Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 марта 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 09.03.2013 N 201
"О внесении изменений в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации"

Скорректирован перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым налоговая ставка НДС в размере 10 процентов применяется при реализации не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов.

С учетом данных изменений в перечень Кодов видов продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, включены новые коды товаров, классифицирующие указанную выше продукцию.

Кроме того, из перечня исключена продукция, классифицируемая кодом 90 4821 "Смеси топленые сливочно-растительные".

 

Приказ ФНС России от 31.01.2013 N ММВ-7-6/48@
"О признании утратившими силу приложений N 9, N 13, N 17, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 11 августа 2011 года N ЯК-7-6/488@"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2013 N 27284.

Форма заявления о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента, признана утратившей силу

Также утратили силу порядок заполнения данного заявления и формат его представления в налоговые органы в электронной форме.

Связано это с отменой упрощенной системы налогообложения на основе патента и введением с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

 

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28 декабря 2012 г. №639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения"
Пересмотрена форма РСВ-1 ПФР.
Обновлена форма расчета по страховым взносам на ОПС и ОМС плательщиков, производящих вознаграждения физлицам (форма РСВ-1 ПФР). Приведен порядок ее заполнения.
Это вызвано изменением с 1 января 2013 г. системы тарифов страховых взносов на ОПС.
Так, в разделе 1 формы появились графы для отражения взносов по дополнительному тарифу.
Речь идет о взносах по ставкам 2% и 4% за работников, занятых на вредном производстве и имеющих право на досрочную пенсию.
Дополнительные взносы рассчитываются в 2 специальных таблицах. В них приводятся количество работников, за которых они начислены, общие выплаты им и необлагаемые суммы. Все это нужно показывать отдельно за каждый из 3 последних месяцев и в сумме за весь отчетный период.
Появилась строка 121, по которой отражаются доначисления с сумм, превышающих предельную базу.
В разделе 2 отдельно указывается база для начисления страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. 
Добавлен раздел 2.1, в котором отражается расчет дополнительных взносов. А в разделе 4 появились графы, в которых приводятся доначисления по дополнительным тарифам.
В раздел, где считают взносы по конкретному тарифу, ранее вносили только количество работников, по которым выплаты превысили облагаемый лимит. Теперь надо указывать и общее число сотрудников, за которых начислены взносы.
Приказ применяется начиная с представления расчета за I квартал 2013 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 марта 2013 г. Регистрационный № 27441.

 

Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЗН-4-13/3634@

До сведения российских налоговых органов доведено письмо МНС Республики Беларусь по вопросам подтверждения налогового резидентства

В целях реализации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов (далее - Соглашение) МНС Республики Беларусь направило в ФНС России письмо, содержащее информацию о полномочиях налоговых органов Республики Беларусь и их должностных лиц по вопросам, касающимся в частности применения и толкования Соглашения, обмена информацией и предоставления сведений о взаимоотношениях субъектов хозяйствования России и Беларуси.

В приложениях к письму содержатся формы документов, используемых налоговыми органами Республики Беларусь при исполнении указанных полномочий (в том числе формы справок об уплате (удержании) налогов, справок о постоянном местопребывании налогоплательщиков в Республике Беларусь и пр.).

 

<Информация> Минфина России N ОП 3-2013
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"

Минфином России даны разъяснения, касающиеся аудита консолидированной финансовой отчетности

В Информации, подготовленной на основе обзора практики применения МСФО на территории РФ, сообщается в частности следующее:

- аудиторское заключение (отличное от положительного) может содержать модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, выраженное в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения;

- в случае одновременного формирования КФО в валюте РФ, а также в иной валюте представления, аудиторское заключение по каждой отчетности может содержать указание на данное обстоятельство (соответствующую привлекающую внимание часть);

- законодательство РФ не содержит требований по утверждению общим собранием акционеров ОАО (собранием участников ООО, советом директоров) аудитора для проведения обязательного аудита.

Также в информации Минфина России даны разъяснения, касающиеся определения признаков обесценения активов, полученных от государства для исполнения государственных функций и задач.

 

Информация ФНС России от 06.03.2013

В налоговых органах началась кампания по исчислению имущественных налогов физическим лицам за налоговый период 2012 года

ФНС России напоминает о необходимости исполнения уполномоченными органами (учреждениями) (осуществляющими, в том числе, ведение кадастрового учета, госрегистрацию транспортных средств и пр.) обязанности по сообщению в налоговые органы сведений, связанных с учетом налогоплательщиков.

Рассылка налоговых уведомлений на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц должна быть завершена до 15 сентября 2013 года.

 

Информация Банка России от 15 марта 2013 г.
Ставка рефинансирования пока остается на прежнем уровне — 8,25%.
15 марта 2013 г. Совет директоров ЦБ РФ решил не менять ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России. 
Напомним, что учетная ставка с 14 сентября 2012 г. составляет 8,25%. Решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста.
Отмечено, что в феврале и начале марта 2013 г. годовой темп прироста потребительских цен составил 7,3%. Такие высокие темпы инфляции связаны с ростом цен на продовольственные товары и повышением отдельных регулируемых тарифов.
В январе 2013 г. продолжилось некоторое замедление роста экономики. Наблюдалось снижение объема промышленного производства. Вместе с тем состояние рынка труда наряду с динамикой кредитования создает условия для поддержания внутреннего спроса.
Таким образом, складывающийся уровень процентных ставок денежного рынка рассматривается ЦБ РФ как приемлемый.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будут рассмотрены вопросы денежно-кредитной политики, пройдет в первой половине апреля 2013 г.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

 

11.03.2013 Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату

Выдача разрешений на работу иностранным гражданам не является уникальным случаем

Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к управлению федеральной миграционной службы вернуть излишне уплаченную государственную пошлину. Как установлено в ходе разбирательства, компания уплатила государственную пошлину за выдачу разрешений на работу иностранным гражданам. Как установили суды, общество обращалось в миграционную службу за выдачей  50 разрешений, получив в итоге всего 30.

Как утверждали чиновники, данный случай не является основанием для возврата суммы уплаченной государственной пошлины, он не прописан прямо в ст. 333.40 НК РФ. Проанализировав законодательство о статусе иностранных граждан, о налогах и сборах, суды трех инстанций сделали вывод, что данный случай не является особым.

Как указали судьи, общество вправе обратиться за возвратом пошлины в случае переплаты в орган, принявший решение, за которое она была уплачена. Учитывая, что решение об отказе в выдаче разрешений на работу остальным гражданам отдельно  не оформлялось, кассационная жалоба УФМС была отклонена.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2013 г. № А45-19325/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

11.03.2013 Налогоплательщик не вправе произвольно менять учетную политику

ВАС отметил, что положения учетной политики организации не имеют обратной силы

Компания обратилась в арбитражный суд с целью оспорить отказ в возмещении НДС за прошлые налоговые периоды. Изучив материалы дела, суды первой и апелляционной инстанций отказали в возврате денег. Причиной обращения за возмещением в налоговую инспекцию явилось изменение учетной политики организации в 2009 году за часть 2007 и весь 2008 год.

Общество обратилось с заявлением об обжаловании решений судов в надзорную инстанцию. Как указала коллегия судей ВАС, отказывая в передаче дела в Президиум, налогоплательщик не имел права произвольно менять учетную политику и распространять ее на отношения, возникшие в период до внесения в нее изменений. Судьи руководствовались положениями действующего на тот момент Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106н.

Определение ВАС РФ от 28.02.2013 г. № ВАС-1483/13

Источник: Российский налоговый портал

 

11.03.2013 Налоговый орган не вправе злоупотреблять правом на истребование документов в рамках выездной проверки

Статья 93 НК РФ содержит основания законного отказа в предоставлении документов

В ходе налоговой проверки чиновники выставили требование о предоставлении документов. По мнению представителей общества «Вологодская сбытовая компания», оно частично не основано на законе. В материалах дела разбирались судьи. Как утверждают чиновники, в ходе выездной налоговой проверки  они вправе требовать предоставления документов, тем более что документы у налогоплательщика не изымались, и он имел возможность их предоставить.

Как заметили суды трех инстанций, удовлетворяя требования компании, истребование актов инвентаризации расчетов с покупателями должно быть основано на законе. Из материалов дела видно, что оригиналы  аналогичных документов уже предоставлялись ранее в рамках мероприятий налогового контроля.

Из смысла нормы п.5 ст. 93 НК РФ видно, что отсутствие факта возврата компании ранее истребованных документов является основанием для отказа в повторном их предоставлении. По мнению судей, возможность доступа общества к данным актам и их передачи инспекторам не имеет в данном случае никакого значения.  

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2013 г. № А13-3595/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

12.03.2013 Бесспорный порядок взыскания задолженности не применяется к компании, находящейся в стадии ликвидации

Для прямого применения ст. 46 НК РФ отсутствовали законные основания

ООО «АСБ-Капитал» обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным решение налоговой инспекции о принудительном взыскании денежных средств налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ ввиду наличия задолженности по налогам.

Единогласным мнением все три инстанции признали правоту общества. Точку пришлось поставить судьям ВАС, отказывая в передаче дела в Президиум. Как отметила коллегия, ст. 46 НК РФ предусмотрен порядок бесспорного списания средств с расчетного счета в случае наличия задолженности.

Налоговый орган не учел тот момент, что компания находилась в этот момент в стадии ликвидации на основании принятого участниками решения. Налоговый кодекс говорит об особом порядке погашения задолженности общества, находящегося в стадии ликвидации, ссылаясь на положение гражданского кодекса. Таким образом, чиновники должны соблюдать этот порядок и учитывать необходимость удовлетворения требований всех кредиторов в установленном порядке.

Определение ВАС РФ от 27.02.2013 г. № ВАС-1238/13

Источник: Российский налоговый портал

 

13.03.2013 ВАС рассмотрит вопросы практики по спорам, связанным с достоверностью адреса юридического лица»

Будут разъяснены некоторые нормы гражданского законодательства

На 4 апреля 2013 года назначено заседание Президиума ВАС РФ, на котором будет рассмотрен проект постановления Пленума ВАС «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица».

Высшие арбитры рассмотрят, в каких случаях регистрирующий орган вправе отказать в регистрации компании при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица.

Как отмечено в документе, адрес юридического лица может отличаться от адреса, по которому осуществляется непосредственная деятельность юридического лица, в том числе хозяйственная (производственный цех, торговая точка и т.п.).

Регистрирующий орган не вправе отказывать в регистрации на основании того, что помещение или здание, адрес которого указан для целей осуществления связи с юридическим лицом, непригодно для осуществления деятельности.

Кроме того, в Постановлении подчеркнуто, что  судам следует учитывать, что место нахождения юридического лица, отражаемое в его учредительных документах (п. 3 ст. 54 ГК РФ), определяется указанием наименования населенного пункта и (или) муниципального образования.

В связи с этим изменение сведений ЕГРЮЛ в части адреса юридического лица в рамках его места нахождения, указанного в уставе, не требует внесения изменений в устав независимо от того, был ли ранее в уставе указан такой адрес, если только иное прямо не предусмотрено уставом юридического лица.

Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 НК РФ не содержит указание на то, что при одновременном принятии решений налоговым органом, одно из решений может быть немотивированным

Дело направлено на новое рассмотрение

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция в отношении компании провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС. Первоначально налоговым органом было принято решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке. Далее, при проведении проверки было установлено необоснованное заявление налогоплательщиком права на применение налоговых вычетов по НДС. Выявленные нарушения были зафиксированы в акте проверки и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так же налоговиками было принято решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части суммы НДС и выставлено требование о возврате в бюджет излишне полученных сумм НДС.

Компания не согласилась с действиями ИФНС и обратилась в арбитражный суд.  Арбитры, удовлетворяя требования общества, исходил из следующего: одно из решений налоговиков было не мотивировано.

А именно: в нем отсутствовало:

– описание обстоятельств, установленных в ходе проверки,

– не имелось ссылок на документы и иные сведения, подтверждающие установленные обстоятельства,

– отсутствовали сведения о приводимых налогоплательщиком доводах по результатам проверки и оценке этих доводов.

Все эти обстоятельства, по мнению судов, служат основанием для признания решения налогового органа недействительным на основании п. 14 ст. 101 НК РФ. Требование о возврате налога также было признано недействительным как вынесенное на основании незаконного решения об отмене возмещения в заявительном порядке.

Инспекция в свою защиту утверждала, что при одновременном принятии нескольких решений, одно из них может быть не мотивировано. Но суд пришел к выводу, что в НК РФ не содержится указание на то, что при одновременном принятии решений налоговым органом, одно из решений может быть не мотивированным.

В итоге инспекция обратилась в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр. Коллегия отметила, процедура рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и принятия инспекцией оспариваемого решения соблюдена, на что инспекция ссылалась при рассмотрении дела. Однако, судами указанные обстоятельства не были приняты во внимание.

Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 12 марта 2013 года. Высший арбитражный суд отменил ранее принятые судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.

Определение ВАС РФ от 29.12.2012 г. № ВАС-13476/12

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 Высший арбитраж может разрешить дробить бизнес ради налоговой оптимизации

В апреле ВАС РФ рассмотрит прецедентное дело о налоговой оптимизации

Высший арбитражный суд России может дать зеленый свет практике, когда крупные холдинги дробят свой бизнес, чтобы подпадать под льготное налогообложение ЕНВД или УСН. По мнению юристов и предпринимателей, так налоговая практика подтвердит справедливость принципа «плати меньше, но честно», сообщает РБК Daily.

В апреле ВАС РФ предстоит рассмотреть дело о налоговой оптимизации, которое юристы уже окрестили прецедентным. В 2011 г. налоговая инспекция №4 по Свердловской области по результатам выездной проверки доначислила ООО «Металлургсервис» свыше 14 млн руб. Налоговые инспекторы решили, что фирма умышленно не заплатила эти налоги, для чего формально разделила бизнес. Свою позицию налоговики аргументировали тем, что у разделенных компаний был идентичный состав учредителей и управляющего персонала, они работали в одних и тех же помещениях и пользовались одной и той же техникой.

Организация с решением налогового органа не согласилась, но через суды низших ин­станций ей удалось оспорить лишь малую часть претензий. Коллегия судей при передаче дела в высшую инстанцию со ссылкой на позицию Конституционного суда России указала, что аргументы ФНС не могут «являться единственным достаточным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной».  

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

11.03.2013 Сформированы данные о юридических лицах, связь с которыми по адресу, внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует

Данные в информационном ресурсе будут обновляться ежемесячно

Банк России проинформировал о том, что на основании предоставляемых ФНС России сведений о юридических лицах, связь с которыми по адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует, сформирован информационный ресурс в виде архивного RAR-файла.

Указанный информационный ресурс размещается в официальном представительстве Банка России в сети Интернет в разделе «Информация о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует». Данные в информационном ресурсе обновляются ежемесячно.

Письмо ЦБ РФ от 28.02.2013 г. № 32-Т

Источник: Российский налоговый портал

 

11.03.2013 Предприниматели на «упрощенке» освобождаются от ведения бухучета

ИП, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов

Бухгалтерский учет может не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в «Книге учета доходов и расходов». В связи с этим ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 г. № 03-11-11/87

Источник: Российский налоговый портал

 

11.03.2013 Расходы на приобретение товара до регистрации гражданина в качестве ИП, не могут быть признаны

Затраты по приобретению товаров учитываются в составе расходов по мере реализации

Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учесть расходы на приобретение товара, произведенные им до регистрации в качестве ИП, если они документально подтверждены?

Как разъяснил Минфин России, поскольку налогоплательщик расходы произвел до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя как физическое лицо, данные расходы на дату их оплаты не были связаны с ведением предпринимательской деятельности. ИП не вправе учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Напомним, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Письмо Минфина России от 28.02.2013 г. № 03-11-11/88

Источник: Российский налоговый портал

 

11.03.2013 Дочь имеет право получить социальный вычет на лечение отца

Размер налогового вычета ограничен 120 тыс. руб.

Имеет ли право дочь получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной в течение года за услуги по стационарному социальному обслуживанию (содержанию и лечению) родителя (отца)?

Как ответил Минфин России, налогоплательщик имеет право на получение социального вычета, в частности, в сумме, уплаченной за услуги по лечению своих родителей в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Основание – подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.   

Напомним, что социальный вычет предоставляется в размере понесенных на лечение расходов, но не более 120 тыс. руб. за год.

В случае осуществления расходов на оплату дорогостоящих медицинских услуг, сумма налогового вычета не ограничивается никаким пределом.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 г. № 03-04-05/7-146

Источник: Российский налоговый портал

 

11.03.2013 Минфин рассказал о порядке уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы для предпринимателей

ИП, не производящие выплаты работникам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года

На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД, при условии отсутствия у него наемных работников?  

Как объяснил Минфин РФ, предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 года вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без применения ограничения в виде 50%.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 г. № 03-11-11/91

Источник: Российский налоговый портал

 

12.03.2013 Неработающий родитель не имеет права отказаться от стандартного вычета

Право на получение стандартного налогового вычета ограничено рядом условий

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – может ли неработающий родитель подать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в пользу второго родителя?

Как объяснило финансовое ведомство, поскольку в рассматриваемом случае у одного из неработающих родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.

Отказаться от получения данного налогового вычета родитель может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.  

Письмо Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-04-05/8-133

Источник: Российский налоговый портал

 

12.03.2013 Смена налогового режима: вопросы возмещения НДС

Если налогоплательщик приобрел основное средство в период применения ЕНВД, то налог восстановить нельзя

Предприниматель в 2012 году в период применения ЕНВД приобрел грузовой автомобиль для осуществления перевозок. С 2013 года ИП применяет общую систему налогообложения. Вправе ли он применить вычет по НДС в отношении автомобиля?

НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения ЕНВД, к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, не принимается, ответил Минфин России.

Ст. 171 и 172 НК РФ порядок осуществления вычетов НДС, относящегося к остаточной стоимости основных средств, ранее принятых к учету в установленном порядке по стоимости с учетом этого налога, не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-07-14/5489

Источник: Российский налоговый портал

 

12.03.2013 Сведения по форме 2-НДФЛ следует представить не позднее 1 апреля 2013 года

Порядок предоставления сведений установлен приказом ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909@

УФНС по Ростовской области напомнило о сроке представления работодателями в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ.

Справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2012 год необходимо представить в налоговую инспекцию на магнитных носителях или по ТКС не позднее 1 апреля 2013 года.

Сведения представляются по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Сведения о доходах работников обособленного подразделения необходимо подавать в налоговый орган по месту учета соответствующего обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ за таких работников. Порядок предоставления сведений установлен приказом ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@».

Источник: Российский налоговый портал

 

12.03.13 Упрощенцы должны применять ККТ в общеустановленном порядке

Специалисты УФНС по Тверской области напоминают, что с  1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ (ред. от 03.12.2012), который внес изменения в абзац 1 п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

В соответствии с поправками организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю и являющиеся налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

В тоже время налогоплательщики упрощенной системы налогообложения не подпадают под действие данного закона, поэтому они должны применять ККТ в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.03.2013  «Вахтовый» метод работы: компенсация проезда может попасть под НДФЛ

Оплата за налогоплательщика работодателем «в его интересах» признается доходом

Организация осуществляет деятельность вахтовым методом и оплачивает своим работникам проезд от места жительства к месту работы и обратно путем приобретения авиабилетов и железнодорожных билетов. Облагается ли НДФЛ стоимость билетов?

Как разъяснил Минфин России, оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно признается их доходом, полученным в натуральной форме. Это возможно при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно,

Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-04-06/5379

Источник: Российский налоговый портал

 

13.03.2013 Проценты по кредиту: порядок их учета в составе расходов

Расход будет признаваться таковым на конец месяца соответствующего отчетного периода

Как рассказал Минфин России, проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства. Причем, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.

Пунктом 8 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Напомним, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам. Основание – в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-03-06/1/5479 

Источник: Российский налоговый портал

 

13.03.2013 ФНС приглашает налогоплательщиков к совместной работе по совершенствованию своего сайта

Все оценки и мнения будут проанализированы и учтены в работе по совершенствованию сайта

В целях повышения качества обслуживания налогоплательщиков, в частности, пользователей сайта www.nalog.ru, Федеральная налоговая служба проводит опрос на тему, насколько удобно пользоваться официальным сайтом ФНС.

В течение месяца все посетители сайта www.nalog.ru смогут оценить информативность, доступность изложения и удобство навигации портала ФНС, а также высказать конкретные предложения и пожелания по его совершенствованию.

Все оценки и мнения будут обязательно проанализированы и учтены в работе по дальнейшему совершенствованию сайта.

Ведомство приглашает всех желающих принять участие в анкетировании, чтобы сделать сайт ФНС доступнее, полезнее и удобнее.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.03.2013 Какие налоги следует платить садоводческому некоммерческому товариществу?

В случае возникновения затруднений товарищество вправе обратиться в налоговый орган

Какие налоги должно уплачивать СНТ, учитывая, что оно не имеет прибыли?  Такой вопрос поступил в адрес Минфина России. Как объяснило финансовое ведомство, налогоплательщики независимо от наличия (или отсутствия) у них обязанности по уплате налога на прибыль обязаны представлять налоговые декларации в установленном порядке. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговые декларации по упрощенной форме по истечении налогового периода.

При наличии у садового некоммерческого товарищества имущества, оно признается налогоплательщиком налога на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ).  

Минфин обратил внимание на следующее – приказом Минфина России от 02.07.2012 г. № 99н утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков.

В случае возникновения затруднений у садоводческого некоммерческого товарищества при исчислении и уплате налогов указанное товарищество (его законный или уполномоченный представитель) вправе обратиться в налоговый орган по месту учета садоводческого некоммерческого товарищества.

По вопросам об уплате страховых взносов в ПФР и ФСС Российской Федерации садовое некоммерческое товарищество вправе обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 г. № 03-02-08/7

Источник: Российский налоговый портал

 

13.03.13 На вознаграждения, выплачиваемые агентам, страховые взносы не начисляются

ФСС РФ в своем письме № 15-03-11/08-16893 от 18.12.2012 разъясняет,  начисляются ли на вознаграждения, выплачиваемые агентам в рамках агентских договоров, страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Ведомство отмечает, что на вознаграждения, выплачиваемые агентам в рамках агентских договоров, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются плательщиком страховых взносов (страхователем) только в том случае, если данная обязанность предусмотрена условиями гражданско-правового договора.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.03.13 Юрлиц и ИП освободят от обязанности уведомлять ИФНС и фонды о счетах в банке

Правительство намерено отменить обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы и государственные внебюджетные фонды об открытии или закрытии счетов в банках.

Соответствующее мероприятие  предусмотрено Дорожной картой «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», утвержденной распоряжением правительства  от 7 марта 2013 года № 317-р.

Внести изменения в законодательство предполагается к декабрю 2013 года.

Документ также предполагает отмену обязательности печати для юридических лиц при прохождении процедур государственной регистрации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.03.13 Власти исключат требование о нотариальном заверении заявления о государственной регистрации юрлица

К июлю текущего года власти намерены исключить из законодательства требование о необходимости нотариального свидетельствования подлинности подписи заявителя на заявлении о государственной регистрации юрлица, в случае представления документов в ИФНС лично заявителем.

Внесение соответствующей поправки предусмотрено Дорожной картой «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», утвержденной распоряжением правительства  от 7 марта 2013 года № 317-р.

Кроме того, правительство планирует усовершенствовать нормативное регулирование представления документов на государственную регистрацию и получения документов в регистрирующем органе представителем заявителя, действующим на основании доверенности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.03.2013 Подвальное помещение жилого дома используется под магазин: как выбрать ставку земельного налога?

Минфин разъяснил порядок исчисления земельного налога на участок, принадлежащий двум различным налогоплательщикам: физлицу и ООО

Как рассказал Минфин России, если земельный участок, находящийся в общей долевой собственности, занят объектом, относящимся к жилищному фонду, то должна применяться налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования для земельных участков, занятых объектами жилищного фонда.

Также финансовое ведомство рассказало, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Основание – п. 1 ст. 392 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-05-06-02/28

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 Индивидуальный предприниматель имеет право совмещать налоговые режимы

Налоговый кодекс не содержит запрет на совмещение УСН и патента

Как объяснило УФНС по Амурской области, Налоговый кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель –  налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.

Если ИП – плательщик упрощенной системы в течение календарного года переходит на патентную систему, то он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 Реализация ценных бумаг, полученных в порядке наследования: порядок уплаты НДФЛ

Положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг, приобретенных начиная с 1 января 2011 г.

Уплачивается ли НДФЛ с доходов от продажи акций, принадлежавших физлицу более трех лет или полученных им по наследству? Как объяснил Минфин России, Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ в ст. 217 НК РФ введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения НДФЛ.

Следует помнить, что положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 года, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. В случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.  

Письмо Минфина России от 27.02.2013 г. № 03-04-05/3-144

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 Зарегистрировать малый бизнес станет проще

Премьер-министр утвердил «дорожную карту», оптимизирующую процедуру регистрации юрлиц и ИП

Глава Правительства России Дмитрий Медведев утвердил «дорожную карту», которая описывает оптимизацию процедур регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей. Она была разработана группой при Агентстве стратегических инициатив, документ является частью его проекта по улучшению инвестиционного климата и вхождению РФ к 2018 г. в двадцатку лидеров рейтинга Doing Business. Сейчас Россия занимает в нем 112-е место, пишет газета «Ведомости».

«Дорожная карта» должна упростить регистрацию ООО как самой частой формы малого и среднего предпринимательства. К 2018 г. сроки регистрации уменьшаться с 30 дней до пяти, а расходы — с 6 тыс.  до 4,1 тыс. руб.

Уставный капитал обществ разрешат оплачивать в течение двух месяцев с момента регистрации, появятся типовые уставы, наличие печати перестанет быть обязательным условием регистрации. К концу следующего года Минэкономразвития разработает проект закона, который вводит институт «регистрирующих агентов». Также планирует наделить аккредитованные банки правом принимать документы на открытие компании одновременно с открытием счета, т. е. у бизнесмена отпадет необходимость лично посещать регистрирующий орган.

ООО и ИП освободят от необходимости информировать налоговые органы и внебюджетные фонды о закрытии или открытии банковского счета. Регистрирующим органам разрешат уведомлять коммерсанта о постановке на учет по электронной почте. Срок обмена информацией между налоговиками и внебюджетными фондами снизится до двух дней, а сами внебюджетные фонды будут обязаны регистрировать бизнесменов в течение дня. 

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 Снижение стоимости обучения не рассматривается в качестве дохода для студента

Основание для НДФЛ отсутствует, если скидка не будет носить характер индивидуальной льготы

Студенту предоставлена скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении. Возникает ли в данном случае у него доход в натуральной форме для целей НДФЛ?

Как объяснил Минфин России, если снижение стоимости обучения предусмотрено для студентов, достигших соответствующих результатов вступительных испытаний, то есть не носит характера индивидуальной льготы, то доход для студента не возникает. В такой ситуации отсутствует основание для начисления НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 г. № 03-04-05/9-158

Источник: Российский налоговый портал

 

14.03.2013 Передать право на имущественный вычет супругу нельзя

Минфин напомнил, как получить налоговый вычет в случае долевой собственности

Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли она передать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супругу?

Как объяснил Минфин России, передать право на имущественный вычет нельзя. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Возможность применения иного порядка получения имущественного вычета, включая передачу права на данный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 г. № 03-04-05/9-150

Источник: Российский налоговый портал

 

15.03.13 Скупка металлолома у физлиц не обязывает удерживать НДФЛ

Российская организация, от которой физлица получают доход от продажи металлолома, принадлежащего этим лицам на праве собственности, не является налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/5607 от 27.02.2013.

Соответственно, обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у таких организаций при скупке металлолома не возникает.

Кроме того, НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.03.2013 Право на стандартный вычет «по наследству» не передается

Дочь не имеет права получить стандартный вычет за отца

Вправе ли дочь получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в случае смерти отца, если его работодатель не предоставлял ему вычет?  

Как рассказал Минфин России, стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Поэтому дочь не имеет права на получение указанного налогового вычета.

Напомним, что  стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Основание – п. 3 ст. 218 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-04-05/8-132

Источник: Российский налоговый портал

 

15.03.2013 Круглосуточная работа оборудования дает право применять повышающий коэффициент амортизации

К основной норме амортизации организация праве применять специальный коэффициент, но не выше 2

Основные средства – сети широкополосного доступа, неотъемлемой технологической частью которых является телекоммуникационное оборудование, работающее круглосуточно. Имеет ли право организация в целях налога на прибыль в отношении данных объектов к основной норме амортизации применять повышающий коэффициент 2?

Как ответил Минфин РФ, в отношении амортизируемого имущества, используемого в круглосуточном режиме работы, к основной норме амортизации компания праве применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 г. № 03-03-06/1/5567

Источник: Российский налоговый портал

 

15.03.2013 ФНС разъяснила порядок перехода с ЕНВД на упрощенную систему

Организации и ИП вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД

Как напомнила Федеральная налоговая служба, налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

В то же время п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Это возможно, например, в случае, если:

– нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

– налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 г. № ЕД-3-3/639@

Источник: Российский налоговый портал

 

15.03.2013 Как вернуть НДФЛ в связи со сменой налогового статуса гражданина?

Обязанность по уплате НДФЛ с заработной платы возлагается на работодателя

Если иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации на начало налогового периода, с доходов которого удержан НДФЛ по ставке 30%, по итогам этого года находился на территории нашей страны более 183 дней, то он вправе обратиться в ИФНС за возвратом налога.

Как объяснил Минфин России, если иностранный гражданин, выполняющий трудовые обязанности на территории России, является налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход в виде заработной платы подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.  

Письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/3797@

Источник: Российский налоговый портал

 

15.03.13 ИП на УСН учитывает расходы на покупку ОС в год ввода его в эксплуатацию

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/85 от 28.02.2013 разъясняет вправе ли ИП, применяющий УСН, учесть в 2012 году расходы на приобретение основного средства, купленного и введенного в эксплуатацию в 2011году.

Ведомство отмечает, что индивидуальный предприниматель расходы на приобретение в период применения им УСН основного средства, оплаченного и введенного в эксплуатацию в 2011 году, должен был учесть при определении налоговой базы по УСН в полном размере в 2011 году.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Как в бухгалтерском балансе отражаются суммы полученного (выданного) аванса и сумма исчисленного с него (принятого к вычету) НДС? Нужно ли НДС выделять отдельной строкой?

Прежде всего, отметим, что в рамках данной консультации мы не рассматриваем вопросы, касающиеся выданных и полученных авансов при строительстве объекта основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы полученного аванса (выданного аванса) и сумма исчисленного с него НДС (принятого к вычету НДС) отражаются в бухгалтерском балансе обособленно.

Обоснование вывода:
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется:
- Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ);
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, далее - Положение N 34н);
- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99).
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год организации формируют бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).
Бухгалтерский баланс (как составная часть бухгалтерской отчетности) должен давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (п. 6 ПБУ 4/99 и п. 32 Положения N 34н).
Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал (п. 7.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997) (далее - Концепция)).
Исходя из п. 20 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе информация об активах и обязательствах отражается отдельно (активы - в активе бухгалтерского баланса, обязательства - в пассиве бухгалтерского баланса). То есть активы и обязательства подлежат обособленному отражению в бухгалтерском балансе.
При этом в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 40 Положения N 34н, п. 34 ПБУ 4/99).
Понятия "активы" и "обязательства" расшифрованы в Концепции:
- активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (п. 7.2 Концепции). Определение "будущие экономические выгоды" приведено в п. 7.2.1. Концепции. Это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию;
- обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг) (п. 7.3 Концепции).
Исходя из приведенных определений, получение аванса от покупателя в счет предстоящей поставки влечет за собой возникновение обязательства (отгрузить товары, оказать услуги и т.д.). Соответственно, сумма такого аванса должна быть отражена в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 "Кредиторская задолженность". В силу пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ с суммы такого обязательства налогоплательщик должен исчислить НДС, который на основании п. 5 ст. 172 НК РФ при погашении данного обязательства подлежит вычету. То есть начисление НДС с суммы полученного аванса, влечет за собой возможность получения экономической выгоды (в виде права на вычет) в будущем. Соответственно, начисление данного НДС ведет к образованию актива, поэтому сумма такого НДС должна быть отражена в активе баланса по строке 1260 "Прочие оборотные активы".
Перечисление аванса поставщику в счет предстоящей поставки влечет за собой возникновение актива (получение экономической выгоды в виде товара, услуги и т.п.). Соответственно, сумма такого аванса должна быть отражена в активе бухгалтерского баланса по строке 1230 "Дебиторская задолженность". На основании п. 12 ст. 171 НК РФ налогоплательщик, перечисливший поставщику аванс, имеет право предъявить НДС к вычету. Однако в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ранее предъявленная покупателем к вычету сумма налога с предоплаты подлежит восстановлению в налоговом периоде получения товаров и счета-фактуры на отгрузку от поставщика. То есть предъявление к вычету НДС с суммы перечисленного поставщику аванса влечет за собой возникновение обязательства (отток актива путем восстановления ранее принятого к вычету НДС), поэтому сумма такого НДС должна быть отражена в пассиве баланса по строке 1550 "Прочие обязательства".
Таким образом, в силу того, что зачет между статьями активов и пассивов не допускается, суммы полученного аванса (выданного аванса) и сумма исчисленного с него НДС (принятого к вычету НДС) отражаются в бухгалтерском балансе обособленно. С данным выводом согласен и Минфин России (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01)).

К сведению:
Отметим, что Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция к Плану счетов) не раскрывает порядок отражения в учете сумм НДС, исчисленных организацией с предварительной оплаты (полученных авансов) и сумм НДС с полученной предоплаты (авансы полученные). На практике данные суммы обычно отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на отдельных субсчетах: "НДС с полученных авансов" и "НДС с авансов выданных".
Такой порядок учета полностью соответствует сделанным выше выводам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

 

НДФЛ

 

У меня заключен Договор добровольного личного страхования на 20 лет. Я каждый квартал вношу страховой взнос. Могу ли я получить социальный вычет согласно ст. 219 п. 1 подпункт 3 абзац 2 НК РФ?

Получить социальный вычет согласно указанной налоговой нормы Вы можете, только если в заключенном договоре предусматривается исключительно оплата услуг по лечению. То есть в заключенном договоре должны быть указаны при наступлении страхового случая только выплаты по лечению застрахованного лица и никакие другие. Согласно п. 8 ст. 2 Федерального закона № 323-ФЗ от 21.11.2011 «Об основах охраны здоровья граждан в РФ» лечением признается комплекс медицинских вмешательств, выполняемых по назначению медицинского работника, целью которых является устранение или облегчение проявлений заболевания либо состояний пациента, восстановление или улучшение его здоровья, трудоспособности и качества жизни.

Все прочие варианты (выплаты, не связанные с утратой здоровья и его восстановлением) не позволяют признать страховые взносы по такому договору правомерными к вычету при расчете НДФЛ.

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Проработал в организации с 12.11.2012 по 30.11.2012гг. по договору на выполнение услуг. С 03.12.12 продолжил работать без продления этого договора по 26.12.2012. За этот период был в однодневной командировке в другом городе, где отправлял по эл.почте еженедельные отчеты о проделанной работе в строго указанное время, а также принимал участие в тестировании (как и все сотрудники состоящие в штате). В договоре выполнения услуг прописаны: продвижение препаратов в вверенной территории; работа с дистрибьюторами, аптеками и мерчендайзинг; осуществление визитов к врачам и в аптеки в соответствие с планом работы; организация и проведение конференций, фармацевтических учеб и других мероприятий в соответствие с планами; выполнение плана продаж; отчетность за выполненную работу в соответствие с требованиями компании. Данная работа выполняется всеми сотрудниками состоявшими в штате компании.

Договор со мной был на период с 12.11.2012 по 30.11.2012г, но к сожалению он не подписан руководством компании. Руководство компании подписанный договор не высылает. Сейчас, когда возник вопрос о выплате вознаграждения, директор пытается найти изъяны в моей работе. Есть переписка по электронной почте, где я отправляю отчеты, и где работодатель указывает на штрафные санкции за несвоевременно сданные отчеты.

Можно ли признать этот договор трудовым? Как взыскать деньги с организации?

1. Да, признание этого договора трудовым возможно. Характерные признаки, отличающие трудовой договор от гражданско-правового: то, что его предметом выступает сам труд, а не его овеществленный результат, исполнение обязанностей по договору имеет длящийся характер и не ограничивается исполнением единичной обязанности, организатором процесса труда является работодатель, подчинение внутреннему трудовому распорядку, включение работника в сферу хозяйствования работодателя, произведение работ средствами работодателя – имеют место и в Вашем случае. Имеющимся в Вашем распоряжении договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем. К таким отношениям в силу части четвертой статьи 11 ТК РФ должны применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Соответственно, Вы вправе добиваться признания договора трудовым, восстановления на работе и взыскания заработной платы (в том числе и за время вынужденного прогула).

2.Для защиты Ваших интересов Вам следует обратиться в суд. Кроме того, Вам следует собрать доказательства, подтверждающие то, что Вы фактически выполняли работу: показания свидетелей, различная документация (договоры по конференциям, планы мероприятий и планы продаж, квитанции о продаже препаратов и т.д.). Как правило, суды по такого рода спорам принимают сторону незаконно уволенного работника.

 

Нужно ли делать запись в трудовой книжке, что женщина находится в отпуске по беременности и родам, а так же по уходу за ребенком до 1,5 лет. Дата начала отпуска (1 день больничного листа, или после него).

Нет, не нужно.

В трудовую книжку работника вносятся следующие сведения:

– о работнике;

– о выполняемой им работе;

– о переводах на другую постоянную работу;

– об увольнении, а также основаниях прекращения трудового договора;

– о награждениях за успехи в работе.

– другие сведения (в частности, о времени военной службы, времени обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров).

Внесение в трудовую книжку работника сведений о предоставлении отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком или любого другого отпуска трудовым законодательством не предусмотрено (ч. 4 ст. 66 Трудового кодекса РФ, п. 4-5, 21, 24 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г.).

 

Может ли генеральный директор организации быть оформлен по совместительству в этой организации на 0,25 ставки при условии, что у него уже есть другая основная работа, где он оформлен на полную ставку?

Может быть оформлен при соблюдении определенных условий.

Гражданин может работать по совместительству у неограниченного числа работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. (ч. 2 ст. 282 Трудового кодекса РФ). Федеральным законом для руководителя организации не предусмотрено запрета на работу по совместительству. Однако существуют некоторые ограничения при оформлении работы по внешнему совместительству руководителя организации.

Как можно понять из вопроса, работника планируется оформить в данной организации на 0,25 ставки (по совместительству) именно на должность генерального директора, а основное место работы, где он оформлен на полную ставку, находится у него в другой организации.

Если у другого работодателя соискатель также занимает должность руководителя организации, то он должен получить разрешение уполномоченного органа либо собственника имущества своей основной организации на работу по совместительству (ч. 1 ст. 276 Трудового кодекса РФ). Например, разрешение совета директоров (наблюдательного совета), общего собрания участников (акционеров). Это касается работы по совместительству на любой должности.

На руководителей, которые сами являются собственниками имущества организации, указанная норма не распространяется (ч. 2 ст. 273 Трудового кодекса РФ). Поэтому собственнику организации (единственному учредителю), выполняющему обязанности ее руководителя, не требуются какие-либо специальные разрешения для работы по внешнему совместительству.

Если же у другого работодателя соискатель не является руководителем организации, то какого-либо разрешения (согласия) на работу по совместительству в должности генерального директора ему не требуется. Исключение составляют случаи, когда действуют иные ограничения (запреты) при приеме на работу по совместительству, которые распространяются и на руководителей организаций. Например:

государственным и муниципальным служащим установлен запрет на работу в качестве руководителя коммерческой организации, в том числе по совместительству (п. 1 ч. 1 ст. 17 Федерального закона № 79-ФЗ от 27 июля 2004 г., п. 1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 25-ФЗ от 2 марта 2007 г.);

работники государственных корпораций и государственных компаний могут работать по совместительству в должности руководителя коммерческой организации только с согласия высшего органа управления государственной корпорации (компании) (п. 1 ч. 4 ст. 349.1 Трудового кодекса РФ, п. 2 Постановления Правительства РФ № 841 от 21 августа 2012 г.).

 

Разное

 

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Достаточно ли при оказании услуг по перевозке грузов оформить только транспортную накладную (не используя товарно-транспортную накладную формы 1-Т)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 января 2013 года экономический субъект вправе самостоятельно решить, будет ли он применять указанные унифицированные формы, либо для отражения конкретных хозяйственных ситуаций в бухгалтерском учете и в целях учета расходов при налогообложении разработает свои формы, включив обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Данные формы должны быть утверждены в учетной политике.
Для подтверждения факта осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом достаточно наличия надлежащим образом оформленной транспортной накладной, а для подтверждения факта передачи груза (по его количеству, стоимости) следует оформить документ, например, утвержденный по образцу товарной накладной ТОРГ-12.

Обоснование вывода:
Статьей 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
При этом частью 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ определено, что формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Итак, с 1 января 2013 года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов, в частности:
- кассовых и банковских документов, перечисленных в п. 2.1 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П и п. 2.1, п. 2.4 Положения, утвержденного Банком России от 19.06.2012 N 383-П (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012);
- транспортной накладной, обязательной к применению согласно п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" и п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (наряду с коносаментом или иным документом на груз, предусмотренным соответствующим транспортным уставом или кодексом) (письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/36).
В связи с этим с 1 января 2013 года каждая организация (ИП) самостоятельно разрабатывает и утверждает формы первичных учетных документов. В качестве первичных можно утвердить как формы первичных документов федеральных органов исполнительной власти, которыми организации (ИП) пользовались ранее (унифицированные формы), так и формы, разработанные самостоятельно.
Согласно п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций" формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности должны быть утверждены в учетной политике.
Поэтому учетной политикой каждой организации (ИП) должен быть предусмотрен специальный раздел, содержащий формы используемых ею первичных документов. В специальном разделе учетной политики необходимо утвердить как формы, разработанные самостоятельно, так и применяемые унифицированные формы (в случае, если организация продолжает их использовать).
Перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа приведен в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Такими реквизитами являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
В налоговом учете основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, первичные документы, самостоятельно разработанные организацией на основании ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и включающие обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, являются документами, разработанными в соответствии с законодательством РФ.
Полагаем, что при разработке собственных форм первичных учетных документов налогоплательщикам безопаснее ориентироваться на унифицированные формы (принять их за образец), так как в данных формах учтены нормы существующего законодательства (например, трудового), а также специфика отдельных отраслей и др.
В отношении указанных форм отметим следующее.
Товарная накладная формы N ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее - Постановление N 132), применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации и является основанием для их списания у передающей стороны и оприходования у принимающей стороны.
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей формы N ТОРГ-2, утвержденный Постановлением N 132, применяется для оформления приемки товарно-материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика, и является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику (отправителю).
Товарно-транспортная накладная формы N 1-Т (далее - ТТН) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).
Транспортная накладная (далее - ТН), утвержденная в приложении N 4 постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, подтверждает заключение договора перевозки груза.
Специалисты Минфина России в письме от 22.12.2011 N 03-03-10/123 отмечают, что в форме ТН содержатся все необходимые сведения о перевозчике, грузоотправителе, грузополучателе, условиях перевозки груза, а также данные, подтверждающие факт транспортировки груза и затраты на такую перевозку.
Специалистами ФНС России в письме от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@ сделан вывод, что документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом, может быть любой из двух документов, оформленный в соответствии с законодательством Российской Федерации: либо ТТН, либо ТН. Обратите внимание, что данное письмо ФНС России должно было быть доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057963@).
Итак, отметим, что обе накладные ТН и ТТН подтверждают расходы на перевозку груза. Основное отличие ТН от ТТН заключается в том, что в первой отсутствует товарный раздел. Если организация решит, что для подтверждения затрат на перевозку груза достаточно оформленной ТН, то все данные о грузе (товаре) должны быть указаны в другом документе, например, утвержденном по образцу товарной накладной ТОРГ-12, так как товарный раздел ТТН, по сути, дублирует информацию, представленную в товарной накладной ТОРГ-12 (письма УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/079006@, от 04.08.2011 N 16-15/076716@).
Таким образом, с 1 января 2013 года экономический субъект вправе самостоятельно решить, будет ли он применять указанные унифицированные формы, либо для отражения конкретных хозяйственных ситуаций в бухгалтерском учете и в целях учета расходов при налогообложении разработает свои формы, включив обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Данные формы обязательно должны быть утверждены в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения