Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 ноября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Обновлен перечень доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, для страховых компаний, осуществляющих выплаты в рамках ОСАГО
Страховщики, которые проводят между собой расчеты исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, могут относить возникающие у них разницы между суммами реальных и средних страховых выплат к расходам - если разницы отрицательны и к доходам - если они положительны. Уточнен порядок налогового учета таких сумм.
Закон вступает в силу с 01.01.2011, но не ранее чем через месяц после его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2011 г. Он составляет 1,372 (в 2010 г. - 1,295).
При расчете ЕНВД учитываются физический показатель, установленный для соответствующего вида деятельности, значение его базовой доходности, коэффициент-дефлятор, корректирующий коэффициент (определяется на местном уровне) и налоговая ставка (15%).
К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 2010 г. Регистрационный N 18942.
В соответствии с международными стандартами аудита утверждены обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита, а также по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита" определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по рассмотрению в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности действий, совершенных обманным путем одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства, работников аудируемого лица и (или) иными лицами для извлечения незаконных выгод. В приложениях к федеральному стандарту приведены: примеры типичных факторов риска недобросовестных действий; примеры аудиторских процедур, которые могут выполняться в ответ на оцененные аудитором риски существенного искажения бухгалтерской отчетности, возникающего в результате недобросовестных действий; примеры обстоятельств, указывающих на возможность наличия недобросовестных действий.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита" определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по рассмотрению в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов и выявлению при этом существенных искажений указанной отчетности, вызванных преднамеренными (непреднамеренными) действиями (бездействием) аудируемого лица, противоречащими требованиям нормативных правовых актов. В приложении приведены примеры процедур обеспечения соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов.
Установлен перечень документов, представляемых иностранными организациями при постановке на учет в налоговых органах
Утвержденные "Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций..." регламентируют, в частности, порядок постановки на учет: иностранных организаций, осуществляющих деятельность через обособленные подразделения; иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через отделения, филиалы, представительства; международных организаций; дипломатических представительств; иностранных организаций по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых; иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории РФ. Кроме того, Особенности устанавливают порядок выдачи свидетельств о постановке на учет и уведомлений о постановке на учет иностранной организации, а также основания снятия с учета, в том числе по упрощенной процедуре.
Установлены особенности учета в налоговых органах иностранных граждан, не являющихся ИП.
Определен порядок учета иностранцев по месту жительства или пребывания в России, по месту нахождения принадлежащих им недвижимости и (или) транспортных средств. Речь также идет о тех, кто получил статус адвоката или свидетельство о праве на наследство на названные объекты. На учет также ставятся апатриды.
Место проживания иностранца в России приравнивается к его месту жительства в нашей стране.
Регламентирована процедура снятия иностранцев с учета в налоговых органах.
Определено, как выдаются свидетельство и уведомление о постановке на учет.
Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 ноября 2010 г. Регистрационный N 18977.
Утвержден новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Это обусловлено, в частности, внесением изменений в НК РФ.
Стандарт обязателен для всех территориальных органов ФНС России.
Изменился срок госрегистрации организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), выдачи соответствующих подтверждающих документов. На это отводится не более 6 (ранее - 5) рабочих дней.
Исключены услуги, связанные с авансовыми платежами по ЕСН. Данный налог заменили страховыми взносами во внебюджетные фонды.
В то же время дополнительно предусмотрен ряд действий. В частности, передача регистрационного дела из одного налогового органа в другой при изменении места нахождения юрлица и места жительства ИП. Она происходит после внесения записи в госреестр. Передача учетного дела налогоплательщика в налоговый орган по новому месту постановки на учет. Срок - 3 рабочих дня. Регистрация Книги учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента.
Как и прежде, время ожидания в очереди должно составлять не более 30 минут, а при "пиковых" нагрузках - 1 часа.
По заключению Минюста РФ от 13 ноября 2010 г. N 01/24380-ДК настоящий приказ не нуждается в государственной регистрации.
Письмо Минфина РФ от 11.06.2010 N 03-11-09/45
"О порядке ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения"
Индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН на основе патента, вправе иметь среднесписочную численность наемных работников не более 100 человек, при условии, что в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, она не превышает 5 человек за налоговый период
При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать 5 человек за налоговый период. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент: от одного до 12 месяцев, по выбору налогоплательщика.
На уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение среднесписочной численности работников для УСН на основе патента и для ЕНВД, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий эти налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников по каждому из них.
Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая среднесписочная численность привлекаемых им наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать 5 человек за налоговый период.
Каждое юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, должно осуществлять лицензируемый вид деятельности только по месту нахождения игорного заведения, указанного в лицензии
ФНС РФ в связи с поступающими запросами о предоставлении информации по вопросу организации приемных пунктов платежей по ставкам букмекерской конторы вне адресов мест осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, указанных в лицензии, а также осуществления указанной деятельности по агентским договорам сообщает, что законодательство РФ не определяет понятие и организацию пунктов приема и выплат платежей, заключение агентских договоров на организацию и проведение азартных игр с другими юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями), а также не предусматривает осуществление лицензируемой деятельности вне адресов места нахождения игорного заведения, указанного в лицензии (приложении к лицензии).
В случае установления факта нарушения организатором азартных игр требований действующего законодательства РФ при проведении лицензионного контроля необходимо привлекать указанного организатора к административной ответственности в порядке, предусмотренном статьей 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд правомерно удовлетворил иск ТСЖ о признании права общей долевой собственности на помещение в многоквартирном доме.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-27088/2009
Суд отказал в иске о расторжении договора о сотрудничестве по обеспечению населения услугами по пользованию системами коллективного приема телевидения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-16643/2009
Суд прекратил производство по делу о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении его конкурсного производства по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, поскольку установил отсутствие у предпринимателя имущества и денежных средств, достаточных для покрытия расходов по делу о банкротстве.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-22073/2009
Суд прекратил производство по делу о признании ООО банкротом по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, поскольку у общества отсутствуют имущество и денежные средства, достаточные для покрытия расходов по делу о банкротстве.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-47405/2009
Суд правомерно отказал ПФ РФ в иске о взыскании с ООО штрафа за нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-2515/2010
Суд частично, с применением ст. 333 ГК РФ, удовлетворил иск о взыскании с ответчика пеней в рамках договора лизинга оборудования котельной, поскольку просрочка уплаты лизинговых платежей подтверждается материалами дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-61317/2009
Отказывая ФНС РФ во взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязанностей при осуществлении процедур банкротства, суд правомерно заключил, что ФНС РФ не представила доказательств неисполнения или ненадлежащего исполнения управляющим возложенных на него обязанностей, а также причинения убытков в связи с неправомерными действиями (бездействием) арбитражного управляющего.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-61720/2009
Суд удовлетворил иск компании о взыскании с ЗАО задолженности по договору теплоснабжения в горячей воде, поскольку материалами дела подтверждается, что ЗАО не оплатило поставленную компанией тепловую энергию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-62617/2009
Суд, обязав лизингополучателя возвратить лизингодателю предмет договора лизинга, частично удовлетворил иск о взыскании с лизингополучателя неустойки по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-92315/2009
Суд правомерно возвратил апелляционную жалобу администрации МО, указав, что администрацией не были в установленный судом срок устранены обстоятельства, послужившие основанием для оставления жалобы без движения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-89336/2009
Суд удовлетворил ходатайство конкурсного управляющего МУП о взыскании с ФНС России вознаграждения за проведение процедуры конкурсного производства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А66-9559/2006
Суд отказал в иске о признании недействительным решения общего собрания акционеров ОАО в части выдвижения кандидатов в совет директоров общества и их избрания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А05-8475/2009
Суд признал недействительным требование УФНС о взыскании с ООО денежных средств за неисполнение обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А56-37841/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании убытков, причиненных имуществу истца в результате ДТП, при котором машина ответчика, двигаясь задним ходом, совершила наезд на препятствие (козырек магазина истца).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А05-299/2010
Суд признал незаконным постановление управления Ростехнадзора о привлечении фонда к ответственности по ст. 9.5 КоАП РФ за осуществление реконструкции здания восточного крыла Главного штаба без полученного в установленном порядке разрешения на строительство.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А56-16674/2010
Суд удовлетворил иск о взыскании ущерба в размере стоимости утраченного экспедитором груза, поскольку хищение груза после принятия его к перевозке не относится к перечню событий, вследствие которых экспедитор подлежит освобождению от ответственности, при этом размер убытков подтвержден материалами дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А21-12013/2009
Суд признал незаконным постановление Роспотребнадзора о привлечении ЗАО к ответственности по ст. 6.5 КоАП РФ за нарушение санитарно-эпидемиологических требований к питьевой воде, сделав вывод об отсутствии в данном случае вины ЗАО в несоответствии температуры подаваемой в квартиры горячей воды в местах водоразбора установленным требованиям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А21-673/2010
Суд взыскал в пользу туристической компании убытки, понесенные в связи с ненадлежащим исполнением предпринимателем обязательств по договору на оказание услуг по перевозке туристов на комфортабельных автобусах.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А56-35400/2009
Суд необоснованно приостановил производство по заявлению ЗАО о признании незаконными действий ИФНС по проведению зачета подлежащего возмещению НДС в счет уплаты налога на прибыль, доначисленного на основании решения инспекции, до вступления в законную силу судебного акта по делу об оспаривании данного решения ИФНС.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А66-327/2010
Суд приостановил производство по делу о признании незаконными действий регистрационной службы по регистрации права собственности РФ на железнодорожный путь до вступления в законную силу решения суда по другому делу (о признании права собственности ООО на железнодорожные пути).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А21-2059/2010
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности в соответствии с соглашением о порядке расторжения договора о долевом участии в строительстве жилого дома. $$$4Ответчик не представил доказательства возврата истцу денежных средств, перечисленных в счет исполнения договора, в полном объеме.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-59487/2009
Суд отказал ОАО в иске о признании недействительным заключенного с банком договора поручительства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-90901/2009
Суд взыскал с муниципального образования задолженность по оплате отпущенной электрической энергии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А05-906/2010
Суд правомерно прекратил производство по заявлению ИФНС об установлении для должника по исполнительному производству временного ограничения на выезд за пределы РФ, поскольку действующим законодательством рассмотрение данного вопроса не отнесено к компетенции арбитражного суда.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-18546/2010
Суд удовлетворил иск о понуждении ответчика исполнить обязательства по договору на выполнение работ по монтажу силосных емкостей в части передачи истцу по акту приема-передачи фундаментов и помещений под монтаж указанных емкостей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-11583/2009
Суд отказал во взыскании с арендатора убытков, возникших в результате пожара в арендованном здании.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А05-730/2010
Суд удовлетворил иск о понуждении ответчика исполнить обязательства по договору на выполнение работ по монтажу силосных емкостей в части передачи истцу по акту приема-передачи фундаментов и помещений под монтаж указанных емкостей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А56-11583/2009
Суд отказал во взыскании с арендатора убытков, возникших в результате пожара в арендованном здании.Арендодатель, передавая арендатору здание, знал, что оно будет использоваться для выполнения работ, повышающих пожароопасность, и должен был проявить ту степень заботливости и осмотрительности, которая исключила бы использование для освещения помещения пожароопасного оборудования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу N А05-730/2010
Суд при рассмотрении дела о банкротстве ЗАО правомерно удовлетворил заявление конкурсных кредиторов общества о принятии обеспечительных мер в виде наложения ареста на принадлежащие ЗАО земельные участки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2010 по делу N А56-33132/2009
Суд взыскал с Управления Федеральной миграционной службы судебные расходы, понесенные ООО на оплату услуг представителя по делу о признании незаконным постановления управления.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2010 по делу N А56-52002/2008
Суд отказал Ростехнадзору в привлечении ООО к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление деятельности по сбору и транспортировке отходов IV класса опасности с нарушением условий, предусмотренных лицензией.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2010 по делу N А56-28228/2010
Суд при рассмотрении дела о банкротстве ЗАО правомерно удовлетворил заявление конкурсных кредиторов общества о принятии обеспечительных мер в виде наложения ареста на принадлежащие ЗАО земельные участки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2010 по делу N А56-33132/2009
Суд взыскал с Управления Федеральной миграционной службы судебные расходы, понесенные ООО на оплату услуг представителя по делу о признании незаконным постановления управления.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2010 по делу N А56-52002/2008
Суд отказал Ростехнадзору в привлечении ООО к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление деятельности по сбору и транспортировке отходов IV класса опасности с нарушением условий, предусмотренных лицензией.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2010 по делу N А56-28228/2010
15.11.2010 Спорная ситуация по арендным платежам: когда их принимать к расходу
Это может быть либо дата расчетов, либо дата предъявления документов
ФАС Волго-Вятского округа рассматривал кассационную жалобу инспекции, одним из эпизодов которой был вопрос о том, что организация неправомерно приняла к расходам арендные платежипрошлого года. А именно, организация включила арендные платежи 2005 года в состав внереализационных расходов 2006 года и отразила по строке 301 "Убытки прошлых налоговыхпериодов, выявленные в текущем (отчетном) налоговом периоде".
Но, как отметила кассационная инстанция, налогоплательщик поступил совершенно правильно. обязательным условием для учета расходов является их документальное подтверждение и в отношении спорных расходов действует специальная норма налогового законодательства - датой их осуществления может признаваться дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12 октября 2010 г. по делу N А43-15626/2009
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 В решении инспекция указала «лишние» сведения
Суд признал решение налогового органа недействительным
Как мы знаем, окончание налоговой проверки фиксируется актом налоговой проверки, в котором должны быть отражены все факты нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные инспекцией в ходе проведения, например, камеральной проверки.
Но не всегда налоговики следуют таким правилам. Так, при рассмотрении судебного дела, был выявлен факт отражения налоговиками «лишних» фактов в решении по итогам проведенной камеральной проверки.
ФАС Московского округа по этому поводу отмечает: налоговый орган не вправе указывать в решении те обстоятельства, которые не были им установлены в ходе проверки, не отражены в акте проверки и не могли являться основанием для вынесения решения. В данном случае налогоплательщик был лишен возможности представить свои возражения по данным обстоятельствам, что свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры принятия решения.
Постановление ФАС Московского округа от 7 октября 2010 г. N КА-А40/11632-10
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Инспекция сделала опрос свидетеля после составления акта проверки
Такой протокол допроса является недопустимым доказательством
Компания по итогам проведенной проверки была привлечена к налоговой ответственности и ей были доначислены соответствующие налоги. Как часто бывает на практике, инспектору «не понравились» счет-фактуры, были обнаружены факты подписания этих документов неустановленными лицами и т.п. Как было выяснено ФАС Московского округа, рассматривавшего кассационную жалобу инспекции, налоговики произвели опрос свидетелей (руководителяорганизации – контрагента). Казалось бы, все сделано законно. Но, опрос происходил после составления акта налоговой проверки.
Суд отметил, что такие протоколы допроса свидетелей не могут служить доказательством того иного факта. Такие протоколы являются недопустимым доказательством.
Постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2010 г. N КА-А40/11895-10-П
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 В решении инспекции не были изложены факты нарушений
Доводы налогового органа были отклонены
В суде рассматривался спор между организацией и налоговым органом. Суть спора заключалась в том, что организация, по мнению инспекторов, снизила выручку на сумму поступивших денежных средств, ошибочно полагая, что это целевые поступления. Исковые требования налогоплательщикабыли удовлетворены. Но стоит отметить, что ФАС Московского округа обратил внимание на тот факт, что налоговики в своем решении не указали на те факты, которые и послужили основанием для привлечения организации к ответственности.
В решении налогового органа в нарушение пункта 8 статьи 101 Кодекса не изложены факты нарушений, вменяемых налогоплательщику, со ссылкой на конкретные документы, подтверждающие выводы проверяющих. Общей ссылки на главную книгу и калькуляции, содержащейся в решении инспекции, для вывода о совершении налоговых правонарушений недостаточно.
Постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2010 г. N КА-А40/11919-10
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Взносы в негосударственный ПФ: когда их можно принять к учету
Мнение инспекции оказалось ошибочным
Спор, который рассматривался в суде между ИФНС и организацией, касался вопроса отнесения к затратам сумм уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд. По мнению инспекции, учесть такие суммы взносов в расходах можно только после зачисления взносов на лицевые счетаработников. Но, налогоплательщик не имеет возможности (правовых оснований) включить страховые взносы в состав затрат на оплату труда в периоде, следующем за периодом их начисления и перечисления в пенсионный фонд.
ФАС Московского округа объяснил, что налоговое законодательство, в целях исчисления налога на прибыль, связывает налоговые последствия с фактом перечисления страховых взносов по договору с пенсионного обеспечения на счета пенсионных фондов и не связывает каких-либо налоговых последствий с периодом фактического распределения пенсионных средств на именных счетах участников (застрахованных лиц), которое проводится пенсионным фондом.
Постановление ФАС Московского округа от 6 октября 2010 г. N КА-А40/11364-10
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Счет-фактуры были подписаны неустановленными лицами
Однако, контрагент исполнил все обязательства перед бюджетом
При проверке компании инспектор обнаружил факт подписания счет-фактуры поставщика неустановленным лицом. Очень распространенная ситуация на сегодняшний день.
Основанием для привлечения компании к налоговой ответственности явилось то, что среди ее контрагентов выявлены организации, которые, по мнению инспекции, обладают признаками однодневок.
Но это еще не повод привлекать налогоплательщика к ответственности, высказал свое мнение ФАС Московского округа. Кассационная инстанция указала, что Кодекс не ставит право налогоплательщика на вычет в зависимость от исполнения своих обязательств его контрагентами при наличии доказательств исполнения требования законодательства самим налогоплательщиком и отсутствием в его действиях признаков недобросовестности. В соответствии с Определением Конституционного Суда от 16.10.2003 N 329-О, налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Возложение негативных последствий неисполнения контрагентами поставщика своих налоговых обязанностей на заявителя, является неправомерным и противоречит положениям Кодекса.
Постановление ФАС Московского округа от 1 октября 2010 г. N КА-А40/11636-10
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Банк являлся собственником встроенных помещений в многоквартирном доме
Будет ли он платить земельный налог и по какой ставке?
Кредитное учреждение обратилось в суд по вопросу признания его плательщиком земельногоналога. Дело в том, что банку на праве собственности принадлежат встроенные нежилые помещения. Уполномоченным органом не издавалось решений о передаче земельных участков в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирных домах, в том числебанка. Поэтому, как считает банк, платить земельный налог он не обязан.
Прав ли в данной ситуации налогоплательщик или нет? Обратимся к Постановлению ФАС Северо-Западного округа, в котором отмечается следующее: в силу принципа платности землепользования переход земельного участка под многоквартирным домом в собственность собственников помещений в многоквартирном доме означает возникновение у них обязанности по уплате земельного налога, который относится к местным налогам и плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 сентября 2010 г. по делу N А42-11485/2009
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Административный штраф – это не убыток
И взыскать его с налогового органа как причиненные убытки нельзя
Как установлено судом, компания была привлечена к ответственности в виде штрафа в сумме 35 000 рублей за налоговое правонарушение. Указанная сумма штрафа была списана со счетакомпании. Далее, постановление инспекции, по которому компанию привлекли к ответственности, было признано незаконным. На этом основании налогоплательщик и обратился в суд с иском о взыскании с ИФНС суммы причиненного убытка (списанного штрафа).
Но, как отмечает ФАС Восточно-Сибирского округа, убытки являются видом гражданско-правовой ответственности. Отношения, связанные с возмещением убытков, регулируются нормами Гражданского кодекса. В настоящем деле истец под убытками понимает взыскание с него штрафа по решению налоговой инспекции, которое впоследствии, решением суда, было признано недействительным.
Сумма взысканного с истца административного штрафа не может быть признана убытками и отыскиваться по основаниям, предусмотренным нормами Гражданского кодекса. Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных штрафов.
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Налоговую декларацию можно отправить по почте
Опись вложения будет являться документом, подтверждающим дату отправки декларации
Общество направляло налоговую декларацию по почте ценным письмом с описью вложения. Инспектора посчитали, что одной описи недостаточно, необходимо еще предъявить и квитанцию, на которой будет видно, какого числа было отправлено ценное письмо. Спор рассматривался в суде.
Как указывает ФАС Восточно-Сибирского округа, обществом в подтверждение своевременной отправки декларации в инспекцию представлена опись вложения в почтовое отправление, содержащее оттиск почтового штемпеля. Опись вложения является доказательством заключения договора с оператором связи.
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Досрочная уплата налога привела к обвинениям в недобросовестности
Платежи через проблемный банк
Инспекция заподозрила неладное, узнав, что налогоплательщик решил досрочно уплатить ЕСН, притом, что на корреспондентском счете банка не было достаточных средств.
На самом деле ситуация выглядела несколько иначе, чем ее представила инспекция. Суд установил, что платежки на уплату налога были предъявлены в банк в сентябре месяце, а лицензия у банка была отозвана в октябре. Кроме того, на расчетном счете общества в филиале банка имелся достаточный денежный остаток. Немаловажно и то, что вплоть до отзыва лицензии на корреспондентском счете банка продолжалось движение денежных средств. Суд также отметил, что закон не запрещает налогоплательщику досрочно исполнить обязанность по уплате налога и данные действия не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 1 октября 2010 г. N ВАС-13305/10
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Налоговики не любят запоздавших вычетов по НДС
Вычет в более позднем периоде приводит к доначислениям
Наличие большого числа примеров из судебной практики не всегда останавливает налоговиков от несостоятельных претензий. В очередной раз налоговики настаивали на том, что налогоплательщиквправе предъявить к вычетам НДС только в том налоговом периоде, когда выполнены все условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК, а не в более поздние налоговые периоды.
При разрешении спора суды пришли к выводу о том, что предъявление обществом налоговых вычетов в более поздние налоговые периоды не повлекло неуплаты налога в бюджет в периоде заявления вычетов, так как данная разница была компенсирована переплатой налога в более ранние периоды. Однако налогоплательщик вправе заявить вычеты в пределах трех лет, а не бесконечно.
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Налоговый агент обязан удержать НДФЛ сразу же при выплате дохода
Это положение касается и брокеров (по операциям с ценными бумагами)
Высшим арбитражным судом в порядке надзора была рассмотрена жалоба организации, одним из элементов которой был вопрос срока удержания НДФЛ при выплате дохода физическому лицу по операциям с ценными бумагами.
Как было установлено высшими арбитрами, Кодекс предусматривает обязанность налогового агента удерживать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Таким образом, обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ возникает непосредственно при выплате дохода, а не по окончании налогового периода (года).
Определение ВАС РФ от 13 сентября 2010 г. N ВАС-10411/10
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Фирма отстояла вычет НДС по счету-фактуре от поставщика на УСН
Постановил ФАС Московского округа
Компания имеет право принять к вычету НДС по счету-фактуре, который был выставлен контрагентом на «упрощенке», даже если сам он не перечислил налог в бюджет, решил ФАС Московского округа в постановлении от 12.11.10 № КА-А40/13730-10, пишет газета «Учет. Налоги. Право».
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Подача второй уточненки до вынесения решения по проверке
Инспекция должна была учесть данные декларации
Закон не ограничивает количество подаваемых уточненных деклараций. Однако предусматривает ряд правил, которых должны придерживаться инспекторы при получении уточненных деклараций. Общество сдало первую уточненную декларацию и налоговики начали ее проверку и составили акт. Они хотели было вынести решение, но тут налогоплательщик подал вторую уточненку за тот же период, который проверялся. Проверяющие не стали обращать внимание на вторую декларацию и вынесли решение о привлечении к ответственности по результатам проверки первой уточненки.
Суд высказался весьма отрицательно о действиях инспекторов. Очевидно, что содержащиеся во второй уточненной декларации показатели способны повлиять на расчет суммы НДС, подлежащей доначислению, а также на установление факта наличия в действиях общества состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК. Кроме того, налоговики нарушили ст. 88 НК, т.к. обнаружив в проверяемой первой уточненной налоговой декларации несоответствия сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции, у общества не были истребованы соответствующие пояснения. Делая такой вывод ВАС основывался на том, что полномочия налогового органа носят публично-правовой характер, что не позволяет ему произвольно отказаться от необходимости истребования дополнительных сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Определение ВАС РФ от 29 октября 2010 г. N ВАС-11884/10
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Инспекция переквалифицировала цели строительства
Доначислила НДС и лишила вычетов
Инспекция сделала вывод о занижении НДС, т.к. общество не отразило операций по выполненным им строительно-монтажным работам для собственного потребления. Инспекторы вели речь о строительстве двадцати квартирного жилого дома, осуществленному обществом собственными силами без привлечения подрядчиков. Инспекция также отказала в применении вычетов по НДС, уплаченных при приобретении материалов.
Общество наоборот утверждало, что строительство велось не для собственных нужда, а дляпродажи квартир третьим лицам, о чем представило соответствующие доказательства.
Несмотря на то, что суды отказали обществу, ВАС поддержал его позицию. При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. При строительстве объектов с целью их последующей продажи объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта. В силу этого не имеет правового значения то, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами, и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов.
Определение ВАС РФ от 20 августа 2010 г. N ВАС-3309/10
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
15.11.2010 Электронными деньгами можно будет платить зарплату и налоги
Правительство одобрило проект закона
Правительство Российской Федерации одобрило законопроект «О национальной платежнойсистеме», сообщает CNews.
Документ легализует понятие электронных денег и делает их полноценным средством расчетов, которым, в частности, можно выплачивать зарплату или налоги.
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Минфин разработал новое ПБУ
Новые правила надо применять начиная с отчетности за 2011г.
Минфин подготовил проект приказа «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2010)». Применять новые правила документом предлагается начиная с отчетности за 2011 год. Согласно положениям ПБУ 23/2010, отчет необходимо будет представлять юрлицам в виде пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках. Толькокредитным организациям формировать данную информацию не придется, пишет журнал «Главбух».
В отчете предлагается отражать данные о платежах и поступлениях денежных средств. Также нужно будет раскрывать информацию и о краткосрочных высоколиквидных финансовых вложениях предприятия, которые могут быть легко обращены в денежные средства и подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Источник: Российский налоговый портал
15.11.2010 Изменились правила подтверждения нулевой ставки НДС при бартере
Федеральный закон от 03 ноября 2010 года внес поправки в ст. 165 НК
Федеральный закон от 03.11.2010 г. № 285-ФЗ изменил правила подтверждения нулевой ставкиНДС в том случае, когда организация экспортирует товары по бартеру, но в РФ ничего не ввозит. В таком случае, согласно поправкам в ст. 165 НК, в налоговую инспекцию придется предоставить документы, которые подтверждают ввоз товаров в другую страну, сообщает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
15.11.10 Взносы за работника в Институт профессиональных бухгалтеров не уменьшат налог на прибыль
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/676 от 01.11.2010 приводит разъяснения по вопросу правомерности включения расходов на обучение сотрудников по программе подготовки профессиональных бухгалтеров или налоговых консультантов, а также расходов на уплату ежегодно оплачиваемых членских взносов в состав расходов по налогу на прибыль.
В письме отмечается, что расходы организации на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Вместе с тем, что касается расходов на уплату ежегодных членских взносов в Институт профессиональных бухгалтеров России и Палату налоговых консультантов, то согласно статьи 264Кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Поскольку членство в Институте профессиональных бухгалтеров России, а также в Палате налоговых консультантов не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности, расходы на уплату ежегодных взносов в вышеуказанные организации не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.11.10 При покупке садового дома можно получить имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-652 от 29.10.2010 поясняет возможность получения имущественного налогового вычета при приобретении земельного участка с садовым домом, если в свидетельстве о госрегистрации права указано «жилое строение: садовый дом, общая площадь..., в том числе жилая..., индивидуальный номер..., адрес объекта:...».
Ведомство отмечает, что в настоящее время порядок признания помещения жилым помещением установлен постановлением Правительства РФ № 47 от 28.01.2006.
На основании данного постановления признание помещения жилым помещением, пригодным (непригодным) для проживания граждан, осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям.
По окончании своей работы комиссия составляет в 3 экземплярах заключение о признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного проживания по установленной форме.
Таким образом, если садовый дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.11.2010 Ваш поставщик не выбивает кассовый чек?
Достаточно товарного чека для подтверждения понесенных расходов
Организация применяет УСН. При работе с предпринимателями иногда возникает необходимость расчета за оказанные услуги, приобретенные товары, материалы наличными деньгами. Большинство предпринимателей, находящихся на ЕНВД, осуществляют деятельность без применения ККМ и при расчетах выдают только товарный чек, Достаточно ли вышеуказанного товарного чека для подтверждения произведенных расходов при заполнении книги доходов и расходов?
Достаточно, как указывает Минфин, соответствующие расходы при осуществлении наличныхденежных расчетов должны подтверждаться отпечатанными ККТ кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Указанные документы могут выдаваться организациями и предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении ими соответствующей предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 15 октября 2010 г. N 03-11-06/2/156
Источник: Российский налоговый портал
16.11.2010 Вычет НДС «частями» Кодексом не предусмотрен
В книге покупок входящую сумму налога надо указывать в полном объеме
Организация, которая занимается лизингом, задала такой вопрос - имеет ли она право принимать к вычету НДС по каждому основному средству, передаваемому в лизинг, частями в течение нескольких налоговых периодов и регистрировать один и тот же счет-фактуру в книгах покупок в разных налоговых периодах? Дело в том, что НДС получается у нее чаще всего «к возмещению», а не «к уплате».
Минфин объяснил следующее: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, передаваемых в лизинг, подлежат вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога. При этом право на вычет указанных сумм налога частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения налога на добавленную стоимость не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/408
Источник: Российский налоговый портал
16.11.2010 Организация планирует поменять режим налогообложения
Порядок списания убытков после перехода на иной режим
Футбольный клуб осуществляет деятельность в сфере спорта, финансирует различного рода футбольные мероприятия, несет расходы по выплате заработной платы футболистам и т.д. По итогам 2009 г. им был получен убыток. С 2011 г. клуб планирует перейти на общую системуналогообложения. Возможно ли учитывать в 2011 г. в целях исчисления налога на прибыль убыток, полученный в 2009 г. и предыдущие годы?
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены, напоминает нам Минфин в письме от 25.10.2010.
Таким образом, по мнению Минфин, убытки, полученные в периоды применения общего режима налогообложения, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли после возвращения организации на общий режим налогообложения с упрощенной системы, применявшейся в течение года, с учетом положений ст. 283 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. N 03-03-06/1/657
Источник: Российский налоговый портал
16.11.2010 Передача квартиры физлицу в порядке компенсации
Как рассчитать срок нахождения квартиры в собственности физлица в целях освобождения от НДФЛ?
Физическое лицо с 2000 года владело на праве собственности квартирой. Но, в 2008 году по плану переселения физлицу было предоставлено иное жилье в порядке компенсации. Таким образом, формально квартира находится в собственности физлица менее года, но по существу физлицополучило эту квартиру в собственность взамен квартиры, находящейся в подлежавшем сносу доме. Принимая во внимание изложенное, имеет ли право физлицо на освобождение от налогообложения доходов, полученных от продажи квартиры в доме-новостройке, если сделка купли-продажи этой квартиры будет совершена до 20.11.2012?
Как отвечает Минфин - срок владения новой квартирой для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру.
Письмо Минфина РФ от 15 октября 2010 г. N 03-04-05/7-624
Источник: Российский налоговый портал
16.11.2010 Возврат товара от покупателей: порядок учета НДС
Разъяснения Минфин
Организация занимается оптовой торговлей и является плательщиком НДС. В случае возврата товара покупателями организация оформляет операции обратного выкупа товара. Организация планирует в 2011 г. перейти на УСН ("доходы минус расходы"). В случае если на момент перехода на УСН на складе организации будет находиться товар, который был возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС, необходимо ли по данному товару организации восстанавливать НДС?
Как разъяснил Минфин в своем письме от 20.07.2010, у организации, переходящей с общего режима налогообложения на упрощенную систему, суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров, впоследствии реализованных и возвращенных покупателем, подлежат восстановлению и уплате в бюджет несмотря на то, что организация не заявила право на вычет сумм налога на добавленную стоимость по возвращенным товарам, установленное п. 5 ст. 171 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 20 июля 2010 г. N 03-07-11/302
Источник: Российский налоговый портал
16.11.2010 Транспортный налог в 2011 году снизят вдвое
Сегодня депутаты рассмотрят законопроект в первом чтении
Во вторник депутаты Госдумы в первом чтении рассмотрят поправки в НК РФ, в соответствии с которым транспортный налог в 2011 году будет снижен примерно вдвое, сообщает «РБК».
Новый порядок должен заработать со следующего года. Оформлен он будет как поправки во вторую часть НК. Именно их депутаты и рассмотрят.
Важных моментов в этих поправках три. Во-первых, субъектам РФ разрешат вообще не брать транспортный налог с автомобилей мощностью до 150 л.с. Налог на более мощные и дорогиемашины останется. Во-вторых, сама база для расчета налога будет снижена в 2 раза. И в-третьих, региональные парламенты смогут по своему усмотрению расширять список льготников по уплате транспортного налога.
Источник: Российский налоговый портал
16.11.10 Изготовление и укладка тротуарной плитки по заказам населения подпадает под ЕНВД
Услуги по изготовлению бетонных изделий (железобетонных изделий, например стеновых блоков, элементов сборных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов тротуарной плитки, брусчатки, малых архитектурных форм) и металлоизделий (ограждений, ворот, решеток, лестниц, калиток) при условии, что указанные работы производятся по заказам населения (физических лиц), могут быть отнесены к бытовым услугам.
Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг по заказам физических лиц, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Согласно ОКУН в разделе 010000 «Бытовые услуги» также предусмотрены услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301), услуги по установке декоративных решеток и панелей (код 016309).
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу), металлических дверей, ворот и решеток, также может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на ЕНВД.
При исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/148 от 26.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.11.10 Плата за техприсоединение реконструируемых энергоустройств не уменьшит базу по УСН
Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/166 от 26.10.2010 уточняет возможность налогоплательщиков, применяющих УСН, включать в расходы, учитываемые при определении налоговой базы, плату за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств.
Ведомство напоминает, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования.
При этом вышеназванные расходы не включены в перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать вышеназванные расходы в составе расходов при определении налоговой базы по данному налогу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.11.2010 Депутаты уменьшили транспортный налог вдвое
Законопроект прошел первое чтение
Госдума вчера приняла в первом чтении правительственный проект закона об индексации ставок НДПИ и уменьшении ставок транспортного налога. Изменения вносятся в ст атьи 342 и 361 части первой НК РФ, сообщает «РБК».
Проектом предлагается уменьшить ставки транспортного налога вдвое. При этом в отношениилегковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно законодательным органам власти субъектов РФ предоставляется право устанавливать пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой ставки.
Также документ предлагает проиндексировать ставку НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную, которая установлена с 1 января 2007 года в размере 419 руб. за тонну и установить ее с 1 января 2012г. в размере 446 руб., а с 1 января 2013г. в размере 470 руб. за тонну добытой нефти.
Кроме того, законопроект устанавливает размер ставки НДПИ на добычу горючего природного газа с 1 января 2011г. - 237 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2012г. - 251 руб. и с 1 января 2013г. - 265 руб.
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Договор расторгнут, аванс поставщиком возвращен
Как учесть курсовую разницу, возникшую при оплате аванса?
Организация заключила договор купли-продажи с иностранной компанией. По договору наша организация произвела авансовый платеж. Но, так получилось, что договор был расторгнут по инициативе организации. Денежные средства были иностранным поставщиком возвращены. Вправе ли организация в целях налогообложения налогом на прибыль включить в состав расходов (доходов) в 2010 г. курсовую разницу, возникшую на дату возврата продавцом денежных средств в результате изменения официального курса иностранной валюты и на дату переоценки долгового обязательства по курсу Банка России на день прекращения обязательства?
Минфин рассмотрел этот вопрос и сообщает следующее: с 1 января 2010 г. выданные авансы в целях гл. 25 НК РФ не переоцениваются.
При расторжении договора купли-продажи в налоговом учете авансы, выданные продавцу, подлежат переквалификации в денежное требование покупателя по возврату суммы предоплаты, выраженное в иностранной валюте.
При этом налогоплательщик-покупатель на дату расторжения договора купли-продажи в целях налогообложения прибыли включает в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся с даты выдачи аванса до даты расторжения договора в результате изменения официального курса иностранной валюты, в которой выдавался аванс, к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ.
Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/683
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Иностранная организация оказала услуги на «нашей» территории
Российская компания будет выступать налоговым агентом
Иностранная компания оказала нашей фирме услуги по подбору персонала. Услуга была оказана на территории России. Кто платит НДС в данной ситуации?
Как известно, согласно Кодексу, местом реализации услуг по предоставлению персонала для работы на территории России, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете вналоговых органах Российской Федерации, российской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные услуги облагаются НДС на нашей территории.
Российская организация, приобретающая у иностранной вышеуказанные услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить НДС, указывает Минфин в своем письме от 02.11.2010.
Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2010 г. N 03-07-08/304
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Можно ли отнести к ЕНВД ремонт по туристическим суднам
Помог разобраться с вопросом Минфин
Общество оказывает услуги по ремонту туристических судов и применяет УСН. Может ли указанный вид деятельности быть переведен на уплату ЕНВД?
Обратимся к письму Минфина от 01.11.2010, где разъясняется, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором. Общероссийским классификатором, в свою очередь, к бытовым услугам отнесены услуги по ремонту и техническому обслуживанию катеров (код 017506).
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию названных услуг, могут быть переведены на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/150
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Прием металлолома и применение ККТ
Минфин отвечает
Обязан ли предприниматель, который осуществляет в своем пункте прием металлолома применять ККТ? Такой вопрос поступил в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики.
На что Минфин ответил - в соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" деятельность пунктов приема металлолома осуществляется с применением контрольно-кассовой техники.
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-01-15/229
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Продажа недвижимости взаимозависимому лицу: порядок вычета НДФЛ
Право на вычет не зависит от признания лица взаимозависимым
В письме Минфина от 29.10.2010 был рассмотрен вопрос предоставления имущественного вычета в случае, когда продажа недвижимости осуществляется взаимозависимому лицу.
В документе объясняется, что вычет зависит от срока нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, а не от признания лица взаимозависимым.
Если такое имущество, как жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, находится в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 1 000 000 руб. Если же такое имущество находится в собственности три года и более, то доходыосвобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-04-05/9-656
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Вычет по НДФЛ возможен при строительстве нового дома
Даже, если физическое лицо находится в доле со своими детьми
Физическое лицо построило жилой дом, право собственности на который было оформлено долевое - на физлицо, его супруга и на троих несовершеннолетних детей. Супруг решил воспользоваться правом на имущественный вычет по НДФЛ на себя и троих несовершеннолетних детей. Однако вналоговом органе пояснили, что возврат НДФЛ с доли несовершеннолетних детей возможен только при покупке жилья и данная норма не распространяется на строительство. Правомерна ли позицияналогового органа?
По мнению Минфина, в рассматриваемой ситуации родитель, построивший жилой дом и оформивший его в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет.
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-04-05/7-651
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Приобретение квартиры в новостройке: какой документ необходим для вычета
Как объяснил Минфин – свидетельство о праве собственности
Супруги в апреле 2010 г. направили в ИФНС документы на получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в новостройке. Свидетельство о праве собственности на квартиру было получено тоже в 2010 году. Но налоговый орган отказал им. Правомерен ли отказ?
Да, правомерен, объясняет Минфин, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик для подтверждения права на вычет должен представить договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Поскольку право собственности зарегистрировано в 2010 г., то и право на получение имущественного налогового вычета также возникло в 2010 г.
Указанный вычет налогоплательщик может получить при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. и последующие годы.
Письмо Минфина РФ от 1 ноября 2010 г. N 03-04-05/9-659
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Для гарантийного ремонта оборудования были ввезены запчасти
Основания для применения вычета НДС отсутствуют
В письме от 02.11.2010 Минфин рассмотрел вопрос о том, имеет ли право организация применить вычет по НДС по ввезенным на территорию России запасных частей для оборудования (его гарантийного ремонта).
Как известно, суммы НДС, фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров в случае их использования для операций по производству и (или) реализации товаров, не подлежащих налогообложению НДС. А услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживаниютоваров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, от налогообложения НДС освобождены.
Поэтому, как говорит Минфин, суммы НДС, уплаченные таможенным органам при приобретении запасных частей, используемых при проведении гарантийного ремонта вышеуказанного оборудования, вычету не подлежат.
Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2010 г. N 03-07-07/72
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 К 2013 году введут рыночный налог на недвижимость
Единый налог на недвижимость в ближайшее время не появится
Власти придумали, как пополнить местные бюджеты, не занимаясь сложной работой по введению налога на недвижимость, передает газета "Ведомости".
Напомним, что обложить землю и здания единым налогом, который будет взиматься с их рыночной стоимости, правительство собирается ещё с 1990-х гг. Последний срок — 2013 год. Однако реформа все время откладывалась — для единого налога не определен объект, состоящий из земли и дома. И в скором будущем не появится, предупреждает директор департамента Минфина Илья Трунин, но зато уже с 2013 года можно брать налог на имущество с его рыночной стоимости в регионах, которые оценят свою недвижимость. Часто разницы особенной нет — один налог с земли и дома или два отдельных платежа, говорит чиновник Минэкономики.
Впрочем, жители регионов, где проведут оценку, разницу могут почувствовать: рыночная стоимость намного выше инвентаризационной. Ставку нужно снизить, утверждает чиновник МЭР. О ставке можно говорить только после оценки, отмечает Трунин. Тогда от налога на недвижимость можно вообще отказаться, а новый механизм запустить в некоторых регионах хоть со следующего года, убежден налоговый инспектор. Но так спешить правительство не станет — до выборов.
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2010 Госдума против патентного суда
Депутаты встретили законопроект критично
Идея создания интеллектуальных судов в РФ вызвала дискуссию в юридическом сообществе. Некоторые специалисты считают, что в этом вопросе не стоит проявлять изобретательность, а изобретатели-спорщики обойдутся и обычными инстанциями, пишет «Российская Газета».
Как предполагается, патентный суд должен появиться к 2012 году. Сторонники проекта отмечают, что такие споры требуют от судей специальных знаний.
Стоит отметить, что в Госдуме законопроект был встречен критично. Подробней читайте в статье"Суды проявят интеллект".
Источник: Российский налоговый портал
17.11.10 МИНИМАЛЬНЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОМПАНИЙ СУЩЕСТВЕННО УВЕЛИЧИТСЯ
На сайте Высшего арбитражного суда РФ размещен проект поправок в Гражданский кодекс РФ. Предполагается, что минимальный размер уставного капитала для всех компаний увеличится в 50-1000 раз. Так, размер уставного капитала ООО составит 500 000 руб., непубличных АО (они заменят ЗАО) - 5 млн руб., публичных АО (они заменят ОАО) - 100 млн руб.
Источник "Главбух"
17.11.10 ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПОЛУЧАТ ОДНО УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВСЕМ НАЛОГАМ
Налоговики утвердили единую форму уведомления на уплату имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физлиц). Новый бланк состоит из трех разделов - по числу налогов. В бланке инспекторы укажут, какую сумму и по какому налогу надо перечислить физлицу в бюджет (приказ ФНС России от 05.10.2010 г. № ММВ-7-11/479@).
Источник "Главбух"
17.11.10 Депутаты одобрили новый порядок уплаты ЕНВД с торговых автоматов
Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект № 408099-5 «О внесении изменения в статью 346-29 части второй Налогового кодекса РФ», направленного на совершенствование порядка налогообложения предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов.
Законопроектом предусматривается изложение в новой редакции, установленной пунктом 3 статьи 346-29 Кодекса таблицы, содержащей перечень видов предпринимательской деятельности, соответствующие им физические показатели и размеры базовой доходности, используемые для исчисления ЕНВД.
Так, в частности, размер базовой доходности в отношении указанного вида предпринимательской деятельности предлагается установить в размере 4 500 рублей в месяц на один торговый автомат. Данный размер базовой доходности приравнен к размеру базовой доходности, применяемой в целях главы 263 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности в виде развозной и разносной торговли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.11.10 Расходы на обучение детей сотрудников не уменьшат налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/671 от 28.10.2010 разъясняет возможность учета для целей исчисления налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда расходов на обучение детей сотрудника, страхование его жилья, а также транспортных расходов при путешествиях сотрудника и членов его семьи.
В письме отмечается, что согласно положениям статьи 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.
Вместе с тем, согласно пункту 6 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных встатьях 255, 263 и 291 НК РФ.
Таким образом, расходы на страхование жилья сотрудников, а также на оплату социального страхования сотрудника за рубежом, если они не соответствуют критериям статей 255, 263 и 291 НК РФ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Кроме того, согласно пункту 43 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения.
Таким образом, расходы на обучение детей сотрудников, транспортные расходы при путешествиях сотрудников и членов их семей не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.11.2010 Выиграл автомобиль: а на уплату НДФЛ средств не хватает
Будут ли внесены изменения в Кодекс по этому вопросу?
Физлицо выиграло приз – автомобиль. Средняя ежемесячная зарплата физлица, которая не повышалась уже год, не позволяют ему уплатить НДФЛ в размере 35 процентов от суммы выигрыша. Возможно, ли внесение изменений в положения Кодекса в части налогообложения НДФЛ выигрышей (призов)?
Указанный порядок налогообложения, предусматривающий налогообложение по ставке в размере 35 процентов нетрудовых доходов физических лиц в виде стоимости призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, закреплен в гл. 23 Кодекса с момента вступления ее в силу 1 января 2001 г.
Исключений в отношении данного порядка налогообложения Кодексом не предусмотрено. В настоящее время внесение изменений в указанный порядок налогообложения не предполагается, обращает наше внимание Минфин в письме от 28.10.2010 года.
Письмо Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-04-05/6-646
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Организация предоставила работнику заем на улучшение жилищных условий
Материальная выгода от экономии на процентах подлежит обложению НДФЛ
Компания со своими работниками заключает договоры беспроцентного займа на улучшениежилищных условий. Некоторые кредиты предоставляются на рефинансирование ранее взятых кредитов в банках, израсходованных на новое строительство либо приобретение квартиры. Будет ли облагаться материальная выгода от экономии на процентах в данной ситуации НДФЛ?
Минфин, ссылаясь на положения Кодекса, отвечает следующим образом: освобождение отналогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемнымисредствами, предоставленными иными организациями в целях рефинансирования займов, полученных на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества, Кодексом не предусмотрено, и доходы в виде указанной материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-04-06/6-256
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Супруг не может повторно получить имущественный вычет
Даже если его супруга отказывается от получения вычета в пользу мужа
Супругами приобретена квартира и оформлена в долевую собственность. Супруг получил часть имущественного вычета, а супруга не работает, почему и не может воспользоваться пока таким вычетом. Но она решила отказаться от его получения в пользу своего мужа. Вправе ли супруг получить вычет в полном размере при переоформлении данной квартиры в общую совместную собственность, если супруга откажется от получения вычета в его пользу?
Как объяснил нам Минфин в своем письме от 28.10.2010, если один из супругов получил вычет по приобретенной в общую долевую собственность квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного вычета в связи с переоформлением данной квартиры в общую совместную собственность, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного вычета, повторное предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не допускается.
Письмо Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-04-05/7-650
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Расходы на отделку новой квартиры дают право на имущественный вычет
Размер вычета при этом не может превышать 2 000 000 рублей
Физическое лицо приобрело квартиру без отделки. Расходы по отделке были произведены после того, как были поданы документы на получение имущественного вычета при приобретениинедвижимости. Имеет ли право физлицо дополнить свой имущественный вычет на сумму тех расходов, которые касаются отделки помещения?
Да, имеет, говорит Минфин, объясняя это так: поскольку расходы произведены на отделку приобретенной квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен имущественный вычет, налогоплательщик вправе также получить вычет в части расходов на отделку данной квартиры. При этом общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Письмо Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-04-05/7-649
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Предприниматели утвердили поправки в Трудовой кодекс
Законопроект будет доработан
На вчерашнем заседании бюро правления РСПП были одобрены поправки в ТК РФ, разработанные профильным комитетом под руководством президента группы «Онэксим» Михаила Прохорова. В том числе в проект поправок включено вызвавшее много споров положение о «60-часовой рабочей неделе», сообщает газета "Ведомости".
Документ будет доработан и передан на рассмотрение правительства, Госдумы и профсоюзов через две недели. Президент РСПП Александра Шохина заявил, что законопроект будет дополнен положениями, которые позволят работодателям заключать срочный трудовой договор с иностранными топ-менеджерами.
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Физическое лицо купило земельный участок с садовым домиком
Можно ли получить имущественный вычет?
Физическим лицом был приобретен земельный участок (категория земель: земли сельскохозяйственного назначения) с садовым домом. Можно ли в данной ситуации воспользоваться имущественным налоговым вычетом?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: если садовый дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет.
Для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-04-05/7-652
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Компания расторгла трудовой договор с гендиректором
Сумма компенсации при увольнении освобождается от НДФЛ
Совет директоров принял решение о досрочном прекращении трудового договора с генеральным директором. Как предусматривает трудовое законодательство, в случае расторжения договора с руководителем в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ предусмотрена выплата компенсации. Будет ли сумма выплаченной компенсации облагаться НДФЛ?
Минфин объясняет, что сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278Трудового кодекса, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 28 октября 2010 г. N 03-04-06/6-259
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Товары почтой: налоговый учет расходов на изготовление каталогов
О порядке отнесения суммы расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли
Организация осуществляет торговлю товарами по почте. В этих целях она изготавливает каталоги с информацией о реализуемых товарах, которые рассылаются путем адресной (по клиентской базе) и безадресной (через почтового агента) рассылки. Обоснованно ли отнесение, в целях налога на прибыль, расходов по изготовлению каталогов с информацией о реализуемых товарах на расходы организации на рекламу, независимо от способа распространения каталогов?
В письме Минфина от 03.11.2010 обращено наше внимание на то, что в случае распространения каталогов путем безадресной рассылки расходы на изготовление данных каталогов могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль как рекламные расходы.
Что же касается расходов на распространение каталогов, распространяемых путем адресной рассылки, то тут Минфин ссылается на Определение Конституционного Суда от 04.06.2007 N 320-О-П, в котором указано - нормы Кодекса не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/688
Источник: Российский налоговый портал
18.11.2010 Налоговики смогут списывать деньги со счетов должников-физлиц
Депутаты приняли законопроект в третьем чтении
На вчерашнем заседании Госдума в третьем чтении одобрила поправки в первую часть НК РФ, согласно которым уже в будущем году налоговые органы смогут обращаться в суд, чтобы списать налоговые долги физлиц за счет средств на банковских счетах и иного имущества.
Порядок взыскания средств будет отличаться для случаев, когда долг составляет не более 1500рублей или превысил эту сумму, сообщает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
18.11.10 Компенсационные выплаты директору при увольнении не облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-259 от 28.10.2010 разъясняет, подлежит ли обложению НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемых при прекращении трудового договора с руководителем организации, в размере шестикратного среднего месячного заработка.
Ведомство напоминает, что в соответствии НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.
Так, в частности, согласно Трудовому кодексу в случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.
Таким образом, сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 278 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.11.10 Займ работодателя на рефинансирование ипотечного кредита обяжет к уплате НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-256 от 28.10.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организациями работнику на рефинансирование ранее взятых кредитов в банках, израсходованных на новое строительство, либо приобретение жилья.
Ведомство отмечает, что согласно НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов или кредитов, полученных на новое строительство либо приобретение жилья.
Освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными иными организациями в целях рефинансирования займов или кредитов, полученных на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества на территории РФ, Налоговым кодексом не предусмотрено.
Таким образом, доходы в виде указанной материальной выгоды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.11.2010 Ставку НДС повысят до 19,6%
Если фактические расходы бюджета превысят запланированные
Минфин не планирует в ближайшие годы вводить налог на недвижимость и прогрессивную шкалу по НДФЛ, но задумывается над увеличением ставки НДС, заявил директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства Илья Трунин, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».
По его словам, сейчас рассматривается возможность повышения НДС до 19,6%. Данная мера может быть принята, если фактические расходы бюджета будут превышать запланированные.
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Ростехнадзору не разрешили закрывать компании без суда
Правительство отказалось наделять чиновников такими полномочиями
Ростехнадзор и другие контрольные органы не смогут без суда приостанавливать на 90 дней работу компаний за нарушение норм промышленной безопасности. Правительство России пока отказалось наделять чиновников исключительными полномочиями, сообщает газета "Ведомости".
На вчерашнем совещании у заместителя руководителя аппарата правительства Анны Поповой было решено отказаться от ужесточения административной ответственности и подготовить новыйвариант поправок в законодательство.
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Размер штрафа за не предоставление декларации со 02.09.10 был увеличен
А если правонарушение было совершено до 02.09.10, какой размер штрафа будет применен?
Будет ли применяться статья 119 Кодекса в редакции закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ к налоговым декларациям, представленным до 02.09.2010, или данная норма применима только к декларациям, представленным после 02.09.2010? Санкция по данной статье предусматривает взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации.
Разобраться с таким вопросом нам помогло письмо Минфина, в котором обращено наше внимание на следующее: представление налогоплательщиком налоговой декларации 02.09.2010 или в последующий период с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока влечет взыскание штрафа, установленного ст. 119 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
А если налоговая декларация была представлена в налоговый орган с нарушением срока до вступления в силу закона от 27.07.2020 N 229-ФЗ, то штраф за такое налоговое правонарушение может быть взыскан лишь в части, не превышающей максимального размера штрафа, предусмотренного за соответствующее налоговое правонарушение ст. 119 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ (п. 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-02-07/1479
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Материнская организация простила долг своей «дочке»
Налоговый учет имущества, безвозмездно полученного дочерней организацией
В письме, которое поступило в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, компания задавала такой вопрос – материнская организация простила долг своей дочерней компании, которая безвозмездно получает в собственность денежные средства. Денежные средства ранее являлись заемными, но были "переданы" дочерней компании от материнской организации, путем отказа последней от их истребования. Как в налоговом учете отразить такое безвозмездное поступление?
Минфин высказал свое мнение в письме от 21.10.2010, а именно: в случае, если вследствие прощения долга материнской организацией дочерняя организация получает безвозмездно имущество, т.е. имеет место реальное увеличение стоимости имущества дочерней организации,доходы дочерней организации в виде данного имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-03-06/1/656
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Иностранной организацией получен в нашем банке процент по вкладу
Когда банку необходимо произвести удержание налога на прибыль?
Кодексом установлено, что с доходов иностранной организации налоговый агент обязан исчислить и удержать налог при каждой выплате дохода, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Каков порядок определения нашим банком (как налоговым агентом) даты удержания с процентного дохода налога на прибыль с дохода иностранной организации?
Обратимся к письму Минфина, в котором поясняется, что удержание и перечисление в бюджет налога с процентного дохода (в том числе и с капитализированных процентов) иностранной организации должны производится на дату возврата банковского вклада (депозита) со всеми начисленными процентами.
Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2010 г. N 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Управляющим компаниям разрешат досрочно погашать паи ЗПИФов
ФСФР либерализует требования к ЗПИФам
Федеральная служба по финансовым рынкам подготовила поправки в закон "Об инвестиционных фондах". Если они будут приняты, управляющие компании смогут досрочно погашать паи ЗПИФов, а также получат право не распродавать недвижимость при прекращении фондов, передавая права собственности на нее пайщикам. Участники рынка поддерживают эти предложения, хотя и не исключают, что на практике они могут вызывать некоторые проблемы, пишет газета "Коммерсантъ".
Текста законопроекта еще нет на сайте ведомства, но его глава Владимир Миловидов подтвердил подлинность документа. Документ разработан после того, как комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал к принятию во втором чтении законопроект, согласно которому имущество, включенное в состав ЗПИФов, должно облагаться налогом. "Этими поправками мы уточняем, что налог на имущество управляющая компания должна платить не из собственных средств, а из средств фонда",— отметил Миловидов.
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Имущество без регистрации права собственности: постановка его на учет
В каком случае возникает обязанность по уплате налога на имущество?
У организации есть здание склада, право собственности на которое еще не оформлено. Но организация приняла объект к учету в качестве основного средства и начисляет по нему амортизацию. Расчет налогооблагаемой базы по налогу на имущество организации осуществляется исходя из остаточной стоимости объекта. Правомерны ли действия налогоплательщика в данной ситуации?
Как говорит Минфин, что касается налога на имущество то, при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются условия, установленные Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, напоминает нам Минфин в письме от 08.11.2010.
Письмо Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 03-05-05-01/49
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Приобретение МПЗ: порядок отражения разницы цены приобретения от учетной
Необходимо использовать бухгалтерский счет «16»
В письме Минфина от 07.10.2010 N 07-02-06/155 рассматривался вопрос порядка отражения разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, на счетах бухгалтерского учета.
Минфин обращает внимание в письме на то, что для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, предназначен счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Накопленные на указанном счете разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов.
Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. N 07-02-06/155
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Безвозмездная передача имущества: от уплаты НДС не уйти
Даже если вопрос касается передачи православного храма
Фонд, который был создан в целях формирования имущества на основе добровольных взносов, построил православный храм. Строительство, которого было осуществлено силами подрядной организации. После окончания строительства фонд планирует безвозмездно передать православный храм епархии. Подлежит ли налогообложению НДС безвозмездная передача православного храма епархии?
Безвозмездная передача на территории России, как отмечает Минфин, объекта недвижимости (в том числе и православного храма) подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы налога, предъявленные подрядной организацией по строительным работам, подлежат вычету.
Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-07-11/413
Источник: Российский налоговый портал
19.11.2010 Ценная бумага приобретена в режиме переговорной сделки
Порядок определения финансового результата
Банк приобрел ценную бумагу в режиме переговорных сделок на российской фондовой бирже. Цена сделки была выше максимальной цены по сделкам с данной ценной бумагой, совершенным в этот день на бирже в основном режиме. Имеет ли право банк при определении финансового результата в целях налога на прибыль принимать в расчет цену приобретения по сделкам, заключенным в режиме переговорных сделок, если эта цена выше максимальной цены по сделкам, заключенным в основном режиме?
Как напоминает нам Минфин, в соответствии с Кодексом под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.
Поэтому, в случае наличия информации от организатора торговли о совершенных в один и тот же день с одной и той же ценной бумагой как адресных, так и безадресных сделках для целей налогообложения прибыли организаций следует использовать информацию об интервале цен по безадресным сделкам. Информация об интервале цен сделок, совершенных в результате объявления адресных заявок, не учитывается. Информация об интервале цен по безадресным сделкам является в данном случае приоритетной.
Письмо Минфина РФ от 18 октября 2010 г. N 03-03-06/2/180
Источник: Российский налоговый портал
19.11.10 Минфин уточнил размеры пошлин за повторные копии судебных документов
Минфин РФ в письме № 03-05-06-03/117 от 27.10.2010 привел разъяснения по вопросу уплаты госпошлины при подаче в суд общей юрисдикции, заявлений о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом.
Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче в суд общей юрисдикции, мировым судьям заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей.
Следовательно, при повторной выдаче судом копии документа в пределах от одной до десяти страниц этого документа государственная пошлина уплачивается в размере 40 рублей, а при количестве, превышающем 10 страниц, исходя из расчета 4 рубля за каждую страницу документа.
В том случае, если в заявлении запрашивается несколько копий одного документа, при уплате государственной пошлины следует исходить из общего числа страниц, из расчета 4 рубля за каждую страницу документа.
Если же в заявлении содержится просьба о повторной выдаче копий разных судебных документов, государственная пошлина должна уплачиваться за копию каждого документа, независимо от количества страниц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.11.10 Курсовые разницы при использовании целевых поступлений не увеличивают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/101 от 27.10.2010 привел порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций курсовых разниц, возникающих при использовании целевых поступлений.
Специалисты ведомства отмечают, что при условии отдельного учета, а также целевого использования средств, поименованных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, доходы и расходы, полученные (произведенные) в рамках целевых поступлений, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
При этом курсовые разницы по средствам целевых поступлений, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.11.10 Минфин напомнил об изменениях в бухучете автономных учреждений
Минфин РФ в своем письме № 02-06-07/4476 от 16.11.2010 напоминает, что с 1 января 2011 года нормативные правовые акты министерства, устанавливающие требования по ведению бухучета организаций, в которые Приказами Минфина России 142н и 132н вносятся изменения, на государственные (муниципальные) учреждения, в том числе автономные, не распространяются.
В связи с этим бюджетные учреждения, тип которых изменяется в 2010 году на автономные учреждения, могут продолжать осуществлять до конца 2010 года ведение бухгалтерского учета согласно учетной политике, установленной на 1 января 2010 года в соответствии с «Инструкцией по бюджетному учету», утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 2008 г. №148н.
Вместе с тем, автономные учреждения, осуществляющие бухгалтерский учет согласно утвержденной учетной политике, разработанной на основе ПБУ, не изменяют порядок ведения бухгалтерского учета до конца 2010 года.
Кроме того, в целях методологического регулирования перехода с 1 января 2011 года автономных учреждений, которые руководствуются в настоящее время при ведении бухгалтерского учета положениями ПБУ, на единые принципы организации бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений (казенных, бюджетных, автономных), Министерством финансов РФ готовятся переходные таблицы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.11.10 При УСН все затраты на строительство можно учесть в период ввода объекта в эксплуатацию
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть расходы по строительству объекта недвижимости после его ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию права на данный объект.
В указанном порядке учитываются расходы также и в случае, если строительство объекта недвижимости было начато в налоговом периоде, в котором организация применяла УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, продолжилось в период применения объекта налогообложения в виде доходов и завершилось в период возврата к объекту в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/165 от 26.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
ИП находится на двух системах налогообложения: ОСНО и ЕНВД (транспортные услуги, транспортное средство в собственности, приобретено до постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, амортизация на ОС не начисляется).
Будет ли облагаться НДС реализация транспортного средства, используемого в деятельности, подпадающей под ЕНВД? Если будет, то как рассчитать базу по НДС?
Из Письма Минфина РФ от 22.10.2008 N 03-11-05/263 следует, что ИП, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг и переведенный на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспорта, используемого ранее в целях осуществления указанного вида деятельности, должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДС, НДФЛ), так как деятельность по реализации транспортных средств не относится к виду предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД.
Однако разовая сделка по реализации личного автомобиля к предпринимательской деятельности ИП не относится.
Напомню, что согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Кроме того, имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является ИП, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.
Поэтому при реализации физическим лицом, хотя и имеющим статус ИП, товаров (работ, услуг), но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не образует объекта налогообложения НДС (см. н-р, Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2010 N А62-7448/2009).
Подтверждать непредпринимательский характер сделки будет также заключение договора на продажу транспортного средства от имени физического лица, а не от имени Предпринимателя.
Если же для вас ближе мнение Минфина РФ, то налоговую базу по НДС следует рассчитывать в зависимости от того, учтен НДС в стоимости автомобиля, или нет. В первом случае, НДС исчисляется с разницы между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ).
Обращаю внимание на то, что суды считают возможным начисление амортизации даже по имуществу, приобретенному предпринимателем до начала осуществления им предпринимательской деятельности (см. Постановления ФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-801/10-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009).
Во втором случае, налоговая база определяется в общеустановленном п. 1 ст. 154 НК РФ порядке (как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса и без включения в них налога). Поскольку в данном случае автомобиль приобретен до постановки физического лица на учет в качестве ИП и предъявленный продавцом автомобиля НДС он не возмещал, то облагать НДС всю стоимость автомобиля вам не придется (за исключением случая приобретения автомобиля у физического лица или неплательщика НДС).
Напомню, что налоговая база при продаже автомобилей, приобретенных у граждан (не индивидуальных предпринимателей) определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей только в случае приобретения автомобилей специально для перепродажи (п.5.1 ст. 154 НК РФ).
В процессе выездной налоговой проверки, после получения решения, нами самостоятельно была выявлена переплата по НДС за 2007 год. Точнее в декларацию по НДС за сентябрь 2007 года в строке "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав" были ошибочно включены в книгу продаж и в декларацию суммы начисленного НДС от оплат от покупателей за уже поставленный товар, (проверкой эта переплата обнаружена не была). Сейчас мы на стадии досудебного обжалования решения ВНП. Можем ли подать уточненную декларацию НДС? К каким положительным для нашей организации результатам это приведет?
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 81 НК РФ уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Таким образом, вы вправе представить уточненную налоговую декларацию по НДС, если обнаружили в ранее поданной декларации ошибку, не приводящую к занижению налога.
При подаче уточненной декларации, в которой сумма налога заявлена к уменьшению, может проводиться повторная выездная проверка (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ). В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
В отношении пределов проведения повторной проверки высказался ВАС РФ. Суд указал, что предметом повторной выездной налоговой проверки, проводимой на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ, являются только те сведения уточненной декларации, изменение которых повлекло уменьшение суммы ранее исчисленного налога. При этом не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком либо не связаны с корректировкой (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09).
На основании п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении десяти дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном в ст. 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
При этом в ст. 141 НК РФ определено, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.
Из изложенного следует, что к каким-то положительным для вашей организации результатам факт представления «уточненки» на стадии досудебного обжалования уже вынесенного в отношении нее решения привести не может.
Страховые взносы
Пара вопросов касаемо уплаты взносов в пенсионный фонд ИП за себя. Дело в том что ИП зарегистрировано с 01.11.2010, пришло письмо из ПФ о постановке на учет и сумма оплаты взноса в размере 10 390 руб., т.е. за полный финансовый год. Должен ли производиться перерасчет суммы взноса исходя из того что ИП зарегистрировано всего 2,5 недели, т.е. 2 месяца до конца года (МРОТ*20%*2) или же уплачивается в полной сумме? В данный момент я пока работаю в организации и ещё не осуществляю предпринимательскую деятельность, т.е. отчисления в ПФ за меня пока осуществляет организация. Должен ли я оплачивать страховой взнос за ИП?
В соответствии с п. 3 ст. 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предпринимателя признаются плательщиками страховых взносов с момента государственной регистрации.
При этом размер страховых взносов определяется исходя из стоимости страхового года (МРОТ х 12 мес., п. 2 ст. 13 Закона №212-ФЗ) пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Таким образом, сумма подлежащих уплате Вами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2010 году составит:
за ноябрь: 4 330 руб. х 20% / 30 дн. х 29 дн. = 837 руб.
за декабрь: 4 330 руб. х 20% = 866 руб.
Тот факт, что Вы пока не осуществляете предпринимательскую деятельность, работаете по трудовому договору и уплату взносов в ПФ от Вашей зарплаты осуществляет работодатель, никак не влияет на Вашу обязанность уплачивать страховые взносы в качестве индивидуального предпринимателя.
УСН
Подскажите, какие отчеты надо сдавать в налог. органы при усно (в ФСС, ПФР за 9 мес сданы "нулевая отчетность" ООО образованно в июне)?
По окончании налогового периода (календарного года) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, представляет в налоговый орган:
- налоговую декларацию по единому налогу при УСН (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК));
- сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекши м налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК)).
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 80 НК не позднее 20 января текущего года налогоплательщики представляют налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, приведенной в Приложении к Приказу ФНС РФ от 29.03.2007 г. №ММ-3-25/174@.
Представление в налоговый орган отчетности с иной периодичностью Налоговым кодексом не предусмотрено.
ИП, находящийся на Упрощенной системе налогообложения, хочет со следующего года применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Потенциально возможный годовой доход по этому патенту - 360 000 руб. в соответствии с ЗАКОНОМ ГОРОДА МОСКВЫ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (№52 от 29 октября 2008 года ).
Какой размер его доходов является превышением, при котором налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента?
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему на основе патента. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ.
В соответствии с п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ на индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему на основе патента, распространяется ограничение по величине предельного размера доходов, установленное ст. 346.13 НК РФ. В силу п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ ограничение по предельному размеру доходов при применении упрощенной системы с 1 января 2010 г. составляет 60 млн руб. Пункт 4.1 статьи 346.13 применяется по 31 декабря 2012 года включительно (ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).
Таким образом, предельная величина доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы на основе патента, в 2011 г. составит 60 млн руб. (независимо от вида деятельности). См. также Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2010 N 20-14/2/002480@)
ЕНВД
У ИП два вида деятельности, уплачивает налоги по ЕНВД (розничная торговля) и ОСН.
1. Со всей площади торгового зала уплачивает ЕНВД, хотя на этой же площади ведет деятельность по ОСН. Т.к. п.4 ст.346.26 НК освобождает вмененщиков от уплаты налога на имущество физических лиц, каким образом начисленный налог на имущество распределить по видам деятельности? (пропорционально выручке?) Каким образом это оформить для налоговой?
2. Во втором магазине ИП часть зала на ЕНВД (деятельность ведет он сам), остальное сдано в аренду и с этого дохода уплачивается НДФЛ. Как в этой ситуации распределить налог на имущество, поскольку он начислен также на всю площадь магазина.
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.
Раздельный учет, в данном случае, предполагает учет имущества по его целевому использованию. Если в экспликации вашего помещения четко обозначена часть площади, используемая исключительно для осуществления деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, то эта часть площади полностью не подлежит обложению налогом на имущество. Другая часть площади, переданная в аренду, подлежит обложению налогом на имущество полностью.
Как разъяснил Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в Письме от 16 августа 2004 г. N 03-06-05-04/05, в том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (т.е. аналогично порядку, ранее установленному Инструкцией Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций").
Для налоговой следует подготовить расчет в табличной форме с приложением инвентаризационных и правоустанавливающих документов, содержащих информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации.
Наше предприятие занимается оптовой продажей электростанций, покупатели юридические лица. К нам обратился ИП с просьбой продать ему электростанцию маленькой мощности, за безналичный расчет. Подскажите, пожалуйста, не будет ли считаться эта сделка розничной торговлей и попадать по обложение ЕНВД? Ведь электростанцию маленькой мощности можно использовать и в личных целях. И как можно себя обезопасить от ЕНВД? Достаточно ли заключить с ИП договор поставки и выдать ему товарную накладную и счет-фактуру?
Считаю, что заключение договора на поставку товара физическому лицу как ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ (т.е. стороной договора будет физическое лицо именно в статусе ИП) не может быть квалифицировано как заключение договора розничной купли-продажи в свете п. 1 ст. 492 ГК.
Кроме того, считаю необходимым обратить Ваше внимание, что переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД подлежат отдельные виды деятельности, в т.ч. розничная торговля. Из анализа арбитражной практики (по разным вопросам) следует, что сделки, носящие разовый характер, не означают ведение соответствующего вида деятельности.
Таким образом, даже если физическое лицо приобретает у Вас товар для использования в личных целях, а не предпринимательской деятельности, и такая сделка будет единичной, Ваша организация не подлежит переводу на уплату ЕНВД, поскольку не занимается розничной торговлей на постоянной основе (деятельность не носит систематический характер).
Разное
Имею некоторый положительный опыт по игре на бирже акций, но профессиональным участником рынка акций не являюсь. Хочу зарегистрировать ООО под эту деятельность. Какую систему налогообложения лучше выбрать?
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). На основании пункта 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В пункте 2 статьи 130 ГК РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Следовательно, ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам.
Согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при расчете налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, приведенные в статье 250 НК РФ. Таким образом, доходы, полученные от реализации ценных бумаг, учитываются при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
Упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" как вариант для этого вида деятельности не рассматриваем вообще, так как покрыть 6% от дохода не всякой маржи хватит.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по единому налогу учитывать затраты на приобретение ценных бумаг.
Следует помнить об ограничении в применении УСН. Согласно пункту 4.1 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
То есть, если предполагаете, что ваш оборот операций с ценными бумагами за год превысит 60 млн. рублей, тогда стоит подумать о целесообразности применения УСН вообще.
Если мы выбираем классическую систему налогообложения (КСНО), тогда нам предстоит платить по этим операциям налог на прибыль и НДС
Порядок исчисления налога на прибыль по операциям с ценными бумагами подробно изложен в статьях 280-282.1 и 301-305 НК РФ.
Согласно пункту 2/12 статьи 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Восстанавливаем учет на общей системе налогообложения. Декларация за второй квартал 2010 сдана с ошибками. За первый и третий квартала вообще не сданы. Сумма налога в 2010 году везде к доплате. За 2009 не сданы нулевки. Какие штрафы нас ждут?
Согласно пункту 4/1 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
То есть, для избежания или снижения налоговой ответственности вам нужно выполнить главное условие - уплатить все недоимки и пени. Только после этого можете спокойно подавать уточненную декларацию за 2й квартал 2010.
Вышеуказанная возможность избежать штрафа распространяется только на уточненные декларации.
За неподачу декларации за 1й квартал 2010 год вам грозит ответственность по пункту 2 статьи 119 НК РФ, то есть взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Однако есть положительная для налогоплательщика позиция Федерального Арбитражного суда Московского округа, изложенная в Постановлении от 07.09.2010 N КА-А40/9743-10 по делу N А40-156701/09-80-1216 http://www.fasmo.arbitr.ru/ - налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и 9 месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей; несвоевременное представление расчетов авансовых платежей не образует состава налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ; самостоятельное выявление налогоплательщиком нарушения (непредставление налоговой декларации), подача в налоговый орган годовых налоговых деклараций по налогу на прибыль; отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения рассматривать как смягчающее ответственность обстоятельство; согласно позиции Конституционного Суда РФ, добросовестное заблуждение, результатом которого стало непредставление налоговой декларации (ст. 119 ч. II НК РФ) должно учитываться при назначении соразмерного наказания, то есть является смягчающим вину обстоятельством.
Исходя из этой позиции можно попытаться избежать штрафа как за 1й квартал так и за 3й квартал 2010 года. Если не получится, тогда вы подпадаете под ответственность за неподачу декларации за 3й квартал 2010 уже по новой схеме:
С 01.09.2010 статья 119 НК РФ действует в новой редакции - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
За неподачу деклараций за 2009 год вы подпадаете под ответственность по пункту 2 статьи 119 НК РФ в старой редакции, то есть взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Учитывая что декларации нулевые и минимального наказания этот пункт статьи 119 ранее не предусматривал, штрафные санкции вам предъявить не имеют права.
Есть ООО с одним участником и наемным директором. Зарегистрированы в арендованном помещении. Уехали вместе с директором в командировку. По возвращении секретарь арендодателя передала почтовое извещение, но письмо уже вернулось в налоговую по истечению срока хранения. Выяснилось, что это было требование о предоставлении пояснения по НДС. Сейчас налоговики составили акт и приглашают на комиссию для привлечения к ответственности за неверные сведения в госреестре - якобы мы не находимся по юридическому адресу. А мы разве обязаны?
ФАС Московского округа от 30 сентября 2010 г. в Постановлении N КА-А40/11460-10 определил, что отсутствие исполнительного органа Общества по адресу государственной регистрации не свидетельствует о недобросовестности Общества, поскольку сам по себе факт отсутствия организации по месту государственной регистрации не свидетельствует о фактическом неосуществлении ею реальной хозяйственной деятельности, поскольку помимо местонахождения в соответствии государственной регистрацией, организация может иметь фактическое местонахождение, не совпадающее с зарегистрированным, что законом не воспрещено. Отсутствие должностных лиц в дату проведения осмотра в арендуемом помещении не может являться основанием для выводов о нарушении Обществом законодательства о государственной регистрации и неиспользовании арендуемого помещения.
Я постоянно проживаю в г. Москва. Меня направили в командировку в небольшой город в Татарстане. Могу ли я проживать в гостинице, которая находится в нескольких километрах от этого города? Наш бухгалтер утверждает, что проживать необходимо именно в городе, где находится организация, в которую направляется командированный сотрудник, иначе мои расходы на проживание для целей налогообложения нельзя будет отнести к расходам организации, связанными с командировкой. (Расходы, связанные с перемещением между гостиницей и принимающей организацией, я не прошу возмещать, поскольку они незначительные).
При направлении работника в командировку ему возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749)
Как установлено пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения.
Как видим, никаких оговорок о том, что место командировки и место проживания командированного работника должны совпадать, законодательство не содержит. Поэтому утверждение бухгалтера о том, что проживать необходимо именно в том городе, в котором находится организация, в которую направляется командированный сотрудник, я считаю ошибочным.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ при исчислении налоговой базы плательщик налога на прибыль полученные доходы вправе уменьшить на сумму произведенных расходов при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, если командировка действительно состоялась, имела производственную направленность (подтверждает ее, в частности, отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя), то расходы на проживание вне постоянного места жительства командированного работника организация вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль. В данной ситуации работнику также не лишним будет в письменной форме пояснить целесообразность проживания в гостинице, находящейся не в самом городе, а недалеко от него.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: