Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 марта 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 46023-7 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (О внесении изменений в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации) (текст ко второму чтению)

Находящимся под санкциями физическим лицам предлагается предоставить возможность не признавать себя налоговыми резидентами РФ, если они являются налоговыми резидентами иностранного государства

Согласно изменениям, вносимым в Налоговый кодекс РФ, если в налоговом периоде в отношении физлица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением, союзом или учреждением иностранного государства, такое физлицо независимо от срока фактического нахождения в РФ может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом же периоде оно являлось налоговым резидентом иностранного государства.

Законопроектом предполагается придать этому положению обратную силу, распространив его на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Для непризнания налоговым резидентом РФ указанному физлицу необходимо будет представить в ФНС России соответствующее заявление с приложением документа, подтверждающего его налоговое резидентство, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства). Предусмотрено, что заявление в отношении налоговых периодов 2014 - 2016 годов представляется не позднее 1 июля 2017 года.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2018 году"

Минтруд России определился с днями отдыха россиян в 2018 году

Перенос дней отдыха осуществляется в целях исключения ситуаций их переноса в текущем порядке накануне соответствующих праздничных дней, а также в целях рационального планирования рабочего времени в организациях и учета интересов различных категорий граждан РФ по созданию условий для полноценного отдыха и организации досуга не только в зимнее время, но и в весенний и летний периоды.

Проектом предусматривается перенести в 2018 году следующие выходные дни:

с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, с учетом нормы статьи 112 Трудового кодекса РФ о переносе при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходного дня на следующий после него рабочий день, в 2018 году предполагаются следующие дни отдыха:

с 31 декабря 2017 г. по 8 января 2018 г.;

с 23 по 25 февраля;

с 8 по 11 марта;

с 29 апреля по 1 мая;

с 9 по 13 мая;

с 10 по 12 июня;

с 3 по 5 ноября.

 

Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45958.

Обновлены формы некоторых документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по ряду платежей

В частности, утверждены новые формы:

требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и ИП);

требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);

решения о взыскании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ;

поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ;

поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ;

поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) и иных документов;

решения и постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка);

решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка);

постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента);

решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и иных документов.

Утратившими силу признаны Приказы ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@, от 02.12.2013 N ММВ-7-8/553@, от 14.07.2015 N ММВ-7-8/284@, от 23.06.2014 N ММВ-7-8/330@, от 20.03.2015 N ММВ-7-8/116@.

 

Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83
"О внесении изменений в Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования"

ФСС РФ обновлена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде с применением электронной подписи

Технология предназначена для организации защищенного юридически значимого электронного документооборота и определяет в числе прочего процедуру взаимодействия между его участниками, набор требований к формату, логическому контролю и шифрованию расчета, а также порядок действий в случае возникновения проблем при осуществлении электронного документооборота с применением электронной подписи.

Настоящий приказ применяется при предоставлении расчетов страхователей начиная с I квартала 2017 года.

Прием и обработка расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется в порядке, установленном до вступления в силу настоящего приказа.

 

<Письмо> ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@
"О применении налоговой льготы, предусмотренной подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации"

Применение налоговой льготы возможно независимо от основания для получения пенсии как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательством другого государства

Сообщается, в частности, что Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "пенсионное законодательство", что в силу статьи 11 НК РФ влечет определение указанного понятия с учетом других отраслей законодательства РФ.

Вместе с тем Федеральные законы "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", "О страховых пенсиях" и другие законодательные акты в сфере пенсионного обеспечения не используют термин "пенсионное законодательство".

В ряде случаев вышеперечисленными Федеральным законами право на пенсию признается за иностранными гражданами и лицами без гражданства на тех же основаниях, что и у граждан РФ, если иное не предусмотрено федеральным законом или международными договорами РФ.

По мнению ФНС России, поскольку НК РФ не конкретизирует понятие "пенсионное законодательство", то применение налоговой льготы возможно независимо от основания для получения пенсии как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательством другого государства (например, в отношении пенсионеров - иностранных граждан, являющихся собственниками налогооблагаемого имущества на территории РФ).

 

<Письмо> ФНС России от 15.02.2017 N ЕД-4-15/2822@
"Об отсутствии оснований для требования предоставления документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в едином формате XML"

Действующее законодательство и нормативные акты не содержат оснований для требования представления в электронном виде включенных в один файл обмена (комплект документов) счетов-фактур и актов приемки-сдачи работ (услуг) исключительно в виде xml-файлов

Сообщается, в частности, что порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по ТКС установлен приказами ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ "Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" и от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@ "Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Согласно таблице 4.7 формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС, документы могут быть направлены в виде xml-файла и в виде скан-образа. Ограничений по поводу наличия в составе одного файла обмена комплекта документов только в виде скан-образов либо документов только в виде xml-файлов не установлено.

 

<Письмо> ФНС России от 17.02.2017 N БС-4-11/3043@
"Информация по ТКС"

ФНС России подготовлена памятка для плательщиков страховых взносов

Памятка будет адресно распространяться по телекоммуникационным каналам связи и включает в себя, в частности, информацию о порядке уплаты страховых взносов, о порядке оформления платежных поручений, сроках и формах представления отчетности по страховым взносам.

 

Письмо ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@
Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, расчет по страховым взносам

Опубликованы контрольные соотношения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам

Контрольные соотношения применяются для проверки правильности отражения показателей в форме расчета сумм страховых взносов, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

 

<Письмо> ФНС России от 10.03.2017 N БС-4-21/4320@
"Об изменении xsd-схемы формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций"

ФНС России информирует об изменении xsd-схемы к действующей форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Изменения касаются возможности заполнения нулевого значения в числителе предусмотренной по строке с кодом 090 Раздела 3 дроби, определяющей коэффициент владения объектом недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.

Сообщается, что необходимость указанной корректировки xsd-схемы обусловлена вступившими в силу с 1 января 2016 года изменениями, внесенными в статью 382 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ, в части изменения порядка определения количества полных месяцев, в течение которых облагаемые налогом по кадастровой стоимости объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, повлекшего за собой изменение порядка определения коэффициента владения.

 

<Письмо> Росстата от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ
<Об информационно-поисковой системе, размещенной на интернет-портале Росстата по адресу http://statreg.gks.ru>

Росстат ответил на вопросы о работе информационно-поисковой системы statreg.gks.ru

Сообщается в частности, что перечень форм федерального статистического наблюдения, размещаемый в указанной системе для респондентов, формируется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, с ежемесячной его актуализацией. Действующие организации должны получать информацию о перечне форм в конце года, предшествующего отчетному, вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.

Ряд форм федерального статистического наблюдения, согласно указаниям по их заполнению, предоставляется только при наличии наблюдаемого события. Предоставление "нулевых" отчетов за отчетный период по таким формам не требуется, и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента.

Организации, включенные в выборочные обследования, могут быть уведомлены органами государственной статистики письменно о предоставлении конкретных форм федерального статистического наблюдения. Если опубликованный для респондента по адресу statreg.gks.ru перечень форм отчетности отличается от того, который направлен организации письменно, следует руководствоваться уведомлением в письменном виде.

 

<Письмо> Росстата от 09.03.2017 N 324/ОГ
<О предоставлении сведений по форме федерального статистического наблюдения N П-2>

Росстатом разъяснен порядок предоставления сведений по форме федерального статистического наблюдения N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы"

Сообщается, что указанные сведения предоставляются респондентами ежеквартально за отчетный квартал и нарастающим итогом за период с начала отчетного года:

за январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь - не позднее 20 числа после отчетного периода;

за январь - декабрь отчетного года - не позднее 8 февраля года, следующего за отчетным.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

13.03.2017 Фирма оплачивает аренду квартиры для своего сотрудника. Начислять ли на сумму соцвзносы?

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа  от 28.02.2017 № N Ф03-366/17 
по делу N А59-3409/2016 (ключевые темы: трудовой договор - плательщики страховых взносов - страховая часть трудовой пенсии - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - коллективный договор)

Фирма ежемесячно оплачивала аренду квартиры для своего гендиректора. Право руководителя на возмещение фактически понесенных расходов за наем жилья предусматривалось трудовым договором, заключенным с ним. Суд округа не согласился с тем, что сумму подобной оплаты надо включать в базу для начисления взносов на соцстрахование. Как отметил окружной суд, такая компенсация не являлась ни выплатой, ни вознаграждением за труд работника. Расходы по оплате арендованной квартиры фирма несла в целях обеспечения своего сотрудника жильем вне зависимости от результатов его трудовой деятельности. С учетом этого спорная сумма соцвзносами не облагается.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

14.03.2017 Инспекция может использовать в ходе проверки материалы проверок иных налогоплательщиков

Постановление Арбитражного суда Уральского округа  от 25.01.2017 №  N Ф09-11632/16 
по делу N А71-9274/2015 (ключевые темы: выездная налоговая проверка - порядок исчисления налога - материалы налоговой проверки - привлечение к налоговой ответственности - первичные документы)

В споре, возникшем по поводу оспаривания итогов выездной налоговой проверки, суд округа указал в т. ч. следующее. Налоговое законодательство не предусматривает запрета инспекциям использовать в ходе проверок материалы проверок иных налогоплательщиков. Т. е. в таком случае инспекция может не проводить в рамках выездной проверки самостоятельные действия по сбору доказательств, уже выявленных ранее при проверках иных лиц. Так, в частности, в рассматриваемом деле материалы налоговой проверки другого лица были использованы в части выводов о проблемности контрагентов проверяемого налогоплательщика.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

14.03.2017 Верховный Суд РФ разъяснил, при каких условиях земельные участки не облагаются налогом

Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, что земельным налогом не облагаются земли, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения нужд обороны и безопасности и находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Об этом сообщает пресс-службаФНС РФ.
Инспекция во время выездной проверки установила, что налогоплательщик необоснованно заявил льготу по земельному налогу. По мнению налогового органа, спорный земельный участок облагается земельным налогом, поскольку не отвечает требованиям подпункта 3 пункта 2 статьи 389 НК РФ, а именно: не относится к земельным участкам, ограниченным в обороте, так как не находится в государственной или муниципальной собственности, не предназначен для обеспечения нужд обороны.
По результатам проверки инспекция вынесла решение, согласно которому налогоплательщику был начислен земельный налог, а также соответствующие пени и штрафы. Налогоплательщик, не согласившись с таким решением, обратился в суд.
Суды трех инстанций поддержали требования налогоплательщика. Они исходили из того, что спорный земельный участок является частью имущества, переданного организации в порядке приватизации. Основная деятельность налогоплательщика связана с обеспечением военной безопасности. Спорный земельный участок фактически относится к ограниченным в обороте, поскольку используется для обеспечения нужд обороны. Следовательно, он не является объектом обложения по земельному налогу.
В результате инспекция обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, который отменил решения судов трех нижестоящих инстанций.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указалана ошибочность позиции судов нижестоящих инстанций в виду того, что действующим законодательством установлена совокупность необходимых условий для исключения земельных участков из объектов обложения земельным налогом: во-первых, нахождение земельных участков в статусе ограниченных в обороте; во-вторых, предоставление данных земельных участков для обеспечения нужд обороны и безопасности, а данным требованиям соответствуют только земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.03.2017 ИП на УСН 15% может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя». К такому выводу пришел арбитражный суд Волго-Вятского округа на основании решения Конституционного суда относительно ИП на ОСНО. Соответствующее постановление АС Волго-Вятского округа от 06.02.17 № Ф01-6260/2016.

Так, индивидуальный предприниматель на УСН 15% вправе определять сумму дохода для расчета размера страхового взноса по ОПС как разницу между доходами и расходами.
Напомним, что размер «пенсионных» страховых взносов, который ИП уплачивает «за себя», зависит от годового дохода предпринимателя. При доходах менее 300 000 рублей сумма платежа является фиксированной, при доходах более 300 000 рублей необходимо уплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей пороговую величину.

Суд рассмотрел ситуацию, когда ИП на УСН 15% имеет годовой доход, исходя из которого он рассчитывает дополнительный страховой взнос по формуле «доходы минус расходы». По мнению представителей ПФР этот предприниматель должен рассчитывать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода. Поскольку взносы в полном объеме уплачены не были, ПФР выставил требование об уплате недоимки и начислил пени.

Несмотря на то, что суд первой и апелляционной инстанций поддержали ПФР, арбитражный суд Волго-Вятского округа с решением нижестоящих судов не согласился, отправив дело на новое рассмотрение. В качестве аргумента арбитражный суд привел постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П, которое касается ИП на ОСНО.

Согласно постановлению Конституционного суда, ИП могут уменьшать полученный ими доход на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, что установлен для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 221 НК РФ).

В указанном постановлении Конституционного суда не упоминается УСН, но арбитражный суд решил, что выводы данного постановления можно применить и на «упрощенщиков». Поскольку кассационная инстанция отменила решения судов первой и апелляционной инстанций, направив дело на новое рассмотрение, можно предположить, что суд признал правоту ИП на УСН: годовой доход определяется как разница между доходами и расходами.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.03.2017 О продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки

Определение Конституционного Суда РФ  от 28.02.2017 №  № 239-О 
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества «Приокский завод цветных металлов» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации”

Оспаривались нормы, согласно которым срок рассмотрения материалов налоговой проверки может быть продлен, но не более, чем на месяц. Отклоняя доводы о том, что нормы позволяют произвольно повторно продлевать этот срок, КС РФ разъяснил следующее. Помимо оспариваемых положений, НК РФ содержит самостоятельное правило, определяющее условия реализации допмероприятий налогового контроля. При этом законодатель не ограничивает время их проведения, составляющее по общему правилу месяц, сроком, установленным для продления рассмотрения материалов проверки. С учетом этого проводить такие мероприятия допускается в пределах двух месяцев (в отношении отдельных категорий налогоплательщиков). Таким образом, НК РФ содержит определенные ограниченные периоды и основания для продления времени проведения проверки, разграничивая при этом продление сроков рассмотрения ее материалов и проведения указанных допмероприятий.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.03.2017 Покупка муниципальной квартиры по льготной цене может обернуться доначислением НДФЛ

Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 28.12.2016 №  N 53-КГ16-27 
Оставив в силе принятые ранее судебные акты об отказе в признании незаконными решений налогового органа о доначислении налога на доходы физических лиц, суд исходил из доказанности факта получения истицей дохода в натуральной форме ввиду покупки квартиры по цене ниже её рыночной стоимости и неуказания суммы полученного дохода в налоговой декларации

Гражданка (вместе с сыном) купила муниципальную квартиру по льготной цене, равной половине рыночной стоимости. Квартира была приобретена при реализации муниципального акта, предусматривающего льготную продажу муниципального жилья отдельным категориям работников (в сфере образования, здравоохранения и т. п.). Налоговый орган счел, что в такой ситуации гражданка получила доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (в размере половины рыночной стоимости купленной квартиры). СК по административным делам ВС РФ согласилась с такой позицией и пояснила следующее. НК РФ не предусматривает в качестве дохода, не облагаемого НДФЛ, доход в виде полученного в собственность бесплатно муниципального жилья в случаях и в порядке, установленных муниципальными правовыми нормативными актами. Иное толкование означало бы вмешательство в полномочия федерального законодателя, прерогативой которого является установление льгот в сфере федеральных налогов, одним из которых является НДФЛ. Т. е. разница между рыночной стоимостью квартиры и ценой покупки в таком случае составляет налогооблагаемый доход, полученный в натуральной форме.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.03.2017 Определение Верховного Суда РФ от 06.02.2017 N 1-КГ16-36

Для включения периодов работы в лечебном учреждении в специальный стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в связи с лечебной деятельностью, необходимо представить документы, подтверждающие, что работник в эти периоды постоянно в течение полного рабочего дня осуществлял лечебную деятельность или деятельность по охране здоровья населения

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ указала, в частности, следующее.

В Постановлении Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781 "О списках работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" поименованы больницы всех наименований и должность "медицинская сестра".

По смыслу пункта 20 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях", право на досрочное назначение пенсии по старости имеют лица, непосредственно осуществлявшие лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения.

Устанавливая правовые основания и условия назначения пенсий и предусматривая для отдельных категорий граждан, занятых определенной профессиональной деятельностью, возможность досрочного назначения трудовой пенсии по старости, законодатель связывает право на назначение пенсии ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста не с любой работой в определенной сфере профессиональной деятельности, а лишь с такой, выполнение которой сопряжено с неблагоприятным воздействием различного рода факторов, повышенными психофизиологическими нагрузками, обусловленными спецификой и характером труда (в данном случае речь идет о лечебной и иной деятельности по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения). При этом также учитываются различия в характере работы и функциональных обязанностях работающих лиц.

Следовательно, одним из условий для включения периодов работы в должностях и учреждениях, указанных в Списке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781, является осуществление лицом именно лечебной деятельности или иной деятельности по охране здоровья граждан.

Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" предусмотрено, что охрана здоровья граждан - система мер политического, экономического, правового, социального, научного, медицинского, в том числе санитарно-противоэпидемического (профилактического), характера, осуществляемых органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, организациями, их должностными лицами и иными лицами, гражданами в целях профилактики заболеваний, сохранения и укрепления физического и психического здоровья каждого человека, поддержания его долголетней активной жизни, предоставления ему медицинской помощи.

Лечение - комплекс медицинских вмешательств, выполняемых по назначению медицинского работника, целью которых является устранение или облегчение проявлений заболевания или заболеваний либо состояний пациента, восстановление или улучшение его здоровья, трудоспособности и качества жизни (пункт 8 статьи 2 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ).

Материалами дела установлено, что должностные обязанности заявителя в качестве медицинской сестры отдела экспертизы качества медицинской помощи, временной нетрудоспособности и стандартизации связаны с документооборотом больницы, в частности с правильным оформлением листков нетрудоспособности при выписке пациентов, проверкой правильности оформления медицинских документов. В материалах дела отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие, что заявитель, работая в должности медицинской сестры отдела экспертизы качества медицинской помощи, временной нетрудоспособности и стандартизации, постоянно в течение полного рабочего дня осуществлял лечебную деятельность или деятельность по охране здоровья населения в учреждении здравоохранения, что давало бы право на применение льготного порядка исчисления стажа указанной работы для досрочного назначения страховой пенсии по старости.

В этой связи суд первой инстанции правильно пришел к выводу об отсутствии у заявителя права на включение в специальный стаж периодов работы в должности медицинской сестры отдела экспертизы качества медицинской помощи, временной нетрудоспособности и стандартизации.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

13.03.2017 Как инспекторы уточняют сведения по имуществу физлиц

ФНС пояснила, как происходит уточнение информации по имуществу налогоплательщиков

Федеральная налоговая служба в письме ФНС России от 03.03.2017 № БС-4-21/3923@ разъяснила, как происходит уточнение информации по имуществу физлиц, по вопросам проведенных в отношении принадлежащих им объектов налогообложения расчетов (перерасчетов) земельного, транспортного налога, налога на имущество, пишет издание «Актуальная бухгалтерия». 

Налоговики не имеют права требовать от налогоплательщика документы, которые подтверждают данные об объектах налогообложения, внесенные в базовые государственные информационные ресурсы/реестры регистрирующих органов (выписки из ЕГРН, паспорта транспортных средств, справки органов ГИБДД, документы из БТИ и т.п.). 

Источник: Российский налоговый портал

 

13.03.2017 Минфин пояснил, как подтвердить вычет по НДС по ввезенным товарам

Российская организация ввозит товары на территорию РФ. Она проходит процедуру таможенного оформления данных товаров и подает таможенную декларацию в электронной форме.

Можно ли в целях подтверждения права на вычет НДС по ввезенным в РФ товарам предоставлять в налоговый орган электронные документы либо их распечатанные и заверенные налогоплательщиком бумажные копии? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/10198 от 22.02.2017.

НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров в РФ, принимается к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК. При этом представление в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС таможенных деклараций (их копий) с отметками российских таможенных органов в целях принятия к вычету НДС Кодексом не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного такими документами могут являться таможенные декларации (их копии) на бумажном носителе и документы (их копии), подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.03.2017 Инжиниринговые услуги, оказываемые иностранной организации, не облагаются НДС

Российская организация оказывает иностранной организации услуги по проектированию. Где будет место реализации услуг для целей НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/10206 от 22.02.2017.

На основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК место реализации инжиниринговых услуг, к которым относятся предпроектные и проектные услуги, определяется по месту деятельности покупателя услуг. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство).

Таким образом, в случае, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией проектных услуг является иностранная организация, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.03.2017 Признаны недействующими устаревшие нормативные акты по трудовым отношениям

Правительство РФ постановлением от 02.03.2017 № 243 признала недействующими 59 нормативно-правовых актов в сфере трудовых отношений, принятых во время существования Советского Союза.  Еще четыре документа признаны утратившими силу.

В списке значатся документы, начиная с 1929 года и заканчивая 1989 годом. Часть из них просто устарела, а часть противоречит действующему Трудовому кодексу.

Несмотря на то, что российское законодательство в части трудового права меняется иногда по нескольку раз год, есть и нормативные акты - долгожители. Так, "Правила об очередных и дополнительных отпусках", утвержденные 30 апреля 1930 года, применяются до сих пор, в части не противоречащей Трудовому кодексу. Только эти правила устанавливают  порядок расчета денежной компенсации за неиспользованные отпуска.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.03.2017 Расчет фиксированных взносов ИП: ФНС подготовила подробную инструкцию

Федеральная налоговая служба в письме № БС-4-11/4091@ от 07.03.2017 г. подробно объяснила, как считать страховые фиксированные взносы в 2017 году. Письмо предназначено работникам налоговых органов, но будет полезно и индивидуальным предпринимателям (а также нотариусам, адвокатам и прочим лицам, уплачивающим эти взносы).

В письме приведен порядок расчета взносов за год и за неполный расчетный период (приведен конкретный пример). Объяснено, как считать размер доходов при разных системах налогообложения для исчисления взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей.  Отдельно даны пояснения по расчету фиксированных взносов у адвокатов, как состоящих в адвокатских коллегиях и бюро, так и учредивших адвокатские кабинеты.

Но один вопрос так и остался неразъясненным - с какой даты надо начинать исчисление взносов при регистрации ИП в текущем году? Применяется ли статья 6 части первой НК, где указано, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало? Этот вопрос так и остался окончательно нерешенным Пенсионным фондом. Хотя в утратившем силу законе 212-ФЗ была такая же формулировка, как в Налоговом кодексе, программа ПФ считала день регистрации ИП при расчете фиксированных взносов. А в Минтруда давали противоречивые разъяснения - в 2014 году они заявляли, что взносы считаются со следующего дня, после регистрации ИП (письмо № 17-4/ООГ-224 от 01.04.2014 г.), а в 2016 году изменили мнение на противоположное (№ 17-4/ООГ-794 от 13.05.2016 г.)

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.03.2017 IT-компания может применять пониженные ставки по страховым взносам

IT-компания может применять пониженные ставки по страховым взносам. Вопрос в том, с какого момента и при соблюдении каких условий действуют пониженные тарифы. Министерство финансов дало подробные разъяснения по данному вопросу в письме от 14.02.17 № 03-15-06/8100.

Так, если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, соблюдает условия о доле доходов и численности работников за период с 1 января по 31 марта 2017 года (I квартал 2017 года), то она может применять пониженные тарифы страховых взносов с начала года.

В Министерстве финансов пояснили, что согласно подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 НК IT-компании могут платить взносы исходя из общего тарифа 14%:

·                                 8 процентов — на пенсионное;

·                                 2 процента — на социальное;

·                                 4 процента — на медицинское страхование.

Также согласно ч. 5 ст. 427 НК для применения пониженных тарифов необходимо соответствовать трем условиям:

1.                                у организации имеется документ о государственной аккредитации;

2.                                среднесписочная численность работников организации за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек;

3.                                доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных; услуг по разработке и модификации указанных программ и баз данных; услуг по установке и сопровождению программ и баз данных по итогам отчетного периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

Вновь созданная IT-организация, которая не выполняет хотя бы одно из перечисленных условий, не может применять пониженные ставки по страховым взносам.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.03.2017 Социальный вычет по НДФЛ на туристические путевки не предоставляется

Минфин рассмотрел вопрос получения социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на туристические путевки на курорты РФ

Вправе ли гражданин вернуть часть потраченных денежных средств на приобретение туристической путевки?

Как объясняет Минфин России, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам по расходам на благотворительность, обучение, лечение, а также на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и на прохождение независимой оценки квалификации.

Предоставление социального налогового вычета в сумме расходов налогоплательщиков на туристические путевки ст. 219 НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 28.02.2017 г. № 03-04-05/10947

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2017 ФНС пояснила порядок истребования документов при проведении камеральной проверки

Пунктом 6 статьи 88 НК налоговым органам предоставлено право при проведении камеральных налоговых проверок требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки предусмотрен статьей 93 НК.

Вместе с тем в силу пункта 7 статьи 88 НК при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы.

Учитывая вышеизложенное, направление в адрес налогоплательщиков требований о представлении документов (информации), содержащих ссылки на статью 93 НК, производится в соответствии с положениями Кодекса.

Такой вывод содержится в письме ФНС № ЕД-4-15/3411от 22.02.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.03.2017 До 1 апреля ИП должны уплатить взносы за 2016 год с дохода свыше 300 тыс. рублей

Отделение ПФР по Ямало-Ненецкому автономному округу призывает самозанятое население не откладывать уплату страховых взносов и напоминает, что уплата страховых взносов в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, помимо обязательного фиксированного платежа, должна быть произведена до 01 апреля 2017 года.

При этом максимальный размер страховых взносов в ПФР составит 154 851,84 рубля.

Сведения о доходах самозанятого населения в ПФР поступают из налоговых органов. Самозанятому населению нет необходимости самостоятельно отчитываться перед ПФР о полученных доходах.

Если в сведениях, передаваемых из налоговых органов, отсутствуют данные о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в ФНС (в т.ч. при ликвидации), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование взыскиваются органами ПФР в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Поскольку функции администрирования страховых взносов с 2017 года были переданы ФНС, уплата страховых взносов самозанятым населением с 1 января 2017 должна осуществляться в налоговые органы по месту регистрации на коды бюджетной классификации, закрепленные за ФНС.

Найти КБК можно здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.03.2017 ЕНВД можно уменьшить на пособия по уходу за ребенком

Минфин в письме № 03-11-06/3/9409 от 20.02.2017 пояснил порядок уменьшения в 2016 году ЕНВД на страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если работникам выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшего до 1 января 2017 года, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС, уменьшалась плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ до 1 января 2017 года сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшалась в том числе на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

При этом сумма ЕНВД уменьшалась на сумму указанных расходов не более чем на 50%.

Таким образом, до 1 января 2017 года сумма ЕНВД за налоговый период могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом периоде, но не более чем на 50%.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.03.2017 Московские налоговики рассказали о порядке расчета транспортного налога в случае уплаты авансов в систему "Платон"

Управление ФНС Москвы подробно объяснила, как рассчитать транспортный налог в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утверждены постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504.
Правилами установлены, в частности, порядок взимания указанной платы, порядок возврата собственнику (владельцу) транспортного средства денежных средств, а также порядок информационного взаимодействия собственника (владельца) транспортного средства и оператора системы взимания платы.
Оператор в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства в реестре системы взимания платы ведет персонифицированную запись собственника (владельца) транспортного средства, содержащую следующую обновляемую не реже чем один раз в сутки информацию по каждому транспортному средству собственника (владельца): маршрут, пройденный транспортным средством, планируемый маршрут, время и дата движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в соответствии с маршрутной картой, оформленной и выданной в соответствии с пунктом 10 Правил; операции по внесению владельцем транспортного средства платы оператору с указанием ее размера, а также даты и времени поступления и другие операции (пункты 4 - 6 Правил).
При этом по заявлению собственника (владельца) транспортного средства или его уполномоченного представителя оператором осуществляются перераспределение средств между расчетными записями, принадлежащими одному собственнику (владельцу) транспортного средства, открытие необходимого собственнику (владельцу) транспортного средства количества дополнительных расчетных записей и формирование группы транспортных средств в привязке к таким расчетным записям. Общее количество расчетных записей собственника (владельца) транспортных средств не может превышать количество транспортных средств, зарегистрированных в реестре в отношении данного собственника (владельца) транспортных средств (пункт 5(1) Правил).
Информационное взаимодействие собственника (владельца) транспортного средства и оператора осуществляется посредством использования созданных оператором в системе взимания платы следующих каналов обслуживания:

центры информационной поддержки пользователей;

информационный ресурс системы взимания платы, содержащий информацию о системе взимания платы для собственников (владельцев) транспортных средств, размещенный в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (www.platon.ru), и личный кабинет собственника (владельца) транспортного средства, обеспечивающий предоставление собственнику (владельцу) транспортного средства информации, содержащейся в персонифицированной записи собственника (владельца) транспортного средства, включающей расчетную запись (расчетные записи), и выполнение основных операций (внесение платы, формирование маршрутных карт и т.д.) по принципу самообслуживания посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доступный на интернет-сайте;

центр информационной поддержки пользователей, представляющий собой комплекс технических средств без персонала, обеспечивающий в том числе возможность регистрации в системе взимания платы и внесения платы собственником (владельцем) транспортного средства.

Размер платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте (пункт 10(1)) или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме (пункт 7 Правил).
Если организацией уплачен авансовый платеж в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов при отсутствии маршрутной карты, собственник (владелец) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога в соответствии с Правилами по вышеназванным каналам обслуживания может получить информацию по расчету платы, о размере платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, о состоянии расчетов, историю транзакций, а также иную информацию, связанную с внесением платы.
Учитывая изложенное, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК РФ вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Следовательно, применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.03.2017 Когда надо подтвердить основной вид деятельности в 2017 г.

17 апреля 2017 г. — день окончания срока представления документов

ФСС России напомнила, что в 2017 г. срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности (15 апреля) приходится на выходной день, поэтому днем окончания срока представления документов считается ближайший следующий за ним рабочий день — 17 апреля 2017 г. Об этом говорится в письме ФСС России от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Также в письме говорится, что для определения класса профриска и размера страхового тарифа от НС и ПЗ на 2017 г. учитывается код по ОКВЭД2, который содержится в выписке из ЕГРЮЛ страхователя по состоянию на 1 января 2017 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.03.2017 Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность: как выбирать и заявлять

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике разъясняет, какие обстоятельства могут применяться в качестве смягчающих ответственность и как о них заявлять в налоговый орган.
К смягчающим обстоятельствам относятся:

незначительность просрочки (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т.д.);

признание вины и устранение ошибок (признание вины, уплата налога, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);

благотворительная деятельность (осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности);

социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик – сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности и т.д.);

тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т.д.).

тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер, отсутствие дохода и т.д.);

тяжелое состояние здоровья (инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения и т.д.);

совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства, ошибки и т.д.);

несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).

Все вышеперечисленные обстоятельства могут применяться в качестве смягчающих ответственность, но только при условии документального подтверждения их наличия.
 Ходатайство (заявление) о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, может быть подано в налоговый орган в любое время до вынесения решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе и непосредственно в ходе рассмотрения материалов налогового контроля.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.03.2017 Как предпринимателю платить ЕНВД, если не было деятельности?

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, осуществляется на основании заявления

Как правильно платить ЕНВД и сдавать декларацию, если индивидуальный предприниматель  временно не осуществлял свою хозяйственную деятельность?

Минфин России рассказал, что объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Письмо Минфина России от 27.02.2017 г. № СД-3-3/1305@

Источник: Российский налоговый портал

 

16.03.2017 У плательщика торгового сбора есть несколько объектов: куда вставать на учет?

Налоговая служба рассказала о порядке постановки на учет в ИФНС в случае, если у налогоплательщика есть несколько объектов (по которым он платит торговый сбор)

У компании есть несколько объектов, в отношении которых необходимо платить торговый сбор. Объекты находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Нужно ли вставать на учет в качестве плательщика торгового сбора во всех налоговых инспекциях? Как ответило УФНС России по Калужской области, не нужно.

Организации и ИП встают на учет в качестве плательщиков торгового сбора в следующем порядке:

1) По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества);

2) По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (в иных случаях).

А при наличии нескольких объектов торговли, которые находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, действует следующее правило: постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.03.2017 Уплатить за третьих лиц теперь можно и страховые взносы

В соответствии с Законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ, налогоплательщикам была предоставлена возможность производить оплату налоговых платежей за третьих лиц, напоминаетУФНС Липецкой области. А с 1 января 2017 года это правило распространяется и на плательщиков страховых взносов.  В этом случае фактический плательщик не имеет права  требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации налога, уплаченного за другое лицо.   
Возможность, предоставленная налогоплательщикам законодательством, позволяет найти выход из ситуации, когда, например, собственные средства плательщика "заморожены" в банке, или у банка, в котором у плательщика открыт единственный счет, отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
В связи с отсутствием права у плательщика на возврат подобных платежей,  для осуществления корректной оплаты необходимо выполнять следующие правила:
- в полях платежного поручения "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются. Если налог уплачивается за "налогоплательщика - физическое лицо", у которого нет ИНН, то в соответствующем поле ставится "0", но при этом обязательно должно быть заполнено поле "Код" - в нем нужно указать уникальный идентификатор начисления (индекс документа). В поле "КПП налогоплательщика" в этом случае ставится "0".
- в поле "Плательщик" вписываются данные о лице, которое фактически уплачивает налог. А в графе "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП (для физических лиц - только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность перед бюджетом по уплате налога (взносов) исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//".
- в поле 101 "Статус плательщика" необходимо указывать статус того лица, за которое производится оплата:
-"01" - налог платится за юридическое лицо;
-"09" - за индивидуального предпринимателя;
-"10" - за нотариуса, занимающегося частной практикой;
- "11" - за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;
- "12" - за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;
- "13" - за физическое лицо;
- "14" - за налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам.
Выполнение этих правил необходимо для правильной идентификации плательщика и корректного отражения  платежей  в налоговых обязательствах налогоплательщиков, утверждает региональное УФНС. Однако налоговики умалчивают, что банковские правила до сих пор не поменяли и потому банки просто не дают отправлять платежки с чужими реквизитами в полях плательщка.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.03.2017 Совмещать ЕНВД и УСН по одной деятельности в одном городе нельзя

Пунктом 4 статьи 346.12 НК определено, что организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, система налогообложения в виде ЕНВД и УСН одновременно применяться не могут.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.26 НК, в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах РФ, вправе добровольно принять решение о переходе на уплату ЕНВД в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/9389 от 17.02.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.03.2017 Как учесть предпринимателю на «упрощёнке» доходы от процентов по договору займа?

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором

Индивидуальный предприниматель применяет УСН и получает в рамках договора займа проценты от заемщика. Как правильно учесть в налоговом учете данные поступления?

Как объяснил Минфин России, доходы в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

Напомним, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:

1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) Внереализационные доходы.

При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. И на основании п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.

Письмо Минфина России от 17.02.2017 г. № 03-11-11/9073

Источник: Российский налоговый портал

 

17.03.2017 Минфин рассказал о новом порядке применения ККТ

Принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг

Как рассказало финансовое ведомство, в соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени («on-line»). Это позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем «теневого» оборота наличных денежных средств.

Новый порядок применения ККТ позволит вовлечь потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России.

Во сколько обойдется установка и обслуживание новой кассы?

Согласно информации, предоставленной производителями ККТ, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ составит не более 25 тыс. руб., которая включает в себя приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тыс. руб., включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Также Минфин отметил, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает дополнительные затраты.

Письмо Минфина России от 22.02.2017 г. № 03-01-15/10447

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В организации проводилась выездная налоговая проверка за 2013-2014 годы. По нескольким объектам основных средств, по мнению налогового органа, в организации занижены сроки полезного использования основных средств (у организации - 36 мес., сотрудники налогового органа требуют 120 мес.). Начислены недоимка по налогу на прибыль и налогу на имущество, пени и штрафы. Например, амортизационные отчисления завышены на 500 000 руб., недоимка по налогу на прибыль составила 100 000 руб., по налогу на имущество - 5000 руб., пени и штрафы - 100 000 руб. (цифры - условные). Указанная ошибка не является существенной.
Как произвести эти исправления в бухгалтерском учете (проводки), чтобы исправить величину амортизации с начала ввода объекта в эксплуатацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация, исправляя несущественную ошибку прошлых периодов в уменьшение величины амортизации, вносит бухгалтерские записи в корреспонденции со счетом прочих доходов и расходов.
Доначисление налогов, взыскание пеней и штрафов, не являясь ошибкой, в бухгалтерском учете отражаются записями с использованием счетов 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

Обоснование вывода:
Правила и порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (ошибка) может быть обусловлено, в частности:
- неточностями в вычислениях;
- неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
- неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
- недобросовестными действиями должностных лиц организации.
Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению*(1).
Порядок исправления ошибок зависит от того, за какой период выявлена ошибка (за текущий отчетный период или предшествующие), а также от оценки ее существенности.
В рассматриваемой ситуации ошибка возникла в предшествующих отчетных периодах. Следовательно, для правильного отражения операций по её исправлению на счетах бухгалтерского учета необходимо определить, является ли обнаруженная ошибка для организации существенной.
В силу п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Иными словами, необходимые критерии для определения существенности ошибки организация должна установить самостоятельно (учитывая общие положения ПБУ 22/2010), закрепив их в учетной политике.
Если ошибка будет признана несущественной, то для ее исправления необходимо руководствоваться п. 14 ПБУ 22/2010, согласно которому ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
В таком случае ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности не требуется.
Если ошибка признана несущественной, то в учете делается следующая запись:
Дебет 02 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- 500 000 руб. - уменьшена величина амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств за предыдущие отчетные периоды (если и для этих целей потребуется внести изменения в срок полезного использования) (смотрите также письмо Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328).
Согласно абзацу восьмому п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Тем самым в отношении доначисленных по результатам проверки налогов ПБУ 22/2010 не подлежит применению. Однако в связи с появлением новой информации следует скорректировать данные бухгалтерского учёта в текущем отчетном периоде.
Согласно Инструкции платежи по перерасчетам по налогу на прибыль, а также по причитающимся налоговым санкциям отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (письма Минфина России от 29.01.2007 N 03-03-06/1/42, от 15.02.2006 N 07-05-06/31).
Проводки, регулирующие расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, могут быть отражены на дату подписания акта по результатам проверки:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество организаций"
- 5000 руб. - доначислен налог на имущество организаций
и
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций"
- 100 000 руб. - доначислен налог на прибыль организаций.
Согласно п. 22 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах за текущий налоговый период (после статьи текущего налога на прибыль) (письмо Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219).
В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" пени, штрафы и иные санкции, проценты, перечисляемые в бюджет (фонды), в отличие от штрафов за нарушение условий договоров, не являются прочими расходами организации. На основании п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, санкции за несоблюдение правил налогообложения уменьшают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), являющуюся финансовым результатом отчетного периода.
Суммы причитающихся налоговых санкций (в том числе штрафов) отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (письмо Минфина России от 15.02.2006 N 07-05-06/31). Поэтому и в этой части указанной ситуации корреспондирующим счетом в бухгалтерских записях будет счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):
Дебет 99 Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Санкции (в разрезе налогов)"
- 100 000 руб. - начислены штрафы и пени в 2017 году.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
Энциклопедия решений. Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (фонды).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС


О восстановлении покупателем НДС, принятого к вычету с суммы частичной оплаты, в случае расторжения договора и зачета указанной суммы в счет оказания услуг по новому договору.

Ответ:

Согласно пункту 12 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) у налогоплательщика налога на добавленную стоимость, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом пунктом 9 статьи 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся в том числе на основании договора, предусматривающего перечисление сумм денежных средств, и документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм.

В случае отсутствия указанных документов оснований для вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцом в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты), у покупателя не имеется. В связи с этим суммы налога, принятые к вычету покупателем по предварительной оплате (частичной оплате), перечисленной по договору, расторгаемому в дальнейшем, следует восстановить в налоговом периоде, в котором договор расторгается и производится зачет указанных сумм оплаты (частичной оплаты) в счет оплаты (частичной оплаты) по новому договору.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2017 г. N 03-07-11/10152

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

Является ли предоставление в пользование IP-адресов и номеров автономной системы электронными услугами (согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указанные в вопросе услуги по организации частной сети "Интернет" не относятся к услугам в электронной форме в целях применения ст. 174.2 НК РФ.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ с 1 января 2017 года оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий. К таким услугам относятся:
- предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
- оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет";
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет";
- оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
- обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет";
- оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
- предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет";
- оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет";
- ведение статистики на сайтах в сети "Интернет".
К услугам в электронной форме не относятся, в частности:
- реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть "Интернет" поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети "Интернет";
- реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".
В рассматриваемой ситуации иностранная организация оказывает услуги по организации и администрированию "частной" сети "Интернет". Ни к одному из перечисленных видов услуг, оказываемых в электронном виде, данные услуги не относятся. При этом расширенного толкования новеллы НК РФ не предусмотрено.
По нашему мнению, эти услуги больше соответствуют услугам по предоставлению доступа к сети "Интернет".
В силу п. 1 ст. 57 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" к универсальным услугам связи относятся, в частности, услуги по передаче данных и предоставлению доступа к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Согласно п. 2 Правил оказания телематических услуг связи (утверждены постановлением Правительства РФ от 10.09.2007 N 575) предоставление доступа к сети передачи данных - это совокупность действий оператора связи по формированию абонентской линии, подключению с ее помощью пользовательского (оконечного) оборудования к узлу связи сети передачи данных либо по обеспечению возможности подключения к сети передачи данных пользовательского (оконечного) оборудования с использованием телефонного соединения или соединения по иной сети передачи данных в целях обеспечения возможности оказания абоненту и (или) пользователю телематических услуг связи.
Косвенно наш вывод подтверждает постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2016 N 06АП-3754/16, в котором указывается, что услуги по предоставлению доступа к сети "Интернет" могут включать "...маршрутеризацию (передачу) трафика между оборудованием абонента и сетью Интернет, предоставление на период пользования услугой односторонней трансляции сетевых адресов, доступ к системе информационно-справочного оборудования, возможность использования дополнительных услуг в течение срока предоставления услуг по действующим тарифам оператора".
В настоящее время мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов и примерами арбитражной судебной практики по данному конкретному вопросу.
Поэтому рекомендуем Вам использовать свое право налогоплательщика и обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Место реализации работ и услуг для целей НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена


В связи со сложной экономической ситуацией организация решила сократить рабочий день в пятницу на 2 часа. Зарплата сотрудников уменьшится пропорционально.
Как правильно оформить данное изменение? Нужно ли согласие сотрудников? Можно ли обойтись без него? Нужно ли вносить изменение в штатное расписание?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
По нашему мнению, в рассматриваемом случае установление работникам режима неполного рабочего времени возможно только на основании письменного соглашения сторон трудового договора.
Работодатель не обязан вносить изменения в штатное расписание организации при введении неполного режима рабочего времени. При этом он вправе привести количество штатных единиц в соответствие с фактически занятыми путем внесения соответствующих изменений в данный локальный нормативный акт.

Обоснование позиции:
1. В соответствии с частью первой ст. 100 ТК РФ режим рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.
По общему правилу, предусмотренному частью первой ст. 93 ТК РФ, неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя, как при приеме на работу, так и впоследствии, устанавливаются по соглашению между работником и работодателем. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (часть вторая той же статьи).
Стороны трудового договора вправе в любой момент при достижении согласия между ними установить работнику неполное рабочее время, при котором оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени (часть первая ст. 93 ТК РФ). В этом случае необходимо заключение с каждым работником, для которого меняются условия труда, письменного соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ). В нем можно указать временные границы периода, на который вводится неполное рабочее время, тогда по истечении этого периода работник автоматически вернется к своему обычному режиму работы; в противном же случае для возврата к прежнему режиму сторонам нужно будет составлять новое дополнительное соглашение, отменяющее режим неполного рабочего времени.
Установление режима неполного рабочего времени по инициативе работодателя (в одностороннем порядке) допускается по основаниям и в порядке, предусмотренным ст. 74 ТК РФ для изменения определенных сторонами условий трудового договора, а именно в случае, когда причины, связанные с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), могут повлечь за собой массовое увольнение работников, работодатель, в целях сохранения рабочих мест, имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации и в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, вводить режим неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели на срок до шести месяцев (части первая и пятая ст. 74 ТК РФ). Если работник отказывается от продолжения работы в режиме неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели, то трудовой договор расторгается в соответствии с п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ (то есть по сокращению численности или штата работников). При этом работнику предоставляются соответствующие гарантии и компенсации.
По нашему мнению, правило части пятой ст. 74 ТК РФ, допускающее установление по инициативе работодателя режима неполного рабочего времени, следует рассматривать в качестве специальной нормы по отношению к норме части первой ст. 74 ТК РФ не только в части порядка изменения режима рабочего времени, но и в части соответствующих оснований. Приведенная структура ст. 74 ТК РФ позволяет заключить, что в общем случае законодатель не допускает возможности уменьшения продолжительности рабочего времени даже при наличии организационных или технологических условий труда. Соответствующее изменение режима рабочего времени возможно только при наличии указанных в части пятой ст. 74 ТК РФ оснований и только в приведенном порядке. Такое ограничение права работодателя на изменение рассматриваемого условия трудового договора коррелирует и с установленной частью второй ст. 22 ТК РФ обязанностью работодателя предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором. Представляется логичным, что в связи с этим для работодателя устанавливаются дополнительные ограничения его возможности изменения условий трудового договора о характере и объеме поручаемой работнику работы (то есть трудовой функции и продолжительности рабочего времени), по сравнению со случаями, в которых возможно изменение по инициативе работодателя иных условий трудового договора.
Отсюда следует, что работодатель вправе установить режим неполного рабочего времени по своей инициативе только при одновременном наличии следующих обстоятельств:
- имеет место изменение организационных или технологических условий труда (изменение в технике и технологии производства, совершенствование рабочих мест на основе их аттестации, структурная реорганизация производства);
- проводимые работодателем изменения организационных или технологических условий труда могут привести к массовому увольнению работников;
- установление неполного рабочего времени имеет временный характер (сроком до шести месяцев) и направлено на сохранение рабочих мест.
На наличие совокупности этих обстоятельств как критерий законности принятого работодателем решения о введении режима неполного рабочего времени обращает внимание и судебная практика (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Красноярского краевого суда от 10.11.2014 по делу N 33-10461,определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 14.09.2010 N 33-28594/10).
При введении неполного рабочего времени на основании ст. 74 ТК РФ работодатель обязан письменно уведомить работника не позднее чем за 2 месяца обо всех предстоящих изменениях и причинах, которые их вызвали (часть вторая ст. 74 ТК РФ). Так как при введении неполного рабочего времени изменяются и условия оплаты труда (часть вторая ст. 93 ТК РФ), то нужно предупредить и об этом. По прошествии срока предупреждения новые условия трудового договора вступают в силу, если работник не отказался от продолжения работы в новых условиях (смотрите также п. 4 раздела "Судебная практика по гражданским делам" Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за II квартал 2010 г. (утвержден постановлением Президиума ВС РФ от 15.09.2010), апелляционное определение СК по гражданским делам Суда Еврейской автономной области от 23.10.2013 по делу N 33-496/2013).
Несоблюдение порядка уведомления работников об одностороннем изменении условий трудового договора является нарушением трудового законодательства, за совершение которого работодатель и его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности (ч. 1 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, решение Воронежского областного суда от 23.08.2016 по делу N 21-798/2016).
Кроме того, о введении режима неполного рабочего времени работодатель обязан в письменной форме сообщить в органы службы занятости в течение трех рабочих дней после принятия решения о проведении соответствующих мероприятий (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", смотрите также п. 2 письма Роструда от 17.05.2011 N 1329-6-1).
Отметим, что в спорной ситуации работодатель обязан доказать, что изменение определенных сторонами условий трудового договора явилось следствием изменений организационных или технологических условий труда, например изменений в технике и технологии производства, совершенствования рабочих мест на основе их аттестации, структурной реорганизации производства и не ухудшало положения работника по сравнению с условиями коллективного договора, соглашения (п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
На практике суды различным образом подходят к вопросу о правомерности введения работодателем режима неполного рабочего времени в связи с отсутствием (или уменьшением) объема работ. В некоторых случаях судьи рассматривают снижение объема работ с соответствующим уменьшением финансирования как изменение организационных условий труда, что, по их мнению, позволяет работодателю применить правило части пятой ст. 74 ТК РФ (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Забайкальского краевого суда от 06.10.2015 по делу N 33-4152/2015).
Однако, по нашему мнению, причины экономического характера, в том числе падение объемов производства, снижение уровня спроса на услуги работодателя, отсутствие объема работ, возникновение финансовых трудностей, не связаны с изменением организационных или технологических условий труда, а следовательно, не могут быть основанием для установления работнику режима неполного рабочего времени в соответствии со ст. 74 ТК РФ. Данная точка зрения также находит отражение в судебной практике (смотрите, в частности, апелляционные определения СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Крым от 06.10.2015 по делу N 33-6481/2015, СК по гражданским делам Суда Еврейской автономной области от 23.10.2013 по делу N 33-496/2013, СК по гражданским делам Ставропольского краевого суда от 21.05.2013).
2. Определение такого понятия, как "ставка", трудовое законодательство не содержит. Исходя из смысла, который обычно вкладывается в этот термин, работой на полную ставку считается работа по какой-либо должности в течение нормальной продолжительности рабочего времени. Соответственно, если сотрудник работает по соответствующей должности неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, то предполагается, что он должен отрабатывать часть нормы рабочего времени, то есть работать на часть ставки.
Штатное расписание же представляет собой документ, который содержит перечень структурных подразделений организации, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц в целом по организации. Согласно позиции Конституционного суда РФ принятие решения об изменении структуры, штатного расписания, численного состава работников организации относится к исключительной компетенции работодателя (определения от 15.07.2008 N 411-О-О, 412-О-О и 413-О-О, от 01.06.2010 N 840-О-О). Пленум Верховного Суда РФ в п. 10 постановления N 2 также указал, что работодатель, в целях эффективной экономической деятельности и рационального управления имуществом самостоятельно, под свою ответственность принимает необходимые кадровые решения: осуществляет подбор, расстановку, увольнение персонала. Следовательно, работодатель вправе с учетом особенностей своей деятельности и своих потребностей, технологии производства работ, спроса на выпускаемую продукцию, планов на дальнейшее развитие и т.п. самостоятельно определять структуру и численность работников и при необходимости в любое время вносить в штатное расписание изменения, влекущие как уменьшение количества требующихся работодателю должностей (специальностей, профессий) либо штатных единиц по ним, так и их увеличение.
При этом законодательство не требует, чтобы количество штатных единиц (как в виде целого числа, так и в виде десятичной дроби) по той или иной должности или профессии в штатном расписании не превышало общую сумму "ставок" (частей ставок) всех работников по данной должности. Запрета на наличие в штатном расписании вакантных ставок (или их частей) закон не устанавливает, поэтому работодатель не обязан при увольнении кого-либо из сотрудников или введении в отношении кого-либо из них неполного рабочего времени одновременно уменьшать в соответствующей пропорции количество ставок (их частей) по этой должности в штатном расписании. Какая-то часть единиц по любой должности может оставаться вакантной в случае, когда у работодателя есть потребность в работниках, однако штатные единицы по тем или иным причинам не заполнены. Если же им будет принято решение о приведении количества штатных единиц в штатном расписании в соответствие с фактически занятыми, он вправе это сделать путем внесения соответствующих изменений в данный локальный нормативный акт. При введении неполного рабочего времени на ограниченный определенными временными рамками период в соответствии с частью пятой ст. 74 ТК РФ работодателю, скорее всего, будет удобно не вносить никаких изменений в штатное расписание с тем, чтобы впоследствии по истечении этого периода не нужно было возвращать все "на круги своя".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения