Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 февраля 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 08.02.2017 N 147
"О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2012 г. N 1344"

Вступают в силу новые предельные максимальные и минимальные значения тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчиков

Утратило силу Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2012 г. N 1344, которым были установлены предельные (минимальные и максимальные) значения страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчиков.

Со дня вступления в силу настоящего Постановления вступают в силу предельные максимальные и минимальные значения тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчиков за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров, установленные Указанием Банка России от 31.10.2016 N 4175-У. Обязательное страхование осуществляется перевозчиками при осуществлению перевозок на железнодорожном, воздушном, морском, внутреннем водном, городском наземном электрическом, внеуличном транспорте.

Полномочия по установлению соответствующих тарифов были переданы от Правительства РФ Банку России Федеральным законом от 23.07.2013 N 251-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков".

 

Приказ Минфина России от 13.02.2017 N 23н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

Введена детализация кодов целевых статей в отношении некоторых видов расходов, софинансирование которых осуществляется путем предоставления субсидий

Коды целевых статей расходов бюджетов субъектов РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (местных бюджетов), софинансирование которых осуществляется за счет предоставления субсидий, по соответствующим направлениям расходов, по которым предусмотрены различные уровни софинансирования, устанавливаются с детализацией пятого разряда кодов направлений расходов, содержащих значения R0000 - R9990 и L0000 - L9990, и (или) 8 - 12 разрядов кода расходов бюджетов (программной (непрограммной) части кода целевой статьи расходов бюджета.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Приказ Минтруда России от 25.01.2017 N 75н
"О внесении изменений в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2006 г. N 55"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2017 N 45626.

Актуализирован порядок подтверждения основного вида экономической деятельности в ФСС РФ

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов ФНС России и сохранением администрирования страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за ФСС РФ утверждена новая форма расчета 4-ФСС (Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381).

С учетом этого внесены необходимые уточнения в порядок подтверждения основного вида деятельности для целей определения размера тарифа с учетом класса профессионального риска по ОКВЭД.

 

Приказ Минтруда России от 14.11.2016 N 642н
"О внесении изменений в нормативные правовые акты Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 1 мая 2016 г. N 136-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и Федеральный закон "О специальной оценке условий труда"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2017 N 45539.

Нормативные акты Минтруда России, посвященные проведению специальной оценки условий труда приведены в соответствие с действующим законодательством

Федеральным законом от 01.05.2016 N 136-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и Федеральный закон "О специальной оценке условий труда" был уточнен порядок проведения специальной оценки условий труда. В связи с принятием указанного закона изменения вносятся в Приказ Минтруда России от 24.01.2014 N 33н "Об утверждении Методики проведения специальной оценки условий труда, Классификатора вредных и (или) опасных производственных факторов, формы отчета о проведении специальной оценки условий труда и инструкции по ее заполнению", в Приказ Минтруда России от 07.02.2014 N 80н "О форме и порядке подачи декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда, Порядке формирования и ведения реестра деклараций соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда"; Приказ Минтруда России от 07.02.2014 N 80н " О форме и порядке подачи декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда, Порядке формирования и ведения реестра деклараций соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда"; Приказ Минтруда России от 05.12.2014 N 976н "Об утверждении методики снижения класса (подкласса) условий труда при применении работниками, занятыми на рабочих местах с вредными условиями труда, эффективных средств индивидуальной защиты, прошедших обязательную сертификацию в порядке, установленном соответствующим техническим регламентом"; Приказ Минтруда России от 03.11.2015 N 843н "Об утверждении Порядка формирования, хранения и использования сведений, содержащихся в Федеральной государственной информационной системе учета результатов проведения специальной оценки условий труда".

В частности, уточняется порядок проведения специальной оценки условий труда в отношении условий труда работников, допущенных к работе со сведениями, составляющими государственную или иную охраняемую законом тайну; устанавливается механизм учета предложений работников по осуществлению на их рабочих местах идентификации потенциально вредных и (или) опасных производственных факторов. Уточняется перечень действий, которые вправе осуществлять эксперт в целях определения перечня вредных и (или) опасных производственных факторов, подлежащих исследованиям (испытаниям) и измерениям на рабочих местах.

Приказом, кроме того, устанавливается, что методики (методы) измерений вредных и (или) опасных факторов, состав экспертов и иных работников, проводящих исследования (испытания) и измерения вредных и (или) опасных факторов, определяются организацией, проводящей специальную оценку условий труда, самостоятельно. При проведении измерений вредных и (или) опасных факторов до 31 декабря 2020 года допускается применение методик (методов) измерений вредных и (или) опасных факторов, допущенных к применению в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 26.06.2008 N 102-ФЗ "Об обеспечении единства измерений". В отношении рабочего места, условия труда на котором по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов признаны оптимальными или допустимыми, работодателем подается декларация соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда.

 

<Письмо> Минфина России от 13.02.2017 N 07-04-24/7717
"О предоставлении сведений об аудиторской деятельности (форма N 2-аудит)"

На сайте Минфина России реализована возможность в интерактивном режиме заполнить электронную форму статнаблюдения "Сведения об аудиторской деятельности (форма 2-аудит)"

Сведения об аудиторской деятельности за 2015 год должны быть представлены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами не позднее 1 марта 2017 года.

Сервис реализован в рубрике "Личный кабинет Аудитора" раздела "Аудиторская деятельность" на официальном сайте Минфина России в сети "Интернет" (www.minfin.ru).

Для доступа в "Личный кабинет аудитора" индивидуальным аудиторам и аудиторским организациям присвоены уникальные коды: логин и пароль. Коды доступа необходимо получить в саморегулируемых организациях аудиторов.

Для лиц, не получивших коды доступа, предусмотрена возможность заполнения формы 2-аудит в тестовом режиме.

 

<Письмо> ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@
"О направлении материалов для проведения публичной информационной кампании по вопросам уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2016 году"

ФНС России ответила на вопросы налогоплательщиков, касающиеся уплаты налогов физлицами в 2016 году

В частности, в письме разъяснены следующие вопросы:

в каких случаях владельцам налогооблагаемого имущества не направляются уведомления на уплату налогов;

как сообщить в налоговый орган о наличии объектов налогообложения;

что изменилось в части применения налоговой льготы по налогу на имущество в отношении объекта недвижимости, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, а также в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности пенсионеров;

будет ли произведен перерасчет земельного налога за 2015 год, если комиссией при территориальном органе Росреестра принято решение о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка;

каковы причины отличия суммы налога на имущество в налоговом уведомлении за 2015 год и суммы налога, указанной в интернет-сервисе ФНС России "Налоговый калькулятор";

какие документы необходимо представить владельцу большегрузного автомобиля для освобождения от транспортного налога в связи с внесением платы в систему ПЛАТОН в счет возмещения вреда автомобильным дорогам.

 

<Письмо> ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@
"О налогообложении машино-мест"

Налоговым органам рекомендовано принимать решения о пересчете суммы налога в отношении объектов недвижимости, соответствующих характеристикам "машино-места", с учетом уточненных сведений из ЕГРН

Определение понятие "машино-место" закреплено в Федеральном законе от 03.07.2016 N 315-ФЗ, вступившем в силу с 1 января 2017 года. До этого четкого определения машино-места в федеральном законодательстве не было.

Из информационного ресурса органов Росреестра налоговыми органами могут быть получены сведения о зданиях или сооружениях с наименованием "машино-место" либо о помещениях нежилого назначения без такого указания (записи типа "м/м", "м.-место", "бокс", "паркинг", "помещение-гараж" и т.п.).

Сообщается, что объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до дня вступления в силу указанного выше Закона, признается машино-местом. При этом не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений.

Если при получении уточняющих сведений от органов Росреестра указанная заявителем информация не подтверждает возможность отнесения объекта к машино-месту, рекомендовано разъяснить право налогоплательщика на обращение в орган, осуществляющий ведение ЕГРН, с заявлением о внесении изменений в сведения в части приведения вида объекта недвижимости в соответствие с Законом N 315-ФЗ.

 

<Письмо> ФНС России от 09.12.2016 N ЕД-4-15/23665@
<О разработке формата и порядка направления уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами>

Разработан формат и порядок направления в налоговые органы уведомления о получателе документов

Уведомление о получателе документов позволяет налогоплательщику сообщать в налоговый орган сведения об адресе, на который налоговому органу необходимо направлять документы в электронной форме по ТКС, в случае если у налогоплательщика несколько адресов.

В письме также приведен порядок, устанавливающий рекомендуемую процедуру взаимодействия участников электронного документооборота при направлении налогоплательщиком (уполномоченным представителем налогоплательщика) в налоговый орган данного уведомления (установлены правила определения получателя, а также порядок заполнения уведомления).

 

<Письмо> ФНС России от 12.12.2016 N ЕД-4-2/23729@
"О направлении запросов в кредитные организации, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций"

Банки, у которых отозвана лицензия, до дня внесения в ЕГРЮЛ записи об их ликвидации обязаны представлять сведения в налоговые органы

Речь идет об исполнении обязанностей банков, предусмотренных пунктом 2 статьи 86 НК РФ, в том числе касающихся предоставления в налоговые органы справок о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на них, выписки по операциям и др.

Это связано с вступлением в силу с 1 января 2017 года пункта 19 статьи 1 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ, которым статья 86 дополнена соответствующим требованием.

 

<Письмо> ФНС России от 10.02.2017 N СД-4-3/2416@
"О кодах подакцизных товаров на табачные изделия"

Определены коды видов подакцизных товаров в отношении электронных систем доставки никотина, жидкости для таких систем, а также табака, предназначенного для потребления путем нагревания

С 1 января 2017 года данная продукция отнесена к подакцизным товарам.

До внесения изменений в форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам), форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н, при ее заполнении следует применять следующие коды видов подакцизных товаров:

электронные системы доставки никотина - код 470;

жидкости для электронных систем доставки никотина - 471;

табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, - код 412.

Сообщены также единицы измерения данной продукции и коды по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ).

 

<Письмо> ФНС России от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@
<Определение величины дохода плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам, уплачивающих налог на доходы физических лиц, исходя из которого исчисляется размер страховых взносов в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей за расчетный период>

ИП, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, при определении базы для исчисления страховых взносов вправе уменьшить доходы от профессиональной деятельности на сумму произведенных расходов

Алгоритм расчета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для данной категории плательщиков определен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (если величина дохода не превышает 300 000 рублей за расчетный период, сумма взносов определяется исходя из МРОТ и тарифа, а при превышении суммы дохода 300 000 рублей - плюс 1,0 процент с суммы превышения).

Сообщается, что в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ, а также исходя из положений пункта 3 статьи 210 НК РФ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности в этом случае подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои затраты, расходы принимаются в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

 

<Письмо> ФНС России от 27.12.2016 N ГД-4-14/25156@
"О вопросах реализации Федерального закона от 30.11.2016 N 399-ФЗ"

ФНС России разъяснила порядок постановки на налоговый учет российских организаций, производящих выплаты военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ

С 1 января 2017 г. ст. 226 НК РФ дополнена нормой, согласно которой указанные организации отнесены к налоговым агентам.

На основании пункта 4.8 статьи 83 НК РФ постановка их на учет (снятие с учета) в налоговом органе осуществляется налоговыми органами на основании заявления, представляемого в налоговый орган по месту своего нахождения в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика.

Постановка на учет будет осуществляться в каждом налоговом органе, указанном в заявлении, один раз с присвоением одного КПП, независимо от количества муниципальных образований на территории, подведомственной соответствующему налоговому органу.

Если одно муниципальное образование обслуживается несколькими налоговыми органами, то постановка на учет будет осуществляться в одном из таких налоговых органов по выбору организации, указанном в заявлении.

Отмечено также, что после постановки на учет организация будет снята с учета в налоговых органах, если она была поставлена в них на учет с кодом "41 - Учет в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды налогов, в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа оснований для постановки на учет" справочника СППУНО.

 

<Письмо> ФНС России от 29.12.2016 N ГД-4-14/25442@
<По вопросам ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства>

При ежегодном формировании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства налоговыми органами учитываются сведения, отраженные в налоговой отчетности экономических субъектов

В целях отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться условия по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих установленным условиям, вносятся в Реестр ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

Таким образом, при ежегодном формировании 10 августа текущего календарного года Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства учитываются имеющиеся у налоговых органов сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, отраженном в налоговой отчетности (по данным налогового органа), представленные хозяйственными обществами, хозяйственными партнерствами, производственными кооперативами, потребительскими кооперативами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями не позднее 1 июля текущего календарного года.

 

<Письмо> ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25457@
"Об особенностях налогообложения железнодорожных путей общего пользования, сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, и железнодорожного подвижного состава"

ФНС России информирует о налоговых льготах в отношении железнодорожных путей и железнодорожного подвижного состава

Принятыми в декабре 2016 года Федеральными законами предусматриваются, в частности, льготные налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в пределах установленных НК РФ максимальных значений, а также вводится применение понижающего коэффициента Кжд в отношении впервые принятых на учет начиная с 1 января 2017 года объектов ОС.

Кроме того, с 2017 года в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года, не применяются установленные НК РФ ограничения льготы по налогу в отношении движимого имущества.

Руководителям УФНС России по субъектам РФ поручено обеспечить актуализацию информации о ставках налога на официальном интернет-сайте ФНС России, сервис "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

 

<Письмо> ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-21/1990@
"О направлении разъяснений"

ФНС России разъяснила порядок расчета транспортного налога для случаев уплаты авансового платежа в систему "Платон" в отношении большегрузов

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшить на сумму платы в систему "Платон", внесенную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Размер платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства.

Таким образом, вычет при исчислении транспортного налога должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства.

Применение вычета при исчислении транспортного налога в полной сумме уплаченного авансового платежа в систему "Платон" в счет планируемых маршрутов неправомерно.

 

Информация ФНС России
<О праве налогоплательщиков на льготы по земельному налогу>

ФНС России напоминает об основаниях для уменьшения налоговой базы по земельному налогу

Сообщается, что в соответствии со статьей 391 НК РФ уменьшить налоговую базу на 10 000 рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, имеют право, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, а также пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Муниципальные органы также могут расширить категории льготников либо увеличить размер суммы, на которую уменьшается налоговая база.

Направить заявление и документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу, можно через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", по почте или обратившись лично в налоговую инспекцию.

Ознакомиться с полным перечнем оснований для уменьшения налоговой базы по земельному налогу можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Кроме того, ФНС России рекомендует физическим лицам - владельцам земельных участков, у которых в 2016 году впервые возникло право на льготу по земельному налогу, заявить об этом в любой налоговой инспекции до 1 апреля 2017 года, то есть до начала направления физическим лицам налоговых уведомлений за 2016 год.

 

Информация ФНС России от 16.02.2017
<О порядке исчисления страховых взносов ИП на общей системе налогообложения>

Лица, занимающиеся частной практикой, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере, вправе уменьшить полученный доход на сумму профессиональных налоговых вычетов

Если доход плательщиков страховых взносов за год превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:

МРОТ x 12 x 26% + (доход - 300 тыс. руб.) x 1% (но не более 8 МРОТ x 26% x 12).

Поскольку данные плательщики уплачивают НДФЛ, их доход определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ во взаимосвязи с другими положениями главы 23 НК РФ, на основании которых указанная категория плательщиков вправе уменьшить полученный доход на сумму профессиональных налоговых вычетов.

 

Информация ФНС России
<О порядке представления документов при реорганизации юридического лица в форме присоединения>

Чтобы реорганизовать компанию в форме присоединения, не нужно представлять в регистрирующий орган передаточный акт

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" среди документов, представляемых в регистрирующий орган при регистрации реорганизации в форме присоединения, называется передаточный акт. Вместе с тем, положения закона не должны противоречить положениям ГК РФ, которые не предусматривают составление передаточного акта при присоединении одного юридического лица к другому.

Таким образом, отказ в госрегистрации юридического лица при реорганизации в форме присоединения из-за отсутствия передаточного акта признан ФНС России неправомерным.

 

<Информация> ФНС России
<О порядке применения повышающих коэффициентов при расчете земельного налога>

ФНС России разъяснила, в каких случаях налог в отношении земельных участков, принадлежащих физлицам, может начисляться с повышающим коэффициентом

Так, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, земельный налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

 

<Информация> ФНС России
<Об истечении срока подачи уведомления о переходе на ЕСХН для сельхозпроизводителей>

15 февраля 2017 года истекает срок подачи уведомления о переходе с этого года на ЕСХН для ЮЛ и ИП, оказывающих услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям

В целях поддержания сельскохозяйственной отрасли с 1 января 2017 года расширено понятие "сельскохозяйственный производитель" для целей налогообложения.

К их числу отнесены организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и имеющие от этого не менее 70% дохода.

Согласно разъяснению речь идет в том числе о работах по подготовке полей к посевам, возделыванию сельхозкультур, обрезке фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы.

В сфере животноводства льготное налогообложение распространяется на услуги по выпасу и перегонке скота, содержанию сельскохозяйственных животных и уходу за ними.

 

<Информация> Федеральной палаты адвокатов
"По вопросу расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"

Адвокаты при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование могут уменьшать полученные от адвокатской деятельности доходы на суммы профессиональных налоговых вычетов

С 1 января 2017 г. уплата страховых взносов регулируется положениями главы 34 "Страховые взносы" НК РФ.

Вывод ФПА РФ о возможности учета расходов адвокатов на ведение деятельности (профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ) при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование основан на положениях пп.1 п.9 статьи 430 НК РФ.

Аналогичные разъяснения, касающиеся индивидуальных предпринимателей, содержатся в письме Минфина России от 13 января 2017 г. N 03-15-05/1031.

При этом обращено внимание на то, что соответствующее правило действовало и до 1 января 2017 года (см. правовую позицию Конституционного Суда, выраженную в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П).

В этой связи сообщается, что адвокаты, уплатившие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., страховые взносы (пени, штрафы), расчет которых был произведен без учета профессиональных налоговых вычетов, и имеющие подтверждающие документы, вправе обратиться за возвратом излишне уплаченных взносов (пени, штрафов) в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

13.02.2017 Если декларации по НДС не были представлены из-за несоблюдения законодательства инспекцией...

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 03.02.2017 № N 307-КГ16-14369 
Суд отменил судебные акты об отказе в иске по делу о признании недействительными решений инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, поскольку ненормативные акты приняты налоговым органом на основании обстоятельств, которые не устанавливались в ходе проверки, в результате заявитель был лишен возможности представить возражения по выявленным нарушениям

ИП обратился в суд с целью признать недействительными решения инспекции в т. ч. о приостановлении операций по его счетам из-за непредставления деклараций по НДС. СК по экономическим спорам ВС РФ поддержала позицию ИП и отметила следующее. Налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему свое решение, действует в строгом соответствии с законодательством. В рассматриваемом деле ИП не представлял декларации по НДС, т. к. обоснованно полагал, что в спорный период переведен на ЕНВД - об этом ему сообщила инспекция. Никаких сообщений о неверном применении ИП такого режима инспекция не передавала. Соответственно, у налогоплательщика не должно было возникнуть сомнений относительно того, что декларации по НДС ему представлять не следует. Т. е. к спорной ситуации привело несоблюдение требований законодательства именно налоговым органом. Решения об отказе в привлечении ИП к налоговой ответственности также являются незаконными, т. к. при их вынесении были допущены существенные нарушения инспекцией процедуры рассмотрения материалов проверки.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

13.02.2017 Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами соцвзносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.11.2016 № N Ф09-9632/16 
по делу N А76-3906/2016 (ключевые темы: дополнительные выходные дни - обязательное социальное страхование - дети-инвалиды - суммированный учет рабочего времени - продолжительность рабочего времени)

Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению взносами на соцстрахование. Такой вывод озвучил суд округа, указав следующее. Гарантированная государством оплата дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, которая производится за счет средств ФСС РФ, является по своей сути соцвыплатой. Такая соцвыплата направлена на обеспечение создания надлежащих условий жизнеобеспечения для указанной категории лиц путем предоставления для этого необходимых денег. Соответственно, подобная выплата соцвзносами не облагается.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

16.02.2017 Подтверждение реальности хозопераций с поставщиками для целей налогообложения: что учтут суды?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.02.2017 № N 305-КГ16-14921 
Оставив в силе решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, суд исходил из доказанности факта реальности спорных финансово-хозяйственных операций общества по приобретению услуг у поставщиков, при выборе которых оно проявило должную осмотрительность и осторожность

Инспекция доначислила компании налоги, ссылаясь на неправомерный учет при налогообложении прибыли затрат на приобретение работ (услуг) у поставщиков, а также применение вычетов по суммам НДС, предъявленным ими же. Как посчитал налоговый орган, хозоперации с данными поставщиками не отвечают признакам реальности. СК по экономическим спорам ВС РФ указала окружному суду, поддержавшему такую позицию, на превышение полномочий. Также Коллегия отметила, что, оценивая реальность спорных финансово-хозяйственных операций, надо было учесть в т. ч. следующие обстоятельства. Аналогичные работы эти же поставщики выполняли для ряда других крупных организаций в т. ч. в рамках госконтрактов. Кроме того, выполнение некоторых работ подтверждается представленными первичными документами, а также материалами, составленными контролирующими госорганами. В действиях компании не было установлено признаков недобросовестности, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации налоговых обязательств.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

17.02.2017 "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)

Представлен обзор правовых позиций Верховного Суда РФ по вопросам применения положений НК РФ о налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Обзор подготовлен по результатам рассмотрения материалов судебной практики и поступивших от судов вопросов в связи с введением с 1 января 2012 года новых принципов ценообразования для целей налогообложения.

Президиумом Верховного Суда РФ разъяснено, в частности, следующее:

налоговый контроль за соответствием примененных налогоплательщиком цен рыночному уровню осуществляется непосредственно ФНС России согласно разделу V.1 НК РФ и по общему правилу не может выступать предметом выездных и камеральных проверок, проводимых нижестоящими налоговыми инспекциями;

если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям налогоплательщика предусмотрено главами части второй НК РФ, в этих целях налоговые инспекции вправе применять методы определения доходов (выручки, прибыли), предусмотренные главой 14.3 НК РФ;

по общему правилу в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции;

суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности;

взаимозависимость участников сделки может являться основанием для корректировки их доходов (прибыли, выручки) по правилам раздела V.1 НК РФ, если в отношении этой сделки соблюдается вся совокупность условий, при наличии которых она признается контролируемой;

предусмотренное разделом V.1 НК РФ право суда учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения соответствия примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню, не может служить основанием для отступления от установленных законом правил исчисления налогов по контролируемым сделкам;

отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разделом V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях. При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен налогоплательщиком;

при разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах;

размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках (представление недостоверных сведений), не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении;

недостоверное заполнение отдельных реквизитов уведомления о контролируемых сделках является основанием для привлечения налогоплательщика к предусмотренной статьей 129.4 НК РФ ответственности, если допущенные при заполнении этих сведений ошибки могли препятствовать идентификации контролируемой сделки;

решение вопроса о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках (представление недостоверного уведомления) входит в компетенцию налоговой инспекции, в которую налогоплательщиком было или должно быть представлено такое уведомление;

суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом;

возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика при исчислении налога на прибыль;

если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании пункта 4 статьи 269 НК РФ, такое изменение учитывается при определении права иностранного лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

17.02.2017 <Письмо> ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/25209@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4(2016)">

Для применения в работе налоговых органов подготовлен обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов

В обзоре, в частности, представлены решения судебных органов, в которых признаны правомерными решения налоговых органов: об отказе в совершении регистрационных действий в связи с нарушением заявителями требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган; неверным определением заявителем порядка и способа образования уставного капитала; несоблюдением срока сообщения о реорганизации общества и нарушением прав кредиторов общества и пр.

Разъяснено также, что регистрирующий орган не наделен правом по собственной инициативе вносить в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника вследствие признания его несостоятельным (банкротом). Основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника вследствие признания его несостоятельным (банкротом) является поступившее в регистрирующий орган из арбитражного суда определение о завершении конкурсного производства.

В обзоре приведена также судебная практика по иным вопросам, в том числе касающимся действий (бездействия) налоговых органов при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

17.02.2017 Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 29 декабря 2016 года - 16 февраля 2017 года

Источник: КонсультантПлюс

Двойной вычет на ребенка: юрлицу нужно запросить у работника документ о доходе его супруга

К этому выводу можно прийти, анализируя Постановление АС Западно-Сибирского округа. Суд поддержал позицию инспекции: для предоставления двойного детского вычета работнику из-за отказа от этого вычета его супруга нужны в том числе документы, подтверждающие его доход.

Налоговый орган признал неправомерным предоставление работникам стандартных вычетов по НДФЛ на детей в двойном размере. Дело в том, что работодатель не представил инспекции документы, которые подтверждали бы факт получения вторым родителем налогооблагаемого дохода.

Организация посчитала, что достаточно заявления об отказе одного из родителей от вычета. Но суд указал, что это не так. Вывод суда основывается на том, что физлицо может отказаться от детского вычета, только если имеет на него право и это подтверждено документами.

Отметим, что физлицо вправе получить вычет на ребенка, если имеет, в частности, доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Причем это относится к ставке, которая предусмотрена п. 1 ст. 224 НК РФ. Кроме того, величина дохода физлица не должна превышать 350 тыс. руб. На эти условия предоставления вычета на ребенка указывал Минфин.

Таким образом, налоговому агенту, который предоставляет вычет на ребенка в двойном размере, необходимо запросить у работника, например, справку о доходах его супруга. По мнению Минфина, такую справку нужно требовать ежемесячно.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2016 N по делу N А27-24958/2015

 Налогоплательщикам нужно готовить убедительное обоснование цен по контролируемым сделкам

Такой вывод можно сделать из первого судебного акта, который касается правил проверки соответствия цен сделки их рыночному уровню. Дело рассматривал арбитражный суд г. Москвы.

Суд признал законным решение ФНС о доначислении недоимки по налогу на прибыль и пеней из-за того, что организация занизила цены по отношению к уровню рыночных цен.

Интересно отметить, что юрлицо полностью погасило задолженность после того, как налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней. Однако суд все равно рассмотрел дело. Это потребовалось, в частности, чтобы решить вопрос о распределении судебных расходов по уплате госпошлины.

Юрлицо поставило по ряду сделок нефть иностранной офшорной компании. Поскольку эта группа сделок оказалась контролируемой, организация представила в инспекцию уведомление о контролируемых сделках. При этом юрлицо в уведомлении не указало метод ценообразования. Кроме того, оно не представило документацию по контролируемой сделке, в том числе о методике определения цены каждой партии товара.

ФНС провела проверку цен и установила, что примененные в сделке цены не соответствуют рыночному уровню. Она доначислила недоимку и пени по налогу на прибыль. За взысканием этих сумм в суд обратился уже территориальный налоговый орган.

Налогоплательщик представил свои доводы по поводу ценообразования в сделке. В частности, он ссылался на то, что он является "малой нефтяной организацией" и не мог влиять на цены, по которым была продана нефть.

Суд установил, что все доводы юрлица противоречат фактическим обстоятельствам, документально не подтверждены и не соответствуют анализу и толкованию налогового законодательства в части трансфертного ценообразования.

Таким образом, налогоплательщик не представил убедительных для суда доводов, которые опровергли бы претензии ФНС.

С учетом первого судебного акта по спору о проверке правильности применения цен налогоплательщикам необходимо обратить особое внимание на обоснование ценообразования. При подготовке документации по контролируемым сделкам можно воспользоваться рекомендациями ФНСлибо обратиться к налоговым юристам, которые специализируются в области трансфертного ценообразования.

Документ: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.01.2017 по делу N А40-123426/16-140-1066 (https://kad.arbitr.ru/Card/23957e4c-102e-438e-a467-7c8002a24508)

 Доначисленный при выездной проверке налог инспекция должна учесть в расходах по налогу на прибыль

По мнению ВС РФ, такая обязанность у налогового органа возникает в случае, если предметом выездной проверки является в том числе налог на прибыль. В прошлом году ВС РФ уже приходил каналогичному выводу.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала: завершив выездную проверку, налоговый орган должен установить размер всех налоговых обязательств организации за проверяемые периоды. Суммы налогов и сборов, которые начислены согласно НК РФ, за исключением перечисленных в ст. 270НК РФ, включаются в расходы. Поэтому начисленные по результатам проверки налоги инспекция должна учитывать при расчете налога на прибыль, если этот налог она тоже проверяла.

ВС РФ указал, что его вывод согласуется с мнением ВАС РФ, высказанным еще в 2010 году.

Отметим, что в прошлом году выходило определение ВС РФ с такой же позицией. Интересно, что оно попало в обзор судебных актов, размещенный на сайте ФНС. Возможно, это означает, что налоговое ведомство согласно с подходом ВС РФ.

Полагаем, что после подтверждения ВС РФ своей точки зрения организация в сходной ситуации может смело обжаловать решение инспекции, которое принято по результатам выездной проверки. Например, в том случае, когда налоговый орган не включил в расходы доначисленный в ходе проверки налог на имущество и при этом проверял в том числе налог на прибыль.

Документ: Определение ВС РФ от 26.01.2017 N 305-КГ16-13478

 Если товар используется только в не облагаемых НДС операциях, то правило о 5% юрлицо не применяет

В этом случае принять к вычету "входной" НДС нельзя. Такая правовая позиция ВС РФ включена вобзор, который ФНС разместила на своем сайте. Поэтому можно предположить, что ведомство придерживается подхода ВС РФ.

Судебный спор, который лежит в основе правовой позиции ВС РФ, касался такой ситуации.

Юрлицо приобрело материалы для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория России. Доля совокупных расходов на реализацию таких работ в налоговых периодах составляла менее 5% общей величины расходов. Поэтому юрлицо воспользовалось правилом о 5% и приняло НДС к вычету в полном объеме.

Действия организации инспекция сочла неправомерными. С ней согласились и суды, которые рассматривали дело. Они указали, что правило о 5% не применяется к приобретенным товарам, которые используются только для операций, не облагаемых НДС или освобожденных от обложения данным налогом. "Входной" НДС должен учитываться в стоимости таких товаров.

С учетом того, что ФНС отразила эту позицию в обзоре, юрлицу рискованно спорить с инспекцией о вычетах НДС по товарам, которые используются исключительно в не облагаемой этим налогом деятельности, даже если соблюдается 5-типроцентный барьер.

Документ: Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения

 На сайте ФНС опубликован обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам

Этот обзор содержит правовые позиции из судебных актов, которые КС РФ и ВС РФ приняли по налоговым вопросам во II полугодии 2016 года. Документ размещен в разделе сайта "Судебное урегулирование налоговых споров".

Некоторые из правовых позиций КС РФ и ВС РФ, включенных в обзор, уже освещались в новостях КонсультантПлюс, например:

- покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по льготным операциям;

- излишне исчисленный налог, который учитывался в расходах, организация включает в доходы в периоде корректировки;

- юрлицо должно обосновать значительные выплаты при увольнении работника, чтобы учесть их в расходах по налогу на прибыль.

Так как ФНС разместила обзор на своем сайте, можно предположить, что налоговая служба придерживается подхода судов.

Документ: Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения

 ВС РФ: юрлицо не обязано начислять страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты

Такой вывод следует из отказного определения ВС РФ. Эта позиция основана на нормах Закона о страховых взносах, но применять ее можно и сейчас, поскольку такие же положения есть в НК РФ. Теперь этим документом регламентируется взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм.

Нижестоящие суды признали, что на компенсацию за задержку зарплаты не начисляются страховые взносы, так как она относится к не облагаемым взносами суммам. Судья ВС РФ не нашел оснований для передачи жалобы регионального управления ПФР в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Подход судов согласуется с позицией Президиума ВАС РФ, которая была сформулирована им еще в 2013 году.

Однако Минтруд с мнением судов не соглашался и считал, что взносы на компенсацию за задержку зарплаты начислять нужно.

Отметим, что выводы судов и ведомства сделаны на основании Закона о страховых взносах, который с 2017 года утратил силу. Теперь администрирование взносов, кроме взносов на травматизм, переданоналоговикам. С этой даты уплату страховых взносов регулирует НК РФ.

Содержащийся в НК РФ перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, аналогичен тому, который был в Законе о страховых взносах. В связи с этим Минфин разъяснял: по вопросу исчисления и уплаты взносов нужно учитывать письма Минтруда, которые вышли до 2017 года.

Можно предположить, что Минфин по вопросу обложения страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты поддерживает мнение Минтруда. А значит, организации лучше начислять взносы на указанные выплаты. Правомерность иного подхода, скорее всего, придется доказывать в суде.

Документ: Определение ВС РФ от 28.12.2016 N 310-КГ16-17515

Источник: http:// www.audit-it.ru /

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

13.02.2017 Налоговики утвердили новый пакет документов по уплате страховых взносов

С 1 января 2017 г. администрированием социальных платежей занимается ФНС России

С 1 января нынешнего года уплачивают страховые взносы и представляют расчеты компании по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений (ОП), которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В связи с этим ФНС в приказе от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ утвердила форму сообщения о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений физлицам.

Кроме того, были утверждены заявления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов международной организации и физлица (в качестве медиатора), порядок заполнения и формат представления указанных форм, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Напомним, что с 1 января 2017 г. администрированием социальных платежей занимается ФНС России.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.2017 ПФР утвердил новые документы для ведения персучета

При этом опубликованы инструкции по их заполнению

Постановлением правления ПФР от 11.01.2017 № 2П утверждены формы документов, которые используются для регистрации россиян в системе обязательного пенсионного страхования, и инструкции по их заполнению, сообщает издание «Актуальная бухгалтерия».

Изменения коснулись следующих форм:

анкеты застрахованного лица (форма АДВ-1);

страхового свидетельства государственного пенсионного страхования (форма АДИ-1);

страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования (форма АДИ-7);

заявления об обмене страхового свидетельства (форма АДВ-2);

заявления о выдаче дубликата страхового свидетельства (форма АДВ-3);

запроса об уточнении сведений (форма АДИ-2);

описи документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-1);

сопроводительной ведомости (форма АДИ-5);

сведений о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К).

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.2017 Налоговики поменяли решение о правилах заполнения платежек

Какие статусы ФНС советует проставлять в поле 101?

ФНС РФ в письме от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ разъяснила свою позицию по указанию статуса в платежных поручениях по страховым взносам. В связи с тем, что банки отказывают в приеме платежных поручений юрлиц со статусом «14», в поле 101 теперь налоговая служба рекомендуют проставлять следующие статусы:

юридическое лицо, производящее выплаты физическим лицам, — «01»;

индивидуальный предприниматель — «09»;

нотариус, занимающийся частной практикой — «10»;

адвокат, учредивший адвокатский кабинет — «11»;

глава крестьянского (фермерского) хозяйства — «12»;

физическое лицо — «13».

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.2017 Матпомощь сотруднику-погорельцу не облагается НДФЛ при определенных условиях

Организация оказала материальную помощь сотруднику в связи с утратой имущества при пожаре. Облагается ли такой доход НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/2414 от 20.01.2017.

В соответствии с пунктом 8.3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат, осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.

Для целей применения пункта 8.3 статьи 217 НК пожар может быть отнесен к стихийным бедствиям или к чрезвычайным обстоятельствам, если его возникновение не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты НДФЛ с суммы единовременной выплаты.

Для подтверждения факта пожара, возникшего в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в соответствующие органы для получения справки (в частности, в Государственную противопожарную службу МЧС России).

При этом освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.02.2017 Получая НДС-вычет по приобретенным объектам, необходимо восстановить полученный ранее вычет по предоплате

На основании пункта 6 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение 3 лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.

В то же время следует отметить, что в случае если НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты принимался к вычету, то в налоговом периоде, в котором НДС, предъявленный при приобретении СМР, принимается к вычету, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятого к вычету в отношении предварительной оплаты.

Такие разъяснения даны Минфином в письме № 03-07-10/77953 от 26.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.02.2017 Электронные услуги по организации математического конкурса, оказываемые белорусской фирмой, не облагаются НДС

Белорусская организация оказывает российским физлицам электронные услуги по проведению международных математических конкурсов. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-13/1/2030 от 19.01.2017.

Порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

На основании подпункта 5 пункта 29 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола место реализации услуг по организации и проведению международных конкурсов по математике, оказываемых в электронной форме, определяется по месту нахождения исполнителя услуг.

В связи с этим в целях применения НДС местом реализации указанных услуг, оказываемых российским физическим лицам хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.02.2017 Минфин пояснил порядок учета расходов на ликвидацию объекта незавершенного строительства

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества.

Таким образом, затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства и иного имущества не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/2486 от 20.01.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.02.2017 Организация должна вести учет стоимости подарков, вручаемых физлицам

Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 рублей за налоговый период.

Поскольку наступление обязанности организации по удержанию НДФЛ с доходов в виде подарков, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 НК, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-06/2650 от 20.01.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.02.2017 ИП на УСН, экспортирующий товары в Абхазию, не может учесть в расходах иностранные налоги

Минфин в письме № 03-11-11/2021 от 19.01.2017разъяснил вопрос о применении ставки НДС 0% и порядка таможенного оформления при экспорте товаров в Абхазию ИП, применяющим УСН, а также учете им налогов и сборов, уплаченных согласно иностранному законодательству.

Операции по реализации товаров индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не подлежат налогообложению НДС, в том числе по налоговой ставке в размере 0%.

В связи с этим документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, указанными ИП в налоговые органы не представляются.

В части применения порядка таможенного оформления при осуществлении экспорта товаров в Республику Абхазию следует иметь в виду, что совершение таможенных операций в отношении товаров, экспортируемых в Республику Абхазию, осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле с соблюдением установленных запретов и ограничений.

Что касается устранения двойного налогообложения, то нормы соответствующих соглашений не распространяются на УСН.

Исходя из этого суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.02.2017 НДС, указанный в кассовом чеке, нельзя принять к вычету и нельзя учесть в расходах для целей налога на прибыль

Подотчетные лица приобретают в розницу товары за наличный расчет, получая кассовые чеки, в которых выделен НДС. Можно ли применить вычет и как быть с налогом на прибыль? Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-07-11/3094 от 24.01.2017.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Указанными пунктами статьи 171 НК предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Таким образом, особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле, Кодексом не предусмотрены. В связи с этим суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

Что касается включения указанных сумм налога в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета по НДС, не является основанием для включения данного налога в стоимость товаров.

Учитывая изложенное, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях налога на добавленную стоимость.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.02.2017 При расчете фиксированных взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей ИП на ОСНО учитывает свои расходы

ФНС письмом № БС-4-11/2494@ от 10.02.2017направила для сведения нижестоящих налоговых органов письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-15-07/6070 по вопросу определения величины дохода ИП на ОСНО, исходя из которого исчисляется размер страховых взносов в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей за расчетный период.

В Минфине отметили, что доход ИП для расчета взносов учитывается в соответствии со статьей 210 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Поэтому в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя ИП, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.02.2017 Если в платежке указан неправильный КБК

Минфин рассказал, что в таком случае необходимо делать

При обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога компания может обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

КБК относится к группе реквизитов, которые позволяют определить принадлежность платежа. В этом случае обязательства по уплате налогов считаются исполненными даже не смотря на ошибки в платежном поручении, говорится в письме Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.02.2017 Розничная торговля алкогольной продукцией: разъяснения РАР

Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка направила разъяснения Росалкогольрегулирования на часто задаваемые вопросы граждан и организаций, касающиеся регулирования розничной продажи алкогольной продукции.

РАР, в частности, поясняет, что организации при наличии лицензии на розничную продажу алкогольной продукции могут осуществлять изготовление коктейлей и других напитков в процессе обслуживания потребителя при оказании услуг общественного питания с использованием алкогольной продукции, находящейся в легальном обороте.

Что касается возможности перемещения алкогольной продукции между обособленными подразделениями юридического лица, то такое перемещение возможно по местам нахождения подразделений, указанных в лицензии на розничную продажу алкогольной продукции

Кроме того, РАР также разъяснило вопрос использования алкогольной продукции, закупленной у организации, осуществляющей ее розничную продажу, для производства неспиртосодержащей продукции в предпринимательских целях, дало разъяснения по вопросу необходимости фиксировать в ЕГАИС сведения о закупке алкогольной продукции в целях ее использования в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве неспиртосодержащей продукции.

В письме № 2148/03-04 от 31.01.2017 также освещены вопросы возможности осуществления деятельности по розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания в одном помещении.

Кроме того, РАР дало разъяснения по вопросу необходимости применения ККТ при розничной продаже алкогольной продукции, отметив, что все организации и ИП, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции и розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, должны использовать контрольно-кассовую технику с 31 марта 2017 г.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.02.2017 КФХ должны сдать в ПФР форму РСВ-2 до 1 марта 2017 года

На начало 2017 года в Москве и Московской области зарегистрированы 2 193 крестьянских (фермерских) хозяйств. Они производят мясо-молочную продукцию, овощи, фрукты, зелень, продукты птицеводства, пчеловодства, растениеводства, которая реализуется в магазинах столицы и области.

Согласно федеральному законодательству КФХ обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учёта расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2. Срок представления отчёта - до 1 марта года, следующего за отчётным периодом (годом).

Представление отчетности необходимо для того, чтобы страховые взносы были своевременно и в полном объеме разнесены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц – главы и работников КФХ. Несоблюдение сроков отчетности и неуплата страховых взносов ведет к нарушению пенсионных прав главы и членов КФХ, а также влечет за собой финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.

В связи с этим Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает всем руководителям хозяйств, до сих пор не представившим отчёты по форме РСВ-2, представить их до 1 марта 2017 года.

Напомним, в связи с передачей функций администрирования страховых взносов от ПФР в ФНС, расчеты за отчетные периоды, начиная с 2017 года, необходимо будет представлять в территориальные налоговые органы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.02.2017 Фиксированные взносы за 2016 год, уплаченные в 2017 году, уменьшают налог по УСН за 2017 год

ИП уплатил фиксированные взносы за 2016 год в 2017 году. Когда их можно учесть для уменьшения налога по УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/3029 от 23.01.2017.

Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если ИП на УСН с объектом налогообложения в виде доходов уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году, то такую сумму страховых взносов ИП вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

16.02.2017 Как взаимодействуют ПФР и ФСС с УФНС

Налоговая служба рассмотрела несколько вопросов во взаимодействую ведомств

С 1 января этого года на ФНС возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное социальное. В связи с этим рассмотрено несколько вопросов по взаимодействию ПФР, ФСС с региональными управлениями ФНС РФ, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

В том числе, приведен алгоритм работы с платежами, которые отнесены к категории невыясненных поступлений. Даны указания по заполнению платежных поручений.

Так в отношении ошибочного указания реквизита «ОКТМО» при оформлении плательщиками платежных поручений на уплату страховых взносов необходимо учитывать следующее: так как данный реквизит не используется органами Федерального казначейства для межбюджетного распределения страховых взносов, проведение налоговиками операций по уточнению ОКТМО не нужно.

Уточнение других значений реквизитов платежных поручений на уплату страховых взносов надо проводить в порядке, который определен положениями ст. 45 НК РФ. Об этом говорится в письме ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.02.2017 Скорректирован порядок заполнения путевых листов

Соответствующий приказ разработало Министерство транспорта России

Минтранс РФ приказом от 18.01.2017 № 17 скорректировал порядок заполнения путевых листов, сообщает издание «Актуальная бухгалтерия».

Согласно документу, в заголовочной части путевого листа не надо проставлять печать или штамп владельца транспортного средства. При этом теперь придется указывать дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Данную информацию контролер заверяет своей подписью с указанием фамилии и инициалов.

Источник: Российский налоговый портал

 

17.02.2017 Минфин пояснил порядок проведения выездной проверки физлиц и ИП

Налоговые органы вправе проводить в установленном порядке выездные налоговые проверки налогоплательщиков - физических лиц, в том числе за период осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности.

НК не предусмотрено вынесение нескольких решений для проведения ВНП физического лица: в качестве ИП и в качестве лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность.

ВНП в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

При выявлении налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах документально подтвержденные факты всех выявленных нарушений должны быть отражены в акте выездной налоговой проверки.

Взыскание причитающегося к уплате ИП налога осуществляется в соответствии со статьей 46 НК за счет его денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налогов с физического лица, не являющегося ИП, осуществляется в порядке, установленном статьей 48 НК.

Эти и другие нюансы в части ВНП Минфин разъяснил в письме № 03-02-08/3210 от 24.01.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

17.02.2017 ПФР пояснил, какой регномер должны указывать в отчетах ИП-работодатели

В связи со сменой с 01.01.2017 администратора страховых взносов Федеральным законом от 03.07.2015 №250-ФЗ внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2017, в статью 11 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в части регистрации страхователей в территориальных органах ПФР.

Согласно положениям статьи 11 Закона №167-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, едином государственном реестре налогоплательщиков, поступающих из налоговых органов.

Таким образом, начиная с 01.01.2017, регистрация индивидуальных предпринимателей - работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена.

Следовательно, при предоставлении отчетности в отношении наёмных работников в органы Пенсионного фонда после 01.01.2017:

• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в органах Пенсионного фонда в качестве индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам (то есть работодателей) до 01.01.2017, указывают в отчётности регистрационный номер страхователя, полученный при регистрации в органе ПФР в качестве индивидуального предпринимателя – работодателя;

• индивидуальные предприниматели, организовавшие свою деятельность, связанную с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, в статусе работодателя после 01.01.2017, указывают регистрационный номер страхователя, полученный при постановке на учёт в качестве страхователя – индивидуального предпринимателя.

Такие разъяснения дает отделение ПФР по Томской области.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

 Организация перепродала оборудование. Она учитывала оборудование как основное средство, конечный покупатель учитывал его как товар. Оборудование вышло из строя в течение гарантийного срока и подлежит возврату поставщику. Поставщиком будет осуществлена замена оборудования на такое же.
Каков порядок бухгалтерского учета данной операции у конечного покупателя, а также у организации, осуществлявшей перепродажу оборудования?

Учет у покупателя

На основании п.п. 12 ст. 475 ГК РФ покупатель, которому был передан товар ненадлежащего качества, в частности, вправе требовать от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок.
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (например обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Требования, связанные с недостатками товара, покупатель может предъявить продавцу в том числе в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ).
При этом из целого ряда судебных решений следует, что возврат некачественного товара, полученного по договору поставки, осуществленный по основаниям, предусмотренным законом или договором, в рамках гражданских правоотношений не может квалифицироваться как новый договор, в котором организация, которая приобрела товар, является поставщиком по отношению к организации, от которой она получила этот товар (смотрите, например, постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2011 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008).
Нормы законодательства о бухгалтерском учете на сегодняшний день не содержат специальных правил отражения операций, связанных с возвратом поставщику объекта основных средств после его выхода из строя в течение гарантийного срока.
Мы полагаем, что возврат поставщику неисправного оборудования и получение нового в рассматриваемой ситуации следует отражать в бухгалтерском учете аналогично операциям по выбытию одного объекта основных средств и поступлению другого объекта основных средств с учетом некоторых особенностей.
В то же время, учитывая изложенное выше, возврат оборудования поставщику не является для организации-покупателя его "обратной" реализацией.
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
Согласно Инструкции расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".
В этой связи считаем, что остаточная стоимость оборудования списывается с кредита счета 01, субсчет "Выбытие основных средств", в дебет счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям".
При получении от поставщика или организации-перепродавца нового объекта основных средств конечный покупатель должен осуществить его оприходование в общеустановленном порядке, т.е. по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по претензиям", по стоимости, указанной в полученных первичных документах (п. 8 ПБУ 6/01).
При вводе полученного основного средства в эксплуатацию его первоначальная стоимость, сформированная на счете 08, списывается в дебет счета 01 "Основные средства".
Возможную разницу, образующуюся на счете 76, по нашему мнению, следует учесть в составе прочих доходов и отразить по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Учитывая изложенное, полагаем, что в бухгалтерском учете конечного покупателя будут сделаны следующие записи:
Дебет 01, субсчет "Выбытие основного средства" Кредит 01
- списана первоначальная стоимость возвращаемого оборудования;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основного средства"
- списана сумма начисленной по оборудованию амортизации;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 01, субсчет "Выбытие основного средства"
- списана остаточная стоимость оборудования;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС на стоимость возвращенного оборудования*(1);
Дебет 08 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"
- оприходовано новое оборудование, полученное от поставщика в счет удовлетворения претензии;
Дебет 01 Кредит 08
- введено в эксплуатацию новое оборудование;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражена в составе прочих доходов разница между первоначальной стоимостью нового оборудования и остаточной стоимостью вышедшего из строя оборудования.
Кроме того, если поставщик при передаче нового оборудования будет выставлять счет-фактуру, то дополнительно к приведенным выше записям в учете покупателя будут сделаны проводки:
Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"
- отражена сумма НДС по полученному оборудованию;
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 19
- принят к вычету НДС.

Учет у перепродавца

В ситуации, когда претензия предъявляется организации, являющейся перепродавцом оборудования, необходимо учитывать следующее.
Оборудование, полученное как от покупателя (вышедшее из строя), так и от поставщика (взамен вышедшего из строя), является для данной организации товаром (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
При этом, если руководствоваться представленными в разделе "Учет у покупателя" судебными решениями, можно сделать вывод, что и для перепродавца получение вышедшего из строя оборудования, возврат его поставщику, а также операции с полученным взамен новым оборудованием не требуется отражать как операции по купле-продаже.
На наш взгляд, получение-передача оборудования в данной ситуации отражается организацией-перепродавцом на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям":
Дебет 41 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям с покупателем"
- от покупателя получено оборудование, вышедшее из строя;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям с поставщиком" Кредит 41
- вышедшее из строя оборудование отправлено поставщику;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС на стоимость возвращенного поставщику оборудования*(1);
Дебет 41 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям с поставщиком"
- от поставщика получено новое оборудование взамен вышедшего из строя;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям с покупателем" Кредит 41
- покупателю отправлено новое оборудование взамен вышедшего из строя;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС на стоимость нового оборудования, переданного покупателю*(1).
Если из имеющихся первичных документов следует, что стоимость оборудования (старого и нового) отличается, разница, образующаяся на счете 76, списывается на счет 91 как прочий доход или расход (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Аналогично покупателю организация-перепродавец, при наличии счетов-фактур покупателя и поставщика, будет делать дополнительные записи, связанные с предъявленным НДС:
Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям с покупателем" (Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям с поставщиком")
- отражена сумма НДС по полученному оборудованию;
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 19
- принят к вычету НДС.
В части документального оформления сообщаем.
Основанием для списания с учета стоимости вышедшего из строя оборудования могут быть следующие документы:
- акт о выходе из строя оборудования, подписанный специально созданной комиссией;
- экспертное заключение на вышедшее из строя оборудование;
- претензионное письмо (в котором следует указать сведения о реквизитах договора, акте, а также требования, которые покупатель предъявляет поставщику);
- товаросопроводительные документы "на замену" (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в организации в качестве первичного документа) (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5), письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС

 

Об НДС при реализации организацией, перешедшей на УСН, недвижимости по договору, заключенному в период применения ОСН.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Таким образом, реализация недвижимого имущества организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, по договору, заключенному в период применения этой организацией общей системы налогообложения, налогом на добавленную стоимость не облагается.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 февраля 2017 г. N 03-07-11/5714

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль


Об учете в целях налога на прибыль суммы НДС, не предъявленной покупателю.

Ответ:

Пунктом 1 статьи 252 определено, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

В соответствии с пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть сумму налога на добавленную стоимость в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса в том случае, когда начисленный налог на добавленную стоимость покупателям не предъявляется.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 января 2017 г. N 03-03-06/1/3257

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

ПСН

 

О подаче заявления на получение патента и определении срока его действия в целях ПСН.

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 Кодекса.

В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Согласно пункту 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса предусмотрено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

При этом статьей 6.1 Кодекса установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Кодексом не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца.

В связи с этим сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

При этом следует отметить, что возможность выдачи патента на срок менее месяца Кодексом не предусмотрена.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 января 2017 г. N 03-11-12/2316

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НДФЛ

 

В организации проходит производственную практику студент, достигший 18-летнего возраста (трудовой договор с ним не заключался). Практика проходит в отделе, работа которого связана с вредными условиями труда. Студенту бесплатно на основании приказа выдается молоко по нормам, установленным для работников. Возникает ли у студента доход в целях НДФЛ в данной ситуации?

В организации работает собственная столовая - питание для работников, а также для студентов-практикантов бесплатное и осуществляется по талонам. Возникает ли в данном случае у студента доход в целях НДФЛ? Признается ли организация налоговым агентом и как ей осуществить обязанности по удержанию НДФЛ?

Ответ:

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.

При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.

Таким образом, с учетом указанных положений статьи 211 Кодекса стоимость питания, оплаченного организацией за физических лиц, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При возникновении у физических лиц дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией указанная организация признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом в отношении таких доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно положениям статьи 222 Трудового кодекса Российской Федерации на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, порядок осуществления указанной компенсационной выплаты устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Выдача молока или других пищевых продуктов физическим лицам, не являющимся работниками организации, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Таким образом, к доходам в виде молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных физическим лицам, не являющимся работниками организации, указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса не применяются, и стоимость таких доходов подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 января 2017 г. N 03-04-06/1220

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения