Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 апреля 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 162100-7 "О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (текст к третьему чтению)

К третьему чтению подготовлен законопроект, позволяющий работодателям учитывать в расходах по прибыли затраты на отдых работников на территории РФ

Целью законопроекта является государственная поддержка развития туризма в Российской Федерации и предоставление работающим лицам и членам их семей дополнительной возможности реализовать свое право на отдых.

В этой связи Налоговый кодекс РФ дополняется положениями, согласно которым в налоговую базу по налогу на прибыль (в пределах 50 000 рублей на человека) могут включаться расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в соответствии с договором о реализации туристского продукта.

В перечень таких услуг включены, в частности, услуги по перевозке, проживанию и питанию в гостинице или ином объекте размещения на территории РФ, услуги по санаторно-курортному обслуживанию и экскурсионные услуги.

При этом установлено ограничение - указанные затраты и затраты, предусмотренные абзацем девятым пункта 16 статьи 255 НК РФ (медицинские расходы застрахованных работников), в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

 

Постановление Правительства РФ от 04.04.2018 N 408
"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Дополнен перечень технологического оборудования, при ввозе которого на территорию РФ НДС не взимается

В перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, включены новые позиции:

8464 20 800 0 ТН ВЭД ЕАЭС "Автоматическая линия по обработке поверхностей бетонных изделий, модель Р-1915, производитель SR-Schindler Maschinen-Anlagentechnik GmbH (Германия)";

8465 92 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС "Станок фрезерный с ЧПУ, модель FZ ECO-Plus, производитель GEISS AG".

Помимо этого скорректированы позиции, классифицируемые кодами: 8474 20 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС, 8439 20 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС.

 

Постановление Правительства РФ от 09.04.2018 N 431
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. N 838"

Актуализирован порядок предварительного согласования сделок, влекущих установление контроля иностранных инвесторов над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для обороны страны и безопасности государства

Постановление издано в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2017 N 165-ФЗ, которым установлено, что в целях обеспечения обороны страны и безопасности государства по решению председателя Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ сделки, совершаемые иностранными инвесторами в отношении российских хозяйственных обществ, подлежат предварительному согласованию в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства".

Постановлением установлено, что предварительное согласование сделок осуществляется в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 N 838.

Также определен порядок действий в случае если при рассмотрении ходатайства о предварительном согласовании сделки председателем Комиссии не определена необходимость предварительного согласования этой сделки в соответствии со статьей 6 Федерального закона "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации".

 

Постановление Правительства РФ от 09.04.2018 N 428
"О порядке передачи финансовой информации и страновых отчетов компетентным органам иностранных государств (территорий) и получения финансовой информации и страновых отчетов Федеральной налоговой службой, а также требования к защите передаваемой информации"

Правительством РФ определен порядок передачи и получения сведений в рамках автоматического обмена финансовой информацией и страновыми отчетами с иностранными государствами

Определено, что ФНС России осуществляет автоматический обмен указанной информацией в сроки, установленные многосторонними Соглашениями компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года и от 27 января 2016 года, а также иными двусторонними и многосторонними международными соглашениями, заключенные от имени РФ ФНС России.

Форматы электронных документов, передаваемых в рамках автоматического обмена информацией в формате XML, устанавливаются ФНС России и размещаются на ее сайте.

Автоматический обмен информацией осуществляется посредством использования автономного рабочего места, не имеющего подключения к государственным информационным системам РФ, в соответствии с технической документацией оператора автоматического обмена информацией.

Обрабатываемая информация передается между автономным рабочим местом и автоматизированным рабочим местом ФНС России с использованием отчуждаемых (внешних) носителей, предназначенных для обработки информации ограниченного доступа.

Постановление вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.

 

Постановление Правительства РФ от 09.04.2018 N 430
"О внесении изменений в Положение о Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации"

Согласованием сделок иностранных инвесторов, в результате которых приобретается право распоряжаться более чем 25 процентами голосов российского хозяйственного общества, будет заниматься Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций

Согласно статье 6 закона о порядке осуществления иностранных инвестиций сделки, которые совершаются иностранными инвесторами, в результате которых приобретается право прямо или косвенно распоряжаться более чем 25 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал российского хозяйственного общества, или иная возможность блокировать решения органов управления такого хозяйственного общества, подлежат предварительному согласованию.

Настоящим Постановлением в число основных задач Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ включено предварительное согласование сделок, совершаемых иностранными инвесторами в отношении российских хозяйственных обществ, подлежащих по решению председателя Комиссии предварительному согласованию в соответствии со статьей 6 закона об иностранных инвестициях.

Решение о необходимости предварительного согласования таких сделок принимает председатель Комиссии по представлении информации о таких сделках федеральным органом власти по контролю за иностранными инвестициями в РФ.

Для определения необходимости представления такой информации уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней со дня, когда ему стало известно о сделке, направляет в федеральный орган исполнительной власти или организацию, осуществляющие функции по реализации государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере, к которой относится деятельность общества, в отношении которого совершается сделка, а также в иные органы власти соответствующие запросы.

Указанные органы и организации в течение 15 рабочих дней со дня получения запроса по результатам оценки возможных последствий сделки представляют в уполномоченный орган свои предложения.

В случае принятия председателем Комиссии решения о необходимости предварительного согласования сделки уполномоченный орган в течение 3 рабочих дней информирует об этом иностранного инвестора.

 

Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2018 N 622-р
<О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р>

Расширен перечень технологического оборудования, в отношении которого с 1 января 2019 года к основной норме амортизации применяется повышающий коэффициент

Согласно пункту 1 статьи 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством РФ перечню основного технологического оборудования. В целях реализации данных положений Правительством РФ был утвержден перечень такого оборудования, который актуализируется по мере создания информационно-технических справочников по наилучшим доступным технологиям, в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 31.10.2014 N 2178-р.

 

Приказ Минфина России от 15.02.2018 N 27н
"Об утверждении формы уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2018 N 50673.

Утверждена форма уведомления о не уплаченных в срок суммах таможенных платежей, пошлин

Форма уведомления утверждена в целях реализации отдельных положений Таможенного кодекса ЕАЭС.

В отношении данного уведомления применяются порядок и срок его направления и исполнения, установленные статьей 152 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

 

Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 65н
"О внесении изменений в приложения к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" и признании утратившими силу отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2012 г. N 174н, от 17 августа 2015 г. N 127н"

Скорректирован План счетов бюджетного учета

Поправки в План счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению вносятся в связи с вступлением в силу новых федеральных стандартов по бухгалтерскому учету для организаций госсектора.

Вносимыми изменениями предусматривается исключение некоторых счетов (в том числе для учета предметов лизинга), введение новых (например, счета для учета имущества в концессии, отдельных непроизводственных активов и др.), изложение ряда счетов бюджетного учета в новой редакции.

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Приказ Минфина России от 08.02.2018 N 20н
"Об утверждении порядка и формы уведомления Федерального казначейства о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2018 N 50706.

Уведомить Федеральное казначейство о начале оказания услуг обязательного аудита необходимо в течение 20 рабочих дней

Установлены правила уведомления аудиторской организацией Федерального казначейства о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита.

Уведомление направляется однократно в течение 20 рабочих дней, следующих за датой после заключения первого договора на проведение обязательного аудита.

Уведомление оформляется в форме электронного документа или в письменной форме.

В приложении к приказу приведена форма уведомления.

 

Приказ ФНС России от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@"

Уточнен порядок отражения в карточках "РСБ" местного уровня информации о начисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов

Порядок дополнен положениями, предусматривающими отражение в карточке "РСБ" информации в случаях, связанных, в частности:

с представлением налогоплательщиком в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ налоговой декларации по возмещению налога на добавленную стоимость

с возмещением НДС в порядке, определенном статьей 176.1 НК РФ;

выявлением в ходе камеральной проверки нарушений налогового законодательства и принятием налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 НК РФ и одновременным принятием решения в соответствии с положениями пункта 15 статьи 176.1 НК РФ.

Кроме того, в новой редакции утверждена форма карточки "РСБ" местного уровня по налогу (сбору, взносу) (форма N 6), - в частности, карточка РСБ дополнена таблицей "Расчет начисленных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих отражению в карточке "Расчеты с бюджетом".

 

Приказ ФНС России от 14.12.2017 N ММВ-7-20/1061@
"Об утверждении порядка обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2018 N 50674.

Оператор фискальных данных обязан обеспечить круглосуточный доступ налоговых органов к фискальным данным, содержащимся в базе фискальных данных

Такой доступ обеспечивается в рамках исполнения протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов.

Оператор фискальных данных обязан представить по запросу налогового органа следующие фискальные данные:

сведения о расчетах, включая сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, переданные пользователем ККТ;

сведения о ККТ, применяемой при осуществлении расчетов, переданные оператору фискальных данных ее пользователем;

иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или техническими средствами оператора фискальных данных.

Оператор фискальных данных обязан представить запрашиваемые налоговым органом фискальные данные в следующие сроки:

не позднее 24 часов с момента получения запроса в электронном виде;

не позднее 3 календарных дней со дня получения запроса на бумажном носителе.

 

Стратегия повышения финансовой доступности в Российской Федерации на период 2018 - 2020 годов
(утв. Банком России)

Банком России намечены основные приоритеты в вопросах обеспечения финансовой доступности

В июле 2015 года Банк России разместил определение понятия "финансовая доступность" на своем официальном сайте. Данное определение представляет финансовую доступность в более широком смысле и помимо физического доступа ("близость инфраструктуры") включает в себя такие составляющие, как ценовая доступность финансовых услуг, ментальная и ассортиментная доступность. В рамках понятия "финансовая доступность" затрагиваются и такие моменты, как конечная полезность финансовых услуг и их безопасность.

Настоящая Стратегия повышения финансовой доступности в Российской Федерации на период 2018 - 2020 годов является первой стратегией, направленной на развитие доступности финансовых услуг в России.

Основными целями Стратегии на период ее реализации являются:

повышение уровня доступности и качества финансовых услуг для потребителей финансовых услуг из отдаленных районов и сельской местности, субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) и групп населения с ограниченным доступом к финансовым услугам (лиц с низким уровнем дохода, людей с инвалидностью, пожилых и других маломобильных групп населения);

повышение скорости и качества доступа к финансовым услугам для населения, имеющего доступ к сети Интернет.

В рамках реализации Стратегии предусматривается, в числе прочего:

расширение функциональности банковских платежных агентов (субагентов) и использование партнерства с операторами связи, компаниями спутникового телевидения и ФГУП "Почта России";

разработка мер стимулирования поставщиков финансовых услуг для кредитования МСП, а также совершенствование законодательства на финансовом рынке для повышения доступа МСП к финансированию, в том числе за счет использования альтернативных форм привлечения капитала (краудфандинг и т.д.);

развитие цифровых финансовых продуктов и услуг (например, дистанционное банковское обслуживание, услуги по переводу электронных денежных средств, дистанционное обслуживание на рынке ценных бумаг);

обеспечение возможности получения населением разнообразных финансовых услуг через сеть Интернет с учетом особенностей и потребностей различных целевых групп.

Отмечается, что особое внимание при реализации Стратегии будет уделяться вопросам развития соответствующей нормативно-правовой среды и инфраструктуры, в том числе платежной, совершенствованию системы защиты прав потребителей финансовых услуг и повышению уровня финансовой грамотности населения.

В Стратегии приводятся ключевые целевые показатели измерения эффективности ее реализации на период 2018 - 2020 годов.

 

Указание Банка России от 30.03.2018 N 4760-У
"О требованиях к заявлению, составе межведомственной комиссии, порядке и сроках рассмотрения межведомственной комиссией заявления и документов и (или) сведений, представленных заявителем, порядке принятия решения по результатам такого рассмотрения и порядке сообщения межведомственной комиссией о принятом решении заявителю и финансовой организации"
Зарегистрировано в Минюсте России 05.04.2018 N 50658.

Определен порядок рассмотрения Банком России жалоб на отказ финансовых организаций от проведения операций или от заключения договора банковского счета (вклада)

Заявитель после получения от финансовой организации сообщения о невозможности устранения оснований, в соответствии с которыми было принято решение об отказе от проведения операции или об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), вправе направить в межведомственную комиссию, в состав которой входят два представителя Росфинмониторинга и четыре представителя Банка России, заявление об обжаловании данного решения финансовой организации.

В случае приема заявления к рассмотрению межведомственная комиссия запрашивает у финансовой организации, в отношении которой поступило заявление, мотивированное обоснование принятого решения, а также мотивированное обоснование о невозможности устранения оснований, в соответствии с которыми было принято данное решение, исходя из документов и (или) сведений, представленных заявителем, с указанием в запросе срока для направления такой информации.

По результатам изучения полученных от заявителя документов и (или) сведений и ответа финансовой организации принимается мотивированное решение об отсутствии оснований, в соответствии с которыми указанной финансовой организацией ранее было принято решение об отказе, либо об отсутствии оснований для пересмотра решения финансовой организации.

В приложении к Указанию приводятся перечень сведений, включаемых в заявление физического лица и прилагаемых к нему документов; перечень сведений, включаемых в заявление индивидуального предпринимателя или физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица и прилагаемых к нему документов.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Предусмотрено, что межведомственная комиссия в порядке, установленном настоящим Указанием, должна осуществлять рассмотрение обращений заявителей, получивших от финансовой организации отказ от проведения операции или отказ от заключения договора банковского счета (вклада) до 30 марта 2018 года.

 

Письмо Минфина России от 22.01.2018 N 03-02-07/1/3224

Ошибочно перечисленная сумма по реквизитам уплаты НДФЛ не может быть зачтена в счет уплаты иных налогов

Это связано с тем, что статья 78 НК РФ не предусматривает зачет сумм излишне удержанных из доходов работников налогов в счет исполнения обязательств по уплате налогов, возникающих у этой организации в качестве налогоплательщика.

В этом случае организация вправе:

обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ;

обратиться за зачетом ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу.

 

Письмо Минфина России от 16.03.2018 N 03-02-07/1/16533

По решению налогового органа могут приостанавливаться операции по корпоративной карте клиента банка с предоставленной ему кредитной линией в форме овердрафта

По общему правилу приостановление налоговым органом операций по счету налогоплательщика означает прекращение банком всех расходных операций по указанному счету клиента.

Минфин России указал при этом, что Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии платежных карт..." не предусматриваются какие-либо изъятия в части порядка исполнения решения налогового органа о приостановлении операций по платежным картам клиентов.

В этой связи Минфин России сообщает, что операции по расходованию кредитных средств на карте клиента могут быть приостановлены в соответствии со статьей 76 НК РФ.

Если общая сумма денежных средств на счетах превышает указанную в решении налогового органа сумму, то налогоплательщик вправе подать заявление об отмене приостановления операций по счетам, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения налогового органа о взыскании налога.

Указано также, что кредитные организации при осуществлении эмиссии платежных карт могут предусматривать в договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием этих карт, сумма которых превышает:

остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;

лимит предоставления овердрафта;

лимит предоставления кредита, определенный в кредитном договоре.

Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных кредитным договором или договором банковского счета.

 

<Письмо> Минфина России от 23.03.2018 N 02-06-07/18779
<О письме Минфина России N 02-06-07/18181, Казначейства России N 07-04-05/02-4689 от 22.03.2018>

Особенности представления бюджетной отчетности в 2018 году сообщены совместным письмом Минфина России и Казначейства России

При составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться совместным письмом Минфина России и Федерального казначейства от 22.03.2018 N 02-06-07/18181 и 07-04-05/02-4689.

 

Письмо Минфина России от 03.04.2018 N 25-03-10/21763
<О направлении обзора типичных ошибок, допускаемых при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера>

Подготовлен обзор типичных ошибок в справках о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

Представление указанных сведений является обязанностью лица, предусмотренной антикоррупционным законодательством.

В целях повышения качества заполнения справок за отчетный период 2017 года даны рекомендации по отражению сведений о доходах от реализации недвижимого имущества, транспортных средств и иного имущества, а также получении денежных средств в порядке дарения (наследования).

В части доходов от вкладов в банках сообщено о необходимости указывать общую сумму доходов, полученных в виде процентов по любым вкладам (счетам), вне зависимости от их срока, вида и валюты.

Указано также, что при представлении сведений о расходах к справке прилагаются копии документов, являющихся законным основанием для возникновения права собственности на приобретенное имущество или права требования.

Помимо этого, приведен перечень типичных ошибок, допускаемых при заполнении справок по каждому разделу. Это в том числе отсутствие указания должности, занимаемой супругом (супругой), адреса постоянной (временной) регистрации, отсутствие сведений о заключенных договорах участия в долевом строительстве, когда уплаченная сумма превышает общий доход служащего (работника), и т.д.

 

<Письмо> Казначейства России от 02.04.2018 N 07-04-05/22-5557
"О заверении Карточки образцов подписей"

Карточка образцов подписей к лицевым счетам может быть заверена главным распорядителем средств бюджета, предоставившим субсидию

На основании обращения финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) осуществляется казначейское сопровождение средств субсидий, предоставляемых ЮЛ, КФХ и ИП.

При казначейском сопровождении органы Федерального казначейства открывают лицевые счета для учета операций с указанными средствами. Для открытия счета представляется в том числе Карточка образцов подписей (код формы по КФД 0531753).

Федеральное казначейство считает возможным:

представлять в органы Федерального казначейства карточку, заверенную главным распорядителем средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета), предоставившим субсидию, в случае отсутствия нотариального свидетельствования подлинности подписей;

оформлять карточку в присутствии должностного лица органа Федерального казначейства, уполномоченного приказом руководителя органа Федерального казначейства (приведен порядок и перечень необходимых для этого документов).

 

Письмо ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@ "По вопросу заполнения расчета по страховым взносам"

Разъяснены вопросы заполнения расчетов по страховым взносам: при отсутствии показателей, при представлении расчетов дачными НКО, при ликвидации учреждения

Согласно общему правилу обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, Приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета.

В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением "0", в остальных случаях во всех знакоместах проставляется прочерк.

Далее сообщено, что поскольку председатели правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения в силу положений законодательства признаются застрахованными лицами, к расчету следует приложить раздел 3 на председателя правления, заполнив соответствующие строки 010 - 180 подраздела 3.1 расчета.

Аналогичный порядок заполнения расчета по страховым взносам предусмотрен в отношении находящегося в стадии ликвидации муниципального бюджетного учреждения.

В случае отсутствия в течение расчетного периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, подлежащих ОСС, к представляемому расчету следует приложить раздел 3 на ликвидатора, осуществляющего полномочия по управлению делами ликвидируемого муниципального бюджетного учреждения, заполнив строки 010 - 180 подраздела 3.1 расчета.

 

<Письмо> ФНС России от 09.04.2018 N СД-4-3/6748@
"О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС России сообщены коды для отражения в налоговой декларации по НДС операций, освобожденных от налогообложения

Изменения, внесенные в статьи 146 и 149 НК РФ, и вступившие в силу с 1 января 2018 года, предусматривают следующие налоговые льготы:

не признается объектом налогообложения передача на безвозмездной основе органам госвласти субъектов РФ и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и созданными им в указанных целях хозяйственными обществами, являющимися управляющими компаниями ОЭЗ (данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года);

не подлежат налогообложению НДС операции по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования.

При заполнении налоговой декларации рекомендовано в первом случае применять код 1010828, во втором - 1011201.

До официального утверждения указанных кодов использование налогоплательщиками иных кодов (1010800 и 1010200) не является нарушением.

 

<Письмо> ФНС России от 04.04.2018 N СД-4-3/6343@
"О рекомендуемой форме уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники"

ИП, применяющие ПСН, смогут уведомить инспекцию об уменьшении налога на расходы по приобретению ККТ по форме, рекомендованной ФНС России

Уведомление может быть направлено и в произвольной форме, с обязательным указанием сведений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ.

В случае применения рекомендуемой формы уведомления следует учитывать приведенные в письме рекомендации по ее заполнению.

В частности указано, что по коду строки 050 Листа А уведомления указывается сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг.

Сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники не может превышать 18 000 рублей.

В случае заполнения нескольких листов Б значение показателя по коду строки 210 указывается на последней заполняемой странице Листа Б, в предыдущих страницах по данной строке проставляется прочерк.

 

<Письмо> ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@
"О направлении инструкции"

Налоговыми органами планируется проведение информационно-разъяснительной работы по переходу на новые ККТ (онлайн-кассы)

Разработана инструкция для работников налоговых органов в целях комфортного перехода на новые ККТ налогоплательщиками, ранее ее не применявшими.

Инструкция определяет последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании с указанными налогоплательщиками.

С 1 июля 2018 года обязаны перейти на новый порядок применения ККТ:

индивидуальные предприниматели с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общепита;

организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общественного питания;

индивидуальные предприниматели с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом (осуществление деятельности с применением торговых автоматов).

Отдельным налогоплательщикам предоставлена отсрочка перехода на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года.

Инструкция предписывает утверждение плана мероприятий (дорожную карту) по реализации информационно-разъяснительной кампании.

Среди таких мероприятий, в частности:

направление в адрес налогоплательщиков уведомления о предстоящей обязанности применения ККТ с приложением памятки на бумажном носителе;

организация семинаров по вопросу применения ККТ;

разъяснительные работы относительно целесообразности заблаговременного перехода на новый порядок применения ККТ;

осуществление мониторинга цен на ККТ, фискальные накопители и связь в целях применения ККТ в целях недопущения злоупотреблений и завышения цен на них.

Обращается внимание на то, что налоговый вычет в связи с приобретением ККТ вправе получить только индивидуальные предприниматели.

 

<Письмо> ФНС России от 03.04.2018 N СД-4-3/6286@
"О направлении письма Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-15/20870"

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет предоставленных субсидий, вычету не подлежат

В случае получения налогоплательщиками субсидий на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

В том случае, если налогоплательщиками получены субсидии в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы таких субсидий подлежат включению в налоговую базу по НДС, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 154 НК РФ.

При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет указанных субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 14.03.2018 N СД-4-3/4731@

ФНС России сообщен порядок заполнения декларации по акцизам в отношении зернового дистиллята

Зерновой дистиллят (висковый дистиллят) представляет собой дистиллят крепостью от 52,0% об. до 94,8% об., получаемый из зерна злаковых культур, имеющий вкус и аромат исходного сырья, невыдержанный или выдержанный в постоянном контакте с древесиной дуба.

Зерновой дистиллят, выдержанный в дубовых бочках не менее трех лет, является висковым дистиллятом.

По мнению ФНС России, если зерновой дистиллят является висковым, то при заполнении декларации необходимо указать код вида подакцизного товара 165. В том случае, если зерновой дистиллят не является висковым, указывается код вида подакцизного товара 160.

 

<Письмо> ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6731@
<По вопросу определения обязательств налогоплательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти>

ФНС России разъяснены вопросы списания задолженности плательщиков страховых взносов, снятых с учета по причине смерти

Физические лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в установленном фиксированном размере при величине дохода, не превышающего 300 000 рублей, и, дополнительно, 1 процент от дохода, превышающего указанную величину.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками, определяет налоговый орган.

Сообщается, что сформированные налоговыми органами обязательства упомянутых плательщиков, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке.

 

Письмо ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6753@

ФНС России разъяснила, как правильно заполнить расчет по страховым взносам с учетом расходов на выплаты по больничным

Для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предназначено приложение N 2 к разделу 1 расчета.

В соответствующих графах по строке 080 приложения отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения.

При заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных страховых взносов, в графе "признак" указывается код "1", а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак "2".

Указано также, что в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак "2".

Сообщен порядок переноса указанных данных в раздел 1 расчета:

по строкам 110 - 113 - суммы к уплате в бюджет (с признаком "1");

по строкам 120 - 123 - суммы превышения расходов над взносами (с признаком "2").

Обращено внимание на то, что в разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период" и строки 120 "Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период".

 

<Письмо> ФНС России от 04.04.2018 N БС-4-21/6319@
"О Приказе ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"

ФНС России сообщила о новых возможностях при заполнении налоговой декларации по земельному налогу и случаях ее представления в течение 2018 года

Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ в форму налоговой декларации и порядок ее заполнения внесены изменения.

В частности, Раздел 2 декларации дополнен строкой с кодом Ки, подлежащей заполнению в соответствии с пунктом 7.1 статьи 396 НК РФ при исчислении налога в случаях изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.

Также предусматривается возможность исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) на условиях осуществления на нем жилищного строительства.

Новая форма применяется начиная с отчета за 2018 год.

Сообщено также, что при ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2018 года декларация может быть представлена по новой форме.

 

<Письмо> Казначейства России от 05.04.2018 N 07-04-05/05-5853
"Об указании кода выплат в реквизите "110" платежного поручения"

Казначейство России разъяснило требования к отражению реквизитов в платежном поручении на перевод средств в целях осуществления выплат на карты "Мир"

При переводе денежных средств физлицам на карты "Мир" в реквизите "110" платежного поручения указывается "1".

Сообщается, что в целях отражения указанного значения в реквизите платежных поручений, формируемых ТО ФК на основании представленных клиентами платежных документов, необходимо указывать "1":

в графе 8 "Тип платежа" Раздела 4 "Реквизиты налоговых платежей" Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801),

в графе 7 "Тип платежа" Раздела 3 "Реквизиты налоговых платежей" Заявки на кассовый расход (сокращенная) (код формы по КФД 0531851),

в графе 15 "Тип платежа" Раздела 2 Сводной заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531860).

 

Информация ФНС России
"ФНС России разъяснила, нужно ли иностранным гражданам доплачивать за патент, купленный в предыдущем периоде"

Стоимость патента, приобретенного иностранным гражданином для работы в РФ, в связи с увеличением коэффициентов не пересчитывается

Стоимость патента рассчитывается с учетом коэффициента-дефлятора, ежегодно устанавливаемого Минэкономразвития России, и регионального коэффициента, устанавливаемого на соответствующий год законом субъекта РФ.

Если во время действия патента произошло увеличение указанных коэффициентов, то его стоимость не меняется, поскольку акты налогового законодательства, увеличивающие налоговое бремя, не имеют обратной силы.

 

<Информация> ФНС России <О начале работы в тестовом режиме системы Tax Free в России>

В Москве, Санкт-Петербурге и Красногорске в тестовом режиме начала работать система Tax Free

Tax Free - система возврата налога на добавленную стоимость (НДС), которая действует для нерезидентов страны при вывозе ими приобретенных в России товаров. Вернуть часть уплаченного при покупках НДС смогут граждане государств, не входящих в Евразийский экономический союз (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия). Сумма покупки должна составлять не менее 10 тыс. рублей с учетом налога. При этом определен перечень товаров, на которые Tax Free не распространяется, - речь пока идет только о подакцизных товарах.

При покупке иностранцу необходимо будет получить документ - чек Tax Free. Впоследствии чек, сам товар, а также паспорт нужно будет предоставить в аэропорту сотрудникам таможенных органов. По итогам проверки таможенники поставят соответствующую отметку. Деньги можно будет получить наличными сразу или в течение года на расчетный счет или банковскую карту через оператора Tax Free или напрямую от магазина.

Магазины, чтобы участвовать в системе Tax Free, должны быть включены в утвержденный Минпромторгом России перечень.

 

Информация ФСС РФ
"Установление страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя"

ФСС РФ: подтверждение основного вида деятельности и страховые тарифы на "травматизм"

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по тарифам, размер которых устанавливается в зависимости от класса профессионального риска.

На период 2018 - 2020 годов сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 года N 851н сформирована классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2.

Основной вид экономической деятельности страхователей, зарегистрированных в 2017 году, определяется согласно заявленному при госрегистрации коду по ОКВЭД2, внесенному в ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

Начиная со второго года деятельности страхователь ежегодно в установленный срок (в 2018 году - не позднее 16 апреля 2018 года) представляет в территориальный орган ФСС РФ следующие документы:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по утвержденной форме;

копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

В случае изменения сведений о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, страхователи в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений обязаны сообщить об этом в регистрирующий (налоговый) орган.

До подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год страхователи уплачивают страховые взносы в 2018 году в соответствии со страховым тарифом, установленным им в 2017 году.

Сообщается также, что в течение 2018 года страхователь обязан исчислять, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с кодом по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности страхователя, подтвержденного в соответствии с установленным порядком.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

10.04.2018 Обзор судебной практики рассмотрения дел, связанных с применением главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. постановлением президиума Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.01.2018 N 1, с изменениями, утвержденными постановлением Президиума Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.04.2018 N 8)

Арбитражным судом Дальневосточного округа обобщена судебная практика за 2015 - 2017 годы по вопросам применения ЕНВД

В обзоре представлены, в частности, следующие выводы:

индивидуальный предприниматель, являясь организатором автотранспортных услуг между заказчиком и реальными исполнителями перевозок, неправомерно применил специальный налоговый режим в виде ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов";

предприниматель при оказании услуг по перевозке грузов использовал два автомобиля, которые ему не принадлежали на праве собственности. Указанные отношения квалифицированы налоговым органом как деятельность транспортной экспедиции, не подпадающая под обложение ЕНВД. Суд не согласился с доводами налогового органа, указав, что два спорных автомобиля находились в распоряжении предпринимателя и фактически использовались им для осуществления грузовых перевозок - услуг, подлежащих налогообложению ЕНВД;

осуществление деятельности по передаче в аренду автотранспортных средств с экипажем не подлежит обложению ЕНВД;

занижение налогоплательщиком фактически используемой площади торговых залов, формальное дробление бизнеса для целей применения ЕНВД являются основаниями для доначисления налогов по общей системе налогообложения.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

11.04.2018 Несоответствие примененной цены рыночному уровню - еще не доказательство получения необоснованной налоговой выгоды

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 
Суд отменил судебные акты и удовлетворил иск о признании недействительным решения ФНС по эпизоду, связанному с дополнительным начислением инспекцией НДФЛ и НДС, штрафа и пеней, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о получении истцом необоснованной налоговой выгоды и признания законными оспариваемых доначислений

СК по экономическим спорам ВС РФ напомнила, что налоговые органы вправе оспаривать цену, указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении, лишь в случаях, прямо предусмотренных НК РФ. Само по себе несоответствие примененной цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Как пояснила Коллегия, с 01.01.2012 поправки к НК РФ сузили круг органов, наделенных полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами. Также они ограничили сферу проведения такого контроля специальным перечнем сделок (контролируемых сделок). Был введен прямой запрет: определение соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Отличие используемой налогоплательщиком цены от уровня, обычно применяемого по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, - также само по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, возникновении недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой разницы. Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться как один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Подобное может быть принято во внимание в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

13.04.2018 Налогообложение дивидендов, выплаченных австрийской компании: когда можно применить пониженную ставку?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 
Судебные акты об отказе в иске о признании частично не действительным решения налоговой инспекции о начислении недоимки по налогу на доходы иностранных организаций отменены, дело передано на новое рассмотрение, поскольку суды не проверили по существу доводы сторон о достаточности доли и размера участия материнской компании в капитале истца в соответствующих налоговых периодах, а также наличия иных условий, необходимых для применения пониженной ставки при выплате дивидендов

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ разобралась в вопросе о применении ставки 5% при налогообложении дохода, полученного австрийской организацией от российской. Речь идет о процентах по займу, предоставленному сестринской иностранной компанией, которые переквалифицированы в дивиденды, уплаченные материнской компании. Для применения пониженной ставки 5% при взимании налога у источника в России необходимо, чтобы в соответствии с российским налоговым законодательством выплачиваемые резиденту Австрии суммы квалифицировались как доход от владения капиталом российской организации. С точки зрения НК РФ проценты, выплачиваемые материнской компании, перед которой имеется контролируемая задолженность, рассматриваются в качестве дивидендов, т. е. дохода от участия в капитале. Поэтому к данным выплатам применяется ставка 5% как к доходам от прямого владения капиталом. То обстоятельство, что материнская компания не признается участником российской организации с точки зрения корпоративного законодательства, не является основанием для отказа в применении ставки 5%.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

09.04.2018 Обновленная форма декларации 3-НДФЛ позволяет заявить новые виды налоговых вычетов

О всех нововведениях в декларации 3-НДФЛ

Пресс-служба ФНС России сообщает, что обновленная форма декларации 3-НДФЛ позволяет заявить новые виды налоговых вычетов. С 2018 г. можно получить еще один вид инвестиционного налогового вычета — вернуть налог, который уплачен с доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Для этого листы «З» и «И» декларации дополнены соответствующими полями. При этом предельный размер вычета не ограничен.

Также появилось отдельное поле и для получения нового социального вычета — на оплату независимой оценки своей квалификации, — который можно заявить уже в нынешнем году.

Кроме того, при заполнении декларации не надо вводить адрес на титульном листе, а при расчете имущественного вычета достаточно указать кадастровый номер объекта.

Помимо этого, добавлен лист с расчетом налогооблагаемого дохода, который учитывается при продаже недвижимого имущества. Измененная форма налоговой декларации по подоходному налогу, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@. Стоит отметить, что правки носят точечный характер.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.04.2018 Торговля хлебом в киоске не освобождена от ККТ

Федеральным законом № 54-ФЗ определены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ

Вправе ли налогоплательщик, который торгует хлебобулочными изделиями в киоске, не применять ККТ?

Финансовое ведомство рассказало, что в соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

При этом Минфином не вносилось в Правительство Российской Федерации предложений, предполагающих освобождение от обязанности применять ККТ при торговле в киосках хлебом.

Письмо Минфина России от 16.03.2018 г. № 03-01-15/16538

Источник: Российский налоговый портал

 

09.04.2018 Почему надо сдавать СЗВ-М на единственного учредителя-директора: разъяснения Минтруда

Обязанность сдавать СЗВ-М на учредителя-директора без зарплаты с 1 марта 2018 регламентирована письмом Минтруда № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018, утверждают в региональных отделениях ПФР.

Так о чем же поведал Минтруд в этом письме?

Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Ранее в письме Минтруда России от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 сообщалось, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ относятся к работающим лицам.
При этом согласно статье 16 ТК трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя по ОПС, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Напомним, на нашем сайте проходит опрос на тему сдачи СЗВ-М на директора-учредителя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.04.2018 Что делать с НДФЛ при выплате дохода физлицу по решению суда

Минфин в письме № 03-04-05/16868 от 19.03.2018разъяснил порядок удержания НДФЛ при выплате организацией доходов физлицу по решению суда.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК.

В этом случае налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет.

В этом случае налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Соответственно, если при выплате организацией штрафа и неустойки в соответствии с решением суда сумма налога с указанных доходов могла быть удержана налоговым агентом, положения пункта 5 статьи 226 НК и, соответственно, пункта 72 статьи 217 НК в отношении полученных доходов не применяются.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, организация - налоговый агент при выплате физлицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать налог.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а к полученным доходам применяются положения пункта 72 статьи 217 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.04.2018 Как определить дату выпуска авто для исчисления налога на имущество

Согласно п. 2 ст. 381.1 НК законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

От какой даты отсчитывать 3 года, пояснил Минфин в письме № 03-05-05-01/18888 от 26.03.2018.

Налогоплательщик в своем обращении отметил, что в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 указано, что если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

В то же время в ПТС имеются даты: дата выдачи ПТС и год изготовления транспортного средства. В целях применения льготы по налогу на имущество, может ли дата выпуска (изготовления) транспортного средства определяться на основании ПТС: либо по дате выдачи ПТС, либо по году изготовления (датой изготовления считать 1 июля года изготовления)?

Минфин ответи, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Таким образом, при исчислении налога на имущество организаций в отношении транспортного средства, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления, указанные в технической документации изготовителя, а при отсутствии технической документации - дату изготовления транспортного средства, указанную в ПТС. При этом при отсутствии в ПТС месяца изготовления транспортного средства датой выпуска техники считается 1 июля года изготовления транспортного средства.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.04.2018 Как получить социальный налоговый вычет у работодателя

Не дожидаясь окончания года, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет у работодателя. Об этом напоминают налоговики Астраханской области.

Для подтверждения права на получение социального налогового вычета необходимо обратиться с письменным заявлением и документами, подтверждающими это право, в налоговый орган по месту жительства.

Налоговый орган в течение 30 дней с момента получения заявления должен выдать соответствующее уведомление для представления работодателю.

С рекомендованными формами заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов можно ознакомиться в Письме ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@.

Согласно п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальный налоговый вычет на лечение или обучение предоставляется работодателем с месяца обращения к нему налогоплательщика за получением вычета.

Если в течение налогового периода социальный налоговый вычет предоставлен налогоплательщику в меньшем размере, чем указано в налоговом уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета уже по итогу года. Для этого следует подать налоговую декларацию и соответствующие документы в налоговый орган по месту регистрации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.04.2018 Операции с биткойнами облагаются подоходным налогом в общем порядке

Особый порядок налогообложения доходов для таких операция пока в НК РФ не установлен

Минфин РФ в письме от 29 марта 2018 г. № 03-04-05/20048 сообщил, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не установлен. Согласно ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физлиц согласно гл. 23 НК РФ, пишет ГАРАНТ.

Из письма не ясно, какой порядок обложения НДФЛ считать общим, если природа биткойнов законодательно еще не определена.

Поэтому из этого можно сделать вывод, что если выгода от операций с биткойнами может быть оценена, то доходы должны облагаться подоходным налогом. При этом, если следовать логике об отсутствии особенностей, — в размере всей выручки в случае продажи, то есть без учета расходов и убытков (так как биткойны не приравнены пока к ценным бумагам) и без имущественных вычетов (поскольку криптовалюты не приравнены к имуществу или имущественным правам).

При этом, по мнению ГАРАНТа, скорей всего, в дальнейшем операции с биткойнами будут облагаться по аналогии с доходами от продажи драгоценных металлов на обезличенных металлических счетах или зарубежной валюты, т.е. как операции с прочим имуществом.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2018 Предприниматели-пенсионеры не освобождены от уплаты страховых взносов

ИП обязаны уплачивать фиксированный платеж

Минфин России рассмотрел вопрос уплаты предпринимателями, которые являются пенсионерами, фиксированного платежа по страховым взносам.

Как известно, все ИП обязаны платить страховые взносы не только за своих наемных работников, но и за себя. Освобождаются ли предприниматели от уплаты страховых взносов в том случае, если они одновременно приобрели статус пенсионера?

Как ответило финансовое ведомство, положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов (индивидуальных предпринимателей), являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 19.03.2018 г. № 03-15-05/16968

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2018 Переплаченный НДФЛ нельзя зачесть в счет других налогов

Перечисление НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается

Компания ошибочно переплатила НДФЛ. Вправе ли теперь организация зачесть сумму переплаты в счет уплаты других налогов?

Минфин России рассказал, что статья 78 НК РФ не предусматривает зачет сумм излишне удержанного работодателем у своих сотрудников НДФЛ в счет исполнения обязательств по уплате налогов, возникающих у этой организации в качестве налогоплательщика.

ООО вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате в установленном порядке ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ.

При наличии указанных выше обстоятельств зачет ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ может быть осуществлен в счет предстоящих платежей по этому налогу.

Письмо Минфина России от 22.01.2018 г. № 03-02-07/1/3224

Источник: Российский налоговый портал

 

12.04.2018 Порядок представления вычета по земельному налогу с шести соток за 2017 г.

Разъяснения ФНС России

На официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС РФ, налоговики разъяснили порядок представления налогового вычета по земельному налогу с шести соток за 2017 г.

Речь идет о возможности снижения земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади одного участка независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории России. Данная льгота распространяется на налогоплательщиков из числа категорий, которые перечислены в п. 5 ст. 391 НК РФ (включая Героев Советского Союза, Героев РФ, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, пенсионеров и т.д.).

Так, льготные категории россиян, у которых в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении находится земельный участок площадью не более шести соток, освобождаются от земельного налога с данного участка. Если же площадь участка составляет более шести соток, то налог будет рассчитан за площадь сверх указанной.

ФНС подчеркивает, что налоговый вычет при исчислении земельного налога за 2017 г. будет применяться по сроку уплаты 1 декабря 2018 г. Однако так как он применяется в отношении только одного земельного участка (по выбору налогоплательщика), то гражданину нужно направить в налоговую уведомление о выбранном земельном участке — за налоговый период 2017 г. такое уведомление может быть представлено налогоплательщиком до 1 июля 2018 г.

Напомним, что в конце марта ФНС России разъяснила порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.04.2018 Бюджетные субсидии и НДС: разъяснения Минфина

Минфин в письме от 02.04.2018 № 03-07-15/20870 разъяснил порядок применения НДС при получении бюджетных субсидий.

В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на финансовое обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы указанных субсидий в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этими налогоплательщиками товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий, на основании пункта 2.1 статьи 170 НК вычету не подлежат.

В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК.

Что касается получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы указанных субсидий подлежат включению в налоговую базу на основании пункта 1 статьи 162 НК, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 154 НК. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № СД-4-3/6286@ от 03.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.04.2018 Выписки из СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ выдаются сотруднику по запросу и в день увольнения

Какие формы персонифицированного учета должен выдать бухгалтер работнику при его увольнении? И зачем эти документы нужны работнику? Ответы на эти вопросы содержатся в письме № В-4510-08/7361 от 03.04.2018 Отделения ПФР по Москве.

В статье «ПФР пояснил: при увольнении сотруднику нужно выдать выписки из СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ»рассматривается необходимость выдачи выписок в день увольнения, и форма по которой это необходимо сделать.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь передает застрахованному лицу не позднее пяти календарных дней со дня его обращения копии сведений, предусмотренных пунктами 2-2.3 статьи 11 указанного закона, а также в день увольнения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.04.2018 Если у работодателя нет денег на счете, получить пособие по больничному можно в ФСС

По общему правилу обязанность по выплате пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложена на работодателя.

При этом существуют объективные причины, из-за которых работодатель не может платить пособие, например, отсутствие средств и наличие на счете организации «картотеки», ликвидация или банкротство юрлица, пояснили в отделении ФСС по Республике Карелия.

Действующим законодательством предусмотрено четыре случая, когда пособия могут назначаться и выплачиваться территориальным органом ФСС:

- прекращение деятельности работодателя на день обращения застрахованного лица за пособиями;

- невозможность выплаты пособий страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной ГК РФ;

- отсутствие возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособий застрахованному лицу;

- проведение на день обращения застрахованного лица за пособием в отношении страхователя процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В указанных случаях необходимо обратиться в отделение ФСС по месту нахождения работодателя со всеми имеющимися документами, подтверждающими право на получение пособий.

При поступлении от застрахованного лица заявления о назначении пособия ФСС самостоятельно запросит необходимые документы (в зависимости от основания обращения), подтверждающие невозможность выплаты пособия работодателем, в том числе, справку банка о состоянии счета страхователя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.04.2018 Какие коды указать в разделе 7 декларации по НДС

С 01.01.2018 расширен перечень операций, необлагаемых НДС. Однако действующим Порядком заполнения налоговой декларации НДС коды новых операций не предусмотрены.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующие коды операций:

1010828 - операции, предусмотренные в подпункте 16 пункта 2 статьи 146 НК, в том числе в случае представления уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 2017 года;

1011201 - операции, указанные в подпункте 34 пункта 2 статьи 149 НК.

Кроме того, ФНС в своем письме № СД-4-3/6748@ от 09.04.2018 обращает внимание, что до момента официального утверждения кодов 1010828 и 1011201 для вышеуказанных операций, использование налогоплательщиками соответственно кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.04.2018 Утверждены новые формы уведомлений по трудоустройству иностранных работников

МВД, являющееся преемником прекратившей своё существование Федеральной миграционной службы, утвердило новые формы уведомлений об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории Российской Федерации. Приказ от 10.01.2018 № 11 зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован.

Утверждено 15 форм. Среди них:

форма ходатайства иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста;

форма уведомления об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину (лицу без гражданства) - высококвалифицированному специалисту;

форма уведомления о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства);

форма уведомления о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства) и т.д.

Этим же приказом признаны недействительными документы, утвержденные ранее ФМС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Объект основных средств в бухгалтерском учете организации был поставлен на учет в 1998 году. На сегодняшний момент возникает вопрос о списании этого объекта, но с предоставлением первичных документов, на основании которых формировалась первоначальная стоимость этого объекта. Какой максимальный срок хранения первичных документов для основных средств, если амортизация по бухгалтерскому и налоговому учету еще полностью не списана?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Документы о стоимости основного средства следует хранить на протяжении всего срока начисления амортизации, а также четыре года после окончания амортизации.

Обоснование вывода:

1. Документы бухгалтерского учета

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Сроки хранения электронных документов (регистров) устанавливаются в том же порядке, что и для документации, формируемой на бумажных носителях. При этом экономические субъекты должны хранить документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз (ч. 2 ст. 29 Закона N 402-ФЗ).
При определении конкретных сроков хранения отдельных бухгалтерских документов следует руководствоваться Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 (далее - Перечень). Данный Перечень разработан и утвержден во исполнение положений ч. 3 ст. 6ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Отметим, что для большинства документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности установлен срок хранения - пять лет. Однако для некоторых документов установлены и меньшие сроки хранения, для других - большие сроки хранения. Кроме того, существуют документы, подлежащие постоянному хранению, например:
- первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.), хранятся пять лет при условии проведения проверки (ревизии) (ст. 362 Перечня);
- документы (протоколы, акты, расчеты, ведомости, заключения) о переоценке основных фондов, определении амортизации основных средств, оценке стоимости имущества организации хранятся постоянно (ст. 429 Перечня);
- акты о передаче прав на недвижимое имущество и сделок с ним от прежнего к новому правообладателю (с баланса на баланс) хранятся постоянно (ст. 432 Перечня);
- договоры, соглашения - пять лет (ст. 436 Перечня).

2. Документы налогового учета

Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ установлен четырехлетний срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Некоторые расходы для целей налогообложения прибыли учитываются в течение длительного периода, например амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), или имеют отложенный характер (учитываются не в периоде их несения, а на момент реализации активов (ст. 268 НК РФ)).
Амортизация представляет собой равномерный учет в течение сроков использования ОС и НМА расходов, формирующих их первоначальную стоимость (ст.ст. 256257 НК РФ). Статья 252 НК РФ указывает на возможность учета расходов только при условии их документального подтверждения. В связи с этим Минфин России разъясняет, что срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, установленный пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ (четыре года), должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества) (письма Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2598, от 19.07.2017 N 03-07-11/45829, от 12.02.2016 N 03-03-06/1/7604, от 26.04.2011 N 03-03-06/1/270).
Минфин России, разъясняя порядок применения пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, в письме от 30.03.2012 N 03-11-11/104 указывает на то, что течение четырехлетнего срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Хранение документов налогового учета и отчетности;
Энциклопедия решений. Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Орлова Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС

 

Организация в феврале 2018 года получила от поставщика за услуги по газоснабжению, оказанные в январе 2018 года, исправленный счет-фактуру на сумму большую, чем было в указано в первоначальном счете-фактуре, полученном в январе.
Как отразить в учете корректировку затрат? Как отразить в книге покупок корректировку НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации необходимо аннулировать первоначальный (ошибочный) счет-фактуру путем указания с отрицательным значением показателей этого счета-фактуры в графах 15-16 книги покупок за I квартал 2018 года, и следом в этой же книге покупок зарегистрировать исправленный (правильный) счет-фактуру путем указания с положительным значением показателей этого счета-фактуры в графах 15-16.
В бухгалтерском учете и в регистрах налогового учета в феврале 2018 года необходимо сторнировать записи по неправильному документу и провести записи по правильному документу.

Обоснование вывода:

НДС

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Предъявить к вычету НДС можно в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст.ст. 171,172 НК РФ:
- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 169п. 1 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, одним из обязательных условий для принятия к вычету НДС является наличие правильно оформленного "входящего" счета-фактуры, который оформляется поставщиком (подрядчиком, исполнителем) при реализации им товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав либо при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 55.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Во исполнение данной нормы действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137).
Иногда складываются ситуации, когда поставщик (подрядчик, исполнитель) в первоначальном счете-фактуре допускает технические ошибки, в том числе при указании стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и в сумме НДС.
Из положений абзаца 2 п. 2 ст. 169 НК РФ следует, что такого рода ошибки могут послужить препятствием для принятия покупателем (заказчиком) к вычету "входного" НДС по таким счетам-фактурам.
Порядок внесения исправлений в счета-фактуры установлен п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры).
Согласно указанной норме в счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Если организацией-поставщиком оформлялся универсальный передаточный документ, то он исправляется аналогичным образом (приложение N 7 к письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры (порядковый номер и дата составления счета-фактуры), составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указываются порядковый номер исправления и дата исправления.
Из приведенных положений следует, что при внесении исправлений в счет-фактуру его дата составления остается неизменной. При этом добавляется дата исправления и номер исправления.
Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в обычном порядке.
Таким образом, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры (письма Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-09/9433, от 22.01.2015 N 03-07-09/1588, от 15.08.2012 N 03-07-09/119, от 08.08.2012 N 03-07-15/102, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 23.03.2012 N 03-07-09/25, ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9629@, от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@, от 23.08.2012 N АС-4-3/13968@).
Из вопроса следует, что организация получила именно исправленный счет-фактуру.
При получении исправленного счета-фактуры покупатель должен аннулировать первоначальный (ошибочный) счет-фактуру, а вместо него принять к учету новый (исправленный). Все эти изменения фиксируются им в книге покупок (письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472).
Согласно п. 9 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок) при регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 15-16 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.
В рассматриваемой ситуации организация получила от контрагента исправленный счет-фактуру за январь 2018 года (I квартал 2018 года) в феврале 2018 года (I квартал 2018 года), то есть в текущем налоговом периоде (ст. 163 НК РФ).
В этом случае организация должна аннулировать первоначальный (ошибочный) счет-фактуру путем указания с отрицательным значением показателей этого счета-фактуры в графах 15-16 книги покупок за I квартал 2018 года и следом в этой же книге покупок зарегистрировать исправленный (правильный) счет-фактуру путем указания с положительным значением показателей этого счета-фактуры в графах 15-16 (п. 9 Правил ведения книги покупок).
Поскольку НДС уплачивается после окончания налогового периода (п. 1 ст. 174 НК РФ), то ошибка, допущенная и исправленная контрагентом в текущем налоговом периоде, в данном случае не привела к переплате (недоплате) НДС в бюджет Вашей организацией.

Бухгалтерский учет

Правила исправления ошибок установлены ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
Согласно п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
В рассматриваемой ситуации организация получила от поставщика новую информацию в виде исправленных документов в феврале 2018 года, и данная информация не была доступна организации на момент отражения операции потребления газа в бухгалтерском учете в январе 2018 года. Следовательно, организация не совершила ошибку в январе 2018 года. Поэтому в данном случае положения ПБУ 22/2010 не применяются.
Организации в феврале 2018 (не открывая период января 2018 года в программе) необходимо сторнировать записи по ошибочному документу и провести записи по исправленному документу. В этом случае сумма расходов, учтенная в январе, не изменится, при этом в феврале будет показано, что был получен ошибочный документ, данные которого обнулены, и проведен правильный документ (ч. 1 ст. 9, ч.ч. 12 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). После проведения таких операций в феврале будет учтена в расходах разница в сумме документов:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 60 (сторно)
- сторнирована величина признанных в январе расходов по газоснабжению;
Дебет 19 Кредит 60 (сторно)
- сторнирован "входной" НДС по газоснабжению;
Дебет 68 Кредит 19 (сторно)
- отменено принятие к вычету НДС по неправильному счету-фактуре.
Далее на основании исправленных документов:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 60
- учтены расходы по газоснабжению;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен "входной" НДС по газоснабжению;
Дебет 68 Кредит 19
- принят к вычету НДС по исправленному счету-фактуре.
Отметим, что даже если рассматривать неверное отражение расходов на основании неправильного документа поставщика как ошибку, то порядок ее исправления был бы аналогичен (п. 5 ПБУ 22/2010).

Налог на прибыль

По мнению финансового ведомства, неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения ст. 54 НК РФ (письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177).
Также Минфин России к искажениям налоговой базы относит изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В связи с чем такие искажения также необходимо исправлять с учетом положений ст. 54 НК РФ (письма Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Учет расходов в прошедшем налоговом (отчетном) периоде в меньшей сумме, чем положено, приводит, как правило, к излишней уплате налога на прибыль, что позволяет искажения, рассматриваемые нами, на основании абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ корректировать в периоде обнаружения искажения (в периоде получения исправленного документа).
В анализируемой же ситуации исправленный документ получен в течение отчетного периода, в котором была учтена искаженная величина расхода (п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому исправление необходимо сделать в этом же периоде - в I квартале 2018 года, то есть в феврале 2018 года необходимо учесть дополнительную сумму расхода, не учтенную в январе 2018. Для этого в регистре налогового учета за февраль необходимо сторнировать запись по неправильному документу и провести записи по правильному документу (ст.ст. 313314 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС по исправленным счетам-фактурам;
Энциклопедия решений. Дополнительный лист книги покупок;
Энциклопедия решений. Исправление счета-фактуры.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества
 

Разное

 

ООО, созданное более 20 лет назад, в настоящее время совмещает применение ЕНВД и УСН. Учредитель - физическое лицо, гражданин РФ, налоговый резидент. Действительная стоимость доли достаточно внушительная, для ее выплаты в настоящее время у ООО нет ресурсов. Уставный капитал в силу объективных причин не может быть уменьшен. Рассматривается в качестве решения прощение участником обязанности по выплате ему действительной стоимости доли. Каков порядок налогообложения указанной операции у ООО? Возникает ли объект налогообложения НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Участник, не являющийся коммерческой организацией, вправе освободить общество с ограниченной ответственностью, из состава участников которого он выходит, от обязанности выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале. В связи с этим у общества возникает облагаемый по правилам главы 26.3 НК РФ доход. При безвозмездном получении долей от выбывающих участников у организации не возникает объекта обложения НДС.
Порядок бухгалтерского учета возникающих в связи с этим объектов изложен ниже.

Обоснование вывода:

1. Гражданско-правовые аспекты

В соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) участник общества с ограниченной ответственностью (далее также - общество, ООО) вправе выйти из общества путем отчуждения своей доли в уставном капитале (далее также - доля) обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом ООО.
Согласно п. 6.1пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ доля вышедшего участника переходит к обществу с даты получения обществом заявления участника о выходе. При этом общество обязано выплатить (1) участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале действительную стоимость оплаченной части доли. Выплата действительной стоимости доли или выдача в натуре имущества такой же стоимости должна состояться в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом общества.
Отношения между обществом и его участником являются корпоративными отношениями, регулируемыми гражданским законодательством (п. 1 ст. 2п. 1 ст. 65.1п. 4 ст. 66 ГК РФ).
Согласно п. 3 ст. 307.1 ГК РФ, поскольку иное не установлено ГК РФ, иными законами или не вытекает из существа соответствующих отношений, общие положения об обязательствах (подраздел I раздела III части первой ГК РФ) применяются в том числе к требованиям, возникшим из корпоративных отношений.
Одним из оснований прекращения обязательств является прощение долга, регулируемое ст. 415 ГК РФ. В соответствии с п. 1 этой статьи обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ).
Отметим также, что согласно п. 1 ст. 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.
Ни ГК РФ, ни Закон N 14-ФЗ не исключают возможность освобождения общества от обязанности по выплате вышедшему участнику действительной стоимости его доли, если на это имеется волеизъявление такого участника. Запрет на дарение, к которому относится и освобождение кредитором должника от имущественной обязанности (п. 1 ст. 572 ГК РФ), установлен лишь применительно к отношениям между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ) (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 N Ф07-3024/12 по делу N А44-402/2011, в передаче которого в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано определением ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12, решения АС Владимирской области от 07.11.2012 по делу N А11-3274/2012, АС Смоленской области от 10.08.2012 по делу N А62-3593/2012 и от 29.11.2013 по делу N А62-7837/2012, решение АС Калининградской области от 12.05.2015 по делу N А21-2039/2015).
Поскольку в рассматриваемом случае участник, вышедший из общества, не является коммерческой организацией, он вправе своим волеизъявлением освободить общество от обязанности по выплате ему действительной стоимости доли в уставном капитале. А ООО, в свою очередь, исполнит установленную п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ обязанность, признав за выходящим участником право на получение действительной стоимости его доли.

2. Налогообложение у общества

По смыслу п. 1 ст. 66ст. 128 ГК РФ, ст.ст. 814 Закона N 14-ФЗ доля в уставном капитале ООО представляет собой совокупность закрепленных за лицом определенных имущественных и неимущественных прав и обязанностей участника общества. Как один из видов объектов гражданских прав, доля в уставном капитале может быть отнесена к имущественным правам (смотрите постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 N 3640/14 и от 13.11.2012 N 7454/12, Шестнадцатого ААС от 15.09.2014 N 16АП-2488/14).
Следовательно, для целей налогообложения переход к обществу доли в его уставном капитале квалифицируется как приобретение имущественного права.

2.1. Совмещение ЕНВД и УСН

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН может применяться организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Так, п. 4 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что организации, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Согласно п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, совмещающие применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам (письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-11-11/49766).
Доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Тем самым внереализационные доходы в виде полученной доли отражаются по правилам главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 26.2 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Если организация в течение установленного законодательством срока не выплатит вышедшему участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале, то такая стоимость доли подлежит включению в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (смотрите также Вопрос: Из ООО выходит участник - юридическое лицо (стоимость доли - 1000 руб., первоначальный взнос - 100 руб.). У ООО учет по отгрузке, участник применяет упрощенную систему. Уплачивать ли НДС, если стоимость доли выплачивается деньгами или имуществом? Когда возникает налоговая база по НПП и НДС, если между ООО и участником заключено соглашение о выплате стоимости доли в течение пяти лет равными долями? Возникает ли у ООО доход в виде экономической выгоды, если участник, выходящий из ООО, откажется от получения части стоимости доли? (разъяснение Пензенского филиала ФГУП НИИ развития налоговой системы МНС РФ от 03.03.2004 N 19).
В таком случае не выплаченная участнику действительная стоимость доли будет признаваться налогооблагаемым доходом на дату подписания сторонами соглашения о прощении долга (п. 18 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66).
Более детально данный аспект рассмотрен, например, в следующих материалах:
Вопрос: ООО (микропредприятие) применяет общую систему налогообложения. Выход одного из участников ООО состоялся в декабре 2015 года. На данный момент действительная часть доли бывшему участнику была не выплачена и не будет выплачена. В уставе ООО не оговорены сроки выплаты действительной части доли. Является ли действительная часть доли вышедшего участника внереализационным доходом ООО? В какой момент возникает доход? Каков бухгалтерский учет данной операции? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.);
Вопрос: Организация (ООО) применяет УСН и ЕНВД. Один из двух учредителей вышел из ООО, свою долю в уставном капитале он передает в порядке ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" путем отчуждения ООО. Какие налоговые последствия будут у организации? Обязано ли ООО оценить действительную долю? Если да, то как она должна быть оценена? Можно ли для целей налогообложения рассматривать только номинальную стоимость доли (10 000 руб.)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2016 г.)).
Обратите внимание: согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, утрачивают право на ее применение и переходят на иную систему налогообложения, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей.

2.2. НДС

Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, в частности, реализующие на территории РФ товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 143 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Физические лица не входят в круг налогоплательщиков НДС.
В силу п. 1 ст. 168 НК РФ плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
Таким образом, на организации и ИП, реализующие на территории РФ какие-либо товары (работы, услуги) и передающие имущественные права, возлагается обязанность, помимо самой цены товара, предъявлять покупателям к оплате суммы НДС. Исключение сделано для тех продавцов (исполнителей), которые освобождаются от обязанности исчисления НДС, например, в связи с применением специальных режимов налогообложения (в частности, УСН и (или) ЕНВД - п. 2 ст. 346.11п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Поэтому при безвозмездном получении долей от выбывающего участника у организации, совмещающей применение специальных режимов налогообложения и не признаваемой налогоплательщиком НДС, не возникает объекта обложения НДС (письмо Минфина России от 02.02.2017 N 03-07-14/5451).

3. Бухгалтерский учет

В упомянутом в обращении ответе в соответствующем разделе содержится информация о том, как в бухгалтерском учете ООО отражаются операции при выходе участника и освобождении им ООО от лежащих на нем обязанностей.
Наша позиция по данному вопросу осталась неизменной и состоит в следующем (смотрите также Вопрос: ООО (микропредприятие) применяет общую систему налогообложения. Выход одного из участников ООО состоялся в декабре 2015 года. На данный момент действительная часть доли бывшему участнику была не выплачена и не будет выплачена. В уставе ООО не оговорены сроки выплаты действительной части доли. Является ли действительная часть доли вышедшего участника внереализационным доходом ООО? В какой момент возникает доход? Каков бухгалтерский учет данной операции? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)).
Доля участника, приобретенная самим обществом для передачи другим участникам либо третьим лицам или аннулирования, не относится к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). При этом действительная стоимость доли, причитающейся к выплате выбывающему участнику ООО, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
В результате невыплаты действительной стоимости доли при списании кредиторской задолженности организации перед вышедшим участником возникает доход, относящийся в целях бухгалтерского учета к прочим доходам. Его величина определяется в порядке, изложенном в п. 10.6 ПБУ 9/99: иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах. Применительно к рассматриваемой ситуации доход должен признаваться в размере величины действительной стоимости доли вышедшего участника.
Абзацем шестым п. 16 ПБУ 9/99 определено, что признание в бухгалтерском учете прочих иных поступлений производится в следующем порядке: по мере их образования (выявления).
По нашему мнению, указанный доход в виде невыплаченной стоимости доли необходимо признать на момент прекращения обязательств перед вышедшим участником и отразить его записью:
Дебет 75 (76, субсчет "Расчеты с прежними участниками общества") Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражена величина дохода, связанная с невыплатой бывшему участнику действительной стоимости доли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения