Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 января 2015 г.

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ ФНС России от 15.12.2014 N ММВ-7-11/645@
"Об утверждении формы и формата сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счета, а также порядка заполнения и представления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2014 N 35456.

Утверждены форма и формат сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счета

Сообщение заполняется налоговым агентом, являющимся источником дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, - профессиональным участником рынка ценных бумаг (брокером или управляющим) в отношении каждого факта заключения или прекращения (расторжения) договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета, с физическим лицом и представляется непосредственно таким профессиональным участником рынка ценных бумаг либо его уполномоченным представителем в налоговый орган в электронной форме.

 

Приказ Минфина России от 17.12.2014 N 151н
"О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2015 N 35544.

На территории РФ вводится в действие Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц"

Стандарт устанавливает требования к представлению в финансовой отчетности остатков по счету отложенных тарифных разниц, возникающих при предоставлении организацией клиентам товаров или услуг по ценам или тарифам, являющимся предметом тарифного регулирования.

Кроме того, вводится в действие ряд документов Международных стандартов финансовой отчетности, а именно:

"Пенсионные программы с установленными выплатами: Взносы работников (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 19)";

"Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2010 - 2012 гг.";

"Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2011 - 2013 гг.".

Указанные документы вступают в силу:

для добровольного применения - со дня их официального опубликования;

для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах.

 

<Письмо> Росздравнадзора от 15.01.2015 N 02и-21/15
"Об изменении размеров государственных пошлин"

Росздравнадзор напоминает об изменении с 1 января 2015 года размеров государственных пошлин за предоставление лицензии

1 января 2015 года вступили в силу изменения в главу 25.3 части второй НК РФ, внесенные Федеральным законом от 21.07.2014 N 221-ФЗ, согласно которым увеличены размеры госпошлин:

- за предоставление лицензии - с 6 000 до 7 500 рублей;

- за переоформление лицензии в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах - с 2 600 до 3 500 рублей;

- за переоформление лицензии или приложения в других случаях - с 600 до 750 рублей;

- за выдачу дубликата лицензии - с 600 до 750 рублей.

 

<Письмо> ФНС России от 12.11.2014 N СА-4-14/23364
"О наследуемых объектах в рамках представления сведений согласно п. 6 ст. 85 НК РФ"

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны сообщать в налоговые органы о выдаче свидетельств о праве на наследство только в отношении наследуемого объекта недвижимого имущества и наследуемого транспортного средства

Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" утверждена форма ПН для представления нотариусами, занимающихся частной практикой, в налоговые органы. Форма предусматривает представление в налоговые органы нотариусами, занимающимися частной практикой, сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство только в отношении наследуемого объекта недвижимого имущества и наследуемого транспортного средства.

В связи с тем, что в налоговые органы в отдельных случаях представляются сведения, содержащие информацию о наследуемых объектах, отличных от недвижимого имущества и транспортных средств, ФНС России доводит до сведения нотариусов, занимающихся частной практикой, информацию о представлении сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство только в отношении наследуемого объекта недвижимого имущества и наследуемого транспортного средства.

 

<Письмо> ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-14/27111
"О направлении копии письма Министерства финансов Российской Федерации"

Разъяснены особенности предоставления в налоговый орган информации об открытии/закрытии депозитов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах на территории РФ

Сообщается, что в случае невозможности передачи банком в налоговый орган в электронной форме по установленным форматам сообщений об открытии, изменении реквизитов, о закрытии депозитов на основании договоров банковского вклада (депозита) иностранной организации в связи с отсутствием у этой организации идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) или кода иностранной организации (КИО) на территории РФ рекомендуется представлять в установленный срок указанные сообщения на бумажном носителе по установленной форме в соответствии с Приказом ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@ (без указания ИНН, КИО в связи с их отсутствием) в налоговый орган по месту нахождения банка с пояснением о причинах невозможности представления таких сообщений в электронной форме по установленным форматам.

 

<Письмо> ФНС России от 30.12.2014 N НД-4-5/27238
"О доведении Письма Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.2014 N 02-07-07/66918"

Подготовлены методические рекомендации по переходу на новые положения Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета организациями государственного сектора

Предусматривается, что учреждение вправе принять решение о переходе на применение положений Приказа Минфина России от 29 августа 2014 года N 89н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" как в целом (по всей совокупности новых положений: по организации в учреждении ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, по порядку проведения инвентаризации имущества, по ведению учета отдельных объектов активов, обязательств, иных объектов учета, применению рабочего плана счетов учреждения и иных положений методологии), так и по отдельным положениям изменений, исходя из условий проведения инвентаризации имущества, в том числе, составляющих активы учреждения, и его обязательств и с учетом организационно-технической готовности учреждений, но не позднее 31 декабря 2014 года.

При этом переход на применение учетной политики с учетом внесенных изменений в части рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъектов учета.

 

<Письмо> ФНС России от 30.12.2014 N ПА-4-11/27325
"О направлении письма Минфина России"

Налогообложение доходов физических лиц, имевших до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Республике Крым, осуществляется исходя из признания их налоговыми резидентами РФ

Сообщается, что с даты вступления в силу Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым 11.04.2014 N 2010-6/14, исчисление сумм налога с доходов в виде негосударственной пенсии, получаемой физическими лицами, имевшими до 18 марта 2014 года постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), производится с применением налоговой ставки 13 процентов.

 

<Письмо> ФНС России от 31.12.2014 N ПА-4-11/27389
"Об обложении налогом на доходы физических лиц"

Разъяснен порядок налогообложения доходов от осуществления трудовой деятельности лицами, получившими временное убежище или признаваемых беженцами на территории РФ

Сообщается, в частности, что Федеральным законом от 04.10.2014 N 285-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 3 статьи 224 НК РФ, в соответствии с которыми ставка налога на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, устанавливается в размере 13 процентов.

Действие указанных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Поскольку указанным Федеральным законом N 285-ФЗ особый порядок возврата налога не определен, то, по мнению Минфина России, за возвратом уплаченного налога иностранные граждане или лица без гражданства, получившие временное убежище или признаваемые беженцами на территории РФ, вправе обратиться к налоговому агенту в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 24.12.2014 N БС-4-11/26596
"О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций"

В налоговые инспекции направлены контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Контрольные соотношения применяются для проверки достоверности отражения сведений в налоговой отчетности.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

 

<Письмо> ФНС России от 25.12.2014 N БС-4-11/26833
"О налогообложении доходов физических лиц"

Даны разъяснения о порядке применения действующей формы налоговой декларации о доходах, полученных физическими лицами в 2014 году

Сообщается, в частности, что в настоящее время приказ ФНС России об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме направлен на государственную регистрацию в Минюст России.

До его государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, порядок ее заполнения и формат налоговой декларации, утвержденные Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Налогоплательщикам, имеющим право на налоговые преференции, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, следует представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по новой форме после ее государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу.

 

Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@
"О заполнении налоговой декларации по акцизам"

Разъяснен порядок заполнения действующей формы налоговой декларации по акцизам в связи с изменениями, внесенными в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ

Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в главу 22 "Акцизы" НК РФ был введен ряд дополнений и изменений, устанавливающий новый порядок исчисления и уплаты акциза по прямогонному бензину, а также по вновь введенным в перечень подакцизных товаров бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и природному газу, предусматривающий, в том числе, введение нового вида свидетельства, новых объектов налогообложения и налоговых вычетов.

Сообщается, что в связи с тем, что положения указанного порядка, вступающего в силу с 01.01.2015, необходимо учитывать при заполнении налоговой декларации, до утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам, учитывающей внесенные изменения и дополнения, следует применять действующую форму налоговой декларации, утвержденную Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения".

При этом при заполнении указанной декларации налогоплательщикам следует:

применять справочники кодов видов подакцизных товаров и кодов показателей с учетом дополнений (Приложение N 1 к настоящему письму);

руководствоваться "Временными рекомендациями ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации" (Приложение N 2 к настоящему письму).

 

<Информация> ФСС РФ
<О сроках представления в территориальный орган ФСС РФ расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам с 1 января 2015 года>

С 1 января 2015 года уточнен срок представления расчета по форме 4-ФСС

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01.12.2014 N 406-ФЗ, на бумажном носителе расчет представляется в территориальный орган ФСС России не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа.

 

<Информация> ФНС России
"О выручке от реализации неиспользованных подарочных карт"

Верховный Суд РФ подтвердил позицию ФНС России, согласно которой денежные средства, полученные за реализованные и неиспользованные подарочные карты (сертификаты), считаются доходом продавца после истечения срока использования карт

Суд, в частности, указал, что денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных карт (сертификатов), фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена физическим лицом в целях получения товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом (организацией), является безвозмездно полученным имуществом и должна учитываться в составе внереализационных доходов.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

13.01.2015 Проверка компании за пределами трех лет: мнение ФНС России

Ограничение проверяемого периода тремя годами не распространяется на случаи представления уточненных деклараций

Как сообщает УФНС по Краснодарскому краю, Арбитражный суд Московского округа по делу № А40-54040/13 подтвердил позицию ФНС России, которая заключается в том, что в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с уменьшенной суммой налога, налоговый орган не ограничен трехлетним сроком и имеет право провести повторную проверку.

Организация представила в инспекцию уточненные налоговые декларации за июнь, август, декабрь 2009 года, по которым заявила об уменьшении суммы налога. В связи с этим налоговый орган 29 декабря 2012 года принял решение о проведении повторной выездной проверки.

Не согласившись с этим решением, организация обратилась в суд. В своих возражениях она указывала на то, что данное решение было получено в 2013 году, соответственно истек трехлетний период для проведения повторной проверки, а значит, 2009 год проверяться не может.

Отказывая в удовлетворении требований организации, суды трех инстанций указали, что оспариваемое решение налогового органа принято в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и не нарушает прав и законных интересов организации. Повторная выездная проверка налогоплательщика может проводиться налоговым органом, ранее проводившим проверку, в случае представления уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. При этом проверяется период, за который представлена такая декларация.

Таким образом, решение по данному судебному делу позволит налогоплательщикам в дальнейшем более четко ориентироваться в аналогичных вопросах.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

12.01.2015 Белоруссия отменила налог на покупку валюты на бирже

Но в обменных пунктах страны до сих пор действует комиссионный сбор в размере 10%

Совет министров Белоруссии отменил налог на биржевые операции по покупке валюты. Постановление правительства вступает в силу с 8 января 2015 г., передает РБК.

Стоит отметить, что при покупке валюты в обменных пунктах до сих пор действует комиссионный сбор в размере 10%.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2015 ФМС начала выдачу мигрантам патентов на работу

Нововведение касается иностранцев, имеющих право приезжать в РФ без визы

Отделения ФМС России сегодня начали выдачу трудовым мигрантам патентов вместо разрешений на работу. Соответствующий закон вступил в силу 1 января, пишет ИТАР-ТАСС.

Теперь компании будут трудоустраивать у себя мигрантов на основании купленного ими патента, при этом система квот отменяется. Уходит в прошлое и документ под названием «Разрешение на работу».

Стоит отметить, что нововведение касается тех иностранцев, которые имеют право приезжать в РФ без визы.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.01.2015 Коммунистическая партия предлагает ввести прогрессивную шкалу НДФЛ

Они хотят освободить от налога россиян, зарабатывающих менее 20 тыс. руб.

КПРФ собирается внести в Государственную думу проект закона о прогрессивной шкале НДФЛ. Согласно документу, россияне, зарабатывающие менее 20 тыс. руб., должны освобождаться от налога, а получающие более 400 тыс. руб. должны отчислять 35%, сообщает газета «Коммерсантъ».

«С 20 до 50 тысяч — 10%, с 50 до 100 тысяч — 13%, со 100 до 200 тысяч — 15%, с 200 до 400 тысяч — 25%, свыше 400 тысяч — 35%», — отмечает глава юридической службы КПРФ, депутат Госдумы Вадим Соловьев.

По его словам, что те, кто зарабатывают больше, могли бы делать и больший вклад в казну страны.

Стоит отметить, что сейчас в России для основных доходов физлиц установлена единая налоговая ставка в размере 13%.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.01.2015 Руководство строительной компании подозревается в неуплате 10 млн руб. налогов

Возбуждено уголовное дело

В Липецкой области возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов с организации, которая занималась строительством зданий и сооружений, пишет LipetskMedia.ru.

Следствие считает, руководство липецкой строительной компании, ответственное за организацию бухгалтерского и налогового учета, в период с 19 августа 2011 по 31 декабря 2012 гг. представило налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль с заведомо ложной информацией, неправомерно завысив расходы над полученными доходами. В итоге бюджет недосчитался почти 10 млн руб. налогов, что является крупным размером.

Сейчас проводятся следственные действия, которые направлены на установление всех обстоятельств произошедшего. Следствие собирается принять меры к возмещению вреда, причиненного российской казне, в полном объеме.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.01.2015 Некоммерческие организации получат дополнительные льготы по налогам

Соответствующие поправки о налоговых льготах для НКО будут инициированы в весеннюю сессию

Секретарь Общественной палаты России Александр Бречалов рассчитывает инициировать поправки о налоговых льготы для социально ориентированных некоммерческих организаций НКО в весеннюю сессию, сообщает ИТАР-ТАСС.

«Есть пакет конкретных предложений, в том числе по налогам. Наша задача максимум — в весеннюю сессию инициировать эти изменения, минимум — в 2015 году», — заявил он.

По его словам, «через отбор на региональном уровне» налог на прибыль организаций можно «снижать до нулевой ставки для социально ориентированных НКО».

Бречалов также отметил, что нужно ввести льготы для НКО по аренде, а также налогам на землю, недвижимость и транспорт.

«Все это мы обсуждали с ФНС. Сегодня будем обсуждать на круглых столах, а завтра планируем вынести на пленарное заседание», — рассказал он.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.01.2015 Общественная палата против введения антипиратского налога на интернет

Российский союз правообладателей хочет взимать 300 руб. в год со всех интернет-пользователей

Общественная палата (ОП) России направила в Госдуму свое заключение к Концепции глобальной лицензии и соответствующему проекту закона Минкультуры, который предполагает введение так называемого «антипиратского налога» на интернет. Данные предложения не получили поддержки Общественной палаты, передает ИТАР-ТАСС.

Напомним, что в октябре Российский союз правообладателей предложил новый механизм платы за использование защищенных копирайтом материалов в сети - взимать с операторов связи сбор, в зависимости от количества абонентов, и эти средства делить между правообладателями. При этом «налог на интернет» в размере порядка 300 руб. в год должны будут платить все интернет-пользователи, независимо от того, скачивают они что-то в сети или нет.

Эксперты ОП считают, что «в основе Концепции лежит изначально ошибочное положение о том, что весь без исключения распространяемый в сети Интернет контент является нелегальным, и все без исключения пользователи Интернета используют его незаконно».

«Указанный механизм будет являться препятствием для дальнейшего развития легального рынка цифрового контента. Деятельность лицензионных сервисов будет затруднена, так как с введением глобальной лицензии любой платный ресурс станет для пользователей непривлекательным», - говорится в документе ОП.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.01.2015 Форма налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год: порядок сдачи

Что делать, если вы продали имущество и вам надо в ближайшее время отчитаться?

Уважаемые посетители, обращаем ваше внимание на то, что форма налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год будет изменена. На данный момент форма проходит согласование, и Федеральная налоговая служба России в ближайшее время утвердит новую форму.

Что делать, если вы продали имущество и вам надо в ближайшее время отчитаться?

До тех пор, пока новая форма декларации не введена в действие, сдавать данные за 2014 год можно по форме декларации за 2013 год. Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно на сайте NDFLka.ru, где налоговые консультанты помогут вам разобраться с процедурой формирования документа.

Основание: письмо ФНС России от 25.12.2014 г. № БС-4-11/26833. В письме налоговая служба говорит о том, что сейчас можно использовать действующую форму налоговой декларации по НДФЛ (утвержденную приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@).

Источник: Российский налоговый портал

 

15.01.2015 Глава Минэкономразвития предлагает освободить малый бизнес от налогов

Об этом он сказал в ходе Гайдаровского форума

Глава Министерства экономического развития Алексей Улюкаев считает необходимым обнулить регулятивную нагрузку на малый бизнес и практически освободить его от налоговой нагрузки в текущих условиях, пишет ПРАЙМ.

«Малый и средний бизнес готов принимать сейчас, сегодня (сигналы властей). Я считаю, что мы можем им помочь. А помочь - это означает снизить нагрузку регулятивную, обнулить эту нагрузку, фактически отказаться от системных проверок, контроля для малого бизнеса... и практически освободить их от налоговой нагрузки», - заявил министр экономического развития в ходе Гайдаровского форума.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.01.2015 Власти Башкирии дадут налоговые льготы воронежской ГК «Основа»

Местные власти решили предоставить «Основе» льготы на строительство гостиницы

Власти Башкирии предоставят налоговые льготы воронежской группе компаний «Основа», которая строит в Уфе к международным саммитам 2015 г. гостиницу Hampton by Hilton, пишет газета «Коммерсантъ».

В конце декабря 2014 г. проект «Основы» был признан приоритетным для региона и включен в соответствующий список республиканского правительства. Инвесторам, которые реализуют проекты с объемом капвложений от 1 млрд руб., правительство республики предоставит ряд льгот, в частности освобождает от уплаты налога на имущество на срок до пяти лет и на тот же период снижает ставку налога на прибыль до 13,5%. Какие именно льготы предназначены «Основе» пока не известно.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.01.2015 Руководство предприятия подозревается в неуплате налогов на 6 млн руб.

Возбуждено уголовное дело

В Мурманской области возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в размере 6 млн руб. Руководство Кольского государственного областного унитарного ремонтно-строительного предприятия почти два года не перечисляло в российскую казну НДФЛ, пишетИТАР-ТАСС.

Следствие считает, что они не только достоверно знали о недоимках по налогу, но и имели средства и возможность уплатить их.

Расследование уголовного дела продолжается, устанавливаются все обстоятельства совершенного преступления.

Стоит отметить, что максимальная санкция за это преступление предусматривает лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.01.2015 Бизнесмена подозревают в неуплате 54 млн руб. налогов

Он вносил в налоговые декларации заведомо ложные данные

В Калининградской области против руководителя компании «Технолат» возбуждено уголовное дело. Он подозревается в уклонении от уплаты более 54 млн руб. налогов, пишетИТАР-ТАСС.

Следствие считает, что в период с 2011 по 2012 гг. подозреваемый возглавлял компанию по переработке рыбы. По версии следователей, он умышленно занижал суммы полученных доходов и исчисленных налогов, которые подлежали подлежащих уплате в казну, путем внесения заведомо ложной информации в налоговые декларации.

Предпринимателю грозит до шести лет лишения свободы. В данный момент ведется следствие.

Источник: Российский налоговый портал

 

16.01.2015 Треть предпринимателей еще до декабрьских валютных событий сообщила о снижении своей финансовой устойчивости

При этом малый бизнес обеспокоен уровнем налоговой нагрузки

Треть российских предпринимателей (35,8%) еще до декабрьских валютных событий сообщила об уменьшении своей финансовой устойчивости в прошлом году. В 2011 г. такую тенденцию отмечал лишь каждый пятый (17,3%), с тех пор данный показатель неуклонно рос: в 2012 г. это 29,4%, в 2013 г. — 33,3%. Таковы результаты опросного исследования Российского банка поддержки малого и среднего предпринимательства, которое было завершено в конце 2014 г. Стоит отметить, что опрос охватил 1204 респондента из 16 российских регионов, передает газета «Известия».

Большинство опрошенных предпринимателей (примерно 59,8%) характеризовало текущее финансовое состояние своих компаний как среднее. Позитивно оценивает финансовую устойчивость своих фирм каждый четвертый бизнесмен (23,1%), негативно — каждый шестой (17,2%). Для сравнения: в 2011 г. на «хорошее» и «очень хорошее» финансовое состояние организаций указывал почти каждый второй представитель малого и среднего бизнеса (47,9%), а негативные оценки звучали существенно реже, чем сегодня, — только в 4,6% случаев.

В отраслевом разрезе позитивно свое финансовое состояние оценивали торговые и сельскохозяйственные компании. Хуже стали оценивать свою финансовую устойчивость предприятия промышленной и строительной отраслей. Наиболее же негативные оценки в минувшем году дали организации сектора услуг.

Кроме того, малый и средний бизнес обеспокоен уровнем налоговой нагрузки (29%) и низкой доступностью банковских кредитов (11%). Поэтому от органов власти бизнес ждет, в первую очередь, смягчения налогового нагрузки — 59% указали на необходимость мер в этой сфере. Также в числе ожиданий — снижение административных барьеров и борьба с коррупцией (44,2%) и увеличение объемов финансовой поддержки (44,1%).

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

 

Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль стоимость товарно-материальных ценностей, приобретенных для нужд гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций и списываемых в связи с истечением срока их годности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Стоимость ТМЦ, приобретенных для нужд гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций, списываемых в связи с истечением срока их годности, может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

Обоснование позиции:
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 12.02.1998 N 28-ФЗ "О гражданской обороне" (далее - Закон N 28-ФЗ) гражданская оборона представляет собой систему мероприятий по подготовке к защите и по защите населения, материальных и культурных ценностей на территории Российской Федерации от опасностей, возникающих при ведении военных действий или вследствие этих действий, а также при возникновении чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
Согласно п. 1 ст. 9 Закона N 28-ФЗ организации в пределах своих полномочий и в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, в частности, создают и содержат в целях гражданской обороны запасы материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" (далее - Закон N 68-ФЗ) чрезвычайная ситуация - это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.
Согласно ст. 1 Закона N 68-ФЗ предупреждение чрезвычайных ситуаций - это комплекс мероприятий, проводимых заблаговременно и направленных на максимально возможное уменьшение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, а также на сохранение здоровья людей, снижение размеров ущерба окружающей среде и материальных потерь в случае их возникновения.
На основании ст. 14 Закона N 68-ФЗ организации обязаны, в частности, создавать резервы финансовых и материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Исходя из п. 4 Положения о накоплении, хранении и использовании в целях гражданской обороны запасов материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27.04.2000 N 379 (далее - Положение N 379), номенклатура и объемы запасов определяются создающими их органами и организациями с учетом методических рекомендаций, разрабатываемых МЧС России совместно с Минэкономразвития России.
Запасы накапливаются заблаговременно в мирное время в объемах, определяемых создающими их федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и организациями, и хранятся в условиях, отвечающих установленным требованиям по обеспечению их сохранности. Не допускается хранение запасов с истекшим сроком годности (п. 5 Положения N 379).
На основании п. 9 Раздела I "Общие положения" Методических рекомендаций по определению номенклатуры и объемов создаваемых в целях гражданской обороны запасов материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств, накапливаемых федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и организациями, утвержденных Минэкономразвития России и МЧС России 27.04.2012, 23.03.2012 N 43-2047-14, организации создают запасы для работников этих организаций и подведомственных им объектов производственного и социального назначения (смотрите также Раздел VI "Порядок утилизации и списания запасов СИЗ").
Из п. 7 Порядка создания и использования резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.11.1996 N 1340, следует, что финансирование расходов по созданию, хранению, использованию и восполнению резервов материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций в части объектовых резервов материальных ресурсов может осуществляться за собственных средств предприятий, учреждений и организаций.
Пунктом 2 постановления Правительства РФ от 16.03.2000 N 227 "О возмещении расходов на подготовку и проведение мероприятий по гражданской обороне" предусмотрено, что расходы организаций на подготовку и проведение мероприятий по гражданской обороне, возмещение которых из федерального бюджета не предусмотрено, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) в размерах, согласованных с соответствующими органами, осуществляющими управление гражданской обороны.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно разъяснениям, представленным в письмах Минфина России от 14.11.2006 N 03-03-04/1/757, от 17.03.2006 N 03-03-04/1/252, в составе расходов на гражданскую оборону могут быть учтены осуществленные в соответствии с Законом N 28-ФЗ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не подлежащие возмещению из бюджета расходы, в частности, по созданию и содержанию убежищ и иных объектов гражданской обороны, а также запасов материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств, в рамках согласованной с органами исполнительной власти, уполномоченными в области гражданской обороны, номенклатуры (смотрите такжеписьмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/1/490).
Суды также указывают на то, что если организация, исходя из требований законодательства Российской Федерации, обязана нести расходы на гражданскую оборону, которые не подлежат возмещению из бюджета, то данные расходы на гражданскую оборону учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2013 N Ф07-1114/13 по делу N А13-7389/2012).
Несмотря на то, что нормы главы 25 НК РФ не содержат каких-либо прямых ограничений на учет расходов на гражданскую оборону, полагаем, что в случае осуществления указанных расходов в размерах, превышающих согласованные с уполномоченными органами, существует вероятность возникновения налоговых споров относительно обоснованности (экономической оправданности) осуществленных затрат.
Из п. 1 ст. 272 НК РФ следует, что при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
Даты признания при формировании налогооблагаемой прибыли прочих расходов установлены п. 7 ст. 272 НК РФ. При этом, по нашему мнению, ни один из перечисленных в указанном пункте случаев прямо не может применяться для целей признания расходов организации на приобретение ТМЦ для нужд гражданской обороны, поскольку нормы указанного пункта больше подходят для определения даты признания расходов на приобретенные работы (услуги) и аналогичные расходы.
Разъяснений уполномоченных органов по данному вопросу нами не обнаружено.
На наш взгляд, расходы на приобретение ТМЦ для нужд гражданской обороны могут быть учтены по аналогии с порядком признания материальных расходов, то есть по мере ввода указанных материальных ценностей в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
При этом из материалов арбитражной практики следует, что под датой ввода в эксплуатацию указанных материальных ценностей следует понимать их фактическую выдачу при наступлении случая гражданской обороны. Кроме того, по мнению судов, расходы на приобретение материальных ценностей для нужд гражданской обороны могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в связи с истечением их срока годности (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2011 N 09АП-31311/11, ФАС Московского округа от 23.03.2012 N Ф05-1843/12 по делу N А40-65585/2011 (определением ВАС РФ от 13.07.2012 N ВАС-8625/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
Таким образом, мы полагаем, что стоимость ТМЦ, приобретенных для нужд гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций, списываемых в связи с истечением срока их годности, может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.
Напомним, что в целях минимизации налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за соответствующими разъяснениями в Минфин России.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

НДС

 

Организация, являющаяся плательщиком НДС, оказывает услуги по перевозке сотрудников заказчика. По договору оказания транспортных услуг на исполнителя возложена обязанность по страхованию автогражданской ответственности (исполнитель страхует пассажиров, затраты на такое страхование возмещает заказчик). Оплата по договору произведена.
Правомерен ли в данной ситуации счет-фактура, выставленный заказчику на сумму страхования автогражданской ответственности с НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку организация не оказывает услуги страхования заказчику, то сумма компенсации затрат организации на страхование, в соответствии с условиями договора, не является объектом обложения НДС.
Однако на данный момент вопрос о включении в налогооблагаемую базу по НДС стоимости расходов исполнителя, компенсированных заказчиком, является спорным.
Позиция контролирующих органов состоит в том, что сумму компенсации расходов исполнителя, полученной от заказчика, необходимо включать в налогооблагаемую базу по НДС, так как она связана с оплатой реализованных услуг (п. 2 ст. 153пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом налог исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ), а организация должна составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Заказчику такой счет-фактура не выставляется.
Анализ судебной практики позволяет прийти к выводу, что компенсация расходов, понесенных исполнителем в интересах заказчика, в том числе и расходов на страхование, не является выручкой от реализации или суммой, связанной с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а потому не облагается НДС.
С целью минимизации налоговых рисков рекомендуем воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за соответствующими разъяснениями по данному вопросу в Минфин России.

Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.
Реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Отметим, что в силу п. 1 ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" проводить операции по страхованию могут только субъекты страхового дела, получившие лицензию. Принимая во внимание, что организация не является страховой, она не вправе самостоятельно оказывать услуги по страхованию.
То есть в рассматриваемом случае организация не оказывает услуги по страхованию в качестве страховщика, а потому отсутствует объект обложения НДС - реализация услуг*(1).
Таким образом, возмещение затрат на страхование не связано с переходом права собственности на какие-либо товары, работы или услуги. Денежные средства, полученные организацией от Заказчика в качестве возмещения таких расходов, нельзя признать выручкой, подлежащей обложению НДС, так как они носят компенсационный характер и взимаются в сумме фактических затрат.
Аналогичный вывод о невключении в налогооблагаемую базу возмещения затрат подрядчика по страхованию строительных рисков имущества заказчика содержится в письме УФНС России по г. Москве от 17.10.2008 N 19-11/97574*(2).
Однако более поздние разъяснения контролирующих органов об исчислении НДС исполнителем (продавцом) при компенсации ему каких-либо расходов, понесенных в рамках договора, достаточно спорны.
Так, по мнению чиновников, возмещение заказчиком расходов, понесенных исполнителем при выполнении договора, связано с оплатой товаров, работ или услуг, реализованных исполнителем*(3). Следовательно, такие денежные средства облагаются НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, ФНС России от 07.10.2009 N 3-1-11/795, УФНС России по г. Москве от 14.12.2010 N 16-15/131546@).
Мнение контролирующих органов основано на положениях пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, в соответствии с которым налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст. 153-158 НК РФ, увеличивается, в частности, на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Отметим, что согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Таким образом, если следовать разъяснениям контролирующих органов, то денежные средства, полученные от Заказчика в качестве компенсации затрат Исполнителя на страхование, подлежат обложению НДС как сумма, связанная оплатой реализованных транспортных услуг.
При этом на основании п. 4 ст. 164 НК РФ налог следует исчислять, по мнению Минфина России, по расчетной ставке 18/118 (или 10/110). Кроме этого, организация должна составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). То есть Заказчику такой счет-фактура не выставляется.
Однако судьи не разделяют такое мнение контролирующих органов.
Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 27.07.2009 N Ф09-5325/09-С3 судьи пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика налоговой базы по НДС в случае компенсации ему расходов на страхование. Арбитры также приняли во внимание, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. Услуги по поставке, перевозке и страхованию отдельно оговорены в договорах поставки и являются самостоятельным предметом договорных отношений. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию обществом не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Отметим, что в рассматриваемом судом деле в отношении страховых услуг общество выступало агентом, переоформляя счета-фактуры в адрес покупателя, не принимало к своему учету данные затраты.
В постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда N 07АП-1779/14 по делу N А27-13861/2013 судьи отклонили довод налогового органа, сославшегося на приведенные выше письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37, о том, что компенсация затрат исполнителя подлежит включению в налоговую базу по НДС, так как из анализа положений ст. ст. 3944146153162 НК РФ следует, что полученные денежные средства должны включаться в налоговую базу по НДС только в том случае, если они являются оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо связаны с такой оплатой.
Кроме того, суд отметил, что ссылки налогового органа на письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300, от 02.03.2010 N 03-07-11/37 не могут быть признаны обоснованными, поскольку письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами и в силу части 1 ст. 13 АПК РФ не подлежат применению арбитражным судом при рассмотрении дел.
Обращаем внимание, что в данном постановлении суд учел, что по своей правовой природе рассматриваемые им договоры "представляют собой смешанные договоры, в которых содержатся элементы возмездного оказания услуг и поручения". Размеры таких компенсаций сторонами согласованы в отчетах и актах выполненных работ.
Анализ судебной практики показывает, что суды при рассмотрении споров о применении пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ к денежным средствам, получаемым налогоплательщиком в качестве компенсации затрат, не включенных в стоимость его услуг по договору, исходят из того, что если компенсируемые расходы были изначально понесены в интересах заказчика, то они не являются связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а потому не включаются в налогооблагаемую базу по НДС.
Отметим, что в соответствии со ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. В приведенных постановлениях содержание договоров позволило арбитрам прийти к выводу об их смешанном характере, сочетающем элементы возмездного оказания услуг и поручения.
Напомним, что согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации содержание договора на оказание транспортных услуг позволяет прийти к выводу о том, что Исполнитель заключал договор страхования в интересах Заказчика, то сумма компенсации расходов на такое страхование не подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДС. Кроме этого, для снижения налоговых рисков в договоре сумма компенсации расходов Исполнителя на страхование должна быть отделена от стоимости услуг, оказываемых непосредственно самим Исполнителем.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

НДФЛ

 

Гражданин приобрел в 2014 году квартиру за 1800 тыс. руб. Он также произвел ремонт стоимостью 100 тыс. руб. Гражданин планирует в феврале 2015 года направить документы в налоговый орган для предоставления ему налогового вычета, а летом - произвести ремонт еще на 100 тыс. руб.
Примет ли налоговый орган второй договор оказания услуг в целях реализации права гражданина на налоговый вычет с суммы 2 млн. руб., или принимаются в расчет только документы, представленные первоначально?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если налогоплательщику будет предоставлен имущественный налоговый вычет за 2014 год, то в последующие налоговые периоды ему не может быть предоставлен вычет по расходам, понесенным в 2015 году на отделку квартиры, по которой ранее уже был предоставлен налоговый вычет.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, но не превышающем 2 000 000 руб.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается в силу п. 11 ст. 220 НК РФ. Это означает, что вычет по НДФЛ на покупку (строительство) жилья по-прежнему предоставляется каждому физическому лицу только один раз, но с 1 января 2014 года - уже в отношении одного или нескольких объектов, при этом общая сумма вычета на новое строительство (приобретение) жилья не может превышать 2 000 000 руб.
На основании пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться в том числе расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, а также расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Таким образом, в рассматриваемом случае физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета за 2014 год в размере 1 900 000 руб. (1 800 000 руб. + 100 000 руб.).
Однако следует учитывать, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В случае предоставления налогоплательщику вычета за 2014 год его остаток (100 000 руб.) может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем только на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В этой связи при получении имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по расходам на отделку квартиры не представляется возможным. Аналогичное мнение неоднократно высказывалось уполномоченными органами (смотрите, например, письма Минфина России от 30.04.2014 N 03-04-05/20647, от 15.01.2013 N 03-04-05/5-25, от 10.01.2013 N 03-04-05/7-4, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@, от 30.10.2012 N ЕД-4-3/18309@).
Иными словами, полагаем, что если в рассматриваемом случае физическому лицу будет предоставлен имущественный налоговый вычет за 2014 год в размере 1 900 000 руб., то в последующие налоговые периоды налогоплательщику не может быть предоставлен вычет по расходам, понесенным в 2015 году на отделку квартиры (100 000 руб.), по которой ранее ему уже был предоставлен имущественный вычет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Трудовое право. Выплаты работникам.

 

Сотрудник организации хочет взять отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет вместо своей дочери.
Как это правильно оформить?

По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (часть первая ст. 256 ТК РФ)*(1). Отпуска по уходу за ребенком могут быть использованы полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником*(2) или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком (часть вторая ст. 256 ТК РФ). Из этой нормы следует, что для предоставления отпуска необходимо только, чтобы работник являлся родителем, другим родственником или опекуном ребенка и при этом фактически осуществлял уход за ним. При этом возможность предоставления отпуска по уходу за ребенком не зависит от степени родства и совместного проживания указанного лица с родителями (родителем) ребенка (п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1 "О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних" (далее - Постановление N 1)).
Отпуск по уходу за ребенком имеет целевое социальное назначение - обеспечить работающей матери (или другим работающим родственникам) малолетнего ребенка возможность ухаживать за ним. Поэтому до тех пор, пока указанная цель не достигнута, у работодателя сохраняется обязанность по предоставлению отпуска по уходу за ребенком любому из лиц, имеющих право на его полное или частичное использование. Если указанная цель достигнута и одному из лиц, имеющих право на отпуск по уходу за ребенком, такой отпуск уже был предоставлен, то у работодателя нет обязанности по одновременному предоставлению данного отпуска другим лицам, имеющим право на него. Поэтому одновременное предоставление отпуска по уходу за ребенком нескольким членам семьи исключается. На это прямо указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 06.02.2009 N 3-П. Судебная практика также подчеркивает, что право одного из родственников на предоставление ему отпуска по уходу за ребенком зависит от неиспользования этого отпуска другим родственником (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 28.05.2012 N 11-7984, определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 30.03.2012 N 33-9247).
Для того чтобы оформить отпуск по уходу за ребенком, дедушке ребенка необходимо представить по месту работы заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (часть первая ст. 256 ТК РФ). Кроме того, как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в п. 19 Постановления N 1, документом, подтверждающим право на предоставление отпуска по уходу за ребенком, является свидетельство о рождении ребенка. Также необходимо проверить, осуществляет ли данное лицо фактический уход за ребенком и не предоставлен ли этот отпуск матери ребенка.
В период отпуска по уходу за ребенком работающий по трудовому договору дедушка имеет право на получение пособия по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон 255-ФЗ)). Документы, которые необходимо предоставить для назначения пособия по уходу за ребенка, перечислены в ст. 13 Закона N 255-ФЗ и п. 54 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н.
Также следует отметить, что согласно части третьей ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины или лиц, указанных в части второй той же статьи, во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Следовательно, работник, поскольку он относится к лицам, перечисленным в части второй ст. 256 ТК РФ, вправе, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работать на условиях неполного рабочего времени (в том числе неполного рабочего дня - ст. 93 ТК РФ) с сохранением права на получение пособия по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.
Таким образом, в соответствии с перечисленными нами нормами для того, чтобы оформить отпуск по уходу за ребенком и реализовать свое право на получение пособия, дедушке ребенка необходимо представить по месту работы следующие документы:
- заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;
- заявление о намерении продолжить работу в период отпуска по уходу за ребенком на условиях неполного рабочего времени (если работник в этом заинтересован);
- заявление о назначении пособия;
- свидетельство о рождении ребенка, за которым будет осуществляться уход, и его копию;
- справка с места работы (службы) матери ребенка о том, что она не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает пособия; в случае, если мать ребенка не работает (не служит) либо обучается по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования, - справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Работник должен обратиться за назначением пособия не позднее 6 месяцев со дня достижения ребенком возраста 1,5 лет (ч. 2.1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ). При этом ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за весь период, в течение которого лицо, осуществляющее уход за ребенком, имело право на выплату этого пособия, в размере, предусмотренном законодательством РФ на соответствующий период (ст. 17.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"). Напомним, что у лиц, работающих по трудовым договорам, право на ежемесячное пособие возникает только со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). Поэтому за период, когда работник имел право на отпуск по уходу за ребенком, но не оформлял его, пособие в любом случае не выплачивается.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Оформление отпуска по уходу за ребенком;
Энциклопедия решений. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
Энциклопедия решений. Назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Земцов Евгений

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

 

Работник планирует использовать части отпуска по одному дню (до и после нерабочих праздничных и выходных дней в январе 2015 года), то есть 31 декабря 2014 года и 12 января 2015 года. Система оплаты - оклад, пятидневная рабочая неделя.
Будут ли ему оплачены нерабочие праздничные дни по среднему заработку?

Прежде всего отметим, что ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части по соглашению между работником и работодателем (часть первая ст. 125 ТК РФ). При этом хотя бы одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней. Относительно других частей никаких ограничений не установлено. В рассматриваемой ситуации предполагается использовать части отпуска продолжительностью по одному дню - 31 декабря 2014 года и 12 января 2015 года, что не противоречит законодательству при условии, что одна из частей этого отпуска не менее 14 календарных дней.
В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Расчет среднего заработка производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ с учетом норм Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Положение).
В случае предоставления работнику частей отпуска продолжительностью по одному дню 31 декабря 2014 года и 12 января 2015 года, средней заработок сохраняется именно за эти дни, как за дни ежегодного оплачиваемого отпуска (п. 9 Положения).
Оснований для оплаты нерабочих праздничных дней в размере среднего заработка работника в приведенной ситуации не имеется, поскольку это не предусмотрено законодательством.
Согласно ст. 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в январе являются 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 числа - Новогодние каникулы, а также 7 число - Рождество Христово.
В соответствии с частью второй ст. 112 ТК РФ при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день, за исключением выходных дней, совпадающих с нерабочими праздничными днями. В силу этой же нормы в 2015 году суббота 3 января и воскресенье 4 января перенесены, соответственно, на пятницу 9 января и на понедельник 4 мая (смотрите постановление Правительства РФ от 27 августа 2014 г. N 860 "О переносе выходных дней в 2015 году"). Исходя из этого, в январе 2015 года период с 1 по 11 января 2015 года включительно полностью состоит из выходных и нерабочих праздничных дней.
При этом заработная плата - это оплата за труд (ст. 129 ТК РФ). Выходные и нерабочие праздничные дни являются временем отдыха работника. Оплата за них производится, если работник в эти дни привлекался к работе в порядке, предусмотренном ст. 113 ТК РФ.
Если работник в праздники не трудился, то оплата за эти дни положена только в одном случае, прямо предусмотренном законом. Так, в ст. 112 ТК РФ установлено, что работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение.
Поэтому работнику, которому в трудовом договоре установлен оклад, выходные и праздники, в которые он не работал, работодатель оплачивать не обязан. В отношении таких работников установлено особое правило, согласно которому наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад) (часть четвертая ст. 112 ТК РФ).
Это означает не то, что им оплачиваются нерабочие праздничные дни, а то, что работникам, полностью отработавшим норму рабочего времени, работодатель обязан выплатить оклад в полном размере независимо от наличия в этом месяце нерабочих праздничных дней*(1).
Стоимость каждого дня работы в конкретном месяце (дневная ставка) определяется делением оклада на количество рабочих дней в этом месяце. Получается, чем больше выходных и нерабочих праздничных дней в календарном месяце, тем выше размер оплаты за один рабочий день в этом месяце.
Размер месячной зарплаты (без учета компенсационных и стимулирующих выплат) определяется путем умножения дневной ставки на количество отработанных дней в этом месяце. Для января 2015 года такой расчет выглядит так:

ЗП = О : 15 x Д, где:

ЗП - заработная плата за январь без дополнительных выплат;
О - оклад;
15 - количество рабочих дней в январе 2015 года*(2);
Д - количество фактически отработанных дней в январе.
Таким образом, в приведенной ситуации нерабочие праздничные дни не оплачиваются; вместе с тем размер оплаты за один рабочий день в январе выше, чем в любой другой месяц года. Размер заработной платы работника за январь зависит только от количества отработанных в этом месяце рабочих дней, при этом не имеет значения использует работник части отпуска по одному дню (31 декабря 2014 года и 12 января 2015 года) или же часть отпуска с 31 декабря 2014 года по 12 января 2015 года продолжительностью 5 календарных дней*(3).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

 

Согласно положению об оплате труда работникам ООО установлены сроки выплаты заработной платы: за первую половину месяца - 29 числа расчетного месяца, окончательный расчет - 14 числа месяца, следующего за расчетным.
Каков порядок расчета компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, если выплата за первую половину месяца не была произведена вообще, а окончательный расчет был произведен 25 числа месяца, следующего за расчетным?

В соответствии со ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. Согласно части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При этом размер компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Если этого не сделано, расчет процентов осуществляется по следующей формуле:

К = НС х СР х 1/300 х Д,

где:
К - сумма компенсации за задержку выплаты;
НС - не выплаченная в срок сумма;
СР - ставка рефинансирования Банка России;
Д - количество дней задержки.
В ст. 236 ТК РФ нет указания на рабочие дни, поэтому компенсация должна выплачиваться за все календарные дни задержки. Первый день задержки - это следующий день после установленного срока выплаты. Последним днем, за который выплачиваются проценты, является день фактического расчета. Поскольку, как уже указывалось, заработная плата выплачивается не реже двух раз в месяц, то задолженность должна определяться по каждой из выплат. Если работодатель гасит задолженность сразу по нескольким суммам с разными сроками выплаты, то в отношении каждой такой суммы размер процентов исчисляется отдельно.
Таким образом, если работодателем нарушены сроки выплаты работникам заработной платы за первую половину месяца и заработной платы за вторую его половину, задолженность должна исчисляться по обеим выплатам отдельно.
В рассматриваемой ситуации согласно Положению об оплате труда заработная плата за первую половину месяца выплачивается 29 числа текущего месяца, а за вторую половину - 14 числа следующего месяца. Зарплата за октябрь 2014 года должна быть выплачена 29 октября и 14 ноября. Предположим, что всю сумму месячного заработка работодатель выплатил своим работникам только 25 ноября. Работнику за первую половину октября причитается сумма 25 500 руб., за вторую - 21 000 руб. Рассчитаем сумму задолженности.
Сумма 25 500 руб. задержана на 27 дней (с 30 октября по 25 ноября).
Сумма 21 000 руб. задержана на 11 дней (с 15 по 25 ноября).
На день выплаты заработной платы ставка рефинансирования составляла 8,25% (указание Банка России от 13 сентября 2012 г. N 2873-у "О размере ставки рефинансирования Банка России").
Тогда денежная компенсация за задержку выплат работнику составит:
25500 руб. х 0,0825 х 1/300 х 27 дн. + 21000 руб. х 0,0825 х 1/300 х 11 дн. = 252,86 руб.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

 

Разное

 

Кредитной организацией (банком) получено требование налогового органа о представлении договора (контракта, соглашения) с конкретным юридическим лицом и его банковского досье.
Правомерно ли представление в налоговый орган данных документов, а также полного кода ЭЦП должностных лиц данного юридического лица?

 Одной из форм налогового контроля, предусмотренного главой 14 НК РФ, является истребование налоговым органом документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках у контрагентов или иных лиц. Порядок их истребования установлен ст. 93.1 НК РФ.
Истребовать документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у контрагента или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией), налоговый орган вправе только в ходе проведения налоговых проверок, а также при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Вне рамок проведения налоговых проверок налоговый орган вправе истребовать только документы (информацию) относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией), и только в случае, если возникает обоснованная необходимость (п. 2 ст. 93.1НК РФ).
Исчерпывающий перечень лиц, понимаемых под "иными лицами", ст. 93.1 НК РФ не определен. Поэтому истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика или конкретной сделки, налоговый орган вправе у любого лица, располагающего ими, в том числе у банка (смотрите, например, письмо ФНС России от 29.05.2014 N ЕД-4-2/10322@).
Не ограничен законодателем и конкретный перечень истребуемых документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Поэтому в целях осуществления налогового контроля налоговый орган вправе истребовать у банка любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки. Например, это могут быть документы, связанные с открытием и ведением счетов клиентов: копии договоров, копии карточек с образцами подписей и т.п. (письмо ФНС России от 18.09.2009 N ШТ-22-2/727, письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-02-07/1-280, письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-02-07/1-206, письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-02-07/1-136).
Вопрос о правомерности истребования у банков информации о ключе ЭЦП, сертификате ключа ЭЦП и иных сведений, связанных с обеспечением условий использования ЭЦП, в настоящий момент остается открытым. Так, по мнению Ассоциации российских банков, изложенному в Обращении от 16.09.2009 N А-01/5-570 к Руководителю Федеральной налоговой службы Мокрецову М.П. "Об истребовании у банков информации об ЭЦП", истребование указанной информации неправомерно.
В свою очередь, из письма Минфина России от 19.05.2010 N 03-02-07/1-243, следует, что истребование указанных документов и информации правомерно, если они содержат информацию, указанную в п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ. Правомерность истребования у банков в целях осуществления налогового контроля информации об ЭЦП подтверждает и судебная практика (смотрите, например, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2014 N 07АП-11432/13, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2014 N 07АП-11460/13, постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2012 N Ф07-2092/12 по делу N А56-72709/2011).
Вместе с тем существует и противоположная судебная практика, так, например, в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2013 N 04АП-3251/13, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд пришел к выводу о неправомерности истребования у банка информации об ЭЦП.
При этом следует учитывать, что в любом случае требования налогового органа о предоставлении банком документов могут быть признаны правомерными лишь при условии соблюдения порядка истребования документов у контрагентов и иных лиц, установленного п.п. 34 ст. 93.1 НК РФ и Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденным в соответствии с п. 7 ст. 93.1 НК РФ приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@*(1).
Таким образом, если налоговым органом по основаниям, предусмотренным ст. 93.1 НК РФ, направлено в банк надлежащим образом оформленное требование о представлении документов (информации), содержащих необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки (в том числе документации указанной в запросе), у кредитной организаций отсутствуют основания для непредставления в налоговые органы таких документов (информации) (смотрите также письмо Банка России от 07.03.2012 N 34-Т "О запросах налоговых органов").
В то же время окончательное решение о запросе конкретного перечня документов в рамках мероприятий налогового контроля зависит от конкретных обстоятельств дела и может быть дано только судом при рассмотрении возникшего между сторонами спора в результате исследования всех имеющихся по делу доказательств. Напомним, что в силуст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Отметим также, что особенностью доказывания по налоговым спорам является то, что по общему правилу бремя доказывания лежит на налоговом органе даже в случае, если он выступает на процессе ответчиком (п. 6 ст. 108 НК РФ, определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О).

К сведению:
Напомним, что, помимо требований ст. 93.1 НК РФ, ряд обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля, установлен ст. 86 НК РФ, а именно:
- обязанность сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа;
- обязанность выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 86 НК РФ (подробнее об этом смотрите вЭнциклопедии решений. Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

 

Физическое лицо (гражданин РФ, в качестве ИП не зарегистрирован) ввозит в РФ наличные денежные средства на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США.
Подлежат ли налогообложению суммы, указанные в таможенной декларации, в связи с декларированием их ввоза в РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сам по себе факт ввоза физическим лицом наличных денежных средств, в том числе на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, не приводит к необходимости их обложения какими-либо налогами.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 15 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" ввоз в РФ иностранной валюты осуществляется резидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства РФ о таможенном деле.
Из пп. 5 п. 2 ст. 355 Таможенного кодекса Таможенного союза следует, что таможенному декларированию в письменной форме подлежат в том числе валютные ценности в случаях, установленных законодательством и (или) международным договором государств-членов таможенного союза.
Порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза определяет Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза (Астана, 05.07.2010) (далее - Договор).
Для целей Договора под наличными денежными средствами понимаются денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах - членах таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки (п. 1 ст. 2 Договора).
В соответствии с п. 1 ст. 3 Договора ввоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:
- при единовременном ввозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;
- при единовременном ввозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путём подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.
Отметим, что согласно ст. 6 Договора в целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении физическими лицами через таможенную границу таможенного союза, в частности, наличных денежных средств, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны и сведения об источнике наличных денежных средств, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств, не являющихся собственностью декларанта), а также о предполагаемом использовании.

Налогообложение

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В силу ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Сам по себе факт ввоза наличных денежных средств, в том числе на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, не приводит к возникновению у физического лица экономической выгоды, и, как следствие, объекта обложения НДФЛ. Таким образом, то обстоятельно, что в рассматриваемой ситуации ввозимые физическим лицом наличные денежные средства подлежат таможенному декларированию в письменной форме, не приводит к необходимости их обложения НДФЛ.
Не возникает у физического лица в связи с ввозом валюты, подлежащей декларированию, объектов налогообложения и по иным налогам, а следовательно, и обязанности по их уплате.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Главный бухгалтер организации (ООО) уходит в декретный отпуск. Другого главного бухгалтера организация на эту должность принимать не планирует. Руководитель ООО намерен сам исполнять обязанности по ведению бухгалтерского учета одновременно с исполнением обязанностей руководителя.
Как правильно оформить переход обязанностей и ответственности главного бухгалтера к директору ООО?

Прежде всего отметим, что ведение бухгалтерского учета юридическим лицом организуется его руководителем (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). При этом руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
Помимо этого, руководитель организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель организации, относящейся к субъектам среднего предпринимательства (за исключением той, которая не может в соответствии с ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ применять упрощенные способы ведения бухгалтерской отчетности), может принять ведение бухгалтерского учета на себя.
Из буквального толкования приведенных норм следует, что руководитель организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета либо является субъектом среднего предпринимательства, которому не запрещено применять указанные способы, должен избрать лишь одну из названных в законе форм ведения бухгалтерского учета: либо заключить договор на оказание соответствующих услуг с третьим лицом, либо возложить ведение учета на должностное лицо организации, либо вести его самому. Иными словами, при наличии в штатном расписании организации должности главного бухгалтера, на которого в соответствии с решением руководителя и должностными инструкциями возложено ведение бухгалтерского учета, такой учет должен вестись именно сотрудником, занимающим указанную должность.
Вместе с тем в законе не раскрывается, каким способом руководитель организации может принять на себя ведение бухгалтерского учета. Поэтому мы полагаем, что руководитель организации, в штатном расписании которой имеется должность главного бухгалтера, временно отсутствующего в связи с нахождением в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, вправе принять на себя его обязанности путем совмещения должностей. Ведь такой руководитель также является работником организации (часть шестая ст. 11ст. 273 ТК РФ), и на него распространяются общие положения трудового законодательства, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Под совмещением должностей в ст. 60.2 ТК РФ понимается исполнение работником в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором.
Согласно части третьей ст. 60.2 ТК РФ срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника. Размер доплаты за выполнение дополнительной работы устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом ее содержания и (или) объема (часть вторая ст. 151 ТК РФ). Поэтому для правильного оформления дополнительной работы необходимо составить два кадровых документа:
- приказ (распоряжение) работодателя о поручении дополнительной работы;
- соглашение сторон трудового договора.
Унифицированной формы приказа о поручении дополнительной работы не существует, поэтому работодатель издает его в произвольной форме. В приказе указываются вид дополнительной работы (исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором); срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу; содержание дополнительной работы и ее объем. На приказе работник обязательно ставит отметку о своем согласии с поручением.
В соглашении сторон решается вопрос о размере доплаты за выполнение дополнительных обязанностей. Такое соглашение действует либо до окончания срока, на который дополнительная работа была поручена, либо до момента досрочного прекращения дополнительной работы по инициативе одной из сторон.
Следует иметь в виду, что соглашение о совмещении не является дополнительным соглашением к трудовому договору, поскольку оно не вносит каких-либо изменений или дополнений в сам трудовой договор. Работник остается на прежней должности.
В заключение отметим, что если в рассматриваемом случае руководитель организации не вправе согласно нормам Закона N 402-ФЗ принимать на себя ведение бухгалтерского учета, то оформлять совмещение должностей руководителя и главного бухгалтера неправомерно. В этой ситуации на место временно отсутствующего главного бухгалтера следует принять сотрудника по срочному трудовому договору (часть первая ст. 59 ТК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

 

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. ИП хочет сократить свои расходы за счет отказа от банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту.
Правомерно ли с точки зрения налогового законодательства использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?
Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговое законодательство не содержит запрета на использование индивидуальным предпринимателем при осуществлении им предпринимательской деятельности текущего счета, открытого ему как физическому лицу. При этом информирование налогового органа об осуществлении таких операций НК РФ не предусмотрено.

Обоснование вывода:
Согласно п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция N 153-И) для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, физическим лицам открываются текущие счета.
В соответствии с п. 2.3 Инструкции N 153-И индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются расчетные счета.
Кроме того, учитывая норму п. 1 ст. 86 НК РФ, банковский счет, предназначаемый для расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, может быть открыт и использоваться только физическим лицом, зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (смотрите также письмоУФНС России по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087636@).
Таким образом, текущий счет физического лица предназначен для использования в личных целях, а расчетный счет открывается и используется предпринимателем именно для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью.
В то же время отметим, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом (ст. 23 ГК РФ, ст. 11 НК РФ) и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено на имущество, используемое им в предпринимательской деятельности и в личных целях (смотрите, например, постановлениеКонституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П). При этом ни один нормативный правовой акт не устанавливает обязанности для индивидуального предпринимателя открыть расчетный счет в банке в связи с началом осуществления предпринимательской деятельности (равно как и осуществлять расчеты исключительно через такой счет).
Кроме того, для целей НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства (п. 2 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 30.12.2008 N 03-11-05/318).
Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 12.1 Инструкции N 153-И она вступила в силу с 01.07.2014. При этом утратила силу Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И).
Нам не удалось обнаружить разъяснений уполномоченных органов, ссылающихся на нормы Инструкции N 153-И. При этом в период действия Инструкции N 28-И налоговые органы подтверждали возможность использования текущих счетов для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности (смотрите, например,письма УФНС России по г. Москве от 12.09.2011 N 20-14/2/087943@, ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/772@).
Отметим, что нормы Инструкции N 28-И, на которые ссылаются налоговые органы, тождественны нормам, приведенным в Инструкции N 153-И. В этой связи полагаем, что указанные разъяснения могут быть применимы и после вступления в силу Инструкции N 153-И.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что налоговое законодательство не содержит запрета на использование индивидуальным предпринимателем в своей предпринимательской деятельности текущего счета. То есть индивидуальный предприниматель вправе использовать в своей предпринимательской деятельности как расчетный счет, так и текущий.
В то же время обращаем Ваше внимание, что в постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2009 N 06АП-4838/2009, в частности, отмечено:
"Имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничивается на то, которое он использует для предпринимательской деятельности, и на то, которое он использует для личного потребления. Согласно действующему российскому законодательству смысл образования юридического лица заключается в обособлении средств, вещей и ценностей. Исходя из вышеизложенного, юридически разграничить денежные средства на банковских счетах физического лица на те, которые он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на те, которые применяются для личного потребления, по мнению налогового органа, невозможно.
Разделение в актах Банка России счетов физических лиц и производимых ими платежей на связанные и не связанные с ведением коммерческих операций носит организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 845 Гражданского кодекса Российской Федерации банк не вправе устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения на право клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению".
Таким образом, налоговым органом была предпринята попытка включить в доход индивидуального предпринимателя его личные денежные средства, внесенные им на расчетный счет.
Учитывая изложенное, при использовании для предпринимательской деятельности текущего счета существует риск признания доходом от предпринимательской деятельности и средств, поступающих на счет предпринимателя на других основаниях.
При этом, так как текущий счет открывается для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, банк может "предложить" открыть расчетный счет, а текущий использовать по его прямому назначению.
Также обращаем Ваше внимание, что на основании пп. "б" п. 1 ст. 1 и ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ с 02.05.2014 пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ признан утратившим силу. Соответственно, с указанной даты индивидуальные предприниматели не обязаны сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов в банке и других кредитных организациях.
Отметим, что ранее финансовое ведомство указывало на необходимость сообщения индивидуальными предпринимателями в налоговый орган об открытии текущих счетов именно на основании пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ (смотрите, например, Минфин России от 18.04.2012 N 03-02-08/42). То есть начиная с 02.05.2014 информирование налогового органа об осуществлении таких операций НК РФ не предусмотрено.

К сведению:
В соответствии со ст.ст. 56 Федерального закона от 02.04.2014 N 59-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" с 01.05.2014 утратил силу п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". То есть с 01.05.2014 уведомлять органы контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счетов в банке не нужно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения