Мониторинг законодательства РФ за период с 27 сентября по 3 октября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"
Согласно закону инновационный центр "Сколково" представляет собой специально отведенную территорию, на которой создаются особые условия для исследований и разработок по ряду направлений. Это энергоэффективность и энергосбережение, ядерные, космические, медицинские и стратегические компьютерные технологии, программное обеспечение.
За создание и поддержание таких условий отвечает управляющая компания. Она отбирается в соответствии с решением Президента РФ. Закон определяет особенности ее деятельности.
В собственность управляющей компании передаются земельные участки в составе территории центра. Их отчуждение и обременение запрещены. Исключение - передача в аренду участникам проекта (без права субаренды). Аналогичные правила установлены в отношении жилых помещений, входящих в состав инфраструктуры центра.
Лицам, занятым исследовательской деятельностью в центре, возмещаются расходы на уплату ввозных пошлин и НДС. Разрешено привлекать иностранных специалистов.
Участником проекта может быть российская организация, созданная исключительно для проведения исследований на территории центра. Такой статус предоставляется управляющей компанией на срок до десяти лет.
Медицинские и образовательные услуги на территории центра оказывают частные организации без лицензий и госаккредитации, но на основании разрешений управляющей организации.
Предусмотрен упрощенный порядок принятия необходимых градостроительных документов.
На территории центра создаются спецподразделения некоторых органов госвласти (в сфере внутренних дел, миграции, налогового контроля, таможенного дела и др.).
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений.
Изменения связаны с созданием инновационного центра "Сколково".
В частности, вносятся поправки в НК РФ. Предусмотрен специальный порядок уплаты налогов лицами, которые будут заниматься исследованиями в центре.
Они получают право на освобождение от обязанностей исчислять и уплачивать НДС в течение 10 лет. Исключение - ввоз товаров. Это право утрачивается с момента, когда лицо перестало быть участником проекта по проведению исследований и разработок в центре и коммерциализации их результатов. Кроме того, если совокупный размер прибыли превысил определенную величину.
Аналогичное освобождение предусмотрено и для налога на прибыль. В отношении полученной после того, как прекращено использование соответствующего права, применяется нулевая ставка.
Предоставлены льготы по налогу на имущество организаций. От него освобождаются участники проекта и управляющие компании. Последние не должны уплачивать земельный налог в отношении участков, предоставленных для непосредственного выполнения их функций.
Для организаций, получивших статус участников проекта, в течение 10 лет применяются пониженные тарифы страховых взносов в ПФР (14%), ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (0%).
Предусматривается освобождение от уплаты ряда госпошлин.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений.
Уточнен перечень объектов и организаций, в которые иностранные граждане не имеют права быть принятыми на работу
В названный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 11.10.2002 N 755, включены структурные подразделения государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования, осуществляющие разработку, производство, эксплуатацию, хранение, транспортировку и утилизацию ядерного оружия, радиационно опасных материалов и изделий.
В название некоммерческой организации (НКО) можно включить наименование "Российская Федерация" или "Россия", а также производные слова. Необходимо разрешение Минюста России.
Чтобы его получить, уполномоченный орган НКО подает в Министерство заявление с приложением определенных документов. Распоряжение выдать разрешение (отказать в этом) издают в течение 4 месяцев.
Разрешение может получить НКО, занимающаяся не менее 3 лет деятельностью, цель которой - реализовывать основы конституционного строя России, развивать национальные, исторические и культурные традиции страны, оказывать уникальные общественно-полезные услуги.
НКО должна отвечать одному из 2 требований. Первое - наличие на территории более 1/3 регионов структурных подразделений (филиалов, представительств) или членов. Допускаются представительства в каждом федеральном округе. Второе - НКО входит в структуру или является членом международных организаций.
Правительственным организациям разрешения не нужны.
Вопросы о включении в название НКО наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также производных слов рассматривает Межведомственный экспертный совет.
Разрешение могут отозвать, если выявлено несоответствие НКО предъявляемым требованиям.
Минюст России ведет реестр выданных (отозванных) разрешений и публикует его на своем сайте.
Признано утратившим силу постановление Правительства РФ, которым создавалась межведомственная комиссия по вопросам использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций.
Организации и предприниматели, управляющие многоквартирными домами, обязаны раскрывать информацию о своей деятельности. Это общие сведения (фирменное наименование; Ф.И.О. руководителя; реквизиты свидетельства о госрегистрации; адрес, телефон; режим работы; перечень находящихся в управлении домов; список домов, в отношении которых договоры об управлении расторгнуты в прошлом году; сведения о членстве в саморегулируемой организации и др.).
Также раскрываются основные показатели финансово-хозяйственной деятельности (бухотчетность, доходы, расходы), сведения о выполняемых работах по содержанию и ремонту общего имущества в доме, их стоимости, тарифы на коммунальные ресурсы. Кроме того, до потребителей доводится информация о привлечении компании к административной ответственности.
Регламентирован порядок раскрытия указанных сведений. Они публикуются в официальных СМИ, вывешиваются на стендах в помещениях компании, предоставляются по запросам. Информация также размещается в Интернете (при наличии доступа к нему) на официальном сайте компании либо региональных (местных) властей. Адрес ресурса и реквизиты СМИ помещаются на стенде, а также сообщаются по запросу. Размещенная в Интернете информация должна быть доступна в течение 5 лет. Все изменения раскрываемых сведений публикуются в тех же источниках. Причем это должно быть сделано в определенные сроки.
Установлены правила рассмотрения запросов.
Управляющие компании обязаны разместить информацию в вышеуказанном порядке в течение 2 месяцев со дня его вступления в силу.
В связи с поправками, внесенными в нормы трудового и гражданско-процессуального законодательства, Пленум отредактировал свои ранее подготовленные разъяснения.
В частности, согласно законодательным изменениям из подсудности мировых судей были исключены дела, возникающие из трудовых отношений. С учетом этого пересмотрено постановление Пленума ВС РФ по применению норм Трудового кодекса РФ.
Дела по трудовым спорам (кроме касающихся восстановления на работе) должны рассматриваться до истечения 2 месяцев со дня поступления заявления в суд. Ранее этот срок составлял месяц с даты принятия его к производству.
Предупреждение о предстоящем увольнении по сокращению либо из-за ликвидации организации и приказ (распоряжение) о приеме на работу объявляются сотруднику под роспись, а не "под расписку"(как предусматривал ТК РФ до 02.10.2006).
Увольнение спортсмена в случаях спортивной дисквалификации на срок 6 и более месяцев, а также из-за использования допинговых средств и (или) методов - мера дисциплинарного взыскания. Соответственно, на такие ситуации распространяются правила применения этих мер.
Также отредактировано постановление Пленума ВС РФ по вопросам материальной ответственности сотрудников за ущерб, причиненный работодателю.
Дела по спорам о такой ответственности подсудны районным судам (ранее они рассматривались мировыми судьями). При этом применяются нормы специального раздела ТК РФ (XI "Материальная ответственность сторон трудового договора").
С иском о возмещении ущерба, причиненного сотрудником во время действия трудового договора, работодатель может обратиться в суд и после этого периода. Такие споры относятся к индивидуальным трудовым. Соответственно, к ним также применяются правила названного раздела кодекса.
Из разъяснений исключены положения, касавшиеся возмещения руководителем организации убытков от его виновных действий, которыми было нарушено законодательство о коммерческой тайне. Это обусловлено тем, что соответствующие нормы Закона о коммерческой тайне утратили силу с 01.01.2008.
Информация ЦБР от 28 сентября 2010 г.
ЦБР решил не менять ставку рефинансирования. Напомним, что она составляет 7,75% годовых. Остаются прежними процентные ставки по операциям Банка России. Это обусловлено следующим.
Уровень инфляции на 20 сентября 2010 г. составляет 6,7%. По сравнению с предыдущим месяцем он увеличился на 0,6 процентного пункта. Однако ЦБР считает, что инфляционные риски находятся на приемлемом уровне.
По показателям кредитной активности банковского сектора сохранилась позитивная динамика.
Таким образом, действующие параметры процентной политики смогут обеспечить в ближайшие месяцы приемлемый баланс между основными макроэкономическими рисками.
Вопрос процентной политики предполагается рассмотреть в октябре 2010 г.
В некоторых случаях недоимка по налогам и сборам, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными ко взысканию. В НК РФ внесли поправки. Теперь ФНС России определяет, как списываются данные суммы. А в части налогов, пеней и штрафов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу, - ФТС России. Ранее по федеральным налогам и сборам порядок списания устанавливался Правительством РФ. По региональным и местным налогам - органами власти субъектов Российской Федерации и администрациями муниципальных образований.
В связи с этим определены правила списания следующих сумм. Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1999 г. Задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями на 1 января 2001 г., пени и штрафы. Налоги, сборы, пени и штрафы, списанные с банковских счетов, но не перечисленные в бюджет. Задолженность по процентам.
Перечислены документы, которые подтверждают наличие оснований для списания.
После их получения налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности, а также выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). В ней содержатся сведения о ликвидации организации (прекращении деятельности предпринимателя). Затем суммы признаются безнадежными ко взысканию и списываются.
Приказ вступает в силу в следующем порядке. С момента, когда утрачивает силу постановление Правительства РФ о порядке признания безнадежными ко взысканию и списания соответствующих сумм.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 сентября 2010 г. Регистрационный N 18528.
Обновлены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок
Добавлены показатели налоговой нагрузки (в процентах) по видам экономической деятельности для 2008 и 2009 годов. Также в перечень включены следующие виды деятельности: торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; транспортирование по трубопроводам; деятельность водного транспорта; деятельность воздушного транспорта.
Кроме того, дополнен перечень показателей (в процентах) рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности - добавлены данные для 2008 и 2009 годов.
Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет является одним из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Теперь налоговый орган может не учитывать 2008 год в числе этих 2 лет, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, предоставленные налогоплательщиком.
Установлены основания, по которым руководитель бюджетного учреждения, подведомственного Минфину РФ, может быть уволен
Согласно пункту 27 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты..." руководитель бюджетного учреждения, допустивший превышение установленных органом, исполняющим полномочия учредителя бюджетного учреждения, предельных значений кредиторской задолженности, может быть уволен по инициативе работодателя. Так, в частности, руководитель учреждения, подведомственного Минфину РФ, может быть уволен, если: просрочка по выплате заработной платы перед работниками учреждения составит более двух календарных месяцев подряд; по оплате обязательных платежей в бюджеты РФ (в том числе по налогам и сборам) - более трех календарных месяцев подряд. Документ вступает в силу с 1 января 2011 года.
Сообщено о формах учетных документов и порядке постановки и снятия с учета в налоговых органах в связи с изменениями в налоговом законодательстве
ФНС РФ проинформировала о вступлении в силу со 2 сентября 2010 года изменений в Налоговый кодекс РФ, внесенных в статьи 23, 83 - 85 Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ. Изменения коснулись, в частности: постановки на учет и снятия с учета организации по месту нахождения филиала, представительства, обособленного подразделения; порядка уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании; обязанности сообщения сведений для осуществления налоговыми органами учетных действий; порядка электронного документооборота при постановке на учет и снятии с учета организаций и физических лиц. В связи с этим даны рекомендации по применению учетных форм документов и организации работы с налогоплательщиками, которыми следует руководствоваться до внедрения в промышленную эксплуатацию соответствующих программных средств и принятия ФНС РФ необходимых норматив! ных документов.
<Письмо> Минфина РФ от 24.06.2010 N 02-03-07/2315
Разъяснен порядок учета управлениями Федерального казначейства поступлений, отнесенных к невыясненным
Разъяснения коснулись сумм невыясненных поступлений, являющихся остатком средств, полученных от приносящей доход деятельности, учитываемых на лицевом счете получателя бюджетных средств, открытом органу Федерального казначейства, по причине отсутствия возможности определения получателя.
Сообщается, что учет средств, отнесенных к невыясненным поступлениям, осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.09.2008 N 88н. Согласно Порядку, если получателем бюджетных средств в течение десяти рабочих дней не представлена дополнительная информация (по уточнению наименования получателя, реквизитов его лицевого счета, а также иной информации, подлежащей указанию в платежном поручении), орган Федерального казначейства возвращает суммы поступлений, отраженных как невыясненные, плательщику. Таким образом, на лицевом счете органа Федерального казначейства могут учитываться как невыясненные только суммы поступлений, по которым не истек указанный срок (десять дней). Отмечено также, что суммы невыясненных поступлений не являются источниками образования средств от приносящей доход деятельности, которые могут быть использованы в соответствии с представленной получателем Сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд правомерно удовлетворил требования ИФНС о взыскании с ФГУ пеней, начисленных за нарушение срока уплаты авансового платежа по налогу на имущество, поскольку НК РФ не предусматривает в качестве основания для освобождения от уплаты пеней недостаточность бюджетного финансирования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 по делу N А56-5353/2009
Требование банка о включении в реестр требований кредиторов ООО задолженности по договору поручительства подлежит рассмотрению после введения в отношении общества процедуры, следующей за процедурой наблюдения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2010 по делу N А44-2993/20077.
Согласно АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины, в связи с чем решение суда, принятое по итогам рассмотрения иска КУГИ о взыскании с отдела по культуре, спорту и молодежной политике администрации района города задолженности по арендной плате, подлежит отмене в части взыскания с администрации государственной пошлины.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2010 по делу N А56-93279/2009
Установив факт неисполнения предпринимателем требования управления ПФ РФ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, суд правомерно взыскал с предпринимателя названную задолженность, отказав управлению в удовлетворении требования о взыскании пеней ввиду пропуска сроков, установленных для принудительного взыскания пеней.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2010 по делу N А56-70717/2009
Суд отказал в признании незаконным отказа регистрационной службы в государственной регистрации права хозяйственного ведения муниципального предприятия на здание гаража, поскольку представленные документы не подтверждают передачу предприятию в процессе реорганизации его правопредшественника права хозяйственного ведения на названное здание.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2010 по делу N А05-20145/2009
Суд правомерно удовлетворил иск ОАО о признании права собственности на земельный участок, поскольку право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком перешло к обществу в результате последовательной реорганизации юридических лиц, а затем в порядке переоформления этого права данный участок был приобретен обществом в собственность по договору купли-продажи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2010 по делу N А56-34544/2009
ФАС Северо-западного округа признал, что суд правомерно отказал банку в пересмотре решения об обращении взыскания на заложенное имущество ООО, не расценив в качестве вновь открывшихся обстоятельств неудовлетворительное состояние названного имущества, начальная продажная цена которого не соответствует его фактической рыночной стоимости.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2010 по делу N А56-20731/2006
Суд удовлетворил иск о взыскании с поклажедателя задолженности по государственному контракту на оказание услуг по хранению конфискованного, движимого бесхозяйного, изъятого и иного имущества, обращенного в собственность государства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2010 по делу N А52-437/2010
Суд правомерно отказал МУП в признании незаконными действий Управления Росрегистрации по государственной регистрации прекращения права хозяйственного ведения предприятия на нежилое помещение, расположенное в цокольном этаже здания, поскольку вступившим в законную силу решением суда был признан недействительным правоустанавливающий документ, на основании которого в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество была внесена запись о праве предприятия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2010 по делу N А42-8846/2009
Суд обязал ответчика передать истцу технический паспорт на многоквартирный жилой дом, поскольку общим собранием собственников помещений были приняты решения о расторжении с ответчиком договора управления жилым домом и о заключении такового с истцом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2010 по делу N А26-7793/2009
Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, суд неправомерно отказал во взыскании с инспекции судебных расходов по оплате услуг представителя на основании заключенного с ЗАО договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2010 по делу N А56-92322/2009
Суд правомерно признал недействительным план внешнего управления, утвержденный решением собрания кредиторов ЗАО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2010 по делу N А66-655/2008
Суд правомерно отказал в признании недействительным постановления отдела ГИБДД о привлечении МУП к административной ответственности за нарушение правил содержания дорог в безопасном для дорожного движения состоянии либо непринятие мер по своевременному устранению помех в дорожном движении.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2010 по делу N А66-2472/2010
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору подряда на разработку документации, отклонив довод о некачественном выполнении работ по договору подрядчиком.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2010 по делу N А56-68704/2009
Суд правомерно удовлетворил иск ООО о взыскании со страховой компании страхового возмещения в связи с повреждением застрахованного автомобиля в результате ДТП, указав на отсутствие причинной связи между ДТП и отсутствием государственного технического осмотра данного транспортного средства на момент происшествия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2010 по делу N А13-4823/2009
Суд неправомерно приостановил производство по делу о рассмотрении заявления конкурсного управляющего должника о разрешении разногласий и утверждении Положения о порядке, сроках и условиях продажи имущества должника до вступления в законную силу судебного акта об отстранении конкурсного управляющего от исполнения своих обязанностей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2010 по делу N А66-13423/2004
Подлежит отмене решение суда о взыскании с ЗАО задолженности по договору, принятое в отсутствие общества, не извещенного о времени и месте судебного заседания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2010 по делу N А56-76791/2009
Суд частично удовлетворил иск ООО о взыскании с предпринимателя задолженности по уплате лизинговых платежей по договору лизинга, указав, что задолженность составляет разницу между суммой установленных договором лизинговых платежей и платежами, внесенными предпринимателем за время фактического использования предмета лизинга.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2010 по делу N А66-13649/2009
Суд удовлетворил иск об обязании ОАО предоставить акционеру общества заверенные копии главной книги и оборотно-сальдовых ведомостей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А56-63553/2009
Суд правомерно отказал в иске о взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных в результате ненадлежащего исполнения им обязанностей временного и конкурсного управляющего предпринимателя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А56-78976/2009
Признавая недействительным решение ИФНС, суд правомерно взыскал с инспекции судебные расходы предпринимателя по уплате государственной пошлины.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А66-14255/2009
ИФНС правомерно исключила затраты ООО по приобретению основного средства из расходов по единому налогу, подлежащему уплате за 2006 год в связи с применением УСН.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А42-4274/2009
Суд необоснованно отказал в иске о взыскании задолженности по оплате работ по ремонту застрахованных ответчиком автомобилей, сославшись на недоказанность факта передачи выполненных истцом работ ответчику как заказчику по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А13-17497/2009
Поскольку материалами дела подтверждается факт ненадлежащего исполнения ООО обязательств по внесению арендной платы, суд правомерно удовлетворил требование предпринимателя о взыскании с общества задолженности по договору аренды и неустойки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А13-16598/2009
Завершив в отношении ООО процедуру конкурсного производства, суд правомерно взыскал с ФНС РФ как заявителя по делу о банкротстве вознаграждение конкурсного управляющего, установив факт проведения последним всех предусмотренных ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" ликвидационных мероприятий, отсутствия у общества имущества, достаточного для возмещения расходов, связанных с проведением процедуры банкротства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 по делу N А42-3020/2008
27.09.2010 Начисление амортизации на дорожный каток не зависит от факта регистрации в ГИБДД
Доводы налогового органа были отклонены
В ходе проверки предприятия инспекция пришла к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, амортизационные отчисления по дорожному катку. Спор решался в суде, который полностью поддержал доводы налогоплательщика.
ФАСМ Московского округа отмечает, что права на транспортные средства не подлежат обязательной государственной регистрации, в ГИБДД подлежат регистрации сами транспортные средства, что является специальной регистрацией и носит исключительно информационный характер.
Амортизация по катку подлежит начислению, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, что и было соблюдено предприятием.
Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КА-А40/10331-10
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Санкции в отношении расчетов по авансовым платежам не применяются
Это касается сроков сдачи расчетов
Применимы ли штрафные санкции за несвоевременную сдачу расчетов по авансовым платежам, например по налогу на прибыль за тот или иной отчетный период.
Разобраться в этом помог ФАС Московского округа, рассматривавший жалобу налогового органа.
В Постановлении судебная инстанция указывает, что, исходя положений Кодекса, качественным отличием налоговой декларации от расчета авансовых платежей являются различные периоды, по истечении которых налогоплательщиком подается либо декларация, либо расчет авансовых платежей.
В связи с этим в случае, если расчет авансового платежа (налоговая декларация для некоторых налогов) додается по окончании не налогового, а отчетного периода, то такой расчет не отвечает основному признаку налоговой декларации - отчетность по итогам налогового периода.
Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль, из нашего примера, является один год, то налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и 9 месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КА-А40/9743-10
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Инспекция «поторопилась» обратиться в суд с иском о взыскании налога
Налоговиками не был соблюден внесудебный порядок разрешения спора
В суде рассматривался спор о том, имел ли право налоговый орган подавать иск о взыскании налога в арбитражный суд, не предприняв никаких мер по принудительному взысканию задолженности с налогоплательщика. Что по этому поводу говорит Кодекс?
В Постановлении ФАС Московского округа отмечено, что согласно Кодексу налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании санкции, если внесудебный порядок взыскания не допускается.
В связи с тем, что инспекцией не утрачена возможность взыскания недоимки, пеней и штрафа во внесудебном порядке, то у нее отсутствовали основания для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм.
Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2010 г. N КА-А40/10024-10
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Налогоплательщик осуществил перевод в другую ИФНС
Обязанность по возврату НДС будет возлагаться на новую инспекцию
ФАС Московского округа рассматривал жалобу налогового органа, суть вопроса которой состояла в начисленных пени за просрочку возврата НДС на расчетный счет налогоплательщика. Дело в том, что организация была переведена в другую налоговую инспекцию, а заявление о возврате суммы НДС было подано в налоговый орган по старому месту учета. И, получается, что «новая» инспекция теперь должна осуществить возврат налога.
Как было отмечено в Постановлении кассационной инстанции, после перевода организации в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату НДС, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменилась и не прекратилась, и возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета.
Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2010 г. N КА-А41/10477-10
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Поставщик, применяющий УСН, выделил в счет-фактуре НДС
Каковы налоговые последствия для покупателя?
Предприятие получило от своего поставщика (транспортной компании) счет-фактуры, в которых был выделен НДС. Согласно Кодексу, предприятие отразило поступивший НДС в книге покупок. Однако, при налоговой проверке было обнаружено следующее: транспортная компания применяла УСН и поэтому она не имела право выделять сумму НДС. Каковы теперь налоговые последствия для предприятия?
Спор решался в суде. В Решении суда первой инстанции было отмечено, что
законодательство о налогах и сборах не возлагает на налогоплательщика осуществление контрольных функций по уплате НДС его контрагентом, поскольку эти действия относятся к деятельности налогового органа.
Однако, суд апелляционной инстанции доначислил предприятию сумму налога и пени на основании проверенных материалов встречной проверки.
ФАС Северо-Кавказского округа оставил постановление апелляции в силе.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 ВАС обсудит создание патентного суда
Суд снова рассмотрит соответвующий пакет законопроектов
30 сентября в четверг Президиум ВАС собирается в очередной раз обсудить пакет законопроектов, которые касаются создания в России специализированного арбитражного суда по рассмотрению споров, возникающих в сфере охраны интеллектуальных прав, сообщает «Российская Газета». Подробней читайте в статье " Патенты под судом".
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Кто может установить факт окончания налоговой проверки?
Почему судом не были удовлетворены требования налогоплательщика?
Акционерное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об установлении факта окончания выездной налоговой проверки, проведенной на основании решения налогового органа о проведении налоговой проверки. Имеет ли право арбитражный суд рассматривать подобные вопросы?
ФАС Московского округа обращает наше внимание на то, что общество, по сути, в порядке особого производства пытается установить не наличие юридического факта, а окончание налоговым органом действий по осуществлению налогового контроля, что не подлежит рассмотрению в порядке Главы 27 АПК РФ.
Налоговая проверка не является юридическим фактом как таковым, поскольку представляет одну из форм налогового контроля, проводимого должностными лицами в пределах своей компетенции в установленной законом процедуре, регламентированной в статье 89 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КГ-А40/10159-10
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Дополнительные мероприятия были проведены «за спиной» налогоплательщика
Что нарушило его права
В ходе рассмотрения в суде спора, возникшего между налоговым органом и налогоплательщиком, было выявлено следующее: инспекция проводила мероприятия дополнительного контроля, о которых должным образом не известила предприятие. Также о результатах такой проверки налогоплательщик ничего не знал.
Как было отмечено в Постановлении ФАС Московского округа, ни справка, ни акт по дополнительным мероприятиям налоговиками не составлялись, их результаты до налогоплательщика не доводились, в связи с чем у предприятия не было возможности представить объяснения и возражения по обстоятельствам вмененного ему правонарушения.
Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о правомерности заявленных требований и незаконности оспариваемого решения.
Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2010 г. N КА-А40/10076-10
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Расходы на комиссию за предоставление кредита: налоговый учет
Суд подтвердил, что такие расходы являются обоснованными
Между банком и агентством по кредитованию заключен договор, согласно которому за организацию предоставления кредита банком взимается комиссия. Будет ли являться сумма уплаченной комиссией внереализационным расходом? Спор между агентством и налоговым органом по этому вопросу помог разрешить ФАС Московского округа.
Кассационная инстанция отметила, что спорная комиссия представляет собой плату за резервирование денежных средств для выдачи их в кредит, а также покрывает иные издержки и расходы банка, связанные с подготовкой и исполнением договора, то есть расходы на ее уплату являются экономически оправданными и целесообразными. Следовательно, доначисление инспекцией агентству налога на прибыль, соответствующей суммы пеней и штрафных санкций является необоснованным.
Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2010 г. N КА-А40/10200-10-2
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Несмотря на акт приемо-передачи, здание не обладало признаками основного средства
Поэтому начислять налог на имущество организация не стала
Как установлено ФАС Московского округа, по результатам камеральной проверки декларации общества по налогу на имущество, инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием вынесения послужили выводы инспекции о том, что обществом неправомерно занижен и не уплачен налог на имущество в связи с тем, что объекты недвижимости не учтены обществом в качестве объектов основных средств.
Как было выяснено в ходе рассмотрения дела, на дату подписания актов приемки-передачи помещений здание не было пригодно для использования по назначению. Здание не обладало ни одним из признаков основного средства, поэтому общество совершенно правильно не производило начисление налога на имущество.
Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2010 г. N КА-А40/10074-10
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Ваш контрагент нарушает свои налоговые обязательства?
Это еще не повод для отказа в вычете НДС
Иностранная компания вынуждена была обратиться в суд с иском о признании решения налогового органа недействительным на том основании, что инспекция произвела доначисление НДС. В основание решения налоговый орган указывает на нарушение контрагентами иностранной компании своих налоговых обязательств, отсутствие трудовых и производственных ресурсов ввиду отсутствия у них имущества и численности сотрудников, составляющей 0 или 1 человек.
Судебные инстанции, напротив, поддержали доводы налогоплательщика. ФАС Московского округа указал в своем Постановлении, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2010 г. N КА-А40/10310-10
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Суд проверяет соблюдение сроков взыскания налогов, если его об этом просят
Но если попросили, то не может их не проверить
Применение судом сроков взыскания задолженности по налогам и отказ в иске инспекции на этом основании возможны, если налогоплательщиком сделано заявление о применении последствий нарушения данных сроков.
К такому выводу пришла судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда, рассмотрев кассационную жалобу инспекции. По мнению судебной коллегии, районный суд не был вправе отказывать инспекции во взыскании налога, поскольку о применении последствий нарушения сроков обращения в суд налогоплательщиком не заявлялось. Кроме того, суд был обязан разъяснить инспекции последствия пропуска срока и предложить представить доказательства уважительности причин его пропуска.
Хочется верить, что столь принципиальную позицию Московский городской суд занял бы и в случае, если бы с кассационной жалобой обратился налогоплательщик.
А вот судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда посчитала, что суд должен изучать вопрос об уважительности пропуска срока подачи искового заявления в том случае, если сама инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока.
Северная столица явно благосклонее к налогоплательщикам и закону.
28.09.2010 Банковская неустойка должна уменьшаться
Президиум ВАС разъяснит правила уменьшения неустойки
При определении размера неустойки (штрафа), установленной кредитным договором, суды должны исходить из
соотношения размера начисленной неустойки и размера основного обязательства заемщика,
принципа соразмерности начисленной неустойки последствиям неисполнения обязательств ответчиком,
длительности периода начисления неустойки,
которая по своему существу является способом обеспечения исполнения обязательств должником и не должна служить средством обогащения кредитора.
Такая позиция была выражена Президиумом ВАС РФ в ряде постановлений, принятых в 1997 и 2000 гг.
Сегодня Президиум либо подтвердит, либо изменит свой подход к правилам снижения неустойки, рассмотрев дело N 17990/09 корпорации "Ростехнологии".
По мнению коллегии судей ВАС, передавшей дело в Президиум, существует и иной подход к решению вопроса о снижении неустойки, учитывающий процессуальные особенности.
Согласно пункту 4 статьи 421 Гражданского Кодекса условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
Пункт договора об определении ответственности заемщика содержался в кредитном договоре, подписанном сторонами. В третейском разбирательстве заявлений о его недействительности и незаключенности сторонами заявлено не было. Предприятием было заявлено ходатайство о применении статьи 333 ГК РФ об уменьшении размера взыскиваемой неустойки, которое третейским судом удовлетворено так, как это посчитал необходимым сам третейский суд.
Следовательно, в такой ситуации арбитражный суд, решающий вопрос о принудительном исполнении третейского суда не был вправе анализировать, было ли достаточным снижение неустойки, произведенное третейским судом.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Инспекция обязана уменьшать свои начисления на сумму вычетов
Переквалификация отношений налогоплательщика должна быть последовательной
Судьи ВАС предварительно согласились с тем, что при исчислении ЕСН в связи с уклонением от уплаты данного налога, инспеции обязаны уменьшать начисленные платежи на установленные законом вычеты. Кроме того, инспекция не вправе доначислять платежи в Пенсионный фонд налогоплательщику, если они были фактически уплачены через подконтрольные ему фирмы.
Сегодня дело N 2341/10 компании "Супермаркет "Галле", в котором инспекция забыла учесть вычеты и повторно начислила взносы в Пенсионный фонд, будет окончательно рассмотрено Президиумом ВАС.
В данном деле ЕСН и взносы в Пенсионный фонд были доначислены налогоплательщику, который нанял весь свой персонал через организации-аутсортреты, которые сам же и контролировал. Поскольку эти организации применяли упрощенную систему налогообложения, они были освобождены от уплаты ЕСН.
Суды Уральского округа при рассмотрении дела пришли к выводу, что имело место создание условий для целенаправленного уклонения Общества от уплаты ЕСН, но признали решение инспекции частично незаконным.
По мнению коллегии судей ВАС, суды правомерно применили налоговый вычет в сумме начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями-аутсорсерами.
Однако, сделав вывод о том, что инспекция при исчислении ЕСН должна была применить налоговый вычет в сумме страховых взносов суды не приняли во внимание, что оспариваемым решением инспекции Обществу, также были доначислены и сами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Между тем, указанная сумма страховых взносов была исчислена и уплачена в Пенсионный фонд России организациями-аутсорсерами.
Следовательно, решение инспекции должно было быть признано незаконным и в этой части.
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Депутаты узаконят присутствие налогоплательщика на рассмотрении апелляционной жалобы
Позиция Президиума ВАС будет пересмотрена?
На рассмотрение Госдумы внесен законопроект, прямо предусматривающий право налогоплательщиков на участие в рассмотрении поданных ими жалоб вышестоящим налоговым органом. Речь идет и об апелляционных жалобах.
Внесение законопроекта, как утверждает его автор, поддержано Высшим Арбитражным Судом и связано с тем, что в судебной практике имеются разные подходы по этому вопросу.
Однако, буквально неделю назад Президиум ВАС при рассмотрении одного из дел занял точку зрения налоговых органов, согласно которой вышестоящие налоговые органы могут, но не обязаны приглашать налогоплательщиков на рассмотрение их апеляционных жалоб.
Похоже, решающий голос останется за законодателями, но неизвестно как скоро он будет сделан.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Квартира в общей долевой собственности: вычет получит родитель и на себя и на ребенка
Один из родителей не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с другим
В Московском городском суде рассматривалось дело, одним из элементов спора которого был вопрос о предоставлении имущественного вычета каждому из родителей, приобретших квартиру в общую долевую собственность совместно со своими несовершеннолетними детьми. Налоговый орган считает, что право на вычет и за себя и за ребенка имеет только один из родителей, а не оба.
Как следует из материалов дела, спорный объект недвижимости — квартира, приобретен родителями совместно с несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность. Как указал суд, за родителями законодательно закреплено право на имущественный налоговый вычет в полном объеме по НДФЛ.
Суд указал в своем решении, что в Кодексе не предусмотрено ограничений по количеству родителей — налогоплательщиков, оплативших за счет собственных средств приобретение объекта недвижимости; один из родителей-налогоплательщиков не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с другим родителем - плательщиком налога на доходы физических лиц.
Определение Московского городского суда от 21.09.2010 N 33-29324
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Суд отклонил жалобу News Outdoor
Компания подала жалобу на взыскание более 1 млрд руб налогов
ФАС Московского округа отклонил кассационную жалобу ООО "Ньюс Аутдор", "дочки" крупнейшего в РФ оператора наружной рекламы News Outdoor, на решение столичного арбитража о взыскании с компании 1,341 млрд руб налогов и пеней, сообщает «РАПСИПРАВО».
Суд оставил в силе решение суда первой инстанции и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда, отклонившего жалобу ООО "Ньюс Аутдор".
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Подрядчикам проекта «Сахалин-2» разрешили платить налог по ставке 24%
ВАС принял прецедентное решение
Президиум ВАС во вторник запретил налоговикам облагать прибыль подрядчиков проекта «Сахалин-2» по ставке 32%. Прецедентное решение принято по жалобе ООО «Сахалин шельф-сервис», которому ИФНС № 2 по Сахалинской области доначислила 77 млн руб. за 2004-2006 гг, сообщаетгазета "Ведомости".
Налоговые инспекторы решили, что организация не может платить налог на прибыль по действовавшей тогда ставке — 24%, сославшись на соглашение о разделе продукции между Россией и Sakhalin Energy. По этому документу ставка налога не может превышать существовавшую в момент заключения СРП (1994 г.) — 32%.
Отметим, что в прошлом году с аналогичной жалобой в ВАС уже обращался другой подрядчик проекта — Schlumberger. Тогда тройка судей не нашла оснований для пересмотра дела в пользу компании. «Отказ, вероятно, был связан с тем, что дело было выиграно Schlumberger по другим основаниям (налоговики неправильно рассчитали налогооблагаемую базу)», — утверждает ведущий юрист «Пепеляев групп» Павел Кондуков, представлявший интересы «Сахалин шельф-сервиса» в суде.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Проценты на несвоевременный возврат налога исчислются не по Гражданскому кодексу
Налогоплательщик использовал неправильный порядок расчета процентов
Налогоплательщик обратился в суд по поводу признания незаконным отказа в имущественном вычете, который должен предоставляться обоим родителям за их детей. Кроме того, он просил суд взыскать с налогового органа проценты за пользование чужими денежными средствами.
Признав право на имущественный вычет и факт несвоевременного возврата налога, суд отказал во взыскании процентов, предусмотренных статьей 395 Гражданского кодекса, с чем согласилась судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда.
Как указала судебная коллегия, гражданское законодательство может быть применено к налоговым правоотношениям только при условии, что это предусмотрено законодательством. Поскольку ни гражданским, ни налоговым, ни иным административным законодательством не предусмотрено начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на суммы, необоснованно взысканные с физических лиц, то нормы, регулирующие ответственность за неисполнение денежного обязательства (статья 395 Гражданского кодекса) применению не подлежат.
Таким образом, собственная ошибка налогоплательщика не позволила взыскать проценты с инспекции. Проценты должны были быть рассчитаны и заявлены ко взысканию не по статье 395 Гражданского кодекса, а по статье 78 Налогового кодекса.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Решения инспекции должен подписывать тот, кто рассматривал материалы проверки
Иначе все доначисления по решению незаконны
Материалы налоговой проверки и возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем налогового органа путем непосредственного исследования всех имеющихся доказательств.
Следовательно, если решение налоговой инспекции подписано не тем лицом, которое рассматривало материалы налоговой проверки и возражения налогоплательщика, то это является существенным нарушением процедуры вынесения решения.
С таким выводом согласился Президиум ВАС, рассмотрев дело N 4903/10 компании "ЮниМилк".
Первоначально арбитражные суды Московского округа отказались удовлетворить требования компании. Суды сослались на то, что материалы налоговой проверки рассматривались заместителем начальника инспекции, то есть право налогоплательщика на представление возражений и участие в исследовании материалов проверки было соблюдено.
Однако по мнению коллегии судей ВАС, передавшей дело в Президиум, это не имеет правового значения. По результатам данного рассмотрения материалов проверки никакого решения принято не было, а при рассмотрении материалов проверки руководителем инспекции, по результатам которого было принято решение, участие представителей "ЮниМилк" не было обеспечено.
Позиция надзорной коллегии Президиумом суда была поддержана, решение налоговой инспекции - признано незаконным.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 При переквалификации сделок, должны учитываться все уплаченные налоги
Президиум ВАС поддержал принцип последовательной переквалификации
Президиум ВАС подтвердил, что при исчислении ЕСН в связи с уклонением от уплаты данного налога, инспеции обязаны уменьшать начисленные платежи на установленные законом вычеты. Кроме того, инспекции не вправе доначислять платежи в Пенсионный фонд налогоплательщику, если они были фактически уплачены через подконтрольные ему фирмы.
Такой решение было принято по делу N 2341/10 компании "Супермаркет "Галле", в котором инспекция забыла учесть вычеты и повторно начислила взносы в Пенсионный фонд.
В данном деле ЕСН и взносы в Пенсионный фонд были доначислены налогоплательщику, который нанял весь свой персонал через организации-аутсортреты, которые сам же и контролировал. Поскольку эти организации применяли упрощенную систему налогообложения, они были освобождены от уплаты ЕСН.
Суды Уральского округа при рассмотрении дела пришли к выводу, что имело место создание условий для целенаправленного уклонения Общества от уплаты ЕСН, но признали решение инспекции частично незаконным.
По мнению коллегии судей ВАС, суды правомерно применили налоговый вычет в сумме начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями-аутсорсерами.
Однако, сделав вывод о том, что инспекция при исчислении ЕСН должна была применить налоговый вычет в сумме страховых взносов суды не приняли во внимание, что оспариваемым решением инспекции Обществу, также были доначислены и сами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Между тем, указанная сумма страховых взносов была исчислена и уплачена в Пенсионный фонд России организациями-аутсорсерами.
Президиум ВАС признал решение инспекции должно незаконным и в этой части.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
27.09.10 МИНФИН РАЗРАБОТАЛ ПОПРАВКИ В ПБУ
Министерство финансов подготовило проект приказа о внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету (скачать проект — DOC-версия, 44,5Кб).
Установлено, что ПБУ «Учет договоров строительного подряда» и ПБУ «Информация по прекращаемой деятельности» могут не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
В ПБУ «Доходы организации» устанавливает, что субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении определенных условий.
Кроме того, в ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам» предусматривается, что субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.
Документ должен вступить в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
27.09.2010 Театры получат налоговые льготы
Президент поручил Минфину рассмотреть этот вопрос
Президент России Дмитрий Медведев заявил, что даст поручение Минфину рассмотреть возможность льготного налогообложения театров, сообщает «Газета».
Предложение отменить налоги на прибыль, которую получают театры от спектаклей, выдвинул художественный руководитель Академического Малого драматического театра— Театра Европы Лев Додин. Глава государства согласился, что «в принципе, можно подумать и о каких-то льготах в этом направлении». «Но речь может идти только об основной театральной деятельности»,— отметил он. «То есть, это не доходы, образующиеся, скажем, в результате сдачи части театральных помещений в аренду или иной, пусть даже весьма полезной деятельности»,— уточнил Медведев.
«Я не думаю, что это огромные деньги для государства. Здесь нужно подумать: если возможно сепарировать такого рода доходы от других доходов, такое поручение можно подготовить. Я администрации скажу с Минфином проработать»,— говорит президент.
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Применение УСН на основе патента уберегает ИП от НДФЛ с субсидий
Это касается выплат Центра занятости из бюджета на развитие бизнеса
Некоторые граждане, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, получают от центров занятости населения субсидию на развитие малого бизнеса. Если они применяют УСН на основе патента, то возникает вопрос: должен ли ИП уплатить НДФЛ с полученной суммы такой субсидии?
По мнению Минфина, суммы такого рода выплат, полученных ИП с УСН на основе патента из бюджета в соответствии со специальными программами органов власти, НДФЛ не облагаются. Обоснование этой позиции приведено в Письме от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-556.
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 В столице создан аукционный дом малого бизнеса
Первый аукцион состоится в октябре
Аукционный дом малого бизнеса создан в Москве, заявил глава столичного департамента поддержки и развития малого и среднего предпринимательства Михаил Вышегородцев, сообщает«Российская Газета».
Цель его - предоставить бизнесменам единое место, где бы они могли заключать различные сделки с недвижимостью. Работать аукционный дом будет в Центральном доме предпринимателя на Покровке. Здесь предприниматели смогут продать, купить или арендовать на срок от 4 лет нежилые помещения для бизнеса, в том числе и те, которые сдает или продает город, а также продать, сдать или взять в аренду движимое имущество, в том числе транспортные средства, оборудование, механизмы и оргтехнику. "Сначала раз в месяц, а потом, наверное, раз в неделю в Доме предпринимателя будут собираться арендодатели, продавцы, арендаторы и покупатели движимого и недвижимого имущества, а в дальнейшем, может быть, и интеллектуальной собственности, которая могла бы быть выставлена на аукционы, а также готового бизнеса", - поведал Вышегородцев.
Первый аукцион состоится в октябре. Во время подготовки торгов предпринимателям гарантировано юридическое и методологическое сопровождение, что позволит минимизировать затраты бизнеса на участие в аукционе.
Подробней читайте в статье "Малому бизнесу - свой молоток".
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Распределенный на супруга вычет по НДФЛ обратно не вернуть
Имущественный вычет распределяется только единожды
Когда супруги приобретают квартиру в общую совместную собственность, имущественный налоговый вычет по НДФЛ может получать один из них. К примеру, супруга, находясь в отпуске по уходу за ребенком, свою часть вычета перераспределила на супруга. Но если с какого-то времени супруга вышла на работу, вправе ли она воспользоваться вычетом по месту работы?
Минфин ответил отрицательно, напомнив, что возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу права на него другому налогоплательщику, Налоговым кодексом не предусмотрена (Письмо Минфина от 16 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-548).
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Еще о налогообложении НДФЛ доходов по ценным бумагам
Исключение бумаг из торговой системы проблем не создаст
Правильно определить в целях НДФЛ расчетную стоимость акций, не обращающихся на ОРЦБ, допущенных к торгам, но исключенных из торговой системы, налоговому агенту помогает Минфин. Предложено использовать порядок определения расчетных цен, закрепленный в учетной политике, поскольку для такого случая специального порядка в Налоговом кодексе не установлено.
Также Минфин указал, что при реализации акций и облигаций, не обращающихся на ОРЦБ, при расчете базы НДФЛ в расходы принимается сумма фактических затрат. То есть, без учетапредельной границы колебаний их рыночной цены (Письмо Минфина от 20 сентября 2010 г. N 03-04-06/2-223).
Источник: Российский налоговый портал
27.09.2010 Расходы на здание УСН учитывает, а на землю под ним – нет
А доходы возникают в дату расчетов, в том числе зачета
Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение основных средств, учитываются с момента ввода в их эксплуатацию. Но это правило распространяется только на амортизируемое имущество. А это значит, что расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием учитываться при налогообложении не должны.
А если плательщики УСН передают приобретенный объект недвижимости в аренду, то доходы с этого должны учитывать на дату поступления денег на банковский счет или в кассу. Но это может быть и дата погашения задолженности арендатора иным способом, в том числе зачетом взаимных требований (Письмо Минфина от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/145).
Источник: Российский налоговый портал
27.09.10 Госпошлина за свидетельство о наследстве на акции зависит от их рыночной стоимости
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/101 от 02.09.2010 приводит порядок исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, объектом права которого являются акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Ведомство отмечает, что учитывая положения статьи 333.25 НК РФ, Закона №135-ФЗ от 29 июля 1998 года и ФСО №2 для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, объектом права которого являются ценные бумаги, в том числе акции, должна применяться рыночная стоимость.
Данный подход к определению стоимости наследуемого имущества, в том числе и акций, соответствует статье 1115 Гражданского кодекса РФ, согласно которой ценность имущества определяется исходя из его рыночной стоимости.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.10 Некоммерческое партнерство не включает членские взносы в базу по УСН
Членские взносы, полученные некоммерческими партнерствами на содержание и ведение уставной деятельности, являются целевыми поступлениями и на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ не учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/137 от 01.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.09.10 ФСС откажется от зачетного принципа
Глава ФСС РФ Сергей Афанасьев заявил, что зачетный принцип, на котором строится работа ФСС, целям и задачам введения кассового обслуживания не соответствует, поскольку значительная часть бюджета исполняется не кассовым способом, передает пресс-служба ФСС.
«О реальных расходах бюджета Фонда мы узнаем лишь из отчетности страхователей», - отметил председатель Фонда.
По словам Сергея Афанасьева, в настоящее время уже принято решение зачетную систему изменить, возложив на ФСС его прямую обязанность предоставления выплат, и оставив за работодателем лишь обязанность своевременно платить положенные взносы.
При этом, как заверил глава ФСС, модернизация системы пройдет поэтапно, начиная с отдельных регионов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.09.2010 Гражданам, вернувшимся в Россию, снизят налог
Ставку НФДЛ для них понизят до 13%
Правительство внесло на рассмотрение Госдумы проект закона, который предлагает снизить с 30 до 13% налог на доходы соотечественников, которые вернулись в Россию, передает газета "Ведомости".
Цель разработанного ФМС России документа — «снизить финансовую нагрузку на участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в РФ».
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Излишне удержанный НДФЛ засчитывается в пределах года
А незачтенную переплату можно вернуть уже через ИФНС
Организациям, которые привлекают в качестве работников иностранных граждан, следует знать, что если сотрудник стал резидентом РФ в 2010 году, то перерасчет НДФЛ производится с даты, когда статус налогоплательщика более измениться не сможет. При этом можно зачесть суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу, но только до окончания налогового периода 2010 г.
А если по итогам налогового периода 2010 г. сумма переплаты налога будет зачтена организацией не полностью, то в 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику производится уже налоговым органом, в котором он стоит на учете (Письмо Минфина от 17 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-219).
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Следственный комитет будет расследовать налоговые преступления
Следственный комитет создан на базе нынешнего СКП при прокуратуре
Сотрудники СКП продолжат работу в прежнем режиме до вступления в силу закона о Следственном комитете, пишет Радио "Маяк".
Кроме того, в соответствии с указом президента, в Следственном комитете будут разработаны и представлены главе государства документы, необходимые для организации работы самостоятельной структуры.
Стоит отметить, что Следственный комитет будет расследовать также и налоговые преступления. А с 2010 года комитету было поручено вести преступления, которые связаны с рейдерством.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Не вошедшее в социальный вычет переносу не подлежит
База НДФЛ уменьшается только в пределах лимита НК РФ
Родитель, который понес расходы на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме, вправе получить на сумму своих расходов социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но только в размере, не превышающем 50 000 рублей за налоговый период.
К сожалению, разница между фактическими расходами на обучение, произведенными в налоговом периоде, и предельной суммой расходов, учитываемой в целях расчета социального налогового вычета, на последующие налоговые периоды не переносится. Об этом предупреждает Минфин всвоем Письме от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-554.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Индустрия грузоперевозок не требует наличия счета в банке
Формы расчетов перевозчиков на ЕНВД ничем не ограничены
Индивидуальный предприниматель, который ведет деятельность в сфере грузоперевозок и применяет ЕНВД, но не имеет расчетного счета в банке, может не беспокоиться по поводу того, обязан ли он открыть его в целях осуществления расчетов с заказчиками.
Ведь Главой 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении форм расчетов за оказанные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Такие расчеты могут производиться как в наличной, так и в безналичной форме (Письмо Минфина от 20 сентября 2010 г. N 03-11-11/248).
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Как изменятся зарплатные комиссии
В них будут активно участвовать сотрудники прокуратуры
ФНС не собирается отказываться от комиссий по легализации заработной платы, но намерена изменить их цели и задачи, заявил замглавы ФНС Сергей Шульгин, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».
«Мы уходим от практики, когда комиссии становятся некой палкой для налогоплательщика, когда ставилось условие – если не поднимете зарплату, то мы придем с выездной проверкой», – говорит он. – Задача комиссий – изучить финансово-хозяйственную деятельность компании и дать рекомендации, как ей улучшить свое положение». Выездные же проверки, отметил замглавы налоговой службы, после комиссий могут назначаться, только если выявлены факты неверногорасчета зарплаты.
Еще одно новшество комиссий по легализации зарплаты – активное участие в них сотрудников прокуратуры. Сначала, когда комиссии только создавались, прокуратура обвиняла налоговых инспекторов в нарушении конституционных прав предпринимателей, утверждает Шульгин. Но сейчас позиция изменилась. Теперь генпрокурор требует, чтобы его подчиненные сами участвовали в зарплатных комиссиях.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Нельзя уменьшить базу УСН за счет средств ФСС
Ее уменьшают только пособия от самой организации
Организация-работодатель, применяющая УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить налог на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Это право прямо закреплено в Налоговом кодексе. Однако, сумма налога может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а не на всю сумму выплаченных «больничных» (Письмо Минфина от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146).
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Право на матвыгоду без налога нужно подтвердить
Можно использовать одну из двух установленных форм
Если физлицо подает в налоговый орган заявление о подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах по займу на приобретение жилья, ему нужно подтвердить право на получение имущественного налогового вычета. Для этого можно использовать форму уведомления, утвержденную Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.
Также это может быть Справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 27.07.2009 N ШС-22-3/594@ "О форме справки", но заполнять ее нужно с учетом актуальной редакции Налогового кодекса. Но в любом случае следует указывать реквизиты организации, выдавшей заемна приобретение жилья, поскольку именно она является налоговым агентом (Письмо Минфина от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-559).
Источник: Российский налоговый портал
28.09.2010 Вырастут штрафы за задержку заработной платы
За невыплату зарплаты грозит штраф до 500 тыс руб или лишение свободы до 5 лет
На прошлой неделе на заседании Комитета по труду и социальной политике при Госдуме депутаты обсудили законопроект, который предусматривает увеличение штрафов за задержку заработной платы, сообщает журнал «Главбух».
Согласно документу, за частичную невыплату зарплаты свыше двух месяцев руководству организации грозит штраф до 120 тысяч рублей или лишение свободы на срок до одного года. При полной невыплате - штраф будет от 200 до 500 тысяч рублей или лишение свободы от 2 до 5 лет.
Изначально в законопроекте предусматривалось, что полной невыплатой следует считать задержку более 50% заработной платы. Однако на заседании Комитета было решено, что необходимо предусмотреть разные штрафы для тех, кто задержал всю зарплату, не всю, но более половины, а также менее 50%.
Источник: Российский налоговый портал
28.09.10 Минфин уточнил порядок уплаты налогов американской фирмой, продающей в РФ товары почтой
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 09.09.2010 разъяснил порядок налогообложения доходов американской организацией, заключившей с российской организацией контракт на привлечение клиентов на территории РФ с целью покупки товаров, поставляемых данной американской организацией.
При этом, в соответствии с контрактом российская организация получает с этих российских клиентов денежные средства и перечисляет их американской организации.
Товар отправляется российским покупателям с территории США по почте на адрес, указанный покупателем.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения от 17 июня 1992 года термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, являющееся или не являющееся юридическим лицом, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
В этой связи, если в соответствии с контрактом, заключенным с американской организацией, российской организации предоставлены достаточно широкие полномочия (в зависимости от того, кому покупатели могут направлять рекламации, осуществлять возврат товаров и т.д.), деятельность такой американской организации может приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ.
Следовательно, согласно пункту 1 статьи 7 Договора прибыль данной американской организации подлежит налогообложению в РФ, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
При этом иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.09.10 Сумму доплаты ЕСН адвокат может включить в профвычет за 2010 год
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-524 от 08.09.2010 разъясняет, подлежит ли включению адвокатом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ за 2009 год, сумма ЕСН, уплаченная в 2010 году за налоговый период 2009 года, либо данная сумма подлежит учету в составе расходов за 2010 год.
Министерство отмечает, что сумма доплаты ЕСН, уплаченная в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период может быть принята в качестве профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ, в составе расходов при исчислении налоговой базы по НДФЛ за текущий налоговый период.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.09.2010 Предоставление отсрочки по уплате налога при наличии поручителя
Возможно ли это?
На основании Кодекса отсрочка по уплате федерального налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при причинении лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.
Минфин в своем письме полагает, что при наличии договора поручительства, документов, подтверждающих основание, указанное в п. 2 ст. 64 Кодекса, организация вправе обратиться в ФНС России о предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов.
Что же это за основания, указанные в статье 64 Кодекса? Основания, указанных в п. 2 ст. 64 Кодекса – это угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-156
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Товар распространяется в рекламных целях: вопрос начисления НДС
В каком случае операция будет освобождена от НДС?
О порядке применения НДС в отношении товаров, распространяемых в рекламных целях, в том числе путем их размещения в помещениях сторонних организаций, Минфин высказал свое мнение в письме от 27.04.2010 г.
В документе указано, что в целях освобождения от НДС товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. В случае, если расходы на приобретение единицы товара, превышают 100 руб., то операции по передаче таких товаров признаются объектом налогообложения по НДС.
При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 154 Кодекса, то есть на основе полной стоимости товаров, передаваемых в рекламных целях, исходя из рыночных цен.
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-07-07/17
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Имущественный вычет в случае достижения пенсионного возраста не положен
В случае, когда физическое лицо не имеет иных доходов, кроме пенсии
Физическое лицо в 2009 году приобрело квартиру, в с 2008 года находится на пенсии. Имеет ли оно право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?
Минфин отвечает на этот вопрос, ссылаясь на Кодекс, следующим образом - пенсии по государственному пенсионному обеспечению освобождаются от налогообложения. Следовательно, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то имущественный налоговый вычет не производится.
В случае если у физического лица имелись иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, то он имеет право получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-549
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Будут ли санкции за нарушение договора являться внереализационным расходом?
Ответ в письме Минфина от 20.09.2010 г.
Может ли организация, которая являлась ответчиком по суду, отнести на внереализационные расходы сумму выплаченных своему контрагенту по решению суда санкций на неисполнение условий договора?
Как говорит Минфина, если соответствующие выплаты, производимые налогоплательщиком лицу, чье право нарушено, квалифицированы решением суда, вступившим в законную силу, в качестве санкций за нарушение договорных или долговых обязательств либо в качестве возмещения материального ущерба, расходы на такие выплаты могут учитываться в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/597
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Акции по наследству: как определить размер госпошлины
Имеет ли право нотариус самостоятельно определять рыночную стоимость акций?
Физическое лицо является наследником по акциям. По запросу нотариуса реестродержателями акций представлены выписки из реестра с указанием номинальной стоимости акций. Однако для исчисления госпошлины нотариус требует представить документ о рыночной стоимости акций. Возможно ли исчисление госпошлины, за выдачу свидетельства о праве на наследство по акциям с номинальной стоимостью?
Минфин отвечает на данный вопрос следующим образом: проведение оценки объектов оценки является обязательным в целях контроля за правильностью уплаты налогов. Если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, либо в договоре об оценке объекта оценки не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта.
Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2010 г. N 03-05-06-03/106
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Расходы по ликвидации последствий взрыва в шахте: налоговый учет
К ликвидации последствий могут быть привлечены и сторонние организации
Имеет ли право предприятие, у которого в шахте произошел взрыв, учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты на питание личного состава сторонней организации, которая оказывает помощь при ликвидации последствий взрыва?
По мнению Минфина, расходы по обеспечению питанием сотрудников сторонней организации, задействованных в ликвидации последствий чрезвычайной ситуации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Но только в том случае, когда указанные расходы не являются расходными обязательствами органов местного самоуправления, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых сложилась чрезвычайная ситуация, либо федеральных органов исполнительной власти в установленных случаях.
Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/590
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Гражданин РФ получил благотворительную помощь на территории иностранного государства
Попадает ли его доход под НДФЛ?
В письме Минфина от 16.09.2010 г, разбирается такой случай, когда физическое лицо, являющееся гражданином Российской Федерации, но проживающее более семи месяцев на территории иностранного государства, получает благотворительную помощь. Обязано ли физическое лицо уплатить НДФЛ с дохода в виде указанной помощи?
Как объясняется в письме Минфина, если единовременная выплата осуществляется в виде благотворительной помощи зарегистрированным в установленном порядке благотворительным фондом, в том числе физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом Российской Федерации, то такая выплата не облагается НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-04-05/10-553
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Деятельность по перевозке сыпучих грузов попадает под ЕНВД
При условии заключения договора об оказании такой услуги
Предприниматель планирует оказывать услуги по перевозке сыпучих грузов. Для этого он также планирует приобрести спецавтомобиль. И у него возникает вопрос – будет ли попадать данный вид деятельности по оказанию услуг по перевозке сыпучих грузов под ЕНВД?
Минфин разъясняет в своем письме, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке сыпучих грузов с использованием транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведена на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2010 г. N 03-11-11/245
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Не на все расходы на доделку новой квартиры дадут вычет
Даже отсутствие окон не поможет учесть затраты на них
Физические лица зачастую приобретают квартиры в новостройке без отделочных работ. И налоговый кодекс допускает принятие к имущественному налоговому вычету по НДФЛ расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры в том случае, если в договоре прямо указано приобретение квартиры, комнаты или доли в них без отделки.
Но перечень принимаемых к вычету по НДФЛ расходов на достройку и отделку нового жилья является закрытым, о чем напоминает Минфин в своем Письме от 15 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-545. И поэтому, если, к примеру, в лоджии отсутствуют окна, то расходы на изготовление иустановку пластиковых окон на лоджии в состав вычета не принимаются.
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Физлицу нет смысла подтверждать брокеру свои расходы
Брокер не вправе их учесть при удержании НДФЛ
Минфин снова подтвердил невозможность для брокера, выступающего в качестве налогового агента при выплате физлицу доходов от продажи ценных бумаг, учитывать при исчислении НДФЛ суммы расходов на приобретение бумаг, произведенных без участия самого брокера.
Не поможет и представление физлицом до момента исчисления и уплаты НДФЛ заявления и документов, подтверждающих произведенные расходы. Такие расходы могут быть учтены физлицом только самостоятельно при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (Письмо Минфина от 20 сентября 2010 г. N 03-04-06/2-222)
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Невозвращенный подотчет может стать безнадежным
И тогда он подлежит списанию в расходы
Бывает и такое, что организация выдала работнику денежные средства под отчет, а работник уволился и ни по подотчетным суммам не отчитался, ни денежные средства в кассу организации не вернул. Что делать организации в этом случае? Например, вспомнить, что по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность является безнадежной и подлежит списанию в налоговом учете.
И, конечно, для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (Письмо Минфина от 15 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/589).
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Супруги могут выбирать, кто получит вычет по НДФЛ
Это возможно при покупке за счет общего имущества
Когда супруги приобретают жилье или земельный участок под него за счет общего имущества, то свидетельство о государственной регистрации права собственности может быть оформлено на имя только одного из супругов.
И если этот супруг не может получить по каким-то причинам имущественный налоговый вычет по НДФЛ – например, в связи с потерей работы или с выходом на пенсию – не беда! Оба супруга могут считаться участвующими в расходах и, соответственно, претендовать на получение вычета согласно их письменному заявлению (Письмо Минфина от 16 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-550).
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Многолетние права означают многолетний учет доходов
Вам, правообладатели!
Разработчик программного обеспечения ЭВМ передает лицензиатам неисключительные права на его использование на основании лицензионных договоров, которые могут заключаться на несколько лет. При этом вознаграждение может уплачиваться лицензиатом единовременно и разово после передачи по акту прав на использование программного обеспечения.
В этом случае разработчику следует равномерно распределять такое вознаграждение на срок действия лицензионного договора в целях налогообложения прибыли. Такой доход учитывается в соответствующей доле в последний день отчетного периода.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/595
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Президент предложил «переосмыслить» срок выхода на пенсию
Медведев вступил в дискуссию о повышении пенсионного возраста
Президент РФ Дмитрий Медведев предложил «переосмыслить» срок выхода на пенсию. В администрации президента говорят, что считать слова главы государства официальной поддержкой идеи повышения пенсионного возраста нельзя. Но там же отмечают, что без его пересмотра бюджет скоро перестанет выдерживать растущую нагрузку. Раньше 2012 года, когда пройдут президентские выборы, вопрос решен не будет, утверждают специалисты, передает РБК daily.
«Надо в значительной мере переосмыслить целый ряд базовых подходов к пенсионной проблеме. Правительство к этому готовится, но это потребует большой дискуссии в обществе, потому что касается очень многих людей», — заявил президент в прошлую пятницу в Курске на совещании по вопросам социального обеспечения пожилых людей.
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Впервые за недостоверную декларацию уволен чиновник
Он был увлоен с военной службы указом президента
Президент РФ Дмитрий Медведев впервые уволил должностное лицо, представившее недостоверные данные о своих доходах, пишет газета "Ведомости".
Им оказался генерал-майор Минобороны Виктор Гайдуков, который указом главы государства уволен с военной службы. Недостоверность его декларации была установлена президиумом президентского Совета по противодействию коррупции, и Гайдуков стал первым лицом, уволенным с подачи этого совета после введения президентом нормы о декларировании своих доходов и имущества чиновниками и должностными лицами.
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Обновлена Концепция системы планирования выездных проверок
Налоговики изменили критерии рентабельности
ФНС приказом от 22 сентября 2010 года решила обновить два критерия из 12, которые влияют на включение организации в план проверок: среднеотраслевую налоговую нагрузку и рентабельность за 2009 год. Нетронутыми остались девять критериев, связанные с другими финансово-экономическими показателями бизнеса, а также описывающий типовые схемы уклонения от налогов, сообщает газета "Ведомости".
Налоговые инспекторы принимают решения о проведении проверок, если рентабельность или нагрузка меньше среднеотраслевой более чем на 10%. Опубликовав критерии, налоговики рассчитывали, что компании оценят риски и, скорректировав финансовые показатели, доплатят налоги. Расчет оправдывается, убежден сотрудник налоговых органов: в уточненных декларациях фирмы повышают рентабельность или нагрузку.
Источник: Российский налоговый портал
29.09.2010 Сенаторы предлагают ввести прогрессивную шкалу налогообложения
В Госдуму внесен соответвующий законопроект
В Госдуму внесен проект закона, устанавливающий введение прогрессивной шкалы НДФЛ. На сей раз инициаторами выступают члены Совета Федерации. Авторы инициативы предлагают, с одной стороны, увеличить необлагаемый минимум доходов граждан за счет повышения размеров стандартных налоговых вычетов, а с другой стороны, вводится прогрессивная шкала налогообложения по доходам, которые превышают в год на одного человека 3 млн руб, сообщает«Российская Газета».
Для наиболее обеспеченных граждан доходы планируется обложить ставками: от 0 до 3 млн руб. - 13%, от 3 млн до 15 млн руб. - 25%, от 15 млн до 30 млн руб. - 35%, от 30 млн руб. - 50%. По достижении порога сумма фиксируется, и следующей ставкой облагается лишь сумма в указанном пределе. Например, налог с 5 млн руб. составит 390 тыс. + 25% от 2 млн - равно 890 тыс. руб.
Источник: Российский налоговый портал
29.09.10 БЕЗ АКТА ПО ФОРМЕ № ОС-3 РАСХОДЫ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ
Для учета в расходах по налогу на прибыль затрат на ремонт основных средств необходимо наличие акта по форме № ОС-3. За его отсутствие налогоплательщик может быть привлечен к ответственности согласно статье 120 НК РФ.
Затраты на ремонт основного средства можно признать в расходах при отсутствии акта по форме № ОС-3, но только в случае, если было отремонтировано не все основное средство, а только его часть.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
29.09.10 ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ СОГЛАСИЕ УЧАСТНИКОВ НА ПРОДАЖУ ДОЛИ В ООО, СОСТАВЛЯЮТСЯ В ПРОИЗВОЛЬНОЙ ФОРМЕ
Договор о продаже доли в уставном капитале ООО третьему лицу (не участнику общества) требует нотариального удостоверения. А для этого помимо самого договора нужно предъявить нотариусу определенный пакет документов. В частности, если устав общества предусматривает согласие участников на продажу доли, то оно должно быть оформлено в письменной форме.
Источник "Главбух"
29.09.10 Минфин уточнил порядок применения международных соглашений при уплате НДФЛ
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего государства.
В статье 232 НК РФ в отношении НДФЛ установлен специальный порядок реализации положений международных договоров об избежании двойного налогообложения, устанавливающий, в частности, что максимальный срок предоставления налогоплательщиком соответствующего подтверждения не может превышать одного года после окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникли основания для их применения.
Соответственно, положения статьи 78 НК РФ о сроках подачи заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога не применяются в отношении сроков представления подтверждения налогоплательщиком статуса резидента иностранного государства в целях реализации норм договоров об избежании двойного налогообложения, относящихся к налогообложению доходов физических лиц.
При этом сами международные договоры не устанавливают процедуры, используемые в целях применения положений этих договоров, в том числе сроки, в течение которых налогоплательщик может подтвердить свой статус резидента договаривающегося государства.
В связи с этим в РФ применяются такие сроки, которые установлены законодательством РФ о налогах и сборах, то есть в отношении налога на доходы физических лиц сроки, предусмотренные в статье 232 НК РФ.
Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-04-08/4-189 от 31.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.09.10 Отсутствие госрегистрации не меняет порядок налогового учета доходов от сдачи помещения
Инвестор, получивший результаты капитальных вложений в форме объектов завершенного строительства, до момента государственной регистрации права на них, является их правообладателем с возможностью владения, пользования и распоряжения объектами завершенного строительства, в том числе предоставить такое имущество за плату во временное пользование третьему лицу.
При этом платежи по договорам временного пользования имуществом в виде объектов капитальных вложений, принятых государственной приемочной комиссией, право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-05/193 от 30.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.09.10 Организация вправе предоставить профвычет физлицам, привлеченным по договору подряда
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-209 от 09.09.2010 уточняет, вправе ли ЗАО, которое для производства работ привлекает по договору подряда физических лиц предоставлять им профессиональный вычет на сумму документально подтвержденных расходов, если при этом согласно условиям договоров общество возмещает расходы по проезду, проживанию и мобильную связь.
В письме отмечается, что физлицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда.
Вместе с этим, компенсируемые обществом физическому лицу в соответствии с заключенным договором подряда суммы расходов, произведенные им для выполнения работ по такому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.09.10 Упрощенец вправе не применять ККТ только в деятельности, облагаемой ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/7-202 от 08.09.2010 разъясняет порядок применения ККТ организациями и ИП, совмещающими режимы ЕНВД и УСН.
В ведомстве отмечают, что согласно пункту 4 статьи 346.11 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.
Таким образом, возможность не применять ККТ предоставлена организациям и ИП при осуществлении ими видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, то есть налогоплательщикам ЕНВД, в случае, если они не подпадают под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 и выдают по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.09.10 Договор мены в отношении имущества не лишает налогового вычета
Имущество может передаваться от одного собственника другому не только по договорам купли-продажи, но и на основании договоров мены. О том, какие права и обязанности возникают у налогоплательщиков, участвующих в договорах мены, рассказали на своем сайте специалисты УФНС России по Белгородской области.
Как пояснило ведомство, к договору мены применяются правила купли-продажи. Таким образом, обмен имущества следует рассматривать как одновременную продажу одного и покупку другого объекта имущества. При этом каждая из сторон сделки признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
В связи с этим доходы, получаемые физическими лицами по договорам мены, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.
При этом у налогоплательщика также возникает обязанность по представлению налоговой декларации с указанием суммы дохода от продажи своего объекта имущества, определяемой в виде стоимости приобретаемого им по договору мены нового имущества и возможной обусловленной договором мены суммы доплаты.
При совершении любых сделок с недвижимым имуществом в договоре должна быть указана его цена. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже (обмене) считается незаключенным.
Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае стороной, исполняющей такие обязанности. Когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар с ценой ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу непосредственно до или после исполнения обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.
При декларировании полученных по договору мены доходов налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в зависимости от времени нахождения обмениваемого имущества в собственности налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.09.10 При выходе на биржу АО обяжут обнародовать бухгалтерскую отчетность
Отдельные поправки в закон о рынке ценных бумаг могут вступить в силу уже с 1 января 2011 года. Об этом на конференции «Будущее корпоративного управления в России: перспективы и приоритеты» сообщил заместитель руководителя ФСФР Александр Синенко.
С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру»Сергей Васильев.
Законопроект прошел все три чтения в Госдуме и 29 сентября будетрассматриваться Советом Федерации, сообщил Синенко. Первое чтение он прошел еще в 2007 году, после чего дорабатывался три года и за это время существенно изменился.
«В проекте появилась новая форма раскрытия информации: если сейчас есть ежеквартальная отчетность и существенные факты, то мы добавляем третий вид – бухгалтерская отчетность, - заявил замруководителя ФСФР. - Если раньше было 10 существенных фактов, то теперь их 50. Таким образом, учтены все более или менее важные события, которые могут снизить или повысить рыночную оценку компании».
По словам Синенко, поправки предусматриваются раскрытие информации по бенефициарам АО. В свою очередь и акционеры тоже должны раскрывать свою структуру, как прямого, так и косвенного владения. Должно быть раскрыто и перекрестное владение.
«С другой стороны, уменьшается объем, раскрываемый в ежеквартальном отчете, - рассказал Синенко. – Предусматривается также возможность освобождения при подготовке проспекта ценных бумаг от публикации огромного и часто невостребованного объема информации. Если она уже где-то была раскрыта, компании достаточно будет сделать в проспекте отсылку к тем источникам».
Еще одна поправка дает обществам с числом акционеров менее 500 право вовсе не раскрывать информацию, если на общем собрании с этим согласится не менее трех четвертей акционеров. «Это лишает их доступа к бирже, но это должно быть их правом», - заметил чиновник.
Закон, как известно, вступает в силу через 180 дней после подписания президентом, но отдельные его нормы могут начать действовать уже 1 января.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.09.2010 Торговля металлом по телефону – объявление в газете
ЕНВД в данной ситуации не применяется
Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность предпринимателя, связанная с реализацией через телефонную сеть (по объявлению в газете) металла физическим лицам за наличный расчет, с условием бесплатной доставки данного товара на дом покупателям и без использования для этих целей стационарного объекта торговли?
Деятельность, связанная с реализацией через телефонную сеть (по объявлению в газете) металла физическим лицам за наличный расчет, с условием бесплатной доставки данного товара не подлежит переводу на систему ЕНВД, отвечает в своем письме Минфин. Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему при условии соблюдения положений гл. 26.2 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-11/239
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Организация предоставила своему работнику кредит на приобретение квартиры
В каком случае материальная выгода от экономии на процентах будет освобождена от НДФЛ?
Организация предоставила в 2009 году своему работнику беспроцентный целевой заем на приобретение квартиры. Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ материальная выгода работника от экономии на процентах в 2010 г. при наличии у организации уведомления о подтверждении права на вычет, полученного из налогового органа в 2009 г.?
Как разъясняет Минфин, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-212
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 По договору страхования предусмотрена выплата инвестиционного дохода
Вопросы начисления и удержания НДФЛ
Страховая компания заключила с организацией договор страхования жизни в пользу работников за счет средств организации, предусматривающий риски: "дожитие" и "смерть". Условиями договора страхования, кроме выплаты страховой суммы по дожитию, также предусмотрена выплата дополнительного инвестиционного дохода. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ по окончании действия долгосрочного договора страхования жизни доход, полученный застрахованным физическим лицом в виде страховой выплаты, складывающейся из страховой суммы по дожитию и суммы накопленного дополнительного инвестиционного дохода?
Что по этому поводу говорит Минфин?
Минфин, ссылается на положения Кодекса, которые, независимо от вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ, предусматривают освобождение от обложения НДФЛ исключительно страховых выплат. Освобождение от налогообложения иных выплат, в частности сумм накопленного инвестиционного дохода по договору добровольного страхования жизни, Кодексом не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-215
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Перечень документов для получения социального вычета у работодателя
Например, в случае, когда работодатель за работника перечисляет взносы в НПФ
Как известно, социальный налоговый вычет предоставляется работодателем при условии документального подтверждения расходов. При этом перечень таких документов Кодексом не установлен. Какие же документы надо предоставить работодателю в случае, например, если работодатель перечисляет за работника страховые взносы по добровольному пенсионномустрахованию?
Минфин отвечает на этот и другие вопросы в своем письме от 15.09.2010. В данном случае для предоставления сотрудникам социального вычета в организации должны иметься:
заявление налогоплательщика,
договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией;
копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивает пенсионные (страховые) взносы;
платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных сотрудниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.
Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-216
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Услуги по ведению бизнеса оказываются иностранной компанией
Затраты на такие услуги налогоплательщик должен подтвердить документально
Акционерное общество заключило соглашение с иностранной компанией об оказании услуг по ведению бизнеса. В соответствии с Соглашениями оплата предоставленных услуг осуществляется на основании счетов. По факту оказания услуг по ежеквартально составляются акты. Составлять акты оказанных услуг по каждому факту не представляется возможным в силу формы и объемов оказываемых услуг. Для дополнительного обоснования производственной направленности услуг общество составляет пояснительную записку. Правомерен ли подход акционерного общества к признанию расходов на указанные услуги для целей исчисления налога на прибыль?
Обратимся за ответом к письму Минфина от 16.09.2010 г., в котором разъясняется, что налоговые последствия определяются в зависимости от отношений, в которые вступают стороны по каждому конкретному договору. Таким образом, налогоплательщику необходимо использовать общий порядок учета расходов, установленный гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/593
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Розница и опт на одной территории: от чего зависит размер физического показателя
Что об этом говорит Минфин?
Предприниматель осуществляет одновременно и оптовую и розничную торговлю на одной территории. Получается, что в одном зале предоставляется информация о товаре и физическим лицам и юридическим. Оплата за товар производится в одной кассе. Является ли такая торговая деятельность в части продаж физическим лицам розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД? Если да, то, каким образом следует определять налоговую базу при исчислении ЕНВД, учитывая то, что на одних и тех же площадях осуществляется и оптовая (УСН), и розничная торговля?
Минфин объясняет данную ситуацию следующим образом: порядок распределения площади торгового зала при осуществлении на ней одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, Кодексом не определен. Следовательно, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать всю площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также всю площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям.
Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2010 г. N 03-11-11/246
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Сумма выплаты на содействие самозанятости: как правильно ее отразить в учете
Если предприниматель применяет УСН с объектом «доходы»
Минфин в своем письме от 16.09.2010 г. объяснил, как правильно необходимо отразить в книге доходов и расходов у предпринимателя, применяющего УСН с объектом «доходы», сумму полученной помощи на содействие самозанятости безработных граждан.
В документе указано, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 разд. I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают.
Соответственно, при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, применяющие объект налогообложения в виде доходов, сумму полученных выплат учитывать не должны.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-11-11/243
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Автономному учреждению передано имущество в оперативное управление
Размер остаточной стоимости, которого не повлияет на право применения УСН
Государственное автономное учреждение применяет УСН. Ему будет передано в оперативное управление недвижимое и движимое имущество для осуществления уставной деятельности (подлежащее обособленному учету на балансе). Остаточная стоимость данного имущества превышает 100 млн руб. Вправе ли учреждение применять УСН после получения имущества в оперативное управление?
Как разъясняет Минфин, имущество, передаваемое в оперативное управление государственному автономному учреждению учредителем и собственником имущества, не является амортизируемым имуществом, и, соответственно, стоимость данного имущества не учитывается в целях применения ограничения по остаточной стоимости основных средств, в целях применения УСН.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/144
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Воронежские инвесторы получат налоговые льготы
Депутаты приняли соответствующие законопроекты
Поправки в законы "О налоге на имущество организаций" и "О ставках налога на прибыль организаций для инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области" одобрены депутатами на заседании комитета по бюджету, налогам и финансам Воронежской областной Думы 28 сентября, сообщает ИА REGNUM.
Оба документа направлены на повышение эффективности поддержки инвестиционной деятельности в Воронежской области. Авторы законопроектов определили иное основание для применения ставок налогов и налоговых льгот по двум видам налогообложения для организаций-инвесторов. Налоговые льготы инвесторы смогут получить при заключении договора об осуществлении инвестиционной деятельности. Что, например, предполагает ввод в эксплуатацию производственных мощностей, включенных в инвестпроект в целом. Ранее основанием являлось включение в инвестиционную программу, но после анализа практики применения закона стало понятно, что многие инвестпроекты не реализуются после попадания в программу.
Что касается налога на имущество, то норма распространяется на компании, которые реализуют особо значимые инвестпроекты, направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства. При применении налога на прибыль - также инвестпроектов, создающих новые производства и в сфере автомобильного производства.
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Свердловская область заманивает крупный бизнес низкими налогами
Для крупных компаний налог на прибыль будет снижен до 13,5%
Правительство Свердловской области пообещало вновь зарегистрированным в области предприятиям снизить с 2011 года налог на прибыль с 20 до 13,5%. Норма будет распространяться только на организации с уставным капиталом не менее 10 млн руб. Местному бюджету это будет стоить 350 млн рублей в год, но щедрость чиновников многократно окупит себя — за 10 лет пришедшие в область компании принесут в казну лишние 25 млрд рублей, сообщает РБК daily.
Закон, который уменьшает ставку налога на прибыль, был принят в среду свердловской облдумой. Согласно закону, компании — новички на рынке теперь будут платить не 20% от прибыли, как раньше, а 13,5% за каждый налоговый период в течение 5 лет.
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Чем меньше срок лицензии, тем меньше госпошлина
Пропорция ее размеров равна соотношению сроков
Налоговый кодекс установил, что за предоставление уполномоченными органами лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина в размере 40 000 рублей за каждый год срока действия лицензии. Но что, если соискатель лицензии установил срок ее действия менее одного года?
Минфин считает, что в этом случае размер госпошлины зависит от срока действия данной лицензии. Например, госпошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции сроком действия на 6 месяцев составит 20 000 рублей (Письмо Минфина от 15 сентября 2010 г. N 03-05-04-03/107).
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Ликвидация просроченных продуктов зачтется как расход
Но вычета НДС по выкупленным негодным товарам не будет
Когда производитель выкупает изделия с истекшим сроком годности у торговых предприятий с целью утилизации, то расходы на этот выкуп и на уничтожение продукции могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Закон N 29-ФЗ установил условия, по которым товары признаются не подлежащими реализации и утилизируются либо уничтожаются. Эти условия должны быть в наличии, а срок реализации продукции – истекшим.
А вот суммы НДС, предъявленные по таким кондитерским изделиям, вычету не подлежат. Минфин отказывает им в праве считаться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС (Письмо Минфина от 14 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/587).
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Услуги техосмотра имели два варианта налогообложения
Изменение позиции Минфина порой дает право на выбор
В июле прошлого года Минфин разъяснил в своем письме, что организации и ИП, которые оказывают услуги по проверке технического состояния автотранспорта при государственном техосмотре, не признаются в отношении этой деятельности плательщиками ЕНВД. Проблема в том, что до выхода такого письма ФНС России и Минфин давали иные разъяснения на этот счет.
Поэтому налогоплательщики имеют право на перерасчет налоговых обязательств с налогового периода за IV квартал 2009 года. Но при этом они могут осуществить перерасчет налоговых обязательств по такому виду деятельности и за 2007-2009 годы (Письмо Минфина от 14 сентября 2010 г. N 03-11-06/3/127).
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Содержание не используемого имущества – еще не расходы
Затраты ими станут при продаже или вводе в эксплуатацию
Нередки ситуации, когда банку в счет погашения просроченной задолженности заемщиком по кредиту передаются по соглашению об отступном объекты недвижимого имущества. Соответственно, возникают вопросы о порядке налогового учета расходов по содержанию такого недвижимого имущества, если оно не используется для извлечения дохода, но его предполагается в дальнейшем реализовать.
Минфин занимает следующую позицию: до момента принятия решения о реализации данного имущества или о переводе в состав основных средств расходы, связанные с его содержанием, не могут учитываться для целей налогообложения прибыли. Но при реализации их можно учесть как расходы, непосредственно связанные с такой реализацией, уменьшая доходы от продажи данного имущества. И в случае принятия решения о переводе этого имущества в состав основных средств такие расходы тоже можно учесть при определении налоговой базы.
Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2010 г. N 03-03-06/2/165
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Срок владения акциями не влияет на НДФЛ при выкупе
Зато с декларацией можно учесть фактические расходы
Когда у физического лица выкупают акции в соответствии с нормами закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", то оно получает доход от продажи ценных бумаг, который облагается НДФЛ, причем на общих основаниях. При этом Налоговый кодекс не устанавливает льгот в зависимости от срока нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика.
Сумма такого дохода может быть уменьшена физлицом на сумму фактических расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением этих ценных бумаг. Но тогда НДФЛ исчисляется и уплачивается им самостоятельно на основании налоговой декларации (Письмо Минфина от 15 сентября 2010 г. N 03-04-05/2-546).
Источник: Российский налоговый портал
30.09.2010 Замена ЕНВД патентами сулит проблемы для малого бизнеса
Новая система принесет увеличение затрат и усложнение документооборота
Минфин опубликовал законопроект, которым будет упразднен ЕНВД. Вместо него к 2014 году будет введена патентная система, которая уже сейчас вызывает вопросы у малого бизнеса. Вместе с упрощением процедуры уплаты налогов новая система принесет увеличение затрат и усложнение документооборота, утверждают участники рынка, сообщает РБК daily.
Под патентную систему подпадут ИП, а также компании со штатом не более 5 человек с годовым доходом не менее 100 тыс. и не более 500 тыс. руб. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход налогоплательщика, налоговая ставкаустанавливается в размере 6%.
Источник: Российский налоговый портал
30.09.10 Суммы задолженности за оказанные ранее услуги включают в базу по УСН в период их получения
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/235 от 07.09.2010 разъясняет, по какой ставке рассчитывать единый налог при УСН в текущем отчетном периоде с выручки, поступившей за продукцию, изготовленную и реализованную в период применения прежнего объекта налогообложения.
В письме отмечается, что суммы задолженности, полученные в счет оказанных ранее услуг, должны учитываться налогоплательщиком, применяющим УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.09.10 Затраты на утилизацию просроченного товара не уменьшают налог на прибыль
В случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности.
Следовательно, эти затраты не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если обязанность по выкупу товаров не установлена нормативными правовыми актами.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/580 от 06.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.09.10 Правительство выделяет дополнительные средства на поддержку малого бизнеса
Премьер-министр Владимир Путин заявил сегодня на заседании президиума правительства РФ, что Правительство РФ выделяет дополнительно 2 млрд. рублей на поддержку малого и среднего бизнеса.
Соответствующее постановление уже подписано Владимиром Путиным, передает ИТАР-ТАСС.
При этом глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина сообщила присутствующим, что ведомство намерено до конца октября определиться с региональными программами и начать распределять данные средства.
По словам Эльвиры Набиуллиной, данные средства в основном будут направлены на поддержку экспорта малых и средних предприятий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.09.10 ФСС уточнил правомерность зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения
Нормы действующего законодательства об обязательном социальном страховании не содержат запрета для страхователей выплачивать страховое обеспечение застрахованным лицам в счет предстоящих платежей страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, при превышении суммы расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в определенном месяце над суммой начисленных за этот же месяц страховых взносов страхователь вправе как обратиться в территориальный орган ФСС РФ за необходимыми средствами, так и зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения в счет предстоящих платежей страхователя по данному виду обязательного социального страхования.
Такие разъяснения приводит ФСС РФ в письме № 02−03−13/08−4917 от 21.06.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.09.10 Утратить право на ЕСХН можно только по итогам года
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/22 от 07.09.2010 разъясняет вправе ли организация, применяющая ЕСХН, у которой по результатам деятельности за 1 полугодие 2010 года и по планируемой дальнейшей деятельности доход от произведенной сельскохозяйственной продукции составляет менее 70% от общего дохода, работать по ОСНО со 2 полугодия.
В ведомстве отмечают, что если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения.
При этом налоговым периодом в целях применения главы 26.1 Кодекса признается календарный год.
Также следует учитывать, что налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу на имущество.
Указанный налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.09.10 Минфин уточнил порядок налогового учета арендных платежей за землю
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/581 от 08.09.2010 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде платежей по договору аренды земельного участка, сроком на 11 мес. и 30 дней, если договором предусмотрено, что его условия распространяются на отношения, возникшие между сторонами до его заключения.
Ведомство отмечает, что договор аренды земельного участка, заключенный более чем на один год, подлежит государственной регистрации.
Вместе с тем, в пункте 8 письма ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 разъяснено, что если стороны установили, что условия заключенного ими договора аренды здания применяются к их отношениям, существовавшим в течение определенного периода времени до его заключения, то при исчислении срока аренды здания в целях определения, подлежит договор государственной регистрации или нет, такой период времени не включается в срок аренды.
По мнению Минфина, аналогичный подход применим и в отношении договора аренды земельного участка, содержащего положение, согласно которому условия данного договора применяются к их отношениям, возникшим до его заключения.
Следовательно, расходы организации по договору аренды земельного участка, заключенному в установленном законодательством порядке, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.10.2010 В каком году возникает право на имущественный вычет у налогоплательщика?
Если договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности выданы в разных налоговых периодах
Физическим лицом в 2009 году приобретена квартира на вторичном рынке жилья, о чем свидетельствует договор купли-продажи от 18.12.2009. Свидетельство о праве собственности получено в январе 2010 года. Возникает ли у физического лица право на получение имущественного налогового вычета за 2009 г.?
Поскольку квартира была приобретена на вторичном рынке жилья в существующем доме и свидетельство о праве собственности получено в 2010 г., то право на получение имущественного налогового вычета также возникло в 2010 г, уточняет Минфин в письме от 13.09.2010. Если в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных до 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-538
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Сумма материальной выгоды по кредиту на жилье освобождена от НДФЛ?
Как часто налогоплательщик должен подтверждать свое право на имущественный вычет?
Как известно, материальная выгода по кредитным средствам, выданным на приобретение жилья, освобождается от налогообложения НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета.
Обязан ли налогоплательщик для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды по целевому кредиту, направленному на приобретение жилья, и для получения налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов впредь до погашения такого кредита ежегодно обращаться в налоговый орган за подтверждением своего права на имущественный вычет?
Как разъясняет Минфин в своем письме от 14.09.2010, в случае если у организации-работодателя, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного вычета или на освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах, полученное в предыдущих налоговых периодах, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового такого подтверждения не требуется.
Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-211
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Предприниматель вправе включить в состав расходов 30 процентов стоимости имущества
Которое относится к четверной амортизационной группе
В 2009 г. предприниматель ввел в эксплуатацию амортизируемое имущество четвертой амортизационной группы. Вправе ли он при исчислении налоговой базы по НДФЛ учесть в составе расходов 2009 г. расходы в размере 30 процентов стоимости имущества, относящегося к третьей - седьмой амортизационным группам?
Из письма Минфин от 17.09.10 следует, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств. В соответствии с Кодексом предприниматели, при исчислении налоговой базы по НЛФЛ имеет право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных им расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-557
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Оспорить правовой акт муниципального образования можно в судебном порядке
Об этом напомнил Минфин
В письме Минфина от 15.04.2010 рассматривался вопрос о том, каким образом можно оспорить нормативный правовой акт представительного органа муниципального образования, в частности по вопросу установления налоговой ставки по земельному налогу.
Как указывается в письме, признание нормативного правового акта не соответствующим Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено Кодексом. Одновременно Минфин обращает наше внимание на то, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 Кодекса. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. N 03-05-05-02/25
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Плату за заключение договора аренды можно списать единовременно
Пояснил Минфин
Как пишет газета «Учет. Налоги. Право», в Минфине сообщили, что при аренде земельного участкаорганизация вправе единовременно списать в расходы плату за заключение договора.
Однако сделать это можно только когда будут поданы документы на госрегистрацию, т.к. согласно п. 2 ст. 609 ГК России договоры, заключенные на срок более года, нужно зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 ФНС хочет перевести все небольшие компании на "упрощенку"
Это упростит жизнь предпринимателям и сократит их расходы
Все организация без исключения с годовым оборотом до 60 млн рублей нужно перевести на УСН, причем «не выборочно, как это сейчас, а обязательно», заявил замглавы ФНС Сергей Шульгин, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».
Он говорит, что это не только упростит жизнь самим предпринимателям и сократит их расходы, но "высвободит ресурсы для проверки крупного бизнеса". Но для многих предприятий это может привести к потере весомых клиентов, т.к. "упрощенка" совсем не выгодна тем, кто активно работает с налогоплательщиками НДС.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Службу в армии зачислят в трудовой стаж
Воинскую службу учтут при расчете пенсии
Правительство России одобрило законопроект, которые предусматривает зачисление воинской службы в трудовой стаж, передает газета «Учет. Налоги. Право».
Сейчас срок службы в армии в стаж не включается, что не в лучшую сторону сказывается на размере их пенсии. Документом уравнивает в правах служивших и не служивших.
Пенсия служившим в армии будет исчисляться из исходя из суммы расчетного пенсионногокапитала, который включает в себя, в том числе, средства федерального бюджета, выделяемые ПФР в размере стоимости страхового года, умноженной на продолжительность периодов службы.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Центробанк не собирается менять ставку рефинансирования
Из-за того, что уровень инфляции сейчас составляет 6,7%
ЦБ РФ сообщил, что в ближайшее время ставка рефинансирования изменяться не будет. Центробанк пояснил это тем, что уровень инфляции сейчас составляет 6,7%. И за последний месяц уровень инфляции выше, чем за предыдущий. А значит, менять ставку не нужно, передаетжурнал «Главбух».
Стоит отметить, что ставка рефинансирования влияет на некоторые показатели, которые рассчитывает бухгалтер. Например, на лимит списания процентных расходов в налоговом учете и на сумму НДФЛ, которую нужно удержать с материальной выгоды работника, который получилзаем.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Япония повысила налог на сигареты на 40%
Надеясь, что курильщики откажутся от этой привычки
Власти Японии повысили почти на 40% налог на сигареты. Это самое серьезное увеличение налога в истории страны. Благодаря этому правительство надеется заставить курильщиков отказаться от этой вредной привычки, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
Стоит отметить, что в Японии не запрещено курение в ресторанах и барах. В преддверие повышения налога, продажи сигарет возросли почти в 2 раза.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Транспортный налог не привяжут к экологичности автомобиля
Минпромторг хотел привязать ставку налога к экологическому классу авто
Об отказе от предложений Минпромторга сообщили чиновники этого министерства и Минэкономики, а также эту информацию подтвердил пресс-секретарь премьер-министра Владимира Путина Дмитрий Песков. Нет упоминаний о привязке ставки налога к экологическому классу автомобиля и в подготовленном Минфином проекте поправок в НК в части изменений транспортного налога. В нем говорится лишь о двукратном снижении базовой ставки налога. Данное решение было принято во время совещаний у премьер-министра Владимира Путина как компенсация повышения акцизов на топливо (на 1 руб. в 2011, 2012 и 2013 гг.), сообщает газета "Ведомости".
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Исковые заявления можно будет подавать на сайте суда
С 1 ноября изменятся правила рассмотрения дел в арбитражных судах
С 1 ноября этого года изменятся правила рассмотрения дел в арбитражных судах. Поправки, внесенные в Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 228-ФЗ, коснутся всех организаций, которые обращаются в суд с иском к контрагентам или налоговикам, пишет журнал «Главбух».
Все документы можно будет подавать через интернет, заполнив специальную форму на сайте арбитражного суда. Никакие договоры со спецоператоорами связи и электронно-цифровые подписи не понадобятся.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Внереализационные расходы считаются и для ставки 0%
Вам, сельскохозяйственные товаропроизводители!
Кого Федеральный закон N 110-ФЗ признает сельскохозяйственным товаропроизводителем, тот обязан обеспечить раздельный учет доходов и расходов по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов, и по иным видам деятельности.
Те внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельхозпроизводителя, учитываются при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 0 процентов. А если нельзя определить их принадлежность к конкретному виду деятельности, то такие расходы распределяются доле соответствующего дохода в общем объеме доходов (Письмо Минфина от 17 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/596).
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Программы, написанные для извлечения дохода – это НМА
Но доход должен быть от реализации неисключительных прав
Если программисты вашей организации написали компьютерную программу, и теперь организация предоставляет ее предоставления третьим лицам по лицензионным договорам – смело признавайте такую программу в налоговом учете амортизируемым нематериальным активом.
Ведь для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить доход налогоплательщику, а также наличие надлежаще оформленного исключительного права на использование программы для ЭВМ, базы данных (Письмо Минфина от 8 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/582).
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Тонкости признания цены ценных бумаг
Если это сделки репо, тоже есть нюансы
Некоторые нюансы сделок с ценными бумагами раскрыл Минфин в своем Письме от 14 сентября 2010 г. N 03-03-06/2/161. Так, датой приобретения ценных бумаг, реализованных впоследствии по первой части РЕПО и приобретенных по второй части РЕПО, признается дата их первоначального приобретения, а не дата приобретения по второй части РЕПО.
Кроме того, при реализации ценных бумаг по цене, превышающей максимальную на ОРЦБ, для целей налога на прибыль будет приниматься фактическая цена их реализации. А при приобретении ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок на ОРЦБ при определении финрезультата принимается фактическая цена их приобретения. То же касается и сделок РЕПО на ОРЦБ.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Для расчета цены патента на 2009 год дефлятор еще нужен
Но только если размер расчетного дохода остался прежним
Определяя на 2009 год годовую стоимость патента индивидуального предпринимателя, применяющего такую форму УСН, размер потенциального годового дохода, установленный законом субъекта РФ на 2008 год, следует индексировать на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2009 год Минэкономразвития России.
Этот подход следует применять к размеру потенциального годового дохода в том случае, если законом субъекта РФ его размер не был изменен на следующий календарный год – но только до 1 января 2010 года (Письмо Минфина от 7 сентября 2010 г. N 03-11-09/77).
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Нельзя доходы ДУ уменьшать на брокерские убытки
Для целей НДФЛ они не пересекаются
Брокер по операциям с ценными бумагами, который оказывает этим же физлицам одновременно услуги доверительного управления и является налоговым агентом, может столкнуться с ситуацией, когда внутри налогового периода по договору ДУ у физлица образуется доход, а по брокерскому договору по этой же категории бумаг – убыток.
Если убыток меньше дохода, и брокер не удержит в такой ситуации НДФЛ при выплате денежных средств в рамках брокерского договора, он будет не прав. Ведь возможность учета убытков по договору ДУ при определении финансового результата того же лица по брокерскому обслуживанию с той же категорией ценных бумаг не предусмотрена Налоговым кодексом (Письмо Минфина от 20 сентября 2010 г. N 03-04-06/2-224).
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Начислять транспортный налог будут по-новому
Соответствующий законопроект внесен в парламент
Депутаты собираются снять дополнительное налоговое бремя с граждан при продаже автомобиля. В парламент внесен проект закона, который предусматривает устранение двойной уплаты налога на транспортное средство, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
Документом предлагается при установлении коэффициента, используемого при исчисления транспортного налога, когда регистрация или снятие с учета транспортного средства происходит в течение календарного года, за полный месяц принимать только месяц регистрации транспортного средства.
Если проект примут, то по новым правилам предполагается, что в таком случае транспортный налогза месяц, в котором осуществлена перерегистрация транспортного средства, будет уплачиваться только покупателем. Но документ не снимает вопросы с двойным налогообложением, в случае если транспортное средство было снято с регистрации в том же месяце, в котором было ранее зарегистрировано. В этом случае по-прежнему налог будут платить как продавец, так и покупатель.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.2010 Обновятся формы налоговых сообщений
Налоговики опубликовали соответствующий проект приказа
ФНС опубликовала проект приказа об утверждении форм и форматов сообщений, подавать которые требует статья 23 НК, сообщает журнал «Главбух».
Например, сообщения об открытии (закрытии) счета, создании обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, участии в российских и иностранных государствах. Документ также предусматривает форматы указанных форм для подачи их по интернету.
Источник: Российский налоговый портал
01.10.10 Минфин разъяснил порядок уплаты налога на имущество резидентами ОЭЗ
Организации - резиденты ОЭЗ в Калининградской области исчисляют сумму налога на имущество организаций в порядке, установленном статьей 385.1 НК РФ, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ от 10.01.2006.
На основании пунктов 3 и 4 статьи 385.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юрлица в единый реестр резидентов ОЭЗ ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного, установлена в размере 0%, а в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 5%.
При этом в силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона №16-ФЗ, если в соответствии с соглашением и инвестиционной декларацией объем капитальных вложений на приобретение (создание) объектов основных средств составляет в сумме более сто пятьдесят миллионов рублей с момента начала реализации инвестиционного проекта, срок реализации которого более 3 лет, то организация может применять нормы статьи 385.1 НК РФ в отношении имущества, приобретаемого по истечение трех лет с начала реализации инвестиционного проекта.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/39 от 09.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.10.10 ООО вправе получать прибыль от предоставления займов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/140 от 07.09.2010 разъясняет, имеет ли право ООО, применяющее УСН, предоставлять займы физическим и юридическим лицам с целью получения прибыли на постоянной основе за счет собственных средств без привлечения кредитных и иных средств.
Ведомство отмечает, что главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ, а также Федеральным законом № 14 –ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» не установлен запрет для ООО осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению займов физическим и юридическим лицам.
При регистрации юридические лица самостоятельно определяют виды экономической деятельности, которые планируется осуществлять. Также юридическое лицо вправе внести изменения в ЕГРЮЛ в перечень видов экономической деятельности, которыми планируется заниматься.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.10.10 Упрощенец вправе включить в расходы переплату минимального налога за прошлые годы
Налогоплательщик УСН имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Поскольку НК РФ не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах, то возможно включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2005-2006 годы в расходы при исчислении налоговой базы за 2007 год.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/125 от 07.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.10.10 Минфин уточнил порядок расчета налога на прибыль при выплате дивидендов
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/158 от 07.09.2010 приводит разъяснения по вопросу применения нулевой ставки налога на прибыль по доходам в виде промежуточных дивидендов за 6 месяцев 2010 года, выплаченным банком юрлицу - резиденту РФ, непрерывно владеющему на праве собственности в течение не менее 365 дней более 50% акций банка.
Применение банком по отношению к акционеру, владеющему в течение не менее 365 календарных дней на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале банка, нулевой ставки по налогу на прибыль при перечислении в 2010 году доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности за шесть месяцев 2010 года, неправомерно.
Российские организации при расчете доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности за 2010 г., будут вправе применять нулевую ставку налога на прибыль по доходам в виде дивидендов (при условии соблюдения ограничений, установленных пунктом 3 статьи 284 Кодекса) только с 1 января 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.10.10 В Госдуму поступил законопроект о тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев
Правительство РФ представило на рассмотрение в Госдуму РФ законопроект № 433097-5 о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов.
Документ разработан Минздравсоцразвития и одобрен на заседании правительства РФ.
Законопроектом сохраняются 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Наша фирма занимается оптовой продажей металлорежущего инструмента. Оборот свыше 3 млн.рублей. Вчера получила сообщение из МРИ ФНС №2 о предоставлении пояснений. Будьте добры, разъясните по порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. По итогам за полугодие 2010 года сумма налога на прибыль получилась к уменьшению и отражена по строке 280. Соответсвенно, строка 290 Листа 02 сумма ежемесячных авансовых платежей не заполняется. Инспектор ФНС требует внести исправления в отчетность и начислить авансовые платежи. Прав ли инспектор? И какую цифру я должна указывать в данной строке?
Из вопроса следует, что Ваша организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей не позднее 28-го числа каждого месяца.
В таком случае, как сказано в ст. 286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Для ясности, обратимся также к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
Согласно п. 5.11 Порядка по строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.
Следовательно, в Декларации за I полугодие по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за I полугодие и строки 180 Декларации за I квартал. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале не осуществляются (стр. 290 не заполняется (в центре поля ставится прочерк)).
К сожалению, из вопроса, не ясно, положительной или отрицательной является указанная разница в Вашем случае. Поэтому дать оценку действиям инспектора не представляется возможным.
Также отмечу, что значение стр. 280 не влияет на порядок заполнения стр. 290 Декларации. Отрицательное значение стр. 280 указывает лишь на то, что по итогам I полугодия Вам не нужно производить доплату налога (сумма исчисленных авансовых платежей за I полугодие превысила сумму исчисленного налога за данный отчетный период).
НДФЛ
Моя семья (я, муж и 2-е несовершеннолетних детей) планирует поменяться квартирами с моей мамой, т.е. оформить продажу 2-х комнатной квартиры и покупку 3-х комнатной (у мамы). Как нам лучше оформить новую квартиру, чтобы воспользоваться вычетами НДФЛ на детей, и предоставят ли нам эти вычеты или зачтут эту сделку как со взаимозависимыми лицами?
Вычет использовали и я, и мой муж, но я использовала этот вычет в 2001-2002 гг.(покупка квартиры в 2000 году).Муж использовал свой вычет на другой объект недвижимости. Не имею ли я права снова на имущественный вычет? Вычет на детей никогда не предоставлялся.
Претендовать на получение имущественного вычета при приобретении 3-х комнатной квартиры у мамы Вы и Ваш муж не сможете при любых способах оформления данной сделки. Причин для этого две.
Во-первых, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости не допускается.
Во-вторых, имущественный вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства (пп.3 п.1 ст. 20 НК РФ).
Поскольку ранее Вы и муж уже пользовались вычетами, хочу обратить внимание на следующее.
При приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Конституционный Суд РФ Постановлением от 13.03.2008 N 5-П подтвердил право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, получить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.
Если положения Постановления N 5-П применимы к Вашему случаю (объекты недвижимости приобретались в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетними детьми), и такой родитель получил имущественный налоговый вычет лишь в размере, исчисленном исходя из доли в праве собственности на квартиру, то ему следует подать уточненные налоговые декларации по НДФЛ, в целях получения вычета, приходящегося также и на долю его несовершеннолетних детей.
Приобрела квартиру по ипотеке в 2007г., но до сих пор не знала про имущественный вычет, как быть? Смогу ли я его получить? Что для этого нужно?
Право на имущественный вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК у Вас возникает с момента подписания акта приема-передачи квартиры или регистрации права собственности.
Таким образом, уже в налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) по итогам 2007 года Вы имели право отразить применение вычета (если соответствующие документы были оформлены в 2007 году).
В связи с непредставлением в налоговый орган декларации за 2007 год право на вычет Вы не утратили (такое мнение, в том числе, высказано и ФНС России в Письме от 23.06.2010 г. №ШС-20-3/885) и можете в текущий момент сдать в налоговую инспекцию декларации за 2007, 2008, 2009 г.г. с приложением документов, подтверждающих расходы на приобретение квартиры (договор купли-продажи, акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности на квартиру, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств продавцу (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и т.п.)).
Кроме того, поскольку квартира приобреталась Вами с привлечением ипотечного кредита, получить имущественный вычет Вы вправе и в отношении процентов, выплаченных банку в 2007, 2008, 2009 г.г., получив в банке соответствующую справку и представив ее также наряду с остальными документами в налоговую инспекцию.
Помогите мне, пожалуйста, рассчитать НДФЛ в операциях с недвижимостью в следующей ситуации:
В 2008 г. приобретена квартира за 900 тыс. руб. Имущественный вычет получен ещё не полностью.
В 2010 г. эта квартира продана за 1100 тыс.руб.и по договору долевого участия деньги в размере 1400 тыс. руб. вложены в строительство квартиры в строящемся доме. Сделка зарегистрирована в УФРС.
Сейчас дом построен и готовится к сдаче, а у меня появилась возможность по договору передачи права требования продать свою долю в этом доме за 1 800 тыс.руб. и приобрести по договору передачи права требования на квартиру меньшей площадью стоимостью 1700 тыс.руб. В том случае, если дом будет сдан до проведения указанных операций, то передача квартир будет по договорам купли-продажи.
В каком размере я должна уплатить НДФЛ в этом году по указанным операциям?
В налоговой декларации за 2010 год Вам необходимо отразить начисление налога на доходы физических лиц в следующих суммах:
- 13 тыс. руб. – в результате продажи квартиры за 1100 тыс. руб. (доходы от продажи квартиры, находящейся у вас в собственности менее 3-х лет (в 2008 – 2010 г.г.), Вы вправе уменьшить на сумму имущественного вычета в размере 1000 тыс. руб., предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК; таким образом, налоговая база по данной операции составит: 100 тыс. руб. (1100 тыс. руб. – 1000 тыс. руб.);
- 52 тыс. руб. – в результате продажи доли в строящемся доме или же построенной квартиры, право собственности, на которую к моменту продажи уже будет зарегистрировано на Вас, Вы вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК; таким образом, налоговая база по данной операции составит: 400 тыс. руб. (1800 тыс. руб. – 1400 тыс. руб.).
Кроме того, в этой же декларации Вы вправе заявить остаток не полностью использованного в предыдущих периодах имущественного вычета, получаемого в результате приобретения квартиры за 900 тыс. руб. в 2008 году.
Здесь же напомню, что имущественный вычет при приобретении квартиры предоставляется налогоплательщикам в соответствии с п. 1 ст. 220 НК только 1 раз, таким образом, заявить имущественный вычет в отношении квартиры, приобретенной за 1 700 тыс. руб., Вы уже не сможете, поскольку право на его получение было реализовано Вами ранее.
УСН
Предприниматель на упрощенке доходы минус расходы 10%. Оказываем услуги по подбору персонала. Выручка примерно 70000 рублей в месяц. Аренда, связь и прочие расходы около 30000 рублей. Два работника с зарплатой по 9000 рублей. Какие налоги и сколько мне нужно платить?
Если зарплата 9000*2=18000 рублей, значит сумма страховых взносов во внебюджетные фонды за работников составит 18000*14%=2520 рублей. Плюс за себя во внебюджетные фонды предприниматель должен уплатить 1000,25 рублей ежемесячно независимо от наличия дохода и от его размера. Не забудьте удержать из заработной платы работников НДФЛ по ставке 13% с учетом стандартных вычетов. То есть на руки они получить должны не 9000 рублей, а за вычетом налога на доходы физических лиц. Итого Ваши расходы составят 30000+18000+2520+1000=51520 рублей. Налогооблагаемый доход (доходы, уменьшенные на величину расходов) 18480 рублей. Сумма единого налога 18480*10%=1848 рубля. Чистыми для себя у Вас остается 16632 рублей. Это в уходящем 2010 году.
В наступающем 2011 году сумма страховых взносов во внебюджетные фонды за работников составит 18000*34%=6120 рублей. Как изменится стоимость страхового года пока неизвестно, поэтому исходим из того, что за себя во внебюджетные фонды предприниматель должен ежемесячно уплачивать 1000,25 рублей. Итого Ваши расходы составят 30000+18000+6120+1000=55120 рублей. Налогооблагаемый доход (доходы, уменьшенные на величину расходов) 14880 рублей. Сумма единого налога 14880*10%=1488 рубля. Чистыми для себя у Вас останется 13392 рублей.
Здесь не учтены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев - в вашем случае страховой тариф вероятно равен 0,2% от ФОТ.
У нас упрощенка доходы минус расходы. В 2009 году купили товар, полностью за него рассчитались и отгрузили покупателю. Последний оплатил аванс 50% в том же 2009 году и пока тишина. В декларации за прошлый год мы включили в расходы всю оплаченную поставщику сумму. Сейчас налоговая предлагает подать уточненку - уменьшить расходную часть пропорционально полученной от покупателя сумме. Так то вроде логичное требование, но мы по сути и так в убытке по этой сделке. Второй-то части денег не дождались. Что делать? Посоветуйте.
Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
Согласно статье 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ (Письмо от 12 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/242), моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Однако Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление от 29.06.2010 г. N 808/10) решил иначе - затраты на приобретение всего реализованного товара правомерно учтены обществом при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения после фактической передачи товара покупателю независимо от того, полностью был оплачен товар покупателем или нет. Содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Следовательно, никакой уточненной декларации Вам подавать не нужно.
Индивидуальный предприниматель использует автомобиль "Газель", находящийся у него в собственности, для перевозки товара (Оптовая торговля УСН Доходы-расходы). Можем ли мы учитывать расходы на ГСМ, ремонт, стоянку транспортного средства в составе расходов уменьшающих налогооблагаемую базу? Уплата транспорного налога осуществляется как физическим лицом или как организацией?
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу вправе уменьшать полученные доходы на материальные расходы.
Исходя из п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (п.п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) признаются после оплаты независимо от даты списания их в производство (см. Письмо от 23.12.2009 N 03-11-09/413).
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение запасных частей для автомобиля учитываются в составе расходов на ремонт основных средств, используемых для осуществления деятельности. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
Кроме того, при принятии к расходам затрат на содержание автомобиля индивидуальному предпринимателю рекомендуется учитывать, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ все расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Что касается транспортного налога, то учитывая, что в п. 3 ст. 346.11 НК, в котором перечислены налоги, не уплачиваемые при применении УСН, транспортный налог не поименован, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от уплаты этого налога.
Организация на УСНО доходы минус расходы. В августе 2010 приобрели компьютер стоимостью 16.160 руб. Возможно ли списать его стоимость при принятии к учету и не начислять амортизацию?
Для целей применения упрощенной системы налогообложения на основании пп. 16 п. 2.1 ст. 346.12 Налогового кодекса основные средства определяются в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Согласно п. 5 ПБУ 6/01 стоимостной критерий для отнесения активов к объектам основных средств устанавливается организациями самостоятельно, но не может превышать 20 000 рублей.
Таким образом, если в соответствии с нормами учетной политики Вашей организации компьютер стоимостью 16 160 рублей относится к основным средствам, то расходы на его приобретение признаются для целей исчисления единого налога в порядке, установленном пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса, т.е. в полной сумме затрат на приобретение после оплаты и ввода в эксплуатацию.
В том же случае если в соответствии с положениями учетной политики рассматриваемый компьютер подлежит учету в составе материально-производственных запасов организации, расходы на его приобретение признаются в порядке, предусмотренном пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК, т.е. в полной сумме в момент погашения задолженности перед поставщиком.
ЕНВД
ИП открыла в июне 2010,ЕНВД,работников нет, за прошлый квартал отчиталась, в этом квартале деятельность не велась. Могу я подать нулевую декларацию или, как мне сказали, с этого года не важно работала я или нет, платить надо по полной программе?
Вопрос представления налоговых деклараций и уплаты ЕНВД в случае приостановления облагаемой этим налогом деятельности является спорным.
ФНС России считает, что налогоплательщики ЕНВД сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога независимо от того, осуществляют ли они "вмененную" деятельность или нет (Письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@). То есть представлять декларации по ЕНВД надо также и за те налоговые периоды, когда деятельность фактически не велась, например была приостановлена.
Вместе с тем налоговики не требуют уплаты налога и допускают возможность представления "нулевых" деклараций по ЕНВД в случае отсутствия физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности. Правомерность представления "нулевой" декларации при этом нужно подтвердить соответствующими документами.
Финансовое ведомство считает представление "нулевых" деклараций по ЕНВД неправомерным (см. Письма Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188, от 11.09.2009 N 03-11-09/313, от 30.06.2009 N 03-11-09/230). Финансисты рассуждают следующим образом: плательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного (то есть потенциально возможного), а не фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности.
Соответственно, его обязанность по уплате налога и подаче в налоговый орган декларации возникает независимо от факта получения дохода и осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Поэтому до снятия с учета налогоплательщик единого налога на вмененный доход обязан уплачивать данный налог независимо от длительности периода приостановления деятельности.
Что же касается судов, то они пока лишь рассматривали вопрос, должен ли плательщик ЕНВД при приостановлении деятельности представлять "нулевую" декларацию или же может не подавать ее вообще. При этом единая позиция ими не выработана.
Некоторые арбитры согласны с налоговиками и указывают, что налогоплательщики обязаны подавать "нулевую" декларацию за налоговый период, в котором деятельность не велась (была приостановлена).
Так считает, например, ФАС Уральского округа. В Постановлении от 20.08.2008 N Ф09-5870/08-С3 суд указал, что при отсутствии у налогоплательщика дохода от деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (в связи с ремонтом, временным приостановлением деятельности, по личным обстоятельствам и прочим причинам), он не освобождается от обязанности своевременной подачи налоговой декларации. Отмечу, что данное решение федеральных арбитров ВАС РФ оставил в силе (Определение ВАС РФ от 05.02.2009 N ВАС-16580/08). Аналогичные выводы изложены также в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3930/2009(9867-А27-19).
Есть примеры судебных решений иного характера. Например, ФАС Северо-Западного округа отметил, что если в определенный налоговый период организация или индивидуальный предприниматель не осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, то в этот период они не признаются плательщиками данного налога и не обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 N А42-1474/2008, от 27.02.2006 N А66-13402/2005, от 26.04.2006 N А05-17846/05-10).
Таким образом, в случае приостановления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, Вы вправе:
- следовать последним разъяснениям Минфина России и до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД платить налог и представлять налоговую декларацию;
- придерживаться позиции ФНС России: не платить налог, представляя при этом "нулевую" налоговую декларацию, соответствующие документы в случае отсутствия физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности;
- не платить налог и не представлять налоговую декларацию (в этом случае Вам необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
ЕСХН
Товарищ зарегистрировался как глава КФХ в 2009 году. В начале 2010 года подали нулевую декларацию по ЕСХ. Налоговая пишет, что он лишился права применять сельхозналог и предлагает отчитываться по общему режиму, т.е. платить НДФЛ и НДС. Что делать?
В целях главы 26.1 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
В аналогичном процессе Федеральным Арбитражным судом Дальневосточного округа 21.04.2010 г. по делу № Ф03-2288/2010 установлено, что условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, для признания организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями, обществом соблюдены.
На основании указанных норм суд пришел к обоснованному выводу о том, что основанием для возврата к общему режиму налогообложения является нарушение 70 процентного ограничения, а отсутствие дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не может служить таким основанием, так как Кодекс не содержит данных положений.
Судом установлено, что в спорный период обществом проводились подготовительные работы для осуществления сельскохозяйственной деятельности: разработка земельного участка, наем иностранных работников, оборудование теплиц, приобретение семян и саженцев, что явилось объективными причинами для неполучения налогоплательщиком дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в спорный период, учитывая его регистрацию в летний период.
Доказательства получения обществом в спорный период дохода от иной предпринимательской деятельности, не связанной с реализацией произведенной им продукцией, в материалах дела отсутствуют.
Таким образом, вывод суда о том, что факт отсутствия дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не свидетельствует об утрате обществом статуса сельскохозяйственного производителя, в связи с чем у инспекции отсутствовали основания для признания утратившим права на ЕСХН и вынесения решения от 17.03.2009 N 3421, является правильным.
Страховые взносы
Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком (являюсь частным предпринимателем), 24.09.2010г. мне позвонили из пенсионного фонда уведомили, что я должна заплатить 10800 руб на страховую часть пенсии до 31.12.2010. На мой вопрос, с чем это связано, мне ответили, что в 2010 году вышел новый указ о этом изменении. Правомерно ли это?
Действия ПФР я считаю неправомерными. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) индивидуальный предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель - обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением этих страховых взносов.
Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ указанные страхователи уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Данный порядок предусматривает уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
По общему правилу страховые взносы, в том числе и в ПФР, за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Обязанность уплачивать страховые взносы снимается с индивидуального предпринимателя только в случае подачи им в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 6, 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
По буквальному смыслу данных нормативных положений, страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года, должны уплачиваться всеми без исключения ИП.
Вместе с тем нужно учитывать следующее. Введенный в действие с 1 января 2002 года Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ"О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее – Федеральный закон N 173-ФЗ) устанавливает, что право на трудовую пенсию имеют граждане РФ, застрахованные в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", при соблюдении ими условий, предусмотренных данным Федеральным законом (часть первая статьи 3 Закона).
В соответствии с Федеральным законом N 173-ФЗ при определении права на трудовую пенсию учитывается страховой стаж граждан, под которым, как указывается в его статье 2, понимается суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж.
Пенсионный страховой стаж, наличие которого является одним из условий назначения застрахованному лицу трудовой пенсии, может состоять, таким образом, не только из периодов работы и (или) иной, в том числе предпринимательской, деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, - в него могут быть зачтены и отдельные периоды, когда соответствующая деятельность не осуществлялась и страховые взносы не уплачивались (так называемые нестраховые периоды).
Иные, то есть нестраховые, периоды, которые подлежат зачету в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, перечислены в статье 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". К ним, в частности, относится период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности (подпункт 3 пункта 1). Этот период согласно пункту 2 данной статьи засчитывается в страховой стаж в том случае, если ему предшествовали и (или) за ним следовали периоды работы и (или) иной деятельности (независимо от их продолжительности), указанные в статье 10 названного Федерального закона.
На возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет Пенсионному фонду Российской Федерации выделяются средства из федерального бюджета в объеме, предусмотренном федеральным законом; сумма средств федерального бюджета, выделяемых на возмещение Пенсионному фонду Российской Федерации за каждое застрахованное лицо, включается в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, из которого исчисляется страховая часть его трудовой пенсии (ст. 17 Федерального закона N 167-ФЗ и Федеральный закон N 18-ФЗ от 21 марта 2005 года "О средствах федерального бюджета, выделяемых пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан"(ред. от 24.07.2009)).
Предписания статьи 11 Федерального закона N 173-ФЗ о зачете в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и об условиях такого зачета распространяются на всех лиц, застрахованных в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", включая лиц, имеющих статус ИП, - каких-либо исключений в отношении этой категории данным Федеральным законом не установлено. Определяя порядок выделения средств федерального бюджета на возмещение Пенсионному фонду Российской Федерации за каждое застрахованное лицо в связи с зачетом в страховой стаж этого лица периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и расчета объема этих средств, федеральный законодатель не предусматривает специальные нормы и условия возмещения применительно к ИП.
Следовательно, положения ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, предусматривающие взимание с ИП страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не могут истолковываться как ограничивающие право данной категории застрахованных лиц на зачет в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более трех лет в общей сложности) либо устанавливающие иные, ухудшающие их положение, условия реализации данного права по сравнению с тем, как они определены действующим пенсионным законодательством для лиц, работающих по трудовому договору.
Иное означало бы установление такого различия в условиях приобретения пенсионных прав между застрахованными лицами, находящимися в аналогичной ситуации (осуществляющими уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет), которое не имеет объективного и разумного оправдания и несовместимо с требованиями статей 19 (части 1 и 2), 39 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из взаимосвязанных положений статей 19 и 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации вытекает принцип равенства в условиях получения трудовых пенсий и законодатель, осуществляя на основании статей 39 (часть 2), 71 (пункт "в"), 72 (пункты "б", "ж" части 1) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации регулирование условий и порядка предоставления конкретных видов пенсионного обеспечения, а также определяя организационно-правовой механизм его реализации, связан в том числе необходимостью соблюдения конституционных принципов справедливости и равенства и требований к ограничениям прав и свобод граждан, в силу которых различия в условиях приобретения права на пенсию допустимы, если они объективно оправданы, обоснованы, преследуют конституционно значимые цели, а используемые для достижения этих целей правовые средства соразмерны им (постановления от 3 июня 2004 года N 11-П по делу о проверке конституционности положений подпунктов 10, 11 и 12 пункта 1 статьи 28 и пунктов 1 и 2 статьи 31 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", от 23 декабря 2004 года N 19-П по делу о проверке конституционности подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации и др.).
При начислении налогов на з/плату я не правильно начислила страховые взносы по травматизму. На компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении я делала начисление страховых взносов по НС и ПЗ (0,9%), а не надо было. Теперь мне обязательно надо переделывать предыдущий период. Или можно оставить так как было. Это же не недоплата, а переплата получается.
Федеральным законом РФ от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» повторное представление расчетной ведомости (в том числе и уточненной) за один и тот же период не предусмотрена.
Таким образом, откорректировать сумму начисленных за предыдущие периоды взносов Вы можете в ведомости за текущий отчетный период.
Аналогичное мнение высказано и в Письме ФСС РФ от 28.01.2010 г. №02-02-01/08-33л.
Инструкция по заполнению расчетной ведомости (форма-4 ФСС) отсутствует, но, вероятно, для отражения указанной корректировки можно использовать стр. 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые годы» таблицы 10 расчетной ведомости, отразив в Вашем случае корректировку со знаком «минус».
Трудовое право. Выплаты работникам
У нас новый сотрудник. Паспорт без прописки. ИНН утерян. Директор велел оформлять, поскольку руки золотые. Имеем ли мы право принимать на работу без прописки? И как за него потом отчитываться? Заявление о восстановлении ИНН без указания прописки налоговая не принимает.
Согласно статье 64 Трудового Кодекса, не допускается какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или установление прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, социального и должностного положения, возраста, места жительства (в том числе наличия или отсутствия регистрации по месту жительства или пребывания), а также других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
Узнать свой забытый ИНН или ИНН другого физического лица, при наличии данных его паспорта, можно на сайте налогового ведомства nalog.ru
1)Если больничный лист выдан женской консультацией г.Ржева Тверской области, а ООО где работает сотрудница, находится в Москве, можно принимать к оплате лист нетрудоспособности и заниматься процедурой возмещения по оплате в ФСС?
2) Если лист нетрудоспособности выдан дородовой, то первые 3 дня оплачивает организация или всю сумму по больничному листу возмещает ФСС?
3) Если ребенку исполняется полтора года 24-го числа, то пособие на ребенка до 1,5 лет в каком размере выплачивать: полностью за месяц или нужно сделать расчет? В расчете принимаются календарные дни месяца?
Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица - п.1 ст. 13. ФЗ-255 от 29.12.2006 (ред. от 24.07.2009). При этом в законе не устанавливается никаких ограничений по территориальному признаку, главное, чтобы лист нетрудоспособности был оформлен надлежащим образом. На самом деле, такая ситуация, когда больничный лист выписан медицинским учреждением из другого города - не редкость. Работник может заболеть, находясь в другом городе в отпуске или в командировке, но лист нетрудоспособности он предоставляет для оплаты в бухгалтерию своего предприятия.
Если речь идет о листе нетрудоспособности по беременности и родам, он выплачивается в полном объеме за счет средств ФСС. Если это лист нетрудоспособности по болезни (если беременная сотрудница еще не вышла в декретный отпуск, но заболела и принесла лист нетрудоспособности по болезни) тогда он оплачивается в общем порядке, как любой другой лист нетрудоспособности по болезни - первые два дня за счет средств работодателя, остальные за счет средств ФСС.
Если ребенку полтора года исполняется 24-го числа, пособие выплачивается за часть месяца пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на оплачиваемый период. Например, если ребенку полтора года исполняется 24-го сентября, (сумму пособия за полный месяц)/30 *23. Это следует из п.5.2 ст. 14 ФЗ-255 от 29.12.2006 (ред. от 24.07.2009)
Разное
Какие документы необходимо предоставить в налоговую для подтверждения экспорта?
Ответ от Иванова Олега Николаевича:
Чтобы подтвердить факт экспорта и возместить из бюджета "экспортный" НДС, необходимо собрать документы, подтверждающие реальный экспорт товара, т.е. подтверждающие, что экспортер действительно вывез товар за границу России.
Согласно статье 165 НК РФ, чтобы возместить НДС в случае обычного экспорта, вам необходимо представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации. С 24.09.2009 года вступил в силу Приказ Минюста России № 48н, позволяющая вместо деклараций подавать в инспекцию их реестры, но этот приказ распространяется также на операции по вывозу товаров в страны Таможенного союза.
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Организация имеет договор аренды офиса сроком на 11 месяцев. Ей необходимо заменить окна на пластиковые и поставить межкомнатную дверь стоимостью 26000 руб. Каким образом правильно отразить в учете данные операции?
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Если арендуемое помещение передано в удовлетворительном состоянии, не требующем проведения ремонта, то замену окон и установку межкомнатных дверей, проводимую исключительно по инициативе арендатора, следует рассматривать как его неотделимые улучшения. Такой вывод может последовать и из анализа арбитражной практики (см. Определение ВАС РФ от 25.12.2008 N 15030/08 по делу N А45-15685/08-21/9, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2010 по делу N А41-17895/08).
Согласно статье 623 ГК РФ, если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств (п. 5 ПБУ 6/01). Причем арендатор вправе амортизировать такие капитальные вложения независимо от того, есть ли у него согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений.
Улучшения арендованного имущества арендатор отражает в учете в составе ОС вплоть до их выбытия.
Значит, до этого момента арендатор обязан уплачивать налог на имущество со стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованного имущества (см. также Письмо Минфина России от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37).
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, в налоговом учете в течение срока договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию по неотделимым улучшениям, только при выполнении следующих условий:
- они произведены с согласия арендодателя;
- их стоимость арендодателем не возмещается.
Амортизация может начисляться исходя из срока полезного использования офисного помещения или исходя из срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств непосредственно для неотделимых улучшений (при условии, что они входят в Классификацию основных средств как отдельный объект). Поскольку окна и двери в указанную Классификацию не входят, считаю, что срок их полезного использования следует определять исходя из срока полезного использования помещения.
В случае, когда договор аренды будет пролонгирован (продлен на новый срок путем изменения сторонами данного условия договора), амортизацию неотделимых улучшений можно продолжать (Письма Минфина России от 06.09.2007 N 03-03-06/2/171, от 20.03.2007 N 03-03-06/1/167, от 15.03.2006 N 03-03-04/1/233, от 02.03.2007 N 03-03-06/1/143, УФНС России по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096601).
ИП купил коммерч.недв.за 300000т.р., 01.07.2010г. продал за 4 млн.руб двум физ.лицам. Какие налоги должен заплатить ИП?
В результате продажи объектов недвижимости Вы как индивидуальный предприниматель должны исчислить и уплатить в бюджет, в том случае если не применяете упрощенную систему налогообложения:
- налог на доходы физических лиц по ставке 13% (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК) - при этом налогооблагаемый доход (продажную стоимость) Вы вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение помещений (т.е. уплатить налог с разницы между ценой продажи и ценой покупки объектов) или же уплатить налог с суммы дохода, уменьшенного на 20%, т.е. получить профессиональный вычет на основании п. 1 ст. 221 НК.
Обращаю Ваше внимание, что воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, в данном случае Вы не вправе, поскольку он не предоставляется лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, при продаже имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности;
- налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК) - налоговая база по НДС рассчитывается в порядке, установленном п. 3 ст. 154 НК: если вычет НДС по объектам недвижимости Вами при их приобретении не применялся, то налоговая база определяется как разница между продажной ценой имущества с учетом налога и стоимостью его приобретения. Если же вычет применялся ранее, то НДС следует исчислить с цены продажи по ставке 18 /118.
В том случае если Вы применяете упрощенную систему налогообложения, при продаже имущества должны уплатить только единый налог. При этом вне зависимости от того, какой объект налогообложения («доходы» «доходы, уменьшенные на величину расходов») Вами выбран, единый налог исчисляется с полной продажной стоимости имущества.
Вместе с тем, следует отметить, что в случае если в свидетельстве о регистрации в качестве ИП в составе одного из основных видов деятельности у Вас указана купля-продажа объектов недвижимости, то в данном случае продаваемые помещения будут квалифицироваться как товар, и при исчислении единого налога при УСН с объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» продажную стоимость объектов недвижимости Вы вправе уменьшить на расходы на их приобретение (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК).
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: