Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 декабря 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@
"Об утверждении Порядка представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2019 N 56754.

С 1 января 2020 года вводятся правила представления в налоговый орган обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней

Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются в виде электронных документов, за исключением субъектов МСП в отношении отчетности за 2019 год, которая может быть представлена на бумажном носителе.

Представление обязательного экземпляра осуществляется при обязательном применении сертифицированных ФСБ России средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе.

Определены перечень технологических электронных документов, применяемых в целях обеспечения электронного документооборота, основания для отказа в приеме обязательного экземпляра отчетности, а также особенности представления обязательного экземпляра отчетности за 2019 год и аудиторского заключения о ней субъектами МСП на бумажных носителях.

 

Приказ Минюста России от 06.12.2019 N 279
"О внесении изменений в формы отчетности некоммерческих организаций, утвержденные Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 16 августа 2018 г. N 170"
Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2019 N 56762.

На один год отложен срок представления сведений о расходовании некоммерческими организациями денежных средств (имущества) от иностранных источников

Соответствующие поправки внесены в сноски к формам отчета N ОН0002 (приложение N 1) и отчета N ОН0003 (приложение 2) к Приказу Минюста России от 16 августа 2018 г. N 170, которым утверждены формы отчетности некоммерческих организаций.

Таким образом, сведения о расходовании денежных средств (использовании иного имущества), полученных от иностранных источников и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства (иное имущество) от иностранных источников, заполняются некоммерческими организациями при представлении документов, содержащих отчет о своей деятельности, начиная с периода за 2020 год.

 

Указание Банка России от 26.11.2019 N 5331-У
"О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2017 года N 4584-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков"

Скорректированы формы отчетности страховщиков

Формы дополнены информацией о кодах по ОКУД.

В некоторых формах отчетности в новой редакции изложены наименования граф и добавлены новые строки, включены новые таблицы.

Большая часть поправок связана с необходимостью обеспечения выполнения требований, предусмотренных МСФО (IFRS) 16 "Аренда".

Изменены сроки представления в Банк России отчетности в порядке надзора, статистической отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Установлено при этом, что страховщик не должен исправлять отчетность в порядке надзора, составляемую по состоянию на 31 декабря отчетного года и представляемую в срок, равный 10 рабочим дням, в случае, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика будут отражены корректирующие события, влияющие на значения показателей указанной отчетности в порядке надзора.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Указание Банка России от 01.11.2019 N 5306-У
"О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2019 N 56686.

Начиная с отчета за 2019 год годовую бухгалтерскую отчетность кредитных организаций необходимо представлять в Банк России

Ранее годовая отчетность представлялась кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью.

Помимо этого, Указанием уточнен перечень корректирующих событий после отчетной даты, а также дополнен перечень балансовых счетов, на которых отражаются такие события (в части корректировки резервов на возможные потери).

 

Письмо ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@

ФНС России разъяснила, как с 2020 года будет предоставляться льгота по транспортному и земельному налогам

Согласно новому правилу налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган соответствующее заявление, по результатам рассмотрения которого налогоплательщику будет направляться уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе от ее предоставления.

ФНС России сообщает, что нормы НК РФ не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе и получением уведомления о ее предоставлении до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогам за первый квартал налогового периода.

Кроме того, начиная с 01.01.2021 года налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах налогов. В отсутствие информации о предоставленной налоговой льготе в сообщение будут включены суммы налогов без учета льготы.

При этом налогоплательщику предоставлено право в течение десяти дней со дня получения сообщения представить пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности заявление о льготе за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.

 

<Письмо> ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24715@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Bmw" коммерческого наименования "X6 XDRIVE 40 D" и марки "Porsche" коммерческих наименований "Cayenne S" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

По автомобилям марок "BMW" и "Porsche" приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных сообщено следующее:

ТС марки Porsche модели Cayenne S 2012 года выпуска с объемом двигателя 4806 куб. см. в Перечень для налогового периода 2016 года не входят;

ТС марки "BMW" модели (версии) "X6 xDrive40d" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя 2993 куб. см. 2017 года выпуска можно отнести к позиции 145 Перечня для налогового периода 2018 года.

 

<Письмо> ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25144@
"О направлении письма Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662"

В отношении розничной торговли обувными товарами ЕНВД применяется до 1 марта 2020 года

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в статью 346.27 НК РФ внесены изменения. Согласно новой редакции данной статьи, вступающей в силу с 1 января 2020 года, реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке, к розничной торговле не относится.

Ввод в оборот, оборот и вывод из оборота обувных товаров без нанесения на них средств идентификации допускается до 1 марта 2020 года (пункт 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860).

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

 

<Письмо> ФНС России от 26.11.2019 N БС-4-21/24124
"О налогообложении легкового автомобиля марки "BENTLEY" коммерческого наименования "CONTINENTAL GT" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

ФНС России приведена информация о налогообложении автомобиля "БЕНТЛИ CONTINENTAL GT" 2010 года выпуска

Транспортный налог с применением повышающего коэффициента исчисляется в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России. Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня.

Со ссылкой на письмо Минпромторга России сообщается о возможности отнесения транспортного средства марки "БЕНТЛИ CONTINENTAL GT" 2010 года выпуска с объемом двигателя 5998 куб. к тем позициям Перечней, в которых марка и модель (версия) автомобилей значатся как "Bentley Continental GT".

Однако, учитывая год выпуска данного автомобиля, сообщается, что отнести его к Перечню для налогового периода 2016 года не представляется возможным.

 

<Письмо> ФНС России от 04.12.2019 N БС-4-21/24811
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Land Rover" коммерческого наименования "Discovery", марки "Mercedes-Benz" коммерческого наименования "GLS 350D 4MATIC", марки "BMW" коммерческого наименования "X6 M50d" и марки "Ford" коммерческого наименования "Explorer" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

В отношении некоторых автомобилей марок "Land Rover", "Mercedes-Benz", "BMW" и "Ford" приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных сообщено об основаниях применения/неприменения повышающего коэффициента к ставке налога в отношении: автомобилей марки "Land Rover" "Discovery", марки "Mercedes-Benz" "GLS 350D 4MATIC", марки "BMW" "X6 M50d" и марки "Ford" "Explorer".

 

Письмо ФНС России от 09.12.2019 N БС-4-21/25194@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Bentley" коммерческих наименований "Continental GTC", "Continental GT", "Continental GT SPEED", "Bentayga", "Bentayga W12" марки "Mercedes-Benz" коммерческих наименований "GLS 350 d 4MATIC", "Cl 500 4 Matic" марки "Land Rover" коммерческих наименований "Range Rover 4.4 SDV8", "Range Rover", марки "Porsche" коммерческого наименования "911 Carrera 4S", марки "BMW" коммерческого наименования "530 D XDRIVE", марки "Toyota" коммерческого наименования "Land Cruiser 200" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

В отношении некоторых автомобилей марок "Land Rover", "Mercedes-Benz", "BMW" и "Ford" приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных сообщено об основаниях применения/неприменения повышающего коэффициента к ставке налога в отношении автомобилей:

марки "Bentley" коммерческих наименований "Continental GТС", "Continental GТ", "Continental GТ SРЕЕD", "Bentayga", "Bentayga W12";

марки "Mercedes-Benz" коммерческих наименований "GLS 350 D 4MATIC", "СL 500 4 MATIC";

марки "Land Rover" коммерческих наименований "Range Rover 4.4 SDV8", "Range Rover";

марки "Porsche" коммерческого наименования "911 Carrera 4S";

марки "BMW" коммерческого наименования "530 D XDRIVE";

марки "Toyota" коммерческого наименования "Land Cruiser 200".

 

Письмо ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@
"О рекомендациях по типовым вопросам, касающимся применения заявительного порядка предоставления налоговых льгот налогоплательщикам-организациям по транспортному и земельному налогам"

ФНС России ответила на типовые вопросы по применению льготы по земельному и транспортному налогам

Начиная с налогового периода 2020 года действует заявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам.

ФНС России разъясняет, в частности:

- заявление о льготе может быть подано в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года. Срок для представления заявления НК РФ не установлен. Рассматривать заявление уполномочен налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в заявлении. Не допускается направление заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика;

- заявление о льготе для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу не требуется, поскольку пониженные ставки не являются льготами для целей налогового администрирования;

- по одному заявлению о льготе возможно одновременное направление налоговым органом уведомления о предоставлении налоговой льготы и сообщения об отказе от ее предоставления при наличии, например, соответствующих оснований применительно к разным периодам действия заявленной льготы;

- налогоплательщик вправе в первый месяц налогового периода представить заявление о льготе для ее использования в течение всего налогового периода. При этом налоговый орган должен располагать сведениями, подтверждающими право налогоплательщика на весь указанный период. В противном случае в отношении неподтвержденного периода может быть направлено сообщение об отказе от предоставления льготы и начислена задолженность.

 

<Письмо> ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-11/25288@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Заявление иностранного гражданина о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму авансовых платежей представляется по месту учета обособленного подразделения, в котором он трудится

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в РФ на основании патента, исчисляется налоговыми агентами и уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими за период действия патента.

Уменьшение производится только у одного налогового агента при условии получения от налогового органа уведомления о подтверждении данного права.

Уведомление выдается при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения с таким гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи патента.

Территориальный орган МВД направляет указанную информацию в налоговый орган, находящийся на территории того субъекта РФ, в пределах которого иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность на основании выданного патента.

По месту нахождения головной организации может отсутствовать такая информация, в связи с чем возникает риск отказа в выдаче уведомления.

 

<Письмо> Минобрнауки России от 25.11.2019 N МН-17.4/477
"О рассмотрении обращения"

Разъяснены особенности формирования цены (тарифа) на платные услуги учреждения, оказываемые с использованием имущества, приобретенного за счет субсидии

Расходы учреждения, связанные с оказанием услуг и содержанием имущества, используемого при оказании платных услуг, в том числе в части расходов на восстановление указанного имущества (амортизации), вне зависимости от кода вида финансового обеспечения, по которому числится указанное имущество, должны компенсироваться доходами от приносящей доход деятельности (от оказания услуг).

Учитывая изложенное, цена (тариф) на оказание услуг, осуществляемых учреждением в рамках платной деятельности, должна формироваться с учетом покрытия расходов по амортизации используемого при этом имущества (оборудования) вне зависимости от кода вида финансового обеспечения, по которому числится указанное имущество.

 

<Информация> ФНС России
"Изменение названия кредитного потребительского кооператива не должно противоречить положениям закона о кредитной кооперации"

Изменение вида деятельности КПК посредством исключения из наименования слова "кредитный" не соответствует положениям законодательства

Кредитным потребительским кооперативом в налоговую инспекцию был представлен комплект документов для госрегистрации изменений в учредительные документы, в том числе заявление об изменении наименования, предусматривающее исключение слова "кредитный".

Главное управление Банка России обратилось в вышестоящий регистрирующий орган с жалобой об отмене решения инспекции, так как КПК произвел не предусмотренное законодательством изменение вида деятельности. Жалоба была удовлетворена. Кооператив не согласился с этим решением и подал жалобу в ФНС России.

ФНС России отказала кооперативу на том основании, что такие кооперативы могут создаваться и работать в виде кредитного кооператива. Закон позволяет менять характер деятельности кредитного кооператива в результате его преобразования в производственный кооператив, хозяйственное общество или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением установленных требований.

 

<Информация> ФНС России
"Получить документы о госрегистрации ЮЛ и ИП теперь можно по электронной почте"

Независимо от способа подачи заявления получить документы о регистрации ЮЛ или ИП теперь можно по электронной почте

Ранее такая возможность предоставлялась только при направлении в регистрирующий орган электронных документов.

Сообщается также, что при необходимости заявитель может обратиться в регистрирующий орган, МФЦ или к нотариусу, направившему документы на регистрацию, и получить на бумаге документы, подтверждающие содержание полученных по электронной почте.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

09.12.2019 Здание не включается в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, если вид разрешенного использования участка под ним однозначно не свидетельствует о размещении на нем исключительно торговых и т. п. объектов; соответствующее предназначение или фактическое использование здания не подтверждено

Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 № 44-АПА19-31 
Решение о признании недействующим пункта 362 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2018 г., утв. постановлением Правительства Пермского края от 25 ноября 2017 г. N 944-п, оставлено без изменения

Общество полагает, что принадлежащее ему здание не обладает признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, поэтому неправомерно включено в соответствующий Перечень. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества обоснованной. Вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположено спорное здание, "под помещения в здании гостиницы с рестораном" однозначно не свидетельствует о размещении на нем исключительно торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, поскольку предусматривает размещение одного здания, имеющего одновременно два назначения. Техническая документация на здание также не свидетельствует о его предназначении для размещения указанных объектов. Проверка фактического использования объекта на момент утверждения Перечня не проводилась. Суд пришел к выводу, что спорное здание неправомерно включено в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.12.2019 Снижение договорной цены на 15,5% ниже рыночной не причина признания сделок недействительными

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.11.2019 № 306-ЭС19-12580 
Суд отменил в части вынесенные ранее судебные акты нижестоящих инстанций о признании недействительными договоров купли-продажи в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), в отмененной части в удовлетворении требования отказал, поскольку разница между общей договорной ценой шести взаимосвязанных сделок и совокупной рыночной стоимостью отчужденных но ним транспортных средств составила 15,5 процента, что не является существенным, а значит, его наличие не является достаточным основанием для признания взаимосвязанных сделок недействительными

Конкурсный управляющий оспорил в судах трех инстанций часть сделок должника по продаже автомобилей, поскольку их договорная цена существенно отличалась от рыночной. Однако Верховный Суд РФ отменил судебные решения и отказал в иске. Из шести спорных автомобилей цена только трех из них действительно была существенно ниже рыночной. Но суды не учли, что все сделки были взаимосвязанными, поскольку заключены в один день по типовым договорам и имели общее хозяйственное назначение, так как покупатель торгует подержанными автомобилями. Поэтому их нельзя анализировать в отрыве друг от друга. В совокупности цена шести автомобилей оказалась ниже рыночной всего на 15,5%. Это расхождение несущественное, а значит, не считается основанием для признания взаимосвязанных сделок недействительными.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.12.2019 Суд признал правомерным доначисление налогов расчетным путем, т. к. налогоплательщик уклонялся от проведения выездной проверки: изменил место постановки на налоговый учет в другом регионе страны; не обеспечил получение корреспонденции; не представил истребуемые документы либо акты их выемки следственными органами

Определение Верховного Суда РФ от 09.10.2019 № 306-ЭС19-17341 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик считает, что налоговый орган неправомерно доначислил ему налоги расчетным способом, поскольку все первичные документы находятся в следственных органах в связи с возбуждением уголовных дел в отношении бывших работников налогоплательщика. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик умышленно уклонялся от проведения выездной проверки: изменил место постановки на налоговый учет в другом регионе страны, отсутствовал по месту новой регистрации; не обеспечил получение неоднократно направляемой ему по всем адресам корреспонденции; не представил истребуемые документы. Суд признал правомерными действия инспекции по определению сумм налогов расчетным путем исходя из имеющейся у нее информации. Акты выемки документов следственными органами ни в ходе выездной проверки, ни в ходе рассмотрения дела в суде не представлены. Контррасчет, который можно было бы сопоставить с установленными инспекцией в ходе проверки налоговыми обязательствами, также не представлен.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.12.2019 Страховые взносы, уплаченные по решению Отделения ФСС, впоследствии признанному судом недействительным, являются излишне взысканными и подлежат возврату с процентами

Определение Верховного Суда РФ от 14.10.2019 № 301-ЭС19-17286 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Страхователь считает, что страховые взносы, уплаченные по решению Отделения ФСС, впоследствии признанному недействительным судом, являются излишне взысканными, поэтому подлежат возврату с процентами. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами страхователя. Суд признал обоснованным начисление процентов на суммы излишне взысканных фондом и подлежащих возврату обществу страховых взносов. Уплата обществом страховых взносов в соответствии с решениями фонда, впоследствии признанными недействительными арбитражным судом, является основанием для признания уплаченных денежных сумм излишне взысканными. Поэтому на Отделение ФСС возлагается обязанности по выплате обществу процентов, начисленных на суммы излишне взысканных страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.12.2019 Налогоплательщик не вправе учесть расходы и вычеты по НДС при приобретении субподрядных работ, если заказчики объектов строительства подтвердили выполнение работ силами налогоплательщика как единственного исполнителя без привлечения субподрядчиков

Определение Верховного Суда РФ от 08.10.2019 № 306-ЭС19-17331 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно учел расходы по налогу на прибыль и применил вычеты по НДС при приобретении фактически выполненных субподрядных работ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что контрагенты налогоплательщика не обладали необходимыми материальными ресурсами для осуществления соответствующей деятельности. Заказчики объектов строительства подтвердили выполнение работ силами налогоплательщика как единственного исполнителя работ без привлечения спорных контрагентов (субподрядчиков). Поскольку реальное совершение спорных хозяйственных операций не подтверждено, представленные документы не могут подтверждать понесенные расходы и правомерность применения вычетов по НДС. Суд отметил, что согласованные действия налогоплательщика и контрагентов направлены на искусственное увеличение цены приобретенных товаров, работ, услуг (увеличение расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль) и сумм НДС, принятых к вычету.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.12.2019 Вычет НДС не применяется при приобретении НИОКР для их последующей реализации иностранным организациям, если эти работы представляют собой самостоятельный объект продажи

Определение Верховного Суда РФ  от 09.10.2019 № 305-ЭС19-17386 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно отказано в вычетах НДС по работам, которые могут использоваться в комплексе работ (услуг) как в облагаемой, так и в не облагаемой налогом деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Спорная сумма вычетов заявлена по самостоятельным договорам на выполнение научно-исследовательских работ (оказание услуг), приобретенных им, как заказчиком, для их последующей реализации иностранным организациям, не осуществляющим деятельность на территории РФ. Поскольку местом реализации этих работ не признается территория РФ, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.12.2019 Перевод основных средств в категорию «товары» при отсутствии доказательств наличия намерений их продать влечет неправомерное занижение налога на имущество

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.10.2019 № Ф05-16946/19 по делу N А40-136489/2018 
Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с неверным определением среднегодовой стоимости имущества. Налогоплательщик неправомерно исключил из состава основных средств имущество путем проведения исправительной проводки в бухгалтерском учете. Указанное нарушение повлекло занижение налоговой базы и неуплату налога, рассчитанного из среднегодовой стоимости. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. Основное средство, полученное в счет оплаты доли в уставном капитале, неправомерно отнесено налогоплательщиком на счет 41 "Товары" с даты его принятия на учет на основании бухгалтерской справки. При этом ссылка общества на планы по продаже спорного имущества не подтверждена доказательствами. Соответственно, спорное имущество необоснованно выведено из-под налогообложения. Суд признал частично неправомерным доначисление налога, указав на неправильность расчета налогового органа, с учетом остаточного срока полезного использования и отнесения обществом имущества к верной амортизационной группе.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.12.2019 Результаты камеральной проверки уточненных деклараций не являются основанием к сторнированию сумм налога, доначисленных решением инспекции по выездной проверке, которое признано законным в судебном порядке

Определение Верховного Суда РФ от 09.10.2019 № 305-ЭС19-17804 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему должна быть возвращена переплата по налогу, отраженная в уточненных декларациях. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. К моменту представления уточненных деклараций доначисление налога по решению инспекции, принятому по результатам выездной налоговой проверки, признано законным в судебном порядке. Результаты камеральной проверки уточненных деклараций не могут являться основанием к сторнированию доначисленных данным решением сумм налога. Кроме того, налогоплательщиком пропущен трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о возврате, который следует исчислять с даты вступления в законную силу решения арбитражного суда.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.12.2019 Пониженная ставка земельного налога не применяется к части участка, занятой инженерными сооружениями, если отдельный участок под ними не сформирован, и они не предназначены исключительно для обслуживания жилого фонда

Определение Верховного Суда РФ от 08.10.2019 № 310-ЭС19-16950 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил пониженную ставку земельного налога в отношении части участка, на которой расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Участок налогоплательщика относится к землям населенных пунктов с разрешенным видом использования "для эксплуатации производственной базы". Помимо инженерных сооружений на участке расположен комплекс производственных зданий и сооружений. Однако выделение из сооружений, находящихся на спорном земельном участке, непосредственных объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса не осуществлялось, самостоятельный участок под этими объектами не формировался. Комплекс спорных инженерных сооружений изначально не предназначался и впоследствии не использовался исключительно для обслуживания жилого фонда. Кроме того, налоговое законодательство не предусматривает возможность определения налоговой базы в отношении одного участка с применением различных ставок, поэтому у налогоплательщика не имелось права на применение налоговой ставки в размере 0,3% в отношении части земельного участка.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

13.12.2019 Расходы на видеорекламу, размещенную как снаружи, так и внутри магазина, не нормируются

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.09.2019 № Ф09-4981/19 по делу N А76-1202/2019 
Решением налогового органа предпринимателю доначислен НДФЛ в связи с неправомерным учетом расходов на рекламу внутри магазина в полном объеме, тогда как данные расходы нормируются. Суд, исследовав обстоятельства дела, с позицией налогового органа не согласился. Спорные расходы предпринимателя представляют собой затраты на оплату изготовления и проката рекламных роликов в торговых залах определенной торговой сети. Тот факт, что соответствующие мониторы были расположены непосредственно в торговых залах, а не снаружи магазинов, не может лишать налогоплательщика права на полное принятие соответствующих расходов для целей налогообложения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

09.12.2019 Льгот по страховым взносам с 2020 года станет меньше

С 2020 года еще некоторые страхователи потеряют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Организации и ИП, заключившие соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, а также общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, будут уплачивать страховые взносы по общим тарифам, поскольку пониженные тарифы на 2020 и последующие годы для них не установлены.

Продление пониженных тарифов не планируется, законопроектов таких нет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.12.2019 1%-ные страховые взносы ИП: ФНС сдает позиции

ИП на УСН «Доходы минус расходы» дополнительные взносы в виде 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей нужно платить по формуле: (доходы - расходы - 300 тыс.руб) х 1%. ФНС с этим не соглашалась. 

Предприниматели вели себя по-разному: кто-то боялся проверок и считал, как хочет ФНС, а кто-то был смелее.

Таким оказался наш клиент из Башкирии, рассказывает налоговый консультант Марат Самитов.

«При этом он уже заплатил излишек в бюджет. Мы написали заявление о возврате излишне перечисленной суммы. 4 сентября налоговый орган его получил, а 11 сентября выдал отказ о возврате переплаты в 63 тыс. рублей. Мы написали жалобу в вышестоящий налоговый орган, и спустя примерно месяц получили положительное решение. То есть мы вернули 63 тысячи рублей в бюджет предпринимателя в досудебном порядке. Он на седьмом небе от счастья, потому что не пришлось тратиться на юристов и дальше ждать денег.

Это очень хорошее решение, потому что в нем управление ФНС руководствовалось сложившейся судебной практикой, не встало в позу и не стало доводить дело до суда. И если вы все еще боитесь возвращать свои деньги, то абсолютно неправильно делаете. Не бойтесь налоговых проверок, пишите заявление и возвращайте излишне уплаченные деньги из бюджета».

Напомним, в письме ФНС № БС-4-11/19262@ от 23.09.2019 налоговики обещали наконец-то перестать судиться с ИП и смириться с позицией расчета взносов с учетом расходов при условии, что дело № А60-65115/2018 завершится в пользу ИП.

После вынесения решения по указанному делу налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке, обещает ФНС.

29 октября ВС рассмотрел кассационную жалобу налоговиков по этому делу и вынес определение в пользу индивидуального предпринимателя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.12.2019 По договоренности с контрагентом можно аннулировать электронный счет-фактуру

Что делать, если в электронном счете-фактуре допущена ошибка? Можно ли просто аннулировать этот документ?

Разъяснение на эту тему приводится в письме ФНС№ ЕД-4-15/20928@ от 11.10.2019.

Налоговики пояснили, что понятия и порядки аннулирования содержащих ошибки документов, как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур, законодательством не определены.

При этом действующим гражданским законодательством не исключены возможности заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установленсоглашением сторон.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.12.2019 Путин одобрил смягчение налоговых рисков для предпринимателей

Будет увеличен сумма налоговой недоимки, за которую наступает уголовная ответственность

Либерализация Уголовного кодекса России обсуждалась на совещании у президента России Владимира Путина в ноябре. Чиновники предложили главе государства поправить или отменить одни из самых опасных для бизнеса статей, которые устанавливают ответственность за валютные и налоговые нарушения, а также ст. 210 УК РФ, которая позволяет следователям «превращать» холдинги в организованные преступные сообщества. Пока бизнес может рассчитывать только на смягчение налоговых рисков. О результатах совещания сообщили четыре федеральных чиновника, пишет газета «Ведомости».

Пока президент поддержал только одно предложение — повысить размер налоговой недоимки, за которую наступает уголовная ответственность, сообщают чиновники, как именно — не решено.

Стоит отметить, что увеличение этой суммы обсуждается несколько лет. В данный момент уголовное дело может быть возбуждено за неуплату компанией 5 млн руб. за 3 года, если недоимка превышает 25% всех налоговых платежей. Второе условие не действует, если российская казна не получила свыше 15 млн руб. Особо крупным считается долг в 15 млн руб. и 50% соответственно либо 45 млн.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.12.2019 Шесть регионов установили 31 декабря выходным днем

Шесть регионов страны перенесли рабочий день со вторника, 31 декабря, на последнюю субботу года – 28 декабря.

В частности, такое решение приняли власти Карачаево-Черкесии, Крыма, Ставрополья, Псковской, Томской и Кировской областей.

Все началось с идеи губернатора Томской области подарить женщинам-госслужащим выходной: мол, им еще салаты резать.

Инициативу стали обсуждать по всей стране. Частный бизнес решает сам. Например, ретейл по традиции не закрывается до вечера, ведь люди могут до последнего откладывать покупку подарков и угощений на стол.

Ранее депутаты Госдумы внесли на рассмотрениезаконопроект о введении выходного дня 31 декабря на территории всей страны. Однако Минтруд объяснил, что реализовать это в уходящем году уже невозможно — только в следующем.

Мэр Москвы Сергей Собянин также высказался по теме: 31 декабря 2019 года в столице будет рабочим.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.12.2019 Как организациям оформить льготу на транспортному и земельному налогам

Организации направляют запросы в ФНС с целью получения разъяснений относительно льгот по транспортному и земельному налогам в 2020 году.

ФНС в письме № БС-4-21/24690@ от 03.12.2019 сообщает, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган заявление о льготе.

При этом в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогам, если региональным или местным законом не предусмотрено иное.

Нормы НК не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе и получением уведомления о предоставлении налоговой льготы до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогам за первый квартал налогового периода.

В то же время необходимо понимать, что с 01.01.2021 налоговые органы передают налогоплательщикам по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств / земельных участков сообщения об исчисленных суммах налогов.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в т.ч. результатов рассмотрения заявления о льготе.

Таким образом, если налоговый орган на дату составления сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета этой льготы.

В дальнейшем компания вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения или документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности заявление о льготе за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.

Если по итогам рассмотрения налоговым органом пояснений или документов будет выявлена недоимка по налогу (например, в связи с тем, что налогоплательщик не представлял в налоговый орган заявление о льготе либо получил сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы, при этом фактически учитывал налоговую льготу и это привело к занижению суммы уплаченного налога), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и принимает меры по взысканию недоимки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.12.2019 Проверять валютные операции будут по новому регламенту

ФНС России зарегистрировала в Минюсте новый административный регламент проведения контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства (приказ ФНС России от 26 августа 2019 г. № ММВ-7-17/418@).

В новом документе добавлены правила проверки соответствия проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу, условиям лицензий и разрешений, а также соблюдения резидентами обязанности уведомлять налоговые органы об открытии счетов в зарубежных банках и представлять отчеты о движении средств по таким счетам.

Основанием для назначения проверки является получение из внутренних или внешних источников (в том числе в ходе проведения налоговых проверок) документов или информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений

Появились новые обязанности должностных лиц налоговых органов, проводящих проверки - они должны соблюдать коммерческую, налоговую и банковскую тайну, истребовать в рамках межведомственного взаимодействия необходимые документы и информацию, а также знакомить с ней руководителя проверяемой организации или иное уполномоченное лицо.

Должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля имеют право, в том числе:

проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;

запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (только те, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции);

выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства;

применять меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

Проверяемые лица смогут не только знакомиться с актами проверок, подавать возражения или требовать возмещения ущерба, причиненного неправомерными действиями проверяющих, но и знакомиться с документами и информацией, полученной проверяющими в рамках межведомственного обмена.

Результатом осуществления госконтроля может быть теперь не только акт проверки, но и докладная записка на имя руководителя налогового органа о нецелесообразности проведения проверки, а также предписание об устранении выявленных нарушениях валютного законодательства. Такое предписание выдается в случае невыполнения субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.

Срок проведения проверки и оформления справки о проверке, в общем случае, не может превышать 67 рабочих дней. Проверяемый период составляет 485 рабочих дней.

Новый приказ вступит в силу прежнего регламента. Для этого Минфин должен отменить свой приказ от 04.10.2011 № 123н.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.12.2019 Как заполнить строку 080 формы 6-НДФЛ

Некоторые бухгалтеры указывают в строке 080 формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ с «переходящей» заработной платы (когда доход начислен в одном отчетном периоде, а выплачен в следующем). Это неправильно, поясняют налоговики.

Такую ошибку можно исправить только путем представления уточненного расчета 6-НДФЛ.

Основное предназначение строки 080 — раскрыть факт неудержания налоговым агентом налога при наличии выплаченных доходов физлицам и показать сумму неудержанного налога.

Согласно порядку заполнения расчета 6-НДФЛ строка 080 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) и показывает общую сумму не удержанного налоговым агентом НДФЛ по всем физлицам, с которого не удержан налог.

Данная строка заполняется в случае получения физическим лицом дохода от налогового агента в натуральной форме, а также получения дохода в виде материальной выгоды.

Если физилицо не получало от данного налогового агента иных доходов в денежной форме, с которых можно удержать налог, либо суммы полученных доходов не позволяют удержать исчисленный с них налог в полном объеме, тогда налоговый агент обязан исчислить налог и в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета:

· о невозможности удержать налог;

· о суммах дохода, с которого не удержан налог;

· о сумме неудержанного налога.

В налоговый орган представляются справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (в поле «Признак» необходимо указать «2» или «4» и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения суммы неудержанного налога).

Справку 2-НДФЛ с признаком «1» также необходимо заполнить и представить в налоговый орган, так как исполнение налоговым агентом обязанности сообщить о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК не освобождает его от обязанности представить справку 2-НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК.

Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, которые не являются взаимозаменяемыми.

Если НДФЛ удержан со всех доходов, выплаченных физлицам в налоговом периоде, а также налоговым агентом не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог, строка 080 расчета 6-НДФЛ остается незаполненной.

Если после сдачи расчета 6-НДФЛ в строке 080 будет обнаружена ошибка (не указана сумма неудержанного НДФЛ или указана неправильно), необходимо подать уточненный расчет.

Такое разъяснение дано в журнале «Налоговая политика и практика».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.12.2019 Как пересчитывать налог на прибыль при изменении цены реализованных товаров

Уже после реализации товаров была изменена их цена. Как в этом случае пересчитывать налоговую базу по налогу на прибыль, разъяснил Минфин в письме № 03-03-06/1/92153 от 27.11.2019.

Чиновники посоветовали следовать нормам ст. 54 НК.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Учитывая изложенное, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.12.2019 Какие субъекты РФ вводят налог на самозанятых с 1 января 2020 года?

«Налог на профессиональный доход» был введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами

В настоящее время в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации находится на рассмотрении проект федерального закона № 837124-7.

Как сообщает Минфин, с 1 января 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» планируется ввести в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Воронежской, Волгоградской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Ленинградской, Нижегородской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской и Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком, Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах, а также в Республике Башкортостан.

Вместе с тем по итогам анализа результатов проведения эксперимента за 2019 год будет принято решение о целесообразности введения указанного специального налогового режима на всей территории Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 21.11.2019 г. № 03-11-11/90281

Источник: Российский налоговый портал

 

13.12.2019 Минфин пояснил, что торговать на ЕНВД обувью можно будет до 1 марта 2020 года

Пункт 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 г. № 860 допускает оборот обувных товаров без нанесения средств идентификации и передачи сведений о маркировке до 1 марта 2020 года

Как сообщает Минфин России, пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 г. № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров» установлено, что на территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года.

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Письмо Минфина России от 28.11.2019 г. № 03-11-09/92662

Источник: Российский налоговый портал

 

13.11.2019 Как предоставляется детский вычет по НДФЛ, если мать-одиночка вышла замуж, но потом разошлась

Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размереединственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» для целей главы 23 НК означает отсутствие второго родителя у ребенка.

После расторжения брака предоставление налогоплательщику — единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено в случае, если во время брака ребенок не был усыновлен.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/92450 от 28.11.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вид деятельности - производство мебели. Пользуется услугами транспортных компаний по доставке:
- материалов, участвующих в производстве продукции;
- инвентаря и сопутствующих материалов.
Как в бухгалтерском и налоговом учете должны учитываться транспортные расходы в этих двух случаях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В налоговом учете при УСН затраты организации, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов учитываются в составе материальных расходов после фактического оказания указанных услуг и их оплаты.
О порядке отражения данных расходов в бухгалтерском учете организации смотрите ниже.

Обоснование позиции:

УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Исходя из п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
На основании п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Таким образом, из приведенных норм следует, что организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения учитывать расходы, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов в составе материальных расходов. Учитывая положения пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, указанные транспортные расходы принимаются к учету после их фактического оказания и оплаты.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с приобретением МПЗ, признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в составе материальных затрат (п. 5, п. 7, п. 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Затраты на транспортные услуги по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), включаются в фактическую себестоимость МПЗ (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01)).
Согласно п.п. 68, 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н) (далее - Методические указания) затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов*(1) в организацию и включаемые в фактическую себестоимость приобретенных за плату материалов, представляют собой транспортно-заготовительные расходы (далее - ТЗР).
В соответствии с п. 83 Методических указаний организация самостоятельно устанавливает в учетной политике, каким способом учитывать ТЗР, а именно путем:
- отнесения ТЗР на отдельный счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" согласно расчетным документам поставщика;
- отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы";
- непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала*(2).
ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.) (п. 86 Методических указаний).
В общем случае учет ТЗР ведется по отдельным видам и (или) группам материалов. Однако если нет значительного различия в удельном весе ТЗР, а также когда нельзя достоверно определить, к какой именно группе материалов относят те или иные ТЗР, их отражают суммарно, без разбивки по видам или группам материалов (п. 84 Методических указаний).
В этом случае списание транспортных расходов следует осуществлять согласно п. 87 Методических указаний. А именно, списание на расходы ТЗР по отдельным видам или группам материалов будет производиться пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании ТЗР на увеличение учетной стоимости, израсходованных материалов.
При этом п. 88 Методических указаний допускается применение упрощенных вариантов для распределения величины ТЗР, в частности:
- при небольшом удельном весе ТЗР (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на счет "Основное производство", "Вспомогательное производство";
- если удельный вес ТЗР не превышает 5% к договорной (учетной) стоимости материалов, то ТЗР могут ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываться на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов.
Таким образом, организация самостоятельно определяет, какой вариант принятия к учету затрат на доставку материалов она будет использовать. Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в приказе об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Что касается расходов по доставке инвентаря, то данные расходы, как указывалось ранее, включаются в фактическую себестоимость данного имущества (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01).
Вместе с тем в соответствии с п. 13.1 ПБУ 5/01 организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета*(3), может оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН;
Энциклопедия решений. Расходы на услуги сторонних организаций при УСН;
Энциклопедия решений. Материальные расходы при УСН;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения материалов за плату.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Не будет ли у нас проблем с подтверждением права на ставку 0% при экспорте в одну страну (Узбекистан, покупатель), а получением оплаты из другой страны (США, плательщик), при этом данный факт будет прописан в договоре?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Продавцу в составе пакета подтверждающих экспорт документов не нужно представлять документы, удостоверяющие поступление экспортной выручки. А включение в экспортный контракт условия о том, что оплата за товар будет осуществлена третьим лицом, не должно препятствовать подтверждению ставки НДС 0%.

Обоснование вывода:
Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов (п. 1 ст. 309 ГК РФ). Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо (п. 1 ст. 313 НК РФ). Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ, другими законами или иными нормативными актами (п. 1 ст. 310 ГК РФ).
Для подтверждения ставки 0% при экспорте за пределы ЕАЭС в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляются (ст. 165 НК РФ):
- контракт на поставку товаров иностранной организации или представительству российской организации, расположенному за пределами ЕАЭС;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками российских таможенных органов о выпуске товаров в процедуре экспорта и вывозе товара с территории РФ. Вместо копий таможенных деклараций можно представить реестр в электронной форме. Формы, форматы, порядок заполнения и представления реестров утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 (п. 15 ст. 165 НК РФ).
Если налоговый орган обнаружит несоответствие сведений в декларации данным таможенных органов, то в течение 30 календарных дней с даты получения требования необходимо представить копии документов, подтверждающих вывоз товаров (п.п. 1.217 ст. 165 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ не предусматривает в качестве условия для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов представление налогоплательщиком документов, подтверждающих поступление оплаты за товар от иностранного контрагента*(1).
Причем правоприменительная практика указывает, что перечень документов, перечисленных в ст. 165 НК РФ, является исчерпывающим и налоговые органы не вправе требовать представления иных документов (смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2010 по делу N А53-31099/2009, причем определением ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17106/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Заключение договора, предусматривающего условие об оплате за товар третьим лицом, не противоречит законодательству и не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для отказа в применении налоговой ставки 0 процентов.
Таким образом, считаем, что продавцу в составе пакета подтверждающих экспорт документов не нужно представлять документы, удостоверяющие поступление экспортной выручки. А включение в экспортный контракт условия о том, что оплата за товар будет осуществлена третьим лицом, не должно препятствовать подтверждению ставки НДС 0%.
Обращаем внимание, что российской организации - продавцу необходимо обеспечить соблюдение валютного законодательства, в частности, условия о репатриации валютной выручки в соответствии с требованиями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по товарам;
Вопрос: Какие документы нужно представить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС и за пределы ЕАЭС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.);
- Информация Федеральной налоговой службы от 24 октября 2019 г. "С 27 октября упрощаются расчеты при внешнеэкономической деятельности".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НПД

 

Если строительная организация заключает гражданско-правовой договор подряда с физическим лицом, имеющим статус самозанятого, то какие налоговые последствия это для нее влечет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов с соответствующих доходов, являясь плательщиком Налога на профессиональный доход.
При этом юридическое лицо, являющееся источником дохода, не признается налоговым агентом по НДФЛ.
При наличии у организации чека самозанятого вознаграждение по договору не подлежит обложению страховыми взносами.
Отсутствие чека приводит к невозможности признания затрат по договору в составе расходов.

Обоснование вывода:
Налог на профессиональный доход (далее также - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, далее - Закон N 422-ФЗ).
Применять НПД вправе физические лица (далее также - самозанятые), в том числе ИП, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ), то есть в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Обратим внимание, что НПД собираются распространить еще на 19 регионов России. Смотрите Новости (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ), письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-11-06/78610.
Возможность уплаты НПД не зависит от фактического места нахождения (жительства) физлица, а также от его налогового резидентства. Если лицо оказывает услуги в субъектах РФ, как включенных, так и не включенных в эксперимент, и при регистрации НПД выбирает субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, оно вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (письма ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@, от 14.03.2019 N АС-17-3/56, от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@). Если же физическое лицо оказывает услуги только на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, оно не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (смотрите письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-11/51375).
Оказание услуг или выполнение работ для организации самозанятым лицом, являющимся плательщиком НПД, как правило, оформляется гражданско-правовым договором с соблюдением простой письменной формы (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В таком договоре целесообразно указать, что исполнитель применяет режим НПД, и обязать последнего незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса.
Подтвердить постановку физического лица на учет в качестве плательщика НПД и его право на применение спецрежима можно двумя способами:
- сами плательщики НПД могут сформировать в мобильном приложении "Мой налог", а также в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на официальном сайте ФСН России (https://npd.nalog.ru/web-app/), справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД;
- информацию о постановке на учет в качестве плательщика НПД можно также получить на сайте ФНС в сервисе "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" ( https://npd.nalog.ru/check-status/) (письмо ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@, Информация Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 24.10.2019 "О справках по налогу на профессиональный доход").
Информация о статусе физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, необходима для правильного исчисления налогов.

НДФЛ и страховые взносы

Самозанятое лицо является самостоятельным плательщиком НПД и не признается плательщиком НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Следовательно, на организацию, заключившую договор с указанным лицом, не возлагаются обязанности налогового агента (по исчислению, удержанию и уплате налога, а также по предоставлению отчетности по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ).
Не начисляются на сумму вознаграждения самозанятого лица и страховые взносы*(1) при условии, что у организации будет в наличии чек, выданный таким лицом (второй абзац ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, письма Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15357, от 17.04.2019 N 03-11-11/27454).
Чек формируется и передается строительной организации самозанятым на основании ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ. При отсутствии чека при произведении расчетов выплачиваемая ему сумма подлежит обложению страховыми взносами.
Отсутствие обязанности по исчислению НДФЛ и взносов (при наличии чека) при выплате в виде вознаграждения физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, по договору гражданско-правового характера подтверждается письмом Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078.
Поскольку в ст. 15 Закона N 422-ФЗ говорится о взносах, уплачиваемых согласно нормам главы 34 НК РФ, мы полагаем, что в отношении исчисления взносов, уплачиваемых на основании норм Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", следует руководствоваться общей нормой этого закона. Так, согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями, в частности, в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Следовательно, если в рамках ГПД с самозанятым уплата взносов от НС и ПЗ не предусмотрена, строительная организация не обязана начислять взносы. Вместе с тем официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют, поэтому к сделанному выводу следует относиться как к экспертному мнению.

Налог на прибыль

Согласно положениям частей 8-10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ. При этом утрата физическим лицом права на применение специального налогового режима НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям ст. 14 Закона N 422-ФЗ (письмо ФНС от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@).
В заключение отметим, что применение положений о налоге на профессиональный доход в рассматриваемой ситуации возможно только в случае отсутствия трудовых отношений с самозанятым в настоящий момент и в течение двух предшествующих лет (а также при соблюдении других ограничений, установленных Законом N 422-ФЗ). Смотрите материал Кузьмина А., Жарова Е. "Перевод" работников в самозанятые: мифы и реальность (ГАРАНТ.РУ, 11 февраля 2019 г.).
Особенностям заключения договоров с самозанятыми лицами посвящено письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Налог на профессиональный доход (НПД);
Энциклопедия решений. Налогообложение самозанятых лиц;
Энциклопедия решений. Плательщики НПД;
- Примерная форма договора подряда с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым физическим лицом) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
письмо Минфина России от 15 июля 2019 г. N 03-11-11/52382;
письмо Минфина России от 18 июля 2019 г. N 03-11-11/53389;
- Комментарий к письму Минфина России от 15 июля 2019 г. N 03-11-11/52382 (Е.В. Натырова, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 17, сентябрь 2019 г.);
Вопрос: Организация на общей системе налогообложения планирует заключить договор с самозанятым физическим лицом. Нужно ли в этом случае платить "зарплатные" налоги и НДФЛ, как при договоре гражданско-правового характера с физическим лицом? Какие документы необходимо затребовать у данного физического лица для проявления должной осмотрительности (например, документ на виды деятельности, по которым физическое лицо получает доход как самозанятый)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.);
- Вопрос: Какой договор вправе заключать юридические лица и индивидуальные предприниматели с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2019 г.);
- Вопрос: Организация планирует на регулярной основе пользоваться услугами самозанятого гражданина, проживающего в г. Москве, по переводу с английского на русский языки. Как правильно оформить взаимоотношения с таким человеком и оплату его услуг, чтобы не возникло проблем с налоговой? Какие налоговые последствия возможны для организации (гражданин не хочет числиться работающим, чтобы не потерять меры соцподдержки для неработающих пенсионеров в Москве)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.);
Вопрос: Физическое лицо оказывает юридическому лицу услугу по техническому обслуживанию компьютеров один раз в месяц. За это оно получает вознаграждение как самозанятое лицо. Выступает ли организация как налоговый агент в отношении дохода физического лица? Необходимо ли организации уплатить страховые взносы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

ЕНВД

 

Организация (ООО) совмещает ЕНВД и ОСНО. Само ООО по объему выручки и численности работников использует ОСНО, а в 20 магазинах (площадь их менее 150 квадратных метров) используется ЕНВД. В данных магазинах продаются маркированные товары. С января 2020 года при продаже маркированных товаров применять ЕНВД запрещено. Если организация переведет продажу маркированных товаров в один магазин, возможно ли использовать ЕНВД в остальных магазинах?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Считаем соответствующим НК РФ такой способ ведения деятельности, когда при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД и в целях сохранения права на применение спецрежима ЕНВД розничная торговля лекарственными препаратами будет осуществляться только в одном магазине.

Обоснование позиции:
С 01.01.2020 организации и индивидуальные предприниматели, торгующие в розницу лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом "Об обращении лекарственных средств", не смогут применять ЕНВД.
Если налогоплательщики, уже применяющие ЕНВД в отношении розничной торговли, будут осуществлять реализацию указанных товаров, подлежащих маркировке, они будут считаться утратившими право на применение ЕНВД и перешедшими на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором будет иметь место такая реализация. Соответствующие дополнения внесены в п. 2.3 ст. 346.26 и абзац двенадцатый ст. 346.27 НК РФ (смотрите письмо Минфина России от 15.10.2019 N 03-11-11/78926, а также Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2020).
Можно было бы рассуждать о праве применения ЕНВД по одному и тому же виду деятельности (розничная торговля), осуществляемому налогоплательщиком на территории одного или разных муниципальных образований или субъектов РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231, Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Вправе ли он совмещать "упрощенку" и спецрежим в виде ЕНВД в отношении одного вида деятельности - розничной торговли (площадь торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), - если магазины находятся: в одном субъекте РФ; в разных субъектах РФ? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г.)). Однако мы полагаем, что в этом нет необходимости, поскольку после 1 января 2020 года торговля маркированными лекарственными средствами уже не будет относиться к розничной торговле для целей ЕНВД (смотрите будущее определение розничная торговля в ст. 346.27 НК РФ). То есть с 1 января 2020 года, торгуя маркированными товарами в одном из 20 магазинов и иными товарами в оставшихся 19, организация не будет осуществлять один и тот же вид деятельности в смысле отнесения его к ЕНВД.
В указанном в обращении случае налогоплательщик ЕНВД совмещает данный спрецрежим с традиционной системой налогообложения. И поэтому он вправе в 2020 году применять ЕНВД в отношении тех видов деятельности, ограничение по осуществлению которых глава 26.3 НК РФ не содержит при соблюдении прочих иных ограничений (пп. 6 п. 2п.п. 2.1-2.3 ст. 346.26ст. 346.27 НК РФ).
На наш взгляд, это значит, что до отмены ЕНВД организация вправе применять данную систему налогообложения в отношении такого вида деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через остальные 19 магазинов с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Это следует из буквальной формулировки п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции (смотрите также письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54493).
В отношении иной деятельности налогоплательщиком уплачиваются налоги в соответствии с общей системой налогообложения (п.п. 1 и 7 ст. 346.26 НК РФ). И поэтому считаем возможным в 2020 году применение организацией указанного в обращении способа ведения деятельности.
Учитывая новизну норм, полагаем целесообразным для организации обращение в Минфин России или налоговые органы за соответствующими разъяснениями (ст. 34.2 НК РФ, ст. 21 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Какие ограничения установлены в 2020 году для торговых организаций (ИП), применяющих ЕНВД?
Энциклопедия решений. Условия и ограничения для применения ЕНВД.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения