Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 февраля 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"

Пленумом ВАС РФ рассмотрены возникающие в судебной практике вопросы, касающиеся уплаты НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом

В Постановлении, в частности, обращено внимание судов на положения пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса РФ, устанавливающего порядок определения налоговой базы по операциям, связанным с реализацией на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами.

Пленум указал, что данные положения не должны истолковываться как означающие обязательное налогообложение НДС операций по реализации имущества должника. Так, например, отмечено, что вследствие признания индивидуального предпринимателя банкротом и, как следствие, утраты им данного статуса должник перестает признаваться плательщиком НДС, соответственно операции по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат налогообложению НДС.

 

Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"
Каков предельный объем выручки, позволяющий отнести юрлицо и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства?
При отнесении организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства учитывают несколько критериев. Среди них - объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год. Этот показатель не должен превышать предельного размера, устанавливаемого Правительством России 1 раз в 5 лет.
Установлены следующие предельные значения выручки для субъектов малого и среднего предпринимательства. Для микропредприятий - 60 млн руб., малых предприятий - 400 млн руб., средних - 1 млрд руб.
Отметим, что ранее использовались аналогичные критерии.
Постановление вступает в силу со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г. Акт, ранее регулировавший данный вопрос, утратил силу.

 

Приказ ФНС России от 07.02.2013 N ММВ-7-6/64@
"Об утверждении форматов представления документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в электронной форме"

В связи с обновлением форм документов для применения ЕСХН утверждены новые форматы их передачи в электронном виде

Напомним, что формы соответствующих документов (в т.ч. уведомления о переходе на ЕСХН, сообщения об утрате права на применение данной системы налогообложения, уведомления об отказе от ее применения) утверждены Приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@.

 

Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-4-3/1828@

Разъяснен порядок определения доли недвижимого имущества в активах российской организации для целей налогообложения доходов иностранных организаций от реализации акций (долей) такой организации

В статье 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, при выплате которых у российского источника выплаты дохода возникает обязанность по удержанию налога на прибыль организаций. К их числу относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций (за некоторыми исключениями), более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).

Для использования в работе налоговых органов направлено письмо Минфина России, в котором указано, в частности, что расчет доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российской организации, акции которой продаются, осуществляется на основании балансовой стоимости активов этой организации и балансовой стоимости ее недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

В качестве документов, подтверждающих размер указанной доли, могут являться бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату и расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.

 

Письмо ФНС России от 08.02.2013 N БС-4-11/1919@
"О налоге на имущество организаций (о коде льготы по налогу на имущество организаций организаций, признаваемых управляющими компаниями особых экономических зон)"

ФНС России сообщает код льготы налога на имущество для организаций, признаваемых управляющими компаниями ОЭЗ

Указанные организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении учитываемого на балансе в качестве основных средств недвижимого имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ (пункт 23 статьи 381 НК РФ).

Налогоплательщикам, заявляющим указанную льготу, при заполнении налоговой декларации (налогового расчета) по данному налогу ФНС России рекомендует указывать код льготы 2010256.

 

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113@
"О применении положений пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в части самостоятельной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций"

ФНС России разъяснен порядок отражения в налоговой декларации сумм корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами

Если в течение налогового периода налогоплательщиком совершались сделки между взаимозависимыми лицами с применением цен товаров (работ, услуг), несоответствующих рыночным ценам, результатом чего явилось занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно по истечении календарного года скорректировать налоговую базу и сумму соответствующего налога.

Действующая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не предусматривает необходимых строк для отражения сумм корректировки.

В этой связи ФНС России сообщает: сумма корректировки налоговой базы (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам) указывается по строке 107 Приложения N 1 к Листу 02 налоговой декларации.

Одновременно рекомендуется приложить пояснительную записку, в которой следует сообщить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога (реквизиты договоров, сведения об участниках, цену сделки, сумму корректировки и пр.).

 

Письмо ФНС России от 08.02.2013 N НД-4-8/1968@
"О начислении процентов за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) налога"

Для расчета суммы процентов за несвоевременный возврат налоговыми органами излишне уплаченного налога принимается 1/360 ставки рефинансирования ЦБР

Налоговый орган обязан возвратить излишне уплаченную сумму налогов (пеней, штрафов) в течение одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика (представленного в том числе по ТКС). Позже этого срока сумма переплаты должна быть возвращена с процентами, начисленными со дня, следующего за днем взыскания суммы налога, по день фактического возврата.

Согласно НК РФ, для расчета процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБР. При этом НК РФ не содержит указания, из какого количества дней необходимо произвести расчет процентов (360, 365 или 366).

В этой связи ФНС России со ссылкой на судебную практику (в том числе Постановление ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14) сообщает, что суды находят возможным исчислять проценты за день просрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования ЦБР.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2012 г. N 03-08-05
О зачете иностранного налога на прибыль.
Разъяснено, при каких условиях возможен зачет платежа, аналогичного российскому налогу на прибыль, внесенного нашей организацией (удержанного с ее доходов) в иностранном государстве.
Во-первых, в налоговую базу по российскому налогу на прибыль должны быть включены доходы от источников в иностранных государствах (с учетом расходов).
Во-вторых, с этих доходов должен быть уплачен (удержан) иностранный налог на прибыль.
Чтобы получить зачет, российская организация должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами нашей страны.
Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1362
В состав имущественного вычета по НДФЛ можно включить расходы на отделку квартиры и приобретение отделочных материалов?
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы включаются затраты на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Принять к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры можно, если в договоре, на основании которого она куплена, указано приобретение квартиры без отделки.
Из обращения следует, что налогоплательщик купил квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. При этом в договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка и перечислены те работы, которые выполнил застройщик.
Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, связанные с отделочными работами и приобретением отделочных материалов. При этом к последним могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве отделочных работ.

 

Письмо ПФ РФ от 29.11.2012 N 08-18/18527
"О заполнении формы С3В-6-3"

ПФР сообщает об особенностях заполнения формы отчетности С3В-6-3 за 2012 год

Правила заполнения документов для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе по форме С3В-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица", определены Инструкцией, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

Сообщается, в частности, что суммы выплат и иных вознаграждений, в том числе превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, подлежат отражению в реквизитах "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" и "Из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование".

При этом отмечено, что обязанность начисления страховых взносов на суммы выплат и иных вознаграждений, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, для плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, не предусмотрена. В этой связи порядок заполнения формы С3В-6-3 за 2012 год для этих плательщиков страховых взносов остается прежним.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

13.02.2013 Налоговые вычеты по НДС могут быть зачтены только после проведения камеральной проверки

Компания «поторопилась» сделать вывод о том, платить НДС не надо

Налогоплательщик подал уточненные налоговые декларации по НДС за более ранний период, в котором у него налог был заявлен к возмещению из бюджета. И получилось так, что подошел срок платить НДС по итогам налогового периода, а компания не оплатила его, так как посчитала, раз она подала «уточненку» на возмещение, то и платить ничего не надо.

Но она ошиблась. Как подчеркнул ФАС Центрального округа, заявленные обществом к налоговому вычету суммы НДС, могут быть зачтены инспекцией лишь по результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций. А срок проведения камеральной проверки согласно ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления деклараций.

До даты вынесения решений сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, не может уменьшать недоимку по налогу, т.к. фактически еще не является таковой. Поэтому предприятие было обязано оплачивать НДС «по плану», не надеясь на сумму налога, начисленную к возмещению.

Постановление ФАС Центрального округа от 23.01.2013 г. № А48-915/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.2013 Налогоплательщик не должен отвечать за ошибки контрагента

Налоговая инспекция утверждает о неосмотрительности общества

Инспекцией была поставлена под сомнение добросовестность  заказчика строительства   общества «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж».  Итогом налоговой  проверки стал вывод о незаконности   расходов по  строительству  и получения льготы по НДС. Инспекторы  установили, что контрагенты общества не платили налоги, не регистрировали подразделения и не имели необходимого оборудования для   выполнения строительных работ. Тем самым, деньги передавались им просто так.   Налогоплательщик обратился в суд.

Суд  обратил внимание инспекции  на то,  общество запрашивало от партнеров сведения об их  государственной регистрации, учредительные документы. По мнению судей, компания  сделала все возможное, чтобы удостовериться в благонадежности контрагентов.  Из представленных доказательств видно, что стороны исполняли свои обязанности.    Чиновники не смогли доказать наличие незаконной  схемы и пустую трату обществом денег.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2013 г. № А19-5316/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.2013 Взаимозависимость участников сделки не является основанием для отказа в вычете НДС

Взаимозависимость не влияет на факт реального исполнения заключенных договоров

Взаимозависимость участников сделок, осуществление расчетов с использованием одного банка, сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, подчеркнул ФАС Московского округа, поддерживая позицию налогоплательщика.

Как следует из материалов дела – налоговая инспекция в ходе проверки установила факт взаимозависимости между компанией и ее контрагентом. Это и стало причиной для отказа в вычете НДС. Предприятие вынуждено было обратиться в суд за защитой своих прав.

Арбитры, признавая решение ИФНС недействительным, отметили, что инспекция не обосновала, как взаимозависимость могла повлиять или повлияла на факт реального исполнения заключенных договоров, оплаты по ним (в том числе уплаты НДС), а также на добросовестность общества как налогоплательщика.

Кроме того, налоговикам показалась «подозрительной» ситуация, когда оплата за товар происходила за счет заемных средств. По мнению контролеров о вычете НДС в данном случае не могло идти и речи. Но судьи придерживались иной точки зрения. Судебные инстанции сделали ссылку на письмо Минфина России от 31.08.2005 г. № 03-04-08/228, из которого следует, что для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств, только по причине уплаты налога за счет заемных средств оснований не имеется.  

В итоге ФАС Московского округа оставил кассационную жалобу инспекции без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2013 г. № А41-11892/12

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.2013 Вопрос налогообложения в случае принудительного выкупа акций был рассмотрен судом

Право на освобождение от НДФЛ доходов, полученных от реализации ценных бумаг в случае их принудительного выкупа, не предусмотрено

Вопрос о необходимости уплаты НДФЛ по доходам, полученным при принудительном выкупе ценных бумаг, был рассмотрен Конституционным судом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, гражданка Юршева С.С. вместе со своим мужем приобрела ценные бумаги. Далее, на основании Федерального закона от 26.12.1995 г. № 20-ФЗ «Об акционерных обществах» был осуществлен принудительный выкуп ценных бумаг. К моменту принудительного выкупа супруг умер.

Гражданка Юршева С.С., полагая, что в данном случае уплачивать НДФЛ она не должна, обратилась в Конституционный суд Российской Федерации об оспаривании конституционности п. 1 ст. 214.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ). Напомним, что данная статья устанавливала перечень операций, по которым полученные доходы учитывались при определении налоговой базы по НДФЛ.

По мнению заявительницы, п. 1 и абз. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ не допускают возможности учитывать расходы, связанные с их приобретением, если ценные бумаги находятся в общей совместной собственности супругов. В связи с этим С.С. Юршева просит признать оспариваемые законоположения не соответствующими Конституции Российской Федерации.

Как подчеркнул суд, Налоговым кодексом не предусмотрено право на освобождение от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от реализации ценных бумаг в случае их принудительного выкупа.

Реализация права на вычет суммы убытков по операциям с ценными бумагами, а также документально подтвержденных расходов на приобретение, не может ставиться в зависимость от правоподтверждающих документов. Должны учитываться правоустанавливающие обстоятельства, в частности основание и момент возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика.

Смерть супруга, на чье имя была сделана запись в системе ведения реестра, не прекращает право собственности на акции пережившего супруга, а предполагает после раздела совместного имущества приобретение доли в единоличную собственность, т.е. лишь преобразование общей собственности в индивидуальную.

Таким образом, положения абз. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ не могут рассматриваться как нарушающие права заявительницы в указанном ею аспекте. В принятии к рассмотрению жалобы гражданки Юршевой Светланы было отказано.

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 17.01.2013 г. № 35-О

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.2013 Заявить НДС к вычету можно в течение трехлетнего срока

Судьи поддержали позицию налогоплательщика

Инспекция в результате камеральной проверки декларации по НДС отказала компании в вычете налога. Дело в том, что счета-фактуры, которые были выставлены поставщиком в 2009 году, предприятие отразило в книге покупок лишь в IV квартале 2010 года. Налоговики признали это как ошибку.

Компания обратилась в суд. Арбитры, удовлетворили заявленные требования налогоплательщика. ФАС Московского округа, который рассматривал кассационную жалобу ИФНС, подчеркнул, трехлетний срок на предъявление налоговой декларации с указанием суммы НДС к возмещению касается тех налоговых вычетов, право на предъявление которых возникло у налогоплательщика в периоде, отстающем от налогового периода, в котором соответствующие вычеты были фактически предъявлены, более чем на три года.

Поскольку спорные вычеты были заявлены в пределах трехлетнего срока с даты составления счетов-фактур и возникновения права на предъявление в 4 квартале 2010 году по счетам-фактурам за 4 квартал 2009 – 3 квартал 2010 года, у инспекции отсутствовали основания для отказа в применении спорного возмещения.

Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2013 г. № А40-51356/12-107-278

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.2013 Налог на имущество следует платить по месту нахождения объекта недвижимости

Компания по ошибке платила налог по месту своей регистрации

Как следует из материалов дела, предприятие уплачивало налог на имущество не по месту нахождения имущества, а по месту постановки на учет самой организации. В результате инспекция привлекла общество к ответственности. Было выставлено требование об уплате налога, которое компания не исполнила.

Спор решался в арбитражном суде. В начале судебного разбирательства компания выиграла спор. Арбитры исходили из отсутствия у предприятия недоимки по налогу на имущество на момент выставления требования. По их мнению, факт не поступления налога в соответствующий бюджет обусловлен бездействием МРИ ФНС России № 22 по Московской области, не направившей налогоплательщику уведомление о постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества.

Однако ФАС Московского округа занял позицию налогового органа. Судьи подчеркнули – выводы суда о том, что факт не поступления налога в соответствующий бюджет обусловлен бездействием МРИ ФНС России № 22 по Московской области, не направившей налогоплательщику уведомление о постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, не основаны на положениях действующего законодательства.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога связана с наличием у него объекта налогообложения, и вышеуказанное бездействие налогового органа не может рассматриваться в качестве оснований для освобождения его от данной обязанности. Следует помнить, что налог на имущество в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, исчисляется отдельно и уплачивается в бюджет субъекта по месту нахождения указанного имущества. Основание – ст. 376, 382 и 385 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2013 г. № А41-2782/12

Источник: Российский налоговый портал

 

 

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

11.02.2013 Срок сдачи 3-НДФЛ установлен до 30 апреля 2013 года

Срок представления 3-НДФЛ для имущественного вычета (в связи с покупкой жилья) не имеет ограничения

Срок сдачи 3-НДФЛ: в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год должна быть представлена в срок не позднее 30 апреля 2013 года.

Налогоплательщики, представляющие декларации в связи с получением налоговых вычетов (например, имущественного или социального) могут представить налоговую декларацию и подтверждающие документы в течение всего календарного года в любое время.

Российский налоговый портал предлагает мастер по заполнению налоговой декларации и заявлению на вычет НДФЛ.

Следует помнить, что за получением имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья, можно обращаться в налоговые органы в течение всего календарного года.

Срок уплаты НДФЛ:

Напомним, что на основании ст. 228 НК РФ физические лица – налогоплательщики уплачивают НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается налог по месту жительства. Сумма НДФЛ, которую следует заплатить, отражена в налоговой декларации 3-НДФЛ.

Кто обязан заплатить НДФЛ? Категории налогоплательщиков, которые обязаны заплатить налог:

– физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от организаций (или иных физических лиц), не являющихся налоговыми агентами на основании договоров гражданско-правового характера, включая договоры найма или аренды;

– физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества;

– физические лица, получившие выигрыши;

– физические лица, получившие от других граждан (не являющихся ИП) доходы в порядке дарения. В данном случае доходы могут быть как в денежной, так и в натуральной формах;

– физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов науки, литературы, искусства;

– налоговые резиденты РФ (кроме российских военнослужащих), получающие доход от источников, находящихся за пределами России (исходя из сумм таких доходов);

– физические лица, получившие доход от налогового агента, но при этом не удержавшего НДФЛ;

– физические лица, получившие доход в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ.

Все вышеперечисленные категории налогоплательщиков самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ. Прежде, чем заплатить налог, следует подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, в которой декларируются соответствующие доходы, и рассчитывается сумма налога.

Кто обязан представить декларацию 3-НДФЛ?

Декларацию по НДФЛ обязаны сдать следующие категории налогоплательщиков:

– индивидуальные предприниматели,

– нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой,

– физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов,

– физические лица по суммам, полученным от продажи имущества,

– физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ,

– физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами,

– физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр,

– физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений,

– физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется вышеперечисленными налогоплательщиками в налоговый орган по месту своего учета (по месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кто вправе подать 3-НДФЛ?

На основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ граждане имеют право:

– на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

– на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

– на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для того, чтобы воспользоваться своим правом на вычет налогоплательщик должен сдать 3-НДФЛ. Потому что налоговая декларация в данном случае является основой для получения вычета.

Срок давности для получения имущественного вычета

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Но, обратите внимание на следующее: если жилой дом (доля в праве собственности) были приобретены более 3 лет назад, то имущественный налоговый вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, подав в налоговую инспекцию декларации (3-НДФЛ) за эти периоды.

Срок давности для социального вычета

Как разъясняет Минфин России, согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2 п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган гражданином только по окончании года.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок обращения за возвратом излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами. Основание – письмо Минфина России от 17.11.2011 г. № 03-02-08/118.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.2013 Оказание услуг через Интернет-сайт: ККТ не применяется

Предприниматель получал оплату за оказанные услуги почтовым переводом

Индивидуальный предприниматель размещал на своем сайте объявления рекламного характера. Выручка от оказания таких услуг поступала ИП путем почтового перевода. Возник такой вопрос: как подтвердить размер поступившей выручки, следует в данной ситуации применять ККТ?

Как объяснил Минфин России, если выручка поступает предпринимателю почтовым переводом, то применять ККТ не надо. При проведении налоговых проверок для подтверждения доходов индивидуального предпринимателя налоговики  могут получить сведения, сделав запрос в ФГУП «Почта России».

Письмо Минфина России от 28.01.2013 г. № 03-01-15/1-12

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.2013 Факт временной остановки деятельности ИП не снимает обязанность по уплате страховых взносов

Приостанавливать деятельность для предпринимателя невыгодно

Индивидуальный предприниматель в 2011 году не осуществлял деятельность. Но он платил страховые взносы. И вот возник такой вопрос, если в 2012 году деятельность возобновлена, то сумма уплаченных страховых взносов в 2011 году будет уменьшать налог по УСН, рассчитанный за 2012 год?

Как отметил Минфин России, при отсутствии за 2011 год налоговой базы по УСН, индивидуальный предприниматель не может уменьшить сумму данного налога за 2012 г. на сумму взносов, уплаченных за себя (в пределах исчисленных сумм) за 2011 год..

Факт того, что ИП по каким-либо причинам временно не осуществлял предпринимательской деятельности и не получал доходов, не снимает с него обязанности по уплате страховых взносов, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 г. № 03-11-11/33

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.2013 Аудиторов могут вписать в антиотмывочное законодательство

Соответствующий законопроект подготовлен Минфином

Министерство финансов разработало проект закона «О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 17 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

В пояснительной записке к проекту говорится, что этот документ подготовлен с целью приведения российского законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность, в соответствие с Рекомендациями № 22, 23 и 28 Международных стандартов по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег.

Он также направлен на обеспечение надлежащей правовой основы для реализации государственной политики в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг аудиторскими организациями, индивидуальным аудиторами.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.2013 Возврат НДФЛ: декларационная кампания 2013 года набирает обороты

Мы помогли вернуть более 12 млн руб. налога, заполнить  861 декларацию

C 1 января 2013 года стартовала декларационная кампания по доходам граждан, полученным в 2012 году.

Напомним, что порядок декларирования доходов граждан установлен гл. 23 НК РФ. Форма декларации в этом году не изменилась. Для декларирования доходов за 2012 год будет действовать прежняя форма налоговой декларации по НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что на нашем сайте с помощью удобного мастера можно подготовить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Программа по оформлению налоговой декларации поможет в кратчайшие сроки заполнить 3-НДФЛ. Около 60 человек в день заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью удобного сервиса. Мы помогли вернуть 12 368 515 руб. налога, заполнить  861 декларацию.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.2013 Минфин разместил переходные таблицы по КБК

Приказ финансового ведомства находится на регистрации в Минюсте России

Минфин России на своем сайте разместил письмо от 06.02.2013 г. № 02-04-10/2578 «Переходная таблица по кодам классификации доходов бюджетов бюджетной системы РФ и переходная таблица по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, применяемым с 1 января 2013 года».

Указанные переходные таблицы следует применять в связи с применением новых КБК, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н. На сегодня приказ находится на регистрации в Минюсте России.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.02.13 НДФЛ за работников уплачивается по месту учета в качестве плательщика ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-47 от 21.01.2013 разъясняет порядок исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы ЕНВД.

В письме отмечается, что в случае, когда ИП состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением системы ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого налога.

В указанный налоговый орган ИП, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.02.13 ИП, применяющий патентную систему, вправе оказывать автотранспотные услуги физическим и юридическим лицам

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/07 от 21.01.2013 приводит разъяснения по вопросу применения патентной системы налогообложения в отношении услуг по грузоперевозке, предоставляемых индивидуальным предпринимателем.

В письме отмечается, что ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, при этом использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.02.13 Патентная система не исключает получение дохода от оказания услуг юридическим лицам

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/12 от 25.01.2013 разъясняет, имеет ли право предприниматель в рамках применения патента ремонтировать бытовую радиоэлектронную аппаратуру, бытовые машины и бытовые приборы юридическим лицам, в том числе бюджетным организациям.

В письме отмечается, что ИП, получивший патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, вправе оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

При этом деятельность в сфере оказания услуг по ремонту мониторов ЭВМ также может быть отнесена к указанному виду деятельности, осуществляемому индивидуальным предпринимателем согласно выданному патенту.

Кроме того, ИП вправе в рамках деятельности, предусмотренной подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, оказывать услуги по гарантийному ремонту радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, где заказчиками (потребителями) услуг выступают физические лица, а оплата за оказанные услуги поступает от изготовителя или от уполномоченного лица.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.02.2013 Регистрация и снятие автомобиля с учета в течение одного месяца: расчет транспортного налога

Что является определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога?

Как объяснил Минфин России, определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога (в отношении транспортного средства, которое в течение календарного года ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с этого учета) является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком.

В этой связи в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 г. № 03-05-06-04/21

Источник: Российский налоговый портал

 

12.02.2013 Новый закон «О бухгалтерском учете» не отменяет действие транспортной накладной

Транспортная накладная необходима для подтверждения заключения договора перевозки груза

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – будут ли, начиная с 1 января 2013 года считаться расходы на перевозку грузов документально подтвержденными без приложения к акту оказанных услуг на перевозку грузов транспортной накладной?

Как ответил Минфин, оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению № 4 к «Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом», необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.   

Письмо Минфина России от 28.01.2013 г. № 03-03-06/1/36

Источник: Российский налоговый портал

 

12.02.13 Минфин предложил увеличить размеры стандартного налогового вычета

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила внесенный Минфином РФ проект федерального закона «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса РФ».

Так, в частности, законопроектом предусматривается увеличение стандартного вычета за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Минфин предлагает установить стандартные вычеты в следующих размерах:

2 тыс. рублей – на второго ребенка (увеличение на 600 рублей);

4 тыс. рублей – на третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1 тыс. рублей);

12 тыс. рублей – на каждого ребенка-инвалида (увеличение на 9 000 рублей).

Кроме того, законопроект предусматривает увеличение до 350 тысяч рублей предельного дохода налогоплательщика, допускающего применение стандартного налогового вычета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.02.13 Минфин разработал поправки в порядок применения патентной системы налогообложения

Минфин РФ разработал законопроект «О внесении изменений в статьи 346.45 и 346.46 второй Налогового кодекса РФ», дополняющий порядок выдачи патента.

Законопроект существенно дополняет действующий порядок получения патента индивидуальными предпринимателями, желающими применять патентную систему налогообложения.

Так, в частности, законопроект предусматривает, что в случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, подача заявления на получение другого патента не влечет повторную постановку на учет в этом налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.02.13 Возможности ФНС по доначислению налогов будут существенно расширены

Новый правительственный законопроект предусматривает расширение прав налоговых инспекций по доначислению налогов в результате исключения из сделки фирм-однодневок. Об этом 12 февраля в ходе конференции «Налоговые маневры 2013», организованной газетой The Moscow Times, сообщил замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру» Сергей Васильев.

Правительство внесло в Госдуму проект федерального закона о противодействии незаконным финансовым операциям (законопроект №196666-6).  Законопроект, разработанный во исполнение поручения президента Российской Федерации от 12.01.2012 года, предполагает, с одной стороны, существенное ужесточение требований ко всем налогоплательщикам, а с другой стороны - предоставление дополнительных полномочий налоговым органам.

В частности, предлагается предоставить налоговым органам полномочие определять суммы налогов без учета результатов сделок, совершенных с целью их занижения. Участники таких сделок не выполняют никаких функций экономической деятельности из-за отсутствия необходимых условий, в том числе из-за отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. В этом случае налоговый орган будет вправе применить методы, указанные в ст. 105.9-105.13 НК РФ.

«Смысл предложенного новшества соотносится с судебной практикой отказа в налоговой выгоде, - заметил  старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Иван Хаменушко. - Ссылка на методы определения объективных цен операций означает реконструкцию цены операции, которая совершена на самом деле (попытка такого подхода предпринята в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3.07.2012 №2341/12 по делу Камского завода железобетонных изделий и конструкций). Но в отличие от существующей практики, законопроект позволяет доначислять налоги любой стороне операции, чей контрагент «не выполняет никаких функций», то есть не только отказать в расходах и вычетах покупателю, но и увеличить выручку продавцу (исходя из цены последующей перепродажи)».

«Редакция предложенного изменения крайне спорна, - считает партнер «Пепеляев Групп». - Неясно, что следует понимать под  «занижением налогов участниками сделки» - искусственное уменьшение налоговой нагрузки совокупно для всех участников цепи поставок, для двух сторон одной сделки или для кого-либо из них по отдельности. Такая неясность создает риск применения нового полномочия к операциям так называемых «специальных целевых корпоративных образований» (SPV), создаваемых в рамках структурирования крупных сделок в целях распределения функций и рисков, а не для искусственного занижения налогов. При использовании SPV совокупная налоговая нагрузка может и не уменьшиться, хотя налоги отдельных лиц уменьшаются».

«Неясно также, имеется ли в виду объективная нереальность операции, о которой налогоплательщик не мог не знать, или в том числе и  ситуация, когда налогоплательщик полагал операцию реальной, не должен был знать, что контрагент «подставной» и не имел целью занижение налогов, в отличие от другой стороны сделки. В последнем случае исключение результатов операции должно допускаться лишь при доказанной неосмотрительности налогоплательщика в выборе контрагента», - полагает Иван Хаменушко.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.02.13 Минфин уточнил полномочия налоговиков при истребовании документов

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-12 от 21.01.2013 напоминает, что пунктом 5 статьи 93 НК РФ установлено ограничение по истребованию налоговым органом у проверяемого лица в ходе проведения проверок, иных мероприятий налогового контроля документов, которые ранее были представлены в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.

Вместе  с тем указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Применение положений пункта 5 статьи 93 Кодекса не зависит от количества мест постановки на учет налогоплательщика в налоговых органах.

Таким образом, если налогоплательщиком были представлены в рамках камеральной налоговой проверки в налоговый орган по месту своего нахождения копии документов, повторное представление копий указанных документов, в том числе в налоговый орган по месту учета такой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, возможно в случаях, указанных в пункте 5 статьи 93 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.2013 Вознаграждения для работников банков, получаемые за пределами России, НДФЛ не облагаются

Какие вознаграждения относятся к доходам сотрудника?

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – подлежат ли налогообложению НДФЛ награды, получаемые на территории иностранных государств работниками клиентских отделов банков, если они не являются налоговыми резидентами?

Как объяснило финансовое ведомство, вознаграждение, производимое российской организацией своим работникам за совершение действий за пределами нашей страны, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В случае если физические лица – получатели указанных доходов не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Основание – п. 1 ст. 207 НК РФ.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 г. № 03-04-06/6-21

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.2013 Имущественный вычет для пенсионера: особенности возврата НДФЛ

Если пенсионер получает зарплату (кроме пенсии), он вправе вернуть НДФЛ на общих основаниях

Самый популярный вопрос февраля – как пенсионеры могут получитьимущественный налоговый вычет, отметило УФНС по Тюменской области.

«Например, в 2012 году налогоплательщиком было получено свидетельство о праве собственности на квартиру. И в этом же году, допустим с июля, он выходит на пенсию и больше никаких доходов не имеет. В этом случае, если налоговый вычет ранее не предоставлялся, у пенсионера есть возможность подать декларацию на возврат налога, уплаченного в 2012 году», объясняет, заместитель начальника отдела досудебного урегулирования споров УФНС России по Тюменской области.

Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета можно перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. В нашем примере, на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов.

При этом, в УФНС России по Тюменской области акцентируют внимание на то, что данная возможность есть у пенсионеров, которые после выхода на пенсию не получают доходов, кроме государственного пособия. Если пенсионер, например в 2013 году, вышел на работу – он получает зарплату, с которой должен удерживаться налог, а, следовательно, у него появляется возможность вернуть сумму налога, удержанную в 2013 году, на общих основаниях.

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что на нашем сайте с помощью удобного мастера можно подготовить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Мы помогли вернуть 12 368 515 руб. налога, заполнить  861 декларацию.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.2013 Работодатель «забыл» предоставить стандартный вычет: как вернуть НДФЛ?

Заполнить 3-НДФЛ можно с помощью удобной программы

В адрес Российского налогового портала поступил вопрос – если работодатель не применил стандартный вычет при расчете НДФЛ на детей, что делать? Кто теперь вернет налог?

Мы хотим обратить внимание посетителей на то, что излишне уплаченный налог вы вправе вернуть. Особенно, что касается вопроса предоставления стандартного вычета – работодатель «сам по себе» не представит вам этот налоговый вычет. Чтобы бухгалтер правильно рассчитал ваш НДФЛ, ему следует показать соответствующие документы на детей.

А вот если работодатель даже при наличии документов неверно произвел расчет налога, вы можете вернуть НДФЛ. Для этого вам необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Заполнить документ можно на нашем сайте с помощью удобного мастера. Если вам необходима помощь, приглашаем вас задавать вопросы в онлайн-конференции, которая будет проводиться до 25 марта 2013 года

Мы вам поможем заполнить налоговые декларации и вернуть вам налог.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.02.13 В Хабаровском крае утвержден коэффициент индексации ежемесячного пособия на ребенка

Губернатор Хабаровского края своим постановлением № 2 от 1 февраля 2013 года утвердил коэффициент индексации размеров ежемесячного пособия на ребенка.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Согласно документу, с 1 февраля 2013 года размер индексации ежемесячного пособия на ребенка, предусмотренного Законом Хабаровского края от 29 декабря 2014 г. № 239, составляет 1,06.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.13 Минтруд уточнил порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда

Работодатель может самостоятельно по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда устанавливать одну или несколько компенсаций, повышенные или дополнительные компенсации за работу на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Об этом сообщает Минтруд РФ в своем информационном сообщении от 13.02.2013.

Министерство также отмечает, что виды, размеры и порядок предоставления соответствующих компенсаций устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

При этом в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса Российской Федерации в случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест по условиям труда, компенсации работникам не устанавливаются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.13 ЦБ РФ установил порядок представления и опубликования банками годовой финансовой отчетности

ЦБ РФ своим указанием № 2964-У от 16.01.2013 устанавливает порядок представления и опубликования кредитными организациями годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

В документе отмечается, что финансовая отчетность кредитной организации за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, должна быть подтверждена аудиторской организацией.

При этом кредитные организации самостоятельно принимают решение об опубликовании и способе опубликования финансовой отчетности, подтвержденной аудиторской организацией (отдельным изданием, либо в средствах массовой информации, либо на сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.13 ФНС уточняет порядок определения доли недвижимости в составе активов российской организации

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/1828@ от 07.02.2013 разъясняет особенности определения доли недвижимого имущества в составе активов российской организации для целей налогообложения доходов иностранных организаций от источников в РФ при применении подпункта 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса.

В письме отмечается, что непосредственный расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости.

Такие сведения также может представить налоговому агенту иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников, либо на основании информации, полученной продавцом акций российской организации. Необходимая информация может быть получена покупателем акций - налоговым агентом непосредственно от эмитента, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

В качестве документов, подтверждающих размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента, могут являться:

бухгалтерский баланс (форма №1) по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций;

расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.13 Арендную плату за 2012 год ИП не вправе учесть в рамках патентной системы налогообложения

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/06 от 21.01.2013 разъясняет, подпадут ли под действие патентной системы налогообложения доходы в виде арендной платы за нежилое помещение, полученные в 2013 году, но являющиеся погашением задолженности арендаторов за 2012 год, когда ИП применял УСН.

В письме отмечается, что денежные средства, поступившие ИП в 2013 году в период применения им патентной системы налогообложения за услуги по сдаче в аренду имущества в 2012 году в период применения УСН, должны облагаться НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.13 Результативность таможенных проверок в 2012 году составила 71%

В 2012 году Федеральная таможенная служба России провела более 4 800 таможенных проверок после выпуска товаров, из них – 3 460 (71%) оказались результативными. 

Как сообщила накануне пресс-служба ФТС, по результатам проведенных проверок доначислено таможенных платежей и наложено штрафов на сумму более 5 млрд. руб. Это в 1,9 раза больше показателя аналогичного периода 2011 года (2,6 млрд. руб.). При этом возросла и средняя сумма таможенных платежей и штрафов, доначисленных в расчете на одну таможенную проверку. По сравнению с аналогичным периодом 2011 года она увеличилась в 2 раза.

Растет и эффективность проверок ФТС: при уменьшении их количества до 4,8 тыс. (в 2011 году – 5,3 тыс.), доначисленные суммы увеличились с 2,6 млрд. руб. (2011 год) до 5 млрд. руб. (2012 год).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.02.13 Декларация 3-НДФЛ за 2012 год: порядок и пример заполнения

Физические лица, которые хотят использовать свое право на использование имущественного или социального налогового вычета, должны представить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Этим налогоплательщикам сроки, установленные п.1 ст.229 НК РФ, соблюдать не обязательно и декларацию они могут подавать и позже 30 апреля 2013 года, отмечает аттестованный аудитор Минфина РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «Декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2012 год» автор приводит положения НК РФ и других нормативных актов, касающихся порядка составления и предоставления декларации 3-НДФЛ, а так же приведен пример ее заполнения физлицом, использующим налоговые вычеты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.02.2013 Дата списания безнадежного долга: все зависит от срока давности

В составе внереализационных расходов учитываются убытки в виде суммы безнадежных долгов

В какой момент компания имеет право включить сумму безнадежных долгов, в отношении которых истек срок исковой давности, в доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Как ответил Минфин России, в составе внереализационных расходов учитываются убытки в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Основание – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 7 ст. 272 НК РФ. Так, расход в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.  

Письмо Минфина России от 28.01.2013 г. № 03-03-06/1/38

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.2013 ИП, оказывающий услуги населению, вправе принимать денежные средства без ККТ

Вместе кассового чека предприниматель обязан выдать бланк строгой отчетности

Предприниматель, оказывающие услуги населению, (в частности стоматологические услуги) для осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ, отметил Минфин России.

Напомним, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Так вот самостоятельно разработанный документ должен содержать реквизиты, которые приведены в п. 3 указанного Положения.

А именно:

а) наименование документа, шестизначный номер и серия;

б) наименование и организационно-правовая форма – только для организации;

фамилия, имя, отчество – только для индивидуального предпринимателя;

в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица;

г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

д) вид услуги;

е) стоимость услуги в денежном выражении;

ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

з) дата осуществления расчета и составления документа;

и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Письмо Минфина России от 29.01.2013 г. № 03-01-15/1-14

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.2013 Помощь от благотворительного фонда НДФЛ не облагается

Для целей освобождения от налогообложения размер благотворительной помощи значения не имеет

Доходы в виде благотворительной помощи, полученные физическими лицами от благотворительного фонда в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», не подлежат обложению НДФЛ независимо от суммы выплаты, рассказал Минфин РФ.

Напомним, что суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от НДФЛ (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

Письмо Минфина России от 28.01.2013 г. № 03-04-06/3-26

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.2013 Минфин рассказал о порядке переноса имущественного вычета для пенсионера

Три года следует «отсчитывать» с налогового периода, в котором образовался остаток имущественного вычета

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – работающий пенсионер приобрел квартиру. Право собственности на нее зарегистрировано в ноябре 2012 года. В конце 2013 года пенсионер предполагает уволиться. Вправе ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предыдущие годы (2009 – 2011 гг.)?

Как объяснило финансовое ведомство, при представлении налоговой декларации в 2014 году данный налоговый период будет являться периодом, непосредственно следующим за годом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 г.).  В таком случае неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годы.

У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, напомнил Минфин России (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).   

Письмо Минфина России от 01.02.2013 г. № 03-04-05/7-88

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.2013 Частные инвесторы получат индивидуальные счета с налоговыми льготами

С такой инициативой выступила профессиональная ассоциация участников фондового рынка

Проблемой привлечения новых клиентов на рынок коллективных инвестиций всерьез озабочены в профессиональной ассоциации участников фондового рынка. Предложение о введении для частных инвесторов индивидуальных счетов с налоговыми преференциями обсуждается с Минфином, пишет газета«Коммерсантъ».

Ассоциация предлагает ограничить максимальную сумму взноса на такой счет 400-600 тыс. руб. в год. Также предлагается ввести инвестиционные счета второго типа, максимальный взнос на него может быть 1 млн руб. в год, вычет по НДФЛ на него предоставляться не будет. Но при закрытии счета (не менее чем через пять лет) инвестиционный доход освобождается от налога, при досрочном прекращении договора налоговая ставка составит 13%. 

По расчетам участников рынка, новый инструмент, возможно, повысил бы количество не только мелких инвесторов, но и крупных мошенников. 

Источник: Российский налоговый портал

 

14.02.13 ЦБ РФ уточняет КБК для уплаты государственных пошлин

ЦБ РФ в своем письме № 17-Т от 05.02.2013 приводит перечень кодов классификации доходов бюджетов с учетом кодов подвидов доходов бюджетов, применяемых при осуществлении уплаты сумм государственных пошлин в бюджеты бюджетной системы РФ.

Документ также предписывает довести данную информацию до кредитных организаций для использования в работе.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.02.13 Авансовый платеж по УСН уменьшается на сумму уплаченных в течение квартала страховых взносов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/60 от 08.02.2013 разъясняет порядок уменьшения суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – «доходы»), на сумму страховых взносов за работников.

В письме отмечается, что налогоплательщики УСН вправе уменьшить сумму авансового платежа по единому налогу за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.02.13 В Камчатском крае около 20% работодателей не представили форму 4-ФСС по итогам года

В 2012 году в Камчатском крае 2 503 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам или 24,4% от всех поступивших в ФСС были сданы с применением электронно-цифровой подписи, что на 4,5% больше, чем в 2011 году.

Как сообщает пресс-служба ФСС, на 2% увеличилось число отчетов, сданных с ЭЦП, от предприятий с численностью работающих свыше 50 человек и достигло 92,4%.

Кроме того, по данным ведомства количество страхователей, зарегистрированных в региональном отделении ФСС, в 2012 году незначительно увеличилось и составило 12 932 страхователя. При этом годовой отчет представили около 80% из них.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.02.2013 Супруги вправе разделить имущественный вычет между собой в соответствии с письменным заявлением

Если между супругами не заключен брачный договор, считается, что имущество находится в общей совместной собственности

Как распределить имущественный вычет между супругами? Минфин России объяснил, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.  

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. В таком случае при покупке, например, квартиры, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оформлено жилье.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 г. № 03-04-05/7-87

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.2013 Отцовство «со слов» матери: как получить двойной стандартный вычет?

Налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель

В свидетельстве о рождении ребенка (в сведениях об отцовстве) мать указала вымышленное имя отца и получила справку о том, что данные об отце написаны со слов матери. Имеет ли она право получать двойной стандартный вычет?

Как рассказал Минфин России, понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери.

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель, если отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п. 3 ст. 51 Семейного кодекса Российской Федерации запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.  

Письмо Минфина России от 30.01.2013 г. № 03-04-05/8-77

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.2013 ФНС рассказала о порядке начисления процентов за нарушение сроков возврата налогов

Суды находят возможным, исчислять проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования

Как объяснила Федеральная налоговая служба, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления. Такое заявление можно подать непосредственно в ИФНС, либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обратите внимание, что действующая редакция ст. 78 и 79 НК РФ не содержит указания на то, исходя из какого количества дней – 360, 365 или 366 – производится расчет соответствующих процентов.

В п. 2 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 г. № 13/14 разъяснено, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

Судебная практика свидетельствует о том, что суды находят возможным, исчислять проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования в соответствии с п. 2 Постановления № 13/14.

В связи с изложенным, ФНС России полагает целесообразным исчислять проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока возврата налога.

Письмо ФНС России от 08.02.2013 г. № НД-4-8/1968@

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.2013 Правительство решило не возвращать ставку страховых взносов в 34%

Ставка социальных платежей в 30% с 2014 г. не изменится

Правительство России определилось, что ставка страховых взносов в 30% с 2014 г. меняться не будет, сообщил глава Министерства финансов Антон Силуанов. По его словам, это связано с общим решением не повышать налоговую нагрузку на бизнес, передает газета «Ведомости»

Согласно нынешнему закону о страховых взносах их ставка, сейчас составляющая 30%, в 2014 г. должна вырасти до 34%.

Представитель вице-премьера Ольги Голодец Алексей Левченко подтвердил, что решение согласовано, и ставка в 30% станет постоянной. 

Стоит отметить, что по информации Росстата, в 2011 г., когда ставка была 34%, доля скрытой зарплаты выросла до 14,1% ВВП против 12,6% в 2008 г., значительно уменьшилась доля официально работающих по найму в отношении ко всем занятым. Внебюджетные фонды недополучили почти 1% ВВП доходов, а сборы НДФЛ упали на 0,5% ВВП. В целом бюджет потерял 780 млрд руб., или 1,45% ВВП.

Источник: Российский налоговый портал

 

15.02.13 ФНС рекомендует взаимозависимым лицам подавать пояснительную записку при корректировке базы по налогу на прибыль

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/2113@ от 11.02.2013 разъясняет особенности корректировки базы налога на прибыль организаций взаимозависимыми лицами.

Ведомство напоминает, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года.

Сумма корректировки базы по налогу на прибыль организаций (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 НК РФ) указывается по строке 107 Приложения №1 к Листу 02 налоговой декларации.

Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку.

В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций.

В частности рекомендуется указывать номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Информация, отражаемая в пояснительной записке, необходима для разграничения предмета контроля между ФНС России и территориальными налоговыми органами, а также позволит сократить объем переписки между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.02.13 Выплаты иностранному программисту, работающему за рубежом, не облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-19 от 22.01.2013 поясняет возможность выдачи налоговыми органами справок об уплате НДФЛ в РФ иностранным сотрудникам организации, которые разрабатывают по заданию фирмы программное обеспечение на территории своей страны.

Ведомство напоминает, что к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

При этом граждане Республики Беларусь, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и не получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являются налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц в РФ.

Обязанности налоговых органов по подтверждению фактов перечисления денежных средств российской организацией - резидентом, а также фактов правомерной уплаты (неуплаты) налога на доходы физических лиц с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, Кодексом не установлено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.02.13 Статус ИП не лишает физлицо права на имущественный вычет при продаже недвижимости

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-46 от 21.01.2013 разъясняет, вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации объекта недвижимости, не используемого в предпринимательстве, на сумму подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

Ведомство отмечает, что учет налогоплательщиком доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от доходов, полученных им вне рамок осуществления такой деятельности.

При этом  налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных при продаже нежилого помещения, не использовавшегося им в целях осуществления предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывались виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.02.13 ИП, применяющий патентную систему, вправе перейти на УСН с начала года

ИП, получивший патент на осуществление деятельности по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества на срок с 1 апреля 2013 г. по 31 декабря 2013 г., вправе по истечении срока действия патента в отношении указанного вида деятельности перейти на УСН со следующего календарного года (с 1 января 2014 г.), уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2013 г.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-12/10 от 24.01.2013.

В письме также отмечается, что ИП, применяя в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества патентную систему налогообложения, вправе применять иные режимы налогообложения, в частности УСН, в отношении других осуществляемых видов предпринимательской деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

15.02.13 Услуги по монтажу домофонов не подпадают под патентную систему налогообложения

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, подлежа ли  услуги по монтажу домофонных систем, электромеханической и радиоэлектронной аппаратуры переводу на патентную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что оказание предпринимателем услуг по производству монтажных и электромонтажных работ подпадает под патентную систему налогообложения, в случае, если такие работы проводятся в рамках строительства.

Если услуги по монтажу домофонных систем, электромеханической и радиоэлектронной аппаратуры, установке и подключению вспомогательных радиоэлектронных устройств, оказываются не в рамках услуг по строительству, то данная деятельность не подпадает под патентную систему налогообложения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.02.2013 Как платить за патент, если он получен сроком на полгода?

ИП, получившие патент на срок – более полугода, уплачивают за него двумя платежами

Как объяснил Минфин России, индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы.  

А вот если ИП, получили патент на срок от шести месяцев до календарного года (то есть шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).

Письмо Минфина России от 04.02.2013 г. № ЕД-4-3/1458@

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы процентов (неустойки), взысканных покупателем с поставщика за нарушение последним условий договора поставки, не облагаются НДС.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня) является одним из способов обеспечения надлежащего исполнения сторонами обязательств и представляет собой денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объекты обложения НДС перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. При приобретении товаров (материалов), а также при получении от поставщика неустойки за нарушение условий договора у покупателя не возникает объекта обложения НДС.
При этом к налогоплательщику-покупателю не могут быть применены положения п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, суммы процентов (неустойки), взысканных покупателем с поставщика за нарушение последним условий договора поставки, не облагаются НДС.
Подтверждают данный вывод разъяснения Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-07-05/49, письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309), а также материалы арбитражной практики (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Организация выдает займы как ИП, так и физическим лицам. Проценты к получению начисляются каждый месяц. Счета-фактуры на проценты не выставлялись и в книгу продаж не включались.
Является ли это нарушением? Если да, то какая ответственность предусмотрена за это?

Выставление счетов-фактур при выдачи займов
Обязанность налогоплательщика-заимодавца выставлять счета-фактуры при выдаче займов определяется на основе представления, чем данная выдача займов является для целей исчисления НДС.

Если обратиться к нормам НК РФ, то на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. То есть мы видим, что операция по предоставлению займа и уплате процентов поименована в НК РФ в перечне освобождаемых операций и формально она попадает под объект налогообложения, но не включается в налоговую базу в силу указания ст. 149 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС, при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Порядок выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) установлен положениями п. 3 ст. 168 НК РФ (не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)) и распространяется в том числе на ситуации, когда происходит реализация товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении всех операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, данным в письме от 22.06.2010 N 03-07-07/40, проценты, начисляемые в связи с предоставлением займа, являются стоимостью оказываемой финансовой услуги, то есть они признаются платой за предоставление имущества в заем, и не подлежат налогообложению в силу ст. 149 НК РФ, являясь при этом объектом налогообложения по НДС.

Исходя из изложенного предоставление займов на возмездной основе должно сопровождаться выставлением (только на сумму процентов) счетов-фактур. Выставленные счета-фактуры должны регистрироваться в книге продаж (п. 3 и п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

Однако существуют мнения, что само определение договора займа, включая возникающие по нему обязательства сторон, позволяют усомниться в возникновении операций по реализации услуг при осуществлении операций по выдаче займа, а также при начислении и получении дохода в виде процентов. Подобные рассуждения приводят к решению, что начисленные проценты не могут быть признаны объектом налогообложения по НДС и соответственно по ним не нужно выставлять счета-фактуры.

Например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04, ФАС Московского округа от 28.07.2010 N КА-А40/7751-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.03.2008 N Ф08-870/08-529А, ФАС Центрального округа от 22.09.2004 N А36-65/10-04 отмечается, что обязательный признак услуги - это реализация результатов деятельности, не имеющей материального выражения. По договору займа деятельность не осуществляется. Следовательно, предоставление займа не обладает признаками услуги для целей налогообложения. Следует правда отметить, что подобное мнение высказывалось по поводу налога на прибыль.

Для подтверждения мнения, что после выдачи займа заимодавец не осуществляет никакой деятельности, результаты которой могли бы передаваться заемщику, например, по акту сдачи-приемки выполненных услуг, можно учесть письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-01-15/4-121.

Возможность согласиться с мнением о том, что начисление процентов на сумму займа не является услугой в том понимании, которое придается данному термину налоговым законодательством, существует. Однако отметим, что определение термина "деятельность" в НК РФ не содержится и в правоприменительной практике возможна и иная трактовка данного термина.

Хотим отметить, что существует также суждения о возможности отнесения операции по предоставлению займов на возмездной основе к операциям, связанным с обращением российской валюты. Поскольку в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ такого рода операции не являются объектом обложения НДС, а в силу пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ они не признаются реализацией товаров, работ или услуг, то и обязанности по составлению счета-фактуры у налогоплательщика не возникает.

Однако официальная позиция Минфина России и налоговых органов в рассматриваемом вопросе однозначна: предоставление займов на возмездной основе (вне зависимости от того, кому предоставляются займы: юридическому или физическому лицу, или индивидуальному предпринимателю) является операцией по реализации услуги, стоимость которой - размер процентов, взимаемых заимодавцем с заемщика. Причем сама сумма займа (с учетом пп. 1 п. 2 ст. 146пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ) не признается объектом обложения НДС, а вот проценты по займу, начисляемые заимодавцем, не облагаются НДС в силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Также напомним, что операции, не признаваемые объектом налогообложения, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее - Декларация). Причем суммы займа, предоставленного в денежной форме, и процентов, начисляемых заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, отражаются в разделе 7 Декларации по разным кодам: 1010801 или 1010800 (сумма займа) и 1010292 (проценты по займу) (смотрите также письмо ФНС России от 24.02.2010 N ШС-22-3/131@, которое согласовано письмом Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-15/19).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ у налогоплательщика-заимодавца сохраняется обязанность составления счетов-фактур (смотрите письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-07/27от 28.04.2008 N 03-07-08/104, УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120883от 02.10.2007 N 19-11/093428).

Также отметим, что суды при рассмотрении конкретных дел, связанных с обложением НДС операций, касающихся предоставления займов, в основном ссылаются на положения п. 3 ст. 149 НК РФ, указывая, что именно в силу данной нормы операция не подлежит налогообложению, а не в силу того, что отсутствует объект налогообложения (смотрите, например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.03.2011 N Ф03-656/2011 по делу N А24-2724/2010, ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2005 N А56-50090/04).
Ответственность
Налоговое законодательство РФ прямо не указывает на последствия невыставления счетов-фактур. Однако налогоплательщик-заимодавец несет риск предъявления ему налоговых санкций по ст. 120 НК РФ. В данной статье установлено: под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Минимальный штраф, который может быть наложен на основании этой статьи, составляет 10 000 рублей. Если же счета-фактуры не составляются в течение нескольких кварталов, то штраф составит уже 30 000 рублей.

Обращаем внимание, что отсутствие одного счета-фактуры не должно влечь за собой ответственности по ст. 120 НК РФ, поскольку в указанной норме говорится о счетах-фактурах во множественном числе (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2005 N Ф09-1872/05-С2).

Кроме того, отсутствие счетов-фактур, выставленных заимодавцами на сумму платы за пользование заемными средствами в виде процентов, которые подлежат уплате заемщиком в соответствии с договором займа, не дает правовых оснований для привлечения последнего (заемщика) за выявленное нарушение к ответственности по п. 2 ст. 120 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 N А56-4910/2007).

Также рекомендуем в случае самостоятельного обнаружения налогоплательщиком-заимодавцем нарушений ст. 120 НК РФ выставить счета-фактуры своим заемщикам на суммы процентов по выданным займам.

Нарушение сроков выставления счетов-фактур организации-заимодавцу ничем не грозит.
К сведению:

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Таким образом, организация-заимодавец обязана вести раздельный учет "входного" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, в том числе по тем из них, которые одновременно используются для основного и "вспомогательного" (предоставление займов) видов деятельности. Как правило, к последним относятся общехозяйственные расходы. Методику определения доли таких расходов, относящихся к необлагаемым операциям, необходимо закрепить в учетной политике организации.

В случае непризнания стоимостью финансовой услуги процентов, начисляемых по договору займа, их сумма не будет включаться в общую сумму стоимости товаров (работ, услуг) или имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Отсутствие пропорционального деления НДС и принятие организацией-заимодавцем к вычету сумм налога в полном объеме может привести к доначислению налога на добавленную стоимость в соответствующих налоговых периодах.

Следует также иметь в виду, что налогоплательщик вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых соблюдается правило "пяти процентов", установленное п. 4 ст. 170 НК РФ.
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Дружинина Светлана
Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

УСН

 

Организация, применяющая УСН с объектом обложения "доходы минус расходы", приобрела по договору купли-продажи земельный участок и автозаправочную станцию (АЗС). АЗС - не контейнерного типа, представляет собой единый комплекс - одноэтажное нежилое здание.
К какой амортизационной группе относится данное основное средство и каков срок его полезного использования?

Согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, определяемыми налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств) на основе Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359.

В соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. При этом срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ). Документами, подтверждающими срок использования АЗС, на наш взгляд, могут быть: акт по форме N ОС-1, копия инвентарной карточки по форме N ОС-6.

В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства, включая бывшие в эксплуатации объекты, организация определяет при принятии объекта к учету (п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Он устанавливается исходя из следующих факторов:

- ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срок аренды).

Пунктом 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, подтверждается, что указанный в п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее использованные у другой организации.

Таким образом, в бухгалтерском учете прямо не предусмотрено уменьшение срока полезного использования объекта основных средств на количество месяцев эксплуатации объекта предыдущим собственником. Это связано с тем, что для целей бухгалтерского учета срок полезного использования приобретенного объекта организация вправе установить самостоятельно. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77. При установлении срока следует учесть требования п. 20 ПБУ 6/01, подразумевающие, что учитывать следует и фактическую изношенность объекта.

Если же срок полезного использования в бухгалтерском учете устанавливается так же, как и в налоговом, в соответствии с Классификациейосновных средств (заметим, что это право организации, а не обязанность), то в этом случае так же, как и в налоговом учете, объект будет относиться к той же амортизационной группе, что и у предыдущего собственника, а срок его полезного использования будет уменьшаться на количество лет (месяцев) у предыдущего собственника.

Согласно ОКОФ "Станция автозаправочная" имеет код 11 4526351 и относится к подразделу "Здания (кроме жилых)". При этом к подразделу "Здания (кроме жилых)" относятся здания, представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и прочее) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей. Здания имеют в качестве основных конструктивных частей стены и крышу. Согласно Классификации основных средств здания включаются в группы с 4 по 10. Выбор группы, к которой относится данное здание, зависит от конструкции, материалов и других характеристик здания, которые содержатся в примечании таблицы данной Классификации.

В случае наличия оборудования АЗС, не включенного в комплекс, его можно отнести к установкам для заправки топливом (код по ОКОФ14 3440122). При определении амортизационной группы следует учитывать, что установки для заправки топливом (код 14 3440122) входят в класс14 3440000 "Оборудование гаражное и автозаправочное (машины и оборудование для ремонта и обслуживания автомобилей)". Классификацией основных средств установлено, что класс 143440000 включается в четвертую амортизационную группу, срок полезного использования такого оборудования может быть установлен в пределах свыше 5 лет до 7 лет включительно.
 Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Самойлов Дмитрий
 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

Разное

 

С 01.01.2013 вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Бухгалтер организации считает, что в счетах-фактурах, первичных и иных документах, представленных контрагентами (акты выполненных работ, товарные накладные, счета и т.п.), должно стоять две подписи: главного бухгалтера и директора, а принимать документы только с подписью директора организация не вправе.
Прав ли бухгалтер?

Приведенные в вопросе требования бухгалтера не основаны на законе. Поясним подробнее.

Первичные документы, счет

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Частью 3 ст. 7 этого закона установлено, что руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.
Таким образом, в настоящее время установлен запрет на ведение бухгалтерского учета лично руководителем экономического субъекта (кроме руководителя субъекта малого и среднего предпринимательства). Ранее подобных положений законодательство не содержало, и руководитель организации обладал правом, в зависимости от объема учетной работы, избрать наиболее приемлемый вариант бухгалтерского учета, в том числе вести бухгалтерский учет лично (пп. "г" п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Однако из приведенной нормы отнюдь не следует, что первичные документы, оформляемые организацией, в которой ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера, непременно должны подписываться в том числе и главным бухгалтером. Пунктами 6 и 7 ч. 2 ст. 9 Закона 402-ФЗ к обязательным реквизитам первичного учетного документа отнесены, в частности, наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.
Перечень лиц, которые имеют право подписывать первичные учетные документы, законодательством не установлен. Отсутствуют в нормативных актах и нормы, предусматривающие необходимость подписания таких документов главным бухгалтером. Иными словами, ни один правовой акт не содержит указания ни на минимальное количество подписей, которые должны содержаться в первичном учетном документе, ни на то, что такие документы в обязательном порядке должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому в зависимости от принятого в организации порядка оформляемые в этой организации первичные учетные документы (в частности товарная накладная, акт приемки выполненных работ и т.п.) могут подписываться любым уполномоченным на это лицом (в том числе руководителем, главным бухгалтером и любым иным лицом, которое уполномочено подписывать первичные учетные документы приказом или доверенностью) либо несколькими уполномоченными лицами одновременно. В связи с этим представляется, что само по себе то обстоятельство, что товарная накладная, акт приемки работ либо иной подобный документ, поступивший в организацию, подписан не руководителем и главным бухгалтером контрагента, не может являться основанием для непринятия такого документа к учету.*(1)
Более того, ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ предусматривает, что формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. То есть с 1 января 2013 года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов (например кассовых документов, смотрите также информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
Иными словами, каждая организация может самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать (либо установить, что в качестве первичных учетных документов будут использоваться ранее применявшиеся формы, такие, например, как ТОРГ-12 и т.п.). При утверждении формы того или иного документа организация вправе предусмотреть и перечни должностей работников (перечни конкретных лиц), уполномоченных на подписание соответствующих документов. Отсутствие в первичном документе подписи руководителя и главного бухгалтера, повторим, не может являться основанием для непринятия его к учету (разумеется, при условии соответствия первичного учетного документа содержанию хозяйственной операции и наличии в нем обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Таким образом, вне зависимости от того, на кого возложены обязанности ведения бухгалтерского учета в организации (на главного бухгалтера, руководителя и т.д.), требовать от организации, чтобы все исходящие от нее первичные документы были подписаны руководителем и главным бухгалтером, ее контрагенты не вправе. Последнее в полной мере относится и к "счету на оплату". Оформление такого документа нормативными правовыми актами не предусмотрено. Счет на оплату товара (работы, услуги) не относится к документам, для которых предусмотрена унифицированная форма. Указанный документ не является подтверждением какой-либо хозяйственной операции и не может рассматриваться как первичный учетный документ. Поэтому, как и до вступления в силу Федерального закона N 402-ФЗ, в настоящее время порядок оформления счета не регулируется какими-либо нормативными актами и определяется исключительно лицом, которое оформляет счет.

Счета-фактуры

Счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Налоговым законодательством предусмотрена возможность подписания счета-фактуры не только руководителем и главным бухгалтером организации, но и иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ). При этом законодательство не содержит требований о том, что в случае подписи счета-фактуры лицом, не являющимся руководителем или главным бухгалтером, вместе со счетом-фактурой покупателю должны быть предоставлены документы, подтверждающие полномочия этого лица. Отсутствие у налогоплательщика таких документов не может повлечь для него отрицательных последствий. Для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету достаточно оформленного надлежащим образом счета-фактуры (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 03.06.2009 N КА-А40/4697-09-2, Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2008 N 09АП-11535/2008, Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, письмо ФНС РФ от 09.08.2010 N ШС-37-3/8664.
Более того, НК РФ не исключает возможность наделения одного лица правом подписывать счета-фактуры как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации (письмо УМНС России по г. Москве от 29.12.2003 N 24-11/72139). Не установлен и запрет на подписание счета-фактуры единственным уполномоченным лицом (смотрите, например, письмо ФНС России от 18.06.2009 N 3-1-11/425). Таким образом, счет-фактура может быть подписан одним лицом (как за руководителя, так и за главного бухгалтера), если соответствующие полномочия этого лица предоставлены ему приказом или доверенностью. Такой способ оформления счета-фактуры не противоречит закону.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

 

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета присоединяемой организации (ООО) до момента ее присоединения?
Кто и каким образом принимает первичные учетные документы присоединяемой организации?

Согласно п. 1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.
При присоединении одного общества к другому к последнему переходят все права и обязанности присоединенного общества в соответствии с передаточным актом (п. 4 ст. 53 Закона N 14-ФЗ, п. 1 ст. 58 ГК РФ).
На основании п. 1 ст. 59 ГК РФ передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.
В соответствии с п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном настоящей статьей.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (п. 5 ст. 50 НК РФ).
При этом согласно п. 2 ст. 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
На правопреемника реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Следовательно, если присоединенной организацией в предыдущие периоды были допущены какие-либо нарушения, связанные с ведением налогового учета, ответственность за такие нарушения будет возложена на правопреемника.
При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 утвержден Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения (далее - Перечень).
В соответствии с Перечнем документы подразделяются на документы:
- организации системы управления;
- планирования деятельности;
- финансирования деятельности;
- учета и отчетности;
- трудовых отношений;
- кадрового обеспечения;
- по административно-хозяйственным вопросам;
- другие.
Для каждого вида документов предусмотрен срок хранения.
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ в течение четырех лет налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
При этом согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Аналогичное требование содержалось и в утратившем с 01.01.2013 силу Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"*(1).
Таким образом, в обязанность правопреемника входит обеспечение четырехлетней сохранности документов, подтверждающих данные налогового учета присоединенной организации, и пятилетней сохранности документов, подтверждающих данные бухгалтерского учета.
В противном случае на организацию правопреемника могут быть возложены налоговые санкции за неправомерное отражение доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ) или в связи с неполной уплатой сумм налога (ст. 122 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что форма передаточного акта какими-либо нормативно-правовыми актами не утверждена, поэтому организация разрабатывает ее самостоятельно.
Порядок получения и хранения документов присоединяемой организации регламентируется внутренними распоряжениями организации правопреемника.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

Можно ли включить в состав инвентаризационной комиссии сотрудников специализированной сторонней организации, предоставляющей услуги по проведению инвентаризации, но не являющейся аудиторской?
Будут ли результаты данной инвентаризации легитимными для составления годовой бухгалтерской отчетности, или состав инвентаризационный комиссии, прописанный в п. 2.2 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", является закрытым?

Инвентаризации активов и обязательств посвящена ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).
Согласно п. 1 Закона N 402-ФЗ активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (п. 2).
Согласно п. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.
Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н).
Так, например, на основании абз. 3 п. 27 Положения N 34н проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
Порядок проведения инвентаризации организациями установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Методических указаний).
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).
Также в состав комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций (п. 2.3 Методических указаний).
При этом положения Методических указаний не содержат специальной оговорки о том, что члены инвентаризационной комиссии должны состоять с организацией именно в трудовых отношениях.
Кроме того, следует отметить, что приказ Минфина России N 49, которым утверждены Методические указания, по заключению Минюста России от 19.06.1995 N 07-01-389-95 не нуждается в государственной регистрации. Следовательно, согласно п. 10 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009, данный приказ не устанавливает прав и обязанностей организаций, а носит рекомендательный характер.
Нормативные акты не запрещают включать в состав инвентаризационной комиссии представителей сторонних организаций - аудиторов, экспертов, консультантов. Следовательно, такие представители, полагаем, могут входить в состав инвентаризационной комиссии.
При этом у этих специалистов должны быть доверенности, выданные в установленном порядке той организацией, которая направляет своего представителя для проведения инвентаризации.
Таким образом, состав комиссии определяется организацией самостоятельно, путем включения в нее любых лиц, обладающих необходимыми знаниями и опытом, в частности в качестве председателя.
При этом состав инвентаризационной комиссии в обязательном порядке должен быть утвержден руководителем организации.
Отметим, что организация вправе в соответствии с Методическими указаниями, являющимися рекомендательными, установить дополнительные требования к составу инвентаризационной комиссии организации или к её председателю.

К сведению:
Согласно п. 2 правила (стандарта) N 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях" Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (далее - ПСАД N 17), порядок участия аудиторов в инвентаризации установлен Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Обращаем Ваше внимание на то, что если Ваша организация подлежит обязательному аудиту, и аудитор не присутствовал при инвентаризации (например, когда договор на оказание аудиторских услуг заключен позднее проведения инвентаризации), в заключении, выдаваемом аудиторской организацией, этот факт будет отражен (п. 3 и п. 4 ПСАД N 17).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения