Мониторинг законодательства РФ за период с 2 по 8 августа 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Усовершенствован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов. Организации она дается на сумму не более стоимости ее чистых активов, гражданину - его имущества. Закреплен перечень необходимых для получения отсрочки (рассрочки) документов. Разрешается изменять сроки уплаты не только налогов и сборов, но также пеней и штрафов. Уточняются основания предоставления инвестиционного налогового кредита.
Признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговые недоимки (включая пени и штрафы), числящиеся на 1 января 2010 г. за недействующими организациями (при условии невозможности их взыскания).
Усовершенствован порядок постановки на налоговый учет. Более широко будут использоваться электронные документы (в частности, при взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками, банками, регистрирующими органами, составлении счетов-фактур).
Существенно увеличиваются штрафы за нарушение порядка постановки на учет, непредставление налоговой декларации, нарушение правил учета доходов (расходов) и др. Вводится ответственность за непредставление декларации в электронном виде.
Скорректирован порядок исчисления и уплаты налога на прибыль Так, до 40 тыс. руб. повышается минимальная стоимость амортизируемого имущества. Пересмотрен предельный размер учитываемых при исчислении налога процентов. В результате выгоднее станет брать рублевые кредиты.
Ряд поправок касается уплаты НДФЛ, госпошлины, транспортного и земельного налогов.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.
Страховая часть пенсии по старости повышается с учетом инфляции. Если годовой индекс роста среднемесячной зарплаты в России больше, чем суммарный коэффициент индексации за этот же год, то с 1 апреля следующего года данная часть пенсии дополнительно увеличивается. С 2010 г. приведенный порядок индексации распространяется также на пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца.
Индекс роста среднемесячной зарплаты в стране за 2009 г. составляет 1,078 (за 2008 г. - 1,272).
С 2010 г. был отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются взносы на конкретные виды страхования. Была утверждена инструкция о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах.
Скорректированы формы документов индивидуального учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению.
Утверждены новые формы документов индивидуального учета в системе ОПС. Это сведения о начисленных и уплаченных взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-1), их реестр (СЗВ-6-2) и опись документов (АДВ-6-3). Также речь идет об описях сведений, передаваемых в ПФР (АДВ-6-2).
Скорректирована инструкция по заполнению форм.
Приведены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-6-3. Первая из названных описей сопровождает документы и реестры сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, а также представляется с корректировкой данных за периоды с 2010 г.
Определены правила заполнения формы СЗВ-6-1. Она представляется, если необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности. Речь также идет о случаях, когда отражается работа застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии".
Установлен порядок заполнения реестра СЗВ-6-2. Он формируется в количестве не более 32 000 строк. При представлении корректирующих данных в нем указываются сведения в полном объеме.
Уточнены формы, заполняющиеся для лиц летно-испытательного состава. В них отражается досрочное назначение им трудовой пенсии.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 июля 2010 г. Регистрационный N 17959.
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
Утверждены новые формы документов, включаемых в бухотчетность юрлиц (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
Это бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств, об их целевом использовании. Последний из отчетов составляется общественными организациями (объединениями), которые не занимаются предпринимательством и не имеют кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Ранее в бухгалтерском балансе данные приводились на начало и на конец отчетного периода. Теперь сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует.
Из состава внеоборотных активов исключено незавершенное строительство. В то же время к ним отнесены результаты исследований и разработок. В III разделе баланса (капитал и резервы) в том числе отражается переоценка внеоборотных активов. Новый показатель в IV разделе (долгосрочные обязательства) - резервы под условные обязательства. Исключена справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Многие показатели теперь не детализируются (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал).
В отчете о прибылях и убытках справочно указываются также результаты от переоценки внеоборотных активов, от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток); совокупный финансовый результат. Расшифровка отдельных прибылей и убытков не приводится.
Субъекты малого предпринимательства формируют бухотчетность по упрощенной системе.
Приказ вступает в силу начиная с годовой бухотчетности за 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 августа 2010 г. Регистрационный N 18023.
Разработан порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010). Его должны соблюдать все юрлица, кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений.
Ошибкой считается неотражение в бухучете или отчетности (неверное указание) фактов хозяйственной деятельности. Она возникает, если неправильно применялись законодательство, учетная политика организации, неверно классифицирована или оценена деятельность. Еще одна причина - неточные вычисления.
Если ошибка отчетного года выявлена до его окончания, то ее можно исправить записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце, в котором она обнаружена.
Ошибку отчетного года, выявленную после его окончания, но до подписания отчетности, исправляют записями по соответствующим счетам бухучета за декабрь.
Ошибки бывают существенными. К ним относятся те, которые могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности. Определены особенности их исправления.
В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном.
Приказ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 июля 2010 г. Регистрационный N 18008.
Уточнены требования к рейтингу долгосрочной кредитоспособности российских кредитных организаций для целей размещения в депозиты средств некоторых государственных корпораций
Дополнены новыми положениями Приказы Минфина РФ, устанавливающие, в частности, требования к активам, в которые допускается размещать временно свободные средства Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, а также Российской корпорации нанотехнологий. Установленные требования к рейтингу дифференцируются в зависимости от срока размещения средств в депозиты кредитных организаций. Так, например, установлено, что при инвестировании средств Российской корпорации нанотехнологий в депозиты на срок более 6 месяцев российская кредитная организация должна иметь рейтинг долгосрочной кредитоспособности на уровне не ниже следующих минимальных значений: Fitch Ratings - "BBB-"; Standard & Poor's - "BBB-"; Moody's Investors Service - "Baa3". При размещении средств корпорации на более короткий срок, т.е. до 6 месяцев включительно, минимальные требования к рейтингу устанавливаются на уровне: Fitch Ratings - "BB-"; Standard & Poor's - "BB-"; Moody's Investors Service! - "Ba3".
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск о взыскании страхового возмещения, заявленный в связи с наступлением страхового случая (хищение автомобиля), обоснованно не признав наличие в автомобиле свидетельства о регистрации транспортного средства обстоятельством, освобождающим ответчика от выплаты страхового возмещения. Наступление страхового случая не связано с нахождением в автомобиле документов и оставление их страхователем не способствовало совершению посторонними лицами кражи автомобиля.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2010 по делу N А56-38977/2009
ФАС Северо-западного округа принял решение о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по договору поставки нерудных строительных материалов, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства оплаты спорных товарных накладных и счетов-фактур.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-70366/2009
ФАС Северо-западного округа отказал товариществу собственников жилья в удовлетворении требования о признании недействительным распоряжения КУГИ в части, касающейся учета в реестре недвижимого имущества казны города помещений подвала жилого дома. В материалы дела не представлены доказательства нарушения оспариваемым распоряжением прав и законных интересов товарищества как юридического лица.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-6200/2007
ФАС Северо-западного округа признал незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой машины, поскольку при проведении проверки соблюдения обществом требований законодательства инспекция фактически произвела проверочную закупку, правом на совершение которой налоговый орган не наделен.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-65823/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в удовлетворении требования о признании незаконным постановления ИФНС о привлечении общества к административной ответственности за осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой машины и выдачи документа строгой отчетности, поскольку не установил нарушений процедуры привлечения ООО к административной ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-63566/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение ИФНС об отказе ОАО в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченной государственной пошлины. Поскольку при представлении в налоговый орган судебного акта, подтверждающего обстоятельства, являющиеся основанием для возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины, налоговый орган не вправе требовать представления налогоплательщиком дополнительных подтверждающих документов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-70617/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика ущерба, причиненного повреждением в ДТП принадлежащего истцу автомобиля, поскольку факт причинения вреда подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в том числе справкой о дорожно-транспортном происшествии и материалами уголовного дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-77209/2009
ФАС Северо-западного округа признал незаконным отказ Управления Федеральной регистрационной службы в государственной регистрации права собственности ЗАО на нежилое помещение, поскольку наличие зарегистрированного ареста на названный объект недвижимости не препятствовало регистрации права собственности общества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2010 по делу N А56-70500/2009
12. ФАС Северо-западного округа в рамках рассмотрения дела о взыскании с ООО в пользу Комитета по управлению городским имуществом задолженности по договору аренды помещения вынес постановление об утверждении заключенного между обществом и комитетом мирового соглашения, поскольку последнее не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Определение ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2010 по делу N А56-72352/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения определение суда и постановление апелляционной инстанции, установив, что поскольку судебный акт по иску о понуждении общества заключить основной договор об ипотеке нежилого помещения не может повлиять на права и обязанности банка, суд правомерно отказал последнему в удовлетворении ходатайства о привлечении его к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2010 по делу N А56-70100/2009
ФАС Северо-западного округа признал незаконным решение таможни об отказе ОАО в зачете излишне уплаченных таможенных пошлин, поскольку в результате применения при декларировании экспортируемого лесоматериала неустановленного коэффициента общество указало объемы вывезенного товара с превышением.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2010 по делу N А26-10521/2009
ФАС Северо-западного округа в рамках рассмотрения требования общества о признании недействительным постановления Правительства города вынес определение о приостановлении действия оспариваемого акта до вступления в законную силу решения суда по настоящему делу, поскольку данная обеспечительная мера связана с предметом заявленного ООО требования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2010 по делу N А56-87653/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение ИФНС об уменьшении налога на добавленную стоимость, предъявленного ООО к возмещению из бюджета в завышенных размерах, поскольку приобретение обществом рекламных услуг направлено на извлечение им экономической выгоды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2010 по делу N А56-79535/2009
ФАС Северо-западного округа признал незаконным отказ Управления Федеральной регистрационной службы в государственной регистрации прекращения права собственности ЗАО на жилое здание, поскольку обществом были представлены на государственную регистрацию права все необходимые документы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А56-83321/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным требование таможни об уплате доначисленных таможенных платежей, поскольку общество представило всю необходимую информацию и документы, подтверждающие достоверность таможенной стоимости ввезенного товара, указанной в грузовой таможенной декларации.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А56-85587/2009
ФАС Северо-западного округа отказал таможне во взыскании с ООО судебных издержек на проведение в рамках административного расследования идентификационной экспертизы контрафактного товара. Экспертное исследование проводилось в данном случае по инициативе таможни по делу об административном правонарушении, а не в ходе судебного разбирательства, в связи с чем решение о возмещении данных расходов должно быть отражено в судебном акте о назначении административного наказания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А66-7623/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск о взыскании задолженности по оплате услуг, оказанных по договору на оказание консультационных услуг, придя к выводу о доказанности оказания истцом услуг в рассматриваемый период. Стороны определили постоянную ежемесячную стоимость абонентского обслуживания, а отсутствие двусторонних актов за три месяца рассматриваемого периода и подписанных ответчиком отчетов не свидетельствует о невыполнении истцом договорных обязательств и не является основанием для одностороннего отказа от оплаты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А05-15929/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск администрации городского поселения о взыскании с ООО неосновательного обогащения, возникшего в связи с использованием без надлежащих правовых оснований муниципальных нежилых помещений, поскольку материалами дела подтверждается, что администрация и общество не заключили в установленном порядке договор аренды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А26-4582/2009
ФАС Северо-западного округа отклонил довод истца о рассмотрении ходатайства ответчика о восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы незаконным составом суда (единолично), поскольку в соответствии с АПК РФ указанное ходатайство рассматривается судьей единолично без извещения лиц, участвующих в деле, одновременно с решением вопроса о принятии жалобы к производству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А13-3752/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействующим пункт постановления главы администрации города, устанавливающего коэффициент к ставкам арендной платы, определяемый по виду разрешенного использования земельных участков. Администрация не обосновала законность установления для земель, занятых объектами транспортной и строительной деятельности, коэффициента, значительно превышающего ставку, установленную для других земель.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А21-12874/2009
ФАС Северо-западного округа рассмотрел дело о взыскании с ООО задолженности по арендной плате за пользование участками лесного фонда без участия представителей общества, поскольку имеющееся в материалах дела почтовое уведомление о вручении свидетельствует о получении обществом определения суда о принятии искового заявления к производству и назначении судебного заседания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А56-79135/2009
ФАС Северо-западного округа признал незаконными действия таможни по корректировке таможенной стоимости ввезенных ООО потолочных плит из минеральных материалов, поскольку представленными обществом документами подтверждается правомерность применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А56-84743/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение ИФНС, которым ОАО доначислен водный налог, поскольку по истечении срока действия лицензии на водопользование в силу положений нового водного законодательства осуществляемое обществом водопользование нельзя признать специальным водопользованием, что исключает признание ОАО плательщиком данного налога ввиду отсутствия объекта налогообложения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А21-8850/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в удовлетворении заявления о признании незаконными действий Комитета ветеринарии области по включению в перечень грузов, подлежащих сопровождению ветеринарными сопроводительными документами, колбасных изделий и копченостей, поскольку последние относятся к мясным продуктам.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2010 по делу N А44-6313/2009
ФАС Северо-западного округа отменил постановление отдела Росприроднадзора о привлечении учреждения к административной ответственности за осуществление работ по обезвреживанию и подъему затонувшей баржи с боеприпасами в акватории Балтийского моря без положительного заключения государственной экологической экспертизы, признав совершенное учреждением нарушение малозначительным как не создающее существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2010 по делу N А21-13192/2009
02.08.2010 Когда исправленному счету-фактуре появиться в книге покупок?
Компания отстаивает право на вычет по НДС
Исправленные счета-фактуры не дают покоя налоговым органам. Инспекция отказала в возмещении НДС. Поводом для отрицательного решения стали счета-фактуры, в которых не совпали их номера, подписи бухгалтера и адрес грузополучателя.
Налогоплательщику пришлось переоформлять счета-фактуры. Однако суд установил, что их переоформление не было связано с изменениями стоимости товаров (работ, услуг), сумм налога и иных показателей, то есть не повлияло на существо и содержание осуществленных хозяйственных операций. Исправленный счет-фактура соответствует требованиям статьи 169 НК.
Довод инспекции отклонен судом как не основанный на законе. По мнению проверяющих, право на применение налоговых вычетов и на регистрацию счетов-фактур в книге покупок возникает в том налоговом периоде, в которой данные счета-фактуры с внесенными в них исправлениями получены от продавца товара. ВАС указал, что вычет должен быть произведен в периоде совершения операции по приобретению товара. И добавил, что момент применения налоговых вычетов не связан с моментом внесения исправлений в счет-фактуру.
Определение ВАС РФ от 12 июля 2010 г. N ВАС-9262/10
Источник [Российский налоговый портал]
02.08.2010 Отсутствие учета БСО привело к доначислению единого налога по УСНО
Суд поддержал позицию налогового органа
Инспекцией была проведена проверка транспортной Компании, применяющей упрощенную систему. В ходе проверки было выяснено, что налогоплательщик не вел учет бланков строгой отчетности (пассажирских билетов), что послужило основанием для вывода о неправомерном применении упрощенной системы. Компания обратилась в суд.
Но высший Арбитражный суд, изучив материалы дела, полностью подержал позицию налогового органа, отметив при этом, что отсутствие установленного учета БСО, свидетельствует о наличии в действиях транспортной Компании умысла на уклонение от налогообложения и занижение налоговой базы.
Постановление ВАС РФ от 22 июня 2010 г. № 5/10
Источник [Российский налоговый портал]
02.08.10 Судьи разрешили «упрощенщику» уменьшить доходы от продажи основного средства на его остаточную стоимость
По мнению чиновников Минфина, доходы от продажи основного средства нельзя уменьшить на его остаточную стоимость, если компания применяет «упрощенку». Однако предприниматель поступил вопреки запрету чиновников и отстоял свою позицию в суде. Находясь на «упрощенке», предприниматель продал технику, которой пользовался меньше трех лет. Выручку в этом случае можно уменьшить только на сумму амортизации, да и ту придется пересчитать из-за сокращения сроков использования.
Однако судьи нашли основание для того чтобы учесть в расходах не только амортизацию, но и остаточную стоимость имущества. Пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ обязывает проводить пересчет налоговой базы от этой операции по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. А в этой главе (подпункт 1 пункта 1 статья 268) как раз разрешено уменьшить прибыль на остаточную стоимость (постановление ФАС Центрального округа от 09.06.2010 г. № А14-19989/2009/668/24).
Источник "Главбух"
04.08.2010 Возврат излишне уплаченного налога: как начислить проценты
Проценты должны быть начислены за каждый день просрочки платежа
Суть спора между налоговиками и Компанией заключалась в правильности определения суммы начисленных процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога. Инспекция считает, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ России число дней в году, месяце принимается равным соответственно 360 и 30 дням.
Однако, как отмечает ФАС Московского округа, ссылка инспекции не может быть принята судом и подлежит отклонению как противоречащая положениям статьи 78 НК РФ, которая предусматривает начисление процентов за каждый день просрочки и не предполагает каких-либо изъятий.
Постановление ФАС Московского округа от 13 июля 2010 г. N КА-А40/7267-10
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.2010 Для продления сроков выездной проверки нужны основания
Какова процедура продления таких сроков?
Высший арбитражный суд, рассматривавший жалобу налогоплательщика по вопросу недействительности приказа ФНС, в котором шла речь о процедуре продления сроков проведения выездной проверки, говорит о том, что установление предельного срока проведения выездной проверки направлено на реализацию принципа недопустимости избыточного и не ограниченного по продолжительности применения налогового контроля в целях обеспечения соответствующих гарантий прав налогоплательщиков.
Но, стоит помнить о том, что Кодекс допускает возможность продлить срок проверки при наличии оснований. К числу которых отнесено наличие у проверяемой организации статуса крупнейшего налогоплательщика, получение от правоохранительных органов информации, свидетельствующей о наличии нарушений законодательства о налогах, требующей дополнительной проверки,
Решение ВАС РФ от 21 июля 2010 г. по делу № ВАС-7688/10
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.2010 Договор комиссии – это не повод делать вывод о наличии схемы ухода от налогов
Реальность хозяйственных операций налогоплательщиком была подтверждена
Компания для продажи зерна заключала договоры комиссии с контрагентами. Именно наличие данных договоров и привлекло внимание налоговиков при проверке. Инспектора ссылались на то, что предприятие тем самым создало целую схему ухода от налогов. Иными словами, налогоплательщик утратил права на применение УСНО поскольку, им фактически осуществлялась оптовая торговля зерном самостоятельно, в собственных интересах, а взаимоотношения с контрагентами путем заключения договоров комиссии оформлялись с целью уклонения от уплаты налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения.
Однако, ссылки инспекции о том, что у Компании отсутствуют реальные экономические препятствия для самостоятельного приобретения и реализации ТМЦ, отклонены ФАС Западно-Сибирского округа, поскольку налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что посредническая деятельность не обусловлена целями делового характера и не направлена на извлечение прибыли.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2010 г. по делу N А46-18455/2009
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.2010 Опись в ценное письмо: она не служит доказательством уведомления
Инспекция не смогла доказать факт уведомления налогоплательщика о времени рассмотрения материалов проверки
По итогам проверки налоговым органом составлен акт камеральной проверки, направленный налогоплательщику сопроводительным письмом. Материалы проверки и акт рассмотрены без участия представителей предприятия, извещенного уведомлением о вызове налогоплательщика. Но, в адрес предприятия уведомление не поступало, в связи с чем налогоплательщик лишен был возможности предоставить свои возражения по акту проверки и дополнительные документы.
ФАС Московского округа установил, что уведомление о времени рассмотрения материалов проверки налоговый орган направил по старому адресу налогоплательщика, по которому он не находился. При этом доказательств фактического получения корреспонденции налогоплательщиком инспекция не представила. В связи с чем, обоснован вывод судов о том, что представленная в материалы дела опись вложения в ценное письмо сама по себе не может являться доказательством надлежащего уведомления налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 14 июля 2010 г. N КА-А40/7257-10
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.2010 Просроченная кредиторская задолженность является доходом
С неё необходимо заплатить налог
Долги, по которым организация не платила более 3 лет, необходимо включить в доход. Данное правило установлено в п. 18 ст. 250 НК. Но этому должна предшествовать целая процедура, которая описана в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, сообщает журнал «Главбух».
Чтобы списать кредиторку нужно провести инвентаризацию, заполнить акт по ее результатам и директор должен подписать соответствующий приказ. После этого просроченная кредиторская задолженность становится внереализационным доходом. Но существует мнение, что если не проводить ревизию и не подписывать приказ, то и дохода, вроде как, нет, даже если прошло 3 года. Причем этого мнения придерживались в том числе и судьи ВАС - если нет приказа директора, то компания не обязана платить налог на прибыль с неистребованной контрагентами задолженности (определение ВАС РФ от 25 ноября 2009 г. № ВАС-15439/09).
Теперь же судьи ВАС в постановлении от 08.06.2010 г. № 17462/09 изменили свою точку зрения. Предприятие обязано провести инвентаризацию задолженности и если есть кредиторка со сроком более 3 лет, то необходимо ее включить ее в доходы. Если вы этого не сделаете, то компании будут грозить санкции от налоговиков.
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.2010 Расходы по выкладке товара на витрине являются обоснованными
К такому выводу пришел суд
По итогам проведения проверки предприятия, налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС. Одним из элементов спора был вопрос о правомерности отнесения на затратную часть расходов по выкладке товара на витрины магазинов (розничных точек).
Судебные инстанции поддержали мнение налогоплательщика, указав при этом, что заявитель правомерно уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму произведенных им расходов по операциям, связанным с продвижением товара, проведением маркетинговых исследований на основании договоров, которые предусматривают, что в розничных точках физические лица, с которыми указанные договоры заключены, осуществляют выкладку реализуемого товара на витрины и контроль полноты ассортимента.
Постановление ФАС Московского округа от 13 июля 2010 г. N КА-А41/7294-10
Источник [Российский налоговый портал]
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
02.08.10 Акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухучет
Нормы законодательства РФ об акционерных обществах обязывают акционерное общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года (статья 88 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Указанные нормы подлежат применению всеми акционерными обществами, включая применяющими упрощенную систему налогообложения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/111 от 15.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.2010 Российский брокер иностранному клиенту – налоговый агент
При каждом поступлении дохода на спецсчет удерживается налог
Когда российская организация выступает брокером либо депозитарием на рынке ценных бумаг, и в результате ее деятельности выплачиваются доходы иностранной организации, признаваемые доходами от источников в РФ, то при поступлении денежных средств на специальный брокерский счет либо счет депо у нее возникает обязанность налогового агента. Она должна удержать и перечислить в бюджет налог с таких доходов иностранной организации.
Минфин разъясняет, что эта обязанность возникает по итогам каждой сделки при каждом перечислении дохода на специальный брокерский счет либо счет депо. А еще – при каждом перечислении дивидендов или процентов по акциям российских эмитентов на такой счет (Письмо Минфина от 16 июля 2010 г. N 03-08-05).
Источник [Российский налоговый портал]
02.08.10 В книге учета доходов и расходов не нужно показывать уплаченный аванс по упрощенному налогу
Уплаченный авансовый платеж по упрощенному налогу в книге учете доходов и расходов показывать не нужно. Ведь, как разъясняют эксперты журнала «Главбух», в графе 5 данной книги записывают только те расходы, которые учитываются при расчете налога. И которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. А уплаченный упрощенный налог в этот перечень не входит. А поэтому и записывать его сумму в книгу учета доходов и расходов не нужно.
Источник "Главбух"
02.08.10 В Пятигорске утверждены новые ставки земельного налога
Дума города Пятигорска Ставропольского краясвоим решением внесла изменения в решение Думы города Пятигорска «Об установлении земельного налога с 1 января 2007 года на территории муниципального образования город-курорт Пятигорск в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ», передает пресс-служба УФНС по Ставропольскому краю.
Так, согласно документу, с 1 января 2010 года в городе устанавливаются следующие ставки земельного налога:
0,04% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилой застройкой, за исключением индивидуальной жилой застройки и доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.
0,05% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых индивидуальной жилой застройкой или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.
0,1% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
1% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых производственными и административными зданиями, строениями, сооружениями промышленности, коммунального хозяйства (за исключением земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.10 В срочном договоре лучше не прописывать точный срок его окончания, а сослаться на конкретное событие
Как поступить, если с сотрудником заключен срочный трудовой договор на то время, пока работница находится в отпуске по уходу за ребенком, и в нем указан конкретный срок его окончания, однако декретница решила продлить свой отпуск? Как разъяснил «Главбуху» Борис Чижов, зам. начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник РФ 2-го класса, в этом случае можно оформить с работником новый трудовой договор взамен старого или составить дополнительное соглашение с новой датой.
Однако лучше не привязывать окончание нового срочного соглашения к конкретной дате. Лучше написать так: «Настоящий договор заключен на период отпуска по уходу за ребенком, не достигшим трехлетнего возраста». Все дело в том, что сотрудница может выйти на работу и не дожидаясь, когда ребенку исполнится три года. Для этого ей достаточно просто написать заявление. Но тогда компания не сможет расторгнуть срочный трудовой договор с заменяющим ее работником, если крайний срок, на который он заключен, еще не истек.
Источник "Главбух"
02.08.2010 Власти отменят денежные гарантии выезда иностранных работников
Правительство предложило Госдуме законопроект
Правительство предложило Госдуме проект закона, согласно которому работодатели, нанявшие иностранцев, будут освобождены от обязательного внесения на специальный счет ФМС РФ средств, гарантирующих выезд гастарбайтеров из России. Первый зампред думского комитета по собственности Дмитрий Саблин заявил, что в случае одобрения документа кабинета министров будут признаны утратившими силу положения законодательства, которые предполагают «внесение работодателями или заказчиками работ средств, необходимых для обеспечения выезда иностранных работников из РФ, а также возврата этих авансированных средств внесшим их работодателям или заказчикам работ», пишет газета "Ведомости".
Он также отметил, что реализация инициативы «будет способствовать созданию благоприятных условий для развития экономической деятельности». Например, говорит Саблин, «снятие излишнего финансового обременения в связи с привлечением к трудовой деятельности иностранных работников будет способствовать посткризисному восстановлению российского малого и среднего бизнеса».
Источник [Российский налоговый портал]
02.08.10 Изменен порядок восстановления НДС
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал накануне федеральный закон № 217-ФЗ от 27.07.2010, вносящий изменения в статьи Налогового кодекса РФ.
Так, в частности, внесены изменения в статью 170 части второй НК РФ, передает пресс-служба сената.
Законом предлагается не восстанавливать НДС, принятый к вычету российскими авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запасным частям к ним, если указанные суда используются для выполнения работ в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН за пределами нашей страны.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.10 Как доказать обоснованность затрат на установку кондиционера в офисе
Расходы на приобретение и монтаж кондиционеров в офисе можно единовременно учесть в составе прочих затрат, направленных на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Само собой, если стоимость оборудования превысит 20 000 руб., придется списывать ее в налоговом учете уже постепенно через амортизацию. Казалось бы, все эти выводы очевидны. Однако нужно позаботиться о том, чтобы сотрудники ИФНС в случае проверки согласились, что кондиционеры в административном помещении — это не роскошь, а необходимость, а потому затраты на их покупку обоснованны.
Для начала нужно составить экономическое обоснование в свободной письменной форме. Главным помощником здесь станут Санитарные правила и нормы СанПиН 2.2.4.548-96. Именно там прописаны конкретные условия микроклимата, в которых должен трудиться персонал. Так, летом максимально допустимая температура в офисе для 8-часового рабочего дня — 28 градусов выше ноля (а в норме вообще 25°С).
Плюс ко всему нелишним будет упомянуть, что офис, который не обходится без компьютеров, принтеров и копировальной техники, необходимо проветривать каждый час. А когда на улице запредельная жара, открытые окна вряд ли помогут.
Источник "Главбух"
02.08.10 Как подтвердить затраты на проезд по электронному железнодорожному билету
Распечатки электронных билетов на железнодорожном транспорте бланками строгой отчетности не признаются. Поэтому для учета поездок придется отдельно доказать факт оплаты. Для этого надо либо обменять электронный билет (его распечатку) на бумажный — оформленный на БСО. Либо сопроводить распечатку документами, подтверждающими оплату. Это может быть:
— справка о проведении транзакции, выданная банком, в котором гражданину открыт счет (при покупке билета в Интернете с помощью банковской карты).
— чеки электронных терминалов (при покупке билета за наличные в терминале на вокзале);
— кассовый чек (при покупке электронного билета за наличные в агентстве);
— слипы (при расчетах в агентстве с помощью банковской карты).
Источник "Главбух"
02.08.10 Компенсация квотируемого рабочего места в бюджет не уменьшает налог на прибыль
ФНС РФ в своем письме № ШС-37−3/4638@ от 22.06.2010 разъясняет порядок налогового учета ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места за каждого нетрудоустроенного несовершеннолетнего и молодежи до 18 лет.
В письме отмечается, что федеральное законодательство устанавливает необходимость квотирования рабочих мест для лиц моложе 18 лет. При этом указанными законами не предусмотрена замена квоты ежемесячной платой за каждого нетрудоустроенного гражданина в возрасте до 18 лет.
Вместе с тем, из трехсторонних соглашений между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями промышленников и предпринимателей (работодателей) следует, что работодатели, не обеспечившие трудоустройство инвалидов и отдельных категорий молодежи, добровольно вносят компенсационную стоимость квотируемого рабочего места, а с 1 января 2010 года добровольно вносят компенсационную стоимость только для создания дополнительных рабочих мест для инвалидов.
Учитывая, что финансирование мероприятий по трудоустройству несовершеннолетних и молодежи до 18 лет является расходными обязательствами федерального бюджета, а также принимая во внимание добровольный характер внесения в бюджет г. Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего места, подобные расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны экономически обоснованными затратами.
Таким образом, расходы в виде ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в отношении трудоустройства указанной категории молодежи, уплачиваемые организациями на основании Закона г. Москвы, не учитываются в целях налогообложения прибыли с 1 января 2006 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.10 Минфин уточнил порядок освобождения от НДС организаций по переподготовке кадров
Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/47 от 15.07.2010 уточняет порядок применения НДС в отношении услуг по опережающему профессиональному обучению работников в случае угрозы увольнения, простоя и т.д., оказываемых по договорам с государственной службой занятости населения в различных субъектах РФ.
В письме отмечается, что согласно Правилам предоставления в 2010 и 2011 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, субсидии предоставляются на софинансирование региональных программ, утвержденных в установленном порядке и предусматривающих дополнительные мероприятия.
Среди дополнительных мероприятий предусматривается, в том числе опережающее профессиональное обучение работников, находящихся под угрозой увольнения (простой, введение режима неполного рабочего времени, предоставление отпусков без сохранения заработной платы по инициативе работодателей, проведение мероприятий по высвобождению работников).
Пунктом 4 данных Правил установлено, что региональная программа, включающая дополнительные мероприятия и представляемая в Минздравсоцразвития, должна отвечать требованиям, установленным пунктом 5 Правил, на основании которого такая региональная программа должна содержать перечень организаций, в которых она будет реализовываться.
Учитывая изложенное, вышеуказанное освобождение применяется в отношении организаций, включенных в региональную программу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.10 Налог на воду может вырасти в десять раз
С предложением о значительном увеличении с 2011 года ставки водного налога на забор питьевой воды из подземных источников, в том числе и артезианских, выступил Минфин России, пишет журнал «Документы и комментарии». Повышенный налог предложено применять, когда вода обрабатывается, подготавливается и разливается в тару. В данном случае преследуется цель - привести налогообложение добычи подземных вод в соответствие с доходами от их продажи.
Однако граждане, которые используют воду из бытовых колодцев и скважин для собственных нужд, повышенный налог уплачивать не будут. Только скважины не должны быть источником централизованного водоснабжения.
Кроме этого, решено уточнить и ставки НДПИ при добыче лечебных грязей, которые предложено выделить в отдельный вид добытых полезных ископаемых. Если их используют исключительно в лечебных и курортных целях без непосредственной реализации, то ставка налога останется нулевой, в ином случае – придется заплатить налог по ставке 7,5 процента.
Источник "Главбух"
02.08.2010 Предпринимателям нужно внимательней выбирать себе поставщиков
Возврат НДС при наличии недостатков в счетах-фактурах не упростят
Правительство не хочет упрощать жизнь налогоплательщикам, которые невнимательно относятся к бухгалтерской документации. В пятницу на прошлой неделе Минфин опубликовал отрицательный отзыв на законопроект, который упрощает возврат НДС при наличии недостатков в счетах-фактурах. В правительстве опасаются, что данные поправки могут привести к росту числа мнимых сделок и потерям для бюджета. Но юристы утверждают, что изменения нужны как для бизнеса, так и для снижения нагрузки на судей, передает РБК daily.
Напомним, что поправки поступили в Госдуму в конце апреля 2010 года, а инициаторами законопроекта стали единороссы. По их мнению. налоговики злоупотребляют своими полномочиями и нередко отказывают в праве на вычет НДС добросовестным предпринимателям. Схема такова: инспекторы отправляют счета-фактуры на подчерковедческую экспертизу, та устанавливает несоответствие подписи продавца, итог — отказ в вычете налога.
Предприниматели говорят, что возможности проверить подпись поставщика у них нет. Несмотря на то, что они реально получили товар и полностью за него расплатились, избежать попадания в расставленную налоговиками ловушку не получается. Выходит, что народные избранники собирались отнять у налоговиков право подвергать экспертизе подписи поставщиков и тем самым исключить появление необоснованных претензий, возникающих при возврате НДС.
Но в правительстве посчитали, что изменения могут подтолкнуть предпринимателей к совершению фиктивных сделок. Бюджету же придется трудно, т.к. казна должна будет возвращать НДС всем без разбора. Также Минфину не до конца понятно, что же все-таки может быть отправлено на подчерковедческую экспертизу, если налогоплательщика решат проверить.
Источник [Российский налоговый портал]
03.08.2010 Вопросы получения супругами социального вычета
Предоставление социального вычета при оплате обучения супругами Кодексом не предусмотрено
Имеет ли право муж получить социальный вычет, если обучение проходит не он, а его жена? Но договор на обучение заключен с супругом, потому что жена не работает.
Право на получение социального вычета распространяется на налогоплательщика-брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения супругами Кодексом не предусмотрено, разъясняет Минфин в своем письме.
Письмо Минфина РФ от 21 июля 2010 г. N 03-04-05/6-406
Источник [Российский налоговый портал]
03.08.2010 Вычет по расходам на жилье и уплату процентов предоставляется по одному объекту
Минфин дает разъяснения
Вправе ли физическое лицо получить имущественный вычет, касающийся уплаты процентов по кредиту на приобретение квартиры, если учесть, что ранее вычет предоставлялся на покупку комнаты?
Как объясняет Минфин, ссылаясь на Кодекс, имущественный вычет как в части расходов на строительство или приобретение жилого помещения, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам на его приобретение, может быть предоставлен только в отношении одного и того же объекта жилья. В соответствии с Кодексом повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается.
Письмо Минфина РФ от 23 июля 2010 г. N 03-04-05/6-412
Источник [Российский налоговый портал]
03.08.2010 Зарплата на время простоя уменьшает налогооблагаемую прибыль
Простой вызван производственной аварией
Компания задает такой вопрос – она на основании приказа руководителя произвела начисление средней заработной платы своим работникам на время вынужденного простоя. Простой был вызван производственной аварией. Вправе ли она в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах такие выплаты заработной платы?
Как объясняет Минфин, к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда. Организация вправе учесть затраты на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/1/469
Источник [Российский налоговый портал]
03.08.2010 Изъятие аварийного жилья: в каком размере будет предоставлен вычет
Вычет предоставляется в размере стоимости изымаемого имущества
Многоквартирный дом признан аварийным. Реконструкция проводиться не будет, и принято решение об изъятии данного имущества с выплатой компенсации собственникам квартир. Подлежит ли налогообложению НДФЛ и если подлежит, то в каком порядке и объеме выкупная цена жилого помещения, подлежащего изъятию, выплачиваемая собственнику жилого помещения?
С 1 января 2008 г. при изъятии у физического лица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере стоимости такого имущества, объясняет Минфин.
Письмо Минфина РФ от 26 июля 2010 г. N 03-04-05/10-416
Источник [Российский налоговый портал]
03.08.10 ИП, выплачивающий авторам вознаграждение за создание мелодии, удерживает НДФЛ
ИП, выплачивающий физическим лицам вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства, признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом в отношении таких выплат физическим лицам и обязан с таких выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
При этом физические лица вправе получить профессиональные налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту, выплачивающему вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-411 от 23.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.2010 Какой документ служит основанием для постановки на учет здания?
В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество?
Предприятие (банк) приобрело объект недвижимости для оборудования в нем офиса. Но, прежде чем начать работу, здание необходимо отремонтировать. Вправе ли предприятие, имея свидетельство о праве собственности на здание, до завершения реконструкции не учитывать здание на балансовом счете?
За советом обратимся к письму Минфина от 19.07.2010, в котором объясняется, что активы принимаются к учету в качестве ОС при единовременном выполнении условий, установленных Положением о правилах ведения БУ в кредитных организациях. ОС признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Минфин также обращает внимание, что налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 19 июля 2010 г. N 03-05-05-01/28
Источник [Российский налоговый портал]
03.08.10 Минсельхоз отложил проведение товарных интервенций на рынке зерна
Министерство сельского хозяйства РФ откладывает проведение государственных товарных интервенций на рынке зерна, передает пресс-служба ведомства.
В связи с введением чрезвычайной ситуации в 7 российских регионах из-за лесных пожаров и в 27 субъектах по засухе, в целях повышения эффективности использования зерна интервенционного фонда Министерство сельского хозяйства РФ в настоящее время уточняет прогнозные балансы ресурсов и использования зерна в разрезе субъектов РФ, а также потребности регионов в поставках зерна из интервенционного фонда.
Учитывая эти обстоятельства, начало биржевых торгов в рамках государственных товарных интервенций переносится. Ранее сообщалось, что интервенции начнутся 4 августа текущего года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.10 Минфин уточняет порядок вычета НДС по счету-фактуре, выставленному в валюте
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/305 от 23.07.2010 разъясняет порядок принятия к вычету НДС, указанного в счетах-фактурах, обязательство в которых выражено в условных единицах, а расчеты производятся в рублях.
В письме отмечается, что глава 21 Кодекса не содержит норм, запрещающих производить вычеты по счетам-фактурам, обязательство в которых выражено в условных единицах, а расчеты производятся в рублях
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.10 Оплата дополнительных отпусков «чернобыльцам» не облагается НДФЛ
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
К таким компенсационным выплатам, относятся и суммы оплаты дополнительного отпуска, связанных с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Учитывая изложенное, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются НДФЛ.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/10-413 от 23.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.10 Оплата и отпуск товара вне выставочного зала не лишают права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/110 от 23.07.2010 разъясняет, является ли торговая деятельность ООО в части продаж физическим лицам розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД, если в выставочном зале покупатели получают информацию об ассортименте и ценах на товар и составляют список выбранного товара с указанием прейскурантных номеров, затем бухгалтер выписывает документы на оплату в кассе организации и получение товара на складе или открытой площадке.
В письме отмечается, что выставочные залы относятся к торговым помещениям и могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, так как предназначены для обслуживания покупателей и оборудуются соответствующим образом для этой цели.
Таким образом, предпринимательская деятельность по розничной реализации товаров с использованием выставочного зала, открытой площадки и склада, предназначенных для хранения и выдачи товара покупателям, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на уплату ЕНВД, при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса, в том числе, ограничения по площади торгового зала.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.10 В Белгороде халатность налоговика нанесла ущерб в 700 тыс.рублей
Собранные следственными органами Белгородской области доказательства признаны судом достаточными для вынесения обвинительного приговора бывшему государственному налоговому инспектору инспекции Федеральной налоговой службы по городу Белгороду Вячеславу Беляеву. Он признан виновным в халатности.
Следствием и судом установлено, что Беляев без проверки представленных ему сведений вносил в учетную базу налоговой инспекции информацию о мощности зарегистрированных транспортных средств, на основании которых был произведен перерасчет транспортного налога в сторону снижения.
В результате действий Беляева бюджету Белгородской области был причинен ущерб на сумму свыше 700 тысяч рублей. Приговором суда Беляеву назначено наказание в виде обязательных работ, передает пресс-служба СКП.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.10 В Налоговый кодекс внесены существенные коррективы
Через месяц после дня официального опубликования вступит в силу (за исключением отдельных положений) Федеральный закон от 27.07.2010 № 229−ФЗ, которым внесены обширные изменения в Налоговый кодекс.
Законом разрешается использование электронных счетов-фактур. Наряду с этим предполагается перейти к широкому использованию в налоговых правоотношениях электронного документооборота. Это касается взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, банками, регистрирующими органами.
ФЗ усиливается ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах — по различным составам налоговых правонарушений размеры штрафов увеличиваются от 2 до 5 раз. В частности, в два раза — до 10 000 руб. увеличен штраф за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. Упразднена дифференциация ответственности за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Штраф составит 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
Уточняются условия и порядок изменения срока уплаты налогов и сборов, пеней и штрафов. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, а физическому лицу — на сумму, не более стоимости его имущества.
Законом определяется порядок взыскания налога и возврата излишне удержанных сумм налога. В частности, устанавливается, что налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Источник "РНК"
04.08.10 В счете-фактуре можно указать цену товара одновременно в двух разных валютах
Продавец может указать стоимость товара в одной счете-фактуре сразу, как в иностранной валюте, так и в рублях. Покупатель, получивший подобный документ, может смело заявлять НДС к вычету. Недавно это официально подтвердили представители ФНС в письме от 08.07.2010 г. № ШС-37-3/6194.
Составляют подобный документ в одном случае - если по условиям контракта цена товара выражена в валюте, а деньги перечислены в рублях. Проблем с вычетом не возникнет, если в таком документе заполнены все графы с обязательными реквизитами, предусмотренными пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. И естественно, если есть подписи руководителя и главного бухгалтера компании-продавца или других людей, уполномоченных на это (п. 6 ст. 169 кодекса).
Источник "Главбух"
04.08.10 Единовременные благотворительные выплаты не облагаются НДФЛ
В случае, если благотворительная помощь оказывается физическим лицам, уместно говорить о НДФЛ.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ.
Следовательно, при получении пожертвования у физического лица возникает доход, с которого необходимо удержать НДФЛ.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (например, в случае оказания помощи в неденежной форме) налоговый агент обязан не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога.
Что касается благотворительности, то в статье 217 НК РФ предусмотрены специальные нормы, по которым доходы физических лиц освобождаются от налогообложения, но все они рассчитаны на то, что помощь будет оказываться специализированными благотворительными организациями и по особым причинам.
Следовательно, если единовременные выплаты осуществляются в виде благотворительной помощи зарегистрированной в установленном порядке российской благотворительной организацией в целях улучшения материального положения малообеспеченных, а также безработных, инвалидов и иных граждан, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, то данные выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Также освобождена от налога и материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов, в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.
Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Саха (Якутия) на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.10 За сотрудника-иностранца, работающего за рубежом, НДФЛ не уплачивается
Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-158 от 23.07.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, оказывающих услуги за пределами РФ, если ГУП заключило с гражданином Испании, имеющим постоянное место жительства в Венесуэле, договор на оказание возмездных услуг по представлению интересов ГУП в Венесуэле.
В письме отмечается, что объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.
При этом вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу (оказанную услугу), за совершение действия за пределами РФ, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Поскольку в рассматриваемом случае физическое лицо оказывает услуги в иностранном государстве, в котором оно проживает, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ.
Таким образом, если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то по доходам от источников в иностранном государстве налог на территории РФ не взимается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.10 Компании смогут оформлять электронные счета-фактуры
Совсем скоро контрагенты смогут обмениваться счетами-фактурами в электронном виде, если у них будут совместимые программные продукты (Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ). При этом в обновленной статье 169 Налогового кодекса РФ уточняется, что такой документ должен быть подписан электронной цифровой подписью руководителя компании или иных уполномоченных лиц. Таким образом, в отличие от бумажного счета-фактуры электронный документ главбуху подписывать не обязательно.
Кроме того начнут действовать электронные формы журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. Как нам разъяснили в Минфине России, это позволит компаниям предоставлять указанные документы проверяющим по интернету.
Обмениваться электронными счетами-фактурами, журналами и книгами можно будет, как только чиновники примут все документы, необходимые для того, чтобы изменение вступило в силу. А именно форматы электронных счетов-фактур, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Форматы должны утвердить налоговики, а правила выставления и получения таких документов по интернету — Минфин России.
Источник "Главбух"
04.08.2010 Материнским капиталом можно распорядиться самостоятельно
Президент одобрил поправки в закон о материнском капитале
Теперь материнский капитал можно потратить не только на готовое жилье или заплатить строительным организациям, но и распорядиться им самостоятельно. Изменения в закон «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» внес Федеральный закон от 28.07.2010 г. № 241-ФЗ, сообщает журнал «Главбух».
Получается, что семья может строить дом, не заключая договор подряда со сторонней компанией (как это требовалось до сих пор).
Также стоит отметить, что речь в поправках идет не только о строительстве жилого помещения, но и его реконструкции. Например, в связи с рождением ребенка родители решили пристроить к дому дополнительную комнату. Теперь, при наличии нужных документов, они могут это сделать, используя средства материнского капитала.
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.10 Минздравсоцразвития намерен сохранить действующие ставки взносов в ФСС
Минздравсоцразвития РФ представил проект Федерального закона от 2 августа 2010 г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».
Текст документа размещен на сайте министерства.
Законопроект предписывает установить, что в 2011 году и в плановый период 2012 и 2013 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.2010 Минфин помогает импортерам заполнить декларацию по НДС
Нюансы декларации для ввозящих товары из Белоруссии
О многих особенностях декларации по НДС и акцизам по форме, утвержденной Приказом Минфина N 153н, с июля 2010 года и вплоть до утверждения формы новой налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь рассказал Минфин в своем Письме от 22 июля 2010 г. N 03-07-15/101.
В этом Письме подробно описаны особенности и сроки предоставления декларации, порядок заполнения по разделам, в том числе особенности заполнения отдельных строк. Не обойдены вниманием и документы, которые налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы одновременно с декларацией, а также другие актуальные моменты.
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.10 Минфин уточнил порядок налогового учета мясокомбинатом расходов на спецодежду
Минфин в письме № 03-03-06/1/467 от 21.07.2010 приводит разъяснения по налоговому учету одноразовых средств индивидуальной защиты, таких как: бахилы, шапочки, фартуки, перчатки на мясоперерабатывающем предприятии.
С 1 июля 2002 г. был введен в действие ОСТ 10.286-2001 «Санитарная одежда для работников АПК. Нормы обеспечения. Правила применения и эксплуатации».
Указанный Стандарт распространяется на санитарную одежду, обувь и санитарные принадлежности для работников организаций и предприятий, занимающихся в том числе производством пищевых продуктов и напитков.
ОСТ 10.286-2001 является обязательным для исполнения на предприятиях и в организациях, занимающихся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, выпуском и реализацией пищевых продуктов, независимо от форм их собственности и организационно-правовых форм, вида деятельности и ведомственной принадлежности.
Таким образом, если использование одноразовой санитарной одежды (средств индивидуальной защиты, таких как бахилы, шапочки, фартуки, перчатки) предусмотрено ОСТ 10286-2001, то организация может учитывать расходы по ее приобретению при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.10 Неверный ИНН в платежке — не повод начислять пени
Из-за того, что при перечислении взносов на обязательное пенсионное страхование компания указала в платежке неправильный ИНН, сотрудники ПФР пени не начислят. Как разъяснил «Главбуху» Денис Покшан, заместитель начальника отдела Департамента правового обеспечения ПФР, в пункте 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ поименованы случаи, когда сотрудники фонда не засчитают платеж. Ошибка в ИНН к ним не относится.
Источник "Главбух"
04.08.10 Не все полученные деньги «упрощенщику» нужно учитывать в доходах
По мнению инспекторов, почти все деньги, которые «упрощенщик» получает на свой расчетный счет, нужно включать в налогооблагаемые доходы. Однако это не так. Например, если предприниматель продает свою недвижимость, вместо «упрощенного» налога он вправе заплатить НДФЛ (при этом получив имушественный вычет на 1 млн руб.). Также не облагается «упрощенным» налогом задаток.
Источник "Главбух"
04.08.10 Новые требования к ККТ и кассовым чекам будут утверждены в этом году
Минпромторг подготовил проект приказа по новым техническим характеристикам и параметрам ККТ. В частности, документ предусматривает несколько новых обязательных реквизитов кассового чека. Например, идентификатор кассира-операциониста, регистрационный номер ККТ. Кроме того, в проекте предусмотрено, что длина каждого реквизита чека не должна занимать более четырех строк. А смена кассира должна длиться не больше 24 часов.
Источник "Главбух"
04.08.10 Оплата работникам времени вынужденного простоя уменьшает налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/469 от 21.07.2010 разъясняет, правомерна ли позиция общества по отнесению выплат заработной платы работников, начисленной за время простоя согласно приказу по предприятию, в расходы для целей налогообложения прибыли предприятия.
В письме отмечается, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.
Таким образом, организация вправе учесть затраты на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.10 Повторное предоставление имущественного вычета не предусмотрено
Имущественный налоговый вычет, как в части расходов на строительство или приобретение жилого помещения, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на его приобретение, может быть предоставлен только в отношении одного и того же объекта жилья.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
При этом налогоплательщик самостоятельно решает, в каком случае воспользоваться своим правом на получение данного имущественного налогового вычета. Повторное предоставление имущественного налогового вычета или его части, НК РФ не предусмотрено.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-412 от 23.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.2010 Посредники вправе списать расходы, не возмещенные комитентом
Другие затраты посредник оплачивает сам
Минфин в своем письме от 13.07.2010 г. № 03-03-06/1/458 рассмотрел следующую ситуацию. В соответствии с условиями договора комитент возмещает комиссионеру транспортные и почтовые затраты, а также все расходы, которые связаны с возвратом товаров. Другие затраты посредник оплачивает сам, сообщает журнал «Главбух».
В министерстве пояснили, что комиссионер имеет право учесть их при расчете налога на прибыль. Естественно, при условии, что сможет подтвердить документами обоснованность своих затрат.
Источник [Российский налоговый портал]
04.08.2010 При УСН предмет лизинга – как товар для перепродажи
Расходы на его приобретение учитываются аналогично
Налогоплательщик-лизингодатель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть расходы на приобретение предмета лизинга при определении налоговой базы. Такие расходы он должен учитывать как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Такое разъяснение дал Минфин, напомнив при этом, что расходы по оплате стоимости товаров для перепродажи учитываются в составе расходов после их оплаты, но по мере реализации этих товаров. А расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке и т.п. учитываются сразу после их фактической оплаты (Письмо Минфина от 22 июля 2010 г. N 03-11-11/207).
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.2010 Реализован товар физлицу, который не предназначен для личного пользования
Определяющий признак розницы
Фирма, реализующая товары, которые не предназначены для личного или семейного использования, задает вопрос – имеет она право применять систему ЕНВД в данном случае, если учесть что реализация осуществляется физическим лицам.
Обратимся за ответом к письму Минфина от 20.07.2010 года, где указано, что определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары: для личного, семейного или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина РФ от 20 июля 2010 г. N 03-11-06/3/105
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.2010 «Упрощенец» может учесть расходы на ведение бухучета
Пояснил Минфин
Минфин не возражает против того, чтобы затраты на ведение бухучета учесть при определении суммы «упрощенного» налога, отмечается в письме от 16.07.2010 года № 03-11-06/2/112, пишет журнал «Главбух».
Это справедливо и в том случае, если организация наймет для этих целей специализированную организацию, которая, помимо расчета налогов и бухучета, будет заниматься кадровым делопроизводством и сдачей отчетов в ПФР. Основание для списания расходов — подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК.
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.2010 «Упрощенцев» на патенте освободят от использования ККТ
Правительство одобрило законопроект
Правительство готово освободить индивидуальных предпринимателей, которые применяют «упрощенку» на основе патента, от использования кассовой техники. В среду проект положительного заключения правительства на соответствующие поправки был опубликован на сайте Минфина, сообщает газета "Ведомости".
В данный момент от использования кассовых аппаратов освобождены предприниматели, которые платят ЕНВД, по требованию покупателя взамен кассового чека ему должен быть вручен товарный.
Освобождение от обязанности использовать кассовые аппараты избавит предпринимателей от ненужных затрат, считает партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов. Предпринимательство на основе патента является перспективным видом деятельности, достаточно осуществить разовый платеж за патент, чтобы считаться предпринимателем, отмечает президент «Опоры» Сергей Борисов. Отмена касс привлечет в бизнес новых предпринимателей, утверждает он.
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.10 В Тамбовской области ФСС совместно с прокуратурой будут контролировать страхователей
Ведомства Тамбовской области заключили соглашение для защиты прав застрахованных граждан, сообщает пресс-служба ФСС.
Тамбовское региональное отделение Фонда и прокуратура области заключили соглашение о взаимодействии в целях защиты прав застрахованных граждан на социальное обеспечение, а именно на своевременное получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в полном объеме.
Для этого одним из направлений совместной работы станет разработка и реализация мероприятий по осуществлению контроля за уплатой страховых взносов работодателями-плательщиками и предупреждение нарушений законодательства с их стороны.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 За госрегистрацию расторжения договора аренды участка госпошлина не уплачивается
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-03/33 от 21.07.2010 приводит разъяснения по вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию соглашения о расторжении договора аренды земельного участка.
В письме отмечается, что государственная регистрация соглашения о расторжении договора аренды земельного участка подпадает под действие подпункта 8.2 пункта 3 статьи 333.35 НК РФ, на основании которого за совершение данного юридически значимого действия государственная пошлина не уплачивается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 ИП на патентной УСН могут освободить от применения ККТ
Минфин представил отзыв на проект федерального закона «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Текст отзыва представлен на сайте министерства.
Законопроект внесен в Госдуму Верховным Советом Республики Хакасия
Проектом федерального закона предлагается внести изменение в пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ и освободить индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, от обязанности применения контрольно - кассовой техники.
Учитывая, что принятие законопроекта снизит административную нагрузку на субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН на основе патента, Правительство РФ поддерживает данный законопроект.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.2010 Как «упрощенцам» учитывать возмещение убытков
Организация понесла потери при перевозке груза
Виновата в этом транспортная компания, которая в соответствии с условиями договора перечислила сумму компенсации пострадавшей стороне. Как учесть полученные деньги компании, находящейся на УСН? Можно ли доход уменьшить на сумму ущерба?
Минфин решил, что перечисленную сумму возмещения необходимо полностью включить в доход, говорится в статье 346.15 НК, обязывающей «упрощенцев» считать свой доход по правилам ст. 250 НК. Уменьшить компенсацию на размер причиненного ущерба не получится, т.к. для этого в НК нет оснований, говорится вписьме Минфина от 14.07.2010 г. № 03-11-11/199, пишет журнал «Главбух».
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.10 Летом законодатели подготовили налогоплательщикам массу «приятных» сюрпризов
Как всегда в июле законодатели подкладывают налогоплательщикам большую свинью в виде какого-нибудь масштабного закона, хорошенько перекраивающего налоговое законодательство, - отмечает наш эксперт по налогообложению и бухучету Надежда Камышева.
В этот раз законодатели «порадовали» налогоплательщиков законом №229-ФЗ, содержащего массу малоприятных изменений, среди которых резкое повышение штрафов за нарушение налогового законодательства.
Обо всех приятных и неприятных для налогоплательщиков изменений читайте в материале «Летние изменения в НК: что нам приготовили законодатели».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 Минфин одобрил расширение перечня расходов, учитываемых при УСН
Минфин представил отзыв на проект федерального закона № 366745-5 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», в части расширения перечня расходов учитываемых при УСН.
Текст отзыва представлен на сайте ведомства.
Так, законопроектом перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками при определении налоговой базы (пункт 1 статьи 346.16 Кодекса), предлагается дополнить расходами в виде платы за технологическое присоединение.
В пункт 2 статьи 346.17 Кодекса предлагается внести дополнения, устанавливающие порядок признания расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности (подпункт 1); расходов на уплату страховых взносовв государственные внебюджетные фонды (подпункт 3).
Документ предполагает учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ в размере начисленных сумм.
Кроме того, расходы на уплату налогов и сборов, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды предполагается учитывать в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
Согласно отзыву Правительство РФ поддерживает представленный законопроект с учетом ряда замечаний.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 Минфин предлагает изменить порядок налогообложения добровольных страховых взносов
Минфин представит сегодня на заседании Правительства РФ проект федерального закона «О внесении изменения в Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ», сообщает пресс-служба Кабинета министров.
Согласно положениям статьи 213 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей с 1 января 2005 г. до 1 января 2008 г., в налоговую базу по НДФЛ включались суммы страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования работников, если указанные суммы вносились за физических лиц из средств работодателей.
При этом освобождались от налогообложения доходы, полученные в виде страховых выплат по таким договорам, если соответствующие выплаты производились при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.
Согласно положениям статьи 213 Кодекса в редакции, вступившей в силу с 1 января 2008 г., страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, с 1 января 2008 г. подлежат налогообложению, при этом освобождаются от налогообложения доходы в виде страховых взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателей по договорам добровольного пенсионного страхования.
Таким образом, сложилась ситуация, при которой после 1 января 2008 г. НДФЛ облагаются доходы физических лиц в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, страховые взносы по которым были уплачены организациями в полном объеме до 1 января 2008 г. и с которых уже взимался НДФЛ.
О необходимости внесения изменений в порядок применения статьи 213 Кодекса в части исключения одновременного налогообложения доходов лиц, полученных как в виде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, уплаченных за них работодателями до 1 января 2008 г., так и в виде страховых выплат, производимых после 1 января 2008 г., указано в Определении Конституционного Суда РФ.
Для разрешения сложившейся ситуации Проектом предусматривается законодательно закрепить возможность производить исчисление и уплату НДФЛ в отношении страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, взносы по которым уплачены работодателями до 1 января 2008 г. в полном объеме, в порядке, действовавшем до 1 января 2008 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 Минфин представил ПБУ 22/2010
Минфин РФ своим приказом № 63н от 28.06.2010 утвердил Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).
Новое ПБУ регламентирует порядок исправления ошибок и порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
Документ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетностью за 2010 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 Минфин разъяснил порядок списания НМА
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/480 от 21.07.2010 разъясняет, является ли правомерным списание нематериального актива в виде исключительного права на аудиовизуальное произведение и включение сумм недоначисленной амортизации в состав внереализационных расходов, если соответствующее произведение в соответствии с требованиями программной политики телеканала исключается из сетки вещания до истечения 10-летнего срока полезного использования.
В письме отмечается, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.
Таким образом, организация вправе в целях налогообложения прибыли учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации при выводе из эксплуатации до истечения срока полезного использования нематериальных активов при условии применения линейного метода начисления амортизации.
При этом объекты амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 НК РФ.
Документальным подтверждением внереализационных расходов в виде суммы недоначисленной амортизации могут служить данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого нематериального актива, документы, обосновывающие целесообразность прекращения использования исключительных прав на соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, а также локальный нормативный акт организации о списании нематериального актива.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.2010 Минфин США против налоговых льгот для богатых семей
Продление налоговых льгот в США для богатых будет ошибкой
Глава Минфина США Тимоти Гайтнер заявил, что продление налоговых льгот в США для богатых, которые ввел предыдущий президент Джордж Буш-младший, будет ошибкой, которая "обойдется экономике США в 700 млрд долл.", передает «РосБизнесКонсалтинг».
Речь идет о льготах для семей, суммарно зарабатывающих более $250 тыс. ежегодно. Гайтнер считает, что отмена этих налоговых льгот, которая коснется всего 2% американцев, поможет держать под контролем дефицит платежной способности населения.
Вопрос о налоговых льготах может стать основным пунктом кампании по выборам в американский конгресс, которые должны состояться в ноябре этого года. Республиканцы выступают против изменения текущего положения дел в системе налогообложения, а демократы поддерживают ее реформу.
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.10 Начисленные по займу проценты уменьшают налог на прибыль независимо от оплаты
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/475 от 21.07.2010 разъясняет, имеет ли право ЗАО в 2009 году принять для цeлей налогообложения всю сумму начисленных процентов по кредиту (в размере 100%), несмотря на то, что фактическая уплата начисленных процентов произведена в 2009 году лишь частично.
В письме отмечается, по нормами НК РФ проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.2010 Организация пропускного режима списывается в расходы
Минфин не против таких затрат на «упрощенке»
Налоговые инспекторы не будут против, если фирма спишет в расходы сумму, которая была потрачена на организацию пропускного режима в компании. В Минфине не против таких затрат на «упрощенке», говорится в письме от 09.07.2010 г № 03-11-06/2/110, сообщает журнал «Главбух».
Так, к расходам, уменьшающим базу по «упрощенному» налогу относятся, в том числе, расходы на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК). Виды охранных и сыскных услуг перечислены в статье 3 Федерального закона от 11.03.1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации». К ним, в числе прочего, относится и обеспечение внутриобъектового и пропускного режимов. Получается, что «упрощенец» может организовать у себя пропускной режим и уменьшить доходы на сумму затрат.
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.2010 Относится ли навес к площади торгового зала для целей ЕНВД?
Минфин дает разъяснения
Предприниматель продает стройматериалы в розницу непосредственно в магазине, площадь которого менее 150 кв. м. Но возникает вопрос относительно навесов, которые расположены на земельном участке, прилегающем к магазину. Будет ли включаться площадь таких навесов, под которыми хранятся стройматериалы, в расчет для целей ЕНВД?
Как разъясняет Минфин, под площадью торгового зала понимается часть магазина, занятая оборудованием, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь подсобных, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Письмо Минфина РФ от 20 июля 2010 г. N 03-11-11/203
Источник [Российский налоговый портал]
05.08.10 Расходы на переуступку прав аренды не уменьшают налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/472 от 21.07.2010 разъясняет, учитывается ли плата за переуступку прав аренды (в виде фиксированной денежной суммы или в размере годовой арендной платы), а также оплаченная новым арендатором сумма задолженности прежнего арендатора в целях налогообложения прибыли.
В письме отмечается, что соглашения о переуступке прав и обязанностей по договорам аренды земельного участка не обязывают организацию, переуступающую право аренды имущества (Прежнего арендатора), совершить передачу имущества, имущественного права, поскольку переуступка права аренды земельного участка не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.
Таким образом, передача обществом денежных средств в пользу прежнего арендатора в виде фиксированной суммы за переуступку прав аренды, а также суммы в размере годовой арендной платы в целях налогообложения прибыли является безвозмездной передачей имущества, стоимость которого не учитывается при формировании базы по налогу на прибыль организаций.
Аналогичный порядок распространяется на сумму задолженности прежнего арендатора по арендной плате, которую новый арендатор в соответствии с условиями соглашений, должен оплатить арендодателю.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.10 Расходы на страхование ответственности членов СРО уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/479 от 21.07.2010 разъясняет порядок учета расходов на добровольное страхование ответственности членов саморегулируемой организации.
В письме отмечается, что в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ для целей налогообложения прибыли могут быть учтены расходы в виде страховых взносов по договорам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.
Учитывая изложенное, страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов саморегулируемой организации, предусмотренным пунктом 2 части 1 статьи 55.4 Градостроительного кодекса, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Пунктом 6 статьи 272 НК РФ предусмотрено, что расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 10:30 В Алтайском крае пересмотрены показатели прожиточного минимума
Величина прожиточного минимума в целом Алтайскому по краю за 2 квартал 2010 года в расчете на душу населения составляет 5 409 рублей, для трудоспособного населения – 5 837 рублей, для пенсионеров – 4 284 рубля, для детей – 5 203 рубля.
Такие показатели утверждены губернатором Алтайского края Постановлением № 312 от 19.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 В Белгородской области утверждены пониженные ставки по УСН
В Белгородской области утвержден Закон № 367 от 14.07.2010, который устанавливает дифференцированные налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно документу, налоговая ставка в размере 7% устанавливается для налогоплательщиков, у которых наибольший удельный вес в доходах за соответствующий период составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;
гостиницы и рестораны;
финансовая деятельность.
Налоговая ставка в размере 5% устанавливается для налогоплательщиков, у которых наибольший удельный вес в доходах составляет доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
рыболовство, рыбоводство;
добыча полезных ископаемых;
обрабатывающие производства;
производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
строительство;
транспорт и связь;
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг;
образование;
здравоохранение и предоставление социальных услуг;
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.
Закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Выплаты работодателя за первые два дня больничного уменьшают налог на прибыль
В соответствии с подпунктом 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями.
Вышеизложенная норма НК РФ позволяет работодателю учесть в составе прочих расходов расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работника, начисленного в соответствии с законодательством РФ, в полном объеме без выделения той части пособия, которое начислено в отношении выплат, не учитываемых при налогообложении прибыли.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/474 от 21.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Выплаты сотрудникам к юбилейным датам и праздникам не уменьшают налог на прибыль
Расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда) могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.
В тоже время, расходы в виде выплат в связи с юбилейными датами работников, поощрением сотрудников за успехи в спорте, а также выплаты к праздничным дням не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, т.к. данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат.
Таким образом, если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствует критериям статьи 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/474 от 21.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Минфин разъяснил порядок уплаты земельного налога собственником квартиры
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/57 от 21.07.2010 разъясняет, каким образом Банк должен исполнить свою обязанность по уплате земельного налога, если переход прав собственности земельного участка под многоквартирным домом в общую долевую собственность осуществляется без госрегистрации, а органы, осуществляющие кадастровый учет и госрегистрацию, не регистрируют долевую собственность на земельный участок под многоквартирным домом, не направляют информацию в налоговые органы и, соответственно, Банк не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения земельного участка.
В письме отмечается, что собственники помещений в многоквартирном доме, которым принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок в силу законодательства РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога с даты проведения государственного кадастрового учета земельного участка, занимаемого многоквартирным домом.
Вместе с тем, госрегистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
При этом постановка на учет в налоговом органе организаций осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
При этом доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме для каждого налогоплательщика будет равняться частному от деления площади помещения, находящегося в собственности налогоплательщика, и общей площади всех помещений, принадлежащих собственникам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Минфин утвердил новые формы баланса и отчета о прибылях и убытках
Минфин РФ своим приказом № 66н от 02.07.2010 утвердил формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
форму отчета об изменениях капитала;
форму отчета о движении денежных средств;
форму отчета о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Документ также рекомендует некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), применять форму отчета о целевом использовании полученных средств при формировании соответствующих пояснений.
Приказ устанавливает, что в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». При этом в приказе приведен порядок заполнения данной графы.
Кроме того, согласно документу, организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Данный документ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
Вместе с тем, редакция ИА «Клерк.Ру» сообщает, что сами формы (приложения к приказу) будут опубликованы позднее.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Налоговый агент вправе вести учет доходов физлиц по собственной форме
Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-155 от 20.07.2010 разъясняет, обязан ли банк представлять сведения в налоговые органы о доходах, выплаченных физическим лицам, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период и может ли налоговый агент вести учет доходов по форме, отличной от формы 1-НДФЛ.
В письме отмечается, что при получении физическими лицами от организации доходов, не превышающих 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ.
Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ.
Вместе с тем, учитывая положения закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ до установления Минфином России новой формы для учета доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами в налоговом периоде, налоговые агенты могут использовать для этих целей самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Отпуск стройматериалов с открытой площадки не лишает права на ЕНВД
Предпринимательская деятельность по розничной торговле стройматериалами, осуществляемая через магазин, с площадью торгового зала менее 150 кв. м., а также с использованием для хранения и выдачи крупногабаритного товара (доски, кирпич и т.д.) прилегающего к магазину земельного участка (открытой площадки), при условии, что сами сделки розничной купли продажи осуществляются в торговом зале магазина и площадь торгового зала магазина в сумме с площадью земельного участка (открытой площадки) не превышает 150 кв. м., может быть переведена на уплату ЕНВД.
Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-11-11/203 от 20.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.08.10 Профсоюз не включает курсовые разницы от членских взносов в валюте в доходы при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/113 от 20.07.2010 приводит порядок учета курсовых разниц общественной организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при получении членских взносов, выраженных в иностранной валюте.
В письме отмечается, что вступительные и членские взносы, выраженные в иностранной валюте, полученные общественной организацией, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения при условии целевого использования таких средств.
При этом курсовые разницы по средствам, поступившим в виде вступительных и членских взносов, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами, полученными в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу.
Таким образом, курсовые разницы, возникшие при использовании вступительных и членских взносов, выраженных в иностранной валюте, при условии их использования по целевому назначению для целей налогообложения налогом, применяемым в связи с УСН, в составе доходов не учитываются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Уважаемая Светлана, в 2007-2008 г.г моя строительная фирма покупала шебень у поставщика, объем сделок 2 300 000 рублей, сделок было проведено пять, материал поставлялся по ж/д, все перечисления шли через сбербанк, предоплаты не было. Налоговая требует заплатить НДС за поставщика, при этом затраты на материал к вычету принимает. Подскажите, как с ними бороться?
Одним из основных начал налогового законодательства предусмотрено, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, которые не предусмотрены НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ (п. 5 ст. 3 НК РФ). Поэтому налоговики не могут потребовать уплаты Вашей фирмой налога вместо поставщика.
Вероятнее всего, по результатам выездной налоговой проверки они признали неправомерным возмещение Вами налога из бюджета, уплаченного в адрес данного поставщика. Мотивируют свое решение они, скорее всего, тем, что поставщик не исполнил свои обязанности перед бюджетом, то есть не уплатил НДС с оборота по реализации щебня, а Вы не проявили должной осмотрительности при выборе партнера.
Однако действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает возложение на налогоплательщика неблагоприятных последствий действий контрагентов. Право на налоговый вычет также не поставлено в зависимость от результатов хозяйственной деятельности поставщиков товаров (работ, услуг) при осуществлении ими хозяйственных операций.
По смыслу правовой позиции ВАС РФ, изложенной в п. 1 Постановления Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" и Постановлении Президиума от 20.04.2010 N 18162/09, налоговое законодательство и судебная практика разрешения налоговых споров исходят из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14786/08 также указано, что закон не ставит право налогоплательщика на возмещение НДС в зависимость от фактической уплаты налога контрагентом.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (то есть когда по результатам проверки доначислена сумма налога и пени, а штрафные санкции не предъявлены), вынесенные налоговым органом по результатам проведения выездной налоговой проверки, не вступившие в силу, могут быть обжалованы Вами в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).
Если апелляция не подавалась и решение начало действовать, у Вас остается право в течение года обжаловать в вышестоящий налоговый орган уже действующее решение (п. 3 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 НК РФ). При этом по ходатайству налогоплательщика вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.
Порядок подачи жалоб в вышестоящую ИФНС определен п. п. 3 и 4 ст. 139 НК РФ:
- апелляционная жалоба подается в ИФНС, проверявшую налогоплательщика, а та в свою очередь обязана в течение трех дней направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган;
- жалоба на вступившее в силу решение подается в письменной форме непосредственно в вышестоящую инспекцию.
С 2009 г. в любом из двух случаев - при подаче апелляционной жалобы или жалобы на вступившее в силу решение - обжалование в вышестоящий налоговый орган является обязательным этапом на Вашем пути в суд (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).
Судебное обжалование решений налоговых органов производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
При принятии решения суд будет руководствоваться разъяснениями ВАС РФ, данными им в Постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53, в частности, п. 10 указанного документа. В нем сказано, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
По мнению Минфина России, о проявлении должной осмотрительности свидетельствуют получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177).
Из судебных дел также можно заключить, что покупатель считается проявившим должную осмотрительность, если он получил копии:
- свидетельства о внесении записи о продавце в ЕГРЮЛ;
- свидетельства о присвоении ИНН продавцу;
- учредительных документов;
- лицензии (если деятельность продавца требует ее наличия). К такому выводу пришли суды,
например, в Постановлениях ФАС Московского округа от 19.06.2008 N КА-А40/5311-08, ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 N А12-18401/07, ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2008 N А56-18079/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 05.08.2008 N Ф08-4427/2008.
НДФЛ
Банк выдал заемщику - юридическому лицу кредит под поручительство физического лица. Заемщик не смог своевременно рассчитаться по кредиту, и физическое лицо - поручитель передало банку по договору отступного земельный участок, принадлежащий ему на праве собственности. Однако земельный участок находился в собственности у физического лица - поручителя менее трех лет.
В каком случае поручитель обязан уплатить НДФЛ:
- при отчуждении (переходе права собственности) земельного участка по договору отступного банку (цена отчуждения выше изначальной цены приобретения земельного участка);
- при удовлетворении (погашении) заемщиком требования по кредиту, которое перешло физическому лицу - поручителю?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются! все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
В связи с тем что поручитель - физическое лицо передает банку земельный участок в счет погашения долга заемщика - юридического лица, доход у физического лица в данном случае не образуется и, следовательно, обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникает.
Если в дальнейшем поручитель - физическое лицо удовлетворит свои требования по кредиту в порядке регресса к заемщику - юридическому лицу, то в таком случае у физического лица возникнет доход, подлежащий налогообложению. При этом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в отношении такого дохода возникают у заемщика - юридического лица.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 июля 2010 г. N 03-04-! 06/10-138
В мае 2007 мы (моя жена и я) купили квартиру в г. Дубна (Московская область) по цене 2 590 020 руб. или 100 000 долл. по ипотеке. ($50 000 мы брали займ в банке). Продали мы квартиру в марте 2008 г. по цене 2 500 000 руб.
Жена и я - оба граждане США. Мы не заполнили никакие налоговые декларации ни в год покупки, ни в год продажи.
Недавно моей жене пришло письмо из налогового ведомства Дубны. В письме было сказано, что мы не заполнили налоговую декларацию (НДФЛ) и не заплатили налог с продажи квартиры. Она посетила налоговую, ей там сказали, что мы должны заплатить налог в размере 30% от цены продажи квартиры.
Ольга, требуется Ваша консультация. Правы ли дубненские налоговики? Мы всегда считали, что платить 30% надо только с разницы между ценой продажи и ценой покупки, если она есть. В нашем случае мы продали дешевле, чем купили.
В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц.
При этом в отношении доходов нерезидентов РФ (физических лиц, фактически находящихся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) установлена налоговая ставка в размере 30% (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК).
При этом обращаю Ваше внимание, что налоговый резидент РФ необязательно должен являться гражданином России, в этом вопросе определяющим фактором является длительность пребывания на территории РФ, а не гражданство.
Имущественный вычет при продаже квартиры, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, Вам не положен, если по итогам налогового периода (года, в котором была продана квартира) Вы не являлись налоговым резидентом РФ, поскольку указанный вычет согласно п. 3 ст. 210 НК применяется лишь в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (т.е. доходов налоговых резидентов РФ).
Воспользоваться правом уменьшить доходы, полученные от продажи квартиры, на сумму расходов на ее приобретение в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщики могут вместо использования права на получение имущественного вычета.
Таким образом, поскольку имущественный вычет не предоставляется налоговым нерезидентам, то и права на уменьшение доходов на покупную стоимость квартиры у Вас нет.
При этом в соответствии с п. 4 ст. 228 НК налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом, в котором получены доходы от продажи квартиры); налоговая декларация представляется в налоговый орган представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК).
Вместе с тем, Вы можете попытаться отстоять в суде право на уменьшение доходов на сумму понесенных расходов (на основании нечеткости формулировки в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, ведь если читать его вне контекста п. 3 ст. 210 НК, то данное право предоставляется всем налогоплательщикам без исключения) но положительный исход дела в данном случае предсказать сложно.
Работник идет в отпуск 2.08.10 на 28 дней. 29 июля хотим выдать отпускные, з/пл за июль, з/пл за август. Работнику положен вычет на двоих детей 1000*2. Когда можно воспользоваться августовским вычетом, если за август начислена з/пл меньшая 2000? Можно ли в июле при выдаче вышеперечисленных выплат воспользоваться сразу двумя вычетами?
В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ от 05.08.2000 (ред. от 19.05.2010) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Таким образом, налоговую базу Вы должны определять каждый месяц (в Вашем случае в июле и в августе).
Когда Вы будете определять налоговую базу по итогам июля, в нее попадут доходы с начала года по июнь, зарплата за июль и отпускные за июль и август (в соответствии со статье 223 НК РФ, определяющей дату фактического получения дохода). При определении базы в июле, Вы сможете учесть только вычеты с января по июль, учитывать вычеты августа Вы не имеете права.
Когда Вы будете определять налоговую базу по итогам августа, в нее попадут все доходы с января по июль и зарплата за август (за оставшиеся рабочие дни). И только в этот момент Вы имеете право применить вычеты за август.
Страховые взносы
Если за 2009 год была недоплата по накопительной части пенсии (уплачено в 2010 году), а по страховой части переплата, как это учитывать в отчете по персонифицированному учету за полугодие 2010 года?
Разъяснения ПФ (от 27.07.2010 №08-24/7933) по данному вопросу таковы. Суммы платежей, осуществляемых в 2010 году в счет погашения задолженности за 2002-2009 годы, отражаются в Расчете по страховым взносам РСВ-1, в разделе 5.
Для учета данных платежей на индивидуальных счетах застрахованных лиц, по истечении 2010 года формируется АДВ-11 по расчетам за 2002-2009 годы. Непосредственно в формах персонифицированного учета (СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-2, АДВ-6-3) эти суммы не отражаются. Форма АДВ-11 может быть представлена и раньше, в том случае если произошло полное погашение страхователем задолженности за 2002-2009 годы.
По итогам 2010 года форму АДВ-11 должны так же предоставить страхователи у которых по состоянию на 01.01.2010 имеется задолженность за ПФР. Форма предоставляется в случае проведения в 2010 году налоговыми органами зачета(возврата) сумм страховых взносов за 2002-2009 годы. Суммы зачета (возврата) отражаются в этом случае в форме АДВ-11 за 2010 год в графе "Уплачено" с отрицательным значением.
УСН
Организация получила государственную субсидию по программе «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса». Организация ведет учет по УСН - доходы. Разъясните, пожалуйста, необходимо ли полученную сумму учитывать как доход и платить с нее налог?
Согласно п. 1 Приложения № 1 к Распоряжению Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга от 24.06.2009 N 422-р (ред. от 06.05.2010) "Об утверждении специальной программы "Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса" гранты предоставляются из бюджета Санкт-Петербурга в виде субсидий начинающим субъектам малого предпринимательства в Санкт-Петербурге в целях возмещения затрат в форме обязательных платежей, связанных с государственной регистрацией юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, затрат, связанных с началом предпринимательской деятельности, финансирования целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования, выплат по передаче прав на франшизу (паушальный взнос) для производства (реализации) товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Подпунктом 14 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К таким средствам можно отнести, в том числе, и полученные организацией гранты.
При этом пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ содержит определение гранта для целей налогообложения. Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет установленным условиям, в частности, гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.
В связи с этим средства, выданные из бюджета города в соответствии с условиями программ поддержки малого предпринимательства, не относятся к грантам для целей применения пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Кроме того, в п. 2 ст. 251 НК РФ указано, что при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.
Таким образом, средства в виде субсидии, предоставленные коммерческой организации из городского бюджета в перечень необлагаемых доходов ст. 251 НК РФ не включены. Следовательно, они относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см. также Письма Минфина РФ от 28.12. 2009 г. N 03-11-06/2/267, от 27.01.2010 N 03-11-11/18).
ЕНВД
При применении УСН организация производит продукцию и реализует по оптовым ценам, как по договорам так и в розницу (выездная торговля). Обязательно ли переходить на ЕНВД при применении продажи в розницу по ценам производителя без точек стационарной торговли?
В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей для целей главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, реализация в розницу через торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, продукции собственного производства под вмененную деятельность не подпадает.
Трудовое право. Выплаты работникам.
По радио слышила, что имеется разъяснение Верховного Суда РФ на вопрос о включении компенсационных и стимулирующих выплат в МРОТ. Суд уже давал такое разъяснение, но оно было отозвано. Якобы теперь снова такое разъяснение вышло, но я не могу его найти. Подскажите, пожалуйста, где взять точную информацию?
Включение компенсационных и стимулирующих выплат в МРОТ вытекает из определения Заработной платы , данное с т. 129 ТК РФ от 21.12.2001(ред. от 25.11.2009) – «Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные
выплаты).»
Согласно ст. 133 ТК РФ «Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.»
Судебная практика по этому вопросу так же придерживается этой позиции и основываются так же на том факте, что Федеральным законом от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ с 1 сентября 2007 года признана утратившей силу и часть вторая статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации, которая запрещала включать в величину минимального размера оплаты труда компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты.
Исходя из вышеприведенного, я не вижу как можно законно обосновать желаемые выводы (о том, что не ниже МРОТ должна быть "базовая" часть оплаты, а стимулирующие и компенсационные идут "сверх" того).
Что касается разъяснений ВС РФ, то Вы правы, действительно было подобное разъяснение и действительно оно было отозвано.
Ознакомиться с упомянутым обзором решений ВС РФ за 4-ый квартал 2009 года можно на сайте Верховного Суда:
В блоке "Вопросы, возникающие из трудовых правоотношений" был Вопрос №3 касающийся упомянутой темы. Сейчас на месте данного вопроса значится:
Разъяснение на вопрос отозвано Обзором законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2010 года, утвежденным Постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 16 июня 2010 года.
Более свежей информацией о разъяснениях ВС РФ по данному вопросу я, к сожалению, пока не обладаю.
В нашей фирме работают торговые представители, которые фактически на рабочем месте не появляются, а ездят по организациям, ищут новых клиентов, собирают заказы.
Подскажите, пожалуйста, как правильно установить им график работы, отражать их рабочие дни в табеле учета рабочего времени и соответственно производить расчет зарплаты?
В общем, достаточно сложно дать конкретные рекомендации, потому что не понятна специфика работы организации и существующие в ней системы оплаты труда.
С торговыми представителями Вы заключаете трудовой договор, в котором указываете характер работы – разъездной, кроме этого, в трудовом договоре определяется и система оплаты труда. (ст.57 ТК РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009)) Как правило, торговым представителям устанавливается комиссионная форма оплаты труда.
Вознаграждение зависит от объема и качества выполненных работ, от объема реализации и не зависит напрямую от фактически отработанного времени. Выбор конкретного метода расчета вознаграждения может зависеть от особенностей реализуемого товара, специфики рынка и других факторов. Эти условия должны быть определены так же и в коллективном договоре.
Общих рекомендаций, как установить график работы торговому представителю, не существует. Этот вопрос трудовым законодательством не регламентируется. Кроме этого, достаточно проблематично отслеживать, в какие дни торговый представитель работал и как долго, а в какие дни – нет.
Можно, например, установить торговому представителю суммированный учет рабочего времени, с помесячным или поквартальным подсчетом отработанного времени. Для этого можно определить для каждого вида работ норму рабочего времени, за которое эта работа может быть выполнена. При выполнении этих работ (подписании договора, заключении сделки), происходит суммирование рабочего времени.
Но на мой взгляд подобная схема имеет множество недостатков. Временные затраты по каждому заказу/договору/сделке могут существенно отличаться, чтобы их можно было как-то нормировать. Более логичной выглядит схема: выплачивается некоторый базовый минимум, а остальная оплата зависит от числа собранных заказов (или суммы на которую собраны заказы).
Мы 12.07.2010 г. приняли сотрудницу (в порядке перевода из дочерней организации), находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и беременную. Оклад по приказу о приеме работника на работу 12 000 рублей. 26.07.2010 г. ей на основании листка нетрудоспособности предоставлен отпуск по беременности и родам. Как рассчитать средний заработок и пособие по беременности и родам?
В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособия по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.
При этом согласно п.п. 6, 10, 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.07.2007 г. №375, в случае если застрахованное лицо не имело периода работы у данного страхователя за последние 12 месяцев непосредственно перед уходом, а также в месяце ухода в отпуск по беременности и родам, пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника исходя из тарифной ставки, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день ухода в отпуск по беременности и родам.
Кроме того, следует иметь в виду, что согласно ст. 11 Федерального закона №255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка, если ее страховой стаж составляет не менее 6 месяцев. В противном случае пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.01.2009 г. МРОТ составляет 4330 рублей).
При этом на основании ст. 16 Федерального закона №255-ФЗ и п. 1 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 г. №91, в страховой стаж включаются периоды работы и у предыдущих работодателей.
Таким образом, в том случае, если Ваша сотрудница отработала не менее 6 месяцев, включая предыдущих работодателей, расчет пособия по беременности и родам ей следует производить исходя из установленного оклада 12 000 рублей; если менее 6 месяцев – исходя из МРОТ (4330 рублей).
При этом следует отметить: тот факт, что сотрудница была принята на работу в Вашу организацию в порядке перевода из другой организации, никакого влияния на приведенный выше порядок расчета пособия не оказывает.
Разное
У лизинговой компании из-за банкротства лизингополучателя возникла дебиторская задолженность, которую выкупает третья (сторонняя) организация, рассчитываясь при этом долей в строящемся доме.
На каком счете бухгалтерского учета будет числиться доля? Может ли лизинговая компания перепродать доли в строящемся доме своим сотрудникам или сторонним физическим лицам по стоимости ниже приобретения? Какие налоги возникают у физических лиц и у лизинговой компании?
Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации организация (цедент) уступила новому кредитору (цессионарию) требование по оплате оказанных должнику услуг, возникшее из договора лизинга.
В качестве оплаты цессионарий передает лизинговой компании право требования участника долевого строительства на квартиры в строящемся доме.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Право на объект долевого строительства может быть учтено или в составе финансовых вложений на счете 58 или на счете 76. Все зависит от того, намерена ли Ваша организация получать доход в будущем от данного актива или нет. Напомню, что обязательным требованием для принятия актива в состав финансовых вложений организации является их способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.) (п. 2 . ПБУ 19/02).
Поэтому, если Ваша организация планирует продажу права требования к застройщику физическим лицам с убытком, то его учет необходимо вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Уступка участником долевого строительства прав требований по договору (в данном случае уступка прав лизинговой компании физическим лицам) допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ. Такая уступка возможна с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (п. п. 1, 2 ст. 11 Федерального закона N 214-ФЗ).
Передача имущественных прав на территории РФ по договору уступки права (требования) признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом НДС), и расходами на приобретение данных прав. При уступке права с убытком налоговой базы по НДС не возникает.
Для целей налогообложения прибыли доход от реализации прав, вытекающих из договора участия в долевом строительстве, учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
При реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения имущественных прав с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Таким образом, убыток от реализации права требования к застройщику Вы сможете учесть в целях налогообложения (см. также Письмо Минфина РФ от 12 июля 2010 г. N 03-03-05/147).
По моему мнению, проверять правильность применения цен по сделкам, предметом которых являются имущественные права, налоговый орган не вправе (ст. 40 НК РФ). Объясняется такая позиция следующим.
Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:
- между взаимозависимыми лицами;
- по товарообменным (бартерным) операциям;
- при совершении внешнеторговых сделок;
- при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Таким образом, налоговый орган вправе (при определенных обстоятельствах) проверять правильность применения цен по сделкам, предметом которых являются товары, работы, услуги. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. То есть имущественные права к товарам, работам или услугам не относятся (п. п. 3 - 5 ст. 38 НК РФ). ВАС РФ указал, что применение налогового законодательства по аналогии недопустимо, поскольку это противоречит ст. 3 НК РФ, согласно которой акты законодательства о налогах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Любые неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (Постановление ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04).
Следовательно, налоговый орган не вправе проверять правильность применения цен по сделкам, предметом которых являются имущественные права (ст. 40 НК РФ). Данный вывод подтверждает также и арбитражная практика (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.01.2006 N Ф04-3154/2005(19197-А27-35), ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 N А79-806/2005, Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2009 N 09АП-4697/2009-АК по делу N А40-80285/08-114-277 (Постановлением ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7224-09 данное постановление оставлено без изменения)).
Налоговые же органы могут на этот счет иметь иное мнение, если, к примеру, примут к сведению точку зрения Минфина РФ, изложенную в Письме от 31 января 2006 г. N 03-05-01-04/14. В данном Письме финансисты указали, что при совершении сделки купли-продажи доли в уставном капитале по цене ниже ее действительной стоимости (то есть речь идет о сделках с имущественными правами) следует учитывать положения ст. 40 НК РФ, предусматривающей, в частности, пп. 4 п. 2 указанной статьи право налоговых органов при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Однако в случае возникновения спора с налоговиками вероятность того, что суд разрешит его в пользу налогоплательщика, высока.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При определении налоговой базы учитывается материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения по основаниям, указанным в п. 1 ст. 20 НК РФ, а также по решению суда (п. 2 ст. 20 НК РФ). В случае признания организации и ее работника взаимозависимыми лицами налоговая база по НДФЛ будет определяться в порядке, установленном п. 3 ст. 212 НК РФ, как превышение рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
Из процитированных норм следует, что налоговая выгода у работников может возникнуть от приобретения ими товаров (работ, услуг), но не имущественных прав. Кроме того, как было сказано ранее, налоговые органы не вправе контролировать цены по сделкам с имущественными правами. Поэтому, на мой взгляд, налоговых последствий у физических лиц (в том числе и работников) в случае переуступки организацией им прав к застройщику по цене ниже приобретения не возникнет.
Как правильно оформить проводки по учету основных средств стоимостью до 20 000 рублей, переданных как взнос в уставный капитал?
В том случае, если в учетной политике Вашей организации установлено, что имущество, в отношении которого выполняются требования п. 4 ПБУ 6/01 (для принятия к учету в качестве основных средств), стоимостью не более 20 000 рублей (или меньшего лимита) учитываются в составе материально-производственных запасов, то получение таких объектов от участников в качестве вклада в уставный капитал в бухгалтерском учете отражается записью: Дт 10 Кт 75.
Если же стоимость полученных от участников основных средств превышает установленный организацией лимит, то имущество принимается к учету проводкой: Дт 08 Кт 75.
Муж приобретает мне квартиру. Как провести оплату безналом (у него ИП и предприятие) на счет фирмы продавца? Кто при этом будет платить налог и какой?
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
На основании п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Следовательно, если договор купли-продажи квартиры не содержит запрета на передачу исполнения обязательства по оплате квартиры третьему лицу, то организация или ИП вправе произвести оплату со своего расчетного счета за Вас, как за покупателя.
При этом в платежном поручении в поле "Назначение платежа" должно быть указано, что оплата производится за физическое лицо (ФИО) по договору купли-продажи квартиры (№, дата).
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 211 НК РФ определено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров. Об этом говорится в пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ.
Таким образом, оплата стоимости приобретаемой Вами квартиры за счет средств организации (ИП) признается Вашим доходом, полученным в натуральной форме. Указанный доход определяется с учетом рыночных цен на квартиры, сложившихся в соответствующем регионе, и подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13% на основании ст. 40, п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ.
Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
На основании п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма такого сообщения устанавливается ФНС России, однако до настоящего времени она не разработана и не утверждена (абз. 2 п. 5 ст. 226 НК РФ). ФНС России в Письме от 18.09.2008 N 3-5-03/513@ рекомендовала использовать для этих целей справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. К указанной справке налоговый агент прилагает заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме. В дальнейшем Вы, как налогоплательщик, должны будете представить декларацию по НДФЛ, в которой следует отразить сумму полученного дохода в натуральной форме, и самостоятельно уплатить исчисленную сумму НДФЛ (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ,.
Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Обратите внимание! Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц. Как указал Минфин России в Письме от 18.06.2009 N 03-04-05-01/473, имущественный налоговый вычет предоставляется только исходя из реально понесенных расходов налогоплательщика.
Может ли ООО находящееся на упрощенке (15%) и сдающая нежилые помещения в аренду принимать от арендатора оплату за аренду в кассу без ККМ?
В Вашем случае на основании ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контролирующие органы, скорее всего, посчитают, что при получении арендной платы Вы обязаны применять ККТ. Вместе с тем, в указанной статье речь идет о расчетах за товары, работы, услуги.
В Гражданском кодексе договорам аренды посвящена отдельная глава, таким образом, предоставление имущества в аренду ни к выполнению работ, ни к оказанию услуг не приравнивается.
В связи с чем прием арендодателем наличных денежных средств от арендаторов в счет внесения арендной платы можно осуществлять без применения ККТ. Наряду с этим, нельзя исключить вероятность того, что указанную позицию Вам придется отстаивать в суде.
Арбитражная практика по данному вопросу не слишком обширна, но складывается в пользу налогоплательщиков. См., в частности, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.07.2009 г. по делу №А12-5870/2009.
Вместе с тем, необходимо помнить о предельном размере расчетов наличными (100000 руб.) между организациями и (или) предпринимателями по одному договору, установленному Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Превышение указанного лимита влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на организации - от 40000 до 50000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: