Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 февраля 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 642244-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами предлагается установить налоговые льготы

Правительством РФ предложен законопроект, предусматривающий наделение субъектов РФ правом установления по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, налоговой ставки 0 процентов для указанных организаций. При этом законопроектом установлено, что в случае принятия субъектом РФ соответствующего решения ставка по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Помимо этого, операции по реализации услуг данных организаций предлагается освободить от НДС.

Кроме того, в целях поддержки организаций оборонно-промышленного комплекса законопроектом предлагается к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, отнести суммы списанных обязательств таких организаций.

Отдельные поправки в часть первую НК РФ касаются сделок по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований).

Если такая сделка осуществляется в рамках реализации мероприятий по предупреждению банкротства банка или в соответствии с порядком, определенным частью 1 статьи 5 Федерального закона от 29 июля 2018 года N 263-ФЗ, то:

такая сделка не признается контролируемой;

для целей налогообложения цена, применяемая в сделке, признается рыночной.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Правительство РФ предлагает ввести новый социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги

Проектом статья 219 НК РФ дополняется положением, предусматривающим предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги (в соответствии с видами услуг и видами организаций, оказывающих данные услуги, утвержденными Правительством РФ).

При формировании налоговой базы по НДФЛ предлагается учитывать фактически произведенные в налоговом периоде расходы, но не более 120 000 руб. по всем видам социальных расходов (за обучение, медицинские услуги, дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и др.).

 

Проект Федерального закона N 643148-7 "О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения"

Правительством РФ предлагается ратифицировать многостороннюю конвенцию, направленную на противодействие злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения

Конвенция направлена на противодействие злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в результате которых прибыль искусственно перемещается в государства, где она не облагается налогом или облагается по пониженной налоговой ставке, что приводит к значительным потерям бюджетов в части налога на прибыль организаций.

Законопроект предусматривает возможность применения положений конвенции к 71 действующему межгосударственному соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенному Российской Федерацией, без необходимости проведения двусторонних переговоров по каждому соглашению.

Законопроектом предусматривается, что Российская Федерация оставляет за собой право не применять отдельные положения конвенции в отношении всех или части ее соглашений.

 

Постановление Правительства РФ от 30.01.2019 N 58
"О внесении изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации"

К продукции, облагаемой НДС по ставке 10% при ее реализации, отнесены свежее или охлажденное филе рыбное, мясо рыбы прочее (включая фарш)

Соответствующее дополнение внесено в раздел "Море- и рыбопродукты..." перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.

 

Приказ Минфина России от 10.01.2019 N 4н
"О Порядке ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности, распределения накладных расходов, раскрытия структуры цены государственного контракта, договора о капитальных вложениях, контракта учреждения, договора о проведении капитального ремонта, договора (контракта) и проведения территориальными органами Федерального казначейства в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, проверок при осуществлении казначейского сопровождения средств в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2018 г. N 459-ФЗ "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2019 N 53759.

Правила раздельного учета при получении целевых средств установлены приказом Минфина России

Правила раздельного учета финансово-хозяйственной деятельности, распределения накладных расходов, раскрытия структуры цены государственного (муниципального) контракта, контракта о поставке товаров (работ, услуг) должны соблюдаться юрлицами, КФХ и ИП в случае получения субсидий и иных целевых средств в случаях, предусмотренных Законом о федеральном бюджете на 2019 - 2021 годы.

Получатель целевых средств ведет раздельный учет доходов, расходов, активов, а также иных объектов учета по каждому контракту.

Раскрытие структуры цены договора осуществляется путем формирования информации по укрупненным кодам перечня направлений расходования целевых средств (в части плановых показателей) и на основании фактических кассовых выплат (в части фактических показателей).

 

"Определение бизнеса. Поправки к МСФО (IFRS) 3"
(введены в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 22.01.2019 N 11н)

Приняты поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов"

Вносимыми поправками, в частности, в новой редакции изложено определение "Бизнес", а также включены новые положения, предусматривающие в том числе описание необязательного теста (тест на наличие концентрации, позволяющий провести упрощенный анализ того, что приобретенная совокупность видов деятельности и активов не является бизнесом).

 

Приказ Минфина России от 22.01.2019 N 11н
"О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2019 N 53755.

Вводится в действие МСФО "Определение бизнеса (Поправки к МСФО (IFRS) 3)"

Документ вступает в силу на территории РФ:

для добровольного применения - со дня официального опубликования;

для обязательного применения - в сроки, определенные в этом документе.

 

Приказ ФНС России от 06.02.2019 N ММВ-7-10/49@
"О внесении изменений в Перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@"

Скорректированы сроки хранения документации в налоговых органах

Так, например, для документов, образующихся в результате переписки с налогоплательщиками, установлены дифференцированные сроки хранения (в отношении запросов (заявлений), не принятых к учету в связи с наличием оснований для отказа в приеме документов, срок хранения сокращен с 5 до 3 лет).

Изменения коснулись также документов, образующихся в связи с государственной регистрацией юрлиц, документов по соблюдению валютного законодательства.

 

Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53721.

Обновлен перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с Российской Федерацией для целей налогообложения

В ряде случаев прибыль контролируемой иностранной компании может быть освобождена от налогообложения, при условии, что государство (территория) ее постоянного местонахождения не включены в указанный выше перечень.

ФНС России пересматривает данный перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами.

Обновленный перечень содержит 100 государств и 15 территорий.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 01.09.2017 N ММВ-7-17/709@, которым был утвержден аналогичный перечень. В нем содержалось 107 государств и 18 территорий.

 

Приказ Росстата от 12.02.2019 N 63
"Об утверждении изменений и дополнений в Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)", утвержденные Приказом Росстата от 12 февраля 2018 г. N 65"

Уточнен порядок заполнения статистической формы N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"

В частности, определено, что при заполнении раздела 1 строки 02 формы необходимо иметь в виду, что получение и реализация компримированного природного газа на автомобильных газонаполнительных компрессорных станциях и сжиженного природного газа на криогенных автозаправочных станциях не является производством продукции по виду экономической деятельности 35.21 "Производство газа", а относится к сфере деятельности розничной торговли.

Установлено также, что по строке 03 также отражаются расходы на приобретение объектов недвижимости, которые предназначены для перепродажи. Организации - заказчики (застройщики), в том числе совмещающие функции заказчика (застройщика) и подрядчика, по строке 03 отражают сумму затрат по строительству объектов недвижимости, предназначенных для продажи.

 

"Временная методика осуществления проверки организации и ведения юридическими лицами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при использовании целевых средств"
(утв. Казначейством России 04.12.2018)

Разработана временная методика проверок ведения раздельного учета при использовании целевых средств

Методика устанавливает единый подход к осуществлению проверок органами Федерального казначейства раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности юрлиц, КФХ и ИП при использовании ими целевых средств, полученных на основании госконтракта (договора, соглашения).

Установлено, в частности, что срок проведения проверочного мероприятия не может составлять более чем 30 календарных дней и может быть продлен только один раз не более чем на 20 календарных дней по решению руководителя Федерального казначейства (иного уполномоченного руководителем Федерального казначейства лица) (руководителя ТОФК)).

В рамках мероприятия проводится проверка финансовых и хозяйственных операций, достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Документирование результатов проверки оформляется актом проверки.

В случае выявления нарушений (признаков нарушений) могут применяться, в частности, следующие меры реагирования: отказ в санкционировании расходов за счет целевых средств; информирование, в том числе Минфина России и ФНС России, о выявленных нарушениях; обращение в правоохранительные органы.

 

Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861

Новый порядок начисления пени применяется к недоимке, образовавшейся после 27.12.2018

Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ внесены изменения в пункт 3 статьи 75 НК РФ, согласно которым, в частности: пеня начисляется теперь включая день исполнения обязанности по уплате налога; сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Новый порядок применяются в отношении недоимки, образовавшейся после дня вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018.

 

<Письмо> Минфина России N 09-01-09/6254, Казначейства России N 07-04-05/22-2193 от 04.02.2019
<О предоставлении субсидий юридическим лицам с применением казначейского обеспечения обязательств>

Минфином России и Федеральным казначейством даны разъяснения о предоставлении субсидий юридическим лицам с применением казначейского обеспечения обязательств

Сообщается, что главным распорядителям средств федерального бюджета при заключении в 2019 году соглашений о предоставлении субсидий необходимо обеспечить включение в них, а также в договоры, источником финансового обеспечения которых являются указанные субсидии, условия о казначейском обеспечении обязательств.

Внесение указанных изменений в соглашения и договоры, заключенные до 2019 года, по мнению Минфина России и Федерального казначейства, возможно по решению (соглашению) сторон. В случае если сторонами не принято такое решение, операции по перечислению субсидий на основании данного соглашения осуществляются территориальными органами Федерального казначейства от имени получателя средств федерального бюджета в порядке, установленном Приказом Казначейства России от 09.01.2018 N 2н.

Внесение указанных изменений в соглашения, на основании которых предоставление субсидий осуществляется с применением казначейского обеспечения обязательств в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 09.08.2018 N 404-р и иными решениями Правительства РФ, не требуется.

 

<Письмо> ФНС России от 06.02.2019 N БС-4-21/1933
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Land Rover" моделей (версий) "Range Rover TDV8 4.4 Vogue", "Range Rover TDV8 4.4 Westminster", "Range Rover RRS 3.0l SDV6 Diesel 4WD HSE", "Range Rover Sport SDV6 3.0 HSE", "Range Rover Sport SDV6 3.0 HSE 17MY", марки "Audi" модели (версии) "A6", марки "Bmw" моделей (версий) "X3 xDrive20i", "X3 xDrive20i M Sport", "X3 20d xDrive", "X3 xDrive20d xLine", "X4 xDrive20d M Sport", марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "Gle 350 d 4MATIC" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

По ряду моделей дорогостоящих автомобилей приведена информация о наличии оснований для применения повышающих коэффициентов к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России за соответствующий налоговый период.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных по конкретным автомобилям сообщено о применении (неприменении) повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога для налоговых периодов 2016 - 2018 годов.

 

<Письмо> ФНС России от 08.02.2019 N СД-4-3/2220@
"Об акцизах"

ФНС России разъяснила применение налогового вычета по акцизам на средние дистилляты

Получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство, признается объектом обложения акцизами.

Сумма акциза исчисляется по итогам месяца, на который приходится день получения средних дистиллятов.

Суммы акциза, исчисленные по операциям со средними дистиллятами, подлежат вычету (п. 22 ст. 200 НК РФ).

ФНС России разъяснено, что при совершении операции по получению средних дистиллятов в 2016 году налогоплательщик имеет право на вычет в 2017 году сумм акциза, исчисленных по ставкам акциза на средние дистилляты, действовавшим в 2016 году.

 

<Письмо> Банка России от 25.01.2019 N 54-5-2-3/117
"О применении положений Указания N 4954-У"

Банк России разъяснил, как изменение корректировок исходных данных учитывается при расчете стоимости чистых активов

Разъяснения касаются применения Указания Банка России от 31.10.2018 N 4954-У.

Указанием установлена обязанность фонда рассчитывать текущую стоимость и стоимость активов и величину обязательств в соответствии с внутренним документом фонда, устанавливающим методы их определения, соответствующие методам, предусмотренным учетной политикой.

Обращено внимание на то, что пункт 12 Указания устанавливает право, а не обязанность фонда при расчете СЧА использовать значение справедливой стоимости актива/обязательства, определяемой на основе данных второго и третьего уровней иерархии справедливой стоимости, по состоянию на дату ее последнего определения, в случае если накопленное изменение корректировок исходных данных не приводит к изменению стоимости актива (обязательства) более чем на 0,5 процента.

Данное положение разъяснено на конкретном примере определения справедливой стоимости актива (облигации).

 

<Информация> ФНС России
<О перечне государств, не обменивающихся налоговой информацией>

Значительно сокращен перечень стран, с которыми не налажен обмен налоговой информацией

В результате присоединения к международному автоматическому обмену информацией и активации такого обмена с Российской Федерацей из перечня исключены ОАЭ, Лихтенштейн, Бразилия, Монако, Уганда, Сент-Китс и Невис, Сейшелы, Белиз, Остров Мэн и Гернси.

Данный перечень применяется для целей налогообложения: прибыль контролируемых иностранных компаний освобождаются от налогообложения, если эти организации находятся в государствах, с которыми у РФ заключены соглашения по вопросам налогообложения и налажен обмен информацией.

 

<Информация> ФНС России
<О декларационной кампании 2019>

Декларационная кампания 2019: физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2018 году доходах до 30 апреля 2019

Полученные доходы и исчисленный налог необходимо отразить в декларации 3-НДФЛ, если, например, получены доходы от продажи имущества или имущество получено в дар от физических лиц, не являющихся близкими родственниками; получено вознаграждение по договорам гражданско-правового характера; получен выигрыш в лотерею и т.д.

Исчисленный в декларации налог необходимо уплатить не позднее 15.07.2019.

Для заполнения налоговой декларации по доходам 2018 года наиболее удобно использовать специальную компьютерную программу "Декларация", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России и поможет правильно ввести данные из документов, автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и суммы налога, а также сформирует документ для предоставления в налоговый орган.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства).

 

<Информация> ФНС России от 14.02.2019
<Об обновленном формате требования о представлении пояснений к декларации по НДС>

С 25 апреля 2019 года применяется обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС

К этому времени операторам электронного документооборота и поставщикам бухгалтерских учетных систем необходимо обновить ПО.

Сообщается, что в формат требования и xsd-схему к нему внесена новая базовая ставка по НДС 20%.

 

<Информация> ФАС России
"Показатели для вычета акциза"

Определены показатели, применяемые при определении суммы вычета по акцизам, исчисленным по операциям по переработке нефтяного сырья

С 1 января 2019 года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ в порядок применения налоговых вычетов по акцизам.

В целях определения сумм вычетов по акцизам, исчисленным налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, ФАС России приведена информация о показателях, участвующих в расчетах (ЦАБэксп ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ФАБ, оптовая цена реализации в РФ АИ-92 класса 5, ЦДТэксп, ЦДТрт, ТДТм, ФДТ, а также оптовая цена реализации в РФ дизельного топлива класса 5).

 

<Информация> ФАС России
<Об опубликовании расчетов для налогового вычета переработчиков нефтяного сырья>

Показатели для вычета по акцизам будут ежемесячно размещаться на сайте ФАС России

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения в статью 200 "Налоговые вычеты" НК РФ.

В частности, в соответствии с пунктом 27 статьи 200 НК РФ на ФАС России возложена обязанность по ежемесячному расчету показателей, необходимых для расчета сумм налоговых вычетов по акцизам и их опубликование.

Сообщается, что показатели средних за налоговый период оптовых цен реализации автомобильного бензина АИ-92 и дизельного топлива 5 класса и показатели ЦАБэксп, ЦАБрт, ТАБм, ФАБ, ЦДТэксп, ЦДТрт, ТДТм, ФДТ размещаются на сайте антимонопольной службы в разделе "Показатели для вычета акциза".

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

11.02.2019 <Письмо> ФНС России от 15.01.2019 N БС-4-21/279@
"Об Определении Конституционного Суда от 08.11.2018 N 2725-О об отказе в принятии к рассмотрению жалоб на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 388 и подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации"

Инспекциям предписано руководствоваться правовой позицией судебных органов по вопросу применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу

В отношении ряда земельных участков, в том числе приобретенных для личного подсобного хозяйства, а также дачного хозяйства, установлен верхний предел ставки земельного налога - 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, а в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента.

Сообщается, что Конституционным Судом РФ в Определении от 08.11.2018 N 2725-О указано следующее. По смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога, предусмотренные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются для физических лиц, использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства.

Данные положения не могут распространяться на коммерческие организации, которые приобрели эти земельные участки для строительства дачного комплекса и их последующей реализации юридическим и физическим лицам в целях извлечения прибыли.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

11.02.2019 Работодатель не обязан хранить копии трудовых книжек уволенных сотрудников

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.12.2018 
Ф02-5958/18 по делу N А19-2646/2018

Территориальный орган ФСС не принял к зачету расходы организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности. Среди причин - больничные оформлены неправильно, при проверке работодатель представил не все документы. Суд округа согласился с предыдущими инстанциями, признавшими решения фонда незаконными. Организация не представила трудовые книжки, поскольку на момент проверки работники уже были уволены. Фонд считал, что она должна была располагать копиями. Суды отклонили этот довод, поскольку законодательство не обязывает работодателя изготавливать и хранить копии трудовых книжек уволенных сотрудников. Фонд не доказал, что больничные недостоверны и выданы при отсутствии заболевания, что организация искусственно создала ситуацию для необоснованного получения средств.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.02.2019 Организация правомерно применила льготу по НДС

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа  от 18.01.2019 № Ф06-42015/18 по делу N А65-11761/2018 

По НК передача исключительных прав на изобретения и секреты производства, а также прав на использование этих объектов по лицензионному договору освобождается от НДС. Суд округа вслед за предыдущими инстанциями подтвердил, что организация правомерно применила эту льготу. Выводы налоговой инспекции, которая доначислила НДС, ошибочны. Налоговики указывали, что режим коммерческой тайны - отличительный признак ноу-хау. Но организация такой режим не обеспечила. Она не заключила с работниками договоры о неразглашении информации. Суды отклонили эти доводы, поскольку ГК не устанавливает, каким способом нужно обеспечивать конфиденциальность секрета. По мнению инспекции, заключенное организацией соглашение вовсе не лицензионный договор на передачу секретов производства, поскольку по нему также оказываются иные услуги. Этот довод также несостоятелен. Кроме того, неправильное отражение спорных операций в бухучете не меняет суть и содержание соглашения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.02.2019 Работодателя избавили от штрафа

Постановление Верховного Суда РФ  от 18.01.2019 № 19-АД18-32 
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты по делу о нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, и прекратил производство по делу в связи с отсутствием в действиях заявителя жалобы состава административного правонарушения

По Трудовому кодексу дисциплинарное взыскание нельзя применить позднее шести месяцев после проступка. Организация за пределами этого срока уволила работника за прогулы, поэтому трудовой инспектор оштрафовал ее за нарушение трудового законодательства. Однако Верховный Суд прекратил производство по делу, поскольку состав правонарушения отсутствует. Трудовая инспекция выявляет нарушения, но не решает трудовые споры. Разногласия по поводу применения дисциплинарного взыскания - это индивидуальный трудовой спор. Его рассматривает комиссия по трудовым спорам либо суд. Трудовая инспекция не может заменить эти органы.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.02.2019 Как облагается НДС реализация товара компанией-банкротом

В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не является.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-11/5779 от 01.02.2019.

При этом освобождения от НДС операций по выполнению работ (оказанию услуг) не предусмотрено.

Вместе с тем согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849, под реализацией имущества должника понимается продажа имущества, входящего в конкурсную массу, за исключением продукции, изготовленной должником в процессе своей текущей хозяйственной деятельности, и на основании пункта 1 статьи 11 НК в этом же значении понятие «реализация имущества должника» должно толковаться в целях применения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК.

В этой связи Минфин предписывает руководствоваться вышеназванным решением ВС невзирая на то, что ранее в письмах Минфина содержалисбь другие рекомендации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.02.2019 <Информация> ФНС России
<О признании незаконным освобождения от штрафа организации за неперечисление НДФЛ>

Верховный Суд РФ: при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, штраф не может быть снижен до нуля

По результатам выездной налоговой проверки инспекция оштрафовала организацию, которая перечислила НДФЛ, удержанный из доходов работников, с нарушением установленных сроков.

В суде организация сослалась на смягчающие ответственность обстоятельства: совершение правонарушения впервые, а также незначительность сумм и сроков неперечисления НДФЛ.

Суд апелляционной инстанции, посчитав доводы налогоплательщика обоснованными, снизил размер штрафа до нуля рублей. Суд кассационной инстанции эти выводы поддержал.

Не соглашаясь с выводами судов, налоговый орган отметил, что смягчающие ответственность обстоятельства не тождественны обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности.

Верховный Суд РФ, рассматривая кассационную жалобу инспекции, указал, что своими постановлениями суды фактически освободили организацию от ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, судами неправильно применены статьи 112 и 114 НК РФ. В этой связи обжалуемые судебные акты были отмены, а дело направлено на новое рассмотрение. При этом обращено внимание на то, что суд может лишь уменьшить размер штрафа, а не освободить организацию от него.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

14.02.2019 Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства уменьшает налогооблагаемую прибыль

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.2019 № Ф07-16106/18 по делу N А56-9767/2018 

Налоговики решили, что организация неправомерно включила стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства во внереализационные расходы при налогообложении прибыли. Они настаивали, что учитываются лишь затраты, связанные с ликвидацией такого объекта, но не его стоимость. Первая и апелляционная инстанции поддержали этот вывод, но суд округа встал на сторону организации. Согласно позиции ВАС при ликвидации основного средства его остаточную стоимость можно отнести на расходы. Фактически спорная сумма - это затраты, которые связаны с ликвидацией выводимых из эксплуатации основных средств. Перечень внереализационных расходов, а также убытков, учитываемых при налогообложении прибыли, не ограничен.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

11.02.2019 ЦБ РФ сохранил ключевую ставку

Решению регулятора предшествовала умеренная реакция цен на рост НДС

ЦБ РФ оставил ключевую ставку на уровне 7,75%. Решение регулятора было предсказуемым — почти все эксперты, которые принимали участие в консенсус-прогнозе Bloomberg, ожидали сохранения нынешней ставки, пишет РБК.

В прошлом году Центробанк России дважды увеличил ставку, которая до этого не повышалась с 2014 г.: всентябре, вскоре после ослабления рубля на фоне угроз новых санкций, и в декабре (оба раза на 0,25%). Декабрьское решение ЦБ назвал упреждающим — это был превентивный шаг, который направлен «на ограничение инфляционных рисков, которые остаются на повышенном уровне, особенно на краткосрочном горизонте». Факторами неопределенности регулятор счел внешние условия и реакцию цен и инфляционных ожиданий на рост НДС, ставка которого с 1 января 2019 г. увеличилась с 18 до 20%. Но при этом, глава ЦБ РФ Эльвира Набиуллина говорила, что это не означает вхождения ЦБ РФ в цикл роста ставок.

В данный момент баланс рисков «остается смещенным в сторону проинфляционных рисков, особенно на краткосрочном горизонте в связи с повышением НДС и динамикой цен на отдельные продовольственные товары», подчеркивает регулятор, неопределенность по-прежнему касается внешних условий и реакции на рост НДС. «Несмотря на рост нефтяных цен в январе 2019 года, риски превышения предложения над спросом на рынке нефти в 2019 году остаются повышенными», — отметили в Банке России.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.2019 Доход сына-иностранца от подаренной отцом-россиянином квартиры не облагается НДФЛ

Доходы физлица в виде стоимости подаренной квартиры освобождаются от НДФЛ в случаях, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

При этом не важно, имеется ли у одаряемого физлица статус налогового резидента РФ.

Таким образом, доход физического лица - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде стоимости полученной от отца в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в РФ.

Такие разъяснения дет Минфин в письме № 03-04-05/1329 от 16.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.02.2019 Как сохранить право на пособие по уходу за ребенком, работая неполный день: мнение ФСС

Законодательством предусмотрена возможность сохранения за работником права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребёнком при условии, что он находится в отпуске по уходу за ребёнком, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребёнком.

Данная гарантия предусмотрена для родителей, которые реально могут работать и одновременно осуществлять уход за ребёнком.

При этом большая часть времени лица, находящегося в отпуске по уходу за ребёнком и работающего на условиях неполного рабочего времени, должна быть посвящена уходу за этим ребёнком, а не трудовой деятельности.

Таким образом, для сохранения права работника на получение ежемесячного пособия по уходу за ребёнком время ухода за ребёнком должно занимать большую часть рабочего времени, что предполагает его соответствующее сокращение по сравнению с установленной нормальной продолжительностью.

Такое разъяснение дает на своем сайте Вологодское отделение ФСС.

Установление для работника иной продолжительности рабочего времени не может расцениваться как время, в течение которого родитель осуществляет уход за ребёнком. В этом случае пособие по уходу за ребёнком, утрачивает компенсационную функцию, приобретает характер дополнительного материального обеспечения и не может быть выплачено за счёт средств фонда, предупреждает ФСС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.02.2019 Подтверждение ОКВЭД в ФСС можно направить через госуслуги

В срок не позднее 15 апреля 2019 года страхователям необходимо пройти процедуру подтверждения основного вида экономической деятельности за 2018 год.

ФСС рекомендует документы для подтверждения ОКВЭД предоставлять в электронной форме через Единый портал государственных и муниципальных услуг не выходя из офиса.

Кратко о том, что нужно сделать:

зарегистрируйте вашу организацию на ЕПГУ с одновременной регистрацией руководителя как физлица (если вы еще не зарегистрированы);

зайдите в личный кабинет на ЕПГУ от имени организации;

выберите необходимую услугу: «Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а так же видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»;

заполните все поля заявления, отмеченные красной звездочкой, обязательные к заполнению;

прикрепите необходимые копии документов;

направьте документы в ФСС.

Преимущества получения государственных услуг в электронном виде через ЕПГУ:

круглосуточная доступность портала (подача заявления о предоставлении государственных услуг в любое время, независимо от времени суток, праздничных и выходных дней, через любой компьютер, планшет или мобильный телефон, имеющих допуск к сети Интернет);

получение услуги из любого удобного для вас места;

отсутствие очередей;

информирование гражданина на каждом этапе работы по его заявлению;

сокращение времени от подачи заявления до выдачи оформленного документа.

После направления документов в электронном виде представлять их на бумажном носителе в ФСС не требуется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.02.2019 Какие ошибки допускают бухгалтеры при заполнении реестров для ФСС

Участники пилотного проекта по прямым выплатам отправляют в ФСС реестры сведений.

Однако иногда бухгалтеры допускают ошибки при заполнении этого документа. Какие именно, рассказали в отделении ФСС по Республике Хакасия.

При заполнении реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком страхователи часто делают следующие ошибки:

1.     Не заполнены данные справки от второго родителя о неполучении пособия. В случае отсутствия записи об отце в свидетельстве о рождении ребенка, в данном поле реестра делается запись «отца нет».

2.     Размер ставки получателя ежемесячного пособия по уходу за ребенком следует указывать всегда 1, так как размер этого пособия не зависит от размера ставки.

3.     Ошибочно указывается в графе «Дата преждевременного выхода на работу» дата окончания пособия. В этом случае пособие будет прекращено на 1 день раньше положенного.

4.     Ребенок указан второй, а данные о первом ребенке не заполнены.

5.     Ошибочно указывается в графе «Дата окончания отпуска» день, предшествующий дню наступления ребенку 1,5 года. В этом случае пособие будет прекращено на 1 день раньше положенного.

При заполнении реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам страхователи часто делают следующие ошибки:

1.     Неверно указан районный коэффициент, что влияет на размер пособий, рассчитанных из МРОТ.

2.     Неверно указана дата выдачи паспорта. Данные должны быть указаны в соответствии с данными, указанными в паспорте.

3.     При заполнении реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия по беременности и родам, не заполнена предполагаемая дата родов.

4.     В графе «Условия исчисления» ошибочно указывается код 44 (работа в районах Крайнего Севера).

5.     В случае получения листка нетрудоспособности с отметкой «Дубликат» в реестре сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, в графе «Дубликат» также следует делать отметку.

ФСС просит бухгалтеров внимательно заполнять реестры сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий во избежание задержек выплат пособий застрахованным лицам по вине работодателя, в связи с некорректным заполнением данных по работающим гражданам.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.02.2019 Какие справки выдает ФСС гражданам в пилотных регионах

В рамках пилотного проекта по прямым выплатам ФСС выдает два вида справок: справка 2-НДФЛ и справка о выплатах.

Справка 2-НДФЛ необходима гражданину при оформлении налогового вычета.

Справка о выплатах понадобится гражданину для подтверждения его доходов (при обращении за субсидиями (выплатами) в государственные и муниципальные органы, а также при предоставлении сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера лицами, предусмотренными антикоррупционным законодательством и др.).

Предоставление информации о сумме выплаты страхового обеспечения осуществляется при письменном обращении - заявлении застрахованного лица в свободной форме (с обязательным указанием ФИО заявителя, паспортных данных, СНИЛСа, адреса места  проживания и подписи заявителя) или личном обращении застрахованного лица (при предъявлении документа удостоверяющего личность) в территориальный орган ФСС по месту регистрации работодателя.

Письменный запрос можно направить так же и на электронный адрес территориального органа, прикрепив в электронное письмо сканированное заявление о предоставлении справки с личной подписью заявителя, поясняет Амурское отделение ФСС.

Сведения, запрашиваемые застрахованными лицами, содержащие персональные данные, могут быть направлены (переданы) региональным отделением только по защищенным каналам связи. В связи с этим, информация о сумме выплаты страхового обеспечения будет направляться застрахованному лицу через «Почту России» заказным письмом, либо предоставляться лично

Наиболее эффективный способ, позволяющий избежать предоставление бумажного запроса – оформить обращение с помощью электронного сервиса ФСС http://cabinets.fss.ru/ в Электронном кабинете Застрахованного в разделе «Подать запрос».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.02.2019 Власти хотят расширить действие нулевого НДС для экспортеров

Об этом говориться говорится в материалах по нацпроектам

Правительство России собирается в будущем году расширить применения льготной ставки НДС для экспортеров. Нулевая ставка налога будет установлена при вывозе материалов для строительства объектов за границей, товаров по договору лизинга, а также информационных технологий и связанных с ними услуг, пишет газета «Коммерсантъ».

В данный момент нулевым НДС облагаются товары, которые поставляются на экспорт по договорам поставки (предусматривающим переход права собственности от резидента России к нерезиденту) и услуги, которые связаны с международной перевозкой таких товаров. В других случаях ставка составляет 20% или 10%.

В правительственном документе о нацпроектах также предлагается исключить избыточные требования валютного контроля. Ранее о возможности либерализации валютного контроля в экспорте говорил глава государства Владимир Путин.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.02.2019 Какие нюансы учесть при составлении СЗВ-СТАЖ за 2018 год

Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п внесены изменения в формат СЗВ-СТАЖ и порядок заполнения. О том, какие нюансы надо учесть в отчетности за 2018 год, рассказали в ОПФР по Карачаево-Черкессии.

1.    Формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ подписывает руководитель или иное лицо, уполномоченное на это законом, учредительными документами или доверенностью.

2.    Форму СЗВ-СТАЖ с типом«дополняющая» необходимо предоставлять  не только в случае, когда данные по застрахованным лицам, не учтены на индивидуальном лицевом счете из-за ошибок, но и в ситуации, когда данных по этим лицам нет в ранее предоставленной отчетности.

3.    Форма СЗВ-КОРР с типом «Особая» предоставляется на застрахованное лицо, сведения по которому отсутствовали в отчетности предоставленной ранее страхователем, за исключением отчетности по форме СЗВ-СТАЖ.

4.    На застрахованных лиц, на которых ранее была предоставлена отчетность СЗВ-СТАЖ с типом сведений«Назначение пенсии», необходимо предоставить  форму отчетности СЗВ-СТАЖ с типом «Исходная».

5.    Код «ДЛОТПУСК» в форме СЗВ-СТАЖ заполняется только для периодов работы застрахованного лица в особых условиях труда, за которые отсутствуют данные о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу.

ПФР призывает внимательно читать протокол проверки отчетности. Если в протоколе есть  Уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, то вы должны устранить ошибки в течение 5 рабочих дней. Если ошибки не будут устранены в течение пяти рабочих дней, то к страхователю применяются финансовые санкции за представление недостоверных сведений.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.02.2019 Кто платит НДФЛ при выплате физлицу неустойки по решению суда

Минфин в письме № 03-04-05/401 от 25.01.2019 в очередной раз разъяснил порядок удержания НДФЛ при выплате организацией физлицу штрафа и неустойки по решению суда.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ.

В этом случае налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, организация - налоговый агент при выплате физлицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, а к полученным доходам применяются положения пункта 72 статьи 217 НК.

Напомним, в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в ИФНС, за исключением доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.02.2019 Чем грозит несвоевременная сдача ССЧ

По факту организация является субъектом микробизнеса, но не попала в реестр МСП, который публикуется на сайте ФНС. Причина – несвоевременная сдача сведений о среднесписочной численности.

Это, в свою очередь, привело к тому, что Росстат «выкатил» фирме список из 15 форм отчетности, как крупной организации.

Такой историей поделилась посетительница нашего форума в теме «Реестр малого предпринимательства и отчетность».

Напомним, ФНС регулярно предупреждает, что Несвоевременное представление отчетности влечет исключение из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, что лишает налогоплательщиков ряда преференций.

В частности, налогоплательщики, не включенные в Реестр, лишаются права на льготное кредитование, программы господдержки, включая налоговые каникулы для начинающих производственных предприятий, преимущественное право аренды, выделение средств на поддержку деятельности, участие в госконтрактах и закупках, запрет на проведение проверок со стороны надзорных органов. Кроме того, это чревато расширением перечня форм федерального статистического наблюдения, обязательных для представления в органы статистики.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.02.2019 Правительство поддержало отмену деклараций по транспортному и земельному налогам

Это снизит административную нагрузку на налогоплательщиков

Правительство поддержало законопроект о внесении поправок в НК РФ, который поступил в Госдуму группой депутатов в декабре 2018 г. При этом правительстве указали на необходимость уточнить некоторые положения проекта, пишет РБК.

Авторы документы предлагают внести в НК РФ ряд изменений, принятие которых должно уменьшить административную нагрузку на налогоплательщиков и упростить администрирование имущественных налогов. В частности, законопроект предлагает освободить плательщиков транспортного и земельного налогов от обязанности представлять соответствующие налоговые декларации. Данная мера должна вступить в силу с 2019 г.

В отзыве правительства на законопроект говориться, что отмена обязанности сдавать декларации по транспортному и земельному налогам потребует урегулирования полномочий налоговиков «по осуществлению контроля исполнения законодательства о налогах и сборах и обеспечению полноты и своевременности уплаты таких налогов».

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.2019 Ремонт недвижимости за границей не облагается НДС

Исполнитель по госконтракту ремонтирует объект недвижимость за пределами РФ, для чего приобретает на территории РФ материалы и оборудование. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме№ СД-4-3/1723@ от 01.02.2019.

Местом реализации строительных работ, выполняемых российской организацией - исполнителем по госконтракту на территории иностранного государства, территория РФ не признается независимо от того, кому принадлежит право собственности на объекты недвижимого имущества. Соответственно, такие работы НДС в РФ не облагаются.

Суммы НДС, предъявленные исполнителю госконтракта при приобретении на территории РФ материалов и оборудования, используемых им при выполнении строительных работ, не являющихся объектом налогообложения НДС в РФ, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенных материалов и оборудования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.02.2019 Власти Москвы определились со ставкой налога на имущество

Власти Москвы наконец определились со ставкой налога на имущество организаций, рассчитываемому от кадастровой стоимости. В настоящий момент она составляет 2%, что на четверть выше, чем в прошлом году.

Предствители бизнеса просили Собянина не повышать ставку,  поскольку владельцы коммерческой недвижимости поднимут арендную плату, однако до конца 2018 года решение не было принято.

И вот наконец мэр Москвы Сергей Собянин внес в Мосгордумупроект закона с новыми ставками налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
. Они будут расти постепенно:

1,6 процента - в 2019 году;

 1,7 процента - в 2020 году;

 1,8 процента - в 2021 году;

 1,9 процента - в 2022 году;

 2,0 процента - в 2023 году и последующие налоговые периоды

Закон пока не принят и дата рассмотрения его не определена.

Ставка налога по недвижимости, рассчитываемого от инвентаризационной стоимости остается прежней - 2,2%. Напомним, что налог на движимое имущество отменен с 2019 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация применяет общую систему налогообложения. Поставщик поставил товар в марте 2018 года на сумму 200 000 руб., в том числе НДС 18%. В октябре организация выставила поставщику претензию на сумму 70 000 руб., в том числе НДС 18%, в связи с ненадлежащим качеством товара (в претензии указана просьба заменить на аналогичный качественный товар). Возврат товара не осуществлялся в связи с затратностью. Некачественный товар, не возвращенный поставщику по гарантии, будет утилизирован. Поставщик согласился с претензией и поставил новый товар на сумму 70 000 руб.
Нужно ли восстанавливать сумму НДС в размере 10 677,97 руб., ранее правомерно принятую к вычету?
Каков бухгалтерский и налоговый учет такой операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В налоговом и бухгалтерском учете покупателя в данном случае в связи с заменой некачественного товара никаких доходов и расходов, равно как и обязательств по НДС, не возникает. Организация не должна восстанавливать НДС при утилизации некачественного товара. При этом возможны споры с налоговым органом.
Бухгалтерский учет и документальное оформление в рассматриваемой ситуации смотрите ниже.

Обоснование позиции:
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
К поставке товаров согласно п. 5 ст. 454 ГК РФ применяются общие положения о договоре купли-продажи, если иное не предусмотрено правилами о договоре поставки.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
При этом п. 1 ст. 469 ГК РФ установлено, что продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 470 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).
В силу п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ).

НДС

Пунктом 3 ст. 170 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, при которых НДС, принятый к вычету по товарам, в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежит восстановлению. Восстановление НДС при утилизации некачественного товара, непригодного к дальнейшему использованию, в данном перечне не поименовано.
Более подробно по данному вопросу, в т.ч. с имеющейся судебной практикой, Вы можете ознакомиться, просмотрев следующие материалы:
Вопрос: Необходимо ли организации восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету, по материальным ценностям, списываемым по причине их непригодности для использования в результате их порчи, морального устаревания или недостачи? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2018 г.)
Вопрос: Надо ли восстанавливать НДС при списании недостачи, порчи упаковочных материалов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)
При получении покупателем качественного товара взамен некачественного у него не возникает объекта налогообложения НДС (п. 1 ст. 146НК РФ), равно как и права на повторное применение налоговых вычетов, ведь поставщик не будет повторно предъявлять ему НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Нормы главы 25 НК РФ прямо не регулируют порядка ведения налогового учета покупателем в ситуации с заменой ранее поставленного ему некачественного товара в течение гарантийного срока.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации у организации в периоде выявления факта поставки некачественного товара и его замены поставщиком не возникает доходов и расходов, подлежащих признанию при расчете подлежащей налогообложению прибыли, в том числе и обязанности по корректировке данных прошлого налогового периода (п. 1 ст. 41ст.ст. 248-250п. 1 ст. 252п. 1 ст. 274 НК РФ, письмаМинфина России от 14.06.2016 N 03-03-06/3/34278, от 03.06.2015 N 03-07-11/31971).
При этом учесть затраты на утилизацию товара в составе расходов для целей налогообложения прибыли покупатель не сможет, такое мнение выразил Минфин России в своих письмах от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 02.03.2010 N 03-03-06/1/105. Поэтому порядок возможной утилизации поставленного поставщиком некачественного товара и компенсации затрат покупателя на утилизацию следует предусматривать в заключаемых сторонами сделки договорах.

Бухгалтерский учет

Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не дают конкретного ответа по вопросу отражения анализируемых операций в бухгалтерском учете покупателя.
По нашему мнению, есть два варианта отражения в бухгалтерском учете рассматриваемой ситуации.
Вариант 1. Списывать некачественный товар и ставить на учет поступивший товар по гарантии не нужно.
В результате замены товара покупатель не получит доход, так как не предполагается поступление денежных средств или иных экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), ни расход, так как нет уменьшения экономических выгод в результате выбытия активов (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Следовательно, замена товара в рамках гарантийных обязательств поставщика может не отражаться бухгалтерскими записями по балансовым счетам.
Вариант 2. Для учета расчетов по претензиям Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов и Инструкция) предусмотрен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с открытием к нему отдельного субсчета 76.02 "Расчеты по претензиям".
Предъявление претензии поставщику отражается следующей записью:
Дебет 76-2 "Расчеты по претензиям" Кредит 41-1 - 59 322,03 руб. (без НДС).
При получении качественного товара взамен некачественного:
Дебет 41-1 Кредит 76-2 "Расчеты по претензиям" - 59 322,03 руб.
- отражено поступление качественного товара в соответствии с предъявленными к нему претензиями;
Дебет 002
- помещен на ответственное хранение товар несоответствующего качества;
Кредит 002
- списан бракованный товар с ответственного хранения при утилизации;
Дебет 91 Кредит 60
- в составе прочих расходов отражена стоимость услуг по утилизации товаров.

Документальное оформление

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, на основании которого ведется не только бухгалтерский, но и налоговый учет (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 54п. 1 ст. 252ст. 313 НК РФ).
Конкретного перечня документов, подлежащих оформлению сторонами в рассматриваемой ситуации, не предусмотрено. На наш взгляд, такими документами могут выступать:
- акт о выявленных недостатках по качеству товара;
- акт экспертизы (при необходимости);
- претензия к поставщику с требованием о замене некачественного товара на качественный;
- акт об уничтожении некачественного товара;
- акт о замене товара (должен быть подписан обеими сторонами) или товарная накладная по форме N ТОРГ-12 или расходная накладная, составленные в произвольной форме с обязательной пометкой "Замена товара по гарантийным обязательствам по договору N __".
Напоминаем, что организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов с учетом требований ст. 9Закона N 402-ФЗ.
В заключение обращаем внимание, что выраженные в настоящей консультации точки зрения являются нашим экспертным мнением, которое может не совпадать с мнением других специалистов, в том числе и налоговых органов. Напоминаем, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями по вопросам применения в данном случае норм НК РФ в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

НДС

 

Является ли торговля сельскохозяйственными предприятиями мясными продуктами оптовой торговлей, на которую распространяется НДС 20%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При реализации мяса и мясопродуктов, коды которых включены в один из перечней (Перечень ОКПД2 или Перечень ТН ВЭД), при условии, что реализуемая продукция не относится к деликатесной, применяется ставка НДС 10%.
Применение указанной ставки не зависит ни от вида торговли (оптовая или розничная), ни от статуса налогоплательщика (т.е. осуществляется реализация производителем мяса и мясных продуктов или посредниками, т.е. тех, кто закупает мясо у сельхозпроизводителей и затем его реализует).

Обоснование позиции:
Размер применяемой в том или ином случае налоговой ставки для целей налогообложения НДС зависит, в частности, от вида товаров (работ, услуг).
Так, при реализации указанных в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного), налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10%.
При этом, исходя из буквального прочтения нормы ст. 164 НК РФ, перечень деликатесной продукции является закрытым и не подлежит расширенному толкованию (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2014 N 18АП-11114/14).
Для правомерного применения ставки налога 10% по продовольственному товару необходимо, чтобы данный товар был не только поименован в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, но и одновременно присутствовал в одном из двух перечней, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее - Постановление N 908):
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень ОКПД2);
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень ТН ВЭД).
Следует отметить, что в п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 представлен вывод о том, что для применения пониженной налоговой ставки по НДС 10% достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух указанных выше источников (смотрите также постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.03.2016 N Ф08-956/16 по делу N А63-5803/2015, письма Минфина России от 04.04.2016 N 03-07-14/18820, от 24.08.2015 N 03-07-07/48651, ФНС России от 17.03.2017 N СД-4-3/4837@, от 30.05.2016 N СД-4-3/9612@, от 06.10.2014 N ГД-4-3/20472).
При этом присвоение продукции кода по ТН ВЭД ЕАЭС подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии (письма ФНС России от 17.03.2017 N СД-4-3/4837@, от 29.03.2017 N СД-4-3/5745@).
Таким образом, основанием для применения ставки НДС 10% в отношении реализуемых мяса и мясопродуктов необходимо одновременное выполнение двух условий:
- реализуемая мясная продукция не должна относиться к перечню деликатесной продукции, прямо поименованной в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ в качестве исключения в целях применения пониженной налоговой ставки;
- коды реализуемой (ввозимой) продукции должны быть включены в соответствующий перечень (Перечень ОКПД2 или Перечень ТН ВЭД). Причем это должно быть подтверждено имеющейся документацией на продукцию.
И только при несоблюдении данных условий должна применяться налоговая ставка 20%.
Обращаем также внимание, что ни НК РФ, ни Постановление N 908 не устанавливают зависимость применения льготной ставки от вида торговли (оптовая или розничная) или от статуса налогоплательщика (т.е. реализация осуществляется непосредственно производителем мяса и мясных продуктов или посредниками, т.е. теми, кто закупает мясо у сельхозпроизводителей и затем его реализует). Иными словами, нет оснований не применять ставку НДС 10% сельхозпроизводителю, который реализует произведенную им готовую продукцию (мясо и мясопродукты), при условии, что вид этой продукции включен в один из перечней (Перечень ОКПД2 или Перечень ТН ВЭД) и при этом не относится к деликатесной.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Можно ли учесть расходы для целей налогообложения УСН, если поставщики и покупатели представят копии документов контрагентов? Копии не являются заверенными, а представляют собой ксерокопии или сканы первичных документов (актов, накладных).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятие к учету для целей налогообложения не заверенных в установленном порядке копий первичных учетных документов создает существенный риск возникновения разногласий с налоговыми органами. Об этом свидетельствует сложившаяся судебная практика.

Обоснование вывода:
Расходы, уменьшающие полученные доходы при УСН, принимаются к учету в целях налогообложения при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, одним из критериев для признания затрат в целях налогообложения является их документальное подтверждение.
Поскольку специальные формы первичных документов для налогоплательщиков, применяющих УСН, не разработаны, они могут применять первичные документы, используемые налогоплательщиками на общем режиме налогообложения (письма Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-05/310, от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44, УФНС по г. Москве от 15.07.2005 N 18-11/3/50775, УМНС по г. Москве от 19.05.2003 N 21-09/26661). Например, для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.), оформленные надлежащим образом.
Согласно четвертому абзацу п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Поскольку в НК РФ не приведено понятие первичных документов, на основании ст. 11 НК РФ следует использовать определения из других отраслей законодательства, в данном случае - бухгалтерского (письма Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547).
Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определено, что первичным учетным документом оформляется каждый факт хозяйственной жизни. На основании положений частей 1 и 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичные учетные документы должны составляться по формам, утвержденным руководителем организации, и содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Одними из обязательных реквизитов являются подписи лиц, предусмотренных п. 6 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (письмо Минфина России от 12.12.2016 N 07-01-09/74291).
Поскольку в ксерокопированных или сканированных копиях актов и накладных "живая" подпись контрагента отсутствует по определению, данные копии не могут рассматриваться как первичные учетные документы и, соответственно, подтверждать расходы для целей применения УСН.
Аналогичного мнения придерживаются налоговые органы. ФНС России в письме от 17.05.2016 N АС-4-15/8657@ приходит к выводу, что подлинником является документ, оформленный на бумажном носителе, с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции. В письме УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 N 20-12/05968 разъясняется, что факсимильные, сканированные либо сделанные иным способом копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания расходов в целях налогообложения прибыли.
По нашему мнению, копии первичных документов могут быть приняты к учету только при условии их надлежащего заверения уполномоченными лицами и при наличии уважительной причины временного отсутствия оригиналов (ч. 8 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом считаем, что заверенная копия первичного документа, изготовленного на бумажном носителе, должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, в том числе подписи ответственных лиц обеих сторон.
Контролирующие органы также допускают, что в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы, эти расходы могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями отсутствующих документов (письма Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 11.07.2008 N 03-03-06/2/77, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209, УФНС по г. Москве от 02.02.2009 N 08-19/008020).
Из п.п. 3.1.23 и 3.1.25 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утвержденного приказом Росстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст, следует, что заверенной копией документа является экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа, на котором в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие его юридическую значимость. О необходимости заверения копий документов с учетом требований Госстандарта РФ смотрите письма Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142, от 28.01.2013 N 03-03-06/3/1, от 11.05.2012 N 03-02-07/1-122, от 01.09.2011 N 03-01-11/4-288 и др.
Существует судебная практика, подтверждающая изложенную выше точку зрения.
В постановлении АС Дальневосточного округа от 19.01.2016 N Ф03-6001/15 по делу N А51-10552/2014 отмечена необходимость того, чтобы счета-фактуры, договоры, акты были подписаны руководителями организаций. Смотрите также постановление Четырнадцатого ААС от 17.07.2013 N 14АП-1128/13, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.01.2008 N А29-2743/2007.
С другой стороны, в некоторых случаях суды все же считают возможным учесть в целях налогообложения расходы, подтвержденные копиями первичных документов (постановления АС Московского округа от 03.11.2015 N Ф05-14748/2015, ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 N А05-3208/2009, ФАС Московского округа от 19.01.2012 N Ф05-14417/11 и от 28.10.2008 N КА-А40/9050-08).
Отметим, что само по себе наличие арбитражной практики свидетельствует о том, что отсутствие оригиналов первичных документов может привести к спору с налоговыми органами.
Судами выносятся решения, при этом учитываются обстоятельства каждого конкретного дела. Предугадать исход судебного решения в рассматриваемом случае невозможно. Поэтому считаем, что во избежание претензий со стороны налоговых органов организации следует затребовать от контрагента оригиналы первичных документов либо копии первичных документов, заверенных в установленном действующим законодательством порядке.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов при УСН;
Энциклопедия решений. Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета;
Вопрос: Организация является поставщиком продукции и осуществляет доставку товаров до покупателей посредством услуг транспортной компании. Первичные документы, сопровождающие передачу товаров покупателю, передаются ему через водителя транспортной компании. Вторые экземпляры первичных документов, подписанные покупателем, передаются организации по почте. Бывают случаи, когда указанные документы по почте до адресата не доходят. Может ли поставщик принимать к учету отсканированные копии документов, полученных от покупателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества


Разное

 

ИП зарегистрирован и фактически проживает в Вологодской области. Там же осуществляет свою предпринимательскую деятельность (оказание консультационных услуг по бухгалтерскому учету, сдача недвижимости в аренду, оптовая торговля пиломатериалами), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Этот ИП в 2018 году купил земельный участок в г. Воронеже и заключил с несколькими организациями (ООО) договоры аренды земельных участков, которые будут использоваться для производственных целей - для платных стоянок автомобилей арендаторов. Вид разрешенного использования земельного участка, подлежащего сдаче в аренду, - земли населенных пунктов, назначение - под строительство складских помещений.
Какие системы налогообложения возможно применять ИП по его деятельности в г. Воронеже?
Нужно ли ИП вставать на налоговый учет в г. Воронеже? Если да, то на каком основании?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В отношении такого вида деятельности, как оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств в г. Воронеже, может применяться как УСН, так и система налогообложения в виде ЕНВД.
ИП, изъявивший желание применять ЕНВД, обязан встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (в г. Воронеже).
Если индивидуальный предприниматель решит применять УСН и в отношении сдачи в аренду земельного участка, то необходимость дополнительно регистрироваться в налоговом органе по новому месту осуществления деятельности у него отсутствует.

Обоснование позиции:
Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться в отношении всей деятельности ИП в целом, независимо от осуществляемых видов деятельности, либо наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
В отношении такого вида деятельности, как оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств в г. Воронеже, может применяться как УСН, так и система налогообложения в виде ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ, п. 4 Приложения 1 решения Воронежской городской Думы от 16.11.2005 N 179-II).
По общему правилу постановка индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе осуществляется:
- по месту жительства, т.е. по адресу, по которому он зарегистрирован в соответствии с законодательством РФ;
- по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств;
- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 83 НК РФ).
К иным основаниям постановки на учет относится возникновение у индивидуального предпринимателя обязанности по уплате отдельных видов налогов, связанной с осуществлением определенных видов предпринимательской деятельности, в частности, переведенных на уплату ЕНВД (или с применением ПСН) (п. 2 ст. 346.28п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В таких случаях индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговом органе также и по месту осуществления деятельности, независимо от того, что они уже состоят на учете по месту жительства.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель решит применять УСН и в отношении сдачи в аренду земельного участка, то необходимость дополнительно регистрироваться в налоговом органе по новому месту осуществления деятельности у него отсутствует. В этом случае налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в которой будут отражаться доходы от деятельности, осуществляемой как в Вологодской области, так и в Воронеже, будет представляться только в налоговый орган по месту жительства (в Вологодской области).
Однако в этом случае особое внимание следует уделять величине доходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Если в отношении деятельности по сдаче в аренду земельного участка под стоянку автомобилей ИП решит применять ЕНВД, то в этом случае, как уже было указано выше, ему необходимо встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, т.е. в г. Воронеже.
Заявление по форме N ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@, должно быть представлено в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня начала применения системы налогообложения ЕНВД (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 346.28НК РФ).
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет ИП в качестве плательщика ЕНВД, в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет.
Если налогоплательщик продолжает применять ЕНВД в последующие годы (не прекращал свою деятельность, не утрачивал право на ЕНВД и т.д.), то ежегодно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога не требуется.
В силу прямой нормы п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (УСН).
При этом доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

Организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином в сентябре 2018 года. Миграционная служба была уведомлена в срок о заключении трудового договора между организацией и иностранным гражданином.
В январе 2019 года работник получает российское гражданство.
Необходимо ли уведомлять ФМС о получении сотрудником-иностранцем российского гражданства? Если необходимо, то в какие сроки и какими формами документов должно быть оформлено уведомление ФМС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Ни работодатель, ни работник не обязаны представлять в территориальный орган исполнительной власти в сфере миграции (МВД России) какие-либо сведения, связанные с получением работником российского гражданства.

Обоснование позиции:
1. Общие основания прекращения трудового договора перечислены в части первой ст. 77 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ). Помимо этих оснований, трудовой договор может быть прекращен и по другим основаниям, предусмотренным ТК РФ и иными федеральными законами (часть вторая той же статьи). Так, особенности прекращения трудового договора с работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, установлены ст. 327.6 ТК РФ.
Ни в ст. 327.6 ТК РФ, ни в иных нормах этого Кодекса не указано, что заключенный с иностранным гражданином трудовой договор подлежит прекращению (расторжению) в случае приобретения работником гражданства РФ. Поэтому мы полагаем, что приобретение работником, являвшимся иностранным гражданином, российского гражданства не является основанием для прекращения заключенного с ним трудового договора. Аналогичные разъяснения дают представители Роструда (смотрите ответ на вопрос 1, ответ на вопрос 2, ответ на вопрос 3, ответ на вопрос 4, ответ на вопрос 5, размещенные на информационном портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
Соответственно, не возникает у работодателя и обязанности, предусмотренной п. 8 ст. 13 Федерального закона от 27.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" - в трехдневный срок уведомить территориальный орган исполнительной власти в сфере миграции собственно о факте расторжения (либо заключения нового) трудового договора с иностранцем.
Отметим, что согласно требованиям части первой ст. 327.2 ТК РФ трудовой договор с иностранным гражданином помимо прочих сведений должен содержать:
- сведения о разрешении на работу (патенте) - для временно пребывающих в РФ лиц;
- сведения о разрешении на временное проживание в РФ - для временно проживающих лиц;
- сведения о виде на жительство - для постоянно проживающих в России иностранцев.
Очевидно, что после приема работника в гражданство РФ соответствующие сведения утрачивают актуальность. Данный факт сторонам целесообразно отразить в трудовом договоре, например, подписав дополнительное соглашение к нему (ст. 72 ТК РФ): в документе указываются новые паспортные данные работника и исключаются устаревшие сведения.
2. Порядок миграционного учета иностранных граждан в РФ регламентирован Федеральным законом от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" (далее - Закон N 109-ФЗ) и Правилами осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации (утверждены постановлениемПравительства РФ от 15.01.2007 N 9, далее - Правила).
В соответствии с п. 4 ч. 3 ст. 8 Закона N 109-ФЗ одним из оснований для снятия с миграционного учета является факт приобретения гражданства РФ иностранным гражданином, находящимся в РФ. При этом порядок снятия с миграционного учета в этом случае ни ЗакономN 109-ФЗ, ни Правилами не урегулирован.
Отметим, что принимающая сторона*(1) или, в отдельных случаях, иностранный гражданин обязаны сообщить в территориальный орган МВД России об изменении сведений об иностранном гражданине, предусмотренных п.п. 1-9 и 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 109-ФЗ (п. 42 Правил). К этим сведениям относится и гражданство (подданство) (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона N 109-ФЗ). Однако, с нашей точки зрения, обязанность сообщить об изменении сведений о гражданстве работника у работодателя возникает в ситуации, когда работник меняет гражданство, оставаясь при этом иностранным гражданином. Если он приобретает гражданство РФ, речь идет не об изменении сведений миграционного учета об иностранце, а о возникновении основания для снятия его с такого учета.
Поскольку Закон N 109-ФЗ и Правила не возлагают обязанность сообщать в территориальный орган МВД России о приобретении иностранцем российского гражданства, полагаем, что ни работодатель, ни работник в изложенной в вопросе ситуации не обязаны совершать какие-либо действия, направленные на снятие работника с миграционного учета.
Однако официальных разъяснений по этому вопросу мы не обнаружили. За получением таких разъяснений рекомендуем обратиться в Главное управление по вопросам миграции МВД России (пп. 2.3 п. 2, пп. 10.37 п. 10 Положения о Главном управлении по вопросам миграции Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного приказом МВД России от 15.04.2016 N 192).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения