Мониторинг законодательства РФ за период с 25 по 31 октября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10
ВАС РФ признал не соответствующими Налоговому кодексу РФ установленные Минфином РФ правила признания расходов индивидуальными предпринимателями
В суде оспаривался пункт 13 "Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", предписывающий применение исключительно кассового метода учета доходов и расходов, а также подпункты 1 - 3 пункта 15 данного Порядка, определяющие условия признания расходов моментом получения доходов. ВАС РФ не согласился с доводами Минфина РФ о допустимости закрепленного в данных нормах порядка учета расходов. Суд указал, что статья 221 НК РФ, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, отсылает к положениям главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания. Так, указанная глава НК РФ предусматривает два метода признания расходов - начисления и кассовый. Кроме того, в случае выбора кассового метода расходы принимаются к учету после их фактической оплаты, независимо о! т даты получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (принцип учета расходов в момент получения доходов, закрепленный в оспариваемых положениях, характерен для метода начисления). С учетом изложенного положения Порядка, оспариваемые заявителем, признаны судом не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими.
Регламентирован порядок расчетов по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет, осуществляемой в ходе процедур банкротства
Утвержденные "Правила осуществления расчетов..." определяют порядок и условия осуществления расчетов в целях погашения учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства. "Правила" устанавливают, главным образом, порядок и сроки информирования налоговым органом арбитражного суда о получении заявления о намерении погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей в полном объеме, порядок и сроки обмена налоговых органов и администраторов доходов бюджетов информацией, необходимой для заполнения расчетных документов, подтверждения администраторами доходов бюджетов факта поступления денежных средств, а также возврата плательщику непринятых (в случае вступления в силу определения арбитражного суда об отка! зе в признании требований погашенными) или излишне уплаченных сумм.
Информация ЦБР от 29 октября 2010 г.
Банк России решил не менять ставку рефинансирования. Напомним, что с 1 июня 2010 г. она составляет 7,75% годовых. Прежними останутся и процентные ставки по операциям ЦБР.
Это обусловлено некоторым замедлением инфляции в октябре 2010 г. и восстановлением темпов экономического развития в стране. Банк России планирует сохранить на ближайшие месяцы стимулирующую денежно-кредитную политику для поддержки внутренних факторов роста.
Вопросы процентной политики предполагается обсудить в ноябре 2010 г.
Разъяснены особенности заполнения налоговой декларации по НДС с учетом норм Соглашения и Протоколов, действующих в рамках Таможенного союза
До утверждения новой формы налоговой декларации по НДС, начиная с отчетности за третий квартал 2010 года при заполнении налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н, рекомендовано учитывать некоторые особенности.
Так, например, сообщено, что при вывозе товаров с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза налогоплательщики НДС по законодательству РФ отражают в декларации операции по реализации товаров на экспорт (в том числе по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, товарного кредита), а также операции по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, с последующим вывозом продуктов переработки. Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС или не являющиеся таковыми в связи с применением специальных режимов налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД), указанные операции в налоговой декларации не отражают, за исключением случая, связанного с выставлением данными лицами счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Указано также, что согласно Протоколу при вывозе товаров (предметов лизинга) с территории РФ на тер! риторию государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС. В таких случаях нормы статьи 149 НК РФ не применяются. Следовательно, данные операции отражаются не в разделе 7, а в разделах 4 - 6 налоговой декларации.
Кроме того, в частности, в письме разъяснены порядок документального подтверждения правомерности применения ставки НДС ноль процентов, порядок применения налоговых вычетов, сообщены коды для отражения в декларации отдельных операций при экспорте и импорте товаров в рамках Таможенного союза.
ФНС РФ даны разъяснения по формированию кредитными организациями сообщений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета
Разъяснения разработаны в связи с вступлением в силу 22 октября 2010 года изменений, внесенных Указанием ЦБ РФ от 18.05.2010 N 2446-У в порядок сообщения банком в электронном виде в налоговый орган названных сведений. Указанием ЦБ РФ, в частности, были установлены особенности отправки сообщений, сформированных филиалом банка, не имеющего БИК, в новой редакции изложены форматы и структура электронных сообщений, обновлен справочник кодов причин непринятия электронного сообщения. Письмо ФНС РФ от 05.02.2007 N ЧД-6-09/75@, содержащее разъяснения, касающиеся ранее действовавшего порядка формирования указанных сообщений, признано утратившим силу.
Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся налогообложения НДС работ по переработке давальческого сырья в рамках Таможенного союза
Особенности взимания НДС при выполнении указанных работ установлены статьей 4 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе". В письме ФНС РФ отмечено, что применение данной нормы не ограничивается условием вывоза продуктов переработки исключительно на территорию государства - члена Таможенного союза.
Сообщается, что в случае вывоза продуктов переработки в третьи страны в пакете документов представляется таможенная декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки за пределы Таможенного союза, и не представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае вывоза продуктов переработки на территорию государства - члена Таможенного союза, наоборот, не представляется таможенная декларация и представляется заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
Импортеры представляют в налоговые органы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. На территории Таможенного союза применяется единая форма этого документа. Разъяснен порядок заполнения раздела 3 заявления.
Это делается, если реализация товаров продавцом покупателю не облагается косвенными налогами в соответствии с законодательством государства-члена ТС продавца (т. к. его территория не является местом реализации товаров). Также информация в указанный раздел вносится при реализации товара через комиссионера, поверенного или агента.
В остальных случаях раздел не заполняется и в состав заявления не включается. Если в нем указаны нули или прочерки, отказать в проставлении отметки на заявлении налоговый орган не вправе.
Разъяснен порядок заполнения декларации по НДС с учетом актов ТС. Это Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ, оказании услуг и 2 Протокола: о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг.
Разъяснения применяются начиная с декларации за III квартал 2010 г. и действуют до утверждения ее новой формы, учитывающей положения указанных актов.
При вывозе товаров из России в другое государство ТС в декларации отражаются операции по их реализации на экспорт. Также в ней указываются операции по переработке давальческого сырья, ввезенного в нашу страну с территории иных членов Союза с последующим вывозом продуктов переработки в другое государство.
Лица, применяющие ЕСХН, УСН или ЕНВД, а также те, кто освобожден от обязанностей по исчислению и уплате НДС, по общему правилу не отражают названные операции в декларации.
Операции отражаются в декларации, представляемой плательщиком в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом.
Первым из названных протоколов установлено, что при вывозе товаров (предметов лизинга) из России в другое государство ТС применяется нулевая ставка НДС. Операции по их реализации отражаются в разделах 4-6 декларации, не касаясь раздела 7.
Для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов при вывозе товаров (предметов лизинга) и при переработке давальческого сырья нужно представить пакет документов. Если он не собран в течение 180 дней, соответствующие операции включаются в раздел 6 декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (работ). При этом применяется ставка в 10 либо 18%.
Если впоследствии плательщик представляет полный пакет обосновывающих документов, названные операции включаются в раздел 4 декларации за тот налоговый период, в котором собраны все материалы. Уплаченные суммы налога при этом возвращаются.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Магнитно-резонансный томограф независимо от места его установки относится к медицинской технике, которая при ввозе на таможенную территорию РФ не подлежит обложению НДС, и наличие полуприцепа-фургона, не являющегося частью медицинского оборудования, не исключает принадлежность вмонтированного в него томографа к товару, подлежащему освобождению от налогообложения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.09.2010 по делу N А56-15892/2009
Суд отменил постановление таможни о привлечении ООО к ответственности по ст. 16.1 КоАП РФ за сообщение недостоверных сведений о количестве грузовых мест ввезенного на территорию РФ товара, поскольку груз находился в картонных коробках, помещенных на паллеты и обтянутых полиэтиленовой пленкой.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2010 по делу N А52-40/2010
Суд правомерно отказал в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по делу о взыскании с ООО задолженности по арендной плате до вступления в законную силу решения по делу о признании недействительным договора аренды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2010 по делу N А56-27957/2009
Суд неправомерно возвратил апелляционную жалобу ООО, отказав в восстановлении пропущенного срока ее подачи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2010 по делу N А56-11220/2010
Поскольку податель апелляционной жалобы к установленному сроку не представил непосредственно в суд апелляционной инстанции документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в предусмотренном законом порядке, тем самым не устранив обстоятельства, послужившие основанием для оставления жалобы без движения, суд правомерно возвратил апелляционную жалобу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 по делу N А26-12853/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС о привлечении ООО к ответственности за неполную уплату НДС за третий квартал 2008 года, мотивированное тем, что полный пакет документов в обоснование применения ставки 0% собран только в первом квартале следующего года.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 по делу N А42-4038/2009
Суд признал незаконным постановление уполномоченного органа о привлечении ООО к ответственности по ст. 8.41 КоАП РФ за несвоевременное внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 по делу N А56-87994/2009
Суд правомерно частично удовлетворил иск Комитета имущественных отношений о взыскании с ОАО задолженности по арендной плате и пеней по договору аренды земельного участка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2010 по делу N А42-3615/2009
Суд правомерно возвратил ООО апелляционную жалобу на определение суда об отказе во включении в реестр требований кредиторов должника требований общества, отказав в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи жалобы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2010 по делу N А21-9310/2009
В иске администрации МО о признании прекращенным права собственности ООО на здание коровника в связи с его разрушением суд правомерно отказал.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2010 по делу N А66-12739/2009
Суд удовлетворил требования о взыскании солидарно с должника и поручителя задолженности по договору поставки, поскольку материалами дела подтверждается неисполнение должником обязательства по уплате долга за поставленный товар.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-39594/2006
Суд удовлетворил иск администрации МО об истребовании из незаконного владения МУП недвижимого имущества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-25350/2008
Суд удовлетворил иск КУГИ о взыскании с предпринимателя задолженности по договору аренды части нежилого помещения и пеней, о расторжении данного договора и выселении предпринимателя из занимаемого помещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-47725/2009
Решение суда об удовлетворении иска о взыскании с ответчика задолженности по договору аренды нежилого помещения, расположенного в жилом доме, подлежит отмене.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А66-2451/2010
Поскольку заявленный Обществом отказ от иска не противоречит закону и не нарушает прав других лиц, кассационная инстанция принимает отказ.
Определение ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-27340/2009
Суд взыскал с муниципального образования в лице администрации МО неосновательное обогащение, возникшее в связи с неоплатой стоимости энергии, поставленной ООО в жилое здание, находящееся в собственности МО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А26-9715/2009
Суд прекратил производство по кассационной жалобе ФНС РФ в части введения в отношении ФГУП внешнего управления, поскольку налоговая служба обратилась с жалобой на судебный акт, который в части введения в отношении предприятия процедуры внешнего управления не обжалуется в порядке кассационного производства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А26-5939/2009
Суд удовлетворил иск об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора теплоснабжения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-54273/2009
Суд правомерно удовлетворил иск о взыскании с ответчика выплаченных денежных средств за непоставленную продукцию, процентов и о расторжении договора подряда на изготовление и поставку заготовок, поскольку ответчик существенно нарушил сроки производства и передачи заготовок.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-31005/2009
Суд взыскал с ФНС РФ в пользу арбитражного управляющего вознаграждение за исполнение обязанностей временного управляющего ООО и расходы на публикацию сведений о введении процедуры наблюдения, почтовые расходы, поскольку расчет вознаграждения является правильным, а размер понесенных расходов подтвержден надлежащими доказательствами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-40519/2008
При рассмотрении дела о признании недействительным решения ИФНС суд правомерно отказал в удовлетворении ходатайства ООО о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия указанного решения, поскольку общество не представило доказательства возможного причинения ему значительного ущерба в случае непринятия указанных мер.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2010 по делу N А56-31800/2010
Довод заказчика о необоснованном принятии судом актов об оказании услуг в качестве доказательств, подтверждающих факт перевозки нефтепродуктов, мотивированный тем, что надлежащими документами при осуществлении морских перевозок являются чартер или коносамент, необоснован.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А05-489/2010
Суд, удовлетворяя иск о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки и пеней, правомерно уменьшил сумму подлежащей взысканию неустойки на основании ст. 333 ГК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу N А05-2334/2010
Суд неправомерно оставил без рассмотрения заявление ПФ РФ о взыскании с ООО пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2010 по делу N А05-1107/2010
Оспаривая правомерность взыскания с КУГИ расходов, понесенных ФГУП на уплату государственной пошлины по иску о признании права собственности предприятия на нежилое помещение, комитет ошибочно исходил из того, что он как государственный орган освобожден от уплаты госпошлины.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А56-91055/2009
25.10.2010 Судом был установлен факт составления «липового» трудового договора
Работница была принята специально перед наступлением страхового случая – уходом в декретный отпуск
Как следует из материалов дела, предприниматель обратился в фонд с заявлением о возмещении расходов на оплату пособия по беременности и родам своей сотруднице.
По проверки достоверности представленных предпринимателем сведений фондом соцстраха принято решение, которым предпринимателю было отказано в выделении средств на возмещение расходов, в связи с невозможностью установления конкретного места работы. Спор рассматривался в суде.
ФАС Восточно-Сибирского округа, изучим материалы дела, установил, что у предпринимателя долго не имелось бухгалтера, из чего следует, что до определенного момента должность бухгалтера оставалась вакантной и предприниматель в своей деятельности обходилась без него.
Работница была принята на работу на должность бухгалтера как раз за два с половиной месяца до ухода в отпуск по беременности и родам.
Какого-либо обоснования производственной необходимости принятия на работу бухгалтера в конце года предпринимателем не представлено.
При этом судом установлено, что она не имеет диплома о высшем профессиональном образовании по специальности "бухгалтерский учет", а на момент принятия на работу к предпринимателю обучалась на третьем курсе государственного университета экономики и права, что подтверждается копией зачетной книжки.
Таким образом, суд пришел к выводу о недобросовестности действий предпринимателя, по оформлению с гражданином трудового договора без фактического выполнения трудовой функции бухгалтера накануне страхового случая.
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 "Тройка диалог" оспорила решение ФАС
Ведомство считает, что компания вводила клиентов в заблуждение
Вчера столичный Арбитражный суд удовлетворил иск УК «Тройка диалог» о признании необоснованным решения ФАС, принятого в связи с обращением группы клиентов — Натальи Комаровой, Нины Никитиной, Андрея Шухардина и Анатолия Мирошниченко, пишет газета "Ведомости".
В апреле этого года комиссия ФАС признала, что информация «Тройки» о доверительном управлении активами была актом недобросовестной конкуренции, т.к. вводила клиентов в заблуждение в отношении потребительских свойств услуг. «Штраф будет обязательно», — говорил тогда замглавы ФАС Андрей Кашеваров.
Часть судов по искам клиентов, которые обвиняют «Тройку диалог» в понесенных ими убытках, компания уже выиграла, часть слушается в различных инстанциях. Обе стороны считали, что решение Арбитражного суда может существенно повлиять на ход этих разбирательств.
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 У предпринимателя отсутствовало право на получение имущественного вычета
Так как имущество было приобретено не для личных целей
Налоговый орган провел камеральную проверку налоговой декларации по НДФЛ, которая была предоставлена предпринимателем. По итогам проверки было вынесено решение о доначислении налога к уплате в бюджет. Как следует из материалов дела, физическое лицо после процедуры регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, продало объекты недвижимости. И вот тут и возник спор – а имело ли право физлицо воспользоваться в данной ситуации имущественным вычетом?
Разобраться помог в споре ФАС Северо-Западного округа, который отметил, что имущество приобретено предпринимателем не для использования в личных целях, а в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности. Тем более, объекты недвижимости были предназначены для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии. Указанное имущество не могло приобретаться и использоваться предпринимателем для личных целей. И, как вывод, предприниматель не имел право на имущественный вычет при продаже указанного имущества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 сентября 2010 г. по делу N А42-10944/2009
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Как подтвердить правомерность применения на товар ставки НДС 10%
Производитель должен предоставить сертификаты соответствия
В ФАС Северо-Западного округа рассматривалась жалоба пищевого Комбината по вопросу правомерности применения ставки НДС в размере 10% на мясную продукцию. Основанием для возникшего спора послужил вывод налогового органа о неправомерном налогообложении Комбинатом реализуемой мясной продукции по ставке 10% ввиду непредставления документов, подтверждающих принадлежность продукции товарам, перечисленным в соответствующем Перечне.
Не представив сертификаты соответствия, Комбинат не подтвердил никакими документами принадлежность реализованной мясной продукции товарам, облагаемым по ставке 10%.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что Комбинат не доказал обоснованность применения ставки 10% в отношении реализованной им продукции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 сентября 2010 г. по делу N А56-80700/2009
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Организация снимает своему работнику жилье: налоговый учет расходов
Затраты на аренду жилья направлены на обеспечение производственного процесса
По мнению налоговиков, проводившись проверку на предприятии, расходы на оплату аренды жилого помещения (квартир) для своих работников, не могут относиться на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.
Но, ФАС Центрального округа, оценив имеющиеся в деле доказательства и пришел к выводу о том, что расходы предприятия на оплату аренды жилья связаны с содержанием работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей. Следовательно, данные расходы подлежат учету при исчислении налога на прибыль в силу прямого указания ст. 255 НК РФ.
Постановление ФАС Центрального округа от 29 сентября 2010 г. по делу N А23-5464/2009А-14-233
Источник: Российский налоговый портал
28.10.10 ВАС отменил положение об обязательности применения ИП только кассового метода
ВАС РФ признал накануне недействующими ряд норм, содержащихся в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
Так, в частности, ВАС РФ признал не действующими пункты 13 и подпункты 1-3 статьи 15 Порядка учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
В Решении № ВАС-9939/10 от 08.10.2010 отмечается, что положение об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует нормам налогового законодательства РФ, а Минфин Р, установив исключительно кассовый метод превысило свои полномочия.
Кроме того, судьи отметили, что для ИП, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, Минфин РФ не могло устанавливать дополнительных условий для признания расходов, не предусмотренных статьей 273 НК РФ.
Соответственно, подпункты 1-3 пункта 15 Порядка, устанавливающие, что затраты включаются в расходы только в том налоговом периоде, в котором были получены доходы от реализации товаров (работ, услуг), не соответствуют налоговому законодательству.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.2010 Вычет в более позднем периоде не влечет недоимки и пени
Налоговики снова проиграли
Вычет по НДС в более позднем периоде возможен. Несмотря на многочисленную судебную практику, налоговики продолжают настаивать, что право на вычет существенно ограничено во времени. Компания решила воспользоваться вычетом во втором квартале 2008 г. Инспекция настаивала, что этого делать нельзя, т.к. право возникло в другом периоде – в ноябре 2007 г.
ВАС вынужден был еще раз подтвердить, что статья 172 НК действительно устанавливает период возникновения у налогоплательщика права на налоговый вычет сумм налога. Однако это не означает, что о своем праве на вычет налогоплательщик не может заявить в более поздний период. Суд также учел, что в 2007 году общество к вычету спорную сумму не заявляло.
Следовательно, применение налогового вычета в более позднем налоговом периоде не повлекло за собой возникновение у общества ни недоимки по НДС, ни просрочки в уплате налога, а потому оно не могло быть привлечено к ответственности за неуплату налога, не подлежали начислению и пени.
Определение ВАС РФ от 1 октября 2010 г. N ВАС-12812/10
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Суд запретил налоговикам скрывать доказательства
Инспекция не смогла сослаться на налоговую тайну
Борьба за обладание доказательствами продолжается. Налоговики при проверках всеми силами пытаются не показать собранные доказательства, скромно упоминая о наличии таковых в своих актах и решениях. Налогоплательщики наоборот настаивают на полной открытости собранных документов при проверке. Это вызывает много споров.
Потеряв всякое терпение, компания решила оспорить бездействие инспекторов, которое выразилось в том, что налогоплательщику не предоставили возможности ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки. Обществу хотелось ознакомиться с запросами в органы исполнительной власти и ответами на них, запросами о предоставлении выписок по операциям на счетах в коммерческих банках и ответами на них, протоколами допроса свидетелей и протоколами осмотра помещений (территорий). Заявитель также просил обязать инспекцию предоставить возможность ознакомиться с указанными материалами с правом снятия копий необходимых документов.
Основной аргумент, который использует инспекция, заключается в том, что все такие сведения следует считать налоговой тайной, а в НК нет нормы, обязывающей инспектором представлять такие документы.
ВАС обратил, внимание на то, что в законе действительно такой обязанности нет, но это не означает, что налогоплательщика можно лишить права обладать полной информацией о вменяемом ему нарушении. Отсутствие специальной нормы также не освобождает налоговый орган от обязанности обеспечить налогоплательщику возможности для защиты своих прав и законных интересов, в том числе путем представления ему для ознакомления всех имеющих доказательств, а также подготовки им объяснений и возражений. Ссылка на нологовую тайну была также отклонена судом.
Определение ВАС РФ от 4 октября 2010 г. N ВАС-10356/10
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Суд оградил любые схемы выплаты роялти от претензий налоговиков
Прецедентного решения добилась табачная компания JTI
Компании JTI Marketing & Sales МИ ФНС № 3 доначислила 1,3 млрд рублей налога на прибыль, НДС и санкций за 2005-2007 гг. Налоговый орган посчитал, что орагнизация искусственно занизила налогооблагаемую базу, перераспределив бремя выплаты лицензионных платежей за выпуск сигарет под брендами JTI с завода на маркетинговую структуру. Налоговики не приняли во внимание, что JTI Marketing & Sales и завод ООО «Петро» входят в один холдинг, пишет газета "Ведомости".
До конца 2008 году такие претензии инспекторы были распространены, но затем президиум ВАС вынес прецедентное решение в пользу ООО «Трансмарк». Компания удачно оспорила претензии на 319 млн рублей по НДС, но не по налогу на прибыль (345 млн руб.). По логике ВАС незаконным было и доначисление налога на прибыль, отмечает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин, но в итоге в практике появилась неясность. Благодаря этому налоговики выиграли спор c JTI в трех инстанциях. Однако вчера президиум ВАС, куда пожаловалась компания, отменил решение инспекции.
Стоит отметить, что постановление президиума еще не вышло, но логика судей изложена в определении тройки о передаче дела в президиум. Перенос бремени уплаты роялти с завода на общество в связи с повышением эффективности деятельности не противоречит налоговому законодательству, решила тройка судей. Кроме того, в определении говорится, что налоговики не должны проверять целесообразность сделок компаний. Судьи предлагают им использовать механизм контроля за трансфертными ценами и доначислить налоги, если цены окажутся нерыночными.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
25.10.2010 Порядок государственной регистрации юрлиц усложнят
Госдума рассмотрит соответствующий законопроект
Депутаты Госдумы скоро рассмотрят проект закона "О внесении изменений в статью 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и статью 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", сообщает«AK&M».
Законопроектом предлагаются дополнительные меры по совершенствованию российского законодательства в борьбе с рейдерством и корпоративным шантажом.
Согласно документу, заявитель обязан лично предоставлять в налоговый орган документы, которые связаны с регистрацией юрлица или внесением изменений в ЕГРЮЛ. При этом регистрирующий орган должен обязательно уведомлять постоянно действующий исполнительный орган юрлица о регистрации.
Авторы проекта также считают, что отдельные правомочия акционера должны возникать не сразу после приобретения им акций, а по истечении определенного времени. Например, право доступа акционеров, имеющих в совокупности менее 7% голосующих акций общества, к внутренним документам акционерного общества возникает через 6 месяцев со дня приобретения ими акций общества.
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Стажевые пороги для больничных не будут увеличены
Ко второму чтению законопроекта будут внесены соответствующие поправки
Чиновники и депутаты договорились сохранить нынешние пороги рабочего стажа для установления размеров пособия по временной нетрудоспособности. 10,6 млрд рублей, которые из-за этого теряет бюджет ФСС, будут компенсированы за счет трансфертов из федерального бюджета. На остальные предложения Минздравсоцразвития в Госдуме согласились. Но за счет них бюджет ФСС нельзя сбалансировать больше чем на пару лет, отмечают специалисты, пишет РБК daily.
Ко второму чтению проекта закона «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» будут внесены поправки, которые предусматривают, в частности, «сохранение страховых стажевых порогов по установлению процентных размеров пособия по временной нетрудоспособности от средней заработной платы».
Отметим, что ранее предлагалось выплачивать застрахованному лицу при стаже до 8 лет пособие в размере 60% среднего заработка, при стаже от 8 до 15 лет — 80% и лишь при стаже свыше 15 лет — 100%.
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Имущественный вычет не ограничен только покупкой жилья
Вычет предоставляется и по ипотечным процентам тоже
Если физическое лицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ только в сумме расходов на приобретение квартиры, то это не предел возможностей для вычета.
Ведь если на приобретение квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен вычет, налогоплательщик использовал ипотечный кредит, то он вправе также получить имущественный налоговый вычет в части расходов на погашение процентов по данному кредиту (Письмо Минфина от 12 октября 2010 г. N 03-04-05/7-615).
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Для налогов важен принцип «каждый платит за себя»
Оплата с чужого счета не войдет в состав расходов
В непростую ситуацию попадает применяющий УСН предприниматель, который купил недвижимость, начал сдавать его помещения в аренду, получил свидетельство о госрегистрации, ввел здание введено в эксплуатацию – но при этом оплату за здание производит на расчетный счет продавца с лицевого счета другого лица.
По мнению Минфина, это критично для его налогообложения: если расходы произведены с расчетного счета другого лица, то при определении налоговой базы УСН они учитываться не должны (Письмо Минфина от 12 октября 2010 г. N 03-11-11/262).
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 У родителя двойной вычет по НДФЛ, пока ребенок учится
Вычет действует до конца учебы, а не до достижения 24 лет
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере единственному родителю на каждого ребенка не старше 18 лет, а на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет – в период его обучения по очной форме.
И если единственному родителю 20-летнего ребенка, до месяца, когда ребенок закончил колледж по очной форме обучения, предоставлялся стандартный налоговый вычет в двойном размере, то со следующего месяца родитель утрачивает право получения такого вычета, несмотря на то, что его ребенок не достиг 24-летнего возраста (Письмо Минфина от 12 октября 2010 г. N 03-04-05/7-617).
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Возмещение ущерба не облагается НДС
Счет-фактуру, соответственно, выставлять не нужно
Когда по вине заказчика оборудованию организации-подрядчика причинен ущерб, то возникает и налоговый вопрос: а является ли операция по возмещению ущерба объектом налогообложения по НДС?
По мнению Минфина, возмещение заказчиком стоимости утерянного имущества не связано с реализацией и поэтому объектом налогообложения НДС не является. В связи с этим при возмещении заказчиком стоимости потерянного имущества подрядчик не должен выставлять счета-фактуры (Письмо Минфина от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/406).
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 В каком случае инвестор имеет право предъявить вычет по НДС
Если объект предназначен для использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС
Минфин в своем письме от 23.04.2010 дает разъяснения по вопросу предъявления инвестором вычета по НДС
Как мы знаем, согласно Кодексу вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства. При этом указанные вычеты налога производятся в общеустановленном порядке.
Минфин обращает внимание - в случае если строящийся объект недвижимости предназначен для использования в операциях, не подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога, используемым при строительстве этого объекта, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этого объекта.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-07-10/08
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Участники получили часть своих взносов при уменьшении уставного капитала
Подлежат ли налогообложению НДФЛ эти суммы?
Организация несколько раз изменяла размер своего уставного капитала. Конечной операцией было его уменьшение. Будет ли облагаться НДФЛ доход участников общества, полученный в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников?
Как советует Минфин, в письме от 06.10.2010, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Таким образом, доход налогоплательщиков, полученный в связи с уменьшением уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-04-05/2-602
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Кто решает вопрос предоставления льгот по земельному налогу?
Это компетенция представительных органов муниципального образования
На вопрос, поступивший в Департамент, касающийся предоставления льгот по уплате земельного налога, Минфин сообщает следующее:
при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, по вопросу о предоставлении льготы по уплате земельного налога налогоплательщикам следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-05-06-02/39
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 В каком случае предприниматель на УСН не освобождается от уплаты НДС?
Когда он выступает в качестве налогового агента
Предприниматели, применяющие упрощенную систему должны помнить, что применение спецрежима еще не означает сто процентное освобождение от уплаты НДС.
Минфин как раз в своем письме от 29.04.2010 рассматривает случаи, когда налог необходимо будет уплатить в бюджет.
Это, когда предприниматели выступают в качестве налогового агента.
Также необходимо иметь в виду, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-07-14/30
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Определяем срок эксплуатации ККТ
Принципиальным является соответствие ККТ действующим требованиям, предъявляемым к технике
В соответствии с Классификацией основных средств контрольно-кассовая техника отнесена к амортизируемому имуществу четвертой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Однако, как отмечает Минфин в своем письме, принципиальным является не срок возможного использования контрольно-кассовой техники исходя из технических характеристик, а ее соответствие действующим требованиям, предъявляемым к технике, в частности, по эксплуатации в фискальном режиме, обеспечению некорректируемой регистрации информации, энергонезависимому долговременному хранению информации, и другим.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-01-15/3-73
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Имущественный вычет безработному гражданину не положен
Так как государственное пособие по безработице не облагается НДФЛ
Согласно Кодексу, не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия по безработице, а также пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
Поэтому, отмечает Минфин в своем письме от 20.04.2010, поскольку с указанных доходов сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то ставить в этом случае вопрос о получении имущественного налогового вычета представляется некорректным.
В случае если у налогоплательщика будут иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, он будет иметь возможность получить остаток имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, поскольку период его получения не ограничен.
Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-212
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Минфин введет налоговый вычет для покупателей страховок
Взносы по долгосрочному страхованию жизни не будут облагаться налогом
Минфин считает целесообразным введение особого налогового режима для россиян, которые заключили договоры долгосрочного страхования жизни, говорится в докладе Минфина правительству, сообщает газета "Ведомости".
Данный режим может применяться к договорам страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет. Льготы по таким договорам могли бы «сокращать налоговую базу по налогу на доходы физлиц, страховые выплаты по таким договорам также не должны облагаться этим налогом», отмечается в документе. При этом недополученные доходы государства по этому налогу «могут компенсироваться притоком долгосрочных финансовых инвестиций за счет размещения средств страховых резервов по страхованию жизни», отмечает министерство.
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 Поправки в Налоговый кодекс создадут условия для инноваций
Их сегодня рассмотрит правительство
Президиум правительства сегодня на заседании рассмотрит законопроект "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности", сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
С докладом по этому вопросу выступит глава Минфина Алексей Кудрин. Документ уточняет порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Источник: Российский налоговый портал
25.10.2010 В Волгоградской области инвесторы освобождены от налога на имущество
С 2011 года они перестанут платить налог
Депутаты Волгоградской областной думы изменили региональное инвестиционное законодательство, обнулив ставку налога на имущество, сообщает «Российская Газета».
С 1 января будущего года новое имущество, которое появляется у инвестора в процессе реализации инвестпроектов, не учитывается при исчислении налога.
Сейчас инвесторы пока еще перечисляют в бюджет 2,2% от стоимости зданий, сооружений и оборудования, а потом платить налог не будут.
Бюджет региона получит деньги в бюджет за счет создания новых рабочих мест и расширения облагаемой базы по другим налогам, - отметил председатель думского комитета по бюджету, налогам и финансовой политике Владимир Попов.
Источник: Российский налоговый портал
25.10.10 БАНК ДОЛЖЕН СООБЩИТЬ О БЛОКИРОВКЕ, ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ СЧЕТА ЗА ТРИ ДНЯ
Госдума приняла в третьем чтении поправки в часть первую НК РФ (скачать — DOC-версия, 26Кб). Первое предложение пункта 5 статьи 76 изложено в новой редакции: банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в течение трех дней после дня получения решения о приостановлении операций. Сейчас сообщить о заблокированных счетах налогоплательщика банк обязан не позднее следующего дня после получения решения из инспекции.
Кроме того, изменения затронули статью 86 (в абз. 2 п. 1 и в абз. 1 п. 2) НК РФ.
После принятия поправок, во-первых, банк обязан будет сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган в течение трех дней со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Во-вторых, банки обязаны будут выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (ИП) в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
В настоящее время в обеих нормах статьи 86 НК РФ соответствующие сроки ограничены не тремя, а пятью днями.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
26.10.2010 Отклонение цены бумаг для НДФЛ не критично
Из-за этого облагаемые доходы не корректируются
Продавая ценные бумаги, физическое лицо-владелец может установить по ним цену, отклоняющуюся более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых им по идентичным бумагам в пределах непродолжительного периода времени. Свои комментарии о взимании НДФЛ с доходов, полученных от продажи ценных бумаг по такой цене, дал Минфин в Письме от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/2-243.
По его словам, все особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами установлены в статье 214.1 Налогового кодекса РФ. И специальных положений для корректировки доходов, полученных от продажи ценных бумаг по такой отклоняющейся цене, в ней не предусмотрено/
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Участие в программе утилизации авто не создаст НДФЛ
Сумма скидки за счет бюджета не облагается с 2010 года
О налогообложении НДФЛ денежных средств, выделяемых государством на покупку автомобиля по программе утилизации старых автомобилей, рассказал Минфин в своем Письме от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/1-237.
По его словам, сумма скидки физическим лицам, сдавшим на утилизацию вышедший из эксплуатации автомобиль, при покупке нового автомобиля в размере 50 тыс. рублей, оплачиваемая за счет бюджета, не облагается НДФЛ. Вот только возраст сданного на утилизацию автомобиля должен быть более 10 лет, а полная масса не превышать 3,5 тонны.
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Предпринимателю на ЕНВД трудно получить вычеты по НДФЛ
Но это возможно, если у него есть и облагаемые НДФЛ доходы
Многих индивидуальных предпринимателей интересует вопрос, предоставляются ли социальные и имущественные налоговые вычеты тем из них, кто переведен на уплату ЕНВД. Такие налоговые вычеты применяются только к доходам физических лиц и ИП, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. А уплата ЕНВД предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ.
Но если такой предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты (Письмо Минфина от 14 октября 2010 г. N 03-04-05/3-620).
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Что получено в процессе техобслуживания, то потом расход
Повторное использование матзапасов тоже засчитывается
Вопрос учета в целях налогообложения прибыли стоимости материально-производственных запасов, образовавшихся при проведении техобслуживания объектов основных средств, непрост. С одной стороны, Глава 25 НК РФ прямо не предусматривает учет стоимости подлежащих повторному использованию запасов в налоговом учете.
Однако, Минфин все же считает, что если материально-производственные запасы получены в ходе ремонта и техобслуживания основных средств, то их стоимость при дальнейшем использовании в производстве учитывается в составе уменьшающих базу налога на прибыль расходов (Письмо Минфина от 14 октября 2010 г. N 03-03-06/1/647).
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Исчисление налога с доходов адвокатов – членов коллегии адвокатов
Профессиональные налоговые вычеты не применяются
Вправе ли адвокаты, являющиеся членами коллегии адвокатов, уменьшать доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: адвокаты, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, не вправе уменьшать доходы на профессиональные налоговые вычеты. В том числе и в сумме уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-04-05/3-613
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Прощение долга по договору займа между материнской компанией и «дочкой»
Поясняет Минфина
В рамках договора займа, заключенного между дочерней и материнской организациями, последней часть долга погашается, а другая часть прощается. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль применение пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса в отношении задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга?
Минфин объясняет следующее: суммы процентов, начисляемые в налоговом учете, не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, в связи с чем оснований применить в отношении них положение пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса не имеется. Кроме того, суммы начисленных в налоговом учете процентов до момента списания учитывались в составе расходов в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 272 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 14 октября 2010 г. N 03-03-06/1/646
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Произведена предоплата российской организацией своему иностранному партнеру
Как учесть НДС?
При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, работ, местом реализации которых является территория России, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица, об этом говорит Кодекс.
А вот как быть в случае перечисления российской компанией суммы аванса за предстоящие работы своему иностранному партнеру? Для получения ответа на этот вопрос, обратимся к письму Минфина от 23.04.2010 г.
В документе указано, что если перечисление сумм предварительной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, местом реализации которых является территория России, осуществляется российской организацией иностранной организации до ее постановки на учет в российском налоговом органе, уплата НДС производится российской организацией - налоговым агентом одновременно с выплатой денежных средств указанному иностранному лицу.
А вот в случае если перечисление сумм аванса осуществляется компанией после постановки иностранной организации на учет в нашем налоговом органе, то обязанность по уплате НДС в этом случае возлагается на иностранную организацию.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-07-08/128
Источник: Российский налоговый портал
26.10.2010 Материалы переданы для строительных работ для собственного потребления
Восстанавливать НДС не нужно
Обязана ли компания восстанавливать суммы "входного" НДС по приобретенным материалам в момент их передачи для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления?
Что говорит по этому поводу Минфин?
Минфин в своем письме от 13.10.2010 сообщает - для восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), впоследствии используемым для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, оснований не имеется.
Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/409
Источник: Российский налоговый портал
26.10.10 Минфин уточнил порядок расчета предельных процентов по долговым обязательствам
Минфин РФ в письме № 03-03-05/216 от 08.10.2010 разъясняет расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц).
В письме отмечается, что согласно пункту 1.1 статьи 269 НК РФ в редакции закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - в иностранной валюте;
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования и коэффициента 0,8 - по обязательствам в валюте.
В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года предельная величина процентов, признаваемых расходом с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - в иностранной валюте.
При этом, организации вправе применять новые нормативы, установленные Законом № 229-ФЗ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 года, по истечении месяца с момента официального опубликования текста указанного закона.
Текст Закона N 229-ФЗ опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.10.2010 Накопительная часть пенсии станет добровольной
Соответствующее предложение правительству сделало Минздравсоцразвития
Минздравсоцразвития в докладе правительству предлагает сделать накопительную часть пенсии делом добровольным, пишет газета "Ведомости".
Министерство предлагает поэтапную схему вывода накопительной компоненты из обязательной системы. Со следующего года — разделить накопительную часть, выплачиваемую ПФР, и накопительную пенсию, выплачиваемую НПФ, а с 2013 года — обязать работодателей отчислять 6% с застрахованного заработка работника в НПФ по собственному выбору либо по выбору работника. При отсутствии выбора средства аккумулируются в специально создаваемом Государственном накопительном пенсионном фонде, который их никуда не инвестирует, а для предотвращения обесценивания от инфляции размещает на банковских депозитах. С государства должна быть снята ответственность за неэффективное инвестирование частниками пенсионных накоплений, отмечает Минздравсоцразвития, но необходимо создать механизм страхования рисков самими НПФ.
Ведомство также предлагает освободить от накопительной части пенсии работников с заработком ниже среднего по стране — им лучше остаться в солидарно-распределительной системе. Если перевести накопительную часть на добровольную основу, активными участниками останутся те же 6 млн человек, которые передали накопления в НПФ.
Все накопленное молчунами, если они не выберут себе НПФ, могут передать в ПФР и включить в расчетный пенсионный капитал.
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Аренду персонала запретят
Законодатели в Трудовом кодексе пропишут запрет на аренду сотрудников
Комитет Госдумы по труду и социальной политике планирует прописать в ТК РФ запрет на привлечение работников, которые по документам числятся в других предприятиях, пишет журнал «Главбух».
Законодатели считают, что договоры аутсорсинга являются незаконным способом ухода от заключения трудовых договоров.
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Новой отсрочки по регистрации ККТ в терминалах не будет
Кто не успел – тот опоздал
Отсутствием оснований для переноса срока оснащения ККТ платежных терминалов и внесения с этой целью соответствующих изменений в Федеральные законы от 03.06.2009 № 103-ФЗ и № 121-ФЗ огорчил Минфин в своем Письме от 5 мая 2010 г. N 03-01-15/3.
По его словам, указанное изменение уже было принято Федеральным законом от 28.11.2009 № 289-ФЗ. Достаточный срок для обращения платежных агентов в налоговые органы с заявлением о регистрации ККТ, входящей в состав платежных терминалов, уже был предоставлен. На новую отсрочку рассчитывать не следует.
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Проценты за оплату в рассрочку облагаются НДС
Они связаны с реализацией облагаемых НДС ценностей
Суммы процентов, выплачиваемые покупателем за предоставление рассрочки по оплате реализованного имущества, облагаемого НДС, являются суммами, связанными с оплатой этого имущества, и, соответственно, включаются у покупателя в налоговую базу по НДС.
Такой вывод на примере предоставления органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде рассрочки по оплате реализованного муниципального недвижимого имущества сделал Минфин. Аргументом послужило то обстоятельство, что коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров (Письмо Минфина от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/410).
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Взысканное за вынужденный прогул подпадает под НДФЛ
Такая выплата не является льготируемой компенсацией
Когда по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, восстановленного на прежнем месте работы, взыскивается сумма средней заработной платы за время вынужденного прогула, то эта сумма подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Ведь такая выплата не является компенсацией, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, поскольку во время вынужденного прогула трудовых обязанностей работник не выполняет. Основанием для освобождения от налога могло бы послужить также признание данной выплаты компенсацией, связанной с увольнением работника, но и ею она не является (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-04-05/10-171).
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Приобретена квартира в общую долевую собственность вместе с ребенком
Как будет распределен имущественный вычет?
Минфин в своем письме от 21.04.2010 обращает наше внимание на порядок предоставления имущественного вычета в случае приобретения имущества в общую долевую собственность вместе с ребенком.
Минфин ссылается на Постановление Конституционного Суда, в котором указано, что если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-215
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Если работодатель удержал лишний НДФЛ? Как его вернуть?
Об этом в письме Минфина от 09.04.2010
Как говорит нам Кодекс, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Какой то особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не установлен.
Минфин отмечает, возврат налогоплательщику налоговым агентом излишне удержанных сумм налога должен осуществляться исходя из положений статьи 78 Кодекса, устанавливающей общий порядок зачета или возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа и предусматривающей, что правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов.
Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2010 г. N 03-04-05/6-183
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Из муниципального бюджета выделены средства на компенсацию расходов
Как учитываются субсидии при определении налоговой базы по НДС?
Между УВД города и организацией заключен договор о сотрудничестве, на основании которого организация осуществляет эвакуацию и хранение на специализированных автостоянках задержанных транспортных средств. Возмещение расходов, возникающих вследствие исполнения договора, производится в соответствии с постановлением администрации города в форме субсидий. Правомерно ли при определении налоговой базы по НДС не учитывать субсидии, предоставленные на возмещение понесенных организацией затрат?
Как разъясняет Минфин в письме от 13.10.2010, в случае если денежные средства выделяются из муниципального бюджета на компенсацию расходов организаций по оплате приобретаемых ими товаров (работ, услуг), а не оплату товаров (работ, услуг), реализуемых этими организациями, то такие денежные средства не включаются в налоговую базу по НДС.
Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. N 03-07-11/407
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Привлечение иностранца для работы из дальнего зарубежья
Возможно ли отнести на затраты все расходы по оплате госпошлины?
Предприниматель работает с иностранцами из дальнего зарубежья. Для чего он оформляет специальное разрешение. За каждого привлекаемого работника он уплачивает госпошлину. Иногда предприниматель получает отказ из Департамента занятости. Подлежит ли возврату уплаченная пошлина за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников, по которым получен отказ?
Если физическим лицом или организацией после обращения в уполномоченный орган получен отказ на совершение юридически значимого действия, то возврат (зачет) уплаченной государственной пошлины за данное юридически значимое действие не производится, отвечает Минфин в своем письме от 13.10.2010.
Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. N 03-05-06-03/114
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Оплата организацией расходов на сотовую связь сверх лимита
В каком случае возникает необходимость начисления НДФЛ?
В адрес Департамента поступил такой вопрос - правомерно ли включать в налоговую базу по НДФЛ работникам сумму произведенных организацией расходов на оплату услуг сотовой связи (роуминг) только в размере, превышающем установленный лимит?
Как отмечает Минфин, при использовании сотрудником мобильной связи, оплаченной организацией, для служебных переговоров дохода, у сотрудника не возникает, поскольку услуги по предоставлению связи в таких случаях оказываются в интересах организации, а не налогоплательщика - физического лица.
Но, следует помнить - в случае использования мобильной связи в интересах сотрудника (в том числе при его поездках для целей, не связанных с исполнением трудовых обязанностей) у такого сотрудника может возникать доход в натуральной форме в виде оплаты организацией услуг мобильной связи, подлежащий обложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. N 03-03-06/2/178
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Имущественный вычет по незавершенному строительству
Возможно ли это?
Физическое лицо начало строительство жилого дома еще несколько лет назад. В 2007 году было получено свидетельство о регистрации права собственности на незавершенное строительство. В настоящее время дом продолжает достраиваться. Может ли физическое лицо воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2007 год?
Минфин пояснил - в 2007 г. у физлица возникло право на получение имущественного вычета по расходам на строительство не завершенного строительством жилого дома в размере фактически произведенных до 2007 г. расходов, не превышающих 1 000 000 руб.
В то же время если он впервые обратится за получением вычета после того, как жилой дом будет достроен, и получит новое свидетельство, где объектом права является жилой дом, то физлицо получит имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, не превышающих 2 000 000 руб.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-04-05/7-616
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 Ремонт и изготовление ювелирных изделий: когда надо применять ЕНВД?
В обоих случаях, не забывая о том, что надо вести раздельный учет
Предприниматель осуществляет деятельность по ремонту ювелирных изделий и оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий. Правомерно ли он применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД только в отношении одного вида деятельности?
Минфин постарался ответить на этот вопрос следующим образом: надо разграничивать деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту ювелирных изделий, и деятельность, связанную с оказанием услуг по изготовлению ювелирных изделий.
в целях применения ЕНВД оказание населению услуг по ремонту ювелирных изделий и оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий следует рассматривать как отдельные виды деятельности и, соответственно, исчисление и уплата ЕНВД по каждому из указанных видов предпринимательской деятельности должны производиться отдельно.
Письмо Минфина РФ от 14 октября 2010 г. N 03-11-11/270
Источник: Российский налоговый портал
27.10.2010 В ходе инвентаризации обнаружено имущество
Считается ли это внереализационным доходом?
Организация осуществляет строительство объекта. Перед последним этапом строительства проводилась инвентаризация, по итогу которой выявлено, что оборудование, числящееся как переданное в монтаж, не смонтировано и находится на складе организации. Правомерно ли не учитывать в налоговом учете в качестве внереализационных доходов рыночную стоимость оборудования, обнаруженного на складе?
Стоимость имущества, обнаруженного в ходе проведения инвентаризации, подлежит учету в составе внереализационных доходов, обращает наше внимание Минфин.
А уже при фактической передаче в производство имущества, выявленного в ходе проведения инвентаризации, налогоплательщик вправе учесть в составе материальных расходов стоимость указанного имущества, ранее учтенную в составе внереализационных доходов.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-03-06/1/644
Источник: Российский налоговый портал
27.10.10 ДЕПУТАТЫ ОДОБРИЛИ ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ СМИ
В 2011−2014 годах СМИ и хозяйственные общества будут уплачивать страховые взносы по сниженным ставкам. В 2015 году они перейдут на общую шкалу (34%). Соответствующий законопроект Госдума одобрила в первом чтении (скачать — DOC-версия, 62Кб).
Так, указанные организации в 2011 году должны будут уплачивать страховые взносы по совокупной ставке 26%, в 2012−ом — 27%, в 2013−ом — 28% и в 2014 году — до 30%.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
27.10.10 ФНС НАПРАВИЛА В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПБУ 22/2010 «ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ»
Федеральная налоговая служба письмом от 12.10.2010 № ЯК-37−3/13075@ направила налоговым органам для сведения и использования в работе приказ Министерства финансов от 28.06.2010 № 63н, которым утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).
ПБУ устанавливает, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности организации, если они были выявлены при получении новой информации, которая была недоступна на момент отражения в учете. Ошибка признается существенной тогда, когда она может повлиять на экономические решения, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности.
Если ошибка была выявлена до окончания года, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Если ошибка была обнаружена по окончании года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, ее следует исправить записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года.
После утверждения отчетности выявленные в ней существенные ошибки исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде (при этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли) и пересчетом сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
27.10.10 ПФР рассылает письма гражданам, не имеющим накопительной части трудовой пенсии
Пенсионный фонд начал рассылку извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов в системе пенсионного страхования гражданам, которые согласно действующему российскому законодательству не имеют накопительной части пенсии. Об этом сообщил сегодня ПФР на своем официальном сайте.
Каждое извещение – это заказное письмо, которое по почте отправляется по адресу, отраженному в индивидуальном лицевом счете гражданина. Как правило, это домашний адрес. В письме содержатся сведения о платежах работодателей на финансирование страховой части пенсии, поступивших в ПФР за 2009 год и предшествующие годы (а также сведения об их индексации), данные о платежах всех работодателей (если гражданин имел больше одного места работы).
Отправка извещений о состоянии пенсионных счетов гражданам, имеющим накопительную часть пенсии, завершилась 31 августа 2010 года.
Помимо традиционных сведений о страховых взносах на страховую и накопительную части пенсии и эффективности работы выбранной управляющей компании, в этом году извещение содержало информацию о взносах в рамках программы государственного софинансирования пенсии.
Если гражданин не получил письмо из Пенсионного фонда, ему необходимо обратиться в территориальный орган ПФР по месту жительства для выяснения причин, по которым извещение не было получено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.10.10 ФНС уточнила порядок подтверждения нулевой ставки по НДС при переработке ввезенного давальческого сырья
ФНС РФ в своем письме № ШС-37-3/13942@ от 22.10.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДС работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.
В письме отмечается, что при реализации вышеуказанных работ по переработке давальческого сырья применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС таможенной декларации, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств - членов таможенного союза.
При этом заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган в указанном пакете документов не представляется.
В случае вывоза продуктов переработки на территорию государства - члена таможенного союза таможенная декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств - членов таможенного союза не представляется.
Однако в этом случае в указанном пакете документов представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.10.10 Оплата за приобретаемое ОС должна производиться самим ИП
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/262 от 12.10.2010 разъясняет для ИП на УСН порядок учета расходов на покупку ОС, если оплата за ОС произведена по безналичному расчету на расчетный счет продавца с лицевого счета супруга ИП с указанием в платежном поручении: оплата по договору купли-продажи недвижимости за ИП.
Ведомство отмечает, что поскольку оплата объекта основного средства была произведена не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.10.10 Сумма уплаченного за прошлый год ЕСХН не включается в состав расходов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/24 от 12.10.2010 разъясняет, вправе ли ЗАО при исчислении единого сельскохозяйственного налога за 2010 год учесть в составе расходов сумму ЕСХН за 2009 год, уплаченного в 2010 году в срок до 31 марта.
Ведомство отмечает, что при исчислении налоговой базы по ЕСХН в составе расходов, уменьшающих доходы, у налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитываются суммы налогов, от уплаты которых данные налогоплательщики не освобождены в связи с применением системы ЕСХН.
Сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога не включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.10.10 Услуги по отоплению нежилого помещения юрлица облагаются НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/404 от 12.10.2010 приводит разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по отоплению, оказываемых юридическому лицу - собственнику части нежилого административного здания
Ведомство отмечает, что с 1 января 2010 года в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги.
В отношении нежилых административных зданий норма вышеназванного подпункта 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса не применяется.
В связи с этим услуги по отоплению, оказываемые юридическому лицу, являющемуся собственником части нежилого административного здания, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.10.10 Выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, НК не предусмотрено
Минфин РФ в письме № 03-07-09/45 от 12.10.2010 приводит разъяснения по вопросу о применении вычета НДС по авиабилетам на основании счетов-фактур, выставленных компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиационных билетов.
В письме отмечается, что счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая комиссионеров, агентов, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени.
Выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами Кодекса не предусмотрено.
Учитывая изложенное, суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, к вычету не принимаются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.10.2010 Президент внес в Госдуму проект закона «О полиции»
Закон вступит в силу с 1 марта
Президент России Дмитрий Медведев внес в Госдуму измененный проект федерального закона «О полиции», сообщает газета "Ведомости".
Закон о полиции вступит в силу не с 1 января, как ранее планировалось, а с 1 марта, говорится в законопроекте текста. Источник, близкий к администрации президента, отмечает, что срок вступления в действие закона отодвинут потому, что во время новогодних каникул проведение такой реформы признано опасным.
С другими изменениями в законе «О полиции» можно ознакомиться в статье "Дмитрий Медведев решил, что появление полиции в Новый год опасно".
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Транспортные компании Петербурга получат налоговые льготы
Также льготы буду предоставлены и промышленным предприятиям
В среду депутаты Законодательного собрания Санкт-Петербурга приняли во втором чтении поправки к закону о налоговых льготах, пишет газета "Ведомости".
Согласно изменениям промышленные и транспортные компании, за 3 года вложившие в экономику города не менее 800 млн руб, будут освобождены от налога на имущество, а налог на прибыль для них снизится с 18 до 13,5%.
Срок действия льгот увеличивается с 3 до 5 лет.
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Пенсионеру при приобретении квартиры имущественный вычет не положен
Так как пенсия не облагается НДФЛ
Имеет ли пенсионер, который, казалось бы, регулярно получает пенсию, право на имущественные вычеты при приобретении жилья?
Обратимся к письму Минфина от 12.04.2010, в котором уточняется, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от уплаты НДФЛ.
И на этом основании ставить вопрос о получении имущественного налогового вычета пенсионером представляется некорректным.
Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-184
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Расчет финансового результата от операций с ценными бумагами
Налог рассчитывается нарастающим итогом
Банк, осуществляющий операции с ценными бумагами, задает такой вопрос - в течение налогового периода он удерживает НДФЛ с положительного финансового результата по каждой операции, а по окончании периода осуществляет уменьшение положительного результата по одной из операций на сумму отрицательного финансового результата по другой из операций. Правомерны ли его действия?
Минфин в своем письме объясняет, что исчисление суммы налога, подлежащей удержанию, производится исходя из финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом.
Если сумма выплаты, рассчитанная нарастающим итогом, превышает финансовый результат на дату выплаты денежных средств, налог исчисляется с суммы финансового результата с зачетом ранее уплаченной при первом выводе денежных средств суммы налога. Если финансовый результат, исчисленный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств, налог исчисляется с суммы выплаты.
Письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 03-04-06/2-241
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Общественные работы освобождены от НДС
Так как они направлены на снижение напряженности на рынке труда
Департамент рассмотрел обращение по вопросам налогообложения НДС выполнения общественных работ, оплачиваемых за счет бюджетных средств, и сообщает следующее:
- федеральным законом N 41-ФЗ выполнение работ в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, реализуемых в соответствии с решениями Правительства, освобождено от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-07-03/67
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Как важно выделять НДС отдельной строкой в перевозочных документах?
И надо ли выставлять счет-фактуру агенту, оказывающему услугу от имени принципала?
Компания для направления своих работников в командировки заключило договор с компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиационных билетов, которая выставляет в адрес нашей Компании счета на приобретение авиабилетов для работников. В данных счетах НДС выделен отдельной строкой. В самих перевозочных документах (авиабилетах, электронных авиабилетах) НДС не выделен.
Вправе ли Компания принять к вычету НДС по приобретенным авиабилетам на основании счетов-фактур, которые выставлены с учетом НДС, и на основании платежных поручений, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, при отсутствии выделения НДС в перевозочных документах?
Как объясняет Минфин в своем письме от 12.10.2010, выставление счетов-фактур агентом, оказывающим услуги от имени принципала, нормами Кодекса не предусмотрено. Учитывая изложенное, НДС, указанные в таких счетах-фактурах, к вычету не принимаются.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-07-09/45
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Организация за участие в смотре-конкурсе получила денежную премию
Облагается ли такая выплата, при распределении ее между работниками, НДФЛ?
Организация участвовала в областном смотре-конкурсе по охране труда, за что она была награждена третьим местом и премией в сумме 10 000 руб. Вправе ли организация при распределении указанной суммы между работниками, участвовавшими в конкурсе, удержать только НДФЛ? Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?
Минфин при ответе на этот вопрос руководствовался положениями Кодекса, согласно которым, организации, от которых работник получил доходы, являются налоговыми агентами.
Таким образом, организация обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ при фактической выплате денежной премии победителям областного смотра-конкурса по охране труда.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-04-05/9-612
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Для ЕНВД надо использовать площадь киоска, а не земельного участка в целом
Так как в Кодексе речь идет о площади «торгового зала», а не земельного участка
Предприниматель приобрел 7 киосков по договору купли-продажи для осуществления розничной торговли периодическими изданиями. Какую площадь он должен учесть как налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, при определении физического показателя базовой доходности: площадь арендованного земельного участка или площадь киоска?
При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках, сумма ЕНВД должна исчисляться с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)", отмечает Минфин.
При этом в письме от 12.10.2010 обращается наше внимание на то, что фактическая величина физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала" определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на торговый объект, а не исходя из площади земельного участка, арендованного в целях установки данного торгового объекта.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-11-11/269
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2010 Законопроект о патентном суде внесен в Госдуму
Суд будет размещаться в Сколково
Проект закона о создании в РФ специализированного патентного суда по интеллектуальным правам внесен вчера в Госдуму Высшим арбитражным судом. Документ подготовлен по поручению президента России Дмитрия Медведева, пишет газета "Ведомости".
Патентный суд не заменит собой все остальные. Он станет разбирать иски организаций и индивидуальных предпринимателей, а споры, которые касаются нарушения прав граждан на интеллектуальную собственность, останутся в ведении судов общей юрисдикции. По правилам первой инстанции патентный суд станет разбирать жалобы на действия Роспатента и Минсельхоза. Оспорить это решение можно будет только в кассационном порядке — в президиуме самого патентного суда. Остальные иски будут по-прежнему поступать в арбитражный суд региона, а после — в апелляцию и лишь кассационные жалобы — в патентный суд. Рассматривать дела будут коллегии из трех судей.
Источник: Российский налоговый портал
28.10.10 Поставщик включает во внереализационные расходы скидки, бонусы и вознаграждения торговой компании
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/643 от 11.10.2010 уточняет порядок учета скидок и бонусов, выплаченных ООО по договору поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющего торговую деятельность.
В письме отмечается, что с 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон № 381-ФЗ от 28.12.2009 «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ».
При этом данный закон не использует понятия «скидка», «премия» или «бонус».
Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 9 Федерального закона №381-ФЗ соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров.
Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать десять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.
Вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, предусмотренное вышеизложенной нормой Федерального закона №381-ФЗ, тождественно премии (скидке), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, предусмотренной подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с пунктом 4 статьи 9 Федерального закона №381-ФЗ, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.10.10 Минфин уточнил форматы сообщений банков об остатках средств на счетах компаний
На основании пункта 5 статьи 76 НК РФ (в редакции Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010) для обеспечения исполнения банками обязанности сообщать в налоговые органы в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в банке, операции по которым приостановлены, Банку России по согласованию с ФНС РФ необходимо утвердить форматы сообщения банком таких сведений, а также порядок их направления в электронном виде в налоговый орган.
При этом впредь до утверждения Банком России форматов сообщения сведений и порядка, предусмотренных пунктом 5 статьи 76 Кодекса, банки сообщают в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в банке, операции по которым приостановлены, руководствуясь приказом ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-462 от 11.10.20
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.10.10 Уточнен порядок зачета излишне уплаченного налога на прибыль крупнейшим налогоплательщиком
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-451 от 11.10.2010 разъясняет порядок зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль крупнейшим налогоплательщиком в бюджеты различных субъектов РФ по месту учета обособленных подразделений.
В письме отмечается, что Приказом Минфина РФ от 05.09.2008 № 92н утвержден порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы.
Документом предусмотрено, в частности, проведение налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ, межрегионального зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
При этом, для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, решение о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета этой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.10.10 При торговле в разных районах города вмененщик становится на учет в одной инспекции
Минфин РФ в письме № 03-11-11/268 от 12.10.2010 разъясняет порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли на территории нескольких районов одного городского округа.
В письме отмечается, что с 1 января 2009 г., в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, на учет в качестве плательщика ЕНВД хозяйствующий субъект вправе встать в налоговую инспекцию по месту, указанному первым в заявлении о постановке на учет.
Соответственно, вставать на учет в каждой из налоговых инспекций, в данной ситуации, не требуе
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.10.10 Адвокаты, за которых НДФЛ уплачивают коллегии, не применяют профвычет
Адвокаты, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, не вправе уменьшать доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты, в том числе и в сумме уплаченных страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и тФОМСы.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-613 от 12.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.2010 Вычет НДС в случае отсутствия реализации товаров
Разъяснения Минфин
Вследствие аварии организация, которая занимается добычей угля, в данное время не производит добычу, при этом она продолжает нести расходы, связанные с ее функционированием. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС по данным расходам, не связанным с производственным процессом?
Минфин разъяснил это следующим образом: в случае если у налогоплательщика в течение налогового периода по основному виду деятельности отсутствуют операции по реализации товаров, но осуществляются другие виды деятельности, подлежащие налогообложению, вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе подлежащим использованию в основном виде деятельности, производятся в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-07-11/402
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Власти запретят гражданско-правовые договоры
Разработаны соответствующие поправки в Трудовой кодекс
Комитет Госдумы по труду и социальной политике подготовил поправки в ТК РФ, которые запрещают использовать гражданско-правовые договоры в случаях, где есть основания для реальных трудовых отношений, передает газета "Коммерсантъ".
Данные изменения в законодательстве должны защитить работника и прекратить практику сокращения издержек работодателями.
Специалисты указывают на сложности при реализации инициативы: Роструду, который сможет переквалифицировать договоры из гражданско-правовых в трудовые, станет сложнее доказывать реальные трудовые отношения.
Подробней о других измениях в ТК РФ читайте в статье "МРОТ пока не повысят, но зарплату бюджетникам могут поднять".
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Право на вычет не дает права на зачет налогов
Налоги разного уровня бюджетов не зачитываются
Желающих видеть в НК РФ изменения, позволяющие налоговым органам с согласия физлица, получившего право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, производить взаиморасчет в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также по транспортному налогу, разочаровал Минфин.
В своем Письме от 11 октября 2010 г. N 03-02-08/60 он напомнил, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов – и этот порядок менять не планируется. А НДФЛ, транспортный налог и налог на имущество физических лиц относятся к разным видам налогов, поэтому налоговым органом не может быть осуществлен их зачет.
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Превышение норматива численности – препятствие для ЕНВД
Не поможет и соответствие вида деятельности требованиям
Организация не вправе применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду помещения юрлицу для организации в нем объекта общественного питания, если среднесписочная численность ее работников превышает 100 человек.
Ведь с 1 января 2009 года Налоговый кодекс не позволяет переводить на уплату ЕНВД организации и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (Письмо Минфина от 12 октября 2010 г. N 03-11-06/3/141).
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Несколько раз вставать на учет в одном округе не нужно
Достаточно сделать это по первому месту деятельности
Перед организациями и ИП, которые ведут розничную торговлю через несколько точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, встает вопрос постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Минфин разъясняет, что после 1 января 2009 года они вправе встать на учет в той налоговой инспекции, на подведомственной территории которой расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет. Соответственно, такие налогоплательщики не должны вставать на учет в каждой из налоговых инспекций (Письмо Минфина от 12 октября 2010 г. N 03-11-11/268).
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Российская компания заключила договор оказания транспортных услуг с иностранным партнером
В каком случае она не будет выступать налоговым агентом?
О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации, полученных от российской компании, на основании договора оказания транспортных услуг было разъяснено в письме Минфина от 11.10.2010.
В документе указывается на то, что доходы, полученные иностранной организацией от российской на основании договора о транспортно-экспедиторских услугах, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранной организации на территории России не приведет к образованию ее постоянного представительства. То есть, в данном случае российская компания не будет являться налоговым агентом для иностранной организации по договору транспортно-экспедиторских услуг.
Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. N 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Сведения 2-НДФЛ представляет налоговый агент, который выплачивает доходы
Даже если он является обособленным подразделением
Банк, который находится в Москве, имеет обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ - операционный офис. Операционный офис от имени банка заключает договоры банковского вклада (депозита) с физическими лицами. Выплаты по таким договорам также производятся в операционном офисе. Кто именно в данной ситуации должен подавать сведения по форме 2-НДФЛ?
Минфин, ссылаясь на положения Кодекса, отвечает следующим образом: сведения о доходах физических лиц в виде процентов по вкладам должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, заключившего договор банковского вклада и выплачивающего вкладчику доход по вкладу.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-04-06/3-251
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Сумма ЕСХН не включается в состав затрат
Об этом напомнил Минфин
Организация, которая является плательщиком ЕСХН, задает такой вопрос - вправе ли она при исчислении ЕСХН за 2010 г. учесть в составе расходов сумму ЕСХН за 2009 г., уплаченную в 2010 г. в срок до 31 марта?
Минфин ответил на этот вопрос кратко и четко - сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога не включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-11-06/1/24
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 О порядке учета коэффициента при расчете земельного налога
С какой даты исчисляется трехлетний срок строительства жилья для коэффициента
В собственности организации находится земельный участок, на котором она строит жилой дом. Какой коэффициент будет учитываться при расчете земельного налога в 2010 г. в связи с новой редакцией Кодекса в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства? С какой даты исчисляется трехлетний срок строительства для этого коэффициента в 2010 г.?
Минфин отвечает – в Кодекс внесено изменение, в соответствии с которым в отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности, на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 14 октября 2010 г. N 03-05-05-02/77
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 Предприниматель торгует обувью в разных районах города
Где ему встать на налоговый учет?
Предприниматель, переведенный на уплату ЕНВД, осуществляет розничную торговлю обувью в нескольких районах города. Следует ли ему вставать на учет и отчитываться по ЕНВД в налоговых органах районов города, на подведомственной территории которых находятся торговые точки?
Как объяснил Минфин, с 1 января 2009 г. в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД предприниматель вправе встать в налоговую инспекцию, на подведомственной территории которой расположена его торговая точка, указанная первой в заявлении о постановке на учет, и, соответственно, вставать на учет в каждой из налоговых инспекций в данной ситуации не требуется.
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. N 03-11-11/268
Источник: Российский налоговый портал
29.10.2010 В нефтедобыче появится налог на сверхприбыль
Владимир Путин не исключает его появления
Премьер-министр России Владимир Путин заявил, что не исключает, что в перспективе в нефтедобыче может быть внедрен налог на сверхприбыль, и обещает внести окончательные предложения по налогообложению нефтянки в Госдуму к лету, сообщает газета "Ведомости".
«В целом предложение по новой модели налогообложения нефтяной отрасли находится в работе — это и введение специального фискального режима для новых месторождений, и дифференциация НДП, и выравнивание пошлин на светлые и темные нефтепродукты, а в перспективе — переход к налогу на сверхприбыль в нефтедобыче», — заявил премьер на совещании по вопросу «О проектеГенеральной схемы развития нефтяной отрасли на период до 2020 года», которое проходит в Новокуйбышевске.
Источник: Российский налоговый портал
29.10.10 При совмещении ЕНВД порядок расчета стоимости облагаемого налогом имущества закрепляется в учетной политике
Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/43 от 08.10.2010 приводит разъяснения по вопросу исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, используемого одновременно в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, и в иных видах деятельности.
В письме отмечается, что порядок определения налоговой базы в случае, если имущество используется одновременно в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, и других видах предпринимательской деятельности, Кодексом не установлен.
Поэтому организация может самостоятельно определить порядок расчета стоимости облагаемого имущества в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, что должно быть закреплено в учетной политике организации.
При этом при установлении в учетной политике организации порядка расчета стоимости облагаемого имущества исходя из показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг), следует учитывать статью 346.30 Кодекса, которой предусмотрено, что налоговым периодом по режиму ЕНВД признается квартал.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.10 Сдача в аренду торгового павильона не подпадает под ЕНВД
Предпринимательская деятельность по передаче в пользование торговых павильонов, имеющих специально обособленный торговый зал, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. К такому заключению пришел Минфин в своем письме №03-11-06/3/138 от 07.10.2010.
Ведомство обосновывает свою позицию тем, что на уплату ЕНВД может переводиться деятельность в сфере оказания услуг по передаче в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей, прилавки, столы, лотки, земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли.
Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений.
К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях, имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.
К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.10 При расчете ЕНВД учитывается численность всего административного персонала
Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/139 от 07.10.2010 приводит особенности исчисления ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
В письме отмечается, что ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств и иную предпринимательскую деятельность, должны вести раздельный учет работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и работников, занятых в иных видах деятельности.
Если в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в иной предпринимательской деятельности участвуют одни и те же работники, то есть раздельный учет работников по видам деятельности обеспечить невозможно, то при исчислении ЕНВД учитывается общая численность работников по всем видам деятельности, включая ИП.
Порядок распределения численности работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется количество работников, Кодексом не определен.
В этой связи при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, облагаемых ЕНВД, и при осуществлении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках иного режима налогообложения, для расчета суммы ЕНВД следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала.
При этом расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей применения иного режима налогообложения, определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.10 В случае смены в течение месяца собственника автомобиля двойного налогообложения не возникает
В случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-04/240 от 07.10.2010 отмечает: несмотря на то, что в рассматриваемом случае оба собственника (бывший и новый) уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, это не приводит к двойному налогообложению данного транспортного средства, поскольку этот объект налогообложения транспортным налогом возникает у разных налогоплательщиков.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.10 Доходы, полученные по договору дарения между бывшими супругами, облагаются НДФЛ
Доход в виде полученной по договору дарения квартиры отвечает всем признакам экономической выгоды и подлежит налогообложению НДФЛ.
Вместе с этим, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Однако, учитывая, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, подлежат налогообложению НДФЛ.
К такому заключению пришел Минфин в своем письме №03-04-05/10-606 от 07.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.10.10 ФНС РФ пояснила нюансы налогообложения имущества ИП
ИП на УСН, являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физлиц в отношении него. В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.
Для подтверждения права на освобождение от уплаты налога ИП подают в налоговые органы заявление в произвольной форме. Кроме того, необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.
Например, документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН.
При возникновении права на льготу в течение календарного года производится перерасчет налога.
Такие пояснения предоставила ФНС РФ в своем письме № ШС-17−3/847 от 04.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Подали 3-НДФЛ по полученной в 2009 году субсидии от центра занятости. Сейчас получили письмо с требованием объяснить несоответствие отраженного там дохода и нулевых деклараций по НДС. Разве мы еще и НДС с этой субсидии должны уплатить?
Затраты на реализацию мероприятий по содействию развитию малого предпринимательства и самозанятости безработных граждан составляют 58800 рублей из расчета суммы годового размера пособия по безработице, причитающегося безработному гражданину, организовавшему предпринимательскую деятельность.
Согласно пункту 1 статьи 22 Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", мероприятия по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан, предусмотренные настоящим Законом, являются расходными обязательствами Российской Федерации, то есть расходами, производимыми за счет средств федерального бюджета
Следовательно, денежные средства, выплачиваемые безработному гражданину для организации предпринимательской деятельности, можно отнести к государственным пособиям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Если мои аргументы кажутся Вам убедительными, подавайте уточненную декларацию 3-НДФЛ и исключайте из доходов от предпринимательской деятельности сумму полученного государственного пособия.
Что касается НДС, то здесь, на мой взгляд, все достаточно просто:
Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Полученная предпринимателем субсидия не является оплатой за реализованный товар (работу, услугу) и не может быть признана объектом обложения НДС.
Кроме того, согласно пункту 2/11 статьи 146 НК РФ, не признается объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ, суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
НДФЛ
У меня заработная плата 5000 в месяц. С учетом вычета 1400 рублей с меня ежемесячно удерживают 468 рублей. С прошлого года остался недоиспользованный имущественный вычет 220000 рублей. Заплатила за обучение в ВУЗе 47000 рублей. Как все это правильно собрать в кучу в декларации 3-НДФЛ?
Во-первых, по 468 рублей с вас могли удерживать только до сентября месяца. Вычет в сумме 400 рублей, предусмотренное пунктом 1/3 статьи 218 НК РФ, не должен вам предоставляться начиная с месяца, в котором ваш доход превысил 40 000 рублей. Следовательно, сумма стандартных налоговых вычетов за 2010 год у вас скорее всего составит 15200 рублей
В отношении оставшегося облагаемого НДФЛ дохода в сумме 44800 рублей вы имеете право заявить либо социальный налоговый вычет в сумме 47000 рублей либо имущественный вычет в сумме 220000 рублей. Но, как мы видим, суммы возможного вычета превышают полученный вами доход.
Налоговый Кодекс не предусматривает возможности переноса неиспользованного или не полностью использованного социального налогового вычета на следующий налоговый период (год). Вы можете его использовать частично в сумме 44800 рублей. Право на вычет разницы 47000-44800=2200 вы использовать не сможете ввиду недостаточной суммы дохода в 2010 году.
Перенос имущественного налогового вычета Налоговым Кодексом предусмотрен. Поэтому, в Вашем случае целесообразно строки 210 и 220 листа Л декларации 3-НДФЛ не заполнять, т.е. оставить весь ранее не использованный имущественный вычет переходящим на следующий налоговый период.
Подскажите, если я продаю дом за 2 250 000, а затем покупаю квартиру за 1 500 000, какую сумму я должна заплатить и какие есть варианты?
На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, если продаваемый дом находился у Вас в собственности 3 года и более, налог на доходы физических лиц от продажи жилого дома Вам платить не придется.
Если же дом принадлежал Вам менее 3-х лет в этом случае при исчислении НДФЛ Вы по своему выбору в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК можете или воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 000 000 рублей и уплатить налог с 1 250 000 рублей (2 250 000 – 1 000 000), т.е. сумма налога составит 162 500 рублей (1 250 000 х 13%), или же вместо применения вычета уменьшить доходы от продажи дома на сумму документально подтвержденных расходов на его приобретение (строительство). Второй вариант может оказаться более выгодным для Вас, если сумма таких расходов превышает 1 000 000 рублей.
При приобретении квартиры в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК Вы также вправе воспользоваться имущественным вычетом (но только если не пользовались им ранее) в полной сумме расходов на приобретение квартиры (поскольку они составляют менее 2 000 000 рублей) и уменьшить свои налоговые обязательства на 195 000 рублей (1 500 000 х 13%).
Таким образом, в результате рассматриваемых сделок, совершенных в течение одного года, платить налог Вы не должны, поскольку сумма налога, подлежащего возврату Вам, в результате применения имущественного вычета при приобретении квартиры превысит сумму налога с доходов от продажи дома.
Могу ли я получить налоговый вычет за 2009 год с покупки квартиры. Договор долевого строительства оформлен в 2009 году, оплата в 2009, акт приема-передачи в 2010.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ документами, подтверждающими право на получение имущественного вычета при приобретении квартиры, являются акт приема-передачи или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Таким образом, воспользоваться указанным правом Вы сможете начиная с налогового периода, в котором был подписан акт приема-передачи квартиры или зарегистрировано право собственности на нее, т.е. в Вашем случае, как следует из текста вопроса, не ранее 2010 года. Подобная позиция изложена и в абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 г. №387-О.
Я получил субсидию как ИП на развитие малого бизнеса 300т.руб., подтвердив расходы на приобретение оборудования (автосервис).Ежеквартально в соответствии с предъявленными декларациями оплачиваю налог по ЕНВД, в пенсионный фонд и соцстрах. Облагается ли субсидия налогом и сколько в процентах?
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата ЕНВД предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.
Аналогичная норма предусмотрена п. 24 ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Из последних разъяснений Минфина РФ (см. Письмо Минфина РФ от 23.09.2010 г. № 03-11-11/250) следует, что субсидия, полученная ИП на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому такая субсидия, полученная ИП, являющимся налогоплательщиком ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается. Я также придерживаюсь данной позиции.
Стоит отметить, что еще совсем недавно Минфин полагал, что денежные средства в виде субсидий, относятся к внереализационным доходам (а не к доходам, полученным в рамках осуществления предпринимательской деятельности) и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, в связи с чем подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов (основание - Письма Минфина РФ от 26.04.2010 N 03-11-11/117, от 10.03.2010 N 03-11-11/45).
Такое непостоянство Минфина, на мой взгляд, свидетельствует о существующих на сегодняшний день пробелах в законодательстве, регулирующем порядок налогообложения бюджетных средств. Остается лишь надеяться, что в скором времени, законодатель уделит более пристальное внимание этому вопросу, прописав в НК РФ четкие и понятные налогоплательщикам нормы.
Страховые взносы
Из-за задержки платежей от покупателей попали в ситуацию отсутствия возможности своевременно заплатить взносы в пенсионный фонд. Какие санкции нас ожидают?
Согласно статье 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Объективная сторона правонарушений состоит в том, что виновный (в основном бездействуя) либо полностью не уплачивает сумму страховых взносов (т.е. вообще игнорирует свою обязанность по уплате этих взносов), либо уплачивает эти суммы частично (т.е. имеет место неполная уплата суммы страховых взносов). Причина такого бездействия - роли не играет (отсутствие денежных средств, арифметические ошибки, слабое знание законодательства о страховых взносах, запущенность учета объектов обложения страховыми взносами и т.п.), виновный в любом случае привлекается к ответственности.
Предприниматель на вмененке. Могу ли я заплатить страховые взносы в пенсионный фонд одной суммой в конце года?
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Согласно пункту 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
ФНС России в Письме от 17.07.2009 г. N 3-2-12/71@ разъяснила порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированного платежа:
Поскольку законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации не связывает исполнение обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей с определенными периодами времени в течение календарного года, избранная индивидуальными предпринимателями периодичность уплаты фиксированных платежей (помесячно, ежеквартально либо единовременно в размере установленной стоимости страхового года) не может быть соотнесена с конкретным налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для целей реализации положений пункта 2 статьи 346.32 Кодекса.
В этих условиях, уплаченные индивидуальными предпринимателями суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются ими при исчислении суммы единого налога на вмененный доход по итогам тех налоговых периодов по единому налогу, в которых они были фактически уплачены.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель уплатил определенную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей за I и II квартал во II квартале, то он вправе уменьшить сумму исчисленного за данный налоговый период единого налога только на ту сумму из уплаченных страховых взносов, которая не будет превышать вместе с суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (если они были) 50 процентов от суммы исчисленного им за II квартал единого налога.
При этом, исходя из норм статьи 346.32 Кодекса, налогоплательщик единого налога на вмененный доход не вправе уменьшить сумму исчисленного за III квартал единого налога на разность между уплаченной суммой страховых взносов в виде фиксированных платежей и суммой, принятой к уменьшению суммы исчисленного за II квартал единого налога на вмененный доход.
Правомерно ли начисление пеней в следующей ситуации: в платежных поручениях на перечисление страховых взносов за 2010г в ПФР от 15.03.2010 не верно указаны наименование, ИНН и КПП получателя платежа? Остальные поля , в т.ч. КБК, наименование банка, счет федерального казначейства ( ст.18, ч.6, п.4 212-ФЗ от 24.07.2009) заполнены правильно. Достаточный денежный остаток на день платежа имелся , отзыва и возврата средств не было. ПФР зачислил данные средства 26.04.2010. За период с 16.03.10 по 26.04.10 выставлено требование об уплате пеней. Просьба в ответе дать ссылки на законодательные акты.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Согласно пп. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
На основании ч. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:
1) отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
2) отзыва плательщиком страховых взносов - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
4) неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.
В данной ситуации обязанность страхователя по уплате взносов считается исполненной (КБК, наименование банка, счет федерального казначейства Вы указали верно), дата платежа соответствует установленному сроку уплаты сумм страховых взносов. Поэтому просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов у Вас не возникло. Следовательно, основания для начисления пени отсутствуют.
Прошу уточнить: если к организацию приходит на работу новый сотрудник и предоставляет справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы, где его доходы с начала года превысили 415 тыс.руб., должны ли мы начислять и платить за него страховые взносы или же должны исходить из уже полученных им доходов? И соответственно - не начислять и не платить?
Уплата страховых взносов регламентируется ФЗ-212 от 24.07.2009 Согласно этому закону, взносы начисляются на сумму выплат и иных вознаграждений по трудовому договору в пользу физического лица, не превышающую в расчетном периоде 415 000. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются – ст.8.
При этом выплаты с другого места работы не учитываются, это следует из определения базы для начисления страховых взносов и порядка применения ограничения (пп.1-4 ст.8 закона). Если сотрудник работает с начала года, суммируются его начисления с начала года, если сотрудник устроился на предприятие в середине года - то с момента начала его работы.
УСН
Я - ИП на УСН, сдаю в аренду помещение. Хочу купить новое помещение в кредит. Могу ли я на погашение кредита списывать деньги на расход в системе "доход - расход"?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать при исчислении единого налога расходы на приобретение основных средств.
При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК указанные расходы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию после фактической выплаты продавцу причитающихся ему по договору купли-продажи денежных средств. При этом Налоговым кодексом не установлено никаких ограничений в отношении того, за счет каких средств – заемных или собственных – покупатель осуществил оплату.
Таким образом, учесть стоимость приобретенного помещения при исчислении единого налога Вы сможете после погашения обязательств по оплате перед продавцом и ввода объекта основных средств в эксплуатацию.
При этом суммы, направляемые на погашение кредита, расходами являться не будут и, соответственно, при исчислении единого налога не учитываются, за исключением процентов, уплачиваемых Вами за пользование кредитом.
При этом в соответствии с пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1.1 ст. 269 НК проценты признаются в сумме, исчисленной следующим образом:
- с 1 января по 31 декабря 2010 г. при оформлении долгового обязательства в рублях - исходя из ставки процента, установленной кредитным договором, но не выше ставки рефинансирования Центрального банка РФ, умноженной на 1,8; при оформлении обязательства в иностранной валюте – исходя из ставки, не превышающей 15 процентов;
- с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. при оформлении долгового обязательства в рублях - исходя из ставки процента, установленной договором, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза; при оформлении обязательства в иностранной валюте – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 0,8.
Наша огранизазация находится на УСН, зарегистрирована в одном районе, а арендует помещение в другом. Означает ли это, что данная ситуация является основанием для открытия обособленного подразделения но месту нахождения, с присвоением КПП? Тогда право на УСН у организации исчезает. А что если оставить все как есть, что в с.ф и товарных накладных и актах дб указан только юридический адрес? И что делать с арендой помещения по адресу нахождения.Выходит, из налогооблагаемой базы ее вычитать нельзя, а также оплату связи по данному адресу?
Право на применение УСН организация не потеряет независимо от того, приводит ли его деятельность по реализации товара к образованию обособленных подразделений или нет. Объясняется это тем, что запрет на применение УСН действует лишь для тех организаций, которые имеют филиалы и (или) представительства (п.п. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В свою очередь, из ст. 55 ГК РФ следует, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, если в учредительных документах организации представительства и филиалы не указаны, то организация вправе применять УСН на общих основаниях.
При этом в соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики, в т.ч. и применяющие УСН, подлежат постановке на учет в налоговых органах и по месту нахождения их обособленных подразделений.
Что касается единого налога, то его уплата, включая авансовые платежи, производится головной организаций по месту ее нахождения (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). По истечении налогового (отчетного) периода налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации в налоговые органы так же по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Сумму арендной платы за помещения организация вправе включить в состав расходов, принимаемых при исчислении единого налога на основании п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в том отчетном периоде, в котором эти затраты были произведены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), не зависимо от наличия обособленного подразделения.
Предприятие применяет УСН (Доходы минус расходы). Хотим списать сумму займа от Учредителя (в одном лице, доля 100%). Какими документами нужно оформить эту операцию и не возникнет доход?
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора заем является беспроцентным (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
Обязательство организации по возврату заимодавцу суммы займа в данном случае прекращено прощением долга (ст. 415 ГК РФ).
По договору займа согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Обязательство заемщика может быть прекращено в результате заключения соглашения о прощении долга, согласно которому кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, в том числе по возврату суммы займа, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. ст. 407, 415 ГК РФ).
Поскольку в результате заключения с заимодавцем соглашения о прощении долга у заемщика, ранее получившего денежные средства по договору займа, прекращается обязанность вернуть долг, такие денежные средства являются безвозмездно полученными.
Аналогичного мнения придерживаются Минфин России (Письма от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, от 27.03.2009 N 03-03-05/55, от 06.03.2009 N 03-03-06/1/112, от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1) и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854).
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
- от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации.
- от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Таким образом, денежные средства, ранее полученные организацией по договору займа, обязательство по которому прекращено прощением долга, в случае если уставный капитал заемщика на 100 процентов состоит из вклада заимодавца (юридического или физического лица), простившего долг, облагаемым доходом при УСН не являются.
ЕНВД
Я ИП (УСН 6%) Все расчеты идут через банковский счет.Хочу дополнительно торговать изделиями из металла в розницу (арендовать магазин) Могу ли я не меняя систему налогообложения торговать в розницу? И как это мне сделать?
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п.п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Городская Дума города Таганрога приняла соответствующее Решение № 145 от 24.11.2005г. «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории города Таганрога» (см. п.5 Решения).
Учитывая изложенное, если вы для торговли в розницу будете арендовать помещение, торговая площадь которого будет более 150 квадратных метров (согласно положениям договора аренды), то систему налогообложения менять не придется.
В противном случае вы будете обязаны перейти на ЕНВД в отношении розничной торговли и вести раздельный учет своей деятельности. Требования ведения раздельного учета при совмещении двух специальных режимов - УСНО и ЕНВД - имеются как в гл. 26.2 НК РФ, так и в гл. 26.3 НК РФ.
У нас ИП на ЕНВД, розничная торговля. Мы арендовали помещение под магазин, но так произошло, что мы съезжаем, и некоторое время не будет вестись деятельность, но через 2-3 месяца она возобновится, когда найдем другое здание. Как быть с единым налогом на вмененный доход, что нужно в налоговую инспекции? Скажите, как лучше поступить?
Чтобы не уплачивать налог по ЕНВД вы можете сняться с учета как плательщик ЕНВД (абзац 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ), подав заявление о снятии с учета в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности. Когда же вы начнете заново вести деятельность. Облагаемую ЕНВД, вы обязаны встать на учет как плательщик ЕНВД (абзац 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ), подав заявление о постановке на учет в течение 5 дней с момента начала такой деятельности.
Трудовое право. Выплаты работникам.
Может ли начисляться и выплачиваться заработная плата директору 1 раз в квартал?
Если договор с директором трудовой, тогда нельзя, так как это будет нарушением Трудового Кодекса. Однако, если директор одновременно является собственником предприятия, то сам на себя он жаловаться никуда не пойдет. Если налоги вы будете платить с опережением на квартал, тогда и фискальные органы к вам не будут иметь претензий.
Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Планировала выйти на работу на неполный рабочий день (1/2 ставки). Как при наступлении второй беременности будет рассчитываться пособие по БиР? Не будет ли оно в 2 раза меньше?
В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, пособие сохраняется при условии работы в режиме неполного рабочего времени. Таким образом, Вы сможете получать и сумму пособия, и начисленную за время работы заработную плату. При расчете следующего пособия по беременности и родам ,( а затем и пособия по уходу за вторым ребенком), расчет пособия будет производиться уже с учетом начисленной непосредственно перед началом отпуска по беременности и родам заработной платой.
И если Вы будете работать по полдня, вполне может оказаться, что новое пособие будет меньше, т.к. среднедневной заработок будет тоже меньше – в 2 раза. Конечно, выгоднее, с точки зрения расчета пособия, поработать какое-то время по полному графику. При этом теряется право на получение пособия до 1.5 лет, но средний заработок для расчета суммы второго пособия по беременности и родам будет выше. Но если у Вас достаточно высокая зарплата, и среднедневной заработок на условиях неполного рабочего времени превышает ограничение в 1136,99, тогда сумма пособия не изменится, независимо от того, будете Вы работать полный или сокращенный день.
Кроме того, закон не оговаривает, как именно должно быть сокращено рабочее время. Не обязательно сокращать рабочее время в половину. Сокращение работы на 1 час в неделю тоже будет расцениваться как сокращенное рабочее время. Выбирая, что выгоднее старайтесь не забывать про то, что ребенку в таком возрасте обязательно нужна рядом мама.
Разное
Я оказываю бухгалтерские услуги предпринимателям. В налоговой сказали, что мне необходимо заказать в типографии бланки об оказании услуг (у меня Бухгалтерские) и зарегистрировать их в налоговой инспекции. Какие бланки это должны быть? Строгой? И какие реквизиты я должна указать на бланках?
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 июля 2003 г. N 16, вышеприведенная норма закона действует только в случае оказания услуг населению, т.е. гражданам, в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя.
Следовательно, в данном случае предприниматель приравнивается к населению и при расчете с предпринимателями также можно применять БСО. В отношении услуг, оказываемых организациям, ККТ применять необходимо.
Согласно пункту 3 "Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники", документ должен содержать следующие реквизиты, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 - 6 настоящего Положения:
а) наименование документа, шестизначный номер и серия;
б) наименование и организационно-правовая форма - для организации;
фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;
в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
д) вид услуги;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
з) дата осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).
В течение 2009 года был создан резерв, на конец 2009 года остался остаток по Кт 63. Как перенести остаток резерва на следующий 2010 год (проводки), что бы он попал на финансовый результат отчетного года?
В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н организация вправе создавать резервы сомнительных долгов с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
При этом если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Таким образом, суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в 2009 году и неизрасходованные по состоянию на 31.12.2010 г. подлежат включению в состав прочих доходоворганизации, в бухгалтерском учете организации при этом делается запись: Дт 63 Кт 91.1.
Я, индивидуальный предприниматель, на ЕНВД. В связи с последними изменениями кассового аппарата у меня нет. Банк требует от меня соблюдения кассовой дисциплины и отчета о расходовании наличности. Я что должна предоставлять чеки с магазина, что я купила молока и хлеба? Ведь ИП не может сам себе платить заработную плату? Так как быть?
Спор о необходимости ведения предпринимателями кассы длится давно. Речь идет не о наличных расчетах с помощью ККМ. Подразумевается касса в бухгалтерском понимании: определенная сумма наличных, из которых бизнесмен выдает деньги под отчет, на командировочные, на хозяйственные закупки. По итогам дня наличная выручка из ККМ сдается в кассу или вносится на расчетный счет.
Таковы требования для организаций, но контролеры пытаются распространить этот порядок и на индивидуальных предпринимателей.
Массовый характер проблема соблюдения кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями приобрела с февраля 2009 года, после выхода ряда писем ЦБ РФ, обязывающих всех индивидуальных предпринимателей применять положения «Порядка ведения кассовых операций в РФ» и Положения Банка России: «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» и, как следствие, обязывающих всех индивидуальных предпринимателей устанавливать лимиты касс. (Это письма: №29-1-1-5/684 от 03.02.2009, №29-1-1-5/803 от 06.02.2009 и др.)
До недавнего времени вопрос соблюдения индивидуальными предпринимателями кассовой дисциплины являлся спорным и однозначно решить указанную проблему не представлялось возможным по причине размытости формулировок в законодательстве.
В частности «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утв. Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40, является документом, которым устанавливаются правила и нормы по ведению кассовых операций. При этом в самом Порядке ведения кассовых операций такой обязанности указано, что указанный документ распространяется только лишь на предприятия независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности.
В то же время контролирующие органы всегда говорили, что индивидуальные предприниматели должны соблюдать кассовую дисциплину (например, Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-11-09/139, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2006 N 22-12/115732). Единственные органы, которые признавали отсутствие необходимости у предпринимателей в соблюдении кассовой дисциплины, - это арбитражные суды в некоторых своих постановлениях. Однако Верховный Суд РФ в Решении от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 указал, что предприниматели все же должны неукоснительно соблюдать.
Порядок ведения кассовых операций. Вывод судей относился ко всем предпринимателям, независимо от применяемого налогового режима. После данного судебного Решения вероятность того, что арбитражные суды примут противоположную точку зрения, заметно снизилась. Тем более что п. 5 ст. 346.26 НК РФ вполне определенно утверждает, что налогоплательщики по единому налогу на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На сегодняшний день (не без участия высших арбитров) ситуация разрешена. Точка в споре поставлена Президиумом ВАС, который в Постановлении от 29.06.2010 N 1411/10 встал на сторону предпринимателя.
Анализируя указанное Постановление ВАС РФ, можно сделать вывод: теперь наказывать предпринимателей за то, что они не ведут кассовую книгу, оборотно-сальдовую ведомость по счету 50 "Касса", не оборудуют комнату, предназначенную для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, не имеют сейфа для хранения денег и ценностей и т.д., - не должны.
Учитывая вышеизложенное, можно констатировать, что действия вашего банка не правомерны. В случае, если в отношении вас будут применены штрафные санкции, вы, как индивидуальный предприниматель сможете оспорить решения штрафных санкциях в суде.
Как поставить на налоговый учет индивидуального предпринимателя в другом регионе? Необходима ли для работы в другом регионе временная регистрация?
Индивидуальный предприниматель регистрируется по месту его жительства (постоянной прописки) (п. 3 ст 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и по месту регистрации уплачивает налоги.
Если ИП действует на территории другого региона, в котором введен ЕНВД, то ИП должен зарегистрироваться в этом регионе как плательщик ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В остальных случаях ИП может действовать в любом регионе без дополнительной регистрации (то есть на основании основной регистрации по месту жительства).
Хотим с подругой открыть частный бизнес. С чего начать, как зарегистрироваться, в какую организацию подойти, с какими документами? И можно ли бизнес открыть на двоих?
Чтобы открыть бизнес на двоих, вам нужно зарегистрировать ООО. ИП это бизнес на одного и долей в нем не предусматривает.
Для начала вам с подругой стоит договориться о том, кто и что вкладывает в бизнес (уставный капитал), и в какой пропорции будете распределять прибыль (ваши доли в бизнесе).
После этого вы можете зарегистрировать фирму. Для этого нужно подготовить следующий комплект докуменов:
- Протокол о создании ООО
- Заявление по форме Р11001 (новое, рекомендуемое)
- Устав
- Договор об учреждении ООО
- Госпошина 4000 рублей
При необходимости можно одновременно подать заявление о переходе на УСН и документы на получение копии устава. Не лишним будет подать гарантийное письмо на юридический адрес.
В течение 5 рабочих дней вам зарегистрируют ООО. После регистрации нужно изготовить печать, получить свидетельство с кодами госкомстата, свидетельства о регистрации в фондах.
Затем открываете расчетный счет и уже можно работать.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: