Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 октября 2012 года

Содержание:

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Приказ Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 113н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н"
Бухотчетность организаций: что нового?
Вносимые изменения касаются ситуации, когда в бухотчетности отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) приводятся укрупненные показатели.
Последние включают несколько показателей (без их детализации).
Установлено, что в этом случае код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Также изменениями вводятся формы бухбаланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства. При этом они по-прежнему вправе формировать свою бухотчетность по правилам, действующим для всех остальных организаций.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 октября 2012 г. Регистрационный № 25592.

Письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15920@
"О применении вычета суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с поступившей предоплаты, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения"

Разъяснен порядок уплаты НДС в случае, когда излишне перечисленная сумма оплаты товара засчитывается в счет предстоящих поставок

ФНС России рассмотрена ситуация, в которой продавцом была получена 100-процентная предоплата товара, с этой суммы уплачен НДС в бюджет, но впоследствии стоимость оплаченного товара была изменена в сторону уменьшения.

Согласно разъяснениям ФНС России, образовавшуюся переплату товара в данной ситуации следует признать частичной оплатой предстоящей поставки товара. Сумма НДС, исчисленная продавцом с указанной предоплаты, подлежит вычету при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки новой партии товара.

Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@
"По вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

ФНС России разъяснила порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры в случае ее последующей продажи

Сообщается, что имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилого помещения предоставляется налогоплательщику начиная с того налогового периода (календарного года), в котором получено свидетельство о праве собственности на жилое помещение (квартиру). При этом отмечено - предоставление такого вычета не зависит от факта последующей продажи этой квартиры.

Письмо ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@
"О направлении письма Минфина России"

ФНС России разъяснен порядок определения налоговой базы по НДС в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) в случае 100 процентной предоплаты в иностранной валюте

Сообщается, что в указанном случае в целях определения налоговой базы по НДС пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ должен осуществляться на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Письмо Фонда социального страхования РФ от 2 октября 2012 г. N 15-03-11/07-12612 "О рекомендуемой дополнительной таблице 10 к форме 4-ФСС, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 N 216н"
Работодателям рекомендовано отчитаться об аттестации рабочих мест и проведенных медосмотрах в 2012 г.
К отчету, заполняемому по форме-4 ФСС, рекомендовано прилагать сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным медосмотрам работников на начало года.
Дело в том, что скидка (надбавка) к страховому тарифу устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест и проведенных медосмотров). При этом сам страхователь должен информировать страховщика обо всех известных обстоятельствах, которые влияют на размер указанной скидки (надбавки).
Сведения об аттестации рабочих мест и медосмотрах работников указываются в расчетной ведомости по форме-4 ФСС. Действующая форма не предусматривает специальной таблицы, где бы отражались такие данные. Приказ Минтруда России, вносящий соответствующие изменения, находится на согласовании.
Заявление на скидку к страховому тарифу на 2013 г. нужно подать до 1 ноября 2012 г. Поэтому до вступления в силу упомянутого приказа страхователям рекомендуется прилагать сведения об аттестации рабочих мест и медосмотрах к действующей форме-4 ФСС.
В частности, следует отразить общее количество рабочих мест, число аттестованных мест, а также указать общую численность работников, подлежащих медосмотрам, и количество лиц, прошедших их. Отмечается, что данные отражаются на начало года (а не отчетную дату).
Таким образом, к форме-4 ФСС, представляемой за 9 месяцев 2012 г., рекомендовано приложить данные об аттестации рабочих мест и проведенных медосмотрах работников.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

08.10.2012 Право на применение УСН не связано с суммой понесенных расходов

Право на применение специального режима связано только с размером полученных за доходов

Индивидуальный предприниматель оспаривал в арбитражном суде решение ИФНС, которое налоговики вынесли по итогам проверки. А именно, в результате выездной проверки инспекция произвела доначисления НДФЛ, УСН, ЕСН и пени.

На стадии рассмотрения дела в суде первой инстанции ИП подал ходатайство о выделении эпизода по доначислению НДФЛ (вопрос об утере права применения упрощенной системы) в отдельное производство. Данное ходатайство (как и исковые требования) арбитрами было удовлетворено. Суд апелляционной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции.

Однако, ФАС Северо-Западного округа, напротив, считает, что суд первой инстанции ошибочно выделил в отдельное производство эпизод, касающийся права ИП на применение упрощенной системы. По мнению, кассационной инстанции, право на применение специального режима налогообложения (УСН) связано с размером полученных за налоговый период доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов. Отдельное рассмотрение судами в качестве предмета спора требования по эпизоду утраты предпринимателем права на применение УСН, без исследования вопроса о правомерности заявленных ИП доходов и расходов, не может считаться целесообразным и отвечающим целям эффективности правосудия.

Суды неправильно применили положения ч. 3 ст. 130 АПК РФ к оспариваемому в рамках настоящего дела обстоятельству, неправомерно выделив его в самостоятельное требование, подчеркнул ФАС Северо-Западного округа. Названное нарушение процессуального законодательства привело к вынесению судами неправомерного судебного акта. Поэтому обжалуемые судебные акты подлежат отмене.

Предприниматель обратился в ВАС РФ. Высшие арбитры отметили, что указание суда кассационной инстанции на то, что право на применение специального режима налогообложения связано с размером полученных за налоговый период доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов, не основано на нормах налогового законодательства.

При разрешении вопроса о соблюдении налогоплательщиком условий применения УСН, учету подлежат доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на сумму произведенных им расходов не предусмотрено.

Дело передано на пересмотр, заседание Президиума ВАС РФ состоится 9 октября 2012 года.

Определение ВАС РФ от 08.08.2012 г. № ВАС-5594/12

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 ВАС РФ будет решать вопрос по «опоздавшему» праву на вычет НДС

Теряет ли налогоплательщик вместе с переходом на УСН право на возмещение налога?

Компания с 1 января 2010 года перешла на УСН. В четвертом квартале 2009 года, когда предприятие находилось на общепринятой системе налогообложения, была совершена поставка товара на экспорт. По итогам IV квартала 2009 года в налоговой декларации по НДС компания не отразила экспортную операцию, потому что не был собран полный пакет документов, как того требует положения п. 1 ст. 165 НК РФ. Лишь в мае 2010 года была подана уточненная налоговая декларация по НДС, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению.

Однако инспекция не только не вернула денежные средства, но и привлекла предприятие к ответственности. Налоговики отметили, что заявлять вычет НДС в период применения упрощенной системы налогоплательщик не имеет права. И в расчет нельзя брать тот факт, что спорные суммы НДС приходятся на период, когда фирма находилась на общепринятой системе налогообложения.

Судебные инстанции полностью поддержали позицию предприятия. Арбитры уточнили – отгрузка товара и оплата произошли в 2009 году, когда компания не применяла специальный режим. Просто налогоплательщик собрал пакет документов уже в 2010 году. Но налоговики обратились в ВАС РФ.

Высшие арбитры передали дело на пересмотр, так как одни суды полагают, что у лица, которое не является плательщиком НДС в связи с переходом на упрощенную систему отсутствует право на предъявление к возмещению суммы налога (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2006 г. № А29-3764/2005а), а другие суды – напротив, считают, что компания вправе возместить налог.

Например, Минфин России в письме от 11.11.2009 г. № 03-07-08/233 разъяснил, что если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки ноль процентов, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, хотя данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН, то налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.

Заседание Президиума ВАС РФ состоится 9 октября 2012 года, на котором и будет принято окончательное решение по этому вопросу.

Определение ВАС РФ от 07.08.2012 г. № ВАС-6759/12

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Суд установит новые правила импорта поддержанного товара

Таможня не дала «добро» на параллельный импорт

В конце 2012 года Высший арбитражный суд будет рассматривать дело по вопросу порядка ввоза на территорию России поддержанного товара (в частности, речь будет идти о мотоциклах). Надо ли будет на таможне предъявлять разрешение производителя данного товара? Причем, стоит заметить, что спор идет не о ввозе нового товара, а уже бывшего в употреблении.

Как следует из материалов дела, в апреле 2011 года во исполнение договора, заключенного между предпринимателем и фирмой «TOYAMA KAIGAI BOEKI CO., Ltd» (Япония), на таможенную территорию России в адрес был ввезен товар – мотоциклы и мопеды, бывшие в употреблении, различных производителей, в том числе обозначенные товарным знаком «YAMAHA».

Предприниматель подал в таможню в электронном виде декларацию на товары. Но таможня направила декларанту уведомление о приостановлении выпуска товаров на 10 рабочих дней в связи с тем, что названные товары имеют торговую марку «YAMAHA», которая внесена в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. По мнению таможни, бизнесмен не обладает правами в отношении товарного знака «YAMAHA», товар имеет признаки контрафактного.

Предприниматель, в свою очередь, полагая, что решение таможни является незаконным, обратился в арбитражный суд. Арбитры удовлетворили заявленные требования ИП. Суд сделал вывод о том, что законодательство Российской Федерации не предусматривает возобновление действия исключительных прав после их исчерпания в случае перемещения товаров, ранее введенных в гражданский оборот правообладателем или с его согласия, на территорию другого государства.

Таможенный орган обратился в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, подчеркнули, что не является нарушением исключительного права на товарный знак использование этого товарного знака другими лицами в отношении товаров, которые были введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации непосредственно правообладателем или с его согласия (ст. 1487 ГК РФ).

Следовательно, ввоз товара, маркированного зарегистрированным товарным знаком, без согласия правообладателя содержит признаки нарушения прав интеллектуальной собственности.

В любом случае, окончательный вывод делать пока рано. Дождемся вердикта Высшего арбитражного суда.

Определение ВАС РФ от 17.08.2012 г. № ВАС-6813/12

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Порядок расчета цен нефтяными компаниями будет установлен судом

Заседание Президиума ВАС РФ состоится 11 декабря 2012 года

Высший арбитражный суд в декабре 2012 года будет рассматривать вопрос – чем должны руководствоваться нефтяные компании при расчете цен. Как следует из материалов дела, Компания «Битран» добывала нефть, после чего продавала ее своему правопреемнику «ЛУКОЙЛ-Коми». При расчете цен предприятие ориентировалось на данные, которые были опубликованы агентствами Platts и Argus Media.

Но, по мнению инспекции, общество «Битран» нарушило положения ст. 40 НК РФ о применении для целей налогообложения рыночных цен по сделкам реализации нефти обществу с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Коми». Разница в ценах была определена инспекцией в результате сравнения фактических цен реализации нефти с расчетными ценами на нефть, исчисленными инспекцией затратным методом, предусмотренным п. 10 ст. 40 НК РФ, в суммах произведенных обществом затрат и 15%-ой нормой рентабельности.

Причем, судебные инстанции, которые полностью поддержали позицию ИФНС, уточнили, что затратный метод определения рыночной цены по сделкам реализации нефти, совершенным между взаимозависимыми лицами (обществом «Битран» и обществом «ЛУКОЙЛ-Коми»), является в данном случае единственно возможным.

Компания «ЛУКОЙЛ-Коми» обратилась в Высший арбитражный суд. Коллегия судей передала дело на пересмотр. Затратный метод, примененный налоговиками, вызвал подозрения у высших арбитров. Применение затратного метода исключительно в фискальных целях, без экономического обоснования причин вменения дополнительных налоговых платежей представляется недопустимым, отметила тройка судей.

Стоит отметить, что в решении инспекции содержится информация об особенностях нефти Ярегского месторождения (где и была добыта нефть), которая относится к типу «битумная нефть». Транспортировка этой нефти на переработку осуществлялась железнодорожным транспортом. По мнению ИФНС, в силу этих особенностей нефти и уникальности месторождения нефть Ярегского месторождения не может быть сопоставима с нефтью других месторождений. Но ВАС не принял данный довод контролеров. Как отметили судьи ВАС, добыча нефти на разных месторождениях еще не говорит об ее уникальности (в зависимости от того или иного месторождения).

Конечный вердикт по спору, сумма которого составляет более 170 млн руб. будет вынесен в декабре 2012 года. Также будет рассмотрен вопрос о допустимости применения налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случаях доначисления налогов на основании ст. 40 НК РФ, поскольку пунктом 3 этой статьи предусмотрено начисление лишь налогов и пеней.

Определение ВАС РФ от 05.09.2012 г. № ВАС-8277/12

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Как право применения УСН зависит от суммы понесенных расходов?

Точка в споре на поставлена, дело направлено на новое рассмотрение

9 октября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором выяснялся вопрос – вправе ли арбитражный суд выделять спор о праве налогоплательщика применять УСН, в отдельное производство? Напомнимобстоятельства дела: индивидуальный предприниматель оспаривал в арбитражном суде решение ИФНС, которое налоговики вынесли по итогам проверки. А именно, в результате выездной проверки инспекция произвела доначисления НДФЛ, УСН, ЕСН и пени.

На стадии рассмотрения дела в суде первой инстанции, ИП подал ходатайство о выделении эпизода по доначислению НДФЛ (вопрос об утере права применения упрощенной системы) в отдельное производство. Данное ходатайство (как и исковые требования) арбитрами было удовлетворено. Суд апелляционной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции.

В итоге высшие арбитры отменили Постановление ФАС Северо-Западного округа и направили дело на новое рассмотрение.

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2012 Расходы по созданию сайта вызвали огромный интерес со стороны налоговиков

Инспекция не приняла затраты по причине отсутствия у компании права владения созданным сайтом

Компании «Арис-Карт» (международная сеть АЗС) пришлось оспаривать в арбитражном суде решение налоговой инспекции. Дело в том, что организация для обслуживания своего сайта (обновление информации, обеспечение доступа пользователей, перевод на русский язык и пр.) заключила договор с латвийским партнером.

Сумма расходов по договору составила более 2 млн руб. То ли сумма расходов показалась для ИФНС слишком большой, то ли налоговики не придали значение «всей важности» создания сайта, но в результате инспекция не приняла расходы. Причем в основании контролеры указали – у компании отсутствует право владения созданным сайтом.

Однако судебные инстанции приняли сторону налогоплательщика. Как подчеркнул ФАС Московского округа, компания правомерно уменьшила полученные доходы на сумму расходов – затрат в сумме 2.714.000 руб. по договору об оказании услуг по обслуживанию Интернет страницы на русском языке. Спорные затраты необходимы для осуществления коммерческой деятельности общества, направленной на получение дохода, произведенные затраты подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в Республике Латвия.

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2012 г. № А41-26493/11

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2012 Требование о предоставлении документов на проверку: как не опоздать?

В случае отсутствия возможность представить документы в срок, компания обязана уведомить об этом ИФНС

Если налогоплательщик получил требование о предоставлении копий документов на проверку, но не успевает подготовить все в срок, он должен письменно уведомить об этом налоговую инспекцию. Данная тема рассматривалась при разрешении спора между организацией и налоговиками ФАС Восточно-Сибирского округа.

Как следует из материалов дела, на два дня налогоплательщик опоздал с представлением документов. И даже обращение в арбитражный суд не помогло ему уйти от ответственности. Ссылки компании на то, что якобы налоговики не вручили требование лично в руки руководству, не помогли отстоять ее позицию.

Как правильно написать такое уведомление? Данное письмо желательно составить в двух экземплярах (один для налогоплательщика с отметкой ИФНС о принятии). В уведомлении надо написать: «Компания «…..» в свой адрес получила требование №…. от «___» _______ о предоставлении документов. Срок выполнения данного требования – «___» ______. Просим продлить срок предоставления документов в виду (к примеру) болезни (командировки) главного бухгалтера или в виду большого объема подготавливаемых документов на _______ дней».

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.09.2012 г. № А19-4626/2012

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

08.10.2012 Компенсация морального вреда НДФЛ не облагается

Возмещение вреда – это компенсационная выплата

Компания по решению суда выплачивает гражданину сумму денежных средств за причиненный моральный вред. Возникает ли у нее обязанность налогового агента по НДФЛ?

Как объяснил Минфин России, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ. На этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 г. № 03-04-06/9-288

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 О порядке проведения экспертизы документов рассказало УФНС по Краснодарскому краю

Экспертиза назначается, в случае если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания

В необходимых случаях, для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт, отметило УФНС (ст. 95 НК РФ).

Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Назначается экспертиза постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Форма Постановления приведена в Приложении № 9 к приказу ФНС России от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах».

Свое заключение эксперт дает в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

– заявить отвод эксперту;

– просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

– представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

– присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;

– знакомиться с заключением эксперта.

В случае недостаточной ясности или полноты заключения может быть назначена дополнительная экспертиза, которая и поручается тому же или другому эксперту (п.10 ст.95 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 Передача права на имущественный вычет по наследству не предусмотрена

Если наследник является супругом (супругой), то он вправе воспользоваться налоговым вычетом

Минфин России в письме от 19.09.2012 г. № 03-04-08/4-311 рассмотрел вопрос получения наследником имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенной наследодателем доли в праве собственности на квартиру.

В случае если один из приобретателей квартиры в общую долевую собственность умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный вычет, право на получение остатка налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, сообщило финансовое ведомство.

При этом если наследодатель являлся супругом наследника и квартира приобреталась в общую долевую собственность супругов во время их нахождения в браке, то вне зависимости от того, на кого из супругов оформлены документы, супруг-наследник имеет право на получение имущественного вычета в части наследуемой им доли умершего супруга.

Письмо Минфина РФ от 19 сентября 2012 г. N 03-04-08/4-311

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 У кинотеатров могут забрать льготу по НДС

Доля отечественного кино в сборах не выросла до 18,2%

За январь-сентябрь 2012 г. российские зрители потратили на билеты в кино 30 млрд руб., что на 18,4% больше, чем годом ранее, подсчитал «Бюллетень кинопрокатчика». Сборы отечественных фильмов увеличивались быстрее, чем рынок в целом - 30%. Благодаря этому доля российского кино выросла с 12,8 до 14%, пишет газета «Ведомости».

По результатам года российская доля проката, вероятней всего, повысится — продюсеры традиционно ставят самые сильные картины на конец осени и зимние каникулы. Так, за последний квартал прошлого года она увеличилась с 12,8 до 16,3%.

Напомним, что на правительственном совете по развитию кинематографии в сентябре премьер-министр России Дмитрий Медведев пообещал отменить льготу по НДС для кинотеатров. Если по итогам года отечественные фильмы соберут меньше, чем 18,2% от общей кассы страны, будет рассмотрен вопрос об отмене данную преференцию, решил премьер, еще один возможный вариант — введение квот на показ отечественных картин.

На введении квот настаивает глава Минкультуры Владимир Мединский. По его мнению, отмена налоговых поблажек только приведет к росту цены на билеты в кино.

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 Согласовывать любой законопроект смогут не более трех ведомств

Правительство решило изменить собственный регламент

Правительство России внесло в собственный регламент правки, которые касаются конфликтов вокруг согласования собственных решений, пишет газета«Коммерсантъ».

С 4 октября обязательное согласование любого правительственного проекта может быть возложено не более чем на три министерства или ведомства.

Белый дом планирует исключить внесение в правительство несогласованных разработок и следующие за этим скандалы с деятельным участием в них других органов власти.

Стоит отметить, что еще одна поправка в регламент дает статс-секретарям министерств полномочия в отношении некоторых проектов, близкие к министерским. Статс-секретари должны заняться координацией необязательных отзывов «не совсем профильных» ведомств на творческую деятельность других ведомств.

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 Нарушение прав ИП при регистрации: срок рассмотрения жалобы изменен

Жалобы на решение ИФНС, осуществляющей госрегистрацию, рассматриваются в течение пятнадцати рабочих дней

УФНС по Липецкой области напомнило, что с 18 сентября 2012 года изменились сроки рассмотрения налоговым органом жалоб, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Новые сроки установлены Административным регламентом «О предоставлении Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств», утвержденнымприказом Минфина России от 22.06.2012 г. № 87 н.

Жалобы на решение или действия (бездействие) инспекции, осуществляющей государственную регистрацию, рассматриваются теперь в течение пятнадцати рабочих дней. А жалобы на отказ инспекции в приеме документов у заявителя, либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок, или в случае обжалования нарушения установленного срока таких исправлений – в течение пяти рабочих дней.

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 За работников вредных производств начнут взимать больше страховых взносов

Это вынудит работодателей заботиться об улучшении условий труда

В Государственную думу внесен проект закона, который устанавливает дополнительные страховые взносы для работодателей, имеющих рабочие места с вредными условиями труда, которые соответствуют спискам № 1 и 2, пишет РБК.

Со следующего года предлагается установить дополнительные страховые взносы по спискам №1 и 2 в размере 4 и 2% соответственно, с 2014 г. - 6 и 4%, с 2015 г. - 9 и 6% соответственно. По словам министра труда и социальной защиты России Максима Топилина, сейчас существует проблема необеспеченности досрочных пенсий финансовыми источниками, так как работодатель не несет дополнительных расходов в связи с наличием «вредных» рабочих мест.

«Эти средства (от дополнительных взносов) должны начать покрывать ту несбалансированность, которая сегодня существует в действующей системе», - говорит он.

Также предполагается, что новый закон вынудит работодателей больше заботиться об улучшении условий труда своих работников.

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 Чиновники хотят повысить для старых авто налог и ОСАГО

Минпромторг подготовил антикризисные меры поддержки автопрома

Министерство промышленности и торговли России предлагает увеличить ставки транспортного налога и тарифы ОСАГО для старых авто, которые принадлежат юрлицам, сообщает газета Известия.

Соответствующие предложения министерство в конце сентября направило в кабинет министров — они разработаны для повышения устойчивости экономики России и поддержки уязвимых секторов в условиях ВТО.

Стоит отметить, что аналитики скептически оценивают такое предложение. По их мнению, увеличение ставок снизит рентабельность автоперевозчиков, но при этом в выигрыше останутся страховые компании.

Источник: Российский налоговый портал

08.10.2012 Власти кратно повысят штрафы для водителей в зависимости от степени опьянения

Появится минимально допустимая концентрацию алкоголя в крови для водителей

В прошлую пятницу на совещании у премьер-министра Дмитрий Медведева авторам нового проекта закона, который ужесточает наказание за нетрезвую езду, удалось пошатнуть непримиримую позицию главы правительства. Медведев был категорически против того, чтобы ввести минимально допустимую концентрацию алкоголя в крови для водителей на уровне 0,2 промилле, что позволит учитывать возможные погрешности при измерении, как предлагают парламентарии, пишет РБК daily.

«Он сказал, что остается при своем мнении, потому что, на его взгляд, как только от нуля промилле отступим, сразу найдутся желающие выпивать за рулем, надеясь «проскочить». Но премьер добавил, что готов отказаться от своей точки зрения, если мы ему докажем обратное», — сообщил первый зампред комитета Госдумы по конституционному законодательству и госстроительству Вячеслав Лысаков.

В документе предлагается ввести кратный рост штрафов в зависимости от степени опьянения нарушителя. Если в крови водителя обнаружат от 0,2—0,5 промилле, ему грозит штраф 20 тыс. руб. и лишение прав на полтора-два года, от 0,5 до 0,8 — 30 тыс. руб. штрафа и три года лишения прав, а если будет свыше 0,8 промилле, то наказанием будет штраф в 50 тыс. руб. и пять лет лишения прав. Данные меры будут действовать, только если водитель попался в первый раз.

Если эти санкции не остановят любителей пьяной езды, их ждут значительно более тяжкие последствия в виде лишения свободы на срок до трех лет или принудительные работы.

Источник: Российский налоговый портал

08.10.12 Правительство утверждает порядок установления льготной арендной платы для объектов культурного наследия

Правительство РФ в своем постановлении № 1005 от 4 октября 2012 года утверждает положение об установлении льготной арендной платы для объектов культурного наследия, находящихся в федеральной собственности.

Текст документа опубликован на сайте правительства РФ.

Согласно документу, решение об установлении льготной арендной платы принимается арендодателями – федеральным государственным унитарным предприятием, федеральным государственным учреждением, а в отношении имущества, составляющего казну Российской Федерации, – Росимуществом.

Положением устанавливается перечень документов, на основании которых Минкультуры России выдает арендатору заключение на право предоставления льготной арендной платы (заявление, копия договора аренды, охранное обязательство, документы, подтверждающие проведение и выполнение работ по сохранению объекта культурного наследия, и др.), а также порядок и сроки их рассмотрения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.10.12 Подтвержденные расходы на покупку доли в уставном капитале уменьшат НДФЛ при ее продаже

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/3-306 от 18.09.2012 приводит разъяснения по вопросу применения имущественного налогового вычета при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом.

В письме отмечается, что сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале.

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.

Если имущество, переданное в оплату доли в уставном капитале организации, использовалось в предпринимательской деятельности, в качестве расходов, связанных с получением доходов от продажи указанной доли, может быть принята остаточная стоимость вносимого имущества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.10.12 Налоговики не вправе истребовать отчеты, не являющиеся первичными документами

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/15309 от 13.09.2012 поясняет, имеет ли право налоговый орган истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами.

В письме отмечается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам или форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, пени.

В силу положений подпункта 6 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Таким образом, налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.10.12 В правительстве предлагают повысить размер страхового взноса в ПФР для ИП без наемных работников

Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы РФ, разработанная Минтрудом и ПФР в соответствии с Указом Президента РФ от 7 мая 2012 г. № 597, предусматривает поэтапное приведение размера страхового взноса, уплачиваемого самозанятыми категориями граждан, в соответствие с уровнем пенсионных выплат.

Так, в частности, в пресс-службе Минтруда РФ поясняют, что в настоящее время платеж в ПФР самозанятого населения рассчитывается исходя из одного минимального размера труда и составляет 14,3 тыс. рублей, тогда как размер страхового взноса наемного работника достигает 112 тыс. в год. Вместе с тем, пенсии обоих категорий граждан являются соразмерными.

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Cледует ли повышать размер страхового взноса в ПФР для ИП без наемных работников?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данной теме.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.10.2012 Декларация по ЕНВД: наиболее частые ошибки

Отчитаться по ЕНВД необходимо до 20 октября 2012 года

УФНС России по Новгородской области напомнило, что форма и порядокзаполнения налоговой декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@. Данная форма декларации применяется, начиная с представления отчетности за I квартал 2012 года.

При заполнении налоговой декларации по ЕНВД у налогоплательщиков часто возникает вопрос, какой код налогового периода необходимо указывать. Некоторые налогоплательщики пытаются вычислить этот код логически, но часто ошибаются.

Коды налоговых периодов:

Код	Наименование
21	I квартал
22	II квартал
23	III квартал
24	IV квартал
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
51	I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54	II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55	III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56	IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

09.10.2012 Налог для необрабатываемых сельхозземель повысят в 10 раз

Также будет введена пошлина за изменение разрешенного использования земельных участков

Губернатор Московской области Сергей Шойгу получил одобрение о введении пошлины за перевод земель в другую категорию в размере 30% от кадастровой стоимости, повысить налог на землю и штрафы за неиспользование сельхозземель. Вопросы успешно решаются в рабочем порядке, передает газета«Ведомости».

В данный момент перевод земель официально бесплатный. Неофициальные же расходы составляют 2-5 тыс. долл. за сотку, процесс занимает 2-3 года.

Кроме того, пошлины будут взимать за изменение по инициативе собственника не категории, а разрешенного использования. Ставку еще предстоит обсуждать, не решено и в какой бюджет будут поступать деньги — местный, региональный или в оба. В области при 30% пошлине нужно будет платить в среднем 35 тыс. руб. за сотку.

Введение увеличенного налога за неиспользование сельхозземель в целом поддержано, но только при понятном и прозрачном механизме его установления и отмены. Шойгу предлагал повысить налог до 3% от кадастровой стоимости, а штраф — со 100 тыс. до 1 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 Главой аппарата антикоррупционного комитета стал Иван Соловьев из МВД

В МВД он занимался борьбой с налоговыми и экономическими преступлениями

Из Государственной думы в администрацию президента перешел глава аппарата комитета по безопасности и противодействию коррупции полковник МВД Виталий Белинский, пишет газета «Ведомости».

Стоит отметить, что в МВД он руководил управлением по обеспечению безопасности лиц, подлежащих госзащите, а в процессе переаттестации вместе со своим куратором, бывшим замначальника ДЭБа Андреем Хоревым, стал фигурантом скандала. Так, в июне прошлого года в Генпрокуратуру поступил запрос депутата, а ныне полпреда президента Михаила Бабича о незаконном получении ими статуса участника боевых действий на Северном Кавказе. По результатам проверки Генпрокуратуры стало известно, что Хорева лишили этого статуса и вскоре уволили из МВД. А Белинский ушел в длительный отпуск с последующим увольнением.

Место Белинского займет замглавы правового департамента МВД Иван Соловьев. До 2010 г. он возглавлял ключевое уголовно-правовое управление в этом департаменте. Летом минувшего года он ушел из МВД из-за того, что не прошел аттестацию. В результате Соловьев, как и Белинский, получит пост выше, чем тот, что занимал в МВД.

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 Квартира по цене ниже рыночной как повод для начисления НДФЛ

Признание лиц взаимозависимыми осуществляется в соответствии с положениями ст. 105.1 НК РФ

В случае продажи организацией жилых помещений своим сотрудникам по цене ниже рыночной у сотрудников может возникать экономическая выгода (доход), подчеркнул Минфин России. Сумма такой выгоды определяется как разница между рыночной ценой и стоимостью жилого помещения, приобретенного у организации.

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ, пояснило финансовое ведомство. Признание лиц взаимозависимыми осуществляется в соответствии с положениями ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 г. № 03-04-06/6-293

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 НДС, уплаченный на таможне, следует списывать по мере реализации товаров

Расходы на уплату налогов учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, в размере фактически уплаченных сумм

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», импортирует мебель. Имеет ли она право для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, учесть в расходах суммы НДС в полном размере после их уплаты таможенному органу или же расходы в виде уплаченной суммы НДС включаются в стоимость товаров и списываются лишь после их фактической реализации?

Как ответил Минфин России, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров.

Письмо Минфина России от 24.09.2012 г. № 03-11-06/2/128

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 Правительство позволит легально взимать «налог на болванки»

Поправки в Гражданский кодекс узаконят данный налог

Министерство юстиции направило в правительство поправки к проекту закона о новой редакции Гражданского кодекса России. Данный законопроект должен будет проходить второе чтение в Государственной думе 26 октября. Согласно одной из поправок, общества по коллективному управлению авторскими правами будут заключать договоры об уплате вознаграждения не только с пользователями, но и с «иными субъектами, на которых настоящим кодексом возлагается обязанность по уплате средств», передает газета Известия.

Данная поправка укрепит юридические основания 1% сбора, который Российский союз правообладателей Никиты Михалкова взимает с импортеров техники.

Стоит отметить, что данный сбор платят импортеры, которые пользователями авторских и смежных прав не являются. Чтобы обойти это несоответствие, и вводится эта поправка.

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 Экспорт товара: как определить базу по НДС, в случае полной предоплаты?

Пересчет полученной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ осуществляется на дату отгрузки товаров

Федеральная налоговая служба дала разъяснения по вопросу определении налоговой базы по НДС при осуществлении российской организацией операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте.

В частности, ФНС обратила внимание на письмо Минфина России от 12.09.2012 г. № 03-07-15/123. В данном письме финансовое ведомство указало – российская организация, реализующая товары (работы, услуги), облагаемые НДС по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте, в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляет пересчет полученной иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Письмо ФНС России от 03.10.2012 г. № ЕД-4-3/16657@

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 О порядке переноса имущественного вычета рассказала ФНС России

В каком периоде пенсионеру лучше всего обратиться за переносом остатка имущественного вычета?

В 2008 году налогоплательщиком была приобретена квартира, и в 2009 году по доходам за 2008 год имущественный вычет им был получен. В конце 2008 года налогоплательщик вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имел. В каком порядке будет осуществлен теперь перенос остатка имущественного вычета «назад»?

Если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток налогового вычета, а в последующие годы – количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, уменьшается.

Как пишет ФНС, 2012 год – это налоговый период, который не является годом, непосредственно следующим за годом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год).

Поэтому перенести сумму налогового вычета на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов не представляется возможным.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 г. № ЕД-4-3/16501@

Источник: Российский налоговый портал

09.10.2012 Выездная проверка при ликвидации: порядок проведения и сроки

На что следует обратить внимание ИП в случае прекращения деятельности?

Налоговый орган имеет право назначить выездную налоговую проверку организации, находящейся в стадии ликвидации, независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки, подчеркнуло УФНС по Тамбовской области.

Особое внимание Управление уделило вопросу проведения проверок при прекращении деятельности ИП. При прекращении физическим лицом деятельности и аннулированию его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, он подлежит снятию с учета в налоговом органе по месту жительства только как ИП, но остается на учете как налогоплательщик – физическое лицо.

Налоговый Кодекс не содержит ограничений по периоду проведения налоговых проверок, в зависимости от даты внесения записи в ЕГРИП и снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, налоговый орган имеет право проводить проверки граждан за период, в котором они являлись налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями.

Необходимо отметить, что подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица обязаны в течение четырех лет обеспечить сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающих уплату (удержание) налогов.

Источник: Российский налоговый портал

09.10.12 В Чувашии утверждена патентная система налогообложения

В Чувашии принят Закон № 56 от 02.10.2012, устанавливающий в регионе патентную систему налогообложения.

Принятый документ вносит соответствующие изменения в действующий Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов РФ».

Согласно документу, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями региона наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом законом устанавливается потенциально возможный к получению индивидуальными предпринимателями годовой доход по видам предпринимательской деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.10.12 ФНС не станет требовать от ИП на УСН вести бухгалтерский учет

Федеральная налоговая служба официально подтвердила, что на индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и УСН, не станет распространяться требование о ведении бухгалтерского учета.

Об этом в ходе Четвертой ежегодной конференции «Без Бумаги к 2020 г. Электронные документы - эффективная экономика» сообщил замруководителя рабочей группы АСИ по разработке дорожной карты «Повышение регуляторной среды для бизнеса» Александр Филатов (компания Ernst&Young). С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ). Одна из его формулировок предусматривает введение с этой даты обязательного учета для всех субъектов экономической деятельности.

«В рамках рабочей группы мы договорились с ФНС, что на ИП на УСН требование обязательного ведения бухгалтерского учета не будет распространяться», - заявил Александр Филатов.

Нормативным подтверждением этого может служить, например, письмо Министерства финансов от 8 августа 2012 г. №03-11-11/233, в котором говорится, что:

«Согласно пп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона №402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

<...> Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, вправе не вести бухгалтерский учет в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в рамках упрощенной системы налогообложения и, соответственно, не обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность», - говорится в письме Минфина.

По словам Александра Филатова, ФНС обязалась в ближайшее время разослать во все территориальные подразделения соответствующие инструкции, разъясняющие применение данного закона.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.12 Услуги по изготовлению мебели и строительству жилья могут быть отнесены к патентной системе

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/44 от 26.09.2012 разъясняет подпадают ли виды деятельности «Изготовление и ремонт мебели» и «Ремонт и строительство жилья и других построек» по патентную систему налогообложения.

Ведомство напоминает, что субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

ОКУН предусмотрен раздел бытовых услуг по изготовлению и ремонту мебели (код 014000), в котором выделены услуги по изготовлению мебели (код 014100) и услуги по ремонту мебели (код 014200). В разделе бытовых услуг по ремонту и строительству жилья и других построек (код 016000) выделены услуги по ремонту жилья и других построек (код 016100) и строительству жилья и других построек (код 016200).

В связи с этим субъекты РФ при принятии законов о патентной системе налогообложения могут предусматривать в составе дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется данная система налогообложения, услуги по изготовлению мебели и услуги по строительству жилья и других построек.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.12 Импортер на УСН списывает в расходы НДС по мере реализации ввезенной продукции

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/128 от 24.09.2012 уточняет порядок учета расходов на уплату НДС организацией, которая осуществляет импорт бытовой мебели и находится на УСН.

Ведомство отмечает, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.2012 Имущественный вычет без подтверждающих документов: порядок предоставления

Для получения налогового вычета гражданин должен написать заявление в ИФНС

Гражданин получил по окончании строительства жилого дома свидетельство о государственной регистрации. Но у него нет чеков, подтверждающих покупку строительных материалов. Возможно, в таком случае получить ему имущественный вычет?

Как объяснило УФНС по Тверской области, налогоплательщик имеет право включить в имущественный налоговый вычет только те расходы на строительство жилого дома, на которые имеются платежные документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Напомним, что имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменногозаявления, а также платежных документов (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Заявление на патент следует подать до 20 декабря 2012 года

По выбору ИП патент может быть выдан на период от 1 до 12 месяцев в пределах года

Как напомнило УФНС по Оренбургской области, с 1 января 2013 года перечень специальных налоговых режимов будет дополнен патентной системой налогообложения, применение которой установлено гл. 26.5 НК РФ.

Патентная система налогообложения предназначена для индивидуальных предпринимателей, переход на нее является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Заявление на получение патента ИП должен подать не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Те, кто желает применять данную систему налогообложения с 1 января 2013 года должны подать заявление на получение патента не позднее 20 декабря 2012 года.

Основаниями для отказа в выдаче патента могут быть, в частности, следующие:

– несоответствие в заявлении вида деятельности перечню видов, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;

– указание срока действия патента не соответствует срокам, на которые он может быть выдан (например, менее 1 месяца);

– наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

По выбору предпринимателя патент может быть выдан на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Установлено новое время для регистрации ККТ

С 7 октября 2012 года вступил в силу Административный регламент

УФНС по Удмуртской Республике обратило внимание на то, что с 7 октября 2012 года вступил в силу «Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации» утвержденный приказом Минфина России от 29.06.2012 г. № 94Н.

В соответствии с Административным регламентом территориальные налоговые органы осуществляют прием заявителей для личного представления документов для регистрации ККТ в соответствии со следующим графиком:

– с понедельника по четверг с 10-00 до 17-00 час.;

– в пятницу с 10-00 до 15-45 час.;

– суббота и воскресенье – выходные дни.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Нефтегазовым компаниям облегчают налоговую нагрузку

Кому же достаются льготы, а для кого налоговое бремя становятся все тяжелей

Государство активно реформирует налогообложения нефтяной и газовой сферах, которые являются основными поставщиками средств в российскую казну, обеспечивающих свыше половины его поступлений. Правительство опасается, если в отраслях не будет новых проектов, добыча нефти и газа значительно снизится, а вместе с ней и налоговые начисления, каким бы не был жестким налоговый режим.

Кому же достаются налоговые льготы, а для кого фискальные условия становятся все невыносимей, и не упадет ли налоговая нагрузка на плечи конечных потребителей, читайте в статье, опубликованной в РБК.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Владельцев российских депозитарных расписок освободят от налогов

Законопроект позволит снять проблему двойного налогообложения с инвесторов

Депутаты решили отменить налоги с дивидендов, которые были получены нерезидентами от российских депозитарных расписок, передает РБК daily.

Комитет по бюджету и налогам предложил Государственной думе принять в первом чтениисоответствующие поправки в Налоговый кодекс и закон «О рынке ценных бумаг». Документ позволит снять проблему двойного налогообложения с инвесторов.

В проекте говорится, что налоги с дивидендов от депозитарных расписок «не относятся к доходам, полученным от источников в РФ». Поэтому, по мнению авторов документа, в РФ владельцы расписок не должны платить налоги. Депутаты собираются рассмотреть данный проект закона в середине октября.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 Упрощенная система и патент в свете новых поправок: советы специалистов

15 октября 2012 года состоится онлайн-конференция

На Российском налоговом портале пройдет онлайн-конференция«Специальные режимы в 2012 году. Изменения в законодательстве, сложные вопросы, возможные ошибки в учете». В рамках данной конференции будут рассмотрены сложные вопросы применения специальных режимов налогообложения. Особое внимание будет уделено изменениям в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 1 января 2013 года. Это касается и применения ЕНВД, и работы по патенту, и упрощенной системы налогообложения.

Приглашаем посетителей задавать свои вопросы, которые принимаются до 14 октября 2012 года включительно.

В качестве эксперта на данной конференции примет участие Елена Зиязова, руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго». Группа компаний «Юрэнерго» имеет успешный практический опыт в вопросах юридического обеспечения корпоративного управления и реструктуризации крупнейших холдингов, финансово-промышленных групп и предприятий.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 О порядке возврате госпошлины рассказали налоговики

Возврат может быть произведен полностью или частично

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Об этом напомнилоУФНС по Республике Карелия.

При этом п. 1 ст. 333.40 НК РФ установлен исчерпывающий перечень случаев, когда уплаченная государственная пошлина за совершение юридически значимых действий подлежит возврату. Такими обстоятельствами являются:

– уплата пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;

– возврат заявления, жалобы, иного обращения или отказ в их принятии госорганами;

– прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

– отказ лиц, уплативших пошлину, от совершения юридически значимых действий;

– отказ в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации;

– отказ в выдаче проездного документа беженцу и прочее.

Возврат может быть произведен полностью или частично. Для того, чтобы вернуть деньги, налогоплательщик имеет право в течение трех лет подать заявление в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена пошлина. К нему необходимо приложить:

– решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата госпошлины;

– платежные поручения и квитанции с отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2012 «Опоздавшее» право на вычет НДС подтвердил Высший арбитражный суд

Компания вправе рассчитывать на вычет в том периоде, когда собран необходимый пакет документов

Высшие арбитры подвели итог судебному делу по вычету НДС в периоде, когда предприятие перешло на специальный режим. Напомним, компания с 1 января 2010 года перешла на УСН. В четвертом квартале 2009 года, когда предприятие находилось на общепринятой системе налогообложения, была совершена поставка товара на экспорт. По итогам IV квартала 2009 года в налоговой декларации по НДС компания не отразила экспортную операцию, потому что не был собран полный пакет документов, как того требует положения п. 1 ст. 165 НК РФ. Лишь в мае 2010 года была подана уточненная налоговая декларация по НДС, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению.

Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 9 октября 2012 года. Заявление инспекции в итоге было оставлено без удовлетворения. Если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки ноль процентов, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, хотя данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН, то налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.

Источник: Российский налоговый портал

10.10.12 Уточнен порядок списания средств со счетов бюджетного учреждения при исполнении судебных актов

Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство в своем письме № 02-13-07/3919/42-7 от 26.09.2012 уточняют порядок исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений.

Ведомства поясняют, что обращение взыскания на средства бюджетного учреждения осуществляется в порядке, установленном частью 20 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Должник самостоятельно определяет, с какого лицевого счета должника (лицевых счетов), открытого (открытых) ему, должно производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Кассовые расходы по исполнению требований, содержащихся в исполнительном документе, на лицевом счете, открытом для учета средств, полученных учреждением - должником, в том числе, на финансовое обеспечение выполнения госзадания, осуществляются в пределах общего остатка средств на лицевом счете без предоставления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.12 Правительство внесло изменения в правила продажи товаров и оказания услуг

Правительство РФ своим постановлением № 1007 от 02.10.2012 вносит изменения в правительственные акты, утверждающие правила продажи товаров и оказания услуг.

Документ вносит изменения в правила продажи товаров по образцам, утвержденных постановлением № 918 от 21 июля 1997 г., в правила бытового обслуживания населения в РФ, утвержденных постановлением № 1025 от 15 августа 1997 г. и в правила оказания услуг общественного питания, утвержденных постановлением № 1036 от 15 августа 1997 г.

Документ также вносит изменения в правила комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденных постановлением № 569 от 6 июня 1998 года и правилах продажи товаров дистанционным способом, утвержденных постановлением № 612 от 27 сентября 2007 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.12 ФНС уточняет порядок переноса имущественного вычета для пенсионера

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/16501@ от 02.10.2012 разъясняет порядок переноса остатка имущественного налогового вычета для налогоплательщика, который в конце 2008 года вышел на пенсию, если в 2008 году им была приобретена квартира и в 2009 году по доходам за 2008 год вычет был получен.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2012 года подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ дополнен абзацем 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2012 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 Для получения имущественного вычета расходы на строительство жилья следует документально подтвердить

Специалисты УФНС по Тверской области разъясняют порядок предоставления имущественного вычета в случае, если налогоплательщик получил по окончании строительства жилого дома свидетельство о государственной регистрации, но при этом у него нет чеков, подтверждающих покупку строительных материалов.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик имеет право включить в имущественный налоговый вычет только те расходы на строительство жилого дома, на которые имеются платежные документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 Продажа земельного участка может лишить права на освобождение от НДС

Минфин в письме № 03-07-07/94 от 20.09.2012 разъясняет порядок применения установленного статьей 145 Налогового кодекса РФ освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога.

Ведомство напоминает, что организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Таким образом, выручка от реализации земельного участка, не являющейся согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения НДС, подлежит учету при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения статьи 145 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.2012 Налоговикам дадут право боле тщательно контролировать заявленные убытки

На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект

Компаниям будет не выгодно показывать убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности. На рассмотрение в Госдуму поступил проект Федерального закона № 146719-6 «О внесении изменений в статью 88 части первой и статью 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Введение законодательной нормы в п. 6 ст. 88 НК РФ в части налогового контроля позволит налоговым органам в ходе камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и ЕСХН выявлять необоснованную минимизацию налоговых платежей.

Авторы проект считают, что такие меры приведут к снижению количества налогоплательщиков, заявляющих убытки по итогам отчетных (налоговых) периодов, и увеличению прибыльных организаций. Как отмечено в пояснительной записке к законопроекту, в целом принятие проекта позволит оптимизировать процесс администрирования налогов.

Проект Федерального закона № 146719-6 «О внесении изменений в статью 88 части первой и статью 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2012 1 ноября 2012 года – это предельный срок уплаты имущественных налогов

Если налогоплательщик не получил уведомление, следует срочно обратиться в ИФНС

Как напомнило УФНС по Хабаровскому краю, приближается 1 ноября – предельный срок уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) для физических лиц за 2011 год.

Если по какой-либо причине гражданин не получил налоговое уведомление, либо он не согласен со сведениями, содержащимися в направленном уведомлении, необходимо как можно скорее обратиться в налоговый орган.

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2012 Применение профессионального вычета зависит от статуса налогоплательщика

Если нотариус утратил статус налогового резидента, профессиональный вычет не положен

Как объяснил Минфин России, к доходам, получаемым нотариусом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 221 НК РФ, не применяются.

Напомним, что доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению НДФЛ по налоговым ставкам, установленным п. 3 ст. 224 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 г. № 03-04-05/3-1127

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2012 Представлять интересы компании можно только на основании доверенности

Законодательство не предусматривает такое основание на представление интересов как приказ

Является ли лицо, исполняющее обязанности директора на основании приказа без доверенности, уполномоченным представителем организации?

Как ответил Минфин России, Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ не предусмотрено, что иное лицо без доверенности на основании приказа законного представителя вправе действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы.

Заместители директора общества, на которых приказом возложено исполнение обязанностей директора общества в период его отсутствия, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве уполномоченного представителя общества на основании доверенности.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 г. № 03-02-07/1-227

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2012 Расходы процентов по долговым обязательствам будут взяты под контроль

Принятие законопроекта позволит оптимизировать процесс администрирования налогов

На рассмотрение в Госдуму 6 октября 2012 года поступил проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 88 части первой и статью 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Проектом предусмотрено внесение ряда изменений в положения ст. 88 и 265 НК РФ, направленных на упорядочение налогового контроля за организациями, заявляющими убытки по итогам отчетных (налоговых) периодов в течение нескольких отчетных периодов, а также порядка отражения процентов по займам, переданным впоследствии третьим лицам без процентов, относимых организациями на внереализационные расходы.

Авторы законопроекта предложили взять под контроль учет расходов процентов по долговым обязательствам. Напомним, что сейчас такие расходы включаются в состав затрат независимо от направления использования заемных денежных средств.

Принятие новых поправок в НК РФ не позволит организациям включать в расходы проценты по займам, переданным впоследствии третьим лицам без процентов, либо выступать в качестве учредителей убыточных организаций.

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2012 Минфин упростил формы бухгалтерской отчетности для малого бизнеса

Приказ был зарегистрирован в Минюсте России 04.10.2012 г. № 25592

Минфин России в целях упрощения бухгалтерской отчетности для отдельных категорий организаций и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 г. № 329 внес в приказ Минфина от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» изменения.

В частности, появилось новое положение – «В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя».

Обращаем внимание на то, что данный приказ был зарегистрирован в Минюсте России 04.10.2012 г. № 25592. На 9 октября 2012 года настоящий приказ не вступил в силу. После вступления в силу документа на Российском налоговом портале будут доступны формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках).

Приказ Минфина России от 17.08.2012 г. № 113н

Источник: Российский налоговый портал

11.10.12 При утрате права на пониженные тарифы страховые взносы следует пересчитать с начала года

Если организация в 3 квартале утратила право на применение пониженного тарифа страховых взносов (07), то бухгалтеру следует пересчитать взносы с начала года и отправить корректировочные РСВ-1 с кодом 01 за 1 квартал и полугодие отдельными посылками.

Об этом сообщает эксперт по отчетности в Пенсионный фонд сервиса «Контур-Отчет ПФ» Елена Кулакова в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года».

Эксперт отмечает, что отдельно следует отправить СЗВ-6 исходные с категорией НР без сумм только со стажем.

В пакет отчетности за 9 месяцев войдут РСВ-1 за 9 месяцев с кодом 01, корректирующие СЗВ-6 по коду НР за 1 и 2 кварталы с суммами, отменяющие СЗВ-6 по категории ПНЭД, исходные СЗВ-6 за 3 квартал по категории НР и АДВ-6-2.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 ФНС уточняет порядок уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/15670@ от 20.09.2012 напоминает, что с 1 июля 2012 года пункт 2 статьи 184 НК РФ дополнен абзацем 9, согласно положениям которого, если налогоплательщик, представивший банковскую гарантию, в том числе в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции, в течение срока действия такой гарантии не совершает операции по реализации алкоголя, то такой налогоплательщик признается утратившим право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в течение всего срока действия банковской гарантии.

В связи с этим налогоплательщик в течение одного месяца со дня окончания определенного гарантией срока обязан произвести перерасчет налоговых обязательств по акцизу в порядке, установленном Налоговым кодексом для налогоплательщиков, не имеющих оснований для освобождения от уплаты авансовых платежей акциза, а также представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по акцизам за те налоговые периоды, в которых он освобождался от уплаты авансовых платежей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 Право на применение УСН на основе патента ограничено величиной доходов в сумме 60 млн. рублей

Предельная величина доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы на основе патента, составляет 60 млн. рублей.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/283 от 24.09.2012.

Ведомство поясняет, что в соответствии с пунктом 2.2 статьи 346.25.1 НК РФ на индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему на основе патента, распространяется ограничение по величине предельного размера доходов, установленное статьей 346.13 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 Переплату по налогу на прибыль с доходов зарубежной фирмы не зачтут в счет НДС за иностранного контрагента

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-231 от 28.09.2012 приводит разъяснения по вопросу зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в счет уплаты НДС за иностранных юридических лиц в качестве налогового агента.

Ведомство отмечает, что поскольку в отношении уплаты НДС налоговым агентом действуют специальные правила, установленные пунктом 4 статьи 174 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций не подлежит зачету в счет уплаты НДС налоговым агентом за иностранных юридических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 Организация не уплачивает земельный налог за арендуемый участок

Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Об этом напоминает Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/99 от 26.09.2012.

Ведомство отмечает, что налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в реестре указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 ПФР зачтет переплату по взносам без заявления организации

Эксперт по отчетности в Пенсионный фонд сервиса «Контур-Отчет ПФ» Елена Кулакова в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года» разъясняет, может ли фирма самостоятельно не уплачивать взносы в ПФР в 3 квартале, если ей в отчетности за 6 и 9 месяцев выявлена переплата.

Эксперт отмечает, что если у организации есть переплата, то можно в следующем месяце уплатить меньше. При этом зачет переплаты производится ПФР самостоятельно.

Заявление в ПФР следует писать на возврат только в том случае, если организация желает вернуть сумму на свой расчетный счет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 При получении вознаграждения от иностранной фирмы за выполненную работу физлицо уплачивает НДФЛ

При получении физическим лицом дохода от иностранной организации, не являющейся налоговым агентом, вознаграждения за работу в РФ указанное физическое лицо должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ и уплатить ее в соответствующий бюджет.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/4-292 от 26.09.2012.

Ведомство отмечает, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ.

При этом не имеет значения российской или иностранной организацией производится выплата вознаграждения, относящегося к доходам от источников в Российской Федерации, а также налоговый статус физического лица.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 НК РФ не предусматривает смену амортизационной группы после модернизации ОС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/503 от 26.09.2012 разъясняет порядок расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения прибыли в случае изменения назначения и срока полезного использования основных средств.

Ведомство отмечает, что в случае увеличения срока полезного использования основных средств по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 258 Кодекса, перевод таких основных средств из амортизационной группы, в которую они были включены на дату ввода в эксплуатацию, НК РФ не предусмотрен, даже в тех случаях, когда изменилось их технологическое или служебное назначение.

В связи с изложенным, остаточную стоимость вышеуказанных основных средств, включая стоимость произведенной реконструкции, модернизации или технического перевооружения, следует продолжать амортизировать по нормам, которые определены с учетом увеличившегося срока полезного использования основных средств, но в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

В случае, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения уменьшился срок полезного использования основных средств, остаточную стоимость данных основных средств, включая стоимость произведенной реконструкции, модернизации или технического перевооружения, следует продолжать амортизировать по нормам, которые определены при вводе в эксплуатацию основного средства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.12 Применение патентной УСН не исключает прием платежей от юрлиц по безналичному расчету

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/290 от 28.09.2012 разъясняет, вправе ли индивидуальный предприниматель, который оформил применение патентной УСН на «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники», работать по безналичному расчету с юридическими лицами.

Ведомство отмечает, что применение данного специального налогового режима в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг (работ) по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники (юридические или физические лица).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 В Орловской области установлена пониженная налоговая ставка по УСН

В Орловской области принят закон №1419-ОЗ от 3 октября 2012 года, который устанавливает на 2013 год налоговую ставку в размере 5% для ряда налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно документу, пониженная налоговая ставка устанавливается для следующих видов деятельности:

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство и рыбоводство;

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

строительство;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.2012 Компания может самостоятельно оценить риски по результатам деятельности

Как не допустить выездную проверку?

Как рассказало УФНС по Республике Тыва, компания может самостоятельно оценить риски по результатам деятельности. Проведение такой оценки осуществляется по следующим критериям:

– более низкая налоговая нагрузка налогоплательщика, чем ее средний уровень по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);

– отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

– отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

– опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);

– выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня;

– неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы;

– построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);

– непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;

– «миграция» между налоговыми органами.

Напоминаем, с 19 декабря 2011 года введена уголовная ответственность за создание фирм – «однодневок» и за незаконное использование для этого персональных данных физических лиц и документов, удостоверяющих личность (ст. 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса РФ) налогоплательщикам, применяющим противоправные схемы минимизации налоговых обязательств посредством использования фирм – «однодневок».

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2012 Имущественный вычет по покупке жилья не должен зависеть от факта продажи имущества

Даже если квартира находилась в собственности мало времени, гражданин вправе получить налоговый вычет

Гражданин купил квартиру и в 2011 году получил свидетельство о праве собственности на нее. Спустя год, в 2012 году он принял решение продать жилье. Имеет ли он право продолжать получать имущественный вычет за квартиру (связанный с ее покупкой)?

Поскольку права собственности на квартиру выдано в 2011 году, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по доходам за 2011 год и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 году, объяснила Федеральная налоговая служба России.

Письмо ФНС России от 08.10.2012 г. № ЕД-4-3/16925@

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2012 ГИБДД будет передавать в ФНС сведения о цене авто при регистрации

Данное решение было принято в целях контроля за уплатой НДФЛ

Госавтоинспекция будет передавать в ФНС стоимость авто при регистрации нового владельца на основании договора купли-продажи в целях контроля за уплатой НДФЛ. Данное решение было принято по результатам совещания по вопросам информационного взаимодействия между ведомствами, пишет Авто.Вести.Ru.

На совещании обсуждались вопросы взаимодействия двух ведомств «в условиях планируемого с 2013 года перехода на проведение регистрации транспортных средств за физическими лицами по месту их жительства любым регистрационным подразделением Госавтоинспекции Российской Федерации».

Сейчас указывать сумму полученных доходов от продажи имущества россияне обязаны самостоятельно при заполнении налоговой декларации.

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2012 Декларацию по налогу на прибыль следует сдавать по новой форме

Новая форма утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@

28 октября наступает срок сдачи декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2012 года, напомнило УФНС по Калужской области. За указанный период декларация представляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@.

Декларация заполняется с учетом изменений и дополнений, внесенных в главу 25 «Налог на прибыль организаций». В частности, изменения внесены в порядок заполнения Приложений № 3 и № 4 к листу «02». В приложении № 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключение отраженных в листе 05)» исключены строки 070, 080, 090, касающиеся учета результатов от реализации права требования долга как реализации финансовых услуг. В приложении № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» исключены строки по учету убытка, полученного до 01.01.2002 года.

Добавлены новые Приложения № 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков» и № 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям». Ответственные участники консолидированных групп должны были отчитаться по новой форме за 1 квартал 2012 года.

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2012 Социальные платежи повысят только для индивидуальных работодателей

Депутаты смягчат правительственный натиск на самозанятое население

Первый заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Сергей Штогрин сообщил, что уже подготовил поправки ко второму чтению правительственного проекта закона об увеличении тарифа страховых взносов для самозанятого населения, пишет газета Известия.

Изменения освобождают от планируемого повышения ставок соцплатежей тех самозанятых, кто не использует в своей деятельности труд наемных работников. К самозанятым относят индивидуальных предпринимателей, фермеров, адвокатов и нотариусов.

Согласно документу, размер уплачиваемого самозанятыми страхового взноса поэтапно повышается. В будущем году размер фиксированного страхового взноса будет определяться исходя из МРОТ, который повышен вдвое, в 2014 г. — в 2,5 раза и в 2015 г. — втрое.

Источник: Российский налоговый портал

12.10.12 В Краснодарском крае утверждены требования к уставному капиталу организаций, продающих алкоголь

Губернатор Краснодарского края Александр Ткачев в своем постановлении № 1047 от 11.09.2012 устанавливает, что оплаченный уставный капитал (уставный фонд) организаций, осуществляющих розничную продажу алкогольной продукции (за исключением организаций общественного питания), не может быть менее минимального размера, установленного законодательством РФ и для юридических лиц (организаций) соответствующей организационно-правовой формы.

Документ утвержден в соответствии с пунктом 5 статьи 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 При возврате уволенному работнику излишне удержанного НДФЛ подается уточненная справка 2-НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/15317 от 13.09.2012 разъясняет необходимость представления сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, если в 2012 году организацией произведено уточнение налоговых обязательств за 2011 год в отношении работника, уволившегося в 2011 году.

При этом в результате перерасчета был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом в 2011 году НДФЛ из доходов данного работника и произведен возврат излишне удержанного НДФЛ.

Ведомство отмечает, что при таких условиях, если возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом, налоговому агенту следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную Справку за 2011 год, исправив строки 5.3-5.5 уточненной Справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета.

Пункт 5.6 уточненной Справки при этом не заполняется. Представление Справки в отношении данного налогоплательщика за 2012 год не требуется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Расходы на единовременную материальную помощь к отпуску уменьшают базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/129 от 24.09.2012 разъясняет, может ли организация, применяющая УСНО учесть в составе расходов на оплату труда сумму выплаченной материальной помощи к ежегодному отпуску, указанную в трудовом договоре в размере оклада.

Ведомство отмечает, что единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда.

Таким образом, суммы единовременных выплат работникам организации в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Указанная позиция подтверждается судебной практикой.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Налоговые агенты по налогу на прибыль: особенности учета

Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС отчетность по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала.

При этом налоговыми агентами по налогу на прибыль являются те организации, которые выплачивают доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, иностранным компаниям, напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «Налог на прибыль. Налоговые агенты» автор приводит положения действующего законодательства относительно доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговыми агентами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Имущественный вычет предоставят с года регистрации собственности на жилье

Федеральная налоговая служба в своем письме № ЕД-4-3/16925@ от 08.10.2012 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, если в 2010 году налогоплательщиком был заключен предварительный договор, а в 2011 - основной договор купли-продажи квартиры.

Ведомство отмечает, что если квартира была приобретена в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано в 2011 году, то имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по доходам за 2011 год и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 году.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Замдиректора вправе представлять организацию в ИФНС на основании доверенности

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-227 от 25.09.2012 приводит разъяснения по вопросу о документальном подтверждении полномочий лица участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В письме отмечается, что заместители директора общества, на которых приказом возложено исполнение обязанностей директора общества в период его отсутствия в связи со служебной командировкой, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве уполномоченного представителя общества на основании доверенности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Нотариус, не являющийся резидентом, не вправе применять профессиональные вычеты

Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-1127 от 25.09.2012 разъясняет, имеет ли право нотариус при расчете базы по НДФЛ за 2011 год уменьшить доходы, полученные от нотариальной деятельности, на суммы профессионального налогового вычета.

Ведомство напоминает, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, имеют право на получение профессионального налогового вычета, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Вместе с этим доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

Исходя из изложенного, к доходам, получаемым нотариусом, не являющимся налоговым резидентом РФ, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ, не применяются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Компенсация за причиненный моральный вред не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-288 от 25.09.2012 разъясняет должна ли организация, выплачивающая физическому лицу по решению суда компенсацию за причиненный моральный вред, удерживать НДФЛ.

В письме отмечается, что сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.12 Расходы, не возмещаемые принципалом, уменьшают налог на прибыль у агента

Агент вправе включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные в рамках агентской деятельности, если такие затраты отвечают требованиям статьи 252 НК РФ и не возмещаются принципалом в соответствии с условиями агентского договора, а также не отражаются в налоговом учете принципала.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/501 от 26.09.2012.

Если агентским договором предусмотрена обязанность принципала возместить агенту проценты по привлеченным займам, то суммы указанных процентов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль у принципала.

При этом расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Имеет ли право налоговый орган истребовать при выездной проверке по НДС копии трудовых договоров с работниками, учитывая, что в этом случае речь идет о персональных данных работников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для предоставления копий трудовых договоров налоговому органу при выездной проверке по НДС получения согласия работников не требуется.
Если организация считает, что истребуемые документы не связаны с исчислением и уплатой проверяемого налога, то представлять их она не обязана, однако в этом случае свою точку зрения, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 12 ст. 89 НК РФ во время выездной проверки налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. В связи с этим у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 93 НК РФ установлено право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В соответствии с п. 4 той же статьи отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Критериев, позволяющих определить, какие именно документы (и в каких случаях) могут считаться необходимыми для проверки налогоплательщика, НК РФ не установлены, что предоставляет на практике налоговым органам возможность запрашивать документы, руководствуясь собственным усмотрением. Вместе с тем, учитывая норму п. 12 ст. 89 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять только документы, которые связаны с исчислением и уплатой определенного налога, правильность исчисления которого проверяется в ходе проверки. На это указывает и судебная практика (постановления ФАС Московского округа от 19.04.2010 N КА-А40/3488-10 по делу N А40-91995/09-107-571, Поволжского округа от 14.11.2006 N А57-26422/05-25).
Исходя из изложенного полагаем, что если трудовой договор, равно как и другие затребованные документы, не связаны с исчислением и уплатой налога, правильность исчисления которого проверяет налоговый орган во время выездной проверки, то представлять их организация не обязана.
Однако имеется и противоположная по смыслу судебная практика, согласно которой налоговый орган самостоятельно определяет перечень запрашиваемых документов, руководствуясь собственными критериями - якобы законодательство его в этом не ограничивает (постановление ФАС Московского округа от 04.10.2006 N КА-А40/9438-06). Поэтому в случае отказа в предоставлении запрошенных документов спорную ситуацию, возможно, придется рассматривать в судебном процессе, предсказать исход которого затруднительно (хотя в целом судебная практика на стороне налогоплательщика).
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" (далее - Закон N 152-ФЗ) персональными данными является любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных), в том числе его фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование, профессия, доходы, другая информация. То есть персональные данные - это различная информация, которая позволяет идентифицировать конкретного человека.
Согласно п. 3 ст. 3 Закона N 152-ФЗ обработкой персональных данных являются любые действия или операции с персональными данными, в том числе их сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных. Таким образом, представление по требованию налогового органа документов, содержащих персональные данные, в том числе копий трудовых договоров, является обработкой персональных данных.
По общему правилу обработка персональных данных допускается только с согласия субъектов персональных данных, кроме случаев, перечисленных в п.п. 2-11 ч. 1 ст. 6 Закона N 152-ФЗ (ст. 6, ст. 9 Закона N 152-ФЗ). В частности, обработка персональных данных без согласия субъектов персональных данных допускается, если она необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона N 152-ФЗ).
Обязанность налогоплательщиков предоставлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов установлена пп. 6 п. 1 ст. 23 и п. 12 ст. 89 НК РФ. В связи с этим представление по требованию налогового органа документов, содержащих персональные данные, в силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона N 152-ФЗ не требует получения согласия субъекта персональных данных.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Разное

Организация заключила договор субаренды транспортного средства с экипажем. Транспортное средство предоставляется ежедневно в рабочие дни с 9-00 до 18-00.
Какими документами должно быть подтверждено предоставление услуг согласно этому договору, чтобы учесть затраты при налогообложении прибыли и принять НДС к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для подтверждения расходов арендатора по договору аренды (субаренды) транспортного средства с экипажем необходимо наличие непосредственно договора аренды, акта приема-передачи транспортного средства, платежных документов на перечисление ежемесячных арендных платежей.
Кроме того, необходимы документы, подтверждающие факт оказания услуг по управлению транспортным средством. К таким документам относятся: акт приема-передачи услуг, а также путевые листы, позволяющие определить регулярность и время использования арендованных автомобилей.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. При этом в ст. 614 ГК РФ предусмотрено, что арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды.
В соответствии с п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.
К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Налог на прибыль организаций

На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.
Для подтверждения расходов, связанных с эксплуатацией арендованных автотранспортных средств, первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об экономической оправданности и обоснованности произведенных в производственных целях расходов.
На основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
В соответствии со ст. 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Таким образом, фактически плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей, а именно, из платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством.
В общем случае акт, подтверждающий предоставление услуг аренды, составлять необязательно. Ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей, если иное не вытекает из условий договора, не требуется (письма Минфина России от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763, от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742, от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061162, от 26.03.2007 N 20-12/027737, ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81). При этом если стороны все же пожелают подтвердить факт оказания услуг аренды, то они вправе составлять акт с той периодичностью, которую установят в договоре.
В то же время, как следует из разъяснений Минфина России (письма от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780 и от 20.01.2009 N 07-02-06/08, от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763), для подтверждения расходов арендатора по договору аренды транспортного средства с экипажем необходимо наличие непосредственно договора аренды, платежных документов на перечисление ежемесячных арендных платежей, а также документов, подтверждающих факт оказания услуг по управлению транспортным средством, например, акта приема-передачи услуг.
По мнению Минфина России, а также налоговых органов, основным документом, который подтверждает использование автотранспорта в производственных целях и, как следствие, обоснованность затрат на ГСМ, является путевой лист (письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@, УФНС России по г. Москве от 30.06.2010 N 16-15/068679@, от 07.07.2008 N 20-12/064123.2, от 14.11.2006 N 20-12/100253, от 13.11.2006 N 20-12/100253, от 19.06.2006 N 20-12/54213@ и другие).
Формы путевых листов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78, по согласованию с Минфином России, Минэкономики России, Минтрансом России в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носят обязательный характер (смотрите также письмо Федеральной службы государственной статистики от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах").
В соответствии с указаниями по применению и заполнению форм путевых листов они являются первичными документами по учету работы автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителям. Кроме того, путевые листы являются документами, подтверждающими произведенные при использовании автомашин расходы на ГСМ.
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 (далее - Приказ N 152), который применяется, в том числе, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими легковые автомобили. Заметим, что среди обязательных реквизитов путевого листа, перечисленных в разделе 2 Приказа N 152, отсутствует маршрут движения транспортного средства. Причем согласно п. 10 Приказа N 152 путевой лист может быть оформлен на один день или срок, не превышающий одного месяца.
Необходимо также отметить, что организации, не являющиеся автотранспортными предприятиями, вправе разрабатывать и использовать собственные формы документов, подтверждающие расходы на ГСМ. На это неоднократно указывали контролирующие органы (смотрите, например, письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 13.11.2006 N 20-12/100253).
Таким образом, организация, не являющаяся автотранспортной, в своей деятельности может либо использовать унифицированную форму путевого листа либо разработать форму самостоятельно и утвердить ее в учетной политике организации с учетом положений, утвержденных Приказом N 152.
Порядок заполнения путевого листа, в том числе и порядок заполнения сведений о маршруте следования автомобиля, также необходимо утвердить в учетной политике организации.
Согласно ст. 636 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.
В том случае, если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
Организация может учитывать расходы на приобретение ГСМ (топлива, масел и пр.) либо в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов, либо согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта в зависимости от назначения используемого транспорта (письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67). Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте".
В то же время необходимо учитывать, что нормами главы 25 НК РФ нормирование расходов на приобретение ГСМ не предусмотрено.
Однако налоговые органы, а также представители Минфина России считают, что в целях соблюдения требований ст. 252 НК РФ при признании расходов на ГСМ следует учитывать нормы, утвержденные Методическими рекомендациями (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308, от 03.11.2009 N 16-15/115253, Минфина России от 17.11.2011 N 03-11-11/288, от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15). Следует отметить, что ФНС России письмом от 15.04.2008 N СК-6-5/281 разослала Методические рекомендации нижестоящим налоговым органам "для руководства в работе".
Расходы на ГСМ учитываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега автомобиля (смотрите письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354, от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС РФ по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2). При этом путевые листы не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность всех затрат, связанных с использованием арендованного автотранспорта.
Что касается прочих расходов, возникающих в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства (оплата за стоянку, мойку и т.д.), то в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, а также с учетом разъяснений Минфина России (письмо от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780) полагаем, что они могут учитываться при налогообложении прибыли в случае соответствия их п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть такие расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода.
Для документального подтверждения обоснованных расходов, связанных с эксплуатацией арендованного автомобиля, могут быть использованы акты выполненных работ (оказанных услуг), кассовые чеки и т.д.

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов.
Таким образом, сумму НДС, предъявленную при оказании услуг по предоставлению в аренду автомобиля, а также при приобретении у плательщиков НДС горюче-смазочных материалов либо прочих расходов, возникающих с эксплуатацией арендованной машины, арендатор (субарендатор) может предъявить к вычету при выполнении обязательных условий, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

К сведению:
Согласно ст. 634 ГК РФ арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей. Учитывая, что нормы гражданского законодательства не предусматривают несение арендатором расходов на текущий ремонт арендованного с экипажем транспортного средства, считаем, что в данной ситуации расходы на текущий ремонт и техническое обслуживание, осуществленные арендатором, не будут соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и, как следствие, учитываться при налогообложении прибыли.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Расходы на содержание служебного транспорта (подготовлено экспертами компании "Гарант");
Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Списание горюче-смазочных материалов (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена