Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 16 января 2011 года

Таблица ставок в 2011 году >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки УСН >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 году. Ставки для упрощенцев >>>

Страховые взносы в 2011 году для УСН >>>

Страховые взносы в 2011 для ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 для ИП >>>

Страховые взносы в 2011 для ИП на ЕНВД >>>

Страховые взносы в 2011 для аптек >>>

Страховые взносы в 2011 для инвалидов >>>

Страховые взносы в 2011 для СМИ >>>

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 29 декабря 2010 г. N 437-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Внесенные поправки направлены на повышение прозрачности и эффективности работы государственных корпораций (компаний). Так, в Законе о некоммерческих организациях закреплено следующее. Годовая бухгалтерская отчетность госкорпорации подлежит обязательному аудиту. На сайте госкорпорации размещаются стратегия ее деятельности, а также порядок закупки товаров, выполнения работ и оказания услуг для собственных нужд. В состав высшего органа управления госкорпорации (совет директоров или наблюдательный совет) могут входить не только госслужащие. Прописаны его полномочия. В частности, орган утверждает систему оплаты труда работников, определяет порядок использования прибыли. Он вправе принимать решения о передаче части имущества госкорпорации в казну России. Правительство РФ уполномочено определять правила инвестирования временно свободных денежных средств госкорпораций, а также порядок принятия решений о заимствованиях в инвалюте. Кроме того, на работников госкорпораций распространено большинство ограничений и запретов, установленных для госслужащих. Теперь они должны сообщать о доходах и имуществе (собственных и членов семьи). Им запрещено заниматься предпринимательством, а также получать в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждения от третьих лиц (подарки, ссуды, оплату отдыха и т. п.). Закреплено право Счетной палаты РФ и иных госорганов контролировать деятельность госкорпораций. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений.

Федеральный закон от 28.12.2010 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Вводится новый порядок уплаты НДПИ для предприятий угольной промышленности

Внесены изменения в главы Налогового кодекса РФ, регулирующие уплату налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых.

Так, в частности, в качестве самостоятельных видов полезных ископаемых выделены антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, а также уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Для каждого из указанных видов угля установлены специфические ставки (в расчете за 1 тонну добытого полезного ископаемого): в отношении антрацита - 47 руб.; угля коксующегося - 57 рублей; угля бурого - 11 рублей; угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого - 24 рубля. К данным ставкам налога предусмотрено применение коэффициентов-дефляторов, учитывающих изменение цен на уголь.

Кроме того, Законом установлена возможность применения налогового вычета путем уменьшения суммы исчисленного налога на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля. Предельная величина налогового вычета определяется как произведение суммы налога и коэффициента Кт, определяемого для каждого участка недр с учетом степени метанообильности и склонности угля к самовозгоранию. Значение Кт устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0,3.

Налогоплательщики по своему выбору смогут использовать указанный налоговый вычет, либо учитывать произведенные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (соответствующее дополнение внесено в главу 25 "Налог на прибыль организаций").

Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ
"О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

На 2011 - 2012 годы установлен пониженный тариф страховых взносов в ПФР для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих определенные виды деятельности

В Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС внесено дополнение, предусматривающее возможность применения льготных тарифов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, основным видом деятельности которых являются, в частности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций).

Для указанных лиц на 2011 год устанавливается пониженный тариф страховых взносов в ПФР - 18 процентов (общий тариф - 26 процентов). В остальные фонды размеры страховых взносов не изменятся и составят: в ФСС РФ - 2,9 процента, ФФОМС - 3,1 процента, ТФОМС - 2,0 процента. В 2012 году размеры тарифов сохранятся. При этом взносы в Фонд обязательного медицинского страхования с 2012 года будут уплачиваться только в ФФОМС.

Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Подтверждать соответствие основного вида экономической деятельности установленному критерию необходимо будет в порядке, определенном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Аналогичное по сути дополнение внесено в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Постановление Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Положения актов Правительства РФ, касающиеся порядка начисления страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, приведены в соответствие с действующим законодательством

В Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ были введены новые нормы, устанавливающие объект обложения страховыми взносами, базу для их начисления, а также суммы, на которые страховые взносы не начисляются. В связи с этим признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы...", а также внесены поправки в "Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования..." (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184), а также в "Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска" (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Установлено, в частности, что страховые взносы начисляются на выплаты в пользу застрахованного лица, включаемые в базу для начисления взносов в соотв! етствии со статьей 20.1 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Изменения вступают в силу 1 января 2011 г.

Приказ Минэкономразвития РФ от 16.12.2010 N 650
"О порядке взимания и возврата платы за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, и размерах такой платы"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2010 N 19469.

Определены размеры платы, взимаемой за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним

В соответствии с общим правилом, установленным статьей 8 Федерального закона от 21.07.1997 "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", информация о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества предоставляется за плату. Минэкономразвития РФ установлены размеры такой платы, а также порядок ее взимания и возврата.

Согласно утвержденному Порядку внесение платы осуществляется до или после направления запроса о предоставлении сведений, в зависимости от формы запроса (на бумажном носителе либо в электронной форме).

Банковские реквизиты для перечисления платежа размещаются на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии в сети Интернет.

Возврат платежа осуществляется в случае его внесения в большем размере, чем это предусмотрено (причем только в части, превышающей установленный размер). Основанием является заявление, в котором необходимо указать банковские реквизиты для возврата платежа, а также сведения идентифицирующие плательщика.

Установленные размеры платежа зависят от формы предоставления сведений (в виде бумажного или электронного документа), вида предоставляемого документа (справка о содержании правоустанавливающего документа на объект, выписка о зарегистрированных правах, копия договора и т.д.), а также категории заявителя (органы государственной власти, физические или юридические лица).

Следует напомнить, что согласно упомянутому Закону в отдельных случаях указанные сведения предоставляются бесплатно, например, по запросам правоохранительных органов, судов, судебных приставов-исполнителей, налоговых органов.

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2010 г. N ММВ-7-6/632@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@"
Органы, учреждения, юридические и должностные лица обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и граждан. Скорректирован приказ об утверждении необходимых для этого форм. Это связано с поправками, внесенными в НК РФ.
Форму ОП "Сведения об опеке и попечительстве" заменили на ОП "Сведения об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физлиц-собственников (владельцев) имущества". Она предназначена для органов опеки и попечительства.
Введены 2 новые формы.
Первая - сведения о постановке на учет иностранного работника по месту пребывания и снятии с него. Ее используют соответствующие регистрирующие органы.
Вторая - сведения о внесении изменений в реестр филиалов и представительств международных, а также иностранных некоммерческих неправительственных организаций. По ней данные представляет орган, уполномоченный вести реестр.
Во всех случаях сведения нужно подать в течение 10 дней с момента совершения соответствующих действий.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2010 г. Регистрационный N 19439.

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368.

Обновлена форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Утверждена форма справки, рекомендации по ее заполнению, а также формат представления сведений о доходах физического лица по утвержденной форме в электронном виде. В соответствии с данной формой формируется также сообщение налогового агента о невозможности удержать налог.

В новой форме справки скорректированы положения, касающиеся отражения сведений о предоставленных налогоплательщику налоговых вычетах, а также о суммах дохода и налога по итогам налогового периода (в частности, введены строки для отражения перечисленных сумм налога, сумм налога излишне удержанных/не удержанных налоговым агентом). Обновлены также справочники, содержащие коды для отражения сведений (в частности, отредактированы наименования кодов доходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок).

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2010 г. N 1169н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения"
Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
Ее представляют ежеквартально плательщики страховых взносов в ТФОМС по месту своей регистрации. Срок - 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.
В расчете отражают численность неработающих застрахованных лиц, годовую сумму страховых взносов, сведения о состоянии задолженности.
Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 декабря 2010 г. Регистрационный N 19457.

<Информация> ПФ РФ от 11.01.2011
"Изменения для плательщиков страховых взносов в 2011 году"

Пенсионный фонд РФ напомнил об изменениях в порядке уплаты страховых взносов и предоставлении отчетности в 2011 году

Так, в частности, в 2011 году совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды увеличивается с 26 процентов до 34 процентов, из которых: 26 процентов подлежат уплате в ПФР; 2,9 - в ФСС; 3,1 - в ФФОМС; 2,0 - ТФОМС.

Проиндексирована облагаемая страховыми взносами база. В 2011 году предельный годовой заработок для начисления страховых взносов составит 463 тыс. рублей (в 2010 году предельный заработок составлял 450 тыс. рублей).

Расширен перечень плательщиков, имеющих право на применение пониженного тарифа.

Изменились также сроки и состав представляемой отчетности.

Сообщается, что в ПФР необходимо ежеквартально сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету. Отчетность должна представляться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В 2011 году датами сдачи отчетности являются: 15 февраля, 16 мая, 15 августа, 15 ноября.

Кроме того, с 2011 года отчетность в электронном виде представляется работодателями, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек (ранее данный критерий составлял более 100 человек).

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Суд признал недействительной сделку, оформленную постановлением администрации МО, по прекращению права хозяйственного ведения МУП на движимое и недвижимое имущество и обязал администрацию передать изъятое имущество предприятию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2010 по делу N А66-694/2010

Суд правомерно удовлетворил требования ООО о признании незаконными действий таможни по корректировке таможенной стоимости товаров и об обязании таможни возвратить излишне уплаченные таможенные платежи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2010 по делу N А56-17898/2010

Суд признал недействительным решение таможни о классификации ввезенного ООО в РФ товара (плинтусов из поливинилхлорида) по коду ТН ВЭД, установленному для строительных деталей из пластмасс.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2010 по делу N А56-86873/2009

Суд неправомерно отказал ИФНС в пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения суда по эпизоду доначисления предприятию суммы НДС, сославшись на отсутствие в постановлении Президиума ВАС РФ по аналогичному делу указания на придание приведенному в нем толкованию норм права обратной силы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2010 по делу N А42-6840/2007

Суд отказал Комитету по молодежной политике во взыскании с клуба средств, перечисленных по договору о предоставлении субсидий на оказание услуг по организации отдыха детей, отклонив довод о нецелевом использовании средств (приобретение тонометра, фотоаппарата после даты окончания исполнения обязательств по договору).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 по делу N А56-69529/2009

Суд удовлетворил требования ОАО о взыскании со страховой группы в порядке суброгации суммы страхового возмещения, выплаченной владельцу застрахованного автомобиля, поврежденного в ДТП.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2010 по делу N А56-14463/2010

Суд взыскал в порядке суброгации убытки, возникшие вследствие выплаты страхового возмещения при повреждении застрахованного автомобиля в ДТП.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2010 по делу N А21-3755/2010

Суд привлек ООО к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление фармацевтической деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией, выразившимся в отсутствии в аптеке ряда лекарственных препаратов, входящих в минимальный ассортимент лекарственных средств, необходимых для оказания первой медицинской помощи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2010 по делу N А13-5588/2010

Суд правомерно предоставил ООО рассрочку исполнения решения суда о взыскании с общества задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2010 по делу N А44-6531/2009

Суд приостановил производство по делу о признании ЗАО несостоятельным до рассмотрения судом дела об оспаривании решения совета директоров о досрочном прекращении полномочий ООО в качестве лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа ЗАО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 по делу N А13-6767/2010

Суд отклонил довод прокурора о ничтожности заключенного администрацией МО договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, обоснованный тем, что органы местного самоуправления для получения финансовых услуг по страхованию обязаны были провести открытый конкурс или аукцион.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 по делу N А21-1100/2010

Постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за осуществление наличных денежных расчетов с применением ККТ, часы которой не отражают реального времени, правомерно признано судом незаконным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 по делу N А56-27216/2010

Суд отказал ТСЖ в признании незаконным решения уполномоченного органа об отказе изменить границы земельного участка, предоставленного для обслуживания жилых домов и благоустройства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 по делу N А21-3279/2009

Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления учреждению НДС, мотивированное тем, что больница не исчисляла НДС с сумм, полученных от пациентов за пребывание в палатах с повышенным уровнем сервисного обслуживания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2010 по делу N А56-61107/2009

Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления учреждению НДС, мотивированное тем, что больница не исчисляла НДС с сумм, полученных от пациентов за пребывание в палатах с повышенным уровнем сервисного обслуживания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2010 по делу N А56-61107/2009

Суд правомерно взыскал с ФНС РФ вознаграждение арбитражного управляющего, а также расходы на опубликование сведений о введении в отношении должника процедуры наблюдения, почтовые расходы, расходы по уплате государственной пошлины, транспортные расходы и расходы на приобретение расходных материалов при проведении процедуры наблюдения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2010 по делу N А56-34553/2008

Суд признал незаконным постановление таможни о привлечении ЗАО к административной ответственности за недостоверное декларирование ввезенных в РФ товаров, сопряженное с заявлением недостоверных сведений о коде валюты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2010 по делу N А56-74319/2009

Суд признал частично недействительным решение ИФНС об уплате ООО штрафа по ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2010 по делу N А56-90153/2009

Суд удовлетворил иск поставщика о взыскании с покупателя задолженности по договору поставки товара, отклонив довод покупателя о подписании товарной накладной от его имени лицом, не имевшим доверенности на право получения товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А56-56892/2009

Суд правомерно признал недействительным дополнительное соглашение к договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО, заключенному между участником общества и ЗАО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу N А56-5797/2010

Суд отказал ФНС РФ в удовлетворении жалобы на ненадлежащее исполнение обязанностей конкурсного управляющего ООО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2010 по делу N А42-7003/2008

12.01.2011 Инспекция считает, что контрагентов надо выбирать в своей области

Суд с таким мнением не согласился

Инспекторы не разделили мнения налогоплательщика в выборе контрагентов. Партнеры были выбраны из Москвы, хотя в своей области аналогичный товар мог быть приобретен у пяти различных фирм.  Тем самым были необоснованно увеличены расходы налогоплательщика, учитывая необходимость доставки товара из Москвы. Контрагенты не имеют лицензий, средств и необходимого персонала. В первичных документах  недостоверные сведения об адресах контрагентов и они подписаны неустановленными лицами. Выписки банков показали  значительный разброс по видам  товарам, за которые поступают деньги партнерам  (от пиротехнических изделий до косметики). У контрагентов общества отсутствуют "нормальные" хозяйственные затраты (аренда помещений, выплата зарплаты).

При всей совокупности доводов Инспекция проиграла в суде. Налоговый орган неправомерно начислил НДС и налог на прибыль, потому что недобросовестность налогоплательщика налоговым органом не установлена.  Реальность операций и их оплата налогоплательщиком подтверждены.

Постановление ФАС Уральского округа от 9 ноября 2010 г. N Ф09-9118/10-С3

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011 Ст. 40 НК не дается налоговикам

Очередной промах налогового органа

Доказать отклонение цены от рыночной бывает не просто. Инспекция часто допускает ошибки, прибегая к помощи ст. 40 НК. Инспекторы сделали вывод о занижении единого налога при УСН, т.к. общество допустило занижение доходов от сдачи имущества в аренду. По мнению Инспекции, арендная плата за нежилые помещения ниже рыночной более чем на 20%. Привлечен оценщик, доходы откорректированы. При проверке нашел отражение факт. Что общество  арендатор были взаимозависимыми лицами.

Суд нашел ошибки в расчетах оценщика. Расчет размера арендной платы за 1 кв. м определен без учета технических характеристик, месторасположения, целевого назначения помещений. Налогоплательщик представил свой отчет, который был признан правильным. К факту взаимозависимости суд отнесся спокойно, ведь Инспекция не представила доказательств того, как данное обстоятельство повлияло на условия сделки.

Постановление ФАС Уральского округа от 22 ноября 2010 г. N Ф09-9513/10-С3

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Недостоверная подпись не самый сильный аргумент

Суд не встал на сторону Инспекции

Сегодня довод  о подписании «первички» неустановленными лицами требует дополнительных доказательств от налоговиков. Мало высказать подобную претензию, необходимо найти  и иные проблемы в сделке.

Инспекция заявила о недостоверности счетов-фактур. Суд обратил внимание на то, что выявленные налоговым органом нарушения касаются непосредственно контрагента  и не могут являться достаточным основанием для признания Предпринимателя недобросовестным налогоплательщиком. Если проверяющий орган обнаружил, что действия контрагента незаконны, то ответственность должна грозить именно должностным лицам  контрагента. Проблемы с законом у партнера не влекут автоматического признания покупателя их товаров (работ, услуг) недобросовестным налогоплательщиком. Суд отметил, что сам по себе довод о подписании счетов-фактур неустановленными лицами, в отсутствие иных доказательств, не может дать повода для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Центрального округа от 16 ноября 2010 г. по делу N А54-988/2010

Источник: Российский налоговый портал

13.01.11 СУД ПРИЗНАЛ РАСХОДЫ НА БАР И БИЛЬЯРД ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫМИ

Расходы на содержание и эксплуатацию бильярдной с баром, парной и бассейна можно считать экономически обоснованными, так как они направлены на обеспечение сотрудников компании нормальными условиями труда. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.12.10 № КА-А40/15021-10. Работодатель обязан обеспечивать нормальные условия труда (ст. 163 Трудового кодекса). Комнаты отдыха и психологической разгрузки, согласно статье 223 ТК РФ, способствуют обеспечению нормальных условий. Следовательно, расходы на их обслуживание можно учесть в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Источник "УНП"


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


10.01.2011 Право на имущественный вычет есть, а дохода нет

Физическое лицо в 2010 году получило свидетельство о праве собственности на жилье.  Однако, зарплату физическое лицо не получало с 2008 года, по той причине, что не работало. Вправе ли оно претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Как уточняется Минфином в письме от 14.12.2010, таким правом можно будет воспользоваться в будущем, когда физическое лицо устроиться на работу и будет получать заработную плату.

Письмо Минфина РФ от 14 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-726

Источник: Российский налоговый портал

10.01.2011 Имущественный вычет после смерти супруга: сможет ли жена воспользоваться им?

Супругами и их несовершеннолетней дочерью была приобретена квартира в общую долевую собственность (по 1/3 доли) по договору ипотечного кредитования. Но муж умер, правом на получение имущественного вычета не воспользовался. Его доля была переоформлена на жену и дочь в размере, пропорциональном доле в праве собственности каждого собственника (по 1/6 доли). Вправе ли жена получить имущественный вычет по НДФЛ за дочь и за умершего мужа?

Минфин разъяснил таким образом: родители приобрели со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность по договору ипотечного кредитования. После смерти мужа его доля была переоформлена на супругу и несовершеннолетнего ребенка в равных долях.

Таким образом, после переоформления документов на право собственности право на получение вычета имеют супруга и ребенок в размере, пропорциональном доле в праве собственности каждого собственника.

Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-729

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2011 Отпуск затрагивает несколько периодов: расчет отпускных

Расходы на отпускные рассчитываются пропорционально дням отпуска

Как правильно отнести на расходную часть в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату отпускных, если учесть, что сотрудник уходит в отпуск в одном отчетном периоде, а возвращается из отпуска – в другом?

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск, включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, отмечает Минфин в своем письме от 23.12.2010 года.

Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/804

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2011 Медведев подписал закон о льготах по страховым взносам

Компании будут уплачивать взносы по льготной ставке в 26%

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон "О внесении изменений в статью 58 федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Документ был принят Госдумой 21 декабря и одобрен Советом Федерации 24 декабря, сообщает «РБК».
Согласно закону, до перехода на общую шкалу страховых взносов в 2013 году малые компании и индивидуальные предприниматели, занятые более чем в 20 видах производственной деятельности и сферы социальных услуг, будут уплачивать взносы по льготной ставке в 26% вместо 34%. Среди них - производство пищевых продуктов, минеральных вод и других безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, химическое производство, производство мебели, спортивных товаров, игр и игрушек, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта и т.д.
Основной размер удельного веса оказанных услуг по соответствующему виду экономической деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме оказанных услуг.

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2011  Как вести учет доходов, если не применятся ККТ?

Минфин дает разъяснения в письме от 22.12.2010

Предприниматель задает такой вопрос - он является плательщиком ЕНВД (ведется торговля в нескольких магазинах) и не применяет ККТ. Как в таком случае можно выделить сумму доходов по каждому его магазину в целях пропорционального разделения доходов от реализации товаров по каждому муниципальному образованию?

Все поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в кассовой книге, напоминает Минфин в письме от 22.12.2010.

В связи с этим если предприниматель является плательщиком ЕНВД, то на основании кассовой книги, в частности, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, может быть определена сумма доходов, полученная по каждому торговому объекту.

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/326

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2011 Большинство организаций освобождены от обязательного аудита

Новые критерии действуют, начиная с проверки отчетности за 2010г.,

Согласно закону от 28.12.2010 г. № 400-ФЗ, изменены требования к предприятиям, которые должны проводить обязательный аудит. Теперь привлекать аудиторов придется компаниям, у которых объем выручки от продажи превышает 400 млн руб, а стоимость активов по балансу - 60 млн руб. Как и раньше необходимо принимать в расчет показатели за предыдущий год. Новые правила действуют, начиная с проверки отчетности за 2010 год, сообщает журнал «Главбух».

Но по-прежнему некоторые организации обязаны проводить обязательный аудит независимо от размера выручки и стоимости активов, в частности, ОАО.

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2011 Новогодние каникулы входят в «отработку» перед увольнением

Пояснили в Государственной инспекции труда по Москве

Работник мог подать заявление об увольнении в последних числах декабря. В данном случае последние две недели его работы приходятся на время новогодних каникул. Несмотря на то, что сотрудник в это время не работал, предприятие продлевать время «отработки» на эти дни не вправе, утверждает Денис Языков, начальник сводно-аналитического отдела Государственной инспекции труда по Москве, передает газета «Учет. Налоги. Право».

По правилам Трудового кодекса срок отработки считают в календарных неделях, а значит, он включает в себя нерабочие дни (ст. 14 ТК России).

Источник: Российский налоговый портал

11.01.11 Сведения по персонифицированному учету теперь сдаются ежеквартально в режиме «одного окна»

С 2011 года ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна».

Об этом напоминает пресс-служба ПФР на ведомственном сайте.

Данное изменение, по мнению специалистов ПФР позволит работодателям значительно сэкономить время.

Представление сведений персонифицированного учета более одного раза в год вызвано необходимостью чаще обновлять и пополнять сведения о пенсионных правах граждан, включая накопительную составляющую их будущей трудовой пенсии.

В 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее – один раз в год.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.01.11 ПФР напомнил о «последних» сроках сдачи отчетности в 2011 году

С 1 января 2011 года вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах. Плательщики страховых взносов по-прежнему должны сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ, но сроки и состав отчетности стали иными.

Об этом напоминает пресс-служба ПФР на ведомственном сайте.

Отчетность в ПФР теперь необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).

Таким образом, последними датами сдачи отчетности в ПФР в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября, передает пресс-сл

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.01.2011 Изменятся правила расчета пособия по беременности

Минздрав пересмотрел порядок расчета пособия по беременности и родам

В Минздравсоцразвития подготовили законопроект, который разрешает будущим мамам выбирать в этом году, по каким правилам - новым или старым - бухгалтерия будет рассчитывать пособие по беременности и родам, пишет журнал «Главбух».

Стоит отметить, что новые правила расчета пособий, которые действуют с 2011 года, невыгодны многим работникам. В итоге незадолго перед Новым годом президент Дмитрий Медведев распорядился, чтобы Минздравсоцразвития пересмотрело порядок расчета пособия по беременности и родам.

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011  Предприниматель изменил место осуществления деятельности

В какой налоговый орган надо сдавать налоговые декларации?

Физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. В этот период он применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Теперь деятельность по месту регистрации предприниматель не осуществляет. С 01.09.2010 он поставлен на учет в ИФНС г. Сочи Краснодарского края в качестве налогоплательщика ЕНВД. Необходимо ли подавать в налоговый орган по месту жительства предпринимателя в г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Как отвечает Минфин в своем письме от 15.12.2010, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, обязан подавать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Если предприниматель, зарегистрированный в Москве, планирует осуществлять деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, в ином муниципальном образовании, то он обязан уплачивать указанный налог и представлять налоговую декларацию по нему по месту осуществления предпринимательской деятельности (ст. ст. 346.28, 346.32 Кодекса).

Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. N 03-11-11/288

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011  Изменить срок уплаты налога можно под залог имущества

Еще раз о предоставлении рассрочки по уплате налогов

О порядке предоставления рассрочки по уплате федеральных и региональных налогов разъясняет Минфин в письме от 03.06.2010 года.

В документе еще раз обращается наше внимание на то, что отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации; по уплате федеральных налогов и сборов на срок, не превышающий один год, - ФНС России; по региональным и местным налогам - налоговыми органами по месту нахождения организации.

В соответствии с п. 5 ст. 61 Кодекса изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов может производиться под залог имущества, либо при наличии поручительства в соответствии со ст. 74 Кодекса.

Заявление заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в п. 2 ст. 64 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 3 июня 2010 г. N 03-02-07/1-264

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011  Услуга по уходу за инвалидами будет облагаться НДС

Но кроме государственных и муниципальных учреждений

Применяется ли НДС в отношении услуг за больными, инвалидами и престарелыми, если эти услуги оказывают компании, которые не являются муниципальными (государственными)?

Минфин высказал  свое мнение по этому вопросу, а именно: в случае если указанные услуги оказывают организации, не являющиеся государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты, то данные услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 3 июня 2010 г. N 03-07-11/238

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011 Обучение ребенка на подготовительных курсах: социальный вычет

В договоре должна быть оговорена очная форма обучения ребенка

Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет в отношении несовершеннолетней дочери - учащейся 11 класса школы, посещавшей 9-месячные подготовительные курсы для поступления в вуз?

Как объясняет Минфин, такой вычет налогоплательщик получить может. Только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-746

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011  За год удвоился объем махинаций с бюджетными средствами

Аудиторы выявили нарушения в финансово-бюджетной сфере на 483,9 млрд руб

В 2010 году аудиторы выявили нарушения в финансово-бюджетной сфере на 483,9 млрд рублей против 238,3 млрд в 2009 году. Встречаясь во вторник с президентом России Дмитрием Медведевым, председатель Счетной Палаты Сергей Степашин назвал более крупную сумму — 580 млрд руб. Это цифра не за 2010 г., а за время работы президентского совета по противодействию коррупции — с 2009 г., отметил представитель ведомства, пишет газета "Ведомости".

Нарушения касаются не только средств, которые напрямую связаны с бюджетом, но и, например, внебюджетных фондов, поясняет сотрудник СП. С нарушением Бюджетного кодекса в прошлом году было потрачено 367 млрд рублей, из которых 1,6 млрд — нецелевое использование казенных денег. Нарушений в сфере госзаказа аудиторы выявили на 37,5 млрд руб. Всего СП провела 501 проверку (в 2009 году - 502).

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011 Предпринимателем на УСН заключен договор комиссии

О порядке учета дохода предпринимателя как принципала

Предприниматель в ходе своей деятельности заключил договоры комиссии, в результате которых он выступает и принципалом и агентом. Подлежит ли уменьшению его доход в целях исчисления единого налога по УСН на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении предпринимателю-принципалу?

На этот вопрос был дан ответ в письме Минфина от 22.12.2010, в котором обращается наше внимание на то, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру (агенту) по договору комиссии, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера (агента). К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Исходя из этого, отмечает Минфин, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, у организации-комиссионера доходом будет являться сумма полученного агентского вознаграждения.

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/329

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2011 Безработный гражданин в предприниматели

Перечень документов для получения субсидии,

Минфин в письме от 22.12.2010 объясняет, каким образом происходит процедура получения субсидии гражданином, зарегистрированным в качестве безработного, субсидии на развитие собственного дела. Кроме того, в письме затрагивается  вопрос обложения НДФЛ полученной суммы денежной помощи.

Но, стоит помнить, что государственная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства за счет средств федерального бюджета напрямую предпринимателям или юридическим лицам не оказывается.

Оказание поддержки находится исключительно в компетенции субъекта Российской Федерации. Соответственно, по вопросам о порядке предоставления субсидий на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест следует обращаться в законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований.

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/327

Источник: Российский налоговый портал

12.01.11 Минфин уточнил порядок расчета базы по налогу на имущество организаций

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/63 от 24.12.2010 разъясняет порядок расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество в отношении объектов основных средств.
Ведомство отмечает, что налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», в соответствии с которым актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01.
Так, в частности, объект должен быть предназначен для производства продукции, выполнения работ, оказании услуг, управленческих нужд организации в течение длительного времени и способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.01.11 Плата потребкооператива за использование средств граждан не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-742 от 24.12.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов членов кредитного потребительского кооператива.
В письме отмечается, что с 1 января 2011 года доходы в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных пунктом 27.1 статьи 217 НК РФ.
Налоговая база по таким доходам определяется в соответствии со статьей 214.2.1 Кодекса.
Доходы членов кредитного потребительского кооператива в части превышения размеров, установленных статьей 214.2.1 Кодекса, подлежат обложению НДФЛ по ставке 35%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.01.11 УФНС напоминает о сроках представления сведений о численности работников

Специалисты УФНС по Саратовской области напоминают, что в соответствии с НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 20 января текущего года.
Таким образом, за 2010 год – срок представления сведений – 20.01.2011г.
В случае создания (реорганизации) организации вышеуказанные сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа, следующего за месяцем, в котором организация создана (реорганизована).
Данные сведения представляются по установленной форме на бланке КНД 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.01.11 Продавец не может списать здание с баланса до перехода прав собственности

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какой документ (акт передачи основного средства, свидетельство о праве собственности) является основанием для списания с баланса здания при продаже.
Ведомство отмечает, что продавец не может списать объект недвижимого имущества с баланса и признать выручку от его реализации в бухгалтерском учете до перехода прав собственности на объект недвижимого имущества к покупателю.
Следовательно, обязанность уплачивать налог на имущество организаций в отношении реализованного по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества прекращается у продавца со дня внесения в государственный реестр записи о прекращении права собственности организации на указанный объект недвижимости.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.2011 Счет-фактура выставлен позже оказания услуг

Минфин разъяснил – в каком периоде можно учесть данные расходы

Компания, которая занимается оптом, оказывает своим покупателям услуги по выкладке товаров. В ходе деятельности возник такой вопрос – сама услуга непосредственно оказывается намного раньше, чем выставляется счет-фактура. В каком периоде подлежит вычету "входящий" НДС по оказанным услугам?

Как объясняет Минфин, в случае если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/794

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Услуги по формированию здорового образа жизни: применяем ЕНВД

Только в том случае, если они оказываются физлицам

Предприниматель планирует проводить индивидуальные занятия, занятия в группах, консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового образа жизни. Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности ИП?

Общероссийским классификатором установлено, что услуги по организации занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки относятся к прочим услугам непроизводственного характера (код 019700) в разд. 010000 "Бытовые услуги".

Поэтому, как отметил Минфин в своем письме от 24.12.2010, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию вышеназванных услуг может применяться ЕНВД при условии, что данные услуги предоставляются физическим лицам.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-11-11/331

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Иностранная организация имеет право встать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Каких-либо особенностей в Кодексе для «иностранцев» не предусмотрено

На поступившие вопросы о порядке постановки на налоговый учет иностранных компаний, которые собираются применять ЕНВД на территории России, Минфин сообщает:

- Кодексом не установлены особенности постановки на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД иностранных организаций.

В связи с этим такие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, подлежат постановке на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков данного налога в порядке, установленном ст. 346.28 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-09/106

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  ИП на «упрощенке»: положения об имущественном вычете не применимы

Так как предприниматель не уплачивает НДФЛ

Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", приобрел квартиру. Так как он не уплачивает НДФЛ, то он не имеет права на получение имущественного вычета. Возможно ли внести изменения в Кодекс, предусматривающие предоставление вычета индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН? Такой вопрос поступил в адрес Минфина.

К доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система, имущественные вычеты по НДФЛ не применяются.

Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2010 г. N 03-11-11/324

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Предприниматель имеет право получить отсрочку по уплате налога

Даже если он получил требование об уплате налога из инспекции

Предпринимателем было получено требование об уплате налога, с которым он согласен, но, у него на данный момент не хватает денежных средств на погашение долга. Возможно ли изменение срока уплаты федеральных налогов в отношении ИП на срок до одного года?

Да, возможно, сообщает Минфин, но надо соблюсти определенный порядок получения отсрочки платежей. Необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление,

к которому надо приложить сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание). Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки по уплате налогов, представляет поручительство в соответствии со ст. 74 Кодекса либо залог в соответствии со ст. 73 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 20 декабря 2010 г. N 03-02-08/77

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011 Выплаты малоимущим гражданам из средств местного бюджета не облагаются НДФЛ

Но в таком случае утверждается социальная программа

Будет ли облагаться НДФЛ материальная помощь малоимущим гражданам за счет средств местного бюджета в соответствии с долгосрочной целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города? Этот вопрос был рассмотрен департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики.

Если единовременная материальная помощь предоставляется малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств местного бюджета в соответствии с целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города, то данные выплаты освобождаются от обложения НДФЛ, указал Минфин.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-04-06/9-314

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Расходы на риэлтора на размер имущественного вычета не повлияют.

Так как они не включатся в фактические расходы по приобретению жилья.

Физическое лицо, которое приобрело квартиру, задает такой вопрос - включаются ли риелторские услуги в фактические расходы на приобретение квартиры в целях получения имущественного вычета по НДФЛ?

На  что Минфин дает ответ в своем письме от 21.12.2010, ссылаясь на Кодекс. А в Кодексе дан исчерпывающий перечень расходов, применяемых при исчислении размера имущественного вычета. Учитывая изложенное, для включения расходов на оплату услуг риелтора в фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение квартиры оснований не имеется.

Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-739

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Установка USB-токена для клиент-банка не будет облагаться НДС

Если стоимость USB-токенов включается в стоимость оказываемых банком услуг

В связи с обращением по вопросу начисления НДС при передаче клиентам банка USB-токенов, предназначенное для выработки и хранения секретного ключа электронной цифровой подписи, при оказании услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", Минфин сообщает следующее:

- если USB-токены, необходимые для эксплуатации системы "клиент-банк", реализуются клиентам банка на основании договора купли-продажи, то такие операции подлежат налогообложению НДС. В случае если стоимость указанных USB-токенов включается в стоимость оказываемых банком услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", то, по мнению Минфина, при передаче USB-токенов НДС не исчисляется.

Письмо Минфина РФ от 2 июня 2010 г. N 03-07-05/23

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2011  Доходы иностранных сотрудников-переселенцев будут облагаться по ставке 13%

Законопроект принят в первом чтении

В среду в первом чтении депутаты приняли законопроект, вносящий изменения в главу 23 НК. Проект предусматривает, что доходы иностранных граждан, которые приехали в РФ по программе добровольного переселения соотечественников, облагаются по ставке 13%. Даже если такие работники не являются налоговыми резидентами, сообщает журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

13.01.11 ФНС представила машиноориентированный бланк формы 3-НДФЛ

ФНС РФ представила шаблон формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Машиноориентированный бланк налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ размещен на сайте ведомства.

Напомним, приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» был опубликован в «Российской газете» 30.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.11 С 1 января изменен порядок уплаты авансовых по налогу на прибыль

Согласно ст. 286 НК РФ налогоплательщикам предоставлено  право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а перечислять в бюджет только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Ранее к таким налогоплательщикам относились организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по правилам ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

Федеральным законом от 22.07.2010 № 229-ФЗ с 01.01.2011 указанное ограничение увеличено до 10 млн. руб. в среднем за квартал.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Республике Бурятия на ведомственном сайте.

Таким образом, налогоплательщики, у которых за предыдущие  четыре квартала доходы от реализации не превышают в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал с 01.01.2011 вправе перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам квартала, о чем следует уведомить налоговый орган до наступления срока уплаты ежемесячного авансового платежа, т.е. до 28.01.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.11 Банк уведомляет налоговиков о счетах организаций и ИП в течение трех дней

ФНС РФ в своем письме от 30.12.2010 № ПА-37-6/18995@ напоминает, что Федеральным законом от 3 ноября 2010 года № 287-ФЗ внесены изменения в пункт 1 статьи 86 НК РФ.

Согласно изменениям, банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (ИП) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения, в течение трех дней со дня соответствующего действия (вместо ранее предусмотренных пяти дней).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.01.2011  Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ

А также рекомендации по ее заполнению

Новая форма справки 2-НДФЛ, а также рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@ (зарегистрирован Минюстом 24.12.10 № 19368), сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

В разделе 4 справки теперь следует отражать не только суммы стандартных и имущественных, но и социальных вычетов, которые предприятие предоставило работнику. А общую сумму стандартных и имущественного вычетов писать больше не надо. В справке также появилось две новые графы «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и «Сумма налога перечисленная», причем последнюю предстоит заполнять лишь в справках по итогам 2011 года.

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Минфин разъясняет порядок определения «квадратных метров» для ЕНВД

О необходимости правоустанавливающих документов

В письме Минфина от 04.06.2010 даны разъяснения по вопросу применения системы налогообложения в виде ЕНВД. В частности, речь идет о порядке определения площади торгового зала в целях исчисления единого налога.

Большое значение отводится наличию правоустанавливающих документов, потому что площадь торгового зала определяется только на их основании. К таким инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта.

Письмо Минфина РФ от 4 июня 2010 г. N 03-11-06/3/78

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Ограбление магазина: получено страховое возмещение

Является ли оно объектом налогообложения для предпринимателя?

Предприниматель осуществляет оптовую и розничную торговлю ювелирными украшениями. Один из его ювелирных магазинов (находящийся на ЕНВД) был ограблен. Со страховой компании в итоге было получено страховое возмещение (не перекрывающее сумму убытка в закупочных ценах). Страховое возмещение получено по договору страхования путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Будет ли полученное страховое возмещение объектом налогообложения по НДФЛ и НДС?

Как обращает наше внимание Минфин в своем письме от 24.12.2010, получение страхового возмещения от страховой компании в покрытие убытка от хищения ювелирных изделий связано с доходами от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли ювелирными изделиями, облагаемыми ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Таким образом, суммы указанного страхового возмещения не относятся к доходам, полученным предпринимателем от вида деятельности, по которому он является плательщиком НДФЛ, а также к доходам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, и, соответственно, не подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-744

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Роль транспортных расходов при формировании первоначальной стоимости оборудования

О порядке исчисления налоговой базы по налогу на имущество

Компания приобрела оборудование, не требующее монтажа. По условиям договора переход права собственности на оборудование происходит в момент передачи оборудования первому перевозчику. До момента доставки стоимость оборудования не может быть сформирована окончательно, так как не известна сумма транспортных расходов, а само оборудование не может использоваться в деятельности покупателя. Каков порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении данного оборудования?

Минфин делает ссылку в своем ответе на ПБУ 6/01, где разъяснено, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, то есть объект должен быть предназначен для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, управленческих нужд организации в течение длительного времени и способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-05-05-01/63

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Работник обратился к работодателю с заявлением о возврате НДФЛ

Порядок возврата налога при условии, что заявление подано в середине налогового периода

В сентябре прошлого года в компанию обратился ее работник с заявлением на возврат ранее удержанного НДФЛ за 2010 г. За счет каких средств компания как налоговый агент должна возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ с начала 2010 г.?

О порядке предоставления налоговым агентом имущественного вычета Минфин разъясняет следующее:

- при предоставлении налоговым агентом имущественного вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления.

В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 03-04-06/7-313

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Услуги российского консалтинга за границей: применение НДС

Все зависит от того, на чьей территории находится заказчик

Организация задала вопрос, который касается применения НДС в отношении аутсорсинговых услуг в сфере бухгалтерского учета, оказываемых российской организацией по договору с иностранным лицом, зарегистрированным на территории иностранного государства.

Минфин в своем письме от 03.06.2010 сообщает следующее: если фактическим покупателем бухгалтерских услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Минфина РФ от 3 июня 2010 г. N 03-07-08/165

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011 Увеличение уставного капитала ООО не приводит к образованию дохода у его участников

Дохода в целях налога при этом на прибыль не возникаетАкционерное общество является одним из участников ООО, у которого, в свою очередь, произошло увеличение уставного капитала. Учитывается ли в указанной ситуации у акционерного общества, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, увеличение уставного капитала ООО?

Обратимся за ответом к письму Минфина. Изменение размера доли (снижение) участника вследствие увеличения уставного капитала общества за счет вкладов новых участников к возникновению доходов (расходов) не приводит.

Таким образом, говорит Минфин, увеличение уставного капитала ООО на основании решения общего собрания участников путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств участников не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль у участников этого общества.

Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/786

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011 Для целей применения ЕНВД важно знать, кто платит за оказанные бытовые услуги

Плательщиком должно быть обязательно физическое лицо14.01.2011,Российский налоговый портал

Компания занимается розничной торговлей надгробных памятников. Возникает очень сложная ситуация – памятники продаются физическим лицам, но оплату за этих физлиц производит их работодатель. Хотя фактическими заказчиками услуг по изготовлению и установке надгробных памятников являются именно физические лица.

Помогло разобраться в таким вопросом письмо Минфина от 21.12.2010, в котором указано, что предпринимательская деятельность по предоставлению названных услуг, оплата которых производится юридическими лицами, не относится к деятельности по оказанию бытовых услуг, и нормы гл. 26.3 Кодекса на нее не распространяются. Налогообложение такой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/168

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Если нормативный акт, устанавливающий К2 не принят

Какой размер коэффициента применять в новом году?

О том, какой размер коэффициента К2 применять в наступившем году,  в случае непринятия нормативного правового акта представительного органа муниципального района, городского округа, закона городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, идет речь в письме Минфина от 04.06.2010 года.

Как говорит нам Кодекс, значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Если такой нормативный акт не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году, напоминает Минфин.

Письмо Минфина РФ от 4 июня 2010 г. N 03-11-06/3/79

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Минфин запретил сдавать «нулевые» декларации по ЕНВД

Есть два варианта, как снизить налог

В Минфине сообщили, что «вмененщики», ведущие сезонную деятельность, не вправе сдавать «нулевые» декларации за периоды, когда они не ведут деятельность, пишет газета «Учет. Налоги. Право».

В министерстве утверждают, что есть два варианта, как снизить налог. Во-первых, можно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД на период, пока нет доходов. А во-вторых, можно скорректировать базовую доходность за счет коэффициентов, если такой порядок установлен в региональном законодательстве.

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  Налоговик осужден за отсрочки по налогам на 3 года условно

Всё из-за желания поскорей купить себе автомобиль

Желание поскорее прикупить себе машину печально закончилось для бывшего заместителя начальника отдела инспекции в Республике Адыгея Фатимы Апсалямовой, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».
С целью незаконно получить денег из казны она вносила в базу данных своей инспекции сведения о якобы уплаченных гражданами налогах. После чего осуществляла возврат «переплаты». Ее налоговик снимала с банковских карточек доверчивых знакомых.
По мнению следствия, все это инспектор провернула с целью купить себе автомобиль, на который честным путем пришлось бы зарабатывать куда дольше.
Помимо этого, тем же самым способом Апсалямова помогла одной своей знакомой получить отсрочку по уплате налога по «упрощенке», другому – отложить уплату транспортного налога. В итоге суд приговорил экс-налоговика к 3 годам условно, а также запретил в течение 2 лет занимать должности в налоговых органах.

Источник: Российский налоговый портал

14.01.2011  За счет средств маткапитала можно погасить ипотеку, выданную в 2011г

До 2011 года действовало ограничение на это

До 1 января нынешнего года действовало ограничение на использование средств материнского капитала для погашения ипотеки. Долг и проценты по такому кредиту можно было заплатить за счет материнского капитала, только если договор с банком заключен до 31 декабря 2010 года включительно. Федеральный закон от 29.12.10 № 440-ФЗ отменил это ограничение. Теперь из средств маткапитала можно погашать ипотечные долги и по договорам, которые заключены уже в этом году.

Источник: Российский налоговый портал

14.01.11 Минфин разъяснил порядок налогового учета отпускных

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/804 от 23.12.2010 разъясняет, в какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходов в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период.

Ведомство отмечает, что при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты.

В этой связи, в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленный расходов на оплату труда.

При определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.

При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того, что они являются обязательными платежами, следует применять подпункт 1 пункта 7 статьи 272НК РФ.

Таким образом, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.01.11 Продажа ювелирных изделий, изготовленных по договору подряда, не переводится на патентную УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/330 от 23.12.2010 разъясняет, вправе ли ИП, который приобретает сырье, передает его в переработку на давальческой основе, а потом реализует продукцию (ювелирные изделия), изготовленную по договору подряда, применять УСН на основе патента.

Ведомство отмечает, что применение УСН на основе патента разрешается ИП, осуществляющим изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

Вместе с тем, в случае передачи заказчиком сырья в переработку для изготовления ювелирных изделий подрядчику фактическое изготовление ювелирных изделий будет осуществлять подрядчик.

Исходя из этого, ИП, являющийся заказчиком по договору подряда на изготовление ювелирных изделий, не вправе применять УСН на основе патента по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.01.11 Вычет НДС производят в налоговом периоде фактического получения счета-фактуры

В случае если счет-фактура выставлен продавцом услуг в одном налоговом периоде, а получен покупателем услуг в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-03-06/1/794 от 22.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.01.11 Депутаты пересматривают порядок учета расходов на НИОКР

В Госдуме рассматривается законопроект № 448864-5 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности».

Законопроектом уточняется порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В частности, предусматривается, что расходы на НИОКР равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

В Госдуме отмечают, что существующая неопределенность состава расходов на НИОКР для целей налогообложения создает не только риски неправомерного сокращения налоговых обязательств, но и риски для добросовестных налогоплательщиков, связанные с такой неопределенностью.

В связи с этим законопроектом определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.01.11 Услуги по ремонту и техобслуживанию электродвигателей могут быть переведены на патентную УСН

ИП, оказывающие услуги по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов на территории Московской области, вправе перейти на УСН на основе патента при условии соблюдения требований, содержащихся в статье 346.25.1 НК РФ.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/328 от 22.12.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС


Скажите пожалуйста, если счет-фактура выписана раньше или позже чем 5 дней с даты фактической отгрузки товара на склад. Поставщик отказывается менять счет-фактуру. Что делать, можно ли принимать такие документы к учету?

По общему правилу счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) должен быть выставлен продавцом в течение пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В Письмах от 17.09.2009 N 03-07-09/48, от 26.08.2010 N 03-07-11/370 Минфин привел основания для отказа в зачете НДС, если счет-фактура выставлен поставщиком с опозданием. По мнению Минфина, если данный срок поставщиком пропущен, это свидетельствует о том, что счет-фактура составлен с нарушением "установленного порядка". Поэтому такой документ не может служить основанием для зачета налога.

Аналогичный вывод может быть сделан и в отношении счета-фактуры, датированного ранее даты отгрузки.
В то же время позиция финансового ведомства спорна.

Согласно НК РФ оформленными ненадлежащим образом являются только те счета-фактуры, которые не соответствуют требованиям п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

В них перечислены необходимые реквизиты этого документа (порядковый номер, дата выписки, адреса и реквизиты продавца и т.д.). Про сроки оформления счета и какой-либо ответственности за их нарушение в упомянутых пунктах нет ни слова. Более того, ст. 169 НК РФ прямо предусматривает, что "невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом" (п. 2 ст. 169 НК РФ). Такой же точки зрения придерживаются и судьи.

По их мнению, нарушение положений п. 3 ст. 168 НК РФ не отнесено законом к условию, которое является безусловным основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету или возмещению (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 N А53-19676/2008-С5-23 (Определением ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-16581/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26), ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 N А55-12068/2008 (Определением ВАС РФ от 25.09.2009 N ВАС-11696/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Московского округа от 10.02.2009 N КА-А40/12874-08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08).

Более того, следует учесть, что с 1 января 2010 г. отказ в вычете правомерен, только если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, если продавец нарушил срок выставления счета-фактуры, это не является препятствием для реализации покупателем права на вычет "входного" НДС. При возникновении в таких ситуациях претензий со стороны налоговых органов у налогоплательщика есть возможность отстоять свою позицию в суде.

Страховые взносы


ИП в течение всего 2010 года не осуществлял предпринимательскую деятельность. Ранее Вы уже ответили, что отсутствие деятельности не освобождает от обязанности уплаты фиксированных страховых взносов. Мне кажется, это не так.

Цитированный Вами Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 вводит понятие "индивидуальный предприниматель", отличное от общеправового. Согласно определению ст. 2 этого закона, индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность. Ни больше и не меньше. И юридический статус ИП тут ни при чем.

Так что при отсутствии деятельности лица, зарегистрированного в качестве ИП, оно не является индивидуальным предпринимателем с точки зрения 212-ФЗ, следовательно, в соответствии со ст 5 этого закона не является плательщиком страховых взносов. Пожалуйста, покритикуйте мою точку зрения.

Действительно, для целей исчисления страховых взносов следует руководствоваться понятиями и терминами, применяемыми в том значении, в котором их трактует Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Так, согласно п. 3 ст. 2 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

При этом очевидно, что и термин «осуществление предпринимательской деятельности» в рассматриваемой ситуации также необходимо применять в трактовке Закона №212-ФЗ. Так, в соответствии с п.п. 4, 4.1 ст. 14 Закона факт осуществления предпринимательской деятельности определяется исключительно датами государственной регистрации физического лица в качестве ИП и регистрации при прекращении деятельности в качестве ИП.

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, но фактически не осуществляющее предпринимательскую деятельность, является плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ.

УСН


Я ИП УСН 6%. При уплате налога за 2010г вычла не только пенсионные отчисления за себя и работников, но ТФОМС и ФФОМС, которые платила за себя. Правильно ли я сделала?

На основании редакции п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 2010 года, плательщики единого налога при УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.
При этом следует помнить, что сумма единого налога (авансовых платежей по налогу) в целом не может быть уменьшена более чем на 50%.

ИП на УСН. Не платила в 2010 году авансовые платежи по налогу (доход минус расход -15%), думала, что оплачивать нужно 1 раз в год. Какие теперь будут штрафные санкции?

На основании ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В то же время абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ установлено, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Таким образом, в данной ситуации налоговые санкции в виде штрафов не применяются.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Поэтому в такой ситуации налоговый орган при проведении процедур налогового контроля вправе начислить суммы авансовых платежей с взысканием пени за период просрочки их уплаты в бюджет.

В связи с этим рекомендую Вам:
произвести самостоятельное  исчисление и  перечисление  в бюджет сумм авансовых платежей, причитающихся за отчетные периоды 2010 г.;
- начислить в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, и перечислить в бюджет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате авансовых платежей.

Больничные, пособия по беременности и родам и другие социальные пособия.


Я работала в 2009-2010 гг. и работаю в настоящее время в двух организациях. В феврале 2011 года ухожу в отпуск по беременности и родам (с расчетом данного пособия все понятно). Будет ли учитываться заработок у обоих страхователей при расчете пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

Да, будет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается только по одному месту работы (по выбору застрахованного лица) (часть 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Рассчитывается же пособие исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии со ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

В ч. 1 ст. 14 указано, что  ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы  у другого страхователя (других страхователей).

При расчете пособия Вам нужно будет предоставить выбранному Вами для назначения пособия работодателю справку о заработке от другого работодателя. Отмечу, что подробные разъяснения на этот счет с  конкретными примерами приведены  в Письме ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765.

Вышла в декретный отпуск, проработав у нового работодателя чуть более 3-х месяцев, заработная плата около 5 тыс. без НДФЛ. Исходя из данной заработной платы, с июня 2010 года получаю пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (до октября 2011 года) 2 060 руб. в месяц.

Ранее работала у другого работодателя с заработной платой гораздо выше, общий стаж около 7 лет. Можно ли мне в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ с января 2011 года произвести перерасчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет  с учетом заработной платы у предыдущего работодателя за 2 календарных года? Очень важно, ведь пособие в этом случае увеличиться.

В отношении страховых случаев, наступивших до 2011 года, ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ  установлено следующее правило:

Пересчет назначенных по старым правилам (действующим до 2011 г.) пособий, выплачиваемых после 1 января 2011 г., возможен, если в результате применения нового порядка исчисления их размер увеличится (ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ). В противном случае пересчет не производится.

Таким образом, с 1 января 2011 года Вы должны получать пособие по уходу за ребенком, исчисленное по новым правилам,  если его перерасчет привел к увеличению размера пособия.

Помогите разобраться с пособиями по беременности и родам. С января по октябрь 2009 г я работала в другой организации. С ноября 2009 г я являюсь ИП. В 2010 г я параллельно официально работала еще в одной фирме. В декабре 2010 г я уволилась с этой фирмы. Декретный период начинается в июне 2011 г. Будет ли учитываться заработок 2009 и 2010 гг в других организациях, если в декрет я ухожу как индивидуальный предприниматель?

Нет, не будет.

В ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ указано, что к застрахованным лицам (лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеющим право на получение соответствующих пособий) относятся:

1) лица, работающие по трудовым договорам;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
5) священнослужители;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.

Таким образом, ИП в перечень застрахованных лиц не включены. В то же время указанный Закон допускает, что они могут добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивая за себя страховые взносы в ФСС РФ. Такие предприниматели являются застрахованными лицами и получают право на страховое обеспечение, в том числе и на получение пособия по беременности и родам (ч. 3, 4 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

При этом в п. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ установлено, что назначение и выплата пособий «добровольцам» осуществляется территориальным органом ФСС РФ.

На основании ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ "добровольцы" приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай. То есть, если Вы как предприниматель в 2010 г. вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатили страховые взносы, то с 1 января 2011 г у Вас  возникает право на получение пособий в связи с материнством. В противном случае, Вы не сможете претендовать на пособия от ФСС РФ.

Кроме того, отмечу, что в соответствии с нормами пп. 6 п. 1 ст. 1.2 и п. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ под средним заработком для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, понимается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом на день наступления страхового случая. То есть положенные «добровольцам» пособия рассчитываются исходя из МРОТ. Это связано с тем, что указанная категория лиц уплачивает страховые взносы не применительно к доходу,  а применительно к МРОТ.

Мой вопрос связан с системой добровольного социального страхования для предпринимателей. Будет ли, по Вашему мнению, пересчитываться пособие по уходу до 1,5 лет в 2011 году с учетом 24 месяцев, если оно будет больше, чем старый расчет по 12 месяцам, если отпуск по уходу начался в 2010 году?

Нет, не будет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица (ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ).

В соответствии с нормами пп. 6 п. 1 ст. 1.2 и п. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ под средним заработком для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, понимается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом,  ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть ниже минимального размера пособия, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Те же правила зафиксированы и в Положении об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Кроме того, в Положении разъясняется, что сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет исчисляется исходя из суммы МРОТ, без исчисления среднего заработка и без применения коэффициента 30,4.

В соответствии со ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ  минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком подлежит индексации в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции.

Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" установлен  размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 1 января 2011 года 1,065.

С учетом  индексации сумма пособия  по уходу за ребенком для лиц, добровольно уплачивающих страховые взносы, в 2011 году составит:
2 194,34 руб. - по уходу за первым ребенком;
4 388,67 руб. - по уходу за вторым и последующими детьми.

Таким образом, изменение расчетного периода при расчете среднего заработка для исчисления пособий по социальному страхованию на размер пособий положенных  «добровольцам» влияния не оказывает.

Разное

ООО имеет в другом городе обособленное подразделение, не имеющее р/с и баланса, не являющееся представительством и филиалом. Заработная плата начисляется централизованно в головной организации и перечисляется по зарплатным карточкам. Должна ли организация регистрировать ОСП в Пенсионном фонде, в ФСС и мед фонде по месту нахождения ОСП и перечислять  по месту нахождения ОСП страховые взносы в 2011 году? Головная организация  на режиме  УСН 6%.

В соответствии с п. 12 Постановления Правления ПФ РФ от 13.10.2008 г. №296п и пп. 1 п. 2 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 г. №959н зарегистрироваться в территориальных органах ПФР и ФСС РФ по месту нахождения обособленного подразделения следует, если одновременно выполняются следующие условия: подразделение имеет отдельный баланс и расчетный счет и начисляет выплаты в пользу работников.

Из приведенного выше следует, что если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, страхователь не регистрируется по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, в Вашем случае регистрироваться в ПФР и ФСС по месту нахождения обособленного подразделения не надо. Все обязанности, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, представлением расчетов по взносам, выполняет головная организация по месту своего нахождения (п. 11 ст. 15 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).

Здесь же следует заметить, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения о создании или закрытии обособленных подразделений в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение).

При этом исполнение организацией обязанности по сообщению о создании или закрытии обособленного подразделения не ставится в зависимость от наличия у этого обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения