Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 10 по 16 декабря 2012 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
"О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г."

С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составит 568000 рублей

В 2012 году указанная величина составляла 512000 рублей. База для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2013 года коэффициент индексации установлен в размере 1,11.

Напомним, что с выплат в пределах указанной величины, начисленных работнику нарастающим итогом с начала года, уплачиваются взносы в бюджеты ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, с сумм превышения уплачиваются только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

 

Приказ Минфина России от 12.10.2012 N 134н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2012 N 26060.

Внесены поправки в Единый план счетов бухгалтерского учета для бюджетных учреждений

Внесение изменений обусловлено вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Так, в частности, скорректированы наименования некоторых счетов и введены новые, в том числе: счет 20670 "Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений", счета 20672, 20673, 20675, касающиеся расчетов по авансам на приобретение ценных бумаг, акций (иных форм участия в капитале), иных финансовых активов.

С учетом данных изменений уточнены положения Инструкции по применению Единого плана счетов (в том числе в части, касающейся характеристик счетов бухгалтерского учета и требований к первичным учетным документам).

 

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21192@
"О налоге на доходы физических лиц"

За возвратом излишне уплаченного НДФЛ с дохода, полученного в виде бесплатно предоставленного в 2009 году в собственность земельного участка из государственной или муниципальной собственности, необходимо обратиться до окончания 2012 года

ФНС России поручила налоговым инспекциям организовать работу по информированию граждан, получивших в 2009 году доход в виде жилого помещения или земельного участка из государственной или муниципальной собственности и уплативших с него соответствующую сумму НДФЛ, о праве граждан на возврат этой суммы налога.

Связано это с тем, что с 29 ноября 2012 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2009 года указанные доходы освобождены от уплаты НДФЛ.

Поскольку на основании статьи 78 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты, налогоплательщикам следует до окончания 2012 года представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

 

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20907@
"Об исполнении обязательств по банковской гарантии, представленной в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза"

Обязательства по банковской гарантии, представленной в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза, считаются исполненными налогоплательщиком при условии уплаты акциза по реализованной алкогольной продукции в сумме, указанной в гарантии

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что в случае неуплаты или неполной уплаты акциза в течение срока действия банковской гарантии налогоплательщику направляется требование об уплате суммы налога, пеней и штрафа в пределах суммы, на которую выдана банковская гарантия.

 

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20908@
"О корректировке (уточнении) извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, представленного до 01.07.2012"

В случае корректировки в сторону уменьшения извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза подлежит уточнению и обеспечивающая уплату акциза банковская гарантия

Согласно порядку, действовавшему до 1 июля 2012 года, налогоплательщики - производители алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции при невозможности осуществить закупку спирта в объеме, указанном в извещении об уплате или об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, представляют в налоговый орган уточненное извещение с приложением документов (уточненной налоговой декларации по акцизам, первичного извещения, копий счетов-фактур, подтверждающих фактический объем поставки спирта).

При этом ФНС России обращает внимание на то, что при закупке спирта в меньшем объеме объем произведенной из него алкогольной продукции определится также в меньшем размере. Следовательно, сумма акциза в отношении этой продукции будет исчислена в размере меньшем, чем сумма авансового платежа, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден согласно представленной банковской гарантии.

Поскольку налогоплательщик не сможет в полном объеме осуществить уплату акциза в сумме, указанной в банковской гарантии, ФНС России считает целесообразным заменить (уточнить) представленную ранее банковскую гарантию.

 

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20909@
"О применении письма Минфина России от 30.05.2012 N 03-07-15/1/11"

ФНС России сообщает о мерах налогового контроля в отношении налогоплательщиков - производителей алкогольной (спиртосодержащей) продукции, представивших уточненное извещение об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа по акцизам

Согласно разъяснениям контролирующих органов до 1 июля 2012 года налогоплательщики - производители алкогольной продукции в случае изменения объема закупаемого спирта не имели правовых оснований для аннулирования представленных в налоговые инспекции извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа по акцизам. Указанные налогоплательщики, не имеющие возможности закупить спирт в объеме, указанном в первоначальном извещении, представляют в налоговую инспекцию уточненные извещения с приложением, в том числе, уточненной налоговой декларации по акцизам.

Сообщается, что в рамках проведения камеральной налоговой проверки представленной покупателем этилового спирта уточненной декларации налоговый орган вправе запрашивать у налогового органа по месту постановки на учет организации - поставщика этилового спирта, указанного в извещении, сведения о фактических объемах поставленного покупателю этилового спирта.

 

Письмо ФНС России от 26.09.2012 N ПА-4-6/16002@
"Об отражении в Едином государственном реестре юридических лиц сведений об органах государственной власти и органах местного самоуправления"

ФНС России разъяснила порядок заполнения заявлений о внесении (изменении) сведений в ЕГРЮЛ о государственных органах власти и органах местного самоуправления

Сообщается, в частности, что формы представляемых заявлений рекомендованы письмом ФНС России от 25.06.2009 N МН-22-6/522@ (при создании (в том числе путем реорганизации) подаются заявления соответственно по форме Р11001, Р12001; при внесении изменений в сведения об учредителях представляется заявление по форме Р14001). В письме обращено внимание на пункты и разделы данных заявлений, подлежащие заполнению.

 

<Информация> ФНС России от 12.12.2012

ФНС России информирует о повышении ставок акцизов с 2013 года

Со второго полугодия 2013 года будут проиндексированы ставки акцизов на бензин и дизельное топливо 4-го и 5-го классов, а также начнут применяться акцизы с печного топлива бытового.

Сообщается также, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом будут увеличены ставки акцизов на все подакцизные товары, за исключением тех, что облагаются акцизами по нулевым ставкам.

 

Информация ФНС России
"Некоторые вопросы, связанные с принятием решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика"

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое решение

Данный вывод ФНС России основан на правовой позиции, содержащейся в Определениях ВАС РФ от 20.01.2011 N ВАС-11805/10, а также Конституционного суда РФ от 24.02.2011 N 194-О-О.

 

Информация Банка России
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2013 года Положения Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее Положение N 385-П)"

Банк России разъяснил порядок отражения в бухгалтерском учете кредитной организации сумм невыясненного назначения с учетом новых правил, вступающих в силу с 1 января 2013 года

С указанной даты вступает в силу Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях...".

С учетом новых требований, Банк России подготовил информацию, содержащую разъяснения по вопросам отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций некоторых операций.

В дополнение к Информации Банка России от 07.12.2012 даны разъяснения, касающиеся порядка отражения сумм невыясненного назначения на счете 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения".

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

10.12.2012 Дополнительные сведения в счетах-фактурах отражать не запрещено

Вид перевозимого груза не может служить основанием для переквалификации договора

Индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности за то, что, по мнению налоговиков, не имел права применять систему ЕНВД. А именно, ИП перевозил твердые бытовые отходы с отдельно стоящих контейнеров жилого фонда. Налоговая инспекция подчеркнула, что бизнесмен обязан был применять общепринятую систему. Судебные инстанции, поддерживания мнение ИФНС, исходили из ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», которой установлено, что обращение с отходами представляет собой деятельность, в процессе которой образуются отходы, а также деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов.

Предприниматель вынужден был обратиться в Высший арбитражный суд. Как отметил ВАС РФ, судами не учтено, что нормами налогового и гражданского законодательства при осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов не установлены ограничения по видам грузов.

То обстоятельство, что перевозимым грузом являются твердые бытовые отходы, не влияет на существо спорных правоотношений, поскольку вид перевозимого груза не может служить основанием для переквалификации договора.

Поскольку услуги по вывозу мусора и отходов осуществляются в рамках отдельно заключенного договора на оказание данных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется, то перевозка отходов представляет собой самостоятельный вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и подлежит обложению ЕНВД. Дело передано в Президиум ВАС РФ, заседание которого состоится 11 декабря 2012 года.

Определение ВАС РФ от 01.10.2012 г. № ВАС-9064/12

Источник: Российский налоговый портал

 

12.12.2012 Основанием для выдачи больничного листка служит заболевание, а не отсутствие лицензии

Страхователь не должен отвечать за ошибки медицинского учреждения

11 декабря 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором судьи вынесли окончательное решение в отношении компании «Наука». Напомним обстоятельства дела, в отношении организации была проведена проверка Фондом социального страхования. В результате проверки были не приняты к зачету расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Причина заключалась в том, что листки нетрудоспособности были выданы муниципальным учреждением здравоохранения по месту нахождения его подразделения, адрес которого не указан в приложении к имеющейся у учреждения лицензии.

Предприятие не согласилось с такими выводами Фонда и обратилось в суд. Отказывая в удовлетворении требований общества, суды исходили из того, что основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является наступление страхового случая. Наступление такого страхового случая подтверждается больничным листком. Поскольку больничные листки в рассматриваемом случае выданы медицинским учреждением по адресу, не указанному в лицензии, указанные больничные листки не подтверждают наступление страхового случая.

Компания обратилась в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр, так как, по их мнению, анализ судебной практики свидетельствует об отсутствии единообразия при рассмотрении аналогичных споров.

Негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями законодательства о лицензировании отдельных видов деятельности возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя, отметил ВАС РФ. В итоге, высшие арбитры отменили судебные акты, требование ООО «Наука» было удовлетворено.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.12.2012 Суд установил, что перевоз твердых бытовых отходов относится к обычным грузоперевозкам

Индивидуальный предприниматель вправе был применять ЕНВД

Напомним обстоятельства дела, предприниматель был привлечен к ответственности за то, что, по мнению налоговиков, не имел права применять систему ЕНВД. А именно, ИП перевозил твердые бытовые отходы с отдельно стоящих контейнеров жилого фонда. Налоговая инспекция подчеркнула, что бизнесмен обязан был применять общепринятую систему. Судебные инстанции, поддерживания мнение ИФНС, исходили из ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», которой установлено, что обращение с отходами представляет собой деятельность, в процессе которой образуются отходы, а также деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов.

Предприниматель вынужден был обратиться в Высший арбитражный суд. Как отметил ВАС РФ, судами не учтено, что нормами налогового и гражданского законодательства при осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов не установлены ограничения по видам грузов.

То обстоятельство, что перевозимым грузом являются твердые бытовые отходы, не влияет на существо спорных правоотношений, поскольку вид перевозимого груза не может служить основанием для переквалификации договора.

Поскольку услуги по вывозу мусора и отходов осуществляются в рамках отдельно заключенного договора на оказание данных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется, то перевозка отходов представляет собой самостоятельный вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и подлежит обложению ЕНВД. Дело передано в Президиум ВАС РФ.

Заседание Президиума состоялось 11 декабря 2012 года. В итоге высшие арбитры отменили судебные акты в части, приняли новый не передавая дело на новое рассмотрение.

Судебные акты в части отказа в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя о признании недействительными решения ИФНС по эпизоду, связанному с применением ЕНВД в отношении деятельности по оказанию транспортных услуг мусоровозом были отменены.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.12.2012 Смена налогового режима не мешает вернуть «экспортный» НДС

ВАС РФ опубликовал Постановление Президиума ВАС РФ

Высшие арбитры опубликовали Постановление Президиума, которое состоялось 9 октября 2012 года по вопросу вычета НДС в периоде, когда предприятие перешло на специальный режим.

Напомним, компания с 1 января 2010 года перешла на УСН. В четвертом квартале 2009 года, когда предприятие находилось на общепринятой системе налогообложения, была совершена поставка товара на экспорт. По итогам IV квартала 2009 года в налоговой декларации по НДС компания не отразила экспортную операцию, потому что не был собран полный пакет документов, как того требует положения п. 1 ст. 165 НК РФ. Лишь в мае 2010 года была подана уточненная налоговая декларация по НДС, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению.

Однако инспекция не только не вернула денежные средства, но и привлекла предприятие к ответственности. Налоговики отметили, что заявлять вычет НДС в период применения упрощенной системы налогоплательщик не имеет права. И в расчет нельзя брать тот факт, что спорные суммы НДС приходятся на период, когда фирма находилась на общепринятой системе налогообложения.

Судебные инстанции полностью поддержали позицию предприятия. Арбитры уточнили – отгрузка товара и оплата произошли в 2009 году, когда компания не применяла специальный режим. Просто налогоплательщик собрал пакет документов уже в 2010 году. Но налоговики обратились в ВАС РФ.

В итоге заявление инспекции в итоге было оставлено без удовлетворения. Переход налогоплательщика на применение УСН не предусмотрен НК РФ в качестве основания для прекращения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.10.2012 г. № 6759/12

Источник: Российский налоговый портал

 

 

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

10.12.2012 Дополнительные сведения в счетах-фактурах отражать не запрещено

Перечень обязательных реквизитов документа установлен ст. 169 НК РФ

Как объяснил Минфин России, нормами гл. 21 НК РФ отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.

Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 г. № 03-07-09/146

Источник: Российский налоговый портал

 

10.12.2012 Утвержден Регламент формирования раздела, в котором идут разъяснения ФНС

Раздел наполняется документами, содержащими правовую позицию ФНС, согласованную с Минфином

Федеральная налоговая служба утвердила Регламент формирования и использования раздела «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами». Данный раздел расположен на официальном сайте ФНС России.

Раздел наполняется документами, являющимися разъяснениями, содержащими правовую позицию Федеральной налоговой службы, согласованную с Минфином.

В случае, если документ согласован с Минфином России частично, согласованная часть документа оформляется как самостоятельное разъяснение. Несогласованная Минфином России часть документа дорабатывается структурным подразделением с учетом замечаний финансового ведомства и повторно направляется на согласование в Минфин.

Приказ ФНС России от 14.11.2012 г. № ММВ-7-3/845@

Источник: Российский налоговый портал

 

10.12.2012 Налогоплательщик вправе получить вычет на достройку и отделку жилого дома

Для подтверждения права на налоговый вычет следует предоставить свидетельство о праве собственности

Как объяснил Минфин России, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на достройку и отделку жилого дома, не завершенного строительством.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет гражданин должен представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 г. № 03-04-05/5-1338

Источник: Российский налоговый портал

 

11.12.2012 Форма 3-НДФЛ за 2012 год: как ее заполнить?

Задекларировать доход можно в январе 2013 года

Российский налоговый портал обращает внимание посетителей на следующее – подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2012 год можно уже в январе 2013 года. Утверждение новой формы декларации по НДФЛ не планируется.

Российский налоговый портал предлагает удобный сервис по заполнению налоговой декларации и заявлению на вычет НДФЛ.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Следует помнить, что за получением имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья, можно обращаться в налоговые органы в течение всего календарного года.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.12.2012 Минфин рассказал о порядке снятия с 1 января 2013 года с учета плательщиков ЕНВД

Снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления

Как напомнил Минфин России, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФорганизации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 года на уплату ЕНВД добровольно.

Если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты единого налога на вмененный доход на иной режим налогообложения, то снятие ее с учета производится в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления. Заявление следует подать в налоговый орган в течение пяти дней, со дня перехода на иной режим налогообложения.

Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 г. № 03-11-11/354

Источник: Российский налоговый портал

 

11.12.2012 Заплатить налог «по доверенности»: мнение Минфина

Платежные документы должны быть подписаны налогоплательщиком

Можно ли оплатить налог (например, транспортный налог) не гражданину лично, а по его просьбе третьему лицу?

Как пишет Минфин России, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 г. № 41-О отметил, что по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.

Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, предусматривающих уплату налогов третьими лицами за налогоплательщиков, не требуется, подчеркнуло финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 г. № 03-02-08/100

Источник: Российский налоговый портал

 

11.12.2012 Расходы на судебный процесс обложат подоходным налогом

С этого дохода россияне должны платить налог по ставке 13%, а иностранцы — 30%

В Минфине решили, что возмещение судебных затрат выигравшей стороне — это «доход в натуральной форме». С него россияне обязаны заплатить 13%, а иностранцы — 30% НДФЛ, сообщает РБК Daily.

Экономическая выгода налогоплательщика в рассматриваемой ситуации заключается в получении юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса. Другая сторона, судебные расходы которой не подлежат возмещению, экономической выгоды не получает, говорится в письме министерства.

Минфин в документе разъяснил норму п. 3 ст. 217 Налогового кодекса России, которая прямо не относит судебные издержки к не облагаемым подоходным налогом компенсационным выплатам. В Минфине отметили, что считают закрытым перечень нормы п. 3 ст. 217 (содержит список компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ).

По мнению экспертов, с формальной точки зрения чиновники правы. Но, по сути, получается, что победившему придется платить налог дважды.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.12.2012 Тарифы страховых взносов: произошли изменения

В частности, изменения коснулись статьи 22 Федерального закона № 167-ФЗ

Российский налоговый портал обращает внимание на следующее: с 1 января 2014 года вступают в силу поправки, внесенные в Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В частности, изменения коснулись статьи 22 Федерального закона. Если ранее тарифы страховых взносов для страхователей: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, были следующие:

Тариф страхового взноса (%)

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии (%)

Для лиц 1966 года рождения и старше (%)

Для лиц 1967 года рождения и моложе (%)

Для лиц 1967 года рождения и моложе (%)

26,0

26,0 – из них: 10,0 процента – это солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 – это индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

20,0 – из них: 10,0 процента – это солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 – это индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

6,0 – индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

То с 1 января 2014 года следует применять тарифы:

Тариф страхового взноса (%)

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии (%)

Для лиц 1966 года рождения и старше (%)

Для лиц 1967 года рождения и моложе (%)

Для лиц 1967 года рождения и моложе (%)

26,0

26,0 – из них: 10,0 процента – это солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 – это индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

24,0 – из них: 10,0 процента – это солидарная часть тарифа страховых взносов; 14,0 – это индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

2,0 – индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Российский налоговый портал в ближайшее время подготовит сравнительную таблицу по тарифам страховых взносов (тарифы, которые применяются на сегодняшний день и тарифы, которые необходимо учитывать с 1 января 2014 года).

Источник: Российский налоговый портал

 

12.12.2012 Налоговикам не нравится ситуация по возмещению НДС при отсутствии реализации

ФНС дала рекомендации

Федеральная налоговая служба направила письмо Минфина России от 19.11.2012 г. № 03-07-15/148 о применении вычетов НДС при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде.

Принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления, подчеркнул Минфин России.

Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений, пишет финансовое ведомство.

Принятие к вычету сумм уплаченного налога в налоговом периоде, в котором не исчисляется налоговая база по НДС, создает для налогоплательщиков, применяющих ненулевые налоговые ставки, более выгодные условия по сравнению с налогоплательщиками, применяющими нулевую ставку НДС. У последних право на применение налоговых вычетов возникает только после подтверждения факта экспорта товара, а не после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Письмо ФНС России от 07.12.2012 г. № ЕД-4-3/20687@

Источник: Российский налоговый портал

 

12.12.2012 Президент предложил регионам перейти к налогообложению недвижимости из кадастровой стоимости

Это решение должно быть самостоятельным выбором регионов

Президент РФ Владимир Путин предложил регионам перейти с 2014 г. к налогообложению недвижимости исходя из ее кадастровой стоимости. Об этом он заявил, выступая перед Федеральным собранием, пишет РБК.

«Для укрепления собственной налоговой базы субъектов Федерации надо предоставить им право перейти к налогообложению недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости. Причем начиная уже с 2014г.», - сообщил глава государства.

Он отметил, что данное решение должно быть самостоятельным выбором регионов. «И при этом должна быть завершена вся работа по оценке объектов недвижимости и выверке данных об их владельцах», - подчеркнул Путин.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.12.12 Отсутствие доходов у одного из супругов лишает другого права на двойной стандартный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-1331 от 22.11.2012 разъясняет, имеет ли право один из супругов на получение стандартного вычета в двойном размере, в случае, если второй не работает.

Ведомство отмечает, что право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей.

Поскольку в рассматриваемом случае у одного из родителей (супруги) отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.12.2012 Продажа автомобиля не освобождает от уплаты транспортного налога

Транспортное средство необходимо снять с учета

Многие владельцы транспортных средств знают о том, что с 1 января 2011 года можно продать автомобиль, не снимая его с регистрационного учета. Однако это нововведение имеет существенный «минус», рассказало УФНС по Республике Калмыкия.

Напоминаем, что основанием для начисления транспортного налога служит факт его регистрации. И пока автомобиль числится в ГИБДД за прежним владельцем, транспортный налог начисляется прежнему владельцу.

Исчисление транспортного налога в отношении прежнего владельца будет прекращено лишь с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2012 Оплата по карте: ККТ должна выдать дополнительный чек

Устройство для считывания информации с платежных карт должно быть подключено к ККТ

Как рассказала ФНС России, при печати кассового чека с оплатой по платежной карте контрольно-кассовая техника должна, кроме кассового чека, обеспечивать печать документа, подтверждающего факт осуществления расчета с использованием платежной карты.

Устройство для считывания информации с платежных карт должно входить в состав ККТ или обеспечивать ввод в нее информации о проведенном расчете с использованием платежной карты.

Таким образом, устройство для считывания информации с платежных карт должно быть подключено к контрольно-кассовой технике для передачи информации о произведенных расчетах.

Письмо ФНС России от 22.11.2012 г. № АС-4-2/19621

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2012 Нормативные акты в налоговой сфере подвергнутся оценке регулирующего воздействия

МЭР должно будет подготавливать заключения об этой оценке

Оценке регулирующего воздействия могут подвергнуться нормативные акты в налоговой сфере. Сегодня правительство рассмотрит соответствующий проект постановления, пишет ПРАЙМ.

Документ расширяет список проектов нормативных правовых актов, в отношении которых проводится оценка регулирующего воздействия. К ним предлагается отнести проекты актов, которые регулируют отношения в области взимания налогов и сборов, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов инспекций, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также отношения в области порядка и правил регулирования таможенного дела.

Проектом постановления определяется порядок проведения оценки регулирующего воздействия, которая будет осуществляться на ранней стадии нормотворческого процесса самими федеральными органами исполнительной власти, которые ответственны за разработку соответствующих нормативных правовых актов.

Кроме того, на Минэкономразвития России будет возложена функция по подготовке заключений об оценке регулирующего воздействия.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2012 Россия больше потратит на сбор налога на роскошь, чем заработает на нем

Так считает эксперт

Стоимость администрирования налога на роскошь в РФ может оказаться больше тех налоговых поступлений, которые получится в итоге собрать, сообщил директор юридического департамента Penny Lane Realty Сергей Поправка, пишет ПРАЙМ.

Напомним, что вчера глава государства Владимир Путин, выступая с посланием Федеральному собранию,отметил, что инициатива налога на роскошь должна быть реализована в первой половине будущего года.

Сергей Поправка подчеркнул, что практически нигде в мире введение налога на роскошь не принесло каких-нибудь существенных финансовых результатов.

А в условиях российских реалий лишь стоимость администрирования налога на роскошь может стоить едва ли не больше, чем получится собрать, уверен он. 

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2012 Для ЕНВД учитываются все автомобили, независимо от их эксплуатационного состояния

Транспортные средства, переданные в аренду, не учитываются

Как разъяснил Минфин России в письме от 23.10.2012 г. № 03-11-09/79, при решении вопроса о возможности перехода (перевода) организации или индивидуального предпринимателя на систему налогообложения в виде ЕНВДдолжны учитываться автобусы, легковые и грузовые автомобили, принадлежащие им на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения).

В целях перехода на ЕНВД учитываются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния (например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и т.п.).

При этом не учитываются автотранспортные средства, переданные в пользование другим организациям или ИП в аренду, разъяснило финансовое ведомство.

Письмо ФНС России от 20.11.2012 г. № ЕД-4-3/19535@

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2012 ФНС рассказала о порядке расходования ИП наличных денежных средств

Составление авансового отчета индивидуальным предпринимателем не предусмотрено

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе письмо Центрального банка Российской Федерации от 02.08.2012 г. № 29-1-2/5603. В документе указано, что Положение Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» распространяется на индивидуальных предпринимателей, ведущих кассовые операции с наличными деньгами.

При этом для ведения кассовых операций ИП определяет лимит остатка наличных денег. Денежные средства сверх установленного лимита, сдаются на свой банковский счет.

Стоит обратить внимание, что наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не производится.

Письмо ФНС России от 31.08.2012 г. № АС-4-2/14504@

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2012 Налоговики указали на распространенную ошибку при заполнении 2-НДФЛ

При наличии ИНН у работника, его необходимо отражать в справке

УФНС по Республике Калмыкия напомнило, что налоговые агенты (работодатели) представляют в ИФНС России по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода по форме 2-НДФЛ.

В пункте 2.1 «ИНН» справки по форме 2-НДФЛ указывается идентификационный номер налогоплательщика – физического лица (работника). При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Однако, в представленных налоговыми агентами в ИФНС справках 2-НДФЛ имеют место случаи не заполнения реквизита «ИНН», вместе с тем, что в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физических лиц, по которым ИНН не указаны, сведения о присвоении ИНН присутствуют.

Поэтому, при наличии ИНН у работника его необходимо указывать в пункте 2.1 справки о доходах.

Указание в справках данного реквизита позволит инспекции автоматизировано провести однозначную идентификацию налогоплательщика – физического лица в базе данных ЕГРН при приеме данной информации.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.12 Минфин представил статформу № 3-аудит

Минфин РФ представил форму федерального статистического наблюдения № 3-аудит «Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов», утвержденную приказом Росстата от 23.11.2012 № 615.

Новая форма размещена на сайте Минфина РФ.

Данную форму предоставляют в Минфин юридические лица, являющиеся саморегулируемыми организациями аудиторов, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.12.12 Обособленное подразделение перечисляет НДФЛ по месту своего учета

Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту постановки на учет организации по месту нахождения соответствующего подразделения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-327 от 22.11.2012.

Данный порядок следует применять и при выплате дохода физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, в том числе по агентским договорам, заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением организации, независимо от места жительства (регистрации) физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.12.12 Расходы на памятные нагрудные знаки работникам не уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 разъясняет порядок налогового учета расходов на покупку медалей и нагрудных знаков, выданных организацией своим работникам к памятным датам, а также в связи с профессиональным праздником.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 2 статьи 255 НК РФ, к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Таким образом, расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов, произведенных в пользу работника, на основании статьи 255 Кодекса.

Вместе с тем, расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.

Кроме того, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

При этом, согласно пункту 21 статьи 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.12.12 Комиссионное вознаграждение включается упрощенцем в доходы при поступлении средств от покупателей

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/140 от 21.11.2012 разъясняет, какой датой ООО-комиссионер на УСН должен учитывать получение дохода в виде комиссионного вознаграждения.

В письме отмечается, что организацией-комиссионером, осуществляющей розничную торговлю товарами комитента с участием в расчетах, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма комиссионного вознаграждения должна учитываться на дату поступления денежных средств, в том числе авансов, от покупателей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.12.12 Минфин уточняет порядок переноса остатка имущественного вычета для пенсионеров

У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-1221 от 25.10.2012.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета.

Если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.12.12 Налоговики не намерены менять форму декларации 3-НДФЛ

Специалисты УФНС по Свердловской области сообщают со ссылкой на разъяснения ФНС, что форма декларации 3-НДФЛ в 2013 году не изменится.

Таким образом, при декларировании доходов за 2012 год должна применяться действующая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденная приказом ФНС России от10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.12.2012 Малый бизнес вправе вести упрощенную систему бухгалтерского учета

Субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов

Онлайн-конференция «Новый закон «О бухгалтерском учет», которая состоялась 10 декабря 2012 года, была посвящена изменениям в законодательстве, касающихся бухгалтерского учета.

Среди вопросов, заданных в ходе конференции, был вопрос, касающийся упрощенной системы ведения бухгалтерского учета. Кто вправе ее применять? На этот вопрос ответила генеральный директораудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз» Марина Ризванова.

Как объяснила эксперт, упрощенную систему ведения бухгалтерского учета вправе применять субъекты малого предпринимательства.

Информацию об упрощенной системе бухгалтерского учета и отчетности дает Минфин России (Информация Минфина России от 11.06.2009 г. № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утверждены приказом Минфина России от 21.12.1998 г. № 64н).

Субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с общим Планом счетов.

Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета.

В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Простая форма предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.(как правило, не более 30 в месяц),

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности.

Малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) могут не применять нормы ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», они вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 107н) не капитализировать.

Малое предприятие вправе принять решение не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета (п. 15 ПБУ 6/01, п. 17 ПБУ 14/2007) и не отражать обесценение нематериальных активов в бухгалтерском учете (п. 22 ПБУ 14/2007).

Существует достаточно много послаблений для малых предприятий, которыми можно пользоваться, но каждое из них нужно оценивать на предмет целесообразности не применения, ведь системе бухгалтерского учета более 400 лет и каждый нюанс ведения рождался в связи с практической необходимостью.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.2012 Доля в уставном капитале по наследству: налоговая база по НДФЛ не возникает

При выходе участника из состава ООО (в т.ч. и наследника) НДФЛ надо заплатить

Физическое лицо унаследовало долю в обществе с ограниченной ответственностью, а впоследствии вышло из общества, получив действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Каков порядок расчета НДФЛ в данной ситуации?

Как объяснил Минфин России, доход физического лица – наследника, полученный в виде доли в уставном капитале общества, не подлежит налогообложению НДФЛ. А вот в случае выхода участника из состава ООО выплаченная ему доля подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 г. № 03-04-05/4-1337

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.2012 При получении земельного участка от государства налог платить не надо

Граждане, уплатившие НДФЛ, вправе его вернуть

Как рассказало УФНС по Ярославской области, 29 ноября 2012 года вступила в силу новая редакция п. 41 ст. 217 НК РФ. В соответствии с внесенными изменениями земельные участки и (или) помещения, полученные налогоплательщиком бесплатно из государственной или муниципальной собственности, не облагаются НДФЛ.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 г. № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Это касается, в том числе граждан, имеющих трех и более детей, которые получили бесплатно от государства земельные участки для индивидуального жилищного строительства.

Ранее указанные доходы подлежали обложению НДФЛ. Граждане, получившие в 2009 – 2011 годы указанный доход и уплатившие с него налог, вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства за возвратом суммы уплаченного ими налога в установленном порядке.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.2012 Предельная величина страховых взносов с 1января 2013 года составит 568 тыс. руб.

Коэффициент индексации установлен в размере 1,11

В соответствии с ч. 5 ст. 8 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Правительство Российской Федерации постановило:

– установить, что:

предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2013 года в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации;

– для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 указанного Федерального закона, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с настоящим постановлением составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568 тыс. руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 года.

Постановление Правительства Российской Федерации от 10.12.2012 г. № 1276

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.2012 Заявление на патент: образец заполнения

Налоговики будут оказывать помощь в заполнении заявления на патент

Как сообщила Федеральная налоговая служба, утверждение формы заявления на получение патента не предусмотрено, индивидуальные предприниматели вправе подать заявление на получение патента в произвольной форме.

Для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов (площадей)), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, ФНС России рекомендовала использовать форму заявления на получение патента, направляемую письмом от 30.11.2012 г. № ЕД-4-3/20217@.

Письмо ФНС России от 30.11.2012 г. № ЕД-4-3/20217@

Источник: Российский налоговый портал

 

14.12.12 Земельные участки, переданные государством налогоплательщику бесплатно, освобождены от НДФЛ

Земельные участки или помещения, полученные налогоплательщиком бесплатно из государственной или муниципальной собственности, не облагаются НДФЛ, в случаях и порядке, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ.

Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Об этом сообщает ФНС РФ на ведомственном сайте

В ведомстве поясняют, что это касается, в том числе граждан, имеющих трех и более детей, которые получили бесплатно от государства земельные участки для индивидуального жилищного строительства.

При этом граждане, получившие в 2009 - 2011 годы указанный доход и уплатившие с него НДФЛ, вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства за возвратом суммы уплаченного ими налога в установленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Была угнана машина организации и страховая компания возместила ущерб, в платежном поручении было указано "без НДС".
Как теперь отразить код и вид операции в декларации по НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сведения о сумме страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.
 Обоснование вывода:

Форма налоговой декларации по НДС (далее - Декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Для отражения в декларации операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения); операций, не признаваемых объектом налогообложения; операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, предназначен раздел 7 Декларации.

Согласно п. 44.2 Порядка в графе 1 по строке 010 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку.

В рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);

На основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В случае выплаты страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, передачи страховой организацией права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг организации или индивидуальному предпринимателю не возникает, в связи с чем необходимость отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость полученных доходов в виде страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая налоговым законодательством не установлена (письмо ФНС России от 29.12.2006 N 14-2-05/2354).

Иными словами, поскольку при получении страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая у организации не возникает объекта налогообложения по НДС и указанная операция не поименована в ст. 149 НК РФ, считаем, что сведения о сумме страхового возмещения не подлежат отражению в Декларации.
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

 

НДФЛ

 

Физическое лицо зарегистрировано как ИП с единственным видом осуществляемой деятельности - сдача недвижимости в аренду, применяется УСН с объектом "доходы". Сейчас он продает одно из помещений и выступает в сделке как физическое лицо.
Будут ли полученные от продажи денежные средства являться доходом от предпринимательской деятельности, или этот доход облагается НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для ИП, применяющего УСН, доход от реализации недвижимого имущества, сдаваемого ранее в аренду, является доходом от предпринимательской деятельности. Указанный доход учитывается в составе налоговой базы по УСН и облагается по ставке 6% независимо от того, что соответствующий код ОКВЭД при регистрации ИП (или позже) не заявлен.
Обоснование вывода:

Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Однако имущество индивидуального предпринимателя (далее - ИП) и физического лица юридически не разграничено. В этой связи позиция Минфина России и ФНС России по данному вопросу не отличается четкостью и последовательностью. В большинстве случаев мнение официальных органов сводится к тому, что в том случае, если имущество использовалось ИП для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198, УФНС России по г. Москве от 16.02.2009 N 20-14/013870@).

В таком случае доходы, получаемые ИП от продажи недвижимого имущества, используемого им в процессе осуществления предпринимательской деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 24 ст. 217 НК РФ.

Подобный вывод содержится и в письмах Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-11/151от 15.03.2012 N 03-11-11/83от 08.09.2011 N 03-11-11/226от 05.12.2011 N 03-11-11/309от 14.04.2011 N 03-04-05/3-254от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140.

Причем в наиболее поздних из них финансовое ведомство выражает мнение, что для учета дохода от продажи объекта недвижимости в составе налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должны выполняться 2 условия:

1. При регистрации ИП в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указаны виды экономической деятельности, в частности такие как "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества", "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества" и "Строительство зданий и сооружений" (соответственно коды 70.1170.12 и 45.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст);

2. Недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя.

Открытым остается вопрос, должны ли эти условия выполняться одновременно. Однако в данном случае следует иметь в виду, что главы 23и 26.2 НК РФ не ставят в зависимость порядок налогообложения доходов от видов деятельности, зарегистрированных или осуществляемых индивидуальным предпринимателем.

В то же время в более ранних письмах Минфина России от 24.04.2008 N 03-04-05-01/131от 24.10.2007 N 03-04-05-01/340 указывалось, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, приобретенного физическим лицом до его государственной регистрации в качестве ИП и на момент продажи не используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ. Правда, суды в тот период высказывали и иное мнение. Так, ФАС Западно-Сибирского округа впостановлении от 07.02.2008 N Ф04-792/2008 согласился с мнением налоговой инспекции в том, что, несмотря на приобретение ИП помещения в качестве физического лица, он систематически использовал его для сдачи в аренду и получал доход, облагаемый УСН, то есть площади использовались им в предпринимательской деятельности, поэтому доход от продажи помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и должен облагаться налогом по УСН.

Из анализа арбитражной практики следует, что суды приходят к выводу, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается в рамках УСН, даже если соответствующие коды ОКВЭД не были заявлены при регистрации ИП и позже (постановления ФАС Московского округа от 28.10.2011 N Ф05-11288/11 по делу N А41-40926/2010, ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 N Ф07-1301/11 по делу N А05-7156/2010).

В постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09 судом отменены постановления судов первой и кассационной инстанций, при этом оставлено в силе постановление апелляционной (второй судебной) инстанции. Высший арбитраж признал, что доход от реализации непроизводственного помещения, ранее использовавшийся в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (розничная торговля), является также доходом от предпринимательской деятельности, не подлежащим обложению НДФЛ, и, как следствие, было признано необоснованным применение ИП имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В частности, не был принят во внимание довод о том, что указанная сделка носила разовый характер и не соответствовала ранее осуществлявшемуся виду предпринимательской деятельности (розничная торговля).

Позднее в определении ВАС от 11.10.2011 N ВАС-12756/11 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" была подтверждена позиция по этому вопросу.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 05.07.2011 N Ф06-5057/11 по делу N А65-35273/2009 указано: "доход, полученный от продажи имущества, которое систематически использовалось в предпринимательской деятельности, имело целевое назначение для ведения предпринимательской деятельности, когда налогоплательщик имел статус предпринимателя, относится к доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности". Иными словами, указанный доход не облагается НДФЛ, и нормы главы 23 НК РФ к нему не применяются.

Из вышеизложенного следует, что суды, вынося свои решения, не связывают квалификацию полученных ИП доходов для целей налогообложения с заявленным видом предпринимательской деятельности, а также с тем, что сделка носила разовый характер и не была направлена на систематическое получение дохода.

Кроме того, в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, в которой поименованы доходы, освобождаемые от НДФЛ, указано, что в налоговую базу не включаются доходы, получаемые физическими лицами при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом в абзаце втором указанного пункта говорится о том, что это положение не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

То есть к доходу, полученному от реализации нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения абзаца второго п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются (письмо Минфина России от 19.09.2011 N 03-04-05/3-673). Причем даже в том случае, если использование имущества для извлечения предпринимательского дохода к моменту продажи прекращено.

Учитывая позицию Президиума ВАС по данному вопросу, ее активное использование при принятии решений окружными судами, а также мнение Минфина России, выраженное в последних письмах от 2011, 2012 годов, считаем, что доход от реализации недвижимого имущества, сдаваемого ранее в аренду, для ИП, применяющего УСН, является доходом от предпринимательской деятельности и учитывается в составе налоговой базы по УСН, облагаемой по ставке 6%.
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина
 Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Вправе ли налоговый орган при выездной налоговой проверке проверять налоги, которые были проверены ранее при камеральной проверке?

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п. 1п. 2 ст. 88 НК РФ).

Из буквального прочтения положений ст. 80ст. 88 НК РФ следует, что камеральная налоговая проверка проводится по тому налогу, который указан в соответствующей налоговой декларации (расчете), в рамках указанной проверки всегда проверяется период, за который подана данная декларация (расчет). Если подано несколько налоговых деклараций (расчетов) по разным налогам за различные периоды, то камеральная проверка проводится по каждому из этих налогов за соответствующие периоды, указанные в поданных декларациях (расчетах).

Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено ст. 89 НК РФ. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

В силу п. 2 ст. 89 НК РФ в решении о проведении выездной налоговой проверки должны быть указаны, в частности, предмет проверки (то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке) и периоды, за которые проводится проверка.

Таким образом, предмет выездной налоговой проверки всегда ограничен перечнем проверяемых налогов и проверяемым периодом, которые указываются в решении налогового органа о проведении выездной налоговой проверки.

Обращаем внимание, что положения ст. 88 и ст. 89 НК РФ не исключают возможность корректировки обстоятельств, установленных в ходе камеральных налоговых проверок, по итогам выездной проверки, при проведении которой полномочия налогового органа значительно шире предоставленных проверяющим в рамках проведения камеральной налоговой проверки. На это указывают и арбитражные суды (постановления Президиума ВАС РФ от 16.11.2004 N 5872/04от 08.02.2005 N 10423/04от 22.03.2006 N 15000/05, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.2011 N Ф04-6062/11 по делу N А75-7506/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2008 N Ф08-6371/2008, Уральского округа от 14.09.2009 N Ф09-5760/09-С3).

При этом, обратим Ваше внимание, что отменить ранее принятые решения, вынесенные по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция может только в том случае, если в ходе выездной проверки будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика, или, например, будут выявлены факты необоснованного возмещения налога (постановлениеПрезидиума ВАС РФ от 22.03.2006 N 15000/05, определения ВАС РФ от 16.07.2012 N ВАС-8251/12 и от 27.09.2011 N ВАС-11837/11, постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2011 N 18АП-6477/11, Третьего арбитражного апелляционного судаот 28.02.2011 N 03АП-4494/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2008 N 09АП-18324/2007).

Ограничения в отношении проверок, проводимых налоговым органом, установлены только для выездных налоговых проверок. В силу п. 5 ст. 89 НК РФ налоговый орган не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Таким образом, проведение выездной налоговой проверки по налогам, по которым ранее проводилась камеральная проверка, в силу положений ст.ст. 88-89 НК РФ, не противоречит налоговому законодательству.
К сведению:

Согласно п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. При этом штрафовать повторно за одно и то же нарушение нельзя (п. 2 ст. 108 НК РФ).

Следовательно, если в ходе выездной налоговой проверки будут обнаружены налоговые правонарушения, не замеченные при проведении камеральной проверки, то налоговый орган вправе вынести решение о доначислении недоимки, соответствующих пени, а также штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ (постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2008 N Ф03-А04/08-2/1276, постановление ФАС Центрального округа от 25.06.2012 N Ф10-1666/12 по делу N А54-3157/2011).
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Медведь Светлана

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения