Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 ноября 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Приказ Минфина РФ от 18 октября 2010 г. N 127н "Об утверждении формы извещения о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица и о внесении изменений и признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации"

Утверждена новая форма извещения о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Речь идет о пенсионных накоплениях.
В ней указывается сумма страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, поступивших в ПФР за определенный период (ранее - в отчетном году).
Аналогично отражается результат инвестирования взносов (чистый финансовый итог от временного размещения).
Дополнительно, в частности, указывается сумма взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступившая в ПФР в году, следующем за отчетным. Отражаются средства материнского капитала. Приводится информация о правах застрахованного лица при формировании и инвестировании средств накопительной части трудовой пенсии.
Скорректирован порядок оформления заявления о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании). Его можно составить разборчиво от руки или с помощью пишущей машинки, компьютера.
Данные в полях "Фамилия", "Имя", "Отчество", "Подпись" и "Дата заполнения заявления" указываются от руки.
Приказ Минфина России от 30 июня 2003 г. N 30н (с учетом изменений), которым изначально утверждались формы заявления и извещения, признан утратившим силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 ноября 2010 г. Регистрационный N 18984.

Приказ ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@
"Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков"

Обновлен Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

Единый стандарт представляет собой перечень функций (услуг) налоговых органов, сроки их реализации, форму предоставления, а также перечень законодательных и иных нормативных актов, регламентирующих исполнение соответствующих функций (услуг). Необходимость в актуализации Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков обусловлена, в частности, изменениями в системе федеральных органов исполнительной власти, а также в налоговом законодательстве. Так, например, в связи с отменой единого социального налога из перечня исключены отдельные функции (услуги), касающиеся предоставления налогоплательщикам информации по уплате данного налога. Кроме того, функции налоговых органов по контролю за оборотом алкогольной продукции были переданы Росалкогольрегулированию. Данные функции также исключены из Единого стандарта. Помимо этого обновлены формы учетных документов и актуализирован перечень нормативных актов. Признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 14.08.2008 N ММ-3-4/362@, кото! рым был утвержден ранее действующий Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков.

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-6/610@
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего исполнение Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@"

Разработано программное обеспечение, обеспечивающее функционирование электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде

Программное обеспечение, разработанное ФГУП ГНИВЦ ФНС России, является обновлением ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ Регион" и ПК "Система ЭОД местного уровня". Новая программа обеспечивает реализацию положений "Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденных Приказом ФНС РФ от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@. Одновременно с вступлением в силу данного Приказа о внедрении программного обеспечения в промышленную эксплуатацию вступят в силу названные Методические рекомендации, а также "Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии...", утвержденный Приказом ФНС РФ от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@.

Приказ ФНС РФ от 12.11.2010 N ММВ-7-6/559@
"Об утверждении форматов представления в электронном виде уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации"

Разработаны форматы передачи в электронном виде уведомлений, в том числе об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов налогоплательщиков

Утвержденные форматы содержат требования к файлам передачи в электронном виде указанных сведений, представляемых в налоговые органы кредитными организациями в соответствии с формами уведомлений, предусмотренными Приказом ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@.

Письмо ФНС РФ от 13.11.2010 N 6-8-04/0093@

ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся перехода с УСН на основе патента на иные режимы налогообложения

Сообщается в частности, что если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение УСН на основе патента, то по общему правилу налоги должны уплачиваться в соответствии с общим режимом налогообложения. Исключение составляют виды деятельности, в отношении которых введен режим налогообложения в виде ЕНВД (в этом случае по таким видам деятельности необходимо уплатить ЕНВД за весь период, на который был выдан патент). Так же разъяснено, что в случае если индивидуальный предприниматель одновременно применял УСН и УСН на основе патента в отношении отдельных видов деятельности, то при утрате права на применение УСН на основе патента, налоговая база по этим видам деятельности пересчитывается по правилам УСН, предусмотренным статьями 346.11 - 346.25 Налогового кодекса РФ за весь период, на который был выдан патент.

Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/147

ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся перехода с УСН на основе патента на иные режимы налогообложения

Сообщается, в частности, что если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение УСН на основе патента, то по общему правилу налоги должны уплачиваться в соответствии с общим режимом налогообложения. Исключение составляют виды деятельности, в отношении которых введен режим налогообложения в виде ЕНВД (в этом случае по таким видам деятельности необходимо уплатить ЕНВД за весь период, на который был выдан патент). Также разъяснено, что в случае если индивидуальный предприниматель одновременно применял УСН и УСН на основе патента в отношении отдельных видов деятельности, то при утрате права на применение УСН на основе патента налоговая база по этим видам деятельности пересчитывается по правилам УСН, предусмотренным статьями 346.11 - 346.25 Налогового кодекса РФ за весь период, на который был выдан патент.

<Письмо> Минфина РФ от 16.11.2010 N 02-06-07/4476

Минфин РФ разъяснил порядок ведения бухгалтерского учета автономными учреждениями в 2010 году

Сообщается, что Минфином РФ направлены для руководства, применения и доведения государственным (муниципальным) учреждениям Приказы Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н "О внесении изменений в Приказы Министерства финансов Российской Федерации" и от 25.10.2010 N 132н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" (в настоящее время находятся на государственной регистрации в Минюсте РФ).

Отмечается, что с 1 января 2011 года нормативные правовые акты Минфина РФ, устанавливающие требования по ведению бухгалтерского учета организаций, в которые названными Приказами вносятся изменения (в методические указания, инструкции, положения по бухгалтерскому учету), на государственные (муниципальные) учреждения, в том числе автономные, не распространяются.

В связи с этим бюджетные учреждения, тип которых в соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" изменяется в 2010 году на автономные учреждения, должны осуществлять до конца 2010 года ведение бухгалтерского учета согласно учетной политике, установленной на 1 января 2010 года в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н.

Вместе с тем автономные учреждения, осуществляющие бухгалтерский учет согласно утвержденной учетной политике, разработанной на основе ПБУ, не изменяют порядок ведения бухгалтерского учета до конца 2010 года.

Также указано, что в целях методологического регулирования перехода с 1 января 2011 года автономных учреждений, которые руководствуются в настоящее время при ведении бухгалтерского учета положениями ПБУ, на единые принципы организации бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений (казенных, бюджетных, автономных), Минфином РФ готовятся переходные таблицы.

Письмо ПФ РФ от 23.09.2010 N 30-21/10057

Разъяснена обязанность исчисления страховых взносов с выплат сотруднику предприятия - автору изобретения

По мнению Пенсионного фонда РФ, основанному на анализе норм Гражданского кодекса РФ и Федерального закона, регулирующего уплату страховых взносов, в т.ч. в Пенсионный фонд РФ, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по лицензионному договору о передаче неисключительных прав на использование изобретения, не является объектом обложения страховыми взносами. Вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору (помимо трудового договора), также не подлежит обложению страховыми взносами.

Информация ЦБР от 26 ноября 2010 г.

Банк России решил не менять ставку рефинансирования. Напомним, что с 1 июня 2010 г. она составляет 7,75% годовых. Прежними останутся и процентные ставки по операциям ЦБР.
Статистические данные свидетельствуют о продолжающемся восстановлении экономической активности. Так, наблюдается рост индекса промышленного производства, инвестиций в основной капитал, снижение стоимости заемных ресурсов. Вместе с тем уровень инфляции в годовом выражении вырос с 7,5% в октябре до 7,8% по состоянию на 22 ноября 2010 г. Отмечается ослабление потребительского спроса и снижение реальных денежных доходов населения.
Однако Банк России рассматривает инфляционные риски как приемлемые и считает возможным сохранить стимулирующую денежно-кредитную политику для поддержки внутренних факторов роста.
Вопросы процентной политики планируется в очередной раз обсудить в декабре 2010 г.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ОАО налога на имущество, отклонив довод о неправомерном применении обществом налоговой льготы, установленной региональным законом, в отношении основных средств (автомашины, гараж, станки и трансформаторы).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-70028/2009

Суд отказал в признании незаконным решения антимонопольной службы о нарушении предпринимателем ФЗ "О рекламе", выразившемся в размещении в статье "Музыка, дарующая здоровье" рекламной информации, содержащей не соответствующие действительности сведения о результатах исследований и испытаний.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-65160/2009

Суд отказал уполномоченному органу в аннулировании лицензии на осуществление деятельности по закупке, хранению и поставке алкогольной продукции у ООО, осуществляющего оборот алкогольной продукции с поддельными федеральными специальными марками.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-5274/2010

Суд правомерно прекратил производство по делу об оспаривании протоколов об административном правонарушении, составленных Управлением Федеральной миграционной службы по факту незаконного привлечения кооперативом к трудовой деятельности иностранных граждан, ввиду неподведомственности данного спора арбитражному суду.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-8238/2010

Суд признал незаконным постановление судебного пристава-исполнителя о взыскании с должника исполнительского сбора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2010 по делу N А56-19123/2009

Суд признал недействительным приказ отделения Федеральной службы по финансовым рынкам об отказе ОАО в государственной регистрации выпуска ценных бумаг.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2010 по делу N А56-65960/2009

Установив факт расторжения договора на выполнение опытно-конструкторских работ по инициативе заказчика, суд правомерно взыскал с последнего стоимость фактически выполненных исполнителем работ, отклонив, как необоснованный, довод о нарушении исполнителем сроков выполнения спорных работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2010 по делу N А56-49505/2009

Необоснован довод о том, что при вынесении решения о взыскании с ответчика неустойки за несвоевременную оплату поставленной истцом продукции суду следовало снизить размер взыскиваемой неустойки, приняв во внимание направленность действий ответчика на добросовестное погашение договорных обязательств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2010 по делу N А56-83175/2009

Удовлетворяя иск об обязании Департамента земельных отношений субъекта РФ заключить с ОАО договор купли-продажи земельного участка, суд ошибочно исходил из обоснованности представленного обществом расчета выкупной стоимости участка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2010 по делу N А13-9264/2009

Суд правомерно отказал Росалкогольрегулированию в аннулировании лицензии, выданной ООО, на осуществление деятельности по закупке, хранению и поставке алкогольной продукции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2010 по делу N А56-14473/2010

Суд отказал прокурору в привлечении ООО к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление фармацевтической деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией (не соблюдены лицензионные требования раздельного хранения верхней и специальной одежды, а также отсутствуют специальные помещения для хранения моющих и дезинфицирующих средств, применяемых при уборке помещений), поскольку пришел к выводу о малозначительности совершенного правонарушения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2010 по делу N А52-1934/2010

Суд правомерно признал незаконным постановление ИФНС о привлечении предпринимателя к административной ответственности за невнесение в кассовую книгу денежных средств, полученных от реализации товаров и услуг и отраженных в журнале кассира-операциониста контрольно-кассовой техники.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 по делу N А56-17454/2010

Суд отменил постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за неприменение ККТ при осуществлении наличных расчетов при продаже одежды в принадлежащем обществу магазине.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 по делу N А56-23264/2010

По смыслу ст. 132 АПК РФ после предъявления к должнику иска не допускается прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в соответствии со ст. 410 ГК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 по делу N А21-10137/2009

Суд обоснованно ввел в отношении предприятия процедуру наблюдения, поскольку сделал правильный вывод о наличии у предприятия признаков банкротства, установленных ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)": задолженность предприятия по налогам превысила сто тысяч рублей, просрочка в исполнении обязательства по их уплате превысила трехмесячный срок, доказательства погашения задолженности отсутствуют.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2010 по делу N А21-14014/2009

Суд признал недействительными решение общего собрания участников ООО об освобождении от должности генерального директора и решение ИФНС о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения об ООО, не связанных с внесением изменений в учредительные документы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-27439/2009

Суд правомерно взыскал с ОАО как заявителя по делу о банкротстве ООО в пользу временного управляющего вознаграждение, а также расходы, понесенные им на проведение процедуры наблюдения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-31899/2009

Поскольку после получения уведомления КУГИ о досрочном расторжении договора аренды нежилого помещения и государственной регистрации прекращения названного договора ЗАО не возвратило арендуемое имущество и продолжало пользоваться им, суд правомерно удовлетворил иск комитета о выселении общества из незаконно занимаемого помещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-6735/2010

Суд отказал ФНС РФ во взыскании с предпринимателя убытков, причиненных им при исполнении обязанностей конкурсного управляющего ОАО, поскольку налоговая служба не подтвердила наличие совокупности условий, являющихся основанием для взыскания убытков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-62871/2009

Оспаривая правомерность включения в реестр требований кредиторов ООО требования концерна в размере задолженности по договору о реализации инвестиционного проекта, общество необоснованно сослалось на неполучение от концерна в качестве суммы инвестирования заемных денежных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2010 по делу N А56-17369/2009

ИФНС правомерно доначислила предпринимателю НДФЛ в связи с реализацией в проверяемом налоговом периоде помещения магазина, поскольку спорное помещение приобретено предпринимателем и использовалось им не для личных целей, а в целях систематического извлечения прибыли.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А42-1336/2010

Суд отказал в иске о взыскании задолженности по договору на оказание охранных услуг, установив факт выполнения заказчиком обязательств по договору путем погашения задолженности в соответствии с условиями соглашения о расторжении договора, и отклонив, как необоснованный, довод о недействительности названного соглашения, как крупной сделки, заключенной с нарушением норм ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-15196/2009

Суд признал недействительным решение управления Росрегистрации об отказе ОАО в государственной регистрации права собственности на объекты недвижимого имущества (электрическую сеть, водопроводные и канализационные сети, линейно-кабельное сооружение связи).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-15514/2010

Суд взыскал с ФНС РФ как заявителя по делу о банкротстве в пользу арбитражного управляющего вознаграждение за проведение процедуры конкурсного производства, поскольку имущество должника не было выявлено в ходе процедуры конкурсного производства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А52-1460/2008

Суд отменил решение таможни по корректировке таможенной стоимости товара, ввезенного ООО, признав необоснованным применение таможней резервного метода определения таможенной стоимости, поскольку использованная ценовая информация при спорной корректировке таможней в материалы дела не представлена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-15225/2010

23.11.2010 Общество не знало, что Управление проводило камеральную проверку

Суд отменил решение управления

Один налоговый орган – два мнения. Налогоплательщик столкнулся с нестандартной ситуацией. Инспекция проверила декларацию по НДС и вынесла решение о возмещении суммы налога в полном объеме. После положительного решения Инспекция пишет в Управление служебную записку и просит отменить ранее принятое решение. Управление меняет положительное решение на отрицательное. Причиной такого поведения стали сведения, полученные от одного из контрагентов, из документов которого были установлены расхождения по суммам НДС. Управление пришло к выводу о том, что общество не полностью отразило выручку от реализации по работам, выполненным для контрагента в рассматриваемом периоде, и, соответственно, завысило размера вычета по НДС.

Поскольку Управление исследовало документы, которые не были предметом анализа при камералке, проведенной инспекцией, то суд пришел к выводу, что Управление провело самостоятельную проверку.  Налогоплательщик не знал, что в отношении него управлением проводится проверка налоговой декларации и материалов камеральной проверки, что, следовательно, делает невозможным осуществление налогоплательщиком гарантированной защиты своих прав. Сотрудники Управления забыли пригласить налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки и не дало возможности представить свои возражения. Решение Управления отменено.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 сентября 2010 г. по делу N А70-13082/2009

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Недобросовестность контрагентов не должны вызывать сомнений у суда

Все сомнения в пользу налогоплательщика

Опираясь на доказательства суд должен быть уверен, что обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды являются бесспорными. Инспекция отстаивала отказ в вычетах по НДС и непризнание расходов по прибыли основываясь на показаниях свидетелей. Проверяющие утверждали, что первичные бухгалтерские документы общества составлены без реальной связи с отраженными в них хозяйственными операциями и без реальной связи с указанными в них контрагентами.

Суд напротив, увидел, что одних таких показаний не достаточно. Арбитры обратили внимание на иные документы, которые были составлены верно и свидетельствовали о реальности сделок с контрагентами. Инспекция не представила безусловных и достоверных доказательств того, что Обществу было известно о нарушениях налогового законодательства, допускаемых контрагентами. Не доказано также, что общество и его партнеры действовали заодно.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 октября 2010 г. по делу N А45-27202/2009

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Суд засомневался в полномочиях налоговиков

Может ли инспекция просить о признании сделки недействительной?

Инспекция решила признать недействительными сделки, заключенные налогоплательщиком. А все полученное по сделке передать в бюджет. Поводом для такого обращения стало подписание первичных документов от имени контрагента неуполномоченным лицом. Налогоплательщикнастаивал на реальности сделок, т.к. обязательства по заключенным договорам исполнены, а расчет произведен в полном объеме.

Налоговый орган нашел поддержку в суде первой инстанции, который признал сделки мнимыми, но кассация посмотрела на проблему иначе. Суд решил выяснить, не превысил ли налоговый орган свои полномочия. Арбитры признали, что полномочия налоговых органов в сфере признания сделок недействительными должны реализовываться постольку, поскольку это необходимо для выполнения возложенных на них задач, в частности, по контролю за соблюдением налогового законодательства и за полнотой налоговых поступлений. В данном споре Инспекция не обосновала, каким образом удовлетворение требования о признании сделки недействительной по основанию, предусмотренному ст. 168 ГК (совершение сделки неуполномоченным лицом), будет способствовать поступлению в бюджет налогов. Дело направлено на новое рассмотрение.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2010 г. по делу N А45-5466/2010

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Суммы, не заявленные ранее к вычету, могут быть использованы позднее

Суд подтвердил право общества на вычеты по НДС

В 2009 г. общество подало уточненную декларацию по НДС и попросило вычеты за декабрь 2006 г.  Налогоплательщиком были заявлены вычеты по основным средствам, в том числе по оборудованию к установке, а также по СМР для собственного потребления, выполненным подрядными организациями, расходы по которым были произведены в период с 2001 года по январь 2005 г.

Как выяснилось в суде, налогоплательщик абсолютно правильно применил нормы закона. В случае принятия объекта завершенного капитального строительства на учет в 2006 году или при реализации в 2006 году объекта незавершенного капитального строительства уплаченные суммы НДС, не принятые ранее к вычету, подлежат вычетам по мере принятия на учет объекта завершенного капитального строительства или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А46-759/2010

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Общество попыталось взыскать НДС с контрагента

Судьи применили срок давности

Общество решило обратиться в суд и взыскать со своего контрагента невыплаченную сумму НДС. Обществу не пришлось бы идти в суд, если бы налоговики не провели проверку его деятельности. В ходе проверки Инспекция обнаружила, что налогоплательщик не включал в стоимость договоров сумму НДС с  операций по ремонту судов контрагента. Общество полагало, что имеет право на льготу по НДС с этих операций.

Иск был подан по истечении 3-х лет после оплаты контрагентом счетов-фактур. Судьи применили срок исковой давности. ВАС указал, что вывод общества о том, что срок следовало исчислять с момента, когда общество узнало из решения инспекции о неправомерном применении льготы по НДС и доначислении налога является неправильным. Как указали арбитры, исполнение обязанности по уплате НДС не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по оплате стоимости оказанных услуг по договору. Суд сослался на пропуск обществом  установленного срока исковой давности для предъявления к оплате каких-либо сумм по исполненному договору, в т.ч. по оплате НДС.

Постановление Президиума ВАС от 29 сентября 2010 г. № 7090/10

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Счет-фактура с неправильной стоимостью товара

Будет ли вычет по НДС?

Инспекция обнаружила в счете-фактуре неправильно указанную стоимость товара. Свой отказа проверяющие мотивировали тем, что  при математическом подсчете исходя из указанной в счете - фактуре стоимости товаров (работ, услуг), сумма НДС должна составлять 518 464, 74 руб., а не указанную сумму 611 788 руб. Казалось бы, что логичнее было отказать в разнице, которая составила расхождение. Но Инспекция отказала в применении вычета по НДС в полной сумме - 611 788, 39 руб.

Суд разобрался и установил, что контрагентом в адрес общества был выставлен спорный счет-фактура, в котором указан к уплате НДС в размере 611 788, 39 руб. При этом в стоимости товаров (работ, услуг) допущена арифметическая ошибка. В ходе судебных разбирательств общество представило два дубликата спорного счета - фактуры, в которых исправлялась стоимость товаров (работ, услуг), без изменения размера НДС. Арбитры сделали вывод, что ошибки в заполнении счета - фактуры в части указания стоимости товаров (работ, услуг) не привели к указанию неправильного размера НДС.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2010 г. по делу N А46-25870/2009

Источник: Российский налоговый портал

26.11.2010 Филиал привлечь к ответственности нельзя

Так как он не является самостоятельным юридическим лицом

ФАС Уральского округа рассматривалась кассационная жалоба Пенсионного фонда, в которой речь шла о привлечении к ответственности филиала банка за то, что филиал своевременно не сообщил фонду об открытии расчетного счета клиенту.

Но жалоба Пенсионного фонда была отклонена. Как установил суд, согласно Гражданскому кодексу представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительство и филиалы не являются юридическими лицами.

Управлением Пенсионного фонда решение о привлечении лица к ответственности вынесено в отношении филиала в нарушение требований, установленных п. 1 ст. 41 Закона от 24.07.2009 N 212.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 19 октября 2010 г. N Ф09-8061/10-С2 по делу N А07-8890/2010

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Привлекать к административной ответственности надо в срок

Об этом напомнил ФАС Уральского округа

В ходе проведенной проверки предпринимателя установлен факт осуществления им деятельности в сфере игорного бизнеса (прием платежей (ставок) от физических лиц) без соответствующей лицензии (разрешения). Налоговым органом было вынесено решение о привлечении предпринимателя к административной ответственности. Но, стоит отметить, что такое решение было вынесено слишком поздно.

И кассационная инстанция, рассматривавшая жалобу инспекции, сообщила, не может принять решение о привлечении предпринимателя к ответственности в связи с тем, что к моменту рассмотрения кассационной жалобы инспекции истек срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 Кодекса.

В силу п. 6 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса одним из обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, является истечение сроков давности привлечения к административной ответственности.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 6 октября 2010 г. N Ф09-8017/10-С1 по делу N А76-3834/2010-58-286

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Зарегистрировал ИП? Рассчитывай земельный налог самостоятельно

Даже в том случае, если имущество сдается в аренду

В суде рассматривался вопрос уплаты и представления деклараций индивидуальнымпредпринимателем по земельному налогу. Как утверждал налоговый орган, если физическое лицо зарегистрировало ИП, то оно обязано самостоятельно рассчитывать налог и предоставлять декларации.

В ходе рассмотрения дела, судом было отмечено следующее: что физлицо, являясь в проверяемом периоде плательщиком земельного налога, обязано самостоятельно рассчитывать и уплачивать земельный налог, представлять налоговые декларации и расчеты авансовых платежей.

Тот факт, что на земельном участке расположено строение с нежилыми помещениями, собственником которых является предприниматель, и оно сдавалось в аренду, не является основанием от «ухода» предоставления налоговых деклараций и расчетов по земельному налогу.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 27 октября 2010 г. N Ф07-10749/2010 по делу N А56-829/2010

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Виновному предпринимателю удалось избежать наказания

Суд не может пойти против закона

Инспекция проверила принадлежащую предпринимателю букмекерскую контору. В ходе проверки было обнаружено, что деятельность по приему ставок от физических лиц осуществлялся без лицензии. Предприниматель привлечен к административной ответственности.

Суд нашел виновным предпринимателя по всем пунктам, но не стал привлекать его к ответственности. Как указали арбитры, к моменту рассмотрения кассационной жалобы инспекции истек срок давности привлечения к административной ответственности.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 6 октября 2010 г. N Ф09-8017/10-С1 по делу N А76-3834/2010-58-286

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

22.11.2010 Заполнение счет-фактуры: что изменилось с 02.09.2010 г.

Указание в документе «наименования валюты» - право или обязанность?

Как мы все знаем, закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ предусматривает указание в счете-фактуренового реквизита "наименование валюты". При этом Кодекс в редакции данного Федерального закона устанавливает, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Если после 01.09.2010 счета-фактуры, полученные от поставщиков, не имеют графы "наименование валюты", то будут ли суммы НДС по таким счетам-фактурам приниматься к возмещению?

Помог разобраться с вопросом Минфин, который высказал свою точку зрения: до утверждения Правительством Российской Федерации формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется.

Но указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 г. в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании таких счетов-фактур.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-07-11/417

Источник: Российский налоговый портал


22.11.2010 Купля-продажа ценных бумаг в назначенный срок не состоялась

Как определить дату определения существенных условий в целях налога на прибыль

Организация по договору купли-продажи ценных бумаг обязалась приобрести акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, у другой организации. Однако купля-продажа в назначенный срок не состоялась, и стороны заключили к первоначальному договору дополнительное соглашение о том, что операция будет произведена позже. В случае реализации акций в срок, установленный дополнительным соглашением, какая из двух дат в целях исчисления налога на прибыль будет датой определения всех существенных условий: дата подписания основного договора или дата подписания дополнительного соглашения?

Как сказал Минфин, датой определения всех существенных условий договора по смыслу ст. 280 Кодекса будет считаться дата подписания дополнительного соглашения к основному договору.

Письмо Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/679

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2010 У иностранной организации приобретен товар. О применении НДС

В том случае, когда местом реализации является территория Российской Федерации

Кодексом установлен особый порядок уплаты НДС при реализации товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Минфин более подробно останавливается на этом вопросе в своем письме от 01.11.2010, в котором указывает, что при уплате НДС налоговым агентом по товарам, приобретенным на территории Российской Федерации у иностранного лица, необходимо руководствоваться нормой абзаца 1 пункта 1 статьи 174 Кодекса. Наша российская организация выступает в данной ситуации налоговым агентом.

Далее, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в качестве налогового агента, то на основании Кодекса данные суммы, уплаченные в бюджет в полном объеме, принимаются к вычету.

Письмо Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. N 03-07-08/303

Источник: Российский налоговый портал


22.11.2010 Зарплата на пластиковую карточку

Плата за ежегодное обслуживание не является доходом в целях НДФЛ

Компания перечисляет заработную плату своим работникам на пластиковые карты. Но, как известно, существует ежегодная плата за обслуживание такой карты. Компания задает вопрос -  являются ли доходом работника для целей исчисления НДФЛ платежи банку за выпуск карт и за ежегодное обслуживание? Из вопроса ясно, что речь идет о том, что компания самостоятельно за работника будет производить такую оплату.

Минфин отвечает на вопрос следующим образом: работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом. А суммы комиссии, уплаченные компанией за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и годовое обслуживание карточных счетов, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-04-06/6-255

Источник: Российский налоговый портал


22.11.10 Затраты на изготовление и безадресную рассылку каталогов включают в рекламные расходы

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/688 от 03.11.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения налогом на прибыль операций по изготовлению и распространению (адресному и безадресному) каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, организацией, которая осуществляет торговлю по почте.

Ведомство отмечает, что в случае распространения каталогов путем безадресной рассылки, расходы на изготовление данных каталогов могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль как рекламные расходы, поскольку способ их распространения отвечает условиям, установленным законом № 38-ФЗ от 13.03.2006 «О рекламе».

Что же касается расходов на изготовление и распространение каталогов, распространяемых путем адресной рассылки, то согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 г. №320-О-П нормы, содержащиеся в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 252 Кодекса, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли.

При этом бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


23.11.2010 Организация приобрела недвижимость для своего филиала

О порядке учета остаточной стоимости имущества головной организации

Организация приобрела в собственность недвижимое имущество, находящееся по месту регистрации своего обособленного подразделения на территории другого субъекта Российской Федерации. Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль остаточную стоимость указанного недвижимого имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса?

Как отмечает Минфин в письме от 13 ноября 2010 г. N 03-03-06/2/193, поскольку приобретенное имущество находится по месту регистрации обособленного подразделения, которое находится в другом субъекте, то остаточная стоимость такого имущества должна учитываться в остаточной стоимости основных средств данного обособленного подразделения, которая необходима для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-06/2/193

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Регистрируем право собственности на садовый участок с жилым домом

В каком размере необходимо уплатить госпошлину?

Физическое лицо регистрирует право собственности на земельный участок, который предназначен для ведения садоводства, и созданный на нем жилой дом. Возник вопрос о размере пошлины. То ли это будет пошлина в размере одной тысячи рублей, которая взимается за регистрацию сделок с жилой недвижимостью, то ли – двести рублей (регистрация купли-продажи недвижимости на садовом участке).

Помог разобраться с вопросом Минфин, который отметил в письме от 12.11.2010 года, что если на основании договора продажи к покупателю переходят права собственности на земельный участок, предназначенный для ведения садоводства, индивидуального жилищного строительства, то государственная пошлина уплачивается в размере 200 рублей.

А вот, что касается регистрации перехода права на ранее созданный объект недвижимого имущества, находящийся на земельном участке, предназначенном для ведения садоводства, индивидуального жилищного строительства, пошлина должна уплачиваться в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Поскольку уплата пошлины за регистрацию права собственности физлица на созданный объект недвижимости производится только при первоначальной госрегистрации права собственности на данный объект, которая подтверждает факт его создания.

Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 г. N 03-05-06-03/120

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 В учетной политике организации произошли изменения

Порядок учета расходов процентов по долговому обязательству в «переходный период»

Компания внесла изменения в учетную политику, согласно которой был установлен иной порядок отнесения процентов на расходы исходя из сопоставимости долговых обязательств. Какой порядок отнесения на расходы начисленных в текущем налоговом периоде процентов следует применять по долговым обязательствам, выданным в прошлом налоговом периоде: в соответствии с учетной политикой, действующей на дату возникновения расходов в виде процентов, либо в соответствии с учетной политикой, действовавшей на дату выдачи обязательств?

По мнению Минфина, указанный новый порядок распространяется на расходы в виде процентов, возникшие с начала нового налогового периода, вне зависимости от даты возникновения соответствующего обязательства.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2010 г. N 03-03-06/2/191

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Физическое лицо, как член садоводческого товарищества

Является ли он плательщиком земельного налога?

Должно ли физическое лицо как член садоводческого некоммерческого товарищества платитьземельный налог?

Как мы знаем, основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщикаправоустанавливающих документов на земельный участок.

Минфин в письме от 10.11.2010 сообщает нам о том, что в отношении земельных участков, принадлежащих садоводческому товариществу, которые составляют земли общего пользования, земельный налог уплачивает юридическим лицом - садоводческим товариществом.

Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2010 г. N 03-05-06-02/106

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Московский малый и средний бизнес могут лишить налоговых льгот

Для мелких операторов наружной рекламы с 2012 года отменят ЕНВД

Департамент экономической политики Москвы подготовил проект распоряжения, согласно которому для мелких операторов наружной рекламы с 1 января 2012 года может быть отменен ЕНВД. Сейчас он распространяется только на операторов наружной рекламы малого и среднегобизнеса. Документ направлен на согласование в профильные ведомства, пишет «РБК».

Напомним, что в столице на режим ЕНВД имеют право только организации, которые распространяют наружную рекламу с использованием рекламных конструкций. Режим был введен в Москве с 1 января 2005 года. Вступившие в силу с прошлого года изменения НК ограничили возможность перехода на уплату ЕНВД для компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также для предприятий, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Получается, что крупные операторы рынка наружной рекламы утратили право на его применение. Именно этот аргумент используют чиновники в пользу отмены ЕНВД для компаний малого бизнеса.

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Социальный вычет на обучение по заочной форме в будущем не предвидеться

Об этом напомнил Минфин

В письме Минфина от 11.11.2010 поднимался такой вопрос, как возможность внесения поправок в Кодекс относительно социального вычета на обучение, но только по заочной форме. На сегодняшний момент, как мы знаем, вычет предоставляется по очному обучению.

Минфин отметил в письме, что в настоящее время внесение изменений в действующее законодательство по данному вопросу не предполагается.

Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2010 г. N 03-04-05/5-6

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Поставщик перечислил своему покупателю премию (бонус)

Поставщик перечислил своему покупателю премию (бонус)

Налогоплательщики часто задают такой вопрос, если поставщик для своего покупателя (клиента) предоставляет премию (или скидку), которую он может перечислить на расчетный счет, то как быть с налоговой базой по НДС и у поставщика, и у покупателя?

Разъяснения нам дал Минфин в своем письме от 13.11.2010, в котором указано, что при перечислении поставщиком товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок налоговая база по НДС у поставщика не уменьшается, соответственно, налоговый вычет покупателем не корректируется.

Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-07-11/436

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Выявлена задолженность фирмы перед «материнской» компанией

Как учитывать курсовые разницы, начисленные при переоценке задолженности

У организации есть непогашенная задолженность перед материнской компанией. Проценты позаймам начислялись в валюте задолженности (евро), но не выплачивались. Следует ли учитывать при расчете предельного размера процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль, курсовые разницы (отрицательные и положительные), начисленные при переоценке задолженности по процентам?

При определении предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности в отношении начисленных процентов в расчет принимаются указанные начисленные проценты, пересчитанные в рубли в установленном порядке. Возникающие курсовые разницы в данный расчет не принимаются.

Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/711

Источник: Российский налоговый портал


23.11.2010 Как получить сведения о платежных документах по уплате налогов

Налоговый орган должен разместить реквизиты на информационном стенде

В адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступило письмо по вопросу заполнения расчетных документов по перечислению, налогов, сборов, штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. Где можно взять такие сведения, чтобы не ошибиться при заполнении платежного документа?

Минфин говорит следующее: налоговые органы размещают на своих информационных стендах сведения об изменении реквизитов счета, открытого соответствующему управлению Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2010 г. N 03-02-08/66

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Имущественный вычет на приобретение жилья по второму разу

Возможно ли это, если в первый раз вычет был предоставлен не на основании Кодекса

Физическое лицо в 2000 году воспользовалось правом на получение имущественного вычета при приобретении жилья, но только не на основании Кодекса, а на основании федерального закона, когда еще был «подоходный налог», а не НДФЛ. Имеет ли оно право, купив квартиру уже в 2010 году, воспользоваться еще раз имущественным вычетом?

Обратимся за ответом к письму Минфин от 11.11.2010, где дается четкий ответ -  ранее использованный вычет по подоходному налогу при покупке квартиры, предусмотренный законом N 1998-1, не является основанием для отказа в предоставлении имущественного вычета, установленного Кодексом, при приобретении другого жилого объекта (второй квартиры).

Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-664

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Подакцизные товары были переданы на хранение другому лицу

О порядке начисления акцизов

О том, как правильно начислять акцизы в случае передачи подакцизных товаров их производителем на склад на хранение другому лицу по договору хранения, Минфин разъясняет в письме от 06.10.2010.

А именно, в документе указывается, что в случае передачи подакцизных товаров их производителем на хранение другому лицу по договору хранения обязанности по уплате акцизов не возникает. В случае если договор, заключенный производителем подакцизных товаров с другим лицом, предусматривает помимо хранения подакцизных товаров передачу прав собственности на часть данных товаров, отгрузка данному лицу подакцизных товаров, в отношении которых договором предусмотрена передача прав собственности, является основанием для начисления акциза.

Письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-07-06/191

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Организация-заимодавец была присоединена к заемщику

Как учитывать начисленные проценты по договору займа

Компания - заемщик получила денежные средства по договору процентного займа. Но, организация - заимодавец была реорганизована в форме присоединения к компании-заемщику. Как учитывать у заемщика ранее полученные денежные средства по договору процентного займа, а также начисленные проценты?

Минфин напоминает нам, что гражданским законодательством установлено, что обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице.

В связи с этим организация-заемщик, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает в составе доходов обязательства, полученные в порядке правопреемства в результате реорганизации (присоединения) организации-заимодавца.

Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-11-06/2/177

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 "Упрощенец" приобрел земельный участок в рассрочку

Учет расходов при смене объекта налогообложения

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела для строительства земельный участок в рассрочку. Вправе ли организация при переходе с января 2011 г. на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учесть в составе расходов стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения объекта налогообложения в виде доходов, документы на государственную регистрацию которых поданы в 2010 г.?

При переходе организации, применяющей УСН, с января 2011 г. на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организация не вправе учитывать в составе расходов стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения объекта налогообложения в виде доходов, документы на государственную регистрацию которых поданы в 2010 г, объясняет нам Минфин.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2010 г. N 03-11-06/2/173

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Компания на УСН собирается открыть салон красоты

К какому режиму налогообложения отнести расходы, если надо будет применять ЕНВД

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", планирует осуществлять вид деятельности, подпадающий под налогообложение ЕНВД (это салон красоты). К какому режиму налогообложения - УСН или ЕНВД - отнести расходы, понесенные до даты начала работы салона красоты, такие как оплата труда работников, эксплуатационные расходы и т.п.?

Минфин отвечает на этот вопрос в письме 08.11.2010. Расходы по оплате труда работников, эксплуатационные расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, учитываться не должны.

В случае невозможности разделения расходов, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Эта норма распространяется на общехозяйственные расходы налогоплательщиков, в том числе на расходы на оплату труда управленческого персонала.

Письмо Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/153

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Вычет по акцизам в отношении сырья с 01.01.2010

Сырье используется в производстве алкоголя с объемной долей спирта свыше 9 процентов

Минфин, ссылаясь на положения Кодекса, объясняет что вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров.

Таким образом, в случае если фактическая оплата коньяка, обработанного, приобретенного и использованного для производства коньяка, разлитого (бутилированного) в потребительскую тару, производится в 2010 г., то, соответственно, право на налоговый вычет возникает в 2010 г. и указанный налоговый вычет осуществляется в порядке, установленным Кодексом в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2010 г.

Письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-07-06/192

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Для малоимущих граждан предусмотрена льгота по уплате госпошлины

Но как доказать свое финансовое положение

Кодекс предусматривает льготу по уплате пошлины при регистрации документов по купле-продаженедвижимости для граждан, которые признаются малоимущими. Является ли решение о предоставлении физлицу права на субсидии по оплате коммунальных услуг в связи с тем, чтофизлицо является малоимущим, документом, подтверждающим признание физлица малоимущим в соответствии с ЖК РФ в целях освобождения от уплаты госпошлины за государственную регистрацию прав и договоров об отчуждении недвижимого имущества?

Как отмечает в письме от 08.11.2010 Минфин, основанием для освобождения физических лиц, признаваемых малоимущими в соответствии с ЖК РФ, от уплаты пошлины за государственную регистрацию является решение уполномоченного органа о признании заявителя малоимущим на основании ст. 49 ЖК РФ.

Письмо Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 03-05-06-03/119

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Предприниматель перестал в своей работе использовать ККТ

Вправе ли он не выдавать товарный отчет, если покупатель его не просит?

Предприниматель применяет ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ксерокопированию. Вправе ли налогоплательщик ЕНВД, отказавшийся от применения ККТ, в случае оказания услуг по ксерокопированию при отсутствии требования покупателя не выдавать ему товарный чек или квитанцию?

Минфин отвечает на этот вопрос в своем письме от 09.11.2010, где указывает на то, что неприменение ККТ возможно при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Статьей 14.5 КоАП установлена административная ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники. Поэтому, можно сделать вывод о том, предприниматель в любом случае должен выдавать на руки покупателю документ. Будь то чек ККТ или товарный чек.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2010 г. N 03-01-15/8-232

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Застройщик дома вправе учесть затраты по приобретению земельного участка

Объяснения Минфина

Компания (застройщик многоквартирного дома) приобрела земельный участок для своего строительства. Каков будет порядок учета затрат на приобретение данного земельного участка в целях исчисления налога на прибыль у компании?

При реализации заказчиком-застройщиком квартиры в построенном им многоквартирном доме, объясняет Минфин, доходы от реализации указанной квартиры он вправе уменьшить, в том числе на пропорциональную размеру общей площади квартиры, долю расходов на приобретение земельного участка, на котором расположен данный дом.

Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2010 г. N 03-03-05/244

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 В Москве введут регистрацию юрлиц и предпринимателей через интернет

Сообщил глава ФНС

В столице в I квартале будущего года введут систему государственной регистрации юрлиц и предпринимателей в электронном виде, заявил вчера на встрече с градоначальником Сергеем Собяниным глава ФНС Михаил Мишустин, сообщает газета "Ведомости".
С 2011 года МИ ФНС № 46 начнет прием заявлений в электронном виде при регистрации ИП, которые проживают в Москве и имеют сертификат ключа цифровой подписи. Подать заявление в электронном виде, подписанное электронной цифровой подписью, можно будет через портал госуслуг и портал ФНС.
Расписка в получении документов, а также свидетельство о госрегистрации и выписка из реестра будут направлены заявителю по электронной почте. Если будет нужно, то документы можно будет продублировать и в бумажном виде. Та же услуга начиная с I квартала 2011 года будет распространяться и на юрлиц.

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Новая форма декларации на прибыль почти готова

Она отправлена на согласование в Минфин

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения отправлены на согласование в Минфин, заявил начальник отдела Контрольного управления ФНС К.В. Новоселов, передает «Российский налоговый курьер».
Он подчеркнул, что новая форма на 95% повторяет действующую сейчас форму. Поправки понадобились, в частности, в связи с ведением в НК новых норм по налогу на прибыль. При этом теперь декларации утверждает ФНС по согласованию с Минфином.
Новоселов отметил, что новую форму планируется ввести в действие с отчетности за 2010 год. Теперь остается надеяться, что Минюст зарегистрирует соответствующий приказ до 2011 года.

Источник: Российский налоговый портал


24.11.2010 Малый бизнес верит в светлое будущее

В 2 раза меньше малых предприятий ждут ухудшения условий бизнеса

Больше трети владельцев малых и средних предприятий полагают, что дела у них идут лучше, чем в 2009 году, говорится в документах октябрьского мониторинга, который провела общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства "ОПОРА России", сообщает«Российская Газета».
В 2009-2010 гг. руководители 300 малых и средних компаний из разных отраслей в 30 регионахежемесячно отвечают на вопросы, касающиеся различных сторон их деятельности во время кризиса.
Во-первых, значительно сократилось количество фирм, ожидающих ухудшения своего бизнеса: 22% против 48% год назад. Во-вторых, более доступными становятся финансовые ресурсы. В январе прошлого года привлечь деньги для бизнеса "запросто" могли только 8% респондентов, а к октябрю нынешнего года - уже 30%. Позитивные изменения также наблюдаются и в динамике ставок по кредитам: почти половина респондентов отмечают понижение ставок за год.
В-третьих, покупатели продукции и услуг все реже задерживают свои выплаты. Более 60% опрошенных указали на незначительный размер таких долгов. Сам же спрос на продукцию с января 2009 года практически не претерпел изменений и остается низким. Хотя число компаний, отмечающих снижение спроса, сократилось на 11%.

Источник: Российский налоговый портал


24.11.10 Перечень документов для получения имущественного вычета следует уточнить в местной ИФНС

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-649 от 28.10.2010 напоминает, что при предоставлении имущественного налогового вычета в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

При этом общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Вместе с тем для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета и подтверждения неиспользованного остатка имущественного налогового вычета, следует обращаться в налоговый орган по месту жительства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


25.11.2010 В России появилась система моментальной оплаты долгов и штрафов

Рассчитаться с долгами можно будет при помощи мобильного телефона

Судебные приставы внедряют по всей России системы моментальной оплаты долгов и штрафов, сообщает «Российская Газета».
Россияне смогут снять груз с души легким движением аппаратуры. В точки оплаты может превратиться любой банкомат, платежный терминал и мобильный телефон. По статистике, за 9 месяцев 2010 года на принудительном исполнении в службе судебных приставов находилось более 40 млн исполнительных производств, а ведь за каждым из таких дел стоит конкретный человек с его финансовыми проблемами, печалями и долгами.
Стоит отметить, что пятую часть дел составляют штрафы за нарушение ПДД. Терминалы шаговой доступности станут большим облегчением для водителей - оплатить гаишные "счета" станет минутным делом.

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 В судах вводится апелляционная инстанция

Основанием для пересмотра дел будут считаться решения КС, ЕСПЧ и ВС

Во вторник Госдума приняла во втором чтении президентский проект закона, который вводит в судах апелляционную инстанцию. Ко второму чтению руководством думского комитета по законодательству — Павлом Крашенинниковым, Владимиром Груздевым и Андреем Назаровым — была внесена важная поправка в ГПК РФ, сообщает газета "Ведомости".
Отныне новым обстоятельством — основанием для пересмотра дел — будут считаться решения КС, ЕСПЧ и постановления президиума ВС.
Такое изменение еще в июле этого года предложил пленум ВС, внеся тогда соответствующие поправки в Госдуму. Поводом послужило январское постановление КС, по которому решения национальных судов по гражданским делам должны быть пересмотрены, если ЕСПЧ пришел к выводу, что они нарушают права человека. При этом ВС предложил сделать обязательными для нижестоящих инстанций и решения собственного президиума.

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Декларация сдана с нарушением срока, но налог уплачен своевременно

Штраф должен быть минимальным

Из Письма Минфина от 27.03.2008 n 03-02-07/1-133 следует, что в случае если сумма налога, указанная в декларации, представленной в налоговый орган с нарушением срока, уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно, то за совершение налогового правонарушения, может быть взыскан штраф в размере 100 руб. При этом не понятно, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику или неопределенному кругу лиц. Должен ли налоговый орган учитывать это Письмо Минфина?

Да, конечно, как отмечает Минфин, его письменные разъяснения не содержат правовых норм и не являются нормативными правовыми актами. Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер. Но на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-518

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Страховая организация получила авансовые страховые платежи

К какому периоду их отнести в целях исчисления налога на прибыль?

У страховой организации возможны такие ситуации, когда страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию поступают в отчетном (налоговом) периоде, но предназначены на следующий период. Можно ли для целей исчисления налога на прибыль считать страховые платежи, поступившие в отчетном (налоговом) периоде, но предназначенные на следующий период, доходом отчетного периода или же в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ это будет считаться предоплатой?

Учитывая специальный порядок признания средств, отмечает Минфин в своем письме от 13.11.2010, полученных от территориальных фондов обязательного медицинского страхования, такие средства, полученные в отчетном (налоговом) периоде, но предназначенные для другого периода, необходимо учитывать в доходах для целей налогообложения на дату их фактического поступления. При этом страховой платеж, поступивший в отчетном периоде, но предназначенный на следующий отчетный период, должен направляться в страховые резервы.

Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. N 03-03-06/3/10

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Применение ЕСХН: документы, подтверждающие приобретение материалов

Это могут быть документы, как об оплате, так и о поступлении материалов

Организация, применяющая ЕСХН, задает такие вопросы: какими первичными документами следует подтверждать расход материалов при расчете налоговой базы по ЕСХН? Достаточно ли для подтверждения материальных расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН документов о поставке материалов и их оплате?

Обратимся к письму Минфина от 12.11.2010, в котором объясняется нам, что дляналогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога подтверждением сумм расходов на приобретение сырья и материалов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.).

Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 г. N 03-11-06/1/25

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Перевозка пассажиров попадает под ЕНВД

Минфин дает свои разъяснения в письме от 24.09.2010

По вопросу применения системы ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов Минфин сообщает следующее: налогоплательщиками ЕНВД являются организация или индивидуальный предприниматель, непосредственно оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров.

Что касается деятельности по сдаче автотранспорта в аренду, то доход от передачи в аренду имущества, в том числе автотранспортных средств, облагается в соответствии с общим режимомналогообложения.

Письмо Минфина РФ от 24 сентября 2010 г. N 03-11-11/251

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Субсидия из бюджета для предупреждения банкротства

Включается ли она в налоговую базу по прибыли?

Стратегической организацией была получена субсидия из федерального бюджета с целью предупреждения банкротства. Включается ли в налоговую базу по налогу на прибыль субсидия, полученная из федерального бюджета?

Минфин высказал свое мнение в письме от 09.11.2010, где указал, что стратегические организации, получившие субсидии из федерального бюджета на погашение задолженности по уплате налогов и сборов, вправе не учитывать их для целей налогообложения прибыли на основании пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/699

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Порядок признания выручки для целей налога на прибыль

Продавец определяет дату перехода права собственности на товар самостоятельно

Компания-продавец заключила дилерское соглашение со своим клиентом-дилером по  оптовойпродаже автомобилей и запасных частей. Согласно новому бизнес-процессу дилеры получают кредитование в банке. В какой момент компания должна признать выручку для целей налога на прибыль: 1) в момент отгрузки автомобиля дилерскому центру; 2) в момент оплаты автомобиля (в соответствии со стандартной схемой без применения кредитования банка); 3) в момент перехода права собственности на автомобили (в момент полного погашения кредита банку дилерами)?

Как объясняет Минфин, налогоплательщик-продавец, применяющий метод начисления, обязан отразить доходы от реализации имущества на дату перехода права собственности на указанное имущество к покупателю, определяемую налогоплательщиком самостоятельно исходя из условий конкретных договоров.

Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2010 г. N 03-03-06/700

Источник: Российский налоговый портал


25.11.2010 Депутаты ужесточили правила посещения Думы

Но при этом не предусмотрели наказаний

Комитет по регламенту уточнил причины, по которым депутат может не присутствовать на пленарных заседаниях. Никаких санкций за прогулы не предусмотрено. Не придумали депутаты и механизма учета посещаемости, передает газета "Ведомости".

В прошлую пятницу думский комитет по регламенту предложит депутатам проголосовать за поправки в регламент. Основные причины, по которым депутат может не прийти на заседание, были взяты из ТК РФ. Так, уважительной будет командировка по распоряжению председателя Госдумы Бориса Грызлова или его первого зама Олега Морозова, участие в выполнении поручений Госдумы или совета палаты, исполнение гражданских обязанностей, предусмотренных законодательством, временная нетрудоспособность, отпуск, рождение ребенка, регистрация брака, смерть близких родственников и обстоятельства непреодолимой силы. Эти причины можно доказать документально

Источник: Российский налоговый портал


25.11.10 Депутаты увеличили количество дней больничных, оплачиваемых работодателем

Депутаты Госдумы РФ утвердили накануне законопроект № 433100-5 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части изменения порядка и условий выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Так, если в соответствии с действующим законодательством за счет средств социального страхования пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с третьего дня (первые два дня оплачиваются работодателем), то утвержденным проектом федерального закона предусматривается увеличение периода временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателем, до трех дней.

Кроме того, средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в соответствии с проектом федерального закона предлагается определять исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года.

При этом в расчет заработка предлагается включать все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


25.11.10 Сенаторы одобрили расширение льгот по налогу на имущество на объекты транспортной инфраструктуры

Совет Федерации одобрил вчера Федеральный закон «О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса РФ», передает пресс-служба ведомства.

Законом предусматривается освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций на срок до 15 лет в отношении находящихся на их балансах объектов транспортной инфраструктуры (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ портовых гидротехнических сооружений, сооружений воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов и космодрома), в части увеличения их балансовой стоимости за счет выделенных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию.

Данный закон должен содействовать улучшению финансового состояния организаций транспортного комплекса, которые заняты реализацией предусмотренных федеральными целевыми программами инвестиционных проектов по реконструкции, модернизации и строительству аэродромов, морских и речных портов, а в конечном счете - вводом новых объектов транспортной инфраструктуры.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


25.11.10 Предприниматели предложили властям ряд мер альтернативных повышению страховых взносов

Самым актуальным вопросом и одновременно проблемой для всех предпринимателей является повышение с Нового года страховых взносов до 34%.

Представители бизнеса разных уровней неоднократно обращались в Минфин с просьбами пересмотреть намеченное повышение, зачастую отмечая его губительность для малого бизнеса.

Общественная организация «Деловая Россия», которую еще называют «профсоюзом бизнесменов», на днях пригласила министра финансов Алексея Кудрина для разъяснений возможных альтернативных вариантов  повышения страховых взносов.

Подробности встречи читайте в материале нашего корреспондента Сергея Васильева «Правительству показали 5 способов не повышать ЕСН».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


25.11.10 В Совете Федерации одобрили закон, позволяющий применять УСН малым предприятиям при ВУЗах

Вчера в рамках очередного заседания Совет Федерации одобрил поступивший после принятия Государственной Думой Федеральный закон «О внесении изменения в статью 346-12 части второй Налогового кодекса РФ».

Внесенный членами Совета Федерации Хусейном Чеченовым и Евгением Бушминым на рассмотрение Государственной Думы законопроект предусматривает снятие ограничений по применению УСН организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Данная поправка вводится для малых инновационных предприятий, созданных при ВУЗах в рамках закона №217-ФЗ от 2 августа 2009 г.

Как отметили авторы законопроекта, предоставление права применения УСН хозяйственным обществам, учрежденным бюджетными научными и образовательными учреждениями, создаст экономические стимулы для внедрения в производство результатов их интеллектуальной деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


25.11.10 Расходы на ресторанные ужины с контрагентами могут быть признаны представительскими

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/675 от 01.11.2010 разъясняет, могут ли считаться представительскими расходами ужины в позднее и ночное время с контрагентами, а также переговоры во время ужинов в командировках в других городах.
Ведомство напоминает, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
смета представительских расходов;
первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям.
При этом в отчете отражаются цель представительских мероприятий, результаты их проведения, а также иные необходимые данные о проведенном мероприятии и сумма расходов на представительские цели.
Вместе с тем, если проведенные мероприятия (ужин в ресторане) не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Что касается проведения переговоров в рамках производственных командировок, то следует применять аналогичный порядок признания таких расходов.
Таким образом, расходы на ужин в ресторане учитываются в составе представительских при наличии оформленных первичных документов, подтверждающих расходы на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными, во время служебных командировок, при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


25.11.10 Налоговики уточнили основные условия применения ЕСХН

Главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства сельхозпродукции, а также получения доходов от ее реализации.

Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, то налогоплательщик не является сельскохозяйственным товаропроизводителем и считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение вышеуказанного ограничения.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором им допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физлиц и налогу на имущество в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, такой налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Такие разъяснения предоставило в среду УФНС России по Ивановской области на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.11.2010 Совет Федерации освободил экспортные услуги от НДС

Закон вступит в силу с 2011 года

Совет Федерации на заседании в среду одобрил поправки в НК, которые совершенствуют порядок подтверждения обоснованности освобождения экспортных работ и услуг от НДС, сообщает«Российская Газета».
Закон, который вступит в силу со следующего года, определяет перечень работ и услуг, которые не облагаются НДС, а также необходимый перечень документов, обосновывающих право применения нулевой ставки этого налога.
Нулевая ставка применяется для услуг по международной перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, железнодорожным транспортом, воздушными судами и автотранспортными средствами.
Кроме того, не облагаются НДС услуги по транспортировке и перевалке нефти, нефтепродуктов и газа по трубопроводам, услуги по управлению передачей электроэнергии через единую национальную электрическую сеть.
Также не облагается НДС перевалка товаров через таможенную границу России в морских и речных портах.
Помимо этого, нулевая ставка НДС устанавливается для услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Прекращение деятельности ИП – это не повод не платить налоги

Задолженность перед бюджетом придется погасить

О том, как вести расчеты с бюджетом индивидуальному предпринимателю в случае прекращения своей деятельности, а также  о порядке ведения карточек "Расчеты с бюджетом" индивидуальныхпредпринимателей" налоговыми инспекторами, рассказано в письме Федеральной налоговой службы от 22.09.2010.

В частности, в письме обращается наше внимание на то, что в случае прекращения деятельности вкачестве ИП у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно суммы налогов (сборов), начисленные к уплате (уменьшению) по декларациям, представленным физическими лицами за налоговый период, в котором они осуществляли деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должны быть отражены в информационных ресурсах налоговых органов.

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ШС-37-3/1173

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Предприниматель имеет право на вычет НДС

Суммы налога принимаются к вычету в общеустановленном порядке

В письме  Федеральной налоговой службы идет речь о том, что индивидуальный предприниматель, так же, как и любое другое юридическое лицо имеет право на вычет НДС.  Кодекс не содержат специальных положений относительно применения налоговых вычетов предпринимателями.

Также налоговый орган сообщает нам о том, что суммы НДС, предъявленные индивидуальнымпредпринимателям по приобретенным ими товарам (работам, услугам, имущественным правам) для осуществления операций, облагаемых НДС, принимаются к вычету вне зависимости от даты их оплаты, при наличии у индивидуального предпринимателя соответствующих первичных документов по этим приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) и счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок в общеустановленном порядке.

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 г. N ШС-37-3/10621

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 Стоимость проезда работниками ОАО «РЖД» облагается НДФЛ

Об этом говорит ФНС в письме от 24.09.2010

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос налогообложения НДФЛ стоимости проезда на железнодорожном транспорте общего пользования работников ОАО "РЖД" и сообщает следующее:

- стоимость проезда работников ОАО "РЖД" от места жительства к месту работы за счет средств ОАО "РЖД" на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, и, соответственно, подлежит налогообложениюналогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2010 г. N ШС-37-3/11928

Источник: Российский налоговый портал


26.11.2010 О порядке заполнения банком формы сообщения об открытии расчетного счета

Инструкция в письме ФНС России

Федеральная налоговая служба дает разъяснения по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета.

Настоящие разъяснения разработаны в связи с введением в действие Указаний Банка России  "О внесении изменений в Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщениябанком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - соответственно Указания и Положение) и содержат дополнительные пояснения по реализации отдельных положений Указания.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2010 г. N МН-37-6/13706

Источник: Российский налоговый портал

26.11.10 Субсидии на содействие самозанятости отражаются в составе доходов на УСН

В целях определения налоговой базы по УСН субсидии на содействие самозанятости учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов, с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

При нарушении условий получения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первых двух налоговых периодов, то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.

Такие разъяснения предоставило УФНС России по Республике Мордовия, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


26.11.10 Переход на УСН и ЕСХН при создании не требует согласия налоговых органов

Переход на специальные режимы налогообложения в виде УСН или ЕСХН является правом вновь созданных налогоплательщиков и не требует согласия налогового органа в случае соблюдения всех условий для перехода на указанную систему налогообложения.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление о переходе на УСН и ЕСХН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае данные налогоплательщики считаются перешедшими на УСН (ЕСХН) в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет.

Об этом напомнило в минувший вторник на своем официальном сайте УФНС России по Республике Алтай.

При этом ведомство подчеркнуло, что, учитывая добровольный переход на ЕСХН и УСН, уведомления о возможности или невозможности применения данными налогоплательщиками этих режимов налогообложения налоговыми органами не направляются.

В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять указанные специальный налоговые режимы с даты постановки на учет в налоговом органе, то есть «по умолчанию» они становятся налогоплательщиками общего режима налогообложения.

26.11.10 Минфин уточнил порядок расчета ЕНВД для ИП, оказывающего несколько видов услуг

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/289 от 02.11.2010 уточнил порядок определения величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая ИП» при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности.

ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении ЕНВД учитывает количество работников, включая ИП, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела II налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности ИП может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.

Соответственно, при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности, заполняется один лист раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД  с указанием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в котором указывается общее количество задействованных работников, включая ИП как целую единицу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.11.10  Выручка от реализации ОС включается в общий доход плательщика ЕСХН

Пунктом 1 ст. 346.5 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251.

Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

Таким образом, выручка от реализации основных средств и материалов включается в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиков ЕСХН.

Такие разъяснения предоставило на этой неделе Управление ФНС России по Иркутской области на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


26.11.10 Для постановки филиала на учет в ФСС достаточно одного заявления

ФСС ставит на учет страхователей по месту нахождения обособленных подразделений по двум видам обязательного страхования: по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Порядок регистрации в качестве страхователей по каждому виду страхования разный (один утвержден постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27, другой — приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н).

Но так как форма заявления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, утвержденная постановлением № 27, почти аналогична форме заявления, утвержденной приказом № 959н, страхователь вправе подать только одно заявление.

Такие разъяснения предоставило на минувшей неделе УФНС России по Республике Дагестан на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.11.10 Воронежское ФСС разъясняет работодателям перспективы взаимодействия

Филиалы Воронежского регионального отделения ФСС открыли цикл семинаров на тему перехода на уплату страховых взносов с 2011 года предприятиями, находящимися на УСН, а также для плательщиков ЕСХН и ЕНВД.

Семинары организуются с применением мультимедийных технологий, с помощью которых демонстрируется система сдачи отчетности в электронном виде с применением ЭЦП, что особенно актуально для предприятий с численностью более 50 человек.

До середины декабря информационно-разъяснительные мероприятия о нововведениях в законодательстве, вступающих в силу с 2011 года, пройдут во всех районах области. Планируется охватить около 15 тысяч страхователей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


26.11.10 Налоговики напомнили о размерах штрафов

В минувший вторник специалисты УФНС России по Мурманской области напомнили плательщикам, что изменены правила определения размера штрафа по некоторым видам правонарушений, а также повышены суммы санкций.

Так, штраф за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе теперь не зависит от продолжительности просрочки и составляет 10 000 руб. За ведение деятельности без постановки на учет необходимо заплатить 10% от полученных за этот период доходов, но не менее 40 000 руб.

Изменена и ст. 119 НК РФ, которая предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации. Теперь размер санкции не различается в зависимости от того, опоздал налогоплательщик с подачей отчетности более чем на 180 дней или нет. Штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.

Возросла ответственность за непредставление документов. Теперь штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный налогоплательщиком документ (вместо 50 руб.). Санкция за отказ организации предоставить по запросу инспекции документы со сведениями об ином проверяемом налогоплательщике составляет 10 000 руб. Ранее взимался штраф в размере 5000 руб. Кроме того, в пять раз увеличен штраф за несвоевременное сообщение налоговому органу сведений по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Теперь он равен 5000 руб. Если данное нарушение будет совершено повторно в течение календарного года, санкция составит 20 000 руб.

Увеличен в два раза штраф и за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Если данные неправомерные действия повлекли занижение налоговой базы, придется заплатить 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Отсутствие регистров налогового учета и систематическое неправильное отражение хозяйственных операций в данных регистрах также подпадает под указанную статью.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

ООО на ОСН покупает здание стоимостью примерно 102 млн.рублей. Ставит ОС на баланс в сумме примерно 86,5 млн.рублей и получает возврат НДС из бюджета в полном объеме. Затем проводит реорганизацию в форме выделения новой компании и передает ей ОС. Новая компания при регистрации подает заявление на УСН.

Что будет с возвращенным НДС у ООО на ОСН и какие возможны претензии у налоговой службы к обеим организациям? ООО на ОСН покупает здание стоимостью примерно 102 млн.рублей. Ставит ОС на баланс в сумме примерно 86,5 млн.рублей и получает возврат НДС из бюджета в полном объеме.

Затем проводит реорганизацию в форме выделения новой компании и передает ей ОС. Новая компания при регистрации подает заявление на УСН. Что будет с возвращенным НДС у ООО на ОСН и какие возможны претензии у налоговой службы к обеим организациям?

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ принятый к вычету НДС восстанавливается в случае дальнейшего использования основных средств для осуществления операций, указанных в п. 2 этой статьи, в том числе операций, не облагаемых НДС.

Исключением является передача основных средств правопреемнику при реорганизации. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, должен ли правопреемник восстанавливать НДС, если реорганизуемое лицо передает ему основные средства, которые впоследствии будут использоваться правопреемником в необлагаемых операциях.

Кроме того,  п. 8 ст. 162.1 НК РФ  предусмотрено, что при передаче основных средств, при приобретении которых суммы налога на добавленную стоимость были приняты реорганизуемой организацией к вычету в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизуемой организацией.
Таким образом,  ООО восстанавливать НДС при передаче здания правопреемнику  не обязана.

Что же касается новой компании, которая будет использовать здание в необлагаемой НДС деятельности, то согласно официальной позиции она должна  восстановить НДС, принятый к вычету реорганизованным  лицом в общеустановленном порядке. Такой вывод сделан, н-р, в Письме Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-07-11/323.

При этом финансисты ссылаются на  п. 4 ст. 58 ГК РФ, согласно которому при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом.

Судебной практики по данному вопросу, к сожалению, на данный момент нет. Таким образом, претензии со стороны налоговой службы могут возникнуть к выделившейся компании  в том случае, если она не исполнит обязанность (как правопреемник) по восстановлению налога.

Напомню, что специальный порядок восстановления налога  в отношении недвижимости предусмотрен абз. 4 и  5 п. 6 ст. 171 НК РФ.

Налог на прибыль


У нас был небольшой магазин. Покупали мы его в 2007 году за 6,5 млн. руб. Сейчас продали за 5,7 млн. руб. Как правильно учесть убыток в целях налогообложения прибыли?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 268 Кодекса, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Таким образом, убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

НДФЛ


Вправе ли физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, и одновременно работающее по трудовому договору, получить стандартный налоговый вычет на детей и в качестве ИП, и в качестве работника? Налоговый агент ведь, как у ИП отсутствует, ситуация прямо не подпадает под п. 3 ст. 218 НК.

По общему правилу, предусмотренному п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

То есть ИП, одновременно работающий по трудовому договору, вправе обратиться с указанным заявлением к своему работодателю. Если же  вычеты по месту работы он не получал, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Таким образом, установленный ст. 218 НК РФ порядок, не предусматривает возможности одновременного получения стандартных вычетов (в том числе и на детей) налогоплательщиками, имеющими в налоговом периоде доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ, как от трудовой деятельности, так и от предпринимательской.

Страховые взносы

Председателю профкома первичной профсоюзной организации (не состоящему в трудовых отношениях с предприятием) на основании приказа руководителя предприятия в соответствии с частью 7 ст.377 ТК РФ установлена оплата труда в размере 10000 рублей, а также выдаются бесплатные талоны на питание. Данные положения прописаны в коллективном договоре. Облагаются ли страховыми взносами на ОПС и ОМС данные выплаты?

Статья 377 Трудового кодекса  РФ предусматривает, что оплата труда руководителя выборного органа первичной профсоюзной организации может производиться за счет средств работодателя в размерах, установленных коллективным договором.

На основании  ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Выплаты освобожденному председателю профсоюзного комитета осуществляются организацией как физическому лицу, не связанному с организацией трудовыми  правоотношениями. Кроме того, коллективный договор, по условиям которого производятся такие выплаты, по своему статусу не относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

На основании изложенного я считаю, что выплачиваемая на основании коллективного договора премия освобожденному председателю профсоюзного комитета объектом обложения страховыми взносами не является.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Сотрудница проработала на предприятии 2 месяца и предъявила больничный лист по беременности о родам. Зарплата за 2 месяца составила 25 000 руб. х 2 мес.= 50 000руб.
Расчет больничного = 50 000:61 деньх140 дней=114 754 руб.
Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком=50 000:61х30,4х40%=9 967 руб.
Правильно ли мы сосчитали и если правильно, ТО ЧТО СКАЖЕТ ФСС???

Если, до трудоустройства на ваше предприятие, у вашей сотрудницы трудового стажа не было или он был незначительный, тогда ФСС скажет "пересчитайте пособие исходя из МРОТ", так как согласно пункту 3 статьи 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Если, согласно записям в трудовой книжке, у вашей сотрудницы до работы на вашем предприятии имелся трудовой стаж более 4-х месяцев, тогда ФСС согласится с вашим расчетом, но при условии если сотрудники Фонда в ходе камеральной проверки не заподозрят сговор между работодателем и работником.
В этом случае, особенно если работодатель и работник являются родственниками, ждите приглашения в УВД с объяснениями по подозрению в мошенничестве. Однако у работодателя на вопрос дознавателя "почему вы приняли на работу женщину, зная что она через два месяца уходит в декретный отпуск?" есть простой ответ - "я не мог отказать в приеме на работу женщине по мотивам ее беременности, так как за это мне грозила бы уголовная ответственность в соответствии со статьей 145 УК РФ".
Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. В случае, если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, соответствующие пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
То есть, некоторые недобросовестные женщины, незадолго до получения больничного листа, увольняются из предприятий с минимальной заработной платой и устраиваются к своим родственникам на "нарисованную" заработную плату. Средний заработок считается исходя из фактической заработной платы только у данного страхователя. Законодателю следовало бы рассмотреть вариант расчета среднего заработка исходя из совокупного дохода на всех предприятиях за последние 12 месяцев работы на основании справок о средней заработной плате с прежних мест работы и справок по форме 2-НДФЛ.
Согласно анонса "Российской газеты" http://www.rg.ru/2010/11/24/viplaty-anons.html, опубликованного 24.11.2010 на сайтеhttp://www.rg.ru/, Госдума в среду приняла в третьем чтении правительственные поправки в закон "Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", которые уточняют порядок "декретных" выплат.
Установлен специальный порядок расчета выплат для женщин, которые за 1-2 года до наступления страхового случая (беременность и роды либо уход за ребенком) находились в декрете или отпуске по уходу за малышом. По их желанию пособие может быть рассчитано, исходя из среднего заработка за годы, предшествующие выходу в первый "материнский" отпуск. С одной оговоркой - их зарплата у предыдущего работодателя должна быть выше, чем сейчас. Из документа также была исключена норма, обязывающая работодателей уплачивать страховые взносы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (услуг), а также по договорам авторского заказа.
Госдума приняла положения, касающиеся исчисления пособий, исходя из среднего заработка работника за два календарных года (сейчас один год), а также обязанности работодателей оплачивать сотрудникам первые три дня выхода на "больничный" (сейчас два дня).

ООО «Ваш бухгалтер»


Как быть, если умер предприниматель - работодатель? Кто сделает запись в трудовой книжке?

Смерть работодателя - физического лица влечет прекращение трудового договора, то есть полный разрыв трудовых отношений. Действующее законодательство не предусматривает правопреемства в случае смерти гражданина-работодателя. Правомочия работодателя - физического лица, в силу ст. 129 ГК РФ, не подлежат передаче другому лицу в порядке универсального правопреемства (то есть родственники умершего не превращаются автоматически в работодателей для его бывших сотрудников).
Согласно Определения Судебной Коллегии Верховного Суда РФ от 10 августа 1995 г., невозможность продолжения трудовых отношений в связи с ликвидацией организации сама по себе не означает, что дата увольнения устанавливается со времени прекращения деятельности организации. Дата увольнения должна соответствовать дню прекращения трудового договора.
Согласно пункту 35 "Правил ведения и хранения трудовых книжек ...", при увольнении работника (прекращении трудового договора) все записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы у данного работодателя, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника.
Ответственное лицо может издать приказ за своей подписью и на его основании сделать в трудовых книжках всех работников умершего индивидуального предпринимателя и в своей собственной трудовой книжке следующую запись: «Трудовой договор прекращен в связи со смертью физического лица – работодателя. Пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации» (п. 5.4 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России №69 от 10 октября 2003 г.). В приказе и в трудовой книжке обязательно следует указать основание, т.е. официальный документ, подтверждающий факт смерти работодателя.
Если ответственное лицо назначено не было, то запись об увольнении в трудовые книжки внести некому. Работники могут обратиться к родственникам умершего предпринимателя для получения заверенной копии свидетельства о смерти. Если это сделать невозможно, тогда следует обратиться в суд для установления факта, имеющего юридическое значение, т.е. факта смерти работодателя
Имея на руках официальный документ, работники могут написать заявление новому работодателю с просьбой сделать соответствующую запись в трудовой книжке.
В соответствии с п. 27 "Правил ведения и хранения трудовых книжек ...", в случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке исправление ее производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку. Работодатель обязан в этом случае оказать работнику при его обращении необходимую помощь.
Будем надеяться, что новый работодатель посчитает себя вправе толковать эту норму расширительно, и внесет запись об увольнении с прежней работы.

ООО «Ваш бухгалтер»


Я нахожусь по основному месту работы в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Могу ли я устроиться на условиях внешнего совместительства сразу в 2 организации (к ИП и в гос.организацию)? Читая закон, понимаю, что это возможно, при условии, если совместитель будет работать не более 4 часов в день. Подскажите, пожалуйста, можно ли работать совместителем у 2 работодателей на 0,5 ставки у каждого, либо эти 0,5 ставки должны делиться на 2 работодателей?

В соответствии с ч. 1 ст. 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).
ТК РФ предусматривает ряд ограничений на работу по совместительству для некоторых категорий работников.

Так, ч. 5 ст. 282 ТК РФ устанавливает, что не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до 18 лет, на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Однако ни ТК РФ, ни иные федеральные законы не запрещают женщине, которая по основному месту работы находится в отпуске по уходу за ребенком, заключить трудовой договор на условиях внешнего совместительства.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 ТК РФ).

При этом необходимо иметь в виду, что согласно ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать 4 часов в день.

Ограничения на время работы по совместительству установлены именно для той организации, с которой работник заключил трудовой договор. Количество мест, где лицо может работать по совместительству,

Трудовой кодекс РФ не ограничивает (ч. 2 ст. 282 ТК РФ). Поэтому важно, чтобы у каждого из работодателей совместитель трудился не более установленной законом продолжительности рабочего времени (четыре часа в день). Соответственно, каждый работодатель ведет собственный учет рабочего времени.

Я ИП плачу страховые взносы по добровольному страхованию с 2006г. в размере 3,5% от дохода в декабре выхожу в декретный отпуск. Как мне будут оплачивать больничный лист по беременности и родам?

До 1 января 2010 г. порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ФСС РФ лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулировался Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"

«Добровольцы» исчисляли страховые взносы за себя по тарифу в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ, и уплачивали в порядке, установленном Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144.
Правоотношения по обязательному социальному страхованию, возникшие до 31 декабря 2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ, не прекращаются и регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

В соответствии с ч. 16 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ лица, добровольно вступившие по 31 декабря 2009 года (включительно) в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, единовременного пособия при рождении ребенка по страховым случаям, наступившим в 2010 году, при условии, что они уплатили страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ в соответствии с в соответствии с Федеральным законом N 190-ФЗ в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1 507 рублей.

Если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1 507 рублей, право на указанные пособия возникает у них при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в ФСС РФ до наступления соответствующего страхового случая.

С 1 января 2010 г. указанные лица уплачивают взносы в ФСС РФ исходя из стоимости страхового года, который рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на соответствующий год, и тарифа страховых взносов, умноженное на 12 (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Таким образом, размер взносов для всех "добровольцев" в 2010 году  одинаков.
Статьей 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ с 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 4330 руб. в месяц. В 2010 г. тариф страховых взносов равен 2,9 процента (п. 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Исходя из этого, стоимость страхового года в 2010 г. для лиц, добровольно вступивших в правоотношения с ФСС, составит 1507 руб. (4330 руб. x 2,9% x 12). К сожалению, добровольные страхователи, уплатившие в 2009 г. взносы в размере 3,5 процента от суммы доходов, в 2010 г. не могут рассчитывать на соразмерную сумму пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С 1 января 2010 г. указанным лицам пособия исчисляются исходя из среднего заработка, который принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая (п. 3 Положения об особенностях исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Разное

Шеф прилетел с выставки с кипой билетов и квитанций, в том числе и чеки из ресторана. Могу ли я принять их в расходы?

Как разъяснил Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики МФ РФ в Письме № 03-03-06/1/675 01.11.2010, расходы на ужины в позднее и ночное время с контрагентами учитываются в составе представительских расходов согласно пункту 2 статьи 264 Кодекса при наличии оформленных в рамках действующего законодательства первичных документов, подтверждающих расходы на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными, во время служебных командировок, при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 Кодекса.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Кодекса позволяет учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 данной статьи.
Согласно пункту 2 статьи 264 Кодекса к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места указанных мероприятий.
К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
При этом указанные расходы не должны превышать 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период.
Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.
При этом все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.
Если проведенные мероприятия (ужин в ресторане) не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Ужин в ресторане не должен носить характера регулярности (ежедневного питания).
ФАС Московского округа в Постановлении от 12.09.2005 N КА-А40/8426-05 определил, что к представительским расходам могут быть отнесены и расходы на аренду ресторана для проведения официального приема.
МИФНС № 1 ПО РЕСПУБЛИКЕ ХАКАСИЯ, в ИНФОРМАЦИОННОМ СООБЩЕНИИ от 12 апреля 2005 года обращает внимание на следующее:
В целях организации приема подотчетному лицу предоставляется определенная сумма. Она выдается на основании приказа руководителя о порядке выдачи подотчетных средств на представительские расходы. В приказе также указываются лица, которым предоставляются денежные средства. О том, сколько средств израсходовано и сколько списано на представительские расходы, должно быть также установлено приказом. За проведение официального мероприятия назначается ответственное лицо.
Руководителем организации подписывается приказ о направлении приглашения на деловой прием. Он должен содержать цель прибытия представителей других фирм. Целью в данной ситуации является проведение переговоров, которые должны проходить в рамках уже заключенного договора или для установления взаимного сотрудничества между фирмами.
В бухгалтерию организации передается программа проведения деловой встречи. В ней указываются дата, место, сроки проведения, количество приглашенных лиц и участников. Предоставляется также смета представительских расходов. После проведения приема в бухгалтерию должны быть представлены отчет о расходах на проведение деловой встречи и акт на списание представительских расходов (авансовый отчет).
Расходы на представительские цели подтверждаются:
- документами, подтверждающими транспортные расходы;
- документами, подтверждающими услуги переводчика;
- счетами предприятий общепита;
- другими первичными учетными документами (кассовые, товарные чеки с подробной расшифровкой, накладные, торгово-закупочные акты и т.д.).
Если акты составлены в произвольной форме и не содержат обязательные реквизиты, то они не могут служить оправдательными документами, которые подтверждают представительские расходы.
Документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Об этом гласит п. 2 ст. 9 Закона РФ № 129-ФЗ.

ООО «Ваш бухгалтер»


Фирма (ООО на УСНО) заключила договор с адвокатом на оказание юридических услуг.

1)Должна ли фирма удерживать НДФЛ с выплат адвокату и выплачивать страховые взносы и взносы от несчастных случаев?

2) Включать в расходы по УСНО на расходы по заработной плате или на другие расходы? Если можно на расходы по заработной плате, то достаточно ли в качестве документального подтверждения договора на оказание услуг?

3) Нужно ли отчитываться в фонды?

1) Нет, не должна.

Согласно п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 22 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В силу п. 1 ст. 1 Закона N 63-ФЗ адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Законом N 63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
В силу п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ коллегия адвокатов в соответствии с законодательством Российской Федерации является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Статьей 25 Закона N 63-ФЗ предусмотрено, что вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ  налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой (то есть лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года).

На основании ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ адвокаты производят самостоятельнее исчисление и уплату страховых взносов.

Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, и п. 22 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на суммы вознаграждений, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам, если только уплата страховых взносов с сумм вознаграждения не предусмотрена договором.

2) Стоимость услуг адвоката организация, работающая на УСН, может учесть в составе расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как затраты на юридические услуги) или (если адвокат является представителем в суде) на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как судебные расходы).
Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, ст. 106 АПК РФ относит денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Головная организация находится в Москве (салон красоты), а обособленное подразделение (тоже салон красоты), не имеющее отдельный баланс и расчетный счет в мос.области. Какую отчетность должно предоставлять подразделение в местный налоговый орган по месту регистрации в мос.области?

По месту нахождения обособленного подразделения в Московской области Вам следует уплачивать налог на доходы физических лиц в отношении сотрудников, принятых на работу в обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса) и ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета (по месту нахождения обособленного подразделения) сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов (п. 2 ст. 230 НК). По данному вопросу см. также Письмо МФ РФ от 18.06.2010 г. №03-04-06/3-124.

Кроме того, если в соответствии с решением местных властей (представительных органов муниципального района или городского округа) на территории, на которой находится Ваше обособленное подразделение, услуги салонов красоты подлежат переводу на ЕНВД, то в течение 5-ти дней со дня начала осуществления указанной деятельности, необходимо подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и ежеквартально представлять налоговую декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК).

Если система налогообложения в виде ЕНВД на указанной территории не введена и организация уплачивает налоги в рамках общего режима, то месту нахождения обособленного подразделения необходимо уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований. Указанные суммы определяются исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение (определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику) (п. 2 ст. 288 НК).

Кроме того, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения представляются налоговые декларации (в объеме, указанном в п. 1.4 Приказа МФ РФ от 05.05.2008 г. №54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка заполнения»):
- по итогам отчетных периодов - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
-  по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 3, 4 ст. 289 НК).
В том же случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то месту нахождения обособленного подразделения (не переведенного на ЕНВД) уплачивается только НДФЛ.

Единый налог при УСН уплачивается в полной сумме по месту нахождения головной организации, налоговая декларация по единому налогу также представляется только в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения