Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 августа 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Разработан формат представления в электронном виде налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территорий государств - членов таможенного союза
Формат предусматривает требования к файлам передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров, "бумажная" форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н. Формат подлежит применению начиная с представления налоговой декларации за июль 2010 года.
Разъяснен вопрос о применении автоматизированной системы при формировании документа на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку.
Бланк документа можно изготавливать типографским способом или с помощью автоматизированных систем. В последнем случае он должен соответствовать определенным требованиям.
Минпромторг России подготовил проект технических характеристик и параметров функционирования контрольно-кассовой техники. После его утверждения, по мнению Минфина, их можно применять и к автоматизированным системам.
Таким образом, по вопросу применения автоматизированной системы следует обращаться в Минпромторг России.
В очередной раз Минфин России указывает, что НК РФ не предусматривает возможность выставлять отрицательные счета-фактуры.
Стоит отметить, что в арбитражной практике есть примеры, когда суды придерживаются иной точки зрения. В частности, в постановлении ФАС Московского округа от 25.06.2008 N КА-А40/5284-08 разъясняется следующее. Ни НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставлять счета-фактуры с отрицательными значениями.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа признал незаконным и отменил постановление ИФНС о привлечении ООО к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за осуществление в принадлежащем ООО кафе наличных денежных расчетов за сделанный заказ (солянку, салат "Оливье", сок) без применения ККТ. Инспекцией была произведена контрольная закупка - оперативно-розыскное мероприятие, правом проведения которого в силу закона налоговые органы не наделены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2010 по делу N А56-52600/2009
ФАС Северо-западного округа уменьшил размер исполнительского сбора, подлежащего взысканию с ФГУП по постановлению судебного пристава-исполнителя, принимая во внимание сложное финансовое положение предприятия и специфический характер его деятельности, а также учитывая, что реализация основных активов предприятия может привести к неисполнению им ранее взятых на себя обязательств по выполнению оборонного государственного заказа и к увеличению задолженности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2010 по делу N А56-63997/2009
ФАС Северо-западного округа отказал в удовлетворении иска о взыскании с ответчика компенсации за незаконное использование объектов авторского права (информационных материалов (баннеров)), поскольку истец не представил достаточных доказательств того, что плакаты по своей форме обладают признаками оригинальности и новизны, созданы в результате творческой деятельности, а следовательно, относятся к объектам авторского права.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2010 по делу N А56-35168/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в признании незаконным бездействия старшего судебного пристава, выразившегося в невыполнении сотрудниками отдела положений закона при возбуждении исполнительного производства. ООО не указало, какие именно действия должен был совершить старший судебный пристав и каким образом оспариваемое бездействие нарушило права и законные интересы общества в сфере предпринимательской деятельности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2010 по делу N А56-50109/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в иске о взыскании с компании задолженности по договору, в соответствии с которым компания издает отказные (гарантийные) письма на все контейнеры, от которых намерена отказаться в пользу предоставленных обществом получателей. Сторонами не достигнуто соглашение о предмете данного договора и в нем отсутствуют признаки возмездности (встречные обязательства общества, в связи с которыми возникает обязанность компании по перечислению спорных денежных средств).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2010 по делу N А56-77487/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным акт-предписание Комитета по экологии, в котором указано, что обществом не осуществляется производственный контроль в области обращения с отходами производства и потребления, поскольку материалами дела подтверждается, что ООО не является субъектом выявленных уполномоченным органом нарушений природоохранного законодательства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2010 по делу N А05-11813/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что постановление суда об удовлетворении иска о взыскании с ответчика долга по договору оказания услуг связи подлежит отмене, поскольку в материалы дела не представлены сведения о показаниях оборудования связи и информация о том, с помощью какой системы расчета потребляемого телефонного трафика (биллинга) велся учет переговоров, а также отсутствует детализация предоставленных услуг связи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2010 по делу N А56-48842/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ФНС России в удовлетворении требования о взыскании с предпринимателя убытков, причиненных названным лицом в период исполнения обязанностей временного и конкурсного управляющего предприятия. Довод уполномоченного органа о том, что арбитражный управляющий не принял всех необходимых мер к розыску имущества предприятия при наличии данных о месте нахождения его руководителя, носит предположительный характер и не подтвержден материалами дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2010 по делу N А52-5328/2009
ФАС Северо-западного округа возвратил ЗАО апелляционную жалобу на определение суда о направлении дела по подсудности, отклонив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на ее подачу, поскольку с учетом того, что АПК РФ установлен сокращенный срок для обжалования данного судебного акта, ЗАО не было лишено возможности подать жалобу в суд, не дожидаясь получения копии обжалуемого определения суда.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2010 по делу N А56-57742/2008
ФАС Северо-западного округа установил: поскольку материалами дела подтверждается факт несоблюдения ОАО экологических требований при складировании на пункте технического обслуживания вагонного участка отходов в виде бытового мусора и золошлаков от сжигания угля, которые хранятся в переполненных контейнерах и складируются вместе, что приводит к их периодическому возгоранию, управление Росприроднадзора правомерно привлекло общество к административной ответственности, предусмотренной ст. 8.2 КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А42-9975/2009
ФАС Северо-западного округа принял решение о взыскании с ответчика в пользу истца арендной платы, излишне уплаченной по договору аренды нежилых помещений, поскольку материалами дела подтверждается, что расчет арендной платы в спорный период производился на основании выставляемых ответчиком счетов, но по иному курсу соответствующей валюты, нежели предусмотрено положениями названного договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А56-54662/2008
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск ООО о взыскании с предпринимателя денежных средств, уплаченных за поставленное оборудование (резчик швов) ненадлежащего качества, поскольку предприниматель не представил доказательства нарушения ООО правил эксплуатации швонарезчика, которые в соответствии с ГК РФ могли освобождать его от ответственности за недостатки товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А56-70947/2009
ФАС Северо-западного округа отказал истцу в удовлетворении требования о взыскании с ответчика расходов на проведение экспертизы по установлению рыночной стоимости заложенных объектов недвижимости, поскольку определение суда о назначении экспертизы не исполнено.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А42-465/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что при исчислении налога на прибыль ОАО правомерно включило в состав расходов затраты на разработку инструктивно-методического руководства по горно-маркшейдерскому обеспечению. Спорные расходы являются текущими расходами на освоение природных ресурсов на введенном в эксплуатацию и промышленно освоенном месторождении, связаны с текущей эксплуатацией карьера и направлены на безопасность выполняемых в нем работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А42-3576/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил требования ФГУП о взыскании с ООО неосвоенного аванса по договору подряда на выполнение работ по капитальному ремонту витражей фасада здания, поскольку часть названных работ выполнена ООО ненадлежащим образом, с нарушением технологии установки каркаса витражей из алюминиевых сплавов, что свидетельствует о недостижении того результата работ, на который рассчитывало ФГУП как заказчик при заключении договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А56-45558/2008
ФАС Северо-западного округа возвратил ООО апелляционную жалобу в связи с пропуском срока подачи указанной жалобы, поскольку нахождение директора общества в командировке не является уважительной причиной пропуска срока на апелляционное обжалование.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А66-13271/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в признании незаконным решения антимонопольной службы о прекращении обществом нарушения закона, выразившегося во введении в оборот продукции (ветеринарной минеральной воды, комплекса дополнительного питания для животных и птиц), которая содержит все основные признаки запатентованного изобретения третьего лица. ООО не подтвердило доводы о том, что оно самостоятельно проводило исследования и его продукция является результатом интеллектуальной и производственной деятельности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А56-30235/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ГУ во взыскании убытков, возникших вследствие незачисления Сбербанком РФ на счет учреждения суммы, перечисленной по платежному поручению в счет оплаты товара. Банк не владеет и не распоряжается денежными средствами, находящимися на счетах его клиентов, а в данном случае платежный документ был отозван плательщиком, и по его заявлению спорная сумма была банком возвращена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2010 по делу N А66-13597/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в удовлетворении требования о признании незаконным отказа Управления Федеральной регистрационной службы в государственной регистрации дополнительного соглашения к договору аренды нежилого фонда, поскольку объекты, в отношении которых было зарегистрировано право аренды, не существуют в том виде, как они были определены в названном договоре и дополнительном соглашении к нему.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2010 по делу N А56-57980/2009
ФАС Северо-западного округа признал, что суд правомерно взыскал с истца понесенные ответчиком расходы на оплату услуг представителя за ведение дела в суде апелляционной инстанции, приняв во внимание сумму иска, продолжительность судебного разбирательства, объем выполненных представителем работ и сложность дела и установив, что названные расходы документально подтверждены и отвечают критерию разумности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу N А56-19167/2009
ФАС Северо-западного округа признал, что суд правомерно отказал в иске об обязании ответчика обеспечить пропуск трафика в рамках сети электросвязи общего пользования на основании договора о присоединении сетей электросвязи и их взаимодействии. Из материалов дела следует, что изменение схемы организации связи произведено ответчиком по согласованию с истцом, в то же время установление новых точек присоединения сети связи привело к изменению маршрутизации трафика и ликвидации аналоговых соединительных линий истца.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу N А21-5455/2009
ФАС Северо-западного округа отказал прокурору в удовлетворении заявления о признании недействительным постановления правительства субъекта РФ о предоставлении ООО права пользования недрами с целью разведки и добычи строительного песка. Субъектам РФ предоставлено право определять порядок предоставления недр для разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых, и предоставление в данном случае недр на бесконкурсной основе не противоречит федеральному законодательству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу N А21-11154/2009
ФАС Северо-западного округа отказал в признании недействительным решения антимонопольной службы в части требований об устранении администрацией МО нарушений, допущенных при проведении конкурса на право заключения муниципального контракта, поскольку допущенная администрацией в конкурсной документации техническая ошибка в виде указания на возможность участия в конкурсе только юридических лиц привела к ограничению допуска к участию в конкурсе всех возможных лиц, претендующих на заключение контракта.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу N А26-1077/2010
ФАС Северо-западного округа отказал ОАО в иске о взыскании с администрации МО неосновательного обогащения, возникшего в результате перечисления обществом денежных средств в рамках договоров аренды земельных участков, признанных незаключенными, сделав правильный вывод о том, что факт использования ОАО спорных участков в целях, определенных в названных договорах, подтверждается материалами дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу N А21-12493/2009
09.08.2010 Неустойка: когда признаем в расходах?
Документы, подтверждающие факт возникновения расходов
При составлении налоговой декларации по прибыли Компания включила неустойку за несвоевременную оплату товара своему поставщику в состав внереализационных расходов за 2006 год. Однако налоговый орган увидел в этой операции ошибку, посчитав, что отразить надо было сумму неустойки в другом периоде.
Суды, рассматривавшие данный спор, полностью поддержали позицию налогоплательщика. Высший арбитражный суд, изучив судебные акты, пришел к выводу, что Компания имела право включить сумму неустойки в во внереализационные расходы именно в 2006 году, независимо от того, отражена ли спорная сумма его поставщиком в его налоговой отчетности. Факт возникновения суммы внереализационных расходов был подтвержден совокупностью доказательств: договором, претензией, соглашением, товарными накладными, счетами-фактурами, платежными поручениями (Определение ВАС РФ от 22 июля 2010 г. N ВАС-9051/10).
10.08.2010 Аутсорсинг экономически выгоден, значит не схема
ВАС убедился в целесообразности работы с «упрощенцами»
Компания смогла доказать экономическую целесообразность заключения договора аутсорсинга. Претензии были классические: налогоплательщик создал две дружественные ему компании, куда перевел часть своих сотрудников. Эти компании применяли УСН, с ними были заключены договоры оказания услуг. Налоговый орган настаивал, что зарплату переведенным специалистам продолжал фактически выплачивать сам налогоплательщик.
Эти доводы налоговики привели и при рассмотрении дела в ВАС. Однако суд поверил в реальность и экономическую необходимость таких договоров с аутсорсерами. Во-первых, суд установил, что персонал созданных организаций выполнял работы по договорам не только с Обществом, но и с рядом других юридических лиц, за что работникам выплачивалась заработная плата.
Проверке также подверглись трудовые договоры заключенные аутсорсерами с бывшими работниками налогоплательщика. И суды сделали вывод, что они соответствуют нормам трудового законодательства и подтверждают наличие реальных трудовых правоотношений между созданными организациями и его работниками.
Экономические показатели также сыграли свою положительную роль в суде. ВАС отметил, что создание двух новых, узкоспециализированных организаций и сокращение штатной численности общества привело к значительному росту прибыли налогоплательщика. Договоры были реально выполнены не носили формального характера (Определение ВАС РФ от 22 июля 2010 г. N ВАС-7922/09).
11.08.2010 Консультационные услуги нашли обоснование только в суде
Суд не против использования информации из правовых систем
Налоговый инспектор заподозрил неладное увидев расходы на консультационные услуги. Инспекция указала, что информационно-консультационные услуги надуманны. Заключая договор, общество не преследовало цели получить экономический эффект. К такому выводу пришли инспектора, указав, что исполнение и оказание консультационных услуг осуществлялось путем представления материалов из информационной системы "Консультант Плюс" без какой-либо их аналитической обработки исполнителем применительно к особенностям и специфике деятельности общества. При этом стоимость этих услуг с учетом названного обстоятельства, по мнению инспекции, была явно завышена.
Но суд разглядел экономическую целесообразность затрат по консультационным услугам, которые охватывали вопросы ведения бухгалтерского учета, налогообложения и судебной практики. Представленные отчеты, по мнению суда, свидетельствовали об аналитической переработке и обобщении соответствующих материалов (Определение ВАС РФ от 20 июля 2010 г. N ВАС-8945/10).
11.08.2010 Налоговики незаконно приостановили операции по счетам
Суд нашел множественные нарушения закона
Налоговые органы не представляют всех сложностей, которые могут возникнуть у налогоплательщика в связи с незаконной блокировкой счета. Вот один из примером. Управление провело повторную выездную проверку. Проверяющие вынесли решение о доначислении налогов, пеней и штрафов. На этом неприятности для компании не закончились. Управлением были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Обосновано оно было тем, что у налогоплательщика, по мнению налогового органа, не имелось основных средств, достаточных для исполнения решения. Кроме того, налогоплательщик зарекомендовал себя как лицо систематически неисполняющее обязанности по уплате текущих платежей.
Мнение арбитров не совпало с точкой зрения Управления. В ходе процесса был отмечен целый ряд нарушений закона. На момент вынесения решения о приостановки счетов решение Управления по проверке не вступило в законную силу, значит, исполнять его было нельзя. Требования об уплате налога, пеней и штрафов, которые были отражены в решении по проверке, в адрес общества не выставлялись, решение о взыскании налогов не выносилось.
И уж совсем странно выглядела позицию Управления, когда налогоплательщик представил суду доказательства наличия у него имущества и денежных средств, достаточных для исполнения обязательств по уплате доначисленной решением суммы налогов, пеней и штрафа. В связи с чем Вас указал, что действия Управления незаконны поскольку в результате принятия необоснованных обеспечительных мер налоговый орган лишил налогоплательщика законно распоряжаться принадлежащими ему денежными средствами, использовать их в хозяйственной деятельности. Приостановление операций по счетам налогоплательщика нарушает его права как налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 19 июля 2010 г. N ВАС-9566/10).
11.08.2010 Налогоплательщик имеет право знать обо всех мероприятиях контроля
Это касается всех стадий проведения налоговой проверки
Неоднократно поднимался вопрос об обязанности налогового органа извещать налогоплательщика обо всех проводимых мероприятиях в ходе проведения налогового контроля. И, как часто бывает, налоговики забывают о чем-нибудь правильно уведомить или предупредить. Отсюда возникают споры. Одних из них был рассмотрен Высшими арбитрами.
В своем Определении суд указывает на то, что решение по результатам выездной налоговой проверки, принятое без участия налогоплательщика и в отсутствие сведений о принятии или отклонении выявленных в ходе дополнительного налогового контроля фактов, является нарушающим требования статьи 101 Кодекса (Определение ВАС РФ от 20 июля 2010 г. N ВАС-6407/10).
11.08.2010 Пожар «унес» поступившие счет-фактуры
Доказать право на вычет НДС можно с помощью других документов
Организация при пожаре потеряла необходимые документы, а именно, счет-фактуры от поставщика. И, как следствие, при проведении налоговой проверки инспекция, по мнению налогоплательщика, неверно применила расчетный метод для проверки правильности уплаты НДС.
Но, как отмечено было ВАС РФ, суть разрешения спора заключалась не в определении правильного расчетного метода, а в предоставлении иных документов, которые могли бы подтвердить реальность осуществленных сделок. При утрате в результате пожара первичных документов такими документами могли служить копии счетов - фактур, а также иных документов, подтверждающих сумму НДС, оплаченную при расчетах с поставщиками товаров (работ, услуг) (Определение ВАС РФ от 23 июля 2010 г. N ВАС-6961/10).
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
09.08.2010 Бухгалтеров обрадовали новым ПБУ 22/2010
Как исправить ошибки в отчетности?
Зарегистрировано новое ПБУ "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010)".
ПБУ регулирует исправления вследствии неправильного отражения (неотражения) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. Такие ошибки обуславливаются, в частности:
неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
неправильным применением учетной политики организации;
неточностями в вычислениях;
неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
недобросовестными действиями должностных лиц организации.
ПБУ будет применяться с 2010 года.
09.08.10 В 2011 году компании будут представлять бухгалтерскую отчетность по новым формам
Чиновники Минфина России утвердили новые формы бухгалтерской отчетности (приказ Минфина от 02.07.2010 г. № 66н). В приказе также уточняется, что небольшие компании могут составлять новые формы по упрощенным правилам. Например, в балансе и отчете о прибылях и убытках показатели достаточно раскрывать по группам статей (а не статьям).
Новые формы вступят в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год. А вот исправлять бухгалтерские ошибки по новым правилам придется уже в 2010 году.
Источник "Главбух"
09.08.10 В Госдуму вновь поступил законопроект о прогрессивной ставке НДФЛ
Проект федерального закона № 415961-5 «О внесении изменений в статью 224 части второй НК РФ», внесенный на прошлой неделе в Госдуму депутатом от КПРФ Алексеем Багаряковым, предусматривает введение прогрессивной шкалы НДФЛ, которая заменит плоскую шкалу налогообложения, введенную в РФ в 2001 году.
Законопроект предполагает снижение ставки налога с 13 до 5 % для граждан с доходом менее 60 000 рублей в год (в среднем 5 000 рублей в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране.
Для доходов граждан в части от 60 000 до 600 000 рублей в год ставка налога составит 15%.
Для доходов граждан в части от 600 000 до 3 000 000 рублей в год ставка налога составит 25%.
Для доходов граждан в части от 3 000 000 до 12 000 000 рублей в год ставка налога составит 35%. Наконец, для доходов граждан в части свыше 12 000 000 рублей в год ставка налога составит 45%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.08.2010 В строке 3 счет-фактуры возможно указание слов «он же»
Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо
Будет ли грубым нарушением указанием в счет-фактуре таких слов, как «он же» по строке 3? С таким вопросом обратился налогоплательщик в Департамент. За ответом обратимся к письму Минфина от 29.07.2010 года.
В документе подчеркивается, что Кодексом установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. В связи с этим, в случае если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, указание в строках 3 счетов-фактур слов "он же" не является причиной для отказа в вычетах сумм НДС, указанных в таких счетах-фактурах (Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-07-09/40).
09.08.2010 Внеплановые проверки малого бизнеса идут с нарушениями
Чиновники продолжают кошмарить бизнес
Большинство внеплановых проверок малого бизнеса не соглаcованы с прокуратурой, выяснило Минэкономразвития, сообщают "Ведомости".
За вторую половину 2009 г. и первые три месяца 2010 г. надзорные органы провели 879 660 проверок малого бизнеса, из них 389 876 — внеплановые, отмечает министерство. В III-IV кварталах 2009 г. только 2,3% внеплановых проверок были согласованы с прокуратурой, в I квартале 2010 г. — 3,8%. Больше всего внеплановых проверок у МЧС, Роспотребнадзора и Роструда.
До 50% внеплановых проверок могли быть незаконными, считает директор департамента Минэкономразвития Андрей Шаров: только за январь — март этого года прокуратура получила 10 638 заявок на согласования проверок, но одобрила только половину. В 60% случаев причина для отказа — отсутствие оснований для проверки, отмечается в докладе. Чаще всего прокуроры отказывали контролерам из Росреестра (78% заявок отклонены), Ростехнадзора (72%), Ространснадзора и Росздравнадзора (по 57%).
09.08.2010 Выпуская векселя, установите порядок признания расходов
Если применяете сопоставимость, определитесь с критериями
На вопросы, по какому принципу должны основываться критерии сопоставимости по долговым обязательствам в виде собственных векселей, и следует ли при установлении критерия по сумме учитывать отклонение на 20% суммы долгового обязательства, Минфин дал ответ в своем Письме от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/2/129.
Если порядок определения предельной величины процентов установлен в учетной политике для целей налогообложения, исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях, то следует определить и критерии сопоставимости из числа указанных в НК РФ. А отклонение от среднего уровня процентных расходов на 20% учитывается уже непосредственно при определении предельной величины фактически начисленных процентов, признаваемых расходом.
09.08.2010 Денежные средства в банке: оформляем наследство бесплатно
Физлицо в данном случае освобождено от уплаты госпошлины
Департаментом был рассмотрен вопрос уплаты госпошлины при оформлении наследственных прав на денежные вклады.
На что Минфин в своем письме обращает наше внимание на тот факт, что, согласно Кодексу от уплаты госпошлины освобождаются физические лица за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц.
Следовательно, за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании вкладов в банках государственная пошлина не уплачивается (Письмо Минфина РФ от 28 июля 2010 г. N 03-05-06-03/87).
09.08.2010 Денежные средства по ошибке поступили на расчетный счет
Это еще не повод начислять НДС
На расчетный счет организации по ошибке поступили денежные средства от ее контрагента, будет ли это поводом для начисления НДС? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к письму Минфина, в котором указано, что увеличение налоговой базы по НДС на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), Кодексом не предусмотрено.
Учитывая изложенное, вышеуказанные денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются (Письмо Минфина РФ от 2 августа 2010 г. N 03-07-11/329).
09.08.10 За последнюю неделю численность безработных снизилась на 1,1%
Минздравсоцразвития России представил данные мониторинга рынка труда в разрезе субъектов РФ, согласно которым за последнюю неделю численность безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости, снизилась на 1,1%, передает пресс-служба ведомства.
Численность безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости, по состоянию на 4 августа 2010 года составила 1 786 200 человек.
Для сравнения в аналогичный период 2009 года снижение численности безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости, составляла 0,3%.
За отчетную неделю численность безработных граждан снизилась в 77 регионах. Наиболее существенное снижение было отмечено в Республике Тыва, Хакасия, Чувашская, Волгоградской и Сахалинской областях.
Численность безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости Хабаровского края, за указанный период не изменилась.
Рост численности безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости, наблюдался в 5 регионах: Чеченской Республике, Еврейской автономной области, Республиках Адыгея, Коми, Белгородской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.08.10 ИП при покупке госимущества перечисляет НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/55 от 02.08.2010 приводит разъяснения по вопросу применения НДС при приобретении ИП муниципального имущества.
Ведомство отмечает, что физические лица, являющиеся ИП, приобретающие муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и организациями, составляющее муниципальную казну города, признаются налоговыми агентами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.08.2010 Исправления в счет-фактуре – исправления в книге продаж
Следует помнить и о корректирующей налоговой декларации
Минфин в своем письме от 28.07.2010 года рассматривал вопрос отражения изменений в книге продаж при внесении исправлений непосредственно в счет-фактурах.
Для целей уменьшения налоговой базы при изменении цены ранее оказанных услуг в счет-фактуру, выставленный при оказании этих услуг, следует внести соответствующие исправления в книге продаж.
Кроме того, продавцу товаров следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу продаж.
09.08.10 Компания на УСН может учесть суммы, истраченные на ведение бухучета
Чиновники Минфина России не возражают против того, чтобы расходы на ведение бухучета учесть при определении суммы «упрощенного» налога. Именно такие разъяснения даны в письме от 16.07.2010 года № 03-11-06/2/112. Причем это справедливо и в том случае, если компания наймет для этих целей специализированную организацию. А та, помимо расчета налогов и бухучета, будет заниматься кадровым делопроизводством и сдачей отчетов в Пенсионный фонд РФ. Основание для списания расходов — подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Источник "Главбух"
09.08.10 Минфин уточнил порядок перерасчета налога на прибыль
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/498 от 30.07.2010 разъясняет, в каком порядке в целях исчисления налога на прибыль в текущем периоде учитываются неучтенные расходы прошлых периодов.
Ведомство отмечает, что по общему правилу при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Вместе с тем, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести, в том числе, ошибочно не учтенные в момент возникновения расходы.
Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно неучтенного расхода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.08.10 Минфин уточняет порядок налогового учета скидок, предоставляемых покупателям
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/499 от 30.07.2010 разъясняет, может ли организация, осуществляющая поставки продовольственных товаров, учесть в целях налогообложения прибыли скидки (премии), предоставленные покупателю за выполнение обязательств договора поставки, предоставление которых не урегулировано законодательством.
В письме отмечается, что расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного пунктом 4 статьи 9 Федерального закона № 381-ФЗ от 28.12.2009 г., в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.08.2010 Нельзя взимать 30% НДФЛ на основании гражданства
Иностранец может доказать статус налогового резидента РФ
Если организация принимает на работу гражданина Республики Беларусь, который до даты заключения трудового договора проживал в РФ, получая образование, то взимать с него НДФЛ по ставке 30% на основании того, что он не является гражданином РФ, неправомерно.
Ведь Налоговый кодекс не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Налоговый статус определяется на основании фактического, документально подтвержденного времени их нахождения на территории РФ (Письмо Минфина от 19 июля 2010 г. N 03-04-05/6-401).
09.08.2010 Покупатель иногда восстанавливает вычет НДС с авансов
Это касается товаров длительного производства
Покупатель, перечисляя авансовый платеж в счет предстоящей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев, не имеет права на вычет НДС по этим платежам. А если продавец при получении аванса уплатил НДС, выставил счет-фактуру, на основании него покупатель принял НДС к вычету, но впоследствии получил от продавца уведомление о получении им подтверждения права на освобождение авансовых платежей от НДС?
В этом случае покупатель должен восстановить суммы НДС по авансам, перечисленным в счет предстоящей поставки таких товаров, в том налоговом периоде, в котором получено от продавца уведомление о длительности производственного цикла (Письмо Минфина от 28 июня 2010 г. N 03-07-07/43).
09.08.10 При смене порядка уплаты авансовых по налогу на прибыль следует уведомить налоговиков
Для правильного учета налоговых обязательств налогоплательщику целесообразно направить в налоговую инспекцию сообщение о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке, составленное в произвольной форме.
Кроме того, порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций должен быть отражен в учетной политике организации на очередной налоговый период.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/501 от 30.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.08.10 Работодатели будут оплачивать три дня болезни сотрудника вместо двух
Возможно, период временной нетрудоспособности, который оплачивается за счет работодателя, будет увеличен до трех дней. А больничное пособие будет начисляться исходя из заработка за предшествующие 24 месяца. Такое предложение содержится в Основных направлениях бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов.
Кроме того, планируется изменить процентный размер пособия по временной нетрудоспособности. Так, при страховом стаже до 8 лет будет выплачиваться пособие в размере 60 процентов от средней зарплаты, от 8 до 15 лет – 75 процентов, а граждане, имеющие стаж свыше 15 лет получат 90 процентов от заработка.
Источник "Главбух"
10.08.10 В Хабаровском крае количество отчитывающихся в ФСС «по электронке» возросло на 84%
Более 1900 страхователей Хабаровского края сдали отчеты за 1 полугодие в электронной форме с применением электронно-цифровой подписи, передает пресс-служба ФСС.
Это составляет более 6% от общего числа страхователей, участвовавших в отчетной кампании. При этом 97,7% страхователей со среднесписочной численностью сотрудников, превышающей 100 человек, сдали отчет по форме-4 ФСС в электронном виде с применением ЭЦП.
Начата работа по предоставлению отчетности в электронной форме с ЭЦП страхователями со среднесписочной численностью свыше 50 человек. Более 50% таких страхователей по итогам за 1 полугодие предоставили отчеты в электронном виде с применением ЭЦП.
По данным регионального отделения Фонда, количество страхователей, использующих электронный документооборот при сдаче отчетов, увеличивается. Так, в сравнении с итогами за I квартал их число возросло на 84,3%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.08.2010 В части применения ККТ выбор есть только в области ЕНВД
Для продажи алкогольной продукции нет исключений
При реализации продовольственных товаров налогоплательщик ЕНВД может выбирать, применять контрольно-кассовую технику или нет. Но только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. А при осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, использование ККТ обязательно.
Об этом сообщил в своем Письме от 22 июня 2010 г. N 03-01-15/4-141 Минфин. И добавил, что Федеральный закон N 54-ФЗ, регулирующий применение ККТ, не содержит каких-либо исключений в отношении реализации алкогольной продукции, а также положений, регулирующих использование снятой с регистрации в налоговом органе ККТ, в частности, для целей внутреннего учета движения товара.
10.08.2010 Если цель кредита не реализована, судьба процентов под вопросом
Доказав направленность на доход, их можно будет учесть в расходах
Когда организация, заключив договор с поставщиком, с целью его оплаты берет в банке кредит, но через некоторое время по каким-то причинам вынуждена расторгнуть договор с поставщиком, она все равно обязана выплатить банку проценты. При этом у нее могут возникнуть сомнения в праве принять эти проценты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Ведь цель, под которую взят кредит, не достигнута.
На это Минфин пишет, что в состав расходов для целей налогообложения прибыли включаются затраты на выплату процентов по долговым обязательствам любого вида – при условии, что они соответствуют требованиям экономической обоснованности (Письмо Минфина от 19 июля 2010 г. N 03-03-06/1/466).
10.08.10 ИП уплачивает НДФЛ по месту регистрации
Специалисты УФНС по Ленинградской области разъясняют ИП, где нужно платить НДФЛ и сдавать сведения по форме 2-НДФЛ: по месту регистрации или ведения деятельности, если предприниматель зарегистрирован в г. Иваново, а розничную торговлю ведёт в Ленинградской области и в Санкт-Петербурге.
Ведомство отмечает, что в данном случае НДФЛ уплачивается по месту регистрации налогового агента – ИП, то есть в г. Иваново, вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика по месту осуществления деятельности.
Отчётность по форме 2-НДФЛ предоставляется там же.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.08.10 Минфин разъяснил порядок налогообложения дивидендов
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:
Н = К х Сн х (д - Д),
где Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
При определении показателя «Д» учитываются только дивиденды, полученные налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде по отношению к периоду, в котором налоговым агентом распределяются дивиденды.
В связи с этим дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя "Д" не учитываются.
При распределении дивидендов в 2010 году, при осуществлении расчета, предусмотренного пунктом 2 статьи 275 НК РФ, налоговый агент вправе учесть дивиденды, полученные в 2010 и 2009 году.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/503 от 30.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.08.10 Недвижимость, полученная присоединяющей организацией, не является доходом
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/502 от 30.07.2010 разъясняет особенности налогового учета при реорганизации организаций путем присоединения, если в составе имущества присоединяемой организации находится объект недвижимости и присоединяемая организация имеет непогашенную задолженность перед присоединяющей организацией.
В письме отмечается, что объект недвижимости, полученный присоединяющей организацией от присоединяемой организации в связи с реорганизацией, не признается доходом присоединяющей организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Что касается непогашенной задолженности присоединяемой организации перед присоединяющей организацией по договору займа, то учитывая положения пункта 3 статьи 251 НК РФ, а также то, что присоединяющая организация не получает экономической выгоды, такое обязательство также не будет признаваться доходом присоединяющей организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.08.10 Порядок лицензирования полиграфии будет унифицирован
Вчера Министерство финансов обнародовало проект приказа об утверждении Административного регламента лицензирования деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.
В документе подробно изложено, каким образом ФНС должна будет осуществлять указанные функции, приведены требования к порядку исполнения, а также дан перечень нормативных документов, в соответствие с которыми будут приниматься решения.
В частности, при информировании по телефону должностные лица структурных подразделений ФНС России обязаны:
предоставить информацию о входящих номерах, под которыми зарегистрированы в системе делопроизводства ФНС заявления о предоставлении лицензии,
проинформировать о нормативных правовых актах, непосредственно регулирующих исполнение государственной функции, а также об обязательных требованиях, установленных для предоставления лицензий.
Иные вопросы рассматриваются ФНС России только на основании соответствующего письменного или электронного обращения в срок, не превышающий тридцать дней со дня регистрации обращения.
Телефон справочной службы ФНС России: (495) 913-00-09. Официальный сайт ФНС России в сети Интернет: www.nalog.ru.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.08.2010 Предприниматель вправе уточнять свои виды деятельности
А процентные доходы по займу должен включать в базу УСН
При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Но он вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, заполнив соответствующую форму. Это позволит ему включать доходы и по этим видам в состав полученных от предпринимательской деятельности, и облагать их не НДФЛ, а УСН.
А если индивидуальный предприниматель выдал займ под проценты, то при исчислении налоговой базы по УСН денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются им в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина от 23 июля 2010 г. N 03-11-11/208).
11.08.10 Бюджетные учреждения также могут быть плательщиками ЕНВД
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:
на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Положениями НК РФ не установлено, что именно подразумевается под предпринимательской деятельностью. В этой связи, исходя из требований п. 1 ст. 11 НК РФ, за трактовкой данного термина обращаемся к положениям Гражданского кодекса РФ.
Так, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.10 В счете-фактуре на оказание услуг в графе «Грузоотправитель» допускается прочерк
Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/40 от 29.07.2010 разъясняет возможность применения вычетов НДС при наличии счетов-фактур по работам (услугам), в которых в графах 3 и 4 «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» проставлены прочерки, а также в случае если в счетах-фактурах по товарам в графе 3 указано «он же».
В письме отмечается, что cогласно НК РФ, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны, в том числе наименование грузоотправителя и грузополучателя.
Однако, в случае выполнения работ (оказания услуг) понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель» отсутствуют.
Таким образом, проставление в строках 3 и 4 счета-фактуры по выполненным работам (оказанным услугам) прочерков не является основанием для отказа в вычете предъявленных сумм налога.
Кроме того, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
В связи с этим в случае если продавец товаров и грузоотправитель одно и то же лицо указание в строке 3 счетов-фактур слов «он же» не является причиной для отказа в вычетах сумм НДС, указанных в таких счетах-фактурах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.10 В обращение вводится новая 1000−рублевая купюра
Как сообщил Департамент внешних и общественных связей Банка России, сегодня в платежный оборот поступит новая 1000−рублевая купюра.
Наряду с ней будут использоваться банкноты номиналом 1000 рублей образца 1997 года и 2004 года, которые по-прежнему подлежат обязательному приему на территории РФ предприятиями и организациями независимо от организационно-правовой формы и отдельными лицами при осуществлении всех видов платежей, а также кредитными организациями для зачисления во вклады, на депозиты, текущие, расчетные и другие счета без всяких ограничений.
Источник "РНК"
11.08.10 ЕНВД заменят патентной системой налогообложения
Минфин России подготовил проект закона, который поэтапно заменит ЕНВД патентной системой. Окончательно этот специальный налоговый режим прекратит свое существование с 1 января 2014 года. А вот с 1 января 2012 года предполагается уменьшить перечень видов деятельности, переводимых на ЕНВД, пишет журнал «Документы и комментарии».
Под сокращение попадут бытовые и ветеринарные услуги, перевозка пассажиров и грузов, розничная торговля в магазинах и павильонах, а также услуги общественного питания с площадью залов до 150 кв. м, услуги по размещению в небольших гостиницах и передача во временное пользование торговых мест.
Уменьшается и лимит численности работников. С 1 января 2012 года применять ЕНВД будут те субъекты, у кого средняя численность работников составит менее 15 сотрудников (сейчас - 100 человек).
Одновременно с этим претерпевает изменения патентная система налогообложения. Во-первых, ее выделяют в отдельную главу 26.5 Налогового кодекса РФ, и она получает более детальное регулирование. Во-вторых, расширяется перечень видов деятельности – вместо нынешних 69 их будет 92. Эти изменения могут вступить в силу с 1 января 2011 года.
Источник "Главбух"
11.08.10 За неподачу уведомлений о начале деятельности теперь будут штрафовать
Теперь компанию и предпринимателя, которые не уведомили чиновников о начале деятельности, могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 руб. Такие изменения в КоАП РФ внес Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 239-ФЗ. Если же уведомление было представлено, но содержало недостоверные сведения, ответственность вырастит – от 20 000 до 30 000 руб. Кроме того, штраф за такие нарушения также грозит должностным лицам компании.
Источник "Главбух"
11.08.10 Всех участников АО предлагают уравнять в правах
В Госдуму РФ внесен законопроект с поправками в Федеральный закон «Об акционерных обществах». Их основная цель обеспечить равные права держателей акций на получение дивидендов, пишет журнал «Документы и комментарии». Сейчас срок и порядок их выплаты определяются уставом или решением общего собрания. Если этого нет, то по закону выплачивают дивиденды не позднее 60 дней со дня принятия решения. Это позволяет некоторым обществам в первую очередь выплачивать доходы крупным акционерам. А вот законопроект обязывает выплачивать дивиденды одновременно всем владельцам акций соответствующей категории. Причем предоставление каких-либо преимуществ запрещается.
Источник "Главбух"
11.08.2010 Инвалид II группы: стандартный вычет в отношении банковского вклада
Физическое лицо имеет право получить стандартный вычет
Инвалид II группы открыл срочный вклад в банке, по которому он ежеквартально получает проценты. Имеет ли он право на стандартный вычет по НДФЛ в отношении таких доходов в размере 500 рублей?
Как указано в Кодексе, при определении размера налоговой базы инвалиды I и II групп имеют вправо на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Минфин напоминает в своем письме о том, что если в течение налогового периода такие вычеты инвалиду не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартного налогового вычета в размере 500 рублей (Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-04-05/5-420).
11.08.2010 Меняем порядок уплаты авансовых платежей по прибыли
Необходимо уведомить об этом налоговый орган
Предприятие интересуется таким вопросом, надо ли уведомлять налоговиков об изменении порядка расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль? Например, если налогоплательщик не уведомил налоговый орган в срок до 31 декабря о переходе с нового года на уплату авансовых платежей в общеустановленном порядке с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, какой порядок исчисления и уплаты авансовых платежей должен применять налогоплательщик в новом году?
Минфин поясняет, что для правильного учета налоговых обязательств налогоплательщику целесообразно направить в налоговую инспекцию сообщение о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке, составленное в произвольной форме.
Кроме того, порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций должен быть отражен в учетной политике организации на очередной налоговый период (Письмо Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-03-06/1/501).
11.08.10 Минфин уточнил порядок амортизации имущества
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/492 от 29.07.2010 разъясняет порядок начисления амортизации в целях налогообложения прибыли.
В письме отмечается, что по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав.
При этом, требование государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимое имущество установлено гражданским законодательством, а не законодательством о налогах и сборах.
Имущество, не являющееся недвижимым, и, следовательно, право собственности на которое не подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре в соответствии с положениями Гражданского кодекса, удовлетворяющее критериям, предусмотренным статьей 256 Кодекса, амортизируется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.10 Подготовлен законопроект о расширении перечня расходов при «упрощенке»
Перечень расходов, учитываемых при УСН, предложено дополнить затратами в виде платы за технологическое присоединение. Их можно будет признать в том случае, если эти суммы не были включены в первоначальную стоимость приобретенных или сооруженных основных средств, пишет журнал «Документы и комментарии».
Также предложено уточнить порядок признания расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности. Эти виды затрат можно будет учесть в размере начисленных сумм. А вот расходы на перечисление налогов, сборов и страховых взносов предприятия будут учитывать в фактически уплаченном размере.
На это проект Минфин России подготовил положительный отзыв.
Источник "Главбух"
11.08.10 Подмосковные чиновники проверяют климат в офисах
За нарушение климатических норм на рабочих местах, деятельность компании могут приостановить на 90 суток. Сотрудники управления Роспотребнадзора по Московской области в течение всего периода аномальной жары проводят внеплановые мероприятия по контролю климата в офисах.
При поступлении жалобы, сотрудники Роспотребнадзора обращаются в прокуратуру с заявлением о проведении внеплановой проверки. Затем выезжают в офис для замера температуры, влажности и скорости движения воздуха.
Если параметры отклоняется от нормы предусмотренных СанПиН 2.2.4.548-96 (утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора от 1 октября 1996 г № 21), то компании выдается предписание наладить микроклимат, установив кондиционеры на рабочих местах. Несмотря на то, что в Трудовом кодексе РФ отдельно про действия работодателя в случае аномального повышения температуры ничего не сказано, согласно статье 212 в его обязанность входит соблюдать санитарные нормы и правила по микроклимату помещений.
За невыполнения предписания грозят санкции: штраф от 1000 до 5000 рублей - для должностных лиц, от 30 до 50 тыс. рублей – для компаний. Также по судебному решению может быть предусмотрено приостановление деятельности организации на срок до 90 суток. Однако по заверениям подмосковных чиновников таких случаев пока зафиксировано не было.
Источник "Главбух"
11.08.2010 Поступление основных средств: когда предъявить вычет НДС
Минфин дает ответ
В своем письме Минфин дает ответ на вопрос – в каком периоде необходимо отразить в книге покупок поступивший НДС по основному средству, если счет-фактура поступила раньше, чем основное средство поставлено на учет.
Минфин напоминает нам о том, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении ОС, производятся в полном объеме после принятия на учет данных средств.
В связи с этим суммы НДС, предъявленные продавцом по основным средствам и указанные им в счете-фактуре, поступившим до принятия на учет приобретенных ОС, подлежат вычету после принятия этих ОС на учет (Письмо Минфина РФ от 2 августа 2010 г. N 03-07-11/330).
11.08.10 При выкупе госимущества в рассрочку НДС определяется с учетом процентов
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/320 от 29.07.2010 приводит разъяснения о применении НДС при приобретении в рассрочку недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне.
В письме отмечается, что при приобретении недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, исчисление сумм НДС производится покупателем - налоговым агентом при оплате указанного имущества.
В связи с этим при предоставлении покупателям - налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма НДС исчисляется на момент перечисления денежных средств.
При этом при предоставлении рассрочки по оплате данного имущества налоговая база по НДС, определяется с учетом процентов за рассрочку платежа.
Что касается срока уплаты НДС в указанном случае, то статьей 174 НК РФ в отношении налоговых агентов, приобретающих муниципальное имущество, особого срока уплаты налога не установлено.
Поэтому уплату налога следует производить по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.10 При переходе на упрощенку НДС по имуществу, полученному при реорганизации, восстанавливается
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/323 от 30.07.2010 приводит разъяснения по вопросу восстановления правопреемником организации, реорганизованной в форме выделения, НДС по полученному при выделе имуществу, ранее принятого к вычету реорганизованной организацией.
В письме отмечается, что в случае дальнейшего использования правопреемником имущества, полученного при реорганизации организации, для осуществления операций, не облагаемых НДС, суммы этого налога по такому имуществу, принятые к вычету реорганизованной организацией, подлежат восстановлению правопреемником в общеустановленном порядке.
Поскольку правопреемником, переходящим на УСН, имущество, полученное при реорганизации организации в форме выделения, будет использоваться для операций, не подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога по этому имуществу, принятые к вычету реорганизованной организацией, подлежат восстановлению данным правопреемником в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.10 Производители и переработчики молока готовы установить коридор закупочных цен
Председатель правления Национального союза производителей молока Андрей Даниленко заявил сегодня журналистам, что российские производители молока готовы для предотвращения спекулятивного взлета розничных цен установить на ближайший год коридор закупочной цены с верхним и нижним пределом.
По словам Андрея Даниленко, соответствующее соглашение между производителями и переработчиками молока может быть подписано до конца августа.
Как пояснил глава отраслевого союза, «производители молока готовы к ограничению закупочной цены», по которой они сдают свое молоко. Вместе с тем, производители молока выставили единственное условие: их партнеры должны гарантировать минимальную закупочную цену в следующем сезоне.
Кроме того, в союзе производителей подчеркнули необходимость «всероссийского публичного объявления закупочной цены», что могло бы стать гарантией от резкого роста цен на молочную продукцию, передает ПРАЙМ-ТАСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.2010 Расходы арендатора по ремонту помещения надо учитывать своевременно
Учесть их в налоговом учете после окончания срока аренды уже нельзя
Вправе ли организация учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в арендованное имущество в момент подписания акта приема-передачи помещения арендодателю, по окончании срока договора аренды?
Как известно, в течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем.
Но, как заметил Минфин, расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды не были учтены, не могут быть отражены в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-03-06/2/134).
11.08.10 Расходы на коммунальные услуги можно подтвердить выставленными счетами
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/494 от 29.07.2010 разъясняет каким образом и какими документами, помимо актов приемки оказанных услуг и счетов-фактур, предприятие может подтвердить право на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, произведенных по договору оказания коммунальных услуг.
В письме отмечается, что на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.
По мнению Минфина, расходы на приобретение коммунальных услуг могут быть подтверждены актами сдачи-приемки услуг, счетами на оплату услуг, иными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.08.2010 Ремонт предмета лизинга: суммы НДС принимаем к вычету
Независимо от того, что стоимость ремонта компенсирует страховая организация
В своем письме от 29.07.2010 года Минфин дал свои разъяснения по вопросу принятия НДС к вычету по услугам ремонта предметов лизинга. Стоит отметить, что в вопросе присутствовало такое условие как компенсация расходов на ремонт страховой организацией.
В документе отражено, что суммы НДС, предъявленные в отношении работ по ремонту предметов лизинга и товаров, приобретенных для осуществления ремонта, принимаются к вычету на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что их стоимость компенсируется страховой организацией (Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-07-11/321).
12.08.10 В Брянской области утверждено положение о выдаче грантов «на создание собственного дела»
В Брянской области постановлением № 603 от 17.07.2010 Администрации утверждено Положение о порядке предоставления субсидий начинающим субъектам малого предпринимательства для создания собственного дела (грантовая поддержка).
Согласно документу, получателями грантов являются субъекты малого и среднего предпринимательства, зарегистрированные и осуществляющие свою деятельность на территории Брянской области, с даты регистрации которых в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя на момент обращения за грантовой поддержкой (момент подачи документов на конкурс) прошло не более одного календарного года.
Размер гранта не может превышать 300 тысяч рублей. Грант предоставляется субъекту малого или среднего предпринимательства только один раз на конкурсной основе.
Документ содержит порядок проведения конкурсного отбора бизнес-проектов, порядок выплаты грантов, а также порядок проведения мониторинга за ходом реализации бизнес-проектов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 В Ленинградской области определено ведомство, контролирующее квотирование рабочих мест
Правительство Ленинградской области свои постановлением № 174 от 15.07.2010 определило областной комитет по труду и занятости населения уполномоченным органом исполнительной власти Ленинградской области, контролирующим квотирование рабочих мест для трудоустройства инвалидов.
Кроме того, документ утверждает Положение о порядке предоставления работодателями информации, необходимой для организации занятости инвалидов в Ленинградской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Минфин намерен обсудить ПБУ 8/2010
Минфин представил проект Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)
Положение устанавливает порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организаций (за исключением кредитных организаций) (далее – организации), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Проект ПБУ 8/2010 размещен на сайте Минфина. Также министерство объявляет о приеме экспертных заключений на данный проект.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Минфин пояснил порядок подтверждения льготы по налогу на имущество резидентами ОЭЗ
Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта устанавливается в размере 0%, а в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 5%.
На основании Закона № 16-ФЗ от 10 января 2006, документами, служащими основанием для применения льготы, установленной пунктами 3-4 статьи 385.1 НК РФ по налогу на имущество организаций для резидентов ОЭЗ, могут быть:
свидетельство о внесении в единый реестр резидентов ОЭЗ;
инвестиционный проект;
инвестиционная декларация;
первичные бухгалтерские документы о составе основных средств, их остаточной стоимости и принятии на учет;
иные документы, подтверждающие выполнение работ (услуг) в соответствии с инвестиционным проектом.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-10/104 от 28.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Минфин представил проект ПБУ 12/2010
Минфин представил проект Положения по бухгалтерскому учету «Операционные сегменты» (ПБУ 12/2010).
Положение устанавливает правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных и некоммерческих организаций).
Проект ПБУ 12/2010 размещен на сайте Минфина. Также министерство объявляет о приеме экспертных заключений на данный проект.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Минфин уточнил обязанности профессиональных участников рынка ценных бумаг
Налогоплательщик-организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязана письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о первоначальной доле своего участия и об изменении доли своего участия в российской (иностранной организации), в т.ч. в связи с переходом права собственности на приобретенные ею (принадлежащие ей) ценные бумаги.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-349 от 28.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Начинающие предприниматели Ростовской области могут получить по 200 тыс. рублей
Департамент развития малого и среднего предпринимательства и туризма Ростовской области объявляет о приеме заявок от начинающих предпринимателей на получение субсидий в целях возмещения части затрат по организации собственного дела, передает пресс-служба областной администрации.
Субсидии предоставляются в соответствии с постановлением Администрации Ростовской области от 23.03.2006 № 104«О порядке использования средств областного бюджета на оказание содействия организации собственного дела начинающим предпринимателям».
Начинающие предприниматели, прошедшие отбор, получат субсидию из областного и федерального бюджета в размере 70% от фактически произведенных затрат, но не более 200 тыс. руб.
Участие в отборе могут принимать субъекты малого предпринимательства, зарегистрированные и осуществляющие свою деятельность (не более 12 месяцев) на территории Ростовской области, своевременно представившие документы для участия в отборе.
Прием документов будет проходить с 6 сентября по 4 октября в здании Администрации Ростовской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Передача векселей третьих лиц по договору мены может лишить права на УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/120 от 29.07.2010 разъясняет, будет ли передача по договору мены векселей третьих лиц, полученных в счет погашения займа (суммы основного долга), доходом, влекущим за собой прекращение права на УСН.
В письме отмечается, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Исходя из этого, передача векселей третьих лиц по договору мены признается в целях применения УСН реализацией и, соответственно, доходы от реализации данных векселей должны учитываться в целях применения пункта 4.1 статьи 346.13 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 Предоставление в аренду стационарных объектов для торговли не переводится на уплату ЕНВД
Минфин в своем письме № 03-11-06/3/113 от 29.07.2010 разъясняет, будет ли ЗАО являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых административно-бытовых помещений организации, которая занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей.
В ведомстве отмечают, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду стационарных торговых объектов, имеющих торговые залы (магазинов и павильонов), а также их частей и площадей для организации таких торговых объектов не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест и, соответственно, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду помещения для размещения в нем арендатором торгового зала, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или может быть переведена на УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 При продлении срока пребывания иностранца принимающая сторона уплачивает госпошлину
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-03/35 от 28.07.2010 приводит разъяснения по вопросам, связанным с осуществлением миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ.
В письме отмечается, что государственная пошлина за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания уплачивается в размере - 2 рубля за каждые сутки пребывания, но не более 200 рублей.
В случае, если в территориальные органы ФМС России за постановкой иностранных граждан на учет по месту пребывания обращается принимающая сторона, то плательщиками государственной пошлины за совершение указанного действия является именно эта принимающая сторона, а в случаях, предусмотренных частями 3, 3.1 и 4 статьи 22 Закона № 109-ФЗ - соответственно иностранный гражданин.
Постановка на учет производится на срок, указанный в уведомлении о прибытии и подтвержденный суммой, указанной в квитанции об уплате государственной пошлины в силу статьи 333.18 НК РФ.
Если иностранный гражданин неправильно определил продолжительность своего пребывания в РФ, и выражает намерение дальше пребывать в России в течение сроков, установленных статьей 5 Закона № 115-ФЗ, то его принимающей стороне необходимо подать в орган миграционного учета новое уведомление о прибытии с соответствующими документами и новой квитанцией об уплате государственной пошлины.
Если иностранный гражданин желает пребывать в России свыше сроков, установленных статьей 5 Закона № 115-ФЗ, то после решения о продлении ему срока пребывания в РФ, его принимающей стороне необходимо подать в орган миграционного учета новое уведомление о прибытии с соответствующими документами и новой квитанцией об уплате государственной пошлины.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.08.10 ПФР констатирует рост поступлений страховых взносов и сдачи отчетности по ТКС
Как отмечают в ПФ РФ, число работодателей, участвующих в электронном документообороте с ПФР, растет. За первые шесть месяцев 2010 года Расчеты по взносам и индивидуальные сведения по телекоммуникационным каналам связи передали более 38% от общего числа страхователей, сдавших отчетность (в 2009 году – порядка 25%).
В целом, Пенсионный фонд за 7 месяцев текущего года собрал на обязательное пенсионное страхование 1 000 млрд. рублей, что на 358 млрд. рублей больше, чем в соответствующем периоде прошлого года (рост суммы страховых взносов составил 48,8%), передает пресс-служба ПФР.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 В Брянске пересмотрены показатели прожиточного минимума
Величина прожиточного минимума в городе Брянске за 2 квартал 2010 года в расчете на душу населения установлена в размере 4 799 рублей, для трудоспособного населения – 5 181 рубль, пенсионеров – 3 832 рубля, детей – 4 740 рублей.
Такие показатели утверждены главой Брянской городской администрации в Постановлении № 1822-п от 16.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 В Волгоградской области начало действовать региональное соглашение о МРОТ
Комитет по труду и занятости населения Волгоградской области обратился к работодателям с предложением присоединиться к Региональному соглашению о минимальной заработной плате в регионе, передает пресс-служба Администрации области.
Соглашение о МРОТ было подписано 28 июля 2010 года губернатором Анатолием Бровко, председателем Волгоградского областного Совета профсоюзов Павлом Николаенко, сопредседателем регионального объединения работодателей (некоммерческой организации) «Союз промышленников и предпринимателей Волгоградской области» Анатолием Бакулиным.
Кроме того, при принятии соглашения к нему присоединилось «Объединение предпринимательских организаций работодателей малого и среднего бизнеса Волгоградской области».
Согласно документу, решено установить тот же размер минимальной заработной платы для внебюджетного сектора экономики, который существовал ранее, а именно – 1,2 величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Таким образом, месячная зарплата работника, состоящего в трудовых отношениях с работодателем, присоединившимся к Соглашению, не может быть ниже 6 933,6 рублей.
Региональное соглашение уже действует в отношении работодателей, являющихся членами Союза промышленников и предпринимателей и Объединения предпринимательских организаций работодателей малого и среднего бизнеса Волгоградской области.
Остальные руководители предприятий и организаций могут либо присоединиться к нему, либо в течение 30 дней с момента опубликования документа представить мотивированный письменный отказ в комитет по труду и занятости населения, - говорится в сообщении ведомства.
При этом к письменному отказу должны быть приложены протокол консультаций с профкомом (если имеется профсоюзная организация) и график поэтапного повышения оплаты труда до размера, предусмотренного соглашением.
Отсутствие ответа работодателей в данном случае расценивается, как согласие выплачивать зарплату работникам не ниже регионального размера минимальной заработной платы. При этом действие документа распространяется на них с момента официального опубликования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 В Красноярском крае утверждены дифференцированные ставки по УСН
В Красноярском крае утвержден Закон № 10-4832 от 08.07.2010, устанавливающий дифференцированные налоговые ставки для организаций и ИП, применяющих УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно документу, на 2010 год ставка единого налога в размере 5% установлена для предприятий сфер:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел А ОКВЭД);
рыболовство, рыбоводство (раздел В);
добыча прочих полезных ископаемых (класс 14 раздела С);
обрабатывающие производства (раздел D);
строительство (раздел F);
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (подкласс 52.7 раздела G);
транспорт и связь (раздел I);
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (класс 72 раздела К);
научные исследования и разработки (класс 73 раздела К);
образование (раздел М);
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (раздел О).
Кроме того, для предприятий вышеперечисленных сфер, кроме строительства, транспорта и связи, а также предоставления прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, на 2011-2012 годы ставка определена в размере 5%, на 2013 год - в размере 10%.
Для предприятий строительства, транспорта и связи, а также предоставления прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, на 2011-2012 годы ставка определена в размере 7%, на 2013 год - в размере 12%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Вмененщик, получивший субсидии на возмещение расходов, налог на прибыль не уплачивает
Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/65 от 27.07.2010 разъясняет порядок учета субсидий на обеспечение равной доступности транспортных услуг общественного транспорта для отдельных категорий граждан, полученных организацией, которая осуществляет перевозки пассажиров и применяет по данному виду деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.
В письме отмечается, что полученные из бюджета ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках УСН не должны.
В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Входной НДС по пришедшем в негодность материалам восстанавливается
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, нужно ли восстанавливать входной НДС по материалам, если они пришли в негодность из-за истечения срока годности или брака, а также в случае обнаружения недостачи в ходе инвентаризации.
Ведомство отмечает, что по товарам, в отношении которых выявлена недостача, налогоплательщики обязаны восстановить "входной" НДС. При этом восстанавливать НДС следует в том налоговом периоде, в котором недостающие или испорченные товары списаны с учета.
Аналогично подлежит восстановление НДС и по другим причинам (брак материалов, использованных при изготовлении продукции, негодность по истечении срока годности, выбытия имущества (ТМЦ) без выявления виновных лиц (в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.) т.е. не предполагается дальнейшее использование материалов для каких бы то ни было операций (облагаемых и не подлежащих налогообложению).
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Свердловской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Вычеты предоставят при продаже старой и покупке новой квартиры в одном периоде
УФНС по Амурской области разъясняет вправе ли гражданин, который в одном налоговом периоде продал квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, за 3 млн. руб. и одновременно приобрел в собственность другую квартиру за 2 млн. руб., воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ - при продаже квартиры и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ - при покупке квартиры.
Ведомство отмечает, что если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не пользовался.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Минздравсоцразвития напоминает о сокращении рабочего дня при повышенной температуре воздуха
В настоящее время в ряде регионов РФ, в том числе в Москве, сложилась чрезвычайная ситуация, связанная с экстремально высокой температурой воздуха, а также сильным задымлением вследствие лесных пожаров.
В этой связи Минздравсоцразвития в своем письме от 06.08.2010 напоминает, что время пребывания на рабочих местах при температуре воздуха выше допустимых величин ограничено в соответствии с Санитарными нормами и правилами 2.2.4.548-96.
Так, в частности, при температуре воздуха на рабочем месте 29оС, время пребывания на этом рабочем месте при работе сидя или стоя с незначительными физическими нагрузками не должно превышать 6 часов. При повышении температуры воздуха, соответственно, сокращается и время работы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Минфин уточнил порядок налогообложения высококвалифицированных специалистов
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/0-160 от 27.07.2010 разъясняет, возможно ли применять к доходам высококвалифицированных специалистов, имеющим российское и иностранное гражданство, ставку налога 13% с момента их прибытия в РФ, если они отвечают всем формальным требованиям по сроку работы и сумме вознаграждения.
В письме отмечается, что в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г. понятие «иностранный гражданин» определяется как физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. При этом в целях указанного закона понятие "иностранный гражданин" включает в себя понятие «лицо без гражданства».
Кроме того, высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года.
На основании абзаца четвертого пункта 3 статьи 224 НК РФ ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Таким образом, поскольку правовой институт осуществления трудовой деятельности высококвалифицированными специалистами, установленный Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ предусмотрен только в отношении иностранных граждан (лиц без гражданства), он не применяется в отношении граждан РФ.
Следовательно, положения абзаца четвертого пункта 3 статьи 224 НК РФ не применяются в отношении доходов граждан РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 При выплате аванса работнику НДФЛ не перечисляется
УФНС по Амурской области разъясняет порядок уплаты НДФЛ работодателем, который выплачивает заработную плату работникам 2 раза в месяц : один раз- аванс 15 числа и окончательный расчет - 25 числа месяца следующего месяца.
Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. В то же время ст.226 НК РФ содержит правило о том, что налоговый агент должен перечислять НДФЛ с заработной платы не позднее дня получения денежных средств в банке для ее выплаты или на следующий день после выплаты из кассы.
При выплате работникам аванса НДФЛ перечислять в бюджет не нужно: такая обязанность возникает лишь при окончательном расчете с сотрудниками.
Таким образом, работодатель, который выдает аванс за первую половину месяца 15 числа, а окончательный расчет проводит 25 числа следующего месяца, должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты.
Такие разъяснения приводит УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Прибыль, перечисленная от дочерней организации, признается дивидендом
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/485 от 26.07.2010 уточняет порядок налогообложения налогом на прибыль организаций денежных средств, перечисляемых за счет чистой прибыли дочерней организацией - ООО материнской организации, принявшей решение, что дивиденды не выплачиваются.
В письме отмечается, что согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Кодекса любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям в уставном капитале, в целях налогообложения признается дивидендом.
Учитывая изложенное, если выплачиваемые суммы соответствуют критериям, указанным в статье 43 Кодекса, то данные перечисления следует признавать дивидендами, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.08.10 Размер дохода от продажи ОС может лишить права на ЕСХН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/18 от 27.07.2010 уточняет, сохранится ли право на применение ЕСХН у сельскохозяйственного предприятия в случае разовой реализации ОС с учетом того, что сумма сделки превысит годовой объем реализации собственной сельскохозяйственной продукции.
Ведомство отмечает, что выручка от реализации основных средств включается в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.
Таким образом, в случае, если при реализации основных средств доля дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, по итогам налогового периода составит менее 70% в объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг), такой налогоплательщик должен произвести пересчет налоговых обязательств с начала года, в котором превышены установленные ограничения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.08.2010 Для начисления земельного налога должно быть основание
Это наличие правоустанавливающего документа
Вопрос платности земли и выбора формы оплаты (земельный налог или арендная плата) стоит давно. Особенно часто возникают споры относительно земельного налога по земельной доле, полученной налогоплательщиком еще до вступления в силу закона № 122-ФЗ.
Минфин обращает наше внимание на то, что свидетельство о праве на земельные доли, выданные до вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, а при их отсутствии выписки из принятых до вступления в силу закона N 122-ФЗ решений органов местного самоуправления о приватизации сельскохозяйственных угодий, удостоверяющие права на земельную долю, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Поэтому, основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок (земельную долю).
Письмо Минфина РФ от 28 июля 2010 г. N 03-05-06-02/71
Источник [Российский налоговый портал]
15.08.2010 Критерии в определении амортизируемого имущества
Разъяснения Минфин
В своем письме Минфин детально пояснил порядок начисления амортизации на движимое и недвижимое имущество, как начисление амортизации зависит от сдачи документов на государственную регистрацию права.
Что касается конкретно движимого имущества, то в письме указывается, что имущество, не являющееся недвижимым имуществом, и, следовательно, право собственности на которое не подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре в соответствии с положениями Гражданского кодекса, удовлетворяющее критериям, предусмотренным ст. 256 Кодекса, амортизируется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию.
Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-03-06/1/492
Источник [Российский налоговый портал]
15.08.2010 Получение аванса и его возврат в одном налоговом периоде
Счет-фактура на возвращенную сумму не оформляется
Если в компании в течение одного налогового периода была получена сумма аванса от покупателя и, через какое-то время, был осуществлен ее возврат, то надо ли оформлять счет-фактуру на возврат аванса, какой будет порядок вычета НДС?
Как говорит Минфин, оформление счетов-фактур по возвращаемым суммам предварительной оплаты нормами гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-07-11/327
Источник [Российский налоговый портал]
15.08.2010 Пошив форменной одежды НДФЛ не облагается
Только в том случае, если она выдается в пределах норм
Гражданский персонал морской охраны Пограничной службы РФ обеспечивается форменной одеждой. Будет ли облагаться НДФЛ стоимость пошива такой одежды, если она изготавливается по индивидуальным заказам?
Как отмечает Минфин, стоимость пошива форменной одежды, выдаваемой в пределах Норм, установленных Приказом ФПС России от 29.02.2000 N 107 "Об обеспечении гражданского персонала органов морской охраны Федеральной пограничной службы Российской Федерации форменной одеждой со знаками различия", не подлежит обложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 26 июля 2010 г. N 03-04-05/8-418
Источник [Российский налоговый портал]
15.08.2010 Правопреемник организации собирается применять УСНО
НДС по имуществу, ранее принятый к вычету, придется восстановить
Каков будет порядок восстановления НДС у правопреемника Организации, если он будет применять упрощенную систему? Вопрос касается имущества, налог по которому ранее был принят к вычету.
Ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина от 30.07.2010 года, в котором высказывается следующее мнение: в случае дальнейшего использования правопреемником имущества, полученного при реорганизации организации, для осуществления операций, не облагаемых НДС, суммы налога подлежат восстановлению правопреемником в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 30 июля 2010 г. N 03-07-11/323
Источник [Российский налоговый портал]
15.08.2010 С физлица можно потребовать неуплаченный налог на имущество
Налоговый орган вправе привлечь к уплате за 3 прошедших года
Вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц членами потребительских кооперативов в случае, если налоговый орган не получил своевременно информацию о налогооблагаемой базе, может быть интересен всем собственникам облагаемого имущества.
Так, члены кооперативов, полностью внесшие свой паевой взнос за недвижимое имущество, признаются плательщиками налога на имущество физлиц. Но исчисление налога возможно лишь после получения налоговым органом информации о госрегистрации их права собственности. Если же налоговый орган такой информацией не обладал, то привлечь к уплате налога он может не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (Письмо Минфина от 4 июня 2010 г. N 03-05-04-01/32).
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Должно ли предприятие сдавать декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения представительства, если подтверждения о закрытии не получено от ИФНС представительства? У нас убыток, но с 02.09.2010 увеличен штраф за не сданную декларацию. Представительство закрыли 01.12.2009 г. За 2 кв. 2010 – декларацию в ИФНС представительства не сдавали.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
В случае закрытия обособленного подразделения обязанность организации по уплате налога по месту нахождения такого подразделения прекращается. При этом, считаю, что дожидаться уведомления налогового органа о закрытии обособленного подразделения не надо, документы, направляемые налоговым органом налогоплательщикам об открытии / закрытии обособленных подразделений носят уведомительной, а не разрешительный характер.
Более того, при закрытии обособленного подразделения определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по месту его нахождения, в порядке, установленном п. 2 ст. 318 НК, Вы физически не сможете (в силу отсутствия основных средств и персонала по месту нахождения уже не существующего подразделения).
НДС
При оформлении счета-фактуры на оказание услуг связи в графе единица измерения проставлено "усл.ед." - правомерна ли такая единица измерения для предоставления услуг связи?
Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ), утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 366 не предусмотрена такая единица измерения, как «усл.ед».
Согласно пп. 5 и 6 п. 5 ст. 169 НК РФ единица измерения и количество поставляемых (отгруженных по счету-фактуре товаров (работ, услуг) указываются при возможности их указания.
Кроме того, в отношении указания в счете-фактуре единицы измерения выполненных работ (оказанных услуг), Приложением 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, предусмотрено, что в графе 2 "Единица измерения" счета-фактуры указывается единица измерения при возможности ее указания. В случае невозможности определения единицы измерения выполненной работы (оказанной услуги) в данной графе ставится прочерк (Письмо Минфина РФ от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453).
То есть если платеж по договору на оказание услуг связи является фиксированным и не зависит от каких-либо единиц измерения (минут, секунд, байт, килобайт, мегабайт и др.) и поэтому невозможно указать объем поставляемой услуги связи, то в этом случае в графе 2 счета-фактуры ставится прочерк, а не единица измерения - «усл.ед.».
НДФЛ
Продажа квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, у которой три собственника (по 1/3), в том числе несовершеннолетний ребенок. Цена продажи составляет 1 470 000 рублей. Будут ли собственники уплачивать НДФЛ свыше 1 000 000 (1470000-1000000)*13%? Или в декларации будет стоять только 1/3 от стоимости 490 000 у каждого и с этого НДФЛ платить не надо? Кто отчитывается за продажу доли несовершеннолетнего ребенка?
Имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб. на всех собственников, поэтому каждый собственник (в том числе и несовершеннолетний ребенок) будет уплачивать НДФЛ в размере ((1 470 000-1 000 000)*1/3)*13%. За несовершеннолетнего ребенка (не достигшего четырнадцати лет) представляет от его имени в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию родитель, который также может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Нормы гл. 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), детей являются их родители.
Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
Данной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (см. Письмо Минфина России от 10 июля 2008 г. № 03-04-05-01/230).
Наше предприятие применяет УСН (доходы минус расходы). Мы выдали беспроцентный заем единственному учредителю. Если заем не был возвращен, какие налоги возникают у учредителя?
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды возникает у заемщика при погашении беспроцентного займа. Такой доход, в соответствии с последним абзацем п. 2 ст. 224 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
Если погашение займа не производится, в том числе в случае прощения долга, дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает.
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При прощении организацией долга учредителя с него снимается обязанность по возврату полученного займа. С этого момента у заемщика образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.
ЕНВД
Наша фирма занимается оптовой продажей напитков и продуктов питания. Приходят в офис физические лица и просят продать им ящик воды, или коробку лапши.
Какой ОКВЭД можно указать, если выбор товара и его оплату физическое лицо будет производить в офисе, а забирать товар на складе, расположенном в другом здании? Это не будет ЕНВД? Какими документами оформлять такую продажу?
Указанному Вами виду деятельности, на мой взгляд, наиболее соответствует код по ОКВЭД - 52.6 «Розничная торговля вне магазинов».
При этом согласно п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, только если товары приобретаются у Вас физическими лицами для личного потребления, соответствующие сделки будут попадать под определение розничной торговли.
Что касается режима налогообложения, то в отношении порядка оформления описанных Вами операций Минфин уже достаточно давно высказал мнение (см. Письма МФ РФ от 08.04.2010 г. №03-11-06/3/53, 19.01.2010 г. №03-11-06/3/03, 19.03.2009 г. №03-11-06/3/66, от 08.07.2008 г. №03-11-04/3/317, от 10.06.2008 г. №03-11-04/3/266), что деятельность не признается розничной торговлей для целей главы 26.3 Налогового кодекса и не подлежит переводу на ЕНВД, если демонстрация, оформление, оплата товара покупателями осуществляется в офисе, а забирается товар непосредственно со склада.
Таким образом, продажа Вами товаров физическим лицам в случае, когда выбор и оплата товара производятся в офисе, а передача товара покупателю – на складе, на систему налогообложения в виде ЕНВД не переводится.
Для укрепления своей позиции рекомендую разработать внутренний распорядительный документ, который бы устанавливал именно такой порядок обслуживания частных покупателей; это позволит нивелировать риски предъявления претензий со стороны налоговых органов.
Страховые взносы
Подскажите, в каком порядке облагаются взносами в ПФР пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет работодателя?
Первые два дня пособия по временной нетрудоспособности по болезни выплачиваются за счет средств работодателя и не возмещаются ФСС, однако, эти дни относятся к пособию по временной нетрудоспособности и на основании п.1. ч.1. ст.9 Закона 212-ФЗ от 24.07.2009 (в ред. 25.11.09) не облагаются страховыми взносами .
При этом ФЗ-255 от 24.12.2007(в ред. от 24.07.2009 ) ограничивает размер пособия и определяет базу для расчета среднего заработка. Таким образом, сумма пособия за первые два дня, оплачиваемая за счет средств работодателя в пределах установленного ограничения не облагается страховыми взносами.
Если в трудовом или коллективном договоре оговорено, что предприятие производит доплату до среднего за счет своих средств, сумма пособия, превышающая ограничение , облагается страховыми взносами.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, в том числе и часть, выплачиваемая за счет работодателя.
Я сейчас впервые сдаю отчет через Астрал-отчет и у меня вопосы. Так в инструкции указано,что протокол из Пенесионного Фонда приходит через 24 часа. Он не пришел. Я звонила в ПФ и там ответили, что протокол придет через 3 недели минимум, а сейчас отчетный период.
Я разговаривала с бухгалтером, который отправляет через Контур отчеты, и она говорит, что из ПФ приходят протоколы через месяц. Получается так, что я узнаю, принят мой отчет, только после отчетного периода? А если какие-то платежки к ним не дошли, отчет считается не принят, или они исправляют сами?
По « Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации» (в ред. распоряжения Правления ПФ РФ от 10.06.2009 N 116р) в течении 2 рабочих дней после отправки отчета
должна прийти квитанция, и в течении 4 рабочих дней -протокол. Но в связи с тем, что ПФР не справляется с обработкой отчетов, срок отправки протокола продлен до 16 августа. Если Вы получите отрицательный протокол, в течение двух недель Вы должны подать исправленный отчет, об этом сказано в п.34 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 14 декабря 2009 г. N 987н:
34. В случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.
Я настоящее время являюсь ИП в г.Воронеж, уплачивающим ЕНВД. В то же время я работаю наемным работником в одном из ООО г.Москвы. Как на наемного работника на меня оформлен медицинский полис, действительный на всей территории России. Обязан ли я в таком случае платить ежегодные взносы в бюджет ТФОМС и ФФОМС как ИП?
Индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) причисляет к плательщикам страховых взносов.
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). По общему правилу страховые взносы, в том числе и в ФФОМС и ТФОМС, за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
В случае же прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года он обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. В этом случае уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч. 6, 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, обязанность уплачивать страховые взносы (в том числе в ФФОМС и ТФОМС) снимается с индивидуального предпринимателя только в случае подачи им в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Каких либо исключений (в том числе и ситуацию, когда ИП одновременно работает по найму в другой организации), Закон N 212-ФЗ не содержит.
В результате реорганизации путем присоединения начиная с августа 2010 года сотрудники начинают работать в другом юридическом лице. Как эта организация должна исчислять страховые взносы с доходов этих сотрудников (учитывать ли страховые взносы, исчисленные с доходов с начала 2010 года с точки зрения достижения предела в 415000 руб. и с точки зрения предоставления отчетности в ФСС и ПФР)?
Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) организации не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации (ст. 75 Трудового кодекса РФ). Следовательно, в случае реорганизации компании-плательщика страховых взносов трудовые отношения с согласия работника продолжаются. Поэтому при исчислении страховых взносов правопреемник должен учитывать выплаты, осуществленные на основании трудовых договоров, которые были заключены с работниками до реорганизации.
При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (п.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В случае присоединения к организации другой организации расчетным периодом по страховым взносам для нее признается календарный год (пп. 1, 6 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Правопреемник уплачивает взносы и представляет по ним расчеты независимо от того, были ли ему известны до завершения реорганизации факты и(или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате страховых взносов (п. 16 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
До 2010г. ЕСН можно было включать в прямые расходы в налоговом учете. С 2010г. мы начисляем страховые взносы, которые являются прочими расходами. Страховые взносы можно отнести к прямым расходам вместе с соответствующими расходами на оплату труда?
В соответствии с п. 1 ст. 318 Налогового кодекса перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения.
Таким образом, решение о том, относить или не относить страховые взносы в налоговом учете к прямым расходам, принимается организацией самостоятельно.
Кроме того, обращаю Ваше внимание, что согласно редакции п. 1 ст. 318 НК, вступившей в силу с 01.01.2010 г., к прямым расходам, в том числе, могут быть отнесены расходы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование.
Трудовое право. Выплаты работникам
Разъясните, пожалуйста: муж работает водителем руководителя, соответственно, в ежегодные оплачиваемые отпуска ходит редко, дней по 7-10 в год, не более.
На настоящий момент у него имеется неиспользованных отпусков за несколько лет. В кадрах ему сказали, что компенсация предусмотрена только при увольнении.
Подскажите пожалуйста, возможно ли получить компенсацию за неиспользованные отпуска?
Во-первых , хочется заметить, что в данном случае налицо прямое нарушение трудового законодательства. Согласно ст.125 ТК от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009), работодатель должен предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 дней, допускается
использовать отпуск частями, но обязательно одна из частей должна быть не менее 14 дней.
Неиспользованный отпуск или его часть по взаимному соглашению сторон могут быть перенесены на следующий год. Денежной компенсацией разрешается заменять только часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, за каждый год- ст.126 ТК. Например, если продолжительность отпуска 32 дня- 28 дней основного и 4 дня дополнительного отпуска, компенсация может быть начислена только за 4
дня.
Если в результате переноса с прошлого года «накопилось» 64 дня отпуска – 56 основного отпуска и 8 дней дополнительного, денежной компенсацией может быть заменено только 8 дней. Если отпуск по трудовому договору составляет всего 28 дней, то денежная компенсация за "накопленные" отпуска начислена быть не может.
Компенсация в полном объеме за неиспользованный отпуск действующим трудовым законодательством предусмотрена только при увольнении. Можно обратиться к руководству, с просьбой предоставить неиспользованный отпуск в полном объеме.
Сотрудник ушел в отпуск, отработав несколько дней с начала месяца. Как рассчитать заработную плату за отработанные дни в месяце, в котором сотрудник ушел в отпуск: оклад делить на количество календарных или рабочих дней и умножать на количество календарных или рабочих дней?
Заработная плата зависит от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда(ТК РФ). Поэтому заработная плата за не полностью отработанный месяц выплачивается пропорционально отработанному времени.
Вы должны сначала поделить оклад на норму рабочего времени по графику сотрудника (на норму дней если учет рабочего времени ведется в днях, или на норму часов если в часах). Тем самым Вы получаете стоимость одного рабочего дня(часа) в этом месяце. После этого Вы умножаете
полученное число на отработанное время (на количество отработанных дней или часов).
Работнице исчислено неверно пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет - в заработок расчетного периода включена северная надбавка за работу в районах крайнего севера.
Таким образом часть пособия сверх суммы принимаемой ФСС выплачивается за счет работодателя. Облагается ли сумма пособия за счет работодателя взносами ПФР и удерживается ли НДФЛ? Как отразить в отчетности РСВ и ФСС данную сумму?
Порядок расчета пособия по уходу за ребенком до 1.5. лет регламентируется Федеральным Законом ФЗ-255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 24.12.2007(в ред. от 24.07.2009 ) и Постановлением Правительства №375 от 15.06.2007 (ред. от 19.10.2009) "Об утверждении Положения об особенностях порядка».
При этом ФЗ-255 ограничивает размер пособия и определяет базу для расчета среднего заработка. Если в трудовом или коллективном договоре оговорено, что предприятие производит доплату до среднего за счет своих средств, сумма пособия, превышающая ограничение , облагается страховыми взносами.
Расширить /изменить произвольно список выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, Вы не можете, так как порядок расчета среднего заработка определяется действующим законодательством. То, что Вы включили в расчетный период сумму северной надбавки, не является ошибкой, так как эти суммы облагаются страховыми взносами, а согласно п.2 ст.14 ФЗ 255, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат, которые включаются в базу для начисления страховых взносов.
Возможно, Вы имели в виду, что Вы неправильно применили ограничение максимальным размером пособия, довольно распространенная ошибка, когда средний заработок ограничивают не предельной величино 415000/12*0.40=13833,33, а к этой величине применяют районный коэффициент, и, таким образом, происходит завышение размера пособия. Если в Вашем случае имела место именно такая ошибка, это можно рассматривать как несчетную ошибку, если данная норма не содержится в трудовом или коллективном договоре.
При обнаружении ошибки Вы можете информировать работницу об ошибке и попросить ее дать согласие на пересчет суммы пособия. Если Ваша работница выразит согласие, желательно в письменном виде, Вы можете пересчитать сумму пособия таким образом, чтобы в заработок расчетного периода не включалась северная надбавка.
При этом должен быть издан приказ о внесении изменений по бухгалтерскому учету, кроме этого необходимо будет сдать корректирующие формы отчетности по страховым взносам. Если сотрудница не согласится, вы должны составить акт об обнаружении несчетной ошибки, в котором должна быть указана излишне выплаченная сумма.
По результатам проверки данной ситуации работодатель имеет право взыскать материальный ущерб (или его часть) с виновного лица (в данном случае – бухгалтера), либо отказаться от взыскания ущерба.
Если на Вашем предприятии эти суммы выплачивают за счет предприятия, они должны выплачиваться за счет прибыли, так как списание их на затраты не является экономически обоснованным (ст.255, ст. 252 НК РФ от 05.08.2000(ред. от 19.05.2010)).В этом случае Вам надо будет облагать эти суммы доплаты страховыми взносами. Эти суммы отдельно не выделяются в отчетах РСВ-1 и ФСС-4, а просто включаются в сумму начисленных страховых взносов по общим правилам.
Входят ли в расчет отпуска дни больничного листа, если сотрудник во время отпуска заболел?
Если сотрудник во время отпуска заболел и предоставляет листок временной нетрудоспособности, этот период исключается из отпуска.
Отпуск может быть продлен на число дней временной нетрудоспособности, приходящиеся на период отпуска, либо неиспользованное количество дней может быть перенесено на другой период, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника ст. 124 ТК РФ (ред. от 25.11.2009).
Причем это касается только случаев, когда сотрудник болеет сам. Если больничный был предоставлен "по уходу за заболевшим", то отпуск не продляется и не переносится.
1. Не могу разобраться с расчетом отпускных. Как надо индексировать з/п?
Сотрудник оформлен 1.07.2009 В отпуск идет с 12.07.2010 по 08.08.2010
З/п
01.07.2009-30.11.2009 12000 руб
01.12.2009-31.12.2009 25000 руб
01.01.2010-30.06.2010 12800 руб.
На 01.06.2010-12800 руб.
161800/12/29,4*28 = 12841
А как инд-ть?
2. А если, например, у меня половине сотрудников увеличивали з/п на протяжении года, а другой - нет. Надо инд-ть?
Судя по всему, вопрос касается индексирования заработной платы в случае повышения окладов, тарифных ставок и т.д., для расчета среднего заработка для оплаты отпуска. Ответ на этот вопрос можно найти в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 11.11.2009) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
В п. 16 Постановления говорится , что средний заработок работников повышается при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении).
Под структурными подразделениями следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки и т.д., - об этом говорится в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 (ред. от 28.12.2006) "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, если увеличение заработной платы половине сотрудников проходило как повышение зарплаты по структурному подразделению (в том числе цеху, отделу , участку), его можно учесть при расчете среднего заработка для оплаты отпуска. Если же все повышение происходили
"персонально", то есть не в целом по структурному подразделению, то такие повышения при расчете отпусков не учитываются.
Коэффициент индексации при повышении зарплаты в расчетном периоде определяется как отношение зарплаты в месяце последнего повышения к зарплате каждого месяца расчетного периода (п.16 ПП 922).
В Вашем примере приведенный Вами расчет справедлив , если повышения были индивидуальные, тогда индексировать зарплату не надо.
Сразу следует оговориться, что учитывается именно повышение тарифных ставок, окладов. Если же просто дополнительно к обычной заработной плате единовременно выплатили какие-то премии (например по итогам года), то такое "увеличение" заработной платы, опять же не влечет
расчет коэффициентов индексации заработной платы при расчете среднего.
В Вашем примере очень странным выглядит одномоментное увеличение заработной платы в декабре, что наводит на мысль, что увеличение происходило не за счет увеличение оклада, а за счет каких-то дополнительных выплат.
Если в Вашем примере КАЖДОЕ изменение заработной платы происходило в рамках повышения зарплаты в целом по подразделению, расчет отпускных будет таким:
1. Определяем расчетный период – с 01.07.2009 по 30.06.2010.
2. Посчитаем коэффициенты индексации и суммы расчетного периода.
Последнее ПОВЫШЕНИЕ было в декабре 2009, зарплата установлена в размере 25000 рублей
25 000/12 000 = 2,0833.
Получается , что с июля по декабрь вы учитываете сумму 24999,6 в месяц. С января зарплата была уменьшена, коэффициент индексации не применяется.
3. Таким образом среднедневной заработок составит (24999,6*6+12800*6)/(29,4*12) =
= 226797,6/352,8 = 642,850.
4. Всего за 28 дней отпуска сумма отпускных составит 17999,8.
Если общее повышение было не в декабре, а в январе, тогда получаем 12800/12000 = 1,0667 К сумме 25 000 коэффициент не применяется (12800,4*5+25000+12800*6)/(29,4*12)* 28 =13 158,89.
Организация в соответствии с трудовым договором возмещает расходы на лечение работника и членов его семьи в пределах установленного лимита и при наличии подтверждающих документов. Включаются ли данные расходы в расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли? Облагаются ли НДФЛ при наличии лицензии медицинского учреждения?
На основании п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вместе с тем в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Такие доходы освобождаются от налогообложения НДС в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банка.
Таким образом, одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения НДФЛ является наличие у организации прибыли. При этом средства, необходимые для оплаты лечения и медицинского обслуживания, должны формироваться после уплаты налога на прибыль. Другими словами затраты на оплату лечения в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль (в том числе в расходы на оплату труда), включаться не должны.
В то же время, организация имеет право включить расходы на оплату лечения работников (но не членов их семьи!), предусмотренные трудовыми договорами, в расходы на оплату труда. Напомню, что к таким расходам относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).
Отмечу также, что перечень расходов на оплату труда, установленный ст. 255 НК РФ, носит открытый характер. Но в этом случае, как было сказано ранее, НДФЛ с доходов работников следует удержать в общеустановленном п.2 ст. 211 НК РФ порядке.
Разное
Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой. Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае. И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?
Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.
Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).
В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ. Данный вывод следует из арбитражной практики (см., н-р, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 N А65-5602/2007-СА1-7).
В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 суд указал, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей стороны. Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит.
Теперь, что касается налоговых последствий при заключении договора дарения между российскими коммерческими организациями, не соответствующими критериям, установленным в пп.11 п.1 ст.251 НК.
Налоговое законодательство является самостоятельной отраслью, имеющей специфический, свойственный только ей предмет регулирования: властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ (ст.2 НК РФ).
При этом НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с требованиями других отраслей законодательства, в том числе гражданского. Налоги исчисляются и уплачиваются исключительно на основании и в соответствии с теми правовыми нормами, которые содержатся в законодательстве, регулирующем налогообложение. В свою очередь, нормы ГК РФ к налоговым отношениям по общему правилу не применяются (п.3 ст.2 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 8 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
В силу абз.2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Поэтому у принимающей стороны возникнет внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, независимо от того, будет или нет соответствующая сделка с точки зрения ГК РФ признаваться ничтожной.
Передающая же сторона обязана исчислить НДС при безвозмездной передаче товара как при его реализации. При этом, при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (исходя из рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Документально оформить безвозмездную передачу товара можно актом произвольной формы с соблюдением требований, предъявляемых к оформлению первичных документов п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", поскольку унифицированной формы такого документа не существует. Поскольку в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то придется также выписать и счет-фактуру.
Однако принимающая сторона полученную от Вашей организации счет-фактуру в книге покупок зарегистрировать не сможет (п.11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Рекомендую Вам также рассмотреть вопрос о возможности заключения с принимающей на свой склад товар стороной безвозмездного договора хранения. ВАС РФ в Определении от 17.11.2009 N ВАС-14838/09 отметил, что безвозмездное хранение не противоречит закону и не является дарением, поскольку хранение вещи без выплаты вознаграждения не является ни безвозмездной передачей вещи или имущественного права, ни договорным освобождением от имущественной обязанности, так как такая обязанность (уплатить вознаграждение за хранение) не установлена нормами гл. 47 ГК РФ, ни договором.
Возможно ли перерегистрировать ИП в ООО ?
Такая возможность гражданским законодательством не предусмотрена. Вам следует пройти процедуру государственной регистрации, предусмотренную для случая прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном ст. 22.3 Федеральным законом от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», подав в регистрирующий орган соответствующее заявление и установленный Законом пакет документов.
А для того, чтобы начать деятельность как организация (в Вашем случае как ООО), необходимо зарегистрировать юридическое лицо в порядке, предусмотренном главами III и IV Закона №129-ФЗ.
Как оплачиваются декретные студентам колледжа, обучающимся на бюджетной основе? Куда обратиться?
Женщины, которые обучаются по очной форме обучения на платной или бесплатной основе в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, в учреждениях послевузовского профессионального образования, имеют право на получение пособия по беременности и родам (ст. 6 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", пп. «в» п.9
Согласно порядку назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н, учащимся и студенткам пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по месту учебы на основании медицинской справки установленной формы (п. 14 и пп. "в" п. 16 Порядка).
Пособие по беременности и родам студенткам и учащимся выплачивается в размере стипендии (ст. 8 Закона N 81-ФЗ). Учебные заведения выплачивают пособие за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, которые выделяются им на выплату стипендий (пп. "в" п. 17 Порядка).
Подскажите, пожалуйста, как узнать номер ТФОМС? Не могу сдать отчёт!
Данные о Вашем регистрационном номере в ТФОМС содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (пп. «р» п. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»), таким образом, Вы можете запросить выписку из ЕГРЮЛ или же обратиться в отделение Территориального фонда обязательного страхования в Вашем регионе с просьбой предоставить дубликат свидетельства о регистрации в ТФОМС.
Индивидуальный предприниматель имеет большую сеть магазинов и отделов розничных продаж, является плательщиком ЕНВД, в магазинах и отделах применяются контрольно-кассовые аппараты. Можно ли при открытии нового отдела не применять там ККТ?
Можно. Согласно Федеральный закону «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 17.07.2009 г. № 162-ФЗ (вступил в силу 21 июля 2009 г.) плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику, но по требованию покупателя (клиента) они должны выдавать документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг) с реквизитами, которые указаны в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. Таким документом может быть, например, товарный чек или квитанция.
Контролировать соблюдение требования о выдаче надлежащих документов при проведении расчетов наличными и платежными картами обязаны налоговые органы. Они же вправе налагать на плательщиков ЕНВД штрафы при отказе в выдаче соответствующего документа.
Сумма штрафа за данное нарушение установлена ст. 14.5 КоАП РФ и составляет 1500 – 2000 руб. для граждан, 3000 – 4000 руб. для должностных лиц и от 30 000 до 40 000 руб. для организаций.
В то же время Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ, которым установлены основы госрегулирования в сфере производства и реализации алкогольной продукции, предусмотрен ряд требований к организациям, ведущим розничную торговлю алкоголем с содержанием этилового спирта более 15 процентов от объема (п. 5 ст. 16 данного Закона). Одно из этих требований - обязательное наличие контрольно-кассовой техники. Продажа алкогольной продукции с нарушением данных правил влечет наложение штрафа согласно п. 3 ст. 14.16 КоАП РФ.
Поэтому при розничной торговле алкоголем плательщики ЕНВД обязаны применять ККТ. На данное обстоятельство обращает внимание Минфин России в Письме от 26.08.2009 г. № 03-01-15/8-429.
У меня вопрос связан с резервом по сомнительным долгам в БУ. На 01.01.2010 есть Кт 63 -1 912 422,71 руб. (за 2009 год.) Это ошибка? И как ее исправить? Резерв был создан в 2008 году. И на 01.01.2009 год – тоже было сальдо Кт. Обязано предприятие создавать резерв по сомнительным догам в БУ в 2010 году? Предприятие на ОСН.
В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, организация может на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации (таким образом, создание резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью).
При этом если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Таким образом, неиспользованные суммы резерва, созданного в 2008 году, Вам следовало включить в состав финансового результата по итогам 2009 года; перенос данного резерва на следующий отчетный год нормативными актами не предусмотрен. Т.е на 01.01.2010 г. сальдо на счете 63 в отношении суммы, зарезервированной в 2008 году, быть не должно.
Вместе с тем, одновременно со списанием неиспользованного резерва, сформированного в 2008 году, в 2009 году Вы были вправе создать новый резерв по итогам текущего отчетного года, и в этот новый резерв могли вновь попасть те же сомнительные долги в тех же суммах, что и в 2008 году (если только они не были погашены контрагентами в 2009 г. или списаны по причине истечения срока исковой давности).
Так, создание резерва по итогам 2009 года фактически равнозначно переносу неиспользованного резерва на 2010 год, необходимо лишь обосновать его результатами инвентаризации дебиторской задолженности.
На основании всего выше изложенного, чтобы подтвердить достоверность сальдо по счету 63 на 01.01.2010 г., рекомендую оформить акт инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2009 г. и приказ руководителя о создании резерва по сомнительным долгам.
Я геолог и за время работы скопилось достаточно много интересных пород и окаменелостей которые я хочу реализовать через интернет. (То есть открыть интернет-магазин). Каков порядок налогообложения товара, деятельности и регистрации товара? (Хотя бы ссылку на статью)
В первую очередь Вам необходимо учесть следующее:
Пользование недрами земли в России регулируется общими положениями Гражданского кодекса РФ, а также специальными законами, в частности, Законом РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон о недрах),
Согласно ст. 1.2 Закона о недрах недра в границах территории, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические и иные ресурсы, являются государственной собственностью. Вопросы владения, пользования и распоряжения недрами находятся в совместном ведении РФ и субъектов РФ.
Добытые из недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии могут находиться в федеральной государственной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной, частной и в иных формах собственности.
Лицензия на пользование недрами, удостоверяет, в частности, право проведения работ по геологическому изучению недр, разработки месторождений полезных ископаемых, использования отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, использования недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, образования особо охраняемых геологических объектов, сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов (ст. 11 Закона о недрах).
Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица, если иное не установлено федеральными законами (ст. 9 Закона о недрах).
Права владения, пользования и распоряжения имуществом принадлежат только собственнику. Он вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам (ст. 209 Гражданского кодекса РФ).
Теперь, что касается продажи товара через интернет-магазин.
Отношения между покупателем и продавцом при продаже товаров дистанционным способом (в том числе, через интернет-магазин) регулируются следующими документами:
- Гражданским кодексом (ст. 497 ГК РФ);
- Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (ст. 26.1 "Дистанционный способ продажи товара");
- Правилами продажи товаров дистанционным способом, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612 (далее – Правила).
Порядок расчета с потребителями должен быть указан на сайте магазина (п. 8 Правил). Товар можно оплатить наличными при доставке или в почтовом отделении, по банковской карте либо с помощью другой платежной системы. При расчетах наличными и с помощью платежных карт продавец обязан применять ККТ и после оплаты вручать покупателям кассовые чеки (п. 1 ст. 2 и ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
В отношении налогообложения деятельности интернет-магазина нужно иметь в виду следующее.
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся продажей товаров дистанционным способом, не могут быть плательщиками ЕНВД. Причина в том, что согласно абз. 12 ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети.
Следовательно, при продаже товара через интернет-магазин предприниматель может применять либо общую систему налогообложения (гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»), либо упрощенную (гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»).
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: