Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 10 по 16 июня 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 28.05.2019 N 674
"О внесении изменений в Правила определения организатором азартных игр в букмекерской конторе базы расчета целевых отчислений от азартных игр"

Скорректированы требования к определению базы расчета целевых отчислений от азартных игр

Уточнено, что база расчета целевых отчислений формируется по итогам заключения организатором соглашения об использовании символики, наименований спортивных соревнований с субъектами профессионального спорта, а именно с общероссийскими спортивными федерациями, организующими спортивные соревнования, профессиональными спортивными лигами, организующими профессиональные спортивные соревнования, в отношении которых организатор принимает ставки, интерактивные ставки.

Базой расчета целевых отчислений являются доходы, полученные в течение квартала организатором от деятельности по организации и проведению азартных игр в части принятия ставок, интерактивных ставок в отношении спортивных соревнований, организованных субъектом профессионального спорта, на основании заключенного соглашения.

При этом под доходами признается положительная разница между суммой ставок, интерактивных ставок, сделанных участниками азартных игр в отношении спортивных соревнований, организованных субъектом профессионального спорта, по которым наступил результат азартной игры, и выплаченных им выигрышей.

 

Приказ ФНС России от 06.06.2019 N ММВ-7-6/284@
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений поставщиками для целей ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в электронной форме"

С 1 июля 2019 года будет применяться новый рекомендуемый формат представления сведений для ведения единого реестра субъектов МСП

Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения их к субъектам малого и среднего предпринимательства, включаются в соответствующий реестр. Эти сведения размещаются на официальном сайте ФНС России.

С принятием нового рекомендуемого формата представления сведений признан утратившим силу приказ ФНС России от 08.05.2018 N ММВ-7-6/252@, которым был утвержден аналогичный формат.

 

Приказ Минтруда России от 16.05.2019 N 337н
"О внесении изменений в Порядок осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) второго ребенка и обращения за назначением указанных выплат, утвержденный Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54883.

За ежемесячными выплатами в связи с рождением (усыновлением) ребенка можно обратиться по месту фактического проживания

Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 01.05.2019 N 92-ФЗ, обратиться за назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка можно не только по месту регистрации, но и по месту фактического проживания.

С учетом этого скорректирован Порядок осуществления ежемесячных выплат, утвержденный пПриказом Минтруда России от 29 декабря 2017 г. N 889н.

 

Указание Банка России от 22.04.2019 N 5129-У
"О порядке передачи юридическими лицами, указанными в пунктах 1, 3 - 7, 11 и 12 статьи 4 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", организатору торговли, через которого совершаются операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товаром, по его требованию списка инсайдеров"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54881.

Банком России регламентирован порядок передачи списка инсайдеров по требованию организатора торговли, через которого совершаются операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой, товаром

Список инсайдеров обязаны передавать юридические лица, указанные в пунктах 1, 3 - 7, 11 и 12 статьи 4 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 224-ФЗ.

Требование о предоставлении списка инсайдеров должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа организатора торговли, либо уполномоченным им лицом и содержать дату, по состоянию на которую составляется список инсайдеров. Способ направления требования должен предусматривать подтверждение факта его получения юридическим лицом.

Согласно общему правилу список предоставляется в срок, указанный в требовании, который не должен быть менее 10 рабочих дней со дня получения требования.

Юрлицо вправе направить мотивированное ходатайство о продлении срока исполнения требования, в случае наличия обстоятельств, препятствующих исполнению требования в установленный срок.

Список направляется в форме электронного документа одним из установленных способов по выбору юридического лица.

Указанием определена процедура обмена файлами и требования к их формированию и направлению.

Со дня вступления в силу настоящего Указания не применяется пункт 2 приказа ФСФР России от 18 июня 2013 года N 13-51/пз-н, а также утвержденное им Положение о порядке передачи списков инсайдеров организаторам торговли, через которых совершаются операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товаром.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П"

Разъяснен порядок отражения в учете страховщиков операций по формированию резервов

Банком России приведена информация по вопросам:

формирования резерва незаработанной премии (сообщается, что страховщики вправе формировать РНП вместо математического резерва по краткосрочным договорам страхования жизни, в соответствии с Положением Банка России от 04.09.2015 N 491-П);

применения балансового счета N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни";

отражения в бухгалтерском учете суммы резерва опций и гарантий (отмечено, в частности, что для данных операций предусмотрен счет N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни");

отражения в бухгалтерском учете стабилизационного резерва в части показателя достаточности страховых резервов.

 

<Письмо> Казначейства России от 29.04.2019 N 07-04-05/01-8879
"О направлении информации"

Социальные выплаты не имеющему карты "МИР" (иного банковского счета) и не явившемуся за их получением физлицу подлежат возврату в установленном порядке

Если в течение десяти рабочих дней физлицо не явилось за получением наличных денег или не представило распоряжение о зачислении денежных средств на банковский счет, предусматривающий использование карты "МИР", либо на банковский счет, не предусматривающий осуществление операций с использованием платежной карты, банк получателя средств осуществляет их возврат на одиннадцатый рабочий день со дня поступления распоряжения.

Сообщается, что при исчислении срока возврата денежных средств банкам следует руководствоваться положениями статьи 191 Гражданского кодекса РФ: течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Кроме того, Казначейство России напоминает о том, что с 1 февраля 2019 года дополнен перечень социальных выплат, которые в обязательном порядке подлежат зачислению на карту "МИР".

 

<Письмо> ФНС России от 13.05.2019 N БС-4-11/8846@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Разъяснены вопросы возврата сумм НДФЛ, удержанного с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование жилищным кредитом

Указанная в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ материальная выгода освобождается от налогообложения НДФЛ при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Сообщается, что порядок применения указанной нормы статьи 231 НК РФ не зависит от налогового периода, в котором производится возврат излишне удержанного налога.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

 

Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@

Организация имела возможность удержать НДФЛ при выплате работнику дохода, но не сделала этого - необходимо представить уточненные 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

ФНС России обращает внимание на то, что положения пункта 5 статьи 226 НК РФ, в соответствии с которыми необходимо сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, не применяются в случае, если организация имела возможность удержать налог при выплате работнику дохода, но не сделала этого.

После выявления данного факта организация обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.

При этом необходимо представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ.

 

Письмо ФНС России от 29.05.2019 N БС-4-21/10389@
"О применении при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций кадастровой стоимости объекта налогообложения, измененной по основаниям, указанным в пункте 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

Разъяснены особенности исчисления авансовых платежей по налогу на имущество в случае изменения кадастровой стоимости объекта

Согласно подпункту 1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается как 1/4 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января, умноженной на налоговую ставку.

В данный порядок исчисления авансовых платежей Федеральным законом от 15 апреля 2019 года N 63-ФЗ внесены изменения, из которых следует, что при исчислении суммы авансового платежа может применяться кадастровая стоимость, отличная от кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода.

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

В этой связи сообщается, что до вступления в силу указанных изменений правовые основания для применения кадастровой стоимости объекта налогообложения, измененной в соответствии с абзацами третьим и четвертым пункта 15 статьи 378.2 НК РФ, при исчислении авансовых платежей по налогу отсутствуют.

 

<Информация> ФНС России
<О новой форме уведомления о невозможности представить вовремя истребуемую информацию>

С 10 июня 2019 года сообщить об обстоятельствах, не позволяющих представить истребуемые документы в установленный срок, необходимо по новой форме

Новая форма уведомления о невозможности представить в налоговый орган документы (информацию) в установленный в требовании срок утверждена приказом ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@.

При этом сообщается, что в случае если налогоплательщик применил устаревшие формы документов, которые действуют до 10 июня 2019 года, налоговым органам рекомендуется считать его обязанности фактически исполненными.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

10.06.2019 Срок полезного использования приобретенного ОС может быть уменьшен только при наличии доказательств количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками

Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2019 № 309-ЭС19-999 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель полагает, что правильно исчислил амортизационные отчисления по приобретенному оборудованию. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Предпринимателем не подтверждено право на уменьшение срока полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации приобретенного имущества предыдущими собственниками. Не представлено сведений о фактическом сроке его использования предыдущими собственниками и их количестве. При этом какая-либо экспертиза относительно срока полезного использования спорного оборудования, в том числе периода его эксплуатации до момента приобретения налогоплательщиком, не проводилась. Суд признал правомерным исключение налоговым органом из состава профессиональных вычетов по НДФЛ суммы излишней амортизации.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.06.2019 Выплаченное пособие по уходу за ребенком зачету не подлежит, если рабочий день сотрудника, находящегося в отпуске по уходу, сокращен на незначительное время

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.03.2019 № Ф10-468/19 по делу N А48-5927/2018 
Отделение ФСС считает, что страхователь не вправе принять к зачету пособие, выплаченное работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, который сократил рабочий день на непродолжительное время. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ФСС. В данном случае сокращение рабочего времени является формальным, не обеспечивает продолжение осуществления ухода за ребенком и не влечет существенной утраты работником заработка. Пособие, будучи явно несоразмерным недополученному доходу, уже не может расцениваться как компенсация, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования. Такое пособие не подлежит возмещению за счет средств ФСС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.06.2019 Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников страховыми взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 03.04.2019 № 303-ЭС19-3277 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, т. к. предоставление путевок является обязанностью работодателя по обеспечению условий труда. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Спорные выплаты предусмотрены коллективным договором. Такие выплаты носят социальный характер, не являются оплатой труда работников, не являются стимулирующими. Поэтому они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.06.2019 Помещение, в котором не ведется розничная торговля, не установлена ККТ, торговым сбором не облагается

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2019 № Ф05-3474/19 по делу N А40-148332/2018 
Общество полагает, что используемое им помещение неправомерно включено в список объектов, подлежащих обложению торговым сбором. Суд, исследовав материалы дела, с доводами общества согласился. Общество арендует складское помещение и в соседнем здании офисное помещение. Розничную торговлю оборудованием и материалами общество не ведет, продажа товара в офисном помещении не осуществляется, контрольно-кассовый терминал не зарегистрирован. Оборудование, находящиеся в офисе, размещено в отсутствие какой-либо ценовой информации. Поскольку не выявлено признаков того, что спорное помещение является именно объектом торговли, оно торговым собором не облагается.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.06.2019 Несвоевременное представление в ФСС подтверждающих документов не является основанием для установления класса профессионального риска по виду деятельности, отличному от подтвержденного страхователем в предыдущем году

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2019 № Ф05-1807/19 по делу N А40-211285/2017 
Отделение ФСС предъявило к уплате страховые взносы исходя из страхового тарифа, соответствующего установленному им классу профессионального риска, поскольку страхователем не представлена информация об основном виде экономической деятельности. Суд, исследовав материалы дела, признал доначисление взносов неправомерным. До подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь относится к виду экономической деятельности, подтвержденному в предыдущем финансовом году. В данном случае на протяжении нескольких лет вид экономической деятельности у общества не изменялся. Иной деятельности страхователь не вел и не предполагал осуществлять. Несвоевременное представление подтверждающих документов само по себе не свидетельствует о ведении страхователем указанной Отделением ФСС деятельности. В деле имеются представленные обществом заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности, отличного от указанного Отделением ФСС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.06.2019 Вознаграждение управляющему (руководителю общества) по гражданско-правовому договору, который по сути является трудовым, облагается страховыми взносами

Определение Верховного Суда РФ от 02.04.2019 № 303-ЭС19-2717 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Управление ПФР считает, что общество неправомерно не начисляло страховые взносы на выплаты управляющему (исполняющему обязанности руководителя), т. к. заключенный с ним гражданско-правовой договор, по сути, является трудовым. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Управления ПФР. Обществом изменена должность генерального директора на должность управляющего путем заключения с ним договора, предметом которого является руководство текущей деятельностью общества с сохранением объема функций и обязанностей директора. Однако действия общества не изменяют квалификацию возникших на основании указанного договора отношений как трудовых. Установив, что вознаграждение управляющему по гражданско-правовому договору фактически являлось скрытой формой оплаты труда, суд пришел к выводу о том, что такие выплаты подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

13.06.2019 Нахождение в местах лишения свободы не препятствует своевременному прекращению статуса ИП и не прекращает обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере

Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2019 № 309-ЭС19-3382 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель считает, что страховые взносы за спорный период начислены ему необоснованно, т. к. он находился в местах лишения свободы и не мог своевременно подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности. Суд, исследовав материалы дела, с доводами предпринимателя не согласился. Суд признал предпринимателя плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. При этом суд отметил, что не доказано наличие непреодолимых обстоятельств, в силу которых он не мог в установленном порядке своевременно прекратить статус ИП. Кроме того, заявитель пропустил срок для обращения в суд при отсутствии уважительных причин.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

13.06.2019 Налогоплательщик не вправе учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если работы выполнены его силами, сотрудники контрагентов в период выполнения работ на территории налогоплательщика не находились

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.03.2019 № Ф08-847/19 по делу N А53-2185/2018 
Налоговый орган не принял расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, ссылаясь на то, что работы выполнены не заявленными контрагентами, а собственными силами налогоплательщика. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Основные средства в проверяемом периоде у контрагентов отсутствуют. Установлено, что сотрудники контрагентов в период выполнения работ на территории налогоплательщика не находились; составленные во время работ необходимые документы подписаны только работниками налогоплательщика. Отсутствуют затраты на оплату работ контрагентов в представленных налогоплательщиком документах. С учетом этих и иных обстоятельств суд пришел к выводу о недоказанности факта выполнения работ спорными контрагентами и неправомерности учета расходов и налоговых вычетов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

14.06.2019 «Ввозной» НДС, ранее принятый к вычету, должен быть восстановлен при возврате некачественного товара иностранному поставщику

Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 № 306-ЭС19-3943 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что не должен восстанавливать "ввозной" НДС, ранее принятый к вычету, поскольку полученный товар фактически снова был реализован на экспорт. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Спорная операция по вывозу товара с территории РФ фактически является возвратом товара, не подошедшего по параметрам заказчика, а не реализацией. Следовательно, сумма НДС, ранее предъявленная к вычету при ввозе товара на территорию РФ, подлежит восстановлению, поскольку товар, возвращенный иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

14.06.2019 Непредставление запрошенных налоговым органом документов при отсутствии доказательств их уничтожения влечет налоговую ответственность

Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2019 № 304-ЭС19-4786 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган считает, что организация правомерно привлечена к ответственности за непредставление документов по требованию. Суд, исследовав материалы дела, согласился с налоговым органом. У налогоплательщика были запрошены документы, которые в установленный срок не были представлены. При этом указанные в требовании документы ранее уже запрашивались и также не были представлены. Суд пришел к выводу о наличии оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности. При этом суд учел доказанность допущенных нарушений, вину руководителя в непринятии мер для своевременного представления документов, ненаправление в инспекцию соответствующего извещения о невозможности исполнения требований, отсутствие доказательств уничтожения базы данных и принятия мер по восстановлению документов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

14.06.2019 Ответственность за налоговые преступления: проект разъяснений от Пленума ВС РФ

Проект постановления Пленума Верховного Суда РФ от 06.06.2019 
“О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления”

Пленум ВС РФ подготовил разъяснения по уголовной ответственности за налоговые преступления. Сроки давности исчисляются со дня добровольного погашения или взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, т. е. с момента фактического прекращения преступления. Уклонение от налогов возможно только с прямым умыслом. Необходимо доказать, что преступник не только осознавал, что нарушает закон, но и желал уклониться от уплаты. Важно установить не только наличие у организации или ИП денег или имущества, за счет которых следует взыскать недоимку, но и обстоятельства того, что они намеренно сокрыты ради уклонения от взыскания.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

03.06.2019 Полный обзор изменений в формы бухотчетности от Минфина

Приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н внесены изменения в формы бухотчетности.

Минфин в письме № ИС-учет-18 от 28.05.2019 разъяснил, что конкретно изменилось.

Во-первых, уточнен порядок заполнения кодовой зоны отчетов

В частности:

вид деятельности — в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД 2 (ранее — ОКВЭД);

коды форм бухгалтерской отчетности — в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93 (в редакции приказа Росстандарта от 25.06.2014 N 676-ст):

отчет о целевом использовании средств форма по ОКУД 0710003 (ранее — 0710006)

отчет об изменениях капитала форма по ОКУД 0710004 (ранее — 0710003)

отчет о движении денежных средств форма по ОКУД 0710005 (ранее — 070004)

Во-вторых, унифицированы единицы измерения показателей отчетности.

Во всех отчетах, входящих в состав бухгалтерской отчетности организации, все стоимостные показатели приводятся только в тысячах рублей (ранее — по выбору организации в тысячах рублей или в миллионах рублей).

В-третьих, введено раскрытие информации об аудиторской организации, проводившей аудит отчетности.

В случае, когда бухотчетность подлежит обязательному аудиту, в заголовочной части бухгалтерского баланса раскрываются: наименование аудиторской организации (ФИО индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

В-четвертых, уточнены показатели, характеризующие налог на прибыль.

В отчете предусмотрены следующие статьи:

налог на прибыль — расход (доход) по налогу на прибыль (ранее — отсутствовал);

текущий налог на прибыль (ранее — текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));

отложенный налог на прибыль (ранее — изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов);

налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (участвует в формировании совокупного финансового результата периода) (ранее — отсутствовал).

Изменения, касающиеся порядка отражения в отчете о финансовых результатах информации о налоге на прибыль, вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год, т.е. одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Организация вправе принять решение о применении таких изменений до указанного срока.

Остальные изменения в приказе N 66н вступают в силу с 1 июня 2019 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.06.2019 Налоговый вычет при продаже жилья работодатель не предоставляет

Получить имущественный вычет на работе можно только в случае приобретения жилья

Гражданин продает свою квартиру и его интересует вопрос – вправе ли он получить налоговый вычет при продаже объекта недвижимости?

Напомним, что в случае продажи имущества гражданин вправе сократить сумму своего дохода на налоговый вычет. Если продается квартира, то сумму дохода можно уменьшить или на 1 млн руб., или на расходы, связанные с приобретением данного жилья ранее.

Налоговый кодекс не предусматривает получение налогового вычета при продаже квартиры на работе через работодателя.

Письмо Минфина России от 28.05.2019 г. № 03-04-05/38804

Источник: Российский налоговый портал

 

10.06.2019 Если плательщик прекратил деятельность, то кассу снимут с учета без его заявления

Об этом ссобщила ФНС России

Федеральная налоговая служба России сообщила, что в АИС «Налог-3» реализована возможность снятия ККТ с регистрационного учета налоговым органам в одностороннем порядке без заявления пользователя ККТ (письма ФНС России от 26 апреля 2019 г. № ЕД-4-20/8069 и от 10 апреля 2019 г. № ЕД-4-20/6682@), пишет ГАРАНТ. Причины для этого:

1) несоответствия модели кассы требованиям законодательства России о применении ККТ;

2) истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе;

3) внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юрлица или ЕГРИП о прекращении деятельности физлица в качестве ИП.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.06.2019 Путин утвердил изменения в порядок применения онлайн-ККТ

Президент подписал соответствующий закон

Глава государства Владимир Путин подписал закон, который разрешает ТСЖ, СНТ, жилищным кооперативам не применять ККТ, если услуги данных организаций, а также коммунальные услуги были оплачены в безналичной форме, пишет пресс-служба ФНС России.

От использования онлайн-ККТ также освобождаются образовательные организации, учреждения культуры, медицинские организации и физкультурно-спортивные организации, если все платежи безналичные.

Также до 1 июля 2021 г. отложен переход на онлайн-ККТ для ИП без работников. При заключении первого трудового договора ИП должен зарегистрировать кассу в течение 30 дней. Отсрочка распространяется только на тех ИП, кто продает товары собственного производства (кондитеры, художники, портные и т.д.) или лично оказывает услуги, например, дает консультации или ведет онлайн-семинары.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.06.2019 Как облагается продажа недвижимости, использованной в бизнесе, после «закрытия» ИП

Супруги в период брака приобрели земельный участок и магазин, использовали это имущество в предпринимательской деятельности, а затем оно было продано. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/33820 от 08.05.2019.

Недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств, является общей совместной собственностью супругов независимо от того, что право собственности на такое недвижимое имущество зарегистрировано на одного из супругов.

Если земельный участок и расположенное на нем здание магазина приобретены супругами в период брака за счет общих совместных средств супругов и непосредственно использовались в предпринимательской деятельности, независимо от того, что супруги к моменту продажи недвижимого имущества деятельность в качестве ИП не осуществляют, доходы, полученные от продажи такого недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.06.2019 Если юрлицо – не источник дохода для физлица, оно не будет налоговым агентом по НДФЛ

Согласно пункту 1 статьи 226 НК российские организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Таким образом, по общему принципу, если указанные в пункте 1 статьи 226 НК лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/34698 от 15.05.2019, где даны разъяснения по поводу НДФЛ при выплате дохода физлицу юрлицом, которое источником этого дохода не является.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 1008 ГК в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.06.2019 При создании сайтов ИП может применять ПСН

В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Согласно ОКВЭД2, группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» включает вид деятельности по разработке структуры и содержания или написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц(код 62.01).

Учитывая изложенное, ИП, осуществляющий деятельность по созданию сайтов, вправе применять ПСН в отношении данного вида предпринимательской деятельности.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/34432 от 14.05.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.06.2019 В Госдуму внесен законопроект об изменениях в налогообложении имущества физлиц

Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона № 720839-7 об изменениях ряда положений о налогообложении имущества. Поправки упрощают порядок взаимодействия физлиц-владельцев налогооблагаемого имущества с налоговыми органами, сообщает пресс-служба ФНС.

Планируется предоставить гражданам возможность подавать заявления о льготах по имущественным налогам и другие документы, связанные с налогообложением имущества (сообщения о наличии объектов налогообложения, уведомления о выбранных объектах, по которым предоставляются налоговые вычеты), через любой МФЦ. При этом субъект РФ вправе принять решение о возможности оказания таких услуг в МФЦ. Кроме того, при желании получать налоговые уведомления через МФЦ налогоплательщик может подать соответствующее заявление.

Также проект вводит обязанность органов, осуществляющих госземнадзор и муниципальный земельный контроль, представлять в налоговые органы сведения о неиспользовании сельхозугодий по целевому назначению. Это позволит применять к таким объектам повышенную налоговую ставку.

Для предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество для многодетных семей (пп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ) органы социальной защиты населения обязаны ежегодно представлять в налоговые органы сведения о лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Таким образом, дополнительных заявлений от физических лиц не потребуется.

В связи с окончанием 1 января 2020 года переходного периода применения инвентаризационной стоимости для исчисления налога на имущество физлиц (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) предлагается исключить соответствующие положения из НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.06.2019 В сфере ЖКХ будет проще с онлайн-кассами

Упрощение порядка применения контрольно-кассовой техники (ККТ) в сфере жилищно-коммунального хозяйства, предусмотрено новым Федеральным законом № 129-ФЗ от 06.06.2019. Об этом напоминают налоговики Хабаровского края.

Так, при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги обязанность по применению ККТ, в том числе по формированию кассового чека и передаче фискальных данных в налоговые органы в электронной форме, исполняется в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет пользователя. Исключение составляют расчеты наличными деньгами, а также с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия клиента с пользователем.

При этом кассовый чек выдается (направляется) клиенту бесплатно по его письменному запросу на бумажном носителе или в электронной форме, содержащему наименование услуги, дату и сумму расчета. В этом случае срок не должен превышать пяти рабочих дней со дня получения такого запроса.

В свою очередь, клиент должен направить соответствующий запрос не позднее трех месяцев со дня формирования кассового чека. По истечении указанного срока обязанность пользователя по выдаче клиенту кассового чека считается исполненной.

При расчетах, связанных с приемом платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, ККТ необходимо применять с 01.07.2019. Причем кассовые аппараты применяются вне зависимости от способа осуществления расчета.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.06.2019 Ошибка в 6-НДФЛ за прошлый год: что необходимо предпринять?

Уточненного расчета не избежать

Бухгалтер обнаружила ошибку в своем отчете 6-НДФЛ, который был сдан за 2018 год. Как правильно поступить и можно ли ошибку исправить текущими отчетами 6-НДФЛ в 2019 году?

Как объясняет нам Федеральная налоговая служба, при обнаружении ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Что делать, если ошибка привела к тому, что не вся сумма налога была удержана из заработной платы работника?

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Вместе с тем в случае, если компания имела возможность удержать НДФЛ при выплате работнику дохода в течение года, но не сделала этого, положения пункта 5 статьи 226 НК РФ не применяются. В этой связи организация после выявления данного факта обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.

Необходимо представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.

Письмо ФНС России от 24.04.2019 г. № БС-3-11/4119@

Источник: Российский налоговый портал

 

13.06.2019 Когда на зарплату иностранцев ВКС надо начислять взносы

В организации трудятся граждане Республики Корея, являющиеся высококвалифицированными специалистами.

Начислять ли страховые взносы? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/34736 от 15.05.2019.

Временно пребывающие на территории РФ граждане Республики Корея, признанные ВКС, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования, и, соответственно, любые выплаты в пользу таких работников в той или иной форме не подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты в рамках трудовых отношений в пользу постоянно или временно проживающих на территории РФ граждан Республики Корея, признанных ВКС, подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и ОСС.

При этом компенсация иностранным работникам понесенных ими расходов, связанных с переездом в РФ, оформлением необходимых документов и оплатой сборов для получения возможности приступить к осуществлению трудовой деятельности на территории РФ также облагается страховыми взносами на ОПС и ОСС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.06.2019 Как подтвердить расходы на проезд в командировку, если посадочный талон электронный

Разъяснения Минфина России

На основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, пишет РБК.

Если авиабилет электронный, то для целей налогообложения затраты подтверждаются маршрутом/квитанцией электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, где указана цена перелета, и посадочный талон, который подтверждает перелет подотчетного лица по указанному в авиабилете маршруту. При этом посадочный талон, в частности, электронный, должен содержать реквизиты, удостоверяющие факт потребления услуги воздушной перевозки. Обычно, это штамп о досмотре.

При невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне компания может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, в которой содержатся нужные для подтверждения полета сведения.

В ситуации, когда ни один из этих документов не может быть предоставлен, компания имеет право обосновать потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов (письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039), пишет ГАРАНТ.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.06.2019 Отчетность в Росстат можно уточнить

Какие последствия со стороны Росстата ждут компанию, которая уточнила отчетность?

Федеральная служба государственной статистики рассмотрела вопросы, которые касаются порядка сдачи уточненной отчетности. В частности были даны подробные ответы на такие вопросы, как:

– могут ли не принять уточненный документ?

– по какой причине?

– какие последствия со стороны Росстата ждут компанию, которая уточнила отчетность?

Как ответил Росстат, в случае своевременного направления респондентами исправленных первичных статистических данных в органы государственной статистики штрафные санкции не применяются, так как могут быть применены обстоятельства, смягчающие административную ответственность (ст. 4.1 и 4.2 КоАП РФ).

Все случаи задержек с предоставлением уточненной отчетности рассматриваются территориальным органом Росстата в индивидуальном порядке. В случае, если респондент не предоставил первичные статистические данные или нарушил сроки без уважительных причин, а также если не были предоставлены уточненные данные после запроса со стороны территориального органа Росстата, придется платить штраф. Его размер указан в статье 13.19 КоАП РФ.

Письмо Росстата от 24.04.2019 г. № СЕ-04-4/55СМИ

Источник: Российский налоговый портал

 

14.06.2019 Возможность работать ИП без онлайн касс продлили, а вот право на вычет скоро закончится

 Вычет по ККТ получат только те предприниматели, которые купят онлайн кассу и поставят ее на учет до 1 июля 2019 года

Как мы знаем, до 1 июля 2021 г. отложен переход на онлайн-ККТ для ИП без работников. При заключении первого трудового договора ИП должен зарегистрировать кассу в течение 30 дней. Отсрочка распространяется только на тех ИП, кто продает товары собственного производства (кондитеры, художники, портные и т.д.) или лично оказывает услуги, например, дает консультации или ведет онлайн-семинары.

Читать далее…

А вот право на вычет по расходам на покупку онлайн касс не стали продлевать. Налоговым кодексам предусмотрено введение для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и патент, налоговых вычетов на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Письмо Минфина России от 24.05.2019 г. № 03-01-15/37977

Источник: Российский налоговый портал

 

14.06.2019 С какого момента IT-организация может применять пониженные тарифы взносы

На основании подпунктов 1, 3, 4, 15 пункта 1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов установлены для:

организаций, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям, участникам, являющимся бюджетными и автономными учреждениями;

IT-организаций;

плательщиков, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции.

При этом одним из условий применения пониженных тарифов упомянутыми плательщиками является соответственно внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, регистрация судна в Российском международном реестре судов, получение документа, подтверждающего нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции.

Налоговым кодексом не определен момент, с которого начинается течение срока применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.

В связи с этим, по мнению Минфина, выраженному им в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207, упомянутые плательщики вправе применять пониженные тарифы страховых взносов соответственнос того месяца, когда их внесли в соответствующий реестр, выдали документ об аккредитации при соблюдении других установленных статьей 427 НК условий.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.06.2019 При утрате права на УСН автоматически теряется право на пониженные взносы

Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в подпунктах 1, 5 (до 01.01.2019), 7, 8 пункта 1 статьи 427 НК, является применение УСН.

Между тем при несоблюдении ряда условий налогоплательщик может «слететь» с УСН.

Что в этом случае происходит в тарифом взносов? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207.

Чиновники пояснили, что при соблюдении других установленных статьей 427 НК условий, но при утрате права на применение УСН, упомянутые плательщики страховых взносов теряют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала того же квартала, в котором были допущены несоответствия требованиям для применения УСН.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Индивидуальный предприниматель (ИП) ведет бухгалтерский учет и осуществляет кассовые операции самостоятельно, бухгалтера и кассира нет.
Можно ли приходные и расходные кассовые ордера, а также кассовую книгу оформлять в электронном виде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Как приходные и расходные кассовые ордера, так и кассовая книга могут оформляться в электронном виде.
Все эти документы, оформленные в электронном виде, следует подписывать любыми видами электронных подписей, соответствующих требованиям Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Обоснование вывода:
Порядок применения контрольно-кассовой техники и порядок ведения кассовых операций в настоящее время регулируются:
Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);
- Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У)*(1).
Вопросы ведения кассовой книги, заполнения приходных и расходных кассовых ордеров Законом N 54-ФЗ не регулируются.
Отметим, что следует избегать смешения понятий "денежный ящик онлайн-кассы" и "главная касса ИП". Порядок ведения кассовых операций в главной кассе предусмотрен Указанием N 3210-У.
Как и ранее, необходимо оформлять кассовые документы, предусмотренные п. 4.1 Указания N 3210-У:
- приходные кассовые ордера 0310001 (далее - ПКО);
- расходные кассовые ордера 0310002 (далее - РКО);
- и кассовую книгу 0310004 (п. 4.6 Указания N 3210-У).
Отметим, что индивидуальные предприниматели в некоторых случаях кассовую книгу вправе не вести (абзац девятый п. 4.6 Указания N 3210-У), хотя могут это делать для своего удобства.
Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренныхабзацем 27 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, где дано определение фискальным документам (абзац 2 п. 4.1 Указаний N 3210-У). После закрытия смены на ККТ распечатывается отчет о закрытии смены, и денежные средства передаются в кассу организации (в данном случае - ИП). Формирование отчета о закрытии смены и оприходование выручки (при ее наличии) производятся по окончании рабочего дня (рабочей смены). Оформляется ПКО и вносится запись в кассовую книгу ИП.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель (абзац восьмой п. 4.6 Указания N 3210-У).
ПКО, РКО и кассовая книга могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде (п. 4.7 Указания N 3210-У).
Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ) (абзац третий п. 4.7 Указания N 3210-У).
Электронная подпись - информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию (ст. 2 Закона N 63-ФЗ). При этом необходимо отметить, что ст. 5 Закона N 63-ФЗ устанавливает несколько видов электронной подписи:
- простая электронная подпись;
- неквалифицированная электронная подпись;
- квалифицированная электронная подпись.
Существуют разъяснения финансового ведомства, что в целях документального подтверждения расходов налогоплательщик наряду с документами на бумажных носителях может использовать документы, оформленные в электронном виде и подписанные (заверенные) электронной цифровой подписью (или квалифицированной электронной подписью) лица, ответственного за совершение хозяйственных операций в организации (письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-07/12250, от 23.01.2013 N 03-03-06/1/24, от 28.05.2012 N 03-03-06/2/67, от 11.01.2012 N 03-02-07/1-1, от 01.02.2011 N 03-03-06/1/47, от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491).
При этом стоит отметить, что согласно положениям Закона N 63-ФЗ только информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ).
В то же время информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) или НК РФ не определены (письмоМинфина России от 25.12.2012 N 03-03-06/2/139). Поэтому при оформлении электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности) необходимо применять только квалифицированную электронную подпись.
В то же время при оформлении первичных учетных документов в электронном виде организации (ИП) могут использовать любой вид электронной подписи. Объясняется это тем, что согласно п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, должны устанавливаться федеральными стандартами бухгалтерского учета. Но до настоящего времени такой стандарт пока не принят. Поэтому при оформлении первичных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись, при условии соблюдения требованийЗакона N 63-ФЗ (письмо Минфина России от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58456).
Следовательно, лицо, осуществляющее кассовые операции, имеет право подписывать кассовые документы и кассовую книгу любым видом электронной подписи, соответствующей требованиям Закона N 63-ФЗ.
Рекомендуем отразить в учетной политике:
- виды применяемых электронных подписей и порядок их использования;
- документы, при подписании которых будет использоваться ЭП;
- порядок хранения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Кассовая книга;
Энциклопедия решений. Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения;
Энциклопедия решений. Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций;
Энциклопедия решений. Учет выручки ККТ при передаче в кассу организации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

Организация (лизингополучатель) приобрела в лизинг автомобиль общей стоимостью (условно) 5 млн руб. В настоящее время уплачено 4 млн руб. лизинговых платежей. Автомобиль был застрахован в пользу лизингодателя.
Лизинговый автомобиль попал в аварию, восстановлению не подлежит. По каско лизинговая компания получает возмещение ущерба и перечисляет часть полученного возмещения организации (в соответствии с договором лизинга).
Как отразить списание лизингового автомобиля и получение частичного возмещения в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Остаточная стоимость недоамортизированного лизингового имущества (автомобиля) списывается на прочие расходы в бухгалтерском учете и признается внереализационными расходами в налоговом учете.
Полученная от лизингодателя сумма возмещения ущерба относится к прочим доходам в бухгалтерском учете и к внереализационным доходам - в налоговом учете.

Обоснование вывода:
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", далее - Закон N 164-ФЗ).
Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга (п. 1 ст. 21 Закона N 164-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Из п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденныхприказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания), следует, что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества формируется на счете 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств (далее - ОС) по договору лизинга", с учетом фактических затрат, связанных с получением этого имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет "Арендные обязательства". Далее, при вводе в эксплуатацию, стоимость предмета лизинга списывается на счет 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг".
Предмет лизинга принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем в составе ОС по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из всей суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате по договору лизинга, включая предусмотренную договором лизинга выкупную цену, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01).
Полагаем, что лизинговое имущество (автомобиль) в Организации учитывалось на счете 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг", по первоначальной стоимости. Кроме того, начислялась амортизация автомобиля на счете 02, субсчет "Амортизация по имуществу, полученному в лизинг".
В рамках данной консультации мы не рассматриваем методику бухгалтерского и налогового учета в период действия договора лизинга до аварии.
Расходы Организации, связанные с аварией автотранспортного средства, относятся к прочим расходам (п. 13 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Выбытие лизингового автомобиля в результате аварии отражается следующими записями по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 02 "Амортизация по имуществу, полученному в лизинг", Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01 "Основные средства, полученные в лизинг"
- списана первоначальная стоимость лизингового имущества;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- списана остаточная стоимость лизингового имущества (поскольку оно еще не полностью самортизировано).
Лизингодатель получает страховую выплату от страховой компании и частично перечисляет ее Организации в качестве возмещения ущерба.
Согласно п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" прочими доходами являются поступления в возмещение причиненных организации убытков. В бухгалтерском учете поступление возмещения от лизинговой компании отражается следующими проводками:
Дебет 76, Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражена признанная лизингодателем сумма возмещения;
Дебет 51, Кредит 76
- получена сумма возмещения.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведены в исчерпывающем перечне ст. 251 НК РФ. Отметим, что в отношении сумм страхового возмещения, получаемого от страховой компании по договору страхования автотранспортного средства в связи с наступлением страхового случая в денежной форме, финансовые органы занимают устойчивую позицию, согласно которой данные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы, поскольку такой вид дохода не поименован в ст. 251 НК РФ. Налоговые органы считают, что сумма такого страхового возмещения подлежит отражению в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 30.11.2016 N 03-03-06/3/70930, от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221письма УФНС России по г. Москве от 16.11.2007 N 20-12/110043, от 26.07.2007 N 20-12/071563).
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в расходы для целей налогообложения включают расходы, связанные с ликвидацией выводимых из эксплуатации основных средств. К этим расходам также относятся суммы недоначисленной амортизации (начисленной в налоговом учете). При определении налоговой базы по прибыли указанные расходы следует включать в состав внереализационных расходов.
Таким образом, остаточная стоимость лизингового имущества признается расходом в налоговом учете аналогично бухгалтерскому учету.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя);
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде страховых возмещений;
Энциклопедия решений. Доходы в виде страховых возмещений (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация (поставщик) получила предоплату за услуги от покупателя, исчислен и уплачен НДС с полученного аванса. Между поставщиком (исполнителем по договору об оказании услуг), новым исполнителем и покупателем (заказчиком) заключено соглашение о передаче договора. Поставщик полностью выбывает из договора, уступая права и обязанности новому поставщику.
Предоплату, полученную от покупателя, организация (поставщик) перечислит на расчетный счет нового поставщика.
Вправе ли она принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный с ранее полученного аванса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
По нашему мнению, в рассматриваемом случае у первоначального продавца (поставщика) возникает основание предъявить к вычету НДС, исчисленный и уплаченный им в бюджет с суммы полученного от покупателя аванса, после перечисления на расчетный счет нового исполнителя (нового поставщика) возвращенного аванса покупателя в полном размере, но не ранее даты уплаты новым поставщиком в бюджет исчисленного налога, что должно быть документально подтверждено.
Вместе с тем такой подход к вычету суммы НДС может вызвать претензии налогового органа и, как следствие, привести к возможному судебному разбирательству.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету.
Вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).
В рассматриваемом случае на основании заключенного сторонами соглашения происходит перемена лиц в обязательстве: новому поставщику (исполнителю) передаются права и обязанности по договору об оказании услуг, то есть услуги в счет полученного аванса будет оказывать другая организация.
Следовательно, первоначальный поставщик (исполнитель) не сможет применить нормы п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, так как услуги будут оказаны другой организацией.
При этом в соответствии с абзацем вторым п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Пунктом 4 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Буквально в этом положении можно усмотреть связь с абзацем первым п. 5 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Порядок применения вычета по НДС в связи с возвратом суммы аванса покупателю НК РФ напрямую не регулирует.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 27.04.2010 N 03-07-11/149, суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет подрядчиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных от заказчика в счет предстоящего выполнения работ, подлежат вычетам при перечислении подрядчиком указанных сумм оплаты (частичной оплаты) в полном объеме новому подрядчику в связи с заключением трехстороннего соглашения, предусматривающего выполнение работ новым подрядчиком.
Представляется, что эту позицию возможно применить не только к выполнению работ, но и к оказанию услуг.
То есть, исходя из изложенной правовой позиции, в рассматриваемом случае организация-поставщик вправе будет применить вычет по НДС, исчисленному с полученного аванса, в налоговом периоде, в котором сумма аванса будет перечислена новому поставщику.
Поддержку такого подхода можно обнаружить и в судебной практике (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 25.12.2017 N 17АП-16008/17, Тринадцатого ААС от 02.09.2014 N 13АП-15947/14).
Вместе с тем этот подход вызывает определенные сомнения. Прежде всего, из абзаца второго п. 5 ст. 171 НК РФ следует, что вычет НДС, исчисленного с аванса, применяется при одновременном соблюдении двух условий: изменение условий или расторжение договора и возврат суммы авансовых платежей. То есть эти условия должны соблюдаться в совокупности (постановления АС Поволжского округа от 25.02.2015 N Ф06-20642/13, Пятнадцатого ААС от 22.02.2013 N 15АП-15859/12). При этом, что следует понимать под изменением условий договора для целей налогообложения, в указанном абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ не расшифровывается.
Между тем при передаче договора (ст. 392.3 ГК РФ) содержание прав и обязанностей сторон, которое и составляет условия договора (п.п. 12 ст. 307п. 1 ст. 420 ГК РФ), не изменяется, меняется лишь сторона договора. Прежний исполнитель выбывает из правоотношений по договору, на его место становится новый исполнитель, сами же обязательства остаются неизменными.
Налоговое законодательство устанавливает налоговые последствия совершения гражданско-правовых сделок, но условия этих сделок оно не регулирует (п. 1 ст. 2 НК РФ). Условия возврата покупателю (заказчику) авансовых платежей должны определяться соглашениями, которые заключаются в соответствии с гражданским законодательством. Между тем ГК РФ не предусматривает обязанности вернуть полученный от покупателя (заказчика) аванс при передаче договора (или переводе долга) или уплатить его лицу, принимающему на себя права и обязанности по договору. С учетом принципа возмездности договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ) и применимости к передаче договора положений как об уступке требования (цессии), так и о переводе долга (ст. 392.3 ГК РФ), расчеты между первоначальным и новым поставщиком производятся с учетом стоимости как перевода долга, так и уступаемого права требования, при этом могут приниматься во внимание приготовления, сделанные первоначальным поставщиком, подрядчиком или исполнителем (например, частично выполненные работы, которые еще не успел принять заказчик). В связи с этим сумма, которую первоначальный поставщик уплачивает новому поставщику, непосредственно не связана с размером полученного от покупателя аванса. Более того, правовая природа этой суммы не позволяет охарактеризовать ее как возвращаемый аванс. Перед покупателем у первоначального поставщика в связи с передачей договора никаких обязательств не возникает, а расчеты с новым поставщиком, как мы уже отметили, напрямую не связаны с фактом получения и размером аванса.
Поэтому, исходя из приведенных норм, можно прийти к выводу, что в рассматриваемом случае поставщик не вправе заявить вычет по НДС, исчисленного с аванса за оказание услуг. Хотя новый поставщик не получал аванс от покупателя и не исчислял с него НДС, в связи с передачей договора к нему переходят обязательства по оказанию услуг, в счет которых покупателем был перечислен аванс. Полагаем, что именно новый поставщик вправе будет предъявить НДС к вычету с даты оказания услуг в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ (если он является налогоплательщиком этого налога). Сумма, уплачиваемая первоначальным поставщиком новому поставщику по соглашению о передаче договора, может определяться за вычетом НДС, который был исчислен с аванса и уплачен в бюджет, так как законодательству это не противоречит.
Однако эта точка зрения является лишь нашим экспертным мнением. Вполне возможно, что с учетом позиции, сформулированной Минфином России в письме от 27.04.2010 N 03-07-11/149 и поддержанной некоторыми судами, налоговый орган в этой ситуации не будет возражать против использования поставщиком вычета по НДС при условии перечисления новому поставщику суммы аванса. Федеральной налоговой службой вписьме от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684 разъяснялось, что определяющим условием для принятия к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), поскольку в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога. Положения абзаца 3 пп. 3 п. 3 ст. 170НК РФ необходимо применять во взаимосвязи с другими нормами главы 21 НК РФ на основе анализа и оценки условий договоров, содержания первичных документов, счетов-фактур и иных документов, позволяющих охарактеризовать отношения сторон сделки. То есть применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что для первоначального продавца важно знать (иметь документальное подтверждение), что новым продавцом полученная от него возвращенная сумма принята на учет как аванс от покупателя, с нее новым продавцом (исполнителем) исчислен и уплачен НДС в бюджет как с аванса. Только в таком случае, по нашему мнению, старый (первоначальный) продавец, с учетом позиции Минфина России, имеет право на зачет ранее исчисленного и уплаченного в бюджет НДС.
Менее рискованным для первоначального продавца являлся бы вариант указания в трехстороннем соглашении условия о возврате суммы аванса не на расчетный счет нового исполнителя, а непосредственно покупателю.
Вместе с тем, поскольку порядок применения вычета по НДС при передаче договора НК РФ прямо не урегулирован, устойчивой позиции по этому вопросу в правоприменительной практике не сложилось, рекомендуем обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

Разное

 

Торговый комплекс предоставляет торгующим торговые места на своей территории и на организованных им ярмарках. Торговый комплекс, расположенный в Краснодарском крае, не имеет статуса розничного рынка, но по факту таковым является. Торговля ведется из прилавков роллетного типа, из палаток, с прилавков и с земли. Торговлю ведут ИП и физические лица. Торговля происходит, в частности, с прилавков, которые закрываются ставнями, то есть можно говорить о том, что сохранность товаров может быть обеспечена. В основном торгуют одеждой, продукцию собственного производства не продают. Покупателями являются физические лица.
В каких случаях торгующие (индивидуальные предприниматели и лица, торгующие продукцией с личного подсобного хозяйства) должны с 1 июля 2019 года пользоваться кассовой техникой с онлайн-кассой?

1. Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом.
Как видим, законом обязанность применения ККТ возложена только на организации и ИП. Физические лица, не являющиеся ИП, не относятся к числу пользователей, обязанных при расчетах применять ККТ (ст. 1.1п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 N 17-15/176342@, Минфина России от 25.07.2018 N 03-01-15/52265, от 11.09.2018 N 03-01-15/65050)*(1).
Поэтому "лица с личным подсобным хозяйством", не имеющие статуса ИП, торгующие в комплексе, не обязаны применять ККТ.
2. Итак, в общем случае ИП после 01.07.2019 должен применять ККТ при наличных и безналичных расчетах с физическими лицами.
Но прежде всего отметим, что 23.05.2019 в третьем чтении принят Проект федерального закона N 682709-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (https://sozd.duma.gov.ru/bill/682709-7). Смотрите также Проект федерального закона N 682709-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Пунктом 1 ст. 2 Проекта установлено, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
Поэтому, если Проект пройдет все регламентированные процедуры и будут внесены изменения в Закон N 54-ФЗ, ИП, торгующие на рынке товарами собственного производства, не использующие наемный труд, будут иметь право на отсрочку в применении ККТ.
3. Кроме того, ст. 2 Закона N 54-ФЗ установлено, что организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении определенных видов деятельности и при оказании определенных услуг. К данной ситуации, возможно, могут относиться (п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ):
- торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
- торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
- осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров*(2).
4. Но основной нормой, которую следует рассматривать в данной ситуации, как мы полагаем, будет следующая (абзац 6 п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, после 01.0.7.2019 редакция нормы не изменится (далее - норма)): ИП могут производить расчеты без применения ККТ, осуществляя вид деятельности:
торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли (первая часть нормы, называющая сначала крупные объекты, в которых могут быть расположены в том числе и объекты-исключения), за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами (вторая часть нормы - объекты-исключения), кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ (третья часть нормы - общее исключение). Указанный Перечень утвержденРаспоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 N 698-р (далее - Перечень), которое вступило в силу 14.04.2017 (письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-01-15/32509).
Поскольку официального статуса рынка, ярмарки, выставочного комплекта ТК не имеет, но по сути таковым является, мы полагаем, он может быть квалифицирован как "торговля на других территориях, отведенных для осуществления торговли". А значит, норма к нему может быть применена.
Попробуем понять ее конструкцию с помощью разъяснений официальных органов. При этом для удобства восприятия выше мы разделили положения нормы на три части.
При осуществлении торговли в находящихся на розничных рынках и ярмарках объектах-исключениях при осуществлении торговли непродовольственными товарами, которые определены в Перечне, ИП не вправе воспользоваться освобождением от обязанности применять ККТ, предусмотренным п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (письмо Минфина России от 29.11.2018 N 03-01-15/86597).
ККТ применяется, в частности, при осуществлении торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах не только непродовольственными, но и продовольственными товарами (письмо Минфина России от 09.08.2018 N 03-01-15/56515).
ИП при осуществлении торговли на розничных рынках продовольственными товарами с открытых прилавков вправе не применять ККТ. Вместе с тем применение ККТ требуется при осуществлении торговли на розничных рынках продовольственными товарами в помещениях контейнерного типа, павильонах, непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений, непродовольственными товарами, которые определены в Перечне (письмо Минфина России от 27.06.2018 N 03-01-15/44204).
ИП вправе не применять ККТ при осуществлении торговли на розничных рынках продовольственными товарами с открытых прилавков и в торговых местах, не относящихся к объектам-исключениям (письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-01-15/42059)*(3).
Исходя из этих разъяснений, мы полагаем, что:
- ИП, торгуя из открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами, должен применять ККТ (перечислены среди объектов-исключений);
- прилавки роллетного типа могут быть квалифицированы как "другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места", перечисленные среди объектов-исключений, что также потребует применения ККТ;
- Перечень обобщает все те товары, торговля которыми на рынках и пр. (указанных в первой части нормы) требует применения ККТ независимо от того, через какой объект происходит торговля такими товарами.
Высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением, во избежание претензий со стороны налоговых органов можно рекомендовать ИП обратиться за разъяснениями в Минфин России (п. 9 ст. 1.2 Закона о ККТ, п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Вопрос: Крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ) применяет ЕСХН, осуществляет деятельность по выращиванию рассады с дальнейшей ее реализацией на ярмарках и рынках. Торговля планируется в киоске. Нужен ли в данном случае кассовый аппарат для расчетов с покупателями? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)
- При продаже каких товаров на рынке нужно применять ККТ? (М.С. Звягинцева, журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения