Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 июля 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"

Минтруд России предлагает сохранить на период 2020 - 2022 годов действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Согласно проекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (всего предусмотрено 32 страховых тарифа в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска).

Кроме того, в целях стимулирования включения инвалидов в трудовой процесс проектом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

 

Проект Федерального закона N 750011-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Виноград, используемый для производства спиртных напитков, предлагается облагать акцизами, а ставки акцизов на вино значительно повысить

Правительством РФ подготовлен законопроект, которым в целях совершенствования налогового контроля в сфере оборота алкогольной продукции вносятся изменения в главу 22 "Акцизы" НК РФ.

В частности, согласно предлагаемым поправкам статья 179.2 НК РФ будет регламентировать порядок выдачи свидетельств о регистрации организаций, совершающих операции с этиловым спиртом (ранее - с денатурированным этиловым спиртом). Отдельными положениями предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.

Уточнен перечень подакцизных товаров - виноматериалы выделены в самостоятельную позицию перечня, и дополнительно включен виноград, используемый для производства спиртных напитков по технологии полного цикла.

Установлены ставки акцизов, применяемых в 2020 - 2022 годах.

В частности, размер акциза в отношении винограда составит с 1 января 2020 года 30 рублей за тонну, с 2021 года - 31 руб./т, с 2022 - 32 руб./т; в отношении виноматериалов - с 1 января 2020 года 31 руб. за 1 литр, с 2021 года - 32 руб./л, с 2022 года - 33 руб./л.

В отношении вин размер акциза значительно повышен и составит в 2020 - 2022 годах соответственно 31 - 33 рубля за литр, в отношении шампанских вин - в 2020 году 40 рублей за литр, 2021 году - 41 руб./л, в 2022 - 43 руб./л.

Также отметим еще одно уточнение. Поскольку организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять ЕСХН, законопроектом для производителей подакцизного винограда и виноматериалов сделано исключение, т.е. данные производители смогут применять ЕСХН.

 

Поправки Правительства РФ к проекту Федерального закона N 642244-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации", внесенному Правительством Российской Федерации, принятому Государственной Думой в первом чтении 18 июня 2019 года

Правительством РФ предложены поправки в законопроект о налоговых льготах для региональных операторов по обращению с ТКО

Законопроектом операции по реализации услуг данных организаций освобождены от НДС.

Предлагаемыми Правительством РФ поправками уточняется, что:

льгота применяется к услугам, в отношении которых органом регулирования тарифов утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО;

льгота применяется налогоплательщиком в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги без учета налога, вне зависимости от последующего установления предельного единого тарифа с учетом налога в течение указанного периода.

 

"Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения"
(заключена в г. Париже 24.11.2016)

Использовать иностранные юрисдикции для налоговой оптимизации станет сложнее

Для противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения 24 ноября 2016 года в Париже была заключена Конвенция о противодействии злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

В Конвенции отмечается, что правительства несут значительные потери бюджета в части налога на прибыль организаций из-за агрессивного международного налогового планирования, в результате которого прибыль искусственно выводится на территории, где она не облагается налогом или облагается по пониженной ставке. Признается важность обеспечения налогообложения прибыли по месту ведения основной экономической деятельности, в результате которой формируется прибыль и создается стоимость.

Конвенция позволяет одновременно ужесточить все действующие межгосударственные соглашения об избежании двойного налогообложения стран, подписавших ее и выполнивших предусмотренные ей процедуры, без необходимости проведения двусторонних переговоров по каждому соглашению.

Такие соглашения дополняются положениями, препятствующими их использованию для пониженного налогообложения, в том числе с помощью схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций предусмотренных ими льгот и преимуществ.

Меры, предусмотренные Конвенцией, препятствуют размыванию налоговой базы и выводу прибыли из под налогообложения и касаются в том числе:

- гибридных схем снижения налоговой нагрузки;

- злоупотребления положениями соглашений;

- искусственного избежания статуса постоянного представительства.

Для России Конвенция вступает в силу с 1 октября 2019 года.

 

Приказ ФНС России от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176@
"О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@, от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@ от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@"
Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2019 N 55169.

Обновлены форматы счетов-фактур (УПД) и документов, оформляющих приемку-передачу товаров, работ, услуг

В частности, изменения (предусматривающие в том числе новые редакции отдельных таблиц) коснулись:

Формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме;

Формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме;

Формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме";

Формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при подтверждении факта изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме.

 

Приказ Росстата от 04.07.2019 N 382
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"

Обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов, а также о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду, действующие с отчета за 2019 год

Форму N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства и НКО), осуществляющие все виды экономической деятельности, территориальному органу Росстата в субъекте РФ, а форму N 11 (краткая) - некоммерческие организации. Срок предоставления - 1 апреля.

Первичные статистические данные по форме N 11 (сделка) предоставляют юридические лица (кроме малых предприятий, в том числе микропредприятий) всех видов экономической деятельности, имеющие основные фонды на счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Незавершенные активы и объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности, в форме не отражаются. Форма предоставляется только при наличии наблюдаемого события. Срок предоставления - 30 июня.

Приведены указания по заполнению данных форм.

Признается утратившим силу Приказ Росстата от 19.07.2018 N 449, которым были утверждены ранее действовавшие формы.

 

Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 876
"О внесении изменения в пункт 5 Правил выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умерших застрахованных лиц средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуальных лицевых счетов"

Заявление о распределении средств пенсионных накоплений может быть подано в любой территориальный орган ПФР

Ранее было установлено, в частности, что выплата средств пенсионных накоплений умершего застрахованного лица правопреемникам производится в соответствии с заявлением о распределении средств пенсионных накоплений, поданным застрахованным лицом в территориальный орган ПФР по месту его жительства.

Для повышения доступности и качества оказания государственной услуги по приему заявления застрахованного лица о распределении средств пенсионных накоплений предусмотрена возможность подачи такого заявления в любой территориальный орган ПФР по выбору застрахованного лица.

 

<Письмо> Минфина России от 08.05.2019 N 09-01-08/33782
<По вопросу исполнения платежных документов, предусматривающих перечисление ежемесячного пожизненного содержания судей, а также возмещение сотрудникам расходов, связанных с командировками, в случае приостановления осуществления операций по расходованию средств на лицевом счете казенного учреждения - должника>

Минфин России разъяснил, какие выплаты в пользу судей не могут быть осуществлены в случае приостановления операций на лицевом счете казенного учреждения

В случае нарушения требований, установленных главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевого счета, приостанавливает осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах учреждения до момента устранения нарушения.

Исключением являются отдельные операции, включая исполнение платежных документов для осуществления расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту).

По мнению Минфина России, операции по исполнению платежных документов, предусматривающих перечисление судьям компенсации, ежемесячного пожизненного содержания, ежемесячного возмещения, а также возмещение работникам расходов, связанных со служебной командировкой, главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ не предусмотрены и в этой связи не могут быть произведены в случае приостановления осуществления операций по расходованию средств на лицевом счете должника.

 

<Письмо> ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-11/12211
"Об обложении страховыми взносами"

ФНС России: как уплачиваются страховые взносы физлицом, совмещающим предпринимательскую деятельность с иной деятельностью, не являющейся предпринимательской

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из полученного дохода, в порядке, установленном статьей 430 НК РФ (при величине дохода до 300 000 рублей - в фиксированном размере, при доходе свыше 300 000 рублей - в фиксированном размере плюс 1,0 процент с суммы превышения).

Страховые взносы на ОМС уплачиваются только в фиксированном размере, независимо от величины дохода.

С учетом особенностей осуществления указанных выше видов деятельности, разъясняется следующее:

- за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

- независимо от количества видов осуществляемой деятельности, плательщик страховых взносов доплачивает страховой взнос на свое пенсионное страхование - 1,0 процент с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (с учетом установленного НК РФ ограничения);

если плательщик в течение расчетного периода снимается с учета по одному из оснований, но продолжает осуществлять иную деятельность (например, медиатора, оценщика), то сумма страховых взносов, подлежащая уплате, определяется за вычетом суммы страховых взносов в фиксированном размере, уплаченной за период деятельности, прекращенной в расчетном периоде.

 

<Письмо> ФНС России от 04.07.2019 N БС-4-21/13100@
"О размещении на сайте ФНС России промо-страницы "Налоговое уведомление физических лиц - 2019"

На сайте ФНС России размещена информация о рассылке налоговых уведомлений физическим лицам в 2019 году

В рамках проведения публичной информационной кампании в связи с массовым направлением физлицам налоговых уведомлений ФНС России подготовлена информация о новом порядке уплаты налогов, содержащая ответы на вопросы: что такое налоговое уведомление и как его исполнить, как получить налоговое уведомление, основные изменения в налогообложении имущества физлиц, как узнать о ставках и налоговых льготах и т.д.

Информация размещена по адресу https://www.nalog.ru/rn77/snu-2019/.

 

<Письмо> ФНС России от 04.07.2019 N БС-4-21/13121@
"О представлении через личный кабинет налогоплательщика заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц"

Заявление физлица о гибели (уничтожении) объекта недвижимости в электронной форме можно представить с использованием действующей версии функционала ЛКН

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц утверждена приказом ФНС России от 24.05.2019 N ММВ-7-21/263@.

Сообщается, что до реализации в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) возможности представления заявления по утвержденной форме допускается представление и обработка указанного заявления по форме, предусмотренной действующей версией функционала ЛНК, в т.ч. посредством заполнения заявления по ссылкам:

"Главная/Жизненные ситуации/Уточнить информацию об объектах налогообложения и (или) сумме налога/Объект мне не принадлежит";

"Главная/Жизненные ситуации/Прочие ситуации/Заявление в свободной форме".

 

<Информация> Минфина России
"О вступлении в силу многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения"

С 10 октября 2019 года для России вступает в силу Конвенция о мерах противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, относящихся к налоговым соглашениям

Конвенция будет применяться к 71 соглашению, заключенному Россией с иностранными государствами. Исключение составляют соглашения со странами, не являющимися участниками Специальной группы экономического сотрудничества и развития по разработке Конвенции, а также соглашения с теми странами, с которыми ведутся переговоры по заключению новых соглашений или протоколов о внесении изменений с учетом положений Конвенции.

Конвенция содержит, в частности, следующие требования минимального стандарта, которые будут применяться к соглашениям:

- применение правил, ограничивающих злоупотребления положениями соглашений;

- правила о взаимосогласительных процедурах;

- требования по корректировке прибыли ассоциированных предприятий.

Пока Конвенция ратифицирована 20 государствами, на соглашения с которыми распространяется ее действие, в числе которых Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Индия, Ирландия, Израиль, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Польша, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Финляндия, Франция.

 

<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила порядок представления вычета при покупке квартиры на ребенка"

Родитель не может получить налоговый вычет по расходам на приобретение жилья на своего несовершеннолетнего ребенка, если ранее уже получил аналогичный вычет по другому объекту

К такому выводу пришла ФНС России в ходе рассмотрения жалобы.

Налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка. Инспекция отказала ему в предоставлении вычета.

При рассмотрении жалобы ФНС России указала, что право на получение имущественного налогового вычета одним лицом повторно в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено, поэтому отказ инспекции в его предоставлении является правомерным.

 

Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н>

ПБУ 16/02: что нового?

В связи с тем, что в ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" внесен ряд изменений, сообщается, в частности, о следующем:

к информации по прекращаемой деятельности отнесена также информация о прекращении использования отдельных активов, если такие активы считаются долгосрочными активами к продаже;

введено определение, какие виды активов признаются долгосрочными активами к продаже;

определен порядок оценки такого актива, а также порядок создания резерва под снижение его стоимости;

установлен состав информации о долгосрочных активах к продаже, которая должна раскрываться в отчетности;

действие положений ПБУ 16/02 по вопросам учета долгосрочных активов к продаже и раскрытия о них информации распространено на некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений);

организации обязаны применять внесенные изменения начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. (решение о досрочном их применении должно быть раскрыто в бухгалтерской отчетности).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

08.07.2019 Поскольку подтвержден факт получения земельных участков исключительно с целью последующей продажи, суд признал правомерным доначисление предпринимателю недоимки по УСН

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.04.2019 № Ф10-1123/19 по делу N А35-2508/2018 
Налоговый орган посчитал, что предприниматель занизил налоговую базу по УСН, не включив в состав доходов прибыль от продажи земельных участков. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. Налогоплательщик по договору дарения получил земельный участок, который в последующем был размежеван на несколько участков. Эти участки были проданы физическим лицам. Суд указал, что налогоплательщик спорное имущество приобретал в целях последующей продажи, то есть для использования в предпринимательской деятельности, а не для личных целей. В связи с этим полученный доход от продажи подлежит обложению налогом по УСН, которую применял налогоплательщик.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

08.07.2019 Обязанность предпринимателя по уплате страховых взносов «за себя» не зависит от фактического ведения предпринимательской деятельности, поэтому суд признал правомерным взыскание недоимки за счет имущества

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16.05.2019 № Ф10-1250/19 по делу N А83-3967/2018 
Налоговый орган посчитал, что предприниматель неправомерно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем ему было выставлено соответствующее требование и впоследствии вынесено постановление о взыскании за счет имущества. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом действующее законодательство не ставит возникновение обязанности по уплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности. Установив, что предприниматель не прекращал регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а также факт неуплаты взносов, суд признал правомерным взыскание недоимки за счет имущества предпринимателя.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

08.07.2019 Если нет доказательств того, что Управление ПФР уведомило общество об ошибке в форме СЗВ-М, а общество исправило ошибку самостоятельно, то привлечение его к ответственности незаконно

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.04.2019 № Ф10-1464/19 по делу N А08-7032/2018 
Управление ПФР посчитало, что обществом нарушены сроки представления сведений по форме СЗВ-М в электронном виде, в связи с чем оно было привлечено к ответственности. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами Управления ПФР не согласился. Сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице представляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Общество своевременно направило сведения в электронной форме, а после 15-го числа представило дополняющую форму. Общество самостоятельно выявило недостатки в представленных сведениях и направило дополнительные сведения в Управление ПФР, при этом доказательства того, что именно Управление уведомило общество о выявленной ошибке, отсутствуют. При таких обстоятельствах привлечение общества к ответственности незаконно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

08.07.2019 Сокращение рабочего дня на несколько минут в день влечет отказ в принятии к зачету расходов на выплату такому работнику пособия по уходу за ребенком

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.04.2019 № Ф10-893/19 по делу N А68-8912/2018 
Отделение ФСС отказало обществу в принятии к зачету расходов на выплату пособия по уходу за ребенком сотрудникам, которые работали на условиях неполного рабочего дня при сокращенном рабочем времени на несколько минут. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами Отделения ФСС согласился. Сокращение рабочего дня на несколько минут не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. Поэтому действия общества обоснованно признаны Отделением ФСС злоупотреблением правом, а выплата пособия в таком случае противоречит целям установления и назначения самого пособия.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.07.2019 Возвращенный предмет лизинга не переводится на счет 41 «Товары», является объектом основных средств и облагается

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.04.2019 № Ф05-5874/19 по делу N А40-77936/2018 
Инспекцией установлено, что налогоплательщиком занижен налог на имущество в связи с неправомерным исключением имущества из объектов основных средств и переводом его на счет 41 "Товары". Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с налоговым органом. Спорное имущество являлось предметом лизинга, в качестве такового было передано налогоплательщику учредителем и учитывалось на счете 01 "Основные средства". После прекращения договора лизинга налогоплательщик перевел объекты на счет 41 "Товары". Однако законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает перевод возвращенного лизингового имущества в товар. Объекты не приобретались в качестве товара для последующей перепродажи. Сведений о том, что имущество находится в состоянии, не пригодном для использования в производственных целях и не способно приносить экономическую выгоду налогоплательщику, не представлено. В связи с этим суд признал, что имущество было ошибочно исключено налогоплательщиком из состава основных средств и подлежит обложению налогом на имущество.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.07.2019 Переплата по налогу не может быть зачтена налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 № Ф05-3576/19 по делу N А40-18788/2018 
Инспекция, подтвердив факт наличия переплаты по налогу, отказала в ее возврате в связи с наличием у общества недоимки. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с налоговым органом. Однако суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение. Зачет как особая форма принудительного взыскания налога, не может производиться налоговым органом в отношении задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена. При новом рассмотрении необходимо будет установить размер фактической задолженности общества перед бюджетом и возможность ее погашения зачетом из суммы переплаты, а также иные обстоятельства.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.07.2019 Плательщиком ЕНВД признается организация, непосредственно занимающаяся распространением и размещением наружной рекламы, а не владелец рекламной конструкции

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа  от 12.04.2019 № Ф08-1873/19 по делу N А32-17560/2018 
По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять ЕНВД, поскольку для этого распространение наружной рекламы должно осуществляться владельцем рекламной конструкции, которым налогоплательщик не является. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Плательщиком ЕНВД признается организация, непосредственно занимающаяся распространением и размещением рекламы для заказчика, а не лицо, предоставляющее средство наружной рекламы для размещения на нем рекламной информации или место для его установки. Налогоплательщик использовал рекламные конструкции на законном основании, при фактически сложившихся арендных отношениях. Следовательно, налогоплательщик правомерно применил специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.07.2019 Поскольку сырье и материалы были предоставлены налогоплательщику его учредителем безвозмездно, он не вправе учесть их стоимость в составе расходов при реализации произведенной продукции

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.06.2019 № Ф10-1716/19 по делу N А84-1412/2018 
Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив при реализации произведенной продукции в состав расходов стоимость сырья, материалов и полуфабрикатов, полученных безвозмездно. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа. Налогоплательщик каких-либо затрат на приобретение спорного сырья и материалов не понес, они были получены безвозмездно от учредителя. Поэтому, несмотря на то, что при передаче была определена стоимость этого имущества, у налогоплательщика отсутствовали основания для уменьшения доходов от реализации произведенной продукции на цену данного имущества, поскольку, получая его безвозмездно, он не понес никаких затрат на его приобретение.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.07.2019 Налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, если контрагент хозяйственную деятельность фактически не ведет; отсутствуют документы, подтверждающие взаимоотношения с налогоплательщиком; товарные накладные не содержат обязательных реквизитов

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.04.2019 № Ф08-2239/19 по делу N А63-3512/2018 
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, поскольку не подтверждена реальность финансово-хозяйственных операций с заявленным контрагентом. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Налогоплательщик заключил договор поставки продукции, но ее наименование в договоре не указано. При этом директор контрагента является руководителем еще в нескольких организациях; отсутствуют ОС; заработная плата сотрудникам контрагента не выплачивалась, в том числе отсутствуют выплаты в адрес директора. По требованию налогового органа контрагент подтверждающие документы не представил. Товарные и товарно-транспортные накладные не содержат обязательных реквизитов, не соответствуют установленным требованиям, датированы одним числом. В товарных накладных отсутствуют необходимые сведения о водителе. С учетом этих и иных обстоятельств суд пришел к выводу о недоказанности факта поставки товара спорным контрагентом и неправомерности применения вычетов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.07.2019 Госзаказчик вправе указывать в контракте цену с НДС независимо от применяемой участником закупки системы налогообложения

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-391 
Суд признал недействительным решение антимонопольного органа в части признания в действиях казенного предприятия нарушения закона, поскольку указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе

ВС РФ признал недействительным решение ФАС в той части, в которой она сочла действия казенного предприятия нарушением 44-ФЗ. Предприятие указало в проекте контракта цену, включающую НДС, для участника закупки на УСН, но это закону не противоречит.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.07.2019 Постановление о новой кадастровой стоимости земли считается опубликованным, когда оно размещено в источниках официального опубликования нормативных правовых актов Правительства области

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2019 № Ф10-1179/19 по делу N А68-9041/2018 
Налогоплательщик полагает, что правильно исчислил земельный налог, поскольку постановление Правительства области о новой (увеличенной) кадастровой стоимости своевременно не было опубликовано. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Постановление о новой кадастровой стоимости было в срок, заранее, размещено в источниках официального опубликования нормативных правовых актов и иной официальной информации Правительства области. Соответственно, именно оно подлежит применению при исчислении земельного налога за следующий налоговый период. Довод о том, что постановление должно быть заранее опубликовано на определенном официальном интернет-портале правовой информации, суд отклонил.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.07.2019 Поскольку решением суда произведенная таможенным органом корректировка была признана неправомерной, налогоплательщик обязан восстановить часть «таможенного» НДС, ранее принятого к вычету

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.06.2019 № Ф10-1739/19 по делу N А09-9075/2018 
Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик должен восстановить НДС в связи с вступлением в силу судебных актов, которыми решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товара были отменены. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа. Налогоплательщик уплатил ввозную таможенную пошлину с учетом произведенной таможенным органом корректировки. Суд решения таможенного поста о классификации товара признал недействительными. На таможенный орган возложена обязанность возвратить налогоплательщику излишне уплаченные таможенные платежи. Следовательно, основанием для восстановления НДС явились вступившие в законную силу судебные акты о признании недействительными решений таможенных органов, в связи с чем оспариваемое решение налогового органа является правомерным.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.07.2019 Списание безнадежной задолженности возможно только при наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих наличие долга и основания его признания в качестве безнадежного

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.05.2019 № Ф07-4904/19 по делу N А42-7284/2015 
По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы не подтвержденного документально безнадежного долга. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Списание безнадежных долгов возможно только при документальном подтверждении наличия и размера дебиторской задолженности. Однако в данном случае первичные документы, подтверждающие наличие спорной задолженности и основания для признания ее в качестве безнадежного долга, у общества отсутствуют. Довод общества о нахождении данных документов в материалах дела о банкротстве контрагента отклонен судом.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.07.2019 Затраты, относящиеся к полному технологическому циклу производства продукции, должны учитываться в составе прямых расходов по налогу на прибыль

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.05.2019 № Ф07-4475/19 по делу N А05-6819/2018 
По мнению инспекции, общество неправомерно учло затраты, связанные с заготовкой продукции, в составе косвенных расходов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Основным видом деятельности общества является заготовка продукции, включающая комплекс технологических операций. Спорные затраты составляют основу расходов общества на производство и реализацию продукции и учитываются при формировании ее стоимости, входят в полный производственный цикл. При таких обстоятельствах суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном учете обществом спорных затрат в составе косвенных расходов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

12.07.2019 Счета-фактуры со ставкой 18% в отношении товаров, подлежащих обложению по ставке 10%, не являются основанием для применения вычетов в части НДС по ставке 18%

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.05.2019 № Ф10-1188/19 по делу N А36-15928/2017 
Налоговый орган доначислил НДС в связи с завышением вычетов в результате применения неверной повышенной налоговой ставки. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа. Налогоплательщиком были заключены договоры на поставку продукции со ставкой НДС 18%. Однако налогообложение данных товаров производится по ставке 10%. При этом налогоплательщик не вправе произвольно по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. Суд пришел к выводу, что поскольку налогообложение спорных операций по ставке 18% не соответствует налоговому законодательству, у налогоплательщика отсутствовало право предъявить к вычету уплаченный в завышенном размере НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

08.07.2019 До 1 июля 2020 г. кондукторов, водителей и службы ЖКХ не будут штрафовать за неприменение касс

Соответствующий закон подписал глава государства

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 3 июля 2019 г. № 171-ФЗ, согласно которому до 1 июля 2020 г. в отношении применения ККТ при расчетах водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетах за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) приостановлено действие ч. 2-4 и ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

Напомним, что перечисленными нормами КоАП предусмотрена ответственность за неприменение ККТ, либо использование кассы, которая не соответствует установленным требованиям или не зарегистрирована, а также за невыдачу (ненаправление) покупателю (клиенту) кассового чека или БСО, пишет ГАРАНТ.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.07.2019 Как врач должен оформить рецепт, чтобы у вас было право на вычет по покупке лекарств

Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден совместным приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

В соответствии с указанным Порядком лечащий врач выписывает пациенту рецепт в 2 экземплярах, один из которых предъявляется в аптеку, а второй представляется в ИФНС при подаче 3-НДФЛ.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в ИФНС, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Таким образом, наличие указанного штампа является обязательным условием при оформлении рецептурных бланков в целях получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение медикаментов.

ФНС в письме от 08.05.2019 № БС-4-11/8737 пояснила, что для вычета подойдут и бланки рецептов, на которых соответствующая надпись «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» напечатана, а не проставлена в виде штампа.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.07.2019 Для плательщиков НПД имеет значение место ведения деятельности, а не прописка

ИП зарегистрирован в Сочи и сдает квартиру в Москве. С доходов от сдачи жилья он хотел бы платить НПД. Такой вариант возможен, пояснила в интервью компании «КонсультантПлюс» начальник управления интерактивных сервисов ФНС Ольга Чепурина.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ применять НПД вправе физлица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Таким образом, если физлицо осуществляет деятельность на территории субъекта, входящего в эксперимент, то оно имеете право применять НПД. При этом место регистрации в качестве ИПне имеет значения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.07.2019 В Госдуме рекомендовали к принятию законопроект об упрощении подачи документов в ФНС

Депутаты рассмотрят документ в первом чтении 10 июля

Налоговый комитет Госдумы России рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении правительственный законопроект, вносящий изменения в НК РФ, которые направлены на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики, пишет ТАСС.

Стоит отметить, что депутаты Госдума рассмотрят законопроект на заседании 10 июля.

Документ упрощает подачу документов в ФНС — он предоставляет физлицам возможность подавать в налоговую и получать от нее декларации, сведения о налоговых льготах и иные документы через многофункциональные центры. Также НДФЛ предлагается включить в единый налоговый платеж, который россияне могут перечислять в казну одним платежным поручением. В данный момент в него входят налог на имущество физлиц, а также транспортный и земельный налоги.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2019 УСН («Доходы») для предпринимателя: как уменьшить налог на страховые взносы и сумму погашенной задолженности по ним?

Налог уменьшается на всю сумму уплаченных ИП страховых взносов «за себя»

Индивидуальный предприниматель в 2017 году оплатил задолженность по страховым взносам (фиксированный платеж) за 2016 год. Вправе ли он сократить сумму единого налога на страховые взносы?

Как объяснил Минфин, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за 2016 год.

Письмо Минфина России от 17.06.2019 г. № 03-11-11/43948

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2019 Каких упрощенцев при договоре концессии освободят от НДС

На федеральном портале опубликован проект поправок в ст. 174.1 НК, разработанных Минстроем.

Проект предусматривает освобождение ресурсоснабжающих организаций, осуществляющих деятельность на основании концессионных соглашений и применяющих УСН, от обязанности исчислять НДС.

Законопроект направлен на предоставления возможности организациям, применяющим УСН, сохранять налоговый режим при заключении ими концессионных соглашений в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 50 тыс. человек.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.07.2019 Социальный вычет по НДФЛ можно получить при покупке любых лекарств

Недавно в статью 219 НК были внесены изменения, которые позволят большему числу россиян получать вычет по НДФЛ на покупку лекарств.

Раньше получить вычет можно было только по лекарствам, внесенным в специальный список. Власти давно признавали, что список морально устарел и не соответствует современным реалиям. Несколько лет его пытались пересмотреть и вот наконец свершилось!

Поправки внесены Федеральным законом № 147-ФЗ от 17.06.2019.

Из пп.3 п.1 ст. 217 НК убрали упоминание о списке лекарств. Таким образом получить вычет можно при покупке любых лекарств, назначенных врачом.

Данная норма применяется с 2019 года. То есть покупая лекарства в этом году, вы можете собрать чеки и рецепты и заявить в ИФНС права на вычет.

О том, как должен быть оформлен рецепт, ФНС недавно напомнила в письме от 08.05.2019 № БС-4-11/8737.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.07.2019 Депутаты в среду рассмотрят проект о запрете применения ЕНВД и ПСН при продаже некоторых товаров

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект с очередными поправками в Налоговый кодекс РФ. Документ будет рассмотрен в первом чтении в среду, 10 июля.

Если поправки будут приняты в том виде, в котором они внесены в Госдуму, то многие предприниматели потеряют право применять ЕНВД и ПСН. Изменения не позволят  применять эти спецрежимы продавцам некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это вся обувь и почти вся одежда, в том числе из натурального меха. Кроме того, потеряют право применять ЕНВД аптеки. А вот табачные изделия, которые тоже подлежат обязательной маркировке, в проекте закона не упомянуты.

Кроме того, субъекты РФ получат право устанавливать ограничения для применения патентной системы налогообложения по общей площади сдаваемых в аренду или наем жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта, используемых при применении патентной системы налогообложения; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Законопроектом предлагается изменить предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения. В случае, если объект недвижимого имущества в соответствии с жилищным законодательством РФ является единственным жилым помещением, этот срок предлагается сократить с пяти до трех лет.

Законопроект также сокращает порог минимальной численности работников, при которой плательщики страховых взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в налоговые органы в электронной форме, с 25 до 10 человек.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.07.2019 ФНС изменила электронные форматы счетов-фактур и УПД

ФНС приказом от 08.04.2019 № ММВ-7-15/176@ обновила электронные форматы:

документа о передаче товаров при торговых операциях;

документа о передаче результатов работ (об оказании услуг);

счета-фактуры и УПД (универсального передаточного документа);

корректировочного счета-фактуры (УПД).

 Приказ вступает в силу через 10 дней после опубликования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.07.2019 Какие доходы IT-организацией учитывает в составе льготных для применения пониженных взносов

Для российских IT-организаций предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов:

на ОПС — 8,0 %;

на ОСС — 2,0 %;

на ОМС — 4,0 %.

При этом одним из обязательных условия применения пониженных тарифов является соблюдение доли (90 %) доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Минфин в письме № 03-15-05/34431 от 14.05.2019 пояснил, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть, в частности, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.
Таким образом, организация, осуществляющая IT-деятельность при определении доли доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов вправе учесть доходы от оказания услуг по сопровождению разрабатываемого ею программного обеспечения.
При этом если составной частью указанного сопровождения является оказание пользователям программного обеспечения консультационных услуг по вопросам эксплуатации, технической поддержки этого программного обеспечения, то доходы от оказания организацией таких консультационных услуг также учитываются в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий, позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.07.2019 ЕНВД нельзя будет применять после 2020 года

Минфин не собирается продлевать действие ЕНВД

Минфин России не рассматривает возможность продления ЕНВД из-за его использования бизнесом для неуплаты налогов, заявил первый вице-премьер, глава Минфина Антон Силуанов, выступая в Совете Федерации, пишет ТАСС.

Особенностью ЕНВД является то, что налог взимается с предполагаемого, а не с фактического дохода. Это значит, что реальные объемы денежных сборов на сумму платежа в казну никак не влияют. При этом «вмененка» применяется только к отдельным видам деятельности, а не к компании в целом. При этом плательщики ЕНВД освобождены от некоторых платежей: налога на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС (кроме операций по импорту) и налога на имущество (за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости).

«Мы не рассматриваем возможность продления, потому что ЕНВД оказался не самым эффективным с точки зрения работы режимом. Через ЕНВД, мы видим, происходит существенное уклонение от уплаты налогов», — отметил министр финансов.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2019 Какую отчетность можно сдать через сайт ФНС без спецоператоров

Организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность электронной сдачи отчетности в налоговые органы без участия операторов связи с помощью сервиса«Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде». Об этом напоминают налоговики Архангельской области и Ненецкого АО.

Для использования Интернет-сервиса необходимо:

иметь ключ электронной подписи, выданный любым удостоверяющим и аккредитованным Минкомсвязи Российской Федерации центре (перечень удостоверяющих центров опубликован на сайте Минкомсвязи России),

самостоятельно зарегистрироваться в нем (с помощью своей электронной почты) и получить код абонента (идентификатор абонента),

загрузить транспортный контейнер налоговой отчетности, сформированной в программе «Налогоплательщик ЮЛ», скачать которую можно бесплатно в разделе «Программные средства» сайта ФНС России.

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ через сервис по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы можно направить налоговую и бухгалтерскую отчетность за исключением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Подробная информация о данном способе представления отчетности размещена на стартовой странице сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Какими проводками провести разукрупнение на два основного средства, которое было принято к учету на счет 01 01.06.2016 и по которому не была начислена амортизация, так как данное основное средство находилось на консервации (на момент разукрупнения основное средство все еще находится на консервации)?
Какова ситуация с точки зрения налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Рекомендуемые бухгалтерские проводки приведены ниже.
Судебная практика показывает, что в случае разукрупнения основного средства в целях налогообложения прибыли возможны претензии проверяющих.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет основных средств ведется, в частности, на основании следующих нормативных актов:
- ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01);
- Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания)
Однако ни ПБУ 6/01, ни Методические указания не разъясняют методику учета операций по разделению (разукрупнению) одного объекта основных средств (далее - ОС), ранее принятого к учету, на несколько. На это указывают и в финансовом ведомстве (смотрите, например, письмо Минфина России от 20.06.2012 N 03-03-06/1/313).
В то же время и прямого запрета на такое действие законодательство не содержит.
В рассматриваемой ситуации разукрупнение, на наш взгляд, возможно расценивать как новое обстоятельство, учитывая которое бухгалтер на основании своего профессионального суждения принимает решение о необходимости изменения единиц учета ОС (разукрупнения). Профессиональное суждение является достаточным основанием, чтобы принять решение о разукрупнении основного средства, если это повысит достоверность бухгалтерской отчетности.
При этом ни ПБУ 6/01, ни Методические указания не предусматривают порядок определения срока полезного использования объектов ОС, возникших в результате разукрупнения объекта, ранее принятого к учету. В таком случае вопрос об отражении операции разукрупнения объекта ОС, определении первоначальной стоимости полученных новых объектов ОС, сроков их полезного использования подлежит решению на основе профессионального суждения бухгалтера, а также принципов и требований составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, закрепленных вПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и ПБУ 6/01.
Мы полагаем, что в случае разукрупнения объекта ОС на несколько не происходит никаких экономических последствий для организации (объект фактически не ликвидируется, новые объекты не приобретаются, какие-либо затраты, связанные с техническим осуществлением разукрупнения, отсутствуют). В этой связи считаем, что разукрупнение объекта ОС в данном случае не влечет изменения физических характеристик активов, не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод организации. В этой связи последствия разукрупнения не должны отражаться в бухгалтерской отчетности. Поэтому остаточная стоимость полученных в результате разукрупнения объектов должна соответствовать остаточной стоимости разукрупненного объекта ОС.
Поскольку выбытие первоначального объекта ОС и оприходование отдельных новых ОС не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод, то данная операция не удовлетворяет общему определению доходов и расходов, данных в п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
С учетом изложенного полагаем, что в анализируемом случае в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 01, субсчет "Новый объект 1", Кредит 01, субсчет "Старый объект"
- сформирована первоначальная стоимость нового объекта;
Дебет 01, субсчет "Новый объект 2", Кредит 01, субсчет "Старый объект"
- сформирована первоначальная стоимость нового объекта.
При этом поскольку амортизация по первоначальному объекту еще не начислялась, бухгалтерские проводки в отношении переноса сумм начисленной амортизации не делаются.
Срок полезного использования полученных в результате разукрупнения объектов ОС определяется в общеустановленном порядке, то есть с учетом положений п. 20 ПБУ 6/01.
В связи с тем, что нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету порядок отражения операций по разукрупнению объектов ОС не определен, используемый организацией порядок следует закрепить в учетной политике.

Налог на прибыль

Нормы налогового законодательства, так же как и нормативные акты по бухгалтерскому учету, на сегодняшний день не определяют понятие и порядок разукрупнения объекта ОС, ранее правомерно принятого к учету в качестве амортизируемого имущества.
На основании п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Изменение стоимости ОС глава 25 НК РФ допускает в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Исходя из буквального прочтения п. 2 ст. 257 НК РФ, можно сделать вывод, что разукрупнение ОС не должно приводить к изменению его первоначальной стоимости в налоговом учете.
Судебная практика по вопросу возможности разукрупнения объектов ОС противоречива.
Так, в постановлении АС Северо-Западного округа от 27.11.2017 N Ф07-12453/17 по делу N А42-539/2017 суд указал на неправомерность разукрупнения объекта ОС, в результате которого из инвентарного объекта выделены ОС, которые не выполняют самостоятельных функций (смотрите также постановление АС Центрального округа от 19.08.2014 N Ф10-2257/14).
Вместе с тем имеется и положительная арбитражная практика по разукрупнению ОС. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.05.2014 N А40-127428/10 был отклонен довод налогового органа о неправомерном принятии решения организации о разукрупнении объекта (смотрите также постановление Одиннадцатого ААС от 24.10.2014 N 11АП-13000/14). Косвенно в пользу возможности разукрупнения ОС свидетельствует и письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011627@.
Отметим также следующее.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
В отличие от правил бухгалтерского учета изменить срок полезного использования объекта ОС после ввода его в эксплуатацию налогоплательщик может только в случае его реконструкции, модернизации или технического перевооружения (п. 1 ст. 258 НК РФ, письмаМинфина РФ от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66701, от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129). При этом в таких случаях речь идет об увеличении СПИ, а не о его уменьшении.
По нашему мнению, в данной ситуации в целях налогового учета организации, учитывая, что нормами главы 25 НК РФ не предусмотрено разукрупнение объекта ОС на несколько новых объектов, а также не установлен порядок установления срока полезного использования для полученных в результате разукрупнения объектов, безопаснее начисление амортизации производить таким образом, чтобы сумма амортизационных отчислений по новым объектам не превышала сумму амортизационных отчислений, которые бы исчислялись по старому объекту ОС.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемому случаю нам обнаружить не удалось.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
Вопрос: Может ли организация разделить основное средство (подсобный цех) на два инвентарных объекта и учесть второй этаж отдельно? Он будет использован для нового вида деятельности (журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на имущество

 

Организация (УСН) имеет в собственности два помещения в нежилом здании. Наряду с помещениями в нежилом здании у организации в собственности находится нежилое помещение в жилом доме.
Должна ли данная организация платить налог на имущество, если в перечне объектов недвижимого имущества нет кадастровых номеров помещений, но есть кадастровый номер всего здания, в котором находятся указанные помещения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация должна уплачивать налог на имущество лишь в отношении принадлежащих ей нежилых помещений в нежилом здании.

Обоснование вывода:
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций (далее - Налог), за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база по Налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Согласно пп.пп. 12 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по Налогу определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Это справедливо при выполнении следующих условий:
- в субъекте РФ по месту нахождения недвижимости принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 372п. 2 ст. 378.2 НК РФ);
- объекты недвижимости поименованы в определенном на очередной налоговый период уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ перечне объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Перечень) (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Заметим, что для обложения Налогом исходя из кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется их включение в Перечень (смотрите, например, письма Минфина России от 21.09.2018 N 03-05-05-01/67657, от 06.05.2015 N 03-05-05-01/25946);
- объект недвижимого имущества принадлежит организации на праве собственности или на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Согласно разъяснениям финансового ведомства в случае, если здание безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из их кадастровой стоимости независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в Перечень (смотрите, например, письма Минфина России от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887, от 13.03.2017 N 03-05-04-01/13780).
При этом в случае, если кадастровая стоимость помещения в поименованном в Перечне здании отдельно не определена, то налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Как мы поняли, нежилое здание, в котором расположены принадлежащие организации нежилые помещения, включено в Перечень как административно-деловой центр или торговый центр (комплекс) (иных оснований не имеется). Поэтому считаем, что организация на УСН в данном случае должна уплачивать Налог в отношении принадлежащих ей помещений в указанном нежилом здании, поименованном в Перечне, исходя из их кадастровой стоимости, несмотря на то, что отдельно нежилые помещения в Перечне не поименованы.
Что касается нежилого помещения в жилом доме, то, на наш взгляд, для его налогообложения исходя из кадастровой стоимости нужно, чтобы оно было прямо указано в Перечне, поскольку жилой дом, в котором расположено это помещение, в Перечне указываться не должен (поскольку он не является административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) - смотрите п.п. 34 ст. 378.2 НК РФ).
Поскольку принадлежащее организации нежилое помещение в жилом доме в Перечне не поименовано, считаем, что оно не подлежит налогообложению Налогом исходя из его кадастровой стоимости. Это означает, что организация на УСН не должна уплачивать в отношении него Налог. Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Филиал белорусской организации осуществляет предпринимательскую деятельность (строительный подряд) на территории России, является плательщиком российского налога на прибыль. Филиал иностранной организации получил в первый месяц регистрации выручку более пяти миллионов рублей.
Когда и в каком порядке иностранный филиал должен уплачивать налог на прибыль? Какой формы декларацию и когда иностранный филиал должен представить в ИФНС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Филиал должен уплачивать налог на прибыль ежеквартально, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Декларации по налогу на прибыль иностранной организации указанной выше формы Филиал должен представлять в налоговый орган по месту нахождения в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

Обоснование вывода:
Согласно положениям ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом особенности правового регулирования для филиалов иностранных организаций установлены нормами Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (далее - Закон N 160-ФЗ).
В соответствии со ст. 21 Закона N 160-ФЗ филиал иностранного юридического лица создается в целях осуществления на территории России той деятельности, которую осуществляет за пределами России головная организация, и ликвидируется на основании решения иностранного юридического лица - головной организации. Филиал иностранного юридического лица имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории России со дня его аккредитации (п. 4 ст. 22 Закона N 160-ФЗ).
При открытии на территории РФ филиала иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговых органах России по месту нахождения созданного ею в РФ филиала или обособленного подразделения (приказ Минфина России от 28.12.2018 N 293н).
Что касается исполнения обязанностей налогоплательщиков на территории РФ подразделениями иностранных компаний, то данные обязанности никак не связаны с формой структурного подразделения (филиал, представительство, иное подразделение) компании. Обязанности по уплате тех или иных налогов зависят от наличия или отсутствия объектов налогообложения*(1).
В рассматриваемом случае Филиал осуществляет предпринимательскую деятельность (строительный подряд) на территории России и является плательщиком российского налога на прибыль.
Порядок налогообложения иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство (Филиал), раскрыт вст. 307 НК РФ. Объектом налогообложения признается:
- доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через представительство, уменьшенный на величину расходов этого представительства, при этом расходы определяются с учетом положения п. 4 ст. 307 НК РФ;
- доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом представительства в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
- другие доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к представительству.
Поскольку специальных норм для определения доходов представительств иностранных организаций не установлено, следовательно, необходимо руководствоваться общими положениями НК РФ для российских организаций.
Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется налогоплательщиками в соответствии со ст. 313 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя.
В силу п. 6 ст. 307 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам, установленным п. 1 ст. 284 НК РФ.
Уплату авансовых платежей и сумм налога на прибыль Филиал должен осуществлять в порядке, установленном ст.ст. 286287 НК РФ, то есть в общем порядке, установленном для организаций, являющихся налогоплательщиками налога на прибыль.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Пунктом 3 ст. 286 НК РФ установлено, что иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Таким образом, требование п. 5 ст. 287 НК РФ об уплате ежемесячных авансовых платежей при превышении выручки от реализации суммы пять миллионов рублей в месяц в анализируемой ситуации не применимо.
Филиал согласно п. 8 ст. 307 НК РФ должен представлять в налоговый орган по месту нахождения налоговую декларацию по налогу на прибыль, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации в порядке и в сроки, установленные ст. 289 НК РФ (т.е. не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и действующая Инструкция по ее заполнению были утверждены приказом МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.
Таким образом, Филиал должен уплачивать налог на прибыль ежеквартально, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Декларации по налогу на прибыль иностранной организации указанной выше формы Филиал должен представлять в налоговый орган по месту нахождения в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Налогообложение прибыли иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ;
Энциклопедия решений. Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций;
- Вопрос: Иностранная некоммерческая организация имеет несколько филиалов, находящихся на территориях разных субъектов РФ. В каком порядке эта иностранная организация должна представлять налоговые декларации по налогу на прибыль? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2007 г.)

Примечания:
*(1) Согласно п. 1 ст. 306 НК РФ иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в РФ, если:
- осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство (ст. 307 НК РФ);
- получают определенные виды доходов от источников в РФ, не связанных с предпринимательской деятельностью в России через постоянное представительство и не приводящих к его образованию (п. 1 ст. 309 НК РФ).
В соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. При этом ст. 7НК РФ установлен приоритет правил и норм международных договоров РФ над нормами национального законодательства о налогах и сборах.
Между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение). Согласно п. 1 ст. 5 Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Государстве. В соответствии со ст. 7 Соглашения прибыль белорусской организации может облагаться налогом в России, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству (Филиалу).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

ЕНВД

 

Организация встала на учет по ЕНВД (цветочные магазины, продает цветы в розницу). Организация сдает только декларацию по ЕНВД. Изредка компания выставляет счета на продажу букетов и отгрузку организациям букетов (не для перепродажи, а для награждения, юбилеев и т.д.), а также оказывает услуги по оформлению цветами помещений (организациям по безналичному расчету). Редко продает по безналичному расчету офисную бумагу организациям.
Правомерно ли применение ЕНВД по отношению ко всем вышеперечисленным пунктам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В данном случае деятельность, связанная с реализацией цветов по договорам поставки и оказанием услуг по оформлению цветами помещений, не может быть квалифицирована как розничная торговля в целях применения ЕНВД.

Обоснование позиции:
По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
Не относится к розничной торговле реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно ст. 506ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Минфин России в своих разъяснениях неоднократно отмечал, что в целях применения ЕНВД под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (письма Минфина России от 06.12.2017 N 03-11-11/81302, от 01.09.2016 N 03-11-11/51158, от 13.12.2013 N03-11-11/54924, от 11.11.2013 N 03-11-11/47989, от 24.07.2013 N 03-11-11/29238, от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238 и др.). Специалисты Минфина ссылаются на аналогичный вывод, сделанный Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157.
При этом определяющим признаком розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары покупателям: для личного, семейного, домашнего или иного использования или же для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/229, от 21.05.2012 N 03-11-11/165, от 05.05.2012 N03-11-11/144, от 03.08.2010 N 03-11-11/214, от 20.07.2010 N 03-11-06/3/105, от 14.04.2010 N 03-11-06/3/57, ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144).
Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.) (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Однако если данные товары приобретаются покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Следует иметь в виду, что НК РФ не обязывает продавцов контролировать последующее использование покупателем приобретаемых у них товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования). Смотрите письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/355, ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041, постановления Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11, ФАС Уральского округа от 19.06.2014 N Ф09-3390/14, ФАС Поволжского округа от 13.03.2013 N Ф06-1251/13, ФАС Центрального округа от 30.01.2013 N Ф10-4965/12, от 15.01.2013 N Ф10-4718/12, ФАС Уральского округа от 25.06.2012 N Ф09-5408/12, ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2012 N Ф01-2693/12 и др.
Кроме того, не может быть переведена на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам (письма Минфина России от 21.08.2015 N 03-11-11/48486, от 21.08.2013 N 03-11-11/34294, от 08.08.2012 N 03-11-11/229, от 24.07.2012 N 03-11-06/3/53, от 16.04.2012 N 03-11-11/126 и др.). Такие отношения отдельно регулируются параграфом 4 главы 30 ГК РФ и не являются розничной торговлей.
Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (письмо Минфина России от 18.06.2009 N 03-11-09/216).
Если же при реализации товаров систематически оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, то, по мнению контролирующих органов, такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и не может быть переведена на ЕНВД (письма ФНС России от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@, Минфина России от 06.05.2006 N 03-11-04/3/241, от 10.03.2006 N 03-11-04/3/124, от 16.01.2006 N 03-11-04/3/14,постановления АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 N Ф07-16800/18, ФАС Уральского округа от 20.06.2014 N Ф09-3631).
Так, если фактически отношения между продавцом и покупателями соответствуют договору поставки, поскольку товар использовался контрагентами налогоплательщика в хозяйственной деятельности; продавец передавал товары покупателям по накладным; оплата товаров производилась покупателями в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца; между продавцом и покупателями составлялись акты сверки взаимных расчетов; товар поставлялся в течение продолжительного времени; доставка товара осуществлялась собственным транспортом продавца, продавец был осведомлен о характере предпринимательской деятельности своих покупателей, торговля не может признаваться розничной и ЕНВД по ней не применяется (постановление АС Центрального округа от 01.03.2017 N Ф10-54/17 по делу N А62-349/2016).
На наш взгляд, в сложившейся ситуации торговая деятельность, когда с покупателями заключаются договоры поставки, не может быть квалифицирована как розничная торговля в целях применения ЕНВД. Не относится к такой деятельности и оказание услуг по оформлению цветами помещений. Соответственно, при реализации по договорам поставки цветов, офисной бумаги и оказании услуг по украшению помещений следует применять ОСН.

К сведению:
Вместе с тем суды указывают, что выдача продавцом накладных и счетов-фактур сама по себе не свидетельствует о том, что товар реализуется в рамках оптовой торговли (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2014 N Ф04-4333/14, ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2012 N Ф07-574/12, ФАС Уральского округа от 16.09.2010 N Ф09-7464/10-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 N Ф01-2409/11, ФАС Поволжского округа от 26.01.2012 N А65-8366/2011 и др.). Такой же позиции стал придерживаться и Минфин России (письма от 09.07.2012 N 03-11-11/205, от 07.03.2012 N 03-11-11/78, от 02.03.2012 N 03-11-11/65, от 30.06.2011 N 03-11-11/107, от 31.05.2011 N 03-11-11/144).
Иными словами, при определении вида торговли должна оцениваться вся совокупность обстоятельств, включая документооборот, цели приобретения контрагентом товаров, условия договора.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли;
постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.04.2017 N Ф07-3783/17 по делу N А66-6603/2016.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Гостиницы (гостевые дома) оказывают услуги ИП без наемного персонала, и это до настоящего времени является для них аргументом для отсрочки покупки кассы. Все ли гостиницы обязаны переходить на онлайн-кассы с 01.07.2019 или для ИП без сотрудников, оказывающих услуги населению по найму жилья, сохраняется отсрочка до 2021 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП, который не имеет наемных работников, оказывающий населению услуги по предоставлению временного жилья (гостиничные услуги), вправе не применять ККТ до 1 июля 2021 года при условии выдачи клиенту бланка строгой отчетности.

Обоснование вывода:
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 290-ФЗ) введено обязательное применение ККТ, обеспечивающей запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях и передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных ("онлайн-кассы").
Этим же законом существенно изменено понятие БСО. Согласно ст. 1.1 действующей редакцииФедерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) бланком строгой отчетности именуется первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ. В свою очередь, автоматизированная система для БСО - это контрольно-кассовая техника, используемая для формирования в электронной форме БСО, а также их печати на бумажных носителях. К БСО предъявляются те же требования, что и к кассовому чеку (ст. 4.7 Закона о ККТ). Таким образом, хотя понятие БСО в законодательстве формально сохраняется, фактически расчёты с выдачей БСО по новым правилам ничем не отличаются от расчётов с применением ККТ.
Вместе с тем в соответствии с ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом о ККТ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ), до 1 июля 2019 года.
В то же время с 07.06.2019 вступила в силу ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 129-ФЗ), которая устанавливает, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
На наш взгляд, из системного анализа приведенных норм следует, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при оказании услуг населению (в том числе гостиничных) вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом о ККТ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ), до 1 июля 2021 года.
Полагаем, что для этих ИП до 2021 года не применяется и новый порядок выдачи БСО, поскольку он предусматривает применение ККТ. Наш вывод подтверждает мнение Минфина России о преждевременности отмены целого ряда форм бланков строгой отчетности в связи с освобождением ИП, не имеющих работников, при расчетах за товары собственного производства, выполняемые работы, оказываемые услуги от обязанности применять ККТ до 01.07.2021 (письмо от 18.04.2019 N 03-01-15/28134).
Согласно п. 28 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации (утверждены постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085) при осуществлении расчетов с потребителем исполнитель выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
Понятие услуг населению в Законе N 290-ФЗ, как и в ранее действовавшей редакции Закона о ККТ, не раскрывается.
До 01.01.2017 перечень услуг населению определялся в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) (принят и введен постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, далее также - ОКУН). Этот Классификатор содержал, в частности, позиции "Услуги гостиниц" (код 041201). С 01.01.2017 ОКУН отменен (п. 6 приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст). В действующем Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, далее - ОКПД 2) этому коду соответствует позиция "Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей с обеспечением ежедневной уборки номера (за исключением помещений, находящихся в собственности на фиксированное время года)" (код 55.10.10.000).
Таким образом, ИП, оказывающий гостиничные услуги населению, который не имеет наемных работников, вправе не применять ККТ до 1 июля 2021 года при условии выдачи клиенту бланка строгой отчетности в порядке, установленном ранее действовавшей редакцией Закона о ККТ и Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утверждено постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, далее - Положение).

К сведению:
Требования к бланку строгой отчетности (БСО) установлены п. 3 Положения. Такой бланк должен, в частности, содержать наименование документа, шестизначный номер и серию, наименование и организационно-правовую форму (для организации), фамилию, имя, отчество (для индивидуального предпринимателя), место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица; ИНН, присвоенный организации или индивидуальному предпринимателю, и т.д.
Как отмечает в своих разъяснениях Минфин России (письмо от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400), документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, должны быть оформлены на БСО в порядке, установленном Положением.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения