Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 ноября 2015 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 922482-6
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

При банкротстве страхователя предлагается предусмотреть выплату органами ФСС РФ пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком

В настоящее время в случае банкротства организации (страхователя) основания для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу непосредственно территориальным органом ФСС РФ в рамках части 4 статьи 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" отсутствуют.

Законопроектом предлагается часть 4 статьи 13 данного Федерального закона, которой предусмотрены случаи выплаты пособий застрахованному лицу непосредственно территориальными органами ФСС РФ, дополнить случаем, когда в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства.

Вступление в силу федерального закона предусмотрено законопроектом с 1 января 2016 года. При этом действие новой нормы предлагается распространить на застрахованных лиц по случаям их обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячным пособием по уходу за ребенком до дня вступления в силу федерального закона, если на день его вступления в силу в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве страхователя.

 

Приказ ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427
"Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 03.11.2015 N 39598.

Утверждены формы реестров, представляемых в налоговые органы в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов

С 1 октября 2015 года налогоплательщики по ряду операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, согласно п. 15 ст. 165 НК РФ могут представить в налоговый орган в электронной форме реестры в том числе таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), перевозочных, товаросопроводительных и иных документов.

Утверждены форматы и порядок представления таких реестров.

В случае если налогоплательщик за один налоговый период совершал несколько различных операций, то реестры представляются по каждой операции отдельно.

 

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578.

Вводится в действие ежеквартальная форма 6-НДФЛ

Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса..." введена обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ.

В этой связи утверждены: форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок его заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде.

Расчет представляет собой документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, на основании данных учета, содержащихся в регистрах налогового учета.

 

Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 октября 2015 г. N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"
В следующем году для ряда налогоплательщиков вырастет налоговая нагрузка.
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2016 г., применяемые при исчислении отдельных налогов. Их размеры превышают предусмотренные на 2015 г.
Так, в следующем году размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых работающими в России на основе патента иностранцами, индексируется на коэффициент 1,514 (в 2015 г. - 1,307).
Предельная величина доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, будет проиндексирована на 1,329 (в 2015 г. - 1,147).
Коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета налоговой базы по ЕНВД, составляет на 2016 г. 2,083 (на 2015 г. - 1,798).
Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем на ПСН годового дохода индексируется на коэффициент 1,329 (в 2015 г. - на 1,147).
Коэффициент-дефлятор, применяемый к инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога на имущество физлиц, на 2016 г. установлен в размере 1,329 (на 2015 г. - 1,147).
Наконец, ставка торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков будет проиндексирована в 2016 г. на коэффициент 1,154.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 2015 г. Регистрационный № 39653.

 

Приказ Росстата от 27.10.2015 N 501
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)"

Утверждены указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)"

Форму федерального статистического наблюдения 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)" предоставляют все юридические лица, включая малые предприятия (кроме микропредприятий), являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие продажу (отгрузку) продукции (товаров) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также организации, осуществляющие перепродажу ранее приобретенной на стороне продукции, товаров.

Юридическое лицо заполняет форму N 3-СБ (вывоз) и предоставляет ее в территориальные органы Росстата по месту своего нахождения.

Форму федерального статистического наблюдения предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц.

Кроме того, разъясняется порядок предоставления формы организациями, осуществляющими доверительное управление отдельными объектами имущества, и учредителями доверительного управления.

С введением в действие данной формы не применяются Указания по заполнению форм статистического наблюдения N 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" и N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)", утвержденные приказом Росстата от 17 августа 2012 г. N 452 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" и N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)" в части заполнения формы федерального статистического наблюдения N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)", а также приложение N 2 к приказу Росстата от 11 октября 2013 г. N 404 "О внесении изменений в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" и N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)", утвержденные приказом Росстата от 17 августа 2012 г. N 452.

 

Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"

Обновлены указания по заполнению некоторых форм федерального статистического наблюдения

Утверждены новые указания по заполнению форм: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Перечень лиц, представляющих указанную отчетность, не изменился. Определено, что организации, подведомственные Минобороны России, представляют отчетность по указанным формам на общих основаниях.

Указания вводятся в действие с 1 января 2016 года.

С указанной даты признается утратившим силу приказ Росстата от 28 октября 2013 г. N 428 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения...".

 

 

Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-09/58630

Лица, осуществляющие розничную или оптовую торговлю через необорудованные открытые площадки, не признаются плательщиками торгового сбора

Согласно разъяснениям Минфина России это обосновано тем, что понятие объекта торговли в виде открытой площадки, представляющей собой специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке (статья 346.27 НК РФ), не подпадает под определения, предусмотренные главой 33 "Торговый сбор" НК РФ, а также Федеральным законом "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации".

Однако в том случае, если на открытой площадке расположены временные конструкции, используемые для осуществления торговли, такая открытая площадка является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором.

 

Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-09/58701

Участники простого товарищества самостоятельно исполняют обязанность по уплате торгового сбора

При объединении хозяйствующих субъектов в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате установленных налогов и сборов возлагается на каждого участника договора простого товарищества.

В связи с этим участник договора простого товарищества, осуществляющий торговую деятельность с использованием соответствующих объектов торговли, признается плательщиком торгового сбора.

Сумма сбора определяется им самостоятельно в соответствии с пунктом 1 статьи 417 НК РФ как произведение ставки сбора в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.

 

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-11-09/59842

Даны разъяснения по вопросу уплаты торгового сбора комиссионерами, осуществляющими торговую деятельность, а также лицами, утратившими право на применение ПСН и ЕСХН

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В связи с этим сообщается, что комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием установленных объектов торговли (статья 413 НК РФ), приобретает обязанность плательщика торгового сбора.

От уплаты торгового сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Отмечено, что в случае утраты права:

на применение ЕСХН - налогоплательщики не должны уплачивать торговый сбор за период до утраты указанного права;

на применение ПСН - у налогоплательщика возникает обязанность по уплате сумм торгового сбора за период до утраты права на применение указанного налогового режима.

 

Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 03-03-06/60207

Единовременная компенсационная выплата, производимая с целью повышения реального содержания уровня заработной платы работников организации, может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль

Необходимое условие - данные компенсационные выплаты должны быть связаны с режимом работы или условиями труда и определяться в составе системы оплаты труда, принятой на предприятии.

В противном случае такие выплаты по своему содержанию будут аналогичны расходам, поименованным в пункте 25 статьи 270 НК РФ, и отнесение их к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, будет являться неправомерным.

 

<Письмо> ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@
"Об урегулировании задолженности физических лиц"

О наличии у физлиц задолженности по уплате имущественных налогов будут информировать работодателей

ФНС России разработан план мероприятий по взысканию заложенности по имущественным налогам (земельного, транспортного и налога на имущество) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Так, в частности, налоговым органам предписано:

в случае неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей не позднее 5-ти рабочих дней после наступления срока уплаты, указанного в "едином" налоговом уведомлении, формировать документ о выявлении недоимки у налогоплательщика;

направлять физическому лицу требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в установленные сроки в зависимости от размера недоимки (если, например, недоимка превышает 3 тыс. рублей - не позднее 10-ти календарных дней со дня выявления недоимки);

на постоянной основе осуществлять анализ данных информационного ресурса местного уровня "Расчеты с бюджетом" о наличии у налогоплательщика излишне уплаченных сумм и задолженности по одному виду налогов, а также пеням и штрафам с целью выявления излишне уплаченных сумм и проведения зачетов.

Также прописано, что после истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей налоговый орган информирует работодателя о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ (форма направления списка сотрудников приведена в приложении к данному письму).

 

<Письмо> ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@
"О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц"

ФНС России представлен перечень совместных с ФССП России мероприятий по взысканию задолженности с физлиц по имущественным налогам и НДФЛ

В письме ФНС России разъяснены организационные вопросы по взаимодействию с ФССП России при взыскании с физических лиц задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.

Так, в частности, указано, что в случае, если:

сумма задолженности превысила 3 тыс. рублей, одновременно с направлением в адрес территориальных органов ФССП России вступившего в силу судебного акта направляется ходатайство о наложении ареста на имущество должника;

сумма задолженности превысила 10 тыс. рублей, налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.

В случае если сумма задолженности физлица не превышает 25 тыс. рублей, налоговый орган направляет в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику периодические платежи (заработную плату, пенсию, стипендию), исполнительный документ о взыскании денежных средств.

Информация об исполнении положений данного письма должна представляться в ФНС России ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме согласно приложению.

 

Письмо ФНС России от 05.11.2015 N СД-4-3/19256@
"О направлении письма Минфина России от 28.10.2015 N 03-11-09/62139"

Льгота по уплате торгового сбора не освобождает от обязанности представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 410 НК РФ).

В связи с тем, что НК РФ не предусматривает особого порядка в отношении плательщиков торгового сбора, которым установлены льготы, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо представить в общем порядке в установленный срок (не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором).

 

<Письмо> ФНС России от 05.11.2015 N СД-4-3/19257@
"О направлении письма Минфина России от 28.10.2015 N 03-11-09/62126"

При реализации товаров с использованием магазинов и павильонов возникает обязанность уплаты торгового сбора

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (пункты 1 и 2 статьи 413 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минфина России, направленном в налоговые органы, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся магазины и павильоны.

В этой связи осуществление торговой деятельности с использованием указанных объектов торговли влечет обязанность уплаты торгового сбора.

 

<Письмо> Минэнерго России от 10.11.2015 N 05-1870
"О рассмотрении обращения"

Минэнерго России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся применения норм естественной убыли нефти и нефтепродуктов

Указано, в частности, что нормы естественной убыли нефти и нефтепродуктов при перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении, утвержденные совместным приказом Минэнерго России от 01.11.2010 N 527 и Минтранса России N 236, являются предельными и применяются только в случае фактической недостачи груза по результатам перевозки. Потери нефтепродуктов в процессе их приема либо отпуска в средства транспортировки не могут быть отнесены к их естественной убыли, и их нормирование на федеральном уровне не предусмотрено.

Кроме того, разъяснено, что не подлежат применению на территории РФ нормы естественной убыли нефтепродуктов при приеме и отпуске на нефтебазах (складах, хранилищах), автозаправочных станциях (автозаправочных комплексах, топливозаправочных пунктах), Порядок применения норм естественной убыли нефти и нефтепродуктов при приеме, отпуске, хранении и транспортировании, нормы естественной убыли нефтепродуктов при хранении на нефтебазах (складах, хранилищах), автозаправочных станциях (автозаправочных комплексах, топливозаправочных пунктах), на объектах магистрального трубопроводного транспорта, при перевозке железнодорожным и водным видами транспорта, утвержденные постановлением Госснаба СССР от 26.03.1986 N 40 "Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при приеме, хранении, отпуске и транспортировании" (далее - постановление N 40).

В остальной части постановление N 40 не признано утратившим силу или не подлежащим применению на территории РФ.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

10.11.2015 Следует помнить о сокращенном сроке исковой давности для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы по договору подряда

Постановление Арбитражного суда Уральского округа  от 03.08.2015 № Ф09-4842/15 
по делу N А07-16217/2014 (ключевые темы: гарантийный срок - срок исковой давности - вагоны - упущенная выгода - ненадлежащее качество)

Заказчик просил взыскать с подрядчика убытки. Речь идет о затратах на устранение дефектов, возникших в течение гарантийного срока из-за некачественного выполнения работ. Иск был частично удовлетворен. Но суд округа направил дело на новое рассмотрение в части удовлетворения требований. Ответчик полагал, что пропущен срок исковой давности. Однако этот довод не получил надлежащей оценки. В силу ГК РФ срок исковой давности для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда, составляет 1 год. Заказчик может потребовать, чтобы подрядчик возместил ему расходы на устранение недостатков. Это касается случаев, когда заказчик самостоятельно, в т. ч. и путем привлечения третьих лиц, устранил допущенные подрядчиком дефекты и понес в связи с этим расходы. Если в период гарантийного срока по вине подрядчика возникли неисправности, и заказчик оплатил работы по их устранению третьему лицу, то эти расходы являются убытками, возникшими в связи с некачественным выполнением работ. Следовательно, к требованию заказчика применяется сокращенный годичный срок исковой давности. На основании ГК РФ в случае, если установлен гарантийный срок и заявление о недостатках работы сделано в пределах этого срока, течение срока исковой давности начинается со дня заявления о недостатках. Установление данного обстоятельства является существенным для правильного рассмотрения дела.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

11.11.2015 Можно ли потребовать проценты за просрочку при неисполнении решения суда о взыскании сумм за счет бюджетов?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 21.10.2015 № 308-ЭС15-6832 
Суд отменил ранее принятые судебные постановления и отказал в удовлетворении требования о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами является мерой ответственности за нарушение гражданско-правовых обязательств, а не способом обеспечения исполнения судебного акта, следовательно, проценты за пользование чужими денежными средствами в период исполнения судебного акта не начисляются

ГК РФ предусматривает ответственность за неисполнение денежного обязательства. Так, в случаях неправомерного удержания денег, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица на сумму этих средств начисляются проценты. Это проценты за пользование чужими деньгами. Относительно взыскания таких процентов при неисполнении судебного акта о взыскании бюджетных средств СК по экономическим спорам ВС РФ указала следующее. Исходя из смысла этих норм ГК РФ, упомянутые последствия наступают лишь при недобросовестности должника. БК РФ регулирует порядок и срок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы. В отличие от Закона об исполнительном производстве, БК РФ не предусматривает добровольного исполнения судебных актов до подачи заявления взыскателем. Так, взыскатель, получив исполнительный лист и желая, чтобы акт суда по обращению взыскания на бюджетные средства был исполнен, должен предъявить его в соответствующий финансовый орган. Исполнение судебного акта производится в течение 3 мес. со дня поступления исполнительных документов на исполнение. Таким образом, процедура исполнения подобного судебного решения, как предусматривающая расходование бюджетных средств, не может быть начата без непосредственного волеизъявления лица, в чью пользу взыскиваются деньги. Взыскание процентов за пользование чужими деньгами - мера ответственности за нарушение гражданско-правовых обязательств, а не способ обеспечения исполнения судебного акта. Поэтому данная мера не может применяться в отношении судебного акта, для исполнения которого Минфином России, финансовым органом региона и муниципалитета предусмотрен специальный правовой режим. По такой причине упомянутые проценты в период исполнения судебного акта, предусмотренного для этого БК РФ (3 мес.), не начисляются. Их начисление возможно только в случае, если акт не исполнен по истечении указанного срока. Таким образом, применение правила ГК РФ о процентах к бюджетным правоотношениям противоречит принципу иммунитета бюджета, согласно которому на бюджетные средства взыскание обращается только на основании исполнительных документов (исполнительного листа).

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

13.11.2015 Удержание задатка в случае одностороннего расторжения договора - законное условие сделки?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 03.11.2015 № 305-ЭС15-6784 
Суд отменил ранее принятые по делу судебные решения и отказал в признании частично не действительным договора аренды, поскольку заявление арендатора о недействительности условия договора, предусматривающего право арендодателя удерживать задаток в качестве штрафа за досрочное расторжение договора без указания каких-либо мотивов направлено на неисполнение возникшего между сторонами обязательства

Арендатор обратился в суд с целью оспорить одно из условий договора аренды. Согласно этому условию арендодатель вправе удержать внесенный ему задаток в случае досрочного расторжения договора арендатором. В договоре было прописано, что задаток удерживается в таком случае в качестве штрафа за досрочное расторжение договора. Суды трех инстанций поддержали позицию истца. При этом они исходили из того, что досрочное расторжение договора в одностороннем порядке не является гражданско-правовым нарушением (ненадлежащим исполнением обязательств). Поэтому применение штрафа (квалифицированного судами как неустойка) противоречит закону. СК по экономическим спорам ВС РФ не согласилась с такой позицией и пояснила следующее. По ГК РФ граждане и юрлица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий сделок. Расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором. В ГК РФ нет запрета на досрочное расторжение договора аренды по иным основаниям, не предусмотренным в его нормах. Поэтому стороны при заключении договора вправе установить основания для досрочного расторжения сделки и условия этого. В частности, право на такой односторонний отказ может быть обусловлено (по соглашению сторон) необходимостью выплаты определенной суммы контрагенту. В данном деле сторонами определен порядок расторжения договора. При этом предусмотрено особое условие для досрочного немотивированного расторжения договора в одностороннем порядке, что не противоречит ГК РФ. Удержание задатка арендодателем не было связано с нарушением сторонами договорных обязательств, а являлось условием для расторжения договора. Поэтому эта сумма является не неустойкой, а, по сути, компенсацией. Тот факт, что в договоре она была обозначена в качестве штрафа, не меняет ее правовую природу. ГК РФ допускает любые предусмотренные законом или договором способы обеспечения обязательств. Таким образом, нет оснований для вывода о незаконности оспариваемого условия.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

13.11.2015 К какой амортизационной группе отнести кабельные линии для нефтяных насосов?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 28.10.2015 № 305-КГ15-7669 
Суд отменил ранее принятые судебные постановления и направил на новое рассмотрение дело о признании частично не действительным решения налогового органа, поскольку суды нижестоящих инстанции не приняли во внимание, что по истечении минимального срока амортизации арендатор имеет право выкупить переданное ему арендодателем оборудование по цене, равной остаточной стоимости такого оборудования, не приняли во внимание и то обстоятельство, что акты о списании основных средств, представленные налогоплательщиком, не позволяли относить кабельные линии к 1-й амортизационной группе

Обществу были доначислены налоги на прибыль и на имущество. Как посчитал налоговый орган, общество неправомерно отнесло основные средства (далее - ОС) с наименованием "Кабельная линия" к разным амортизационным группам. Данные кабельные линии использовались для подачи тока в нефтепогружные насосы и изготавливались из приобретаемого у заводов-изготовителей кабеля. Как указало общество, подобная кабельная линия - самостоятельное ОС, которое относится к 1-ой амортизационной группе (все недолговечное имущество со сроком эксплуатации от 12 до 24 мес.). Суды трех инстанций разошлись во мнениях. СК по экономическим спорам ВС РФ отправила дело на новое рассмотрение и пояснила следующее. По НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к десяти амортизационным группам, предусмотренным НК РФ, с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Так, кабель для нефтяных насосов включен в классификатор под кодом 14 3131162. Это свидетельствует о том, что кабель является самостоятельным ОС, ввод которого в эксплуатацию осуществляется отдельно от иного имущества, приобретенного на иных основаниях. В данном деле нижестоящие суды неверно оценили доказательства и не приняли во внимание некоторые значимые обстоятельства. В частности, надо было учесть, что даже акты о списании ОС, представленные самим налогоплательщиком, не позволяли относить кабельные линии к 1-й амортизационной группе. Таким образом, выводы нижестоящих судов относительно технических характеристик спорных ОС и сроков их полезного использования в целях включения в соответствующую амортизационную группу нельзя признать обоснованными.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

09.11.2015 Долг по займу, полученному новым кредитором, не включают в доход при УСН

Организация на «упрощенке» приобретает права требования по договору уступки в отношении заемных обязательств, становясь по отношению к заемщику «новым кредитором». Впоследствии она получает от должника в счет погашения займа денежную сумму. Эту сумму компания не должна включать в доход при УСН.

Об этом заявили чиновники из Минфина РФ в письме от 12.10.15 № 03-11-06/2/58357.

Ведомство уточняет, что это касается погашения сумм займа без процентов или дисконта. Добавляя при этом, что в целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

09.11.2015 НДС при экспорте товаров: особенности применения при банкротстве

Минфин РФ в своем письме №  03-07-15/58538 от 13 октября 2015 года уточняет порядок обложения НДС реализации товаров на экспорт налогоплательщиком, признанным несостоятельным (банкротом).

В ведомстве напоминают, что согласно нормам НК РФ, операции по реализации имущества и или имущественных прав должников, признанных банкротами, не признаются объектом обложения НДС.  При этом данная норма применяется с 1 января 2015 года.

Таким образом, операции по реализации банкротом, товаров, отгруженных на экспорт с 1 января 2015 года, объектом обложения по НДС не признаются.

Вместе с тем, что касается применения НДС в отношении реализации этим налогоплательщиком товаров, отгруженных на экспорт до 1 января 2015 года, то такие операции являются объектом обложения НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

09.11.2015 Премия руководителю: особенности учета

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/58416 от 13.10.2015уточняет порядок налогового учета премий, выплаченных руководителю организации.

В ведомстве предупреждают, что доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, не могут уменьшаться на затраты в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам кроме вознаграждений по трудовым договорам и премий, выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Учитывая изложенное, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

10.11.2015 Ставка НДС 10%: особенности применения в отношении продуктов питания

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/59788 от 19 октября 2015 года уточняет порядок применении ставки НДС 10% при реализации и ввозе в РФ продовольственных товаров.

В письме отмечается, применение налоговой ставки 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории РФ, либо товар был ввезен на территорию РФ.

Минфин поясняет, что из пункта 2 статьи 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия.

Таким образом, для применения пониженной ставки НДС в размере 10% достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному правительством, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийскийклассификаторпродукции или Товарнуюноменклатурувнешнеэкономической деятельности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

10.11.2015 Власти предоставят крупному бизнесу новую льготу по НДС

Будет уменьшен порог для льготного порядка возврата НДС c 10 до 7 млрд руб.

Правительство России разработало законопроект «О внесении изменений в ст.176.1 Налогового кодекса». Этот документ снижает порог для льготного порядка возврата НДС c 10 до 7 млрд руб., сообщает РБК.

Стоит отметить, если проект закона будет принят, то новые правила заработают с 1 января 2017 г.

Вчера документ поддержала комиссия правительства по законопроектной деятельности. Теперь документ будет рассмотрен на заседании правительства, после чего он поступит в Госдуму.

Стоит отметить, что данные изменения могут позитивно сказаться на позиции РФ в рейтинге Всемирного банка Doing Business, так как по новой методологии при расчете рейтинга будет учитываться срок, необходимый для возврата НДС.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.11.2015 Налог с лотерейных выигрышей будут взимать с операторов

С соответствующим предложением выступил Минфин

Минфин хочет освободить победителей лотерей от обязанности уплачивать налог с выигрышей. Вместо этого функции налогового агента, который будет переводить в казну НДФЛ в размере 13%, министерство предлагает возложить на операторов лотерей, чья выручка в 2014 г. составила более 9 млрд руб., сообщает газета «Коммерсантъ».

По мнению чиновников, контролировать налоговые поступления от граждан сложнее, чем следить за двумя существующими операторами.

Эта инициатива обсуждалась на прошлой неделе на совещании у первого вице-премьера Игоря Шувалова. По результатам собрания Шувалов поручил участникам совещания проработать такую возможность.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.11.2015 Частные агентства занятости будут ежегодно отчитываться в Роструд по новой форме

Минтруд подготовил для частных агентств занятости населения новую форму ежегодного отчета о деятельности по предоставлению труда работников (персонала).

Текст проекта приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Предполагается, что ведомственный приказ с новой формой вступит в силу с 1 января 2016 года. Отчет будут представлять аккредитованные частные агентства занятости в Роструд ежегодно не позднее 15 января после отчетного года.

Новая форма будет состоять двух разделов и включать:

общие сведения о частном агентстве занятости;

сведения о заключенных договорах о предоставлении труда работников (персонала);

сведения о направлении работников для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала);

информацию о несчастных случаях, происшедших с работниками, направленными временно для работы по договору о предоставлении труда работников (персонала).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

10.11.2015 ЕНВД: условия применения для распространителей рекламы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/59793 от 19 октября 2015 года уточняет порядок признания лица налогоплательщиком ЕНВД при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

Ведомство напоминает, что согласно положениям  статьи 346.26 НК РФ, на систему ЕНВД переводится деятельность в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

При этом обязательным условием для применения ЕНВД является наличие права собственности на рекламные конструкции, либо обладание вещным правом на рекламную конструкцию, правом владения или пользования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

10.11.2015 Компенсация за отъезд в командировку в выходной день: можно ли включить в расходы

Организация может выплачивать сотруднику компенсацию за выходные дни, в которые тот направляется в командировку или возвращается из нее. Возникает вопрос: можно ли учесть подобные расходы в целях налогообложения прибыли?

Ответ на него приведен в письме Минфина РФ от 16.10.15 № 03-03-06/2/59267.

Чиновники разрешают учитывать эти расходы при налогообложении. Правда, они выдвигают одно условие: правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, должны предусматривать режим работы в выходные и праздничные дни.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

10.11.2015 Жалобы на акты налоговых органов: что обязательно надо указывать

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/59374 от 16.10.2015уточняет порядок оформления жалобы  на ненормативные акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц.

Ведомство напоминает, что жалобой признается обращение лица в налоговый орган с целью обжалования вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, эти акты или действия нарушают его права.

При оформлении жалобы  следует руководствоваться статьей 139.2НК РФ.  При этом в жалобе указываются основания, по которым налогоплательщик считает, что его права нарушены.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

11.11.2015 Правительство уменьшило плату за проезд для тяжелых грузовиков

Вместо 3,73 руб. за 1 км пути перевозчики с 15 ноября заплатят 1,53 руб., а с 1 марта 2016 г. — 3,06 руб. до конца февраля 2018 г.

Правительство России уменьшило тариф за проезд грузовиков массой более 12 т. Скидка предоставлена в два этапа: с 15 ноября перевозчики будут платить 1,53 руб., а с 1 марта будущего года — 3,06 руб. до конца февраля 2018 г., пишет газета «Ведомости».

Свыше 70 ассоциаций и союзов транспортников, ритейлеров, производителей и строителей предупреждали главу правительства Дмитрия Медведева о том, что тариф в 3,73 руб. превратит жизнь перевозчиков «в борьбу за выживание», обернется транспортным коллапсом, гиперинфляцией и народными волнениями.

Данный тариф правительство установило в мае, сборы оценивались в 50–60 млрд руб. в ежегодно. Деньги будут потрачены на поддержание дорог в нормативном состоянии и на расчеты с концессионером, который отвечает за создание системы сбора платы («Платон»). 

Источник: Российский налоговый портал

 

11.11.2015  Банк России нашел новый признак однодневок

Если налоги менее 0,5% от оборота, то компания может оказаться однодневкой

Центробанк России нашел новый признак компаний-однодневок — налоги менее 0,5% от оборота. ЦБ РФ советует кредитным организациям проверять налоговые платежи клиентов, сообщает газета «Ведомости».

Чтобы выявлять среди клиентов однодневки, банкам необходимо проверять их налоговые платежи, предложил регулятор. Если они менее 0,5% от оборота, то клиент может оказаться однодневкой.

«Это не абсолютный показатель, если клиент платит меньше 0,5% с оборотов, это не обязательно фирма-однодневка, но это наиболее качественный первый фильтр», — заявил директор департамента финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ Юрий Полупанов.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.11.2015 Утрата права на ПСН обязывает к уплате торгового сбора

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/59842 от 19.10.2015уточняет порядок уплаты торгового сбора при утрате права на применение ПСН.

Ведомство напоминает, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом у налогоплательщика, утратившего право на ПСН, возникает обязанность по уплате сумм торгового сбора за период до утраты права на применение указанного спецрежима.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

11.11.2015 ТСЖ на УСН: как учесть доходы от депозита

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/59514 от 16.10.2015уточняет порядок учета ТСЖ, применяющим УСН, процентов от размещения денежных средств на банковском депозите.

В письме отмечается, что доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.

Порядок учета доходов при применении УСН с объектом «доходы» аналогичен порядку учета доходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Исходя из этого, доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке подлежат учету при определении объекта налогообложения по УСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

11.11.2015 Годовая премия: в каком периоде учитывать

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/59642 от 19.10.2015уточняет порядок налогового учета вознаграждения по итогам работы за год, начисленного в начале года, следующего за отчетным.

В письме отмечается, что вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в периоде начисления данных премий.

Ведомство поясняет, что согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

11.11.2015 В Москве расширят сферу применения ПСН

Мэр Москвы Сергей Собянин внес в Мосгордуму законопроект, который вносит поправки в порядок применения патентной системы налогообложения.

Так, в частности, законопроект предлагает снизить потенциально возможный годовой доход в отношении деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом грузоподъемностью свыше 10 тонн.

Кроме того, предлагается снизить и дополнительно дифференцировать потенциально возможный к получению годовой доход в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых помещений, дач и участков.

Законопроект предполагает также распространить ПСН еще на 15 видов деятельности, среди которых услуги общепита без зала обслуживания, производство молочной продукции, производство  хлебобулочных и кондитерских изделий, оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и др.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

11.11.2015 Микропредприятия освободят от ведения трудовых книжек: обзор бухгалтерских событий

На минувшей неделе стало известно, что Минтруд РФ внесет в правительство законопроект, освобождающий микропредприятия от необходимости ведения трудовых книжек и составления графиков отпусков.

При этом предполагается, что основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника будет являться трудовой договор. 

Кроме того, на минувшей неделе Госдуме было рекомендовано принять законопроект, обязывающий юрлиц раскрывать налоговую информацию, Минюст зарегистрировал новую форму 6-НДФЛ,  правительство предложило не повышать пенсии сельским жителям.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

11.11.2015 Счет-фактура получен после завершения налогового периода: когда принять НДС к вычету

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/59682 от 19.10.2015 уточняет порядок принятии к вычету НДС по счету-фактуре, полученному после завершения налогового периода.

В письме отмечается, что при получении счетов-фактур до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором эти товары были приняты на учет.

Минфин при этом ссылается на нормы статьи 172 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

12.11.2015 Депутаты отменят НДС на солнцезащитные очки с коррекцией зрения

Соответствующий законопроект принят во втором чтении

Правительственный проект закона, который освобождает от НДС очки для коррекции зрения с защитой от солнца, был принят Госдумой во втором чтении, передает Агентство городских новостей «Москва».

Документом устраняется правовая неопределенность, согласно которой НДС может взиматься с очков для коррекции зрения с эффектом защиты от солнца. Сейчас НДС не взимается со всех очков для коррекции зрения, кроме солнцезащитных.

Ранее замглавы Минфин Сергей Шаталов заявил, что принятие законопроекта не приведет к уменьшению цен на диоптрии, поскольку проект лишь уточняет законодательство. При этом во втором чтении парламентарии одобрили две поправки, которые носят технический характер.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.11.2015 Депутаты приняли закон о повышении налогового вычета по НДФЛ для родителей детей-инвалидов

Законопроект одобрен во втором чтении

Проект закона о повышении налогового вычета по НДФЛ для родителей детей-инвалидов с 3 до 12 тыс. руб. принят на заседании Госдумы во втором чтении, пишет Агентство городских новостей «Москва».

Стоит отметить, что после первого чтения в документ были внесены три технические поправки.

Законопроектом предусматривается повышение с 1 января 2016 г. стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 тыс. до 12 тыс. руб., а опекунам, попечителям и приемным родителям — с 3 тыс. до 6 тыс. руб.

Проект также увеличивает увеличиввает размер годового дохода семьи с 280 тыс. до 350 тыс. руб., до достижения которого родителям предоставляются налоговые вычеты на детей.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.11.2015 Выплата ООО дивидендов: о чем не надо сообщать в ИФНС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/59890 от 19.10.2015уточняет обязанности ООО на УСН по представлению в налоговый орган сведений при выплате дивидендов в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

В письме отмечается, что поскольку уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций, при выплате дивидендов своим участникам - физлицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.

Следовательно, в случае выплаты дивидендов гражданам, ООО, применяющее УСН, не представляет в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль с данными о полученных дивидендах.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

12.11.2015 Передача инкассаторам наличных: как оформить расходный кассовый ордер

ЦБ РФ в своем письме № 29-1-1-ОЭ/4065 от 16.10.2015 приводит порядок оформления расходного кассового ордера 0310002 при инкассации наличных денег.

Ведомство напоминает, что  выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной ведомости к сумке 0402300.

При этом в подтверждение приема сумки с наличными у организации остается квитанция, входящая в комплект документов препроводительной ведомости к сумке 0402300, подписанная инкассатором и содержащая оттиск его штампа.

При оформлении юрлицом расходного кассового ордера 0310002 на сумму инкассируемых наличных денег в строке «Выдать» указываются фамилия, имя, отчество работника юрлица, сформировавшего и передающего инкассаторам сумку с наличными. В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

13.11.2015 Реализация товаров посредником: какие данные указывать в счете-фактуре

Если посредник реализует товар принципала от своего имени, то в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры (данные о продавце), выставляемого агентом покупателю товаров, указываются наименование, место нахождения и ИНН агента. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 19.10.15 № 03-07-14/59665.

Чиновники при этом ссылаются на пункт 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В письме также отмечено, что если товар реализуется агентом от имени и за счет принципала, то особенности заполнения счетов-фактур в данном случае Правилами не установлены. А значит, делают вывод авторы письма, счета-фактуры выставляются покупателям принципалом в общеустановленном порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

13.11.2015 Льгота по уплате торгового сбора: надо ли подавать уведомление о постановке на учет

Плательщики торгового сбора, в отношении которых установлены льготы по данному сбору, все равно обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-4-3/19256@ от 05.11.2015 с разъяснениями Минфина.

В ведомстве уточняют, что главой 33 «Торговый сбор» НК РФ не предусмотрено особого порядка представления в налоговый орган уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора для льготников.

Срок представления уведомлений установлен пунктом 2 статьи 416 НК РФ.

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Оборудование учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта.
Можно ли учесть оборудование в составе основных средств 07.09.2015, если производственное здание, в котором оно находится, было принято в состав основных средств 14.09.2015?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оборудование, пригодное к использованию в производственной деятельности организации, учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств вне зависимости от принятия здания, в котором оно находится, к учету в качестве основного средства.
В налоговом учете указанное оборудование признается амортизируемым имуществом.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
На основании указанной нормы производственное здание и производственное оборудование были признаны Вашей организацией самостоятельными инвентарными объектами.
В пользу данной методики учета свидетельствует письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5288, в котором, в частности, отмечается, что производственное оборудование, в том числе требующее крепления на фундаменте и пригодное к эксплуатации только в составе единого обособленного комплекса, не является недвижимым имуществом и не рассматривается в виде части здания как объекта недвижимого имущества.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Финансовое ведомство, разъясняя порядок учета движимого имущества, требующего монтажа, указало, что актив принимается к учету в качестве основного средства в момент, когда он пригоден для использования в деятельности организации (письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-05-05-01/55583).
Аналогичные выводы содержатся также в целом ряде писем уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 12.11.2014 N 03-05-05-01/57207, от 08.05.2013 N 03-05-05-01/16089, ФНС России от 29.08.2011 N ЗН-4-11/13999@).
Судьи также отмечают, что если актив предназначен для использования в процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), то он включается в состав основных средств в момент готовности к эксплуатации. Объект, не требующий монтажа, учитывается в составе основных средств в момент приобретения, а объект, требующий монтажа, - после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2009 N А33-11961/2008-Ф02-2387/2009).
В этой связи считаем, что производственное оборудование, в отношении которого выполняются все критерии, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01, т.е. указанное оборудование пригодно для использования в деятельности организации, может учитываться в составе основных средств. При этом тот факт, что помещение, в котором находится оборудование, еще не учтено в качестве основного средства, для целей бухгалтерского учета значения не имеет.
В целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Как видим, для признания имущества амортизируемым (с учетом ограничений по сроку полезного использования и размеру первоначальной стоимости) необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- имущество находится у налогоплательщика на праве собственности;
- имущество используется налогоплательщиком для извлечения дохода.
Никаких других условий глава 25 НК РФ не предусматривает.
Таким образом, полагаем, что поименованное Вами производственное оборудование может рассматриваться в качестве амортизируемого имущества вне зависимости от принятия здания к учету в качестве основного средства.
Косвенно наше мнение подтверждается арбитражной практикой.
Так, из постановлений Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 6909/12, ФАС Московского округа от 12.02.2013 N Ф05-16516/12 по делу N А40-31075/2012 следует, что если объект основных средств отражен в качестве такового в бухгалтерском учете с определением первоначальной стоимости, введен в эксплуатацию и используется в производственной деятельности, то лишение налогоплательщика права начисления амортизационных отчислений и их учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций противоречит положениям ст. 259 НК РФ.
В свою очередь, в постановлении ФАС Московского округа от 16.09.2011 N Ф05-4416/11 по делу N А40-130812/2010 говорится, что оборудование, имеющее различные сроки использования, может учитываться в качестве самостоятельных объектов основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете с отнесением к разным амортизационным группам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества


В организации эксплуатируется кассовый аппарат АМС-100К версия 01 2006 года выпуска. Обслуживающая контрольно-кассовую технику (ККТ) организация порекомендовала снять ее с учета в связи с истечением нормативного срока амортизации. Стоит ли организации это делать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе эксплуатировать контрольно-кассовый аппарат АМС-100К версия 01 до исключения его из Государственного реестра контрольно-кассовой техники при условии соответствия п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470.
Кроме того, организация вправе продолжать эксплуатировать ККТ после исключения из Государственного реестра контрольно-кассовой техники до истечения срока службы, который устанавливается изготовителем ККТ, но не более десяти лет.
Нормативный срок амортизации, установленный для ККТ, с 9 марта 2015 года на срок ее использования не влияет.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (далее - Реестр), применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Контрольно-кассовый аппарат АМС-100К версия 1 на сегодняшний день содержится в Реестре.
Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 утверждено Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - Положение).
Согласно п. 3 Положения ККТ, включенная в Реестр и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна:
а) иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков;
б) обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;
в) обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
г) обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной регистрации и перерегистрации в налоговых органах в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
д) обеспечивать возможность вывода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
е) эксплуатироваться в фискальном режиме;
ж) регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
з) блокировать в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
и) иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
к) быть исправной;
л) обеспечиваться технической поддержкой поставщика или центра технического обслуживания;
м) соответствовать образцу, представленному в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации при внесении сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр;
н) иметь паспорт установленного образца;
о) иметь идентификационный знак установленного образца;
п) иметь марки-пломбы установленного образца и эксплуатационную документацию;
р) иметь знак "Сервисное обслуживание" установленного образца.
Такое требование, как соответствие нормативному сроку амортизации ККТ, в п. 3 Положения не содержится.
Следовательно, основанием для обязательного снятия ККТ с учета является исключение из Реестра и несоответствие нормам, установленным п. 3 Положения (письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-01-15/2-56).
Таким образом, в данной ситуации организация вправе эксплуатировать контрольно-кассовый аппарат АМС-100К версия 01 до исключения из Государственного реестра контрольно-кассовой техники при условии соответствия п. 3 Положения.
При этом нормы п. 5 Положения позволяют применять ККТ, исключенную из Реестра, до истечения нормативного срока ее амортизации при соответствии требованиям, действовавшим при ее включении в Реестр.
В случае истечения нормативного срока амортизации модели ККТ ее снятие с регистрации может осуществляться налоговым органом самостоятельно только в случае исключения модели ККТ из Реестра. При этом налоговый орган уведомляет пользователя о снятии с регистрации указанной ККТ не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации (п. 19 Положения).
Аналогичное требование содержалось и в п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ, согласно которому ККТ, исключенная из Реестра, могла продолжать эксплуатироваться до истечения нормативного срока ее амортизации (письма Минфина России от 30.06.2011 N 03-01-15/5-92, от 30.06.2011 N 03-01-15/5-91, от 02.06.2011 N 03-01-15/4-71, ФНС России от 27.06.2011 N АС-4-2/10176@).
Федеральным законом от 08.03.2015 N 51-ФЗ (далее - Закон N 51-ФЗ) в п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ внесены изменения, согласно которым в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения срока службы, который устанавливается изготовителем контрольно-кассовой техники, но не более десяти лет. Изменения вступили в силу с 9 марта 2015 года (ст. 2 Закона N 51-ФЗ).
Полагаем, что соответствующие изменения будут внесены и в Положение.
К тому же согласно п. 5 ст. 3 ГК РФ в случае противоречия постановления Правительства РФ ГК РФ или иному закону применяется ГК РФ или соответствующий закон. Это в полной мере относится и к Закону N 54-ФЗ.
Следовательно, нормы Положения применяются в части, не противоречащей Закону N 54-ФЗ.
Таким образом, с 9 марта 2015 года организация вправе продолжать эксплуатировать ККТ и после исключения из Государственного реестра контрольно-кассовой техники до истечения срока службы, установленного изготовителем ККТ, но не более десяти лет.
При этом нормативный срок амортизации, установленный для ККТ, на срок ее использования не влияет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей


Организация проводит подключение к сети нового (строящегося) корпуса. В договоре услуга обозначена как "услуги по технологическому присоединению энергопринимающих устройств к электрической сети". Сумма оплаты за услугу весьма внушительная.
Как организации следует правильно принять услугу к учёту? Можно ли плату за услугу единовременно включить в расходы, или стоимость подключения к электросетям должна быть включена в первоначальную стоимость нового здания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По мнению специалистов официальных органов, расходы в виде платы за услуги по технологическому присоединению энергопринимающих устройств к электрической сети при строительстве нового объекта ОС учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 26 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" технологическое присоединение к объектам электросетевого хозяйства энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ, и носит однократный характер.
Технологическое присоединение осуществляется на основании договора об осуществлении технологического присоединения к объектам электросетевого хозяйства, заключаемого между сетевой организацией и обратившимся к ней лицом.
Правила технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям утвержденыпостановлением Правительства РФ от 27.12.2004 N 861.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ по общему правилу первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
Вопрос об учете расходов на оплату услуг по технологическому присоединению энергопринимающих устройств нередко является предметом обсуждений и споров.
До 2009 года Минфином России был выпущен ряд разъяснений, из которых следовало, что плату за технологическое присоединение энергопринимающих устройств следует рассматривать в качестве расходов по доведению объекта основных средств (энергетической установки) до состояния, в котором он пригоден к использованию, и, соответственно, такие расходы должны учитываться через механизм амортизации (письма от 12.11.2008 N 03-03-06/1/623, от 17.07.2007 N 03-03-06/1/495, от 10.07.2008 N 03-03-06/1/401).
Вместе с тем в настоящее время финансовое ведомство придерживается позиции, согласно которой расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, с учетом положений ст. 318 НК РФ (письма Минфина России от 06.11.2014 N 03-03-06/1/56051, от 19.02.2014 N 03-03-06/1/7019, от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28181, от 27.10.2010 N 03-03-06/1/668, от 08.06.2010 N 03-03-07/18). Подобного мнения придерживаются и налоговые органы (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 07.08.2012 N 16-15/071664@).
Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что судьи, как правило, поддерживают данный подход (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 11.03.2012 по делу N А41-43832/09 и от 15.04.2013 по делу N А40-70325/12-20-390, Северо-Кавказского округа от 27.01.2012 по делу N А53-5876/2011).
По мнению арбитров, расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств не являются доведением основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, т.е. не являются действиями, которые выполняются непосредственно в отношении соответствующего основного средства и без выполнения которых основное средство не может быть закончено строительством (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2012 N 09АП-36487/12).
В то же время существует и иная точка зрения, в соответствии с которой плату за технологическое присоединение следует рассматривать как расходы, связанные с доведением основных средств до состояния, пригодного к использованию. Если придерживаться данной позиции, то технологическую плату следует включить в первоначальную стоимость строящегося объекта (смотрите, например, постановление АС Северо-Западного округа от 19.08.2014 по делу N А56-51349/2013).
Однако следует признать, что выводы судов зависят от каждой конкретной рассматриваемой ситуации. Так, в последнем случае рассматривался вопрос о плате за присоединение при строительстве многоквартирного дома. В этом случае расходы на технологическое присоединение осуществляются из средств инвесторов (дольщиков) и не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 7 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая является суммой фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление (п. 8 ПБУ 6/01). При этом в фактические затраты, в частности, включаются суммы, уплачиваемые за приведение объекта в состояние, пригодное для использования.
К сожалению, мы не располагаем разъяснениями официальных органов применительно к порядку бухгалтерского учета в рассматриваемой ситуации. Вместе с тем считаем, что логикой Минфина России, изложенной в приведенных выше письмах, можно руководствоваться и в целях бухгалтерского учета.
То есть расходы в виде платы за технологическое присоединение к сетям следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Если же рассматривать указанный расход как расход, непосредственно связанный с доведением основных средств до состояния, пригодного к использованию, то в таком случае технологическую плату Вашей организации следует включить в первоначальную стоимость строящегося объекта.
В силу п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" применяемую методику Вашей организации следует закрепить в учетной политике.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Какие налоговые последствия могут наступить для организации в случае, если действия ее контрагента будут признаны недобросовестными в части налогового учета (сданной отчетности, уплаты налогов в бюджет и т.д.)?

13 ноября 2015

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Недобросовестность контрагента может быть одной их причин, по которой Вашей организации будет отказано в налоговом вычете по НДС и в признании соответствующего расхода.
Если в результате образуется недоимка по НДС и налогу на прибыль, то к Вашей организации может быть применена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Организация имеет право на вычет предъявленного ей НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ) при наличии соответствующих первичных документов;
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Других требований для вычета НДС глава 21 НК РФ не содержит.
В свою очередь, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (например таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как видим, для признания расхода необходимо, чтобы выполнялись два условия:
- затраты были документально подтверждены;
- расход направлен на получение дохода.
При этом в п. 2 определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 N 329-О говорится, что истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.
На основании п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее - Постановление N 53) судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
Под налоговой выгодой для целей Постановления N 53 понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие в том числе уменьшения налоговой базы и (или) получения налогового вычета.
В силу п. 10 Постановления N 53 факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Следовательно, не во всяком случае недобросовестность контрагента приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (вычет НДС, признание расхода). Однако как следует из приведенного выше п. 10 Постановления N 53, налогоплательщику для признания налоговой выгоды обоснованной следует действовать с должной осмотрительностью.
Данная позиция неоднократно высказывалась судьями.
Так, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2015 N 18АП-11125/15 указывается, что, помимо формальных требований, установленных ст.ст. 171172252 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Налоговый орган вправе отказать в принятии расходов и вычетов в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.
Аналогичные, по сути, выводы сделаны в целом ряде судебных решений (смотрите, например, постановления АС Уральского округа от 09.10.2015 N Ф09-7015/15 по делу N А60-55210/2014, Центрального округа от 11.08.2015 N Ф10-2432/15 по делу N А23-3980/2014, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2015 N 12АП-9486/15, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2015 N 17АП-7289/15, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14.05.2015 N 07АП-2472/15).
Таким образом, если Ваша организация не проявит должной осмотрительности, то недобросовестность контрагента может быть одной из причин, по которой Вашей организации будет отказано в налоговом вычете по НДС и в признании расходов в части такого контрагента (п. 11 Постановления N 53).
В то же время, как следует из п. 10 Постановления N 53, налоговый орган должен представить доказательства, бесспорно подтверждающие, что действия Вашей организации не имеют экономического обоснования и направлены исключительно на искусственное создание условий для включения затрат в расходы и налоговые вычеты.
При этом судьи принимают решение в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств дела.
В части налоговой ответственности сообщаем.
Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора, возникших в результате:
- занижения налоговой базы;
- иного неправильного исчисления налога;
- или других неправомерных действий (бездействия),
при условии, что такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 НК РФ.
В п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что в силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
Таким образом, необходимым условием для привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ является наличие недоимки по налогу (постановление ФАС Московского округа от 25.12.2012 N Ф05-14892/12).
Следовательно, если непризнание расходов, а также отказ в вычете НДС приведет к возникновению недоимки по НДС и налогу на прибыль, то к налогоплательщику может быть применена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Проявление "должной осмотрительности" при выборе контрагента;
Энциклопедия решений. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества


В медицинском учреждении при заполнении больничного листа неправильно написали название организации (вместо "АО" написали "ООО"). Работодатель допустил ошибку в разделе, который заполняется работодателем при заполнении строки "Место работы - наименование организации" (написал "ЗАО" вместо "АО").
Являются ли такие ошибки основанием для лишения организации права на возмещение пособия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Листок нетрудоспособности считается испорченным даже в том случае, когда допущенная ошибка незначительна, в том числе при неверном указании организационно-правовой формы организации-работодателя.
Вместе с тем мы полагаем, что листок нетрудоспособности может быть принят работодателем к оплате даже при неверном заполнении наименования организации-работодателя, в том случае, когда у ФСС РФ есть возможность идентифицировать страхователя, например, по регистрационному номеру.

Обоснование вывода:
На основании п.п. 1 и 4 части 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ ФСС России вправе проводить проверки правильности выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам и не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
Пунктом 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 (далее - Положение), установлено, что расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами (в том числе суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности), к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке*(1).
В настоящее время форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н. Листок нетрудоспособности заполняется в соответствии с разделом IX Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н (далее - Порядок).
Выплата пособия на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией с нарушением требований Порядка, противоречит части 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ и не может служить основанием для выплаты пособия.
Согласно п. 56 Порядка при наличии ошибок в заполнении листка нетрудоспособности он считается испорченным и взамен него оформляется дубликат листка нетрудоспособности.
Внесение исправлений в листок нетрудоспособности допускается только при заполнении раздела "Заполняется работодателем" (п. 65 Порядка). В этом случае п. 65 Порядка установлен специальный порядок исправления ошибок - путем зачеркивания ошибочной записи и внесения взамен нее правильной записи на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности. Правильная запись подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя (для работодателя - физического лица печать проставляется при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Возможностей для исправления записей, внесенных медицинским работником в раздел листка нетрудоспособности "Заполняется врачом медицинской организации", Порядок не предусматривает. В этом случае работник должен самостоятельно обратиться в медицинскую организацию за выдачей дубликата листка нетрудоспособности (п. 4 Порядка).
В рассматриваемом случае речь идет о неверном заполнении строки "место работы - наименование организации", как в разделе "Заполняется работодателем", так и в разделе "Заполняется врачом медицинской организации" (неверное указание организационно-правовой формы организации-работодателя)*(2).
В том случае, когда речь идет о разделе "Заполняется работодателем", на наш взгляд, допущенную ошибку целесообразно исправить указанным выше способом, тем более что особых трудозатрат такое исправление не требует.
Если же говорить о разделе "Заполняется врачом медицинской организации", то в силу абзаца 9 п. 57 Порядка медицинский работник, оформляющий листок нетрудоспособности, может получить информацию о наименовании работодателя только со слов самого застрахованного лица. При этом на медицинского работника законодательством не возложена обязанность проверять достоверность предоставляемых застрахованным лицом сведений о наименовании работодателя во время оформления листка нетрудоспособности. Проверка сведений, сообщаемых застрахованным, в том числе информации о наименовании работодателя, не входит в обязанности медицинского работника, оформляющего гражданину листок нетрудоспособности, порядок установления факта искажения сведений, представленных физическим лицом о наименовании организации именно медицинским работником, оформляющим листок нетрудоспособности, также не регламентирован, поэтому доказать тот факт, что неправильное наименование организации является ошибкой медицинского работника, оформляющего листок нетрудоспособности, на наш взгляд, достаточно затруднительно.
Мы полагаем, при таких условиях формулировка п. 57 Порядка фактически освобождает медицинского работника, оформляющего листок нетрудоспособности, от необходимости оформления дубликата листка нетрудоспособности в соответствии с п. 56 Порядка, поскольку внесение неправильной информации в строку "место работы - наименование организации" раздела "Заполняется врачом медицинской организации" листка нетрудоспособности признать ошибкой медицинского работника, оформляющего этот документ со слов работника, практически невозможно. Соответственно, при таких обстоятельствах с большой долей вероятности в выдаче дубликата листка нетрудоспособности может быть отказано.
Вместе с тем из п. 56 Порядка следует, что листок нетрудоспособности считается испорченным при наличии в нем любых ошибок, допущенных медицинской организацией, каких-либо исключений для мелких ошибок или помарок не предусмотрено. Поэтому листок нетрудоспособности считается испорченным даже в том случае, когда допущенная ошибка незначительна, в том числе при неверном указании организационно-правовой формы организации-работодателя.
Таким образом, в рассматриваемом случае у работодателя есть основания для непринятия у сотрудника листка нетрудоспособности, в котором неверно указано его наименование, а у ФСС - основания для отказа принятия к зачету пособий, выплаченного по такому листку нетрудоспособности.
В то же время Московское региональное отделение ФСС РФ в своем письме от 26.03.2013 N 10-09/10/7103 "О листках нетрудоспособности" разъяснило, что в случае, если в листке нетрудоспособности медицинским учреждением неточно написано наименование организации, в территориальном органе ФСС РФ данная организация идентифицируется по регистрационному номеру и такой листок нетрудоспособности может быть принят к оплате. Смотрите также абзац 3 п. 1 письма от 14.09.2011 N 14-03-11/15-8605.
В информации ФСС РФ от 27.07.2015 "Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" указано следующее: "Неверное написание организации со слов работника нельзя считать ошибкой врачей. Это не требует переоформления листка и не влечет отказа в назначении и выплате пособия. Больничный спокойно может быть принят работодателем к оплате, если есть возможность точно идентифицировать организацию и подтвердить принадлежность к ней работника. При этом у территориального органа Фонда не будет оснований для непринятия к зачету расходов, произведенных на его основании".
В судебной практике суды также приходят к выводу, что неточное указание названия организации в листах временной нетрудоспособности не может являться основанием для непринятия органом ФСС расходов организации, произведенных на основании таких листов нетрудоспособности, при условии наличия между заявителем и физическими лицами трудовых отношений. Смотрите, например, определение СК по гражданским делам Челябинского областного суда от 17.01.2013 по делу N 11-75/2013, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2012 N 09АП-6546/12, постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.04.2012 N Ф03-904/12 по делу N А51-11168/2011, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2011 N 05АП-8349/11.
Таким образом, в случае несовпадения данных, указанных в разделе "Заполняется врачом медицинской организации" и в разделе "Заполняется работодателем", у территориального отделения ФСС РФ есть возможность идентифицировать страхователя. Например, в ситуации, когда в разделе "Заполняется врачом медицинской организации" в наименовании организации-работодателя допущена ошибка, а в Разделе "Заполняется работодателем" указаны верные сведения, ФСС может определить страхователя по данному листку нетрудоспособности, сопоставив данные указанных разделов. Кроме того, идентификация всегда может быть произведена по регистрационному номеру страхователя. В связи с этим мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации листок нетрудоспособности может быть принят работодателем к оплате.
Вместе с тем обращаем Ваше внимание на то, что наше экспертное мнение может не совпадать с точкой зрения проверяющих органов. В своем письме от 30.09.2011 N 14-03-11/15-11575 ФСС России рекомендует в случае возникновения у страхователя сомнений в правильности оформления листка нетрудоспособности обращаться в региональные отделения ФСС России.

К сведению:
Во избежание подобных ситуаций, полагаем, работодателю целесообразно документально закрепить, например в приказе, наименование организации, которое необходимо указывать в листках нетрудоспособности, и ознакомить с этим документом всех работников. Аналогичной позиции придерживается и заместитель начальника правового отдела столичного отделения ФСС России Е. Бреева (смотрите, например, материал: "Страхуемся от "страховых" ошибок" (интервью с Е. Бреевой, заместителем начальника правового отдела столичного отделения ФСС РФ) (В. Хвориков, "Московский бухгалтер", N 1, январь 2012 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества


В организации издан приказ о сокращении, работнику переведены на зарплатную карту выходное пособие и компенсация за отпуск на день увольнения. В день увольнения приказ отменяется, издается приказ об отмене сокращения и отзыве уведомления.
Каким образом с работника можно получить излишне выплаченные суммы (удерживать их без заявления работника бухгалтерия отказывается, работник заявление писать не хочет)?

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника допускаются только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. При этом ни Трудовым Кодексом РФ, ни одним из федеральных законов не предусмотрена возможность удержания из заработной платы выплаченных работнику при увольнении в связи с сокращением численности или штата суммы дополнительной компенсации, выходного пособия, в том числе и в случае отмены решения о сокращении численности (штата) работников организации.
В то же время закон не запрещает возмещение излишне выплаченной суммы по инициативе самого работника. Если работник не против возврата указанной суммы, он может внести деньги в кассу организации или перечислить на ее банковский счет.
В случае отказа работника от возврата работодателю излишне выплаченной суммы работодатель может попытаться взыскать указанную сумму с работника, обратившись в суд с иском о возврате суммы неосновательного обогащения. Однако следует учитывать, что в силу ст. 1109 ГК РФ заработная плата и приравненные к ней платежи, а также иные денежные суммы, предоставленные в качестве средства к существованию, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения при отсутствии недобросовестности со стороны получателя или счетной ошибки (смотрите, например, кассационное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Алтай от 14.01.2009 N 33-9).
Поскольку в рассматриваемом случае, как следует из вопроса, деньги были перечислены работнику самой организацией при соблюдении процедуры увольнения в связи с сокращением численности или штата и выплата указанных денежных средств не была обусловлена недобросовестными действиями со стороны работника или счетной ошибкой работодателя, полагаем, что взыскать с работника эти суммы, в том числе и в судебном порядке, не представляется возможным.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения