Мониторинг законодательства РФ за период с 29 ноября по 5 декабря 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Федеральный закон от 29.11.2010 N 324-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
Скорректированы правила обращения в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам
В новой редакции изложена статья 48 Налогового кодекса РФ "Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем".
Основным новшеством является то, что заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма задолженности превышает 1 500 рублей. При этом заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с данного налогоплательщика, превысит 1 500 рублей. Исключением является случай, когда в течение трех лет со дня истечения срока самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов общая сумма задолженности не превысила 1 500 рублей. Тогда налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Новые правила распространяются на требования об уплате налога, сборов, пеней и штрафов, направленных налогоплательщикам после вступления в силу данного Закона.
Внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся порядка обложения акцизами, НДС и госпошлины
Основная часть принятых поправок в Налоговый кодекс РФ вносит изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов: уточнен перечень подакцизных товаров (в частности, к числу таких товаров отнесен спирт коньячный); введена новая статья 186.1 НК РФ, устанавливающая особенности взимания акциза по ввозимым в РФ товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками; предусматривается обязанность уплаты авансового платежа акциза и возможность освобождения от его уплаты при предоставлении банковской гарантии, допускающей бесспорное списание со счета гаранта денежных средств; установлены ставки акцизов на 2011 - 2013 годы, в отношении некоторых видов товаров увеличены их размеры. Так, в частности, установлены дифференцированные ставки акцизов в отношении операций по реализации спирта этилового и спирта коньячного. Увеличены ставки акцизов на сигареты и папиросы, автомобили легковые с мощностью двигателя от 90 л.с. и выше, а также нефтепродукты. Например, ставка акциза на! автомобильный бензин класса 3 в 2011 году составит 5 672 рубля за тонну (ранее - 4 302,2 руб.), в 2012 году - 7 382 руб. за тонну (ранее 4 603,4 руб.). На моторные масла установлены следующие размеры ставок: в 2011 году 4 681 руб. за тонну (ранее - 3 570,7 руб.), в 2012 году - 6 072 руб. (ранее - 3 927,8 руб.).
Помимо этого принятым Законом расширен перечень юридически значимых действий, за совершение которых не взимается государственная пошлина. В перечень включены, в частности: государственная регистрация лекарственных средств, принятие решений о внесении изменений в документы на зарегистрированный лекарственный препарат, выдача разрешений на проведение клинических исследований лекарственных препаратов.
Следует также отметить, что часть изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, коснулась применяемой в нем терминологии. Так, в частности, в связи с созданием Таможенного союза в отдельных случаях указание "граница Российской Федерации" заменено словами "граница Таможенного союза", ссылка на Таможенный кодекс РФ заменена ссылкой на таможенное законодательство Таможенного союза и законодательство РФ о таможенном деле. Введено понятие "иных территорий, находящихся под юрисдикцией РФ" - территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права.
Закон вступает в силу с 1 января 2011 года с соблюдением общего порядка, установленного для законодательных актов в сфере налогообложения. В отношении отдельных положений Законом установлены особенности вступления их в силу.
Ставки транспортного налога уменьшены вдвое; для налога на добычу полезных ископаемых ставки в отношении нефти и газа для будущих периодов проиндексированы в соответствии с ожидаемым уровнем инфляции
Также субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки транспортного налога, вплоть до нулевой ставки, в отношении автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Уменьшение налоговых ставок транспортного налога не коснулось ряда объектов налогообложения: в частности, яхты и другие парусно-моторные суда, гидроциклы, самолеты, вертолеты и др. облагаются по старым ставкам.
Ставки налога на добычу полезных ископаемых проиндексированы в соответствии с ожидаемым уровнем инфляции. Так за тонну добытой нефти в 2012 году будет взиматься 446 рублей, а начиная с 2013 года - 470 рублей. За тысячу кубометров природного газа в 2011 году - 237 рублей, в 2012 - 251 рубль, а начиная с 2013 - 256 рублей.
Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Скорректирован НК РФ.
Установлено, что база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры. К ним относятся судоходные гидротехнические сооружения, расположенные на внутренних водных путях России, портовые гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).
Данная норма касается вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 г. Срок ее действия - до 1 января 2025 г.
Закреплено, что имущество ПИФов облагается названным налогом у управляющих компаний. Также установлено, что данные лица являются плательщиками земельного налога в отношении участков, входящих в состав указанного имущества.
В обоих случаях по общему правилу налоги уплачиваются за счет имущества ПИФа. Исключение - недостаточность последнего для исполнения обязанности по внесению налога, а также для его взыскания.
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Уточнен перечень услуг, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов
В статью 164 НК РФ включены подпункты, составляющие перечень услуг, связанных с международной перевозкой товаров, при реализации которых налогообложение НДС производится по ставке 0 процентов. К таким услугам отнесены услуги: по международной перевозке товаров (в т.ч. услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для осуществления международных перевозок и транспортно-экспедиционные услуги); трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; трубопроводного транспорта природного газа; передача электроэнергии из общероссийской электрической сети в электроэнергетические системы иностранных государств; переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; перевалка и хранение товаров, перемещаемых через границу РФ, в морских и речных портах; предоставление железнодорожного состава или контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пунк! т назначения находятся на территории РФ; услуги внутреннего водного транспорта по перевозке экспортируемых товаров в пределах территории РФ до перегрузки на иные виды транспорта.
Для каждого из перечисленных видов услуг установлен подробный перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов.
Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Положения НК РФ в редакции Закона применяются к работам и услугам, выполненным после дня вступления Закона в силу.
Расширен перечень организаций, имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения
Установлено, что вправе применять УСН хозяйственные общества, учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями, и в соответствии с Федеральным законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" бюджетными высшими учебными заведениями, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным учебным заведениям и научным учреждениям.
Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Принят новый закон, регулирующий обязательное медицинское страхование (ОМС) в России.
Цель - усилить гарантии прав граждан на бесплатную медпомощь.
Он определяет принципы ОМС. Это, в частности, всеобщий характер, доступность и качество медпомощи, автономность финсистемы. Закрепляются правовой статус участников ОМС и механизм их взаимодействия, полномочия госорганов в этой сфере.
Предусмотрена разработка базовой и территориальных программ ОМС. Они утверждаются на федеральном и региональном уровнях соответственно. Базовая программа действует на всей территории России, а территориальная - в пределах субъекта Федерации, где выдан медполис. Последний можно не предъявлять, если требуется экстренная медпомощь.
Постоянно и временно проживающие в России иностранцы и лица без гражданства, а также беженцы наделены такими же правами и обязанностями в системе ОМС, что и наши граждане.
Гражданин может выбирать медорганизацию и лечащего врача, работающих в системе ОМС. Их перечень доступен на официальных сайтах территориальных фондов ОМС. Сменить страховую организацию можно 1 раз в году, подав заявление в новую не позднее 1 ноября. Чаще - если меняется место жительства или прекращается действие договора о финансовом обеспечении ОМС.
Введен уведомительный порядок участия в системе ОМС любых медорганизаций, а также частнопрактикующих врачей (ИП). Они включаются в специальный реестр и ведут раздельный учет по средствам ОМС.
Тариф на оплату медпомощи устанавливается соглашением между уполномоченным региональным органом, ТФОМС, представителями медицинских и страховых организаций, профессиональных медассоциаций, профсоюзов медработников.
С 2013 г. скорая медицинская помощь включается в базовую программу ОМС, а высокотехнологичная - с 2015 г.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., за исключением отдельных положений, применяющихся с 2012 г.
С 1 января 2011 года предельная база для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составит 463 000 рублей
Базовая сумма, установленная Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ в размере 415 000 рублей, проиндексирована в 1,1164 раза с учетом роста средней заработной платы в России.
Положение касается лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих эту сумму, нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Установлена допустимая доля иностранных работников, которых могут использовать хозяйствующие субъекты сфер спорта и розничной торговли в 2011 г.
Для всех приведенных в постановлении видов торговли доля иностранцев равна 0%. Речь идет о продаже алкогольных напитков, включая пиво, фармацевтических товаров, о торговле в палатках и на рынках, вне магазинов (коды ОКВЭД соответственно 52.25.1, 52.31, 52.62, 52.63).
По коду 92.62 (прочая деятельность в области спорта) доля равна 25%.
Хозяйствующие субъекты должны привести численность используемых иностранных работников в соответствие с указанными нормами до 1 января 2011 г.
Определена процедура взыскания органом ПФР недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам за счет средств, находящихся на банковских счетах плательщика
Данная процедура может применяться в случае, если уплата недоимки не была произведена в размере и в срок, указанные в требовании об уплате.
Решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования. Принятое после истечения этого срока решение считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае территориальный орган ПФР может взыскать недоимку в судебном порядке.
Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести рабочих дней после дня его вынесения. В частности, оно может направляться по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления.
На основании решения о взыскании территориальный орган ПФР в течение одного месяца оформляет инкассовое поручение, которое подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной Гражданским кодексом РФ.
Установлены формы документов, сопутствующих этой процедуре.
При недостаточности денежных средств на счетах плательщика страховых взносов их недоимка взыскивается за счет имущества должника по решению руководителя территориального органа ПФР
Пенсионным фондом разработаны Методические рекомендации, конкретизирующие положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...", определяющие порядок работы территориальных органов ПФР по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей).
Решение руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ПФР о взыскании принимается в виде соответствующего постановления в срок не позднее одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Основанием для принятия постановления является недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах плательщиков страховых взносов.
Первый экземпляр постановления направляется плательщику, второй - направляется в территориальный орган ФССП России, третий - хранится в территориальном органе ПФР. Исполнительное производство может быть приостановлено в случае обжалования акта территориального органа ПФР в суде. Если постановление обжалуется в вышестоящий орган ПФР, исполнительное производство не приостанавливается.
Методическими рекомендациями установлены также особенности взыскания недоимки за счет имущества плательщиков, в отношении которых введена процедура банкротства.
В приложениях к Методическим рекомендациям содержатся формы документов, применяемых в процедуре взыскания недоимки.
Коэффициент, корректирующий налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2010 года определен в размере 7,7012
Величина данного коэффициента по сравнению с прошлыми налоговыми периодами увеличилась. Напомним, в сентябре 2010 года она составляла 7,3748, в августе - 7,0558.
Это связано с ростом цен на нефть. Так, в октябре средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья установлен в размере 81,29 долл. США за баррель (в сентябре - 77,42 долл. США за баррель, в августе - 75,69 долл. США за баррель). Еще один показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В октябре величина данного показателя немного снизилась и составила 30,3214, в сентябре она составляла 30,8365, а в августе - 30,3439.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд взыскал задолженность по договору на оказание автотранспортных услуг, поскольку истец в соответствии с условиями договора оказал ответчику автотранспортные услуги, о чем составлены двусторонние акты, а доказательств погашения долга ответчик не представил.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-23182/2010
Суд взыскал с ИФНС РФ проценты, начисленные на сумму излишне взысканных с общества налогов, поскольку решение инспекции о доначислении обществу налогов вступившим в законную силу решением суда признано недействительным, неправомерно начисленная сумма задолженности уплачена обществом в бюджет и возвращена ему инспекцией без начисления процентов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-4525/2010
Суд в полном объеме удовлетворил иск о взыскании с ответчика в порядке суброгации страхового возмещения и неустойки за просрочку страховой выплаты, поскольку заявленные требования являются обоснованными и произведенный истцом расчет неустойки, исчисленной исходя из 1/75 ставки рефинансирования ЦБ РФ, следует признать правильным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-21676/2010
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ФГУП земельного налога, поскольку предприятие в рассматриваемый период осуществляло деятельность, направленную на обеспечение обороны и безопасности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-2279/2010
Суд прекратил в связи с неподведомственностью производство по заявлению ООО о признании незаконными действий судебного пристава-исполнителя, указав, что в данном случае ООО оспаривает действия судебного пристава, связанные с исполнением исполнительного документа, выданного судом общей юрисдикции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-23065/2010
Суд взыскал с Минфина РФ за счет казны Российской Федерации расходы, понесенные учреждением вследствие увеличения размера средней заработной платы медицинским работникам, выполнявшим государственное задание по оказанию дополнительной медицинской помощи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А05-19734/2009
Суд отказал в признании незаконным и отмене постановления Росфиннадзора о привлечении ООО к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по валютной операции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-23659/2010
Суд признал незаконным постановление управления Росфиннадзора о привлечении ООО к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение срока оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А66-3164/2010
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по оплате природного газа, поскольку факт поставки газа подтверждается материалами дела и в материалах дела отсутствуют доказательства исполнения ответчиком предусмотренной договором обязанности по оплате газа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А66-3785/2010
Суд отказал в иске об обязании ответчика возвратить переданные ему на хранение товарно-материальные ценности, поскольку возврат переданного на хранение товара возможен только в случае его действительного наличия у должника, а на момент разрешения спора факт нахождения товара у ответчика судом не установлен.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-47992/2007
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика неосновательного обогащения, возникшего в результате ошибочного перечисления денежной суммы в счет оплаты приобретенного товара, правомерно отклонив довод ответчика о том, что в связи с банкротством банка он не получил денежные средства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А42-782/2009
Суд отказал в иске о внесении изменений в договор на пользование тепловой энергией в горячей воде, указав, что изменение порядка оплаты услуг для граждан, установленное постановлением администрации города, не влияет на обязанность ООО как исполнителя коммунальных услуг выполнять условия договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А44-6125/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика долга по оплате поставленной холодной воды, сделав правильный вывод о том, что отсутствие между сторонами договора водопотребления не является основанием для освобождения ответчика от обязанности оплатить фактически потребленную им воду.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А26-9978/2009
Суд отказал ФНС РФ во взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязанностей конкурсного управляющего колхоза.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А66-762/2010
Суд отказал ФГУП в иске о взыскании с ОАО неосновательного обогащения, составляющего денежные средства, списанные со счета предприятия в пользу ОАО по исполнительному листу, ранее даты вступления в законную силу решения суда, на основании которого он выдан.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-7853/2010
Суд отказал ЗАО в иске о признании недействительной (ничтожной) сделки по отчуждению двадцати трех объектов недвижимого имущества путем передачи его в уставный капитал ООО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А21-7878/2009
Придя к выводу о незаключенности договора строительного подряда ввиду недостижения его сторонами соглашения по существенным условиям о предмете договора и сроках выполнения работ, суд необоснованно взыскал с истца в пользу ответчика неосновательное обогащение, составляющее разницу между стоимостью выполненных истцом работ и суммой внесенного ответчиком аванса.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-62225/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика долга по договору подряда на выполнение проектных работ, поскольку из материалов дела следует, что истец полностью выполнил свои обязательства по данному договору, передав ответчику проектную документацию, однако оплата работ произведена ответчиком частично.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-89686/2009
Суд признал незаконным постановление антимонопольной службы о привлечении администрации МО к ответственности по ст. 19.8 КоАП РФ за непредставление по требованию антимонопольного органа сведений о принятых решениях о развитии застроенных территорий в границах муниципального района.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А21-1028/2010
29.11.2010 Виновному предпринимателю удалось избежать наказания
Суд не может пойти против закона
Инспекция проверила принадлежащую предпринимателю букмекерскую контору. В ходе проверки было обнаружено, что деятельность по приему ставок от физических лиц осуществлялся без лицензии. Предприниматель привлечен к административной ответственности.
Суд нашел виновным предпринимателя по всем пунктам, но не стал привлекать его к ответственности. Как указали арбитры, к моменту рассмотрения кассационной жалобы инспекции истек срок давности привлечения к административной ответственности.
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Налоговики должны вовремя выявлять недоимки
И не вправе ссылаться на дату акта о выявлении недоимки в свое оправдание
Несвоевременное выявление налоговым органом недоимки и составление акта об этом, не продляет срок обращения в суд по поводу взыскания налога. Загруженность налогового органа и задержки в предоставлении сведений ГИБДД не являются уважительными причинами для восстановления пропущенного срока обращения в суд.
С таким выводом согласилась судебная коллегия по гражданским делам Мосгорсуда, рассмотрев дел о взыскании с гражданина транспортного налога.
Оказалось, что требование об уплате транспортного налога было направлено гражданину более чем через 3 месяца после срока уплаты, указанного в налоговом уведомлении. Инспекция считала, что 3-х месячный срок необходимо отсчитывать от даты составления акта о выявлении недоимки, но суд с таким подходом не согласился. Бездействие инспекции, вовремя не составившей акт, не может продлевать установленный законом срок на выставление требования и последующий 6-ти месячный срок на обращение в суд. Акт о выявлении недоимки должен был быть составлен в тот день, в который истек срок на уплату налога, указанный в налоговом уведомлении.
Поскольку совокупный срок обращения в суд, исчисленный от даты уплаты налога, указанной в налоговом уведомлении, оказался пропущенным, суд отказал налоговой инспекции во взыскании транспортного налога с физического лица.
Определение Московского городского суда от 10.11.2010 N 33-34933
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Имущественный вычет может быть подтвержден распиской
Закон не устанавливает конкретный перечень платежных документов
В качестве платежного документа по имущественному налоговому вычету, подтверждающего осуществление расходов, может рассматриваться акт приема-передачи денежных средств.
Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ. Однако налоговый орган в вычете отказал, из-за якобы отсутствия платежных документов.
После чего гражданин обратился в суд, указывая, что им были представлены все необходимые документы, подтверждающие факт осуществления расходов на приобретение квартиры, а из представленных документов однозначно усматривается, кому, за что и сколько им были уплачены денежные средства.
Рассмотрев спор, районный суд и судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда, поддержали налогоплательщика.
Как указали суды, содержащийся в Налоговом кодексе перечень платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, носит открытый характер, а в числе прочих имеет ссылку на другие документы. Понятие платежного документа Налоговым кодексом не раскрывается.
Налогоплательщиком был представлен акт приема-передачи денежных средств, согласно которому юридическое лицо получило от гражданина указанную в нем сумму в качестве оплаты по договору. Акт оформлен надлежащим образом и однозначно свидетельствует о сумме уплаченных денежных средств.
Следовательно, налогоплательщик подтвердил свое право на имущественный налоговый вычет.
Определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.11.2010 N 33-14259/2010
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Обращение инспекции к мировому судье прерывает срок
Течение срока обращения в суд приостанавливается, а не прекращается
Период рассмотрения мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа должен исключаться из шестимесячного срока, установленного для подачи искового заявления о взыскани недоимки, в том случае, если в дальнейшем возникла необходимость обращения в суд с исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа. В этот период подлежит включению и предусмотренный ст.129 ГПК РФ трехдневный срок направления сторонам копии определения суда об отмен судебного приказа, поскольку налоговому органу объективно необходимо время для получения информации об отмене судебного приказа.
К такому выводу пришел Санкт-Петербургский городской суд, рассмотрев дело по жалобе налогового органа.
Первоначально налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на сумму недоимки, которая имелась у гражданина. Однако по заявлению гражданину, несогласного с недоимкой, мировой приказ был отмене. В такой ситуации у инспекции оставалось только право обратиться в исковом порядке с требованием о взыскании недоимки.
Однако, как оказалось, даже с учетом срока рассмотрения мировым судьей вопроса о выдаче судебного приказа, налоговый орган пропустил срок обращения в суд с исковым заявлением.
Отметим, что срок рассмотрения заявления о выдаче судебного приказа прерывает, а не прекращает течение срока давности на обращение в суд. Иными словами, после отмены судебного приказа установленные для инспекции шесть месяцев на обращение в суд не начинают течь заново, из них лишь вычетается время действия судебного приказа.
См. Определение Санкт-Петербургского городского суда от 10.11.2010 N 33-15249/2010
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 C подаренного имущества должен уплачиваться НДФЛ
Два встречных договора дарения не образуют договор мены
Факт встречного взаимного дарения между налогоплательщиком и другим лицом не является достаточным основанием для отнесения таких сделок к договору мены со всеми вытекающими из договора мены последствиями. При неродственном дарении квартиры налогоплательщик обязан исчислить и уплатить НДФЛ.
Этот вывод поддержала судебная коллегия Московского городского суда, отклонив жалобу налогоплательщика.
Налогоплательщиком и другим лицом были заключены два встречных договора дарения. Посчитав, что он не получил какой-либо выгоды, налогоплательщик не стал уплачивать НДФЛ.
Однако, как отметили суды, предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартиры), дарители и одариваемые не приходятся друг другу близкими родственниками, следовательно, с "подарков" должен был уплачен НДФЛ.
При этом суды учли, что инспекцией в материалы дела были представлены два самостоятельных договора дарения в отношении разных квартир. В каждом из этих договоров не содержится ссылки на встречное требование.
Доводы налогоплательщика о том, что две сделки дарения прикрывали договор мены суды также отклонили, поскольку налогоплательщик не представил решение суда о недействительности договоров дарения по мотиву их притворности. Ссылка на то, что договоры дарения заключены в один день, не свидетельствует сама по себе о заключении сторонами договора мены.
См. Определение Московского городского суда от от 12.11.2010 N 33-35199
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Инспекция не знала, за что штрафовала
В решении отсутствовали доказательства вины
Налогоплательщик, обратившись в суд, уличил служителей бюджета в неисполнении обязанностей. Общество подало декларацию по НДС. В ходе камеральной проверки проверяющие выставили требование о представлении документов, подтверждающих вычеты. Не получив ответа, налоговики привлекли компанию к ответственности за непредставление документов и за неуплату налогов, т.к. вычеты документально не подтверждены.
Суд напомнил налоговикам нормы закона. Привлекая к ответственности, налоговый орган обязан установить наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика вины. Правомерность вычета по НДС инспекторами не исследовалась. В решении Инспекции не были установлены обстоятельства совершенного правонарушения. Защищая интересы бюджета, инспекторы забыли о том, что в решении необходимо привести первичные бухгалтерские документы и иные сведения, которые подтверждают факт правонарушения. За неимением данных доказательств, невозможно установить, какие конкретно факты были квалифицированы как налоговые правонарушения, определить их характер. Вина в правонарушении не доказана. Вывод суда подтвердил, что само по себе непредставление документов еще не говорит о неправомерности вычетов.
Постановление ФАС Уральского округа от 4 октября 2010 г. N Ф09-8114/10-С3
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Суд не получил от служителей бюджета достаточных доказательств
Должная осмотрительность помогла добиться вычетов по НДС
На чаше весов, которой суды измеряют степень недобросовестности налогоплательщика, лежат обвинения инспекторов и должная осмотрительность самого проверяемого. С одной стороны служители бюджета установили, что контрагент не находится по юридическому адресу и не представляет отчетность. С другой стороны сам налогоплательщик позаботился о том, чтобы проверить своего партнера. Чьи аргументы перевесят на чаше Фемиды?
Суд установил, что Обществом были проверены обстоятельства, связанные с наличием правоспособности контрагента; расчеты с указанным лицом производились через банковское учреждение. Кроме того, в материалы дела представлена выписка из ЕГРЮЛ, где контрагент значится как действующее лицо. Налогоплательщик также рассказал, как он нашел данного партнера по бизнесу. Выбор контрагента был осуществлен по рекламе в Интернете. Инспекция же, по мнению суда, не представила доказательства, которые могли бы свидетельствовать об осведомленности общества относительно поведения контрагента. Для подтверждения недобросовестности доказательств оказалось не достаточно.
Постановление ФАС Центрального округа от 19 октября 2010 г. по делу N А64-364/2010
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Морально может вы и правы, но нам закон велит иное
О праве присутствовать при рассмотрении жалобы
Как может не интересовать налогоплательщика судьба доначислений в отношении его деятельности? И это не праздное любопытство!
Налогоплательщик попытался обеспечить явку своего представителя при рассмотрении апелляционной жалобы в Управлении. В жалобе указывалось на неправомерность решения, которое было принято Инспекцией по результатам выездной проверки. Вместе с жалобой общество составило ходатайство и просило известить о времени рассмотрения материалов в Управлении. Налогоплательщик не был извещен, и жалоба была рассмотрена в его отсутствие. Решение Инспекции частично отменено.
Несмотря на успех в первой и второй инстанции, кассация напомнила налогоплательщику нормы закона. НК не содержит требования об обязательности привлечения налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения вышестоящим налоговым органом его жалобы. Суд сделал вывод о законности действий Управления. Таким образом, желание присутствовать при рассмотрении жалобы подкреплено лишь моральными нормами, но закон гласит обратное.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 октября 2010 г. по делу N А63-1332/2010
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 ВАС рассмотрит вопросы применения АПК в редакции закона № 228-ФЗ
Сегодня пройдет заседание президума ВАС
В связи с многочисленными обращениями, которые поступают в Высший арбитражный суд, сегодня состоится рассмотрение на заседании Президиума ВАС проекта постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ». В котором предполагается разрешить, в частности, вопросы, касающиеся представления при подаче искового заявления (заявления) выписки изЕГРЮЛ или ЕГРИП или иных документов, подтверждающих сведения об истце и ответчике, сообщает пресс-служба пресс-служба ВАС.
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Налоговики оказались добрее суда
Суд применил более жесткие санкции, чем налоговики
Слишком мягким показалось суду привлечение налогоплательщика к ответственности. Инспекторы начислили штраф по п. 1 ст. 122 НК, считая, что проверяемое лицо совершило правонарушение по неосторожности.
Однако суд счел, что гражданин действовал умышленно и должен быть привлечен по п. 3 ст. 122 НК. Документы, которые представила Инспекция свидетельствуют о том, что налогоплательщик при подаче налоговой декларации по НДФЛ должен был и мог осознавать противоправный характер своих действий. Он допустил неправомерное уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму документально неподтвержденных расходов. Он нанес бюджету РФ значительный ущерб. Сделать такой вывод помогло решение Инспекции по результатам проверки. В решении подробно изложены обстоятельства, в связи с которыми налогоплательщику отказано в уменьшении налогооблагаемой базы по НДФЛ. Инспекторами дана надлежащая оценка доказательствам и документам, представленным в рамках камеральной проверки. В решении описан состав правонарушения. Получается, что налоговики пожалели налогоплательщика, но суд это исправил.
Определение Московского городского суда от 22.11.2010 N 33- 3
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Согласованность общества и контрагентов не нашла подтверждения
Суд подтвердил реальность сделок
Отношения с поставщиками могут быть безоблачными, до тех пор, пока налоговики не придут на проверку. Инспекторы выразили сомнение в законности предъявляемых налогоплательщиком вычетов по НДС. Партнеры не имели основных средств и необходимого штата сотрудников. Налогоплательщик и его контрагенты находились по одному адресу и имели счета в одном банке.
Суд не нашел оснований для отказа налогоплательщику. Налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика, претендующего на налоговый вычет по НДС, проверять, какими силами будет реализовано договорное обязательство поставщика; невыполнение поставщиками своих налоговых обязанностей влечет налоговые последствия для поставщика, а не его контрагента. Инспекция не доказала нереальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентами, недостоверность сведений о приобретенных товарах, их объемах и цене, а также согласованность действий общества с его контрагентами, направленных на необоснованное возмещение НДС.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28 октября 2010 г. по делу N А63-19167/2009
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Что скрывают налоговики под уточненным требованием?
Как Инспекция продлевает сроки
Инспекторы изобретают различные способы продлить срок на выставление требования. На этот раз представители Инспекции попытались убедить предпринимателя и суд, что требование об уплате налога от 2009 г., являлось уточненным по отношению к требованию, выставленному в 2007 г.
В 2009 г. Инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате транспортного налога за 2006 г. В этом требовании было указано, что у предпринимателя изменилась обязанность по уплате транспортного налога после направления ему требования от 2007 г. Суд обратил внимание на то, что требование от 2007 г. так и не было представлено в материалы дела. Кроме того, не было представлено и доказательств изменения у предпринимателя обязанности по уплате транспортного налога за 2006 год. Суд убедился в незаконности доводов инспекции и указал, что требование 2009 г. не относится к числу уточненных в порядке статьи 71 НК и выставлено с нарушением установленного срока.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 октября 2010 г. по делу N А32-2663/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
29.11.2010 Для чтения лекций был приглашен американский профессор
Будет ли его доход облагаться НДФЛ?
Интересный вопрос был задан относительно налогообложения дохода профессора – резидента США, которого российский ВУЗ пригласил для чтения лекций. Причем длительность чтения составляет две недели. Будет ли его доход облагаться НДФЛ?
Как объяснил нам Минфин, вознаграждение, выплачиваемое резиденту США, не подлежит налогообложению в Российской Федерации при одновременном соблюдении трех условий, установленных данным пунктом:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом государстве;
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
Поскольку условие касательно лица, выплачивающего вознаграждение, не соблюдается, вознаграждение, выплачиваемое резиденту США, подлежит налогообложению в Российской Федерации в соответствии с положениями Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
29.11.2010 Получаем имущественный вычет у своего работодателя
С какого месяца налоговый агент начнет предоставлять вычет?
Сотрудник обратился к своему работодателю с заявлением в середине года, то есть в середине налогового периода, на получение имущественного вычета. С какого месяца ему работодатель по его заявлению предоставит вычет?
Минфин при ответе на этот вопрос ссылается на положения Кодекса, а именно, в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя вычета в последующие налоговые периоды.
Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-675
Источник: Российский налоговый портал
29.11.2010 Условием покупки квартиры стало приобретение страхового полиса
Расходы на приобретение страхового полиса не уменьшают налогооблагаемый доход
Физлицом была приобретена квартира по договору инвестирования. Согласно указанному договору условием покупки квартиры было приобретение физлицом страхового полиса, стоимость которого составляла 25% от стоимости квартиры. Вправе ли физлицо при реализации квартиры уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с приобретением страхового полиса?
Для уменьшения облагаемых налогом доходов, полученных от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с приобретением страхового полиса, оснований, не имеется, указывает Минфин в своем письме от 17.11.2010 г.
Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-676
Источник: Российский налоговый портал
29.11.2010 Реализация арестованного имущества: вопросы уплаты НДС
Объяснения Минфин
Минфин рассматривал такой вопрос, как отсутствие оснований для исполнения обязанностей налогового агента уполномоченными лицами, осуществляющими по решению суда реализацию арестованного имущества физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.
И вот что в документе указано, налоговые агенты перечисляют налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налогов налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность. В связи с этим при реализации по решению суда арестованного имущества физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них, соответственно, не возлагается обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость.
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-07-14/81
Источник: Российский налоговый портал
29.11.2010 Зять и теща являются взаимозависимыми лицами
Отношения между такими лицами могут повилять на результат сделки
Являются ли физлицо с супругой и мать супруги взаимозависимыми лицами в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении доли квартиры у матери супруги? Если сделка купли-продажи недвижимости была осуществлена до 01.01.2008, то будет ли этот факт как-то влиять на взаимозависимость?
Да, такие лица являются взаимозависимыми. К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
Минфин указал в своем письме, что лица, состоящие в отношениях родства или свойства, признаются взаимозависимыми в силу закона. К лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применяется. И тот факт, что сделка была совершена до 01.01.2008 не будет оказывать никакого влияния на признание взаимозависимости между тещей и зятем.
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-680
Источник: Российский налоговый портал
29.11.2010 Учредитель уволил директора
В каком случае компенсация при увольнении директора освобождается от НДФЛ?
Учредитель организации увольняет директора. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат, установленная в трудовом договоре с руководителем, НДФЛ? В какой момент производится перечисление НДФЛ с данной компенсации, если в дополнительном соглашении к трудовому договору указано, что ее выплата осуществляется с рассрочкой платежа в течение месяца после увольнения руководителя?
Минфин отмечает в письме от 17.11.2010 следующее: сумма денежной компенсации в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 Трудового кодекса, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-06/6-268
Источник: Российский налоговый портал
29.11.10 Деятельность по скупке лома ювелирных изделий под ЕНВД не подпадает
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют правомерность применения ЕНВД при осуществлении ИП деятельности по скупке у населения ювелирных изделий и лом из них для последующей сдачи на ювелирную фабрику или продажи населению.
Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится, в том числе, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.
При этом пункт 2 статьи 346.26 Кодекса содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Предпринимательская деятельность, связанная с приобретением у физических лиц ювелирных изделий, регулируется Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 7 июня 2001 г. № 444, и не предусмотрена в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса.
Поэтому, деятельность, связанная со скупкой у населения ювелирных изделий и лома таких изделий с последующей сдачей их на ювелирную фабрику не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Такие разъяснения представлены УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.11.10 Минфин уточнил порядок учета расходов при совмещении УСН и ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/153 от 08.11.2010 разъясняет особенности учета расходов при совмещении УСН и ЕНВД.
Расходы по оплате труда работников, эксплуатационные расходы и другие расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по иным видам предпринимательской деятельности, учитываться не должны.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Эта норма распространяется на общехозяйственные расходы налогоплательщиков, в том числе на расходы на оплату труда управленческого персонала.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.11.10 Доходы СРО от размещения средств на депозите облагаются налогом на прибыль
Доходы саморегулируемой организации, являющейся в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» некоммерческой организацией, от размещения на депозитном счете средств компенсационного фонда не отнесены НК РФ к целевым поступлениям, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль организаций.
В связи с этим доходы, полученные от размещения на депозитном счете средств компенсационного фонда саморегулируемой организации, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/108 от 08.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.11.2010 Предпринимателям нужно уплатить страховые взносы за себя до конца года
Отчитаться о взносах необходимо по форме РСВ-2 до 1 марта 2011г.
ПФР напоминает предпринимателям о том, что страховые взносы за себя по итогам нынешнего года необходимо заплатить до 31 декабря включительно (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ), сообщает журнал «Главбух».
Напомним, что размер страховых взносов, которые бизнесмен должен платить за себя, не зависит от режима налогообложения. До конца 2010 года таким плательщикам надо перечислить 12 002,76 руб. (4330 руб. х 12 мес. х 23,1%). Отчитаться о взносах предпринимателю нужно будет по форме РСВ-2 ПФР до 1 марта будущего года.
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Россия выполнила 6 из 26 рекомендаций по борьбе с коррупцией
Еще 2 сочтены удовлетворительными по форме
Сегодня Группа стран против коррупции («Греко», организация Совета Европы) должна дать оценку усилиям РФ по борьбе с коррупцией. В 2008 году «Греко» выдала России 26 рекомендаций, для уверенного прохождения этого этапа необходимо было к 30 июня нынешнего года выполнить хотя бы 2/3 из них. По словам специалистов, близких к Генпрокуратуре, к исполненным можно было отнести 12, сообщает газета "Ведомости".
Но «Греко» признала удовлетворительно исполненными 6 рекомендаций, еще 2 сочтены удовлетворительными по форме, отметил человек, близкий к российской делегации в Страсбурге, знающий о предварительном заключении «Греко».
Зачтена России организация образовательных курсов для судей, налоговиков и правоохранителей, соприкасающихся с коррупционными преступлениями; удовлетворили «Греко» принятие в этом году в дополнение к плану борьбы с коррупцией еще и стратегии по борьбе с коррупцией, а также улучшение материального положения правоохранителей, что должно увеличить их независимость.
5 рекомендаций РФ не исполнила, отмечают в «Греко»: не введена уголовная ответственность юрлиц, не созданы административные суды для обжалования действий чиновников, не определена подследственность коррупционных преступлений, ограничения действуют для узкого сегмента госслужащих — нужно включить в их число большее число сотрудников правоохранительной и судебной систем, военных, а также имеющих статус госслужащих и право принятия решений. Не искоренена в России система, когда за одно и то же коррупционное преступление можно получить наказание и по Административному, и по Уголовному кодексу. В «Греко» считают, что это позволяет коррупционерам отделываться штрафами, а нужна уголовная ответственность за любое коррупционное преступление.
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Доход иностранной компании не подлежит налогообложению в России
Если ее деятельность не приводит к образованию постоянного представительства
Как мы знаем, согласно Кодексу, объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Кодекса. А если речь идет о международных перевозках?
Минфин отвечает следующим образом: доходы, полученные иностранной компанией по договору транспортной экспедиции, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранной компании на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства.
Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2010 г. N 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Возврат товара поставщику при ЕНВД: налоговые последствия
Разъяснения Минфин
Предприниматель занимается розничной торговлей в объектах розничной торговой сети и уплачивает ЕНВД. Других видов деятельности нет. Через некоторое время часть качественноготовара возвращается поставщику по цене приобретения. Уплачивается ли ЕНВД в отношении операций по возврату продукции, учитывая, что такие операции являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли?
Как разъяснил Минфин, операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-11-11/300
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Должник признан банкротом: для погашения долгов надо открыть отдельный счет
Об этом говорит Минфин
Сохраняется ли обязанность банка в исполнении инкассовых поручений на взыскание денежных средств после открытия конкурсного производства? Как сообщает Минфин, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Конкурсный управляющий на основании определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении удовлетворить в полном объеме требования кредиторов к должнику открывает в кредитной организации специальный банковский счет должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-530
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Применение в рознице системы накопительных скидок на товар
Как правильно рассчитать НДС
Очень часто сейчас можно встретиться с такой ситуацией, когда магазин предоставляет накопительную систему скидок для физического лица, приобретшего в этом магазине товар. Каков будет порядок применения НДС при реализации товара по ценам с учетом таких скидок?
Как считает Минфин, при реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом вышеуказанных скидок, эквивалентных сумме, накопленной физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом таких скидок.
Письмо Минфина РФ от 28 мая 2010 г. N 03-07-11/216
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Арестован земельный участок: вопрос исчисления НДС
Основания для уплаты НДС отсутствуют
В своем письме от 28.05.2010 N 03-07-11/217 Минфин говорит об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации арестованных земельных участков, являющихся предметом залога.
А именно, в документе указано, на основании Кодекса (пп. 6 п. 2 ст. 146) операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом налогообложения НДС не признаются. Поэтому операции по реализации арестованных земельных участков, являющихся предметом залога, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Письмо Минфина РФ от 28 мая 2010 г. N 03-07-11/217
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 На земельном участке размещен объект, находящийся в федеральной собственности
Об отсутствии оснований для уплаты земельного налога
Компании на праве собственности принадлежит земельный участок, на котором размещен пункт хранения радиоактивных веществ, находящийся в федеральной собственности. Обязана ли компания платить земельный налог именно на ту часть земельного участка, которая занята объектом недвижимости (находящимся в федеральной собственности)?
Как указано в Кодексе, не признаются объектом налогообложения земельным налогом земельные участки, изъятые из оборота. А в Земельном кодексе дано следующее определение - из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами.
К таким объектам, в частности, отнесены объекты использования атомной энергии, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ. Таким образом, указывает Минфин в письме от 16.09.2010, если на земельном участке размещается пункт хранения радиоактивных веществ, находящийся в федеральной собственности, то такой земельный участок является изъятым из оборота, и, следовательно, данный земельный участок не признается объектом налогообложения земельным налогом.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-05-05-02/70
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Малый бизнес чувствует себя лучше
Показал октябрский мониторинг состояния малого и среднего бизнеса
"ОПОРА России" представила итоги октябрьского мониторинга состояния малого и среднего бизнеса в условиях кризиса, который проводится совместно с консалтинговой компанией Бауман Инновейшн, сообщает «Российская Газета».
По сравнению с январем прошлого года это состояние улучшилось. Во всяком случае, мониторинг показал, что 35% респондентов ощущают себя лучше, чем тогда. Значительно сократилось число компаний, строивших негативные прогнозы бизнеса: 22% против 48% в январе 2009 года. Радует растущая доступность кредитов (в январе минувшего года привлечь деньги для бизнеса было просто для 8% респондентов, в октябре 2010-го - уже для 30%). Почти половина респондентов отмечают понижение ставок за год (в январе 2009 года - всего 1,4% фирм)
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2010 Законодатели уточнили применение нулевой ставки НДС
Все противоречия сняты
Противоречия между определением признаков работ и услуг, облагаемых нулевой ставкой НДС, сняты. Президент России Дмитрий подписал поправки в главу 21 части второй НК РФ, передает«Российская Газета».
С 2011 года существенно изменится порядок налогообложения работ (услуг), оказанных в отношении экспортируемых товаров, и порядок подтверждения права налогоплательщика на применение налоговой ставки 0%.
Стоит отметить, что нововведения могут коснуться практически всех участников ВЭД.
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Малый бизнес получит льготы по страховым взносам
Льготы предпринимателям пообещал президент России
Президент Дмитрий Медведев пообещал малому бизнесу льготы по страховым взносам. Со следующего года совокупная их ставка должна вырасти с 26% до 34%. При этом нагрузка на малый бизнес увеличится более радикально — почти в 2,5 раза — с 14% до 34%. Но глава государства решил предоставить малому бизнесу, «работающему в производственной и социальной сфере, предусмотреть двухлетний переходный период с установлением более низкой ставки взносов — на уровне 26%», сообщает газета "Ведомости".
До сих пор чиновники были готовы на льготы для более узких секторов, например, до 28% постепенно вырастет к 2019 году, плавно повышаясь, ставка для малого бизнеса при вузах, резидентов технико-внедренческих зон, IT-компаний. До 27,1% — к 2014 году для сельхозпроизводителей, научных, образовательных, медицинских учреждений, компаний, где более 50% штата — инвалиды.
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Приобрели автотранспорт для перевозки груза: надо платить ЕНВД
Если количество транспортных единиц не будет превышать установленную норму
Общество приобрело шесть грузовых самосвалов, которые зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспортные средства, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Подлежит ли применению обществом система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке сыпучих (навалочных, строительных, вскрышных пород) грузов?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке сыпучих грузов с использованием транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/160
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Истек срок давности дебиторской задолженности
Что является основанием для признания ее безнадежной?
О том, когда можно признать дебиторскую задолженность безнадежной, об этом можно прочитать в письме Минфина от 16.11.2010, где Минфин обратил внимание на то, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Истечение срока исковой давности по той или иной дебиторской задолженности является самостоятельным основанием признания задолженности безнадежной.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/725
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Сотрудник в командировке потратил средства на личные нужды
Порядок определения НДФЛ с суммы возмещения командировочных расходов
Организация задает такой вопрос - правомерно ли считать, что стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных ее командированным работникам за время их участия в мероприятиях, не имеющих отношения к их трудовым обязанностям, подлежит налогообложению НДФЛ?
Суммы возмещения организацией расходов работников, произведенных в поездках, не связанных с исполнением трудовых обязанностей, объясняет Минфин, являясь доходами, полученными в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ и подлежат обложению в установленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-04-06/6-272
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Порядок получения вычета у работодателя
Еще раз Минфин обращает наше внимание
Минфин уже рассматривал такой вопрос как получение имущественного вычета у работодателя и определение момента, с которого работодатель обязан предоставлять вычет работнику, если тот обратился с заявлением в середине года (налогового периода).
Еще раз стоит обратить внимание на то, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-06/7-269
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Реализация возвратных отходов: особенности учета
Порядок налогообложения налогом на прибыль сумм стоимости возвратных отходов
О том, как правильно исчислить налог на прибыль в случае реализации возвратных отходов, Минфин рассказывает в своем письме от 26.0.2010.
В документе указывается, что возвратные отходы, если эти отходы реализуются на сторону, оцениваются по цене реализации. При этом возвратные отходы следует оценивать исходя из рыночных цен.
Сумма материальных расходов может быть уменьшена на сумму возвратных отходов, определенных по рыночной стоимости. В случае реализации возвратных отходов на сторону выручка от реализации уменьшается на стоимость таких отходов, учтенную в налоговом учете. Полученная прибыль подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.
Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/49
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Малый бизнес сэкономит на налоговых льготах 100 млрд руб
Законопроект о льготах по страховым взносам скоро будет разработан
Двухлетние налоговые льготы для малого бизнеса позволят предприятиям сэкономить порядка 100 млрд руб, сообщил помощник президента России Аркадий Дворкович, передает «Росбалт».
Вчера президент РФ Дмитрий Медведев заявил, что для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сферах, будет предусмотрен 2-летний переходный период с установлением более низкой ставки страховых взносов на уровне 26%. Напомним, что со следующего года общая ставка страховых взносов в России повышается с 26% до 34%, в том числе для малого бизнеса.
Помощник главы государства отмечает, что в течение ближайшей недели будет подготовлен проект закона о переходном периоде с облегчением налогового режима для ряда малых компаний.
Потом документ в течение двух недель будет рассмотрен, принят парламентом и направлен на подпись президенту, т.к. вступить в силу он должен с 1 января 2011 года.
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 За взятку накажут штрафом в стократном её размере
Взяточники не боятся лишения свободы
Угроза лишения свободы взяточников не пугает, заявил президент России Дмитрий Медведев в послании Федеральному собранию. Он считает, что штрафы могут быть более эффективны. Коммерческий подкуп, дача и получение взятки должны наказываться штрафами, в сто раз превышающими сумму взятки, говорит он, также необходимо отдельное наказание за посредничество. Эта деятельность превратилась в вид преступного промысла, констатировал глава государства : «Вокруг судов и других государственных органов <...> вьется множество проходимцев, заверяющих, что они знают, как решить любое дело, кому и сколько для этого «занести», передает газета "Ведомости".
Сейчас получение взятки наказывается штрафом в 100 — 500 тысяч рублей или лишением свободы на срок до 5 лет, а при отягчающих обстоятельствах — до 12 лет со штрафом до 1 млн руб. Заменить арест штрафом полпред правительства в высших судах Михаил Барщевский предложил в апреле на заседании совета по противодействию коррупции при президенте. За взятку до 30 тысяч рублей он рекомендовал ввести административный штраф — до 100-кратного размера взятки. За большую сумму — уже уголовную ответственность, но в виде такого же штрафа. Отправлять за решетку следует только сотрудников правоохранительных органов и тех, кто попадается при получении взятки не в первый раз, утверждает Барщевский. Дмитрий Медведев идею одобрил.
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Минфин оценил послание президента в 20 млрд рублей
Послание к Федеральному собранию войдет в историю как самое скромное
Глава Минфина Алексей Кудрин оценил в деньгах масштаб обещаний из послания президента России Дмитрия Медведева. Получилось меньше $1 млрд, а изюминка послания — налоговые льготы малому бизнесу — сократилась до статистической погрешности, сообщает газета "Ведомости".
Вчера глава государства выступил с ежегодным посланием к Федеральному собранию, которое может войти в историю как самое скромное: в предвыборном 2011 году оно обойдется казне в 20 млрд рублей, заявил министр финансов. Поблажки же для малого бизнеса не превысят 2,5% запланированного повышения социальных сборов со следующего года на 800 млрд рублей.
Источник: Российский налоговый портал
01.12.2010 Стандартный вычет по НДФЛ на третьего ребенка составит 3000 рублей
Сообщил президент России в послании Федеральному собранию
Выступая с посланием Федеральному собранию, президент России Дмитрий Медведев предложил повысить размер стандартного налогового вычета на третьего и последующего ребенка до 3000 рублей в месяц, пишет журнал «Главбух».
По его мнению, необходим отказ от «символических» стандартных вычетов в пользу увеличения льгот для с6емей с детьми. Глава государства рекомендовал перенять опыт тех регионов, которые на местном уровне поддерживают многодетных родителей – выплачивают дополнительный материнский капитал, предоставляют земельные участки под строительство.
Источник: Российский налоговый портал
01.12.10 УФНС уточняет порядок ведения кассовых операций садовыми товариществами
УФНС РФ по Белгородской области приводит разъяснения Банка России о порядке ведения кассовых операций в садоводческих некоммерческих товариществах.
Ведомство отмечает, что в соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 1998 года № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» садоводческие некоммерческие товарищества относятся к некоммерческим организациям, государственная регистрация и деятельность которых осуществляется в порядке, предусмотренном для юридических лиц.
При совершении кассовых операций юридические лица независимо от организационно – правовых форм и сферы деятельности руководствуются требованиями «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета директоров Банка от 22 сентября 1993 года №40.
В совершении с вышеназванным Порядком прием наличных денег юридическими лицами производится по приходным кассовым ордерам. При этом в носителю выдается подтверждающая прием наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, кассиром и заверенная печатью (штампом) кассира.
Физические лица могут вносит в кассы кредитных организаций без открытия банковского счета наличные денежные средства в качестве платы за услуги электросвязи, налоговых и других платежей для их последующего перевода на банковские счета получателей данных средств.
Возможность внесения членами садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения вступительных, членских, целевых, паевых и дополнительных взносов в кассу кредитной организации для зачисления на банковский счет этого объединения определяется его уставом.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Белгородской области
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.12.10 Налоговые поступления федерального бюджета выросли на 29%
ФНС РФ сообщает, что в январе-октябре 2010 года в федеральный бюджет поступило 2 652,2 млрд. рублей налоговых поступлений, что на 29% больше, чем в январе-октябре 2009 года.
Основная масса администрируемых ФНС доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДПИ, НДС (по 42%) и налога на прибыль (8%).
Поступления налога на прибыль организаций в январе-октябре 2010 года составили 203,0 млрд. рублей, что на 28% больше, чем в январе-октябре 2009 года.
НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в январе-октябре 2010 года поступило 1 124,4 млрд. рублей, что на 12% больше, чем в январе-октябре 2009 года.
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в январе-октябре 2010 года поступило 41,3 млрд. рублей, что в 1,7 раза больше, чем в январе-октябре 2009 года.
НДПИ в январе-октябре 2010 года поступило 1 119,6 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 1 029,7 млрд. рублей, газа горючего природного – 69,5 млрд. рублей, газового конденсата – 7,9 млрд. рублей.
По сравнению с январем-октябрем 2009 года поступления НДПИ выросли на 45% что обусловлено повышением цены на нефть, передает пресс-служба ФНС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.12.10 В Госдуме считают, что в России слишком много ОАО
Предложения Совета по кодификации гражданского законодательства при Президенте РФ увеличить норму уставного капитала (для ООО до 500 000 рублей, для ОАО - до 5 миллионов рублей) продиктованы стремлением провести более четкое разграничение между публичным обществом и частным. Такое мнение в ходе форума "Корпоративное управление и модернизация российской экономики" выразил председатель комитета по собственности Государственной думы РФ Виктор Плескачевский. С места события передает корреспондент ИА "Клерк.Ру" Сергей Васильев.
"Если в Германии сегодня порядка тысячи публичных обществ, акции которых обращаются на бирже, то в России насчитывается около 200 000 ОАО, - сообщил Плескачевский. - Это от того, что у нас приватизация предприятия была предусмотрена только в форме АО открытого типа. В результате появились сотни тысяч юрлиц - свечных заводиков и привокзальных ресторанов - в форме публичных компаний".
"У нас слишком просто понимается термин "уставный капитал" , - продолжил Виктор Плескачевский. - Это по сути своей декларация гражданской правовой ответственности. Все юристы знают: УК - это фикция. В мире для измерения ответственности используется собственный капитал, а наша бухгалтерская система к этому не готова. У нас только банки сегодня подпадают под соответствующий надзор. Поэтому уставный капитал и предлагается сделать страховкой для контрагентов предприятия".
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.12.2010 Президент снизил транспортный налог вдвое
Глава государтсва подписал закон
Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон о внесении изменений в ряд статей НК РФ, пишет «РБК».
Закон, принятый ранее Госдумой и одобренный СовФедом, уменьшает ставки транспортного налога в 2 раза. При этом в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно законодательным органам власти субъектов России предоставляется право устанавливать пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой ставки.
Сокращение транспортного налога власти планируют компенсировать увеличением акцизов на бензин: они будут дорожать на 1 руб. в год в период с 2011 по 2013г. Эти деньги направят в Федеральный дорожный фонд, из которого будет финансироваться строительство дорог и их поддержание в работоспособном состоянии.
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Оказание правовых услуг иностранной компанией через представительство
Налоговый учет расходов, совершаемых по поручению клиентов
Иностранная организация, имеющая представительство на территории России, занимается оказанием юридических услуг. Можно ли расходы, совершаемые по поручению клиентов, включать в состав затрат при исчислении налога на прибыль?
В случае если договор, содержащий поручение налогоплательщику совершить определенные действия в пользу клиента, предусматривает, что расходы, связанные с исполнением указанного поручения подлежат включению в состав расходов налогоплательщика, то данные расходы могут быть учтены данным лицом при исчислении налога на прибыль организаций, уточнил Минфин в своем письме от 18.11.2010.
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/738
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Дата признания расходов в виде капвложений
От чего она зависит?
Компания задала такой вопрос – в какой момент у нее для целей исчисления налога на прибыль возникает право на признание капитальных расходов и амортизации по объектам недвижимости. Как видим из примера, в декабре 2009 г. ею были введены в эксплуатацию объекты недвижимости. Документы на регистрацию права собственности переданы 29 декабря 2009 г. А уже в 2010 году от регистрирующего органа был получен отказ в государственной регистрации. Объекты недвижимости были зарегистрированы по решению суда уже летом 2010 г.
Учитывая основание отказа в регистрации и то, что движимое имущество, права на которое не нуждаются в госрегистрации, начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию, считает Минфин, компания в период с момента отказа в государственной регистрации до момента государственной регистрации основного средства на основании решения суда могла продолжать начисление амортизации.
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/737
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Заключен договор добровольного медицинского страхования
Расходы по дополнительным взносам по вновь принятым работникам
Фирма заключила на один год договор добровольного медицинского страхования с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая дополнительную страховую премию по каждому застрахованному лицу. Можно ли учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль сумму дополнительных взносов по вновь принятым работникам, если дополнительные соглашения заключались на срок страхования менее года?
Ответ мы найдем в письме Минфина от 16.11.2010, где отмечено, что, в случае заключения к основному договору дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников, расходы в виде дополнительных сумм взносов по договору добровольного личного страхования работников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/731
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Приобретено право аренды на землю у бывшего арендатора
Расходы по такому приобретению права аренды не уменьшают налог на прибыль
Компания для целей капитального строительства приобрела права аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, по договору о передаче прав и обязанностей у предыдущего арендатора. Вправе ли она учесть расходы по приобретению прав аренды при исчислении налога на прибыль?
Обратимся к письму Минфина от 12.11.2010, где указано, что организация осуществила расходы по приобретению права аренды земельного участка у предыдущего арендатора и не несла расходов, связанных с приобретением права на заключение договора аренды. Поэтому, она не вправе учитывать подобные расходы в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/710
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Услуги общепита без зала для посетителей: определяем физический показатель
Сумма налога будет зависеть от количества работников
Как правильно определить физический показатель в целях исчисления ЕНВД и о порядке применения системы ЕНВД, обо все об этом рассказано в письме Минфина от 25.05.2010.
В документе обращается наше внимание на следующее: если оказание услуг общественного питания производится через объект организации общественного питания, не имеющий залаобслуживания посетителей, то при применении ЕНВД используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-11-06/3/56
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 О надбавках и коэффициентах надомным работникам Крайнего Севера
Учитываются ли они в составе расходов на оплату труда?
Организация планирует принять на работу регионального представителя, который будет осуществлять трудовую деятельность по месту жительства в районе Крайнего Севера. Будут ли учитываться в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль, расходы на выплату надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда?
Как мы знаем, районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате применяются, а дополнительные отпуска за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях предоставляются по месту фактической работы независимо от места нахождения работодателя, с которым работник заключил трудовой договор. И, как отмечает Минфин, расходы на выплату надбавок могут быть учтены в составе расходов на оплату труда организацией - работодателем такого надомника, даже если эта организация расположена в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера.
Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-07/39
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Розничная торговля по договору комиссии и ЕНВД
Разъяснения Минфин
Организация занимается розничной торговлей ювелирными изделиями, но она планирует работать по договорам комиссии. По ее мнению, розничная торговля товарами у комиссионера в рамках договора комиссии является розничной торговлей и подпадает под налогообложение ЕНВД. Права ли организация в своих выводах?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: если организация осуществляет розничную торговлю, в том числе по договорам комиссии, то она может быть признана налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м.
В отношении иной предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли через магазин, площадь которого превышает 150 кв. м, организация может применять иной режим налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/157
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Президент одобрил новые правила ОМС
Медведев подписал закон об обязательном медицинском страховании
Со следующего года начнет действовать Федеральный закон от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ, предусматривающий новые правила обязательного медицинского страхования, сообщает журнал «Главбух».
Так, у граждан появится возможность ежегодно менять страховую компанию. А вот возвращать полис работодателю при увольнении не придется. Из этого следует, что организации станут реже заводить полисы ОМС своим работникам.
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Декларация по налогу на прибыль поступила в Минюст
ФНС направила проект декларации на регистрацию в Минюст
Проект декларации по налогу на прибыль поступил в Минюст. Стоит отметить, что это перваядекларация, проект которой разработчики из ФНС обсуждали с главбухами на открытом форуме. Декларация должна вступить в силу уже с отчетности за 2010 год, сообщает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 Глава государства освободил экспортные услуги от НДС
Дмитрий Медведев подписал соответвующий закон
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", определяющий перечень связанных с экспортом работ и услуг, не облагаемых НДС, передает «Российская Газета».
Документом также изменяется механизм подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по налогу на добавленную стоимость.
Согласно закону, нулевая ставка применяется для услуг по международной перевозке товаров судами, железнодорожным и автотранспортом, по воздуху.
Не облагаются НДС услуги по транспортировке и перевалке нефти, нефтепродуктов и газа по трубопроводам, услуги по управлению передачей электроэнергии через единую национальную электрическую сеть.
Также не облагается НДС перевалка товаров через таможенную границу России в морских и речных портах.
Кроме того, нулевая ставка НДС устанавливается для услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Не облагаются НДС и услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров от российских организаций или индивидуальных предпринимателей для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории России.
Напомним, что закон принят Госдумой 19 ноября 2010 года и одобрен Советом Федерации 24 ноября 2010 года. Закон вступит в силу с 1 января 2011 года.
Источник: Российский налоговый портал
02.12.2010 План неналоговых проверок на 2011 год опубликуют до 31 декабря
Генпрокуратора дорабатывает план неналоговых проверок
Генеральная прокуратора дорабатывает план неналоговых проверок на будущий год. До 31 декабря документ будет обнародован на сайте Генпрокуратуры, как гласит Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ, сообщает журнал «Главбух».
Согласно данному закону, план неналоговых проверок должен ежегодно доводится до сведения компаний и предпринимателей. При этом плановые неналоговые проверки компании или предпринимателя могут проводиться не чаще одного раза в 3 года.
Источник: Российский налоговый портал
02.12.10 Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов устанавливаются с 2011 года
Федеральным законом № 229-ФЗ от 27.07.2010 внесены изменения в главы Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и «Земельный налог», которые касаются в том числе и полномочий законодательных органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению сроков уплаты транспортного и земельного налогов.
Согласно новой редакции п. 1 ст. 363 Налогового кодекса срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании новой редакции ст. 397 Кодекса срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся ИП, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.
При этом конкретные сроки уплаты транспортного и земельного налогов Кодексом не устанавливаются.
Таким образом, первым налоговым периодом, начиная с которого законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований должны быть установлены сроки уплаты соответственно транспортного и земельного налогов с учетом изменений, внесенных в Кодекс Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, является налоговый период 2011 г.
Уплата транспортного и земельного налогов за 2010 г. производится в соответствии с ранее установленными сроками.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.12.10 Физлицо – арендодатель должен подтвердить удержание у него НДФЛ арендатором
Организация при аренде имущества у физического лица обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ.
Об этом напоминает УФНС по Саратовской области.
Физическое лицо, в свою очередь, обязано подать в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом.
Согласно пп.1 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Налогоплательщик - физическое лицо (арендодатель) обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на сайте ведомства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.12.10 Упрощенцы учитывают расходы на перепродаваемый товар в момент передачи его покупателю
У налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Исходя из этого, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих УСН, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Минфином России ранее давались разъяснения, согласно которым при определении налоговой базы по УСН в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Вместе с тем, в постановлении Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. N 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
Исходя из этого, в части признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, в составе расходов при определении объекта налогообложения по УСН, УФНС рекомендует учитывать вышеуказанное постановление Президиума ВАС РФ.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Саратовской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.12.10 Коэффициенты К2 для вмененщиков устанавливаются муниципалитетами
С 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. №95-ФЗ система ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
В соответствии с указанным Законом значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и на календарный год могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
При этом корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса.
При установлении нормативными правовыми актами значения коэффициента К2 могут быть учтены такие особенности ведения предпринимательской деятельности, например, как сезонность, режим работы, место осуществления деятельности и другие особенности на соответствующих территориях.
Учитывая изложенное, по вопросу о возможности понижения значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, подлежащая налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/152 от 02.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.12.10 Аренда у казахстанской фирмы вагонов не обяжет к уплате НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/306 от 03.11.2010 приводит разъяснения по вопросам применения НДС в отношении услуг по предоставлению вагонов, оказываемых казахстанской фирмой российской организации, в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного союза.
Ведомство отмечает, что местом реализации услуг по аренде, лизингу и предоставлении на иных основаниях транспортных средств, к которым относятся, в том числе единицы железнодорожного подвижного состава, признается территория государства - члена таможенного союза, если такие услуги оказываются налогоплательщиком этого государства.
Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов, оказываемых казахстанской организацией, являющейся налогоплательщиком Республики Казахстан, признается территория Казахстана и указанные услуги являются объектом налогообложения в Республике Казахстан.
При этом у российской организации, приобретающей данные услуги, объекта налогообложения в РФ не возникает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.12.2010 Начальников будут штрафовать за задержку зарплаты
Длительные задержки выплаты заработной платы будут невозможны
Задержка зарплаты даже на короткий срок напрямую скажется на финансах начальников всех мастей - и чиновников, и предпринимателей, сообщает «Российская Газета».
Минздравсоцразвития предложило поправить КоАП РФ и ввести весьма существенную материальную ответственность для руководителей и юрлиц за неуплату заработной платы своим работником, даже на короткое время.
Сегодня в КоАП нарушения трудового законодательства не конкретизированы: за любые такие нарушения предусмотрены одинаково малые штрафы. Но есть уголовное наказание за невыплату. Но что бы его "заработать", нужно месяцами не выплачивать работниками деньги, пока они не объявят голодовку или не перекроют какую-нибудь трассу.
Если с поправками правительство согласится, длительные задержки заработка будут невозможны в принципе.
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Платить ли налог на имущество с доли в праве собственности?
В проблеме разберется Ростовский областной суд
В понедельник 6 декабря 2010 г. в Ростовском областном суде будет рассмотрена кассационная жалоба читателя нашего сайта Сергея из Ростовской области, об истории которого мы уже писали в налоговом блоге.
Напомним, что в 2009 году инспекциями в массовом порядке рассылались уведомления о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2008 год. Связано это было с поступлением письма Минфина, в котором предлагалось считать налог по-новому - не от стоимости принадлежащей доли, а от стоимости всего имущества.
Во многих регионах России, например, в Челябинской, Саратовской, Московской, Новосибирской областях, суды выносили положительные для налогоплательщиков решения, поскольку:
- письма Минфина не являются актами законодательства и уж, тем более, не могут иметь обратную силу по отношению к предыдущим налоговым периодам;
- налог платится только с того имущества, которое принадлежит гражданину, то есть с доли;
- подход налоговиков нарушает принцип равенства налогообложения, так как долевые сособственники стали вынуждены платить больше, чем единоличные.
После рассмотрения дела об уточнении инвентаризационных стоимостей, инспекция уменьшила сумму налога в 2 раза, но при этом налог за 2008 год опять рассчитала от стоимости всего имущества, а не от стоимости доли Сергея. При рассмотрении второго дела Каменский районный суд Ростовской области не стал прислушиваться к доводам Сергея и своих коллег-судей из других регионов, полностью отказав в иске об оспаривании перерасчета за 2008 год.
А связано это с тем, что в Ростовской области практика сложилась в пользу налоговых органов. Причем основываются судьи только на том, что с 01.01.2009 доля в праве собственности была прямо упомянута в качестве объекта налогообложения в законе.
Однако,это были уточняющие изменения, вызванные появлением письма Минфина, что и потребовало соответствующей реакции депутатов. К сожалению, Верховный Суд России точку в решении этой проблемы до сих пор не поставил.
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Услуги по ремонту многоквартирного дома облагаются НДС
Разъяснения Минфин
По вопросу отсутствия основания для освобождения от НДС компаний, которые занимаютсяуправлением многоквартирным домом, Минфин дал свои разъяснения в письме от 16.11.2010.
В частности, в документе указывается, что применять освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых в рамках договора, неправомерно.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-07-11/437
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Продажа основного средства при применении системы ЕНВД
Необходимо исчислить налог на прибыль
Некоммерческая организация, применяющая ЕНВД, продала магазин. Как правильно определить остаточную стоимость объекта недвижимости при определении налога на прибыль?
Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, при реализации объекта основных средств, созданного до перехода на указанный режим налогообложения (в период применения общего режима налогообложения), вправе уменьшить доходы от реализации объекта основных средств на его остаточную стоимость, определенную на дату его реализации в порядке, установленном гл. 25 Кодекса, уточняет Минфин в своем письме от 16.11.2010.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/159
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Обособленные подразделения расположены на территории разных государств
Кодексом не предусмотрено применение среднего курса иностранной валюты
В состав организации входят обособленные подразделения, расположенные как на территории РФ, так и на территории иностранных государств. Имеет ли право организация применять средний курс иностранной валюты для включения доходов и расходов иностранного обособленного подразделения при налогообложении налогом на прибыль?
Свое мнение Минфин высказал в письме от 16.11.2010, а именно, применение среднего курса иностранной валюты за отчетный период в целях налогообложения прибыли положениями Кодекса не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/730
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Применение ЕНВД и получение субсидии для открытия своего дела
НДФЛ предпринимателю следует оплатить
Предприниматель, который уплачивает ЕНВД, получил государственную субсидию для открытия своего дела. Подлежат ли данные суммы выплат налогообложению НДФЛ?
Как мы знаем, уплата предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Поэтому, обращает Минфин наше внимание, суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД. Поэтому данные суммы выплат подлежат налогообложению у индивидуальных предпринимателей в соответствии с гл. 23 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-11-11/295
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Сдача земельного участка в аренду: от чего будет зависеть выбор системы налогообложения
От того, на какие цели сдается земельный участок
Предприниматель, применяющий ЕНВД, взял в субаренду земельный участок, часть которого сдает в аренду для размещения палаток с целью организации розничной торговли, а часть участка использует для размещения контейнеров, которые используются для хранения товара. Каким образом следует определять налоговую базу по ЕНВД?
Деятельность по передаче во временное владение земельного участка для установки на нем палаток, с целью организации розничной торговли может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. Предпринимательская деятельность по передаче в аренду земельных участков для осуществления арендаторами иной коммерческой деятельности подлежит налогообложению в рамках иного режима налогообложения. Об этом говорит нам Минфин в своем письме от 15.11.2010.
Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-11-11/297
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Банк простил долг физическому лицу
Чтобы доход физлица для НДФЛ имел место, необходимо решение суда
Банк простил долг физлицу по кредитному договору. У должника, соответственно, возникает экономическая выгода, которая является доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ. Как считает банк, чтобы доход имел место, санкции должны быть признаны должником или присуждены в пользу банка решением суда. Правомерна ли позиция банка?
Обратимся за разъяснениями Минфина, который говорит следующее - суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу. В случае если должник не признал суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также, если отсутствует судебное решение об их присуждении, у должника не возникает экономической выгоды в случае их прощения кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-06/2/197
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Получен процент по депозитному вкладу: дата признания дохода
Если организация применяет кассовый метод
Компания задала такой вопрос - какая дата будет признаваться датой получения дохода для целей налогообложения налогом на прибыль по учету внереализационных доходов (учет процентов по депозитным вкладам) при применении кассового метода при условии размещения депозитного вклада сроком на 1 год?
Минфин высказал свое мнение в письме от 15.11.2010, в котором указал, что организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, доходы в виде процентов, причитающихся к получению, признают на дату их получения.
Таким образом, при кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены.
Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/4/112
Источник: Российский налоговый портал
03.12.2010 Почему увеличился размер госпошлины в 2010 году?
В том числе и за регистрацию транспортных средств
В связи с необходимостью создания дополнительного источника поступлений в бюджет были внесены изменения в гл. 25.3 Кодекса, в частности, предусматривающие индексацию размеров государственной пошлины.
Что же касается причины увеличения размеров пошлины за государственную регистрацию транспортных средств, то Минфин сообщает в своем письме следующее:
- кроме госпошлины за регистрацию транспортных средств взималась плата за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств,водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, а также прием экзаменов. В оплату указанной продукции включалась свободная отпускная цена изготовителя продукции (с НДС), затраты по ее транспортировке и хранению, а также специальный сбор, связанный с осуществлением этой деятельности органами внутренних дел, величина которого не должна была превышать одного процента минимального годового размера оплаты труда.
В связи с отменой платы за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции возникла необходимость в компенсации затрат, связанных с изготовлением вышеназванной продукции.
Таким образом, вышеуказанные затраты были учтены при определении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств.
Письмо Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-05-06-03/57
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Наша организация в 2010 г. заключила договор на монтаж и установку внешнего освещения здания (фонарей) на земле, находящейся в бессрочном пользовании. Хотелось бы узнать какие налоговые обязательства (в части налога на прибыль, налога на имущество) у нас возникнут? И можно ли будет начислять амортизацию в бухгалтерском учете, при условии постановки на баланс объекта внешнего благоустройства, в качестве основных средств?
Понятие «благоустройство территории» не определено ни нормативными документами по бухгалтерскому учету, ни НК РФ. Судебная практика по решению вопроса об отнесении имущества к объектам внешнего благоустройства в настоящее время не сложилась.
По мнению ФНС, к благоустройству относится выполнение работ по созданию объектов, использование которых направлено на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точек зрения пространства (Письма ФНС России от 18.11.2005 г. №18-11/85322 и УМНС по Московской обл. от 08.12.2003 г. №04-24/АА885). Такими работами, в частности, могут быть: асфальтирование, устройство дорожек, фонтанов, водоемов, скамеек, посадка деревьев и кустарников, разбивка клумб, газонов и т.п. Очевидно, уличные фонари также могут включены в данный перечень.
В соответствии с п.п. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ, в том числе, к неамортизируемому имуществу относятся объекты внешнего благоустройства.
А в Письме от 25.04.2005 г. №03-03-01-04/1/201 Минфин РФ утверждает, что объекты внешнего благоустройства являются амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации. При этом к расходам на создание объектов внешнего благоустройства Минфин, в частности, относит: затраты на асфальтирование, устройство дорожек, газонов, посадку кустарников, установка внешнего электрического освещения.
Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль амортизация по уличным фонарям не начисляется.
Что касается бухгалтерского учета, то при соответствии объектов имущества критериям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01, они подлежат учету в составе основных средств организации. Таким образом, после завершения монтажных работ фонари принимаются к учету на счете 01 и подлежат амортизации в общем порядке.
Поскольку объектом налогообложения по налогу на имущество согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то остаточная стоимость указанных фонарей подлежит включению в налоговую базу по налогу на имущество.
Наша компания зарегистрирована в МО, находится на общем режиме налогообложения, налог на прибыль платит исходя из фактической прибыли по итогам квартала и платит ежемесячные авансовые платежи.
В ноябре было создано в г. Москве обособленное подразделение без открытия расчетного счета и без возлажения на него обязанности по уплате налога на прибыль.
Когда наступает обязанность по перечислению ежемесячных авансовых платежей расчитанных на основании налоговой базы прошлих периодов? Уже до 28 декабря или начиная с 1-го квартала.
В случае создания нового обособленного подразделения в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта РФ, в котором создано обособленное подразделение, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ.
Уплата налога осуществляется в сроки, установленные НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было создано (абз. 7, 8 п. 2 ст. 288 НК РФ
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).
В Вашем случае обособленное подразделение создано в отчетном периоде за 11 месяцев 2010 года, то есть в последнем отчетном периоде за этот год (календарный год является налоговым периодом). Поэтому, на мой взгляд, уплату налога по обособленному подразделению следует производить, начиная с налогового периода за 2011 год.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть первый платеж следует произвести не позднее 28-го февраля 2011.
НДС
Получили требование о предоставлении документов на камеральную проверку по НДС. Стали готовить - увидели ошибку. Как лучше поступить? Мы ошиблись в свою пользу примерно на 20000 рублей.
Если бы вы получили уведомление с предложением дать пояснение по факту выявленных налоговым органом расхождений, тогда бы это означало, что налоговый орган уже выявил вашу ошибку. Сейчас можно утверждать, что вы эту ошибку нашли сами.
Согласно пункту 4/1 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
То есть, для избежания или снижения налоговой ответственности вам нужно выполнить главное условие - уплатить все недоимки и пени. Только после этого можно подавать уточненную декларацию.
Согласно пункту 9.1 статьи 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.
Впрочем, в случае оперативной подачи уточненной декларации, документы истребованные налоговым органом в рамках камеральной проверки первичной декларации вы можете уже и не предоставлять. Привлечь вас к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ налоговый орган не вправе. Такой вывод ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА изложен в ПОСТАНОВЛЕНИИ от 9 сентября 2010 г. № КА-А41/10459-10. Налоговый орган вправе повторно затребовать предоставления документов, но уже в рамках камеральной проверки уточненной декларации.
Организация оптовой торговли, работающая на общем режиме налогообложения, реализовала права на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора с поставщиком этого права. Возникает ли обязанность по начислению НДС с этой реализации?
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау)) на основании лицензионного договора не облагается НДС.
Так, что освобождение указанных операций от налогообложения НДС применяется только при наличии заключенного сторонами лицензионного договора.
Подобное мнение высказано и в многочисленных письмах Минфина и ФНС по данному вопросу (см., в частности, Письмо МФ РФ от 12.01.2009 г. №03-07-05/01, от 13.10.2008 г. №03-07-11/335).
Как следует из вопроса, права на использование результатов интеллектуальной деятельности приобретены Вами у поставщика по лицензионному договору, из чего следует, что в соответствии с п. 1 ст. 1235 ГК Ваша организация не является обладателем исключительных прав.
Таким образом, Вы, передавая, в свою очередь, указанные права третьим лицам, будет заключать с ними сублицензионные договоры. Поскольку к сублицензионному договору применяются правила ГК о лицензионном договоре, то реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании сублицензионного договоратакже освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
К аналогичному мнению пришел и ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 06.04.2010 г. по делу №А74-2457/2009; кроме того, см., например, Письмо МФ РФ от 02.11.2009 г. №03-07-11/280.
НДФЛ
Головная организация перечисляла НДФЛ за обособленное подразделение. Регион один, а муниципальное образование - разное. Обособленное подразделение не имеет расчетного счета. Привлекут ли нас к налоговой ответственности? Будут ли штрафы? Ответьте пожалуйста.
Согласно п. 7 ст. 226 Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные из дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений, суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Представители Минфина и ФНС РФ по рассматриваемому вопросу официальных разъяснений не давали.
Суды же придерживаются мнения, что штраф при нарушении порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям, которые находятся в том же субъекте РФ, что и головная организация, не начисляется.
Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 г. №14519/08 по делу №А33-356/2008указано, что Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за нарушение порядок перечисления удержанного налога на доходы физических лиц. Поэтому если налог удержан и перечислен своевременно и в полном объеме по местонахождению головной организации, тооснований для привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ нет.
В Постановлении от 06.08.2007 г. по делу №А05-12048/2006 ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что ИФНС неправомерно начислила налоговому агенту пени за несвоевременное перечисление НДФЛ, поскольку, несмотря на то, что сумма налога, подлежащая перечислению по месту нахождения обособленного подразделения, ошибочно перечислена по месту нахождения самой организации, задолженности по перечислению налога в целом не возникло.
Таким образом, в случае привлечения организации к ответственности в виде штрафа в рассматриваемой ситуации, Ваши шансы на победу в суде можно оценить как очень высокие.
Подскажите пожалуйста, мне в наследство досталась квартира, если я продам ее своему сыну имею ли я право воспользоваться имущественным вычетом 1 млн. руб, право собственности менее трех лет?
Да, имеете. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Однако имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу недвижимого имущества, зависит от срока нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, а не от признания лица взаимозависимым.
Если квартира находится в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 1 000 000 руб. Если же такое имущество находится в собственности три года и более, то доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Отмечу также, что если сделка совершается между лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение квартиры, не применяется. Поэтому сын, купивший квартиру у матери, получить имущественный вычет не сможет.
УСН
В нашей организации системы налогообложения - 2008 г. – ОСН, 2009г. – УСН (Д-Р), 2010 – УСН (Д),с 2011 – перевод на УСН (Д-Р). Купили основные средства (здание) в 2008 году. Перв. ст-ть – 26 250 000 руб. Амортизация – 437 500р. (на момент перехода на УСН с 01.01.2009)
Остат. ст-ть - 25 812 500 руб. (на момент перехода на УСН с 01.01.2009).
При расчете налога по УСН за 2009, сумма остат. ст-ти в расходах не учитывалась. В 2011 году хотим продать здание. Сумма продажи – 15 000 000 р.
Можно ли при расчете налога на УСН взять в расходы остаточную стоимость основного средства (здания) или придется заплатить налог с суммы продажи? И как рассчитать остат. стоимость на момент продажи ОС?
Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение доходов от продажи основных средств организациями, применяющими УСН, для целей исчисления единого налога расходы на приобретение продаваемого объекта или на его остаточную стоимость. Т.е. налог исчисляется с полной продажной стоимости имущества (15 000 000 руб.) по ставке, установленной в том субъекте РФ, в котором находится Ваша организация.
В налоговую базу по единому налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса доходы будут включаться по мере поступления от покупателя денежных средств.
Что касается признания расходов на приобретение объектов основных средств, то в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК расходы на приобретение здания, приобретенного до перехода на УСН, его стоимость включается в расходы для целей исчисления единого налога в следующем порядке:
- в отношении объектов со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет включительно - в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго календарного года – 30% стоимости и третьего календарного года – 20% стоимости;
в отношении объектов со сроком полезного использования свыше 15-ти лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.
В случае реализации приобретенных основных средств до истечения 3-х лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15-ти лет - до истечения 10-ти лет с момента их приобретения) для целей исчисления единого налога, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования объектом (с момента учета расходов на приобретение до даты реализации) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса.
Для уменьшения налоговых обязательств организации можно рекомендовать представить в налоговый орган уточненную декларацию по единому налогу за 2009 год в результатевключения в состав расходов организации затрат на приобретения здания. Так, учитывая, что в 2011 году здание будет продано и ранее организация не учитывала расходы на его приобретение при исчислении единого налога, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса в декларации за 2009 год можно учесть расходы в сумме, рассчитанной следующим образом: остаточная стоимость здания по состоянию на 31.12.2008 г. - 25 812 500 руб. / оставшийся срок полезного использования х количество месяцев фактического использования при УСН до момента реализации объекта.
При этом обращаю Ваше внимание, что поскольку при изменении объекта налогообложения («доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы») восстановление расходов на приобретение основных средств и перерасчет налоговых обязательств Налоговым кодексом не предусмотрен, то в период времени фактического использования объекта следует включить также и 2010 год.
ОАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Должна ли организация подавать расчет стоимости чистых активов?
Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, только в отношении основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ организации по своему месту нахождения обязаны представлять бухгалтерскую отчетность согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, за исключением случаев, когда организация освобождена от ведения бухгалтерского учета или не обязана его вести.
Таким образом, организация, применяющая УСН, не обязана представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
Однако Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" определено, что общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном данным Законом и иными правовыми актами Российской Федерации (п. 1 ст. 88 Закона N 208-ФЗ). Необходимость ведения бухгалтерского учета акционерными обществами подтверждает и Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 N 319-О.
31 декабря 2009 г. вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 N 352-ФЗ в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Согласно пп. "у" и "ф" п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения о том, что юридическое лицо, являющееся акционерным обществом, находится в процессе уменьшения его уставного капитала, и сведения о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, на дату окончания последнего завершенного отчетного периода.
Кроме того, ст. 17 Закона N 129-ФЗ была дополнена п. 5, согласно которому для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, заявление о внесении таких изменений представляется ежеквартально в регистрирующий орган в срок, установленный законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете для представления годовой или квартальной бухгалтерской отчетности.
Учитывая положения п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, сведения о стоимости чистых активов акционерного общества представляются в регистрирующий орган в течение 90 дней по окончании года - до 31 марта включительно, а также в течение 30 дней по окончании первого, второго и третьего кварталов - соответственно до 30 апреля, 30 июля и 30 октября включительно.
Учитывая изложенное, ОАО (в т.ч применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы") обязано ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала или в течение 90 дней по окончании года представлять в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ для внесения в ЕГРЮЛ сведений о стоимости его чистых активов.
Трудовое право. Выплаты работникам
Зарплата 40000 в месяц. На какое пособие по беременности и родам можно рассчитывать?
Согласно статье 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию", пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка. Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Ранее в этой статье действовал пункт 2 - "размер пособия по беременности и родам не может превышать максимальный размер пособия по беременности и родам, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год. В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы". С 01.01.2010 этот пункт отменен.
Согласно пункту 3 статьи 14 вышеуказанного Закона N 255-ФЗ, с января 2010 года выплаты по больничному листу ограничиваются не величиной пособия, рассчитанного за полный календарный месяц, а суммой среднего дневного заработка.
Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления на 365 предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом N 212-ФЗ на день наступления страхового случая.
Следовательно, в 2010 году максимальный размер среднего дневного заработка для выплаты пособия по беременности и родам составляет 1136,99 (=415000/365) рублей в день.
Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г." установлено, что:
предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", подлежит индексации с 1 января 2011 г. в 1,1164 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации;
для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в пункте 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с настоящим постановлением составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 г.
Следовательно, в 2011 году максимальный размер среднего дневного заработка для выплаты пособия по беременности и родам составит 1268,49 (=463000/365) рублей в день.
Правомерно ли со стороны работодателя предоставление работникам новых трудовых договоров с возросшим количеством должностных обязанностей и одновременным снижением выплат за проделанную работу? При этом действий по реорганизации предприятия не было. Отказ от подписания новых документов влечет за собой (со слов работодателя) возможность уволить строптивого работника по статье 77 (прекращение договора в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора. Предприятие- районная больница с катастрофической нехваткой мед. персонала любого звена. Работник - врач, единственный специалист узкой направленности.
Условия оплаты труда работника являются существенными условиями трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Изменение определенных сторонами условий договора возможно только по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ).
При этом ТК РФ предусматривает ряд случаев, когда определенные сторонами условия договора могут изменяться в одностороннем порядке.
Таким образом, по общему правилу, установленному ст. 72 ТК РФ, работодатель в одностороннем порядке не может уменьшить оклад работника путем внесения соответствующих изменений в штатное расписание.
Поскольку трудовой договор оформляется в письменной форме (ст. 67 ТК РФ), изменение условий договора также должно быть совершено в письменной форме.
Если работник не согласится с изменением (уменьшением) оплаты труда, такие изменения, совершенные работодателем в одностороннем порядке, будут являться незаконными и будут отменены в случае обращения работника в комиссию по трудовым спорам или суд.
Изменить условия договора, в том числе условия оплаты труда работника, по собственной инициативе работодатель может только в случае, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены (ст. 74 ТК РФ).
Отмечу, что такие изменения должны быть следствием изменений организационных или технологических условий труда.
При этом в случае возникновения спора обязанность доказывания изменений организационных или технологических условий труда, повлекших изменение условий договора, лежит на работодателе (п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). При отсутствии таких доказательств изменение условий труда будет признано незаконным.
Верховный Суд РФ в качестве примеров изменений организационных или технологических условий труда назвал изменения в технике и технологии производства, совершенствование рабочих мест на основе их аттестации, структурную реорганизацию производства.
Обращаю также внимание на то, что изменение обусловленных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда, не допускается, если это изменение ухудшает положение работника по сравнению с условиями коллективного договора, соглашения (ч. 8 ст. 74 ТК РФ).
То есть если условия оплаты труда работников отражены в коллективном договоре, то изменять эти условия работодатель не вправе и при наличии изменений организационных или технологических условий труда, поскольку уменьшение размера оклада явно ухудшает положение работников.
Еще следует обратить внимание на то, что о предстоящих изменениях условий трудового договора работников необходимо предупреждать в письменной форме за два месяца до введения в действие этих изменений (ч. 2 ст. 74 ТК РФ).
Поэтому, если работник не был предупрежден об изменении условий трудового договора в соответствующей форме, изменять условия трудового договора нельзя.
Женщина во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком просит предоставить ей возможность работать на условиях неполного рабочего времени. Подлежит ли увольнению работник, принятый на время ее отсутствия по срочному трудовому договору? Или он должен быть уволен только когда основной работник прервет свой отпуск по уходу за ребенком?
Согласно ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).
Согласно ч. 3 данной статьи по заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком в соответствии со ст. 13 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения.
В ч. 3 ст. 79 ТК РФ указано, что трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 21.10.2008 N 614-О-О возможность прекращения срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей временно отсутствующего работника, ранее времени окончания предполагаемого периода отсутствия такого работника, в частности при досрочном прекращении по инициативе работника отпуска по уходу за ребенком (ст. 256 ТК РФ), обусловлена необходимостью защиты прав и свобод временно отсутствующего работника.
С учетом изложенного, я считаю, что принятый по срочному трудовому договору работник в данной ситуации не может быть уволен до тех пор, пока основной работник не прекратит свой отпуск по уходу за ребенком (в том числе, досрочно).
На основном месте работы я проработала 7,5 месяцев до наступления декретного отпуска, средняя зарплата 15000 руб., на работе по совместительству я проработала 1 месяц до наступления декретного с окладом 30000 руб. В каких размерах мне положено пособие по беременности и родам?
Пособие по беременности и родам начисляется и выплачивается по каждому месту работы – п. 2ст.13 255-ФЗ от 29.12.2006 (ред. от 28.09.2010). Страховой стаж превышает 6 месяцев, поэтому размер пособия составляет 100 % - п.1 и 3 ст. 11 255-ФЗ. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам – п.1. ст.14 ФЗ-255.
Сумма выплат делится на количество календарных дней в расчетном периоде. Но так как вы работаете меньше года, расчетным является весь период работы, с месяца начала работы. Из расчетного исключаются периоды , в течение которых выплачивался средний заработок либо заработная плата не сохранялась в соответствии с действующим законодательством – п.8 Постановления 375 от 15.06.2007 (ред. 19.10.2009).
Для точного расчета суммы пособия данных в Вашем вопросе недостаточно – необходимо знать даты начала отпуска по беременности и родам, даты выхода на работу – чтобы определить количество календарных дней в расчетном периоде, а так же нет информации – были ли какие-то больничные в расчетном периоде или, например, дни без сохранения заработной платы.
Примерный расчет такой.
1) Допустим, до месяца начала декретного отпуска Вы отработали 7,5 месяцев и 1 месяц соответственно.
2) На основном месте работы за 7.5. месяцев вы заработали (примерно ) 15000*7,5=112500 за (примерно) 7,5*30=225 дней, следовательно средний дневной заработок составит, примерно, 112500/225= 500 р. Это значение меньше предельного значения 1136,99, поэтому величина пособия за день =500 р.
3) Умножаем на количество дней 500*140 = 70 000.
4)По совместительству Вы заработали 30000 за 30 календарных дней, следовательно средний дневной заработок составит 30000/30= 1000 р. Это значение меньше предельного значения 1136,99, поэтому величина пособия за день = 1000р.
5) Умножаем на количество дней 1000*140 = 140 000.
Скорее всего, эта сумма будет отличаться от реальной суммы пособия, но в целом алгоритм расчета такой.
Хотелось бы отметить, что при возмещении пособия ФСС особое внимание уделит проверке того места, где Вы работаете по совместительству, а именно обоснованности приема на работу за месяц до декретного с большим окладом.
Разное
Фирма предоставила заем работнику под 5% годовых. Слышала что налоговая может посчитать стороны аффилированными лицами и доначислить проценты. Переписывать договор? Но человек реально платит 5%. Разве может налоговая менять условия договора займа? Ведь она стороной договора не является.
Налоговая инспекция доначислить может, так как склонна полагать, что процентная ставка по предоставленным в заем денежным средствам должна определяться в порядке, предусмотренном пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ. Однако появилась положительная для налогоплательщиков арбитражная практика.
Согласно пункту 1 статьи 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Исходя из изложенного, размер процентов по ставке рефинансирования определяется только тогда, когда иной процент не определен в договоре займа или не установлен законом.
Вмешательство налоговых органов в предпринимательскую деятельность самостоятельных хозяйствующих субъектов недопустимо, экономическая целесообразность принимаемых ими решений по ведению бизнеса налоговым органам не подконтрольна. Пересмотр результатов гражданско-правовых сделок для целей налогообложения возможен лишь в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством.
В статье 40 НК РФ не указано, что оценка доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам осуществляется исходя из цен, определенных с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса.
Такова позиция ФАС Московского округа, изложенная в Постановлении от 09.11.2010 N КА-А40/13712-10-П по делу А40-75549/08-112-375.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: