Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 октября 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Снижены минимальные требования к стажу госслужбы и работы по специальности, необходимые для замещения должностей федеральной государственной гражданской службы
Указанные требования снижены:
- для высших должностей - с 6 до 4 лет (для стажа работы по специальности - с 7 до 4 лет);
- для главных должностей - с 4 до 2 лет (для стажа работы по специальности - с 5 до 2 лет).
Для ведущих должностей требования к стажу отменены.
Кроме того, минимальные квалификационные требования к стажу для лиц с дипломами специалиста или магистра с отличием размером в один год теперь устанавливаются для замещения главных, а не ведущих должностей.
Правительство РФ планирует с 1 февраля 2018 года проиндексировать социальные выплаты на 3,2 процента
Согласно проекту индексация коснется выплат, пособий и компенсаций, предусмотренных законодательными актами РФ, указанными в статьях 1 - 11 Федерального закона от 19 декабря 2016 г. N 444-ФЗ. Это, в том числе, денежные выплаты Героям Советского Союза, ветеранам, Героям Труда, компенсации и выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, социальные пособия на погребение, страховые выплаты, предусмотренные Законом об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве.
Коэффициент индексации установлен в размере 1,032, исходя из прогнозного значения индекса потребительских цен. Размер коэффициента может быть уточнен после расчета Росстатом индекса потребительских цен за 2017 год.
Внесены поправки в Единый план счетов для организаций госсектора и инструкцию по его применению
В плане счетов скорректированы наименования некоторых счетов и исключены строки 20451 "Активы в управляющих компаниях", 20661 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения" и 21551 "Вложения в управляющие компании".
Изменения, внесенные в Инструкцию по применению Единого плана счетов, уточняют, в частности: порядок отражения ошибок, обнаруженных в регистрах бухучета, порядок учета отдельных объектов нефинансовых активов, а также требования к принятию к учету и определению оценочной стоимости ценностей Госфонда России (Госфонда субъекта РФ).
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Утверждены требования к системе внутреннего контроля организаций в целях проведения налогового мониторинга
Организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, обязаны соблюдать требования к системе внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.
Система внутреннего контроля должна обеспечивать в том числе: эффективное ведение деятельности; правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов; достоверность и своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности; мониторинг результатов выполняемых контрольных процедур.
В организации должно быть установлено разделение ответственности и полномочий сотрудников, обеспечивающих функционирование, мониторинг, оценку организации и совершенствование системы внутреннего контроля организации. Кроме того, организации обязаны разработать систему управления рисками, обеспечивающую выполнение последовательности действий, направленных на предотвращение или минимизацию возможного ущерба за счет воздействий на причины и последствия возникновения рисков.
Информация о рисках представляется по форме, приведенной в приложении к приказу.
Организациями должен быть сформирован перечень контрольных процедур. Определены требования к описанию контрольной процедуры и порядку ее проведения.
Приведены критерии оценки организацией системы внутреннего контроля.
Утверждена обновленная статистическая форма N 3-собес (сводная), по которой подаются сведения о стационарных организациях социального обслуживания для граждан пожилого возраста и инвалидов, действующая с отчета за 2017 год
Форму представляют юридические лица и индивидуальные предприниматели - государственные и негосударственные поставщики социальных услуг, осуществляющие стационарное социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов региональному органу власти в сфере социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов. Срок предоставления - 10 февраля после отчетного периода.
Признан утратившим силу Приказ Росстата от 11.08.2017 N 530, которым была утверждена ранее действовавшая форма.
Утверждена обновленная годовая статистическая форма N 62, по которой подаются сведения о ресурсном обеспечении и оказании медицинской помощи населению, действующая с отчета за 2017 год
Форму представляют, в частности:
1) юридические лица - медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС:
- территориальному фонду ОМС (срок предоставления - 1 февраля);
- региональному органу исполнительной власти в сфере охраны здоровья (15 февраля);
- вышестоящей организации (ведомству) по подчиненности (15 февраля);
2) юридические лица - медицинские организации, не осуществляющие деятельность в сфере ОМС:
- органу исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющему полномочия в сфере охраны здоровья (1 февраля);
- вышестоящей организации (ведомству) по подчиненности (1 февраля).
С введением новой формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 24.08.2016 N 445 "Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере охраны здоровья".
Обновлена форма заявления об оформлении разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства
Кроме того, обновлены формы заявлений:
- о продлении срока действия такого разрешения;
- о выдаче дубликата разрешения;
- о внесении изменений в сведения, содержащиеся в разрешении;
- об оформлении разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства, обучающемуся в РФ.
Признаны не подлежащими применению Приказы ФМС России от 25.12.2006 N 370, от 08.11.2013 N 458, от 25.02.2014 N 131, от 14.10.2015 N 458, которым были утверждены ранее действовавшие формы данных документов.
Утверждена новая форма ходатайства о выдаче разрешения на работу иностранцу, направляемому иностранной коммерческой организацией, зарегистрированной в государстве - члене ВТО, для осуществления трудовой деятельности в РФ
Признан не подлежащим применению Приказ ФМС России от 24.02.2014 N 125, которым была утверждена ранее действовавшая форма такого ходатайства.
Минюстом России установлен порядок обмена в электронном виде информацией о применении и снятии временного ограничения на выезд должника из РФ между судебными приставами и ФСБ России
Определено, что в целях такого обмена информацией могут использоваться государственная система миграционного и регистрационного учета, а также изготовления, оформления и контроля обращения документов, удостоверяющих личность (система МИР), единая система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), федеральная государственная информационная система "Автоматизированная информационная система Федеральной службы судебных приставов" (АИС).
Постановления о временном ограничении (снятии временного ограничения) на выезд направляются из АИС посредством СМЭВ, а через систему МИР принимается информация, необходимая и достаточная для идентификации должников в пунктах пропуска через границу РФ, которая включает в себя сведения о фамилии, имени, отчестве (при наличии), дате рождения и месте рождения должника.
Установлено, что судебный пристав не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения постановления о временном ограничении на выезд должника или постановления о снятии такого ограничения, регистрирует его в АИС.
При вынесении постановления об ограничении на выезд должника в ходе исполнительного производства по исполнительному документу о взыскании денежных средств пристав территориального органа ФССП России поручает приставу ФССП России снять данное ограничение при наличии информации об уплате задолженности в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Экземпляр указанного постановления незамедлительно направляется приставу ФССП России посредством АИС.
ФНС России планирует обновить форму уведомления о контролируемых сделках
Подготовлен проект соответствующего приказа, который заменит собой действующий в настоящее время Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Обновление формы уведомления обусловлено внесением изменений в НК РФ, предусматривающих, в том числе, расширение перечня оснований для признания сделок контролируемыми (введены новые коды 136 - 138).
Форма уведомления дополняется новыми полями: "Код валюты", "Процентная ставка по долговым обязательствам". Предусмотрена возможность заполнения сведений о сделках с учетом цены сделки в иностранной валюте.
Отдельные поправки связаны с переходом на использование новых классификаторов (ОКВЭД2, ОКПД2), а также заменой кодов ОКАТО на ОКТМО.
Проект Приказа Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год"
Подготовлен проект о коэффициентах-дефляторах на 2018 год
Согласно проекту коэффициенты-дефляторы могут быть утверждены в следующих размерах:
для целей применения НДФЛ - 1,686;
для исчисления ЕНВД - 1,868;
для налога на имущество ФЛ - 1,481;
для целей уплаты торгового сбора - 1,285;
для применения ПСН - 1,481.
Для целей применения УСН предусмотрен коэффициент-дефлятор в размере 1,481. При этом необходимо учитывать, что действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г., в связи с чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, не подлежит индексации на указанный коэффициент-дефлятор.
Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 24-05-09/62505
ИП - учредитель юрлица, сведения о котором содержатся в Реестре недобросовестных поставщиков, может быть признан не соответствующим требованиям к участникам госзакупки
Если в документации о закупке установлено требование к участникам закупки в соответствии с частью 1.1 статьи 31 Закона о контрактной системе, комиссия заказчика отстраняет не соответствующего требованиям участника, сведения о котором находятся в Реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Со ссылкой на судебную практику (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.04.2017 N Ф09-1846/17) Минфином России разъяснено следующее: в случае если участником закупки является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, которое является учредителем (членом коллегиального исполнительного органа, лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа юридического лица) и сведения о нем содержатся в реестре, заявка такого участника признается не соответствующей требованию, установленному в соответствии с частью 1.1 статьи 31 Закона о контрактной системе.
Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде премии (годовой, единовременной) является день ее выплаты
Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.
Сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.
Сообщается, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате.
Согласно позиции Минфина России в случае начисления и выплаты премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-15-06/61030
Минфин России разъяснил порядок заполнения раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам в отношении уволенных работников
В дополнение к письму ФНС России от 17 марта 2017 г. N БС-4-11/4859 сообщается следующее.
Если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не заполняется.
Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@
ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику премий за производственные результаты после его увольнения
Согласно общему правилу, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день его работы.
Если премия за производственные результаты (в том числе по итогам работы за квартал или год, либо единовременная премия) выплачивается после увольнения работника, дата фактического получения дохода определяется как день ее выплаты (перечисления на счет налогоплательщика в банке).
С учетом изложенного, ФНС России на конкретных примерах разъяснен порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
1. Дата увольнения сотрудника - 15.08.2017. По итогам работы за август 2017 года на основании приказа от 31.08.2017 выплачена ежемесячная премия 08.09.2017. В расчете за 9 месяцев указывается:
по строке 100 - 14.08.2017;
по строке 110 - 08.09.2017;
по строке 120 - 11.09.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
2. Дата увольнения сотрудника - 15.01.2017. По итогам работы за 2016 год на основании приказа от 25.02.2017 выплачена премия 27.02.2017. В расчете за первый квартал 2017 года указывается:
по строке 100 - 27.02.2017;
по строке 110 - 27.02.2017;
по строке 120 - 28.02.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
ФНС России проинформировала о некоторых изменениях в порядке налогообложения объектов недвижимости и земельных участков с 1 января 2018 года
Сообщается, в частности:
об упрощении порядка предоставления налоговых льгот физическим лицам по имущественным налогам (установлено, например, что к заявлению о предоставлении налоговой льготы налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Если у налогового органа отсутствуют такие документы, инспекция самостоятельно запрашивает необходимые сведения у соответствующих органов, организаций, должностных лиц);
об уточнении порядка уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (исчисление суммы налога по текущему налоговому периоду осуществляется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения сведений в ЕГРН);
установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик (соответствующее изменение учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка).
Урегулирован порядок пересчета органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, взыскиваемых в фиксированном размере исходя из 8 МРОТ
В случае отсутствия сведений о доходах плательщиков (ИП и самозанятых лиц) страховые взносы на ОПС рассчитывались органами ПФР в фиксированном размере, рассчитанном исходя из 8 МРОТ.
После получения из налоговых органов информации о фактическом доходе плательщика территориальные органы ПФР осуществляют перерасчет суммы страховых взносов.
Определен алгоритм действий налоговых органов в случае обращения плательщика с сообщением о неправомерном начислении органами ПФР страховых взносов исходя из 8 МРОТ (это в том числе проверка представления декларации по соответствующему виду налога и направление сведений о доходах в территориальный орган ПФР).
В приложении к письму приведена форма уведомления (сообщения), направляемого налоговым органом в ПФР.
Получение ФНС России от ПФР сведений о перерасчете обязательств плательщика осуществляется по утвержденному формату VO_OPERLS в рамках регулярного обмена.
<Письмо> ФНС России от 03.10.2017 N ЕД-4-15/19869@
"О письменных запросах"
Документы относительно проверяемого налогоплательщика могут быть истребованы у федеральных госорганов, только если они касаются сделки, участниками которой данные органы являются
ФНС России рассмотрены вопросы направления в адрес центральных аппаратов министерств, служб, агентств и иных федеральных органов государственной власти письменных запросов территориальных налоговых органов с требованием о представлении документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ.
Сообщается, что налоговые органы вправе истребовать только те документы (информацию), которые относятся к финансово-хозяйственной деятельности соответствующих федеральных органов государственной власти.
На выплаты гражданам, связанные с их пребыванием в мобилизационном людском резерве, страховые взносы не начисляются
Указанные выплаты, производимые федеральным органом исполнительной власти, в котором предусмотрена военная служба, не облагаются страховыми взносами на основании пп. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Иные выплаты таким гражданам, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемые по месту работы, облагаются страховыми взносами в общем порядке.
<Письмо> ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@
"О направлении письма Минфина России"
Минфин России уточнил свою позицию по вопросу освобождения от НДФЛ единовременной выплаты при рождении ребенка
Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года, в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка (абз. 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ).
В ранее направляемых разъяснениях сообщалось о льготной сумме, не превышающей 50 000 рублей, выплачиваемой одному из родителей по выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. Настоящим письмом Минфина России, направленным в налоговые органы, сообщается о неприменении данных разъяснений.
При этом указано, что приведенные выше положения НК РФ об освобождении от налогообложения применяются к доходам, полученным каждым из родителей (усыновителем, опекуном) в сумме 50 000 рублей.
ФНС России разъяснила, как заполнить налоговую декларацию по акцизам на алкогольную (спиртосодержащую) продукцию с учетом требований к уплате авансового платежа
Разъяснения даны по вопросу, связанному с уплатой в бюджет авансового платежа акциза в размере разницы, указанной в подпункте 2 пункта 13 статьи 204 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.04.2016 N 101-ФЗ).
Поскольку действующая форма налоговой декларации не учитывает данные изменения, рекомендовано соответствующие операции отражать в приложении N 7 "Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации" в соответствии с приведенным порядком.
В письме содержатся также рекомендации по заполнению налоговой декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, и налоговой декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока.
ФНС России и ПФР согласовали порядок действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017, поступивших после этой даты на КБК с главой "182"
Разработан алгоритм действий при поступлении в отделение ПФР заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств (при поступлении такого заявления в налоговый орган оно перенаправляется в отделение ПФР).
Определена процедура и сроки сверки имеющихся и поступивших сведений, корректировки сальдо расчетов страховых взносов, принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм и направления данной информации в УФК.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
09.10.2017 44-ФЗ не позволяет уменьшить цену контракта на сумму НДС из-за применения УСН подрядчиком (исполнителем)
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2017 № Ф08-4621/17 по делу N А15-3160/2016
(ключевые темы: муниципальный контракт - усн - подрядчик - надлежащее исполнение - цена)
Суд округа счел, что задолженность по госконтракту следует взыскать в пользу подрядчика с учетом НДС независимо от применениям им УСН. Как пояснил окружной суд, Закон о контрактной системе определяет, что контракт заключается по цене, предложенной победителем в заявке на участие в запросе котировок. При этом в законе отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения. Законом не предусмотрена возможность уменьшить цену контракта на НДС из-за применения победителем конкурса УСН.
Источник: http://www.pravovest.ru
09.10.2017 Суды должны усилить контроль за возбуждением уголовных дел в сфере экономической деятельности и за производством по ним!
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 33
“О ходе выполнения судами Российской Федерации постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2016 г. № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности»
Проверено выполнение судами разъяснений, которые ранее были даны по вопросам привлечения к ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В этих разъяснений подчеркивалось, что нужно строго соблюдать права лиц, привлекаемых к такой ответственности, а также четко выполнять требования процессуальных норм. Отмечено, что суды не всегда выясняют, относится ли преступление к упомянутой сфере. Выявлены факты чрезмерно длительного содержания обвиняемых под стражей без достаточных к тому оснований, в т. ч. когда в этот период не производятся следственные и иные процессуальные действия. Суды недостаточно активно контролируют законность возбуждения и расследования уголовных дел в отношении предпринимателей. В связи с этим судьям указывается на необходимость повысить уровень требовательности к представляемым ходатайствам о заключении под стражу (продлении срока применения такой меры) по подобным преступлениям. Нужно проводить постоянный мониторинг практики по рассмотрению подобных ходатайств, по даче разрешений на производство следственных действий по этой категории дел, а также по рассмотрению жалоб на решения, действия (бездействие) органов, осуществляющих предварительное расследование. Результаты должны обсуждаться на совещаниях судей, а областные и приравненные к ним суды обязаны направлять информацию каждые 6 мес. в ВС РФ.
Источник: http://www.pravovest.ru
09.10.2017 Нельзя обязать работодателя привлечь сотрудника к дисциплинарной ответственности
Постановление Верховного Суда РФ от 01.09.2017 № 56-АД17-17
Суд отменил принятые ранее судебные акты и прекратил производство по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения
ВС РФ не согласился с тем, что имеются основания для наложения штрафа по КоАП РФ на компанию из-за невыполнения ею требований прокурора. Так, представление, вынесенное в адрес компании прокурором, содержало, помимо прочего, требование о привлечении к дисциплинарной ответственности виновных должностных лиц. Между тем, как указал ВС РФ, данное требование не соответствует Закону о прокуратуре. Согласно ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, т. е. неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель вправе применить дисциплинарное взыскание. ВС РФ пояснил, что применение к сотрудникам мер дисциплинарной ответственности является правом, а не обязанностью работодателя, производится в законодательно установленном порядке. Поэтому содержащееся в представлении прокурора императивное требование о привлечении к дисциплинарной ответственности виновных должностных лиц противоречит закону.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.10.2017 Закупка ввозимых в страну товаров по завышенной цене - не повод для вывода о незаконности вычета по НДС, уплаченному поставщикам
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и признал недействительным решение налоговой службы о доначислении налога на добавленную стоимость, поскольку произведенная налогоплательщиком корректировка в меньшую сторону цены приобретенного им коньячного спирта не повлекла уменьшения создаваемого в бюджете экономического источника для вычета налога покупателем
Налоговый орган не вправе доначислять НДС, ссылаясь на то, что ввозимый в Россию товар приобретен у иностранных поставщиков по завышенной цене и, соответственно, данный налог уплачен в бюджет и вычет применен по нему также в завышенных величинах. Такую позицию озвучила СК по экономическим спорам ВС РФ, пояснив следующее. По своей экономико-правовой природе НДС - налог на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации. Обстоятельством, определяющим возможность применения вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиком-покупателем, является заявление к вычету НДС не более суммы налога, предъявленной контрагентом. Тем самым подразумевается, что поставщик создает в бюджете экономический источник для последующего вычета (возмещения) налога у покупателя. Когда товары приобретаются у иностранного поставщика, экономический источник для вычета НДС создает лицо, уплачивающее налог при их ввозе в Россию, - к вычету принимается фактически внесенная им в бюджет сумма. Поэтому выводы инспекции о завышении цены приобретения товара относительно рыночного уровня не могут служить основанием для отказа в применении вычетов по НДС. Подобное приобретение товаров по более высокой цене само по себе не влечет нарушения интересов казны и не означает, что налогоплательщик получает необоснованную налоговую выгоду.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.10.2017 ФСС РФ, возместивший вред за работодателя, может потребовать с него выплаченные суммы в порядке регресса
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2017 № 307-ЭС17-5401
Суд отменил вынесенное по делу постановление суда кассационной инстанции, оставив в силе решение суда первой инстанции и апелляционное постановление о взыскании в регрессном порядке убытков, поскольку обращение истца с регрессным иском к ответственному за вред учреждению основано на законе и соответствует цели его деятельности - пополнению источника страховых выплат
Отделение ФСС РФ потребовало взыскать в порядке регресса с учреждения сумму возмещенных за него убытков. Как указал истец, спорную сумму он выплатил родственникам лица, погибшего в результате несчастного случая, виновным в котором был признан работник учреждения. Последнее ответственно за этот вред и как работодатель причинившего вред лица, и как владелец источника повышенной опасности. СК по экономическим спорам ВС РФ сочла требование обоснованным и пояснила следующее. Для органов соцстрахования право на предъявление регрессных исков о возмещении понесенных расходов закреплено Законом об основах обязательного соцстрахования. Деньги, присуждаемые по таким искам, - один из источников поступлений в бюджеты фондов конкретных видов обязательного соцстрахования. ФСС РФ осуществляет страховое обеспечение лиц, пострадавших вследствие несчастного случая на производстве работодателя, за счет произведенных последним отчислений. Между тем это не освобождает работодателя от его собственной обязанности по возмещению вреда, являющегося причиной выплат. Следовательно, обращение ФСС РФ с регрессным иском к ответственному за вред работодателю основано на законе.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.10.2017 Отсутствие операций по банковскому счету - еще не основание для исключения НКО из ЕГРЮЛ как недействующего юрлица
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 306-КГ17-7238
Суд отменил вынесенное ранее кассационное постановление и направил дело о признании недействительным решения налогового органа об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ на новое рассмотрение в суд кассационной инстанции, поскольку налоговый орган не учел, что открытие банковского счета является правом, а не обязанностью юридического лица, и не указал, какую именно отчетность должен предоставлять истец, являющийся некоммерческой организацией
СК по экономическим спорам ВС РФ, указывая на нарушение процедуры исключения НКО из ЕГРЮЛ как недействующего юрлица, отметила следующее. Налоговый орган принял решение об исключении, ссылаясь на непредставление НКО документов отчетности и отсутствие в течение последних 12 мес. движения денег по банковским счетам. Между тем, как указала Коллегия, налоговый орган не обозначил в решении, какую именно отчетность в соответствии с законодательством о налогах и сборах должна сдавать НКО. Кроме того, по смыслу норм Закона о НКО открытие банковского счета - право, а не обязанность подобного юрлица (за исключением отдельных случаев).
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
09.10.2017 ФНС не смогла с первой попытки исключить Британские Виргинские острова из списка офшоров
Против выступил Минюст, которого не устроило наименование приказа
Минюст вернул без регистрации приказ ФНС России об исключении BVI из черного перечня офшоров. Причина — несоответствие наименований в приложении к приказу общероссийскому классификатору стран, отметил Минюст. Налоговая служба России повторно направит приказ на регистрацию с корректным названием, поведал представитель службы, пишет газета «Ведомости».
Исключение из перечня означает, что офшор готов обмениваться сведениями с ФНС РФ или уже делает это. Уже были вычеркнуты, в частности, Маврикий, Аруба, Каймановы и Бермудские острова. До сих пор непрозрачными ФНС России считает Сейшельские острова, острова Мэн, Гернси, Джерси.
Источник: Российский налоговый портал
09.10.2017 Для кого введут инвестиционный налоговый вычет
Для налогоплательщиков, вкладывающих средства в модернизацию, ведут инвестиционный налоговый вычет при расчете налога на прибыль, который будет регулироваться новой статьей НК – 286.1.
Соответствующие изменения в НК предусмотрены законопроектом №274631-7, внесенным в Госдуму.
Суть изменений разъяснил бизнес-омбудсмен Дагестана, высказавшийся в поддержку нововведений.
Вложения предприятий в покупку оборудования, модернизацию и реконструкцию производства будут напрямую уменьшать налог на прибыль. Льгота распространяется на здания, машины, транспорт и оборудование со сроком использования от 3 до 20 лет.
Затраты на модернизацию разрешается вычитать полностью: до 90% из региональной части, до 10% – из федеральной. Решение о размере льготы примут власти субъекта РФ. Также регионы вправе устанавливать свои ограничения по максимальному вычету, категориям оборудования и компаниям. При этом, если вычет окажется больше налога, то неиспользованная часть льготы переходит на следующие годы.
По словам бизнес-омбудсмена Дагестана, данная инвестиционная льгота позволит предприятиям увеличить капиталовложения, повысить конкурентоспособность продукции. В связи с чем аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей намерен подготовить предложения по принятию указанного законопроекта в Республике Дагестан после утверждения его на федеральном уровне.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
09.10.2017 ФНС изменит свою программу из-за отчетов по налогу на имущество
Контрольное соотношение налоговой декларации по налогу на имущество реализует сопоставление показателя строки 141 Раздела 2 формы с суммарным значением показателей строк 050 всех блоков строк Раздела 2.1 формы Декларации.
При этом все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях.
Следовательно, при сопоставлении показателей строки 141 Раздела 2 Декларации и суммы показателей строк 050 Раздела 2.1 Декларации, предусмотренном контрольным соотношением 1.19, возможны расхождения, обусловленные возможным округлением указанных стоимостных показателей.
В связи с изложенным, ФНС намерена в срок до 15.10.2017 доработать программное обеспечение по проверке контрольных соотношений показателей форм Декларации в части реализации допущения возможности различия значения показателя строки 141 Раздела 2 и суммарного значения показателей строк 050 всех блоков строк Раздела 2.1 на величину, не превышающую произведение 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010-050 Раздела 2.1 Декларации.
Об этом ФНС сообщает в письме № БС-4-21/18436@ от 15.09.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
09.10.2017 Когда можно не платить налог за имущество по кадастровой стоимости
Минфин рассмотрел запрос ФНС относительно уплаты налога на имущество организаций по объектам недвижимого имущества, включенных в перечень облагаемого по кадастровой стоимости, в случае если кадастровая стоимость таких объектов не определена.
В письме Минфина от 27.09.2017 N 03-05-04-01/62799 сообщается, что раз имущество внесено в перечень, а кадастровая стоимость не определена, то налогом оно не облагается.
Согласно пункту 2 статьи 378.2 НК закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости этих объектов.
Если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена в течение налогового периода, то положения статьи 378.2 Кодекса не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости.
При этом в НК отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в указанном случае.
Пунктом 2 статьи 378.2 НК прямо указано, что после принятия указанного закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества как их среднегодовой стоимости не допускается.
Поэтому, в отношении включенного в Перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.
Вышеобозначенное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/19633@ от 29.09.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
10.10.2017 Что с 2018 года изменится в имущественных налогах
С 01.01.2018 вступают в силу поправки в НК относительно имущественных налогов.
ФНС в своем письме № БС-4-21/19836@ от 03.10.2017 сделала обзор вышеназванных изменений.
1) Упрощен порядок предоставления налоговых льгот физлицам по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество
Физлица, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.
2) Уточнены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК, была определена в соответствии в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
3) К полномочиям субъектов РФ отнесено установление порядка применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.
4) Установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования или его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
10.10.2017 Как организации попасть в реестр субъектов МСП
Сведения о юрлицах и ИП вносятся в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе сведений, имеющихся у налоговиков по состоянию на 1 июля текущего календарного года.
Требование в отношении суммарной доли участия юриц, не являющихся субъектами МСП, в уставном капитале ООО в целях внесения сведений о таких обществах в Реестр учитывается при внесении сведений в Реестр, начиная с 2017 года.
Если до момента актуализации сведений Реестра 10 августа 2017 года участник ООО не являлся субъектом МСП (сведения о нем до указанного момента не могли быть включены в Реестр), условия по суммарной доле участия, не считаются соблюденными.
Таким образом, если ООО по состоянию на 1 июля 2017 года не соответствовало условию по суммарной доле участия юрлиц, не являющихся субъектами МСП, то сведения о нем в Реестре не содержатся.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-14/19214@ от 25.09.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
10.10.2017 Поставщик «не торопится» вносить изменения в счет-фактуру: можно ли принять НДС к вычету?
Налогоплательщик не вправе исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры
Напомним, что в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2017 года, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в счете-фактуре на аванс и в корректировочном счете-фактуре должен быть указан, в частности, идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). При этом установлено, что данный реквизит указывается «при наличии».
Компания получает от своего поставщика счет-фактуру, в котором строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» вообще отсутствует. Как объясняет поставщик, между партнерами отсутствуют отношения, которые оформляются в рамках государственных контрактов. Вправе ли компания принимать НДС к вычету по такому «неполному» счету-фактуре?
Как отметил Минфин, право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры данным постановлением не предусмотрено. Таким образом, счет-фактура и корректировочный счет-фактура составляются по утвержденным формам, в которых имеются строки для указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения).
Письмо Минфина России от 08.09.2017 г. № 03-07-09/57881
Источник: Российский налоговый портал
10.10.2017 В Госдуме отклонили законопроекты об отмене транспортного налога
На отмену транспортного налога не хватает бюджетных денег
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал не принимать предложенные оппозицией проекты законов, которые предлагали отменить транспортный налог, пишет газета «Коммерсантъ».
Авторы изменений настаивают на замене налога повышенными топливными акцизами и даже просчитали необходимую прибавку к цене — 53 копейки за 1 литр бензина, — чтобы компенсировать потери региональных бюджетов.
Эту инициативу еще несколько лет назад предлагал Владимир Путин, но Белый дом и профильный думский комитет выступают против ее.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2017 ИП, оказывающий услуги по ремонту обуви, вправе работать без ККТ
Данная позиция была изложена в письме Минфина России от 18.08.2017 г. № 03-01-15/53087
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению по ремонту и покраске обуви. Обязан ли он применять ККТ?
Как объяснил Минфин, пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ определены виды деятельности (услуг), при осуществлении (оказании) которых организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ, в том числе ремонт и окраска обуви.
Таким образом, организации и ИП при осуществлении деятельности (оказании услуг) по ремонту и окраске обуви вправе не применять ККТ как в 2017, так и в 2018 и в последующие годы. Данная позиция была изложена в письме Минфина России от 18.08.2017 г. № 03-01-15/53087.
Письмо Минфина России от 15.09.2017 г. № 03-01-15/59703
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2017 Кто признается налоговым резидентом для целей расчета НДФЛ?
Факт постоянной регистрации по месту проживания, для целей установления наличия у физического лица статуса налогового резидента в главе 23 НК РФ не используются
Налоговая служба напомнила о том, в каком случае физическое лицо признается налоговым резидентом РФ. Как мы знаем, доходы налоговых резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13%.
По итогам налогового периода устанавливается налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за соответствующий налоговый период. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Таким образом, физические лица, фактически находящиеся в России менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами Российской Федерации в этом календарном году не признаются. При этом факт постоянной регистрации по месту проживания, гражданство физического лица или членов его семьи, иные критерии для целей установления наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации в главе 23 НК РФ не используются.
Письмо ФНС России от 04.10.2017 г. № ГД-3-11/6542@
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2017 Компенсация за использование личного транспорта: НДФЛ не удерживается
При этом в организации должны иметься документы, подтверждающие использование сотрудниками арендованных автомобилей в служебных целях
Сотрудник компании использует для служебных целей (выполнение обязанностей по трудовому договору) свой личный автомобиль. Ему работодатель выплачивает компенсацию. Облагается ли сумма выплаченной компенсации НДФЛ или нет?
Как объяснил Минфин, при использовании сотрудниками организации арендованных автомобилей для служебных поездок дохода у работников не возникает, поскольку транспортные услуги в таких случаях оказываются в интересах организации, а не налогоплательщиков – физических лиц.
Доход в виде сумм оплаты организацией стоимости аренды автомобилей, используемых сотрудниками в личных целях, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 211 НК РФ.
Письмо Минфина России от 26.09.2017 г. № 03-04-06/62152
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2017 Как облагается НДФЛ продажа имущества нерезидентом
Если физлицо-нерезидент продаст недвижимость в России, придется заплатить НДФЛ по ставке 30%. Такой вывод содержится в письме ФНС № ГД-3-11/6410@ от 27.09.2017.
Из положений статьи 210 и пункта 17.1 статьи 217 НК следует, что в отношении доходов, полученных от продажи жилого дома физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, налоговая база определяется без применения налоговых вычетов, а также без учета срока владения проданным имуществом. При этом указанный доход на основании пункта 3 статьи 224 НК облагается НДФЛ по ставке 30%.
Таким образом, если физлицо, не являющееся в 2017 году налоговым резидентом РФ (то есть находящееся в 2017 году на территории РФ менее 183 дней) планирует продать в 2017 году жилой дом, находящийся в РФ, то полученный им доход от продажи указанного жилого дома будет подлежать обложению НДФЛ по ставке 30%.
При этом, сдавая 3-НДФЛ, физлицо не обязано предоставлять документы, подтверждающие нахождение его в иностранном государстве.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
11.10.2017 Как выплатить пособие беременным за постановку на учет в ранние сроки
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) назначается и выплачивается по месту назначения и выплаты пособия по беременности и родам.
Основанием для получения пособия является справка, подтверждающая постановку на учет в ранние сроки беременности.
Справка должна быть оформлена на бланке медицинской организации (при наличии) или с проставлением штампа медицинской организации. Справка подписывается врачом (фельдшером, акушеркой), заверяется личной печатью врача и печатью медицинской организации, в оттиске которой должно быть идентифицировано полное наименование медицинской организации, соответствующее наименованию, указанному в уставе медицинской организации.
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет в ранние сроки беременности представляется одновременно с документами, необходимыми для назначения пособия по беременности и родам.
Если же справка о постановке на учет в ранние сроки беременности будет представлена позже, то соответствующее пособие будет назначено и выплачено не позднее 10 дней со дня регистрации справки, уточнили в отделении ФСС по Тверской области.
Срок обращения за пособием - 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
Напомним, с 01.02.2017 размер такого пособия составляет 613 руб. 14 коп.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.10.2017 Как учитывать в расходах спецодежду командированных работников
ФНС в письме № СД-4-3/19054 от 22.09.2017разъяснила вопрос учета в расходах спецодежды, выдаваемой работникам, направляемым в командировки в районы Крайнего Севера.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль вправе отнести к материальным расходам затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
Согласно нормам ТК работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работодатель обязан выдавать приобретенные за счет собственных средств специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты.
Учитывая изложенное, в целях налогообложения налогом на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам, направляемым в командировки в районы Крайнего Севера, при условии соответствия данных расходов требованиям статьи 252 НК и трудового законодательства.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.10.2017 Как иностранцам оформить СНИЛС
Для регистрации в системе ОПС иностранным гражданам необходимо на работе заполнить Анкету застрахованного лица и приложить копию документа, удостоверяющего личность. Если этот документ составлен на иностранном языке, то может понадобиться нотариально заверенная копия с переводом на русский язык.
Кроме того, для постоянно проживающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства необходим вид на жительство.
Для временно проживающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства – разрешение на временное проживание.
Для временно пребывающих в РФ иностранных граждан – виза (если со страной иностранца установлен визовый режим).
Заполненную Анкету работодатель должен передать в ПФР, после чего фонд зарегистрирует иностранного работника в системе ОПС и выдаст СНИЛС.
Работодатели в случае найма иностранных граждан должны отслеживать их миграционный статус для соблюдения норм российского пенсионного и трудового законодательств,сообщает ОПФР Чечни.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.10.2017 Как заполнить декларацию по водному налогу
Налоговые ставки водного налога по видам водопользования установлены пунктом 1 статьи 333.12 НК.
Однако ставки водного налога в отношении водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города Севастополя, Налоговым Кодексом не установлены.
Как же заполнить декларацию налогоплательщикам этих регионов?
ФНС в своем письме № СД-4-3/19437@ от 27.09.2017 дала рекомендации.
Водопользователями Крыма и Севастополя в налоговой декларации по водному налогу могут указываться коды водопользования:
- при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения: для Республики Крым - 50091, для г. Севастополя - 50092;
- при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: для Азовского моря - 13040, для Черного моря - 13050;
- при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: для Азовского моря - 22040, для Черного моря - 22050;
- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - 32100;
- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях - 41200.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.10.2017 Новые разъяснения про премию в 6-НДФЛ
Имеются случаи, когда работникам выплачиваются премии, предусмотренные трудовым договором, за достигнутые производственные результаты (единовременные, за квартал или год) после увольнения этих работников из организации.
Как в этом случае заполнить 6-НДФЛ, пояснила ФНС в письме № ГД-4-11/20102@ от 05.10.2017.
В этом случае дата фактического получения дохода работника в виде премии, выплачиваемой после увольнения, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику.
1. Уволенному сотруднику (дата увольнения - 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 выплачена 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:
по строке 100 указывается 14.08.2017;
по строке 110 - 08.09.2017;
по строке 120 - 11.09.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
2. Уволенному сотруднику (дата увольнения - 15.01.2017) на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается:
по строке 100 указывается 27.02.2017;
по строке 110 - 27.02.2017;
по строке 120 - 28.02.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.10.2017 Кому продлят льготу по ЕНВД еще на три года
Госдума приняла во втором чтении законопроекто продлении налоговой льготы для потребительских кооперативов, уплачивающих единый налог на вмененный доход.
Напомним, что эти организации могут применять ЕНВД независимо от численности работников, тогда как у остальных налогоплательщиков существует лимит по численности (100 человек). Но действие этой льготы должно было закончится с 1 января 2018 года.
По мнению авторов законопроекта, отмена льготы может резко ухудшить конкурентоспособность кооперативных организаций на рынке, приведёт к закрытию ряда предприятий розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания, сокращению социальной деятельности потребительской кооперации на селе.. Если лишить организации потребительской кооперации налоговых льгот, они будут вынуждены поднять цены на товары.
В связи с этим было предложено продлить специальный налоговый режим для потребкооперативов ещё на три года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.10.2017 Как считать НДФЛ, если сотрудник стал налоговым резидентом в середине года
Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физлицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 НК, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК, нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом.
При этом следует учитывать, что указанный зачет (возврат) сумм налога производится только в том налоговом периоде, в котором произошло изменение налогового статуса налогоплательщика.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/62127 от 26.09.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.10.2017 Компания оплатила за работника покупку товара: порядок уплаты НДФЛ
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается
Сотрудник организации попросил произвести платеж через расчетный счет работодателя приобретение для него товара. Будет ли возникать обязанность у компании удержать и перечислить НДФЛ с суммы перечисления?
Как рассказал Минфин РФ, на доходы в натуральной форме в виде оплаты организацией за физических лиц товаров, произведенной в их интересах, действие п. 6 ст. 217 НК РФ не распространяется. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Напомним, что п. 6 ст. 217 НК РФ говорит нам о том, что «не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации».
Поэтому, работодатель удержит налог с той суммы, которая была перечислена за его работника. Если нет возможности удержать НДФЛ из доходов сотрудника, тогда компания подаст сведения в ИФНС о сумме не удержанного налога. И работник уже самостоятельно будет платить НДФЛ в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Письмо Минфина России от 26.09.2017 г. № 03-04-06/62146
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2017 Предприниматель обязан платить страховые взносы даже в том случае, если он пенсионер
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя
Как сообщает УФНС по Калужской области, ИП обязан платить страховые взносы даже в том случае, если он является пенсионером и получает государственную пенсию.
Обязанность по уплате страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, у предпринимателя возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2017 В каком случае можно при оказании услуг общественного питания продавать алкогольную продукцию без применения ККТ?
С 31июля 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 г. № 278-ФЗ
УФНС по Калужской области обратило внимание на следующее: организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также ИП, применяющие ПСН, вправе при оказании услуг общественного питания осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения ККТ.
Такое освобождение возможно до 1 июля 2018 года при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
В сентябре 2017 года обнаружено, что в июне 2015 года было куплено основное средство стоимостью более 40 000 руб. и оформлено в учёте как материалы на 10 счёт, а затем списано в расходы. Для организации - субъекта малого предпринимательства указанная ошибка является существенной. Возможно, что при устранении ошибки в принятии актива к учету увеличится налоговая база по налогу на имущество организаций. Как теперь можно исправить эту ошибку? Корректировать неверные проводки и ставить на учет основных средств в 2015 году или можно как-то сделать это все текущим годом, чтобы ничего не исправлять в других периодах? Нужно ли будет доначислять за эти периоды налог на имущество и сдавать корректирующие декларации за 2015 и 2016 года?
По данным вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Субъектом, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, выявленная существенная ошибка 2015 года в классификации актива исправляется путем внесения в 2017 году записей по включению его в состав основных средств и начислению амортизации за все время.
Также организации следует произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций (и при необходимости по налогу на имущество организаций) за прошедшие отчетные (налоговые) периоды и представить в налоговый орган уточненную отчетность.
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
Правила и порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
Под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, обусловленное, в частности (п. 2 ПБУ 22/2010):
- неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- неправильным применением учетной политики организации;
- неточностями в вычислениях;
- неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
- неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
- недобросовестными действиями должностных лиц организации.
При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Как следует из вопроса, коммерческая организация в 2015 году располагала всеми необходимыми данными для правильного отражения приобретенного основного средства, поэтому имеет место именно ошибка.
Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
Порядок исправления ошибки зависит от того, за какой период выявлена ошибка (за текущий отчетный период или предшествующие), а также от признания её существенной или несущественной.
В силу п. 3 ПБУ 22/2010 существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Необходимые критерии для определения существенности ошибки следует закрепить в учетной политике.
В соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты утверждения бухгалтерской отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов)).
Дополнительно в таком случае необходимо производить ретроспективный пересчет соответствующих показателей бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). В этом случае отсутствует необходимость в ретроспективном пересчете показателей бухгалтерской отчетности; корреспондирующим счетом для отражения прибыли или убытка, возникающего в результате исправления ошибки, будет являться счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналогично, без ретроспективного пересчета, могут исправляться все ошибки предшествующего отчетного года (как существенные, так и несущественные) организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (абзац шестой п. 9 ПБУ 22/2010).
Поскольку в рассматриваемом случае организация относится к указанным субъектам, то выявленные ошибки 2015 и 2016 года могут быть исправлены в текущем периоде с отнесением результата исправления на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и без ретроспективного пересчета (независимо от того, является ли ошибка существенной, или нет).
Распространяя требование принципа рациональности в ведении учета на данный случай, считаем, что при внесении исправительных записей не нужно использовать все счета, задействованные при первоначальном оприходовании актива, и счета, которые используются при принятии к учету капитальных вложений.
На наш взгляд, выявленная ошибка в классификации актива исправляется записями:
Дебет 01 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- объект учтен в составе основных средств;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 02
- доначислена амортизация за предыдущие периоды.
По нашему мнению, возможная корректировка (в сторону увеличения с учетом роста налоговой базы при включении в нее актива, если он не упомянут в пп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ) налога на имущество за 2015 и 2016 годы в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете может отражаться как признание прочего расхода (п.п. 4, 5, 7, 8, 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации") или же в порядке исправления ошибки при исчислении налоговой базы (смотрите выше). В любом случае доначисленная сумма налога на имущество отражается проводкой, корреспондирующими счетами которой будут счет 91 и субсчет "Расчеты по налогу на имущество организаций" к счету 68.
"Замена" материальных расходов на расходы в виде сумм начисленной амортизации, признаваемых в течение срока полезного использования, обусловит необходимость внести исправления в регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций и пересчитать его, сформировать и сдать уточненную налоговую отчетность, отразив изменения записями:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций"
- перерасчет в текущем периоде налога на прибыль организаций (письма Минфина России от 29.01.2007 N 03-03-06/1/42, от 15.02.2006 N 07-05-06/31).
Необходимые корректировки нужно внести и в бухгалтерский учет текущего 2017 года.
При внесении таких исправительных записей следует руководствоваться п. 5 ПБУ 22/2010: ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Соответственно, в бухгалтерском учете вне зависимости от того, является ошибка существенной или нет, делаются записи в обычном порядке:
Дебет 20 (23, 25, 26 и пр.) Кредит 02
- доначислена амортизация за 2017 год;
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль организаций"
- исчислен налог на прибыль организаций.
Налоговый учет
Порядок исправления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы установлен нормами п. 1 ст. 54 НК РФ.
Понятие "ошибка" в НК РФ не раскрывается. В этой связи, с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ, для целей налогообложения должна применяться трактовка данного понятия, приведенная в вышепроцитированном п. 2 ПБУ 22/2010 (смотрите письма Минфина России от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40).
Абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ определено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.
Мы не можем оценить, как именно последствия перерасчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций повлияют на величину обязательств по его уплате. Поэтому полагаем, что Вашей организации следует внести изменения в налоговые регистры, определив верно налоговую базу по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций за все прошедшие отчетные (налоговые) периоды, и представить в налоговый орган при необходимости уточненную отчетность за соответствующие отчетные (налоговые) периоды (смотрите также письма Минфина России от 17.07.2006 N 03-06-01-04/148, от 26.06.2006 N 03-06-01-04/136, от 11.04.2006 N 03-06-01-04/83, от 21.09.2005 N 07-05-06/250, Вопрос: Если организация выявила ошибки в представленных ранее в налоговую инспекцию налоговых декларациях (авансовых расчетах) по налогу, следует ли представлять уточненные налоговые декларации (авансовые расчеты)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2013 г.)).
Этому предшествует внесение изменений в документы налогового и бухгалтерского учета (смотрите постановление ФАС Уральского округа от 31.05.2011 N Ф09-2930/11).
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
- Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
- Энциклопедия решений. Учет убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
НДС
Организация использует универсальный передаточный документ (далее - УПД) в качестве счета-фактуры.
Нужно ли с 1 октября 2017 года в УПД добавить графу 1а - код вида товара?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начиная с 1 октября 2017 года в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара.
Обоснование вывода:
С 01.10.2017 будут применяться формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации", в частности - дополненные графами 1а и 1б соответственно. Указанные графы предназначены для отражения информации о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Они будут заполняться в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии необходимых данных в графах 1а и 1б будет ставиться прочерк (пп. "а"(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "а"(1) п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981).
Таким образом, формы счетов-фактур приведены в соответствие с требованиями ст. 169 НК РФ.
Как известно, форма универсального передаточного документа (УПД), появившегося в 2013 году на основе письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, основана на форме счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами.
Форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8-19 формы универсального передаточного документа (письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).
По мнению налоговых органов, в целях исчисления и уплаты НДС правила регистрации и оформления УПД должны совпадать с правилами оформления и регистрации счетов-фактур (письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593).
Учитывая вышеизложенное, считаем, что все изменения, вносимые законодательными и нормативными актами в форму счета-фактуры, должны автоматически вноситься также и в форму УПД.
Следовательно, начиная с 01.10.2017 в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Счет-фактура;
- Энциклопедия решений. Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Бюджетное учреждение (стационарная больница) сдает небольшое помещение под буфет. Сумма выручки учреждения от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, за каждые три последовательных календарных месяца не превышает в совокупности два миллиона рублей. Учреждение не реализует подакцизные товары, но совершает операции, которые не облагаются НДС. Возможно ли и каков порядок применения учреждением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС? Необходимо ли представление налоговой декларации по НДС при применении такого освобождения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В связи с предоставлением находящегося на территории РФ помещения в аренду у бюджетного учреждения в рассматриваемой ситуации возникает обязанность по уплате НДС.
При этом учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, условия и порядок применения которого изложены ниже. При реализации данного права у учреждения не возникнет обязанности по уплате НДС в отношении операций по предоставлению имущества в аренду, а также по предоставлению налоговой декларации по данному налогу (за исключением случаев выставления покупателям счетов-фактур с выделенными суммами НДС, а также исполнением обязанностей налогового агента по НДС).
Обоснование вывода:
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации услуг на территории РФ.
В целях исчисления НДС реализацией услуг организацией признается оказание ею услуг другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В контексте положений главы 21 НК РФ предоставление имущества в аренду следует рассматривать в качестве услуги (п. 5 ст. 38, ст. 148 НК РФ, п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Местом реализации услуг по аренде недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Учитывая, что оснований для применения в данном случае положений пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, равно как и иных норм приведенного пункта, мы не видим, считаем, что в связи с предоставлением находящегося на территории РФ помещения в аренду у учреждения в рассматриваемой ситуации возникает объект налогообложения НДС.
В отсутствие права на освобождение данной операции от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ) она облагается с применением общей налоговой ставки 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 11.07.2017 N 03-07-11/43774, от 07.07.2016 N 03-07-14/39827, от 23.07.2012 N 03-07-15/87, от 30.05.2012 N 03-07-11/158, от 10.05.2012 N 03-07-11/140).
Сведения о таких операциях находят отражение в налоговой декларации по НДС в установленном порядке (смотрите Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
При этом следует учитывать, что на основании п. 1 ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее - Освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
При использовании бюджетным учреждением данного права операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, не будут облагаться НДС (смотрите письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-07-07/12128).
При определении размера выручки в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ следует учитывать только операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС (письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@, постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 N 10252/12). Соответственно, поступления по операциям, не облагаемым (освобожденным от налогообложения) НДС, учитываться при определении размера выручки не должны (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Положения ст. 145 НК РФ не распространяются на организации, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в ст. 145.1 НК РФ (п. 2 ст. 145 НК РФ). Кроме того, Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Учитывая, что размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений ст. 145 НК РФ определяется без учета поступлений по операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), и по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) НДС (ст. 149 НК РФ), бюджетное учреждение в рассматриваемой ситуации имеет право на применение Освобождения.
Лица, использующие право на Освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они используют данное право, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление по утвержденной форме и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ (абзацы второй-четвертый п. 3 ст. 145 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 145 НК РФ лица, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на Освобождение (о продлении срока Освобождения), не могут отказаться от Освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на Освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца лица, которые использовали право на Освобождение, представляют в налоговые органы (абзац второй п. 4 ст. 145 НК РФ):
- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока Освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
- уведомление о продлении использования права на Освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Обращаем внимание, что если в течение периода, в котором использовалось право на Освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если имела место реализация подакцизных товаров, лица начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода Освобождения утрачивают право на Освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Документами, подтверждающими в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ право на Освобождение (продление срока Освобождения), для организаций являются (п. 6 ст. 145 НК РФ):
- выписка из бухгалтерского баланса (смотрите также п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33);
- выписка из книги продаж.
В случаях, предусмотренных п.п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм НДС. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:
- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац второй п. 5 ст. 174 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России в случае, если организации или индивидуальные предприниматели в период применения Освобождения не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента по НДС, обязанность по представлению декларации по НДС у них отсутствует (смотрите, например, письма Минфина России от 14.02.2017 N 03-02-08/7946, ФНС России от 19.02.2016 N ЕД-3-15/679, от 19.12.2014 N ГД-4-3/26323@, дополнительно смотрите письма ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6138, от 04.04.2014 N ГД-4-3/6132@, от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594).
Таким образом, обязанность представлять налоговую декларацию у лиц, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, возникает только в определенных случаях (смотрите также решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02).
Соответственно, при применении бюджетным учреждением Освобождения обязанности по представлению налоговой декларации по НДС у него не возникнет (за исключением случаев выставления покупателям счетов-фактур с выделенными суммами НДС, а также исполнения обязанностей налогового агента по НДС).
Отметим, что налогоплательщики, не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при совершении операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), и (или) операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС (ст. 149 НК РФ), обязаны представлять налоговую декларацию по НДС.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Учет при получении арендной платы арендодателем (для госсектора);
- Энциклопедия решений. Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя (для госсектора);
- Энциклопедия решений. Определение выручки от реализации в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в организациях госсектора.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Разное
Документооборот между организацией и налоговым органом организован в письменном виде (по почте). Из ИФНС могут приходить уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений, требования о представлении документов (информации) о контрагентах организации при проведении встречных проверок и другие письма.
Должен ли получать директор официальные сообщения (письма, уведомления, требования) из ИФНС, так как ответить на них не может (по бухгалтерскому и налоговому учету), а отозвать из отпуска бухгалтера нет возможности? Может ли помочь неполучение писем из ИФНС избежать ответственности за несвоевременное предоставление налоговому органу запрошенных сведений и документов?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в лице своего исполнительного органа (директора) или уполномоченных им сотрудников обязана получать официальные сообщения (письма, уведомления, требования) налогового органа.
Даже если Организация не получит направленные ей налоговым органом по почте требования и уведомления, они будут считаться полученным через шесть рабочих дней с даты направления заказного письма. С этого дня начнется отсчет установленных законодательством сроков для ответа (предоставления запрошенных документов).
При непредставлении в установленный срок в налоговые органы запрошенных ими документов и (или) иных сведений наступает установленная законодательством ответственность.
Обоснование вывода:
Подпунктом 6 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, пени. Также налоговые органы могут вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Отметим, что налогоплательщиком в рассматриваемой ситуации является юридическое лицо (Организация). Исполнение обязанностей налогоплательщика не поставлено законодательством в зависимость от наличия соответствующего штата работников или отпусков отдельных сотрудников Организации.
Известно, что директор является единоличным исполнительным органом Организации, который осуществляет руководство деятельностью Организации, а также без доверенности действует от имени Организации, в том числе представляет ее интересы (п. 4 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Следовательно, при отсутствии отдельных работников директор имеет право исполнять, в том числе, их функции.
Мы не видим затруднений для выполнения требований о явке представителя Организации в налоговый орган с какими-либо целями. Предполагаем, что сложности могут возникнуть при получении Организацией требования об уплате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) или требования о представлении документов (информации).
Однако упомянутые сложности не рассматриваются налоговым законодательством как основание для неисполнения налогоплательщиком установленных НК РФ обязанностей.
Согласно положениям п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пункт 6 ст. 69 НК РФ предусматривает следующие варианты передачи требования:
- лично под расписку руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю);
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика.
При этом НК РФ не установлена какая-либо очередность использования налоговым органом способов передачи требования об уплате налога (письмо Минфина России от 03.03.2011 N 03-02-08/21). То есть требование может быть направлено любым из предусмотренных способов.
Отметим, что указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. С учетом положений п. 2 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ указанный срок отсчитывается со следующего дня после дня отправки письма и исчисляется в рабочих днях. Соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (п. 53 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, определение КС РФ от 08.04.2010 N 468-О-О). Фактическое неполучение требования адресатом не может быть поставлено в вину налоговому органу, если оно направлено по достоверному (действительному) адресу (постановления Пятнадцатого ААС от 19.02.2014 N 15АП-11628/13, Шестнадцатого ААС от 17.02.2014 N 16АП-4372/13, Двенадцатого ААС от 17.01.2014 N 12АП-10829/13).
Гражданское законодательство также устанавливает, что юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (ст. 165.1 ГК РФ), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу (п. 3 ст. 54 ГК РФ). Аналогичные разъяснения были приведены ранее в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61.
Предусмотренное ст.ст. 93, 93.1 НК РФ требование о представлении документов (информации) может направляться налогоплательщику в порядке, установленном п. 4 ст. 31 НК РФ (п. 1 ст. 93 НК РФ). При направлении требования налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Таким образом, даже если Организация не получит направленные ей налоговым органом по почте требования и уведомления, они будут считаться полученным через шесть рабочих дней с даты направления заказного письма. С этого дня начнется отсчет установленных законодательством сроков для ответа (предоставления запрошенных документов).
Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, установленных ст.ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п.п. 1.1 и 1.2 ст. 126 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ.
Таким образом, для данного состава правонарушения необходимо и достаточно факта бездействия - непредставления документов в установленный срок. Дальнейшие действия либо их отсутствие на наличие правонарушения не влияют.
Санкция за совершенное правонарушение установлена в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ.
За нарушение срока представления документов (сведений) в налоговый орган граждане и должностные лица организаций могут быть привлечены к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Объективной стороной данного административного нарушения является непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ. Сумма административного штрафа, подлежащая взысканию в этом случае, составит:
- от ста до трехсот рублей в отношении граждан;
- от трехсот до пятисот рублей в отношении должностных лиц организаций.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Требование налогового органа о предоставлении документов (информации);
- Энциклопедия решений. Порядок направления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов (адрес, способы передачи);
- Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: