Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 ноября 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Приказ ФНС РФ от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@
"Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.09.2010 N 18836.

Вводится новый порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по обязательным платежам

В новом "Порядке" учтены изменения, которые были внесены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в главу 9 Налогового кодекса РФ, определяющую порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов. Напомним, что теперь, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в частности: отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении сумм штрафа и пени; исключена возможность изменения сроков уплаты платежей налоговому агенту; установлено право одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки обязательного платежа подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита; расширен перечень оснований, исключающих возможность изменения срока уплаты налога; установлен перечень документов, которые надо приложить к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки.

С учетом данных изменений утвержденным ФНС РФ "Порядком", в частности, определены: налоговые органы, уполномоченные на принятие решений об изменении сроков уплаты платежей, установлены перечни документов, представляемых в налоговые органы, предусмотрены формы необходимых документов.

Письмо ФНС РФ от 14.10.2010 N МН-37-6/13300@
"О порядке передачи сведений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета со дня вступления в силу Указания Банка России от 18 мая 2010 г. N 2446-У"

В переходный период электронные сообщения банков об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов налогоплательщиков будут приниматься налоговыми органами как в старом, так и в новом формате

Переходный период (с 22 октября 2010 года по 1 января 2011 года) установлен в связи с вступлением в силу изменений, внесенных Указанием ЦБ РФ от 18.05.2010 N 2446-У в порядок сообщения банком в электронном виде в налоговый орган указанных сведений. Данным документом, в частности, утверждена новая структура и форматы сообщений (версия 5.02). При этом обращено внимание на то, что сообщения, представленные в налоговые органы на бумажных носителях с 22 октября 2010 года (т.е. с даты вступления в силу изменений), должны формироваться в соответствии с новыми правилами.

Информационное сообщение Минфина РФ от 01.11.2010
"О применении Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов"

Разъяснен порядок уплаты транспортного и земельного налога в связи с вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс РФ

Согласно внесенным поправкам срок уплаты земельного налога, а также транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Сообщается, что поскольку новым положениям не придана обратная сила, указанные изменения применяются начиная с налогового периода 2011 года. В 2010 году налоги уплачиваются в соответствии с ранее установленными сроками. Законы субъектов РФ о транспортном налоге и нормативные правовые акты муниципальных образований о земельном налоге должны быть приведены в соответствие с указанными изменениями и официально опубликованы до 1 декабря 2010 года. При этом срок уплаты данных налогов за 2010 год может быть изменен соответствующими нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, если в них будет содержаться положение о распространении новых сроков уплаты на налоговый период 2010 года.

Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам РФ от 27 октября 2010 г. "О Технических рекомендациях по представлению электронных документов в ФСФР России"

Приведены Техрекомендации по представлению электронных документов в ФСФР России.
При их разработке учтены изменения, внесенные в Порядок организации электронного документооборота при представлении электронных материалов с ЭЦП в Службу. Согласно поправкам, участники информобмена могут подготавливать электронные документы 2 способами. Первый . с использованием актуальной версии программы-анкеты. Второй - при помощи собственных программных средств в соответствии с XML-схемами. Анкета и схемы размещаются на сайте Службы.
Установлены рекомендуемые к использованию средства криптографической защиты информации. Это Крипто-Про, Крипто-Ком, Сигнал-Ком.
Материалы формируются в соответствии с Форматами электронных документов ФСФР России, размещенными на указанном сайте на дату такого формирования. Форматы меняются не чаще, чем 1 раз в квартал. Участники информируются об этом путем издания письма, публикуемого на сайте.
Уполномоченное лицо участника информобмена подписывает созданный документ своей ЭЦП. Затем они упаковываются в zip-архив и отправляются.
Для этого можно использовать веб-интерфейс Личного кабинета участника информобмена, ссылка на который расположена на сайте. Приведено Руководство пользователя по работе с названным кабинетом. Также отправка возможна с помощью программы (АРМ "Отправка электронных документов"), размещаемой на сайте. Она устанавливается на компьютерном оборудовании участника информобмена и позволяет представлять материалы в ФСФР России, не используя Личный кабинет. Приведено Руководство пользователя по работе с АРМ. Кроме того, можно использовать иное программное обеспечение, веб-сервис. Приведено описание последнего.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Довод ФНС РФ о незаконности определения суда об освобождении конкурсного управляющего ЗАО от исполнения его обязанностей необоснован.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А26-4978/2005

Решение суда в части отказа в удовлетворении требований ООО об обязании ИФНС начислить и произвести выплату процентов за несоблюдение сроков возврата сумм НДС подлежит отмене, поскольку суд не проверил расчет размера указанных процентов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-7463/2010

Суд отказал ТСЖ в признании недействительной государственной регистрации права собственности ООО на нежилое помещение, расположенное в подвале жилого дома, и признании права общей долевой собственности собственников помещений в данном доме на спорное имущество.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-7305/2007

Суд удовлетворил иск ОАО о взыскании с компании задолженности по договору энергоснабжения, сделав вывод о правильности произведенного обществом расчета за поставленную электроэнергию исходя из закрепленных договором и приложениями к нему уровней напряжения на присоединенных точках поставки и применяемого тарифа по среднему и низкому напряжению.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А26-10980/2009

Дополнительное соглашение, предусматривающее выплату бонуса, устанавливает систему вознаграждений и штрафов относительно исполнения сторонами договора поставки своих обязательств и зависимость размера бонуса от объема закупаемой именно у данного поставщика продукции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А21-9532/2009

Подлежит отмене решение суда о взыскании задолженности за поставку продукции, поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания, по результатам которого было принято решение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А05-7043/03-8

Суд удовлетворил иск о взыскании денежных средств, уплаченных в качестве задатка за участие в конкурсе на право аренды участков лесного фонда.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А52-243/2010

Суд признал незаконным решение таможни об отказе ООО в зачете излишне уплаченных при вывозе с территории РФ неокоренных лесоматериалов таможенных пошлин в счет будущих платежей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А26-11852/2009

Суд отказал в пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения суда о признании незаконным постановления администрации МО об отказе в предоставлении общественной организации земельного участка, отклонив довод администрации о получении ею в процессе исполнения решения информации о том, что часть участка находится в береговой полосе реки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А42-2585/2008

Суд отказал в признании незаконным постановления Управления Роспотребнадзора о привлечении ООО к административной ответственности за продажу товаров с нарушением санитарных правил,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А26-1895/2010

Суд признал незаконным постановление регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам о привлечении ОАО к ответственности по ст. 15.19 КоАП РФ за нарушение законодательства о рынке ценных бумаг, выразившееся в неопубликовании сведений об аффилированных лицах на странице общества в сети Интернет по адресу www.murmantopprom.boom.ru.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2010 по делу N А42-2305/2010

Суд утвердил мировое соглашение по делу о взыскании суммы задолженности по договору на оказание охранных услуг, поскольку указанное соглашение не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы третьих лиц.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2010 по делу N А56-6087/2010

При рассмотрении иска КУГИ о выселении ООО с занимаемого земельного участка суд правомерно возвратил встречное исковое заявление ООО об обязании комитета заключить договор аренды земельных участков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2010 по делу N А56-36613/2009

Суд отказал в признании незаконным постановления управления Роспотребнадзора о привлечении банка к административной ответственности за включение в кредитные договоры условий, ущемляющих права потребителей (об уплате клиентом единовременного платежа за обслуживание ссудного счета; о взыскании неустойки за несвоевременное внесение платежа за обслуживание счета; о праве изменить процентную ставку в одностороннем порядке).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2010 по делу N А56-6478/2010

Суд правомерно признал незаконным постановление таможни о привлечении ООО (таможенного брокера) к административной ответственности за заявление при декларировании недостоверных сведений о весе ввозимого на территорию РФ товара (проволока).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2010 по делу N А56-78085/2009

Суд отказал во взыскании с ответчика убытков, причиненных в результате гибели предмета аренды (экскаватора) вследствие возгорания, поскольку истцом не представлены доказательства вины ответчика в гибели имущества, причинно-следственной связи между действиями ответчика и предъявленными ко взысканию убытками, а из содержания договора аренды экскаватора не следует, что ответчик несет риск случайной гибели или случайного повреждения арендованного имущества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2010 по делу N А21-11717/2009

Поскольку причиной отказа ООО - победителя аукциона на право заключения муниципального контракта на проведение реконструкции теплотрассы от его подписания явилось отсутствие согласованного и утвержденного в установленном порядке проекта на проведение реконструкции, суд правомерно признал незаконным решение Управления Федеральной антимонопольной службы о включении сведений об обществе в реестр недобросовестных поставщиков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2010 по делу N А66-14958/2009

Поскольку ООО приобрело право пользования земельным участком, находящимся под комплексом АЗС и необходимым для его использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник с момента регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, и факт внесения обществом платы за землю в виде земельного налога подтверждается материалами дела, суд отказал Министерству природных ресурсов субъекта РФ во взыскании неосновательного обогащения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2010 по делу N А26-11650/2009

Суд обоснованно отказал в признании недействительным заключенного между предпринимателем, признанным банкротом, и ЗАО договора купли-продажи здания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2010 по делу N А66-9749/2009

ИФНС неправомерно доначислила предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о необоснованном отнесении в состав расходов затрат на ремонт сдаваемого в аренду помещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2010 по делу N А56-86276/2009

Суд отказал в иске о признании недействительными актов о безучетном потреблении предпринимателем электроэнергии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2010 по делу N А05-20913/2009

Суд удовлетворил иск ГУП о взыскании с ООО убытков, понесенных в связи с внесением предприятием платы за сброс сточных вод с превышением установленных нормативов по качеству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2010 по делу N А56-70796/2009

Суд правомерно отказал во взыскании с ответчиков убытков, понесенных в связи с выплатой водоканалу сумм за сброс в систему коммунальной канализации полихлорбифенила в превышающих допустимые нормы концентрациях в результате попадания данного вещества в сточные воды истца с территории соседнего земельного участка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2010 по делу N А56-49320/2009

Поскольку суд в определении о назначении предварительного судебного разбирательства и судебного заседания указал сторонам на возможность заявить возражения против рассмотрения спора в их отсутствие, однако ответчик таких возражений не заявил, суд правомерно завершил предварительное судебное заседание и рассмотрел дело по существу спора в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2010 по делу N А56-81029/2009

Суд признал незаконным постановление антимонопольного органа о назначении ООО административного наказания за отсутствие в распространяемой по радио рекламе тарифного плана оператора связи части существенной информации, влияющей на стоимость исходящих вызовов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2010 по делу N А56-82461/2009

01.11.2010 Суд запретил налоговикам скрывать доказательства

Инспекция не смогла сослаться на налоговую тайну

Борьба за обладание доказательствами продолжается. Налоговики при проверках всеми силами пытаются не показать собранные доказательства, скромно упоминая о наличии таковых в своих актах и решениях. Налогоплательщики наоборот  настаивают на полной открытости собранных документов при проверке. Это вызывает много споров.

Потеряв всякое терпение, компания решила оспорить бездействие инспекторов, которое выразилось в том, что налогоплательщику не предоставили возможности ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки. Обществу хотелось ознакомиться с запросами в органы исполнительной власти и ответами на них, запросами о предоставлении выписок по операциям на счетах в коммерческих банках и ответами на них, протоколами допроса свидетелей и протоколами осмотра помещений (территорий). Заявитель также просил обязать инспекцию предоставить возможность ознакомиться с указанными материалами с правом снятия копий необходимых документов.

Основной аргумент, который использует инспекция, заключается  в  том, что все такие сведения следует считать налоговой тайной, а в НК нет нормы, обязывающей инспектором представлять такие документы.

ВАС обратил, внимание на то, что в законе действительно такой обязанности нет, но это не означает, что налогоплательщика можно лишить права обладать полной информацией о вменяемом ему нарушении. Отсутствие специальной нормы также не освобождает налоговый орган от обязанности обеспечить налогоплательщику возможности для защиты своих прав и законных интересов, в том числе путем представления ему для ознакомления всех имеющих доказательств, а также подготовки им объяснений и возражений. Ссылка на налоговую тайну была также отклонена судом.

Определение ВАС РФ от 4 октября 2010 г. N ВАС-10356/10

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2010 Недостоверность документов – частая претензия

Компания лишилась вычетов и расходов

Недостоверность документов является основной причиной, по которой налоговики отказывают в вычете по НДС и подтверждении расходов при исчислении налога на прибыль.

На этот раз проверяющие скорректировали обязательства налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль. Основанием для таких выводов послужили недостоверные сведения в документах. Доказательства, представленные компанией в отношении своих контрагентов не позволили инспекторам и суду установить исполнителя работ. Реальность совершенных обществом хозяйственных операций также н нашла своего подтверждения. Вас согласился с мнением нижестоящих судов и подтвердил позицию налогового органа.

Определение ВАС РФ от 1 октября 2010 г. N ВАС-13471/10

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2010 Притворность сделки доказать не удалось

Суд подтвердил реальность договора комиссии

Налоговики решили, что под видом сделки с комиссионером налогоплательщик хотел прикрыть сделку купли-продажи. Договор с комиссионером по передаче импортированного товара на комиссию является притворным. Более того, компания намеренно создает ситуацию, при которойсумма вычетов превышает сумму налога к уплате.

Суд рассмотрел доказательства Инспекции, но счел, что сделки с комиссионером были реальными. В этом помогли доказательства, представленные компанией. Налогоплательщик смог также объяснить судьям превышение суммы вычетов над суммой налога к уплате. Выяснилось, что  не все импортированные товары, приобретенные обществом в целях перепродажи, были реализованы на внутреннем рынке через комиссионера в течение спорного налогового периода. Претензии о притворности сделки были отклонены.

Поскольку Инспекция не представила доказательств, свидетельствующих о совершении Обществом и его контрагентами согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для возмещения налога, суды не усмотрели признаков недобросовестности при исполнении налогоплательщиком сделок по приобретению импортного товара и его реализации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 сентября 2010 г. по делу N А56-14618/2010

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2010 Недостоверность счетов-фактур не повод лишаться вычета и расходов

Суд рассказал о презумпции добросовестности

Иногда возникает мысль, что главное при проверке – это  подвергнуть сомнению подлинность подписи контрагента. Иногда все обвинение строится лишь на этом основании.

На этот раз налогоплательщик также столкнулся с претензий о необоснованности расходов и праве на вычет по НДС из-за недостоверности счетов-фактур. По мнению Инспекции, они были подписаны не теми лицами, которые значились в учредительных документах, а кем- то иным.

Суд привел позицию известного Постановления Пленума ВАС N 18162/09, в котором подчеркивается, что обязанность по составлению счетов-фактур и отражению в них сведений, определенных статьей 169 Кодекса, возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом указанных требований оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.

Поэтому, претензия о недостоверности счетов-фактур, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности налогоплательщика, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Кроме того, суд рассказал, как следует понимать п. 7 ст. 3 НК, в которой презумпция добросовестности. Нельзя возлагать на налогоплательщика дополнительные обязанности, не предусмотренные законом, например, выяснять, соответствует ли фактическое местонахождение поставщиков адресам, указанным в их учредительных документах, устанавливать действительных руководителей этих организаций и исследовать достоверность подписей на первичных документах.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 сентября 2010 г. по делу N А66-13347/2009

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Предпринимателю не удалось получить пособие из Соцстраха по фиктивному договору

Трудовые отношения признаны судом фиктивными

Предприниматель спорил с Фондом Соцстраха о возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам своему работнику.Фонд обосновал свой отказ тем, что было невозможно установить одно конкретное места работы работника по совместительству.

Суд выяснил, что должность бухгалтера была предусмотрена штатным расписанием предпринимателя. Почти весь 2008 год у предпринимателя не было бухгалтера, что говорит о том, что он все это время обходился в своей деятельности без бухгалтера. А работник, в отношении которого разгорелся спор, была принята на работу только в декабре 2008 г., то есть за два с половиной месяца до ухода в отпуск по беременности и родам. Предприниматель не смог пояснить, зачем ему понадобился бухгалтер, в чем была производственная необходимость. Суд также учел, что работник не имел высшего образования по специальности, а обучалась на третьем курсе университета экономики и права. Доказательств реального выполнения работы указанным бухгалтером  предпринимателем также не представлено. Должностная инструкция работника по своему содержанию  не имеет отношения к деятельности самого предпринимателя. Выяснилось также, что согласно табелям учета рабочего времени, составленных предпринимателем и табелям учета рабочего времени ООО "Эдельвейс", ООО "Дилер" и ООО "СовтЭкспресс", а также трудовым договорам с названными организациями, работник в декабре 2008 года, январе и феврале 2009 года в рабочие дни в одно и то же время (с 14.00 до 18.00) по четыре часа работала у каждого из названных работодателей, что объективно невозможно.

В итоге суд пришел к выводу о создании предпринимателем преднамеренной ситуации для неправомерного возмещения расходов из средств фонда и создании фиктивных трудовых отношениях.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. по делу N А78-3556/2009

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Налоговики не должны вручать требование лично налогоплательщику

Удаленность компании от инспекции повлияла на позицию суда

Должна ли инспекция лично вручить требование об уплате налога налогоплательщику? Интересная дискуссия разгорелась в суде по поводу вручения требования компании, которая находилась на весьма отдаленной территории от инспекции.

Первоначально Инспекция направила требование по почте заказным письмом. На что общество никак не отреагировало. Налоговый орган обратился в суд, но заявление было оставлено без рассмотрения. Такое мнение суда основывалось на том, что проверяющие не выполнили процедуру досудебного урегулирования спора, а именно не вручили требование лично налогоплательщику.

Кассационная инстанция с таким подходом е согласилась. Суд привел позицию КС, изложенную в Определении N 468-О-О, согласно которой невозможность вручить требование необходимо связывать не только  с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, но закон не исключает и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. В данном случае таким обстоятельством суд признал территориальную удаленность налоговой инспекции от места нахождения налогоплательщика, в связи с чем вручение требования лично организации либо ее законному представителю признано затруднительным.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 августа 2010 г. по делу N А19-28808/09

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


01.11.2010 Вычет НДС в случае отсутствия реализации товаров

Разъяснения Минфин

Вследствие аварии организация, которая занимается добычей угля, в данное время не производит добычу, при этом она продолжает нести расходы, связанные с ее функционированием.  Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС по данным расходам, не связанным с производственным процессом?

Минфин разъяснил это следующим образом: в случае если у налогоплательщика в течение налогового периода по основному виду деятельности отсутствуют операции по реализации товаров, но осуществляются другие виды деятельности, подлежащие налогообложению, вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе подлежащим использованию в основном виде деятельности, производятся в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-07-11/402

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2010 Налоговики разработали новые справки 2-НДФЛ

Бланк начнет действовать с 2011 года

ФНС подготовила проект приказа об утверждении новой формы 2-НДФЛ и рекомендаций по ее заполнению, сообщает журнал «Главбух».
Бланк начнет действовать со следующего года. В справке появится новая строка - признак, где надо будет указывать значение 1 (если организация отчитывается об удержанном налоге) или 2 (если бухгалтер сообщает о невозможности удержать НДФЛ).
Также изменится порядок заполнения некоторых строк. Например, в проекте рекомендаций уточняется, как нужно заполнять строку 2.3 «Статус», если справка подается на работника, который является высококвалифицированным иностранным специалистом.

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2010 С 2011 года изменятся КБК по УСН и ЕНВД

Минфин разработал проект КБК

Мининстерство финансов подготовило проект кодов бюджетной классификации, которые будут действовать со следующего года, сообщает журнал «Главбух».

Согласно документу, появятся новые КБК для УСН и ЕНФД. Предприятиям, которые применяют спецрежимы, надо будет погашать задолженность прошлых лет по старым кодам, а платежи 2011 года перечислять по новым КБК

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2010 В России введут электронные больничные листы

Причина - их невозможно подделать

Минздравсоцразвития планирует ввести машиночитаемые больничные листы. Причина - электронные больничные листы невозможно подделать. При этом бухгалтерия будет получать персонифицированную бумажную копию больничного, а оригинал попадет в электронном виде сразу в Фонд социального страхования, пишет журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

01.11.10 С 2011 ГОДА ИЗМЕНИТСЯ ОБЪЕКТ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

Депутаты в первом чтении приняли проект об изменении объекта, с которого будут платиться страховые взносы от несчастных случаев. Предполагается, что такие платежи будут исчисляться точно так же, как и страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства. Изменения должны вступить в силу с 1 января 2011 года.

Источник "Главбух"

01.11.10 РАБОТНИК ТЕРЯЕТ ПРАВО НА ВЫЧЕТ В ТОМ МЕСЯЦЕ, В КОТОРОМ РЕБЕНОК ЗАКОНЧИЛ ИНСТИТУТ

Сотрудники Минфина России разъянили, до какого месяца работник вправе получать стандартный вычет на ребенка-студента (письмо от 12.10.2010 г. № 03-04-05/7-617). В статье 218 Налогового кодекса РФ уточняется, что вычет на студента предоставляется, если ребенок учится по очной форме и ему не исполнилось 24 года. Следовательно, работник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором студент закончил ВУЗ.

Источник "Главбух"

01.11.10 Счета-фактуры пока необходимо заполнять по старым формам

До утверждения Правительством РФ документов, предусмотренных пунктом 8 ст. 169 НК РФ, составление и выставление счетов-фактур, ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж осуществляются с учетом требований, установленных до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Об этом сообщило УФНС России по Саратовской области на своем официальном сайте в ответ на многочисленные вопросы налогоплательщиков.

Напомним, что указанным законом в ст. 169 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми, в частности, реквизиты счета-фактуры дополнены показателем «наименование валюты». На сегодняшний день соответствующие изменения в форму счета-фактуры Правительством РФ пока не внесены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.10 Налоговый статус физлица устанавливается по итогам 12-месячного периода

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в стране в течение 12 следующих подряд месяцев.

До момента, пока время нахождения работника на территории России будет составлять менее 183 дней, он не будет являться налоговым резидентом, и его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 30%.

Если на дату получения дохода работник будет признан налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников в России подлежат налогообложению по ставке 13%.

Окончательный налоговый статус физического лица за налоговый период устанавливается по его итогам, и, соответственно, определяется порядок налогообложения доходов этого лица, полученных за данный налоговый период.

При окончательном определении налогового статуса сотрудника организации производится перерасчет сумм налога в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.

Возврат сумм излишне уплаченного налога по итогам вышеуказанного перерасчета производится в порядке, установленном ст.  231 Кодекса.

С 1 января 2011 года, возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретением им статуса налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту пребывания. При этом ему необходимо подать налоговую декларацию по окончании указанного налогового периода, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Как пояснили специалисты УФНС России по Республике Марий Эл на официальном сайте ведомства, справки, подтверждающие статус физического лица как налогового резидента РФ, выдает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по центральной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Справка выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором выдана. Ее можно получить не только за текущий, но и за предыдущие годы при наличии всех необходимых документов. Для получения подтверждения резидента налогоплательщику следует направить заявление в МИ ФНС России по ЦОД по почте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.2010 Как определить категорию транспортного средства в целях налогообложения

Какой документ будет служить основанием?

Физическое лицо в собственности имеет автомобиль Газель 2705. По паспорту тип ТС - грузовойфургон, а категория в паспорте ТС - "b" - легковой. По какой налоговой ставке исчислять транспортный налог с автомобиля Газель 2705?

Минфин в своем письме очень подробно объясняет, как правильно определять категориютранспортного средства в целях налогообложения.  Кодекс распределяет транспортные средства по категориям аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией одорожном движении. Конвенция предусматривает такие категории транспортных средств, как легковые и грузовые автомобили.

Категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в ПТС на основании Одобрения типа транспортного средства.

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-05-06-04/251

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Выигрыш в лотерею, от чего будет зависеть ставка НДФЛ

Объяснения Минфин

Физическое лицо выиграло в лотерею денежные средства. По какой налоговой ставке будут облагаться НДФЛ суммы выигрыша физического лица в лотерею: 13% или 35%?

Департамент, рассмотрев вопрос, разъясняет следующее: физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на рискеигр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ посредством представления в налоговую инспекцию по месту своего учета декларации.

Налоговая ставка в размере 35 процентов применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-04-05/9-636

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Супруга не успела получить вычет в связи с выходом на пенсию

Остаток неиспользованного вычета супругу невозможно передать

Супруги купили квартиру, документы были оформлены на имя супруги, которая получала несколько лет имущественный вычет по НДФЛ. Полностью причитающийся налоговый вычет она получить не успела, так как вышла на пенсию. Последнюю часть вычета она получила в 2010 г. за 2009 г. Имеется ли возможность получения остатка причитающегося имущественного налогового вычета по НДФЛ супругом?

Как отметил Минфин в письме от 22.10.2010, супругами было согласовано, что имущественный налоговый вычет будет получать один из супругов.

Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, Кодексом не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-04-05/7-641

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 О порядке списания безнадежной задолженности по налогам и сборам

Что по этому поводу говорит Минфин?

На лицевом счете компании в инспекции числится задолженность по пеням и штрафам, взыскать которую налоговый орган не может в силу истечения сроков. Каков порядок списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности по пеням и штрафам в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в ст. 59 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ?

Обратимся к письму Минфина № 03-02-07/1-482 от 22.10.2010, в котором обращается внимание на Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, который утверждает порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. В приказе определен перечень документов, подтверждающих наличие основания для списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанными безнадежными к взысканию.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-02-07/1-482

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Расходы по уборке снега с крыши здания при УСН не учитываются

Минфин высказал свое мнение

Организация арендует здание. В зимнее время она вынуждена счищать снег с крыш, сбивать наледь, производить уборку и вывоз снега с прилегающей территории для обеспечения доступамашин и прохода пешеходов. Уборка и вывоз снега производятся сторонней организацией по договору. Можно ли отнести данные расходы к материальным расходам при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются, говорит Минфин. Почему?

В письме от 22.10.2010 Минфин объясняет, что перечень расходов, учитываемых при определенииналоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему, является закрытым.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-11-06/2/163

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Платная услуга по составлению 3-НДФЛ

Какую систему налогообложения применить?

Организация оказывает услуги по заполнению для физлиц деклараций по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) и заявлений на предоставление вычетов по НДФЛ. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных видов деятельности?

Минфин сообщает следующее: в связи с тем, что вышеназванные услуги не относятся к бытовым, предпринимательская деятельность по их оказанию физическим лицам, а также юридическим лицам не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/3/142

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Обособленное подразделение ведет розничную торговлю

Надо ли становиться на учет в ИФНС по месту нахождения подразделения как плательщику ЕНВД?

Компания зарегистрирована и ведет свою оптово-розничную деятельность в г. Москве, А в области ею зарегистрировано обособленное подразделение. Продажа и заключение договоров поставок происходят непосредственно в головном офисе. Вправе ли организация не становиться на учет вналоговых органах в качестве плательщика ЕНВД?

Согласно, Кодексу, обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Место нахождения подразделения - место осуществления этой организацией деятельности.

Таким образом, если компания осуществляет розничную торговлю в обособленном подразделении, то она может быть признана налогоплательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности по месту нахождения обособленного подразделения.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/3/144

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Как водителю маршрутки сэкономить на ЕНВД?

Например, если посадочные места не всегда заполнены

Предприниматель оказывает услуги по перевозке пассажиров (маршрутное такси) и уплачивает ЕНВД. Физический показатель по этому виду деятельности - количество посадочных мест. Возможно, ли в целях снижения налоговой нагрузки при расчете физического показателя исходить из количества заполненных посадочных мест, а не из количества всех имеющихся?

Что нам по этому поводу советует Минфин? Обратимся к письму от 20.10.2010, где указано, что плательщик ЕНВД рассчитывает налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

Корректировка физического показателя при исчислении ЕНВД в зависимости от фактической заполненности посадочных мест, Кодексом не предусмотрена.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-11/272

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010Как вести раздельный учет при совмещении двух режимов

Объяснения в письме Минфина от 21.10.2010

Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН, а в отношении розничной торговли - ЕНВД. Оптовая и розничная торговля осуществляются через одну торговую точку. Может ли организация вести раздельный учет путем определения процентной доли товара, приходящегося на опт?

Как известно, порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщикамиодновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и упрощенной системы Кодексом не установлен.

Минфин в своем письме дает следующие объяснения: организация самостоятельно разрабатывает и утверждает порядок ведения раздельного учета.

Разработанный ею порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-11-06/2/161

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Оплата членов ТСЖ не является целевыми поступлениями

Данные поступления учитываются при определении налога на прибыль

Считаются ли средства, поступившие от собственников ТСЖ в уплату стоимости содержания,обслуживания и ремонта жилого фонда, целевыми поступлениями для целей исчисления налога на прибыль?

Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом:  денежные средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, целевыми поступлениями не являются.

Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего состояния жилого дома учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. N 03-07-14/77

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Увеличивается ли размер имущественного вычета на стоимость приобретенных материалов?

Если учесть, что они были приобретены после регистрации права собственности на жилье

Физлицо приобрело, не оконченный строительством, жилой дом стоимостью 1 000 000,00 руб. Кроме того, физлицо приобрело строительные материалы для достройки дома: до регистрации права собственности на сумму 700 000,00 руб. и после регистрации права собственности на сумму 350 000,00 руб. Увеличивается ли размер имущественного вычета на стоимость приобретенных материалов, в том числе до и после регистрации права собственности?

При наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов по приобретению такого жилого дома, но не более 2 000 000 руб, отмечает Минфин в своем письме от 22.10.2010.

Расходы по приобретению строительных материалов для достройки не оконченного строительством жилого дома не могут быть учтены в составе имущественного вычета по приобретению не оконченного строительством жилого дома.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-04-05/9-638

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2010 Эксперты предлагают сохранить систему пенсионных накоплений

Но Минздравсоцразвития их не слушает

Президентский совет по инвестированию пенсионных накоплений и Минздравсоцразвития разошлись во взглядах. Эксперты предлагают сохранить обязательность накопительной пенсии и внедрить систему компенсации возможных потерь, сообщает газета "Ведомости".
Специалисты усовершенствовали «Концепцию развития накопительного компонента пенсионной системы», которая была подготовлена в начале 2010 года НИИ Труда по заказу Минздравсоцразвития. На совещании в правительстве по концепции были обсуждены ключевые моменты, необходимые для развития накопительной системы, отмечает президент Центра стратегических разработок, глава экспертной группы при президентском совете по инвестированию пенсионных накоплений Михаил Дмитриев: введение систем управленияфинансовыми рисками и создание гарантий сохранности накоплений. Группу экспертов, возглавляемую Дмитриевым, правительство привлекло к разработке предложений.
В августе переработанная концепция была разослана в ведомства, чтобы в сентябре согласованный вариант поступил в правительство.
Но с того времени никакой реакции: внезапно в обстановке строгой секретности Минздравсоцразвития подготовлен совершенно другой документ, который принципиально отходит от принятых на совещании у вице-премьера Александра Жукова соглашений, полностью игнорируя процесс взаимодействия с гражданским обществом и публично принятые обязательства, в том числе замглавы Минздравсоцразвития Юрием Ворониным, изумляется подмене Дмитриев. Масштабные социальные решения должны осознаваться как вопрос национальной безопасности и быть профессиональными, а не просто бухгалтерски подсчитаны, отмечает глава совета по инвестированию пенсионных накоплений при президенте Александра Очирова: «И мы будем за это бороться».
После бюджетного послания главы государства министерству поручили подготовить комплексную программу долгосрочного развития пенсионной системы и стала ненужной разработка отдельного документа по накопительному компоненту, сказал Воронин. Все предложения экспертов проанализированы и войдут в программу, говорит он.

Источник: Российский налоговый портал

02.11.10 Организация не уплачивает НДФЛ с зарубежных доходов сотрудника

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-244 от 07.10.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за пределами РФ.

В письме отмечается, что при направлении сотрудника организации на работу за пределы РФ, когда он все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение на территории иностранного государства не относится к доходам от источников в РФ.

Вместе с тем, до момента, пока сотрудник организации будет признаваться налоговым резидентом РФ, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Однако при этом, физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Таким образом, в отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.10 Минфин уточнил порядок уплаты госпошлины за регистрацию транспортных средств в ГИБДД

Госпошлина, уплачиваемая за совершение действий, связанных с государственной регистрацией транспортных средств, должна зачисляться по месту совершения юридически значимого действия в бюджет муниципального района, на территории которого находится регистрационное подразделение Госавтоинспекции МВД РФ.

При этом факт уплаты госпошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты госпошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-04-03/115 от 08.10.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.10 Доход от экономии на процентах возникает на дату причисления процентов к долгу

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-247 от 08.10.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. При этом договором займа, заключенным между организацией и физлицом, предусмотрено, что проценты в размере 0,7 ставки рефинансирования не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, увеличивая его.

В письме отмечается, что в случае, если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга.

Кроме того, коэффициент, применяемый к ставке рефинансирования Банка России в целях определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды, уменьшен с трех четвертых до двух третьих Федеральным законом №158-ФЗ от 22.07.2008, вступившим в силу с 1 января 2009 года.

Таким образом, принимая во внимание размер процентной ставки по указанному займу (семь десятых ставки рефинансирования Банка России), доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование указанным займом возникает в данном случае только до 1 января 2009 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.10 У нерезидента отсутствует право на имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-248 от 11.10.2010 приводит разъяснения по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицами, не являющимися резидентами РФ.

В письме отмечается, что налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Кроме того, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.

Таким образом, если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом РФ, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.10 Страховщикам могут разрешить снижать тарифы ОСАГО при участии в гостендерах

Страховые компании могут получить право снижать тарифы ОСАГО при участии в государственных тендерах.

Об этом на заседании Делового клуба РИА Новости сообщила начальник Управления контроля финансовых рынков ФАС России Юлия Бондарева. С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру» Сергей Васильев.

ФАС предлагает дать страховым компаниям право в рамках 20-процентного коридора снижать стоимость ОСАГО при участии в тендерах на страховое обслуживание автопарков.

Государственный заказ - самое удобная "стартовая площадка" для такого эксперимента, считает Юлия Бондарева. Если инициатива будет одобрена, эксперимент продлится два-три года, и по его результатам будет приниматься решение о расширении сферы применения нормы.

Теоретически было бы возможно расширить сферу применения и сейчас, но Минфин опасается, что страховщики, борясь за клиента, увлекутся снижением тарифов, и будет трудно отслеживать формирование резервов, достаточных для страховых выплат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.10 Стоимость проезда и проживания в командировке не облагается страховыми взносами

Минздравсоцразвития в своем письме № 2538-19 от 06.08.2010 приводит разъяснения по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на командировочные выплаты работникам организации.

В письме отмечается, что в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ при оплате организацией расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами, в частности: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы по найму жилого помещения.

При этом, согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Следовательно, суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.

Учитывая, что в настоящее время, как правило, цена номера за сутки в гостинице включает стоимость завтрака (подтверждается данными прайс-листа гостиницы), а также стоимость проезда в поезде или перелета в самолете включает стоимость питания на борту самолета или в поезде, то документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника не облагается страховыми взносами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.10 В Уфе утвержден порядок регистрации трудовых договоров, заключаемых работодателями - физлицами

В Уфе Постановлением № 5597 от 22.09.2010 городской администрации утверждено Положение о порядке регистрации трудовых договоров, заключаемых между работниками и работодателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Положение распространяется на работодателей - физических лиц, не являющихся ИП, проживающих в соответствии с регистрацией на территории городского округа город Уфа.

Согласно документу, регистрация трудовых договоров, заключаемых работодателями - физическими лицами с работниками, возлагается на территориальные органы Администрации городского округа.

Документ регламентирует порядок представления документов работодателями –физическими лицами, утверждает прядок регистрации и ведения реестра трудовых договоров, а также устанавливает ответственность работодателей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.2010 Порядок возврата налога организации-правопреемнику

Перечень необходимых документов

При реорганизации общество в форме выделения вновь выделенной компании по разделительному балансу передана часть активов и пассивов реорганизованного общества. В каком порядке правопреемник (выделенная организация) может подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, какими документами (кроме разделительного баланса) должна быть обоснована излишне уплаченная сумма налога в бюджет и в какие сроки должен быть осуществлен возврат по заявлению правопреемника?

Минфин объясняет следующее: для осуществления возврата правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов реорганизованной организацией необходимо представить в налоговый орган разделительный баланс, акт совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, а также иные документы, подтверждающие излишнюю уплату налогов реорганизованной организацией.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-02-07/1-485

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 На каждом этаже торгового центра свой режим налогообложения

Как правильно рассчитать площадь зала в целях исчисления ЕНВД

Предприниматель торгует детскими игрушками на первом этаже торгового центра, а канцтоварами – на втором этаже. Площади торговых залов в данной ситуации разные. На магазины имеются отдельные правоустанавливающие документы. Каким образом учитывать площадь торговых залов двух магазинов для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД: суммировать или учитывать раздельно?

Минфин в своем письме объясняет, что, если магазин игрушек и магазин канцтоваров, расположенные на разных этажах одного здания и имеющие общий вход, относятся к одному торговому объекту, то при расчете ЕНВД следует учитывать общую площадь торговых залов данных магазинов.

Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам указанные магазины признаются разными торговыми объектами, то для целей применения гл. 26.3 Кодекса площадь торгового зала по каждому магазину должна учитываться отдельно.

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-11-11/280

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Лицензиару – иностранной организации выплачено разовое вознаграждение

Расходы по его выплате российская организация может отнести на затраты при УСН

Организация занимается изданием журналов и применяет УСН. Она заключила лицензионное соглашение на издание каталога с австрийской организацией, по которому иностранный партнер предоставляет ей эксклюзивную лицензию для перевода, издания и продажи каталога сроком на один год. Оплата производится разовым платежом. Учитываются ли расходы, связанные с оплатой данного лицензионного соглашения, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Выплата вознаграждения в форме фиксированного разового платежа лицензиару - иностранной организации может быть учтена в составе расходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, так отмечает Минфин в письме от 21 октября 2010 г. N 03-11-06/2/162.

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-11-06/2/162

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Услуги по перевозке грузов в Казахстан: определяем ставку НДС

Минфин в своем письме ссылается на положение Кодекса

Организация, не имеющая статуса российского перевозчика, оказывает компании по договору транспортной экспедиции услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом. При отгрузках товаров с территории РФ в Казахстан и Белоруссию таможенные декларации не заполняются и таможенный контроль не производится. Какую ставку НДС должна применить организация при оказании услуг по перевозке грузов из РФ в Казахстан и Белоруссию?

Так как перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, Кодексом не предусмотрен, сообщает Минфин, то ставка НДС применяется в размере 18 процентов.

Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-07-08/299

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Имущественный вычет одной суммой сразу получить невозможно

Все будет зависеть от размера получаемого дохода

Физическое лицо приобрело квартиру, сдало декларацию по НДФЛ с запросом на предоставление имущественного вычета и все необходимые документы. Вправе ли физлицо сразу получить всю сумму вычета?

Минфин разъяснил в письме от 19.10.2010, что, поскольку вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным.

Вместе с тем, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-04-05/7-627

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Мать, как представитель ребенка, продала имущество

Обязана ли она платить НДФЛ?

Матерью, как законным представителем несовершеннолетнего сына, была приобретена доля вквартире. Возникает ли у нее обязанность платить НДФЛ при получении ребенком дохода отпродажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет?

Как объясняет нам Минфин - родитель, являясь законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка, при получении ребенком дохода от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, представляет от его имени в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи доли в квартире.

Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-04-05/7-625

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Банк оставил себе квартиру в счет погашения долга по кредиту

Как правильно банку учитывать убытки в случае ее продажи?

Банк осуществляет кредитование физических лиц под залог имущества (например, квартиры). Допустим, что банк оставил квартиру за собой и впоследствии продал ее по рыночной цене, получив убыток. Вправе ли банк учесть данный убыток в целях исчисления налога на прибыль при условии, что квартира не являлась амортизируемым имуществом?

По мнению Минфина, если стоимость заложенного имущества (квартиры), реализуемого и полученного в качестве залога по обеспеченному залогом долговому обязательству, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-03-06/2/182

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Страховая организация понесла расходы на проведение семинаров

Являются ли эти расходы, связанными с производством и реализацией?

Общество – страховая организация, публикует различные материалы в СМИ, распространяет листовки и буклеты, участвует в форумах и конференциях, проводит круглые столы. Являются ли эти расходы рекламными или это другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией?

Что по этому поводу говорит Минфин?

Обратимся к письму от 19 октября 2010 г. N 03-03-06/3/9, в котором указано, что вышеуказанные расходы организации, связанные с развитием и расширением ипотечного страхования, необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций исходя из применяемых к ним положений гл. 25 НК РФ. При этом учет таких расходов зависит от соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-03-06/3/9

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Дом еще не построен: как получить вычет по НДФЛ?

В том случае, когда есть свидетельство о праве собственности на не оконченный строительством дом

Как часто приходится рассматривать такие вопросы, как право получения имущественного вычета при приобретении неоконченного строительством жилого дома. Что для этого надо и возможно ли это в принципе?

Отвечает на этот вопрос Минфин в своем письме от 21.10.2010, где четко указывает на то, что при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить вычет в сумме фактически произведенных расходов по приобретению такого жилого дома, но не более 2 000 000 руб.

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-04-05/9-634

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Оборудование передано по концессионному соглашению: как начислять амортизацию

Мнение Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

О порядке начисления амортизации, определения срока полезного использования, в отношении имущества, переданного по концессионному соглашению, Минфин сообщает в своем письме следующее:

- Кодекс не содержит специальных положений, регулирующих порядок определения срока полезного использования переданных по концессионному соглашению объектов основных средств. Поэтому надо руководствоваться общими положениями Кодекса, учитывая при этом, что смены собственника при передаче имущества в рамках концессионного соглашения не происходит.

- согласно Кодексу, сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

- срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-03-06/1/654

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Услуги по авторскому надзору оказаны на территории иностранного государства

Вопросы налогообложения НДС

Каков будет порядок определения в целях НДС места реализации оказываемых российской организацией тоже российской организации услуг по авторскому надзору за строительством объекта недвижимости, расположенного на территории иностранного государства?

Обратимся за ответом к письму Минфина от 21.10.2010, в котором Минфин высказал свое мнение -услуги по авторскому надзору являются вспомогательными услугами по отношению к услугам по подготовке проектной документации.

Учитывая, что местом реализации услуг по подготовке проектной документации, оказанных российской организацией, является территория Российской Федерации, местом реализации услуг по авторскому надзору, оказываемых в рамках договора между указанными организациями, также признается территория Российской Федерации, не смотря на то, что сам объект расположен на территории иностранного государства.

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-07-08/298

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Оплачена заочная форма обучения ребенка

Социальный вычет не положен

Физлицо оплачивает обучение (очно-заочная форма) ребенку. Вправе ли оно получить социальныйналоговый вычет по НДФЛ?

Социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется, кратко отвечает Минфин на данный вопрос.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-04-05/5-632

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Для увеличения продаж клиенту выдан подарок

Облагается ли НДС сумма такого подарка?

Компания для увеличения объемов продаж, поддержания и развития долгосрочных отношений склиентами планирует закупить и выдать крупным клиентам подарки (алкогольные напитки). Является ли передача подарков клиентам объектом налогообложения по НДС?

Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе, обращает наше внимание Минфин.

Таким образом, передача организацией своим клиентам подарков является объектомналогообложения НДС. При этом вычеты НДС при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-03-06/1/653

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Президент радикально смягчит уголовные наказания

Количество заключенных сократится на треть

В скором будущем президент собирается внести в Госдуму проект закона, который может привести к революционным изменениям в правоохранительной практике, сообщает «Российская Газета».

Если этот законопроект примут, то людей будут меньше сажать. Вместо этого судьям предложат широкий выбор более гуманных наказаний - от штрафа до ограничения свободы и принудительных работ. Но если уж без тюрьмы не обойтись, то и здесь судьям оставят мосты для отступления: во многих статьях просто не будет нижнего срока. Если по каким-то обстоятельствам человеку можно дать мало тюрьмы, значит, именно столько и нужно дать.

Подробней читайте в статье "Меньше сажать".

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 Росстат приступил к переписи малого и среднего бизнеса

До 1 апреля бизнесмены должны предоставить данные о своих компаниях

Росстат приступает к переписи малого и среднего бизнеса. До 1 апреля 2011 все предприниматели должны предоставить информацию о своих компаниях в Росстат, а до этого момента они могут отправить анкету с данными о себе по электронной почте, заявил заместитель руководителя ведомтсва Александр Кевеш, сообщает «Российская Газета».

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2010 РСПП выступает за изменение трудового законодательства

Никто не будет увеличивать рабочую неделю до 60 часов

На этой неделе Российский союз промышленников и предпринимателей поделился своей инициативой по изменению ТК РФ. Самая неожиданное предложение о возможном увеличении рабочей недели с 40 до 60 часов. Негативная реакция на данное заявление не заставила себя ждать - предложение было принято в штыки как чиновниками, так и работающим населением, сообщает журнал «Главбух».
Теперь пресс-служба РСПП вносит ясность в сложившуюся ситуацию. Оказалось, что увеличивать количество рабочих часов никто не предлагает и не собирается.
Вместе с тем союз все же собирается выступить с предложениями по корректировке некоторых правил трудовых отношений. Основная цель - найти баланс между правами работника и работодателя, а также улучшить положение специалистов с небольшим опытом работы.

Источник: Российский налоговый портал

03.11.10 Если сделка заключена между взаимозависимыми лицами, имущественный вычет не предоставляется

Имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится:

за счет средств работодателей или иных лиц;

за счет средств материнского капитала;

из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

В отношении сделок, совершенных в период до 1 января 2008 г., налоговый орган вправе предоставить имущественный налоговый вычет взаимозависимым физическим лицам, если их отношения не оказали влияния на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки.

В качестве фактов, подтверждающих оказание такого влияния, может служить, например, совершение сделки по цене, существенно отклоняющейся от среднерыночной цены, или сохранение продавцом за собой права пользования жильем.

В отношении сделок, совершенных в период после 1 января 2008 г., физическим лицам, состоящим в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, имущественный налоговый вычет не предоставляется независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки.

Такие разъяснения предоставили на прошлой неделе специалисты УФНС России по Республике Бурятия на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.10 Командировочные расходы работника на VIP-зал аэропорта облагаются страховыми взносами

Минздравсоцразвития в своем письме № 2538-19 от 06.08.2010 разъясняет порядок начисления страховых взносов на компенсацию расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта.

Ведомство отмечает, что данные услуги являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, в частности, как повышенный комфорт и обслуживание на борту, охрана воздушного судна или персональное сопровождение, специальное обслуживание в здании аэропорта.

Таким образом, компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами, следовательно, на суммы таких компенсаций страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.10 Налоговый вычет предоставляется по результатам камеральной проверки

В целях предотвращения неправомерного возврата бюджетных средств, предоставление социальных и имущественных налоговых вычетов и возврат налога производится на основании данных камеральной налоговой  проверки.

О том, что именно проверяют инспекторы, рассказали на прошлой неделе специалисты УФНС России по Республике Бурятия на официальном сайте ведомства.

Так для предоставления имущественного налогового вычета проводится:

проверка достоверности всех представленных налогоплательщиком документов;

проверка факта непредставления ранее  налогоплательщику имущественного налогового вычета. Для этого направляются запросы в другие регионы, запрашиваются сведения  из Федеральной базы данных, проверяются обстоятельства изменения налогоплательщиком фамилии, имени, отчества, местожительства.

Проверка факта уплаты налогоплательщиком собственных денежных средств на приобретение (строительство) квартиры, жилого дома.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.10 При отсутствии счета-фактуры вычет не предоставляется

Суммы НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным в организациях розничной торговли без счетов-фактур, к вычету не принимаются, даже если у покупателя есть подтверждающие кассовые чеки.

Об этом напомнило в понедельник УФНС России по Республике Дагестан на своем официальном сайте.

Ведомство обосновывает свою позицию тем, что отдельные особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, НК РФ не предусмотрены. А значит, для применения налогового вычета компания должна иметь на руках счета-фактуры.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.10 Минфин уточнил порядок расчета ЕНВД при торговле в павильоне, установленном на арендованной земле

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/269 от 12.10.2010 приводит порядок исчисления суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках.

Специалисты Минфина отмечают, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках, сумма ЕНВД должна исчисляться налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

При этом фактическая величина физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на торговый объект, а не исходя из площади земельного участка, арендованного в целях установки данного торгового объекта.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.10 Уведомление о начале бизнеса можно будет представлять в электронном виде с ЭЦП

Правительство РФ своим Постановлением № 854 от 23.10.2010 вносит изменения в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений

Так, в частности, согласно изменениям, заявитель представляет уведомление в 2 экземплярах в уполномоченный орган непосредственно или направляет его заказным почтовым отправлением с описью вложения с уведомлением о вручении, либо в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью заявителя.

Данное изменение вступает в силу с 1 января 2011 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС


Если подаешь заявление об освобождении от НДС, то можно ли выставлять счета организациям за услуги с 18% НДС, подавать декларацию по НДС? Если до 20 октября не подали заявление, а в ноябре, то с какого момента начнется освобождение - только с нового квартала или уже с нового месяца?

В случае выставления заказчикам счетов-фактур с суммами НДС, рассчитанного по ставке 18%, организациями, получившими на основании ст. 145 НК право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, указанный налог подлежит уплате в бюджет согласно п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом применить вычет «входного» НДС в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса такие организации не вправе. В соответствии с п. 3 ст. 145 НК уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС, представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Таким образом, представив указанные документы в налоговый орган в ноябре (до 20 ноября), использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, Вы можете начиная с ноября НДС.

НДФЛ

Когда перечислить НДФЛ в ООО за работников, если в последний день месяца начисление и выплата, а иногда до 5 числа выплата, после закрытия месяца. Хотя у нас в договоре написано "аванс в 16 число каждого месяца, зарплата не позднее 10 числа каждого месяца, следующего за тем, в котором она была начислена".

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
То есть, не имеет значения какая дата выплаты заложена в ваших трудовых договорах или в иных распорядительных документах вашей организации. Если вы сегодня сняли деньги с расчетного счета в банке - сегодня же и должны уплатить НДФЛ. Если вы сегодня выплачиваете заработную плату из наличной выручки - уплатить НДФЛ вы обязаны не позднее завтрашнего дня.

ООО «Ваш Бухгалтер»


Страховые взносы


Мы платили страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии до октября 2010 г. на КБК 392 1 92 292199 61 9991 60. С октября перешли в другой банк,  который не принимает наши взносы, их программа отказывается зачислять ежемесячные взносы. Что случилось? Изменился КБК?

Согласно ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с Приложением N 1 к Федеральному закону 30.11.2009 N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" КБК доходов бюджета ПФР:

392 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Закон N 307-ФЗ вступил  в силу с 1 января 2010 г. (ст. 5 Бюджетного кодекса РФ) и никаких поправок, изменяющих  вышеуказанные КБК, в него не вносилось.

Налог на имущество ФЛ


ИП на УСН, владеет имуществом и использует его в предпринимательской деятельности, в прошлом году было написано заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога.

В этом году вначале пришло уведомление с квитанцией на оплату, затем требование, причем требование включала сумму налога и за прошлый год в том числе. ИП написал заявление на освобождение от имущественного налога, но в ФНС ответили, что предоставить данную льготу могут только на основании декларации по УСН, а она как известно сдается по итогу года, а имущественный налог требуют уплатить сейчас.

Как поступить в такой ситуации? На основании каких документов ИП освобождается от уплаты имущественного налога?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

В п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы и указанные в ст. 4 Закона N 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При этом ИП, применяющие упрощенную систему, в перечне льготников не определены. В связи с этим суды указывают на то, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как и не установлен перечень таких документов (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98, ФАС Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2009 N А19-18332/08).
Минфин РФ разъясняет, что в силу п. 1 ст. 18 НК РФ  специальные налоговые режимы, установленные Кодексом, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.).

Поскольку Законом N 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Минфин считает, что такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога до 1 августа. Проверка фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества в предпринимательской деятельности должна проводиться налоговыми органами в рамках налогового контроля (см. Письмо от 01.02.2010 г. N 03-05-04-01/06).

По мнению московских налоговиков (см. Письмо УФНС по г. Москве от 25 ноября 2008 г. N 18-12/1/109650@) в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в них объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями в произвольной форме по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества).

Учитывая сказанное (действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего УСН, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях), а также факт представления вами заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога и отсутствие в законе нормы о том, что освобождение от уплаты налога предоставляется  только на основании декларации по УСН,  считаю, что требование уплаты налога на имущество в данном случае незаконно. А значит, его можно не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

ЕНВД


Вопрос касается ЕНВД. За 2 кв. 2010г. исчислен налог 30 тыс. руб. уменьшен на сумму взносов ПФР (10 тыс. руб.), т.к. взносы были уплачены в пределах периода. В июле выяснилось, что взносы в ПФ отправлены по неверным реквизитам. Повторно их отправили только в 4 квартале. Как быть? Сдавать уточненку за 2 кв. и доплачивать 10 тысяч, может быть есть еще какой-то выход?

Согласно пп. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи,  со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

На основании пп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.
Как следует из вопроса первоначально уплаченные взносы были перечислены на неверные реквизиты, следовательно обязанность по их уплате не была исполнена.
Согласно требованиям п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Минфин России в Письмах от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193, от 18.12.2008 N 03-11-05/302, от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398 разъяснил, что если вы уплатили страховые взносы после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за квартал, то вы можете уточнить указанную налоговую декларацию, уменьшив исчисленный ЕНВД на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот же налоговый период.

Еще ранее аналогичные выводы сделал Конституционный Суд (Определение от 08.04.2004 N 92-О), который указал, что возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленного за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на ОПС, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

Таким образом, уплатив повторно (с указанием верных реквизитов) страховые взносы за 2 квартал, вы получили право уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за 2 квартал. Поэтому необходимость в представлении  уточненной декларации по ЕНВД за этот период и уплаты  недостающей суммы налога у вас не возникает.

Однако до даты уплаты страховых взносов единый налог за 2 квартал должен был быть перечислен в бюджет в полном объеме (без уменьшения). Поэтому на сумму недоплаты по налогу по итогам 2 квартала вам следует начислить и перечислить в бюджет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога (с 26 апреля) до даты уплаты страховых взносов за 2 квартал.

Мой муж собирается зарегистрироваться как ИП и заниматься ремонтом автотранспортных средств. Мы с ним вычитали, что его вид деятельности в нашем регионе подпадает под ЕНВД. Работать он собирается один в своем помещении. Я так понимаю, что уплачивать ему нужно будет ЕНВД+взносы на пенсионное страхование+ТФОМС+ФФОМС.

Однако в законе сказано: "Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. "

Вот эту фразу мы с ним все-таки до конца не поняли. То есть сумму, которую он оплатит в фонды, нужно будет вычесть из суммы ЕНВД? И как это вообще считается, ведь ЕНВД оплачивается за квартал, а страховые взносы по-моему два раза в год? Помогите, пожалуйста определиться, куда и сколько нужно будет ему платить.

Действительно, в соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма ЕНВД за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование за тот же период. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Т.е. ЕНВД за I квартал Вы можете уменьшить на ¼ общей суммы страховых взносов, исчисленных за год, при условии, что эти взносы уплачены до момента представления в налоговый орган декларации по ЕНВД и составляют не более 50% суммы исчисленного единого налога.

Что касается сроков осуществления фиксированных платежей, то в соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Иных требований в части периодичности уплаты взносов указанными лицами Закон №212-ФЗ не содержит.

Таким образом, Вы можете уплачивать взносы ежемесячно, ежеквартально, 1 или 2 раза в год.
При этом согласно разъяснениям Минфина, в том случае, если, например, Вы в III квартале перечислите страховые взносы за I и II кварталы, принять их в уменьшение суммы ЕНВД за III квартал их не сможете.

В данной ситуации Вам необходимо будут представить в налоговый орган уточненные декларации по единому налогу, уменьшенному на суммы уплаченных взносов. По данному вопросу см. также, в частности, Письмо Минфина и ФНС России от 06.08.2010 г. №ШС-37-3/8521@.

Разное


Зарплата 40000 в месяц. На какое пособие по беременности и родам можно рассчитывать?

Согласно статье 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию", пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка. Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Ранее в этой статье действовал пункт 2 - "размер пособия по беременности и родам не может превышать максимальный размер пособия по беременности и родам, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год. В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы". С 01.01.2010 этот пункт отменен.
Согласно пункту 3 статьи 14 вышеуказанного Закона N 255-ФЗ, с января 2010 года выплаты по больничному листу ограничиваются не величиной пособия, рассчитанного за полный календарный месяц, а суммой среднего дневного заработка.
Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления на 365 предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом N 212-ФЗ на день наступления страхового случая.
Следовательно, в 2010 году максимальный размер среднего дневного заработка для выплаты пособия по беременности и родам составляет 1136,99 (=415000/365) рублей в день.

ООО «Ваш Бухгалтер»


Какие санкции грозят ООО за нерегистрицию обособленного подразделения в ИФНС?

Согласно статье 116 НК РФ, нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

ООО «Ваш Бухгалтер»


Предприниматель зарегистрирован с единственным видом деятельности "розничная торговля". Может ли он совершить разовую оптовую сделку без внесения соответствующего вида деятельности в единый государственный реестр?

Из положений пункта 5 статьи 5 Закона N 129-ФЗ не следует, что индивидуальный предприниматель обязан сообщать в регистрирующий орган по месту своего жительства об изменении сведений, касающихся кодов по ОКВЭД.
Управление ФНС России по г. Москве от 31.08.2006 N 18-11/3/76627@ пришло к выводу, что индивидуальный предприниматель вправе осуществлять и те виды деятельности, которые не указаны в его свидетельстве о государственной регистрации. Тем не менее, на практике могут возникнуть споры с налоговыми органами относительно правомерности применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности, не указанной свидетельстве физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 28.06.2006 N Ф03-А59/06-2/1674 рассмотрел ситуацию, когда индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплатил единый налог не только с тех видов деятельности, которые указаны в его свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, но и со сдачи в аренду жилья - вида деятельности, не указанного в свидетельстве. Налоговый орган расценил денежные средства, полученные от сдачи жилья внаем, как личный доход, который должен облагаться НДФЛ по ставке 13%. Но ФАС Дальневосточного округа встал на сторону предпринимателя. По мнению суда, оказание услуг по аренде является предпринимательской деятельностью и отсутствие данного вида деятельности в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей не влечет признания такой деятельности непредпринимательской. Отсутствие в свидетельстве конкретного вида деятельности не означает, что лицо в отношении него не приобрело статус предпринимателя. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что определяющим в данном случае является не то, указаны ли эти виды деятельности в свидетельстве о регистрации в качестве предпринимателя, а подпадают ли они под специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 29 сентября 2010 г. по делу N А55-30696/2009 отклонил довод о необоснованности налоговой выгоды, сделанный со ссылкой на то, что основной вид деятельности контрагентов общества по ОКВЭД не связан с деятельностью по реализации спорного товара.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Как указано во введении к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, принятому Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 06.11.2001 N 454-ст, присвоение кодов по ОКВЭД имеет своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них.
Таким образом, даже присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД не лишает ее права на осуществление иных видов деятельности.

Можно ли ввести в эксплуатацию построенный объект основных средств в бухгалтерском учете до подачи документов в росреестр, в налоговом  учете объект введен не будет?

Ввести в эксплуатацию построенный объект недвижимости можно после того, как вы получите в установленном Градостроительным  кодексом РФ порядке соответствующее разрешение.

Согласно части 1 статьи 55 ГрК РФ разрешение на ввод объекта в эксплуатацию представляет собой документ, который удостоверяет выполнение строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, соответствие построенного, реконструированного, отремонтированного объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации.

Для ввода объекта в эксплуатацию застройщик обращается в федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления, выдавшие разрешение на строительство, с заявлением о выдаче разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (ч.2 . статьи 55 ГрК РФ).
Для получения разрешения на ввод построенного объекта в эксплуатацию необходимо представить документы, перечисленные в части 3 статьи 55 ГрК РФ.

К заявлению о выдаче разрешения на ввод объекта в эксплуатацию прилагается, в том числе, акт приемки объекта капитального строительства. Такой акт требуется в случае осуществления строительства или реконструкции на основании договора и свидетельствует о том, что отношения между заказчиком (застройщиком) и подрядчиком урегулированы. То есть сторонами должен быть подписан акт приемки объекта капитального строительства соответствующий форме КС-11, утвержденной Постановлением Госкомстатом России от 11.11.1999 N 100 в составе альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве.

Введенный в эксплуатацию объект недвижимости допускается  принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств при условии, что документы по нему переданы на государственную регистрацию (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Таким образом, недвижимое имущество введенное в эксплуатацию не может быть принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств до подачи документов на государственную регистрацию права собственности в Едином государственном реестре прав.
Аналогичное правило установлено п. 11 ст. 258 НК РФ для включения указанных объектов в состав соответствующей амортизационной группы.

На данный момент я являюсь ген. директором одной московской компании. На днях учредители этого ООО предложили мне стать единоличным учредителем данной компании. Мотивируют своё предложение возможностью получить льготы по налогообложению, который предоставляет Фонд Поддержки Малому Предпринимательству. Но ведь в этом случае я буду являться собственником компании, соответственно все дивиденды могу забрать себе. Есть ли какой либо подвох в данном предложении?

Давайте посмотрим, какие обязанности и ответственность вы получите после того как станете участником ООО, в котором вы работаете ген.директором.
Участники общества:

Обязаны оплачивать доли в уставном капитале общества в порядке, в размерах и в сроки, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и договором об учреждении общества; не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества (п. 1 ст. 9 ФЗ об ООО)

Помимо обязанностей, предусмотренных законом, устав общества может предусматривать иные обязанности (дополнительные обязанности) участника (участников) общества (п. 2 ст. 9 ФЗ об ООО)

В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам (п. 3 ст. 3 ФЗ об ООО).

Таким образом, вы обязаны оплатить долю в уставном капитале, нести обязанности в соответствии с уставом, и при банкротстве общества можете нести имущественную ответственность перед кредиторами.

Перед тем, как становится единственным участником, прочтите ваш устав, поговорите с настоящими участниками о финансовых условиях, и как руководитель старайтесь не допустить банкротства общества.

Также следует понимать, что, будучи номинальным участником, ваши реальные учредители могут решать с вами вопросы не по закону, а «по понятиям» - на мой взгляд, в этом и есть основной подвох.

Хочу зарегистрировать фирму в другом городе. Можно ли это сделать, не имея регистрации в этом городе или же можно это сделать, оформив временную регистрацию?

Любое физическое лицо вправе открыть в любом регионе Российской Федерации фирму (ООО, ЗАО). Местом нахождения фирмы и местом ее регистрации будет место нахождения исполнительного органа (так называемый юридический адрес). Прописка учредителя (участника) при этом значения не имеет.

Единственный учредитель предприятия хочет подарить фирму физическому лицу. Какие документы необходимо для оформления этой сделки и какие документы необходимо для регистрации в Налоговой на нового единственного учредителя?

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Чтобы оформить дарение вам нужно пойти к нотариусу и удостоверить эту сделку в его присутствии. После чего нотариус сам пересылает необходимые документы в регистрирующий орган.
Примерный перечень документов, которые может затребовать нотариус, таков:

комплект документов на ООО, в частности устав, выписка из ЕРГЮЛ, свидетельства о регистрации, присвоении ИНН, протокол о назначении исполнительного органа;

согласия супругов, если продает или покупает физическое лицо

Заполненную форму Р14001

Точный список документов лучше уточнить у нотариуса, к которому вы пойдете для оформления.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения