Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 декабря 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 13.12.2010 N 358-ФЗ
"О внесении изменения в статью 31 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"

Приостановлено действие отдельных положений законодательных актов в связи с тем, что Законом о федеральном бюджете на 2011 - 2013 годы не запланированы средства на их реализацию

Так, в частности, до 1 января 2014 года приостановлено действие: части 11 статьи 50 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации", предусматривающей ежегодную индексацию оплаты труда федеральных государственных служащих; пунктов 2 и 3 части 1 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" в части проведения обязательного аудита государственных внебюджетных фондов и организаций, являющихся федеральными государственными учреждениями. До 1 января 2012 года приостановлено действие части 4 статьи 62 Федерального закона "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности..." в части обеспечения расходов на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог федерального значения в размере ста процентов.

Постановление Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"

С 1 января 2011 года сокращены сроки амортизации отдельных видов основных средств

Внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

В частности, позиция "15 3511180 Суда сухогрузные самоходные речные и озерные (только сухогрузные суда смешанного река - море плавания)" исключена из шестой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно и включена в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Позиции "15 3511180 Суда сухогрузные самоходные речные и озерные (суда специализированные)" и "15 3511265 Суда и плавсредства, обслуживающие речной флот, несамоходные" исключены из десятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет) и включены в девятую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно).

Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171

С отчетности за 2011 год вводятся новые правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности

Информацию по сегментам обязаны раскрывать организации - эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Иные организации применяют новое ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам" (далее - Положение) в случае принятия ими соответствующего решения.

Согласно Положению раскрытие информации по сегментам должно обеспечивать заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности организации информацией, позволяющей оценить отраслевую специфику деятельности организации, ее хозяйственную структуру, распределение финансовых показателей по отдельным направлениям деятельности.

Положение состоит из пяти разделов: "Общие положения", "Выделение сегментов", "Отчетные сегменты", "Оценка показателей отчетных сегментов", "Раскрытие информации по отчетным сегментам".

При выделении сегментов учитываются, в частности, направления деятельности организации, особенности организационной и управленческой структуры организации. Сегменты признаются "отчетными" при соблюдении установленных условий (например, если выручка сегмента от продаж составляет не менее 10 процентов общей суммы выручки всех сегментов). Положением также определен перечень раскрываемой информации по отчетным сегментам.

Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955
"О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности"

По мнению ФНС РФ уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности, можно не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки расчетов по этой задолженности

Данный вывод налоговые органы обосновывают, в частности, следующим. Одним из условий правомерного признания расходов для целей налогообложения является документальное их подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ). Признание контрагентом имеющегося долга подтверждается актом сверки расчетов. Из содержания статей 195, 196, 203 Гражданского кодекса РФ следует, что этим течение срока исковой давности прерывается. После подписания сторонами такого акта срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается.

Письмо ФНС РФ от 03.12.2010 N ШС-37-3/16859@
"О направлении письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2010 N НК-24-22/13017"
(вместе с <Письмом> Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 29.10.2010 N НК-24-22/13017)

Разъяснен порядок формирования налоговой базы по НДС при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территорий государств - членов Таможенного союза

В письме Налогового комитета Минфина Республики Казахстан сообщается, в частности, что согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе их стоимости. При этом стоимостью приобретенных товаров (работ, услуг) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику.

С учетом норм Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" при ввозе товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан налоговая база по НДС определяется на основе цены сделки согласно условиям договора (контракта), включая, в частности, расходы по доставке, страхованию, упаковке товара, если они не были ранее включены в цену сделки.

<Письмо> ФНС РФ от 02.12.2010 N ШС-37-3/16791@
"О проведении подготовительных мероприятий по изготовлению бланков деклараций по налогу на доходы физических лиц"

Новая форма налоговой декларации по НДФЛ отправлена на регистрацию в Минюст

Разработаны новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), в которой учтены изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, и порядок ее заполнения (Приказ ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@). В случае если Приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ, применять новую форму декларации необходимо будет по доходам, полученным налогоплательщиками в 2010 году.

Письмо ФНС РФ от 13.12.2010 N ШС-37-3/17401@
"О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива при заполнении налоговых деклараций по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2011"

Сообщены коды видов подакцизных товаров (в отношении бензина и дизельного топлива), которые вправе указывать налогоплательщики при заполнении налоговой декларации по акцизам с 1 января 2011 года

С указанной даты на автомобильный бензин и дизельное топливо (в зависимости от их класса) установлены дифференцированные ставки акциза (Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ). Поскольку в приложении N 2 "Справочник кодов видов подакцизных товаров..." к налоговой декларации, и по акцизам (утв. Приказом Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н) не предусмотрены соответствующие коды, до внесения изменений рекомендовано: автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или 4, или 5 отражать под кодом 661; бензин класса 3 - под кодом 662; класса 4 или 5, - под кодом 663; дизельное топливо, не соответствующее классам 3, или 4, или 5, - под кодом 631; дизельное топливо класса 3 - под кодом 632; дизельное топливо класса 4 или 5 - под кодом 633.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-585
В ходе налогового контроля налоговым органам могут потребоваться документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), которые находятся у иных организаций (например, контрагентов). По мнению Минфина России указанные материалы можно истребовать у названных лиц через налоговые органы,. в которых те состоят на учете по месту нахождения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2010 г. N 03-05-06-03/131
При снятии с учета транспортного средства регистрационные знаки (госномера) по заявлению автовладельца могут быть сохранены и выданы ему на вновь приобретенную машину. В данном случае госпошлина за регистрацию нового автомобиля взимается в том же размере, что и при выдаче новых госномеров, - 1 500 руб.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 ноября 2010 г. N 03-05-06-04/437
Транспортный налог является региональным. В федеральный бюджет он не начисляется. В качестве налоговой базы используется показатель мощности двигателя транспортного средства. Он непосредственно влияет на цену объекта и расходы на его содержание. Эффективно отражается фактическая способность лица уплатить налог. Установленная база способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам. Вопрос о соответствии порядка уплаты налога Конституции РФ неоднократно рассматривался в Конституционном Суде. Каких-либо противоречий не выявлено. Одновременно сообщается следующее. С 1 января 2011 г. вступают в силу изменения в НК РФ. Базовые ставки налога снижены в 2 раза по отдельным видам транспортных средств. Законодательным (представительным) органам власти регионов предоставлено право устанавливать пониженные ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Информационное письмо ФНС РФ от 16.12.2010 N ШС-37-3/17821@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2010 года"

Значительно увеличилось значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2010 года

Величина коэффициента определена в размере 8,2131 (в октябре этого года величина Кц составляла 7,7012, в сентябре - 7,3748, в августе - 7,0558).

Это связано с ростом мировых цен на нефть. Так, в ноябре средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья установлен в размере 84,22 долл. США за баррель (в октябре - 81,29; в сентябре - 77,42; в августе - 75,69). Еще один показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В ноябре величина данного показателя также увеличилась и составила 30,9682 (в октябре - 30,3214, в сентябре - 30,8365, а в августе - 30,3439).

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


ООО неправомерно предъявило к вычету НДС, уплаченный при приобретении лома и отходов черных металлов на основании первичных документов, подписанных от имени организации-поставщика неустановленным лицом и содержащих неполную, противоречивую и недостоверную информацию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2010 по делу N А56-9350/2010

Суд отказал в удовлетворении требования истца о вынесении решения о государственной регистрации заключенного с ответчиком договора аренды нежилых помещений, поскольку истец не доказал факт уклонения ответчика от регистрации данного договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-70603/2009

Суд правомерно приостановил производство по делу о взыскании задолженности по договорам строительного подряда, удовлетворив ходатайство ответчика о назначении почерковедческой экспертизы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-92985/2009

Суд отказал в признании права собственности истца на здание фермы как самовольную постройку, находящуюся на принадлежащем истцу земельном участке и возведенную без получения разрешения на строительство.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-75499/2009

Управление Росрегистрации незаконно отказало в государственной регистрации права собственности ООО на квартиры, указав, что квартиры, расположенные на девятом и техническом этажах дома, относятся к общему имуществу собственников помещений дома.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-7252/2010

Суд отказал ИФНС в признании недействительным решения о государственной регистрации изменений в сведения о месте нахождения ООО, внесенных на основании заявления, подписанного от имени общества неуполномоченным лицом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-1790/2010

ООО неправомерно применило льготу по НДС в отношении выполненных по государственным контрактам ремонтных работ, не связанных с обслуживанием морских судов, находящихся на стоянке в порту.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А42-10896/2009

Суд в полном объеме удовлетворил требования истца о взыскании с ответчика в порядке суброгации неустойки за просрочку страховой выплаты, сделав вывод о том, что расчет неустойки правильно произведен истцом исходя из 1/75 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-12969/2010

Суд возвратил апелляционную жалобу ООО, отказав в восстановлении пропущенного срока ее подачи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А21-2341/2010

Суд признал недействительным решение ИФНС, которым ООО доначислен налог на прибыль со ссылкой на то, что услуги по технологическому обслуживанию процесса добычи нефти относятся к прямым расходам, а не к косвенным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А05-3808/2010

Суд удовлетворил иск о взыскании аванса, уплаченного по договору поставки оборудования, поскольку товар в установленном ассортименте и количестве не поставлен на объекты истца в сроки, установленные договором.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-42415/2009

Суд отказал администрации МО в удовлетворении заявления о признании недействительной государственной регистрации права хозяйственного ведения МУП на помещение для размещения производства хлебобулочных изделий, указав, что для оспаривания зарегистрированного права предприятия администрацией избран ненадлежащий способ защиты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-41552/2009

Суд удовлетворил заявление прокурора о привлечении предпринимателя к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление деятельности по оказанию услуг по медицинской оптике без лицензии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 по делу N А44-1382/2010

Поскольку материалами дела подтверждаются факт наличия на находящейся в ведении администрации МО автодороге выбоины, угрожающей безопасности дорожного движения, а также отсутствие дорожных знаков, предупреждающих водителей о неровностях дороги, отделение ГИБДД правомерно привлекло администрацию к административной ответственности за несоблюдение требования по обеспечению безопасности дорожного движения при содержании дорог.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 по делу N А26-5120/2010

Суд правомерно отказал ИФНС в привлечении ООО к административной ответственности за незаконное проведение негосударственной бестиражной стимулирующей лотереи без направления уведомления о ее проведении в уполномоченный орган.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.11.2010 по делу N А56-3556/2010

Суд неправомерно возвратил апелляционную жалобу ее подателю в связи с неустранением в установленный срок обстоятельств, послуживших основанием для оставления жалобы без движения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-9785/2010

Суд признал недействительным уведомление ИФНС о невозможности рассмотрения заявления ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А13-4274/2010

Суд удовлетворил иск об обязании ответчика восстановить первоначальную планировку помещения в соответствии с данными технического паспорта, которые учитывались при установлении сособственниками порядка пользования помещениями.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А13-6042/2009

Решение суда об отказе в иске о взыскании ущерба, причиненного в связи с утратой груза, перевозимого в рамках договора о предоставлении экспедиционных услуг, подлежит отмене.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А56-72270/2009

Управление Федеральной регистрационной службы неправомерно отказало временному управляющему ООО в предоставлении сведений из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах общества на имеющиеся и имевшиеся ранее у него объекты недвижимости, сославшись на то, что запрошенная информация может быть предоставлена только по заявлению самих правообладателей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А26-1188/2010

Суд удовлетворил иск о взыскании денежной компенсации за незаконное распространение произведений (альбомов песен Ивана Кучина).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А66-1357/2010

Суд признал недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС, отклонив довод инспекции о том, что обществом не представлены копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов,

Суд отказал в признании недействительным постановления администрации МО об отмене ранее принятого решения об условиях приватизации предпринимателем арендуемого муниципального имущества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 по делу N А56-19504/2010

Суд взыскал с ФНС РФ в пользу конкурсного управляющего ООО вознаграждение за проведение процедуры конкурсного производства и расходы, понесенные им по сдаче документов в архив.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 по делу N А66-210/2007

Суд, удовлетворяя иск о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки и неустойки, правомерно отказал во взыскании с последнего платы за пользование коммерческим кредитом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 по делу N А56-4656/2009

13.12.2010 Для вычета НДС не нужна товарно-транспортная накладная

Налогоплательщик имеет право претендовать на вычет при соблюдении иных условий

По результатам проверки компания была привлечена к налоговой ответственности по той причине, что заявленные к вычету суммы НДС не подтверждались соответствующими документами. А именно, отсутствовали товарно-транспортные накладные, которые доказывают, по мнению инспекции, факт оприходования товара на учет.

Налогоплательщик вынужден был обратиться в суд. И только высшая арбитражная инстанция подтвердила доводы компании, указав на то, что налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС при соблюдении требований Кодекса относительно счет-фактур, а не товарно-транспортных накладных.

Определение ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. № ВАС-8835/10

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Лизинг не всегда недобросовестный

Налоговые вычеты подтвердил суд

Лизинговые сделки часто ассоциируются у налоговых органов с чем-то противозаконным. Инспекция проверив лизингодателя решила, что сделки были фиктивными и при этом использовался искусственный документооборот.

Суд не нашел в договорах ничего противоречащего НК. Оборудование было принято налогоплательщиком к учету по соответствующим первичным документам, отражено на счетах бухгалтерского учета и впоследствии предоставлено в лизинг. Факт оплаты оборудования документально подтвержден. Удостоверившись в реальности сделок суд не принял доводов Инспекции. Ссылки на отсутствие контрагентов по юридическим адресам, непредставление ими налоговой отчетности, отсутствие у них достаточного управленческого или техническогоперсонала, основных и транспортных средств отклонены судом. Ведь сами по себе эти обстоятельства не свидетельствуют о недобросовестности заявителя. Доказательств того, что налогоплательщик знал о поведении своих контрагентов, Инспекция не представила.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А27-1206/2010

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Акционеры смогут запрашивать у компаний договоры

А также информацию о зарплате топ-менеджеров

Президиум ВАС рассмотрел проект информационного письма о правах миноритариев на информацию о деятельности хозяйственных обществ. Акционеры и участники ООО могут не раскрывать цели и мотивы, которыми руководствуются при запросе информации (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом), говорится в письме. Отказать в ознакомлении с документами компания может в двух случаях: если докажет, что право заявителя на информацию не было нарушено, либо если акционер злоупотребляет правом. сообщает газета "Ведомости".
Поводом для подготовки разъяснений стали споры акционеров и компаний о предоставлении информации. Наиболее известный — тяжба акционера «Роснефти» Алексея Навального (0,00000326%) с менеджментом нефтяной компании.
Проект письма ВАС отправили на доработку. Члены президиума высказались за то, чтобы суд не требовал от акционера доказывать, что он уже обращался в компанию за документами, но получил отказ. Если будут спорить, обращался или нет акционер в компанию, рассмотрение дела затянется, подчеркнул председатель ВАС Антон Иванов.

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Инспекция доказала нереальность сделок

Суд установил неоправданное завышение расходов

Инспекция смогла доказать не только недостоверность документов, но и отсутствие реального выполнения работ. В набор доказательств входила также экспертиза, подтвердившая недостоверность подписей на документах, представленных обществом.

К негативному портрету двух контрагентов было дополнено то обстоятельство, что они выполняя строительно-монтажные работы не имели  материально-технической базы, трудовых ресурсов илицензии. В учредительных документах о строительных видах деятельности даже не упоминалось. Контрагенты по юридическому адресу не находятся, представляют "нулевую" налоговую отчетность. При таких доказательствах суд не подтвердил затраты на выполнение контрагентами отделочных работ при строительстве жилых домов.

Постановление ФАС Уральского округа от 13 октября 2010 г. N Ф09-10181/09-С3

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Налог на прибыль в счет НДФЛ? Это возможно!

Суд не нашел ничего незаконного в таком зачете

Кто сказал, что налог на прибыль нельзя зачесть в счет НДФЛ? Инспекция считала, что зачет переплаты по налогу на прибыль организации в счет уплаты будущих платежей по НДФЛ противоречит НК, т.к. уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается.

Суд посмотрел ан ситуацию с точки зрения ст. 13 НК. Налог на прибыль и НДФЛ относятся к федеральным налогам, следовательно, их взаимозачет возможен. Забота об интересах налогового агента также не основана на законе. Суд указал, что запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате. Данный запрет на право налогоплательщика на зачет сумм переплаты по одному налогу в счет будущих платежей по другому налогу не распространяется.

Постановление ФАС Московского округа от 9 ноября 2010 г. N КА-А40/13571-10

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Проблемный банк не навредил репутации общества

Суд признал обязанность по уплате налога исполненной

Кого в нашей стране больше: порядочных налогоплательщиков или недобросовестных? Насколько законны претензии проверяющих? Инспекция обвинила общество в преднамеренном сотрудничестве с проблемным банком при перечислении ЕСН.  Служители бюджета считают, что налогоплательщик знал или должен был знать об отсутствии у банка достаточных средств для исполнения платежек на уплату налога.  Денежные средства в бюджет не поступили.

Разбираясь в спорной ситуации ВАС установил, что обвинения Инспекции беспочвенны. На момент предъявления платежных поручений, на расчетном счете общества в филиале банка имелся достаточный денежный остаток. Приказ Банка России об отзыве лицензии у кредитного учреждения были изданы значительно позже даты выставления обществом спорных платежных поручений. Суд не нашел оснований для вывода о недобросовестности общества и признал обязанность по уплате ЕСН исполненной.

Определение ВАС РФ от 29 ноября 2010 г. N ВАС-13585/10

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Вручение требования не состоялось

Инспекция нарушила процедуру

Часто гонясь за доначислениями, налоговые органы забывают о самых простых процедурах.  Инспекция не смогла доказать факт вручения предпринимателю требования об уплате налога, пени  и штрафа.

ВАС пришел к выводу, что Инспекция допустила несоблюдение порядка направления требования, что повлекло нарушение прав предпринимателя. Доказательств вручения требования лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения спорного требования, как того требуют нормы статьи 69 НК, Инспекцией не представлено. Не смогли инспекторы доказать и факт уклонения предпринимателя от получения требования либо невозможности его личного вручения. Предприниматель успешно оспорил незаконный документ.

Определение ВАС РФ от 25 ноября 2010 г. N ВАС-15154/10

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Инспекция самостоятельно применила форму зачета налогов

Ростовским областным судом действия ИФНС были поддержаны

Как следует из материалов дела, у физического лица по земельному налогу была переплата, а по налогу на имущество, наоборот, недоимка. Налоговым органом произведен зачет, из переплаты по земельному налогу в счет недоимки по налогу на имущество. Имеет ли право налоговый орган самостоятельно принимать решения о проведении таких зачетов?

Обратимся к Определению Ростовского областного суда, который рассматривал подобный вопрос и пришел к выводу, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Определение Ростовского областного суда от 06.12.2010 N 33-14577

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Налоговым органом была раскрыта схема ухода от налогов

Идеальное оформление «первички» не помогло

Инспекция при проверке индивидуальной предпринимательницы выявила схему уклонения от уплаты налогов. Предприниматель была привлечена к ответственности. Ссылки налогоплательщицы на проявление должной осмотрительности при выборе своих контрагентов, на самостоятельность юридических лиц, отсутствие взаимозависимых связей не помогли доказать реальность совершения сделок со спорными контрагентами.

Поэтому, ФАС Западно-Сибирского округа пришел к следующему выводу: что при формальном соблюдении требований к заполнению отдельных первичных документов предпринимательницей были созданы искусственные условия для необоснованного уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ЕСН и возмещения сумм НДС из бюджета.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А27-1942/2010

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Неродственное дарение квартиры: обязанность по уплате НДФЛ

Об этом напомнил Московский городской суд

В Московском городском суде рассматривалось дело, одним из вопросов которого был вопрос обязанности по уплате НДФЛ физическим лицом в результате дарения недвижимости.

Кодекс говорит нам о том, что от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарении, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ.

Так вот, как указывает Московский городской суд, поскольку в рассматриваемом предметом дарения являлось недвижимое имущество, а дарители и одариваемые не приходились друг другу близкими родственниками, то физическое лицо является плательщиком НДФЛ, и обязано было подать налоговую декларацию.

Определение Московского городского суда от 12.11.2010 N 33-35199

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Суд решил списать задолженность по НДФЛ

Общество платило зарплату за счет субсидии

Как разрешить вопрос с задолженностью? Общество попросило списать задолженность по НДФЛ.

Суд определил, что данная задолженность подлежит списанию в порядке, установленном Распоряжением Правительства РФ. Общество выплачивало зарплату, источником которой являлась субсидия. Поэтому НДФЛ исчисленный с указанной суммы, подлежит списанию. Иное противоречило бы законодательству  и федеральной целевой программе "Реформирование и развитие оборонно-промышленного комплекса, в рамках которой и образовано предприятие.

Определение ВАС РФ от 1 декабря 2010 г. N ВАС-13719/10

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Инспекция пользовалась непроверенными данными

Налог на землю исчислен неверно

Закон читают все, но понимают его по-разному. Инспекция решила, что общество применяет не те ставки земельного налога, какие следовало. Проверяющие указали на занижение показателя кадастровой стоимости земли, т.к. в спорный период подлежала применению кадастровая стоимость, установленная распоряжением главы администрации края.

Суд заметил, что Инспекция не учла многие факторы, которые влияют на налогообложение. В спорный период названный участок не был сформирован и в отношении этого участка указано три вида целевого использования. Общество правомерно применило ставки соответствующие этим видам. Также, суды установили, что инспекция доначислила земельный налог исходя из кадастровой стоимости земли, утвержденной нормативным актом, не опубликованным в установленном порядке, а потому не подлежащей применению в спорный период.

Определение ВАС РФ от 29 ноября 2010 г. N ВАС-10935/09

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Больничный лист был выдан лицом, не являющимся страхователем

Кто несет ответственность за правильность расчета пособия?

ФАС Центрального округа рассматривал такое дело, в котором организация, которая не является субъектом обязательного социального страхования, выдавала больничные листы работникам. Причем, в таких листах были допущены неточности. Эти неточности были обнаружены сотрудниками ФСС при проведении камеральной проверки.

Кто в данной ситуации будет, так скажем, отвечать за ошибки? Обратимся к постановлению ФАС Центрального округа.

Суд, отказывая в удовлетворении иска ФСС о взыскании с организации ущерба, указал, что организация не является субъектом обязательного социального страхования, а ее действия по выдаче листка нетрудоспособности не могут быть поставлены в причинную связь с заявленными истцом ко взысканию убытками.

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 15 октября 2010 г. по делу N А23-327/10А-21-12

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Недоимка в одном периоде может покрываться переплатой в другом

Об этом указал ФАС Центрального округа

Источник: Российский налоговый портал

Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за неуплату НДС. Но, как частенько бывает на практике, налоговики смотрят только в один налоговый период, не учитывая того, что в прошлых периодах налогоплательщики могли переплатить тот же самый налог.

Так получилось и в нашем примере. Предприниматель был вынужден обратиться  в суд. Потому что у него имелась переплата по НДС, согласно поданным уточненным декларациям, которые, очевидно, не были замечены инспекторами.

Как говорит ФАС Центрального округа – признать недействительным решение инспекции о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату НДС. Неполная уплата налога за спорный период полностью погашалась излишне уплаченной суммой налога за другой налоговый период.

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 12 октября 2010 г. по делу N А14-1237/2010/45/28

17.12.2010 Инспекция привлекла к ответственности с «опозданием»

В Кодекс уже были внесены изменения

Между налоговиками и банком возник спор по поводу срока предоставления сведений об открытии расчетных счетов клиентам. Банк предоставил такие сведения позже, чем через пять дней. Поэтому инспектора и приняли решение о привлечении кредитного учреждения к ответственности. Но тут есть одна «зацепка», о которой было отмечено в постановлении ФАС Центрального округа. А именно,  по действовавшему в 2008 году законодательству обязанность банка по представлению в налоговый орган в пятидневный срок информации об открытии им счета была установлена Кодексом, но влекла ответственность лишь в случае "несообщения" соответствующих сведений налоговому органу, а не за "несообщение в установленный срок" банком налоговому органу данных сведений.

Поэтому суд, признавая недействительным решение инспекции о привлечении банка к ответственности за налоговое правонарушение, указал, что на день вынесения оспариваемого решения налогового органа прежняя редакция Кодекса утратила силу, в связи, с чем привлечение к ответственности по данной норме недопустимо

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 11 октября 2010 г. по делу N А09-2315/2010

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 ТСЖ не будет являться плательщиком земельного налога

Земля переходит в собственность владельцам квартир в многоэтажках

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная проверка представленного ТСЖ налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. По результатам проверки составлен акт и принято решение с предложением уплатить недоимку по земельному налогу.

Основанием для указанного доначисления Товариществу послужил вывод инспекции о том, что данная организация является плательщиком земельного налога по земельному участку, в отношении которого, по мнению налогового органа, у ТСЖ имеется право постоянного (бессрочного) пользования.

Прав ли налоговый орган или нет, помог разобраться ФАС Центрального округа, который, признавая недействительным решение налоговиков о доначислении ТСЖ земельного налога и пени, сделал вывод, что товарищество не является плательщиком земельного налога, так как земельные участки, на которых расположены многоквартирные жилые дома, в силу закона переходят к собственникам квартир.

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 8 октября 2010 г. по делу N А35-1553/2010

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Земля в «бессрочке»: какую плату вносить за ее пользование

Плата будет рассчитываться исходя из ставок земельного налога

Неоднократно возникал в судебной практике вопрос – в какой форме вносить плату за землю, если участок находится в постоянном (бессрочном) пользовании?

Ответ нам дает ФАС Центрального округа в своем Постановлении, который еще раз подчеркивает, что лица, пользующиеся земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, должны вносить плату за пользование земельным участком в виде земельного налога - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная практика выработана Президиумом Высшего Арбиражного суда Российской Федерации на примере дела N 11401/09 от 23.03.2010. Толкование норм права, содержащееся в этом постановлении, подлежит обязательному применению.

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 7 октября 2010 г. по делу N А35-11714/2009

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Не стоит забывать про платежи по экологии и природным ресурсам

Иначе можно нарваться на штраф

ФАС Центрального округа рассматривал кассационную жалобу организации, которую управлениеэкологии и природных ресурсов привлекло к административной ответственности за несвоевременную уплату взносов по экологии.

Стоит напомнить, что платежи вносятся в определенные сроки и пропуск такого срока влечет за собой ответственность предприятия за совершенное правонарушение.

Признавая законным оспариваемое постановление управления экологии и природных ресурсов о привлечении организации к административной ответственности, за невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду, суд правомерно указал на доказанность факта совершения налогоплательщиком вменяемого ему правонарушения.

Постановление ФАС Центрального округа от 7 октября 2010 г. по делу N А36-1742/2010

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Юрлица определяют земельный налог самостоятельно

Руководствуясь данными о кадастровой стоимости земли

Как мы все знаем, юридические лица ведут расчет земельного налога самостоятельно. Самое главное, чтобы данные о кадастровой стоимости земли были правильными или, лучше сказать, «свежими». В нашем примере компания воспользовалась данными постановления местной администрации, которое надлежащим образом доведено до сведения налогоплательщиков путем опубликования в средствах массовой информации.

Но, данное постановление не содержало сведений о кадастровой стоимости конкретных земельных участков исходя из их индивидуальных характеристик, в связи, с чем у компании отсутствовали сведения о кадастровой стоимости ее земельного участка в целях исчисления земельного налога. Получилось так, что, по мнению ИФНС, компания неверно рассчитала налог, и ей было произведено доначисление.

ФАС Центрального округа, рассматривавший данный спор, отметил, что, так как компания не располагала правильными сведениями о кадастровой стоимости спорного земельного участка, инспекция неправомерно привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности.

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 6 октября 2010 г. по делу N А08-9657/2009-16

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Суд вправе уменьшить размер штрафа

Если посчитает, что отсутствуют отягчающие обстоятельства

Забывчивость бухгалтерии по сдаче налоговой декларации по налогу на имущество привела к тому, что налоговики начислили штраф. В связи с тем, что требование об уплате суммы штрафа в соответствующий срок в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено было лишь в части, инспекция обратилась в арбитражный суд.

Как показывает практика, размер начисленного налоговиками штрафа может быть снижен судом.

Например, в аналогичном деле, ФАС Дальневосточного округа признал в качестве смягчающих ответственность обстоятельств имущественное положение налогоплательщика, незначительность совершенного правонарушения и снизил размер штрафа за непредставление налоговой декларации.

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 11 октября 2010 г. N Ф03-7294/2010
по делу N А73-2670/2010

Источник: Российский налоговый портал

17.12.2010 Инспекция ищет недобросовестных

Поведение контрагента не повлияло на вычеты

Налогоплательщик должен быть  добросовестным и  осмотрительным!  Иначе ему не найти общий язык с инспектором.

Предприниматель сотрудничал с контрагентом в рамках договора поставки. Однако  Инспекция решила, что в реальности сделка не существовала. ККТ за организацией не зарегистрировано, согласно показаниям директора контрагента первичные и кассовые документы он не подписывал.

Суд поверил доказательствам налогоплательщика. Предприниматель в качестве документов, подтверждающих представил не только чеки ККТ, но и квитанции к приходно-кассовым ордерам. Интересно, что многие обвинения произнесенные Инспекцией в суде, не нашли своего отражения в акте проверки. Инспекция, допросив директора контрагента, не воспользовалась правом на проведение экспертизы. Поэтому его показания больше ничем не подтверждены. Собранные Инспекцией доказательства не смогли опровергнуть реальность сделки. Не нашлось подтверждения тому, что предприниматель мог знать о недобросовестном поведении своего бизнес-партнера. Суд подтвердил право на вычет НДС и расходы по НДФЛ и ЕСН.

Постановление ФАС Центрального округа от 8 октября 2010 г. по делу N А09-870/2010

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


13.12.2010 Расходы на аренду земельного участка не учитываются при налогообложении прибыли

Считают в Минфине

Компания приобрела право аренды муниципального земельного участка для капстроительства у предыдущего арендатора, пишет журнал «Главбух».

Минфин считает, что она не вправе учитывать подобные расходы в соответствии с положениями статьи 264.1 НК РФ. Причина - договор заключен не напрямую с администрацией муниципалитета, говорится в письме Минфина от 12.11.2010 г. № 03-03-06/1/710.

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Льгот по страховым взносам малому бизнесу недостаточно

Уверен председатель Совета Федерации

Председатель Совета Федерации Сергей Миронов заявил, что для малого бизнеса не достаточно подарка в виде 26% ставки по страховым взносам. Он предлагает увеличить предельный уровень доходов для применения УСН до 100 млн рублей, а также предоставить регионам право снижать ставку налога по «упрощенке» для организаций с объектом «доходы» с 6% до 3%, передает газета «Учет. Налоги. Право».

Стоит отметить, что свои предложения Сергей Миронов планирует направить в правительство.

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Госдума приняла закон "О полиции"

Ко второму чтению он будет доработан

В прошлую пятницу Госдума одобрила в первом чтении президентский проект закона "О полиции", передает газета "Коммерсантъ".
Замечания к нему были у представителей всех фракций, кроме "Единой России", но против концепции документа выступила только КПРФ. Остальные поддержали документ "условно" и пообещали подготовить поправки по "принципиальным моментам" ко второму чтению.

Источник: Российский налоговый портал

13.12.2010 Малый бизнес получит "письма счастья" от Росстата

Скоро начнется перепись малого и среднего бизнеса

В течение декабря 2010 года все малые компании и индивидуальные частные предприниматели получат письма из Росстата с вопросами о состоянии их бизнеса. А к 1 апреля будущего года должны отправить ответы, сообщает «Российская Газета».
Средний бизнес "письма счастья" не получит - информацию о нем соберут по ежемесячной отчетности, которую он по закону обязан предоставлять статорганам. По предварительным оценкам, переписью будет охвачено около 6 миллионов хозяйствующих субъектов.

Источник: Российский налоговый портал

13.12.10 Минфин напомнил порядок информирования о реквизитах для уплаты налогов

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/66 от 09.11.2010 приводит разъяснения по вопросу заполнения расчетных документов по перечислению, налогов, сборов, штрафов в бюджетную систему РФ.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы, а также территориальные органы Федеральной службы судебных приставов при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему РФ указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа» (24).

В соответствии с НК РФ, налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

При этом сведения об изменении реквизитов соответствующих счетов федерального казначейства и иных сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, территориальные налоговые органы размещают на своих информационных стендах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.12.2010 Президент одобрил изменения в расчет пособий

Новые правила начнут действовать со следующего года

Президент подписал Федеральный закон от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ, который вносит изменения в расчет пособий, сообщает журнал «Главбух».
Новые правила начнут действовать с 1 января 2011 года.
Стоит отметить, что Минздравсоцразвития опубликовало проект поправок в Положение об особенностях исчисления больничного и детских пособий.

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Выходное пособие будет облагаться НДФЛ

Если оно выплачено по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ

О том, будет ли подлежать налогообложению НДФЛ выходное пособие, которое выплачивается увольняемому работнику, было рассмотрено в письме Минфина.

Обратимся к трудовому законодательству, на основании Кодекса освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, выплачиваемые по основаниям, предусмотренным ст. 178 ТК РФ, в размерах, установленных данной статьей.

Если же выходное пособие выплачивается по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то его размер подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Стоит напомнить, что статья 178 ТК РФ говорит об увольнении в результате ликвидации предприятия, сокращение численности или штата работников.

Письмо Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-03-06/4/117

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Оплата труда работника-донора относится на затратную часть

Позиция Минфина

Возможно ли отнесение расходов на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха к расходам на оплату труда, в целях исчисления налога на прибыль? Если учесть, что предоставление работнику дня отдыха за дни сдачи крови в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности и в день отдыха, который ранее был предоставлен работнику за предыдущий день сдачи крови, и сохранение за работником его среднего заработка за этот день отдыха прямо не предусмотрены ст. 186 ТК РФ.

По данному вопросу Минфин высказал свое мнение в своем письме от  03.12.2010, например, в документе указано, что расходы на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/755

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Применение УСН на основе патента не освобождает от применения ККТ

Предприниматель обязан использовать кассовый аппарат

Предприниматель применяет УСН на основе патента и осуществляет производство монтажных и сварочных работ. И он задает такой вопрос - могут ли расчеты за произведенные работы осуществляться в безналичном порядке? Обязан ли он при расчетах с населением использовать кассовый аппарат или же он вправе использовать бланки строгой отчетности?

Предприниматели, применяющие упрощенную систему на основе патента, могут выполнять монтажные и сварочные работы, расчеты за которые заказчики осуществляют как в наличном порядке, так и в безналичном порядке, напоминает нам Минфин в своем письме от 02.12.2010.

Что касается вопроса применения ККТ, то стоить отметить, что применение упрощенной системы на основе патента в качестве основания освобождения от применения ККТ индивидуальных предпринимателей Законом N 54-ФЗ не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-11-11/307

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Гибель урожая: НДС придется восстановить

Объяснения Минфин

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо с просьбой об изменении порядка восстановления сумм НДС, которые были ранее приняты к вычету, при списании имущества, используемого в процессе производства сельскохозяйственной продукции, при гибели урожая и сообщает следующее:

в настоящее время в Правительстве находится на рассмотрении проект федерального закона, предусматривающий случаи, в которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, предлагается дополнить рядом операций, установив, таким образом, закрытый перечень указанных случаев. К данным операциям выбытие имущества вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе при гибели урожая, не отнесено.

Письмо Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-07-03/209

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Еще раз о порядке предоставления вычета работодателем

В том случае, когда работник представил уведомление в середине налогового периода

Неоднократно в адрес Минфина поступал вопрос, касающийся периода, с которого работодатель обязан предоставлять имущественный вычет своему работнику, если он принес уведомление о предоставлении вычета в середине налогового периода.

Еще раз Минфин подчеркивает, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-04-06/9-286

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 По мнению физлица, транспортный налог надо отменить

Так как он ограничивает право граждан на безопасность

В адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступил такой вопрос – имеет ли ставка транспортного налога экономическое основание? Возможно, ли принять меры по отмене транспортного налога? Потому что транспортный налог ограничивает право граждан на безопасность, так как повышает стоимость владения более мощными автомобилями, имеющими более эффективные системы безопасности.

Минфин дал исчерпывающий ответ на этот, довольно интересный вопрос, в письме от 30.11.2010 года. В письме обращено наше внимание на то, что установленная в настоящее время налоговая база по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам, что соответствует принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля.

Кроме того, вопрос о соответствии гл. 28 Кодекса Конституции Российской Федерации неоднократно рассматривался в Конституционном Суде. При этом каких-либо противоречий положений гл. 28 Кодекса Конституции Российской Федерации Конституционным Судом не выявлено.

Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2010 г. N 03-05-06-04/437

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Услуги по ремонту уличного освещения будут облагаться НДС

Причем, независимо от источника финансирования

Вопрос, о том облагаются ли услуги, оказанные организацией по текущему ремонту объектов уличного освещения НДС, если учесть, что договор на оказание таких услуг был подписан с администрацией муниципального образования, был рассмотрен в письме Минфина от 29.11.2010 года.

В документе Минфин отмечает, что в соответствии с Кодексом операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения НДС независимо от источника финансирования.

Поэтому, можно сделать вывод, что вышеуказанные услуги, оказываемые в рамках договора, заключенного с администрацией муниципального образования, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2010 г. N 03-07-11/453

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Работодатель предоставил работнику «лишний» вычет

Порядок возврата НДФЛ

Так получилось, что работник в марте 2010 г. обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ за 2010 г. Работодатель в марте  возвратил работнику НДФЛ за январь, февраль 2010 г. как излишне удержанный налоговым агентом из дохода налогоплательщика. Подлежат ли удержанию из доходов налогоплательщика в июле 2010 г. суммы ранее возвращенного НДФЛ за январь, февраль 2010 г.?

Как объясняет Минфин, если организацией вычет был предоставлен с начала налогового периода, и осуществлен возврат налога, удержанного с начала налогового периода до месяца обращения налогоплательщика за имущественным вычетом, учитывать вышеуказанные суммы возвращенного налога при расчете сумм налога, подлежащих удержанию из доходов налогоплательщика в последующие месяцы налогового периода, не требуется.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-696

Источник: Российский налоговый портал

14.12.2010 Инфляция в 2011 году превысит прогноз

ЦБ задумывается об отказе от стимулирующей денежно-кредитной политики

Инфляция в РФ и в 2011 году может выйти за рамки прогноза властей (6-7%), утверждают в ЦБ, всерьез задумываясь об отказе от стимулирующей денежно-кредитной политики, сообщает газета "Ведомости".

«Прогнозы по урожаю на эту зиму в Южном полушарии невысокие. Поэтому цены на продукты будут оставаться высокими, что создает риски для выполнения прогноза по инфляции на следующий год», — заявил член совета директоров Банка России Сергей Швецов.

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Чиновники решили, кто получит льготы по страховым взносам

Законопроект будет внесен в Госдуму на этой неделе

На этой неделе проект закона о пониженной ставке страховых взносов для малого бизнеса будет внесен в Госдуму, сообщил помощник президента Аркадий Дворкович, передает газета "Ведомости".
Со следующего года для большинства предприятий ставка вырастет с 26 до 34%, "упрощенцам" грозило более радикальное повышение нагрузки — сейчас они платят только 14%. Президент России Дмитрий Медведев предложил установить для малого бизнеса, занимающегося производством и работающего в социальной сфере, льготную ставку в 26% на 2011-2012 гг.
Критерии льготы глава государства не конкретизировал. Минэкономики хотело предоставить ее всему малому бизнесу (выручка до 400 млн руб.). Однако победило Минздравсоцразвития, которое предлагало дать льготу лишь тем, кто платит налоги по УСН (6% с дохода или 15% с прибыли). Именно эта идея была закреплена в окончательном поручении президента. Выпадающие доходы бюджета Минздравсоцразвития оценило в 25,9 млрд рублей в 2011 г. и 28,98 млрд в 2012 г.
Также министерство предложило перечень из 17 видов деятельности, по которым будет предоставляться льгота: производство продуктов, безалкогольных напитков, изделий из кожи и обуви, машин, мебели, игрушек, химическое, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и соцуслуги, спортивная деятельность и т. д.

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Организация с непогашенным долгом была присоединена к своему кредитору

О порядке определения налога на прибыль у присоединяющей компании

Как известно, согласно гражданскому законодательству, при присоединении юридического лица к другому,  к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. Вопрос – как правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль у присоединяющей организации в том случае, когда она присоединяет своего же должника с непогашенной задолженностью?

Как объясняет Минфин в своем письме, что касается непогашенной задолженности присоединяемой организации перед присоединяющей, например, по договору займа, то, учитывая положения Кодекса, а также то, что присоединяющая организация не получает экономической выгоды, можно сделать вывод, что такое обязательство не признается доходом присоединяющей организации для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/744

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Банк простил долг своему клиенту – физическому лиц

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает

Банк принимает решение о прощении долга клиентов банка - физических лиц по заключенным кредитным договорам. Как считает банк, при прощении задолженности у клиента не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Правомерна ли изложенная позиция банка?

Обратимся за ответом к письму Минфина, где отмечено, что дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает, поскольку в случае прощения долга уплата процентов по полученным заемным (кредитным) средствам не производится.

Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-279

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 «Упрощенка»: меняем объект налогообложения. Налоговые последствия

Как быть со стоимостью товара, приобретенного в «старом» периоде

Компания в этом году применяла УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2011 г. планирует применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Может ли она учесть в расходах в 2011 г. стоимость товара, приобретенного для реализации и оплаченного в 2010 г. - в период применения УСН с объектом "доходы"?

Может, указывает Минфин, но, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, после передачи права собственности на товары покупателям. В случае если право собственности на товар будет передано покупателям в 2011 г., то это будут расходы 2011 г. и, следовательно, налогоплательщик, применяющий с 01.01.2011 объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные в 2011 г. доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/182

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Максимальный предел отпуска для работника

Трудовое законодательство его не ограничивает

В департамент налоговой и таможенно-тарифной политики поступило письмо по вопросу порядка учета расходов на оплату труда и определения максимальной продолжительности отпуска. Дело в том, что сотрудники часто «не успевают» выгулять свой отпуск, и он накапливается. А потом, получается, что работодатель обязан предоставить своему работнику отпуск за текущий период и за пропущенное время. Будет ли как-то отражаться сумма начисленных больших отпускных на налоге на прибыль?

Минфин объяснил так: трудовое законодательство не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников.

При исчислении налога на прибыль организация вправе включить расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска за весь период предоставляемого в порядке, утвержденном графиком отпусков или соглашением между работником и работодателем, отпуска в состав расходов независимо от периода возникновения права работника на отпуск.

Письмо Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-03-06/2/206

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Имущество, переданное в залог, было застраховано

Расходы по страховке можно возместить. Обязанность по уплате НДФЛ

Минфин в письме от 02.12.2010 рассматривал такой вопрос, как получение профессионального вычета индивидуальным предпринимателем по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на страхование имущества. Речь шла об имуществе, которое было передано в залог кредитной организации по договору кредитования.

В документе Минфин отмечает следующее: суммы возмещения расходов на страхование заложенного имущества, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, так как являются для него экономической выгодой.

При этом налоговым агентом в отношении такого дохода признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, возмещающее другому физическому лицу - собственнику недвижимого имущества расходы на страхование имущества.

Оснований для применения профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 Кодекса, к доходам, полученным по соглашению о возмещении расходов на страхование имущества, не имеется.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-704

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Заграничная командировка продлилась более 183 дней

В таком случае работники не признаются плательщиками НДФЛ

Компания направила своих работников в командировку в Сирию. И у компании возник такой вопрос - будет ли она продолжать являться налоговым агентом по удержанию и уплате НДФЛ в случае пребывания ее работников за границей более 183 дней?

Как объясняет Минфин в письме от 01.12.2010, в случае если в течение налогового периода статус сотрудников компании меняется на нерезидентов и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такие лица не имеют.

Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-282

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Выплата взносов по договору страхования является основанием для начисления НДФЛ

Для определения размера налога надо персонифицировать суммы страховых взносов

Общество заключило договор страхования ответственности своих должностных лиц. И у общества возникли трудности с определением дохода, полученного каждым застрахованным физическим лицом, так как среди застрахованных лиц наряду с физическими лицами присутствует и само акционерное общество.

Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у застрахованных физических лиц при перечислении обществом страховой премии по указанному договору страхования?

Чтобы разобраться с ответом на данный вопрос стоит обратить внимание на письме Минфина от 01.12.2010, в котором указывается, что страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией-работодателем по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо, отмечает Минфин.

Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-281

Источник: Российский налоговый портал

15.12.2010 Неверный ИНН - не повод для начисления пени по страховым взносам

Сообщает Пенсионный фонд

ПФР в письме от 25.10.2010 г. № ТМ-30-25/11272 решил, что в случае, если компания, перечисляя страховые взносы, указала неверный ИНН, пеней не будет. Начислить пени фонд может только из-за трех ошибок - неверные КБК, счет казначейства или наименование банка. При условии, что страховые взносы не поступили в бюджет ПФР, сообщает журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

15.12.10 ПФ РФ регламентировал порядок взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах плательщика территориальный орган ПФР взыскивает страховые взносы за счет имущества плательщика страховых взносов, в том числе за счет наличных денежных средств.

При этом основанием для принятия постановления о взыскании за счет имущества является документ, подтверждающий недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах плательщиков страховых взносов, - извещение банка о помещении расчетных документов в картотеку по форме, утвержденной Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Такой регламент предусматривают Методические рекомендации по организации работы по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или ИП, утвержденные Правлением ПФ РФ в Распоряжении № 100р от 14.04.2010.

Источник: Российский налоговый портал

15.12.10 Уменьшение налога на сумму страховых взносов осуществляется в целом по организации

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Если организация не совмещает УСН с видами предпринимательской деятельности, переведенными на уплату ЕНВД, то она применяет УСН в целом, то есть в отношении всех видов деятельности.

В связи с этим уменьшение сумм налога (авансовых платежей по налогу), предусмотренное пунктом 3 статьи 346.21 Кодекса, осуществляется на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в целом по организации.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/179 от 24.11.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.12.2010 С 2011 года детские пособия будут увеличены

Власти с 1 января проиндексируют все детские пособия

Правительство России проиндексируют все детские пособия с 1 января 2011 года, заявил премьер-министр Владимир Путин, передает газета "Ведомости".

Премьер отметил эффективность программы родового сертификата. «Мы проиндексировали его, и он увеличился уже на 63%», — говорит он. Путин также напомнил о материнском капитале, который индексируется ежегодно. «В этом году он составлял 343 тысячи, в следующем будет 365», — отметил глава правительства, подчеркнув, что в этом году эти программы поддержки распространились на 1,2 млн женщин и 1,9 млн детей.

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Сенаторы изменили срок сдачи отчетности в ПФР

Совфед одобрил изменения в закон № 212-ФЗ

Совет Федерации одобрил поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, сообщаетжурнал «Главбух».
Так, с 2011 года компании должны будут отчитываться по пенсионным и медицинским взносам не позднее 15 числа второго месяца, следующего за расчетным кварталом (в 2010 году – до 1-го числа этого месяца).
Первый годовой расчет по форме РСВ-1 ПФР предприятиям придется сдать до 15 февраля 2011 года включительно.

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Увольнение иностранного работника: перерасчет НДФЛ

Разъяснения Минфина

Обязано ли акционерное общество при увольнении работника - иностранного гражданина осуществить перерасчет НДФЛ с доходов в виде заработной платы по ставке 30% при условии, что работник на дату увольнения является налоговым резидентом РФ (доходы облагались по ставке 13%), но с начала календарного года по дату увольнения пребывал на территории РФ менее 183 календарных дней? Такой вопрос поступил в адрес департамента налоговой и таможенно-тарифнойполитики.

Минфин отвечает на вопрос организации следующим образом: если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

В случае если на дату увольнения сотрудник организации признавался налоговым резидентом, удержание с его доходов налога на доходы физических лиц по ставке 30 процентов является необоснованным.

Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-280

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 В закон по «налогу на имущество физлиц» могут быть внесены изменения

Кого будут касаться планируемые изменения?

На основании Кодекса льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются самим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В настоящее время, пенсионеры, получающие пенсии, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов, находящихся в их собственности. Вышеуказанные нормы имеют прямое действие на территории Российской Федерации и не могут быть изменены (отмены) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Но, как отмечает Минфин, рассматривается вопрос о внесении изменений в Закон N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", предусматривающих возможность применения налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц лишь в отношении одного объекта налогообложения соответствующего вида по выбору налогоплательщика (например, в отношении одной квартиры, одного гаража и т.п.).

Письмо Минфина РФ от 3 декабря 2010 г. N 03-05-04-01/54

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Украинским предпринимателем создан сайт для российской компании

О порядке налогообложения такой услуги

В департамент налоговой и таможенно-тарифной политики поступил вопрос относительно налогообложения доходов украинского предпринимателя по договору об оказании услуг по созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) для российской организации.

Как избежать двойного налогообложения? Об этом и пойдет речь в письме Минфина от 06.12.2010 года. В документе идет ссылка на Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов. В соответствии с данным Соглашением, прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство.

В случае если, отмечает Минфин, украинский предприниматель осуществляет деятельность, носящую разовый характер, только на территории Украины, такая деятельность украинского предпринимателя не может приводить к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации. Следовательно, доходы от осуществления такой деятельности подлежат налогообложению только на территории Украины.

Письмо Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 03-08-05

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Теплосети могут использовать льготу по налогу на имущество

О порядке льготирования в письме Минфина

Согласно Кодексу, освобождаются от налога на имущества те организации, у которых учитывается на балансе следующее имущество: железнодорожные пути общего пользования, федеральныеавтомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Будут ли к таким организациям относится теплоснабжающие и теплосетевые?

Как указывает Минфин, право на налоговую льготу предоставляется организациям, на балансе которых учитывается имущество, перечисленное в Перечне имущества N 504. Теперь остается разобраться, относится ли имущество теплоснабжающей организации к такому перечню.

В своем письме от 30.11.2010 года Минфин высказывает свою точку зрения по этому вопросу.

Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2010 г. N 03-05-05-01/55

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Разработан законопроект о льготах по страховым взносам

Документ внесен в Госдуму

В Госдуму внесен проект закона, который предусматривает уплату на 2011-2012гг. страховых взносов индивидуальными предпринимателями и малыми компаниями, занятыми в производственной и социальной сфере, по ставке в 26%, передает «РБК».
Поправки вносятся в ст.58 федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и ст.33 федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
ИП и малые компании, занятые в более чем 20 видах деятельности, смогут перейти на общую шкалу страховых взносов в 34% только в 2013г. Среди них - производство пищевых продуктов, минеральных вод и других безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, химическое производство, производство мебели, спортивных товаров, игр и игрушек, научныеисследования и разработки, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта и т.д.
Выпадающие доходы ПФР будут компенсированы за счет средств федерального бюджета.

Источник: Российский налоговый портал

16.12.2010 Сенаторы расширили налоговые льготы для НКО

Совфед одобрил соответствующий законопроект

Совет Федерации одобрил вчера законопроект, вносящий изменения в ряд законодательных актов, которые расширяют налоговые льготы для некоммерческих организаций, в частности, занимающихся лечением детей, сообщает «Российская Газета».
Согласно документу, от НДС освобождаются услуги по социальному обслуживанию детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей из малообеспеченных семей.
При этом от НДС будут освобождены услуги по поддержке граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей.
Кроме того, право на социальный налоговый вычет получают НКО, которые осуществляют на безвозмездной и льготной основе деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта).
Также не будут облагаться налогом и благотворительные пожертвования, перечисляемые гражданами некоммерческим организациям на поддержку программ охраны здоровья, развития образования и просвещения, физической культуры и массового спорта.

Источник: Российский налоговый портал

16.12.10 Внесены изменения в порядок индексирования заработка для исчисления страховых выплат

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 350-ФЗ от 09.12.2010 «О внесении изменений в статью 12 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Утвержденный закон предусматривает установить порядок увеличения заработка, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата.
В настоящее время в Федеральном законе от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлены коэффициенты увеличения заработка, из которого исчисляется размер страховой выплаты по увечьям, иным повреждениям здоровья, полученным до 31 января 1993г.
Федеральным законом предлагается урегулировать дальнейшее увеличение заработка, из которого исчисляется страховая выплата, по аналогии с индексацией самой выплаты, передает пресс-служба Кремля.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.12.10 Минфин уточнил размер госпошлины за регистрацию собственности на участок под гаражом

Минфин РФ в письме № 03-05-06-03/127 от 23.11.2010 разъясняет порядок уплаты госпошлины за регистрацию права собственности по договору купли-продажи на земельный участок, предназначенный для эксплуатации гаража.
Ведомство отмечает, что согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за госрегистрацию права собственности физлица на земельный участок, предназначенный для индивидуального гаражного строительства, уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей.
Вместе с тем, размер государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, должен определяться в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка, указанным в кадастровом паспорте на данный земельный участок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.12.10 Утверждены пониженные тарифы страховых взносов для СМИ

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 339-ФЗ от 08.12.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и тФОМСы» и отдельные законодательные акты РФ».
Данный закон направлен на уточнение отдельных положений законодательства РФ о страховых взносах, в частности порядка и сроков уплаты страховых взносов.
Так, в частности, документом предоставляется право плательщикам страховых взносов участвовать в отношениях, регулируемых соответствующим законодательством, через законного или уполномоченного представителя.
Кроме того, законом устанавливаются до 2014 года включительно пониженные тарифы страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области средств массовой информации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.12.10 Субсидии на создание высокотехнологичного производства увеличат налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/739 от 22.11.2010 уточняет порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций субсидий из федерального бюджета, выделенных на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологического производства.
Ведомство отмечает, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Таким образом, субсидии, полученные коммерческими организациями на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ российскими вузами, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
При этом в целях налогообложения прибыли датой получения доходов в виде субсидий, является дата их зачисления на расчетный счет налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДФЛ

Правда ли что ФСС теперь будет возмещать пособия по временной нетрудоспособности не полностью, а за вычетом НДФЛ?

Действительно, Фонд Социального Страхования Российской Федерации в своем Письме от 21 сентября 2010 г. N 02-03-13/05-9871 сообщил, что:
Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, учитывая, что пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ облагаются, при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности следует указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности после уменьшения на сумму НДФЛ.
Однако, по моему мнению, мнение руководителя правового департамента Фонда социального страхования РФ Е.С.Шалашной не основано на Законе.
Во-первых, следуя логике ФСС, работодатель и в форме 4-ФСС тогда должен иметь право отражать не весь размер начисленной заработной платы, а за вычетом НДФЛ. И страховые взносы, соответственно, логично будет начислять с фонда оплаты труда за вычетом НДФЛ. Как бы помягче возразить, чтобы не обидеть правовой департамент.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для того, чтобы удержать НДФЛ из суммы пособия, работодатель должен начислить работнику всю сумму пособия без всяких вычетов, затем удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет и после этого выплатить работнику сумму пособия за вычетом удержанного НДФЛ. После этого работодатель может обратиться в ФСС с ходатайством о возмещении понесенных расходов.
Если ФСС возместит расходы за вычетом НДФЛ, тогда чисто арифметически получается что финансовая нагрузка по уплате НДФЛ с суммы пособия ложится на работодателя, что противоречит статье 226 Налогового Кодекса.

За границей у меня оказался родственник, которого я не знал. Он погиб в авиакатастрофе в месте с женой. Его адвокат разыскал меня и проинформировал, что я могу получить солидную сумму денег в американской валюте (речь идет о миллионах) облагаются ли налогом эти деньги?

В соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Из приведенной нормы следует, что  Кодекс не устанавливает каких-либо ограничений по освобождению от налогообложения доходов налогоплательщика, полученных им в порядке наследования, в зависимости от степени родства с наследодателем.

Кроме того, ст. 11 Кодекса определено,  что под физическими лицами в целях применения налогового законодательства следует понимать как граждан РФ, так и иностранных граждан, а также  лиц без гражданства.

Таким образом, при получении Вами дохода в денежной форме в порядке наследования  от иностранного гражданина   (независимо от степени  родства с ним), объекта налогообложения  НДФЛ не возникает.

Мы приняли на работу иностранца. Через 183 дня пребывания в РФ он стал резидентом, пересчитали ему НДФЛ по ставке 13%. Далее ему предоставляем отпуск на 28 кал.дн+23 дн. без содержания (всего 51 день). Он уезжает на это время на Родину. Затем возвращается опять на работу. Кем он будет теперь? Резидентом или нерезидентом? Как удерживать НДФЛ? И как удерживать с него НДФЛ, когда начнется новый 12 месячн. календарный период?

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

При определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). То есть налоговый статус определяется на каждую дату выплаты дохода.

Таким образом, по возвращению иностранца из отпуска на дату начисления ему дохода следует определить его статус. При этом нужно учитывать, что срок пребывания иностранных граждан на территории РФ в случае их выезда за границу в отпуск прерывается, однако после их возвращения отсчет 183 дней не начинается заново. 183 дня пребывания в РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода (при этом дни отпуска при подсчете не учитываются). Очевидно, что в Вашем случае статус резидента РФ иностранный работник после отпуска сохранит.

Окончательный налоговый статус физического лица за налоговый период устанавливается по его итогам, и, соответственно, определяется порядок налогообложения доходов этого лица, полученных за данный налоговый период.
При окончательном определении налогового статуса сотрудника организации производится перерасчет сумм налога в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.

В случае если по итогам налогового периода сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 % как с нерезидента РФ, следует пересчитать по ставке 13 %.
Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога по итогам вышеуказанного перерасчета производится в порядке, установленном ст. ст. 78 и 231 Кодекса.

Обратите внимание! В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ,  внесенным Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Указанные положения вступают в силу с 1 января 2011 г.

Таким образом, начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится только налоговым органом (в настоящее время такие полномочия есть и у налогового агента), в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде.

Налог на имущество

ООО приобрело цех - только стены, крыша и коммуникации. Оформили право собственности и наступил кризис. Все стоит без движения, так как нет денег на приобретение оборудования. В бухгалтерском учете объект числится как капитальные вложения. Ввод в эксплуатацию не оформляем. Налоговая требует платить налог на имущество - говорят что помещение готово к эксплуатации в качестве склада. А нам нечего там складировать и в аренду его никто не берет. Имеем ли мы право не платить налог на имущество?

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если данное имущество пригодно для использования в деятельности организации.
Высший Арбитражный Суд РФ в Определении от 8 декабря 2010 г. N ВАС-1822/10 подтвердил позицию судов, которые, руководствуясь статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации, указали, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у налогоплательщика с момента начала использования принятого в эксплуатацию объекта в деятельности этой организации.

Я являюсь собственником нежилого помещения и учредителем ООО. ООО арендует помещение у меня как у физ.лица. Если я зарегистрируюсь как ИП и буду применять упрощенную систему налогообложения, то буду ли являться плательщиком налога на имущество?

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Таким образом, в случае постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты единого налога, связанного с применением УСН, с доходов, полученных от предоставления рассматриваемого помещения в аренду, Вы не будете являться плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного помещения.

При этом, по мнению контролирующих органов, для применения права на освобождение от уплаты налога на имущество ИП, применяющему УСН, необходимо представить в налоговый орган:
- заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;
- документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности (в Вашем случае таким документом будет являться договор аренды).
Такие разъяснения, в частности, содержатся в Письме Минфина России от 01.02.2010 г. №03-05-04-01/06

УСН

Считаю выручку по УСН за год, лимит 60 млн., возник спор, при совмещении ЕНВД и УСН. Выручка берется по организации в целом или раздельно по УСН и ЕНВД?

Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в том случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Статьей 346.15 НК РФ  установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 Кодекса.

В связи с изложенным, а также учитывая, что согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ  налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами налогообложения, должны осуществлять раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой единым налогом, и от иных видов деятельности, при определении предельного размера дохода для работы на УСН,  вы не включаете в него поступления от деятельности, переведенной на "вмененку". Аналогичный вывод содержит, н-р, Письмо Минфина от 26.08.2008 N 03-11-04/2/124).

Подскажите, пожалуйста, порядок действий при потере ООО права на применение упрощенной системы налогообложения (превышение лимита доходов в 3 квартале 2010г.). Нужно ли было за 3 квартал 2010г. сдавать отчетность, предусмотренную для общей системы налогообложения? То, что нами потеряно право на применение УСН, обнаружили только сейчас. Какая за это предусмотрена ответственность?

Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК если в 2010 году по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысили 60 млн. рублей, он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Таким образом, с 1 июля 2010 года в случае, если сумма доходов, полученных с начала года, превысила 60 млн. руб., Ваша организация действительно утратила право на применение УСН. В связи с этим на основании п. 5 ст. 346.13 НК в течение 15-ти календарных дней по истечении отчетного периода (в Вашем случае – не позднее 15 октября 2010 года) налогоплательщик был обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения.

По итогам III квартала (9 месяцев) 2010 года Вам следовало представить в налоговый орган отчетность по тем налогам, плательщиком которых стала являться Ваша организация в результате утраты права на применение УСН.

В том случае, если необходимая отчетность за соответствующий период Вами не была представлена в налоговый орган, а налоги не были уплачены в бюджет, Вам придется уплатить штрафы, исчисленные в порядке, установленном п. 1 ст. 122 Налогового кодекса (в размере 20% от неуплаченной суммы налога), и пени за несвоевременную уплату налогов.

ЕНВД

Я зарегистрировалась как ИП 8 декабря 2010 года. Собираюсь подать заявление о переходе на ЕНВД (розничная торговля). Торговую деятельность начну с 1 января 2011 года. Когда мне подавать заявление на ЕНВД (боюсь, что если я не подам заявление до 25 декабря, то будет поздно)? Договор аренды еще не подписан. Стоит ли его подписать заранее, т.е. в этом году?

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве налогоплательщиков единого налога.

В связи с этим в течение 5-ти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, они подают в налоговые органы заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Таким образом, до начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, обязанность по постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД у Вас отсутствует.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Начало отпуска по беременности и родам сотрудницы приходится на 2010г., а конец на 2011г. Пособие по беременности и родам выплачено исходя из предельного ср/дн заработка 1136,99 руб., так как размер ср/дн заработка сотрудницы значительно превышает предельный - 2643,27 руб.

В связи с тем, что с 01.01.2011г. предельное значение ср/дн заработка для выплаты пособия увеличивается и будет равно 1268,49 (463000/365), нужно ли в 2011г. пересчитать и доплатить пособие приходящееся на 2011 год, исходя из нового предельного значения? Заранее спасибо! Ваши ответы очень помогают в работе.

На мой взгляд, пересчитывать и доплачивать  пособие, приходящееся на 2011 год, исходя из нового предельного значения, не следует.

В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" работодатель назначает пособие по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, устанавливающей порядок исчисления пособия по беременности и родам, пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам. При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на день наступления страхового случая на 365 (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

В рассматриваемом случае день наступления страхового случая (отпуска по беременности и родам) приходится на период  2010 года. Следовательно средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие не должен превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365 дн. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Также отмечу, что обязанность перерасчета ранее назначенных и выплаченных работодателем пособий по беременности и родам, в том числе при  индексации предельной величины базы для начисления страховых взносов, Законом N 255-ФЗ не предусмотрена.

Ухожу в декрет 27 декабря, бухгалтерия будет производить выплаты по больничному после 10 января. Как будут рассчитываться выплаты: по старому закону "Об обязательном социальном страховании" или по новому? (с учетом 2 календарных лет).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", вступающего в силу с 1 января 2011 года, положения Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции Закона N 343-ФЗ применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"страховой случай – свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, - также и страхователей осуществлять обеспечение по обязательному социальному страхованию;
Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").

В силу пункта 1 Порядка выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.08.2007 N 514, документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность граждан и подтверждающим их временное освобождение от работы, является листок нетрудоспособности, выдаваемый, в том числе,  на период отпуска по беременности и родам.

Из вопроса следует, что страховой случай (факт утраты Вами трудоспособности, подтвержденный листком нетрудоспособности) наступил в 2010 году, поэтому при назначении, исчислении и выплате Вам пособия по беременности и родам должны применяться действующие в 2010 году нормы Закона N 255-ФЗ.

Кроме того, в отношении страховых случаев, наступивших до 2011 года, ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ  установлено следующее правило:

Пособие исчисляется по нормам Закона N 255-ФЗ (в редакции Закона N 343-ФЗ) за период после дня вступления в силу Закона N 343-ФЗ, если его  размер, исчисленный в соответствии с Законом N 255-ФЗ (в редакции Закона N 343-ФЗ), превышает размер пособия, полагающийся по нормам Закона N 255-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 343-ФЗ).

Таким образом, назначенное Вам пособие, приходящееся на период с 01 января 2011 года, должно быть пересчитано только в том случае, если новый порядок его расчета увеличит размер такого пособия.

Разное

Предприниматель оказывает услуги населению по ремонту часов. Обязан ли он применять ККМ или бланки строгой отчетности?

Согласно пункту 2.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, изложенному в Письме от 11 ноября 2010 г. N 03-01-15/8-235, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.
Департамент делает следующий вывод: в случае когда организации и индивидуальные предприниматели оказывают услуги населению, они подпадают под действие пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, при этом условия пункта 2.1 не соблюдаются.
Согласно пункту 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Все логично.
Так как ваш предприниматель оказывает бытовые услуги, следовательно на него распространяется действие пункта 2 и он не имеет права просто так положить выручку в кассу или в карман - перед этим он обязан выдать заказчику кассовый чек или квитанцию БСО.

Малое предприятие приобрело служебный автомобиль на котором будет ездить лично директор. Путевые листы какой формы мы можем использовать и можно ли их выписывать один на месяц?

Путевой лист легкового автомобиля по форме № 3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78, действителен только на один день или смену. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены).
Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в частности в Письме от 16 марта 2006 г. N 03-03-04/2/77, форма N 3 "Путевой лист легкового автомобиля", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер для автотранспортных организаций.
Что касается остальных организаций, то они могут разработать свою форму путевого листа либо иного документа, подтверждающего произведенные расходы в виде горюче-смазочных материалов, в котором должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а именно:
а) наименование документа;
б) дата составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
При этом первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода.
В том случае, если еженедельное (ежемесячное, ежеквартальное) составление путевого листа позволяет организовать учет отработанного времени, расхода горюче-смазочных материалов, считаем, что путевой лист, составленный с такой периодичностью с приложением к нему кассовых чеков, отражающих приобретение указанных материалов, может подтверждать вышеназванные расходы налогоплательщика.
Согласно пункту 10 Порядка заполнения путевых листов, утвержденного Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008 г. N 152, путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца.
Согласно пункту 3 вышеуказанного Порядка, путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование и номер путевого листа;
2) сведения о сроке действия путевого листа;
3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4) сведения о транспортном средстве;
5) сведения о водителе.
Сведения о сроке действия путевого листа включают дату (число, месяц, год), в течение которой путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день - даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован.
Сведения о собственнике (владельце) транспортного средства включают:
1) для юридического лица - наименование, организационно-правовую форму, местонахождение, номер телефона;
2) для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество, почтовый адрес, номер телефона.
Сведения о транспортном средстве включают:
1) тип транспортного средства (легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, троллейбус, трамвай) и модель транспортного средства, а в случае если грузовой автомобиль используется с автомобильным прицепом, автомобильным полуприцепом, кроме того - модель автомобильного прицепа, автомобильного полуприцепа;
2) государственный регистрационный знак легкового автомобиля, грузового автомобиля, грузового прицепа, грузового полуприцепа, автобуса, троллейбуса;
3) показания одометра (полные км пробега) при выезде транспортного средства из гаража (депо) и его заезде в гараж (депо);
4) дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку.
Сведения о водителе включают:
1) фамилию, имя, отчество водителя;
2) дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя.
Незаполнение налогоплательщиком, не являющимся специализированной автотранспортной организацией, в путевом листе информации о маршруте следования автомобиля не является основанием для признания расходов документально неподтвержденными (Постановление ФАС МО от 08.12.2009 N КА-А40/13500-09).
Подытоживая можно сказать, что:
1. Лучше разработать свою форму путевого листа, так как используя форму 3 мы обязываем себя выписывать путевой лист на каждый день или на каждую командировку.
2. При разработке путевого листа нужно исключить из него все излишнее и включить в него все обязательные реквизиты из Порядка заполнения путевых листов и из п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ

3. Лучше не рисковать и не выписывать путевые листы на срок более 30 дней.

ООО своевременно выплачивает больничные пособия сотрудникам. Но за компенсацией в ФСС давно не обращалось. Не откажет ли нам ФСС в возмещении тех больничных, которые мы выплачивали 3 года назад и ранее, по причине давности?

Согласно статье 12 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания. Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет. При обращении за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом страховщика при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием. Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Данная норма регулирует правоотношения, возникающие между застрахованным лицом и страховщиком. Законодательством, действующим в области обязательного социального страхования, не установлено, что данный шестимесячный срок распространяется на правоотношения между страховщиком и страхователем. Специальным законодательством, регулирующим социальное страхование в Российской Федерации, не установлен специальный срок давности для обращения в суд с иском о взыскании с органов Фонда социального страхования Российской Федерации денежных средств в возмещение понесенных на выплату пособий затрат. Поэтому в данном случае следует применять общий 3-х летний срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации. Такой вывод Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа изложил в Постановлении от 13 февраля 2004 г. N А05-6838/03-18.
В любом случае, получить возмещение расходов по тем больничным, которые вы оплатили 3 года назад и ранее, шансов практически нет.

Организация (ООО) находится на спецрежиме (УСН 6%). Учредитель (доля 100%) внес денежные средства на закупку оборудования (безвозмездная помощь), теперь хочет выйти из состава участников общества. Есть ли у него возможность забрать данное оборудование, либо выкупить по стоимости намного ниже остаточной?

Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости).

Таким образом, выплата действительной стоимости доли участника при его выходе из состава общества может быть произведена, в том числе, путем передачи указанного в вопросе оборудования, но при условии, что на момент выдачи имущества общество не отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) и в результате выдачи участнику имущества в натуре указанные признаки у общества не появятся. Данное требование содержится в п. 8 ст. 23 Закона №14-ФЗ.

Что касается продажи оборудования участнику (бывшему участнику) организации, то здесь следует отметить, что налоговый орган в данном случае (для целей доначисления единого налога продавцу и начисления НДФЛ с материальной выгоды покупателя от приобретения имущества по заниженной цене) будет вправе проверить соответствие цены сделки рыночному уровню цен на указанное оборудование на основании пп. 1 п. 2 ст. 40 НК (как в отношении сделки между взаимозависимыми лицами).

При этом взаимозависимость сторон сделки в данном случае в соответствии с п. 2 ст. 20 НК может быть установлена судом.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения