДС (ст. 2 указанного соглашения). Следовательно, при решении рассматриваемого вопроса необходимо руководствоваться исключительно нормами НК РФ.
Операции по реализации работ, услуг на территории РФ признаются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, является налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление и уплата в бюджет РФ налога на добавленную стоимость (ст. 161 НК РФ).
При определении места реализации работ (услуг) для целей исчисления НДС, в том числе иностранными контрагентами, необходимо руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ.
В пп.пп. 1-4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ содержится закрытый перечень работ (услуг), для которых предусмотрены специальные правила определения места реализации. Подпунктом 3 п. 1 ст. 148 НК РФ определено, что местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта считается РФ при условии, что они фактически оказаны на ее территории. Соответственно, если указанные услуги оказываются за пределами РФ, то для целей налогообложения НДС местом реализации работ (услуг) территория России не признается (пп. 3 п. 1.1 ст. 148НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг), не предусмотренных пп.пп. 1-4.14.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, признается территория РФ, если деятельность лиц, оказывающих услуги, осуществляется на территории РФ.
Ситуации, когда территория РФ не признается местом реализации работ (услуг), установлены в п. 1.1 ст. 148 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 148 НК РФ определено, что местом осуществления деятельности организации, выполняющей виды работ (оказывающей виды услуг), не предусмотренные пп.пп. 1-4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
Минфин России считает, что местом оказания услуг по онлайн-бронированию через интернет-сайт территория РФ не является, поскольку такого рода деятельность не упоминается в пп.пп. 1-4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поэтому такие операции объектом налогообложения НДС в РФ не являются; у российской организации, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате НДС в бюджет РФ в качестве налогового агента не возникает (письма Минфина России от 19.08.2015 N 03-08-05/47811, от 03.12.2012 N 03-07-08/334, от 24.04.2012 N 03-07-08/116).
Упомянутые выше разъяснения были даны Минфином России налогоплательщикам, применяющим УСН. Однако в силу положений п. 2 ст. 161 НК РФ обязанности налоговых агентов распространяются на российских налогоплательщиков вне зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС. Поэтому в рассматриваемой ситуации у российской организации не возникает обязанностей налогового агента в отношении оказанных ей услуг иностранным контрагентом.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Место реализации работ и услуг для целей НДС;
Энциклопедия решений. Место реализации НИОКР, консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг и т.п. для целей НДС;
Энциклопедия решений. Место реализации работ (услуг) в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта для целей НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Разное


Перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества, а также типовая форма соответствующего договора утверждены постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
Может ли организация внести дополнения, изменения в утвержденную типовую форму договора, исключить некоторые пункты договора?
Может ли организация сама разработать свою форму договора о полной коллективной материальной ответственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Использование типовой формы при заключении договоров о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности является обязательным. Тем не менее такая необходимость, на наш взгляд, не препятствует внесению в нее определенных изменений с учетом требований части второй ст. 9 ист. 232 ТК РФ.

Обоснование позиции:
В соответствии с частью второй ст. 244 ТК РФ типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ. На основании постановления Правительства РФ от 14.11.2002 N 823 Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности и Типовая форма договора о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности утверждены постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
Тот факт, что формы называются типовыми, не значит, что они могут использоваться при заключении договора по желанию сторон. Формы утверждены нормативным правовым актом, то есть документом, содержащим правила, обязательные для применения. Формы названы типовыми потому, что они являются образцом, шаблоном для всех заключаемых договоров. Соответственно, использование типовых форм при заключении договоров о полной материальной ответственности является обязательным (смотрите, например, определение Красноярского краевого суда от 30.01.2013 N 33-814).
Отметим также, что большинство судов при рассмотрении вопроса о соблюдении порядка заключения, изменения и прекращения договора о полной материальной ответственности ссылаются на положения типовых форм как на источник права (смотрите, например, определение Челябинского областного суда от 31.01.2013 N 11-1205/2013, определение Хабаровского краевого суда от 17.04.2013 N 33-2257/2013, определение Верховного суда Республики Хакасия от 24.07.2012 N 33-1590/2012). Практика показывает, что суды, принимая сторону работника, указывают на несоответствие договора о полной материальной ответственности типовой форме как на одну из причин своего решения, если при этом были установлены и иные обстоятельства, исключающие возможность привлечения к материальной ответственности (определения Челябинского областного суда от 20.10.2011 N 33-11158/2011, от 17.05.2012 N 11-1922/2012определение Верховного суда Республики Башкортостан от 03.03.2011 N 33-2549/2011).
Само по себе такое нарушение, если при этом договор подписан сторонами и содержит все существенные условия, признается судами формальным и не исключающим возможности привлечения работника к полной материальной ответственности на основании соответствующего договора (определение Кемеровского областного суда от 22.06.2012 N 33-5835, определение Костромского областного суда от 04.05.2011 N 33-584). Встречается даже указание на необязательность применения типовых форм договоров о полной материальной ответственности (определение Алтайского краевого суда от 01.09.2010 N 33-6797/2010).
В то же время необходимость использования типовой формы, на наш взгляд, не препятствует внесению в них дополнительных условий, которые не будут ограничивать права или снижать уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть вторая ст. 9 ТК РФ). Таким образом, в типовую форму могут быть внесены определенные изменения, однако с учетом также требований ст. 232 ТК РФ.
В частности, стороны могут дополнить типовую форму положениями, уточняющими виды имущества или конкретизирующими предусмотренные типовой формой обязанности. Позиция о возможности внесения изменений в типовую форму договора о полной материальной ответственности подтверждается и контролирующими органами (смотрите Вопрос: Постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" утверждены типовые формы договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Допустимо ли внесение со стороны работодателя изменений и/или дополнений в условия утвержденных вышеуказанным Постановлением типовых форм договоров о материальной ответственности? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)).
При этом считаем также необходимым отметить, что исключение из типовой формы каких-либо положений мы полагаем невозможным. Иначе утрачивается сам смысл существования утвержденной формы. Тем не менее в судебной практике встречаются примеры признания таких действий правомерными (определение Кировского областного суда от 21.05.2013 N 33-1813/2013).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения