Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 января 2011 года

Таблица ставок в 2011 году >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки УСН >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки для упрощенцев >>>

Страховые взносы в 2011 году для УСН >>>

Страховые взносы в 2011 для ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 для ИП >>>

Страховые взносы в 2011 для ИП на ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 для аптек >>>

Страховые взносы в 2011 для инвалидов >>>

Страховые взносы в 2011 для СМИ >>>

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Приказ ФНС РФ от 22.11.2010 N ММВ-7-6/632@
"О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.12.2010 N 19439.

Разработаны новые формы представления сведений в налоговые органы

Статьей 85 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в эту статью были внесены изменения, в том числе установлена обязанность по сообщению в налоговые органы сведений о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, а также сведений о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций. В этой связи утверждены формы сообщения указанных сведений, а также в новой редакции изложена форма ОП "Сведения об опекаемом (подопечном)". В частности, данной форме присвоено новое название, а также включен раздел "Сведения об имуществе и доверительном управлении имуществом подопечного".

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.12.2010 N 1135н
"О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19507.

В форму РСВ-1 ПФР (расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды ОМС) включен новый раздел для IT-компаний

Указанная форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н. Раздел 4 указанной формы "Основания для применения пониженного тарифа" дополнен подразделом 4.3, предназначенным для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Напомним, что для применения пониженного тарифа у IT-компании должен иметься документ о государственной аккредитации; доля доходов от реализации, в частности, программ ЭВМ и услуг по их сопровождению должна быть не менее 90 процентов; средняя численность работников - не менее 50 человек. Форма расчета в новой редакции применяется начиная с отчета за 2010 год.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 21.12.2010 N 1147н
"О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19509.

В форму 4 ФСС РФ (расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование) включен новый раздел для IT-компаний

Данная форма расчета по взносам на обязательное социальное страхование утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 N 871н. Форма дополнена таблицей, предназначенной для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Для применения пониженного тарифа IT-компании должны иметь документ о государственной аккредитации; доля доходов от реализации, в частности, программ ЭВМ и услуг по их сопровождению должна составлять не менее 90 процентов в общей сумме доходов; средняя численность работников - не менее 50 человек.

Форма расчета в новой редакции подлежит применению начиная с отчета за 2010 год.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2010 г. N 1168Н "Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей для неработающих граждан территориальными фондами обязательного медицинского страхования"
Утвержден порядок регистрации и снятия с учета страхователей для неработающих граждан ТФОМС.
Регистрация осуществляется на основании заявления. Оно подается не позднее 30 рабочих дней со дня вступления в силу решения уполномоченного регионального органа власти о наделении полномочиями страхователя. Указано, какие документы необходимо представлять.
Снимают с учета также на основании заявления. Оно подается в течение 10 рабочих дней со дня вступления в силу решения о прекращении полномочий страхователя.
В ТФОМС на каждого страхователя заводится регистрационное дело. Формируется журнал регистрации и снятия с учета страхователей.
Регистрационный номер страхователя соответствует его ИНН.
Свидетельство о регистрации вручается страхователю в течение 5 рабочих дней со дня внесения сведений в журнал.
Зарегистрированные до вступления в силу данного порядка страхователи не перерегистрируются.
Регистрируют и снимают с учета бесплатно.
Приказ действует со дня признания утратившими силу прежних правил, утвержденных Правительством РФ (постановление от 15 сентября 2005 г. N 570).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2010 г. Регистрационный N 19494

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2010 N 1169н
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2010 N 19457.

С 1 января 2011 года вводится в действие форма отчета о начисленных и уплаченных взносах на обязательное медицинское страхование неработающего населения

Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" установлена обязанность страхователей (уполномоченных органов исполнительной власти субъектов РФ) ежеквартально представлять в территориальные фонды ОМС по месту своей регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по утвержденной форме. Отчетными периодами является первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Отчет представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 24 декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14557 "Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года"
С 1 января 2011 г. действует новый порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Так, с указанной даты названные пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за 2 календарных года, предшествующих времени наступления страхового случая. Ранее расчетный период составлял год.
Однако бланк листка нетрудоспособности не предусматривает строки для внесения сведений о зарплате за 2 календарных года.
Приведены рекомендации по заполнению таблицы "Сведения о зарплате" раздела III оборотной стороны указанного бланка.
Так, в столбцах "Расчетный период для исчисления пособия" отражают период учета заработка, указывая соответствующие календарные годы, "Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде" - во всех случаях "730".
В столбце "Сумма фактического заработка за расчетный период" указывается сумма заработка, иных выплат и вознаграждений в пользу лица за каждый календарный год. При этом ее величина не должна превышать предельную базу для начисления страховых взносов.
Оборотная сторона бланка листка нетрудоспособности действующего образца заполняется указанным способом до утверждения новой формы.

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2011 г. N КЕ-4-3/638@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2010 года"
С 1 января 2007 г. ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за декабрь 2010 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 89,50 долл. США за баррель и среднем значении в указанном периоде курса доллара США к рублю 30,8538 Кц равен 8,8069 (в предыдущем периоде Кц составил 8,2131). Кв определяет плательщик самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цен на нефть ставка НДПИ в отношении этого ресурса по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
Данные, применяемые для расчета НДПИ за ноябрь 2010 г., приведены в письме ФНС России от 16 декабря 2010 г. N ШС-37-3/17821@.

Информационное сообщение Минфина РФ N 5 от 17.01.2011
"В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

С 1 января 2011 года вступают в силу дополнительные требования к лицам, осуществляющим аудиторскую деятельность

Согласно сообщению Минфина РФ с 1 января 2011 года осуществлять аудиторскую деятельность вправе лицо, являющееся членом саморегулируемой организации аудиторов и имеющее действительный аттестат аудитора.

Для лиц, имеющих квалификационный аттестат, выданный Минфином РФ до 1 января 2011 года, установлены ограничения:

- с 1 января 2011 до 1 января 2012 года такие лица вправе участвовать в аудиторской деятельности в соответствии с типом имеющегося квалификационного аттестата аудитора;

- после 1 января 2012 года для таких лиц устанавливается дополнительное ограничение в части проведения аудита в отношении, в частности, кредитных, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, госкорпораций.

Аудиторы, желающие осуществлять аудиторскую деятельность без ограничений, могут сдать квалификационный экзамен:

- в упрощенном порядке в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ от 30.09.2009 N 118н (до 1 января 2013 года);

- в общем порядке с 1 января 2011 года - в соответствии со статьей 11 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

<Информация> ПФ РФ от 14.01.2011
"С 2011 года набор социальных услуг состоит из трех частей"

Пенсионный фонд РФ установил переходный период - до 1 апреля 2011 года для подачи гражданами заявлений об отказе или возобновлении предоставления набора социальных услуг в натуральной форме

В Федеральный закон "О государственной социальной помощи" внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 года.

Так, в частности, с 1 января 2011 года федеральные льготники (в том числе участники ВОВ, ветераны боевых действий, "блокадники", инвалиды) имеют право на получение набора социальных услуг, стоимость которого составляет 705 рублей в месяц и включающего:

- обеспечение лекарственными препаратами, медицинскими изделиями и продуктами лечебного питания для детей-инвалидов (543 рубля в месяц);

- предоставление путевки на санаторно-курортное лечение (84 рубля в месяц);

- бесплатный проезд к месту лечения и обратно (78 рублей в месяц).

Напомним, что с 1 апреля 2010 года стоимость набора социальных услуг, с учетом индексации, составляла почти такую же сумму - 705 руб. 10 коп., однако тогда такой набор включал в себя две услуги: дополнительная медицинская помощь - 627 рублей в месяц; бесплатный проезд - 78 рублей 10 копеек (Информационное сообщение ПФ РФ от 08.09.2010).

Гражданине, принявшие решение, в каком виде (денежном или натуральном) получать социальную услугу, подают заявление в ПФР до 1 октября 2010 года.

Для адаптации граждан к новому набору услуг Пенсионным фондом РФ предоставляется возможность подать соответствующее заявление до 1 апреля 2011 года. Заявления будут действовать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Суд признал незаконным постановление Росфиннадзора о привлечении учреждения к административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2010 по делу N А66-4734/2010

Суд признал недействительным решение ИФНС о привлечении банка к ответственности по ст. 129.1 НК РФ за непредставление запрошенных инспекцией сведений об IP-адресах компьютеров сети Интернет, с которых в банк поступали платежные поручения по системе Банк-Клиент по счетам ООО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А56-13035/2010

Суд отказал в признании незаконным постановления уполномоченного органа о привлечении ЗАО к ответственности по ч. 1 ст. 20.4 КоАП РФ за нарушение требований пожарной безопасности на принадлежащей обществу АЗС.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А56-26678/2010

Суд отказал в удовлетворении заявления о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда о взыскании долга по договору поставки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А56-40000/2010

Суд прекратил производство по апелляционной жалобе, поданной на определение об отказе в привлечении к участию в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А66-4398/2010

Суд отказал в удовлетворении заявления о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда о взыскании долга по договору поставки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А56-40000/2010

Суд отменил в части назначения административного наказания постановление антимонопольной службы о привлечении ОАО к ответственности по ст. 14.31 КоАП РФ за злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А21-5225/2009

ИФНС неправомерно привлекла Комитет лесного хозяйства к административной ответственности за непредставление в установленный срок сведений об участии в автономном учреждении.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 по делу N А44-1620/2010

Суд уменьшил размер взыскиваемой неустойки за просрочку исполнения обязательств по государственному контракту, поскольку предусмотренная контрактом неустойка фактически составляет 182,5% годовых и более чем в 20 раз превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 по делу N А13-2611/2010

Суд отказал в признании недействительным договора аренды нежилых помещений, отклонив довод арендатора о невозможности использования переданных ему помещений по целевому назначению.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 по делу N А13-2588/2010

Суд признал незаконным привлечение ООО к административной ответственности за нарушение срока переоформления паспорта сделки в связи с внесением изменений о сроках и порядке расчетов в договор международной поставки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 по делу N А44-2615/2010

Подлежит отмене решение суда об удовлетворении иска о взыскании долга по договору о предоставлении экспедиционных услуг.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 по делу N А56-27509/2010

Суд правомерно отказал ИФНС в привлечении ООО к административной ответственности за осуществление деятельности по проведению азартных игр с использованием электронного оборудования, имеющего признаки игровых автоматов, в отсутствие специального разрешения и вне игорной зоны.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А66-3405/2010

Суд отменил постановление о привлечении ОАО к ответственности по ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ за неисполнение обязанности по своевременному представлению в уполномоченный орган списка аффилированных лиц, сделав правильный вывод о малозначительности правонарушения, не причинившего существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А56-31512/2010

Суд взыскал задолженность по договору на оказание услуг по публикации рекламно-информационных материалов ответчика, отклонив довод последнего о том, что он не поручал истцу осуществлять публикацию рекламных материалов в отдельные месяцы рассматриваемого периода.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А21-14403/2009

Суд частично удовлетворил иск ЗАО о взыскании с предпринимателя денежной компенсации за незаконное использование им фонограмм исполнителя МакSим.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А13-3426/2010

Суд удовлетворил иск областного союза потребительских обществ о взыскании с районного союза задолженности по уплате взносов члена союза, отклонив довод о незаконности принудительного взыскания взносов, уплата которых носит добровольный характер.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А13-3012/2010

Суд частично удовлетворил иск ЗАО о взыскании с предпринимателя денежной компенсации за незаконное использование им фонограмм исполнителя МакSим.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А13-3426/2010

Суд освободил ООО от административной ответственности за нарушение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по валютной операции, приняв во внимание непродолжительный период допущенной просрочки, отсутствие у общества умысла на причинение государству материального ущерба.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2010 по делу N А56-10819/2010

Суд признал незаконным отказ таможенного органа в принятии предварительной грузовой таможенной декларации на товар, обоснованный отсутствием необходимых сведений о транспортных средствах и непредставлением необходимого для таможенного оформления транспортного документа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2010 по делу N А56-33432/2010

Суд взыскал судебные расходы, понесенные истцом при рассмотрении дела о взыскании убытков, причиненных повреждением груза при его перевозке.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2010 по делу N А56-12189/2009

При рассмотрении дела о признании незаключенным договора подряда и взыскании с предпринимателя неосновательного обогащения суд отказал в принятии обеспечительных мер в виде наложения ареста на денежные средства и имущество предпринимателя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2010 по делу N А21-2711/2010

18.01.2011  Имущество в лизинг: можно применять ускоренную амортизацию

Каких-либо ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества Кодекс не содержит.

Высшими арбитрами рассматривалась жалоба налогового органа по вопросу доначисления налога на имущество на том основании, что налогоплательщик неверно произвел расчет амортизации по имуществу, которое он получил в лизинг. Как следует из материалов дела, износ по основным средствам, переданным предприятием в лизинг, в соответствии с приказами об учетной политике, начислялся обществом в бухгалтерском и налоговом учете с применением коэффициента ускорения (не более 3), согласованным с лизингополучателем. Правомерны ли были действия налогоплательщика?

Высший арбитражный суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества при исчислении налога на имущество действующее законодательство не содержит.

Определение ВАС РФ от 24 декабря 2010 г. N ВАС-17627/10

Источник: Российский налоговый портал

19.01.11 ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ПФР КОРРЕКТИРУЮЩИХ СВЕДЕНИЙ ИНДИВИДУАЛЬНОГО (ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО) УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЮ НЕ ОШТРАФУЮТ

Нельзя оштрафовать организацию за нарушение срока представления в ПФР корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Об этом говорится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 01.11.2010 № Ф03−7020/2010 по делу № А59−1548/2010.

Арбитражный суд указал, что в статье 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27−ФЗ не предусмотрена ответственность за нарушение двухнедельного срока, отведенного для представления корректирующих сведений о застрахованных лицах. Следовательно, эта статья и ответственность, установленная в ней, в данной ситуации не подлежат применению.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

20.01.2011  Проверка ГУВД не дублирует выездную проверку

Суд не установил повторной выездной проверки

Общество не оспаривая правильность доначислений, решила указать на ошибки, совершенные при проведении выездной проверки. По мнению налогоплательщика, имело место повторная проверка, т.к. за проверяемый период в отношении общества проводилась проверка по расследованию налоговых преступлений.

Суд однозначно дал понять, что повторной проверки не было.  Арбитры разъяснили, что в случае налогового правонарушения привлекаться к ответственности будет организация.  Если имеются признаки преступления, то отвечать будут должностные лица организации.  Проведение налоговой проверки общества и выявление по ее результатам налоговых правонарушений не зависит от проведения проверки органами внутренних дел. Кроме того, взыскание налогов и сборов органами внутренних дел не предусмотрено.ВАС подтвердил, что ранее проведенная проверка, на которую ссылается общество, проводилась в рамках возбужденного уголовного дела в отношении руководителя общества. Это означает, что выездная проверка не являлась повторной.

Определение ВАС РФ от 22 декабря 2010 г. N ВАС-17520/10

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Ликвидация скважин: затраты в расходы

Вычет по НДС также подтвержден

Инспекция сражалась долго, но безрезультатно. Доначисление налога на прибыль и отказ в вычетах по НДС, предъявленного подрядчиками был мотивирован неправомерными затратами  на освоение природных ресурсов в виде строительства и ликвидации поисковых скважин.

ВАС указал, что нормы НК позволяют сделать вывод о том, что расходы по строительству (бурению) скважин не могут быть приняты к уменьшению налогооблагаемой прибыли ранее установления факта бесперспективности этих работ или непродуктивной эксплуатации скважины и принятия налогоплательщиком решения о прекращении работ и ликвидации скважины. Проанализировав приказы о ликвидации скважин, арбитры пришли к выводу о правомерном уменьшении обществом в спорном периоде налогооблагаемой прибыли на сумму расходов по строительству (бурению) и ликвидации поисковых скважин, а также правомерном применении вычетов по НДС в отношении указанных работ.

Определение ВАС РФ от 22 декабря 2010 г. N ВАС-17141/10

Источник: Российский налоговый портал

21.01.2011  В семье все общее, в т.ч. имущественный вычет.

Суд защитил права супругов

В настоящей семье все общее, даже имущественный вычет. Налогоплательщик успешно оспорил в суде отказ в предоставлении вычета по НДФЛ.

Плательщик как собственник автомобиля решил его продать. Как установила Инспекция деньги от продажи пошли на приобретение другого транспортного средства. Однако Инспекция не признала, что расходы налогоплательщиком понесены. Ведь документы, которые были представлены для проверки декларации по НДФЛ указывали на несение расходов супругом налогоплательщика, а не ею самой.

Суд напомнил, что у налогоплательщика есть право  уменьшить сумму своих доходов от продажи  автомобиля на сумму расходов, направленных на приобретение автомобиля. Относительно расходов супруга суд  справедливо указал, что не имеет правового значения, кем из супругов оплачивались денежные средства, а на кого из них оформлялись договоры по приобретению и отчуждению автомобилей.  В споре применены нормы,  касающиеся режима совместно нажитого супругами имущества.

Определение Московского городского суда от 16.12.2010 N 33- 39489

Источник: Российский налоговый портал

21.01.2011  Инспекция необоснованно изменила методологию учета косвенных расходов

ФАС Северо-Кавказского округа признал решение ИФНС недействительным

Как следует из материалов дела, которое рассматривалось ФАС Северо-Кавказского округа, инспекция произвела доначисление налога на прибыль организации в результате проверки на том основании, что она неверно распределила внереализационные и косвенные расходы между видами деятельности, которые облагаются налогом на прибыль по разным ставкам (24% и 0%).

В обоснование своих доводов, инспекция указала, что отсутствие в Кодексе методики распределения внереализационных доходов не влечет за собой безусловное признание незаконным пропорциональное разделение инспекцией внереализационных расходов. Невозможность распределения внереализационных доходов не влияет на обязанность налогоплательщика по распределению внереализационных расходов по видам деятельности.

Однако, кассационная инстанция указала следующее: инспекция необоснованно изменила методологию учета косвенных и внереализационных расходов, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, а именно распределила внереализационные доходы и расходы пропорционально прямым доходам от реализации.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 3 ноября 2010 г. по делу N А63-515/2010

Источник: Российский налоговый портал

21.01.2011  Налоговиками при проверке были использованы данные только одной декларации

Хотя основания для применения расчетного метода у налогового органа отсутствовали.

В суде рассматривался спор между предпринимателем и инспекцией по вопросу правильности исчисления налогов. Одним из эпизодов дела был факт доначисления налогов инспекторам на основании налоговой декларации и книги учета доходов и расходов в отсутствие первичных документов. Причем, как следует из материалов дела, данные декларации противоречили выписке по движению средств на счете налогоплательщика, встречным проверкам контрагентов.

ФАС Северо-Кавказского округа удовлетворил требования предпринимателя о признании недействительным решения налоговой инспекции, поскольку она неправомерно исчислила налогооблагаемую базу. Основания для применения расчетного метода у налогового органа отсутствовали.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 3 ноября 2010 г. по делу N А32-46876/2009-63/649

Источник: Российский налоговый портал

21.01.2011  За отсутствие оборудованной кассы могут привлечь к ответственности

Позиция ФАС Северо-Кавказского округа

Общество было привлечено к административной ответственности за то, что оно не имеет надлежащим образом оборудованного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств. Помещение кассы имеет одну капитальную стену, закрывается на одну железную дверь - внешнюю, открывающуюся наружу, внутренняя дверь, изготовленная в виде стальной решетки, открывающаяся в сторону внутреннего расположения помещения кассы, отсутствует. Помещение кассы не имеет сейфа для хранения свободных наличных денежных средств. Является ли это малозначительным нарушением?

Обратимся к постановлению ФАС Северо-Кавказского округа, в котором суд полностью поддержал позицию налоговиков и отметил следующее: помещение кассы должно быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.

А так как всего вышеназванного общество не предусмотрело у себя, то оно правомерно привлечено к административной ответственности.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 1 ноября 2010 г. по делу N А53-6065/2010

Источник: Российский налоговый портал

21.01.2011  Штраф за простой вагонов компания отнесла на внереализационные расходы

И, как следует из Постановления ФАС Северо-Кавказского округа, совершенно верно

Вопрос отнесения на внереализационные расходы суммы уплаченных штрафных санкций рассматривался в суде. В нашем примере, компания учла при определении налога на прибыль как затраты суммы штрафа за простой железнодорожных вагонов. Согласно закону "Устав железнодорожного транспорта в Российской Федерации" за задержку вагонов с грузоотправителя, грузополучателя перевозчиком за каждый час простоя каждого вагона взыскивается штраф. Имела ли право компания относить сумму штрафа на затратную часть?

Суды, оценив представленные в материалы дела документы, приняв во внимание нормативные акты, определяющие порядок взыскания штрафов при перевозках грузов железнодорожным транспортом и положения заключенного обществом договора, сделали правильный вывод (как указал ФАС Северо-Кавказского округа) о том, что представленные компанией документы подтверждают обоснованность начисления и взыскания перевозчиком штрафов. Налогоплательщик совершенно правомерно принял на учет суммы уплаченных штрафов.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 25 октября 2010 г. по делу N А25-208/2010

Источник: Российский налоговый портал

21.01.2011  На предпринимателя не возложена обязанность вести кассовую книгу

Решение ИФНС о привлечении предпринимателя к административной ответственности было признано недействительным

В арбитражном суде рассматривался вопрос применения предпринимателями кассовой книги. Право это или обязанность? Мнение судей было не однозначным. Суд первой инстанции поддержал налоговый орган и указал на то, что законодательство не содержит норм, освобождающих предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций, отражению всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге.

Но апелляционная инстанция, напротив, отмечает, что действующим законодательством на индивидуальных предпринимателей не возложена обязанность по ведению кассовой книги.

Кто же прав в данной ситуации? Как отметил ФАС Северо-Кавказского округа, что предприниматель не является субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса. Вывод суда соответствует правовой позиции, определенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 N 1411/10, согласно которой действующим законодательством не предусмотрена обязанность предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности, следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 22 октября 2010 г. по делу N А53-5106/2010

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

17.01.2011 Компания оказывает помощь бывшим работникам: вопросы НДФЛ

Разъяснение Минфин по вопросу налогообложения данной операции

Компания оказывают материальную помощь своим бывшим работникам путем предоставления денежных средств общественной организации, которая, в свою очередь, уже оказывает ежеквартальную материальную помощь неработающим пенсионерам в зависимости от стажа работы в компании. Возможно ли освобождение от НДФЛ сумм указанной материальной помощи, оказываемой благотворительными организациями?

Минфин дает разъяснение по вопросу налогообложения НДФЛ в письме от 27.12.2010 года. В документе указывается, в соответствии с Кодексом не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи в налоговом периоде, не превышающие 4000 руб., оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

В отношении материальной помощи, превышающей 4000 руб., могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 Кодекса, если они не были получены физическим лицом по иным доходам.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-753

Источник: Российский налоговый портал

17.01.2011  Работнику выплачена компенсация за использование автомобиля

Сумму компенсации компания имеет право отнести на затратную часть

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета сумм компенсационных выплат работникам за использование личного транспорта в служебных целях, в целях налогообложения и сообщает следующее:

- если работник, использующий автомобиль в интересах организации, управляет данным автомобилем по доверенности, то, по мнению Минфина, расходы на вышеназванные компенсации также могут быть учтены организацией в составе расходов в соответствии с положениями пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/812

Источник: Российский налоговый портал

17.01.2011  Статус «налогового резидента»: как его подтвердить

При определении статуса входят дни приезда и отъезда физлица

Возможно, ли в целях НДФЛ для установления наличия статуса налогового резидента у физического лица учитывать дату, указанную в отметке о въезде в РФ, проставленной в миграционной карте, при отсутствии указанной отметки в документе, удостоверяющем личность гражданина?

Такой вопрос поступил в адрес Минфина, на который дан следующий ответ: при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.

Наличие миграционной карты, содержащей отметку органа пограничного контроля о въезде в Российскую Федерацию, само по себе не может являться подтверждением фактического нахождения ее обладателя на территории Российской Федерации после даты въезда.

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-324

Источник: Российский налоговый портал

17.01.2011 Регистрация транспортного средства признана недействительной

Транспортный налог будет пересчитан

А вот с какой даты именно необходимо произвести пересчет транспортного налога, об этом и идет речь в письме Минфина от 27.12.2010 года. То ли это дата вступления в силу решения суда о признании сделки недействительной или дата аннулирования регистрации транспортного средства, дата регистрации транспортного средства?

Как указывает Минфин, если по решению суда признана недействительной сделка купли-продажи автомобиля, то данное транспортное средство подлежит налогообложению транспортным налогом до его снятия с регистрации на основании решения суда.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-03-06/2/221

Источник: Российский налоговый портал

17.01.2011 Увеличение автопарка за счет договора с транспортной компанией

От применения ЕНВД придется отказаться

Организация оказывает транспортные услуги, ее парк составляет 12 единиц. Поэтому она применяет ЕНВД. Но, в связи с увеличением объема перевозок в рамках договора с заказчиком услуг организация вынуждена привлечь стороннюю транспортную организацию по договору субподряда. Количество привлекаемых единиц техники у субподрядчика - 21. Какую систему налогообложения должна применять организация?

Как объяснил Минфин, в случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете суммы ЕНВД налогоплательщик должен также учитывать количество автотранспортных средств субподрядной организации.

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/173

Источник: Российский налоговый портал

17.01.2011 Доход в виде процента от использования сельскохозяйственного кредита не облагается НДФЛ

Указанный порядок налогообложения для членов кооператива вступает в силу с нового года

Как известно, федеральным законом от 27.07.2010 N 207-ФЗ в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса внесены изменения, предусматривающие налогообложение доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитных потребительских кооперативов граждан в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для доходов в виде процентов по вкладам в банках. Какой теперь порядок налогообложения НДФЛ доходов членов кооператива в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива?

С 01 января 2011 г. доходы в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных п. 27.1 ст. 217 Кодекса, отмечает Минфин в письме от 27.12.2010 года.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-750

Источник: Российский налоговый портал

17.01.11 Иностранные организации встают на учет в качестве плательщиков ЕНВД в общем порядке

Главой 26.3 НК РФ не установлены особенности постановки на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД иностранных организаций.

Об этом сообщают специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-09/106 от 22.12.2010.

В связи с этим иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, подлежат постановке на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков данного налога в порядке, установленном статьей 346.28 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.2011  Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ

А также рекомендации по ее заполнению

Новая форма справки 2-НДФЛ, а также рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@ (зарегистрирован Минюстом 24.12.10 № 19368), сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

В разделе 4 справки теперь следует отражать не только суммы стандартных и имущественных, но и социальных вычетов, которые предприятие предоставило работнику. А общую сумму стандартных и имущественного вычетов писать больше не надо. В справке также появилось две новые графы «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и «Сумма налога перечисленная», причем последнюю предстоит заполнять лишь в справках по итогам 2011 года.

Источник: Российский налоговый портал

18.01.2011  Новый показатель счет-фактуры: «наименование валюты»

Является ли он обязательным?

В адрес Минфина поступил вопрос, который волнует многих налогоплательщиков, а именно: законом в счет-фактуру добавлен новый обязательный реквизит "наименование валюты". Некоторые поставщики товаров выставляют свои счета-фактуры, которые не соответствуют форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 n 914. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком в этом случае?

На что Минфин дал свои объяснения. До утверждения Правительством Российской Федерации формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется.

Но, указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 г. в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании таких счетов-фактур.

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2010 г. N 03-07-09/55

Источник: Российский налоговый портал

18.01.2011  Минфин запретил сдавать «нулевые» декларации по ЕНВД

Есть два варианта, как снизить налог

В Минфине сообщили, что «вмененщики», ведущие сезонную деятельность, не вправе сдавать «нулевые» декларации за периоды, когда они не ведут деятельность, пишет газета «Учет. Налоги. Право».

В министерстве утверждают, что есть два варианта, как снизить налог. Во-первых, можно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД на период, пока нет доходов. А во-вторых, можно скорректировать базовую доходность за счет коэффициентов, если такой порядок установлен в региональном законодательстве.

Источник: Российский налоговый портал

18.01.2011  О порядке уменьшения налоговой базы по дивидендам

Какие суммы учитываются при расчете налога на прибыль?

В связи с письмом, поступившим в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики от организации, по вопросу порядка налогообложения доходов в виде дивидендов, распределяемых организацией одновременно за текущий и предыдущий годы (в письме приведены 2007 и 2008 годы), при получении дивидендов самой организацией в текущем году, Минфин сообщает:

- в уменьшение налоговой базы по дивидендам, распределяемым в 2008 г., могли учитываться любые суммы дивидендов, полученные в 2008 г. или 2007 г., при условии, что эти суммы не были учтены ранее для целей налогообложения дивидендов.

При расчете налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов, распределяемых за 2008 г., налоговый агент был вправе уменьшить сумму распределяемых дивидендов на сумму дивидендов, полученных самим налоговым агентом в 2008 г., до момента распределения дивидендов, при условии, что указанные суммы полученных дивидендов ранее не учитывались при расчете налоговой базы, разъясняет Минфин в письме от 28.12.2010 года.

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/816

Источник: Российский налоговый портал

18.01.2011 Вывод из эксплуатации основного средства: вопрос недоначисленной амортизации

Минфин дает разъяснения по вопросу отнесения на внереализационные расходы остаточной стоимости основного средства

Компания была реорганизована в форме присоединения к ней акционерного общества. На момент присоединения на балансе общества находились в составе амортизируемого имущества основные средства с недоначисленной амортизацией. Вправе ли компания признать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль: амортизацию по данному имуществу за период - с даты реорганизации и до момента его списания?

Налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации. Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается. Такие объяснения изложены в письме Минфина от 27.12.2010 года.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-03-06/2/220

Источник: Российский налоговый портал

18.01.2011 Временные перегородки в торговом зале: как определить физический показатель

Минфин рекомендует ссылаться на правоустанавливающие документы

Предприниматель, который осуществляет розничную торговлю, применяет ЕНВД. Деятельность ведется в торговом комплексе, в котором арендуется помещение. Так вот это помещение не имеет конструктивно выделенных подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Какой физический показатель для целей исчисления ЕНВД ("площадь торгового зала" или "торговое место") должен использовать предприниматель, арендующий такое помещение?

Как говорит нам Минфин, в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Таким образом, исчисление ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателем в арендованном в торговом комплексе помещении, должно осуществляться исходя из размера данного помещения и данных о помещении, указанных в заключенном договоре аренды.

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 03-11-11/332

Источник: Российский налоговый портал

18.01.11 ИП представляет декларацию и уплачивает ЕНВД по месту ведения деятельности

Согласно Налоговому кодексу ИП подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.

В случае, если ИП, зарегистрированный, например, в Москве, планирует осуществлять предпринимательскую деятельность, подпадающую под систему ЕНВД, в ином муниципальном образовании, то он обязан уплачивать указанный налог и представлять налоговую декларацию по нему по месту осуществления предпринимательской деятельности.

При этом налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/288 от 15.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.11 В Ивановской области установлена пониженная ставка по УСН

В Ивановской области принят Закон № 146-ОЗ от 20.12.2010, который устанавливает на 2011 год налоговую ставку в размере 5% для налогоплательщиков УСН, основными видами деятельности которых являются следующие виды деятельности:

55.30 Деятельность ресторанов и кафе;

55.51 Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;

55.52 Поставка продукции общественного питания.

При этом льготная ставка применяется налогоплательщиками, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления указанных видов деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.11 Минфин разъяснил порядок предоставления отсрочки по уплате федеральных налогов

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/77 от 20.12.2010 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении отсрочки физлицу по уплате федеральных налогов на срок до одного года.

В письме отмечается, что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса, в соответствии с абзацем пятым пункта 5.1статьи 64 Кодекса прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание).

Кроме того, заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, пени и штрафа по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 64 Кодекса, представляет поручительство либо залог

Заинтересованное физическое лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, обращается в ФНС РФ через УФНС по субъекту РФ по месту жительства этого лица.

Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается УФНС по субъекту РФ по месту жительства заинтересованного лица.

Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.11 Осуществлять аудиторскую деятельность вправе только члены СРО

С 1 января 2011 г. участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) вправе исключительно лицо, являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и имеющее действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный Минфином России до 1 января 2011 г. либо с 1 января 2011 г.

Об этом напоминает Минфин РФ в своем информационном сообщении.

Действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г., не подлежат обмену после 1 января 2011 г. При этом лица, имеющие указанные квалификационные аттестаты, не обязаны проходить какое-либо переобучение и (или) пересдачу квалификационного экзамена.

Таким образом, лицо, являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и имеющее действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до 1 января 2011 г., вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность):

с 1 января 2011 г. до 1 января 2012 г. - в соответствии с типом имеющегося у него квалификационного аттестата аудитора;

с 1 января 2012 г. - в соответствии с типом имеющегося у него квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Также отмечается, что федеральным законом не установлены какие-либо ограничения в отношении профессионального обучения лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Исходя из этого, с 1 января 2011 г. лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью, вправе проходить указанное обучение по собственному выбору (в том числе в порядке самоподготовки к сдаче квалификационного экзамена).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.11 Стоимость патента уменьшается на сумму страховых взносов до 50%

Налоговым кодексом установлено, что ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом стоимость патента не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных страховых взносов более чем на 50%.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/322 от 20.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.11 Санаторные путевки, оплаченные профсоюзом за счет членских взносов, не облагаются НДФЛ

Суммы оплаты территориальной профсоюзной организацией санаторных путевок, производимой членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов, освобождаются от обложения НДФЛ.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-312 от 17.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.11 Минфин приводит особенности применения налогового вычета при продаже двух участков

При продаже в одном налоговом периоде двух земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере до 1 000 000 рублей в отношении доходов от продажи одного земельного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого земельного участка на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

Аналогичный порядок применяется и при продаже иного имущества, в частности автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Такие рекомендации приводят специалисты Минфина в письме № 03-04-05/7-737 от 17.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.01.2011  Госдума одобрила закон «О бухгалтерском учете»

Документ прошел первое чтение

14 января Госдума одобрила в первом чтении законопроект «О бухгалтерском учете».

Перечень основных изменений, которые предусмотрены в документе:

- у компаний, применяющих УСН, не будет возможности отказаться от ведения бухучета;

- в проекте нет запрета на исправление кассовых первичных документов;

- документ содержит перечень обязательных реквизитов бухгалтерских регистров. Документ начнет действовать с 2012 года.

Источник: Российский налоговый портал

19.01.11 МИНФИН: НОВАЯ ФОРМА 3−НДФЛ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ С ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД

Минфин России признал утратившим силу свой приказ от 29.12.2009 № 145н об утверждении декларации формы 3−НДФЛ. Соответствующий приказ Минфина России от 14.12.2010 № 170н зарегистрирован в Минюсте России 28 декабря 2010 года.

Приказ № 170н вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2010 года. Таким образом, сдавать декларацию за 2010 год физические лица должны по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7−3/654@.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

19.01.11 ФОРМУ РСВ-1 ПФР ЗА 2010 ГОД НАДО БУДЕТ СДАТЬ ПО НОВОЙ ФОРМЕ

Новая форма РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития от 20.12.2010 г. № 1135н. Но пока приказ находится на регистрации в Минюсте. В форме отчетности появился новый раздел 4.3, который должны будут заполнить компании-льготники, работающие в области информационных технологий.

Напомним, сдать форму РСВ-1 ПФР за 2010 год надо не позднее 15 февраля. Новый срок сдачи утвержден Федеральным законом от 08.12.2010 г. № 339-ФЗ.

В программе персонифицированного учета форма РСВ-1 формируется бесплатно.

Источник "Главбух"

19.01.2011  Услуги стоматолога на дому: вправе ли врач не использовать ККТ?

Медицинский работник имеет право использовать самостоятельно разработанный документ

Организация планирует осуществлять платные медицинские услуги для населения. А именно, планируется создать стоматологический кабинет на дому. Вправе ли организация при наличных расчетах с клиентами не использовать ККТ, а применять бланки строгой отчетности?

Ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина от 16.12.2010.

В документе отмечается, что организация и предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.

При этом обращаем внимание, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению.

Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 03-01-15/9-259

Источник: Российский налоговый портал

19.01.2011 При выплате дохода предпринимателю, организация не будет являться налоговым агентом в целях НДФЛ

Также организация не обязана в такой ситуации предоставлять сведения по форме 2-НДФЛ

Правомерно ли с 01.01.2011 не представлять в налоговые органы сведения о выплаченных предпринимателям доходах за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги)? Такой вопрос поступил в адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики.

На что Минфин сообщает следующее: при получении предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

Стоит помнить о том, что Кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах.

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-321

Источник: Российский налоговый портал

19.01.2011 Учет внереализационных доходов при применении ЕСХН

Речь идет о доходах от сдачи в субаренду сельхозтехники

Организация является плательщиком ЕСХН, ее основной вид деятельности – это производство и реализация зерновых культур. Но она также заключает договоры финансовой аренды сельскохозяйственной техники и для передачи в финансовую субаренду (сублизинг). Включаются ли для целей применения п. 2 ст. 346.2 НК РФ платежи по финансовой субаренде (сублизингу) в общий доход от реализации товаров, работ и услуг для определения доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции?

Если сдача имущества на условиях сублизинга не является для организации основным видом деятельности, доходы, полученные по такому договору, включаются в состав внереализационных доходов и не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика в целях применения п. 2 ст. 346.2 Кодекса, обращает наше внимание Минфин в своем письме от 27.12.2010 года.

При этом для целей налогообложения в доход включаются суммы денежных средств, поступивших от сублизингополучателей по договорам сублизинга.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-11-06/1/28

Источник: Российский налоговый портал

19.01.2011  Компания за своего работника уплатила проценты по жилищному кредиту

В каком случае такая операция будет освобождаться от уплаты НДФЛ?

В Компании производится улучшение жилищных условий работников ежеквартально путем компенсации процентных ставок по целевым займам банков на недвижимость. Фактически уплата процентов осуществляется компанией непосредственно банку, с которым работником заключен договор. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы процентов по кредитному договору, уплаченные компанией?

Как отвечает нам Минфин в своем письме от 29.12.2010, в соответствии Кодексом, не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Но, в случае уплаты компанией за работника процентов непосредственно банку такая норма Кодекса не применяется, поскольку возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не производится.

Учитывая положения Кодекса, в указанном случае у работника образуется доход в натуральной форме в виде оплаты за него организацией процентов по займу, подлежащий обложению НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-322

Источник: Российский налоговый портал

19.01.2011  Работы по ликвидации ОС: основания для вычета НДС отсутствуют

Поскольку ликвидация объекта ОС объектом налогообложения НДС не является

По вопросу принятия к вычету НДС, предъявленного подрядчиками по выполненным работам по ликвидации объектов основных средств, Минфин сообщает следующее:

- поскольку ликвидация объекта основных средств объектом налогообложения НДС не является, суммы налога по работам по ликвидации объектов основных средств, выполненным подрядными организациями, по нашему мнению, к вычету не принимаются.

Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/682

Источник: Российский налоговый портал

19.01.2011  В нефтяной отрасли налоговый режим изменится уже в марте

Возможно падение нефтепереработки

Уже с марта этого года для нефтяной отрасли РФ может быть введен новый налоговый режим, передаетгазета "Коммерсантъ".
Проект отраслевой налоговой реформы предполагает снижение экспортной пошлины на нефть и увеличение пошлины на экспорт нефтепродуктов. Потери бюджета от снижения пошлины на нефть будут компенсированы ростом объемов экспорта нефти.
Но специалисты опасаются падения нефтепереработки — оно угрожает России дефицитом светлых нефтепродуктов на внутреннем рынке и ростом цен на высокооктановые бензины.

Источник: Российский налоговый портал

19.01.11 Минфин уточнил порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг в порту

При оказании российской организацией в порту услуг по перевалке и хранению товаров, ввозимых на территорию РФ или вывозимых за пределы РФ морскими или речными судами, нулевая ставка НДС применяется независимо от даты их помещения на территории РФ под соответствующие таможенные процедуры, в том числе под процедуры выпуска для внутреннего потребления или таможенного транзита.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-08/375 от 29.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.01.11 Организация не представляет сведения о доходах, выплаченных ИП

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-321 от 29.12.2010 привел разъяснения по вопросу представления в налоговые органы сведений о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, в том случае, если эти ИП предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их регистрацию в качестве предпринимателей.

В письме отмечается, что при получении ИП от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности, организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена статьей 230 Кодекса только для налоговых агентов.

Изменения, внесенные в данную статью Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, такую обязанность для лиц, не являющихся налоговыми агентами, не устанавливают

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.01.11 Вменещику следует указать площадь арендуемого торгового зала в договоре аренды

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/333 от 28.12.2010 разъясняет порядок исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через арендованное помещение, если физические границы помещения определены временными перегородками, не указанными в техническом паспорте.

В письме отмечается, что при исчислении ЕНВД и определении площади торгового зала следует руководствоваться инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами, в данном случае, договором аренды, в котором должна быть четко указана площадь торгового зала помещения, передаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю.

Одновременно следует отметить, что согласно определению понятия «площадь торгового зала», площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.01.11 Привлечение субподрядчиков при перевозке может лишить права на ЕНВД

В случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете суммы ЕНВД налогоплательщик должен также учитывать количество автотранспортных средств субподрядной организации.

При превышении ограничения в 20 единиц автотранспортных средств, установленного главой 26.3 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, организация или ИП утрачивают право на применение системы ЕНВД.

Об этом сообщают специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/3/173 от 28.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.01.11 Передача прав на использование программ по сублицензионному договору не облагается НДС

Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Вместе с тем, Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор).

При этом к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса о лицензионном договоре.

Таким образом, вышеуказанная норма НК РФ может применяться при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-07/81 от 28.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.01.2011  Предоставление товарного чека – это право или обязанность

Минфин разъяснил, какие документы необходимо предоставлять покупателям вместе с кассовым чеком.

В адрес Минфина поступил такой вопрос - обязан ли продавец - организация или предприниматель в целях применения ККТ при реализации товара предоставлять по требованию покупателя (физлица), наряду с кассовым чеком, копию товарного чека для подтверждения осуществления денежных расчетов с данным покупателем?

Обратимся за ответом к письму Минфина от 23.12.2010, в котором сообщается, что соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов должны подтверждаться отпечатанными ККТ кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 03-01-15/9-264

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Давить фирмы-однодневки решили мягко

У первого вице-премьера Игоря Шувалова прошло совещание

Во вторник у первого вице-премьера России Игоря Шувалова прошло совещание, на котором обсуждали варианты проекта закона об ответственности тех, кто учреждает и использует однодневки. Совещание было рабочим, отмечает представитель секретариата Шувалова, передает газета "Ведомости".
Документ должен быть представлен в администрацию президента к 1 февраля, поручил президент, в нем должны быть положения об ответственности не только тех, кто использует фирмы-однодневки, но и тех, кто дал паспорт. Шувалов обещал уложиться в срок.
Минюст внес в правительство предложение добавить в УК ст. 173 «Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица».
На совещании у вице-премьера стало очевидно, что проект Минюста поддержки не нашел, говорит один из участников: «Слишком жесткий». Президент Сбербанка Герман Греф назвал его демонстрацией интеллектуального бессилия и предложил разработчикам документа поставить кол за работу. Генпрокуратура также против предложений Минюста, которая практически возрождает понятие лжепредпринимательства.
Понятие фирмы-однодневки безбожно устарело, от этого термина решено уходить, говорит участник совещания: «Это уже не живопырки, как раньше, через которые прогоняли нал, а юридические лица, которые могут долго существовать и осуществлять как законную, так и незаконную деятельность». Председатель ЦБ Сергей Игнатьев отметил, что прежде серые платежи шли на скрытую часть стоимости импорта, теперь — в основном на откаты. Зафиксированный серый поток — 850 млрд рублей в год, но цифру можно удвоить или утроить. Шувалов предложил называть этот поток параллельным денежным оборотом.
На совещании стояла цель найти более мягкий вариант решения проблемы, чем топорный метод Минюста. Приняли пять тезисов, на основании которых Минюст должен подготовить новую версию законопроекта.

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Декларационный платеж: упрощенный порядок декларирования доходов

Объяснения Минфин

В адрес Минфина поступил вопрос относительно декларационного платежа. А именно, от чего зависит величина части дохода, исходя из которого рассчитан данный платеж?

Как нам объясняет Минфин - декларационный платеж рассчитывается исходя из суммы доходов физического лица, с которых в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке не были уплачены налоги, и ставки 13 процентов вне зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок.

Так, например, если сумма декларационного платежа, указанного в расчетном документе на перечисление платежа в бюджетную систему Российской Федерации, заполняемом физическим лицом, составляет 1300 руб., то доход физического лица, исходя из которого рассчитан данный платеж, составляет 10 000 руб. и определяется путем деления суммы декларационного платежа на 0,13.

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-756

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  В налоговом учете амортизация учитывается по правилам главы 25 Кодекса

Вне зависимости от того, как она отражена в бухгалтерском учете20.01.2011,Российский налоговый портал

Организация в 2005 году приобрела автомобиль. В отношении которого к основной норме амортизации применялся специальный коэффициент 0,5. В 2010 году по бухучету амортизация была начислена полностью, а по налоговому учету - 50%. Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть в расходах остаток амортизации по налоговому учету?

В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по приобретенному автомобилю осуществляется по правилам, установленным гл. 25 Кодекса, вне зависимости от того, что стоимость объекта по правилам бухгалтерского учета была полностью самортизирована, говорит нам Минфин в своем письме от 28.12.2010 года.

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/814

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Организация имеет право увеличить срок полезного использования основного средства

Каков порядок исчисления амортизационных отчислений при этом?

Как мы знаем, порядок расчета сумм амортизационных отчислений после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации по самортизированным объектам основных средств Кодексом не предусмотрен. Права ли организация, которая считает, что амортизация по полностью самортизированным объектам начисляется исходя из: - увеличенного срока полезного использования в случае, если срок полезного использования пересматривается; - действующего срока полезного использования (срок, присвоенный на дату ввода объекта в эксплуатацию изначально) в случае, если срок полезного использования не пересматривается?

Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором указано на следующее: в том случае, когда основное средство полностью самортизировано и проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.

При этом, обращает наше внимание Минфин, стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/813

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Сотрудник компании утратил статус «налогового резидента»

Выплаты такому сотруднику уже не будут облагаться НДФЛ20.01.2011,Российский налоговый портал

Компания направляет своих работников для выполнения ими трудовых обязанностей за рубеж. И встает такой вопрос - при нахождении за границей более 183 дней в течение 12 последующих месяцев работники становятся налоговыми нерезидентами. Следует ли облагать НДФЛ выплаты, производимые работникам компании в период их нахождения за пределами РФ, по ставке 30%?

Как объясняет нам Минфин, в случае если по итогам налогового периода сотрудники не будут являться налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица в соответствии с Кодексом не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом с доходов сотрудника, полученных от источников за пределами Российской Федерации, подлежат возврату налоговым агентом с учетом положений п. 1 ст. 231 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/6-743

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Акции как взнос в уставный капитал: положительная курсовая разница в целях налогового учета

По мнению налогоплательщика, положительная разница не является доходомУставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. При этом, как мы знаем, оплата акций, распределяемых среди учредителей общества, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. В связи с этим у банка возник такой вопрос – будет ли оплата размещаемых акций квалифицироваться как передача имущества в уставный капитал и, соответственно, положительная разница не является доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль?

Минфин очень подробно рассмотрел этот вопрос и дал исчерпывающий ответ в своем письме от 29.12.2010 года, в котором указано, что полученная сумма денежных средств в размере превышения рыночной стоимости акций дополнительного выпуска над рыночной стоимостью акций, вносимых в счет их оплаты, признается доходом, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2010 г. N 03-03-06/2/224

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011 О порядке освобождения выплат по грантам от НДФЛ

После внесения изменений в законодательство, имеет ли право физлицо на возврат налога?

Физлицо является исполнителем исследований, поддержанных РФФИ, который включен в перечень организаций утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 n 602. Как ранее разъяснял Минфин в письмах от 04.05.2010 № 03-04-05/9-249 и от 20.09.2010 № 03-04-05/9-561, гранты освобождаются от уплаты НДФЛ со дня утверждения Постановлением Правительства РФ № 602 Перечня российских организаций. Взимание НДФЛ с сумм в виде гранта до утверждения указанного Перечня, является правомерным. Но есть такой закон от 23.03.2007 № 38-ФЗ в котором указано, что с 01.01.08 г. от налогообложения НДФЛ освобождаются выплаты по грантам, предоставленным российскими организациями по перечню, утвержденному Правительством РФ. Вправе ли физлицо претендовать на возврат суммы излишне удержанного НДФЛ с момента вступления в силу закона № 38-ФЗ и до момента утверждения Постановлением Правительства РФ № 602?

Как было разъяснено Минфином в письме от 28.12.2010, Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) был включен в Перечень организаций, утвержденный вышеупомянутым Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602.

Соответственно, средства, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений Российской академии наук (РАН), принимающим участие в проектах РФФИ, освобождаются от налогообложения НДФЛ с момента вступления в силу Перечня организаций, то есть с 04.08.2009.

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-757

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011 Вступил в члены саморегулируемой организации – заплати взнос

А сумму уплаченного взноса единовременно можно списать на затраты20.01.2011,Российский налоговый портал

Минфин в своем письме от 23.12.2010 года объясняет, как имеет ли право юридическое лицо, которое вступило в члены саморегулируемой организации и уплатило компенсационный взнос, учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов?

Как объясняется в документе: расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/803

Источник: Российский налоговый портал

20.01.2011  Депутаты отменят налог на прибыль с товарных потерь розничных сетей

Законопроект внесен в Госдуму

Депутат Госдумы Ильдар Гималетдинов предложил отменить налог на прибыль с товарных потерь розничных сетей. 18 января он внес в Госдуму проект закона о внесении изменений в статью 265 НК РФ, сообщает газета "Ведомости".

Документ предлагает относить «убытки от хищений товаров, реализуемых в торговых залах магазинов самообслуживания» к внереализационным расходам. Потери розничных сетей от хищений составляют в среднем по отрасли около 1,5% товарооборота ритейлеров, отмечаеся в пояснительной записке к законопроекту. «Установить факт хищения товаров в предусмотренном законом порядке не представляется возможным, в том числе посредством обращения в уполномоченные государственные органы», — утверждает Гималетдинов.

Источник: Российский налоговый портал

20.01.11 В Удмуртии установлены пониженные ставки по УСН

В Удмуртии утвержден Закон № 55-РЗ от 22.12.2010, который устанавливает с 1 января 2011 года пониженные налоговые ставки для организаций и ИП, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так, в частности налоговая ставка в размере 5% установлена при осуществлении деятельности в сферах сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства, обрабатывающих производств; строительства; образования, здравоохранения, социальных услуг и прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Данная ставка применима при условии, если доля дохода по этим видам экономической деятельности в общем доходе составляет за налоговый период не менее 70%.

Налоговая ставка в размере 10% установлена при осуществлении остальных видов экономической деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.01.11 Минфин разъяснил порядок амортизации автотранспортного средства

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

При этом начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

При применении линейного метода начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли начисление амортизации по приобретенному автомобилю осуществляется по правилам, установленным главой 25 Кодекса, вне зависимости от того, что стоимость объекта по правилам бухгалтерского учета была полностью самортизирована.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/814 от 28.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.2011  Наружную рекламу избавят от ЕНВД

Налог будет отменен в 2012 году

Мэр Москвы Сергей Собянин внес в Госдуму законопроект, который предлагает с 2012 года в Москве отменить ЕНВД для деятельности по распространению и размещению наружной рекламы, которая действовала с 1 января 2005 года, сообщает газета "Ведомости".

В пояснительной записке к документу говориндфтся, что введение ЕНВД не привело к значительному увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Источник: Российский налоговый портал

21.01.11 Недействительность сделки по покупке автомобиля не отменит учета расходов на его содержание

Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/21 от 27.12.2010 разъяснил порядок налогового учета расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля (амортизация, страхование, оплата стоянки), если согласно полученному решению суда, сделка купли-продажи банком автомобиля признана недействительной по вине продавца.

Ведомство отмечает, что признание судом договора купли-продажи автомобиля недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на автомобиль не переходило.

Учитывая изложенное, налогоплательщик - покупатель по договору купли-продажи автомобиля, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.

Что касается расходов на страхование и оплату стоянки автомобиля, полученного по договору купли-продажи, признанному позднее недействительным, то с момента получения покупателем автомобиля риск случайной гибели этого имущества несет указанное лицо.

Ввиду того, что до принятия судом решения о признании договора купли-продажи автомобиля недействительным по вине продавца покупатель несет риск случайной гибели данного автомобиля, то расходы на оплату стоянки и страховых взносов по добровольному страхованию автомобиля являются обоснованными и учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.11 Доходы от сублизинга не лишат права на ЕСХН

Если сдача имущества на условиях сублизинга не является для организации основным видом деятельности, доходы, полученные по договору сублизинга, включаются в состав внереализационных доходов и не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика в целях применения системы ЕСХН.

При этом для целей налогообложения в доход включаются суммы денежных средств, поступивших от сублизингополучателей по договорам сублизинга.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/1/28 от 27.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.11 Модернизация ОС дает право увеличить срок его полезного использования

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

В том случае, когда основное средство полностью самортизировано, и проведена его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.

При этом стоимость произведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/813 от 27.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.11 Имущество, полученное банком в качестве отступного, не относят к основным средствам

Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/65 от 28.12.2010 приводит порядок налогообложения имущества приобретенного банком по договору отступного.

Ведомство отмечает, что поскольку заложенное имущество или имущество, полученное по договору отступного, не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств.

В этой связи, полученное по договору отступного или залога имущество не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций до перевода в состав основных средств на счет № 60401 «Основные средства» на основании принятого кредитной организацией решения в соответствии с общими принципами бухгалтерского учета.

Основные средства, приобретенные в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога учитываются до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности в составе материальных запасов (счет 61011 «Внеоборотные запасы»).

Если в отношении учтенных в составе счета 61011 «Внеоборотные запасы» основных средств, приобретенных в результате осуществления сделок по договорам отступного, банком принято решение об использовании их в собственной деятельности, то такое имущество должно быть переведено в состав основных средств (счет 60401 «Основные средства») и, следовательно, признается объектом налогообложения по статье 374 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.11 ФСС разъяснил порядок заполнения больничного листа

ФСС в своем письме № 02-03-10/05-14557 от 24.12.2010 привел образец заполнения таблицы «Сведения о заработной плате» раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности.

Данные разъяснения ведомство приводит в связи с тем, что с 1 января 2011 года больничные пособия рассчитываются исходя из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, вместо ранее применяемого годичного расчетного периода.

Вместе с тем бланк листка нетрудоспособности, форма которого утверждена приказом Миндравсоцразвития РФ от 16 марта 2007 года № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности», не предусматривает строки для внесения сведений о заработной плате за два календарных года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС


Я индивидуальный предприниматель на ОСНО, оказываю услуги по ремонту мебели. Прошло три месяца с начала деятельности. Хочу воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС (за три предыдущих месяца 2 млн. не набралось). Если я сейчас напишу уведомление, с этого дня я буду освобождена от уплаты НДС. Но при этом за 3 предыдущих месяца мне все равно придется платить НДС? Правильно ли я поняла, что после этого уведомления год я по НДС не сдаю декларации, а отчитываюсь только по истечении года?

В соответствии с п. 3 ст. 145 НК уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС, представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Таким образом, представив указанные документы в налоговый орган в январе (до 20 января), использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, Вы можете лишь начиная с января, а по итогам IV квартала 2010 года Вам необходимо представит в налоговый орган декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС на основании ст. 145 НК, налоговые декларации по НДС не представляют.

Согласно п. 4 ст. 145 НК (если право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика не будет утрачено) по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца в налоговый орган необходимо представить:
- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Страховые взносы


Наша организация находится на УСН с применением ЕНВД в части технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Подпадаем ли мы под действие федерального закона № 432-ФЗ от 28.12.2010 в части применения пониженных страховых взносов в течение 2011-2012 годов?

Пп. 8 «ч») п. 1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. (в редакции Закона №432-ФЗ от 28.12.2010 г.) пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

При этом согласно п. 1.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В Законе №212-ФЗ отдельно не оговорено, но, очевидно, подразумевалось, что в случае совмещения налогоплательщиком двух специальных режимов: УСН и ЕНВД, что для целей применения пониженных тарифов в отношении доходов от основного вида деятельности (техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств) налогоплательщик уплачивает единый налог при УСН.

Таким образом, Ваша организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если в части деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств она переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД (для указанной категории налогоплательщиков Законом №212-ФЗ пониженные тарифы не установлены).

Основной вид деятельности нашего предприятия 74.1 "Деятельность в  области  права,  бухгалтерского  учета и аудита;  консультирование   по   вопросам   коммерческой деятельности и управления предприятием", на УСН (15%). Оказываем услуги предприятиям и физическим лицам. Можем мы применять пониженные тарифы страховых взносов как организация, оказывающая персональные услуги? Если да, то как подтвердить это в Пенсионном фонде?

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 432-ФЗ)  право на пониженные тарифы по страховым взносам в 2011-2012 гг. имеют организации и ИП удовлетворяющие следующим критериям:

- находятся на УСН;
-осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в перечень, установленный  п.8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (в том числе персональные услуги);
- доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

В  Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 разд. 93 "Предоставление персональных услуг" включает в себя следующие подгруппы:

93.01     Стирка, химическая чистка и  окрашивание  текстильных  и меховых изделий
93.02     Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
93.03     Организация похорон  и  предоставление  связанных с ними услуг
93.04     Физкультурно - оздоровительная деятельность
93.05     Предоставление прочих персональных услуг

Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или ИП, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 432-ФЗ). На данный момент такой порядок еще не утвержден.

Поскольку деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита не связана с предоставлением персональных услуг, и не указана в перечне, установленным  п.8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ, считаю, что права на применение пониженных тарифов Ваше предприятие не имеет.

УСН


Можно ли уменьшить минимальный налог при УСН на выплаченные налоги на ОПС?

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке единого налога (после уменьшения на сумму страховых взносов) меньше суммы минимального налога, исчисленного по ставке 1% от доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК.

Уменьшение исчисленного минимального налога на сумму уплаченных страховых взносов Налоговым кодексом не предусмотрено.
При этом необходимо отметить, что на основании п. 6 ст. 346.18 НК налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы.

Где в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, показывается сумма страховых взносов по несчастным случаям (травматизму), уплачиваемых в ФСС? В 2010 г. декларация осталась без изменения, хотя согласно НК, мы имеем право уменьшать налог на эти суммы в 2010 г. Получается некое несоответствие.

Действующая форма налоговой декларации по единому налогу при УСН была утверждена до внесения изменений в п. 3 ст. 346.21 НК, согласно которым налогоплательщикам помимо взносов на пенсионное страхование было предоставлено право уменьшать единый налог на сумму взносов на обязательное социальное и медицинское страхование.

В настоящее время стр. 280 налоговой декларации предполагает уменьшение единого налога только на страховые взносы в ПФ и на пособия по временной нетрудоспособности.

Очевидно, форма декларации по единому налогу будет пересмотрена, если же нет, то считаю, что в любом случае налогоплательщик вправе в полной мере воспользоваться нормой п. 3 ст. 346.21 НК и включить в показатель, отражаемый по строке 280 декларации (несмотря на название строки), в т.ч. взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ЕНВД

Может ли фирма, работая на ОСНО (оптовая торговля, есть ККМ), продавать товары в розницу физлицам, делать на эти продажи фактуры и включать их в книгу продаж? В налоговой нам намекнули на переход на ЕНВД, на раздельный учет.

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:
- представительные органы муниципальных районов;
- представительные органы городских округов;
- законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении двух видов деятельности, связанных с розничной торговлей.

Основное различие между этими видами деятельности заключается в характеристике объекта организации торговли. Критерием, в частности, является наличие (либо отсутствие) торгового зала.

На систему налогообложения в виде ЕНВД могут быть переведены организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли:
1) через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
2) через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п.п. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:
- на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
- в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письма Минфина России от 31.08.2007 N 03-11-04/3/337, от 08.12.2006 N 03-11-04/3/532). По этому вопросу рекомендуем дополнительно ознакомиться с Определением Конституционного Суда РФ от 16.03.2006 N 69-О.

Для справки

Решением Совета депутатов г. Орехово-Зуево МО от 31.10.2005 N 370/35 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Орехово-Зуево " в отношении осуществления предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (п.п. 5 и п.п. 6 п. 2 Решения).

С необходимостью вести раздельный учет сталкиваются многие плательщики ЕНВД. В одних случаях это прямо предусмотрено НК РФ. В других - обусловлено порядком налогообложения и заполнения форм налоговой отчетности (деклараций, расчетов).

Однако во всех без исключения случаях раздельный учет необходим тогда, когда к одним и тем же объектам учета (имуществу, операциям, обязательствам и др.) применяется разный порядок налогообложения.
Если в подобных ситуациях не вести раздельный учет, то правильно определить суммы налогов, которые нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода, будет невозможно (или крайне затруднительно). Поэтому цель раздельного учета заключается в том, чтобы правильно исчислить и уплатить налоги..

Такие случаи предусмотрены в п. п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ.
Вместе с тем привлечь вас к ответственности за невыполнение этой обязанности налоговые органы не вправе. Это связано с тем, что сам факт неведения вами раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением (гл. 16 НК РФ).
В то же время отсутствие раздельного учета может привести к иным негативным последствиям.

Так, если вы не организуете раздельный учет, то не сможете достоверно определить налоговую базу и рассчитать соответствующую ей сумму налога, подлежащую уплате по одному или нескольким осуществляемым вами видам деятельности. Это, в свою очередь, может привести к неуплате или неполной уплате суммы налога и повлечь за собой налоговые санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, в налоговой вам «намекнули» правильно.

Социальные пособия

Мой страховой стаж более 8 лет. До мая 2010 года я находилась в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет, дохода (з/платы) не имела. С июня 2010 работала. 14.01.2011 я написала заявление на увольнение по соглашению сторон с 18.01.11г. С 17 января 11 г. (последний рабочий день) ушла на больничный. В этот же день мне выдали трудовую. В каком размере мне будет оплачен больничный лист? Какие периоды войдут в расчет средней з/платы для расчета пособия (ведь в 2009 и до мая 2010 года я не работала).

1. В силу п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности для работников со страховым стажем 8 и более лет составляет 100 процентов среднего заработка.

2. Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия исчисляются  исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Для лиц, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, Законом N 255-ФЗ предусмотрена возможность замены соответствующих календарных годов (календарного года) предшествующими календарными годами (календарным годом) по заявлению застрахованного лица при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Следовательно, по Вашему заявлению пособие может быть выплачено исходя из заработка за 2007-2008 гг. если такой вариант исчисления пособия приведет к более выгодному для Вас результату.

Разное

Организация занимается только торговой деятельностью. Можно ли организации отнести расходы по начислению зарплаты и "зарплатных" налогов не на счет 26, а на счет 44? Если начисленная зарплата и "зарплатные" налоги учитываются на счете 44, то как данные расходы списываются со счета 44?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В организации, занимающейся только торговой деятельностью, заработная плата и налоги с заработной платы должны учитываться на счете 44 "Расходы на продажу", а не на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

Отнесение данных расходов на счет 26, по нашему мнению, будет являться грубым нарушением правил учета расходов, ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Учтенные на счете 44 расходы по начисленной заработной плате и "зарплатным" налогам ежемесячно в полной сумме списываются с кредита счета 44 в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж".

Обоснование вывода:
Заработная плата работников и налоги с заработной платы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в периоде начисления (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, предназначен счет 44 "Расходы на продажу".

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий; по хранению товаров; на рекламу; на представительские расходы и другие расходы.

Согласно Инструкции начисление заработной платы отражается в бухгалтерском учете торговой организации по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

А начисление налогов с заработной платы отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В бухгалтерском учете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

- "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии";
- "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии";
- "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование";
- "Расчеты с ФФОМС";
- "Расчеты с ТФОМС";
- "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний".

Отметим, что Инструкцией не предусмотрено использование торговыми организациями счета 26 "Общехозяйственные расходы", в том числе для учета начисленной заработной платы и "зарплатных" налогов.

В соответствии с Инструкцией расходы на продажу ежемесячно списываются со счета 44 "Расходы на продажу" в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", в полной сумме (за исключением транспортных расходов*(1)).

Таким образом, учтенные на счете 44 расходы по начисленной заработной плате и "зарплатным" налогам ежемесячно в полной сумме списываются с кредита счета 44 в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж".

Использование торговой организацией счета 26, в частности, для отражения начисленной заработной платы и "зарплатных" налогов, по нашему мнению, является грубым нарушением правил учета расходов, правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

В соответствии со ст. 120 НК РФ, предусматривающей взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Штраф за данное нарушение, совершенное в течение одного налогового периода, - 10 000 руб., в течение более чем одного налогового периода - 30 000 руб.

Статьей 15.11 КоАП предусмотрено наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается, в частности, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

Комментарии (1)

That case is bothering me. If anybody is capable of answering that question, then I would be very grateful :) So what do you think ? What does a dipsomaniac crave? Thank you very much for constructive response :)

_____________
dna moczanowa dieta <a href="http://bull-shit.pl/profile.php?mode=viewprofile&amp;u=6777" rel="nofollow">dna moczanowa leczenie</a> dna moczanowa a ból stawów podagra dieta

MadzialexaXXX 13.04.2012

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения