Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 10 по 16 сентября 2012 года

Содержание:

  1. Обзор документов
  2. Новости судебной арбитражной практики
  3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
  4. Вопросы и ответы

 

Обзор документов

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2012 г. N 03-04-06/6-180

Командировка: оплата такси, используемого для служебных поездок, не облагается НДФЛ. 
Организация оплачивает услуги такси, оказываемые работнику во время его нахождения в командировке. 
Минфин пояснил, что суммы оплаты носят компенсационный характер и не облагаются НДФЛ. 
При этом у организации должны быть соответствующие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом и подтверждающие использование такси для служебных поездок.

 

Письмо ФНС России от 27.08.2012 N АС-4-2/14090
"О рассмотрении обращения"

Контрольные ленты ККТ на бумажном носителе должны храниться не менее 5 лет с даты окончания их использования

Согласно разъяснениям ФНС России это связано с тем, что на основании Методических рекомендаций по применению электронных контрольных лент защищенных (ЭКЛЗ) отчетные документы (отчеты по закрытиям смен, итоги смены по номеру смен, контрольная лента по номеру смены и др.), формируемые ККТ, распечатываются на чековой ленте или вкладном бланке. При этом Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470) установлено требование о необходимости хранения соответствующей документации в течение указанного выше срока.

 

Письмо ФНС России от 04.09.2012 N АС-4-3/14723@
"О налоге на добавленную стоимость"

Разъяснен порядок применения НДС в отношении услуг по организации выставок, местом реализации которых является территория Таможенного союза

В обращении, направленном в ФНС России, приведена ситуация, в которой казахской организацией оказывались услуги российскому налогоплательщику по организации выставки с целью размещения рекламной информации.

Сообщено, в частности, что на основании положений статьи 3 "Протокола о порядке взимания косвенных налогов... в Таможенном союзе" от 11.12.2009 местом реализации указанных рекламных услуг является территория РФ. В этом случае налогообложение НДС должно осуществляться в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ: при реализации услуг иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, обязанность по уплате НДС исполняется налоговым агентом - российской организацией, приобретающей рекламные услуги. Аналогичный порядок взимания НДС действует в случае организации выставок в сфере культуры и искусства.

При этом обращено внимание на то, что местом реализации услуг, оказываемых в целях, не связанных с рекламой, а также культурой и искусством, признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого является лицо, оказывающее соответствующие услуги.

 

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14814@
"По вопросу обложения НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой работникам, занятым в организациях, осуществляющих добычу угля (сланца)"

Не подлежит обложению НДФЛ единовременная компенсация, выплачиваемая работникам угольной промышленности за утрату профессиональной трудоспособности

Выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности предусмотрена Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг.

Ранее позиция ФНС России, сформулированная в письме от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057, сводилась к следующему: суммы единовременной компенсации не могут быть освобождены от налогообложения НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ, поскольку данный вид компенсационных выплат установлен документом, не относящимся к законодательству РФ.

С учетом сложившейся арбитражной практики (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 6341/11) позиция контролирующих органов изменилась: до внесения изменений в статью 217 НК РФ (соответствующий законопроект об освобождении от налогообложения НДФЛ указанных выплат находится на рассмотрении в Госдуме) при рассмотрении вопроса о налогообложении единовременной компенсации, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации, следует руководствоваться соответствующими решениями судебных органов, согласно которым суммы указанных компенсаций не облагаются НДФЛ.

 

Письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-3/14971@

Разъяснен порядок расчета начальных извлекаемых запасов нефти при определении степени выработанности запасов участка недр в целях исчисления НДПИ

В письме Минфина России, направленном для использования в работе налоговыми органами, сообщается, в частности, что степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается в соответствии с пунктом 4 статьи 342 НК РФ, исходя из суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче), а также величины начальных извлекаемых запасов нефти, представляющей собой сумму извлекаемых запасов нефти категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых на 01.01.2006 и величины накопленной добычи нефти.

При этом отмечено, что порядок пересмотра начальных извлекаемых запасов в результате переоценки, доразведки, а также по иным обстоятельствам в целях определения степени выработанности участка недр законодательством не предусмотрен.

 

Информация Банка России от 13 сентября 2012 г.
Возросла ставка рефинансирования ЦБР! 
С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России повышаются на 0,25 процентного пункта. Таким образом, учетная ставка ЦБР составляет 8,25% годовых. Напомним, что она не менялась с 26 декабря 2011 г. 
Повышение обусловлено ростом инфляции. На 10 сентября она составила 6,3%, что превышает запланированные показатели. Ключевую роль здесь сыграли, по мнению ЦБР, плановое увеличение тарифов на коммунальные услуги и рост цен на продовольствие.

 

Новости судебной арбитражной практики

 

10.09.2012 Недостача товара – это не повод для восстановления НДС

Выявление недостачи не меняет цели ранее совершенных хозяйственных операций по приобретению ТМЦ

ФАС Московского округа рассматривал кассационную жалобу налоговой инспекции по делу компании о неправомерном (по мнению налоговиков) вычете НДС. Одним из эпизодов настоящего дела был следующий: налоговая инспекция считает, что компания при выявлении недостачи имущества, обязана восстановить НДС (ранее принятый к вычету).

Однако, кассационная инстанция, поддерживая позицию налогоплательщика, подчеркнула – случаи выявленной предприятием недостачи товаров не являются основанием для восстановления ранее принятого к вычету НДС. Выявление недостачи не меняет цели ранее совершенных хозяйственных операций по приобретению материальных ценностей.

Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ № ВАС-14097/10 от 25.11.2010 г.

Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2012 г. № А41-15463/11

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 Организация, обратившись в ВАС РФ, похоже «вырыла себе яму»

Высшие арбитры обратили внимание на статью в КоАП РФ, наказание по которой обойдется во много раз дороже

В ходе налоговой проверки предприятия было выяснено, что компания проводит азартные игры, в частности через букмекерскую контору, без соответствующей на то лицензии (разрешения). Налоговики привлекли предприятие к ответственности на основании ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ. Согласно указанной статье компания обязана заплатить штраф в размере 40 тыс. руб.

Спор решался в суде. Несмотря на то, что суды приняли сторону налоговиков, организация обратилась в ВАС РФ. Еще на стадии апелляционного обжалования компания пыталась обратить внимание на то, что налоговые инспекторы не вправе привлекать компанию к административной ответственности и составлять протокол об административном правонарушении.  

Однако высшие арбитры, приняв жалобу компании, подчеркнули – на момент совершения правонарушения (это  было 16 августа 2011 года) уже была введена в действие новая норма КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах без лицензии. Напомним, что Федеральным законом от 20.07.2011 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в законную силу с 6 августа 2011 года, введена статья 14.1.1 КоАП РФ, предусматривающая ответственность за незаконную организацию и проведение азартных игр.

Согласно этой специальной норме – проведение азартных игр без полученного в установленном порядке разрешения, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах без лицензии влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. с конфискацией игрового оборудования.

Как мы видим, ч. 2 ст. 14.1.1 обойдется компании более дороже, чем норма ст. 14.1 КоАП РФ. Дело передано в Президиум ВАС РФ, заседание которого состоится 11 сентября 2012 года. Остается ждать, какой вердикт вынесут высшие арбитры.

Определение ВАС РФ от 21.06.2012 г. № ВАС-4469/12

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 Однодневная командировка или как не попасть под НДФЛ при выплате суточных

Вопрос налогообложения «суточных» выплат будет решен 11 сентября 2012 года

Компания отстаивает свою позицию в суде по вопросу налогообложения НДФЛ суточных, которые были выплачены ею при однодневной командировке. Суд первой инстанции поддержал позицию предприятия, подчеркнув при этом, что спорные выплаты, носящие компенсационный характер не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) работника. Поэтому они не подлежат обложению НДФЛ. При этом суд исходил из того, что направление работников в служебные командировки происходит по инициативе работодателя и в его интересах, следовательно, оплата суточных осуществляется в интересах работодателя, а не работника.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда по оспариваемому эпизоду, пришли к выводу о том, что суточные по однодневным командировкам являются доходом работников, подлежащим налогообложению.

Компания обратилась в ВАС РФ. В целях выработки единообразного подхода по вопросу обложения НДФЛ сумм суточных, выплаченных работникам при направлении их в однодневные командировки, дело передано на рассмотрение Президиума ВАС РФ. Заседание Президиума состоится 11 сентября 2012 года.

Определение ВАС РФ от 22.06.2012 г. № ВАС-4357/12

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 ВАС РФ еще раз высказался по вопросу определения такого понятия как розничная торговля

Торговля в рамках муниципального контракта не может попадать под ЕНВД

Высший арбитражный суд, рассматривая дело ИП по вопросу правомерности применения системы ЕНВД, еще раз обратил внимание на то, что торговля в рамках муниципальных контрактов не может облагаться ЕНВД.

Из материалов дела следует – предприниматель осуществлял торговлю мебелью. Среди его покупателей были и бюджетные учреждения, с которыми предварительно заключались контакты. По мнению ИП, торговля в данной ситуации носила розничный характер, потому что конечный потребитель не занимался предпринимательской деятельностью, а, напротив, приобретал мебель «для себя». Соответственно, налогоплательщик применял ЕНВД.

Однако в ходе выездной проверки налоговики сразу отметили, что это ошибка. О розничной торговле в данном случае речь не идет. Позицию ИФНС поддержали суды трех инстанций. И ВАС РФ, куда обратился предприниматель с жалобой, также подчеркнул – осуществляемая предпринимателем продажа товаров бюджетным учреждениям не является розничной торговлей, поскольку она осуществлялась на основании договоров поставки, отпуск товара оформлялся товарными накладными с выставлением счетов-фактур, доставка товара до покупателя производилась предпринимателем самостоятельно либо с привлечением сторонних организаций.

Определение ВАС РФ от 03.09.2012 г. № ВАС-10801/12

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 Улучшение жилищных условий может привести к доначислению налогов

Предпринимательница продавала квартиры, не отражая доход в налоговой декларации

Налоговая инспекция выявила факт неоднократной продажи квартир предпринимательницей, которая доходы от продажи не декларировала как доходы от предпринимательской деятельности.

ИП, которая находилась на упрощенной системе, не согласилась с такими выводами и обратилась в суд. Первая инстанция подержала доводы налогоплательщицы. Судьи отметили, что ИП вправе (несмотря на то, что она ИП) продавать и покупать квартиры и не облагать этот доход единым налогом по УСН.

Однако кассационная инстанция, напротив, считает, что квартиры покупались и перепродавались не с целью улучшения жилищных условий (и тем более для проживания семьи), а для получения дохода от сделки. Позиция налоговиков была поддержана ФАС Волго-Вятского округа.

Подача жалобы в ВАС РФ не помогла предпринимательнице избежать доначислений. Установив систематическое получение ИП дохода от реализации квартир, не использовавшихся в целях личного проживания в них, ВАС РФ пришел к выводу о правомерном доначислении инспекцией сумм налога, пеней и штрафа. В передаче дела не пересмотр было отказано.

Определение ВАС РФ от 03.09.2012 г. № ВАС-11548/12

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Налоговая инспекция ошиблась в выборе статьи, привлекая компанию к ответственности

Протокол об административном правонарушении вернется в ИФНС

ВАС РФ на заседании Президиума 11 сентября 2012 года рассматривал дело компании «Терги», которая в августе 2011 года была привлечена к административной ответственности. Основанием для составления протокола послужил факт осуществления азартных игр (букмекерская контора) без соответствующей лицензии. Организации грозил штраф в размере 40 тыс. руб.

Спор решался в суде. Несмотря на то, что суды приняли сторону налоговиков, организация обратилась в ВАС РФ. Еще на стадии апелляционного обжалования компания пыталась обратить внимание на то, что налоговые инспекторы не вправе привлекать компанию к административной ответственности и составлять протокол об административном правонарушении. Но не этот факт вызвал у высших арбитров сомнения в ранее принятых судебных актах.

ВАС РФ объяснил – на момент совершения правонарушения (это  было 16 августа 2011 года) уже была введена в действие новая норма КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах без лицензии. Напомним, что Федеральным законом от 20.07.2011 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в законную силу с 6 августа 2011 года, введена статья 14.1.1 КоАП РФ, предусматривающая ответственность за незаконную организацию и проведение азартных игр.

Получается, что компанию надо было привлекать к ответственности не по ст. 14.1 КоАП РФ, а по ст. 14.1.1, сумма штрафа по которой гораздо больше. Казалось бы, сейчас компания будет платить более крупную сумму, так как было выяснено, что произошла ошибка при выборе статьи в КоАП. Но следует помнить, что менять статью на стадии судебного разбирательства уже никто не будет. А вот сам факт – привлечение «не по той» статье очевиден.

В итоге, ранее принятые судебные акты были отменены, производство по делу было прекращено. Протокол об административном правонарушении будет возвращен в ИФНС.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Водоснабжение компаний и ИП: можно ли отнести их к водоснабжению населения?

Судебные инстанции не пришли к единому мнению

Налоговая инспекция доначислила компании «Костромагорводоканал» водный налог. Основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении предприятием суммы этого налога, подлежащей к уплате в бюджет. По мнению инспекции, льготная ставка (для населения) не может применяться при осуществлении забора воды для обеспечения водой питьевых и хозяйственно-бытовых нужд организаций и ИП, поскольку обеспечение названных категорий потребителей не может рассматриваться как водоснабжение населения.

Применение пониженной ставки допустимо только при заборе воды для водоснабжения населения в жилищном фонде. Общество вынуждено было обратиться в суд. Удовлетворяя требования предприятия, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что питьевое и хозяйственно-бытовое водоснабжение населения осуществляется не только в отношении жилищного фонда, но и в отношении иных потребителей, поэтому пониженная ставка может быть применена в отношении объема воды, забранной для питьевых и хозяйственно-бытовых нужд всех потребителей.

Но ФАС Волго-Вятского округа, напротив, считает, что у предприятия отсутствуют основания для применения пониженной ставки в отношении объемов воды, забранной из водных объектов в целях водоснабжения организаций и ИП. Водоснабжение этой категории потребителей не может рассматриваться как водоснабжение населения. Пониженная ставка может применяться только при заборе воды для водоснабжения населения, проживающего в жилищном фонде.

Общество обратилось в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 11 сентября 2012 года. Но точка в споре не поставлена. Высшие арбитры передали дело на новое рассмотрение в арбитражный суд Костромской области.

Определение ВАС РФ от 13.07.2012 г. № ВАС-5580/12

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Маленькая стоимость чистых активов – это не еще не повод для ликвидации ООО

Для ликвидации компании следует доказать, что нарушения носят неустранимый характер

На основании анализа представленной обществом бухгалтерской отчетности за 2008 –  2010 годы регистрирующим органом было установлено, что размер чистых активов компании меньше предусмотренного законом минимального размера уставного капитала. Поэтому инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о ликвидации общества с ограниченной ответственностью.

Как следует из материалов дела, размер уставного капитала ООО составляет 10 тыс. руб., а разница между чистыми активами и минимально возможным размером уставного капитала в 2008, 2009 и 2010 годах составила отрицательную величину.

Однако, ФАС Центрального округа, который рассматривал жалобу инспекции, подчеркнул, что ИФНС не представлено доказательств того, что указанное нарушение носит неустранимый характер и повлекло за собой какие-либо негативные последствия. Кроме того, отметили арбитры, положения п. 4 ст. 99 ГК РФ и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» во взаимосвязи не предполагают, что общество подлежит незамедлительной ликвидации, как только чистые активы стали уменьшаться, а позволяют учредителям принять необходимые меры по улучшению его финансового состояния.

Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Центрального округа от 21.08.2012 г. № А14-12589/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Оплата суточных при однодневной командировке и налогообложение: ВАС РФ поставил точку в споре

Сумма выплаченных суточных не может являться доходом для работника, даже при однодневной командировке

Акционерное общество «Междуречье» отстаивало свою позицию в арбитражном суде по вопросу налогообложения суточных, выплаченных работнику при однодневной командировке. Суд первой инстанции поддержал позицию предприятия, указав на то, что суточные – это компенсация расходов сотрудника, который выполняет трудовые обязанности, но не его доход.

Однако решение суда первой инстанции было отменено на стадии апелляционного обжалования.Напомним, что суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу о том, что суточные по однодневным командировкам являются доходом работников, подлежащим налогообложению.

Компания обратилась в ВАС РФ. В целях выработки единообразного подхода по вопросу обложения НДФЛ сумм суточных, выплаченных работникам при направлении их в однодневные командировки, дело передано на рассмотрение Президиума ВАС РФ, которое состоялось 11 сентября 2012 года. В итоге, постановления апелляционной и кассационных инстанций были отменены.

Источник: Российский налоговый портал

 

Новости налогообложения и бухгалтерского учета

 

10.09.2012 Что делать, если уведомление об уплате налога не пришло: советы налоговиков

В случае обнаружения ошибки в уведомлении необходимо обратиться в ИФНС

УФНС по Чукотскому АО напомнило, что налогоплательщикам – физическим лицам в срок до 1 ноября 2012 года необходимо уплатить имущественные налоги (транспортный, земельный, налога на имущество).

К новой форме налогового уведомления прилагается заявление, которое заполняется в случае обнаружения в нем недостоверной информации. Заполненное заявление необходимо направить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения  с приложением подтверждающих документов.

В случае, если до настоящего времени налоговое уведомление не получено, во избежание пропуска сроков уплаты имущественных налогов Управление рекомендует обратиться в налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 Электронные документы хранить в бумажном виде необязательно

Если документы составлены в электроном виде, на проверку их можно направить по ТКС

Российский налоговый портал

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена обязанность хранить в бумажном виде документы, составленные в электронной форме по установленным форматам, разъясняет Минфин России в письме от 22.08.2012 № 03−02−07/1−202. Об этом рассказало УФНС по Тверской области.

Напомним, что налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (ст. 23 НК РФ). При этом НК РФ не предусматривает обязанность хранения на бумажном носителе документов, составленных в электронной форме по установленным форматам.

В случае, если требуемые документы составлены в электронной форме по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 Питерские перевозчики изменят закон о транспортном налоге

Законодатели учтут пожелания перевозчиков при разработке законопроекта

В Санкт-Петербурге перевозчики подготовят изменения к городскому закону о транспортном налоге. К этому их призвал на сегодняшнем «круглом столе» замглавы Законодательного собрания Петербурга Павел Солтан, который предложил транспортникам разработать пакет своих пожеланий ко второму чтению проекта закона, пишет «Российская Газета».

Вступление России в ВТО и Таможенный союз не только не облегчило жизнь российским транспортникам, но и значительно усложнило ее, заявил руководитель филиала Ассоциации международных автомобильных перевозчиков в СЗФО Александр Дацюк. У российских перевозчиков появилось четыре дополнительных налога: транспортный, на топливо, утилизационный сбор и налог на пользование федеральными трассами.

По его слова, новый документ о транспортном налоге существенно увеличивает ставки для большегрузного транспорта и делает бизнес питерских перевозчиков малорентабельным. Чтобы не работать себе в убыток, им нужно будет повысить расценки на перевозки, что приведет к росту цен на прилавках магазинов.

Законодатели учтут пожелания перевозчиков при обсуждении законопроекта.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 ФТС сообщила реквизиты для уплаты утилизационного сбора

Утилизационный сбор взимается с 1 сентября

Утилизационный сбор, который был введен с 1 сентября, взимается в соответствии с постановлением Правительства России от 30.08.12 № 870. Федеральная таможенная служба на своем сайте сообщает реквизиты для уплаты сбора: банк получателя – ОПЕРУ-1 Банка России, г. Москва 701, БИК 044501002, счет № 40101810800000002901, получатель – Межрегиональное операционное УФК (ФТС России), ИНН 7730176610, КПП 773001001, ОКАТО 45268595000, пишет Газета«УНП».

Особое внимание таможенники просят обратить на КБК - 153 1 12 08000 01 6000 120 «Утилизационный сбор». В поле 107 платежного поручение ставится восьмизначный код таможенного органа, который администрирует платеж.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 Аренда магазина на двух ИП: порядок расчета ЕНВД

Площадь торгового зала определяется на основании правоустанавливающих документов

Если два индивидуальных предпринимателя одновременно арендуют общее помещение размером 100 кв.м. (по 50 кв. м. на каждого), как им правильно рассчитать ЕНВД? Отметим, что предприниматели ведут розничную торговлю – каждый торгует своим ассортиментом товаров.

Как разъяснила ФНС России, при исчислении налоговой базы по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, учитываются площади всех фактически используемых им для ведения розничной торговли помещений такого объекта.

В случае размещения реализуемых товаров по всей имеющейся торговой площади (на 100 кв. м.) фактическое использование каждым ИП будет являться основанием для исчисления каждым из них налоговой базы по ЕНВД с использованием величины физического показателя базовой доходности, равной 100 кв. м.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 г. № ЕД-3-3/3036@

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 Налоговикам пришлось прибегнуть к толкованиям Святых Отцов

ИНН не содержит в себе информацию личного характера

Как рассказало УФНС по Рязанской области, известны случаи, когда граждане обращаются в налоговые органы с заявлениями об отказе от  использования ИНН по религиозным убеждениям.

Следует отметить, что Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 18.07.2000 г. № КАС00-273 действия МНС России по присвоению гражданам ИНН признаны правомерными. Там же подчеркивается, что идентификационный номер налогоплательщика не содержит в себе информацию личного характера, касающуюся семейного положения, родственных и дружеских связей, а также других личных отношений конкретного физического лица. Данный вывод подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2003 г. № 287-О.

В частности, в нем говорится, что нет оснований утверждать, что абз. 1 п. 7 ст. 84 Кодекса нарушает свободу совести и вероисповедания (ст. 28 Конституции Российской Федерации).

Русская православная Церковь также выразила свое отношение к данной проблеме в заявлении Священного синода Русской православной Церкви от 7 марта 2000 года, где было сказано: «Такое суеверие расходится с православным толкованием Откровения святого Иона Богослова … Никакой внешний знак не нарушает духовного здоровья человека, если не становится следствием сознательной измены Христу и поругания веры». Учитывая вышеизложенное, действия налоговых органов при постановке на учет и налогообложении физических лиц, направленные на обеспечение финансовой безопасности страны и повышение социальной защищенности ее граждан, не содержат нарушений прав и свобод личности или неуважения к религиозным чувствам верующих и не должны вызывать у населения необоснованного беспокойства.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.09.2012 ИП при продаже недвижимости обязан заплатить налог, независимо от срока владения имуществом

Недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности, в любом случае облагается НДФЛ

Как объяснила ФНС России, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Напомним, что на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Письмо ФНС России от 13.08.2012 г. № ЕД-3-3/2892@

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 Требование об уплате авансового платежа акциза на аптеки не распространяется

Аптечные организации, изготавливающие лекарственные средства, налогоплательщиками акциза не являются

Требование об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции на аптечные организации не распространяется, отметила ФНС России.

Как объяснила налоговая служба, организации, осуществляющие производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (п. 8 ст. 194 НК РФ).

В то же время в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ лекарственные средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, подакцизными товарами не признаются.

Таким образом, аптечные организации, изготавливающие указанные лекарственные средства, налогоплательщиками акциза не являются.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 г. № АС-4-3/14870@

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 Дорожные фонды из-за изменений в налогообложении топлива недополучат 145 млн руб.

Власти попытаются не допустить сокращения доходов дорожных фондов в 2013-2015 гг.

О том, что на вчерашнем совещании у вице-премьера Аркадия Дворковича обсуждалась проблема наполнения дорожных фондов. На совещании обсуждались планы компенсации выпадающих доходов фондов за счет роста ставок акцизов на бензин и дизтопливо. Данную инициативу поддержали Минтранс и Минфин, пишет газета «Ведомости».

На уменьшение доходов фондов повлияет дифференциация акцизов на разные классы топлива. С прошлого года акциз стал тем ниже, чем выше экологический класс выпускаемого топлива. При этом межклассовая разница растет: в данный момент для топлива стандарта «Евро-5» ставка на 35% ниже, чем для «Евро-3», а к 2015 г. разница в ставках станет двукратной. И чем выше экологический класс топлива, который выпускается нефтеперерабатывающими заводами, тем ниже доходы дорожных фондов. Причем их потери будут расти с каждым годом: от 15 млрд в 2013 г. до 97 млрд руб. в 2015 г. Всего за это время дорожные фонды недополучат примерно 145 млрд руб. Стоит отметить, что с 2014 г. нельзя будет продавать на открытом рынке наиболее популярный сейчас бензин класса «Евро-3», а заменяющие его «Евро-4» и «Евро-5» дадут меньше сборов от акцизов.

Согласованный в июле чиновниками проект увеличения акцизов предполагает рост ставок для топлива стандарта «Евро-4» в следующие три года на 1,3 руб., 0,64 руб. и 0,71 руб. соответственно, для стандарта «Евро-5» — сохранение ставки в 2013 г., затем повышение на 0,39 руб. и 0,42 руб.

Минтранс к совещанию у Дворковича подготовил сразу три сценария дополнительного роста акцизов, основной рост темпов по сравнению с ранее согласованными происходит в 2014 и 2015 гг.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 При отсутствии доходов отказаться от стандартного вычета в пользу супруга нельзя

Двойной вычет на ребенка может быть предоставлен одному из родителей по выбору

Какие документы необходимы для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей одним из родителей в двойном размере? Как разъяснил Минфин России, двойной вычет может быть предоставлен только одному родителю, если второй откажется от него. При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Однако стоит помнить, что при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, отказаться от налогового вычета нельзя, так как право на него отсутствует.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 г. № 03-04-05/8-997

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 Снятие ККТ с регистрации налоговым органом в одностороннем порядке не предусмотрено

Порядок использования ККТ в случае исключения техники из Государственного реестра

В случае исключения из Государственного реестра контрольно-кассовой техники ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации, отметила ФНС России (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ).

В случае истечения нормативного срока амортизации модели контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра, ее снятие с регистрации может осуществляться ИФНС самостоятельно. При этом налоговый орган уведомляет пользователя о снятии с регистрации ККТ не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации.

Следует обратить внимание, что действующее законодательство не содержит ограничений по применению ККТ, включенной в Государственный реестр, в случае истечения нормативного срока амортизации, в связи с чем снятие с регистрации такой техники налоговыми органами в одностороннем порядке не предусмотрено.

Письмо ФНС России от 30.07.2012 г. № АС-4-2/12620

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 Налоговики рассказали о новой возможности сдачи отчетности

Сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность скоро можно будет через сайт ФНС России

УФНС России по Санкт-Петербургу предложило налогоплательщикам ознакомиться с электронными сервисами, предоставляемыми налоговыми органами. 

«Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» через официальный сайт ФНС России в сети Интернет – это пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, проводимый Федеральной налоговой службой.

Данный сервис доступен для всех пользователей, имеющих ключ Электронной Цифровой Подписи (далее ЭЦП), выданный Удостоверяющим Центром (далее УЦ), входящим в сеть Доверенных Удостоверяющих Центров (далее ДУЦ) ФНС России, и доступ в Интернет.

Плательщикам, имеющим ключ ЭЦП, в том числе ключ, полученный для сдачи отчетности в Пенсионный Фонд РФ, следует обратиться в УЦ, выдавший ЭЦП, с просьбой обеспечить ему возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет-сайт ФНС России с использованием ранее полученного ключа ЭЦП.

Налогоплательщикам, не имеющим ключ ЭЦП и желающим направлять отчетность в электронном виде, следует обратиться в любой УЦ, входящий в сеть ДУЦ ФНС России с просьбой выдачи ключа ЭЦП и дальнейшей его регистрации для сдачи отчетности через Интернет-сайт ФНС России. Список УЦ, аккредитованных в сети ДУЦ ФНС России, и в которых можно получить ключ ЭЦП для возможности работы с Интернет-сервисом, представлен на Интернет-сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.2012 Банкротство физического лица: новые понятия или как сохранить свое имущество

«Неприкосновенным» останется заложенное имущество, необходимое для профессиональных занятий

УФНС по Орловской области рассказало, что Минэкономразвития России опубликовало на своем официальном сайте проект Федерального закона от 07.04.2011 г. «О реабилитационных процедурах, применяемых в отношении гражданина-должника».

Согласно законопроекту, должник может быть признан банкротом, если он не исполнил в течение шести месяцев требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) обязанность по уплате обязательных платежей.

Особое внимание следует обратить на следующее – документ устанавливает ряд ограничений по предмету взыскания. Так, в ходе реструктуризации долгов не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, если предметом залога (ипотеки) является жилое помещение, если для должника и членов его семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания. Не удастся кредиторам обратить взыскание и на земельный участок, на котором расположен указанный объект (например, дом, строение), а также земельный участок, использование которого не связано с осуществлением должником предпринимательской деятельности.

«Неприкосновенным» для кредиторов является и заложенное имущество, необходимое для профессиональных занятий должника. Кроме того, банкрот может защитить от взыскания и иное имущество, если докажет, что оно необходимо для обеспечения его (и лиц, находящихся на иждивении) жизнедеятельности.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.09.12 Расходы на электронный билет подтвердит посадочный талон и маршрут-квитанция

УФНС по Саратовской области уточняет порядок подтверждения расходов организации на приобретение для командированного сотрудника  электронного билета на самолет.

В УФНС отмечают, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.09.12 Ошибка в счете-фактуре в цифровом коде страны не лишает права на вычет по НДС

При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/14705@ от 04.09.2012.

При этом в графе 10а «краткое наименование» — наименование группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории РФ.

Таким образом, при реализации товара, происходящего из Европейского Союза, указание в графе 10а счета-фактуры «Евросоюз» не является основанием для отказа в вычете по такому счету-фактуре.

Что касается счетов-фактур, в которых цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Таким образом, в случае если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара,  то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.09.12 Выплаты ИП, зарегистрированного в Белоруссии, обязывает российского контрагента удержать НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-266 от 03.09.2012 уточняет порядок уплаты НДФЛ организацией, которая заключила договор о передаче полномочий по управлению правами автора с гражданином Республики Беларусь, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Белоруссии.

Ведомство отмечает, что если гражданин Республики Беларусь не зарегистрирован в качестве ИП в порядке, установленном законодательством РФ, то он не может рассматриваться в качестве индивидуального предпринимателя в целях применения Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в рамках лицензионного договора на предоставление физическим лицом - правообладателем лицензиату права использования произведения в установленных договором пределах налоговым агентом в отношении сумм вознаграждения за использование произведения является организация-лицензиат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.09.2012 Ошибка в счете-фактуре должна исправляться, а не корректироваться

Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены, уточнения количества товара

Как разъяснил Минфин России, в случае, если изменение стоимости товаров произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В данной ситуации необходимо в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), внести исправления в порядке, установленном п. 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137.

Напомним, что корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости или уточнения количества отгруженных товаров, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение. Основание – п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 г. № 03-07-09/125  

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Срок уплаты налога на имущество физлиц могут перенести на месяц раньше

Минфину предложено внести поправку в качестве отдельного законопроекта

Минфин предложил перенести срок уплаты налога на имущество физлиц с 1 ноября на 1 октября. Данную поправку министерство предложило внести ко второму чтению в проект закона о налоге на земли силовых ведомств, пишет ПРАЙМ.

Вчера на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам поправка была отклонена, Минфину было предложено внести ее в качестве отдельного законопроекта.

«Поправка отвязывает срок уплаты налога от срока подачи декларации. Вводится отдельный срок для подачи декларации и отдельный срок для уплаты налога на имущество», - сообщил директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Чиновники установят контроль над независимыми судебными экспертами

Они должны будут пройти переаттестацию в Минюсте

Власти придумали, как сделать процесс проведения судебных экспертиз прозрачнее. Одно из учреждений Министерства юстиции подготовило проект закона, согласно которому все негосударственные судебные эксперты должны будут пройти переаттестацию в Минюсте. Оно же будет вести реестр «негосударственников», сообщает РБК daily.

По мнению экспертов, данные меры могут подорвать независимость судебных экспертов.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Порядок регистрации безработных граждан изменился

Правительство России утвердило Правила регистрации

Правительство России утвердило новые правила регистрации граждан в целях поиска работы. Теперь безработным гражданам, имеющим несколько профессий (специальностей), подбор подходящей работы будет осуществляться с учетом имеющихся профессий (специальностей), уровня профессиональной подготовки, опыта и навыков работы. И что не маловажно, кандидатуры граждан в случае их согласия на подходящую работу будут согласовываться с работодателями.

Подбор подходящей работы будет осуществляться с учетом:

– профессии (специальности), должности;

– вида деятельности;

– уровня профессиональной подготовки и квалификации, опыта и навыков работы;

– размера среднего заработка, исчисленного за последние 3 месяца по последнему месту работы гражданина;

– заключения о рекомендуемом характере и условиях труда;

– транспортной доступности рабочего места;

– требований работодателя к кандидатуре работника, содержащихся в сведениях о свободных рабочих местах и вакантных должностях.

Постановление Правительства России от 07.09.2012 г. № 891

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.2012 Представление документов на проверку в электронном виде возможно только с использованием ЭЦП

Просто так «сканы» документов на камеральную проверку отправить нельзя

Правомерно ли по требованию ИФНС представить копии документов в электронном формате, в виде сканированных копий документов на электронных носителях информации, в случае большого объема документов?

Как ответил Минфин России, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом может представить лично или через представителя копии документов в виде сканированных копий, заверенных электронной цифровой подписью (усиленной квалифицированной электронной подписью).

Направление истребуемых документов в электронном виде допускается путем передачи документов на электронных носителях информации или по ТКС при обязательном использовании сертифицированных средств электронной цифровой подписи.

Письмо Минфина России от 28.12.2011 г. № 03-02-07/1-443

Источник: Российский налоговый портал

 

12.09.12 При продаже автомобиля право на имущественный вычет имеют оба супруга

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-1000 от 24.08.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику, которая после смерти супруга продает автомобиль, находившийся в их совместной собственности.

Ведомство отмечает, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, при продаже после смерти супруга автомобиля, находившегося в общей совместной собственности, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля, на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.09.12 При предоставлении работнику турпутевки работодатель удерживает НДФЛ

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок налогообложения доходов работника, которому организация в качестве премии предоставила туристическую путевку на двух человек.

Ведомство отмечает, что стоимость туристических путевок, предоставленных организацией работнику и его супруге, образует доход в натуральной форме, подлежащий включению в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Поскольку организация выкупила одну туристическую путевку и передала ее своему работнику, то у последнего возникает обязанность по уплате НДФЛ независимо от того, что путевка предназначена для отдыха двух лиц.

Таким образом, стоимость путевки в полной сумме включается в доход получившего ее сотрудника организации, при этом налог, исчисленный, исходя из стоимости путевки, удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых данному налогоплательщику.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.09.12 Сумма переплаты авансового платежа акциза подлежит зачету или возврату

ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/14869@ от 06.09.2012 приводит разъяснения по вопросу о возмещении путем зачета или возврата переплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Ведомство напоминает, что  организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза.

В случае изменения объема закупаемого этилового спирта производитель алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (покупатель этилового спирта) должен аннулировать ранее представленное извещение об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза (первичное извещение) и представить новое извещение до окончания срока действия первичного извещения.

При этом в случае, если во вновь представленном извещении об уплате авансового платежа акциза объем закупаемого этилового спирта и сумма авансового платежа акциза указаны в меньших размерах по сравнению с первичным извещением, разница между первоначально уплаченной суммой авансового платежа акциза и суммой авансового платежа, указанной во вновь представленном извещении, подлежит зачету (возврату) как сумма излишне уплаченного налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.09.2012 Налоговая служба дала разъяснения по основным вопросам расчета НДПИ

Уточнены многие спорные вопросы

В базе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» размещен блок согласованных с Минфином России разъяснений по вопросам администрирования НДПИ, сообщила ФНС России.

Так, письмом ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14588@ уточнен вопрос об определении степени выработанности запасов конкретного участка недр, лицензия на право пользования которым предоставлена начиная с 01.01.2012, и в случае если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по этому участку недр менее 5 млн. рублей.

Письмом ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14591@ решен вопрос о возможности применения вновь созданной организацией нормативов потерь по конкретному месту образования потерь участка недр, утвержденных в установленном порядке ранее даты получения лицензии на право пользования этим же участком недр организацией.

В письме ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14589@ разъяснен порядок учета общешахтных потерь и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь для целей налогообложения НДПИ.

В письме ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14590@ уточнен механизм исчисления коэффициента, характеризующего размер ставки вывозной пошлины на нефть сырую (Кп) в целях расчета налогового вычета по НДПИ (ст. 343.2 НК).

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Налоговая служба дала разъяснения по основным вопросам расчета НДПИ

Уточнены многие спорные вопросы

В базе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» размещен блок согласованных с Минфином России разъяснений по вопросам администрирования НДПИ, сообщила ФНС России.

Так, письмом ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14588@ уточнен вопрос об определении степени выработанности запасов конкретного участка недр, лицензия на право пользования которым предоставлена начиная с 01.01.2012, и в случае если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по этому участку недр менее 5 млн. рублей.

Письмом ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14591@ решен вопрос о возможности применения вновь созданной организацией нормативов потерь по конкретному месту образования потерь участка недр, утвержденных в установленном порядке ранее даты получения лицензии на право пользования этим же участком недр организацией.

В письме ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14589@ разъяснен порядок учета общешахтных потерь и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь для целей налогообложения НДПИ.

В письме ФНС России от 03.09.2012 № ЕД-4-3/14590@ уточнен механизм исчисления коэффициента, характеризующего размер ставки вывозной пошлины на нефть сырую (Кп) в целях расчета налогового вычета по НДПИ (ст. 343.2 НК).

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Несоответствие кода страны происхождения товара не является основанием для отказа в вычете НДС

В каком случае в графе «10» следует проставлять прочерк?

В случае если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара,  то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, объяснил Минфин России.

При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» — наименование группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории нашей страны.

Письмо ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Сельхозстрахователи получат льготы по налогу на прибыль

Депутаты приняли соответствующий законопроект во втором чтении

Государственная дума на пленарном заседании в среду приняла во втором чтении проект закона о предоставлении льгот по налогу на прибыль налогоплательщикам, которые ведут деятельность в сфере сельхозстрахования, пишет ПРАЙМ.

Документом предлагается дополнить вторую часть Налогового кодекса России положениями, в соответствии с которыми средства, полученные объединением страховщиков, созданным в соответствии с законодательством России о государственной поддержке в сфере сельхозстрахования, и предназначенные для осуществления компенсационных выплат и формирования соответствующего фонда, необходимо не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме того, предлагается в целях исчисления налога на прибыль относить к расходам суммы отчислений в фонд компенсационных выплат.

Закон вступит в силу со дня его официального опубликования. Его действие будет распространяться на правоотношения, которые возникли с начала этого года.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Подмосковные налоговики стали внимательнее следить за отраслевыми зарплатами

Обновленную информацию по зарплатам опубликовал Мособлстат

Организациям, которые работают на территории Московской области, стоит проверить, соответствуют ли заработные платы работников стреднеотраслевым показателям, пишетГазета «УНП».

Обновленную информацию по зарплатам - на 1 июля 2012 г. – опубликовал Мособлстат у себя сайте в разделе «Индикаторы». Согласно обнародованной статистике, зарплаты снизились по всем отраслям, кроме рыболовства и образования.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Продажа имущества после смерти супруга: порядок расчета НДФЛ

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью

Автомобиль находился в совместной собственности супругов менее трех лет и был оформлен на супруга. В связи со смертью мужа автомобиль планируется продать. Вправе ли жена при исчислении НДФЛ уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов?

Как ответил Минфин РФ, при продаже после смерти супруга автомобиля, находившегося в общей совместной собственности, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.  

Письмо Минфина России от 24.08.2012 г. № 03-04-05/3-1000

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Стоимость бесплатного питания сотрудников облагается НДС

Организация вправе принять к вычету расходы на приобретение продуктов питания

Как разъяснил Минфин России, стоимость бесплатного питания работников следует включать в налоговую базу но НДС. При этом сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная по таким товарам, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Напомним, что реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Письмо Минфина России от 27.08.2012 г. № 03-07-11/325

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2012 Предприниматель на УСН вправе не использовать ККТ

При расчете наличными денежными средствами ИП обязан выписать БСО

Правомерно ли индивидуальному предпринимателю не использовать ККТ при осуществлении деятельности (установка и ремонт компьютеров), в отношении которой применяется УСН? Как разъяснил Минфин России, предприниматель вправе не использовать ККТ, при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку.

ИП при оказании населению услуг по установке программного обеспечения и ремонту компьютеров вправе при осуществлении наличных денежных расчетов не применять контрольно-кассовую технику, а использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 г. № 03-11-11/255

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.12 При оказании услуг по проведению занятий по стрельбе выдаются кассовые чеки или БСО

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли организация, оказывающая населению услуги по проведению занятий по стрельбе, осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Ведомство напоминает, что принадлежность к услугам, предоставляемым населению предприятиями и организациями, определяет Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163.

В ОКУН включены услуги по предоставлению объектов физической культуры, в том числе стрелковых тиров, стендов и стрельбищ (код 072108), а также по проведению занятий в учебных группах и командах, школах и клубах по стрельбе (код 071135).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании населению услуг по проведению занятий по стрельбе (в том числе в тирах) вправе выбирать между использованием бланков строгой отчетности, содержащих реквизиты, поименованные в пункте 3 Положения № 359, и применением контрольно-кассовой техники.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.09.12 Пересмотрен порядок установления платы за технологическое присоединение к газовым сетям

Правительство РФ в ходе сегодняшнего заседания президиума одобрило законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О газоснабжении в Российской Федерации».

В ходе заседания премьер-министр РФ Дмитрий Медведев напомнил: «В соответствии с тем порядком, который сегодня действует, плата за подключение объекта капитального строительства к инженерным сетям, включая газовые сети, определяется на основании тарифов, которые устанавливают органы местного самоуправления. Сегодня тарифы могут существенно различаться даже в условиях муниципальных образований внутри одного региона: единый подход к регулированию этой сферы фактически отсутствует».

В этой связи, по словам премьера, «законопроектом предлагается передать эти полномочия на уровень субъектов Федерации, размер платы за технологическое присоединение оборудования к газораспределительным сетям будет устанавливаться уполномоченными региональными органами».

«Общие принципы регулирования предстоит утвердить Правительству, а по методическим указаниям расчета такой платы Федеральной службе по тарифам нужно будет принять решение», - добавил Дмитрий Медведев, передает пресс-служба правительства РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.09.12 Нанесение печати на БСО типографским способом не допускается

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, возможно ли нанесение на документ, оформленный на бланке строгой отчетности, печати организации типографским способом.

Ведомство отмечает, что согласно пункту 3.25. ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» оттиск печати заверяет подлинность подписи должностного лица на документах, удостоверяющих права лиц, фиксирующих факты, связанные с финансовыми средствами, а также на иных документах, предусматривающих заверение подлинной подписи. Документы заверяют печатью организации.

В этой связи лицо, ответственное за совершение операций и правильность ее оформления, обязано заверить печатью организации свою личную подпись на документе, оформленном на бланке строгой отчетности, в каждом конкретном случае при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Нанесение печати типографским способом на документ, оформленный на бланке строгой отчетности, не допускается.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.09.12 При выплате дивидендов по акциям, принадлежащим субъекту РФ, налог не удерживается

Минфин РФ уточняет № 03-03-06/4/91 от 30.08.2012 порядок налогообложения налогом на прибыль дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам РФ.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом.

При этом если налогоплательщик налога на прибыль организаций получает доход в виде дивидендов от российской организации, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль с указанного дохода возложена на организацию, выплачивающую налогоплательщику дивиденды.

Вместе с тем, обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся имуществом государственной казны РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, при условии, что указанные дивиденды поступают в соответствующий бюджет, НК РФ не предусмотрены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.2012 Как правильно обратиться в ИФНС?

Налогоплательщик вправе отправить свое обращение (заявление) либо по почте и в электронной форме

Как объяснил Минфин РФ, письменные обращения налогоплательщиков могут быть представлены в налоговый орган заявителями непосредственно, направлены по почте, переданы в электронной форме через сеть Интернет.

Минфином России утвержден приказ от 15.02.2012. № 25н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по осуществлению личного приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, принятию по ним решений и направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок», который зарегистрирован в Минюсте России 24.05.2012 г. № 24306.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 г. № 03-02-08/76

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.2012 Порядок выплаты материальной помощи не влияет на расчет НДФЛ

От налога освобождены суммы, выплаченные работнику в размере не более 50 тыс. руб.

Организация работнику выплатила материальную помощь в размере 50 тыс. руб. частями – не всю сумму сразу. Как будет от этого зависеть порядок уплаты НДФЛ? Порядок выплаты установленной приказом работодателя суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет, ответил Минфин России.

Напомним, что п. 8 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка. 

Письмо Минфина России от 27.08.2012 г. № 03-04-05/6-1006

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.2012 Телевизор как выигрыш: как платить НДФЛ?

Гражданин в случае выигрыша самостоятельно должен подать 3-НДФЛ

Женщина участвовала в стимулирующей лотерее, проводимой организацией, и выиграла телевизор. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ в данном случае? Минфин России подчеркнул, что в этом случае, учитывая положения подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб.

Как напомнило финансовое ведомство, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента. Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 г. № 03-04-05/9-1011

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.2012 Предприниматель обязан включать в налоговую базу сумму полученных авансов

Порядок включения расходов в состав профессионального вычета не зависит от периода получения авансов

ИП при осуществлении предпринимательской деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара. Такое объяснение дал Минфин России в письме от 29.08.2012 г. № 03-04-05/8-1022.

Если же предприниматель понес расходы по реализации товаров уже в другом налоговом периоде (не в том, когда поступили авансовые платежи), то он вправе учесть материальные расходы в составе профессиональных вычетов уже в «новом» периоде. При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать данную особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 г. № 03-04-05/8-1022

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.2012 Расходы на приобретение «домовладения» включаются в имущественный вычет

В кадастровом паспорте должна быть уточнена характеристика понятию «домовладение»

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – вправе ли гражданин в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ учитывать расходы на приобретение домовладения как расходы на приобретение жилого дома?

По мнению Департамента, в рассматриваемом случае налогоплательщик в целях получения имущественного вычета вправе включить в расходы на приобретение земельного участка расходы на приобретение домовладения (жилого дома).

Письмо Минфина России от 30.08.2012 г. № 03-04-05/7-1032

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.2012 Применение ЕНВД и превышение среднесписочной численности: как вернуться на спецрежим?

Для применения ЕНВД среднесписочная численность не должна превышать 100 человек

Если за 2012 год средняя численность работников организации превышает 100 человек (по всем видам предпринимательской деятельности), то такая организация не вправе перейти с 1 января 2013 года на уплату ЕНВД, подчеркнул Минфин России.

Также финансовое ведомство рассказало о порядке возврата на специальный режим – в каком случае налогоплательщик вновь сможет находиться на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 г. № 03-11-06/3/64

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.2012 Налоговый орган обязан руководствоваться письмами Минфина

Речь идет о вопросах налогового законодательства

В адрес Минфина Росси поступил такой вопрос – а обязан ли налоговый орган в своей работе и при принятии решений руководствоваться письмами финансового ведомства?

Как ответил Минфин – подпунктом 5 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена обязанность ИФНС руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, адресованными в Федеральную налоговую службу.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 г. № 03-02-08/76

Источник: Российский налоговый портал

 

14.09.12 Стоимость продуктов, покупаемых для питания сотрудников в офисе, не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-262 от 30.08.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости питания (чай, кофе и т.д.), приобретаемого организацией для своих сотрудников.

В письме отмечается, что при приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация, приобретающая указанное питание, должна выполнять функции налогового агента.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.12 Организация при оказании услуг ИП вправе выдать БСО

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли организация в случае оказания услуг индивидуальным предпринимателям осуществлять наличные денежные расчеты с использованием бланков строгой отчетности.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и ИП могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

При этом, согласно пункту 4 постановления пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16, предусмотренное пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ правило действует только в случае оказания услуг населению, то есть гражданам, в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя.

 В этой связи, организации в случае оказания услуг гражданам, в том числе имеющим статус ИП, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники с выдачей документа, отпечатанного на бланке строгой отчетности и содержащего реквизиты, поименованные в пункте 3 Положения № 359.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.12 Туристическая путевка подтверждает прием денежных средств как БСО

Туристская путевка является документом, подтверждающим прием денежных средств в случае оказания туристских услуг населению.

Об этом сообщает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Ведомство напоминает, что приказом Минфина РФ от 09.07.2007 № 60н «Об утверждении формы бланка строгой отчетности» утверждена форма бланка строгой отчетности «Туристская путевка», которая в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации № 359 может применяться в сфере туризма при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания соответствующих услуг населению.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.12 Розничная торговля алкоголем в сельской местности допускается без применения ККТ

В случае розничной продажи алкогольной продукции в сельских поселениях, отнесенных к отдаленным или труднодоступным местностям (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), в соответствии с перечнем, утвержденным органом государственной власти субъекта РФ, организации вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Об этом напоминает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Ведомство также отмечает, что  в данном случае осуществление наличных денежных расчетов сопровождается выдачей по требованию покупателей (клиентов) документов, подтверждающих прием денежных средств и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.12 ЦБ РФ повысил ставку рефинансирования до 8,25%

Совет директоров Банка России принял накануне решение повысить с 14 сентября 2012 года ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России на 0,25 процентного пункта . Об этом сообщает Департамент внешних и общественных связей Банка России.

Таким образом ставка рефинансирования с сегодняшнего дня составляет 8,25%.

В ЦБ РФ поясняют, что указанное решение принято в связи с ростом цен и инфляционных ожиданий, увеличивающим риски превышения среднесрочных ориентиров Банка России по инфляции, а также с учетом оценки перспектив экономического роста.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.12 Малоимущая семья, получившая автомобиль в рамках соцподдержки, не уплачивает НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-1027 от 30.08.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде автомобиля, переданного в рамках социальной поддержки малоимущей семье в связи с рождением тройни.

В письме отмечается, что доход в виде адресной социальной помощи в натуральной форме, предоставляемой в целях исполнения муниципальной целевой программы, за счет средств бюджета города лицу из числа малоимущих категорий граждан, освобождается от обложения НДФЛ.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

 Указанные положения применяются также к доходам, полученным в натуральной форме.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

14.09.12 Субсидии, выделенные частной школе на обеспечение питания учащихся, не включаются в базу налога на прибыль

Субсидии, выделенные из бюджета субъекта РФ негосударственному образовательному учреждению в целях возмещения затрат в связи с предоставлением гражданам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также в связи с предоставлением обучающимся бесплатного горячего питания, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль .

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/89 от 30.08.2012.

При этом расходы, произведенные за счет указанных субсидий, также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, как не соответствующие критериям.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Вопросы и ответы

НДС

 

Организация-комиссионер является плательщиком НДС. Поставщик услуги по размещению рекламы (третье лицо) применяет ЕНВД и, следовательно, не является плательщиком НДС, поэтому он не представил счет-фактуру на оказанные услуги. В связи с этим организация-комиссионер прикладывает для комитента копию уведомления налогового органа о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, полученного от поставщика услуги. Однако для комитента этого недостаточно, он требует счет-фактуру.
Что является основанием для выставления счетов-фактур без НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации Вы не должны перевыставлять счет-фактуру комитенту в связи с тем, что от третьего лица не был получен первичный счет-фактура. Однако в случае, если Вы все же примите решение его выставить, Вы должны взять данные из акта выполненных работ и договора на размещение рекламы с третьим лицом, при этом в графах 7 и 8 счета-фактуры необходимо поставить прочерк.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Пункт 1 ст. 991 ГК РФ предусматривает, что комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ).
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Во исполнение указанной нормы НК РФ принято постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137). Приложением N 1 к Постановлению N 1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения (далее - Правила).
Механизм перевыставления счетов-фактур по посредническим операциям имеет целью обеспечение возможности принятия к вычету сумм "входного" НДС лицом, в интересах и за счет которого посредник приобретает определенные товары (работы, услуги).
При этом одним из обязательных условий принятия к вычету сумм "входного" НДС является наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры, выставленного по правилам главы 21 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации третья сторона, которая оказывала Вам услуги по размещению рекламы, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Исключением является НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
При этом п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.
Учитывая данное положение, организация, являющаяся плательщиком ЕНВД, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в рамках осуществляемой деятельности по ЕНВД составлять и выставлять счета-фактуры не должна. Так Ваши контрагенты и поступили, предъявив Вам вместо счета-фактуры уведомление из налогового органа о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД.
В связи с тем, что от поставщика услуг по размещению рекламы счет-фактура не был получен, то, по нашему мнению, и перевыставлять его в буквальном значении данного слова Вам ничего не надо.
Учитывая, что в соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании посреднических договоров, исчисляют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения, то в рассматриваемой ситуации Вы должны выставить в адрес комитента только счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, определенного договором.
Тем не менее обязанность комиссионера "правильно" выписать счет-фактуру для комитента вытекает непосредственно из самого договора. Поэтому Вы можете выставить в его адрес счет-фактуру на полученные Вами услуги по размещению рекламы, проставив в графах 7 и 8 такого самостоятельно оформленного счета-фактуры прочерк и приложив к нему копию полученного от контрагента уведомления налогового органа о постановке последнего на учет в качестве плательщика ЕНВД. Никаких налоговых последствий при выставлении такого документа для Вашей организации не возникнет. При этом хотим обратить Ваше внимание на то, что на основании этого счета-фактуры у комитента не возникнет права на применение налогового вычета по НДС, так как изначально услуга была оказана (по сути, для него) без НДС.
При оформлении такого счета-фактуры Вашей организации-комиссионеру необходимо будет воспользоваться разъяснениями, изложенными в письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@. В нем отражен порядок заполнения счетов-фактур при выполнении посреднических операций, действующий при прежних Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Но на наш взгляд, данное письмо можно применить по аналогии с новыми Правилами.
В строке 1 счета-фактуры указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру. Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил). В Вашем случае дата составления счета-фактуры должна соответствовать дате акта выполненных работ поставщика услуг.
По строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, а в строках 2а и 2б указываются, соответственно, место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, а также идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. То есть по указанным строкам отражаются данные о непосредственном продавце услуг (аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-09/47).
В строке 3 отражается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если грузоотправителем является продавец услуг (третье лицо, у которого Вашей организацией приобретаются услуги), то вносится запись "он же".
Строка 5 заполняется реквизитами (номером и датой составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств комиссионером непосредственно продавцу услуг.
В строках 6, 6а и 6б указываются данные о заказчике в соответствии с Правилами.
В графах 1-11 Вам необходимо будет указать данные, соответствующие данным взятым из акта выполненных работ, выставленных продавцом услуги в адрес Вашей организации. При этом, как уже было сказано выше, в графах 7 и 8 Вам необходимо поставить прочерк.
Заполненный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером Вашей организации либо иными уполномоченными лицами.
В соответствии с п. 7 Приложения N 3 Постановления N 1137 данный счет-фактура должен быть зарегистрирован только в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге продаж данный счет-фактура не регистрируется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Батова Виктория

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

 

 

Налог на имущество

 

Организация приобрела компьютеры для использования в деятельности, которые являются амортизируемым имуществом. Компьютеры не введены в эксплуатацию в связи с отсутствием сервера.
Будут ли являться данные компьютеры объектом обложения налогом на имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компьютеры для дальнейшего использования в деятельности, пригодные к эксплуатации, учитываются при расчете налога на имущество независимо от даты ввода их в эксплуатацию.

Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Следовательно, если приобретенное имущество соответствует критериям учета в составе основных средств, предусмотренных п. 4 ПБУ 6/01, следовательно, данные активы должны учитываться в составе основных средств.
В письмах от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31, от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01, от 09.06.2009 N 03-05-05-01/31 Минфин России придерживается позиции, что в случае, если имущество пригодно для использования в деятельности организации, то данное имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, т.к. выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01.
При этом специалисты финансового ведомства в более раннем письме от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33 отмечают, что объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода в эксплуатацию.
Аналогичной позиции придерживаются и специалисты налоговых органов (письмо ФНС России от 02.11.06 N ШТ-6-21/1062@).
Следует отметить, что судебные органы также придерживаются позиции, что актив признается объектом обложения налогом на имущество с момента приведения его в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от даты ввода в эксплуатацию (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2010 по делу N А03-12025/2009, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.05.2012 N 08АП-2209/12, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2012 N 04АП-771/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2011 N 09АП-28623/11).
Иными словами, для учета имущества в составе основных средств и, следовательно, включения в налоговую базу по налогу на имущество организаций совсем не обязательно, чтобы имущество использовалось фактически, достаточно того, что оно пригодно для использования.
При этом судебные органы в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2009 N А33-11961/2008-Ф02-2387/2009 отметили следующее: "Для принятия объекта к учету на счет 01 "Основные средства" не требуется фактического ввода его в эксплуатацию, во внимание принимается цель приобретения актива. Если актив предназначен для использования в процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), он включается в состав основных средств в момент готовности к эксплуатации. Объект, не требующий монтажа, учитывается в составе основных средств в момент приобретения, а объект, требующий монтажа, - после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования".
Следовательно, исходя из разъяснений финансового ведомства и налоговых органов, а также судебной практики по приобретенному основному средству, предназначенному для дальнейшего использования в деятельности, который не введен в эксплуатацию, необходимо платить налог на имущество. И при этом не важно, что в производственной деятельности данный актив не используется.
Однако следует отметить, что в постановлении ФАС Уральского округа от 09.06.2009 N Ф09-2938/09-С2 суд отметил, что в случае "проведения обществом комплекса мероприятий по доведению ангара до состояния пригодного к использованию под склад готовой продукции, в том числе в зимний период (установка бетонного пола, подведение электрокоммуникаций, вентиляционной системы, установка кранбалки, ворот и прочие)", то объект принимается на учет в качестве основного средства, когда были завершены все работы по доведению приобретенного объекта до состояния пригодного к использованию в деятельности налогоплательщика.
В рассматриваемой ситуации приобретенные компьютеры предназначены для использования в деятельности и пригодны к использованию, например, в локальной сети. Следовательно, исходя из разъяснений финансового ведомства и налоговых органов, а также судебной практики, несмотря на простой приобретенного имущества, оно является основным средством и его стоимость должна быть учтена при расчете базы по налогу на имущество.
Если организация примет иное решение, а именно не включит стоимость приобретенных компьютеров при расчете базы по налогу на имущество в связи с тем, что эти объекты не пригодны к эксплуатации в том "качестве", в котором планируются (использование компьютеров в сети), то возникновение спора с налоговыми органами неизбежно. В случае спора с представителями ИФНС Вашей организации необходимо будет отстоять свою точку зрения в судебном порядке.
Таким образом, по нашему мнению, компьютеры для дальнейшего использования в деятельности, пригодные к эксплуатации, учитывается при расчете налога на имущество независимо от даты ввода их в эксплуатацию.

К сведению:
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Трудовое право. Выплаты работникам.

 

Моему старшему ребенку 3 года, а младшему 1,5 месяца. Хочу выйти досрочно на работу из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, но мне всячески отказывают. Что делать?

Вы имеете право выйти из отпуска по уходу за ребенком.

Для этого необходимо написать заявление на имя руководителя организации. К сожалению, очень часто руководители организаций не желают, чтобы работник досрочно выходили из отпуска по уходу за ребенком. Однако отказ руководителя в выходе из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет – неправомерен.

В соответствии со ст. 256 ТК РФ отпуск по уходу за ребенком до достижения возраста 3 лет предоставляется по заявлению женщины (а не с разрешения работодателя). По правилам данной нормы отпуск может быть использован полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другими родственниками, фактически осуществляющими уход за ребенком. Таким образом, Ваш выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет досрочно – это Ваше желание, осуществляемое на основании заявления на имя работодателя.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения