Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 ноября 2018 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Дополнен перечень документов для обоснования ставки НДС 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
Действующим законодательством предусмотрена возможность помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток.
Для целей применения ставки НДС 0 процентов резидентами указанных территорий в перечень обосновывающих документов включены:
копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ТОСЭР, выданного управляющей компанией, определенной Правительством РФ;
копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента свободного порта Владивосток, выданного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
На 2018 год продлен период, в течение которого физлицо освобождается от уголовной ответственности за невключение в налоговую базу прибыли КИК
Освобождены от уголовной ответственности организации и физлица за невключение в налоговую базу контролирующего лица в 2016 и 2017 годах прибыли контролируемой иностранной компании, если ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Настоящим Федеральным законом для физлиц указанный период продлен на 2018 год.
Действие соответствующих положений закона распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Освобождены от НДС отдельные операции при преобразовании арендных соглашений в концессионные
С целью недопущения повторного налогообложения НДС при преобразовании арендных соглашений в концессионные, вносятся изменения в статьи 146, 170, 171.1 НК РФ.
Установлено, в частности, что в случае заключения концессионных соглашений в отношении объектов, переданных налогоплательщику по договору аренды, не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе органам госвласти (органам местного самоуправления):
результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды;
объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды.
Установлен единый размер госпошлины за принятие решений по спорам (разногласиям) в области государственного регулирования тарифов
Речь идет о размере государственных пошлин, предусмотренных подпунктами 123 и 124 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (до внесения поправок размер госпошлин составлял 160 000 рублей и 80 000 рублей соответственно).
Теперь размер госпошлины за принятие решения по заявлениям о рассмотрении (урегулировании) споров и разногласий, связанных с установлением и (или) применением регулируемых цен (тарифов, ставок, платы, надбавок), составит 120 000 рублей.
Депутатский законопроект, вносящий многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ, подготовлен к рассмотрению во втором чтении
Положения законопроекта направлены на устранение неопределенностей и формирование единообразного подхода налогообложения в отношении некоторых операций, связанных, в частности, с выходом из обществ и их ликвидацией, а также уточнение отдельных правил налогообложения контролируемых иностранных компаний и применения концепции фактического права на доход.
В частности:
доход в сумме, превышающей взнос участника (акционера), полученный при его выходе из организации (при распределении имущества ликвидируемой организации), предлагается признать дивидендами и облагать в соответствии с правилами налогообложения дивидендов;
уточняется порядок признания убытков акционерами (участниками, пайщиками) при ликвидации хозяйственных обществ;
предлагается упростить порядок признания физических лиц и отдельных категорий организаций фактическими получателями дохода.
Также отдельные положения законопроекта уточняют порядок начисления пени на сумму недоимки.
Кроме того:
скорректирован перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС (включены, в частности, услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания, оказываемые иностранным лицам);
уточняется порядок определения налоговой базы по НДС при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры;
в новой редакции изложены положения, касающиеся применения налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций;
исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества;
дополняются условия, при соблюдении которых осуществляется выдача свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.
Законопроектом уточняется порядок налогообложения НДПИ в отношении участков недр, расположенных полностью или частично в границах Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Коми, а также вводится особый порядок применения положений налогового законодательства, изменяющих условия налогообложения в отношении организаций, участвующих в реализации инвестиционных проектов.
Законопроект о налоге для самозанятых лиц подготовлен ко второму чтению с учетом поправок
С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан планируется провести эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Применять специальный налоговый режим будут вправе физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.
Ко второму чтению в законопроект внесены уточнения, касающиеся, в частности, места осуществления деятельности (с учетом возможности ведения деятельности на территории одного или нескольких субъектов РФ).
Законопроектом определен ряд ограничений для применения данного спецрежима. Ко второму чтению в перечень ограничений внесен ряд корректировок (это коснулось исключений из посреднической деятельности и определения лимита дохода в 2,4 млн. рублей).
Значительная часть поправок внесена в положения, регламентирующие порядок использования налогоплательщиками мобильного приложения "Мой налог" для информационного обмена с налоговыми органами.
Налоговым периодом определен календарный месяц. Ставки - 4 процента, если реализация осуществляется физлицам, и 6 процентов, если реализация осуществляется ИП и ЮЛ.
Уплата налога должна производиться не позднее 25 числа следующего месяца.
Налоговая декларация по данному налогу не представляется.
Во втором чтении будет рассмотрен законопроект об особенностях ведения деятельности самозанятыми лицами
В связи с планируемым проведением эксперимента по введению специального налогового режима для самозанятых лиц подготовлен проект поправок в ряд законодательных актов, в том числе в НК РФ, Закон о ККТ и Закон об обязательном пенсионном страховании.
Законопроектом, в частности, вносятся изменения в НК РФ, устанавливающие ответственность за нарушение сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах, связанных с получением дохода, в отношении которого уплачивается налог на профессиональный доход.
Уточняются также положения НК РФ от предоставлении имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
В Законе о ККТ предусматривается возможность не применять контрольно-кассовую технику индивидуальными предпринимателями в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.
Законопроектом также устанавливаются особенности уплаты налогоплательщиками, применяющими данный налоговый режим, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
Госдума во втором чтении рассмотрит законопроект об информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности
Совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений будет составлять государственный информационный ресурс.
Обязанность по формированию и ведению ресурса предлагается возложить на налоговые органы.
Законопроектом от представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются:
организации государственного сектора;
Банк России;
религиозные организации;
организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Банк России;
организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне;
организации в случаях, установленных Правительством РФ.
За предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе, будет взиматься плата, размер и порядок взимания которой установит Правительство РФ.
В связи с новой ставкой НДС подготовлен проект изменений в правила ведения некоторых документов, применяемых при расчетах по НДС
С 1 января 2019 года применяется общая ставка НДС в размере 20 процентов.
В этой связи проектом вносятся изменения в приложения N 3 и 5, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и форма книги продаж).
В правилах ведения данных документов уточняется размер налоговой ставки НДС.
Кроме того, в новой редакции предложена форма дополнительного листа книги продаж (введены новые графы 14а и 17а).
Росстат утвердил обновленные годовые формы федерального статистического наблюдения N 6-НК "Сведения об общедоступной (публичной) библиотеке" и N 7-НК "Сведения об организации культурно-досугового типа"
Формы предоставляются:
юридическими лицами - общедоступными библиотеками, организациями, осуществляющими библиотечную деятельность, подведомственными органами исполнительной власти всех уровней, осуществляющими управление в сфере культуры, юридическими лицами - общедоступными библиотеками, организациями, осуществляющими библиотечную деятельность, подведомственными федеральными органами исполнительной власти, кроме подведомственных Минкультуры России в Минкультуры России - до 15 февраля;
органом местного самоуправления, осуществляющим управление в сфере культуры в орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий управление в сфере культуры - до 20 февраля;
органом исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющим управление в сфере культуры в Минкультуры России - до 1 марта.
Форма подлежит представлению начиная с отчета за 2018 год.
Утратившими силу признаются:
приложение N 1 "Форма федерального статистического наблюдения N 6-НК "Сведения об общедоступной (публичной) библиотеке" и приложение N 2 "Форма федерального статистического наблюдения N 7-НК "Сведения об организации культурно-досугового типа", утвержденные Приказом Росстата от 07.12.2016 N 764 "Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций культуры".
"Концептуальные основы представления финансовых отчетов"
Минфином России представлен документ МСФО "Концептуальные основы представления финансовых отчетов"
Документ описывает цели и принципы представления финансовых отчетов общего назначения.
Целями данного документа являются, в частности:
содействие в разработке стандартов МСФО, основанных на непротиворечивых принципах;
содействие составителям финансовых отчетов при разработке положений учетной политики;
содействие всем сторонам в понимании и интерпретации стандартов.
Концептуальные основы устанавливают:
цели представления финансовых отчетов общего назначения;
качественные характеристики полезной финансовой информации (виды информации, которые, скорее всего, будут наиболее полезны для существующих и потенциальных инвесторов, заимодавцев и прочих кредиторов при принятии решений об отчитывающейся организации на основании информации, представленной в ее финансовом отчете (финансовой информации);
элементы финансовой отчетности (в том числе активы, обязательства и собственный капитал, которые относятся к финансовому положению отчитывающейся организации, доходы и расходы);
процесс и критерии признания и прекращения признания (процесс идентификации статьи, удовлетворяющей определению одного из элементов финансовой отчетности, и исключение ранее признанного актива или обязательства (его части) из отчета о финансовом положении организации);
цели и принципы представления и раскрытия информации.
Концептуальные основы не являются стандартом. Ни одно из положений данного документа не имеет преимущественной силы над каким-либо стандартом или требованием стандарта.
Подготовлен проект нового порядка учета органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета
Минфином России планируется обновить действующий в настоящее время аналогичный порядок, утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н (указанный приказ утратит силу с принятием нового порядка).
В новом порядке сохранена структура документа, а также перечень форм документов, предусмотренных приложениями к Приказу, при этом уточнены наименования некоторых документов и порядок их формирования.
ФНС России приведена судебная практика по вопросам, касающимся квалификации объектов имущества в качестве движимых или недвижимых вещей
Актуальность данных вопросов обусловлена исключением движимого имущества из числа объектов налогообложения.
Как правило, затруднения вызывают объекты имущества, права на которые не зарегистрированы в ЕГРН и которые по своему наименованию не могут быть однозначно отнесены к недвижимым вещам.
Так, в частности, согласно выводам судебных органов к недвижимым вещам относятся объекты типа: "технологические трубопроводы", "газоходы", "самоподъемная плавучая буровая установка", "палубные краны", "трансформаторная подстанция с установкой новой модульной КТП".
<Письмо> ФНС России от 25.06.2018 N ЕД-4-20/12188@
"О направлении разъяснений"
ФНС России рекомендован дополнительный лист к заявлению о регистрации (перерегистрации) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов
Новая редакция Закона о ККТ предусматривает возможность применения одной ККТ на несколько автоматических устройств для расчетов (пункт 5.1 статьи 2.1 Закона о ККТ, введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
До внесения изменений в форму заявления, утвержденную приказом ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@, при регистрации (перерегистрации) такой ККТ к заявлению рекомендуется прилагать дополнительный лист, содержащий сведения об автоматических устройствах для расчетов (форма дополнительного листа и порядок его заполнения приведены в приложении к настоящему письму).
<Письмо> ФНС России от 07.11.2018 N ЕД-4-15/21688@
"О направлении рекомендуемых форм"
Для нового порядка проведения камеральных налоговых проверок разработаны необходимые формы документов
Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие:
сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки до 2 месяцев (нововведение касается налоговых деклараций, представленных после 3 сентября 2018 года). При наличии установленных оснований этот срок может быть продлен до трех месяцев;
право налогоплательщика направить уведомление с указанием реквизитов документа, которым истребуемые налоговым органом документы были ранее направлены в инспекцию;
оформление результатов дополнительных мероприятий налогового контроля отдельным актом.
Для реализации указанных положений ФНС России рекомендованы к применению: форма решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки, форма уведомления о ранее представленных документах (информации), форма дополнения к акту налоговой проверки.
Продали земельный участок и купили новый - налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из них
Если в собственности налогоплательщика находятся два земельных участка в течение неполного налогового периода, то при предоставлении налогового вычета будет учитываться период нахождения в собственности каждого из земельных участков.
Период нахождения земельного участка в собственности определяется по правилам, предусмотренным пунктом 7 статьи 396 НК РФ (с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде).
Сообщается также, что при нахождении в собственности налогоплательщика нескольких земельных участков, права владения которыми в налоговом периоде не пересекаются, налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из земельных участков.
Разработана типовая форма соглашения об информационном взаимодействии с налоговыми органами в целях представления сведений о маломерных судах
На основании типовой формы заключается соглашение между УФНС России по субъекту РФ и капитанами морских судов, администрациями бассейнов внутренних водных путей, действующими на подведомственной УФНС территории.
Соглашения должны включать порядок представления в электронной форме сведений о морском, речном судне и об их владельцах.
ФНС России разъяснила как уплачивать страховые взносы с выплат гражданам РФ, работающим в обособленном подразделении российской организации в Республике Беларусь
Сообщается, что Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. предусмотрено, что социальное страхование (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Учитывая изложенное, российские граждане являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в системе обязательного медицинского страхования Республики Беларусь наравне с ее гражданами.
Соответственно, обособленное подразделение российской организации должно уплачивать страховые взносы с выплат в пользу данных лиц в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств - членов ЕАЭС регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
Из анализа положений Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь сделан вывод о том, что его действие не распространяется на граждан РФ, работающих в обособленном подразделении российской организации, расположенном в Республике Беларусь, и не проживающих постоянно на законных основаниях на территории Республики Беларусь.
В этой связи обязательное пенсионное страхование таких граждан регулируется законодательством РФ, т.е. российская организация должна уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы в соответствии с законодательством РФ, в порядке, установленном главой 34 "Страховые взносы" НК РФ.
ФНС России отзывает свое письмо с рекомендациями по налоговым проверкам и инструкцией по аннулированию деклараций
В названном письме, в частности, перечислены признаки, на которые налоговым инспекциям необходимо обращать внимание при проверке налоговых деклараций. Данные признаки могут свидетельствовать о том, что налогоплательщик не ведет реальную деятельность или декларации подписываются неуполномоченными (неустановленными) лицами. При наличии соответствующих признаков письмом рекомендовалось инициировать процедуру отзыва деклараций.
Однако такие процедуры положениями НК РФ не предусмотрены, в связи с чем данное письмо отозвано.
Письмо Минтруда России от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8459
Невыдача работнику расчетных листов с информацией о составных частях заработной платы является нарушением ТК РФ
Об этом сообщается в письме Минтруда России по вопросу обязанности работодателя выдавать расчетные листки при перечислении заработной платы на банковские карты.
Обязанность извещать работника в письменной форме о составных частях заработной платы и размерах начисленных работнику сумм установлена статьей 136 ТК РФ.
Минтруд России отметил при этом, что Трудовой кодекс РФ не содержит каких-либо исключений для случаев перечисления заработной платы на банковские карты.
Указано также, что данная обязанность работодателя установлена законодательством, в связи с чем не может быть отменена ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.
<Информация> ФНС России
<О представлении налоговыми агентами справки 2-НДФЛ с 1 января 2019 года>
Начиная с отчетности за 2018 год справки о доходах физлиц представляются по новым формам
Сообщается о введении в действие двух форм справок:
форма справки 2-НДФЛ имеет машиноориентированную форму и предназначена для налоговых агентов (работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге. Данная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки сведений, полученных от налоговых агентов на бумажном носителе;
форма справки о доходах и суммах налога физического лица предназначена для предоставления ее налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям. Данная форма осталась прежней, за исключением незначительных изменений по сравнению с действующей формой.
<Информация> ФНС России от 09.11.2018 <Теперь можно подписаться на рассылку об изменениях в статусе юрлица или ИП>
Получать данные о статусе юрлица или ИП можно, подписавшись на рассылку ФНС России
Теперь любой желающий может получать данные об интересующей организации или индивидуальном предпринимателе в виде сообщений на электронную почту.
Для этого необходимо:
пройти регистрацию на сайте ФНС России по адресу: https://service.nalog.ru/regmon/, где запущен новый сервис;
разместить запрос в сервисе и указать свою электронную почту.
Новый сервис позволит проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
12.11.2018 Реализация продукции, которую банкрот изготовил в ходе текущей деятельности, облагается НДС
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849
Суд отменил кассационное постановление и оставил в силе решения судов первой и апелляционной инстанций, которыми удовлетворен иск о признании недействительными решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, указав, что при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС общество вправе применить и налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления спорных операций
Обанкротившаяся ТЭЦ в ходе конкурсного производства поставляла тепловую энергию. Налоговая инспекция решила, что эти операции не облагаются НДС. Верховный Суд с таким выводом не согласился. По НК операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, не облагаются НДС. Реализация имущества должника - это продажа имущества, входящего в конкурсную массу, но не продукции, которую должник изготовил в ходе текущей хозяйственной деятельности. Операции по реализации такой продукции облагаются НДС.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.11.2018 Сведения о доходе из декларации по ЕНВД не учитываются при расчете алиментов на детей
Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 № 2385-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Татаринова Владимира Викторовича на нарушение его конституционных прав подпунктом "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей”
Конституционный Суд напомнил, что при расчете алиментов должны учитываться реальные доходы алиментообязанного ИП. В декларациях по ЕНВД отражается потенциально возможный, а не реальный доход. При этом фактический доход использующего этот налог ИП может отличаться от вмененного как в большую, так и в меньшую сторону. Следовательно, при расчете алиментов на детей сведения о доходах из декларации по ЕНВД не учитываются. ИП может подтвердить свой реальный доход первичными учетными документами. Если же он не представит подтверждающие доход документы, то долг по алиментам рассчитывается исходя из размера средней зарплаты в России на момент его взыскания. И это не может рассматриваться как нарушение конституционных прав ИП.
Источник: http://www.pravovest.ru
14.11.2018 Дополнительные тарифы страховых взносов применяются и при неполной занятости работников
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2018 № 310-КГ18-10562
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты по делу о признании недействительным решения уполномоченного органа в сфере пенсионного обеспечения в части, поскольку с выплат в пользу работников, занятых на работах в режиме неполной занятости, работодатель обязан исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам; в остальной части судебные акты оставлены без изменения
В отношении выплат работникам, которые трудятся во вредных, тяжелых и иных особых условиях, применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Верховный Суд решил, что при неполной занятости сотрудников работодатель должен исчислять взносы по дополнительным тарифам в общем порядке. Условие для применения дополнительных тарифов - это занятость на соответствующих работах, а ее режим (полная или частичная) не имеет значения.
Источник: http://www.pravovest.ru
Выплаченные в пользу застрахованного лица ежемесячные страховые выплаты не подлежат взысканию с него в случае изменения судебного решения, если оно не было основано на ложных сведениях или подложных документах
Конституционный Суд РФ указал, в частности, следующее.
Предусмотренные Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" ежемесячные страховые выплаты застрахованным лицам в связи с наступлением страхового случая (подтвержденного в надлежащем порядке факта повреждения здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) в установленном данным Федеральным законом размере, в том числе с учетом его индексации (один раз в год исходя из индекса роста потребительских цен), являясь одним из видов обеспечения по страхованию, направлены на возмещение вреда, причиненного здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору. Предназначение этого обеспечения в механизме правового регулирования и его целевую направленность не меняет то обстоятельство, что оно предоставляется ФСС РФ как особым субъектом соответствующих правоотношений, публично-правовая природа которого тем более предполагает - с тем чтобы был достигнут баланс конституционно защищаемых ценностей - учет тяжелой жизненной ситуации, в которой находится лицо, чьему здоровью причинен вред.
Однако как следует из правоприменительной практики, при решении вопроса о возможности поворота исполнения отмененного в кассационном или надзорном порядке решения суда по делу о взыскании ежемесячных страховых выплат, предусмотренных Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суды не относят такие выплаты к денежным суммам в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, указывая, что страховщик и застрахованный не являются субъектами возникающих вследствие причинения вреда обязательств, и обязывают гражданина, в пользу которого ранее на основании вступившего в законную силу решения суда были взысканы такие выплаты (в том числе с учетом их индексации), возвратить страховщику - ФСС РФ (его территориальному органу) соответствующие суммы.
Между тем гражданин, получивший в порядке исполнения судебного решения ежемесячные страховые выплаты, предусмотренные данным Федеральным законом, не должен претерпевать всю полноту неблагоприятных последствий (поворота исполнения решения) в случаях, если это решение отменено судом кассационной или надзорной инстанции как ошибочное, притом что отмененное решение не было основано на сообщенных истцом ложных сведениях или представленных им подложных документах.
Таким образом, абзац второй части третьей статьи 445 ГПК РФ не противоречит Конституции РФ, поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу не предполагает поворот исполнения решения суда о взыскании в пользу застрахованного лица ежемесячных страховых выплат в связи с наступлением страхового случая (подтвержденного в установленном порядке факта повреждения здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) в предусмотренном Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" размере, в том числе с учетом индексации данных выплат, в случае отмены такого судебного решения в кассационном или надзорном порядке, если отмененное решение не было основано на сообщенных истцом ложных сведениях или представленных им подложных документах.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
16.11.2018 Вниманию ИП на ПСН: работы по техобслуживанию домофонов и систем видеонаблюдения не относятся к электромонтажным
Верховный Суд РФ в определении № 309-КГ18-15132 подтвердил, что работы по техническому обслуживанию, ремонту и диагностике домофонов и систем видеонаблюдения не могут быть отнесены к монтажным и электромонтажным, для которых может применяться патентная система налогообложения. Об этом сообщает пресс-служба ФНС.
Индивидуальный предприниматель применял УСН. На 2014 год он получил патент на право применения ПСН по виду деятельности «Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ». В этот период ИП применял обе системы налогообложения. Предприниматель не включал в состав доходов по УСН выручку, полученную при выполнении работ по техническому обслуживанию, ремонту и диагностике домофонов и систем видеонаблюдения. Он считал, что эта деятельность относится к монтажным и электромонтажным работам, в отношении которых применяется ПСН.
Инспекция в ходе камеральной проверки налоговой декларации по УСН доначислила предпринимателю налог по УСН, пени и штраф. Она указала, что полученные им доходы не относятся к деятельности, на которую распространяется патент, поэтому они должны облагаться в рамках УСН.
Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Суды трех инстанций ему отказали, указав, что указанные работы не могут быть отнесены к монтажным и электромонтажным на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ГОСТ Р 56203-2015. Следовательно, ИП не вправе применять ПСН в отношении этой деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Выручка от выполнения указанных работ должна быть включена в доход, облагаемый налогом по УСН. Суды также отметили, что только с 1 января 2016 года предприниматели, занимающиеся техническим обслуживанием домофонов, вправе применять ПСН по виду деятельности «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования», в соответствии с пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
ИП обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.11.2018 Реализация товаров, которые банкрот изготовил в ходе текущей деятельности, облагается НДС
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 08.11.2018 № 309-КГ18-9573
Суд направил дело о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на новое рассмотрение, указав, что при неочевидном нарушении прав и законных интересов суд должен выяснить, в чем конкретно оно состоит, однако судами нижестоящих инстанций это правило выполнено не было
Обанкротившаяся организация в ходе конкурсного производства изготавливала и поставляла продукцию. Верховный Суд признал, что реализация этих товаров облагается НДС в общем порядке. По НК реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, не облагается НДС. Реализация имущества должника - это продажа имущества, входящего в конкурсную массу, но не продукции, которую он изготовил в ходе текущей хозяйственной деятельности.
Источник: http://www.pravovest.ru
16.11.2018 Компенсация за использование личного авто в служебных целях не облагается страховыми взносами
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2018 № Ф09-7002/18 по делу N А71-312/2018
Работники получали компенсацию за использование личных автомобилей в служебных целях. Суд округа подтвердил, что она не облагается страховыми взносами на производственный травматизм. Компенсация должна соответствовать экономически обоснованным затратам на использование транспорта в трудовой деятельности. Работодатель обосновал размер выплат справками об ориентировочном размере арендной платы. Разъездной характер работы сотрудников подтверждается допсоглашениями к трудовому договору, приказом работодателя. Также есть путевые листы. ФСС же не доказал, что под видом компенсации работники получали зарплату.
Источник: http://www.pravovest.ru
16.11.2018 Вызов в инспекцию для пояснений не нарушает права налогоплательщика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.10.2018 № Ф04-4655/18 по делу N А45-8483/2018
По результатам камеральных проверок деклараций по НДС налоговая инспекция не выявила нарушений. Она направила налогоплательщику уведомления - пригласила дать пояснения по взаимоотношениям с поставщиками, чьи наименования отражены в книге покупок. Инспекция хотела установить, есть ли основания для выездной проверки. Ей потребовалась информация, связанная с уплатой НДС по счетам-фактурам тех поставщиков. Налогоплательщик счел уведомления незаконными. Суд округа согласился с первой инстанцией, которая признала правоту инспекции. Налоговики действовали в рамках своих полномочий. Оспариваемые уведомления не нарушают права и законные интересы налогоплательщика.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
12.11.2018 ФНС на год освободит самозанятых от штрафов
Такой льготный режим уже применялся в рамках принятия закона о ККТ
ФНС России готова не применять санкции в отношении самозанятых в первый год эксперимента по введению для них специального налогового режима, заявил председатель налогового комитета Госдумы России Андрей Макаров, пишет ТАСС.
«В данном случае мы договорились с налоговой службой о том, что штрафы в течение по крайней мере первого года эксперимента налоговая служба не будет применять», — заявил он во время обсуждения ко второму чтению поправок к пакету законопроектов о налогообложеним самозанятых.
По его словам, данный льготный режим уже применялся в рамках принятия закона о ККТ. Тогда на первом этапе бизнес также был освобожден от штрафов.
При этом, по словам Макаров, отмена штрафов не означает, что возможность их применения не будет прописана в законе. «Штрафные санкции должны быть, они дисциплинируют», — отметил он.
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2018 Когда при продаже доли в ООО не надо платить НДФЛ
Участник ООО продал свою долю в уставном капитале, приобретенную им при учреждении общества в 2012 году. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/76246 от 24.10.2018.
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК освобождаются от НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.
Эта норма применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Ограничений по применению положений пункта 17.2 статьи 217 НК, связанных с основанием приобретения указанных долей участия, не предусмотрено.
Таким образом, для целей применения пункта 17.2 статьи 217 НК не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале общества по договору купли-продажи или при его учреждении.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.11.2018 Покупка услуг у иностранного кадрового агентства не обязывает платить НДС
Иностранная компания оказывает российской организации услуги по поиску и подбору персонала. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/76364 от 24.10.2018.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Местом реализации услуг по поиску и подбору персонала, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ, территория РФ не признается и такие услуги объектом налогообложения НДС в РФ не являются.
Таким образом, при приобретении российской организацией вышеуказанных услуг у иностранной организации обязанности налогового агента по НДС у этой российской организации не возникает.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.11.2018 Как уменьшение уставного капитала влияет на базу по налогу на прибыль
ООО уменьшило свой уставный капитал. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/77371 от 29.10.2018.
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника из ООО его доля переходит к обществу.
Эта доля должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества или третьим лицам.
При этом не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал во исполнение обязанностей, возложенных на него законодательством РФ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде суммы уменьшения уставного капитала.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.11.2018 Как отсчитывать 5 дней для выставления счета-фактуры
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры.
При этом на основании пункта 3 статьи 168 НК счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Минфин в письме № 03-07-14/74899 от 18.10.2018 пояснил, что в указанный пятидневный срок включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.11.2018 Как заполнить декларации по имущественному и транспортному налогам за 2018 год
ФНС в письме № БС-4-21/21401@ от 01.11.2018 разъяснила порядок представлении деклараций по налогу на имущество организаций и транспортному налогу за 2018 год, если налоги зачисляются в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований.
В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без деления на местные бюджеты, может заполняться одна общая декларация по согласованию с налоговым органом.
Аналогичная ситуация с декларацией по транспортному налогу.
Организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации по налогу на имущество организаций или транспортному налогу за 2018 год в соответствии с указанными согласованиями.
При этом по налогу на имущество организаций налоговые декларации представляются в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в декларациях КПП аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2018 год.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.11.2018 Депутаты одобрили налоговые льготы меценатам
Соответствующий законопроект принят во втором чтении
Госдума РФ во втором чтении одобрила проект закона о введении налоговых льгот для физлиц и компаний, которые оказывают пожертвования культурным госучреждениям. Документ был разработан в 2015 г. несколькими депутатами и сенаторами под руководством главы Совета Федерации Валентины Матвиенко и бывшего спикера Госдумы Сергея Нарышкина. Первое чтение законопроект прошел в 2016 г., пишет ТАСС
Ко второму чтению в проект внесено несколько поправок. В частности, теперь субъектам предлагается повысить размер социального налогового вычета «на благотворительность» по НДФЛ с 25% до 30%, если получателями пожертвования являются культурные госучреждения. Власти регионов сами устанавливают максимальную сумму расходов, а также сами создают категории таких учреждений, НКО и фондов. В данный момент меценаты могут сделать вычет в размере фактических меценатских трат, но не свыше 25% от суммы дохода.
Кроме того, документом предлагается компаниями включать расходы на пожертвования в 100% вычет по налогу на прибыль.
Если законопроект будет принят, то он вступит в силу через месяц со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Источник: Российский налоговый портал
14.11.2018 Залогодатель на УСН включает в состав доходов переданный предмет залога
Минфин в письме № 03-11-06/2/75336 от 19.10.2018 рассказал, как залогодателю в целях налога при УСН учитывать стоимость предмета залога, оставленного за собой конкурсным кредитором в счет погашения долга третьего лица по кредитному договору.
В соответствии с пунктом 5 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования залогодержателей по договорам о залоге, заключенным с должником в обеспечение исполнения обязательств иных лиц, также удовлетворяются в порядке, предусмотренном статьей 138 Закона № 127-ФЗ. Указанные залогодержатели обладают правами конкурсных кредиторов, требования которых обеспечены залогом имущества должника, во всех процедурах, применяемых в деле о банкротстве.
В случае признания несостоявшимися повторных торгов конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме на 10 % ниже начальной продажной цены на повторных торгах.
При оставлении предмета залога в виде имущества за конкурсным кредитором происходит возмездная передача имущества. Следовательно, указанная передача имущества признается реализацией.
Исходя из этого при оставлении имущества, являющегося предметом залога, за конкурсным кредитором в счет погашения долга третьего лица по кредитному договору стоимость этого имущества у залогодателя включается в состав доходов от реализации при УСН.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.11.2018 Минфин внедряет новые КБК
Сегодня на официальном портале опубликован проект будущего ПриказаМинфина, который вносит поправки в Приказ от 08.06.2018 № 132н.
Речь идет о структуре КБК.
Так, вводятся новые КБК – по налогу на дополнительный доход для нефтяников, по акцизам на судовое топливо.
Также вводится КБК единого налогового платежа физического лица - 182106 07000 010000110.
Напомним, единый налоговый платеж — это денежные средства, добровольно перечисляемые налогоплательщиком-физическим лицом в бюджет РФ одним платежом в счет уплаты:
налога на имущество;
транспортного налога;
налога на землю.
Кроме того, приказом также уточняется КБК для НДФЛ по ст.228 НК (от продажи имущества и доходов, полученных от физлиц).
Сам КБК не меняется, но чиновники уточняют формулировку в наименовании кода, так как в предыдущей редакции Приказа была допущена опечатка и вместо ст. 228 НК фигурировала ст. 227 НК.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.11.2018 Выплаты договорникам, безнал от физлиц и покупки через подотчетников: разъяснения про ККТ
При получении денежных средств от физических лиц в безналичном порядке за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ.
Об этом сообщил Минфин в письме № 03-01-15/75371 от 19.10.2018.
В письме также сообщается, что при осуществлении организацией выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера ККТ не применяется и выдача кассового чека не производится.
Кроме того, разъяснен вопрос применения ККТ при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации.
Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.
Кроме этого, с 01.07.2019 в чек будут добавлены следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП) и ИНН покупателя (клиента).
Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.
До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем дополнительных реквизитов.
В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (что, например, могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), ККТ применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физлицом.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.11.2018 Оплачивая налог за другое лицо, указывайте его ИНН
УФНС по Иркутской области рассказало, как можно произвести оплату налогов за другое лицо, например, за родственника. Главное условие - в платежном документе в поле «ИНН» необходимо указывать идентификационный номер того налогоплательщика, чья обязанность исполняется.
При интернет-оплате нужно учитывать, что в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» платеж формируется автоматически. Поэтому, чтобы он попал по назначению – то есть был произведен на имя указанного в уведомлении налогоплательщика, осуществлять оплату необходимо из «Личного кабинета» того лица, которому начислен налог, используя банковскую карту иного лица.
Отражение сведений об оплате имущественных налогов в «Личном кабинете» осуществляется в течение десяти рабочих дней с момента оплаты, так как требуется время для передачи данных из банка, через который осуществляется платеж, в казначейство, а затем – в налоговый орган. Актуализация информации в указанном онлайн-сервисе осуществляется ежедневно.
При такой процедуре оплаты гражданин не вправе требовать возврата из бюджета налога, уплаченного за него другим лицом, предупреждают налоговики.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.11.2018 Как проходят камеральные проверки ФСС
ФСС в ходе камеральной проверки контролирует, правильно ли работодатели рассчитывают и уплачивают взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также проверку расходов на выплату страхового обеспечения.
Проверить могут период, за который составлен расчет 4-ФСС. Проверка начинается со дня представления в ФСС расчета и может продолжаться 3 месяца, уточняет отделение ФСС по Ханты-Мансийскому АО.
Если потребуется, ФСС может вызвать представителя компании для устных пояснений, направив в адрес организации письменное уведомление.
Если при проверке найдены несоответствия или ошибки, сотрудники фонда могут потребовать их устранить. Также они вправе запросить дополнительные документы и устные или письменные пояснения. Обнаружив ошибки или несоответствия, Фонд направит в адрес организации требование о внесении исправлений в расчет или даче необходимых пояснений. Исполнить его нужно в течение 5 рабочих дней.
Документальное оформление проверки зависит от ее результатов. Если будет установлен факт совершения нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ФСС в течение 10 дней после окончания проверки составит акт камеральной проверки.
Если компания не согласна с выводами, то она может их обжаловать, представив свои письменные возражения в территориальное подразделение ФСС. Сделать это нужно в течение 15 рабочих дней со дня получения акта. К возражению можно приложить документы, которые подтверждают позицию организации.
Руководитель (заместитель руководителя) территориального отделения ФСС инициирует рассмотрение материалов проверки. О месте и времени проведения данного мероприятия фонд должен сообщить организации. По итогам рассмотрения решения ФСС может привлечь организацию к ответственности или нет. Вынесенное решение компания может обжаловать в вышестоящем органе ФСС или в суде.
Если же в ходе камеральной проверки ошибки и нарушения не найдены, то ФСС не составляет акт и не извещает компанию о результатах проверки.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.11.2018 Как предпринимателю на ЕНВД уменьшить налог на страховые взносы?
Вправе ли ИП сократить налог за IV квартал на страховые взносы, которые будут уплачены в январе 2019 года, но за IV квартал?
Многие предприниматели допускают ошибки, когда сокращают налог по ЕНВД на сумму уплаченных ими страховых взносов. Приведем простой пример – ИП на «вмененке» за IV квартал 2018 года страховые взносы собрался платить в январе следующего года. Получается, что оплаты взносов в четвертном квартале не будет.
Можно ли уменьшить налог за IV квартал 2018 года на уплаченные в январе взносы, если принять во внимание, что эти взносы уплачены именно за IV квартал?
Как объяснил Минфин, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ ограничивается право налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены.
Иными словами, ИП сможет сократить на уплаченные в январе 2019 года взносы только сумму налога за первый квартал 2019 года, но не налог за IV квартал 2018 года.
Письмо Минфина России от 24.10.2018 г. № 03-11-11/76242
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
По акту проверки были доначислены страховые взносы в ПФР и ФСС России с сумм, выплачиваемых сотрудникам при однодневных командировках.
Нужно ли будет облагать эти суммы НДФЛ? Необходимо ли заполнять уточненный расчет по страховым взносам и уточненный расчет по форме 4-ФСС? Необходимо ли корректировать форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вопрос с исчислением НДФЛ с сумм, выплачиваемых сотрудникам при однодневных командировках, является спорным. Анализ судебной практики и некоторых разъяснений Минфина России позволяет прийти к выводу, что рассматриваемые сумм не являются доходом сотрудников для целей исчисления НДФЛ.
При доначислении взносов с выплат командированным сотрудникам необходимо подать уточненные расчет по страховым взносам и расчет по форме 4-ФСС, порядок заполнения которых рассмотрен ниже. При этом расхождения между данными расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам не являются ошибкой. От организации налоговый орган может запросить пояснения причин расхождений.
Обоснование вывода:
Пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение), определяет, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
В то же время порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).
По мнению контролирующих органов (письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-15-06/33309), поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, то оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется. При этом в случае выплаты компенсации расходов, понесенных работником в такой командировке, сумма такой компенсации не является объектом обложения страховыми взносами на основании п. 2 ст. 422 НК РФ как фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировку - при условии наличия документов, подтверждающих расходы*(1).
Отметим, что ФСС России в письме от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 в отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указал, что расходы страхователя при направлении работника в однодневную командировку не являются суточными независимо от основания их выплаты. В связи с чем такие суммы подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (смотрите также письмо Минтруда России от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751).
НДФЛ
Согласно сложившейся правоприменительной практике, основанной на положениях ст.ст. 164, 166, 168, 168.1 ТК РФ и на правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 11.09.2012 N 4357/12, денежные средства, выплачиваемые при направлении работников в однодневную командировку, не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника и не облагаются страховыми взносами. Смотрите постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.04.2016 N Ф04-909/16 по делу N А27-19744/2015, от 05.08.2015 N Ф04-21585/15 по делу N А45-18424/2014, от 04.03.2015 N Ф04-15458/15 по делу N А27-18975/2013, АС Северо-Кавказского округа от 15.09.2014 N Ф08-6019/14 по делу N А63-13809/2013, ФАС Уральского округа от 25.04.2014 N Ф09-2376/14 по делу N А76-12653/2013.
По мнению Минфина России, при направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных, освобождаются от налогообложения в размерах, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-06/50607).
При этом если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со ст. 168 ТК РФ к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, то они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществления вышеуказанных расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ (письма Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6394, от 01.03.2013 N 03-04-07/6189).
В приведенном выше письме от 17.05.2018 N 03-15-06/33309 Минфин России, на наш взгляд, также допускает освобождение от НДФЛ выплат по однодневным командировкам, но только в пределах лимита - независимо от факта их документального подтверждения (смотрите также письмо Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-06/56259)*(2).
Таким образом, вопрос удержания НДФЛ с суточных, выплаченных при однодневных командировках, не урегулирован, поэтому организации следует самостоятельно решать, будет ли она признавать эти суммы налогооблагаемым доходом физического лица или нет*(3).
Корректировки отчетов
В связи с тем, что в прошлых периодах база для начисления взносов была занижена (за счет невключения в нее сумм, выплаченных в качестве суточных при однодневных командировках), организации необходимо откорректировать соответствующие отчеты.
1. Расчет по страховым взносам*(4)
Начиная с I квартала 2017 года внесение изменений в ранее представленный расчет осуществляется плательщиками страховых взносов путем представления уточненного расчета в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ (письма Минфина России и ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@, от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@). В текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в текущем РСВ не отражается.
В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551 (далее - Порядок), в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений).
На Титульном листе в поле "Номер корректировки" указывается номер корректировки к первичному расчету.
В уточненном РСВ указываются правильные данные, в частности:
- в строке 030 указываются суммы выплат с учетом сумм, на которые в соответствии с результатами проверки были доначислены взносы.
- одновременно на эту же сумму должна быть уменьшена срока 040.
В аналогичном порядке корректируются строки 030 и 040 подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование". А также соответствующие строки приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета.
Также в уточненном РСВ представляется Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" - только в отношении тех физических лиц, по которым изменяются данные (в строке 010 Раздела 3 указывается номер корректировки). При этом в Разделе 3 на застрахованное лицо указываются все данные - как корректируемые, так и некорректируемые (п. 22.22 Порядка).
Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Внесение изменений в Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года.
2. Расчет по форме 4-ФСС
На основании п. 1.1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ страхователь обязан внести необходимые изменения в Расчет по форме 4-ФСС и представить его в территориальный орган ФСС, если в поданном ранее расчете он обнаружил факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов.
Расчет заполняется с заполнением всех полей, с учетом правильных данных (в частности, в строке 1, и в строке 2 Таблицы 1 "Расчет базы для начисления страховых взносов"). Расчет подается с указанием номера корректировки в поле "Номер корректировки".
3. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
В случае если организация примет решение не удерживать НДФЛ с сумм, выплачиваемых сотрудникам в качестве суточных, выплачиваемых при направлении их в однодневные командировки, то суммы таких выплат не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118) и в расчете по форме 6-НДФЛ (письма ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
Таким образом, корректировать эти документы нет необходимости.
Поскольку в 6-НДФЛ сумма начисленного дохода (ст. 020 р. 1 6 НДФЛ - ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) окажется меньше базы для начисления страховых взносов, отраженной в строке 050 гр. 1 подгр. 1.1 р. 1 уточненного РСВ, то, несмотря на то, что такое расхождение не является ошибкой, налоговый орган направит требование о представлении пояснения (на основании контрольных соотношений 2.2 показателей формы Расчета страховых взносов, направленных нижестоящим налоговым органам для использования в работе ФНС России письмом от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ (далее - Контрольные соотношения) (смотрите также Примеры ответов, пояснений, возражений налоговым органам (подготовлено экспертами компании "Гарант")).
Бухгалтерский учет
Доначисление страховых взносов и корректировка соответствующих расходов и расчетов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с положениями ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010). Порядок исправления ошибки зависит от периода, к которому эта ошибка относится, а также от ее существенности для целей финансовой отчетности.
Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).
Ошибка текущего отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).
В случае если ошибка относится к отчетному периоду, то доначисление взносов отражается следующим образом:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 69
- доначислены страховые взносы на сумму суточных по однодневным командировкам.
В случае если несущественная ошибка относится к прошлому периоду, отчетность по которому уже утверждена, то доначисление взносов отражается следующим образом (п. 14 ПБУ 22/2010):
Дебет 91 "Прочие расходы" Кредит 69
- доначислены страховые взносы, относящиеся к выплатам за прошлые периоды.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета текущего периода в корреспонденции со счетом учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть существенная ошибка в начислениях страховых взносов, требующая их доначисления, должна быть исправлена в периоде её обнаружения и отражаться записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в корреспонденции с кредитом счета 69 (по отдельным субсчетам конкретных взносов).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ прошел контроль качества
НДС
Об освобождении от НДС безвозмездной передачи монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа РФ.
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях налогообложения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
В то же время на основании подпункта 11 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств).
Таким образом, передача на безвозмездной основе монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации, не подлежит налогообложению НДС.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.10.2018 N 03-07-05/77713
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О восстановлении НДС, принятого к вычету по ОС, используемым в течение нескольких налоговых периодов для операций, не облагаемых НДС.
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций, по которым налог не исчисляется, за исключением ряда операций, поименованных в указанном подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по основным средствам, в дальнейшем используемым в течение нескольких налоговых периодов для операций, не подлежащих налогообложению, подлежат восстановлению. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства начинают использоваться налогоплательщиком для операций, не подлежащих налогообложению.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.10.2018 N 03-07-11/77559
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об определении места реализации работ (услуг) в целях НДС.
Ответ:
Статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость.
Так, подпунктом 4 пункта 1 указанной статьи Кодекса установлен перечень работ (услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Место реализации работ (услуг), не поименованных в данном перечне, определяется в соответствии с иными пунктами статьи 148 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.10.2018 N 03-07-08/76153
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О ведении раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций.
Ответ:
Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в пропорции, определенной в соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 01.11.2018 N 03-07-11/78745
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Налог на прибыль
О документальном подтверждении расходов по договору перевозки груза в целях налога на прибыль.
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 785 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ).
При этом в соответствии с пунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (далее - Закон N 259-ФЗ) транспортная накладная является перевозочным документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза. Форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются правилами перевозок грузов (пункт 2 статьи 8 Закона N 259-ФЗ). Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" утверждена форма транспортной накладной.
Для целей учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, с учетом перечня обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленного пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ. Кроме того, первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Учитывая указанное, для целей налогообложения прибыли подтверждением произведенных налогоплательщиком затрат по договору перевозки груза будут являться любые документы, оформленные в соответствии с требованиями ГК РФ к такому договору и отраслевым законодательством, при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.
Следовательно, в случае заключения договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза осуществляется на основании транспортной накладной.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль, в том числе на основании кассовых чеков.
Ответ:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
При этом с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.
Следует учитывать, что согласно статье 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.
При этом если действующим законодательством Российской Федерации для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.
В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) кассовый чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
При этом согласно пункту 4 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек или бланк строгой отчетности, полученные покупателем (клиентом) в электронной форме и распечатанные им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, отпечатанным ККТ на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке или таком бланке строгой отчетности, идентичны направленным покупателю (клиенту) в электронной форме кассовому чеку или бланку строгой отчетности.
Дополнительно обращается внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию".
Таким образом, при формировании кассовых чеков следует руководствоваться указанным приказом.
Учитывая изложенное, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70733
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Разное
Об НДФЛ с выплат, производимых работникам при увольнении.
Ответ:
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с этим следует учитывать, что на выплаты, производимые сотрудникам организации при увольнении в целях поощрения и награждения сотрудников, действие указанной нормы пункта 3 статьи 217 Кодекса не распространяется, поскольку данные выплаты не являются компенсационными выплатами. Такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.10.2018 N 03-04-06/73549
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-р.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.09.2018 N 03-11-11/69335
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об уплате ЕНВД при оказании услуг общественного питания через новый объект.
Ответ:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подпункты 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Соответственно, если организация состоит по видам предпринимательской деятельности, установленным подпунктами 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в муниципальном образовании и открывает новые объекты организации общественного питания в том же муниципальном образовании, то исчисление суммы ЕНВД производится в соответствии с положениями пункта 9 статьи 346.29 Кодекса.
Так, пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса предусмотрено, что, в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Если организация состоит по видам предпринимательской деятельности, установленным подпунктами 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в одном муниципальном образовании и открывает новые объекты организации общественного питания в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то исчисление суммы ЕНВД по новым объектам организации общественного питания следует производить в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Кодекса.
Таким образом, если организация состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по видам предпринимательской деятельности, установленным подпунктами 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, и открывает новый объект организации общественного питания, находящийся по другому адресу в этом же муниципальном образовании, то исчисление ЕНВД следует производить с учетом изменившейся величины физического показателя с даты открытия нового объекта организации общественного питания.
Если организация открывает новый объект организации общественного питания в другом муниципальном образовании, где не стоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, то такая организация может встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении нового объекта организации общественного питания, подав в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (то есть со дня осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания через новый объект организации общественного питания), или может применять иной режим налогообложения. При этом исчисление суммы ЕНВД по новому объекту организации общественного питания следует производить в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 06.07.2018 N 03-11-11/47261
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: